pengendalian internal 1 8istem Akuntansi dan Kontrol nternal Dasar-dasar 8istem Akuntansi Pengendalian nternal Pedoman 8istem Akuntansi Adaptasi Manual 8istem Akuntansi 8istem Akuntansi Berkomputer bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 2 8asaran Pembela]aran: mahasiswa mampu: 1. Mendefinisaikan sistem akuntansi dan memaparkan aplikasinya 2. Menyebutkan tiga tu]uan pengendalian internal, dan mendefinisikan serta memberikan contoh lima elemen pengendalian internal 3. Membuat ]urnal dan membukukan transaksi dalam sistem akuntansi manual yang menggunakan buku pembantu dan ]urnal khusus bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 3 4. Memaparkan dan memberikan contoh buku bantu tambahan dan modifikasi ]urnal khusus 5. Menerapkan akuntansi berkomputer untuk siklus pendapatan dan pengumpulan bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 4 Dasar 8istem Akuntansi Analisis: dentifikasi kebutuhan pihak yang memerlukan informasi keuangan bisnis Menentukan bagaiman sistem harus menyediakan informasi tersebut Disain: Merancang bagaimana sistem dapat memenuhi kebutuhan pemakai Harus memperhatikan masalah pengendalian internal dan metoda pengolahan data mplementasi: 8istem dipakai untuk mencatat transaksi dan menyiapkan laporan keuangan Feedback untuk memperbaiki sistem bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 5 nternal Kontrol Adalah suatu proses yang di]alakankan oleh mana]emen, dewan komisaris, dan personalia lain dalam suatu entitas untuk mencapai tu]uan yang dikategorikan sbb: Menghasilkan pelaporan keuangan yang andal Mencapai efesiensi dan efektivitas usaha Mematuhi undang-undang dan peraturan yang berlaku bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 6 Elemen-elemen Pengendalian internal Lingkungan Pengendalian Penilaian Risiko nformasi dan Komunikasi Aktivitas Pengendalian Monitoring bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 7 Control Environment 8eluruh sikap mana]emen dan karyawan tentang pentingnya pengendalian. Faktor- faktor yang mempengaruhinya: Nilai-nilai Etika dan ntegritas Komitmen terhadap kompetensi Dewan Komisaris dan Komite Audit Philosophy managemen dan gaya operasional 8truktur organisasi Pelimpahan wewenang dan tanggung]awab Kebi]akan dan Praktek 8DM bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 8 Risk Assessment Adalah kemungkinan ter]adinya sesuatu yang tidak diharapkan. Misal: Perubahan keinginan konsumen Ancaman pesaing Perubahan peraturan Perubahan faktor ekonomi Pelanggaran karyawan Bila risiko telah didentifikasi, kemudian dianalisis untuk menaksir penting tidaknya, dinilai kemungkinan ter]adinya, dan ditentukan tindakan untuk meminimalkannya bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 9 Control Activities: Kebi]akan dan prosedur yang ditetapkan managemen untuk mencapai tu]uan pengendalian internal. Kompetensi personalia, Rotasi Tugas dan Kewa]iban Cuti Pemisahan Tagung]awab untuk Kegiatan terkait Pemisahan fungsi Pelaksana, Penyimpan Aset, dan Akuntansi Alat Persetu]uan dan Pengamanan bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 10 Monitoring Menentukan tempat kelemahan dan memperbaiki efektivitas pengendalian Ongoing monitoring Mengamati perilaku karyawan dan tanda peringatan dari sistem akuntansi Misal: bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 11 Perilaku: Perubahab nendadak gaya hiudp Hubungan erat dengan pemasok Menolak cuti 8ering pin]am uang dari orang lain Mabok atau memakai narkoba 8istem Akuntansi: Dokumen hilang {nomor dokumen tidak urut_ Kenaikan refund untuk pelanggan 8elisih penerimaan kas harian dengan yang disetor ke bank Pembayaran dari pelanggan mendadak lambat Penundaan pencatatan transaksi bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 12 nformasi dan Komunikasi nformasi tentang pelaksanaan elemen-elemen pengendalian internal yang lain yang di]adikan pedoman managemen untuk men]amin pencapaian tu]uan Mangemen ]uga menggunakan informasi eksternal untuk menilai peristiwa dan kondisi yang mempengaruhi keputusan pelaporan eksternal {misal: P8AK_ bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 13 8istem Akuntansi Manual- {8ubsidiary Ledger_ 8ubsidiary Ledgers: Jumlah akun individu yang memiliki karakteristik sama khtisar dari subsidiary ledger disebut General Ledger Account Receivable Customer {Account Receivable_ Ledger Account Payable Account Payable {creditor_ ledger Jumlah saldo dalam akun-akun di subsidiary ledgers harus sama dengan akun kendaliannya {controlling account_ bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 14 8pecial Journal {1_ Agar lebih efesien ]urnal dua kolum segala tu]uan dapat diperluas men]adi ]urnal multi kolom 8etiap kolom digunakan hanya digunakan untuk mencatat transaksi yang mempengaruhi satu akun tertentu sa]a Misal kolom untuk mencatat debet akun kas, kolom untuk mencatat kredit akun kas sehingga setiap mencatat debet kas tidak perlu menulis akun Kas 8ebuah ]urnal multi kolom mungkin memadai untuk perusahaan kecil yang memiliki banyak transaksi se]enis. Namun ]urnal ini tidak praktis untuk perusahaan besar yang memiliki banyak transaksi yang berbeda Perlu dikembangkan ]urnal multikolom untuk transaksi khusus yang sering ter]adi
bab5. sistem akuntansi &
pengendalian internal 15 8pecial Journal {2_ Format dan ]umlah kolom dalam ]urnal khusus yang dipakai perusahaan tergantung pada ]enis perusahaan Misal: Perusahaan yang men]ual secara kredit kolomnya berbeda dengan perusahaan yang selalu men]ual secara tunai bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 16 Jenis Jurnal Khusus dan Transaksi yang dicatat Jurnal Pendapatan Jurnal Penerimaan Kas Jurnal Pembelian Jurnal Pembayaran Kas Mencatat seluruh pen]ualan kredit Mencatat seluruh Penerimaan kas Mencatat seluruh pembelian barang secara kredit Mencatat seluruh pengeluaran kas bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 17 8edangkan ]urnal umum dua kolom dapat digunakan untuk mencatat transaksi yang tidak dapat dicatat dalam ]urnal khusus bab5. sistem akuntansi & pengendalian internal 18