ANALISIS

LAPORAN
KEUANGAN

Tujuan Pembelajaran
Peserta memiliki pengetahuan tentang :
Laporan Keuangan
Analisis Laporan Keuangan
dan

dapat mengaplikasikannya dalam

pelaksanaan tugas pekerjaan

POLA PIKIR
Hasil analisis atas Laporan Keuangan hanya
berupa tanda-tanda awal adanya indikasi
ketidakwajaran laporan keuangan.
Hasil analisis bisa menjadi bahan bagi AR
untuk melakukan himbauan dan tindak
lanjutnya, bagi pemeriksa dapat digunakan
sebagai bahan untuk membuat rencana dan
program pemeriksaan

ALK = Early Warning

Audit Plan
dan Audit
Program

Peminjam
an Buku,
Catatan
dan
Dokuman

Pemeriksaan
Buku, Catatan
dan Dokumen

Identifikasi
Masalah

Analisis Laporan Keuangan

Indikasi Awal

Hasil Pemeriksaan

TIGA INDIKATOR VITAL DALAM PENDETEKSIAN

KESALAHAN PEMBUKUAN WAJIB PAJAK

1. INDIKATOR PERTAMA : RATIO LABA KOTOR

(Gross profit Margin)
2. INDIKATOR KEDUA : COST DRIVER
(RELEVANT COST)
3. INDIKATOR KETIGA : ANALISIS KREDIT
PERBANKAN

Ratio Laba Kotor (Gross profit Margin) sebagai

Indikator Vital Gejala Kesalahan

Persentase

GPR yang Normal dari

Pembukuan Jujur

GPR atas Pembukuan

Rekayasa

200A

200(A+1) 200(A+2)

200(A+3)

Tahun

Warning!
Menurut John D Ogara (KPMG), apabila
terjadi fluktuasi laba kotor dengan penurunan
yang tinggi (out-of-line margin) sebagai hasil
perbandingan selama 3 tahun berturut-turut,
maka hal ini merupakan indikasi adanya
Fraud. Penurunan laba kotor ini hanya dapat
dibenarkan oleh kondisi ekonomi makro
secara nasional. Artinya kalau kondisi
perekonomian nasional sedang lesu, maka
laba kotor seluruh jenis usahapun ikut lesu
juga (turun), atau sebaliknya.

Cost Driver
Rupiah
Sales
Cost
Driver/
VC

200X

200(X+1)

200(X+2)

Catatan :
Cost Driver
(atau Variable
Cost) adalah
biaya yang
secara paralel
mengikuti Sales.
Jika penjualan
naik maka biaya
itu naik. Jika
Sales turun maka
biaya itu turun
juga. Jika Sales
nol maka biaya
itu nol juga.
Prosentase
kenaikan atau
penurunan kedua
Account itu
nyaris sama
besar.

ANALISIS KREDIT PERBANKAN

KENAPA PERUSAHAAN YANG
SAKIT TETAP DIBERIKAN
PINJAMAN DARI BANK ?

KARENA WAJIB PAJAK

MEMBUAT
PEMBUKUAN GANDA

KARENA BANKNYA
GELAP MATA
(Credit Analyst
diperdayai)

ANALISIS KREDIT PERBANKAN

RATIO KEUANGAN

Bank akan
memberik
an
pinjaman
jika
memiliki
batasanbatasan 5
ratio
berikut

POSISI

BATASAN WAJIB

Interest Coverage Ratio:

= EBIT/ Bunga Pinjaman

2:1

Minimal

Current Ratio:
= Current Asset/Current Liabilities

1:1

Minimal

1,75:1

Maximal

Operating Cash Flow to Total Debt Ratio:

= Operating Cash Flow / Total Debt

20%

Minimal

Operating Cash Flow to Hutang Lancar

Ratio:
= Operating Cash Flow / Hutang Lancar

40%

Minimal

Total Debt to Equity:

= Total Debt / (Modal + Laba Ditahan)

DR. Mamduh dan Prof. DR. Abdul Hakim tentang analisis pemberian pinjaman
dalam bukunya Analisis Laporan Keuangan (Edisi Ketiga, YKPN, Jogyakarta,
2007),

Terima Kasih