KEWAJIBAN

PERPAJAKAN
BAGI BENDAHARA

1
I. KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN
(KUP)
II. PPh PASAL 21/26
III. PPh PASAL 22
IV. PPh PASAL 23/26
V. PPh PASAL 4 Ayat 2 (FINAL)
VI. PPN dan PPnBM
I. KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN
(KUP)
 KEWAJIBAN PERPAJAKAN BENDAHARA

BARANG PPh Psl 22

P
BARANG P
JASA/ JASA PPh Pasal N
)BADAN( 23/26 +++
P
P
SEWA n
BELANJA /TANAH( B
APBN/D BANGUNAN) DAN PPh Final
M
JASA Pasal 4 (2)
KONSTRUKSI

,PEKERJAAN
BELANJA JASA, DAN PPh Pasal
PEGAWAI KEGIATAN 21/26
ORANG PRIBADI
 Objek Pemotongan & Pemungutan
yg Dilakukan Bendahara
 PPh Pasal 21 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan
kepada org pribadi sehubungan dengan pekerjaan
jabatan jasa & kegiatan
 PPh Pasal 22 : Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan
sehubungan dengan pembelian Barang
 PPh Pasal 23 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan
berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty
dan jasa-jasa selain Objek PPh Pasal 21
 PPh Pasal 26 : Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak
Luar Negeri
 PPh Pasal 4 ayat (2) : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan
sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu (sewa
tanah dan atau bangunan dan jasa konstruksi
 PPN dan PPnBM : Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri
sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak &
Jasa Kena Pajak
 Bea Materai : Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu

5
 KEWAJIBAN BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMOTONG DAN PEMUNGUT PAJAK

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG PAJAK YANG HARUS DIPOTONG/ DIPUNGUT

MEMOTONG/ MEMUNGUT PAJAK YANG TERUTANG SETIAP BULAN

MENYETORKAN PAJAK YANG DIPOTONG/DIPUNGUT

MELAPORKAN PEMOTONGAN/ PEMUNGUTAN PAJAK

MELALUI : - SPT MASA = utk. Pemot/ Pemut Pjk selama Masa Pajak ybs
- - SPT TAHUNAN = utk. Pemot/ Pemut Pjk selama tahun pajak ybs

6
 Kewajiban Mendaftarkan Diri
Pasal 2 ayat (1) UU KUP

Bendahara
Bendahara
yangMengelola
yang MengelolaAPBN/APBD
APBN/APBD

Wajib
Wajib
MendaftarkanDiri
Mendaftarkan Diri
7 . 000
0
6. 7-4 N ATE
23 .45 7 TER
1 0
00. D N- 0
S
A RA
H
DA
BEN
UntukMendapatkan
Untuk MendapatkanNPWP
NPWP

7
Tempat Mendaftarkan Diri
Per. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

TempatPendaftaran
Tempat Pendaftaran

KPP/KP2KP
KPP/KP2KP
dimana
di mana
Bendahara
Bendahara
Berkedudukan
Berkedudukan

8
 Tata Cara Pendaftaran
Per. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

MENGISIFORMULIR
MENGISI FORMULIR
BENDAHARA
BENDAHARA PENDAFTARAN
PENDAFTARAN
MENUNJUKAN SK PENUNJUKAN SBG BENDAHARAWAN
MENUNJUKAN TANDA PENGENAL BENDAHARA (KTP/SIM)

KARTU NPWP
KARTU NPWP
DAN SKT (SURAT 1 2
DAN SKT (SURAT
KETERANGAN TERDAFTAR
KETERANGAN TERDAFTAR 3
KPP/KP2KP
KPP/KP2KP
Arsip
Tanda Terima

9
 Penghapusan NPWP
Per. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

Perubahan
Perubahan Proyek
Proyek
Organisasi
Organisasi TelahSelesai
Telah Selesai

PermohonanTertulis/
Permohonan Tertulis/
MengisiFormulir
Mengisi Formulir
KP.PDIP.4.1-00
KP.PDIP.4.1-00

KPP/KP2KP
KPP/KP2KP

NPWPDihapuskan
NPWP Dihapuskan

Catatan: :
Catatan
Bilaterjadi
Bila terjadipenggantian
penggantianPejabat
PejabatBendahara,
Bendahara,NPWP
NPWP
tidakperlu
tidak perludiganti/
diganti/meminta
memintaNPWP
NPWPbaru,
baru,tetapi
tetapicukup
cukup
dilaporkansecara
dilaporkan secaratertulis
tertuliskepada
kepadaKPP/KP2KP
KPP/KP2KP
10
PERUBAHAN IDENTITAS/ DATA BENDAHARAWAN

KARENA :
- PENGGANTIAN PEJABAT BENDAHARA
- PERUBAHAN ALAMAT/ DATA LAINNYA

PERMOHONAN TERTULIS/
MENGISI FORMULIR

KPP

DATA NPWP DIUBAH

11
II. PPh PASAL 21/26
 PENGERTIAN PPH PASAL 21/26

PAJAK ATAS PENGHASILAN

BERUPA GAJI , UPAH, HONORARIUM , TUNJANGAN DAN PEMBAYARAN

LAIN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN ATAU JABATAN,
JASA DAN KEGIATAN

YANG DILAKUKAN
WP PRIBADI
WPDN WPLN

PPh Pasal 21 PPh Pasal 26

13
 PEMOTONG PPh PASAL 21

PEMOTONG

ORANG PRIBADI
PEMBERI
KERJA BADAN
(TERMASUK BUT)

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

(TERMASUK INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH LAINNYA,
LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAINNYA, KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)

DANA PENSIUN, PT. TASPEN, PT. ASTEK,

PENYELENGGARA JAMSOSTEK

PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH,

ORGANISASI YG BERSIFAT NASIONAL DAN INTERNASIONAL, PERKUMPULAN,
ORANG PRIBADI SERTA LEMBAGA LAINNYA YG MENYELENGGARAKAN
KEGIATAN
 PENERIMA PENGHASILAN YANG
DIPOTONG PPh PASAL 21/26
PENERIMA PENGHASILAN

PEGAWAI TETAP*
PEGAWAI
PEGAWAI TIDAK TETAP

TENAGA AHLI, SENIMAN, ARTIS, PEMBAWA ACARA,

OLARAGAWAN, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,
PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH, AGEN IKLAN,
BUKAN PEGAWAI PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK, PEMBAWA PESAN,
PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, PETUGAS
DINAS LUAR ASURANSI, DISTRIBUTOR PERUSAHAAN
MULTILEVEL MARKETING/DIRECT SELLING

PESERTA KEGIATAN
PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT
PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA
*PEGAWAI TETAP : PEGAWAI YG MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DLM JUMLAH TERTENTU SECARA
TERATUR, TERMASUK ANGGOTA DEWAN KOMISARIS & ANGGOTA DEWAN PENGAWAS YG SECARA TERATUR
TERUS MENERUS IKUT MENGELOLA KEGIATAN PERUSAHAAN SECARA LANGSUNG, SERTA PEGAWAI YG
BEKERJA BERDASARKAN KONTRAK UTK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU SEPANJANG15PEGAWAI YANG
Dit.P2Humas
BERSANGKUTAN BEKERJA PENUH (FULL TIME) DLM PEKERJAAN TERSEBUT.
 KEWAJIBAN
PEMOTONG PPh PASAL 21

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG

SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2
PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU
PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAP MASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPAN
CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG

TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN
PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA
MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26

MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN

PEMOTONGAN PAJAK

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK

 KEWAJIBAN PENERIMA
PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN

KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI
MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA
SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,

PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA
KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU
MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA
 PENGHASILAN YANG DIPOTONG
PPh PASAL 21/26

PENGHASILAN

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TIDAK TERATUR

BERUPA UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN,UPAH BULANAN,

UPAH SATUAN, DAN UPAH BORONGAN
BERUPA UANG PESANGON , UANG MANFAAT PENSIUN,
JAMINAN/TUNJANGAN HARI TUA, DAN PEMBAYARAN
LAIN SEJENIS

BERUPA HONORARIUM, KOMISI, FEE, UANG SAKU, UANG SAKU,

UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH ATAU
PENGHARGAAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN,
DAN IMBALAN SEJENIS DENGAN NAMA APAPUN

TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK
ATAU WAJIB PAJAK YG DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN PPh BERDASARKAN
Dit.P2Humas 18
NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)
 TIDAK TERMASUK PENGHASILAN
YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN
SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,
ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK

APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG

PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA
ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA
TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/
LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU
SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG
DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI
LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH

BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN DI DLM

NEGERI PADA TK PENDIDIKAN DASAR, MENENGAH & TINGGI DGN SYARAT PEMBERI
DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUB. ISTIMEWA
Dit.P2Humas 19
 PENERIMA HONORARIUM
2 DARI APBD/ APBN

PNS/ABRI BUKAN PNS/ABRI

PP 45 TAHUN
1994 PESERTA KEGIATAN BUKAN PEGAWAI

Mulai GOL III a

Atau LETDA/IPDA KE Tarif 15 % FINAL 50% (lima puluh
ATAS
persen) dari jumlah
penghasilan bruto

Golongan II d
ke bawah/ TIDAK DIPOTONG Tarif Pasal 17 Tarif Pasal 17
di bawah Letda/ PPh PASAL 21

Ipda

20
 PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
PENGHASILAN BRUTO

PEGAWAI TETAP DAN PESERTA

PENERIMA PENSIUN BUKAN PEGAWAI
PEGAWAI TIDAK TETAP* KEGIATAN
GAJI, TUNJANGAN UANG PENSIUN UANG SAKU, UANG
50% DARI REPRESENTASI,
TERKAIT DGN GAJI BULANAN,TUNJANGAN
HONORARIUM, UANG RAPAT,
KOMISI DAN FEE HONORARIUM,
DIKURANGI: HADIAH DAN
DGN SYARAT PUNYA
- BIAYA JABATAN, 5% DARI DIKURANGI: PENGHARGAAN
PENGH. BRUTO MAKS NPWP & HANYA
BIAYA PENSIUN, 5% DARI
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU MENERIMA
PENGH.BRUTO MAKSIMAL
Rp 500.000,-/BLN (HANYA PENGHASILAN DARI
Rp 2.400.000,00/THN ATAU
UTK PEGAWAI TETAP) 1 PEMBERI KERJA
- IURAN YG TERIKAT DGN
Rp 200.000,00
PENGHASILAN TETAP

DIKURANGI

PENGHASILAN
NETO DIKURANGI PTKP

TARIF PS.17 UU PPh PENGHASILAN KENA PAJAK

*YANG (dibulatkan ke bawah hingga ribuan
PENGHASILAN
NYA DIBAYAR
penuh)
SECARA JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
BULANAN TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
 PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU
Mulai 1-1-2009
SETAHUN SEBULAN
(Rp) (Rp)
UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 15.840.000,- 1.320.000,-
UNTUK DIRI PEGAWAI YG 17.160.000,- 1.430.000,-
KAWIN/NIKAH (K/-)
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & 18.480.000,- 1.540.000,-
MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & 19.800.000,- 1.650.000,-
MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2)
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &
MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3) 21.120.000,- 1.760.000,-
PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN
•TAMBAHAN PTKP UTK WAJIB PAJAK KAWIN DAN SETIAP TANGGUNGAN SEBESAR Rp 1.320.000
•PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,
•PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIAN
TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS
 PTKP UTK KARYAWATI

STATUS KAWIN,
SUAMI TDK MENERIMA/ STATUS TIDAK
STATUS KAWIN
MEMPEROLEH KAWIN
PENGHASILAN

- UTK DIRI
HANYA UTK DIRI - UTK DIRI
SENDIRI
SENDIRI, YAITU SENDIRI
- STATUS KAWIN
RP 15.840.000,00 - TANGGUNGAN
- TANGGUNGAN
SETAHUN MAKS 3 ORG
MAKS 3 ORG

SYARAT:
MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI
TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN
NO Lapisan Penghasilan Tarif

1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%

2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%

3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%

4. Di atas Rp500.000.000,- 30%

 Penghitungan PPh Pasal 21
Tiap Masa/Bulan
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN
YG BERSIFAT TERATUR DALAM Contoh untuk Gaji + Tunjangan
1 BULAN (Contoh Bulan Januari) Bulan Januari

- GAJI KEHORMATAN - UANG PENSIUN

- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT Rp3.500.000,-
- TUNJANGAN YG TERKAIT

DIKALI 12 Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-

DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO
MAKS Rp 6.000.000,-/THN
ATAU Rp 500.000,-/BLN
- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP
DIKURANGI:
BIAYA PENSIUN, 5% DARI
(5%xRp42.000.000)+Rp600.000)=
PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) Rp2.100.000+Rp600.000 =
MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU
Rp 200.000,00 Rp2.700.000

PENGHASILAN NETO Rp39.300.000,-

DIKURANGI

- Rp15.840.000
PTKP
Rp23.460.000
PENGHASILAN KENA PAJAK
Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.000
X TARIF PS.17 UU PPh 12 25 12
12
Rp97.750 = PPh bln Januari
 Penghitungan PPh Pasal 21
Masa Pajak Terakhir

PPh Pasal 21 PPh Pasal 21

terutang atas seluruh Yg telah dipotong PPh Pasal 21
Penghasilan Kena pada masa-masa
Pajak selama 1 Tahun sebelumnya dalam
Masa Pajak
atau bagian tahun tahun pajak ybs Terakhir
pajak

Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan
terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)

(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000)
– [(5%x (Rp3.500.000 x 11 +
Rp5.000.000)+Rp600.000] –
Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –
(Rp2.175.000 +Rp600.000
+Rp15.840.000)= Rp 1.075.250* Rp169.000
Rp43.500.000 – Rp18.615.000
=Rp24.885.000

5% x Rp24.885.000 =
Rp1.244.250 *Rp97.750/BULAN X 11
 Penghitungan PPh Pasal 21
Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur
PPh Pasal 21
Terutang atas seluruh PPh Pasal 21 PPh Pasal 21
Penghasilan atas Yg terutang atas
jumlah yg teratur x 12 penghasilan teratur Masa Pajak
+ jumlah penghasilan x 12 Terakhir
tdk teratur

Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar

Rp1.500.000 yg merupakan penghasilan yg bersifat tdk teratur yaitu THR

(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000)
– [(5%x (Rp3.500.000 x 12 +
Rp1.500.000)+Rp600.000] –
Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –
(Rp2.175.000 +Rp600.000
Rp 1.173.000* Rp169.000
+Rp15.840.000)=
Rp43.500.000 – Rp18.615.000
=Rp24.885.000

5% x Rp24.885.000 =
Rp1.244.250
 Penghitungan PPh Pasal 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, Tdk termasuk
Honorarium atau
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN Komisi yg diterima
UANG SAKU HARIAN Penjaja barang &
Petugas dinas luar
DIBAYAR HARIAN
TIDAK LEBIH DARI LEBIH DARI
Rp 150.000,- Rp 150.000,-

DIKURANGI
Rp 150.000,-

TIDAK DIPOTONG DIPOTONG PPh

PPh Ps.21 TARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI

Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
JIKA PENGHASILAN JIKA WP
DIKURANGI TARIF 5% KUMULATIF DLM TDK
1 BLN < Rp 6.000.000
MEMILIKI
PTKP HARIAN SEBENARNYA + PKP JIKA PENGHASILAN NPWP

Iuran Jaminan Hari Tua/ TARIF Psl 17 KUMULATIF DLM MAKA

1 BLN > Rp 6.000.000 TARIFNY
Iuran Tunjangan Hari Tua A 20%
yg dibayarkan ke Jamsostek, Dit.P2Humas
DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21 LEBIH
bila diwajibkan YANG TELAH DIPOTONG TINGGI
 CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,
TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

Bpk. JOKO MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARI

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :

UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK

Rp160.000,00 – Rp150.000,00 = Rp10.000,00
PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00

JIKA Bpk. JOKO TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH
TINGGI SEHINGGA MENJADI :
5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00
 Penghitungan PPh Pasal 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,
SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP SEBULAN

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP PKP DISETAHUNKAN

MAKA X
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI TARIF PPh Ps.17

PPh SETAHUN

PPh SEBULAN
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja pada
sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan
menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari.
 PPh Pasal 21 terutang:
Penghasilan per hari Rp140.000,00
Batas penghasilan bruto yang tidak
dikenakan PPh atas upah Rp150.000,00
Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21

Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima
penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 = Rp1.400.000,00.
Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut:
 PPh Pasal 21 terutang:
Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00
PTKP 10 hari
10 x (Rp15.840.000,00/360) Rp 440.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00
PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10
( 5% x Rp960.000,00) Rp 48.000,00
 Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11 maka
Pasal 21 yang terutang :
11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00
PTKP 11 hari
{11 x (Rp15.840.000,00/360)} Rp 484.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00
PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00
PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 -
PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00
Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih
tinggi dari tarif 5%Dit.P2Humas
atau menjadi dikenakan tarif 6% 31
 BUKAN PEGAWAI

TERDIRI DARI :
-TENAGA AHLI - ARTIS - OLAHRAGAWAN - PENASIHAT, PENGAJAR
- PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH - PEMBERI JASA DLM SEGALA BIDANG
- AGEN IKLAN - PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK - PERANTARA
- PENJAJA BARANG DAGANGAN - PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI
- DISTRIBUTOR MLM

MENERIMA PENGHASILAN BERUPA

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA
DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

DASAR PENGENAAN & DIPOTONG PPH PS.21

PEMOTONGAN DENGAN TARIF PASAL 17
PPh PASAL 21 ADALAH DARI DASAR PENGENAAN &
50% DARI JUMLAH PEMOTONGAN PPh PASAL 21
PENGHASILAN BRUTO
JIKA WP TDKDit.P2Humas
MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
 CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
Contoh 1
Slamet Widodo (penceramah), menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21
5% x (50% x Rp10.000.000) =
5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

Jika Slamet tidak punya NPWP

5% x (50% x Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2
Benny Guntur SH, LLM (tenaga ahli) menerima honorarium sebagai pengacara sebesar
Rp100.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x (50% x Rp100.000.000) =
5% x (Rp50.000.000) = Rp2.500.000

Jika Benny tidak punya NPWP

5% x (50% x Rp 100.000.000)x 120% = Rp3.000.000,-
Dit.P2Humas 33
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 21/26

TIDAK
DITANGGUNG PEMERINTAH
DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SSP KE : TDK ADA

- BANK PERSEPSI, ATAU PENYETORAN
- KANTOR POS GIRO

BILA JATUH PADA

PALING LAMA HARI LIBUR PENYETORAN
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA
III. PPh PASAL 22
 BENDAHARAWAN SEBAGAI

2
PEMUNGUT PPh PASAL 22
l2
sa
Pa
h

 DITJEN ANGGARAN
PP

 BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

 BENDAHARAWAN BEA & CUKAI

YG MELAKUKAN PEMBAYARAN
ATAS PEMBELIAN BARANG

TIDAK PERLU DITUNJUK

SECARA KHUSUS

36
 PPh PASAL 22
DIPUNGUT

BERKENAAN DENGAN PEMBAYARAN

ATAS
PENYERAHAN BARANG
OLEH
WAJIB PAJAK (REKANAN)

37
 DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

PEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN/
IMPOR PEMBELIAN
BARANG
DI DALAM NEGERI
 PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN
BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp

1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR

MINUM/PDAM DAN BENDA POS,

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG

DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI
DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS
UNTUK TUJUAN EKSPOR

PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN

IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR

KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH
DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH
MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI
 TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN

OBJEK TARIF

PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG 1.5 % X HARGA PEMBELIAN

40
 SAAT PEMUNGUTAN

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
41
 BUKTI PEMUNGUTAN

SSP
KP.PDIP 5.1.98

LEMBAR KE-1 WAJIB PAJAK REKANAN

LEMBAR KE-2 KPP MELALUI KPPN

LEMBAR KE-3 KPP SBG LAMPIRAN SPT

MASA BENDAHARAWAN

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN

LEMBAR KE-4 (BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

LEMBAR KE-5 PEMUNGUT PPh PSL 22

42
 TATA CARA
PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
PPh PASAL 22

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

SSP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN

43
TATA CARA PELAPORAN

PELAPORAN
PPh PASAL 22

SPT MASA
F.1.1.32.02

KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI Penyuluhan

Direktorat KERJA BERIKUTNYA
Pelayanan
dan Humas 44
 CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 22

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer

Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.
Penghitungan PPh Pasal 22
Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka
Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-
*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi
tsb
dikalikan 100/110

Apabila rekana tidak memiliki NPWP maka

PPh pasal 22 terutang :
Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-
45
 Flow chart atas PPh 22

Rekanan Bendaharawan Kantor Pajak

Barang Barang

pembayaran pembayaran

SPT Masa
SSP PPh PPh dan
SSP PPh
SSP

46
IV. PPh PASAL 23/26
 PEMOTONG PPh PASAL 23/26

BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT

BENDAHARAWAN PEMERINTAH DAERAH

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS OBJEK PPh Pasal 23

48
 PENGHASILAN
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN

KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSULTAN HUKUM,
• JASA KONSULTAN PAJAK,
• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :

• DIVIDEN
• BUNGA
• ROYALTI Direktorat Penyuluhan Pelayanan
dan Humas 49
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23
WAJIBPAJAK
WAJIB PAJAK

ORANGPRIBADI
ORANG PRIBADI/ /
BADAN
BADAN

YGDAPAT
YG DAPATMENUNJUKKAN
MENUNJUKKAN YGMELAKSANAKAN
YG MELAKSANAKAN
SKBPEMOTONGAN
SKB PEMOTONGAN PROYEKPEMERINTAH
PROYEK PEMERINTAHYGYG
PPhPASAL
PPh PASAL23/26
23/26 DIDANAIHIBAH
DIDANAI HIBAHATAU
ATAU
PINJAMANLN
PINJAMAN LN

50
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

HADIAH DAN
SEWA
PENGHARGAAN,
DAN
DIVIDEN, BUNGA
JASA LAINNYA
DAN ROYALTI

TARIF TARIF
15 % 2%

PENGHASILAN
BRUTO
DASAR PEMOTONGAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

Direktorat Penyuluhan Pelayanan
TARIFNYAdan 100%
HumasLEBIH TINGGI 51
 Objek Pemotongan PPh Pasal 23
No Objek Tarif Dasar Sifat Batas waktu Batas waktu
Penghitungan penyetoran pelaporan
1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya
2. Sewa dan penghasilan lain 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
sehubungan dengan penggunaan berikutnya berikutnya
harta kecuali Sewa Tanah dan/atau
Bangunan

3. Imbalan Jasa Lain

1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya

2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln

berikutnya berikutnya
3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
atestasi laporan keuangan berikutnya berikutnya
4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
berikutnya berikutnya
5. Jasa pengeboran (drilling) di 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
bidang penambangan migas,kecuali berikutnya berikutnya
yg dilakukan BUT
6. Jasa penunjang di bidang 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
penambangan Migas berikutnya berikutnya
7. Jasa penambangan dan jasa 2% Jumlah Bruto* 10 bln 20 bln
penunjang di bidang penambangan berikutnya berikutnya
selain migas 
*tidak termasuk PPN 52
 Objek Pemotongan PPh Pasal 23
No Objek Tarif Dasar Sifat Batas waktu Batas waktu
Penghitungan penyetoran pelaporan
8. Jasa penunjang di bidang 2% Jumlah 10 bln 20 bln
penerbangan dan bandar udara Bruto* berikutnya berikutnya

9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah 10 bln 20 bln

Bruto* berikutnya berikutnya

10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah 10 bln 20 bln

Bruto* berikutnya berikutnya

11. Jasa penyediaan tenaga kerja 2% Jumlah 10 bln 20 bln

(outsourcing service) Bruto* berikutnya berikutnya

12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah 10 bln 20 bln

Bruto* berikutnya berikutnya

13. Jasa di bidang perdagangan surat- 2% Jumlah 10 bln 20 bln

surat berharga, kecuali yg di lakukan Bruto* berikutnya berikutnya
Bursa Efek, KSEI dan KPEI
14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, 2% Jumlah 10 bln 20 bln
kecuali yg dilakukan KSEI Bruto* berikutnya berikutnya

15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau

sulih suara


*tidak termasuk PPN 53
 PPh
Objek Pasal 23
Pemotongan PPh Pasal 23
No Objek Tarif Dasar Sifat Batas waktu Batas waktu
Penghitungan penyetoran pelaporan
16. Jasa mixing film 2% Jumlah 10 bln 20 bln
Bruto* berikutnya berikutnya

17. Jasa sehubungan dengan software 2% Jumlah 10 bln 20 bln

komputer, termasuk perawatan, Bruto* berikutnya berikutnya
pemeliharaan dan perbaikan
18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, 2% Jumlah 10 bln 20 bln
peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, Bruto* berikutnya berikutnya
dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan
oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai
izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha
konstruksi
19. Jasa perawatan/perbaikan 2% Jumlah 10 bln 20 bln
/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik Bruto* berikutnya berikutnya
telepon, air, gas, AC, dan/atau TV
Kabel, alat transportasi/kendaraan
dan/atau bangunan, selain yg dilakukan
Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai
sertifikat sbg pengusaha konstruksi
20. Jasa maklon 2% Jumlah 10 bln 20 bln
Bruto* berikutnya berikutnya

21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah 10 bln 20 bln

Bruto* berikutnya berikutnya

54
*tidak termasuk PPN 
 Objek Pemotongan PPh Pasal 23
No Objek Tarif Dasar Sifat Batas waktu Batas waktu
Penghitungan penyetoran pelaporan
22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah 10 bln 20 bln
Bruto* berikutnya berikutnya

23. Jasa pengepakan 2% Jumlah 10 bln 20 bln

Bruto* berikutnya berikutnya

24. Jasa penyediaan tempat dan/atau 2% Jumlah 10 bln 20 bln

waktu dalam media masa, media luar Bruto* berikutnya berikutnya
ruang atau media lain untuk
penyampaian informasi
25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah 10 bln 20 bln
Bruto* berikutnya berikutnya

26. Jasa kebersihan atau cleaning service 2% Jumlah 10 bln 20 bln

Bruto* berikutnya berikutnya

27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah 10 bln 20 bln

Bruto* berikutnya berikutnya

*tidak termasuk PPN

55
 TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN
PENGHASILAN OLEH BENDAHARA

BUKTI PEMOTONGAN

F.1.1.33.06 atau 1 UNTUK REKANAN

F.1.1.33.07 2 LAMPIRAN SPT MASA PPh
3 PASAL 23/26
ARSIP BENDAHARA

56
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 23
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
57
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2

LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

SELAMBAT-LAMBATNYA
KE KPP/ 20 HARI SETELAH
K2KP BULAN TAKWIM BERAKHIR

PD HARI KERJA JIKA JATUH PD

BERIKUTNYA HARI LIBUR
58
 CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 23

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa

pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi)
-.
Penghitungan PPh Pasal 23
Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka
Rp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-
*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi
tsb
dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :

Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-
59
V. PPh PASAL 4 AYAT 2
(FINAL)
 OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan Penghasilan dari

Penghasilan dari Jasa Pengalihan
dari Jasa Konstruksi
Jasa Persewaan Hak atas Tanah &/
bangunan

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

DIPOTONG DGN TARIF

PELAKSANAAN :
1. DIPOTONG DGN TARIF
- 2% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG
5% DARI JUMLAH BRUTO
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL
KECUALI < Rp 60 jt
- 4% DARI JUMLAH BRUTO UTK TIDAK
DIPOTONG DGN TARIF MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
10% DARI JUMLAH BRUTO 2. DIPOTONG DGN TARIF
- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI
1% JUMLAH BRUTO
KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR
KHUSUS UNTUK RUMAH
SEDERHANA &
PERENCANAAN & PENGAWASAN :
RUMAH SUSUN SEDERHANA
- 4% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG
MEMILIKI KLASIFIKASI
Direktorat PenyuluhanUSAHA
Pelayanan
- 6% DARI JUMLAH
dan Humas UTK
BRUTO 61
YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 4 AYAT 2
DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN
PENGHASILAN OLEH BENDAHARA

BUKTI PEMOTONGAN

1 UNTUK REKANAN
2 LAMPIRAN SPT MASA PPh
3 PASAL 4 AYAT 2
ARSIP BENDAHARA

62
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 4 AYAT 2
JUMLAHKAN PPh PSL 4 AYAT 2 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
63
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 4 AYAT 2

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 4 AYAT 2
RANGKAP 2

LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 4 AYAT 2
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 4 AYAT 2
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

SELAMBAT-LAMBATNYA
KE KPP/ 20 HARI SETELAH
K2KP BULAN TAKWIM BERAKHIR

PD HARI KERJA JIKA JATUH PD

BERIKUTNYA HARI LIBUR
64
 CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 4 AYAT 2

Bendahara RSUD Ternate mempunyai proyek membangun gedung

dengan nilai transaksi Rp. 11.000.000.000,- kepada PT Maju
Membangun yang mempunyai kualifikasi usaha menengah.
Penghitungan PPh Pasal 4 ayat 2
Harga yg tertulis di kontrak adalah nilai proyek termasuk PPN, maka
Rp 11.000.000.000,- x 100/110 x 3% = Rp 300.000.000,-
*Utk mencari harga proyek tanpa PPN maka nilai tertera di kontrak
tsb
dikalikan 100/110

65
VI. PPN dan PPnBM
 N PENGERTIAN
PP

PAJAK PAJAK PENJUALAN

PERTAMBAHAN ATAS BARANG MEWAH
NILAI (PPN) (PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN
PAJAK YG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI BARANG
ATAS KONSUMSI
YG BERDSRKAN PMK
BARANG DAN JASA
TERGOLONG BRG MEWAH
DI DALAM

DAERAH PABEAN

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA
BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
67
SYARAT PEMUNGUTAN PPN :

•• ADANYA
ADANYA PENYERAHAN
PENYERAHAN DI
DI DALAM
DALAM
DAERAH PABEAN;
DAERAH PABEAN;
•• YANG
YANG DISERAHKAN
DISERAHKAN BARANG
BARANG KENA
KENA
PAJAK // JASA
PAJAK JASA KENA
KENA PAJAK;
PAJAK;
•• YANG
YANG MENYERAHKAN
MENYERAHKAN ADALAH
ADALAH
PENGUSAHA KENA
PENGUSAHA KENA PAJAK.
PAJAK.

68
 BARANG KENA PAJAK
(BKP)

BARANG BARANG
BERWUJUD TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

BARANG
BERGERAK YANG
YANGDIKENAKAN
DIKENAKAN
PPN
PPN
BARANG
TIDAK BERGERAK

69
 JASA KENA PAJAK
(JKP)

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN

BERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKAN
BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,
TERSEDIA UTK DIPAKAI

TERMASUK

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN

BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN
DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

DIKENAKAN
DIKENAKANPPN
PPN
70
 PENGUSAHA KENA PAJAK
(PKP)

ORANG PRIBADI/
BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM
DALAMLINGKUNGAN
LINGKUNGAN
PERUSAHAAN
PERUSAHAANATAU
ATAUPEKERJAANNYA
PEKERJAANNYA

- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU
- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG
MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH

KECUALI
PENGUSAHA KECIL UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.
71
 PENGUSAHA KECIL
PMK No. 68/PMK.03/2010
TGL. 23 MARET 2010 Berlaku Mulai 1 April 2010

PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN

PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP

PEREDARAN BRUTO
TDK LEBIH DARI
Rp 600 JUTA SETAHUN

Catatan :
Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku
peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini
memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan
usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya
Direktorat Penyuluhan Pelayanan
pada akhir bulan berikutnya.dan Humas 72
 DASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGA
PENGGANTI
SEBAGAI
DASAR
NILAI IMPOR PENGHITUNGAN
PPN
YANG
TERUTANG
NILAI EKSPOR

NILAI LAIN
YG DITETAPKAN
MENKEU

73
 PEMUNGUT PPN
(Sejak 1 Januari 2004)
KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARAWAN
BENDAHARAWAN
PEMERINTAH
KPKN
PUSAT/DAERAH

74
OBJEK PEMUNGUTAN PPn BM

PENYERAHAN
BKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

OLEH

PABRIKAN

75
 KELOMPOK BARANG
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG

DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :
MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN
KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET
BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA,
BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSIT

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN

OLEH RAKYAT BANYAK, YAITU :
BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG
BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN,

RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK
MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA
ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

76
 KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :
• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;
• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;
• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;
• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN
• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,
DAN SANOTARIUM
PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :
• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;
• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;
• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN
• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• PERBANKAN, KECUALI JASA PENYEDIAAN TEMPAT UNTUK MENYIMPAN BARANG DAN SURAT
BERHARGA, JASA PENITIPAN UNTUK KEPENTINGAN PIHAK LAIN BERDASARKAN SURAT
KONTRAK (PERJANJIAN), SERTA ANJAK PIUTAN;
• JASA ASURANSI, TIDAK TERMASUK BROKER ASURANSI; DAN
• JASA SEWA GUNA USAHA (SGU) DENGAN HAK OPSI

KEAGAMAAN, MELIPUTI :
• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;
Direktorat
• JASA PEMBERIAN KHOTBAH Penyuluhan
ATAU DAKWAH; Pelayanan
DAN
dan
• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN Humas 77
 KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PENDIDIKAN, MELIPUTI :
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA
DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG
BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI
SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :
• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,
MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN
PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN
• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH
PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL

JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN

PEMERINTAHAN SECARA UMUM
78
 TARIF PPN DAN PPn BM
TARIF

PPN EKSPOR PPn BM

10 % PPN 0 % 10, 20 30, 40 50, 75

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

SERENDAH-
5% RENDAHNYA 10%

SETINGGI-
15% TINGINYA
75%
79
 SAAT DAN DASAR
PEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM
PEMUNGUTAN
PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWAN

KEPADA PKP REKANAN

DASAR PEMUNGUTAN
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWAN
TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

YG DIPUNGUT
PPN YG DIPUNGUT
• PPN 10/130
10/110
• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN
80
Flow Chart atas Pemungutan PPN
dan PPn BM
Rekanan Bendaharawan KPP

SSP dan
Faktur SSP dan SPT Masa PPN
Pajak Faktur Pajak 1107 PUT
dilampiri SSP
dan Faktur Pajak

SSP dan
Faktur Pajak

81
 TATA CARA PEMUNGUTAN
REKANAN MENYAMPAIKAN
TAGIHAN KEPADA BENDAHARAWAN

SSP FAKTUR PAJAK

DIISI OLEH DAN 2

ATAS NAMA 3
REKANAN
KPP
ARSIP PKP REKANAN
DITANDATANGI
OLEH
BENDAHARAWAN
BENDAHARAWAN
DICAP OLEH BENDAHARAWAN
DISETOR TGL ..... DAN
DITANDATANGANI BENDAHARAWAN 82
 TATA CARA PENYETORAN
PPN/PPn BM YANG DIPUNGUT
BENDAHARAWAN
DISETOR

1 PKP REKANAN
SSP KPP MELALUI BANK/POS
2
3 LAMPIRAN SPT MASA PPN
4 BANK PERSEPSI/POS & GIRO
5
ARSIP BENDAHARAWAN

BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO

DLM HAL TGL 7 SELAMBAT-LAMBATNYA

BERTEPATAN DGN HARI LIBUR, TGL 7 BULAN TAKWIM
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN BERIKUTNYA SETELAH
PD HARI KERJA BERIKUTNYA MASA PAJAK BERAKHIR 83
 TATA CARA PELAPORAN
PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT
OLEH BENDAHARAWAN

KPP DGN DILAMPIRI

1
LAPORAN FP LEMBAR KE-3
PEMUNGUTAN 2 ATASAN BENDAHARAWAN)*
3
PPN/PPn BM ARSIP BENDAHARAWAN*)
*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM
ADALAH BENDAHARAWAN
PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2
ADALAH ARSIP BENDAHARAWAN

DALAM HAL TANGGAL 20

SELAMBAT-LAMBATNYA JATUH PADA HARI LIBUR
20 HARI SETELAH PELAPORAN DILAKUKAN
MASA PAJAK BERAKHIR PADA HARI KERJA
BERIKUTNYA
DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG
“KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK
DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARAWAN. YG DIWAJIBKAN UTK
MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS
84
 PEMBAYARAN YANG
TIDAK DIPUNGUT PPN
OLEH BENDAHARAWAN

DALAM HAL
PEMBAYARAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN

PENERBANGAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN

TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK

DIPUNGUT

85
 PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN
MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH
YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

CONTOH
A HARGA JUAL Rp 800.000,00
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00
DIPUNGUT
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

B HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00
TIDAK DIPUNGUT
Rp 960.000,-  Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

PPN/PPn BM TERUTANG
DISETOR SENDIRI
OLEH PKP
86
TERIMA KASIH