PROGRAM EKSTENSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA UJIAN TENGAH SEMESTER GASAL 2013/2014 MATA AJAR : PERPAJAKAN 2 DOSEN : PARALEL DEPOK DAN SALEMBA WAKTU : 150 MENIT SIFAT : OPEN ALL KECUALI GADGET SOAL KUP dan SANKSI (40% 1 PT. ABC melaporkan PPh Badan tahun 2012 dengan posisi kurang bayar sebesar Rp1,S milyar pada tanggel 20 April 2013, Perusahaan telah membayar Kurang bayar tersebut pada tanggal yang sama dengan tanggal pelaporan Pada September 2013, Perusahaan mendapatkan surat pemberitahuan dari kantor pajak bahwa PPh Badan tahun 2012 akan diperiksa. Setelsh kurang lebih 7 bulan, kantor pajak menerbitkan SKPKB PPh Badan tahun 2012 yang menyebutkan bahwa jumlah kurang bayar sebesar Rp2,5 milyar (bukan Rp 1,5 milyar seperti yang dilaporkan PT ABC). SKPKB tersebut tertanggatS April 2014 dan terdapat cap pos pengiriman tertanggal 10 April 2024. Pada saat closing conference, PT ABC menyetujui hanya sebesar 20% dari selisih hasil pemeriksaan dengan laporan perusahaan Pertanyaan: ‘a. Menurut anda, apa langkah yang bisa dilakukan oleh PT ABC terkait dengan kondisi di atas? Velerstc b. Sebutkan 3 syarat yang harus dipenuhi oleh PT ABC untuk bisa melakukan langkah pada poin a di atas! ¢, Berapa sanksi yang akan dikenakan kepada PT ABC jika keputusan kantor pajak adalah menerima 30% pengajuan keberatan PT ABC? d. Jika PT ABC tidak puas dengan hasil keputusan keberatan, apa langkah yang bisa dilakukan oleh PT ABC? fe. Apa kemungkinan konsekuensi yang akan diterima oleh PT ABC jika hasil dari langkah yang dilakukan pada poin d di atas ternyata ditolak seluruhnya? Terkait dengan SPT PPh Badan tahun 2012 yang diperiksa di atas, pada Mei_ 2014 PT ABC baru menyadari adanya pendapatan yang belum diperhitungkan di dalam pelaporan SPT PPh Badan tahun 2012. Data baru ini juga tidak ditemukan oleh pemeriksa pajak pada saat melakukan pemeriksaan. Jika hal ini diperhitungkan di dalam SPT PPh Badan 2012, maka akan menyebabkan tambahan kurang bayar pajak sebesar Rp200 juta, Menurut anda, apa yang harus dilakukan oleh PT ABC dan apa kemungkinan konsekuensi pajak yang akan diterima oleh PT ABC? Hitunglah sanksi perpajakan jika adal Guiek dip — Pade ppd Wap 36 Lewwll Sema WA Pomebse PYak koe weer purcepe FY Veni mane sph permeman henge wor Tilaluwen gyeium prmerse47PROGRAM EKSTENSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA (Shae 3. Berikut adalah daftar SPT Masa PPh Pasal 25 tahun 2013 PT ABC: Masa Pajak Pajak Pajak | Tanggal | Pajak | Tanggal | Tanggal Terutang | Dibayar | Bayar | Dibayar | Bayar | Lapor “Agustus | Rp110 juta | Rp1i0 juta | 1 Sep fT [20 sept September | Rp110juta | Rp60 | T | pt 1p110 j P60 juta | 100K | RpSO | 1g glow Oktober | Rpli0juta | Rp6Ojuta | 10 Novy [20 Nov | a. Menurut anda, apa langkah yang akan dilakukan oleh Kantor pajak terkait dengan SPT Masa perusahaan di atas? b, Berikan perhitungan sanksi yang akan dikenakan oleh kantor pajak terkait dengan SPT Masa di atas! Berikan asumsi jika diperlukan. SOAL INDUSTRI KI US DAN TEORI (25%) 1. Dati 3 industri khusus yang telah dibahas di kelas (Perbankan, Konstruksi dan Leasing), Jelaskan secara ringkas perbedaan atas penghasilan yang diterima oleh perusahaan di masing-masing industri tersebut! Note: Kaitkan dengan sistem pemungutan pajak di Indonesia! 2. Berikan pendapat anda, mengapa Pemerintah mengatur khusus pajak bidang konstruksi dan mengapa peraturan tentang industri konstruksi sering berubah-ubah! Dan berikan pendapat anda, apakah regulasi yang terbaru tentang industri konstruksi adalah yang terbaik! Jelaskan jawaban andal 3, Jelaskan kondisi dimana suatu subjek pajak akan menjadi wajib pajak! ~ 4, Jelaskan pula kondisi dimana wajib pajak akan menjadi pengusaha kena pajak! ~ 5. Kantor pajak mengumumkan perusahaan-perusahaan yang telah dicabut status Pengusaha Kena Pajaknya (PKP). Berikan pendapat anda, kenapa kantor pajak harus mengumumkan hal ini! Dan berikan penjelasan konsekuensi hukum dari dicabutnya PKP! ~ SQAL PBB, BPHTS8, DAN BEA METERAI (35%) Pak Waluyo tinggal di Jalen Harapan |, Depok. Rumahnya memiliki luas 120 m* dan berdiri di atas tanah seluas 200 m?, NJOP bangunan untuk rumahnya adalah Rp2.650. Rpi.650.000/m* sementara NJOP atas tanahnya adalah Rp600.000/m?, Selain itu Pak Waluyo juga memiliki sebidang lahan di Jalan Kekupu, Depok seluas 100 m? dengan NJOP Rp820.000/m?, Pak Waluyo telah melaporkan seluruh propertinya ini dalam SPOP-PBB sesuai kondisi 01 Januari 2011. Pada tanggal 03 Maret 2011, Pak Waluyo selesai melakukan perluasan rumah dengan menambahkan 28PROGRAM EKSTENSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA sebuah kamar seluas 10 m?. Meskipun penambahan kamar ini belum dilaporkan dalam SPOP- PBB 2011 namun Pak Waluyo telah melunasi SPPT-PBB 2011 tepat pada waktunya. Pemerintah Kota Depok telah menetapkan peraturan PBB sebagai pajak daerah dengan ketentuan NJOPTKP Rp12.000.000, tidak ada NJKP, dan tarif PBB 0,3%. Pada_pertengahan tahun 2011, Pak Waluyo menerima warisan berupa tanah seluas 500 m di { Ungarap dari orang tuanya yang baru saja meninggal dunia. Nilai pasar untuk tanah warisan \yersetiut adalah p450.000.000 sementara NJOP-nya Rp800.000/m?, Di atas tanah warisan tersebut berdiri rumah seluag 150 m? dengan NJOP bangunan Rp1.460 000/m? yang menjadi hak waris Ibu Widyawati, adik Pak Waluyo. Berdasarkan kesepakatan, rumah warisan tersebut dijual oleh Ibu Widyawati kepada Pak Waluyo seharga RpS00.000.000. Dokumen-dokumen ¥ x A terkait transaksi ini seperti akta Waris, akta jua{ bell, bukti transfer uang melalui bank, dan izin_ Mendirikan Bangunan (IMB) telah lengkap. Pemerintah Kabupaten Ungaran telah menetapkan BPHTB sebagal _pajak daerah dengan Ketentuan NPOPTKP untuk hak waris sebesar 300,000,000 dan NPOPTKP untuk selalin hak war's sebesar Rp60,000.000. Pertanyaan: — 1. Hitung PBB yang terutang atas properti Pak Waluyo di Depok! 2. Hitung BPHTB yang terutang atas transaksi penerimaan tanah warlsan dan pembelian rumah dari Ibu Widyawati! 3, Identifikasi dokumen-dokumen yang terutang bea meterai dalam kasus di atas dan tentukan besarnya bea meterai yang terutang untuk setiap dokument ---Selamat mengerjakan, semoga sukses-~ 3/3g§ PROGRAM EKSTENSI .¥ FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA UJIAN TENGAH SEMESTER GASAL 2012/2013 Mata Kuliab : Perpajakan Dosen : Paralel (Depok dan Salemba) Waktu : 150 menit Sifat : Open Regulasi Selamat mengerjakan dan jangan lupa berdoa SOAL 1 (20%) 1. Berikan pendapat anda terkait situasi-situasi di bawah ini dan kaitkan dengan teori yang anda pelajari di mata kuliah perpajakan: a. Pro-Kontra mengenai Pembahasan Perda Pajak Daerah untuk Restoran di OKI Jakarta dengan omaet 200 juta per tahun sebesar 10% yang dikhawatirkan berimbas pada usaha warteg, b. Pro-Kontra pembahasan isu tidak perlu membayar pajak bila masih, ada korupsi yang mengemuka pada musyawarah nasional NU tahun 2012. = 2. PT Adji Jaya memasukkan SPT Tahunan PPh Badan 2022 pada tra G 2012 enon jumlah pajak kurang bayar sebesar Rp. 250 juta. Pajak yang kurang bayar tersebut diturgs pada tanggal 25. Juni 2012. Pada tanggal 5 Agustus 2012, PT Adji Jaya melakukan pembetulan SPT yang menyebabkan jumlah Pajak Kurang bayarnya menjadi Rp. 425juta~Sampai saat ini kantor pajak belum melakukan pemeriksaan terhadap SPT Tahunan PPh Badan 2011 PT Adj Jaya, a. Berdasarkan kondisi di atas, tax exposure apa saja yang akan dikenakan terhadap PT Adji Jaya? b. Hitungiah sanksi terkait dengan tax exposure yang anda sebutkan sebelumnya beserta dasar hukumnya! SOAL 2 (402%) PT AKUAKU (“Perusahaan”) merupakan perusahaan yang bergerak dalam industri minuman air mineral dalam kemasan yang memiliki kantor pemasaran yang tersebar di beberapa kota besar di Indonesia. Kantor pusat Perusahaan berlokasi di JI. Raya Bogor KM 17 Bogor. Perusahaan berdiri pada tahun 2000 dan terdaftar Ui KPP Depok dengan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (NPPKP} 01.234,567.8.090.000. Pada April 2017, Sangaji bekerje di Perusahaan sebagai manajer pajek. Masuknya Sangaji bertepatan dengan dimulainya pemeriksaen seluruh kewajiban perpajakan Perusahaan untuk tahun 2020 oleh KPP Depok (fiskus) Pemeriksaan dilakukan Kurang lebih 6 bulan, Pemeriksa memberitahukan Hasil Pemeriksaannya pada tanggal 5 November 2012 dan ditanggapi oleh Perusahaan pada tanggal_10 November 2012, Pada tanggal 15 November 2012, KPP Depok mengeluarkan SKPKB sebagai berikut 1. SKPKB PPh Badan sebesar p70 juta __ 2. SKPKB PPh Pasal 21 sebesar Rp150juta owes eve Page | of 4& PRUGKAM EKSTENSI Ww So ye FAKULTAS EKONOMI ‘ UNIVERSITAS INDONESIA Berikut adalah sebagian koreksi yang dilakukan fiskus berkaitan dengan penerbitan SKPKB di atas: 1, SKPKB PPh Badan sos i x“, — Fiskus melakukan koreksi atas biaya penyisihan piutang sebesar Rp109jata karena mengnit fiskus biaya penyisihan piutang merupakan non deductible expense Jo)! Z wr = Selain itu, berkaitan dengan biaya gaji. di dalamaya tormasuk medical expedse yang menurut fiskus tidak boleh dijadikan biaya oleh perusaha: BCme * apa oa) aces Le eerggets (Remoe >) 2. SKPKB PPh Pasal 21/26 Geese ¢ 2 Berdasarkan hasil pengujian fiskus atas SPT PPh Pasal 21, daftar gaji/upah dan hasil equalisasi dengan pemeriksaan PPh Badan, diketahui_terdapat Objek PPh Pasal 21 yang belum dilaporkan Perusahaan. Menurut fiskus, seharusnya biaya-biaya di bawah ini masuk sebagai Objek PPh Pasal 21 = Bip PPh graven MerturutTiskus, biaya PPh karyawan merupakan Objek PPh Pasal 21 karena Perusahaan tidak melakukan koreksi atas blaya tersebut dalam perhitungan PPh badannya. = Biaye direksi - (Quice. Nerve) ar De ohn beban yang dibiayakan oleh Perusahaan dalam perhitungan PPh badannfa Sahingga menurut Fiskus biaya tersebut merupakan Objek PPh Pasal 21. Berikut adalah informasi-informasi dari staf Sangaji sehubungan dengan akun-akun yang dikoreksi oleh Fiskus: antns , prema ty dove dari ledger tanun 2010 (sebelum jurnal penutup) diketahui hal-hal sebagai berikut: . Saldo awal 2010 akun allowance for doubtful acccount : Rp2Ojuta ¢ Ww Nu sm Saldo akhir 2010 akun allowance for doubtful acccount : RSOjuta G Saldo akhir 2010 akun bad debt expense : Rp100juta oO - Perusahaan melakukan penghapusan piutang sebesar Rp30juta (sudah sesuai dengan peraturan) = medical expense merupakan akun untuk biaya yang naturenya adalah reimbursement (penggantian) biaya pengobstan karyawan. Perusahaan menganggap bahwa hal tersebut adalah deductible expense dan sudah memasukkan jumlah tersebut ke dalam komponen gaji karyawan dalam menghitung PPh Pasal 21 = biaya direksi adalah penggantian biaya yang telah dikeluarkan oleh direksi yang melakukan perjalanan sehubungan dengan kegiatan operasional perusahaan seperti biaya tiket, akomodasi dan sebagainya. Bukti pepdukung atas semua pengeluaran tersebut diberikan oleh direksi kepada Perusahaan. FCN aoe ary S Berdasarkan informasi sebagian koreksi di atas: a. Menurut anda, Perusahaan kemungkinan akan mengajukan keberatan atas SKPKB yang mana? b. Benikan alasan atas jawaban anda di no. a secara lengkap dan dengan dasar hukumayal Dalam tanggapannya pada tanggal 10 Novermber 2012, Perusahaan hanya menyetujui bahwa kurang bayar PPh Badan senilai RSGOOjutasedangkan kureng bayar PPh Pasal 21 sebesar ROSOjiita Oleh karena itu, Perusahaan mengajukan keberatan atas SKPKB PPh Badan dan SKPKB PPh Pasal 21/26 dalapnsgtu Surat Keberatan yang diserahkan pada tanggal 10 Februari 2013. Sebelum mengajukan Surat Keberatan, Perusahaan telah membayar sejumiah yang dia setujul pada tanggal 1 Februari 2013. a 1 > / iS (8 289) Soy doar . Page 2 of 4 No Sorarkeneras O18 Fey 26 aime FP? yoo eve rab? Ser kerteton ee Meo - : Ye. = . Perr ee Joe 452 yee yu \so \s0 Ne Soe so 0§ PROGRAM EKSTENSI Tle Wokle Perbesers (LI FAKULTAS EKONOMI HG > UNIVERSITAS INDONESIA > Skekp Kelercter Fbl, =r Sit Siereg Bey poly (ue Berdasarkan informas di atas: ¢ Apakah ketentuan formal Surat Keberatan telah dipenuhi oleh Perusahaan? Berikan penjelasan jawaban anda! d. Apakah Perusahaan akan dikenakan enda terkait dengan pembayaran 2 Februari 2013? Sebutkan dasarhukumnyal 74s¥ 7 . Jika jawaban anda di no. d adalah ya, berapa denda yang harus dibayar Perusahaan? Berikan perhitungannya! Jika jawaban anda di no. d adalah tidak, abaikan pertanyaan no. e ini! 4 Asumsikan Surat Keberatan Perusahaan diproses. Setelah mempelajari kasusnya maka Dirjen Pajak mengeluarkan Keputusan Keberatan pada tanggal 1 Mei 2013 dengan hasil sebagai berikut: - Menerima sebagian surat keberatan atas SKPKB PPh Badan sebesar A250 juta), ~ Menolak seluruhnya surat keberatan atas SKPKB PPh Pasal 21, Berdasarkan informasi di atas: f. Jka Perusahaan akhirnya menyetujui hasil dari Keputusan Keberatan maka kapan dan berapa Perusahaan harus membayar pajak kurang bayar tersebut? fg. Jika Perusahaan akhirnya menyetujui hasil dari Keputusan Keberatan dan membayar pajak kurang bayar pada tanggal 10 Juni 2013 maka berapa denda yang harus dibayar Perusahaan? Soal 3 (40%) Tuan Amir (K/2) mempunyai beberapa sumber penghasilan, 1) bergabung dalam suatu Firma untuk usaha jasa konsulean (Firma ABC), 2) usaha sendiri di Jakarta maupun di Malaysia yang terdiri dari usaha jasa dan pemborong bangunan yang dilakukan secara perorangan (memiliki ijin pemborong). Istri tuan u rumah tangga dan kedua anaknya bersekolah di SO. Amit Dalam tahun 2011 (1 Januari — 31 Desember) perhitungan RugiLaba dari firma sebagei berikut: Revenue Rp 4.500.400.700,,) Oa Cale ux bad lebobte jaya Operasional Gaji Tenaga Ali / '750.000.000,- 500.000.000, Biaya Perjalanan dinas \/ 200.000.000, Biaya kort / 150.000.00 100.000.000, Sewa ruangkantor * aus Gaji Amir (partner) °* 1300-00895; Gaji. Basri (partner) Gaji Christian (partner)? 29." ore™ 390:008-0007 — furne ators 5 whew Jamvan Kantor (tanpa daftar nominatif) A ___-22-080:880, —* ce pengecuanl Ma Yachgn Rel j geaumae Reimbursement berobat (Pegawai) 45,000.000,- [148 vee Total Biaya Operasional 2.656.000.000,, 455 79910 Laba Firma uma 1.844,400,700,- oe, 2 45 7BD 4d BWA Gy { 2a8) 4 Yomgerceom 2 27-7 roe, pees ; ysote 2 Ih oh = Bole ee DUET Me BW sre YU = D4 42s POO. Lave ae bee DMO. 975.009‘aay FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA 7 Dari hasil usaha sendiri diperoleh Rugi laba selama tahun 2011 sebagai berikut, (datam Rp.) ao Pendapatan Pemborong kanstruksi_% 2.159,056.755,- fore (TN SSG \ es (48a dlindonesia non final >, 2.154.091,963,- Mo 1 7°" nr oe we vel ‘Jasa di Malaysia (cabang}- 1.759.268.555,- MOO were t Bunga Deposito dan jasa giro 500.000,000,- {.-+! 5.$73.217.273,- Biaya langsung (3.422.583.000,-) Biaya tidak langsung [admin & umum) 1,450,000.555.- Laba perusahaan 700,633.718,- Perincian biaya dan data lainnya sb. lass paar n 3. Biaya langsung yang dikelvarkan untuk masing-masing usaha * Usaha yang dipotong final: net Rp 450.455.650,- ( yang terdiri dari Biaya usaha Rp.950.325.450,- dan keuntungan kurs sebesar Rp 499,869.00, yousuin Ue Purdayuma lore Pave * Usaha jasa di indonesia: Rp. 1,635.265.. 0: v nowy ie + usaha jasa di LN: Rp. 1.336.862.250,- ager 2” 2, Pendapatan ON dari jasa ternyata termasuk we dan atas, nila json, sudah dipungut!PPH 23 sebesar 2%. 2.184 OY 543 x UBB > 1-958 3. PPH 25 yang dibayarkan selama 2011 adalah|ip 36.480.000,4 dan di LN dipotong pajak atas taba 87.963.427,} asks sebesarip 87585407, i pre yn = veh WM > 6 le Pertanyaan: unt pu 4 a. Hitung laba kena pajak dari Firma tersebut dan sebutkan pasal-pasal dalam UU PPh yang mendaseri perhitungan anda (untuk setiap koreks!) b. Tuan Amir akan melaporkan sisa laba setelah pajak yang menjadi bagiannya dari firma di dalam SPT OPnya. tung terlebih duu berapaPajak ata pba dart Firma tersebut!Bagian Tuan Amir adalah 4, i sebesar 35%. 3G5% LSP = OAS OY (ake Obuyke @ Jel) cc. Hitunglah berapa laba kena pajak untuk usaha Tuan Amir yang dikerjakan sendiri (perorangan} dan berapa pajak terutangnyal d, Berapa total penghasilan dan pajak yang harus dibayar Tuan Amir untuk tahun 2011? Apakah penghasilan dari Firma masuk dalam perhitungan laba kena pajak ? jelaskan jawaban andal ~ Lv “vase ' arte | | Page 4 of $-~