PR PPN

Download UU NO 42 2009
Cari ttg Hubungan Istimewa dlm PPN (Penjelasan)

PR Terbaru: Download SPT IIII PUT (Pemungut)

Objek PPN: Penyerahan BKP dan/atau JKP
Dalam penyerahan terdapat 4 arti :
1.
2.
3.
4.

Krn transaksi jual beli

Karena pemberian scr Cuma Cuma
Karena transaksi membuat/memproduksi sendiri
Karena mengimpor/mengekspor

PPN tergolong pajak objektif Karena setiap org yg menyerahkan brg terkena pajak.
Disebut juga pajak atas konsumsi, sifatnya multi stage(terutang berkali kali
trgantung panjang pendek jalur produksi).
BKP : mengalami proses pertambahan nilai (PPN dikenakan berkali kali, tergantung
panjang pndk jalur distribusi)
Contoh JKP : Jasa Iklan, Jsa Akuntan public, pengacara
Mekanisme Kredit Pajak (ppn Terutang) : PPN keluaran- PPN masukan
CBU : dijual bntk jadi, CBK, dijual dlm bntk komponen terpisah
Perlengkapan militer, tidak dikenakan PPN
PKP (dlm PPN) : Pengusaha Kena Pajak -> Business Register
Syarat PKP, harus menghasilkan atau menyerahkan BKP dan/atau JKP, ada standar
omset(penjualan kotor) selama satu thn yaitu 4,8 M.
ATPM : Agen Tunggal Pemegang Merk (Contoh :PT Tri Tunggal ?)
DPP PPN : Dasar Pengenaan Pajak (Nilai Penyerahan) setara dg harga jual/ kalo jasa
setara dg harga .
Hub. istimewa(related party) dan transfer pricing sbg dasar penentuan DPP PPN.
Tax credit(pajak yg dibayar di muka) bersifat mengurangi total pajak
terutang pd akhir tahun.
Cara Menghitung PPN (Masa) :
1. Mekanisme kredit pajak (metode tidak langsung/metode faktur pajak
yg menggunakan adl PKP pabrikan atau pkp yg menyerahkan jasa
tertentu kena pajak (cth jasa kontraktor)) : PK PM = PPN
2. Metode Langsung : Nilai / nilai penyerahan * 10% = PPN
(Digunakan oleh PKP Jasa pada umumnya (cth akuntan public))

3. Metode nilai lain, diperkenankan utk pkp tertentu, cth : pkp

pabrikan dan toko emas perhiasan. : 2% * omset = PPN. Cukup
mencatat transaksi penjualan dalam tiap bulan sbg omset.
Emas selama tdk mengandung materi yg terkena ppn (berlian, batu zamrud, dll),
tidak kena ppn.
PPn BM
PUT (Pemungut PPN) bisa bendaharawan, bea cukai, dll
Bahasa inggris PPN / PPn BM = Sales tax (Amerika tdk mengenal PPn BM)
Dasar hukum PPn BM : UU no 42 th 2009
Tarif : 5% - 200%
Dasar pengenaan pajak : harga jual/nilai penyerahan (tdk termasuk PPN)
Sistem pemungutan : self assessment (bersatu dg pelaporan SPT PPN)
Walau pada akhirnya yg membayar ppn bm adl konsumen akhir, tetapi yg memiliki
kewajiban menghitung, memperhitungkan, melaporkan, dan membayar ppn bm
adalah pengusaha kena pajak.
*Value chain theory dpt menekan ppn Sehingga pkp dpt membayarkan utk
konsumen
Perbedaan PPN dgn PPn BM :
1.ppn bm hanya dikneakan satu kali (saat impor atau penyerahan bkp tergoolong
mewah dr pkp pabrikan/produsen) -> (kecuali diimpor dlm bentuk CBU)
2. ppn bm tdk dpt dikreditkan -> diperlakukan sbagai biaya (bag. Dari harga
perolehan aktiva)
3. jika bkp yg tergolong mewah diekspor maka ppn bm yg dibayar saat
perolehannya dpt direstitusi
4. tarif ppn bm bervariasi tergantung tingkat kemewahannya