MATERI 01

KEWAJIBAN PERPAJAKAN
BAGI BENDAHARA

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

(KUP)

1
 DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH
SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Pemotongan, penyetoran, dan pelaporan pajak atas penghasilan

sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan
dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh WP orang pribadi
dalam negeri, wajib dilakukan oleh bendaharawan pemerintah yang
membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain,
sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan;

(Pasal 21 ayat (1) huruf b UU PPh)

 DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH
SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Menkeu dapat menetapkan bendaharawan pemerintah untuk

memungut pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan
barang,...
(Pasal 22 ayat (1) UU PPh)
 DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH
SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Atas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam

bentuk apapun yang dibayarkan atau terutang oleh badan
pemerintah, …, kepada WP dalam negeri atau bentuk usaha tetap,
dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan sebesar 15%
(lima belas persen) dari perkiraan penghasilan neto atas:1) sewa
dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta; 2)
imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa
konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah
dipotong PPh sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.
(Pasal 23 ayat (1) huruf c UU PPh)
 DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH
SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Atas penghasilan tersebut di bawah ini, dengan nama dan dalam

bentuk apapun, yang dibayarkan atau yang terutang oleh badan
pemerintah, Subjek Pajak dalam negeri, …kepada Wajib Pajak luar
negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia, dipotong pajak
sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto oleh pihak yang
wajib membayarkan: a. dividen; b. bunga, termasuk premium,
diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian
utang; c. royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan
penggunaan harta; d. imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan,
dan kegiatan; e. hadiah dan penghargaan; f. pensiun dan
pembayaran berkala lainnya. (Pasal 26 ayat (1) UU PPh)
 DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH SEBAGAI
PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Pajak yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak dan atau
penyerahan Jasa Kena Pajak kepada Pemungut PPN dipungut,
disetor, dan dilaporkan oleh Pemungut PPN. (Pasal 16A ayat 1 UU
PPN)
Pemungut PPN adalah bendaharawan Pemerintah, badan, atau
instansi Pemerintah yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan untuk
memungut, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang oleh
Pengusaha Kena Pajak atas penyerahan Barang Kena Pajak dan
atau penyerahan Jasa Kena Pajak kepada bendaharawan
Pemerintah, badan, atau instansi Pemerintah tersebut. (Pasal 1
angka 27 UU PPN)
 APBN/APBD

DIKELOLA

INSTANSI PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

LEMBAGA NEGARA

MELALUI SUATU
KEGIATAN

BENDAHARA
WAJIB MELAK.PEMOTONGAN DAN
PEMOTONGAN PAJAK PUSAT

TERMASUK PENGERTIAN BENDAHARA

ADALAH PEMEGANG KAS DAN PEJABAT
LAIN YG MENJALANKAN FUNGSI YG SAMA

7
 KEWAJIBAN PERPAJAKAN BENDAHARA

BARANG PPh Psl 22 P

P
BARANG N
JASA/ JASA PPh Pasal +++
)BADAN( 23/26 P
P
SEWA n
PPh Final B
BELANJA /TANAH(
Pasal 4 (2) M
APBN/D )BANGUNAN

,PEKERJAAN
BELANJA JASA, DAN PPh Pasal
PEGAWAI KEGIATAN 21/26
ORANG PRIBADI
 KEWAJIBAN BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMOTONG DAN PEMUNGUT PAJAK

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG PAJAK YANG HARUS DIPOTONG/ DIPUNGUT

MEMOTONG/ MEMUNGUT PAJAK YANG TERUTANG SETIAP BULAN

MENYETORKAN PAJAK YANG DIPOTONG/DIPUNGUT

MELAPORKAN PEMOTONGAN/ PEMUNGUTAN PAJAK

MELALUI : - SPT MASA = utk. Pemot/ Pemut Pjk selama Masa Pajak ybs
- - SPT TAHUNAN = utk. Pemot/ Pemut Pjk selama tahun pajak ybs

9
 Objek Pemotongan & Pemungutan
yg Dilakukan Bendahara
 PPh Pasal 21 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan
kepada org pribadi sehubungan dengan pekerjaan
jabatan jasa & kegiatan
 PPh Pasal 4 ayat (2) : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan
sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu
 PPh Pasal 22 : Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan
sehubungan dengan pembelian Barang
 PPh Pasal 23 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan
berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty
dan jasa-jasa selain Objek PPh Pasal 21
 PPh Pasal 26 : Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak
Luar Negeri
 PPN dan PPnBM : Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri
sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak &
Jasa Kena Pajak
 Bea Materai : Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu

10
 Bendahara sebagai Pemotong Pajak

BENDAHARAYG
BENDAHARA YGDITUNJUK
DITUNJUK
SEBAGAIPEMUNGUT/
SEBAGAI PEMUNGUT/PEMOTONG
PEMOTONGPAJAK
PAJAK

PEJABATYG
PEJABAT YGDITUNJUK
DITUNJUK
OLEHMENTERI/KETUA
OLEH MENTERI/KETUA
LEMBAGASEBAGAI
LEMBAGA SEBAGAI
BENDAHARA/
BENDAHARA/
BENDAHARAPROYEK
BENDAHARA PROYEK

BENDAHARA/
BENDAHARA/
PEMEGANGKAS
PEMEGANG KAS
PEMERINTAHDAERAH
PEMERINTAH DAERAH

11
 Kewajiban Mendaftarkan Diri
Pasal 2 ayat (1) UU KUP

Bendahara
Bendahara
yangMengelola
yang MengelolaAPBN/APBD
APBN/APBD

Wajib
Wajib
MendaftarkanDiri
Mendaftarkan Diri
7. 000
0
6. 7-4 KA SI
23 .45 07 BE
1 -0
00. DN
S
RA
A HA
D
BEN
UntukMendapatkan
Untuk MendapatkanNPWP
NPWP

12
Tempat Mendaftarkan Diri
Per. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

TempatPendaftaran
Tempat Pendaftaran

KPP/KP2KP
KPP/KP2KP
dimana
di mana
Bendahara
Bendahara
Berkedudukan
Berkedudukan

13
 Tata Cara Pendaftaran
Per. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

MENGISIFORMULIR
MENGISI FORMULIR
BENDAHARA
BENDAHARA PENDAFTARAN
PENDAFTARAN
MENUNJUKAN SK PENUNJUKAN SBG BENDAHARAWAN
MENUNJUKAN TANDA PENGENAL BENDAHARA (KTP/SIM)

KARTU NPWP 1
KARTU NPWP 2
DAN SKT (SURAT
DAN SKT (SURAT 3
KETERANGAN TERDAFTAR
KETERANGAN TERDAFTAR KPP/KP2KP
KPP/KP2KP
Arsip
Tanda Terima

14
 FUNGSI
NPWP / PPKP
Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP

SEBAGAI SARANA

 tanda pengenal diri atau identitas WP;

 dalam melaksanakan hak dan kewajiban
perpajakan;
 ketertiban pembayaran pajak & pengawasan
administrasi perpajakan.
(juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi
tertentu)
KUP 5
 Penghapusan NPWP
Per. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

Perubahan
Perubahan Proyek
Proyek
Organisasi
Organisasi TelahSelesai
Telah Selesai

PermohonanTertulis/
Permohonan Tertulis/
MengisiFormulir
Mengisi Formulir
KP.PDIP.4.1-00
KP.PDIP.4.1-00

KPP/KP2KP
KPP/KP2KP

NPWPDihapuskan
NPWP Dihapuskan

Catatan: :
Catatan
Bilaterjadi
Bila terjadipenggantian
penggantianPejabat
PejabatBendahara,
Bendahara,NPWP
NPWP
tidakperlu
tidak perludiganti/
diganti/meminta
memintaNPWP NPWPbaru,
baru,tetapi
tetapicukup
cukup
dilaporkansecara
dilaporkan secaratertulis
tertuliskepada
kepadaKPP/KP2KP
KPP/KP2KP
Direktorat Penyuluhan Pelayanan
dan Humas 16
PERUBAHAN IDENTITAS/ DATA BENDAHARAWAN

KARENA :
- PENGGANTIAN PEJABAT BENDAHARA
- PERUBAHAN ALAMAT/ DATA LAINNYA

PERMOHONAN TERTULIS/
MENGISI FORMULIR

KPP

DATA NPWP DIUBAH

17
 SANKSI PERPAJAKAN

SANKSI SANKSI
ADMINISTRASI PIDANA

K ALPA SENGAJA
E
D B
N KURUNGAN PENJARA
E U
A DAN DAN
N N
I
D G DENDA DENDA
K
A A
A
N

18
 SANKSI ADMINISTRASI

DENDA BUNGA KENAIKAN

Ps. 7 UU KUP Ps.8(2), 13(2), 14(3), 19(2)&(3) UU KUP Ps. 13(3), 15(2) UU KUP

2%/BULAN 50%
Rp 100.000 maks 24 BULAN SPT TERLAMBAT/ TIDAK
DISAMPAIKAN SETELAH
• SPT MASA PPh • PEMBETULAN SENDIRI DITEGUR TERTULIS
Ps.21/22/23/26 SPT
TERLAMBAT/ TIDAK
DISAMPAIKAN • HASIL PENELITIAN SPT 100%
AKIBAT SALAH TULIS PPh TIDAK / KURANG
DAN/ATAU SALAH HITUNG DIPUNGUT/ DIPOTONG/
Rp500.000 • HASIL PEMERIKSAAN DISETOR
• SPT MASA PPN DAN (SKPKB)
PPnBM 100%
• DITERBITKAN NPWP DAN
PKP SECARA JABATAN KARENA DITERBITKAN
TERLAMBAT/ TIDAK
SKPKBT
DISAMPAIKAN • IZIN PENUNDAAN
PENYAMPAIAN SPT
• IZIN MENGANGSUR ATAU 200%
Rp 100.000 MENUNDA PEMBAYARAN DITERBITKAN SKPKB
• SPT TAHUNAN PPh Ps. KARNA ALPA PERTAMA KALI
21 TERLAMBAT/ TIDAK
DISAMPAIKAN DARI
PAJAK YANG TIDAK/
KURANG DIBAYAR 19
 SANKSI PIDANA

ALPA SENGAJA
Ps. 39 UU KUP
Ps. 38 UU KUP

• TIDAK MENDAFTARKAN DIRI, MENYALAHGUNAKAN

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
• MENYAMPAIKAN SPT:
ISINYA TIDAK BENAR
TIDAK LENGKAP
MELAMPIRKAN KETERANGAN
YANG ISINYA TIDAK BENAR
• MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA
NPWP/NPPKP
• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
• MENYAMPAIKAN SPT :
ISINYA TIDAK BENAR
TIDAK LENGKAP
• MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN/ PENCATATAN PALSU
• TIDAK MENYELENGG. EMBUKUAN/PENCATATAN
• TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANGDIPUNGUT
/DIPOTONG
HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN
PENGUSAHA KENA PAJAK;

MENIMBULKAN KERUGIAN
PADA PENDAPATAN NEGARA

PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DAN

KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BLN ATAU PALING LAMA PALING LAMA 6 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT
1 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 1 KALI DARI 2 X DARI JML PAJAK TERUTANG DAN PALING
PAJAK YG TERHUTANG ATAU 2 KALI DARI PAJAK TERHUTANG BANYAK 4 KALI DARI JML PJK TERHUTANG 20