PERENCANAAN AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN PT.. PERIODE 31 DESEMBER .

N O 1 JENIS PERENCANAAN PROSEDUR TANDA TANGA N

Menerima klien dan melaksanakan perencanaan awal

Melakukan analisis apakah terjadi situasi /permasalahan yang menyebabkan penghentian penugasan (jika klien lama) atau penghentian penugasan auditor lain (jika klien baru). Mengidentifikasi alas an klien melakukan audit Menerima atau menolak klien baru atau melanjutkan klien yang lama Jika diterima, apakah sudah memperoleh surat penugasan Membuat surat tugas untuk anggota yang melakukan audit

Memahami bisnis dan industri klien a. Industri dan lingkungan eksternal Mengetahui kapan berdirinya perusahaan dengan melihat akta pendirian Mengetahui jenis usaha yang dilakukan klien melalui akta pendirian atau dokumen pendukung lain yang dapat menunjukkan jenis usaha klien Cek apakah perusahaan merupakan perusahaan go public atau tidak dengan melihat informasi di BAPEPAM Mengetahui proporsi kepemilikan (saham) dari perusahaan Cek apakah antar para pemegang saham masih

memiliki hubungan dekat (kekeluargaan) Cek apakah perusahaan terafiliasi dengan perusahaan lain (menjadi perusahaan induk/anak) Cek apakah klien telah melakukan perluasan usaha dari usaha awal melalui joint venture atau aliansi strategis melalui data dan informasi pendukung Cek apakah dalam perusahaan sudah terdapat struktur organisasi yang jelas seperti dewan komisaris, direksi, jajaran manajer, departemen (keuangan, HRD, pembelian, pemasaran. dll), komite audit. Dll Baca dan pelajari hasil audit periode sebelumnya b. Operasi dan proses bisnis Jika klien baru, lakukan komunikasi dan wawancara dengan auditor sebelumnya Catatan Cek apakah klien telah menggunakan sistem computer dalam operasi perusahaan Cek apakah dalam pemasaran menjual produk barang/jasa klien sudah menggunakan e-commerce (penjualan melalui internet) Cek apakah sudah terdapat dokumentasi fisik dalam setiap kegiatan perusahaan (penjualan, pengeluaran kas, kas masuk, bagian gudang, bagian produksi, pembelian) dan telah terdapat otorisasi yang jelas dari dokumen tersebut. Cek apakah klien mempunyai dan menggunakan akun bank dalam kegiatan bisnisnya

dan berapa jumlah akun bank yang dimiliki klien Cek apakah klien mempunyai pemasok utama (jika perusahaan dagang dan manufaktur) dan pelanggan utama yang nilai transaksi dari pemasok dan pelanggan tersebut lebih dari 20% dari nilai pembelian persediaan dan penjualan. Cek dan buat daftar 10 teratas kepada siapa klien mempunyai piutang dan utang beserta jumlah nominal dan presentase dari akun piutang dan utang Cek apakah sudah terdapat individu yang menempati posisi sesuai dengan struktur perusahaan klien Cek metode akuntansi yang dipakai klien : Cash basis/perpectual c. Manajemen dan tata kelola Persediaan FIFO, LIFO, Average Penilaian asset historical cost / vair value Lakukan kunjungan ke pabrik dan kantor klien apakah sudah sesuai dengan prosedur yang ditetapkan manajemen klien dengan melakukan pengamatan langsung dan wawancara Catatan .. Cek apakah klien sudah mempunyai AD/ART, pemisahan tugas dan job description yang jelas pada masing-masing divisi Cek apakah terdapat tumpang tindih pekerjaan pada masing-masing divisi Cek apakah terdapat notulen

setiap kali perusahaan melalukan pertemuan dewan direksi dan para pemegang saham. Cek apakah setiap keputusan yang dihasilkan dalam rapat dewan direksi dan pemegang saham telah terdokumentasi dan terdapat otorisasi (tanda tangan) Cek apakah dokumendokumen perusahaan sudah di arsipkan dengan baik Cek apakah klien memiliki konsultan seperti konsultan pajak, konsultan manajemen, konsultan hukum. Dll. Dan cek apakah konsultan tersebut adalah konsultan resmi dibuktikan dengan surah ijin konsultan yang sah. Catatan . Cek apakah klien memiliki visi dan misi yang akan dicapai Cek apakah klien memiliki rencana strategic bisnis untuk periode sekarang dan periode yang akan datang Bandingkan nilai realisasi penjualan/pendapatan dengan target yang ditetapkan untuk tahun pemeriksaan dan tahun sebelumnya Cek apakah terdapat standar pengendalian mutu produk klien dan apakah standar tersebut telah dilaksanakan Cek apakah perusahaan telah membuat dan menetapkan budget untuk setiap kegiatan yang dilakukan. cek kebijakan perusahaan

d. Tujuan dan strategi

mengenai: wesel jangka panjang e. Pengukuran dan kinerja utang obligasi opsi saham program pension kontrak dengan supplier untuk masa sekarang dan yang akan datang kontrak dengan pelanggan untuk masa sekarang dan yang akan dating perjanjian royalty dan paten kontrak perserikatan kontrak sewa menyewa cek apakah perusahaan secara organisasi pernah tersangkut masalah hokum catatan . Mengumpulkan data non keuangan yang berhubungan dengan kinerja klien. Hitung rasio-rasio keuangan untuk tahun pemeriksaan dan tahun sebelumnya : Rasio Likuiditas :Rasio Kas (cash ratio), Rasio Cepat (quick ratio), Rasio Lancar (current ratio). Rasio Pengungkit/leverage/ solvabilitas : Rasio Total Hutang terhadap Modal sendiri, Total Hutang terhadap Total Asset, TIE (Time Interest Earned). Rasio Profitabilitas: GPM (Gross Profit Margin), OPM(Operating Profit Margin), NPM (Net Profit Margin), ROA (Return to

Total Asset), ROE (Return On Equity). Rasio Efesiensi/Perputaran : Rasio Perputaran Persediaan, Perputaran Aktiva Tetap, dan Total Asset Turnover. Rasio Nilai Pasar: PER (Price Earning Ratio), Devidend Yield, Devideng Payout Ratio, PBV (Price to Book Value) 3 Menilai risiko bisnis klien Membaca dan melakukan evaluasi semua data dan informasi yang diperoleh melalui prosedut audit atas pemahami bisnis dan industri klien Membaca dan mengevaluasi tentang asersi manajemen mengidentifikasi besarnya risiko bisnis klien menilai kemungkinan terjadinya risiko inheren Mengidentifikasi kemungkinan salah saji yang terjadi Mengidentifikasi kemungkinan risiko salah saji material Catatan .. 4 Melaksanakan prosedur analitis pendahuluan Membandingkan rasio-rasio keuangan tahun pemeriksaan dan tahun sebelunya yang telah dihitung dalam tahap pemahami bisnis dan industri klien (pengukuran dan kinerja) serta melakukan analisis dari perbandingan tersebut Membandingkan rasio keuangan klien dengan ratarata data industri lain yang sejenis dengan jenis usaha

klien Mengidentifikasi dan melaporkan perbedaan yang signifikan Melakukan analisis data nonkeuangan yang berhubungan dengan klien Catatan 5 Menetapkan materialitas dan menilai Menetapkan besarnya salah risiko audit yang dapat diterima serta saji material yang dapat risiko inheren diterima Menetapkan tingkat besarnya risiko yang terjadi Menetapkan besarnya risiko audit Catatan 6 Memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian Membaca dan melakukan evaluasi semua data dan informasi tentang pengendalian internal yang diperoleh melalui prosedut audit atas pemahami bisnis dan industri klien Menentukan besarnya risiko pengendalian internal klien Catatan 7 Mengumpulkan informasi untuk menilai risiko kecurangan Membaca dan melakukan evaluasi semua data dan diperoleh melalui prosedut audit atas pemahami bisnis dan industri klien Melakukan analisis pada bagian mana dari kegiatan bisnis klien yang rawan terjadi kecurangan Mengidentifikasi kecurangankecurangan yang mungkin terjadi Catatan

Mengembangkan rencana serta program audit secara keseluruhan

Cek apakah setiap Perencanaan serta audit telah memuat pengujian sebagai berikut: Pengendalian internal Pengujian subtantif atas transaksi Prosedur analitis Pengujian atas rincian saldo Cek apakah prosedur audit telah ditentukan Cek apakah ukuran sampel telah ditentukan Cek apakah item yang dipilih telah ditentukan Cek apakah waktu yang dibutuhkan untuk melakukan audit telah ditentukan

Uraian dari prosedur audit yang telah dilaksanakan . . . . . . . .

 . . . . . . .