KOMITE SECARA UMUM

Secara umum, komite adalah sejumlah orang yang ditunjuk untuk

melaksanakan tugas tertentu. Komite dalam perusahaan membantu dan memiliki
tanggung jawab kepada Dewan Komisaris. Rezaee (2009: 118) mengungkakan
bahwa Komite ini terdiri dari:
1. Komite Audit
2. Komite Kompensasi
3. Komite Nominasi
Komite ini biasanya terdiri dari sembilan sampai lima belas direksi. Apabila
kurang dari sembilan direksi, maka dikendalikan oleh kelompok kecil. Apabila
lebih dari lima belas direksi, maka dianggap kurang efektif dan efisien.
KOMITE AUDIT SECARA UMUM
Komite Audit bertindak sebagai wali dari investor yang memiliki
kepentingan tanggung jawab pengawasan di bidang tata kelola perusahaan,
laporan keuangan, kegiatan audit, dan sesuai dengan hukum yang berlaku,
peraturan, dan standar etika. Anggota parlemen (SOX), regulator (aturan SEC),
dan standar pencatatan bursa saham nasional (NYSE, Nasdaq, AMEX)) umumnya
memerlukan komite audit, yang harus terdiri dari direktur independen tanpa ada
hubungan pribadi, keuangan, dari ikatan keluarga ke manajemen.
Komite Audit bertindak sebagai penghubung antara manajemen dan auditor
independen untuk menjaga independensi auditor untuk mengawasi pengendalian
internal, pelaporan keuangan, dan kegiatan audit. Komite Audit langsung
bertanggung jawab untuk mempekerjakan, kompensasi, memecat, dan mengawasi
pekerjaan auditor independen. Komite Audit bertanggung jawab untuk mengawasi
pemerintahan perusahaan, proses pelaporan keuangan yang dapat diandalkan, dan
kegiatan audit yang kredibel.
Perkembangan baru dalam reformasi tata kelola perusahaan telah
meningkatkan relevansi, pentingnya, profil public Komite Audit. Komite Audit
harus memperhatikan perkembangan reformasi tata kelola perusahaan karena
reformasi ini memiliki dampak langsung pada operasi perusahaan, urusan bisnis,
pelaporan keuangan, lingkungan pengendalian, dan kegiatan audit.
1

Pada tanggal 1 April 2003, SEC sebagai untuk mengadopsi aturan baru dan
perubahan untuk mengarahkan bursa dan asosiasi efek nasional untuk melarang
daftar dari setiap keamanan penerbit yang tidak memenuhi persyaratan komite
audit yang ditetapkan oleh SOX. SEC Nos. 33-8220 dan 34-47654. Standar
tersebut berhubungan dengan:
1. independensi anggota komite audit,
2. tanggung jawab komite audit untuk memilih dan mengawasi akuntan
independen emiten,
3. prosedur penanganan keluhan mengenai emiten praktik akuntansi,
4. kewenangan komite audit untuk terlibat penasihat, dan
5. dana untuk auditor independen dan setiap penasehat luar yang terlibat
dengan komite audit.
Definisi Komite Audit
The Blue Ribbon Committee (BRC) menyatakan bahwa Komite Audit
adalah salah satu pekerjaan dalam bentuk pengawasan dan pemantauan, dan
dalam melaksanakan pekerjaan ini bertindak dalam ketergantungan pada
manajemen keuangan senior dan auditor luar. Komite audit dalam arti sempit
didefinisikan sebagai komite dewan direktur perusahaan untuk bertindak sebagai
penghubung antara manajemen dan auditor eksternal. Komite audit juga secara
luas didefinisikan bertindak sebagai wakil dari pemegang saham untuk
melindungi kepentingan mereka.
Definisi hukum pertama komite audit diberikan dalam Bagian 205 (a) dari
SOX, yang mendefinisikan komite audit adalah A committee (or equivalent
body) established by and amongst the board of directors of an issuer for the
purpose of overseeing the accounting and financial reporting processes of the
issuer and audits if the financial statements of the issuer, and if no such committee
exists with respect to an issuer, the entire board of directors of the issuer.

Hubungan Komite Audit dengan Anggota Tata Kelola Perusahaan Lainnya

1. Hubungan Komite Audit dengan Dewan Direksi
2

Komite Audit bekerjasama dengan Komite lain karena adanya hubungan

spesialisasi di bidang keuangan, pengendalian internal, manajemen risiko,
dan kegiatan audit sehingga komite ini harus bersikap transparan kepada
investor.
2. Hubungan Komite Audit dengan Manajemen
Komite audit harus berinteraksi dengan manajemen dengan mengajukan
pertanyaan yang tepat. berkaitan dengan struktur tata kelola perusahaan
perusahaan, pengendalian internal, pelaporan keuangan, kegiatan audit,
penilaian risiko, kode etik, dan program whistleblower. Dengan demikian,
anggota komite audit harus memiliki pemahaman yang cukup tentang tata
kelola perusahaan dan operasi dan kegiatan keuangan secara efisien
berinteraksi dengan manajemen. Manajemen juga harus berkomunikasi
dengan kebijakan akuntansi penting komite dan praktek yang digunakan
dalam penyusunan laporan keuangan yang dapat diandalkan.
3. Hubungan Komite Audit dengan Auditor Eksternal
Komite Audit bertugas mengawasi kinerja Auditor

Eksternal,

mengkompensasi, dan memecat Auditor Eksternal serta menyutujui jasajasa non auditor dari Auditor Eksternal jika diperlukan
4. Hubungan Komite Audit dengan Auditor Internal
Komite Audit mengawasi kinerja Auditor Internal, mengkompensasi, dan
memecat Auditor Internal, serta melaporkan temuan-temuan audit.
Prinsip Komite Audit
Berikut ini merupakan prinsip-prinsip dari Komite Audit:
1. Formasi Komite Audit
Perusahaan publik harus membentuk komite audit yang disesuaikan dengan
struktur tata kelola perusahaan dan budaya perusahaan yang unik dan
karakteristik-satu ukuran tidak cocok untuk semua.
2. Independensi Komite Audit
Komite Audit harus semata-mata terdiri dari direktur independen.
3. Komite Audit Kualifikasi Anggota

Anggota harus memiliki pengetahuan, berpengalaman, informasi, waspada,

dan rajin. Karakteristik yang membuat anggota komite audit yang efektif,
yaitu:
a. pemahaman umum utama ekonomi, bisnis, operasi perusahaan, dan
risiko keuangan;
b. pengetahuan yang luas tentang keterkaitan operasi perusahaan dan
pelaporan keuangan;
c. pemahaman yang jelas tentang perbedaan antara fungsi pengambilan
keputusan perusahaan didelegasikan kepada manajemen dan fungsi
pengawasannya diasumsikan oleh komite audit;
d. kemampuan

untuk

merumuskan

dan

mengajukan

pertanyaan

menyelidik tentang operasi perusahaan, bisnis, pengendalian internal,

proses pelaporan keuangan, dan kegiatan audit; dan
e. keberanian untuk menantang manajemen bila diperlukan.
4. Kewenangan Komite Audit
Otoritas Komite Audit harus didelegasikan oleh dewan direksi untuk
melaksanakan tanggung jawab pengawasan yang ditetapkan, termasuk
kewenangan untuk mempekerjakan, kompensasi, dan api baik auditor
independen dan internal, kewenangan untuk terlibat nasihat independen dan
penasehat lainnya, dan kewenangan melakukan penyelidikan dianggap perlu.
5. Dana Komite Audit
Komite audit harus diberikan dana yang cukup untuk pembayaran dan
kompensasi kepada auditor independen, auditor internal (chief executive
Audit), penasihat hukum, dan penasehat lainnya.
6. Komite Audit Fungsi Pengawasan
Minimal, komite audit harus bertanggung jawab untuk mengawasi tata kelola
perusahaan, pengendalian internal, pelaporan keuangan, penilaian risiko,
audit internal, kode etik, program whistleblower, dan audit eksternal.

7. Akuntabilitas Komite Audit

Komite audit harus bertanggung jawab kepada dewan direksi sebagai wakil
dari semua pemangku kepentingan, terutama pemegang saham. Komite harus
melapor triwulanan kepada dewan direksi, dan setiap tahun kepada pemegang
saham, tentang kegiatannya, prestasi, dan kinerja. Komite audit juga harus
dievaluasi setiap tahun untuk pencapaian tujuannya.
8. Piagam Komite Audit
Komite audit harus memiliki piagam tertulis disesuaikan dengan perusahaan
yang jelas menggambarkan otoritas, sumber daya, dana, tugas, tanggung
jawab pengawasan, struktur, proses, kemandirian, kualifikasi keanggotaan
dan persyaratan, dan hubungan dengan manajemen, auditor internal , dan
auditor independen.
9. Agenda Komite Audit
Sebuah agenda komprehensif, ditulis untuk membantu audit komite fokus
pada misi dan pemenuhan tanggung jawab pengawasannya. Agenda harus
disiapkan terlebih dahulu dengan masukan dari manajemen, auditor internal,
auditor independen, penasihat hukum, dan personil lain yang terlibat, serta
efektif dilakukan dan didokumentasikan.
10. Orientasi, Pelatihan, dan Pendidikan Lanjutan Komite Audit
Komite audit menemukan cara untuk melaksanakan tanggung jawab mereka
ditugaskan dan tetap mengikuti peraturan baru, standar, tren, dan persyaratan
lainnya. Komite audit harus menyadari reformasi yang muncul dan mengatasi
efek mereka mungkin pada struktur tata kelola perusahaan perusahaan mereka.
Ini harus menjadi program orientasi untuk yang baru diangkat anggota komite
audit, dan semua anggota harus berpartisipasi dalam pelatihan tahunan dan
program pendidikan berkelanjutan untuk terus mengikuti inisiatif muncul.
KOMPOSISI KOMITE AUDIT
Reformasi tata kelola perusahaan pasca-SOX telah meningkat secara
signifikan komposisi komite audit dengan mengharuskan bahwa semua anggota
komite audit menjadi independen dan melek finansial, dengan setidaknya satu
anggota yang ditunjuk sebagai ahli keuangan, dan memiliki sumber daya dan

wewenang yang memadai. Komposisi komite audit dibahas dalam hal ukuran,
kemandirian, kualifikasi, atribut, dan sumber daya.
Ukuran Komite Audit
Komite audit harus terdiri dari setidaknya tiga anggota. Ukuran komite
biasanya terdiri dari 3-6 anggota, sedangkan aturan SEC dan daftar standar untuk
perusahaan publik membutuhkan setidaknya 3 anggota independen.
Independensi Komite Audit
Komite audit harus terdiri dari anggota independen, non eksekutif, direksi
luar, aturan SEC. Standar tersebut memerlukan anggota komite audit untuk:
1. tidak menerima kompensasi apapun selain itu yang ditentukan sebagai
anggota dewan;
2. tidak memberikan nasihat atau jasa konsultasi kepada perusahaan yang
mereka layani, afiliasinya, atau hubungan bisnis lainnya;
3. tidak memiliki telah dipekerjakan oleh perusahaan atau afiliasinya dalam
lima tahun; dan
4. atau yang telah menjadi anggota keluarga dekat dari eksekutif perusahaan
atau afiliasinya dalam lima tahun terakhir.
Reformasi tata kelola perusahaan yang baru-baru ini telah dipromosikan
direktur independensi sebagai atribut yang paling penting untuk meningkatkan
efektivitas komite. Pada periode pra-SOX, yaitu:
1.

anggota komite audit tidak benar-benar independen, dengan porsi yang

signifikan dari direktur "grey";

2.

anggota komite audit independen yang paling mungkin untuk mendukung

posisi auditor;

3.

ada hubungan positif antara komite audit kemerdekaan dan proporsi direksi
luar.

Hal tersebut menunjukkan bahwa independensi anggota komite sebagian besar

dipengaruhi oleh independensi dewan direksi. Independensi komite audit dapat
menginduksi manfaat besar dalam hal antara lain:
1. meningkatkan kualitas laporan keuangan dengan membantu dalam
mengurangi salah saji laporan keuangan,
6

2. meningkatkan interaksi dengan auditor internal, dan

3. meningkatkan kualitas audit laporan keuangan dengan melibatkan lebih
tinggi kualitas auditor.
Kualifikasi Anggota
Setidaknya satu anggota komite audit harus ditunjuk sebagai ahli keuangan.
SEC mendefinisikan istilah "komite audit ahli keuangan" dan bagaimana istilah
yang

berlaku

untuk

komite

audit,

terutama

dalam

hubungan

dengan

pengungkapan diperlukan. Aturan akhir mendefinisikan seorang ahli keuangan

komite audit sebagai orang yang memiliki semua atribut berikut:
1. Pemahaman tentang prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum dan
laporan keuangan
2. Kemampuan untuk menilai penerapan umum prinsip-prinsip tersebut
dalam hubungannya dengan akuntansi untuk perkiraan, akrual, dan
cadangan
3. Pengalaman mempersiapkan, audit, analisis, atau mengevaluasi laporan
keuangan yang menyajikan luas dan tingkat kompleksitas masalah
akuntansi yang umumnya sebanding dengan mengeluarkan yang dapat
diajukan oleh laporan keuangan pendaftar, pengalaman aktif mengawasi
satu atau lebih orang yang terlibat dalam seperti kegiatan
4. Pemahaman tentang kontrol dan prosedur untuk pelaporan keuangan
internal dan pemahaman tentang fungsi komite audit.
Berdasarkan aturan SEC, seseorang harus memperoleh atribut tersebut melalui
salah satu atau lebih dari hal berikut:
1. Pendidikan dan pengalaman sebagai pejabat kepala keuangan, petugas
akuntansi utama, controller, akuntan publik, atau auditor, atau pengalaman
dalam posisi yang melibatkan fungsi yang sama
2. Pengalaman aktif mengawasi petugas keuangan kepala, pejabat utama
akuntansi, controller, akuntan publik, auditor, atau orang yang melakukan
fungsi yang sama
3. Pengalaman mengawasi atau menilai kinerja perusahaan atau akuntan
publik sehubungan dengan persiapan, audit, atau evaluasi laporan
keuangan
4. pengalaman yang relevan lainnya
7

Dewan

direktur

perusahaan

harus

menerapkan

definisi

SEC

dan

mempertimbangkan pengalaman dan pengetahuan anggota komite audit dalam

menentukan anggota memenuhi syarat sebagai ahli keuangan dan, jika tidak
memenuhi syarat, merekrut setidaknya satu anggota yang memenuhi kualifikasi
yang dibutuhkan. Perusahaan juga harus mengungkapkan nama ahli dan apakah
ahli keuangan yang ditunjuk independen dari manajemen. Jika tidak, perusahaan
harus mengungkapkan bahwa tidak ada ahli keuangan independen melayani di
komite audit dan menjelaskan mengapa.
Komite Audit Authority / Sumber Daya
Dalam keadaan normal, komite audit harus mendapatkan bantuan keuangan
dari akuntansi, dari manajemen perusahaan, serta auditor internal dan eksternal.
Dalam situasi tertentu, di mana ada kemungkinan dugaan kegiatan fraud keuangan
yang melibatkan manajemen atau mungkin auditor, atau dalam memahami praktik
akuntansi yang kompleks (derivatif, pensiun, pasca kerja), komite audit dapat
mempertahankan penasihat akuntansi penyidik forensik.
Tanggung Jawab Komite Audit
Tanggung jawab komite audit adalah sebagai penghubung antara
manajemen dan auditor eksternal dalam menjaga independensi auditor untuk
mengawasi proses pelaporan keuangan dan pengendalian internal. SOX
memperpanjang

atau

memperluas

tanggung

jawab

komite

audit

dan

mendefinisikan tanggung jawab ini sebagai pengawasan "proses akuntansi dan

pelaporan keuangan emiten; dan audit laporan keuangan emiten." Bagian 301 dari
SOX juga memegang komite audit secara langsung bertanggung jawab untuk
mempekerjakan, menembak, kompensasi, dan mengawasi pekerjaan audit auditor
eksternal. Aturan SEC mengharuskan panitia langsung bertanggung jawab untuk
persetujuan awal dari semua layanan (audit dan nonaudit) yang disediakan oleh
auditor independen untuk perusahaan atau anak perusahaan.
Aturan SEC dimaksudkan untuk memperkuat tanggung jawab komite audit
untuk meningkatkan objektivitas dan independensi auditor eksternal, melindungi
auditor independen dari tekanan bahwa manajemen dapat mengenakan, dan
8

mengurangi potensi konflik kepentingan antara manajemen dan auditor eksternal.

Perusahaan publik diwajibkan untuk mengungkapkan kebijakan persetujuan awal
untuk semua audit dan semua layanan nonaudit disetujui oleh komite audit.
Komite audit, sebagai wakil dari dewan direktur perusahaan, harus memikul
tanggung jawab yang didelegasikan kepadanya oleh dewan. Dengan demikian,
tanggung jawab utama dari komite adalah untuk mewakili investor dan pemangku
kepentingan lainnya dan melindungi investasi mereka.
Tanggung jawab pengawasan komite audit dapat dikelompokkan ke dalam
kategori berikut:
1. Tata Kelola Perusahaan
Komite audit, sebagai salah satu peserta penting dan berpengaruh tata kelola
perusahaan, harus berpartisipasi dengan komite dewan lainnya (kompensasi,
pencalonan, pemerintahan) dalam mengawasi efektivitas tata kelola
perusahaan tanpa asumsi tanggung jawab manajerial.
2. Pengendalian Internal
Komite audit harus mengawasi struktur pengendalian internal perusahaan
untuk menjamin (a) efisiensi dan efektivitas operasi, (b) keandalan pelaporan
keuangan, dan (c) kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
Pengawasan komite dari Pasal 404 tentang pengendalian internal menjadi
lebih penting sebagai perusahaan publik diwajibkan untuk menyatakan ICFR
mereka. Komite audit harus (a) mengetahui eksekutif senior yang
bertanggung jawab langsung dan akhirnya bertanggung jawab untuk Bagian
404 kepatuhan; (B) memahami proses membangun dan mempertahankan
iklan pengendalian internal yang memadai yang efektif; (C) memahami
prosedur untuk menilai baik desain dan operasi ICFR; (D) memahami
dokumentasi yang tepat kepatuhan dengan Pasal 404; (E) meninjau laporan
manajemen

pada

efektivitas

ICFR;

(F)

laporan

auditor

ulasan

mengekspresikan pendapat atas penilaian manajemen terhadap efektivitas

ICFR; (G) mengevaluasi kekurangan yang signifikan yang diidentifikasi dan
kelemahan material dalam pengendalian internal; (H) puas dengan
manajemen dan auditor upaya dan laporan tentang ICFR; dan (i) memastikan
bahwa manajemen telah ditangani kelemahan material diidentifikasi.
3. Pelaporan Keuangan

Komite audit harus mengawasi proses pelaporan keuangan dengan meninjau

laporan keuangan tahunan dan triwulanan, termasuk (a) MD & A; (b) prinsip
akuntansi, praktek, perkiraan, dan cadangan; dan (c) entri saran, komentar,
menyesuaikan, dan klasifikasi auditor independen. Komite audit bertanggung
jawab untuk mengawasi integritas dan transparansi pengungkapan keuangan
perusahaan.
4. Kegiatan Audit
Komite audit bertanggung jawab untuk mengawasi kedua kegiatan audit
internal dan eksternal. Panitia memiliki tanggung jawab langsung untuk
mempekerjakan, kompensasi, dan menembak auditor independen perusahaan
dan CAE (kepala departemen audit internal). Bagian 201 dan 202 dari SOX
memerlukan komite audit perusahaan untuk preapprove semua pemeriksaan
abd layanan nonaudit diperbolehkan. Ini dapat didelegasikan kepada anggota
komite yang kemudian harus menyajikan persetujuan awal dari komite
nonaudit harus (a) memastikan pemahaman dari semua layanan nonaudit
diperbolehkan, (b) mengevaluasi kualifikasi penyedia layanan nonaudit
preapproved, dan (c) memilih penyedia terbaik mengingat penguatan
independensi auditor dari manajemen. Meskipun SOX dan aturan
pelaksanaan SEC terkait mengizinkan layanan pajak tertentu t dilakukan oleh
auditor independen perusahaan serentak dengan jasa audit, yang PCAOB di
Auditing yang Standard No. 4 membatasi kinerja pelayanan pajak tertentu
seperti tempat penampungan pajak. Kedua auditor independen dan CAE
harus akhirnya bertanggung jawab kepada komite audit. Panitia harus
meninjau laporan auditor independen atas laporan keuangan, ICFR, dan
laporan audit internal penting lainnya.
5. Kode Etik Perilaku
Komite audit bertanggung jawab untuk mengawasi pembentukan dan
penegakan kode etik perusahaan untuk memastikan bahwa "nada di atas"
sesuai kebijakan diimplementasikan untuk mempromosikan perilaku etis di
seluruh perusahaan.
6. Program Whistleblower
Komite audit bertanggung jawab untuk:
a. mengawasi pembentukan dan penegakan program whistleblower sesuai
dengan persyaratan SOX dan aturan SEC terkait,
10

b. SOX menciptakan kesempatan untuk pengajuan rahasia dan anonim

keluhan dengan mengharuskan bahwa komite audit perusahaan
menetapkan prosedur untuk koleksi dan pengobatan keluhan tersebut.
7. Manajemen Risiko Perusahaan
Komite audit bertanggung jawab untuk mengawasi manajemen risiko
perusahaan perusahaan dan memastikan itu cocok dalam mengidentifikasi
kegiatan bisnis dan transaksi, risiko yang terkait, toleransi risiko manajemen,
dan tindakan yang diambil untuk memantau dan meminimalkan risiko yang
mengancam integritas laporan keuangan.
8. Fraud Laporan Keuangan
2003 KPMG Forensic Fraud Survey menunjukkan bahwa meskipun fraud
laporan keuangan menyumbang sebagian kecil (sekitar 7 persen) dari total
kejadian fraud, merupakan sebagian dari total biaya. Beberapa faktor yang
berkontribusi terhadap terjadinya fraud laporan keuangan adalah kurangnya
pengawasan oleh dewan direksi, kontrol internal tidak efektif, dan kolusi
antara manajemen dan karyawan.
Rapat Komite Audit
Pertemuan komite audit harus menyediakan forum dialog secara jujur,
terbuka, dan konstruktif antara anggota komite, manajemen, auditor internal, dan
auditor eksternal. Kehadiran CEO perusahaan atau CFO pada rapat sangat penting
untuk fungsi komite audit pengawasan yang efektif. Kehadiran eksekutif senior di
semua rapat Komite Audit dapat mencegah dialog terbuka dan jujur antara auditor
independen dan komite audit atau melemahkan otoritas komite. Dengan demikian,
jawabannya tergantung pada sikap komite audit perusahaan dan bagaimana
kehadiran eksekutif senior dipandang.
Kombinasi pertemuan komite audit formal dengan kehadiran eksekutif
senior dan pertemuan eksekutif dengan auditor internal dan hanya / atau eksternal
harus meningkatkan efektivitas fungsi pengawasan komite audit. Persepsi auditor
internal sebagai "mata dan telinga" dari komite audit menunjukkan bahwa kepala
departemen audit internal, juga dikenal sebagai CAE, harus menghadiri semua
pertemuan komite audit formal. Munculnya audit terpadu dari laporan keuangan
dan ICFR menggarisbawahi pentingnya kehadiran mitra utama perusahaan dalam
semua pertemuan komite audit resmi penting, terutama yang berkaitan dengan
11

fungsi pengawasan risiko keuangan, ICFR, dan kegiatan audit secara langsung
mempengaruhi integritas dan transparansi laporan keuangan yang telah diaudit
oleh akuntan publik yang independen.
Frekuensi pertemuan komite audit dan bagaimana anggota berpartisipasi
dalam pertemuan-pertemuan tergantung pada tingkat keterlibatan komite dalam
fungsi pengawasan perusahaan, tanggung jawab yang ditugaskan kepada komite
audit, dan kegiatan yang dilakukan oleh panitia. Komite audit harus memenuhi t
setidaknya empat kali setahun untuk meninjau laporan keuangan triwulanan
perusahaan dan yang diperlukan untuk mengatasi isu-isu penting lainnya. Kualitas
dan kuantitas pertemuan dapat memiliki dampak yang signifikan terhadap
efektivitas memenuhi tanggung jawab pengawasannya. Orang-orang yang
biasanya harus berpartisipasi dalam pertemuan semua anggota komite audit,
eksekutif senior, auditor internal, auditor eksternal, dan lain-lain yang dapat
berkontribusi atau bertanggung jawab untuk masalah yang dibahas dalam
pertemuan. Komite juga harus memiliki pertemuan pribadi atau eksekutif dengan
auditor internal dan eksternal yang diperlukan ketika ada masalah besar yang akan
lebih baik ditangani tanpa kehadiran manajemen.
Agenda Komite Audit
Komite audit harus memiliki agenda dengan baik. Agenda tertulis untuk
semua pertemuan/ rapat yang ada tersebut. Agenda harus mencakup:
1. pertemuan sebelumnya;
2. review laporan keuangan saat ini, laporan audit terkait, transaksi yang
kompleks dan tidak biasa, kebijakan akuntansi, penilaian aset, penentuan
kewajiban, dan estimasi cadangan;
3. review manajemen saat ini, laporan auditor independen atas ICFR termasuk
kelemahan material yang diidentifikasi dalam pengendalian internal, dan
tanggapan manajemen untuk kelemahan material yang dilaporkan;
4. review program whistleblower yang didirikan dan tanggapan yang sesuai
untuk mereka keluhan;

12

5. ulasan manajemen risiko perusahaan perusahaan untuk memastikan tujuan

yang ditetapkan, risiko yang dinilai, dan prosedur yang dirancang untuk
meminimalkan risiko; dan
6. review atau auditor internal, auditor eksternal, rencana audit, ruang lingkup,
dan temuan.
Efektivitas komite audit sering terganggu dengan berfokus terlalu banyak pada
administrasi-jenis masalah dan terlalu sedikit pada bahan akuntansi kritis atau isuisu terkait yang mempengaruhi keputusan strategis, tata kelola perusahaan,
laporan keuangan, dan fungsi audit.
Pelaporan Komite Audit
Ada biasanya tiga laporan komite audit. Pertama, komite audit harus memberikan
laporan rutin atau risalah rapat untuk direksi perusahaan menggambarkan komite
agenda, kegiatan, musyawarah, dan rekomendasi. Kedua, selain laporan ini secara
teratur untuk papan, panitia harus menyerahkan laporan tahunan resmi kepada
dewan direksi, meringkas yang berwenang, tugas, tanggung jawab pengawasan,
sumber daya, dana, kinerja, rekomendasi, dan musyawarah selama setahun
terakhir dan agenda untuk tahun mendatang. Ketiga, komite audit harus menyusun
dan menyampaikan laporan tahunan resmi kepada pemegang saham, yang
menyatakan bahwa:
1. standar keuangan disusun sesuai dengan GAAP termasuk dalam laporan
tahunan pada Form 10-K atau Formulir 10-KSB,
2. Komite telah mengadopsi piagam dan telah puas tanggung jawab
pengawasannya sebagaimana ditentukan dalam pernyataan proxy,
3. panitia telah mengkaji laporan keuangan yang telah diaudit dengan
manajemen,
4. komite dibahas dengan auditor independen yang wajib disampaikan
kepada Komite sesuai dengan standar auditing yang berlaku umum
(GAAS), dan
5. panitia menerima pengungkapan independen dari auditor independen dan
membahas hal-hal yang terkait dengan independensi auditor.
Laporan komite audit kepada pemegang saham membahas lebih lanjut, yaitu:
13

1. manajemen dan laporan auditor independen ICFR;

2. pengawasan tanggung jawab komite atas pengendalian internal;
3. kebijakan dan prosedur persetujuan awal untuk kedua layanan audit dan
nonaudit;
4. program whistleblower; dan
5. keterlibatan komite dalam mempekerjakan,

mempertahankan, dan

mengawasi pekerjaan auditor independen, penilaian secara keseluruhan

kualitas audit, dan efektivitas audit independen dari laporan keuangan.
Tanggung jawab komite audit terutama untuk dewan direksi dan pemegang
saham, meskipun panitia harus berkomunikasi dengan berbagai peserta tata kelola
perusahaan, termasuk manajemen, auditor internal, penasihat hukum, penasihat
keuangan, dan auditor eksternal. Komite harus melapor secara rutin kepada
direksi dewan perusahaan mengenai kegiatan yang, temuan, rekomendasi, dan
pertemuan. Format dan isi laporan komite audit tergantung pada ukuran komite
audit, tanggung jawab pengawasannya diasumsikan, jumlah pertemuan sepanjang
tahun, dan jumlah ahli keuangan yang ditunjuk (minimal satu)
Laporan untuk pemegang saham terdiri dari beberapa paragraph, yaitu:
1. Paragraf pertama menggambarkan pembentukan dan susunan komite audit.
2. Paragraf kedua menjelaskan tanggung jawab manajemen perusahaan, auditor
independen, dan komite audit yang berkaitan dengan ICFR dan penyusunan
laporan keuangan.
3. Paragraf tiga membahas bahwa panitia telah bertemu dengan manajemen dan
auditor independen untuk membahas penyusunan laporan keuangan sesuai
dengan GAAP dan kinerja audit keuangan sesuai dengan GAAS. Paragraf ini
juga menjelaskan komunikasi komite akuntansi, audit, dan masalah
pengendalian internal dengan manajemen dan auditor independen.
4. Paragraf empat menyatakan bahwa auditor independen telah diberikan kepada
panitia pengungkapan ditulis diperlukan oleh Dewan Standar No 1 dan telah
dibahas independensi auditor dengan auditor eksternal. Paragraf ini juga
menjelaskan ketentuan layanan nonaudit yang kompatibel dengan menjaga
independensi auditor.

14

5. Paragraf lima, berdasarkan diskusi komite audit dengan manajemen dan

auditor independen, komite merekomendasikan bahwa dewan direksi
termasuk diaudit laporan keuangan dalam pengajuan dengan SEC pada Form
10-K.
KOMITE KOMPENSASI
Komite kompensasi biasanya dibentuk untuk menentukan kompensasi dari
direktur dan eksekutif. Karena tugas inilah, biasanya struktur dari komite
kompensasi terdiri dari pihak-pihak independen di luar direktur yang dirotasi
secara periodik dengan pengalaman yang memadai dalam bidang kompensasi dan
isu-isu terkait dan mampu bekerja secara profesional. Selain itu, komite ini juga
harus menyewa penasihat dari luar yang dapat memberikan laporan langsung yang
berguna untuk memastikan tetap terjaganya objektivitas.
Komite kompensasi ini memiliki tanggung jawab, yaitu:
a. Mengembangkan, menyetujui, mengawasi dan mengungkapkan dasar
pembayaran para eksekutif termasuk pengungkapan tentang komponen
pembayaran
b. Mengawasi secara seksama semua aspek kompensasi untuk eksekutif
puncak dan eksekutif perusahaan anak, EBK dan afiliasi lain
c. Mengimplementasikan pay-for-performance untuk eksekutif
d. Mereview setiap tahun kinerja individu dalam jajaran direktur dan
memberikan persetujuan atas kompenasi tambahan di luar gaji, seperti
bonus dan tunjangan
e. Beroperasi secara akuntabel dan bersedia untuk merespon secara langsung
pertanyaan-pertanyaan terkait kompensasi eksekutif
f. Melaporkan aktivitasnya pada diretur independen dan mempersiapkan
laporan komite di laporan keuangan tahunan perusahaan. Laporan ini
disajikan dalam bahasa Inggris baku dan berisi tentang dasar pemikiran
kebijakan dan tolak ukur kompensasi.
g. Selalu bertanggungjawab atas keputusan yang diambil, termasuk saat
menyewa konsultan ahli, penasihat keuangan, dan sebagainya
h. Memastikan bahwa konsultan yang dipilih bekerja secara independen
dalam kondisi apapun.
Kompensasi yang disusun haruslah memberikan hubungan antara kinerja
perusahaan dan apa yang dikerjakan oleh eksekutif. Sehingga, pekerjaan komite
15

kompensasi pada dasarnya adalah mengevalusi kinerja direktur dan eksekutif

senior serta menyusun dan mengimplementasikan rencana-rencana kompensasi.
Direktur disini haruslah dievaluasi baik dari perspektif grup maupun individual.
Dalam perspektif grup, kriteria-kriteria yang dapat menjadi tolak ukur kompensasi
dapat berupa: kemampuan menangani konflik kepentingan, transparansi dan
akuntabilitas dalam menjalankan fungsi dengan baik serta penyusunan tujuan dan
strategi. Sedangkan secara individu, penilaian dapat berupa: tingkat kehadiran
dalam rapat, partisipasi dalam diskusi, kemampuan dan kesediaan untuk
memberikan masukan pada senior eksekutif, dan sebagainya.
Sedangkan evaluasi yang ditujukan untuk senior eksekutif pada dasarnya
ditujukan untuk memastikan bahwa seluruh eksekutif bekerja untuk mencapai
tujuan perusahaan dan membentuk nilai pemegang saham dan melindungi
kepentingan stakeholders. Tujuan dari evaluasi ini adalah untuk:
a. Mengidentifikasi area-area penting dan dimana kinerja terburuk terjadi
b. Mengatur secara langsung aktivitas yang terkait dengan pencapaian
tujuan perusahaan
c. Menghubungkan kepentingan eksekutif dengan pemegang saham
d. Memastikan bahwa eksekutif mematuhi peraturan dan kode etik
e. Menentukan dasar pembayaran eksekutif.
Evaluasi yang dapat dilakukan untuk eksekutif senior dapat berupa: kompetensi
yang dimiliki, kepemimpinan yang menjunjung tinggi etika integritas personal,
dan sebagainya.
Desain yang disusun haruslah desain yang adil dan pantas. Bentuk dari
kompensasi yang didesain adalah dalam bentuk tunai dan saham untuk seluruh
area kompensasi, seperti gaji pokok, bonus dan insentif jangka panjang (IJP).
Desain yang disusun haruslah desain yang mampu memberikan motivasi para
eksekutif untuk mencapai tujuan perusahaan dengan tetap berperilaku etis dan
mematuhi segala peraturan yang ada. Desain yang efektif adalah desain yang
terhubung dengan kinerja berkelanjutan perusahaan dalam membuat nilai
pemegang saham dan menyusun jumlah saham dan opsi yang diberikan dengan
masuk akal dan sejalan dengan keputusan jangka panjang perusahaan.
Desain ini juga harus diungkapkan penuh dan disetujui oleh para pemegang
saham. Secara umum, pengukuran kinerja yang dapat digunakan oleh komite
kompensasi adalah:
16

a.

EPS: tolak ukur ini paling banyak digunakan di berbagai perusahaan. Namun,
walaupun demikian, tolak ukur ini seringkali dimanipulasi melalui pembelian

b.

saham kembali
Arus Kas: Pengukuran arus kas termasuk arus kas bebas dan arus kas
operasional. Pengukuran kinerja dengan metode ini dinilai lebih baik karena

c.

dapat menghindari terjadinya manipulasi.

Total Shareholder Return : TSR merupakan pengukuran yang baik bila
dikombinasikan dengan berbagai metode pengukuran yang lain. Walaupun
demikian, TSR masih menggunakan aspek terkait harga saham dampaknya
fokus penilaian akan beralih ke fluktuasi harga saham daripada kinerja
keseluruhan. Sehingga, tolak ukur ini kurang tepat bila digunkan untuk

d.

menghitung bonus.
Rasio Pengembalian: Rasio-rasio seperti ROA dan ROA dapat digunakan
untuk menghitung insentif jangka panjang dan akan menjadi tolak ukur yang

e.

sangat baik bila dikombinasikan dengan berbagai metode perhitungan lain

Economic Value Added: EVA adalah laba bersih operasi dikurangi biaya
modal. Pengukuran dengan dasar EVA jarang digunakan perusahaan.

f.

Pengukuran ini didesain untuk mendisiplinkan alokasi biaya

Pendapatan: pendapatan ang dijadikan tolak ukur adalah pendapatan yang

g.

terkait dengan jangka panjang perusahaan

Faktor-faktor kualitatif: beberapa perusahaan menggunakan faktor-faktor
kualitatif untuk mendesain skema kompensasinya, seperti strategi perusahaan.
Faktor ini seringkali tidak diungkapkan oleh komite.
Skema kompensasi perusahaan haruslah diungkapkan dalam laporan

perusahaan, termasuk laporan tahunan. Aspek-aspek yang harus diungkapkan

tersebut meliputi:
a. Komposisi komite, yaitu nama, kualifikasi, jumlah anggota dan pernyataan
independensi
b. Prosedur dan kebijakan komite
c. Detail tentang setiap individu dari direktur dan pekerja, termasuk gaji, bonus,
saham dan opsi
d. Persetujuan pemegang saham atas rencana kompensasi berdasarkan saham
dan biaya-biaya yang terkait
e. Masukan yang diberikan pemegang saham terkait rencana kompensasi.
SEC mensyaratkan pengembangan pengungkapan dengan mensyaratkan
perusahaan untuk menyertakan diskusi dan analisis kompensasi (CD&A) dalam
17

laporan keuangan dan form 10-K. Persyaratan SEC ini digunakan untuk
memastikan agaa pengguna laporan keuangan menerima pengungkapan yang
lengkap, akurat dan transparan terkait isu-isu tersebut. Walaupun demikian, SEC
tidak memberikan saran berapa besar eksekutif harus dibayar.
KOMITE TATA KELOLA
Komite ini terdiri dari direktur eksekutif dan non eksekutif dan
bertanggungjawab untuk mengembangkan dan memonitor penerapan prinsip tata
kelola perusahaan. Menurut KNKG, merupakan komite yang membantu Dewan
Komisaris dalam mengkaji kebijakan GCG secara menyeluruh yang disusunoleh
Direksi serta menilai konsistensi penerapannya, termasuk yang bertaliandengan
etika

bisnis

dan

tanggung jawab sosial

perusahaan

(corporate

social

responsibility). Sedangkan menurut OECD bagian 6 poin D, tugas untuk komite

ini adalah memonitor efektivitas praktek pengelolaan perusahaan dan membuat
perubahan apabila diperlukan.
Anggota Komite Kebijakan Corporate Governance terdiri dari anggota
DewanKomisaris, namun bilamana perlu dapat juga menunjuk pelaku profesi dari
luar perusahaan. Namun, bila dipandang perlu, Komite Kebijakan Corporate
Governance dapatdigabung dengan Komite Nominasi dan Remunerasi.Komite ini
harus memastikan adanya pembagian kemampuan yang sesuai antara dewan dan
manajemen; dewan, manajemen dan pemegang saham seperti yang dipersyaratkan
dalam aturan.
Komite tata kelola ini memiliki tanggungjawab yaitu:
a. Menyusun acara dan rapat yang berfokus pada strategi jangka panjang dan
isu-isu kinerja jangka pendek
b. Meninjau agenda terdahulu dan risalah rapat untuk memastikan cukup waktu
dan diskusi yang diberikan untuk setiap isu.
c. Merevisi agenda dan menyusun prioritas agenda
d. Menyajikan materi dan dokumen pendukung untuk setiap agenda untuk bisa
secara efektif meninjau kinerja keuangan perusahaan. Setiap komite harus
mengkoordinasikan aktivitasnya dengan komite tata kelola. Oleh karena itu,
komite ini harus menyaring informasi dan meminta informasi tambahan yang
dibutuhkan. Informasi ini meliputi informasi keuangan dan non keuangan.
18

e. Mengidentifikasi prioritas utama bersama dengan manajemen puncak untuk

mengidentifikasi prioritas-prioritas utama perusahaan.
f. Mengembangkan, menilai dan memberikan perbaikan secara berkelanjutan
pada struktur pengelolaan perusahaan, mekanisme, proses dan pratek dengan
cara:
1. Menjaga independensi jajaran dewan
2. Memastikan bahwa direktur menerima informasi yang relevan, dapat
diandalkan dan tepat waktu
3. Bekerja sebagai penghubung antara dewan direksi dan manajemen
dengan mnyediakan kesempatan bagi direktur untuk menyatakan
pemikirannya tentang tata kelola perusahaan
4. Meninjau secara rutin tata kelola perusahaan dan merekomendasikan
perubahan pada jajaran direksi
5. Menjaga bentuk tat kelola yang up to date termasuk terkait dengan
standar, aturan dan praktek-praktek perusahaan.
6. Secara periodik berbicara secara langsung pada karyawan
7. Mengevaluasi secara periodik kinerja perusahaan dalam bidang sosial,
etika dan lingkungan.
Komite tata kelola harus memberikan laporan dan pengungkapan terkait
kinerjanya. Pengungkapan ini harus dilaksanakan secara transparan dan tepat
waktu. Pengungkapan yang dimaksud meliputi:
a.
b.
c.
d.

Nama setiap direktur eksekutif dan non eksekutif

Susunan komite audit
Proses pemilihanoleh pemegang saham, proposal, resolusi dan akses proxy
Keputusan strategis yang dibuat oleh jajaran dewan dan dibandingkan dengan

perencanaannya
e. Agenda untuk tahun selanjutnya
f. Deskripsi menyeluruh tentang pekerjaan dari seluruh komite termasuk jumlah
rapat
g. Pernyataan dari komite audit tentang rekomendasi pada laporan keuangan
h. Penjelasan dari manajemen tentang sertifikasinya.
i. Penjelasan dari manajemen terkait dengan kelemahan dalam pengendalian
internal dan tindakan yang diambil atas hal tersebut
j. Inisiatif perusahaan terkait hukum dan manajemen risiko termasuk daftar
risiko yang mungkin terjadi dan bagaimana responnya.
KOMITE NOMINASI

19

Komite

ini

merupakan

komite

yang

bertanggungjawab

dalam

mengevaluasi dan menominasikan direktur pada jajaran direksi dan juga

memfasilitasi pemilihan direktur baru oleh para pemegang saham sehingga tetap
terjaga independensinya. Sedangkan berdasarkan KNKG, komite ini memiliki
tugas untuk membantu Dewan Komisaris dalam menetapkan kriteria pemilihan
calon anggota Dewan Komisaris, mempersiapkan calon anggota Dewan
Komisaris dan Direksi serta sistem dan besaran remunerasinya. Di KNKG pula
dijelaskan bahwa Bagi perusahaan yang sahamnya tercatat di bursa efek,
perusahaan negara, perusahaan daerah, perusahaan yang menghimpun dan
mengelola dana masyarakat, perusahaan yang produk atau jasanya digunakan oleh
masyarakat luas, serta perusahaan yang mempunyai dampak luas terhadap
kelestarian lingkungan, Komite Nominasi dan Remunerasi diketuai oleh
Komisaris Independen dan anggotanya dapat terdiri dari Komisaris dan atau
pelaku profesi dari luar perusahaan
Tanggung jawab komite ini adalah:
a. Meninjau kinerja direktur saat ini
b. Menilai kebutuhan atas direktur baru.
c. Menyeleksi, mengkompensasi dan memonitor dan saat dibutuhkan mengganti
eksekutif utama dan menyusun rencana jangka panjang. (OECD)
d. Mengidentifikasi dan mengevaluasi kemampuan, integritas, kompetensi, latar
belakang dan pengetahuan dan independensi dari kandidat
e. Memiliki proses nominasi yang objektif untuk kandidat yang memiliki
kualifikasi. Dalam OECD, tanggung jawab ini diperjelas, yaitu memastikan
proses nominasi dan pemilihan yang formal dan transparan.
f. Membantu proses pemilihan direktur baru yang memenuhi kualifikasi.
g. Menyusun komposisi yang sesuai untuk jajaran tersebut, berapa komposisi
untuk direktur eksekutif dan non eksekutif.
Dalam proses nominasi dan penilaian kebutuhan akan direktur baru, komite
nominasi dapat dibantu oleh staf pendukung dari CEO dan penasihat independen.
Komite harus menilai independensi, keahlian, kemampuan, sejarah etis dan atribut
lain yang dibutuhkan oleh direksi. Sehingga, dasar yang digunakan dalam tolak
ukur adalah profil yang diinginkan dan profil yang ada saat ini. Apabila ternyata
dibutuhkan direktur baru, komite kemudian menyeleksi kandidat direksi. Kandidat
yang kemudian terpilih harus disetujui seluruh jajaran direksi sebelum difinalisasi
20

untuk dipilih oleh pemegang saham pada RUPS. Kandidat tersebut juga harus
melalui proses interview untuk memastikan bahwa kandidat tersebut tidak hanya
cocok secara persyaratan, namun juga memiliki waktu dan ketertarikan terhadap
jajaran. Interview ini dapat memberikan gambaran lebih baik tentang direktur
baru. Kandidat tersebut diperkenalkan dalam RUPS. Pemegang saham kemudian
memberikan suaranya dan memilih direktur baru. Direktur dipilih berdasarkan
banyaknya jumlah suara yang ditujukan untuknya.
Proses nominasi dan remunerasi menurut KNKG adalah Dewan Komisaris
dapat mengajukan calon tersebut dan remunerasinya untuk memperoleh keputusan
RUPS dengan cara sesuai ketentuan Anggaran Dasar. Dalam pemilihan direksi
tersebut terdapat dua cara pemilihan, yaitu plurality voting dan majority vote
system. Plurality vote system merupakan sistem untuk memilih direktur
berdasarkan suara terbanyak, walaupun itu berarti hanya ada satu orang yang
memilih namun orang tersebut memegang saham terbanyak. Sedangkan majority
vote system merupakan sistem pemilihan yang mendasarkan pemilihan
berdasarkan jumlah orang yang memilih. Walaupun demikian, kedua sistem
tersebut tidak memberikan kesempatan bagi pemegang saham untuk menolak
kandidat yang diajukan.
Isu pemilihan kembali direktur bukan merupakan isu yang baru. Seperti yang
diketahui, direktur bisa dipilih kembali tanpa adanya batasan tertentu kecuali
direktur tersebut pensiun atau diturunkan karena alasan tertentu. Sehingga
beberapa hal yang harus diperbaiki terkait isu ini adalah:
a. Memberikan batasan usia untuk direktur
b. Menggunakan evaluasi tahunan untuk menilai kualifikasi, pengetahuan
dan perubahan status dari direktur yang telah ada dan eligibilitasnya untuk
dinominasikan dalam pemilihan kembali
c. Menetapkan batasan dalam pemilihan kembali direktur incumbent
d. Menyediakan insentif dan kesempatan untuk direktur untuk resign
sebelum proses pemilihan karena perilaku tidak etisnya
e. Mengajak pemegang saham, terutama pemegang saham institusi, untuk
memasukkan nominatornya dalam jajaran pilihan.
Setelah terjadi peristiwa SOX, komite nominasi menghadapi tantangan yang lebih
dalam menjalankan tugasnya. Komite dituntut untuk lebih transparan dan objektif

21

dalam merekrut dan menominasikan kandidatnya. Kinerja komite pun difokuskan

pada proses yang lebih efektif dan memiliki target.
Pengungkapan yang disyaratkan terkait komite nominasi adalah adanya
peraturan yang tertulis dan dicantumkan dalam laporan tahunan perusahaan.
Tambahan aturan adalah, jika perusahaan merupakan perusahaan tercatat, maka
perusahaan juga harus mengungkapkan apakah anggota dewan tersebut
independen sesuai dengan persyaratan regulasi. Perusahaan juga harus menyusun
kebijakan tentang pertimbangan rekomendasi kandidat oleh pemegang saham.
Jika prosedur tersebut tidak ada, maka harus dijelaskan di laporan keuangan.
Komite-komite lain
Perusahaan bisa saja membentuk komite-komite lain yang terkait dengan
isu yang membutuhkan pertimbangan keahlian tertentu. Di KNKG, dicantumkan
komite kebijakan risiko. Dalam KNKG, Komite Kebijakan Risiko bertugas
membantu Dewan Komisaris dalam mengkajisistem manajemen risiko yang
disusun oleh Direksi serta menilai toleransi risikoyang dapat diambil oleh
perusahaan. Anggota Komite Kebijakan Risiko terdiri dari anggota Dewan
Komisaris, namunbilamana perlu dapat juga menunjuk pelaku profesi dari luar
perusahaan.

22

DAFTAR PUSTAKA
Anonim. 2014. Laporan Tahunan PT. Aneka Tambang Tbk. tahun 2014.
Anonim. 2014. Sustainability Report PT Aneka Tambang Tbk. tahun 2014.
Rezaee, Zabihollah. 2009. Corporate Governance and Ethics. Ch 1&2. John
Wiley.
Wahidahwati. 2002. Pengaruh Kepemilikan Manajerial dan Kepemilikan
Institusional Pada Kebijakan Hutang Perusahaan: Sebuah Perspektif Teori
Agensi, Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, Vol.5, No.1, Januari, Halaman 1
-16.
http://www.adb.org/publications/asean-corporate-governance-scorecard-countryreports-and-assessments-2013-2014
tentang
ACMF-ADB.
ASEAN
Corporate Governance Scorecard: Country Report and Assessments 20132014. Diakses pada tanggal 2 Juni 2015.
http://www.idx.co.id/. Diakses pada tanggal 2 Juni 2015.

23