Transaksi Dalam Mata Uang Asing

TRANSAKSI
DALAM
MATA UANG ASING
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
KONSEP MATA UANG

Mata uang Fungsional
Mata uang Asing

(Foreign currency)
Mata uang lokal
Mata uang
bukan/selain mata
uang lokal
(Local currency)
Mata uang lokal adalah mata uang yang
menjadi alat transaksi dalam satu wilayah.
Contoh: Indonesia menggunakan matauang
Rupiah, maka rupiah disebut Local currency.
Mata uang asing adalah mata uang yang

bukan/selain matauang lokal dalam satu
wilayah.
Contoh: Dolar Amerika, Yen Jepang, Euro
Eropa, di Indonesia disebut matauang asing.
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Kampus LPMB/STEI Ciledug
KONSEP PERTUKARAN
MATA UANG
1.
Mata uang lokal
Mata uang Asing
(Local currency)
(Foreign currency)
EXCHANGE RATE (Nilai Tukar)

Rasio antara satu unit mata uang dengan mata uang lainnya pada suatu saat tertentu.
Ada dua cara:
a. Direct Quotation : dari matauang asing ke matauang lokal.
b. Indirect Quotation : dari matauang lokal ke matauang asing.
Contoh:
kurs hari ini, $1 = Rp.8.900,Direct Quotation ( US Dolar equivalent ) = Rp.8.900 / 1 = Rp. 8.900,Indirect Quotation ( Rupiah per US Dolar ) = $1 / Rp.8.900 = $ 0,00011236
Kasus: 1. Berapa US Dolar-kah untuk Rp.450.000 ?
Jawab: Rp.450.000 x $ 0,00011236 = $ 50,562
2. Berapa Rupiah-kah untuk $ 100 ?
Jawab: $ 100 x Rp.8.900
= Rp. 890.000,Kampus LPMB/STEI Ciledug
3
KONSEP PERTUKARAN
MATA UANG
2.
FLOATING EXCHANGE RATE (Nilai tukar mengambang)

Nilai tukar yang mencerminkan daya beli di pasar dunia ( open market economy ).
Nilai ini sangat tergantung pada tingkat inflasi suatu negara. Inflasi naik, daya beli
turun, maka nilai tukar ikut turun. Demikian pula sebaliknya..
3.
FIXED EXCHANGE RATE (Nilai tukar TETAP)

Nilai tukar yang ditetapkan oleh Pemerintah untuk kepentingan pengendalian inflasi.
4.
SPOT RATE (Nilai tukar SPOT)

Nilai tukar yang berlaku pada saat tertentu dan dapat berubah setiap waktu (on spot).
Nilai tukar ini sering digunakan oleh Bank/Lembaga keuangan untuk jangka pendek..
5.
current RATE
Nilai tukar yang digunakan pada saat terjadinya transaksi atau pada tanggal Neraca.
Biasanya menggunakan spot rate pada penutupan transaksi harian di pasar uang.
6.
historical RATE
Materi:
Irsan Lubis,
SE.Ak;
Nilai tukar di masa lalu saat terjadi
transaksi
dengan
menggunakan spot rate saat itu.
TRANSAKSI DALAM
MATA UANG ASING
Dibagi 2 macam:
1. Transaksi yang tidak termasuk Forward Contract
( PSAK No.10 2004 )
2. Transaksi yang termasuk Forward Contract
( PSAK No. 55 2004 )
Apakah yg dimaksud Forward Contract ?
Forward Contract adalah kontrak persetujuan untuk suatu nilai
tukar mata uang tertentu pada suatu tanggal tertentu di masa
mendatang.
Tujuannya untuk mengantisipasi resiko penurunan nilai
piutang/hutang mata uang Kampus
asing
di masa mendatang.
LPMB/STEI Ciledug
Transaksi Mata Uang Asing Tidak Termasuk

Forward Contracts.
PSAK No.10 2004 menetapkan persyaratan untuk
transaksi bukan Forward Contracts sebagai berikut
1. Pos aktiva & kewajiban moneter dalam mata
uang asing dilaporkan ke dalam mata uang
rupiah dengan menggunakan kurs tanggal
neraca atau kurs tengah Bank Indonesia.
2. Pos nonmoneter harus dilaporkan
menggunakan kurs tanggal transaksi.
Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor

(Hutang impor)
1.a. PT Fadali Trading impor mesin genset dari PT
Daytona Jepang. Nilai invoice 1.000.000 yen.
Current rate adalah 1 yen = Rp.300,-. Transaksi
dalam mata uang yen.
Jurnal pembelian impor:
Persediaan
300.000.000
Hutang Impor (Yen)
-----
----
300.000.000
(Impor dengan invoice 1.000.000 yen kurs

transaksi Rp.300)

(Hutang Usaha)
1.b. Saat tanggal pelunasan hutang 1.000.000 yen
tersebut, Current rate adalah 1 yen = Rp.290,Apabila pelunasan tersebut masih dalam tahun
yang sama, maka Jurnal pelunasan hutang:
Hutang Impor (Yen)
300.000.000
----
Bank (Yen)
-----
290.000.000
Laba selisih kurs
-----
10.000.000
(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasan

Rp.290, kurs transaksi
Rp.300)
Materi: Irsan
Lubis, SE.Ak;

(Hutang Usaha)
Perhitungan:
Hutang tercatat:1.000.000 yen x Rp.300= 300.000.000
Hutang berdasar kurs tanggal pelunasan:
1.000.000 yen x Rp.290= 290.000.000
Laba selisih kurs
10.000.000


(Hutang Usaha)
1.c. Apabila hutang 1.000.000 yen belum dilunasi
sampai akhir periode akuntansi, maka harus
dibuatkan Ayat Jurnal Penyesuaian untuk
mengakui adanya defferal expense akibat hutang
impor (Yen) tersebut pada akhir periode .
Diketahui kurs tanggal akhir periode ( tanggal neraca ), 1 Yen
= Rp.302,- maka jurnal penyesuaian sbb:
Rugi Selisih Kurs
2.000.000
Hutang Impor (Yen)
----
---2.000.000
(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai hutang akibat

kenaikan kurs, semulaMateri:
Rp.300
Rp.302)
Irsanmenjadi
Lubis, SE.Ak;
10

(Hutang Usaha)
Perhitungan:
Hutang tercatat:1.000.000 yen x Rp.300= 300.000.000
Hutang berdasar kurs tanggal neraca:
1.000.000 yen x Rp.302= 302.000.000
Rugi selisih kurs
2.000.000

11

(Hutang Usaha)
1.d. Apabila hutang 1.000.000 yen baru dilunasi
pada periode akuntansi selanjutnya, maka jurnal
pelunasan hutang impor (Yen) tersebut sbb:
Diketahui kurs saat tanggal pelunasan, 1 Yen = Rp.295,Hutang Impor (Yen)
302.000.000
----
Bank (Yen)
----
295.000.000
Laba Selisih Kurs
----
7.000.000
(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasan Rp.295,

kurs tanggal neraca Rp.302)
12

(Hutang Usaha)
Perhitungan:
Hutang tercatat pada tgl neraca:
1.000.000 yen x Rp.302= 302.000.000
Hutang berdasar kurs tanggal pelunasan:
1.000.000 yen x Rp.295= 295.000.000
Laba selisih kurs
7.000.000
13
Kesimpulan:
transaksi pembelian
(hutang impor)
Kurs saat
Pelunasan Hutang
Kurs tanggal
neraca
Kurs saat
Pelunasan Hutang
Kurs tanggal
neraca
>
<
Kurs saat transaksi

timbulnya hutang /
tanggal neraca
Kurs saat transaksi

timbulnya hutang /
tanggal neraca

Rugi
Selisih
Kurs
Laba
Selisih
Kurs
14
Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor

(piutang ekspor)
2.a. PT Fadali Trading ekspor mainan anak-anak
ke Meijers Inggeris. Nilai invoice US$ 20.000.
Current rate adalah US$ 1= Rp.9.000,-. Transaksi
dalam mata uang Dolar Amerika.
Jurnal penjualan ekspor:
Piutang Ekspor (US$)
Penjualan Ekspor
180.000.000
-----
----
180.000.000
(Ekspor dengan invoice US$ 20.000 kurs Rp.9.000)

15

(piutang ekspor)
2.b. Saat tanggal menerima transfer pelunasan piutang
tersebut, Current rate adalah US$ 1 = Rp.8.900,Apabila pelunasan tersebut masih dalam tahun yang
sama, maka Jurnal penerimaan piutang:
Bank (US$)
Rugi Selisih Kurs
178.000.000
----
2.000.000
----
-----
180.000.000
(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.8.900, kurs

transaksi Rp.9.000)
16

(piutang ekspor)
Perhitungan:
Piutang tercatat: US$ 20.000 x Rp.9.000= 180.000.000
Piutang berdasar kurs tanggal pelunasan:
US$ 20.000 x Rp.8.900= 178.000.000
Rugi selisih kurs
2.000.000

17

(piutang ekspor)
2.c. Apabila piutang US$ 20.000 belum dilunasi
sampai akhir periode akuntansi, maka harus
dibuatkan Ayat Jurnal Penyesuaian untuk
mengakui adanya defferal expense akibat piutang
ekspor (US$) tersebut pada akhir periode .
Diketahui kurs tanggal akhir periode ( tanggal neraca ), US$ 1
= Rp.9.100,- maka jurnal penyesuaian sbb:
2.000.000
Laba Selisih Kurs
----
---2.000.000
(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai piutang akibat

kenaikan kurs, semulaMateri:
Rp.9.000
menjadi
Irsan Lubis,
SE.Ak; Rp.9.100)
18

(piutang ekspor)
Perhitungan:
Piutang tercatat: US$ 20.000 x Rp.9.000= 180.000.000
Piutang berdasar kurs tanggal neraca:
US$ 20.000 x Rp.9.100= 182.000.000
Laba selisih kurs
2.000.000

19

(piutang ekspor)
2.d. Apabila piutang US$ 20.000 baru diterima
pelunasan pada periode akuntansi selanjutnya,
maka jurnal penerimaan piuang tersebut sbb:
Diketahui kurs saat tanggal pelunasan, US$ 1 = Rp.9.050,Bank (US$)
Rugi Selisih Kurs
181.000.000
----
1.000.000
----
----
182.000.000
(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.9.050,

kurs tanggal neraca Rp.9.100)
20

(piutang ekspor)
Perhitungan:
Piutang tercatat pada tgl neraca:
US$ 20.000 x Rp.9.100= 182.000.000
Piutang berdasar kurs tanggal pelunasan:
US$ 20.000 x Rp.9.050= 181.000.000
Rugi selisih kurs
1.000.000
21
Kesimpulan:
Transaksi Penjualan
(Piutang ekspor)
Kurs saat
Pelunasan Piutang
Kurs tanggal
neraca
Kurs saat
Pelunasan Piutang
Kurs tanggal
neraca
>
<
Kurs saat transaksi

timbulnya piutang
/ tanggal neraca
Kurs saat transaksi

timbulnya piutang
/ tanggal neraca

Laba
Selisih
Kurs
Rugi
Selisih
Kurs
22
Transaksi mata uang asing

forward contract
Instrumen Derivatif
Tujuan Hedging (Forward
Contract):
1. Spekulasi pengerakan valuta
asing.
2. Lindung nilai terhadap aktiva
& kewajiban valas.
3. Kontrak atas transaksi di
masa mendatang (Foreign
Currency Commitment).
4. Antisipasi terhadap transaksi
valas (Cash Flow Hedge).
HEDGING
Suatu aktivitas pembelian atau penjualan
mata uang asing yang bertujuan untuk
meminimalisasi resiko pemilikan piutang
atau hutang dalam mata uang asing.
Strategi yang digunakan adalah FORWARD
CONTRACTS.
Forward Contract adalah kontrak
persetujuan untuk suatu nilai tukar mata
uang tertentu pada suatu tanggal tertentu
di masa
Materi:
Irsanmendatang.
Lubis, SE.Ak;
23

forward contract
Ketentuan Instrumen Derivatif
Menurut PSAK No.55 (2004) :
1. Lindung nilai terhadap perubahan nilai wajar aktiva atau
kewajiban yang sudah diakui, atau terhadap resiko
perubahan nilai wajar ikatan pasti yang belum diakui yang
berkaitan dengan resiko tertentu.
2. Lindung nilai arus kas.
3. Lindung nilai terhadap resiko valuta asing.
24

forward contract
FORWARD
CONTRACT
Spekulasi Pergerakan
Valuta Asing
Laba atau Rugi Selisih

Kurs
Umur / Jangka waktu
Diakui,
Diukur,
Dilaporkan
- 30 hari
- 90 hari
- 180 hari

Laporan
Keuangan
25
Contoh forward contract:

spekulasi pergerakan valas
Tgl 2 Nov 07, PT Fadali Intl menanda tangani Forward Contract untuk
membeli Dolar Amerika senilai $ 10.000 dengan standar kur untuk 90 hari
$1=Rp.9.000,-. Spot rate tgl 2 Nov 07 adalah $1=Rp.9.040,Jurnal dibuat tgl 2 Nov 07:
Piutang Forward Contract ($)
90.000.000 ---
Hutang Forward Contract ($)
---
90.000.000
(Penanda tanganan 90 hari forward contract pembelian $10.000 dengan

indikasi 30 hari future rate $1=Rp.9.000)

26

Tgl 31 Des 07, diketahui exchange rate untuk 30 hari forward contract
adalah $1=Rp.9.050,- (Alasan menggunakan 30 hari forward contract
adalah karena merupakan sisa waktu forward contract.)
Jurnal penyesuaian dibuat tgl 31 Des 07:
Laba selisih kurs Forward Contract
500.000
---
---
500.000
(Penyesuaian saldo piutang forward contract $10.000 dengan indikasi 30

hari forward contract rate $1=Rp.9.050, semula rate $1=Rp.9.000)

27

Tgl 30 Jan 08, saat jatuh tempo 90 hari forward contract,
diketahui exchange rate 30 hari forward contract $1=Rp.9.080,Sedangkan spot rate saat itu adalah $1=Rp.9.130,Jurnal dibuat tgl 30 Jan 08 (berakhir masa forward contract):
1.
Bank ($)
91.300.000
---
---
90.500.000
Laba Selisih Kurs Forward Contract
---
800.000
(Penerimaan hasil forward contract $10.000 berdasarkan spot rate tgl

jatuh tempo $1=Rp.9.130, Sedangkan nilai forward contract sesuai tgl neraca)
2.
Hutang Forward Contract ($)
90.000.000
---
---
90.000.000
Bank ($)
(Pembayaran forward contract

telah
jatuh tempo
sesuai kurs saat kontrak)
Kampus
LPMB/STEI
Ciledug
28

Lindung nilai terhadap aktiva & kewajiban dalam
valas
Tgl 1 Des 07, PT Fadali Intl melakukan ekspor 3 kontainer kaleng
ikan tuna ke Medusa Intl di Jepang. Nilai ekspor 15.000.000 yen.
Jangka waktu 60 hari. Karena mata uang Yen sangat berfluktuasi,
maka PT Fadali melakukan perjanjian 60 hari Hedging dengan PT.
Aisha Financing.
Berikut adalah data exchange rate yang relevan.
1 Des 07
31 Des 07
30 Jan 08
Spot rate
Rp. 750
Rp. 749,80
Rp. 749,70
30 hari future rate
Rp. 749
Rp. 748,90
Rp. 748,80
60 hari future rate
Rp. 749
Rp. 748,80
Rp. 748,60

29

valas
Jurnal dibuat tgl 1 Des 07:

1. Piutang Ekspor (Yen)
Penjualan Ekspor (Yen)
11.250.000
---
---
11.250.000
(Penjualan ekspor senilai 15.000.000 yen dengan spot rate 1 yen =Rp.750)
2.
Piutang Forward Contract (Yen)

Hutang Forward Contract (Yen)
11.235.000
---
--11.235.000
(Penanda tanganan 60 hari Forward Contract senilai 15.000.000 yen dengan

indikasi 60 hari future rate 1 yen=Rp.749)

30

valas
Jurnal penyesuaian dibuat tgl 31 Des 07:

1. Rugi Selisih Kurs
3.000
Piutang Ekspor (Yen)
---
--3.000
(Penyesuaian piutang ekspor 15.000.000 dengan spot rate tgl neraca

Rp.749,80; kurs transaksi Rp.750)
2.

Laba Selisih Kurs
1.500
---
--1.500
(Penyesuaian saldo hutang forward contract akibat selisih 30 hari future rate
(Rp.749-Rp.748,90) x 15.000.000 yen)
31

valas
Jurnal dibuat tgl 30 Jan 07 (berakhir masa forward contract):
1.
Bank (Yen)
Rugi Selisih Kurs
11.245.500
1.500
---
---
Piutang Ekspor (Yen)
---
11.247.000
(Penerimaan transfer piutang ekspor senilai 15.000.000 yen dengan spot rate 1
yen =Rp.749,70; sedangkan kurs tgl neraca Rp.749,80)
2.

Rugi Selisih Kurs
Bank (Yen)
11.233.500
12.000
---
---
--11.245.500
(Pembayaran forward contract yg jatuh tempo senilai 15.000.000 yen dengan

spot rate tgl 30 Jan 07 yaitu Rp.749,70; sedangkan Hutang forward contract
sesuai tgl neraca)
32

valas
Jurnal dibuat tgl 30 Jan 07 (berakhir masa forward contract):

3. Bank (Yen)
Piutang Forward Contract (Yen)
11.235.000
---
---
11.235.000
(Penerimaan pembayaran atas piutang forward contract senilai 15.000.000 yen

sesuai kurs saat tanda tangan kontrak, yaitu Rp.749)

33
Latihan
n
PT Indoperkasa pada tgl 1 Mei 2007 memesan tepung terigu

dari AS dengan nilai transaksi US$10.000. Terigu akan diterima
dan dibayar tgl 30 Juni 2007. Kurs tgl 1 Mei US$1=Rp.9.300,
sedangkan kurs tgl 30 Juni US$1=Rp.9.550. Diminta jurnal tgl 1
Mei & 30 Juni.
PT Muliana pada tgl 15 Desember 2007 membeli keramik dari
Singapura dengan nilai Sin$ 20.000. Pembayaran dilakukan tgl
20 Feb 2008. Adapun kurs untuk Dolar Singapura adalah:
- 15 Des 2007 Sin$1=Rp.5.400
- 31 Des 2007 Sin$1=Rp.5.500
- 20 Feb 2008 Sin$1=Rp.5.450
Diminta: Buatlah jurnal tgl 15 Des 07, 31 Des 07, dan 20 Feb
08.
34

35

Transaksi Dalam Mata Uang Asing

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Transaksi Dalam Mata Uang Asing

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

TRANSAKSI

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

KONSEP MATA UANG

Mata uang Asing

Mata uang lokal

Mata uang asing adalah mata uang yang

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Mata uang lokal

Mata uang Asing

EXCHANGE RATE (Nilai Tukar)

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

FLOATING EXCHANGE RATE (Nilai tukar mengambang)

FIXED EXCHANGE RATE (Nilai tukar TETAP)

SPOT RATE (Nilai tukar SPOT)

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Transaksi Mata Uang Asing Tidak Termasuk

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor

Hutang Impor (Yen)

(Impor dengan invoice 1.000.000 yen kurs

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor

Laba selisih kurs

(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasan

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor

Hutang Impor (Yen)

(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai hutang akibat

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor

Laba Selisih Kurs

(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasan Rp.295,

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Kurs saat transaksi

Kurs saat transaksi

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor

(Ekspor dengan invoice US$ 20.000 kurs Rp.9.000)

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor

(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.8.900, kurs

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor

Laba Selisih Kurs

(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai piutang akibat

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor

(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.9.050,

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Kurs saat transaksi

Kurs saat transaksi

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Transaksi mata uang asing

Kampus LPMB/STEI Ciledug