PEMERIKSAAN PIUTANG 1. Sifat dan contoh Piutang 2. Tujuan Pemeriksaan (Audit Objective) Piutang. 3.

Prosedur Pemeriksaan Piutang

SifatdancontohPiutang Ada dua jenis piutang mnrt sumbrterjadinya yaitu piutang usaha dan piutang lain-lain-Piutang Usaha: piutang berasal dari penjualan barang dagangan atau jasa scrkredit-Piutanglain-lain: piutangyg timbuldaritransaksidiluarkegiatanusaha normal

perusahaan.Piutangdinyatakansebesarjmlh tagihandikurangitaksiranjmlh ygdpt ditagih [net realizable value]. PiutangPemegangSahamdanPiutangPerusahaanAfiliasihrs

dilaporkantersendiri.Sifat Piutang: Menurut SAK:

TujuanPemeriksaan(Audit Objective)Piutang 1. Utk memeriksa apakahterdptinternal control yg baik ataspiutang dan transaksi penjualan, piutangdan penerimaan kas. 2. Utkmemeriksavalidity [keabsahan] danauthenticity [keotentikan] piutang 3. Utkmemeriksacollectibility[kemungkinantertagihnya] piutangdancukuptidaknyaperkiraanallowance for bad debts. 4. Utkmemeriksaapakahadakewajibanbersyarat[contingent ygtimbulkrnpendiskontoanweseltagih. 5. UtkmemeriksaapakahpenyajiannyadiNeracasudahsesuaidg PABU. Utk piutang memeriksaapakahterdptinternal dan penerimaan control ygkataspiutangdantransaksipenjualan, as.JikaInternal controlnyabaik, liability]

makaluaspemeriksaandlmsubstantiftesbisadipersempitCiriinternal control piutangygbaik: a. Adanyapemisahantugasdananggungjawabantarabag penjualan, pengiriman,

penagihan, pengotorisasi, pembuatfakturpenjualan, bag. pencatatan. b. Digunakannyaformulirprenumbered. c. Digunakannyaprice list [daftarharga] dansetiapenyimpangandariprice list

[diskonygdiberikan] hrs mendptpersetujuandaripejabatygberwenang.

d. DigunakannyabukupembantuPiutang[kartupiutang] ygselaludiupdate.

utkmasing-masingpelanggan,

e. Setiapakhirbulandibuataging schecule[analisaumurpiutang] f. Setiapakhirbulanjmlsaldopiutangdrmasing-masingpelanggandibandingkandg jmlsaldopiutangmnrtbukubesar. g. Setiapakhirbulandikirimmonthly statement of account kpdmasing-masingpelanggan.

h. Uangkas, cek, giroygditerimadaripelangganhrs disetordlmjumlseutuhnya paling lambat keesokanharinya. i. Mutasikreditdirekeningpiutang[berasaldarireturpenjualandanpenghapusanpiutang] hrs diotorisasiolehpejabatyangberwenang. j. Setiappinjamanyangdiberikan[kpdpegawai, direksi, pemegangsaham,

perusahaanafilisasi] hrs diotorisasiolehpejabatyangberwenang, dandidukungolehbuktibuktiyanglengkapdandijelaskanapakahdikenaibungaatautidak.

y

UntukmemahamiIC,

lakukantanyajawabdengan

client

menggunakanICQ.

Gambarkandalamflowchart maupunnarasi.
y

EvaluasiIC

yanggada,

lalutarikkesimpulansementara,

apakahIC

ataskasdanbank

sertapenerimaandanpengeluarankasBAIK, SEDANG, atau LEMAH.

y

Jika IC-nyaBAIK ataupunSEDANG, lakukantesketaatanuntukmembuktikanapakahIC berjalanefektifatautidak.

y y

Sampelyangdiambilbiasanya: sales invoice atau delivery order. Jika IC-nyaLEMAH, tidakperlumengadakantesketaatan, tetapi

langsungmelakukansubstantiftesyangdiperluas.
y

LihatcontohICQ untukpiutangdanpenjualan:

2. Untukmemeriksavalidity danauthenticity piutang

y y

Validity: apakahpiutangitusah, masihberlaku, diakuiolehygmempunyaiutang. Authenticity: apakahpiutangdidukungolehbukti-buktiotentik, spt: sales order,

delivery order ygsudahditandatanganiolehpelanggan, danfakturpenjualan. 3. Utkmemeriksacollectibilitypiutangdancukuptidaknyaallowance for bad debts. Collectibility: Piutangdisajikansbsrjmlygdiperkirakandptditagih. Jmlygdiperkirakantidakbisaditagihhrs dibuatkanpenyisihandlmjmlygcukup: Dr. KerugianPiutang Cr. Cad. KerugianPiutang-Piutangygsudahpastitidakbisaditagih, harusdihapuskan: kemungkinantertagihnyapiutang.-

Dr. Cad. KerugianPiutang Cr. Piutang Jikaallowance terlalutinggi, piutangdisajikanterlalukecil[understated], Jikaallowance

biayaterlalubesar[overstated],

danlabarugiterlalukecil[understated].

terlalukecil, piutangdisajikanoverstated, biayaunderstated, danlabarugioverstated. 4. Utkmemeriksaapakahadakewajibanbersyaratygtimbuldrpendiskontoanweseltagih.>> sblmtgljatuhtempo,

Jikaadaweseltagihygdidiskontokankebank

makaharusdiungkapkanadanyacontingent liability drpendiskontoanweseltagihtsb. Krnjikapd tgljatuhtempo sipenarikweseltagihtidaksanggupmelunasiweseltsbkebank,

makaperusahaanyghrs melunasiweseltsbberikutbunganya. 5. UntukmemeriksaapakahpenyajiannyadiNeracasesuaidg PABU. PiutangUsaha, WeselTagih, danPiutanglain-lain hrs disajikanterpisahdg identifikasiygjelas.Piutangdisajikansbsrjmlkotortagihandikurangitaksiranjmlygtidakdptditagih.Saldokreditpiutangindividual Jmlpiutangygdijaminkanhrs Kewajibanbersyaratdlmhubungannyadg penjualanpiutangygdisertaiperjanjianutkdibelikembali[kpdsuatulembagakeuangan] dijelaskansecukupnya.-Piutangpegawai, piutangdireksi, hrs jikajmlnyamaterial hrs disajikandlmkelompokkewajiban.keu-

diungkapkandlmcatatanataslap

piutangpemegangsaham,

piutangperusahaanafiliasihrs dilaporkantersendiridandijelaskanapakahkenabungaatautidak. ProsedurPemeriksaanPiutang1.PahamidanevaluasiICQ piutang, danpenerimaankas2.BuatTop schedule Schedule ataspiutangdantransaksipenjualan, danSupporting Schedule

Piutang3.Mintaaging

daripiutangdagang.4.Periksamathematical kebukupembantupiutang,

accuracinyadanceksaldoindividual lalutotalnyakejurnalumum.Tescekumurpiutangdaribeberapacustomer kebukupembantupiutangdanfakturpenjualan.

ProsedurPemeriksaanPiutang. Kirimkankonfirmasipiutang: a. Tentukandantuliskandasarpemilihanpelangganygakandikirimisuratkonfirmasi. b. Tentukanapakahakandigunakankonfirmasipositifataunegatif. c. Cantumkannomorkonfirmasibaikdischedule piutangmaupundisuratkonfirmasi. d. Jawabankonfirmasiygberbedahrs diberitahukankpdklienutkdicariperbedaannya. e. Buatikhtisar[summary] darihasilkonfirmasi.

7.

Periksasubsequent

collection

dg

memeriksabukukasdanbuktipenerimaankas[utkperiodessdhtglneracasampaidektatglpenyelesai anpemeriksdilapangan]

8. Periksaapakahadaweseltagihygdidiskontokan. ProsedurPemeriksaanPiutang 9. Tessales cut-off dg memeriksasales invoice, creditenote dll, 2

minggusblmdanssdhtanggalneraca. 10. Periksanotulenrapat, surat-suratperjanjian, jawabankonfirmasibank, dancorrespondence file. Untukmengetahuiapakahadapiutangygdijadikansbgjaminan. 11. PeriksaapakahpenyajiandiNeracasesuaidg PABU. 12. Tarikkesimpulanmengenaikewajaransaldopiutangygdiperiksa.