NO ; 02010&42/AET/200S PERENCANAAN PAJAK PADA SKRIPSI Diajukan untuk Jurusan A ku titan si memenuhi persyaratan penyelesaian program S I Fakultas Ekonomi

Unrversitas Kristen Petra PERUSAHAAN JASA ADVERTISING

Oieh: ovi !ijayanti "P: #$%&%&'%

JU"USA AKU (A S'

FAKULTAS EKONO I UNIVERSITAS KRISTEN PETRA SURA!A"A 200#

LE !AUTTAGJ$%A&&4$V

PI:SII:)*+A A,* PAJAK"*DAFI-.KI/ SA0AA )I*S* AD1E"(ISI 2

NOVI 'IJA"ANTI )2404014 U$t*+$n,O-.t$(

NRP(

liirnsEui/V$$L$$$$$$0$ tokiilias hkoinmi3 1Jn$23*+-$$t$$0 Knt-*n I4*T$5 Su+.6.+7$82!&ANIIAR12&&0.

$$

&9$;:+k;$*Ak :RFC NIP:<102= "7,$$ Vk+;,$&u/: >4$E:? 0uAk Nn2<-t0#< $4

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan k*@.A. (uhan 4ang 5aha Esa karena 6egitu 6esar kasih7 ya yang 8ianugerahkan kepa8a penulis sehingga atas kemurahan7 ya penults A.@.t menyelesaikan skripsi ini 8engan 6aik) Skripsi yang 6erju8ul Perhitungan Pajak Pen gh . si I an Dan Peren9anaan Pajak Se6agai Upaya 5eminimalkan PPh :a8an ini 8iharapkan 8apat mem6erikan man;aat 6agi pem6a9a ,.u@un peneliti selanjutnya yang 6erminat untuk mengem6angkan penelitian $n$: 8an 8isusun se6agai 0.&.6 satu kelulusan 8alam kurikulum Jurusan Ekonomi Akuntansi Fakultas Ekonomi Kristen Petra) Penulis juga inign menyampaikan u9apan terima kasih kepa8a 6er6agai pihak yang t*&.6 mem6an;u A.&., tugas akhir $n$8 .nt.+. lain: ') I6u 4enni 5angoting< SE)< 5)S3< Ak)< selaku Ketua JuR$0.n Akuntansi Universitas Kristen Petra) $) I6u 4enni 5angoting< SE)< 5)Si)< Ak= 8an :apak "i8>an 0alim< SE= 593 selaku 8osen >all 8an pem6im6ing) #) :apak 4Jogi +hris tia >an )Se)<5) Si< Akh 8an :apak Drs)Devie<A3h"F+ < selaku 8osen pengu ji skripsi) %) Pihak P( -?- yang telah 6anyak mem6antu 8alam usaha memperoleh 8ata yang 8iperlukan penulis) @) Papa 8an 5ama yang lelah mem6erikan 6antuan le>at 8oa78oanya 8an atas 8ukungan yang telah 8i6erikan 6aik 6erupa material maupun moril) A) Seluruh sta;; pengajar Jurusan Akuntansi yang telah mem6erikan 6ekal ilmu pengetahuan 8an men8i8ik penulis ketika kuliah) 1. Johan yang 6anyak mem6erikan semangat 8an 8orongan untuk mengerjakan skripsi ink B) Semua orang yang ikut terli6at 8alam proses pem6ualan tugas akhir ini yang 6e lu m 8ise6utkan 8iatas) Penulis 6erharap agar tugas akhir ini 6erman;aat 6agi semuanya) Penulis juga menya8ari masih a8anya kekurangan 8alam keti8aksempurnaan

%4

sehingga

ti8ak menu tup a8anya pengem6angan le6ih lan jut 8ari si stem yang 8i6uat 8alam tugas akhir ini) Oleh karenanya saran 8an kritik yang mem6angun senantiasa penulis harapkan) Akhir kata< penulis u9apkan terima kasih atas perhatian para pem6a9a sekalian)

Sura6aya< # Januari $&&B

Penulis

1A

LE EARPER?N"ATAANPERSBTI? JUCPlimiKASI KAK9 A IL: &A&& &: &;K KKPtJ VC & XUAN AKAI9t IS Sfl>;it:fil ni.ihfiilwH I .i Ivcsrsitas Kriirm I'rli'. vfin^ bcilmuJii t&PfgVQ ilihawjh mi.
n

Mums : \ovl u ljs nml chil>$T:$4:$n

r

<]rr.u~. jjcii^iiilj.iii^lu !iim "#$Jl^%l flhui&'( nwii ctiljll) lIllHil r^ciibfii*riri *+inrtn ,-- Ivci$i ifi. Knsccn H'ccra Hi* Ko alh /'.iri$li*f*lu$ i f (.Vtix-eizlw/iiL' #/ <i!i"-"r#'i' $i%&ii' afH0 1flr^S Ilmlih ifi i arij liciju.) .2 : 3I$Kli/l.'4/44h 34JM 34JJ4 35I^.iS4H44/ -4467H,8ISI\9i h%sciln. :criinu*tf ini; lll:'illll8^ ii lJ';. ntji^^n Hi* 1<=8 1n>fi'itl /oii$K*'*l.iilf I ill ?Irrisurail0l Kri:@ai Vuti'i burhii* 'n%u im:$ iAi( iri%iijJ''.'iIi ni%tli jBjoniiiil$*iiii. m%jj ^clul L'?LI <iiliim in;ii'u* ;iiinj.* ul un ILI/I fJa*ahj$:2( "ii%n<is'rib usi't,H' j( J^in incnfiinn--*fiii'liitfrri:u/I*i^*'.iiri a rli liii6mcl liiiu m%<ia *in un,ilt taJ:CrCiiDSifll E'*.ic'.fiii I' Fn n/H "^cr'i' incinliiiH I ;ln fInjl ^I:TI '<fivi.i tctn: niciii$ m 'uiv.* in TISLJISI
$ -

(.t"i bci^cJiii imlii* iin:"ijj);iu(j"i;. s%u$.n :ailful i( 'iui:n iu<jiiiDilti "'ilill. i.nivcisiEIJ Kif%AGil Hfitra( f''jja* h%n'u*. 'uni'iiJin ho*um ;:IIL^ 'iiiiKil iltlit ">^l Hn^ fiini HiiK t'5:ili .iiiljrn * ur.a - Im i i;h $j n )E@".
6cHii,j): :%ii'vu'iuc' iiii ELJIL JU?LI bum J/I?LUI :

I jihuiJl. ili > :L HE i)icn u.lu.*HiiI

Si ur.ibu j

1B

A!STRAK ovi:

Skripsi Peren9anaan Pajak Pa8a Perusahaan Jasa A8vertising

Penelitian ini merupakan penelitian 8eskripti; 8engan stu8i kasus) Permasaiahan 8alam skripsi ini a8alah perusahaan 8alam menghitung Pajak Penghasiian temtang ti8ak menggunakan 3aporan Keuangan 8an perusahaan ti8ak melakukan ke>aji6an pem6ayaran PPh Pasal $@) Dalam penelitian ini 8iusulkan juga mo8el peren9anaan pajak untuk tujuan penghematan pajak) Dari hasil perhitungan 8iperoleh 6ah>a< selisih PKP se6esar "p ) * )&@A)%&&< 8an perhitungan pajak penghasiian se6esar "p A$)'@#)$B#) Dan 8engan penerapan pajak pa8a perusahaan< terja8i penghematan pajak se6esar "p) 'B)&&')B&&<7 untuk tahun $&&A) Ja8i 8apat 8iam6il kesimpulan 8engan menerapkan peren9anaan pajak 8apat menguntungkan pemsahaan) Kata Kun9i: Peren9anaan Pajak

A!STRACT ovi:

(hesis (aD Planning at an A8vertising Servi9e +ompany

(he resear9h >as a 8es9riptive one >t a 9ase stu8y) (he Pro6lem >as that 9ompany in assessing paya6le In9ome (aD 8i8 not use Finan9ial Statement an8 the 9ompany 8i8 not 9arry out payment lia6ility o; PPh arti9le $@)(he resear9h also propose8 taD7planning mo8el ;or the sake o; taD e9onomiEing) (he "esults o; the assessment in8iate8 that the 8i;;eren9es o; PKP amounte8 to "p @#<&@A<%&&< an8 the assessment o; taD revenue amounte8 "p A$<'@#<$B#) (he (aD appli9ation at the 9ompany< (here >as taD 9onomiEing o; "p '@<F'A<B&& ;or the year o; $&&A) So ( 9oul8 6e 9on9lu8e8 that 6y applying taD planning the 9ompany >oul8 get some 6ene;it Key>or8s: (aD Planning

DA FT A R ISD

0A3A5A JUDU3 ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) I)K5:A" PE 2ESA0A ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))

I 0

KA(A PE +A (A" )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 5i 3E5:A" PE" 4A(AA PE"SE(UJUA PU:3IKASI KA"4A E35 GA0 U (UK KEPE (I 2A AKADK5IS)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 1 A:S("AK )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) A+(,-A., ::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: vi ;$

DAF(A" ISI ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) v\i DAF(A" 2A5:A" ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) DAF(A" (A:E3 )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 18 PE DA0U3UA ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) I)I) 3atar :etakang 5asalah)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) ')$ "um us an 5asalah))))))))))))))))))))))))))))))))7))))))))))))))))))))))))))))))))) L): :alsan Penelitian )))))))<)))<=)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) L4: (ujuaii Penelitian))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) H) 5an;aat Penelitian ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) B) Sistematika Skripsi)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) iD ? I I ) ) ) ) 4

2. 3A DASA (EO"I ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) = F) Pengertian Pajak))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) = '&) Ke>aij6an Pajak )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) E '') 3angkah73angkah 8alam Perhitungan PPh (erutang< PPh Kurang :ayar I 3e6ih :ayar)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) E /*A. O6yek Pajak Penghasiian))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) < '$) Penghasiian7Penghasiian yang Su8ah Dikenai Pajak Penghasiian :ersi;at Final )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 10 '#) :ukan O6yek Pajak IJenghasilan )))))))))))))))))))))))))))))))))))) 11 '%) :iaya yang (i8ak !tKleh Dikurangkan )))))))))))))))))))))))))) 12 '@) :iaya yang :oleh iJikunmgkan))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 14

'&'&

$)%) Peren9anaan Pajak)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) '@ $)%)3 Peren9anaan Pajak))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 1) $)%)$) Pelaksanaan Ke>aji6au Perpajakan (Tax tmi/lemenltilion))) 3F 'A) 3angkah73angkah 8alam Peren9anaan Pajak)))))))))))))))))))))))))) 'F 'H) 'B) Pajak Penghasiian Pasal $'))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $' Peren9anaan Pajak PPh Pasal $'))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $'

#) 5E(ODO3O2l PE E3I(IA ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) /* 'F) "an9angan Penelitian)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $# $&) Jenis 8an Sum6er Data)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $# $') $$) $#) $%) $@) $A) Jems Data))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $# Sum6er Daia ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $# $% $% $% $%

Instrumen Pengumpulan Data))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 5eio8e Pengumpulan Data )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) Unit Analisis)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) (eknik Analisis Data )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $H) $B)

(eknik Analisis Data Kuanlitali;))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $% (eknik Analisis Data Kualitati;))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 25

%) DESK"IPS' DA(A DA PE5:A0ASA )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $A %)') 2am6aran Umum)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $A $F) Sejarah Perusahaan)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $A #&) (ujuan Perusahaan )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $A #') Struktur Organisasi Perusahaan))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $H %)$) Deskripsi Data))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $B #$) Kehiiakan7Ke6ijakan Dalam Perusahaan ))))))))))))))))))))))) $F ##) Penyajian 3aporan 3a6a "ugi Komersial Pemsahaan)))) $F #%) Deskripsi tentang Penghasiian 8an 0iaya7:iaya pa8a 3aporan 3a6a"ugj))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #& %)#) Analisis Data 8an Pem6ahasan))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %' #@) Perhitungan Pajak Penghasiian))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %' #A) Analtsa 8an Penjelasan 3aporan Keuungan Fiskal))))))))) %$ #H) Perhitungan PPh Pasal $@ untuk (ahun $&&A 8an Perhiiuiigan Pajak Penghasiian 8an PPh Kurang :ayarI3e6ih :ayar P( -?L)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @& %)%) Peren9anaan Pajak))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @' #B) Penerapan Peren9anaan Pajak))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @' #F) 3aporan lCa6a "ugi 8engan Peren9anaan Pajak)))))))))))))) @H %&) Pajak yang Di6ayar 8engan Penerapan Peren9anaan Pajak ) A' @) KES'5PU3A DA SA"A ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) A@ ''

%') %$)

Kesimpulan))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) A@ Saran )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) EE

DAF(A" "EFE"E S' )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) AH

'$

DAFTAR GA !AR %)') Struktur Organisasi ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $B

DAFTAR TA!EL

%#) %%) %@) %A) %H) %B) %F) @&) @') @$)

3aporan 3a6aI"ugi Per #' Desem6er $&&A ))))))))))))))))))))))))))))))))))) $F :iaya 2aji Karya>an)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #' :iaya Pengo6atan Karya>an )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #% 0a8iah Akhira (ahun )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #@ PPh $' Karya>an ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #H Da;tar Penyusutan Aktiva ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #B Perhitungan 3a6aI"ugi Koreksi Fiskal))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %' :iaya Pengo6atan ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %@ :onus Akhir (ahun ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %A PPh $' (E"U(A 2 )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %S

@#)

"in9ian PPh $' Karya>an Setelah Di6eri (unjangan Kesehatan ) ) 8an :onus (ahun $&&A ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @%

@%) @@) @A)

(unjangan Karya>an Dengan 5eto8e 2ross Up (ahun $&&A ))))))) @@ 3aporan 3a6a "ugi (ahun $&&A 8engan Peren9anaan Pajak)))))))))) @B Penghematan Pajak)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) A'

LPEN!AHTJLUAN

LI: L.t.+ !*&.k.nF Pa8a hakekatnya pem6angunan nasional 8i suatu negara 8iselenggarakan oleh masyarakat 6ersama 8engan pemerintah se9ara 6ahu mem6ahu) Untuk 8apat mensukseskan pem6angunan nasionak peranan penerimaan 8alam negeri menja8i sangat penting) (i8ak mungkin ro8a pemerintahan 8an pem6angunan nasional 8apat 8igerakkan tanpa a8anya 8ukungan 8ana terutama yang 6erasal 8ari penerimaan 8alam negeri) Dari segi ekonomi pajak merupakan pemin8ahan sum6er 8aya 8ari sektor privat MperusahaanN ke sektor pu6lik) Pemin8ahan sum6er 8aya terse6ut akan mempengaruhi 8aya 6eli (%ur0123i4g %5wer' atau kemampuan 6elanja (3%e46i4g %5wer' sektor privat agar ti8ak terja8i gangguan serius terha8ap jalannya perusahaan< maka pemenuhan ke>aji6an perpajakan harus 8ikelola se9ara 6aik) :agi negara< pajak a8alah salah satu sum6er penerimaan penting yang akan 8igunakan untuk mem6iayai pengeluaran 6aik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pem6angunan) Se8angkan 6agi perusahaan< pajak merupakan 6e6an yang akan mengurangi la6a 6ersih) Setiap perusahaan I orang yang menja8i Pengusaha Kena Pajak pasti merupakan !aji6 Pajak) 4ang 8imaksu8 8engan !aji6 Pajak a8alah orang pri6a8i atau 6a8an yang menurut ketentuan perun8ang7un8angan perpajakan 8itentukan untuk melakukan ke>aji6an perpajakan< termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu) Dalam pelaksanaannya ter8apat per6e8aan kepentingan antara >aji6 pajak 8engan pemerintah) !aji6 pajak 6erusaha untuk mem6ayar pajak seke9il mungkin karena 8engan mem6ayar pajak 6erarti mengurangi kemampuan ekonomis !aji6 Pajak) Di lain pihak pemerintah memerlukan 8ana untuk mem6iayai penyelenggaraan pemerintah< yang se6agian 6esar 6erasal 8ari penerimaan pajak) A8anya per6e8aan kepentingan ini menye6a6kan !aji6 Pajak 9en8erung untuk mengurangi jumlah pem6ayaran pajak< 6aik se9ara legal maupun illegal< hal ini 8imungkinkan jika a8a pel uang yang 8apat

'@

8iman;aatkan 6aik karena kelemahan peraturan pajak maupun sum6er 8ava man us i a M;iskusN)

'A'A

'H (ujuan pokok 8ari peren9anaan pajak a8alah uiiluk mengurangi jumlah pajak yang harus 8i6ayar oleh >aji6 pajak) Dalam hal ini ti8ak 6erarti 6ah>a setiap tin8akan akan menghasilkan kemungkinan jumlah pajak teren8ah 8alam kon8isi tertentu) 5eminimalkan jumlah pajak rem tang harus 8ilihat 8alam konteks tujuan 6isnis se9ara umum) Se8angkan tujuan peren9anaan pajak lainnya a8alah untuk mengurangi atau menun8a pem6ayaran jumlah pajak yang terutang 8alam tahun 6erjalan sepanjang ti8ak melanggar Un8ang7un8ang) P( -?- merupakan !aji6 Pajak yang telah 8ikukuhkan 8engan keputusan 5enteri Keuangan) P( -?- a8alah se6uah perusahaan yang 6ergerak 8i 6i8ang Jasa A8vertising 8an Interior Design) P( merupakan salah satu jenis jasa yang 8ikenai PPh pasal $#< 8engan kategori Jasa penye8iaan tempat 8anIatau >aktu 8alam me8ia massa< me8ia luar ruang atau me8ia lain untuk penyampaian in;ormasi< yaitu se6esar '& O MPerkiraan penghasiian netoN ? '@ O 8ari Peraturan Direktur Jen8ral Pajak nomor : PE" 7 H& I PJ I $&&H< tanggal F April $&&H) P( -?- melayani 6er6agai ma9am 6i8ang usaha antara lain : @H) Pem6uatan :ill6oar8 @B) Pem6uatan eon :oD @F) Pem6uatan eon Sign A&) +ommer9ial I Shop Interior Design A') Printing A$) 8ll) P( -?- 8alam melakukan ke>aji6an perpajakannya kurang sesuai 8engan peraturan pajak yang 6erlaku 8i In8onesia) 0al ini 8ise6a6kan karena P( -?ti8ak mem6uat 3aporan Keuangan Fiskal yang 6iasanya 8igunakan untuk menentukan 6esarnya PPh terutang 8ari se6uah perusahaan< tetapi P( -?8alam perhitungan PPh temtangnya hanya menggunakan 8asar 8ari la6a 3aporan Komersial Perusahaan saja) P( -?- memiliki 6e6erapa point 8alam 6e6annya yang se9ara pajak ti8ak 6oleh 8i6e6ankan) 8engan itu maka P( -?- seharusnya melakukan koreksi ;is9al untuk mem6etulkan kesalahan ini) Dalam laporan la6a rugi P( -?-< 8iperoleh in;ormasi 6ah>a perusahaan menanggung PPh Pasal $' karya>an) :er8asarkan peraturan pajak< 6iaya ini ti8ak 6oleh 8i 6e6ankan) Oleh karma itu skripsi ini akan mem6uat mo8el peren9anaan pajak yang 8apat meminimalkan PPh :a8an 8an ti8ak

'B17 merugkan 8ari si si karya>an) :entuk

'F pere9anaan pajak yang akan 8i analisa a8alah meto8e Penghasiian :ruto< meto8e PPh $' 8itanggung perusahaan< meto8e 8r533 U%. Data yang 8iperlukan 8iperoleh 8ari sum6er intern perusahaan maupun penelitian kepustakaan) Analisisnya 8ilakukan 8engan mem6an8ingkan antara penghitungan PPh pasal $' 8engan meto8e gross up murui maupun 8engan meto8e gross< untuk mengetahui terja8inya laD saving atas pern 6ay aran pajak penghasiian yang 8i 6ayar perusahaan) A#) P*+u,u0.$$ .0.&.6

:er8asarkan latar 6elakang 8iatas maka akan 8i8apatkan permasalahan yaitu :agaimana Penerapan Peren9anaan Pajak se6agai upaya meminimalkan PPh terutang) A%) !.t.0.n P*n*&$t$.n (ahun pajak yang 8igunakan se6agai 8asar a9uan a8alah tahun $&&A) A@) TuGu.n P*n*&$t$.n 5engetahui 6agaimana Peren9anaan Pajak khususnya meto8e gross up 8ijalankan se6agai upaya meminimalkan PPh terutang perusahaan) AA) .n-..t P*n*&$t$.n 5engetahui le6ih 6anyak tentang 9ara 7 9ara perhitungan PPh :a8an yang 6aik 8an sesuai 8engan peraturan pajak yang 6erlaku 8i In8onesia) 5engetahui le6ih 6anyak tentang ;ungsi 8an tujuan peren9anaan pajak 8engan meto8e 8r533 U% yang 8iterapkan se6agai upaya P( -?- untuk meminimalkan 6e6an pajak perusahaan sesuai 8engan Un8ang7Un8ang Perpajakan yang 6erlaku)

$& 1:E: S$0t*,.t$k. Sk+$@0$ Untuk menyajikan langkah 7langkah yang 8ilakukan peneliti 8an hasil 7hasil yang 8iperoleh 8alam penelitian ini< maka untuk mempermu8ah pem6ahasan< penulisan ini akan ter8iri 8ari 6e6erapa 6a6< yaitu: AH) Pen8ahuluan 5erupakan pen8ahuluan 8ari skripsi yang 8i8alaumya 6erisi mengenai latar 6elakang masalah< perilmusan masalah< 6aiasan penelitian< tujuan penelitian 8an man;aat penelitian serta sistematika skripsi) AB) 3an8asan (eori Dalam 6a6 ini 8iuraikan teori7teori yang 8i8asari penyusunan skripsi yang meliputi pengertian pajak< pengertian manajemen pajak< pajak penghasiian pasal $' 8an teori7teori lain yang a8a hu6ungannya 8engan ju8ul skripsi) AF) 5eto8e Penelitian 5enggam6arkan 9ara79ara untuk melakukan kegiatan mulai 8ari peran9angan 8esain penelitian< jenis 8an sum6er 8ata< instrument pengumpulan 8ata< meto8e pengumpulan 8ata< unit analisis< leknik analisis 8ata) H&) Deskripsi Data 8an Pem6ahasan Dalam 6a6 ini memuat penjelasan gam6aran umum perusahaan yang 8i8alamnya menguraikan se9ara singkat tentang sejarah perusahaan< I okas i perusahaan< tujuan perusahaan) 6agaimana peren9anaannya< struktur orgauisasi< 8an 8eskripsi ja6atan) Pa8a 6a6 ini juga 8iuraikan mengenai 8eskripsi 8an antara lain mengenai sistem akuntansi perpajakan yang 8iterapkan perusahaan< penyajian laporan la6a rugi perusahaan tahun $&&A< ke6ijakan perusahaan yang 6erhu6ungan 8engan peren9anaan pajak) H') Kesimpulan 8an Saran 5erupakan 6agian akhir 8ari penyusunan skripsi yang 6erisi kesimpulan 8an saran terha8ap apa yang telah 8iteliti oleh penulis mengenai penerapan peren9anaan pajak pa8a perusahaan< sehingga 8apat menghasilkan sesuatu yang 8iharapkan 8apat 6erman;aat 6agi perusahaan< penulis maupun pem6a9a)

2: LANDASAN TKOR1

2:1: P*nF*+t$.n P.G.k Pengertian pajak menu ml para ahli 8alam 6i8au perpajakan) "o9 h ma I Soemitro< mengemukakan pengertian pajak se6agai 6erikut: -Pajak a8alah iuran rakyat kepa8a Kas egara Mperalihan kekayaan 8ari sektor partikelir ke sektor pemerintahN 6er8asarkan Un8ang7un8ang M8apat 8ipaksakanN 8engan tia8a men8apat jasa tim6al 6atik yang langsung 8apat 8itunjuk8an yang 8igunakan untuk mem6iayai pengeluaran umum-) Dari pengertian 8i atas 8apat 8iketahui 6ah>a negara a8alah suatu organisasi yang 6esar< yaitu mempunyai tujuan ingin mensejahterakan rakyatnya) Untuk mensejahterakan rakyatnya negara mempunyai kegiatan7 kegiatan< kegiatan7kegiatan terse6ut memerlukan 6iaya) :iaya76iaya terse6ut 8i6ayar oleh rakyat 8an 8ikem6alikan ke rakyat 6erupa ;asilitas7;asilitas) Pernungutan 8ilakukan 8engan 6er8asarkan Un8ang7un8ang sehingga pemerintah ti8ak semena7mena memungut pajak 8an rakyat ti8ak semaunya mem6ayar pajak) Pengertian >aji6 pajak a8alah orang pri6a8i atau 6a8an yang menurut ketentuan perun8ang7un8angan perpajakan 8itentukan untuk melakukan ke>aji6an perpajakan< termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu !aji6 pajak a8alah su6yek yang menerima atau memperoleh penghasiian) 4ang menja8i su6yek pajak a8alah: H$) Orang pri6a8i H#) !arisan yang 6eium ter6agi H%) :a8an H@) :entuk usaha tetap O6yek pajak a8alah penghasiian yaitu tam6ahan kemampuan ekonomis yang 8iterima atau 8iperoleh >aji6 pajak 6aik 6erasal 8ari In8onesia maupun 8ari luar In8onesia yang 8apat 8ipakai untuk konsumsi atau untuk menam6ah kekayaan >aji6 pajak yang 6ersangkutan 8engan nama 8an 8alam 6entuk apapaun)

$'

2:2: K*H.G$I.n P.G.k Pengertian Ke>aji6an Pajak a8alah suatu tanggung ja>a6 atau pun keharusan yang harus 8ilakukan oleh >aji6 pajak untuk memenuhi tangguugan perpajakannya) +ontoh Ke>aji6an Pajak a8alah Ke>aji6an men9atat< mem6ayar 8an melaporkan laporan keuangan yang 8imilikinya) 2:): L.nFk.6?&.nFk.6 A.&., P*+6$tunF.n PP6 t*+ut.nF8 PP6 ku+.nF I.J.+/&*I$6 I.J.+

Penghasiian Kompensasi Kerugian PKP (ari; pasal 'H Kre8it Pajak ' MPPh psl $$<$#<$%N PPh 8i6ayar sen8iri Kre8it Pajak $ Mpph psl $@ P ;iskal luar negeriN PPh msh harus 8i 6ayar I PPh le6ih 6ayar

??? M ???N ??? M???N M???N

??? M???N

???

Dari langkah7langkah perhitungan PPh 8i atas maka 8apat kita uraikan satu per satu 6agiannya yaitu se6agai 6erikut: ') Penghasiian Setiap tam6ahan kemampuan ekonomis yang 8iterima atau 8iperoleh !aji6 Pajak < 6aik yang 6erasal 8ari In8onesia maupun 8ari luar In8onesia< yang 8apat 8i pakai untuk konsumsi atau untuk menam6ah kekayaan !aji6 Pajak yang 6ersangkutan< 8engan nama 8an 8alam 6entuk apapun)

$$

$# HA) Kompensasi kerugian Kerugian yang 8ise6a6kan karena 6iaya le6ih 6esar 8ari pa8a penghasiian) yang 6isa 8i 6e6ankan kepa8a penghasiian tahun pajak 6erikutnya 6erturut 7 turut sampai 8engan @ Mlima N tahun) HH) PKP M Penghasiian Kena Pajak N Penghasiian yang menja8i 8asar8ari perhitungan PPh terutang HB) (ari; pasal 'H %)') !aji6 Pajak orang pri6a8i T.+$P.G.k sampai 8engan "p) $@)&&&)&&& 5% 8i atas "p) $@)&&&)&&& s)8 "p) @&)&&&)&&& '&O 8i atas "p) @&)&&&)&&& s)8 "p) '&&)&&&)&&& '@O 8i atas "p) '&&)&&&)&&& s)8 "p) $&&)&&&)&&& $@O 8i atas "p) $&&)&&&)&&& #@O %)$)!aji6 Pajak 6a8an 8alam negeri 8an 6entuk usaha tetap L.@$0.n P*nF6.0$$.n K*n. P.G.k T.+$P.G.k 8i atas "p) & s)8 "p) @&)&&&)&&& '&O 8i atas "p) @&)&&&)&&& s)8 "p) '&&)&&&)&&& '@O 8i atas "p) '&&)&&&)&&& #&O @) Kre8it Pajak I :erisi PPh $' < PPh $$ < PPh $# < PPh $% @)') PPh $' Pemotongan< penyetoran 8an pelaporan pajak atas penghasiian sehu6ungan 8engan pekerjaan< jasa atau kegiatan 8engan nama 8an 8alam 6entuk apapun yang 8iterima atau 8iperoleh !aji6 Pajak orang pri6a8i 8alam negeri) L.@$0.n P*nF6.0$$.n K*n. P.G.k

$% HF) PPh $$ Pemungutan Pajak sehu6ungan 8engan penyerahan 6arang kepa8a :en8ahara>an Pemerintah 8an Pemungutan pajak 8ari >aji6 pajak yang melakukan kegiatan 8i 6i8ang impor) B&) PPh $# Pemotongan pajak atas penghasiian Su6jek Pajak Dalam egeri 8an :a8an Usaha (etap yang 6erasal 8ari +apital In9ome< Servi9e In9ome 8an penghasiian 8ari kegiatan selain yang telah 8ipotong PPh $') B') PPh $% Pajak yang 8i6ayar atau terutang 8i luar negri atas penghasiian 8ari luar negeri yang 8iterima atau 8iperoleh !aji6 Pajak 8alam negeri 6oleh 8ikre8itkan terha8ap pajak yang terutang 6er8asarkan un8ang 7 un8ang ini 8alam tahun pajak yang sama) B$) PPh 8i6ayar sen8iri 0asil pengurangan 8ari PPh terutang 8engan kre8it pajak I B#) Kre8it Pajak II :erisi PPh $@< 8an Fiskal 3uar egeri B%) PPh $@ :esarnya angsuran pajak 8alam tahun pajak 6erjalan yang harus 8i6ayar sen8iri oleh !aji6 Pajak untuk setiap 6ulan ) B@) Fiskal 3uar negeri :esarnya Pajak yang harus 8i6ayar ketika seseorang melakukan perjalanan luar negeri) B) PPh Kurang 6ayar I 3e6ih 6ayar 0asil 8ari pengurangan antara PPh 8i 6ayar sen8iri 8engan kre8it pajak II) Se6elum menghitung PPh yang harus 8i 6ayar terse6ut < maka perusahaan harus melakukan koreksi ;is9al terle6ih 8ahulu) Koreksi ;is9al a8alah koreksi yang 8ilakukan terha8ap laporan keuangan komersial perusahaan 8engan mem pert im 6an gk an peraturan7peraturan yang 6erlaku

$@ 8i 8alam peraturan perpajakan 8i In8onesia) Koreksi Fiskal 8apat 8ilakukan pa8a penghasilan

$A penghasiian yang su8ah 8ikenai pajak penghasiian 6ersi;al ;inal seperti yang 8iatur 8alam PPh pasal % ayat M $ N maupun pa8a 6iaya 7 6iaya yang ti8ak 8iper6olehkan 8i 8alam pajak seperti 8alam PPh pasal F ayat M ' N) $)#)') O6yek Pajak Penghasiian = menurut PP0 pasal % ayat M I N yaitu : BA) Penggantian atau im6alan 6erkenaan 8engan pekerjaan atau jasa yang 8iterima atau 8iperoleh termasuk gaji< upah< tunjangan< honorarium< komisi< 6onus< grati;ikasi< uang pensiun< atau im6alan 8alam 6entuk lainnya< ke9uali 8itentukan lain 8alam un8ang 7 un8ang in3 BH) 0a8iah 8ari un8ian atau pekerjaan atau kegiatan 8an penghargaan BB) 3a6a us aha BF) Keuntungan Karen penjualan atau karena pengalihan harta termasuk : F&) Keuntungan karena pengalihan haita kepa8a perseroan< persekutuan< 8an 6a8an lainnya se6agai pengganti saham atau penyertaan mo8al) F') Keuntungan yang 8iperoleh perseroan < persekutuan 8an 6a8an lainnya karena pengalihan harta kepa8a pemegang saham) sekutu atau anggola F$) Keuntungan karena likui8asi< pengga6ungan< pele6uran< pemekaran< pemeeahan< atau pengam6ilalihan perusahaan) F#) Keuntungan karena pengalihan harta 6erupa hi6ah< 6antuan atau sum6angan< ke9uali yang 8i6erikan kepa8a keluarga se8arah 8alam garis keturunan lurus atau 8erajat< 8an 6a8an keagamaan atau 6a8an pen8i8ikan atau 6a8an so9ial atau pengusaha ke9il termasuk koperasi yang 8itetapkan oleh 5enteri Keuangan< sepanjang ti8ak a8a hu6ungan 8engan usaha< pekerjaan< kepemilikan< atau penguasaan antara pihak 7 pihak yang 6ersangkutan) F%) Penerimaan kem6ali pem6ayaran pajak yang telah 8i6e6ankan se6agai 6iaya) F@) :unga termasuk premium< 8iskonio< 8an im6alan karena jaminan pengem6alian utang

$H FA) Divi8en< 8engan nama 8an 8alam 6entuk apapun< termasuk 8ivi8erQ 8ari perusahaan asuransi kepa8a pemegang polls< 8an pem6agian sisa hasil usaha koperasi) FH) "oyalti i) Se>a 8an penghasiian Iain sehu6ungan 8engan penggunaan harta j) Penerimaan atau perolehan pem6ayaran 6erkala k) Keuntungan karena pem6e6asan utang< ke9uali sampai 8engan jumlah tertentu yang 8itetapkan 8engan peraturan pemerintah) t) Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing ni) Selisih le6ih karena penilaian kem6ali aktiva n) Premi asuransi o) Iuran yang 8iterima atau 8iperoleh perkumpulan 8ari anggotanya yang ter8iri 8ari >aji6 pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan 6e6as p) (am6ahan kekayaan neto yang 6erasal 8ari penghasiian yang 6elum 8i ken akan pajak) $)#)$) Penghasiian7penghasiian yang su8ah 8ikenai pajak penghasiian 6ersi;at ;inal sesuai PPh pasal % ayat M $ N yaitu : FB) :unga 8eposito 8an ta6ungan 7 ta6ungan lainnya 8engan tari; $& % yang 6ersi;at ;inal) FF) Penghasiian 8ari transaksi saham 8an sekuritas lainnya 8i 6ursa e;ek 8engan tari; &)' % yang 6ersi;at ;inal '&&) '&') '&$) Pengalihan harta 6erupa tanah 8an atau 6angunan 8engan tari; Penye>aan harta 6erupa tanah 8an atau 6angunan 8engan tari; Penghasiian yang 6erasal 8ari ha8iah un8ian 8engan tari; $@ @ 95 yang 6ersi;at ;inal) '& % yang 6ersi;at ;inal) % yang 6ersi;at ;inal)

$B $)#)#) :ukan o6yek pajak penghasiian< menumt PP0 pasal % ayat M # N antara Iain: a)IN 6antuan sum6angan < termasuk Eakat yang 8iterima oleh 6a8an amil Eakat atau lem6aga amil Eakat yang 8i6entuk atau 8isahkan oleh pemerintah 8an para penerima Eakat yang 6erhak) $N harta hi6ahan yang 8iterima oleh keluarga se8arah 8alam garis keturunan I urns satu 8eraja8< 8an oleh 6a8an keagamaan atau 6a8an pen8i8ikan atau 6a8an so9ial atau pengusaha ke9il termasuk koperasi yang 8itetapkan oleh menieri keuangan. Sepanjang ti8ak a8a hu6ungan 8engan usaha< pekerjaan< kepemilikan< atau penguasaan antara pihak 7 pihak yang 6ersangkutan) '&#) '&%) >arisan harta termasuk setoran tunai yang 8iterima oleh 6a8an

se6agaimana 8imaksu8 8alam Pasal $ ayat M I N huru; 6 se6agai pengganti saham atau se6agai pengganli penyertaan mo8al '&@) penggantian atau im6alan sehu6ungan 8engan pekerjaan atau jasa yang 8iterima atau 8iperoleh 8alam 6entuk natura 8an atau kenikmatan 8ari >aji6 pajak atau pemerintah) '&A) pem6ayaran 8ari perusahaan asuransi kepa8a orang pri6a8i sehu6ungan 8engan asuransi kesehatan< asuransi ke9elakaan< asuransi ji>a< asuransi 8>iguna< 8an asuransi 6ea sis>a) ;) 8ivi8en atau 6agian la6a yang 8iterima atau 8iperoleh perseroan ter6atas se6agai !aji6 Pajak 8alam negeri< koperasi< :U5 ID< 8ari penyertaan mo8al pa8a 6a8an usaha yang 8i8irikan 8an 6ertempat ke8u8ukan 8i In8onesia 8engan syarat: '&H) '&B) Divi8en 6erasal 8ari 9a8angan la6a8i tahan). 8an 6agi perseroan ter6atas) :U5 ID yang menerima

8ivi8en< kepemilikan saham pa8a 6a8an yang mem6erikan 8ivi8en paling ren8ah /): 8ari jumlah mo8al yang 8isetor 8an hams mempunyai usaha akti; 8i luar kepemilikan saham terse6ut)

$F g) iuran yang 8iterima atau 8iperoleh 8ana pensiun yang pen8iriannya telah 8isahkan oleh 5enteri Keuangan) 6aik yang 8i6ayar pem6eri kerja maupun pega>ai) h) penghasiian 8ari mo8al yang 8itanamkan oleh 8ana pension se6agaimana yang 8imaksu8 pa8a huru; g< 8alam 6i8ang76i8ang tertentu yang 8itetapkan 8engan Keputusan 5enteri Keuangan MK5KN i) 6agian la6a yang 8iterima atau 8iperoleh anggota 8ari perseroan koman8iter yang mo8al ny a ti8ak ter6agi atas saham7saham< persekutuan< perkumpulan< ;irma< 8an kongsi) j) 6unga o6ligasi yang 8iterima atau 8iperoleh perusahaan reksa8ana selama tahun pertama sejak pen8irian perusahaan atau pem6erian ijin usaha) k) penghasiian yang 8iterima atau 8iperoleh perusahaan mo8al ventura 6erupa 6agian 8ari la6a 8ari 6a8an pasangan usaha 8an menjalankan usaha atau kegiatan 8i In8onesia< 8engan syaral 6a8an pasangan usaha terse6ut: 3) merupakan pengusaha keeil< menengah< atau yang menjalankan kegiatan 8alam se9tor 7 se9tor usaha yang 8itetapkan 8engan K5K. 8an $) sahamnya ti8ak 8iper8agangkan 8i 6ursa e;ek 8i In8onesia) $)#)%) :iaya yang ti8ak 6oleh 8ikurangkan menurut 3IU o) 'H Pasal F ayat I: '&F) Pem6agian la6a 8engan nama 8an 8alam 6entuk apapun

seperti 8ivi8en< termasuk 8ivi8en yang 8i6ayarkan oleh perusahaan oleh perusahaan asuransi kepa8a pemegang polls< 8an pem6agian sisa hasil usaha koperasi. ''&) :iaya yang 8i6e6ankan atau 8ikeluarkan untuk kepentingan

#& pri6a8i pemegang saham< sekutu< atau anggota)

#' ''') Pem6entukan atau pemupukan 8ana 9a8angan piutang tak tertagih

untuk usaha 6ank 8an se>a guna usaha asuransi) 8an se>a guna usaha 8engan hak opsi< 9a8angan untuk usaha asuransi) 8an 9a8angan 6iaya reklamasi untuk usaha pertam6angan< yang ketentuan 8an syarat7 syaratnya 8itetapkan 8engan Keputusan 5enteri Keuangan. ''$) Premi asuransi kesehatan< asuransi ke9elakaan< asuransi ji>a< asuransi 8>iguna< 8an asuransi 6easis>a< yang 8i6ayar oleh !aji6 Pajak orang pri6a8i< ke9uali jika 8i6ayar oleh pem6eri kerja 8an premi terse6ut 8ihitung se6agai penghasiian 6agi !aji6 Pajak yang 6ersangkutan. ''#) Penggantian atau im6alan sehu6ungan 8engan pekerjaan atau jasa yang 8i6erikan 8alam 6entuk natura atau kenikmatan< ke9uali penye8iaan makanan 8an minuman 6agi seluruh pega>ai serta penggantian atau im6alan 8alam 6entuk natura 8an kenikmatan 8i 8aerah tertentu 8an yang 6erkaitan 8engan pelaksanaan pekerjaan yang 8itetapkan 8engan Keputusan 5enteri Keuangan. ''%) Jumlah yang mele6ihi ke>ajaran yang 8i6ayarkan kepa8a pemegang saham atau kepa8a pihak yang mempunyai hu6ungan istime>a se6agai im6alan sehu6ungan 8engan pekerjaan yang 8ilakukan. ''@) 0arta yang 8ihi6ahkan) 6an man atau sum6angan< 8an >arisan se6agaimana 8imaksu8 8alam Pasal % ayat M#N huru; a 8an huru; 6< ke9uali Eakat atas penghasiian yang nyata7nyata 8i6ayarkan oleh !aji6 Pajak orang pri6a8i pemeluk agama Islam 8an atau !aji6 Pajak 8alam negeri yang 8imiliki oleh pemeluk agama Islam kepa8a 6a8an amil Eakat yang 8i6entuk atau 8isahkan oleh Pemerintah. ;t Pajak penghasiian. 3 :iaya yang 8i6e6ankan atau 8ikeluarkan untuk kepentingan pri6a8i Pajak atau orang yang menja8i tanggungannya. j) 2aji yang 8i6ayarkan kepa8a anggota persekutuan< ;irma< atau perseroan koman8iter yang mo8alnya ti8ak ter6agi atas saham. k) Sanksi a8ministrasi 6erupa 6unga) 8engan 8an kenaikan serta sanksi !aji6

#$ pi8ana 6erupa 8en8a yang 6erkenaan 8engan pelaksanaan perun8ang7 un8angan 8i 6i8ang perpajakan)

;** Pa8a 6iaya76iaya yang ti8ak 8apat 8ikurangkan 8i atas ti8ak semuanya relevan untuk !aji6 Pajak :a8an yang 6er6entuk Pt< yang relevan a8alah pri9e< 8ana 9a8angan< natura< jumlah yang mele6ihi ke>ajaran< PPh ke9uali Pasal $A< sanksi a8ministrasi< 8an 6iaya entertainment< representasi< jamuan) Dari penjelasan 8i atas 8iharapkan perusahaan mengam6il keuntungan se6esar76esarnya< 8ari 6er6agai penge9ualian yang 8iper6olehkan Un8ang7un8ang) +ontoh: 6ila perusahaan mempunyai penghasiian kena pajak yang tinggi akan 8i ken akan tari; tertinggi< maka se6aiknya perusahaan mem6elanjakan se6agian la6a perusahaan se9ara langsung untuk hal7hal yang 6erman;aat 8engan 9atatan 6iaya yang 8ikeluarkan a8alah 6iaya yang 8apat 8ikurangkan yairu: 6iaya riset< 6iaya per6aikan kantor< 6iaya pelatihan pega>ai 8an se6againya $)#)@) :iaya yang 6oleh 8ikurangkan menurut UU o) 'H Pasal A ayat I: ''A) :iaya untuk men8apatkan< menagih 8an memelihara penghasiian< termasuk 6iaya pem6elian 6ahan< 6iaya 6erkenan 8engan pekerjaan atau jasa termasuk upah< gaji< honorarium< 6onus< gra;itasi< 8an tunjangan yang 8i6erikan 8alam 6entuk uang< 6unga< se>a< royalti< 6iaya 6erjalan< 6iaya pengolahan iim6ah< premi asumsi< 6iaya a8ministrasi< 8an pajak ke9uali pajak penghasiian. ''H) Penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta 6er>uju8 8an amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak atas 6iaya lain yang mempunyai masa man;aat le6ih 8ari satu tahun se6agaimana 8imaksu8 8alam Pasal it 8an Pasal ''A. ''B) ''F) luran kepa8a 8ana pensiun yang pen8iriannya telah 8isahkan oleh Kerugian karena penjualan atau pengalihan harga yang 8imiliki 8an 5enteri keuangan. 8igunakan 8alam perusahaan atau yang 8imiliki 8an 8igunakan 8alam perusahaan atau yang 8imiliki untuk men8apatkan< menagih< 8an memelihara penghasiian. '$&) '$') Kerugian 8ari selisih kurs mata uang asing. :iaya penelitian 8an pengem6angan perusahaan yang 8ilakukan 8i

; * < #% In8onesia. '$$) :iaya 6easis>a< magang 8an pelatihan.

;*) h) Piutang yang nyata7nyata ti8ak 8apat 8itagih< 8engan syarat: '$#) komersiak '$%) (elah 8iserahkan perkara penagihannya kepa8a Penga8ilan egeri atau :a8an Urusan Piutang 8an 3elang antara kre8itur 8an 8e6itur yang 6ersangkutan) '$@) 8an '$A) !aji6 Pajak harus menyerahkan 8a;tar piutang yang ti8ak 8apat 8itagih kepa8a Direktorat Jen8eral Pajak) yang pelaksanaannya 8iatur le6ih lanjut 8engan Keputusan Direktur Jen8eral Pajak) Setelah 8ilakukan koreksi ;is9al maka perusahaan 8apat menghitung penghasiian kena pajak )Dan setelah itu perusahaan 8apat menghitung pajak penghasiian yang harus perusahaan 6ayar 8an pajak penghasiian ini men ja8i Ke>aji6an Pajak perusahaan 2:4:P*+*n7.n..$$ P.G.k Upaya 8alam melakukan penghematan pajak se9ara legal 8apat 8ilakukan melalui manajemen pajak) Se9ara umum peren9anaan pajak a8alah sarana untuk memenuhi ke>aji6an perpajakan 8engan 6enar tetapi jumlah pajak yang 8i6ayar 8apat 8itekan seren8ah mungkin untuk memperoleh la6a yang 8iharapkan) (ujuan Peren9anaan Pajak 8apat 8i6agi menja8i 8ua< yaitu: '$H) '$B) 5enerapkan peraturan perpajakan se9ara 6enar Usaha e;isiensi untuk men9apai la6a yang seharusnya) (elah 8ipu6likasikan 8alam pener6itan umum atau khusus. egara atau a8anya (elah 8i6e6ankan se6agai 6iaya 8alam laporan la6a rugi

perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutangIpem6e6asan utang

(ujuan manajemen pajak 8apat 8i9apai melalui ;ungsi7;ungsi manajemen yang ter8iri 8ari: 2:4:1: Peren9anaan Pajak Peren9anaan pajak a8alah salah satu ;ungsi utama 8ari manajemen pajak) Pa8a tahap ini 8ilakukan pengumpulan 8an penelitian terha8ap peraturan perpajakan< 8engan maksu8 8apat 8iseleksi jenis tin8akan penghematan pajak yang akan 8ilakukan) Pa8a umumnya peren9anaan pajak

;*= a8alah untuk meminimumkan ke>aji6an pajak)

;*> Pengertian peren9anaan pajak a8alah proses mengorganisasi usaha >aji6 pajak atau kelompok >aji6 pajak se8emikian rupa sehingga hutang pajaknya 6era8a 8alam posisi minimal< sepanjang sesuai 8engan ketentuan yang 6erlaku) '$F) (i8ak melanggar ketentuan perpajakan) Apa6ila suatu peren9anaan pajak ingin 8ipaksakan 8engan melanggar ketentuan perpajakan< 6agi >aji6 pajak merupakan resiko yang 6er6ahaya 8an mengan9am ke6erhasilan peren9anaan pajak) Karena itu< se6aiknya >aji6 pajak menghin8ari hal terse6ut karena 8apat sangat merugikan >aji6 pajak sen8iri) '#&) Se9ara 6isnis masuk akal< karena peren9anaan pajak itu merupakan 6agian yang ti8ak terpisahkan 8ari peren9anaan menyeluruh perusahaan 6aik jangka pajang maupun jangka pen8ek< maka peren9anaan pajak yang ti8ak masuk akal akan memperlemah peren9anaan itu sen8iri) '#') :ukti76ukti pen8ukungnya mema8ai< misalnya 8ukungan perjanjian< ;aktur 8an juga perlakuan akuntansinya) Peren9anaan pajak merupakan upaya legal yang 6isa 8ilakukan >aji6 pajak) Strategi menge;isiensikan 6e6an pajak terse6ut Mpenghematan pajakN yang 8ilakukan oleh perusahaan haruslah yang 6ersi;at legal supaya ti8ak 8apat menghin8ari sank si7sanksi pajak 8i kemu8ian hari) Se9ara umum penghematan pajak menganut prinsip t1e le23t 246 Lite3t? yaitu mem6ayar 8alam jumlah seminimal mungkin 8an pa8a >aktu terakhir yang masih 8iiEinkan '#$) oleh Un8ang7un8ang 8an peraturan perpajakan) Strategi menge;isiensikan 6e6an pajak terse6ut 8apat 8ija6arkan se6agai 6erikut: 5em6erikan tunjangan kepa8a karya>an 8alam 6entuk uang atau natura 8an kenikmatan 8apat se6agai salah satu pilihan untuk menghin8ari lapisan tari; maksimum) Karena pa8a 8asarnya pem6erian 8alam 6entuk naturaIkenikmatan 8apat 8ikurangkan se6agai 6iaya oleh pem6eri kerja sepanjang pem6erian terse6ut 8iperhitungkan se6agai penghasiian yang 8ikenakan pajak 6agi pega>ai yang menerimanya) '##) 5elalui pemilihan meto8e penyusutan yang 8iper6olehkan peraturan

;*7 perpajakan yang 6erlaku)

#F Jika perusahaan mempunyai pre8iksi la6a yang 9ukup 6esar maka 8apat 8ipakai meto8e penyusutan yang 8iper9epat Msal8o menurunN sehingga atas 6iaya penyusutan terse6ut 8apat mengurangi la6a kena pajak 8an se6aliknya jika 8iperkirakan pa8a a>al7a>al tahun investasi 6elum 6isa mem6erikan keuntungan atau tim6ul kerugian maka pilihannya a8alah menggunakan meto8e penyusutan yang mem6erikan 6iaya yang le6ih ke9il Mgaris lurusN supaya 6iaya penyusutan 8apat 8itun8a untuk tahun 6erikutnya) 2) 5engoptimalkan kre8it pajak yang 8iperkenankam untuk ini >aji6 pajak harus jeli untuk memperoleh in;ormasi mengenai pem6ayaran pajak yang 8apat 8ikre8itkan) Se6agai 9ontoh PPh Pasal $$ atas pem6elian solar 8ari Pertamina 6ersi;at ;inal jika pem6eliannya 8ilakukan oleh perusahaan yang 6ergerak 8i 6i8ang penyaluran mi gas< tetapi jika pem6eliannya 8ilakukan oleh perusahaan yang 6ergerak 8i 6i8ang pa6rikan maka PPh Pasal $$ terse6ut 8apat 8ikre8itkan 8engan PPh :a8an) Karena 8engan 8imasukkannya 8i 8alam 6iaya hanya 8apat mengurangi Penghasiian kena Pajak saja 8an jika 8imasukkan ke 8alam Kre8it Pajak akan 8apat mengurangi Pajak Penghasiian yang terutang) 8) 5enghin8ari pelanggaran terha8ap peraturan perpajakan yang 6erlaku) 5enghin8ari pelanggaran terha8ap peraturan perpajakan 8apat 8ilakukan 8engan 9ara menguasai peraturan perpajakan yang 6erlaku) 5otivasi yang men8asari 8ilakukannya peren9anaan pajak: I) Ke6ijaksanaan Perpajakan (,6x P5li0"' Ke6ijaksanaan perpajakan merupakan alternati; 8ari 6er6agai sasaran yang hen8ak 8ituju 8alam si stem perpajakan) Dari 6er6agai aspek ke6ijaksanaan pajak) 6erikut akan 8iuraikan ;aktor7;aktor yang men8orong 8ilakukannya suatu peren9anaan pajak yaitu: a) Siapayang akan 8ija8ikan su6jek pajakR In8onesia merupakan salah satu negara yang menganut @t1e 0l233i02l 3"3teA@ 8i mana a8a pemisahan antara :a8an Usaha 8engan pri6a8i pemiliknya Mpemegang sahamN akan menim6ulkan

%&40 pajak gan8a) A8anya per6e8aan perlakuan perpajakan atas

pem6ayaran 8evi8en 8ari

%' :a8an Usaha kepa8a pemegang saham perorangan 8an kepa8a pemegang saham 6er6entuk 6a8an usaha maka 8isini menim6ulkan usaha untuk peren9anaan pajak 8engan 6aik agar 6e6an pajaknya ren8ah 8an meringankan arus kas perusahaan sehingga 6isa 8iman;aatkan untuk tujuan yang lain) Disamping itu a8anya pertim6angan untuk menun8a pem6ayaran 8evi8en 8engan 9ara meningkatkan jumlah la6a yang 8itahan (ret2i4e6 e2r4i4g' 6agi perusahaan juga akan menim6ulkan penun8aan pem6ayaran pajak) '#%) Apa saja yang merupakan o6yek pajak R A8anya perlakuan perpajakan yang 6er6e8a atas o6yek pajak yang se9ara ekonomis hakikatnya sama akan menim6ulkan usaha peren9anaan pajak agar 6e6an pajaknya ren8ah)) '#@) :erapa 6esarnya tari; pajakR A8anya tari; yang 8iterapkan 8i In8onesia mengaki6atkan seorang peren9ana pajak akan 6erusaha se8apat mungkin 8ikenakan tari; yang paling ren8ah) $) Un8ang7un8ang Perpajakan (,ux L2w' Pa8a kenyataannya 8imanapun ti8ak a8a Un8ang7un8ang yang mengatur setiap permasalahan se9ara sempurna< maka 8alam pelaksananya selalu 8iikuti oleh ketentuan7ketentuan lain MPeraturan Pemerintah< Keputusan Presi8en) Keputusan 5enteri Keuangan 8an Direktorat Jen8eral PajakN< maka ti8ak jarang ketentuan pelaksanaan terse6ut 6ertentangan 8engan Un8ang7un8ang itu sen8iri karena 8isesuaikan 8engan kepentingan pern6uat ke6ijaksanaan 8alam men9apai tujuan yang lain yang ingin 8i9apatnya) Kea8aan ini menye6a6kan mun9ulnya 9elah 6agi !aji6 Pajak untuk menganalisis 8engan 9ermat atas kesempatan terse6ut untuk 8igunakan peren9anaan pajak yang 6aik)

%$ 2: <./. Pelaksanaan Ke>aji6an Perpajakan (,2x BA%leAe4t2ti54' Apa6ila pa8a tahap peren9anaan telah 8iketahui ;aktor7;aktor yang akan 8iman;aatkan untuk melakukan penghematan pajak< maka langkah selanjutnya a8alah mengimplementasikannya 6aik se9ara ;ormal maupun material) Untuk 8apat men9apai tujuan manajemen pajak a8a 8ua hat yang pertu 8ikuasai 8an 8ilaksanakan< yaitu: '#A) 5emahami ketentuan peraturan perpajakan Dengan mempelajari peraturan perpajakan seperti Un8ang7un8ang< Keputusan Presi8en< Keputusan 5enteri Keuangan) Keputusan Dirjen Pajak< 8an Surat E8aran Dirjen Pajak kita 8apat mengetahui pel uang7pel uang yang 8apat 8iman;aatkan untuk menghemal 6e6an pajak) '#H) 5enyelenggarakan pem6ukuan yang memenuhi syarat Pem6ukuan merupakan sarana yang sangat penting 8alam penyajian in;ormasi keuangan perusahaan yang 8isajikan 8alam 6entuk laporan keuangan 8an menja8i 8asar 8alam menghitung 6esarnya jumlah pajak terutang) 2:=: L.nFk.6?L.nFk.6 A.&., P*+*n7.n..n P.G.k a) Dalam mem6uat suatu peren9anaan pajak harus memperhatikan strategi peren9anaan perusahaan se9ara keseluruhan agar peren9anaan pajak yang 8ilakukan 8apat 6erhasil sesuai yang 8iharapkan) A8apun upaya peren9anaan pajak yang 8apat 8ilakukan: *) 5engu6ah jenis 6iaya A8a 6e6erapa 6iaya yang menurut Un8ang7 un8ang perpajakan ti8ak 8apat 8ikurangkan< 8iu6ah menja8i 6iaya yang 8apat 8ikurangkan tanpa melanggar Un8ang7un8ang perpajakan) +ontoh: sum6angan 0ansip 8iu6ah menja8i 6iaya keamanan yang maha hal ini 6erlaku apa6ila perusahaan ti8ak mem6ayar gaji Satpam) $) :onus 8an jasa pro8uksi Perusahaan 6iasanya mem6erikan 6onus 8an jasa pro8uksi pa8a karya>an) Ke8uanya 8apat 8i6e6ankan 8engan 9ara 8i6e6ankan 8alam lahun 6erjalan yang mana 6onus 8an jasa pro8uksi pa8a

%# 6ulan

%% Desem6er):ila perusahaan 8alam kea8aan la6a le6ih 6aik 8i6e6ankan pa8a tahun 6erjalan sehingga la6anya akan le6ih ke9il 8an 6e6an pajaknya 6erkurang) (etapi 6ila se6aliknya< ti8ak menja8i masalah akan 8i6e6ankan pa8a tahun 6erjalan atau tahun 6erikutnya karena 6ila 8i6e6ankan pa8a tahun 6erjalan akan menam6ah kompensasi kerugian perusahaan yang akan 8ikurangkan 8i tahun 6erikutnya) :ila 8i6e6ankan tahun 6erikutnya akan mengurangi penghasiian kena pajak tahun 6erikutnya) '#B) Pem6erian natura Pa8a perusahaan yang memperoleh penghasiian kena pajak yang telah 8ikenakan tari; tertinggi M8i atas "p) '&&)&&&)&&&N 8an pengenaan PPh :a8an ti8ak Finak 8iupayakan se minimal mungkin mem6erikan kesejahteraan karya>an 8alam 6entuk natura 8an kenikmatan ti8ak 8i6e6ankan se6agai 6iaya) Pa8a perusahaan yang PPh :a8annya 8ikenakan tari; pajak ;inal< se6aliknya mem6erikan kesejahteraan karya>an 8alam 6entuk natura 8an kenikmatan karena pem6erian terse6ut ti8ak termasuk Pph Pasal $'< se8angkan pengeluaran untuk pem6erian natura 8an kenikmatan ri8ak mempengaruhi 6esarnya PPh :a8an karena 8ihitung 8ari prosentase atas penghasiian 6ruto se6elum 8ikurangi 8engan 6iaya76iaya) Jika perusahaan rugi< pem6erian natura 8an kenikmatan akan menurunkan PPh Pasal $' sementara PPh :a8an tetap nihil)) '#F) Pem6erian tunjangan makan atau menye8iakan 02teri4g. Penye8iaan makanan 8an minuman 6agi seluruh pega>ai ti8ak 8ianggap se6agai penghasiian 6agi karya>an< namun 8ikurangkan se6agai 6iaya oleh perusahaan makanan 8an natura lainnya 8apat 8ireneanakan seperti perusahaan mem6erikan 6eras atau menye8iakan 02teri4g untuk karya>an) :er8asarkan Keputusan Direktur Jen8eral pajak nomor: KEP $I#IPJI$&OI menyatakan 6ah>a penye8iaan makanan 8an minuman 6agi pega>ai ti8ak 8ianggap se6agai penghasiian 6agi karya>an namun se6agai 6iaya

oleh perusahaan)

Im6alan 6ruto 6erarti karya>an akan menerima im6alan sejumlah tertentu kemu8ian oleh pemsahaan akan 8ipotong PPh $/ sesuai 8engan tarip yang 6erlaku sehingga karya>an akan memperoleh uang sejumlah im6alan 8ikurangi PPh $' yang harus 8ipotong) (ake home pay 6eraiti karya>an akan menerima im6alan sesuai 8engan jumlah tertentu yang su8ah 8isetujui pa8a a>al 6ekerja 8an perusahaan yang akan menanggung PPh $' yang harus 8ipotong 8an 8isetor) A8a 8ua alternative perlakuan 8ari transaksi terse6ut 8iatas< yaitu : S PPh $' 8iakui se6agai naturaIkenikmatan Mpajak yang 8i6ayar 8itanggung perusahaanN perhitunganuya akan sama 8engan Im6alan 6ruto) (unjangan PPh $' yang 8isetor N5t/ ,2x2Cle 624 N54 De6u0tiCle S PPh $' 8iakui se6agai 6iaya perusahaan atau penghasiian 8ari karya>an< le6ih 8ikenal 8engan istilah gross up) PPh $' yang 8isetor ,2x2Cle 624 De6u0tiCle. :iasanya point a 8iatas 8iterapkan 6agi perusahaan yang masih mengalami kerugian< se8angan point 6 le6ih sering 8iterapkan 6agi perusahaan yang untilng) Pemilihan pengakuan 8iatas 6iasanya 8ilakukan 6er8asarkan taD planning yang 8i6uat perusahaan sesuai 8engan kon8isi masing7masing pemsahaan)

):

ETODOLOG1 PENELITIAN

'%&) R.n7.nF.n P*n*E$t$.n Penelitian yang akan 8ilakukan ini 6ersi;at 8eskripti;) Dimana pengertian penelitian 8eskripti; a8alah penelitian tentang ;enomena yang terja8i pa8a masa sekarang) Prosesnya 6erupa penguinpulan 8an penyusunan 8ata< serta analisis 8an pena;siran 8ata terse6ut Penelitian yang 8ilakukan oleh penulis merupakan penelitian stu8i kasus) (ujuan stu8i kasus a8alah untuk mem6erikan gam6aran se9ara men8etail tentang latar 6elakang< si;at7 si;at serta karakter yang khas 8ari kasus< ataupun status 8ari in8ivi8u yang kemu8ian 8ari si;at7 si;at khas 8i atas 8ija8ikan suatu hal yang 6ersi;at umum) '%') J*n$0 A.n Su,I*+ D.t. #)$)') Jenis Data Jenis 8ata ke I yang 8ipakai 8alam penelitian ini a8alah 8ata kuantitati;) Dimana arti kuantitati; a8alah 8ata 8alam 6entuk angka) Dan 8alam penelitian ini 6erupa : '%$) '%#) 3aporan 3a6a rugi perusahaan tahun $&&A Da;tar gaji pega>ai tetap kantor

Jenis 8ata ke $ yang 8ipakai 8alam penelitian ini a8alah 8ata kualitati; ) Dimana arti kualitati; a8alah 8ata 8alam 6entuk 6ukan angka) Dan 8alam penelitian ini 6erupa : '%%) '%@) '%A) Ke6ijakan perusahaan 8alam pem6erian tunjangan kesehatan Ke6ijakan perusahaan 8alam pem6erian tunjangan pajak Ke6ijakan perusahaan 8alam pem6erian 6onus akhir tahun

#)$)$) Sum6er Data Sum6er 8ata 8iam6il langsung ke perusahaan yang 8iteliti< atau 8iam6il 8ari sum6er internal yaitu 8ari A99ounting 5anager pa8a P( -?- 8i Sura6aya) %B%B

%F '%H) I$$0t+u,*n P*nFu,@u&.n D.t. Instrumen a8alah suatu alat yang 8igunakan untuk mengumpulkan 8ata) Untuk mengumpulkan 8ata< penulis nienggunakan 8a;tar pertanyaan yang 8iajukan pa8a pihak yang 6erkepentingan seperti A99ounting manager< serta menggunakan 8okumen78okumen perusahaan seperti laporan la6a rugi tahun $&&A 8an juga 8a;tar gaji pega>ai tetap kantor) '%B) *tKA* P*nFu,@u&.n D.t. 5eto8e pengumpulan 8ata a8alah earn yang 8igunakan 8alam mengumpulkan 8ata yang 8i6utuhkan) 5eto8e pengumpulan 8ata yang 8ilakukan oleh penulis antara lain : 3 Intervie> yaitu melakukan >a>an9ara 8engan peja6at perusahaan yang 8iperkirakan 8apat mem6erikan in;ormasi pa8a peneliti < $) Dokumentasi yaitu alih 9atat atau mengkopi terha8ap 8okumen yang a8a 8i perusahaan) '%F) Un$t An.&$0$0 Unit analisis yang 8igunakan 8alam penulisan skripsi ini a8alah : '@&) :agaimanakah pemenuhan 8alam penerapan pajak penghasiian pa8a P( J ? '@') Peren9anaan pajak seperti apakah yang 8apat 8iusulkan untuk 8igunakan perusahaan untuk meminimalkan pajak yang harus 8i6ayar ):E: T*kn$k An.&$0$0 D.t. A8a 8ua teknik analisis 8ata yang 8apat 8igunakan untuk memperoleh ja>a6an atas persoalan 7 persoalan yang terja8i pa8a P( - ? #)A)') (eknik analisis 8ata yang 8igunakan a8alah analisis kuantitati; 8engan menggunakan analisa 3aporan keuangan< yang 8iperoleh 8ari perusahaan 8ianalisis sesuai 8engan tujuan peneliti 8an 8ihitung serta

@&=0 8ilakukan revie> terha8ap laporan keuangan terse6ut< apakah perusahaan telah melakukan ke>aji6an perpajakannya 8engan 6enar atau 6elum)

@' 3angkah7langkah yang 8ilakukan untuk men9apai tujuan penelitian a8alah: '@$) '@#) '@%) '@@) '@A) '@H) '@B) 5engumpulkan 8ata laporan keuangan perusahaan 6aik 5elakukan koreksi ;is9al 8ari laporan keuangan perusahaan ) 5enghitung PPh terutang perusahaan 5enghitung Kre8it pajak yang 8imiliki oleh perusahaan 5enghitung angsuran pajak perusahaan yaitu PPh pasal $@ 5enghitung pajak le6ih 6ayar atau kurang 6ayar 5engam6il kesimpulan 8an saran 6erupa laporan la6a rugi)

#)A)$) (eknik analisis 8ata yang 8igunakan a8alah analisis kualitati; tanpa menggunakan analisa statistik< yang 8iperoleh 8ari perusahaan 8ianalisis sesuai 8engan tujuan peneliti 8an 8i6an8ingkan 8engan teori yang telah 8ipakai sehingga 8apat 8itarik kesimpulan) 3angkah7langkah yang 8ilakukan untuk men9apai tujuan penelitian a8alah: '@F) 'A&) 5elakukan analisis laporan keuangan ;iskal tanpa 5em6an8ingkan 6esarnya pajak yang 8i6ayar se6elum 8an peren9anaan pajak PPh $') setelah 8ilakukannya peren9anaan pajak PPh $' 8engan meto8e 8r533 U%. 'A') 5engam6il kesimpulan 8an saran

@$

4: DESKRIPSI DATA DAN PE !AHASAN

4:1: G.,I.+.n U,u, 'A$) Sejarah Perusahaan P() -?- 6er8iri pa8a tahun $&&%) A>al mula perusahaan ini hanya merupakan suatu in8ustri ke9il yang 6ergerak 8i 6i8ang pem6uatan neon 6oD 8an letter tim6ul untuk toko7toko maupun perusahaan7perusahaan) Pa8a >aktu itu perusahaan 6eralokasi 8i Jalan (enggiiis 3ama II I %' Sura6aya) Semula perusahaan 8i6angun 8i atas lahan yang hanya 6erukuran $&& nr 8engan status kontrakan) Dengan makin 6anyaknya pesanan yang a8a maka pa8a tahun $&&$ pemilik perusahaan mem6eii tempa usahanya 8an memper6esar ge8ungnya menja8i iuas S&& m$ ) :erangkat 8ari keinginan untuk maju 8an 8i8ukung mo8al yang mulai terkumpuk pa8a tahun $&&@ perusahaan mulai mele6arkan 6isnisnya 8i 6i8ang A8vertising 8an Interior Design) 5asih pa8a tahun yang sama< pemilik memperluas lokasi usahanya 8engan mem6eii tanah 8i samping lokasi usahanya sehingga total Iuas yang a8a sama 8engan sekarang) Proyek7 proyek 6esar yang pernah 8itangani oleh perusahaan 8iantaranya Interior Design Somerset 0otel Sura6aya< pem6uatan 6ill6oar8 untuk merek +at A3(E? >ilayah Ja>a (imur< pem6uatan eksterior 8an interior A1 Karaoke Keluarga 8i selumh In8onesia< 6ran8ing merek 0P Samsung 8i seluruh outlet yang a8a 8i In8onesia) 'A#) (ujuan Perusahaan Dalam menjalankan 6isnis< perusahaan mempunyai 6e6erapa tujuan yang in gin 8i9apai< antara lain se6agai 6erikut: 'A%) 'A@) 'AA) 'AH) 'AB) 5emperoleh la6a maksimum 5eningkatkan e;isiensi 8an e;ektivitas 8alam pengoperasian 5empertahankan kelangsungan hi8up perusahaan 5enjaga agar perusahaan tetap mampu 6ersaing 8i 8alam negeri 5em6erikan pelayanan 8an mutu ter6aik 6agi konsumen)

perusahaan

@# %)')#) Struktur Organisasi Perusahaan 2am6ar <. ' menjelaskan struktur organisasi perusahaan< tugas 8an tanggung ja>a6 tiap posisi 8alam struktur terse6ut a8alah: 'AF) De>an Komisaris (ugasnya a8alah mengoreksi 8an menyetujui usulan ren9ana kerja lahuuan yang 8i6uat oleh Direktur< mengevaluasi hasil kerja Direktur< 8an melakukan penga>asanIkunjungan men8a8ak ke perusahaan untuk 6er6agai keperluan) 'H&) Direktur ja>a6 penuh pa8a De>an Komisaris tujuan 8alam tugas7tugas guna men9apai perusahaan) :ertanggung melaksanakan

(ugasnya a8alah mem6uat ren9ana kerja tahunan< memimpin rapat 8alam menangani setiap masalah 8an 6ertanggung ja>a6 8alam pengam6ilan keputusan) 'H') 5anajer Keuangan :ertugas mem6uat kalkulasi harga atas 6arang yang 8ipesan< 6ertanggung ja>a6 atas pem6ayaran 8ari konsumen maupun penagihan hutang serta 6ertanggung ja>a6 atas permintaan ke6utuhan 8ana 8ari 6agian lain untuk keperluan operasional perusahaan) 'H$) 8alam 5anajer Pemasaran men8istri6usikan 6arang 8agangan kepa8a konsumen< :ertanggung ja>a6 atas kelan9aran kegiatan operasional perusahaan mem6a>ahi 6agian gu8ang untuk melayani permintaan konsumen akan 6arang) 5anager Pemasaran se6agai penghu6ung antara perusahaan 8engan konsumen 8an masyarakat 8engan memperhatikan kemauan pelanggan serta memperhatikan kritik 8an saran) 'H#) :agian Akuntansi :ertugas 8alam mengelola pem6ukuan perusahaan 8an 6ertanggung ja>a6 terha8ap keuangan perusahaan) 'H%) :agian 2u8ang :ertanggung ja>a6 terha8ap perse8iaan 6arang 8agangan 6aik jumlah maupun kea8aan ;isik 8ari 6arang76arang terse6ut< melakukan pemesanan 6arang 8agangan 8engan persetujuan manager

@% pemasaran< 8an

@@ 6ertanggung ja>a6 akan sampainya 6arang ke tangan konsumen 8alam kea8aan 6aik) H) Kasir :ertanggung ja>a6 terha8ap keluar masuknya uang kas untuk 6er6agai keperluan perusahaan termasuk pem6ayaran gaji karya>an) S) Soph :ertugas mengantarkan 6arang76arang pesanan konsumen 8an keperluan lain yang memerlukan sarana transportasi) 2am6ar %)') Struktur Organisasi P() -?-

TSum6er: Dokumen Perusahaan N 4:2: D*0k+$@0$ D. &. P( -?- 8alam melakukan ke>aji6an perpajakannya a8a 6e6erapa kesalahan yang terja8i< antara lain: S S P( -?- ti8ak mem6uat laporan keuangan ;is9al) Perhitungan PPh langsung 8ari laporan la6a rugi komersial perusahaan) U P( -?- ti8ak melakukan pem6ayaran PPh Pasal 25.

@A 'H@) Ke6ijakan7Ke6ijakan Dalam Perusahaan Dai am menjalankan usahanya) perusahaan mempunyai 6e6erapa ke6ijakan7ke6ijakan< antara Iain : S S S 'HA) Perusahaan mem6erikan natura kepa8a karya>anya 8engan 9ara mem6ayarkan PPh 2 1 karya>annya Pa8a akhir lahun perusahaan mem6erikan ha8iah akhir tahun 6agi karya>annya 6erupa natura) Perusahaan mem6ayarkan 6iaya pengo6atan karya>an yang sakit Penyajian 3aporan 3a6a "ugi Komersial Perusahaan (a6el 4:1: P( Stupa :oro6u8ur 3aporan 3a6aI"ugi sampai 8engan )1 Desem6er 200E

@H

P*nF6.0$$.n K*n. P.G.k PP6 T*+6ut.nF 3& H;l?"p @&)&&&)&&& '@ O ? "p @&)&&&)&&& #& O?"p H@A<$&#<&&& K+*A$t @.G.k 1 PPh $# '@ % X '& % X "p #@&)&&&)&&& K+*A$t @.G.k 2 PPh $@ TKt.& K+*A$t P.G.k PP6 ku+.nF I.J.+ "p & "p @<$@&<&&& "p @)&&&)&&& "p H)@&&<&&& "p $$A<#A&)F&&

R@ #=E820)80L=

R@ 2)<8)E08<00

R@ =82=08000 R@ 2)481108<00

%)$)# ) Deskripsi tentang penghasiian 8an 6iaya 7 6iaya pa8a laporan la6a rugi I) Penjualan :ersih Penjualan yang 6erasal 8ari penjualan proyek eksterior maupun interior) Perin9iannya : S S Penjualan proyek eksterior Penjualan proyek interior "p %)SF$)#O&)I@&<7 "p @)S$F)@'&)A@&)7

$) :iaya gaji (er8iri 8ari gaji para karya>an tetap 8i kantor (a6el %)$ :iaya gaji Karya>an am a o ' $ # % @ A H B F '& '' A : + D E F 2 0 ' J K Status KI$ KI ' KI& KI& (KI& (KI& KI ' KI& (KI& (KI& (KI& "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p R @ 2aji Pokok FA<&&&)&&& A&<&&&<&&& A&<&&&<&&& 'B<&&&)&&& ' B)&&&)&&& '&<$&&)&&& '&<$&&)&&& F<&&&<&&& F<&&&)&&& F)&&&)&&& F<&&&)&&& )0#84008000

#) :iaya Perjalanan 8inas :iaya untuk perjalanan sta; marketing 8alam men9ari or8er maupun meninjau lokasi pemasangan) Perin9iannya : V Uang 6ensin untuk sepe8a motor o;;i9e < yang pem6eliaanya 8isertai 8engan struk 7 siruk %) :iaya (elepon :iaya yang 8ikeluarkan oleh kantor karena a8anya penggunaan telepon 8an ;aD serta internet) Perin9iannya : V :iaya telepon kantor V :iaya ;aD kantor S :iaya internet kantor "p B)%A&)#'@<7 "p BAA)'#'<7 "p $)'$@)&@&<7 "p '%)$@&)&&&<7

@) :iaya (enaga kerja langsung :iaya untuk mem6ayar tenaga kerja langsung seperti tukang 7 tukang) S :iaya untuk mem6ayar tukang 7 tukang yang 8i kontrak oleh perusahaan A) :iaya Pemeliharaan Alat 6engkel :iaya untuk pemeliharaan alat 6engkel Perin9iannya . " Servis 0ot8ryer a9ryli9 p " Isi ulang 9uiter p " Servi9e alat ripet M @ 6uah N p 5empertajam pisau potong 6esi '$ 6uahN "p 5empertajam pisau potong " a9ryli9 p " Pem6elian oli penghilang karat p " Servis 6or M $ 6uah W p " Servis gerin8a tangan E # kaliN p " Servis gerin8a 8u8uk p %$@<&&&< 7 #H<@&&<7 @&)&&&)7 $<$@&)&& &<7 ')@&&)&& &<7 '@&<&&&< 7 %%F<&&&< 7 %H&<&&&< 7 $#&<&&&< 7 "p 'B)&&&)&&&<7

H) :iaya minyak pelumas 8an ::5 :iaya untuk perjalanan kurir ataupun 6agian penagihan 8an 6iaya pelumas untuk mesin 7 mesin 8i 6engkel) Ferineian : X Pem6elian untuk 6ensin sepe8a motor kantor "p $<&@&<&&&<7 X Pem6elian untuk 6ensin kompresor S Pem6elian olie untuk kompresor "p @%&<&&&<7 "p ##@<&&&<7

X Pem6elian untuk 6ensin liuk kantor H<B@&<&&&<7 B) :iaya Akomo8asi

"p

:iaya untuk perjalanan sta; marketing serta 6iaya penginapan tukang 7lukang jika a8a pengerjaan 8i luar kota)

Perin9ian : S (iket untuk pengerjaan luar kotaI luar pulau oleh tukang 7tukang M tiket pesa>at P tiket kapal iaut N "p H<A$%<%@&<7 S (iket untuk survei pengerjaan luar kota I luar pulau oleh marketing M (iket pesa>at P tiket 6isN "p ')%@&<$&&<7 S :iaya penginapan tukang M untuk 6e6erapa kali proyek N "p ')'@&)&&&)X :iaya penginapan marketing M untuk 6e6erapa kali proyek N "p #%#)B@&<7 F) :iaya Per6aikan 8an pemeliharaan mesin :iaya untuk memper6aiki 8an memelihara mesin Perin9ian : S S :iaya per6aikan mesin 9utting stiker M untuk @ kali per6aikan N "p '&<%&&<&&&<7 :iaya per6aikan mesin printing Y untuk H kali per6aikan N "p 'B<A&@<%&&<X :iaya per6aikan mesin 9utting a9ryli9 M untuk % kali per6aikan N "p '$<%@&<&&&<X :iaya per6aikan mesin 9ompressor M untuk @ kali per6aikan N se6anyak $ 6uah "p %<&&@)%&&)X :iaya per6aikan mesin 8isel M untuk $ kali per6aikan N "p $)'@&)&&&)

'&) :iaya listrik :iaya untuk listrik kantor 8an 6engkel Perin9ian : S S :iaya listrik untuk 6engkel :iaya listrik untuk kantor "pl '<A@&)%$@)7 "p A<#%F<@H@)7

I i) :iaya Pengo6atan :iaya untuk mengganti 6iaya pengo6atan karya>an yang sakit) Perin9ian : S Setiap karya>an kantor men8apatkan 6iaya pengo6atan se6sar Vi 8ari gaji per 6ulan yang ia 8apatkan) (a6el %)# Dan si;at 8ari 6iaya pengo6atan yang 8i6erikan oleh perusahaan ini a8alah ti8ak menam6ah penghasiian karya>annya ja8i si;atnya le6ih seperti natura) '$) 0a8iah akhir tahun :iaya untuk mem6erikan ha8iah akhir tahun kepa8a para karya>an tetap 6erupa parse I) Perin9ian :

S Setiap karya>an kantor men8apatkan 6onus akhir yahun 6erupa parsel 8imana nilai nominal 8ari setiap parsel 6er6e8a7 6e8a tetapi nilai nominalnya 8apat 8isetarakan 8engan ID gaji per 6ulan yang ia 8apatkan) (a6el %)% 0a8iah Akhir (ahun o ' $ # 4 @ A H B F '& '' Status KI$ KI' KI& KI& (KI& (KI& KI ' KI& (KI& (KI& (KI& 2aNi Pokok "p FA)&&&)&&& "p A&)&&&)&&& "p A&<&&&)&&& "p 'B)&&&<&&& "p 'B<&&&)&&& "p '&)$&&<&&& "p '&)$&&)&&& "p F)&&&<&&& "p F<&&&<&&& "p F<&&&<&&& "p F)&&&<&&& R@ )0S:400:00 0 :onus akhir tahun "p B<&&&<&&& "p @<&&&<&&& "p @<&&&<&&& "p '<@&&<&&& "p '<@&&<&&& "p B@&<&&& "p B@&<&&& "p H@&<&&& "p H@&<&&& "p H@&<&&& "p H@&<&&& R@ 2=8L00800 0

'#) :iaya A8ministrasi 8an peralatan kantor :iaya untuk servis 8an mem6eii peralatan kantor ) Perin9ian : :iaya servis mesin ;aD M # D servis N :iaya servis telepon M $ 6uah N :iaya pem6elian kertas A% :iaya pem6elian kertas ;oto :iaya pem6elian pensil P 6olpoin :iaya pem6elian kertas kuarto ' m ? '<@ m :iaya pem6elian tinta printer :iaya servis printer M #6uah W :iaya penggantian eatri8 printer 8esign :iaya pem6elian 6uku tulis "p @%&<&&&)7 "p '@&<&&&)7 "p #)A&&<&&&<7 "p %B&)&&&<7 "p @HA)&&&<7 "p S)%&&)&&&)7 "p %F&)&&&<7 "p %@&)&&&<7 "p #H@<&&&<7 "p HH)A#&<7

'%) PPh $' Karya>an :iaya untuk menanggung pajak penghasiian karya>an Perin9ian : :iaya yang 8ikelurarkan karena perusahaan menanggung pajak penghasiian karya>an)

(a6el %)@ PPh $' Karya>an Status o ' KI$ $ KI ' # KI& % KI& @ (KI& A (KI& H KI ' B KI& F (KI& '& (KI& '' (KI& "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p 2aji Pokok FA<&&&)&&& A&<&&&)&&& A&<&&&<&&& 'B)&&&)&&& 'B)&&&)&&& '&<$&&<&&& '&<$&&)&&& F)&&&<&&& F<&&&<&&& F<&&&<&&& F<&&&<&&& :iaya Ja6atati "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p R@ '<$FA<&& & '<$FA)&& & '<$FA<&& & F&&)&&& F&&<&&& @'&<&&& @'&<&&& %@&<&&& %@&<&&& %@&<&&& %@&<&&& #8=0#:00 "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p R@ P(KP 'A<B&&<&& & '@<A&&<&& & '%<%&&<&& & '%)%&&<&& & '#<$&&<&& & '#<$&&<&& & '@<A&&<&& & '%<%&&<&& & '#<$&&<&& & '#<$&&<&& & '#<$&&<&& & 1=L820080 "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p R PKP HH<F&%<&& & %#<'&%<&& & %%<#&%<&& & $)H&&)&&& #<F&&<&&& M#<@'&<&&& N M@<F'&<&&& N M@<B@&<&&& N M%<A@&<&&& N M%<A@&<&&& N M%<A@&<&&& N 1428E<280 "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p R@ PPh $' terutang H<F#@<A&& #<&A&<%&& #<'B&<%&& '#@<&&& 'F@<&&& 148=0E840

R@ )0S:400:$'0

00

00

## '@) :iaya Pemeliharaan Ken8araan :iaya untuk pemeliharaan 8an menservis ken8araan inventaris kantor Perin9ian : S S S S :iaya Servis truk :iaya Servis sepe8a motor :iaya pem6elian aki 6aru untuk truk :iaya pem6elian kasa spion truk "p @<%@&<&&&<7 "p H@&<@&&<7 "p '<$@&<&&&<7 "p HB&<&&&<7 "p A'<@&&<7 "p A&<&&&<7

X :iaya pem6elian 6an 8alam truk Z $ 6uah N

U :iaya pem6elian lampu truk 'A) :iaya Penyusutan :iaya yang a8a karena a8anya penyusutan aktiva Perin9ian :

(a6el %)A Da;tar Penvusutan Aktiva ama Aktiva (etap o I $ # (anah 7 :angunan Kantor P 6engkel Ken8araan i)truk8isel ' $)truk8isel $ #)mo6il pi9k up %)sepe8a motor M $ N $&tahu n B tahun B tahun B tahun B tahun Umur ilai nominal (ari; $<&&&<&&&<&& & '<@&&<&&&<&& & 'B&<&&&<&&& '#@<&&&<&&& H@<&&&<&&& $%<&&&<&&& @O Penyusutan L=80008000

'$)@& O '$#& O '$)@& O '$)@& O

$$<@&&<&&& 'A<BH@<&&& F<#H@)&&& #<&&&)&& & 18L=0800 0 F#<H@&<&&& AB<H@&<&&& '$A<BH@<&&& A[@&O)&&

Peralatan 6e rat ' )5esin printing $)5esin 9utting #)5esin 9etak A9ryli9 %)mesin potong A9ryli9

B tahun B tahun B tahun B tahun

H@&<&&&<&&& @@&<&&&<&&& '<&'@<&&&<&& & @&&<&&&<&&&

'$)@& O '$)@& O '$)@& O '$)@&

#### O O )=18#L=80 00 '#<@&&<&&& #)H@&)&&& #<#H@<&&& #<H@&<&&& '<BH@<&&& Penvusuta n '<B&&<&&& '#@&<&&& H@<&&& A$@<&&& '<&A$<@&& B&&<&&& '<&@&<&&& '$@<&&& '<#H@<&&& #<H@&<&&& 'BH<@&& '$@<&&& '&&<&&& '#'<$@& #<H@&<&&&

Peralatan ringan ')5esin kompresor M'$ N $)5esin 8isel M#N #)5esin gerin8a 8u8uk M#N %)5esin gerin8a tangan MAN @)5esin :or M A N am a Aktiva (etap

% tahun % tahun % tahun % tahun % tahun Umur % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun

@%<&&&<&&& '@<&&&<&&& #<@&&<&&& @<&&&<&&& H<@&&<&&& ilai nominal H<$&&)&&& @<%&&)&&& #&&)&&& $)@&&)&&& %<$@&<&&& #<$&&)&&& %<$&&)&&& @&&)&&& H<@&&)&&& '@)&&&<&&& H@&<&&& @&&<&&& %&&<&&& @$@<&&& '@<&&&<&&&

$@)&& O $@)&& OJ $@)&& O $@)&& O $@)&& O (ari; $@)&& O $@)&& O $@)&& OJ $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& OJ $@)&& O

o ;l0;i;9Jryer M F N H)5esin ripet M '$ N S)pukul 6esi M '&N F)' set perangkat kun9i '&) ' set perangkat o6eng '') 2ergaji a9ryli9 M B N '$)2ergaji 6esi M A N '#72unting plat M @ N i%)5eja potong M # N '@)2ergaji kayu mesin M A N 'A)2ergaji kayu manual M'&N /H)AsahanM '&N IS)Kuas 9atM$&N iF)Kuas rol M '@ N $&)5esin penggosok M '& N

## $I)3ampu pemanas M $@ N $$) 5e sin Penghalus % tahun % tahun $@<&&&<&&& '&<&&&<&&& $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& OJ A<$@&<&&& $<@&&<&&& H<#H@<&&& B<$@&<&&& EL84)182=0 $@)&& OJ $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& O $@)&& OJ $@)&& O $@)&& O $@)&& O '@<H@&<&&& $CH@<&&& $C$@<&&& '<'$@<&&& HH'<BH@ $<'&&<&&& #H@<&&& '&@&<&&& $<'BH<@&& %<ABH<@& & 2#8<=<8) L= =L=801=8E2=

a9ryli9 M'&N $%)5e8ia 9etak a9ryli9 M $ % tahun $F<@&&<&&& N $@)5e8ia 9etak plai % tahun stanliss M$N ##<&&&<&&& Peralatan 8an inventaris kantor ') Komputer M F N % tahun A#<&&&<&&& $) 5eja kantor M '&N #) Kursi kantor M $&N %) "akFile M # N @):in8er;ileMA@N A) Perangkat interkom H)Perangkat internet S)5esin ;aD M $ N F)5esin ;oto 9opy lO)A9 M @ N % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun % tahun F<@&&<&&& '&<'&&<&&& %<@&&<&&& #<&BH<@&& B<%&&<&&& #<@&&<&&& @<&&&<&&& B<H@&<&&& 'B<H@&<&&&

TOTAL

Semua Pem6elian aktiva perusahaan 8i lakukan pa8a tahun $&&@< 8an pa8a tahun 6erjalan yaitu tahun $&&A ti8ak a8a penam6ahan aktiva perusahaan)

H& 'H) :iaya Pajak P:: P pajak ken8araan 6ermotor :iaya untuk untuk mem6ayar P:: kantor 8an Perin9ian : S S :iaya P:: kantor P tanah 6engkel :iaya pajak truk 8isel ' "p $@<%@&)&&&<7 "p $<#&&)&&&)7 "p '<H@&)&&&)7 "p '<FF')&&&)7 "p #)$@&)&&&)7 >orkshop

X :iaya pajak truk 8isel $ X :iaya pajak mo6il pi9k up X :iaya pajak $ sepe8a motor '#) :iaya lain 7 lain

:iaya yang 8ikeluarkan untuk keperluan ke9ilke9il yang ti8ak ter9over 8i 6iaya lainnya) Perin9iannya : S :ayar tilang polisi "p FF&)&&&<7 "p H&$<@&&<7 "p %#@<&&&<7 "p #$@)&&&)7 "p '%&)&&&)7 "p @'H<@&&)7 X :ayar tim6angan truk X :ayar kuii angkut X :ayar tiket masuk pela6uhan X :iaya pompa 6an S :iaya parker

H'

4:): An.&$0$0 D.t. A.n P*,I.6.0.n %)#)') Perhitungan Pajak Penghasiian (a6el %)H) Perhiiungan 3a6aI"ugi Koreksi ;iskal KE(E"A +A P*nGu.&.n !*+0$6 0PP: Perse8iaan A>al Pem6elian (erse8ia untuk 8ijual Perse8iaan Akhir HP P L.I. kKtK+ !$.J. u0.6. :iaya 2aji 8an Upah 3I" KO"EKSI FISKA3 KO5E"SIA3 "p '&<H$ 3SI &<B&& "p " p $<@HA<'$H<A #% "p F<$'#)AF&<'$@ "pl '<HBF)B'H)H@F "p #<&%@<#&&)'B@ " B<H%%)@'H)@ p H% R@&8<LL82<)822 E "p "p "p "p "p "p 3I" FISKA3 "pl &)H$')B'&<B&& "p $<@HA<'$H)A#% "p F)$'#)AF&<'$@ "pl ')HBF)B'H<H@F "p #<&%@<#&&<'B@ " %<H%%)@'H)@H p % R@&8<LL82<)822E " p " p " p " p " p " p " p " p " p " #&B<%&&<&&& '%)$@&<&&& ''<%@'<%FA 'B<&&&<&&& #%<@A&<&&& H)B'@<&&& '&)@AB<@&& @<@A')@&& 'B)&&&<&&& -

" p :iaya Perjalanaan Dinas " p :iaya (elepon " p :iaya (enaga Kerja " p 3angsung :iaya Alat Dan " p Perlengkapan :engkel :iaya 5inyak Pelumas " p Dan ::5 :iaya Akomo8asi " p :iaya Per6aikan 8an " p Pemeliharaan 5esin :iaya 3istrik " p :iaya Pengo6atan "

#&#<%&&)&& "p & '%<$@&)&&& "p ''<%@'<%FA "p ' B<&&&<&&& "p #%<@A&<&&& "p H<B'@<&&& "p '&<@AB<@&& "p @<@A'<@&& "p 'B)&&&<&&& "p '$<B@&<&&& "pl

H$

0a8iah Akhir (ahun :iaya A8ministrasi 8an Peralatan Kantor PP0 $' Karya>an :iaya Pemeliharaan Ken8araan :iaya Penyusutan :iaya Pajak P:: :iaya 3ain lain TKt.& !$.J. L.I. !*+0$6

p " p " p " p " p " p " p " p

$<B@&)&&& $@)H&&)&&& "p$@)H&&)&& & '@<'#B<A#& "p '%<@&A<%&& "pl %)@&A)%&& ''<#@$)&&& "p @H%<FH@<A$ "p @ #@<$%'<&&& "p $<H$&<&&& "p

p " P " p " p " p " p " p " p R @ R @

'@<'#B<A#& ''<#@$<&&& @H%<FH@<A$@ #@<$%'<&&& $<H$&<&&& 180E#80))8L =1 <0<82=<4L=

R@ "p 1812180<081=1 R #=E820)80L "p @ =

H# %)#)$) Analisa 8an penjelasan 3aporan Keuangan Fiskal 'HH) Penjualan :ersih Penjualan yang 6erasal 8ari penjualan proyek eksterior maupun interior) Penjualan ini ti8ak terkena koreksi ;is9al karena penjualan yang teija8i 8i sini merupakan penjualan yang terja8i karena merupakan aktivitas penjualan perusahaan se9ara umum)Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat ' huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan) 'HB) :iaya gaji

(er8iri 8ari gaji para karya>an tetap 8i kantor :iaya gaji 8i sini 8iper6olehkan oleh peraturan perpajakkan karena gaji karya>an kantor termasuk 6iaya # 5 M 5en8apatkan < menagih < 8an memeliharaN) Dan juga gaji 6ersi;at ,2x2Cle 8an 6e6u0tiCilit" G2H2 6iaya gaji ini 6oleh 8i6e6ankan seluruhnya oleh perusahaan) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan) 'HF) :iaya Perjalanan 8inas

:iaya untuk perjalanan sta; marketing 8alam men9ari or8er maupun meninjau lokasi pernasangan)yang ter8iri 8ari uang 6ensin untuk sepe8a motor o;;i9e< yang pem6eliaanya 8isertai 8engan struk7struk se6esar "p '%)$@&)&&&<7) :iaya ini 6oleh 8i6e6ankan karena 6iaya perjalannan 8inas ini merupakan 6iaya # 5 < 8an sesuai UU PPh pasal A ayat I huru; a) 'B&) :iaya (elepon

:iaya yang 8ikeluarkan oleh kantor karena a8anya penggunaan telepon 8an ;aD serta internet ) :iaya telepon 8i sini 8iper6olehkan oleh peraturan perpajakkan karena 6iaya telepon kantor termasuk 6iaya # 5 M5en8apatkan< menagih< 8an memeliharaN) Dan juga gaji 6ersi;at ,2x2Cle 8an 6e6u0tiCilit". 5aka 6iaya telepon ini

H%H% 6oleh 8i6e6ankan

H@ seluruhnya oleh perusahaan) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat ' huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan) 'B') :iaya (enaga kerja langsung

:iaya untuk mem6ayar tenaga kerja langsung seperti tukang 7 tukang yang 8i kontrak oleh perusahaan):oleh 8i 6e6ankan oleh perusahaan karena merupakan 6iaya yang tim6ul karena a8anya aktivitas perusahaan yaitu termasuk 6iaya # 5) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan) 'B$) :iaya Pemeliharaan Alat 6engkel

:iaya untuk pemeliharaan alat 6engke3:iaya pemeliharaan ini 6oleh 8i 6e6ankan oleh perusahaan se9ara langsung karena 6iaya pemeliharaan ini 8ilakukan hanya untuk kegiatan pemeliharaan alat maupun 6iaya servis alat 6iasa 8an termasuk 6iaya pemeliharaan rutin sehingga ti8ak menam6h umur man;aat 8ari alat7 alat terse6ut sehingga masuknya se6agai 6iaya saja)Dan 6iaya ini termasuk 6iaya # 5 perusahaan) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan) 'B#) :iaya minyak pelumas 8an ::5

:iaya untuk ongkos perjalanan kurir maupun sta;; penagihan 8an 6iaya pelumas untuk mesin 7 mesin 8i 6engkekA8apun 6iaya 7 6iaya yang masuk 8alam kategori ini a8alah Pem6elian untuk 6ensin sepe8a motor kantor) Pem6elian untuk 6ensin kompresor) Pem6elian olie untuk kompresor) Pem6elian untuk 6ensin truk kantor ) Semua pem6elian 6ahan 6akar ini 6oleh 8i 6e6ankan '&& % )karena 6ahan 6aker ini untuk kegiatan # 5) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat ' huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan)

HA S) :iaya Akomo8asi :iaya untuk perjalanan sta; marketing serta 6iaya penginapan tukang 7lukang jika a8a pengerjaan 8i luar kota)(iket untuk pengerjaan luar kotaI luar pulau oleh tukang7tukang Mtiket pesa>at P tiket kapal lautN) (iket untuk survei pengerjaan luar kota I luar pulau oleh marketing M(iket pesa>at P tiket 6isN) :iaya penginapan tukang Muntuk 6e6erapa kali proyekN) :iaya penginapan marketing Muntuk 6e6erapa kali proyekN) Semua 6iayanya 8apt 8i 6e6ankan karena termasuk untuk kegiatan * 5) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan) 'B%) :iaya Per6aikan 8an pemeliharaan mesin

:iaya untuk memper6aiki 8an memelihara mesin) :iaya ini merupakan 6iaya rutin yang 8ilakukan oleh perusahaan) sehingga 6iaya ini 6oleh 8i 6e6ankan se9ara langsung oleh perusahaan) Dimana 6iaya per6aikan ini meliputi<:iaya per6aikan mesin 9utting stiker Muntuk @ kali per6aikanN< :iaya per6aikan mesin printing Muntuk H kali per6aikanN< :iaya per6aikan mesin 9utting a9ryli9 Muntuk % kali per6aikanN< :iaya per6aikan mesin 9ompressor Muntuk @ kali per6aikanN se6anyak $ 6uah <:iaya per6aikan mesin 8isel Muntuk $ kali per6aikanN) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya76iaya yang 6oleh 8i6iayakan) 'B@) :iaya listrik karena merupakan 6iaya utama 8alam 6iaya

:iaya untuk listrik kantor 8an 6engkel):oleh 8i 6e6ankan seluruhnya operasional perusahaan) Dan merupakan salah satu 6iaya * 5) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan)

HH (a6el 4.9 :onus Akhir (ahun Status o ' $ # 4 @ A H B F '& '' KI$ KI' KI& KI& (KI& (KI& KI ' KI& (KI& (KI& (KI& "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p R@ 2aji Pokok FA)&&&)&&& A&)&&&<&&& A&<&&&)&&& 'B<&&&<&&& 'B<&&&)&&& i &)$&&<&&& '&<$&&<&&& F<&&&<&&& F<&&&<&&& F<&&&<&&& F)&&&<&&& )0#8400800 0 :onus akhir lahun "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p "p R@ B<&&&<&&& @<&&&<&&& @<&&&<&&& '<@&&<&&& '<@&&<&&& B@&<&&& B@&<&&& H@&<&&& H@&<&&& H@&<&&& H@&<&&& 2=8L00800 0

Dan si;at 8ari ha8iah akhir tahun yang 8i6erikan oleh perusahaan ini a8alah ti8ak menam6ah penghasiian karya>annya 8an si;atnya le6ih seperti natura)yang perlakuan pajaknya 6ersi;at non taDa6le 7 non 8e8u9ti6le) Artinya 6ukan penghasiian 6agi karya>an 8an 6ukan 6iaya 6agi perusahaan) Dan 8ari penja6aran ini maka 8apat 8isimpulkan 6ah>a ha8iah akhir tahun ini harus 8ilakukan koreksi ;iskal) Sesuai 8engan UU PPh pasal F ayat I huru; e) I #) :iaya A8ministrasi 8an peralatan kantor :iaya untuk servis 8an mem6eii peralatan kantor seperti 6iaya servis mesin ;aD <6iaya servis telepon<6iaya pem6elian kertas A%< 6iaya pem6elian kertas ;oto< 6iaya pem6elian pensiI P 6olpoiu< 6iaya pem6elian kertas kuarto I m ? ')@ m< 6iaya pem6elian tinta print< 6iaya servis printer< 6iaya penggantian 9atri8 printer 8esign< 6iaya pem6elian 6uku tulis) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan)

HB '%) PPh $' Karya>an :iaya untuk menanggung pajak penghasiian karya>an :iaya yang 8ikeluarkan karena perusahaan menanggung pajak penghasiian karya>an) Dan si;at 8ari pem6erian PPh $' yang 8i6erikan oleh perusahaan ini a8alah ti8ak menam6ah penghasiian karya>annya 8an si;atnya le6ih seperti natura) yang perlakuan pajaknya 6ersi;at 454 t2x2Cle - 454 6e6u0tiCle. Artinya 6ukan penghasiian 6agi karya>an 8an 6ukan 6iaya 6agi perusahaan) Dan 8ari penja6aran ini maka 8apat 8isimpulkan 6ah>a PPh $' ini harus 8ilakukan koreksi ;iska3 Sesuai 8engan UU PPh pasal F ayat I huru; e 8an UU PPh pasal F aval I huru; h)

T . I * & 4 : 1 0 P P 6 2 1 T E R U T A N G Status o ' $ KI$ KI ' "p "p 2aji Pokok FA<&&&)&&& A&<&&&)&&& :iaya Ja6atan "p "p ')$FA)& && ')$FA)& "p "p P(KP 'A<B&&<&& & '@<A&&<&& "p "p PKP HH<F&%<&& & %#<'&%<&&

PPh $' terutan "p "p

H<F#@)A&

#)&A&)%&

# % @ A H B F

KI& KI& (KI& (KI& KI I KI& (KI&

"p "p "p "p "p "p "p "p "p R @

A&<&&&)&&& 'B<&&&)&&& 'B<&&&)&&& '&<$&&<&&& '&<$&&<&&& F<&&&<&&& F<&&&<&&& F<&&&<&&& F<&&&<&&& )0#8400800 0

"p "p "p "p "p "p "p "p "p

&& ')$FA)& && F&&)&&& F&&)&&& @'&)&&& @'&)&&& %@&)&&& %@&)&&& %@&)&&& %@&)&&&

"p "p "p "p "p "p "p "p "p R@

'& (KI& '' (KI&

R@ #8=0#8000

& '%<%&&)&& & '%<%&&)&& & '#<$&&)&& & '#<$&&<&& & '@<A&&<&& & '%<%&&<&& & '#<$&&)&& & '#<$&&<&& & '#<$&&<&& & 1=L820080 00

"p "p "p "p "p "p "p "p "p R @

& %%<#&%)&& & $<H&&)&&& #<F&&)&&& M#<@'&<&&& N M@<F'&<&&& N M@<B@&<&&& N M%<A@&<&&& N M%<A@&<&&& N M%<A@&<&&& N 1428E<280 00

"p "p "p "p "p "p "p "p "p R@

#)'B&<%&

'#@<&&

'F@<&&

148=0E84

44 'BA) :iaya Pemeliharaan Ken8araan

:iaya untuk pemeliharaan 8an menservis ken8araan inventaris kantor yang ter8iri 8ari 6iaya Servis truk< 6iaya servis sepe8a motor< 6iaya pem6elian 6an 8alam truk M $ 6uah N< 6iaya pem6elian aki 6am untuk truk<6iaya pem6elian kasa spion truk)6iaya pem6elian lampu truk < Semua 6iaya ini 6isa 8i 6e6ankan karena 6iaya ini merupakan 6iaya 8alam aktivitas * 5) Sesuai UU PPh pasal A ayat I huru; a) 'BH) :iaya Penyusutan

:iaya yang a8a karena a8anya penyusutan aktiva ) :iaya penyusutan 8i sini su8ah sesuai 8engan ketentuan UU PPh Pasal I L Perin9ian 8ari penyusutan ini 8apat 8i lihat 8i penja6aran 8ari 8a;tar penyusutan aktiva 8i atas) 'BB) :iaya Pajak P:: P pajak ken8araan 6ermotor

:iaya untuk untuk mem6ayar P:: kantor 8an >orkshop ) serta pajak ken8araan 6ermotor yang 8imiliki perusahaan):oleh 8i 6e6ankan seluruhnya < hal ini sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat I huru; a 8an sangat 6erhu6ungan 8engan aktivitas * G . '#) :iaya lain 7 lain :iaya yang 8ikeluarkan untuk keperluan ke9il ke9il yang ti8ak ter9over 8i 6iaya lainnya) :iaya lain 7 lain ini 8iper6olehkan menja8i 6e6an perusahan karena semua 6e6an itu a8a hu6ungannya 8engan aktivitas * 5 8an semuanya a8a 8a;tar normati;nya) Sesuai 8engan UU PPh pasal A ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh 8i6iayakan)

B$@ J

'F) Kre8it Pajak PPh Pasal $# PPh pasal $#< se6esar "p @)$@&)&&& 8i8apatkan 8ari satu proyek 8ari P( - ?4[ - 8imana P( -?- se6agai penerima paenghasilan 8ipotong PPh $# se6esar &)'@O ? &)'O penerapan tari; pemotongan ini 6er8asarkan Per7H&IPJI$&&H tanggal F April $&&H yaitu Jasa penye8ia tempat 8anIatau >aktu 8alam me8ia massa< me8ia luar ruang atau me8ia lain untuk penyampaian in;ormasi) :erikut ini a8alah perhitungan pajak penghasiian 8an PPh kurang 6ayarI le6ih 6ayar P( -? P*nF6.0$$.n K*n. P.G.k PP6 T*+6ut.nF /& H;l?"p @&)&&&)&&& '@ O ? "p @&)&&&)&&& #& O ? "p SOF$@FOO& K+*A$t @.G.k 1 PPh $# '@ O ? '& O ? "p #@&)&&&)&&& K+*A$t @.G.k 2 PPh $@ TKt.& K+*A$t P.G.k PP6 ku+.nF I.J.+ "p 'BH)BH%<%'H R@ 1<)8124841L R@ E281=)82#) "p @<$@&<&&& "p @<&&&<&&& "p H)@&&<&&& "p $%$<HHH<H&& R@ 2==82LL8L00 R@ <0<82=<84L=

Kre8it Pajak PPh Pasal $#< se6esar "p @)$@&)&&& 8i8apatkan 8ari satu proyek 8ari P( - ?4[ - 8imana P( -?- se6agai penerima paenghasilan 8ipotong PPh $# se6esar &)'@O ? &JO penerapan tari; pemotongan ini 6er8asarkan Per7H&IPJI$&&H tanggal F April $&&H yaitu Jasa penye8ia tempat 8anIatau

B#

>aktu 8alam me8ia massa) me8ia luar ruang atau me8ia lain untuk penyampaian

in;ormasi) Setelah 8ilakukan koreksi ;iskal 8an 8ilakukan perhitungan PPh $@ maka a8a selisih antara Penghasiian Kena Pajak menurut perusahaan se6esar "p B@A)$&#<&H@ menja8i "p F&F<$@F<%H@ 8an PPh kurang 6ayar perusahaan yang a>alnya se6esar "p $#%)''&)F&& menja8i "p A$<'@#<$B#) PPh Kurang 6ayar ini yang nantinya akan 8ilunasi pa8a langgal $@ maret tahun pajak $&&H) 4:4: P*+*n7.n..n @.G.k Dari hasil perhitungan 8i atas 8apat penulis mem6erikan saran agar perusahaan 8apat melakukan peren9anaan pajak untuk mengu6ah karakteristik 6iaya perusahaan yang ti8ak 8apat 8i6e6ankan menja8i 6oleh I 8apat 8i6e6ankan< seperti: 'BF) 'F&) tahun ) #) :iaya PPh $' karya>an 8iu6ah karakteristiknya menja8i (unjangan pajak) 0al 7 hal 8i atas terse6ut 8apat menye6a6kan PPh perusahan menja8i le6ih ke9il) Penja6aran selengkapnya 8apat 8i lihat pa8a penerapan perensanaan pajak) %)%)') Penerapan Peren9anaan Pajak 0al yang 8ilakukan 8alam penerapan peren9anaan pajak a8alah 8engan meru6ah karakteristik 8ari 6iaya 7 6iaya yang ti8ak 8iperolehkan 8ikurangkan menja8i 6oleh 8ikurangkan < hal 7 hal itu antara lain 8apat 8i lihat 8i 6a>ah ini) ') Untuk ha8iah akhir tahun perusahaan 6erupa natura seperti parsel< 8iganti 8engan pem6erian 6onus akhir tahun yang 6erupa uang) 0al ini 8ikarenakan pem6erian natura menu ml Un8ang7Un8ang perpajakan ti8ak 8apat 8i6iayakan tetapi 6onus 8apat 8i6iayakan se6agai 6iaya oleh perusahaan) :er8asarkan UU PPh Pasal F ayat I huru; e) 5engapa natura :iaya pengo6atan 8iu6ah karakteristiknya menja8i (unjangan 0a8iah akhir tahun 8iu6ah karakteristiknya menja8i :onus akhir kesehatan karya>an 8an hal itu menam6ah penghasiian karya>an)

ti8ak 6oleh menja8i 6e6an perusahaanR karena si;at natura itu sen8iri 454 t2x2Cle 8an 454 6e6u0tiCle artinya 6ukan penghasiian 6agi karya>an 8an 6ukan 6iaya 6agi perusahaan) Dengan a8anya peraturan yang seperti ini apa yang 8apat 8ilakukan oleh perusahaanR Salah satu jalan yang ter6aik agar perusahaan tetap 8apat menja8ikan 6iaya ha8iah akhir tahun ini menja8i 6e6an 6agi perusahaan

a8alah 8engan mengganti karakteristik 8ari 6iaya itu sen8iri yaitu menja8ikannya se6agai :onus Akhir tahun) 8engan 6egitu maka si;at 8ari 6iaya ini akan 6eru6ah menja8i t2x2Cle - 6e6u0tiCle. Disamping itu pula perusahaan juga tetap 8apat mem6erikan kesejahteraan 6agi para karya>annya) (etapi apa 8engan pem6erian tunjangan ini ti8ak akan mem6uat 6e6an pajak karya>annya semakin 6esarR 5emang 6e6an pajak karya>an akan semakin 6esar< tetapi perusahaan juga akan mem6erikan ;asilitas (ujangan pajak 8imana 8engan kenaikan jumlah nominal 8ari pajak penghasiian karya>an ini ti8ak mempengaruhi 8ari ,2He 5Ae P2" masing 7masing karya>an) 5eto8e (unjangan pajak yang 8ilakukan perusahaan 8engan sistem gross up< hal ini 8apat 8i lihat 8i penjelasan 6erikutnya tentang perlakuan peren9anaan pajak lentang tunjangan pajak karya>an 8engan meto8e groos up) $) Pengo6atan I kesehatan karya>an 8apat 8i6erikan 8alm 6entuk : 'F') 'F$) Perusahaan men8irikan mmah sakit I klinik 6erikut 8okter) Pega>ai 6ero6at 8i "S atau 8oker langganan 8an

pengam6ilau o6at 8ari apotik langganan) omor a 8an 6 ini merupakan natura I kenikmatan sehingga ti8ak 6oleh 8i 6e6ankan se6agai 6iaya) 'F#) sakit) 'F%) Karya>an 8iperkenankan 6ero6at ke rumah sakit I 8okter atas nama karya>an) mem6ayar terle6ih 8ahulu kemu8ian oleh perusahaan 8i6erikan penggantian) Jika penggantian memenuhi syarat 7 syarat: ti8ak a8a mark up atau mark 8o>n< 6ukti asli 8iserahkan ke perusahaan< 6ukti atas nama perusahaan atau atas nama karya>an perusahaan< 8an 8i atur 8alam kontrak kerja< maka esensinya merupakan natura 8an ti8ak 6oleh 8i6e6ankan se6agai 6iaya perusahaan) omor 9 8an 8 ini 6oleh 8i6iayakan tetapi harus 8itam6ahkan ke 8alam penghasiian karya>an) Karya>an 8i6erikan tunjangan kesehatan) sakit maupun ti8ak

BH Dan 8i sini Perusahaan memperhatikan kesehatan para karya>annya 8an menanggung 6iaya pengo6atan para karya>annya seperti yang a8a 8i no /. Dalam perpajakan) 6iaya pengo6atan karya>an ti8ak 8iakui se6agai 6iaya< sehingga perusahaan menja8i kan 6iaya terse6ut se6agai tunjangan kesehatan seperti perlakuan 8i no # agar 8apat 8ikurangkan se6agai 6iaya oleh perusahaan) :er8asarkan UU PPh Pasal F ayat I huru; e) Dan 8engan a8anya tunjangan pajak ini maka penghasiian 8ari karya>an akan 6ettam6ah 6esar pula 8an pajaknya juga akan 6ertam6ah 6esar pula se9ara otomatis) (etapi Perusahaan akan mem6erikan ;asilitas (unjangan pajak agar karya>an ti8ak merasa ke6eratan pula) *. Perusahaan mempunyai ke6ijakan untuk mem6ayar PPh $' karya>annya 8an hal itu ti8ak 6oleh 8ianggap se6agai 6iaya 8alam perhitungan pajak< sehingga pem6ayaran PPh $/ karya>an 8apat 8ija8ikan tunjangan pajak apa6ila 8ilakukan 8engan 9ara meto8e gross up 8an hasil perhitungan gross7up terse6ut 8imasukkan ke 8alam nilai kontrak M termasuk invoi9e 8an ;aktur pajakN< Atau 8engan kata lain - tunjangan pajak se6esar PPh yang terutang - :er8asarkan UU PPh Pasal F ayat I huru; h) 5aka penerapannya 8i 8alam perusahaan akan menja8i seperti 6erikut:

T.I*& 4:11 R$n7$.n PP6 21 K.+J.H.n S*t*&.6 D$I*+$ TunG.nF.n K*0*6.t.n A.n !Knu0 T.6un 200E NK St.tu0 I $ # % @ A H B F '& '' KI$ KI I KI& KI& (KI O (KI O KI ' KI& (KI O (KI O (KI O G.G$ PKkKk !Knu0 TnG P*nF6.0$$.n !$.J. K*0*6.t. !+utK J.I.t.n n %<&&&)&&& '&B<&&&<&&& '<$FA<&&& $)@&&)&&& $<@&&)&&& H@&<&&& H@&<&&& %$@<&&& %$@<&&& #H@)&&& #H@)&&& #H@)&&& #H@)&&& 128#=0800 AH<@&&)&&& AH<@&&<&&& $&<$@&)&&& $&<$@&<&&& ''<%H@<&&& ' '<%H@<&&& '&<'$@)&&& '&<'$@)&&& '&<'$@<&&& '&<'$@)&&& )4E8<=08000 '<$FA<&&& '<$FA<&&& '<&'$<@&& '<&'$<@&& @H#<H@& @H#<H@& @&A<$@& @&A<$@& @&A<$@& @&A<$@& <80#=8=00 PTKP 'A<B&&)&& & '@)A&&)& && '%)%&&)&& & '%)%&&)&& & '#<$&&)&& & '#<$&&)&& & '@)A&&<& && '%<%&&)&& & '#<$&&)&& & '#<$&&)&& & '#)$&&)&& & 1=L82008000 PKP BF<F&%)&&& @&)A&%)&&& @')B&%)&&& %<B#H)@&& A)&#H<@&& M$)$FB)H@& N M%<AFB<H@& N M%<HB'<$@& N M#<@B'<$@& N M#<@#'<$@& N M#)@#')$@& N 14281148=0 PP6 21 t*+ut.nF F<H#@)A&& #<B'&)%&& #<F#&<%&& $%'<BH@ #&'<BH@ 1#802081=0

FA)&&&)&&& B<&&&)&&& A&)&&&)&&& A&)&&&)&&& 'B)&&&)&&& 'B)&&&)&&& '&)$&&)&&& '&)$&&)&&& F)&&&)&&& F)&&&)&&& F<&&&)&&& F)&&&)&&& )0#84008000 @)&&&)&&& @)&&&<&&& ')@&&)&&& '<@&&)&&& B@&<&&& B@&<&&& H@&<&&& H@&<&&& H@&<&&& H@&<&&& 2=8L008000

0 Keterangan : 'F@) :onus akhir tahun 8i6erikan se6esar I 6ulan gaji) 'FA) (unjangan Kesehatan 8i6erikan se6esar 'I$ 6ulan gaji) MSum6er : Perusahaan ) Data olahanN

T.I*& 4:12 TuG.nF.n K.+J.H.n D*nF.n NK St.tu0 I $ # % @ A H B F '& '' KI$ KI I KI& KI& (KI& (KI& KI I KI& (KI& (KI& (KI& P*nF6.0$$.n TnG P.G.k I+utK 2 '&B)&&&)&&& ''<A#%<AAH AH)@&&)&&& %<@'B<#@# AH<@&&<&&& %<H#&<''B $&)$@&<&&& $@%<A&@ $&<$@&)&&& #'H<HA# ''<%H@<&&& ''<%H@<&&& '&<'$@)&&& '&<'$@)&&& '&<'$@<&&& '&<'$@<&&& )4E8<=08000 2184==8=0E P*nF6.0$$.n !+utK ) ''F<A#%<AAH H$<&'B<#@# H$<$#&<''B $&<@&%)A&@ $&<@AH<HA# ''<%H@<&&& ''<%H@<&&& '&<'$@<&&& '&<'$@<&&& '&<'$@<&&& '&<'$@<&&& )E#840=8=0E *tKA* F+K00 U@ T.6un 200E PTKP 'A<B&&)&&& '@)A&&)&&& '%)%&&)&&& '%)%&&)&&& '#<$&&<&&& '#<$&&<&&& '@<A&&<&&& '%<%&&<&&& '#<$&&)&&& '#<$&&)&&& '#<$&&)&&& 1=L82008000 PKP '&')@#B)AAH @@<'$$<#@# @A)@#%<''B @<&F$)'&@ A<#@@<$A# M$<$FB)H@&Q M%<AFB)H@&Q M%<H#'<$@&N M#<@B'<$@&N M#<@B')$@&N M#<@B')$@&N 2028120800E PP6 21 t*+ut.nF ''<A#%<AAH %<@'B<#@# %<H#&<''B $@%<A&@ #'H<HA# 2184==8=0E !$.J. J.I.t.n ')$FA)&&& '<$FA)&&& '<$FA)&&& '<&'$<@&& '<&'$<@&& @H#<H@& @H#<H@& @&A<$@& @&A<$@& @&A)$@& @&A)$@& <80#=8=00

M Sum6er:

Perusahaan )Data OlahanN

F$F$ FK+,u&. ,*nF6$tunF TunG.nF.n @.G.k A*nF.n ,*tKA* F+K00 u@ Jika Penghasiian 6ruto: 'FH) "p) &)&& 7 "p) $@)&&&)&&& 5aka tunjangan pajaknya \ &)&@ M(0P 7 M:iaya ja6atan P P(KPNN &)F@ 'FB) "p $@)&&&)&&& 7 "p @&)&&&)&&& 5aka tunjangan pajaknya \ &)' M(0P 7 M:iaya ja6atan P P(KPNN 7')$@&)&&& &)F 'FF) "p @&)&&&)&&& 7 "p '&&)&&&)&&& 5aka tunjangan pajaknya \ &)'@ M(0P 7 M:iaya ja6atan P P(KPNN 7 #)H@&)&&& &)B@ $&&) "pIOO)&&&)&&& 7 "p $&&)&&&)&&& 5aka tunjangan

&)#@ M(0P 7 M:iaya ja6atan P P(KPNN 7 C.+. ,*nF6$tunF tunG.nF.n @.G.k A*nF.n ##)H@&)&&& &)A@ u@ @.A. PT ,*tKA* F+KK0 3NM&)$@DSF)F&%)&&&N 7 '#)H@&)&&& < <<< A Karya>an Ke I77777777777777777777777777777777777777777777777 \ '')A#%)AAA)AH &)H@ M&)'@D@&)A&%)&&&N 7 #)H@&)&&& Karya>anKe$ 777777777777777777777777777777777777 \%)@'B)#@$<F% &)B@ M&)'@D@')B&%)&&&N 7 #)H@&)&&& Karya>an Ke #77777777777777777777777777777777777777777777 \ %)H#&)''H)A@ &)B@ KCya>an Ke % M&CX%)B#H)@&&N \ $ C pajaknya \
11

F# M&)&@DA)&#H)@&&N Karya>an Ke @7777777777777777777777777777777 \#'H)HA#<'A

# &)F@ Dari 8ata yang telah kita 8apatkan 8an telah kita hitung maka langkah selanjutnya a8alah menentukan mana yang le6ih menguntungkan 6agi perusahaanR Antara menanggung PPh $' Karya>an atau 8engan mem6erikan tunjangan pajak 6agi karya>an 8engan meto8e gross upR J &)F@ &)$@ M(0P 7 M:iaya ja6atan P P(KPNN 7'#)H@&)&&& &)H@ $&') K "p $&&)&&&)&&& 5aka tunjangan pajaknya \

F%<4 Se9ara se8erhana 8apat kita illustrasikan : U Jika se9ara ;is9al perusahaan masih merug3 gross up justru akan menam6ah 6e6an PPh $' tanpa mempengaruhi PPh :a8an terutang< pengaruhnya pa8a kompensasi kerugian) Dari 9ash 7 ;lo> tim6ul pengeluaran yang justru le6ih 6esar < 8an jika mem pert im6angkan time value o; money mungkin saja manajemen memilih ti8ak perlu melakukan gross up) X Jika se6aliknya perusahaan men8apatkan la6a ;is9al 8an su8ah 8ikenakan PPh tari; tertinggi< meto8e gross up 8apat menghasilkan penghematan 8ari selisih tari;; antara PPh :a8an 8engan tari; Pasal $' yang 8ikenakan) %)%)$) 3aporan 3a6a "ugi 8engan Peren9anaan Pajak Pa8a laporan la6a mgi 8engan peren9anaan pajak< 8ilakukan sama 8engan yang 8ilakukan tanpa peren9anaan pajak) yaitu penjualan 8ikurangi harga pokok penjualan menghasilkan la6a kotor< kemu8ian la6a kotor 8ikurangi 6e6an76e6an menghasilkan la6a 6ersih yang 6elum 8ilakukan koreksi ;iskal) Selanjutnya 8ilakukan koreksi ;iskal untuk men8apatkan la6a kena pajak 8an pajak terutang) Setelah 8ilakukan koreksi ;iskal akan 8i8apat la6a kena pajak) kemu8ian selanjutnya kita 8apat menghitung pajak yang harus 8i6ayar) Dan langkah terakhir yang harus 8ilakukan yaitu mengurangi la6a 6ersih se6elum koreksi ;iskal 8engan pajak yang harus 8i6ayar sehingga menghasilkan la6a 6ersih setelah pajak selengkapnya ta6el %)#)

F@

(a6el %)'#) 3aporan 3a6a "ugi (ahun $&&A 8engan Peren9anaan Pajak KE(E"A 2A P*nGu.&.n !*+0$6 0PP: Perse8iaan A>al Pem6elian (erse8ia untuk 8ijual Perse8iaan Akhir HP P L.I. kKtK+ !$.J. u0.6. :iaya 2aji 8an Upah :iaya Perjaianaan Dinas :iaya (elepon :iaya (enaga Kerja 3angsung :iaya Alat Dan Perlengkapan :engkel :iaya 5inyak Pelumas Dan ::5 :iaya Akomo8asi :iaya Per6aikan 8an Pemeliharaan 5esin :iaya 3istrik :iaya Pengo6atan 0a8iah Akhir (ahun :iaya A8ministrasi 8an Peralatan Kantor PP0 $' Karya>an :iaya Pemeliharaan Ken8araan :iaya Penyusutan :iaya Pajak P:: :iaya 3ain lain TKt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

FA

P*nF6.0$$.n K*n. P.G.k PP6 T*+6ut.nF '& O ? "p @&)&&&)&&& '@ O ? "p @&)&&&)&&& #& O ? "p H%F)$@#)&&& K+*A$t @.G.k 1 PPh $# '@ % X 10% X "p #@&)&&&)&&& K+*A$t @.G.k 2 PPh $@ TKt.& K+*A$t P.G.k PP6 ku+.nF I.J.+ "p 'BH)BH%<%'H "p @)$@&)&&& "p @<&&&)&&& "p H)@&&)&&& "p $$%)HH@)F&&

R@ #4<82=)8<E<

R@ 2)L82L=8<00

R@ 1<)8124841L R@ 4481=184#)

%)%)#) Perhitungan +ash Flo> Perusahaan 8engan mem6an8inghan # alternati; 9ara menanggung pajak PPh Pasal $/ Karya>an) ') +ash Flo> 8engan meto8e Penghasiian :ruto $&$) $&#) 9) Pem6ayaran Pajak yang akan 8ilakukan oleh Pem6ayaran Pajak yang 8ilakukan Oleh Karya>an Persahaan se6esar "p $%#)H'$)H&&<7 a8alah se6esar "p '%)@&A)%&&<7 Penerimaan Pajak Oleh Pemerintah a8alah se6esar "p $@B)$'F)'&&<7 $) +ash Flo> 8engan meto8e (unjangan Pajak 8iranggung Perusahaan $&%) $&@) $&A) Pem6ayaran Pajak yang akan 8ilakukan oleh Pem6ayaran Pajak yang 8ilakukan Oleh Karya>an Penerimaan Pajak Oleh Pemerintah a8alah se6esar "p Persahaan se6esar "p $@@)$HH)H&&<7 a8alah se6esar "p H$@)#$&<7 $@A)&&#)&$&<

FH

*. +ash Flo> (unjangan Pajak 8engan meto8e 8r533 u% $&H) Pem6ayaran Pajak yang akan 8ilakukan oleh Perusahaan se6esar "p $#H)$H@)F&&<7 8itam6ah PPh $' se6esar "p $')%@@)@&A)7 $&B) Pem6ayaran Pajak yang 8ilakukan Oleh Karya>an a8alah se6esar "p &)7 e) Penerimaan Pajak Oleh Pemerintah a8alah se6esar "p $@B)H#')%&A<7 Dari ke tiga alternative 8i atas maka kita 8apat mengam6il keputusan alternative mana yang akan kita am6il yaitu 8engan mem6an8ingkan pengeluaran perusahaan pertama kali yaitu se6esar "p $AF)HB%)'&&<7 8engan ke # alternativ< lalu pilih yang memiliki selisih yang paling 6esar< karena itu merupakan keuntungan 6agi perusahaan)

FB<#

%)%)%) Per6an8ingan antara Penghasiian :ruto< (unjangan Pajak yang 8itanggung perusahaan 8an (unjangan Pajak 8engan meto8e 8r533 U% A !+utK P*nF6.0$$.n 0* t.6un 2aji :onus (unjangan Kesehatan (unjangan Pajak Ju,&.6 "p FA<&&&<&&& "p B<&&&<&&& "p %<&&&<&&& 7 "p FA<&&&<&&& "p B<&&&<&&& "p 7 "p FA<&&&<&&& "p B)&&&)&&& %<&&&<&&& ! C TunG.nF.n

G+K00 U@

%<&&&)&&& "p

"p '')A#%<AAH R@ 11<8E)48EEL

R@&0#8'08000 R@&0#80008000

P*nFu+.nF.n :iaya Ja6atan "p ')$FA<&&& "p '<$FA)&&& "p '<$FA<&&&

Penghasiian eto ''B<##B<AAH P(KP MKI$N PKP '&'<@#B<AAH Pajak (erutang '<A#%)AAH D$t*+$,. K.+J.H.n

"p i OAJ+0)&&O

"p '&A<H&%)&&&

"p

"p 'A)B&&)&&& "p BF)F&%<&&&

"p 'A<B&&)&&& "p 'A)B&&)&&& "p BF<F&%<&&& "p

"p F)H#@)A&&

"p

F<H#@)A&&

"p

R@ <E8<E#8400

R@&0E8L048000 R@ 10E8L048000

FF

D$k*&u.+k.n P*+u0.6..n Keteiangan :

R@&0E8L048000 R@&&E84)<8E00

R@ 11#8))#8EEL

S A \ Perhitungan 8engan meto8e Penghasiian :ruto

'&&

S S

: \ Perhitungan 8engan meto8e PPh $' 8itanggung perusahaan + \ Perhitungan 8engan meto8e 2ross Up

Perhitungan 6er8asarkan asumsi karya>an laki7Iaki ka>in 8an punya tanggungan anak M $ N Pemilihan meto8e perhitungan sangat tergantung 8ari kon8isi masing7masing perusahaan< misainya untuk 5eto8e +< per6an8ingan a8alah s66 : S (unjangan PPh $' yang 8iakui menye6a6kan tam6ahan 6iaya "p i ) BFF)&AH)7Penghematan pajak yang 8iperoleh perusahaan a8alah $&F) $'&) $'') "p #)%F&)%&&<7 M"p i i)A#%)AAH<7 D #&OKN jika keuntungan "p i)H%@)$&&<7M"p I i)A#%)AAH<7D '@ON jika keuntungan "p ')'A#)%AA<7 M"p i i)A#%)AAH<7 D '&ON jika keuntungan 8iatas "p i &&)&&&)&&&)7) 8iantara "p @&)&&&)&&&<7 sI8 IOO)&&&)&&&<7 8i6a>ah "p @&)&&&)&&&<7 Ja8i pa8a point I menguntungkan perusahaan< se8ang point $ 8an # ti8ak se9ara langsung menguntungkan perusahaan) karena pengeluaran tam6ahan le6ih 6esar 8ari penghematan yang 8i8apat) Se9ara taD planning angsuran pajak tahun 8epan 6isa le6ih ke9il jika menggunakan meto8e gross up ini) Dan juga kita 8apat melihat 6ah>a 8engan penerapan meto8e 8r533 U% ini maka gaji yang 8iterima oleh karya>an juga semakin 6esar 8an karya>an men8apatkan kesejahteraan yang sama< yaitu a8anya Pajak yang 8itanggung oleh perusahaan) Ja8i jika 8ilihat 8ari sisi karya>an maka ti8ak a8a kerugiannya 8iterapkan system 8r533 U% ini)

'&'

%)%)# Pajak yang Di6ayar 8engan Penerapan Peren9anaan Pajak 0asil analisis menunjukkan 6ah>a a8a Penuiunan pa8a PPh :a8an terutang aki6at 6ertam6ahnya (unjangan Pajak yaitu 8ari "p) $AF)HB%)'&&)7Mmeto8e gr533 N menja8i "p$H)$H@)F&&)7 Mmeto8e gr233? u%' sehingga a8a penurunan atas PPh :a8an se6esar "p) #$)@&B)$&&<7 (a6el%)'%) Penghematan Pajak P.G.k J.nF D$I.J.+ Se6elum Peren9anaan Pajak Sesu8ah Peren9anaan Pajak Penghematan pajak 200E "p $AF)HB%)'&&<7 "p $#H)$H@)F&&<7 "p #$)@&B)$&&<7

Dengan penerapan peren9anaan pajak menye6a6kan 6e6an pajak semakin 6esar< sehingga akan mem6uat la6a perusahaan semakin ke9il maka PPh yang terutang pun semakin ke9ii pula) Dengan terja8inya penghematan pajak 8engan prosentase yang 9ukup 6esar< maka 8engan 8ata 7 8ata 8an perhitungan yang telah 8ilakukan maka penerapan peren9anaan pajak 8engan meto8e 8r533 U% pa8a perusahaan 8inyatakan 6erhasil) Dan pern 9anaan pajak ini hen8aknya 8ilakukan perusahaan agar perusahaan men8apat penghematan pajak se6esar "p #$)@&B)$&&7 8an tetap men8apatkan man;aat yang sama yaitu perusahaan tetap 8apat mem6erikan kesejahteraan 6agi karya>an) Dengan peren9anaan pajak ini pula ti8ak a8a pihak yang 8i rugikan 6aik 8ilihat 8ari sisi perusahaan maupun 8ari sisi karya>an) Dimana man;aat 6agi perusahaan su8ah 8apt 8irasakan se9ara nyata 8ari 6erkurangnya jumlah pajak yang 8i6ayar< se8angkan 8ari pihak karya>an ti8ak 8imgikan apapun karena penghasiian yang 8iterima karya>an a8alah penghasiian 6ersih 8imana) penghasiian terse6ut sama sekali ti8ak 8ikurangi 8engan paak penghasiian karya>an) Peren9anaan perusahaan 8i sini 8ilakukan 8engan mengganti karakteristik

61I/61I/ 6iaya pa8a P( -?-) Dengan peren9anaan pajak ini perusahaan 8iuntungkan karena pem6ayaran pajak semakin ke9il 8an hal itu sangat menguntungkan 6agi perusahaan) 5aka se6aiknya peren9anaan pajak 8isini 8isarankan penulis untuk 8iterapkan oleh P( - ? - )

=: KESI PULAN DAN SARAN

=:1: K*0$,@u&.n Kesimpulan yang 8apat 8i am6il 8imana sesuai 8engan tujuan a>al 8ari penulisan skripsi ini yaitu : $'$) Setelah melakukan evaluasi atas perhitungan PPh terutang pa8a P( -?- maka usulan peren9anaan pajak yang 8apat 8ilakukan oleh perusahaan a8alah : U 5engu6ah karakteristik 6iaya yang semula 8ari 6iaya pengo6atan menja8i (unjangan Kesehatan 8imana 6iaya pengo6atan yang semula ti8ak 8iper6olehkan 8i 6e6ankan oleh perusahaan 8an karena karakteristiknya su8ah 8i u6ah menja8i (unjangan kesehatan 8imana hal ini menam6ah penghasiian 8ari karya>an< maka tunjangan kesehatan ini 6oleh 8i 6e6ankan oleh perusahaan) X 5engu6ah karakteristik 6iaya yang semula 8ari ha8iah akhir tahun menja8i :onus 8imana ha8iah akhir tahun yang 6empa natura ti8ak 6oleh 8i 6e6ankan oleh perusahaan) 8an karena karakteristiknya su8ah 8i u6ah menja8i :onus 8imana hal ini menam6ah penghasiian 8ari karya>an) maka :onus ini 6oleh 8i 6e6ankan oleh perusahaan) S 5em6erikan (unjangan Pajak 8engan meto8e gr533 u% 6agi para karya>annya 8imana se6elumnya perusahaan mempunyai ke6ijaksanaan untuk menanggung PPh karya>annya 8imana hal ini ti8ak 8apat 8i 6e6ankan oleh perusahaan) (etapi 8engan a8anya (unjangan pajak ini maka 6oleh menja8i 6e6an 8ari perusahaan terse6ut) $'#) 0asil yang 8iperoleh 8engan a8anya penerapan peren9anaan pajak

8engan system 8r533 U% yang 8ilakukan terja8i penghematan pajak untuk tahun $&&A se6esar "p) #$)@OS)$O&)7 8engan penerapan peren9anaan pajak menye6a6kan 6e6an pajak semakin 6esar< sehingga

akan mem6uat la6a pajak semakin ke9il) Karena a8anya tunjangan kesehatan 8an 6onus yang 8i6erikan kepa8a A@

'&@ karya>an serta tunjangan PPh $' karya>an yang 8ihitung 8engan meto8e gr533 u%. Dari per6an8ingan 8i atas 8apat 8isimpulkan 6ah>a penerapan peren9anaan pajak terha8ap P( -?- masih layak 8ilakukan karena terja8i penghematan pajak 8an tujuan perusahaan untuk meneapai la6a yang optimal) =:2: S.+.n J : Dari evaluasi perhitungan PPh (erutang perusahaan se6aiknya perusahaan melakukan koreksi ;is9al terle6ih 8ahulu se6elum melakukan perhitungan PPh) supaya perhitungan PPh perusahaan sesuai 8engan Peraturan perpajakan yang 6erlaku) $'%) Dari hasil yang 8i 8apatkan maka se6aiknya P( -?melakukan perhitungan PPh $@ mereka agar PPh $@ lerse6ut 8apat menja8i kre8it pajak perusahaan 8an 8apat mengurangi Pajak Penghasiian yang harus 8i 6ayar oleh perusahaan) $'@) Dari hasil yang 8i8apat terse6ut) 8isarankan agar penerapan peren9anaan pajak 8engan system 8r533 U% pa8a P( -?8ilaksanakan< karena a8anya keuntungan yang 8iperoleh perusahaan 8engan terja8inya penghematan pajak

DAFTAR REFERENS& 2una8k M$&&&N) Pajak internasional) ME8isi $N) Jakarta: 3em6aga Pener6it Fakultas Ekonomi Universitas In8onesia) Ikatan Akuntansi In8onesia M$&&$N) Stan8art akuntansi keuangan) Jakarta: Salem6a Empa3 llyas< !ira>an : 8an !aluyo) M$&&&N) Perpajakan InAKn*0$. ME8isi $N) Jakarta: Salem6a Empa3 3um6antoruan ] Sophar) M'FFFN) Akuntansi pajak ME8isi "evisiN) Jakarta: 2rasin8o) Sam6o8o) Agus) M'FFFN) Ke>aji6an perpajakan 6agi 6a8an usaha 8an orang pri6a8i) Me8isi pertamaN) 4ogyakarta: :PFE) Suan8y< Eriy ) M$&&'N) Peren9anaan @.G.k ME8isi IN) Jakarta: Salem6a Empat) (jahjono< A9hma8 ] 0usein< 5uhamma8 Fakhri) M$&&&N) Perpajakan M9etakan ke8uaN) 4ogyakarta: Unit Pener6it 8an Per9etakan Aka8emi 5anajemen Perusahaan 4KP ) Un8ang7Un8ang Pajak (ahun $&&&) M$&&'N) Jakarta: Salem6a Empat)

'&A10E