MEKANISME PENYUSUNAN DAN

ANALISA LK
Disampaikan pada kegiatan:
Bimbingan Teknis Pengelolaan Keuangan
dan BMN

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

POKOK BAHASAN
I.

KMA 15 TAHUN 2015 tentang Penerapan Akuntansi

Berbasis Akrual masuk MATERI KABAG Evaluasi dan
Langkah-langkah implementasi Berbasis Akrual
(dipindah dari Materi ini)
II. S-1690/PB/2015
(PENATAUSAHAAN
DOKUMEN
SUMBER DALAM RANGKA PELAPORAN KEUANGAN
BERBASIS AKRUAL TAHUN 2015 (BELANJA)
III. S-1690/PB/2015
(PENATAUSAHAAN
DOKUMEN
SUMBERD DALAM RANGKA PELAPORAN KEUANGAN
BERBASIS AKRUAL TAHUN 2015 (PENDAPATAN)
IV. BISNIS PROSES PENGAKUAN, PENGUKURAN DAN
PENYAJIAN PENDAPATAN PADA LAPORAN KEUANGAN
2

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

KMA NOMOR 15 TAHUN 2015

Untuk
meningkatkan
efektifitas,
transparansi, dan akuntabilitas laporan
keuangan Kementerian Agama, perlu
menetapkan
Keputusan
Menteri
Agama tentang Penerapan Standar
dan Sistem Akuntansi Pemerintahan
Berbasis Akrual pada Kementerjan
Agama;
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

KEBIJAKAN AKUNTANSI KEMENTERIAN

AGAMA

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

SISTEM AKUNTANSI KEMENTERIAN

AGAMA
Struktur Organisasi Akuntansi
Unit akuntansi pada Kementerian Agama terdiri dari:
1. Satker Pusat Eselon I;
2. Satker Perguruan Tinggi Keagamaan Negeri (PTKN);
3. Satker Kanwil;
4. Satker Balai Litbang Agama;
5. Satker Balai Diklat Keagamaan;
6. Satker Lajnah Pentashihan Mushaf Al-Qur'an;
7. Satker Kankemenag;
8. Satker Madrasah;
9. Satker Kantor Misi Haji Indonesia (KMHI); dan
10. Satker Atase Haji.

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

SISTEM AKUNTANSI KEMENTERIAN

AGAMA
Struktur Organisasi Akuntansi
Sedangkan unit pelaporan pada
Kementerian Agama terdiri dari:
1. Kanwil;
2. Eselon I; dan
3 Kementerian.

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

SISTEM AKUNTANSI KEMENTERIAN

AGAMA
KANWIL

1. Bidang
pada
Kanwil
2. Balai Diklat

Subbag
Perencana
an dan
Keuangan

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

SISTEMATIKA LAPORAN
KEUANGAN
1.
2.
3.
4.
5.

Kata Pengantar
Ringkasan
Pernyataan Tanggung Jawab
LK Face (LRA, LO, LPE, dan Neraca)
CaLK (CaLK Pendahuluan, LRA, LO,
LPE, dan Neraca)
6. Lampiran dan Laporan Pendukung
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

JADWAL LAPORAN
KEUANGAN
LAPORAN KEUANGAN TRIWULAN I

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

JADWAL LAPORAN
KEUANGAN
LAPORAN KEUANGAN SEMESTER I

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

JADWAL LAPORAN
KEUANGAN
LAPORAN KEUANGAN TRIWULAN III

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

JADWAL LAPORAN
KEUANGAN
LAPORAN KEUANGAN TAHUNAN

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

S-1690/PB/2015 Tgl.03-03-2015
Penatausahaan Dokumen Sumber
Dalam Rangka Pelaporan Keuangan
Berbasis Akrual Tahun 2015 (Pendapatan)

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PERAN DOKUMEN SUMBER

PENDUKUNG

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

DOKUMEN SUMBER PENDUKUNG

UNTUK PENDAPATAN DITERIMA
DIMUKA

Pendapatan yang diterima di muka yaitu:

pendapatan bukan pajak yang sudah
diterima di rekening kas Negara, tetapi
belum
menjadi
hak
pemerintah
sepenuhnya karena:
masih melekat kewajiban pemerintah untuk
memberikan barang/jasa di kemudian hari
kepada pihak ketiga
Seperti: pembayaran PNBP untuk masa
melebihi tanggal pelaporan
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

ILUSTRASI 1
PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
LINTAS
TAHUN
Pada tanggal 1 Maret
2015 diterima
uang sewa gedung
sebesar Rp.36 Juta dan langsung disetor ke Kas Negara
(SSBP). Gedung tersebut disewakan dari tanggal 1 Maret
2015 s.d 28 Februari 2018 (3 tahun 36 bulan Rp.1 Juta
LRA
per bulan)
Pendapatan Sewa

2015

2016

2017

2018

36 JUTA

2015

2016

2017

2018

10 JUTA

12 JUTA

12 JUTA

2 JUTA

LO
Pendapatan Sewa

Pendapatan Tahun 2015Pendapatan sewa diterima dimuka Tahu

Pada Neraca Tahun 2015 dicatat juga kewajiban:

Pendapatan sewa diterima dimuka sebesar Rp.26 juta
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

APLIKASI SAIBA

Pada tgl. 1 Maret 2015 dicatat pendapatan sewa baik pada

LRA maupun LO sebesar Rp.36 Juta
Untuk LO, seharusnya hanya Rp.10 juta,Pada Neraca seharusnya mencatat Pendapatan Diterima
Dimuka Rp.26 juta
dilakukan jurnal penyesuaian sbb:
mengurangi pendapatan yang semula Rp.36 Juta
menjadi Rp.10juta dengan mengurangi Pendapatan
Sewa sebesar Rp.26 Juta (36 Juta 10 Juta)
Mencatat pendapatan Sewa Diterima Dimuka sebesar
Rp.26 juta
Diinput dalam Aplikasi sbb:
Pendapatan Sewa (423141)
Rp.26 juta
Pendapatan Sewa Diterima Dimuka (219211)

Rp. 26 juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PENYAJIAN DALAM LK TAHUN 2015

LO

LRA
PAGU
Pendapatan
Sewa

100
JUTA

REALISAS
I
36 JUTA

2015
Pendapatan Sewa
Surplus LO

LPE

NERACA
2015

Ekuitas Awal
Surplus/Def LO
Trans.Antar Entitas
Ekuitas Akhir

10 JUTA
10 JUTA

0
10 juta
(36 Juta)
(26 Juta)

ASET

0
Juta

KEWAJIBAN
SEWA DITERIMA
DIMUKA
EKUITAS
Jumlah KEWAJIBAN
+ EKUITAS

26 Juta
(26
Juta)
0 Juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

ILUSTRASI 2
PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
LINTAS TAHUN

Pada tanggal 1 Maret 2014 diterima uang sewa gedung

sebesar Rp.36 Juta dan langsung disetor ke Kas Negara (SSBP).
Gedung tersebut disewakan dari tanggal 1 Maret 2014 s.d 28
Februari 2017 (3 tahun 36 bulan Rp.1 Juta per bulan)

Pendapatan Tahun 2015

Pendapatan sewa diterima

dimuka Tahun 2015

Pada Neraca Awal Tahun 2015 telah tercatat kewajiban:

Pendapatan sewa diterima dimuka sebesar Rp.26 juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PENYAJIAN DALAM LK TAHUN 2015

LRA

Pendapatan
Sewa

LO

PAGU

REALISAS
I

100
JUTA

0 JUTA

2015
Pendapatan Sewa
Surplus LO

LPE

NERACA
2015

Ekuitas Awal
Surplus/Def LO
Trans.Antar Entitas
Ekuitas Akhir

12 JUTA
12 JUTA

(26 Juta)
12 juta
0 Juta
(14 Juta)

ASET

0
Juta

KEWAJIBAN
SEWA DITERIMA
DIMUKA
EKUITAS
Jumlah KEWAJIBAN
+ EKUITAS

14 Juta
(26-12)

-14 Juta
(-26+12)

0 Juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

ILUSTRASI 3 APABILA KEDUA

TRANSAKSI DIGABUNGKAN

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

LANJUTAN
Pada Neraca 1 Januari 2015 terdapat saldo pendapatan diterima di muka sebesar Rp 26 jt (hasil migrasi dari 2014)
Awal tahun: Lakukan Jurnal Balik sbb:
(D) Pendapatan Diterima Dimuka Rp. 26 juta
(K) Pendapatan Rp. 26 juta
Pencatatan Pendapatan 1 Maret 2015:
(D) DDEL Rp. 36 juta
(K) Pendapatan Rp. 36 juta
Akhir Tahun (31 Desember 2015): Lakukan Jurnal Penyesuaian
(D) Pendapatan Rp.40 juta
(K) Pendapatan Diterima Dimuka Rp.40 juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

KementerianNegara/Lembaga
:
EselonI
:
Wilayah
:
SatuanKerja :

No.Dokumen
:
Tanggal
:
TahunAnggaran
:
Keterangan
:
Kategori Jurnal Penyesuaian

PendapatanDiterimaDiMuka

FORMULIR MEMO PENYESUAIAN

K/LABC
Dit.ABC
DKIJakarta
SatkerK/LABC
KartuPendapatanDiterimaDiMukaPer31Desember2015
31Desember2015
Tahun2015
PendapatanDiterimaDiMukaPer31Desember2015

PendapatanYangMasihHarusDiterima

BelanjaDibayarDiMuka

BelanjaYangMasihHarusDibayar

No.

D/K

Kode
UraianNamaAkun
Akun
423141 PendapatanSewaTanah,Gedung,dan
Bangunan
219211 PendapatanSewaDiterimadiMuka

RupiahDebet

RupiahKredit

40.000.000

40.000.000

Dibuatoleh:AAAA

Disetujuioleh:BBBB

Direkamoleh:CCCC

Tanggal:31Des2015 Tanggal:31Des2015 Tanggal:31Des2015

APLIKASI SAIBA
Pada tgl. 31 Desember 2015 dilakukan
Jurnal Penyesuaian berdasarkan
memo penyesuaian sebagai berikut :
Pendapatan Sewa Tanah, Gedung, dan Bangunan
40.000.000
Pendapatan Diterima Dimuka
40.000.000

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PENYAJIAN DALAM LK TAHUN 2015

LRA
PAGU
Pendapat
an Sewa

LO
2015

REALISASI
36.000.00
0

Pendapatan
Sewa
Surplus LO

LPE

NERACA
2015

Ekuitas Awal
Surplus/Def LO
Trans.Antar Entitas
Ekuitas Akhir

22.000.000
22.000.000

(26 Jt)
22 Jt
(36 Jt)
(40 Jt)

ASET
0
Jumlah
ASET
0

KEWAJIB
AN
(Pend.
DM)
EKUITAS
Jumlah
KEWAJIB
AN +
EKUITAS

40 Juta
(40 Juta)

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PENDAPATAN YANG MASIH HARUS

DITERIMA
Pendapatan yang Masih Harus Diterima yaitu:
Pendapatan bukan pajak yang menurut hasil
perhitungan akuntansi sudah menjadi hak
pemerintah tapi belum memiliki hak tagih,
Belum memiliki hak tagih disebabkan karena
memang belum waktunya untuk dibayar/ditagih,
namun
pemerintah
telah
memberikan
jasa/manfaatnya

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PERBEDAAN PENDAPATAN YANG

MASIH HARUS DITERIMA DENGAN
PIUTANG
Pendapatan
yang
masih

Piutang :
1. Telah memiliki Hak tagih
2. Dasar
pengakuan
berdasarkan penetapan
3. Dokumen
sumber
berupa Surat Penetapan/
yang dipersamakan
4. Perlakuan akuntansi :

Tidak dilakukan Jurnal

Balik
Penyisihan Piutang Tak
tertagih

5. Porsi pendapatan telah

mencakup semua hak

pemerintah
yg
akan
diterima

INTEGRITAS PROFESIONALITAS

harus diterima :
1.Belum memiliki hak tagih
2.Dasar
pengakuan
berdasarkan
perhitungan
akuntansi
3.Dokumen Sumber berupa
perhitungan
atau
memo
penyesuaian
4.Perlakuan Akuntansi :
1. Dilakukan Jurnal

Balik
periode

pada
awal
berikutnya
2. Tidak
dilakukan
penyisihan piutang tidak
tertagih

5.Porsi

pendapatan
yang
diakui hanya sebagian dari
hak pemerintah yang akan
diterima
INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

ILUSTRASI 1 PENDAPATAN YANG

MASIH HARUS DITERIMA
Seorang pasien masuk dan dirawat di rumah sakit BLU pada
bulan desember 2015 dan diperbolehkan pulang pada bulan
Januari 2016. Biaya-biaya perawatan yang terutang per 31
Desember 2015 adalah Rp. 10 juta

Pada Neraca Tahun 2015 dicatat juga

Pendapatan yang Masih Harus diterima sebesar Rp 10 juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

JURNAL TRANSAKSI PENDAPATAN

YANG MASIH HARUS DITERIMA
Pada 31 Desember 2015 dijurnal :
Pendapatan Yang Masih Harus diterima Rp.10 Juta
Pendapatan Rumah Sakit
Rp.10 juta

Kemudian dilakukan jurnal balik di

awal tahun 2016 :
Pendapatan Rumah Sakit
Rp.10 juta
Pendapatan Yang Masih Harus diterima Rp.10
Juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

BUKU PENGAWASAN PENDAPATAN

YANG MASIH HARUS DITERIMA 31
DESEMBER 2015
1

No.

Nama Pasien

Nilai Kontrak

Jangka Waktu

TMT

Jatuh Tempo

Terbayar

8
Pendapatan Yang
Masih Harus
Diterima

1.

PasienA

20Desember2015

3.000.000

2.

PasienB

28Desember2015

4.000.000

3.

PasienC

29Desember2015

3.000.000

10.000.000

TOTAL

Ket:
Angka pada kolom 7 merupakan jumlah pembayaran oleh rekanan pada tahun lalu
dan tahun berjalan.
Angka pada kolom 8 merupakan porsi Pendapatan yang diakui pada tahun berjalan/
nilai barang/ jasa yang telah diserahkan kepada rekanan yang disajikan pada
Neraca.
Jurnal Penyesuaian pada 31 Desember 2015 :

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

FORMULIR MEMO PENYESUAIAN

Kementerian
:
KementerianKesehatan
Negara/Lembaga
EselonI :

Wilayah :
DKIJakarta

SatuanKerja :
RumahSakitXYZNonBLU

No.Dokumen
:
KartuPendapatanYangMasihHarusDiterimaPer31Desember2015
Tanggal
:
31Desember2015
TahunAnggaran
:
Tahun2015
Keterangan
:
PendapatanYangMasihHarusDiterimaPer31Desember2015
Kategori Jurnal Penyesuaian

PendapatanDiterimaDiMuka

BelanjaDibayarDiMuka

PendapatanYangMasihHarusDiterima

No.

D/K
1

D
K

Kode
UraianNamaAkun
Akun
114311 PendapatanYangMasihHarusDiterima
423211 PendapatanRumahSakitdanInstansi
KesehatanLainnya

BelanjaYangMasihHarusDibayar

RupiahDebet

RupiahKredit

10.000.000

10.000.000

Dibuatoleh:AAAA

Disetujuioleh:BBBB

Direkamoleh:CCCC

Tanggal:31Des2015 Tanggal:31Des2015 Tanggal:31Des2015

APLIKASI SAIBA
Pada tgl. 31 Desember 2015 dilakukan
Jurnal Penyesuaian berdasarkan
memo penyesuaian sebagai berikut :
Pendapatan Yang Masih Harus Diterima
10.000.000
Pendapatan Rumah Sakit dan Instansi
Kesehatan Lainnya
10.000.000

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PENYAJIAN DALAM LK TAHUN 2015

LRA
PAGU
Pendapat
an RS

LO
REALISASI
0

2015
Pendapatan RS

LPE

NERACA
2015

Ekuitas Awal
Surplus/Def LO
Trans.Antar Entitas
Ekuitas Akhir

10 Juta

10 Jt
10 Jt

ASET
(Pendap
YMHD)
Jumlah
ASET

10 Juta

KEWAJIBA
N
(Pend.
DM)
EKUITAS

10 Juta

0
10 jt
10 Jt

Jumlah
KEWAJIBA
N+
EKUITAS

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

S-1690/PB/2015 TGL.03-03-2015
PENATAUSAHAAN DOKUMEN SUMBER
DALAM RANGKA PELAPORAN KEUANGAN
BERBASIS AKRUAL TAHUN 2015
(BELANJA)

(Belanja)

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PERAN DOKUMEN SUMBER

PENDUKUNG

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

DOKUMEN SUMBER PENDUKUNG

UNTUK BELANJA DIBAYAR DI MUKA
Belanja Dibayar di muka yaitu:
Pengeluaran belanja yang dilakukan pada
tahun berjalan atau tahun sebelumnya
dimana manfaatnya belum seluruhnya
diterima hingga akhir tahun berjalan.
Untuk mengidentifikasi belanja dibayar
dimuka
perlu
melihat
dokumen
pengadaan barang dan jasa menyangkut
masa kontrak atau waktu pelayanan jasa
yang akan diberikan khususnya jasa
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

ILUSTRASI 1 BELANJA/BEBAN
DIBAYAR DIMUKA
Pada tanggal 5 Desember 2015 membayar sewa
gedung Sebesar Rp.10 Juta. Gedung tersebut
akan digunakan pada tanggal 10 Januari 2016

LRA
Belanja
Sewa

LO

2015

2016

10 Juta

Beban
Sewa

2015

2016

10 Juta

Pada Neraca Tahun 2015 dicatat juga :

Belanja sewa dibayar dimuka sebesar Rp.10 juta
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

APLIKASI SAIBA
Pada tgl 5 Desember 2015, saat Aplikasi menginput
SPM/SP2D Belanja sewa, akan tercatat adanya
Belanja/Beban sewa baik pada LRA maupun LO sebesar
Rp.10 juta
Pada LO seharusnya belum mencatat adanya beban sewa.
Pada Neraca seharusnya mencatat Belanja Sewa Dibayar
dimuka Rp.10 juta
Untuk menghilangkan beban sewa dan mencatat Belanja
Sewa Dibayar Dimuka dibuat Jurnal Penyesuaian sebagai
berikut:
Beban Sewa Dibayar Dimuka (114112)
Beban Sewa (522141)
juta

Rp.10 Juta
Rp.10

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PENYAJIAN DALAM LK TAHUN 2015

LO

LRA
PAGU
BELANJA
SEWA

100 JUTA

REALISAS
I
10 JUTA

2015
BEBAN SEWA
SURPLUS LO

LPE

NERACA
2015

Ekuitas Awal
Surplus/Def LO
Trans.Antar Entitas
Ekuitas Akhir

0 JUTA
0 JUTA

0
0 juta
10 Juta
10 Juta

ASET
Belanja
di bayar
dimuka
Jumlah
ASET

10 Juta

KEWAJIBA
N
EKUITAS

0
10 Juta
10 Juta

10 Juta

Jumlah
KEWAJIBA
N+
EKUITAS

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

ILUSTRASI 2 BELANJA YANG TERDAPAT DI

BUKU PENGAWASAN BELANJA DI BAYAR DI
MUKA (LINTAS TAHUN)

1. Belanja untuk sewa Gd. C dengan PT. Asri

yang dimulai 1 Juli 2014 sampai dengan
30 Juni 2017 (36 bulan) senilai Rp 90 Juta
2. Belanja untuk sewa Gd. A dengan PT.
Cosi yang dimulai 1 Juli 2015 sampai
dengan 31 Desember 2017 (30 bulan)
Senilai Rp.75 juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

BELANJA/BEBAN DIBAYAR DIMUKA

LINTAS TAHUN
LRA
Belanja
Sewa

Beban
Sewa

2014

2015

2016

2017

90 JUTA

75 JUTA

LO
2014

2015

2016

2017

15 JUTA

45 JUTA

60 JUTA

45 JUTA

Neraca
Belanja
Sewa dibayar
di Muka

2014

2015

2016

2017

75 JUTA

105 JUTA

45 JUTA

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

KARTU BELANJA DIBAYAR DI MUKA

31 Desember 2015
1

No.

Nama Rekanan

Nilai SP2D

Jangka
Waktu

TMT

Jatuh
Tempo

1.

PT.ASRI(Gd.
C)

90.000.000

36Bulan

1Juli
2014

2.

PT.COSI(Gd.A)

75.000.000

30Bulan

TOTAL

30Juni
2017
31
1Juli
Desember
2015
2017

7
Daluwarsa
Tahun
S.d.
Berjalan
31 Des 2014

8
Belanja
Dibayar Di
Muka

15.000.000

30.000.000

45.000.000

15.000.000

60.000.000

15.000.000

45.000.000

105.000.000

Ket:

Angka pada kolom 7 merupakan porsi Beban pada tahun lalu dan tahun berjalan/
nilai barang/jasa yang telah diserahkan oleh rekanan, yang telah diakui sebagai
Beban pada Laporan Operasional.

Angka pada kolom 8 merupakan porsi Beban yang belum dapat diakui pada tahun
berjalan/ nilai barang/ jasa yang masih harus diterima yang disajikan pada Neraca.
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

FORMULIR MEMO PENYESUAIAN

KementerianNegara/Lembaga :
K/LABC

EselonI :
Dit.ABC

Wilayah :
DKIJakarta

SatuanKerja :
SatkerK/LABC

No.Dokumen
:
KartuBelanjaDibayarDiMukaPer31Desember2015
Tanggal
:
31Desember2015
TahunAnggaran
:
Tahun2015
Keterangan
:
BelanjaDibayarDiMukaPer31Desember2015
Kategori Jurnal Penyesuaian

PendapatanDiterimaDiMuka

BelanjaDibayarDiMuka

PendapatanYangMasihHarusDiterima

No.
1

D/K
D
K

Kode
UraianNamaAkun
Akun
114111 BelanjasewaDibayardiMuka
522141 BebanSewa

Dibuatoleh:AAAA

BelanjaYangMasihHarusDibayar

RupiahDebet

RupiahKredit

105.000.000

105.000.000

Disetujuioleh:BBBB

Direkamoleh:CCCC

Tanggal:31Des2015 Tanggal:31Des2015 Tanggal:31Des2015

APLIKASI SAIBA
Pada tgl. 31 Desember dilakukan
Jurnal
Penyesuaian
berdasarkan
memo penyesuaian sebagai berikut :
Belanja Sewa Dibayar Dimuka (114112)
Beban Sewa (522141)
105 juta

Rp. 105 juta

Rp.

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PENYAJIAN DALAM LK TAHUN 2015

LRA
PAGU
BELANJA
SEWA

LO
REALISASI
75 JUTA

2015
BEBAN SEWA
DEFISIT LO

LPE

NERACA
2015

Ekuitas Awal
Surplus/Def LO
Trans.Antar Entitas
Ekuitas Akhir

45 JUTA
(45 JUTA)

75 Juta
(45 Juta)
75 Juta
105 Juta

ASET
Belanja
di bayar
dimuka
Jumlah
ASET

105 Juta

105 Juta

KEWAJIBA
N
EKUITAS

0
105
Juta

Jumlah
KEWAJIBA
N+
EKUITAS

105
Juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

BEBAN YANG MASIH HARUS

DIBAYAR
Belanja yang masih harus dibayar adalah:
tagihan pihak ketiga atau kewajiban
pemerintah kepada pihak ketiga
yang pada tanggal pelaporan keuangan
belum dapat dibayarkan

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

BELANJA/BEBAN YANG MASIH

HARUS DIBAYAR
Pada tanggal 10 Januari 2016 diterima tagihan
listrik bulan Desember 2015 yang baru akan
dibayar pada Januari 2016 sebesar Rp.10 Juta
LRA
Belanja Jasa

LO

2015

2016

10 JUTA

Beban jasa

2015

2016

10 JUTA

Pada Neraca Tahun 2015 dicatat juga kewajiban:

Belanja yang masih harus dibayar sebesar Rp.10 juta
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

APLIKASI SAIBA
Pada tahun 2015, walaupun belum membayar tagihan
listrik Desember 2015:
LO seharusnya telah mencatat adanya beban jasa
Rp.10 juta
Neraca seharusnya mencatat adanya Belanja jasa
yang masih harus dibayar Rp.10 juta
Untuk mencatat adanya beban jasa sekaligus
mencatat kewajiban, diinput dalam Jurnal Penyesuaian
sebagai berikut :
Beban Jasa (522111)
Rp.10 Juta
Belanja Barang Yang Masih Harus Dibayar (212112)
Rp.10 juta
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PENYAJIAN DALAM LK TAHUN 2015

LRA
BELANJA
SEWA

LO

PAGU

REALISASI

100 JUTA

0 JUTA

2015
BEBAN SEWA
DEFISIT LO

LPE

NERACA
2015

Ekuitas Awal
Surplus/Def LO
Trans.Antar Entitas
Ekuitas Akhir

10 JUTA
(10 JUTA)

0 Juta
(10 Juta)
0 Juta
(10 Juta)

Jumlah
ASET

0 Juta

KEWAJIBA
N
Belanja
YMHD
EKUITAS
Jumlah
KEWAJIBA
N+
EKUITAS

10 JUTA
(10
JUTA)

0Juta

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

KARTU PENGAWAS BELANJA YANG MASIH

HARUS DIBAYAR
31 Desember 2015
1

No.

Nama Rekanan

Nilai
Terutang

Jangka
Waktu

TMT

Jatuh Tempo

Terbayar

5.000.000

1Oktober
2015
1Oktober
2015
1Oktober
2015
1Desember
2015

31Desember
2015
31Desember
2015
31Desember
2015
31Desember
2015

1.

GajiPokok

2.

TunjanganIstri

500.000

3.

TunjanganAnak

125.000

4.

TagihanListrik

1.500.000

1bulan

8
Belanja Yang
Masih Harus
Dibayar

5.000.000

500.000

125.000

2.500.000

8.125.000

TOTAL

Ket:

Angka pada kolom 7 merupakan pembayaran oleh Satker kepada Pihak Ketiga.

Angka pada kolom 8 merupakan porsi Belanja Yang Masih Harus Dibayar atas
barang/jasa yang telah diterima satker yang disajikan pada Neraca.
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

KementerianNegara/Lembaga
:
EselonI
:
Wilayah
:
SatuanKerja :

No.Dokumen
:
Tanggal
:
TahunAnggaran
:
Keterangan
:
Kategori Jurnal Penyesuaian

PendapatanDiterimaDiMuka

FORMULIR MEMO PENYESUAIAN

D/K

BelanjaDibayarDiMuka

BelanjaYangMasihHarusDibayar

BebanGajiPokokPNS

212111

BelanjaPegawaiyangMasihHarusDibayar

511121

BebanTunj.Suami/IstriPNS

212111

BelanjaPegawaiyangMasihHarusDibayar

511122

BebanTunj.AnakPNS

212111

BelanjaPegawaiyangMasihHarusDibayar

522111

BebanLanggananListrik

212112

BelanjaBarangyangMasihHarusDibayar

Dibuatoleh:AAAA

KartuBelanjaYangMasihHarusDibayarPer31Desember2015
31Desember2015
Tahun2015
BelanjaYangMasihHarusDibayarPer31Desember2015

Kode
Akun
511111

K/LABC
Dit.ABC
DKIJakarta
SatkerK/LABC

PendapatanYangMasihHarusDiterima
No.

UraianNamaAkun

RupiahDebet

RupiahKredit

5.000.000

5.000.000

500.000
500.000
125.000
125.000
2.500.000
2.500.000

Disetujuioleh:BBBB

Direkamoleh:CCCC

Tanggal:31Des2015 Tanggal:31Des2015 Tanggal:31Des2015

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

APLIKASI SAIBA
Pada tgl. 31 Desember dilakukan Jurnal
Penyesuaian berdasarkan memo penyesuaian
sebagai berikut :
Beban Gaji Pokok PNS
5.000.000
Belanja Pegawai Yang Masih Harus Dibayar
5.000.000
Beban Tunj. Suami/Istri PNS
500.000
Belanja Pegawai Yang Masih Harus Dibayar
500.000
Beban Tunj. Anak PNS
125.000
Belanja Pegawai Yang Masih Harus Dibayar
125.000
INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

PENYAJIAN DALAM LK TAHUN 2015

LRA
PAGU

LO
REALISASI

BELANJA
SEWA

2015
BEBAN SEWA
DEFISIT LO

LPE

NERACA
2015

Ekuitas Awal
Surplus/Def LO
Trans.Antar Entitas
Ekuitas Akhir

8.125.000
(8.125.000)

(8,125 Jt)
0 Juta
(8,125 Jt)

ASET
Belanja
di bayar
dimuka
Jumlah
ASET

KEWAJIBA
N
(BYMHD)
EKUITAS
Jumlah
KEWAJIBA
N+
EKUITAS

8,125
Juta
(8,125
Juta)

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN

TERIMA KASIH

54

INTEGRITAS PROFESIONALITAS INOVASI TANGGUNG JAWAB KETELADANAN