Halaman 1

Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

Penelitian akuntansi: Analisis teori

dieksplorasi dalam disertasi doktor dan mereka

penerapan Teori Sistem

William Hahn

Departemen Akuntansi dan Manajemen, Universitas Southeastern,

Lakeland, FL 33801, Amerika Serikat

Abstrak

Penelitian ini menguji teori yang digunakan dalam akuntansi disertasi

doktor dan menemukan bahwa disertasi di ini

menguji teori-teori disiplin ditarik dari ekonomi, keuangan, psikologi, dan

sosiologi, dengan 53% dari ekonomi

dan keuangan dan 27% dari psikologi. Selanjutnya, kesimpulan utama dari
makalah ini adalah bahwa penelitian doktor

dalam akuntansi mengeksplorasi himpunan bagian dari kegiatan

organisasi yang konsisten dengan tempat Teori Sistem.

2007 Elsevier Ltd All rights reserved.

Kata kunci: Akuntansi; Penelitian; Teori sistem

1. Perkenalan

Dalam sebuah studi komprehensif teori akuntansi, Komite konsep dan

standar

untuk laporan keuangan eksternal menyimpulkan bahwa profesi akuntansi

tidak memiliki umumnya

Teori yang diterima dasar ( AAA, 1977 ) . Namun demikian, teori akuntansi
telah difokuskan pada kemampuan

akuntan untuk memberikan informasi yang berguna untuk tujuan

keputusan ( Carnegie & Napier, 1996 ) dan
Kegunaan informasi dimasukkan ke dalam FASB ( 1978) S tatement dari
Account Keuangan

ing Konsep No 1 sebagai fungsi utama dari disiplin akuntansi keuangan.

Demikian pula, baru-baru ini

edisi buku teks akuntansi perguruan tinggi menekankan pentingnya

informasi akuntansi

perilaku sukses dari 'nilai tambah' proses transformasi ( Edmonds,

Edmonds, & Tsay,

2003 ; Ingram, Albright, & Baldwin, 2004 ; Reimers, 2003 ).

Penggunaan proses transformasi sebagai dasar untuk buku penataan

menyoroti akuntansi

kontribusi informasi untuk pertumbuhan organisasi dan kemakmuran.

Buku teks, namun, gagal

mengidentifikasi Sistem Teori (ST) sebagai kerangka dari mana model

tersebut ditarik. Selanjutnya,

* Tel .: +1 863 667 5141.

Alamat E-mail: bhahn@seuniversity.edu .

0155-9982 / $ - melihat hal depan 2007 Elsevier Ltd All rights reserved.

doi: 10,1016 / j.accfor.2007.06.003

Halaman 2

306

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

Miller ( 1972) menunjukkan bahwa sebuah organisasi, terlepas dari fungsi

sosialnya, adalah koleksi

subsistem dari khusus yang harus efektif dikoordinasikan untuk tumbuh

dan sejahtera.

Koordinasi membutuhkan informasi yang berguna-keputusan yang

mempromosikan pembelajaran organisasi. Senge
(1990) p osits bahwa organisasi tidak memulai sebagai pemain unggul.
Sebaliknya, ia belajar untuk mencapai

melalui 'sistem berpikir'. Jadi, dengan menghilangkan ST dari buku teks

akuntansi, dan diskusi

teori akuntansi, pendidik mengabaikan tidak hanya kesempatan

pendidikan antar-disiplin,

tetapi juga kesempatan untuk menunjukkan bagaimana subsistem

prestasi dan koordinasi penting untuk

keberlanjutan organisasi.

Morgan dan Willmott (1993) l Ament terlihatnya akuntansi di manajemen

organisasi

ment buku teks, dan menunjukkan bahwa siswa dalam disiplin bisnis
lainnya, seperti kepemimpinan,

pemasaran, dan sumber daya manusia tidak baik didasarkan pada

kontribusi akuntansi untuk-organisasi

organisasional kesejahteraan. Mereka mendorong penulis dalam disiplin

ilmu ini untuk menggabungkan diskusi

dari nilai sosial akuntansi. Menariknya, Morgan dan Willmott gagal untuk
meminta pertanggungjawaban

ing buku pelajaran untuk melakukan hal yang sama dalam hal disiplin lain.
Mereka menyimpulkan dengan panggilan untuk

meningkat penelitian yang menunjukkan hubungan antara subsistem

organisasi yang

tetap tidak terjawab. Demikian pula, Morgan dan Smircich (1980) a nd

Williams ( 2003) p sendi bahwa

Penelitian akuntansi yang paling, didasarkan pada ilmu ekonomi positivis,

memiliki orientasi subsistem.

Bermasalah dengan dominasi riset ekonomi positivis yang membebankan

kerangka kaku pada

organik, dinamis, organisasi multi-dimensi (sistem), mereka mendorong

wacana tentang bagaimana
akuntansi menguntungkan baik organisasi dan masyarakat.

Tujuan dari penelitian ini adalah tiga kali lipat: pertama, untuk
mengeksplorasi teori akuntansi dari sistem

perspektif; kedua, untuk mengidentifikasi teori yang digunakan dalam

penelitian akuntansi; dan ketiga, untuk merangsang

wacana akuntansi dan Teori Sistem. Untuk mencapai tujuan tersebut, kita
meneliti

pencarian akuntansi profesi untuk kerangka teoritis; melalui kajian

literatur klasik

dan dengan menganalisis disertasi doktor untuk mengidentifikasi teori

diuji. Selain itu, kami menilai ST

sastra dan teori memotivasi disertasi doktor dari perspektif ST untuk

menilai mereka

hubungan dengan kerangka teoritis ini.

Ditemukan bahwa disertasi akuntansi menyelidiki teori yang dipinjam dari

disiplin ilmu

ekonomi, keuangan, psikologi, dan sosiologi. Teori yang paling umum

digunakan adalah

hipotesis efisien pasar, model penentuan harga aset modal, dan penilaian
discounted cash flow

model. Ketika dipertimbangkan dari perspektif organisasi, akuntansi

penelitian adalah reduktif di

lingkup karena setiap studi menyelidiki bagian-bagian spesifik dari

aktivitas akuntansi. Namun, semua

Teori yang digunakan dalam disertasi akuntansi berhubungan dengan

aspek operasi subsistem dan, oleh karena itu,

penelitian disertasi itu selaras dengan ajaran ST.

2. Sastra ulasan

2.1. Literatur teoritis awal

Sebelum kesimpulan oleh Komite konsep dan standar untuk keuangan
eksternal

melaporkan bahwa 'teori akuntansi dasar tunggal diterima secara

universal tidak ada pada saat ini'

( AAA, 1977 , p. 1), dialog yang kuat tentang teori akuntansi ditukar dalam
literatur,

terutama di The Accounting Review. Sementara cakupan lengkap

perdebatan ini adalah di luar

cakupan makalah ini, contoh perwakilan menyoroti sifat dinamis dari

wacana. Untuk

Misalnya, Soujanen ( 1954) diidentifikasi di antara perusahaan-

perusahaan besar kecenderungan merangkul sosial

konsep perusahaan. Dalam tulisan itu, ia mendefinisikan organisasi

sebagai sekelompok orang mengejar

tujuan bersama dan mengikuti aturan tertentu perilaku, esensi yang ia

menarik dari

halaman 3

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

307

Cole (1920) . Soujanen berpendapat bahwa dalam pengaturan organisasi,

segudang keputusan yang

dibuat, yang semuanya bertujuan pertumbuhan dan pelestarian

organisasi dan tetap con-

sisten dengan konsep kelangsungan. Dalam rangka untuk tumbuh dan

sejahtera, organisasi memerlukan

informasi.

Demikian pula, dalam pertukaran pikiran dengan Littleton, Chambers

( 1957) sebuah dvanced konsep
teori akuntansi umum dengan mencatat bahwa informasi akuntansi
digunakan oleh semua organisasi

jenis dan metode pengembangan informasi tersebut konsisten di-batas

organisasi

Aries. Dalam debat ini, kita menemukan teorema ilustrasi dalam

mendukung proposisi berikut:

'[i] n kasus usaha terus, akuntansi berkala adalah kondisi yang diperlukan
atau rasio-

Aksi nal '( Chambers, 1957 , p. 209). Dalam teorema Chambers ', tindakan
mewakili keputusan yang

harus dilakukan dalam rangka untuk melakukan operasi dan ini pada
gilirannya harus maju mencapai-orang

ment tujuan organisasi. Sebagai organisasi mengambil tindakan, mereka

mengubah lingkungan mereka;

dan karena itu, harus mengambil tindakan yang baru dan berbeda yang
memerlukan informasi keuangan yang tepat

untuk memantau kinerja dan pengambilan keputusan tujuan. Dengan

demikian, Chambers ( 1957) menyarankan

bahwa sebagai sebuah organisasi mengubah sumber itu harus terus-

menerus menyesuaikan tindakan untuk mengubah suatu

lingkungan Hidup.

Mengomentari kerja 1965-1966 Komite teori akuntansi dasar

American Association Akuntansi, Bedford ( 1967) c oncluded bahwa dalam

domain dari sedang berlangsung

ing organisasi atribut utama dari akuntansi pengembangan dan

komunikasi

informasi untuk tujuan pengambilan keputusan. Demikian pula, Wheeler

( 1970) menunjukkan bahwa varietas

stakeholder menggunakan akuntansi untuk tujuan pengambilan

keputusan dan mendorong perhatian yang lebih besar
untuk pengembangan teori dalam bidang kebutuhan sosial. Akhirnya,
Bedford dan Ziegler (1975) iDEN-

tify Littleton sebagai katalis untuk mengejar teori akuntansi; dan Imke
( 1966) poin

bahwa konsep Littleton tentang teori meliputi serangkaian tindakan,

tujuan, dan alasan yang menyebabkan

untuk pemahaman badan usaha oleh pihak yang berkepentingan di dalam

dan di luar sebuah organisasi

tion.

Literatur teoritis ini tersedia untuk FASB ketika didirikan kerangka

konseptualnya

pekerjaan, dan mereka yang terlibat dalam proses perkembangan

tampaknya telah secara implisit dianggap ST

persyaratan arus informasi sebagai proposisi yang relevan. Kami menarik

bukti untuk mendukung ini

pengurang dari konsep akuntansi keuangan yang terpancar dari

pertimbangan mereka. Pertama kita

informasi diidentifikasi sebagai tujuan utama dari pelaporan keuangan

(SFAC No. 1), dan kedua,

kami mendirikan informasi yang bermanfaat dalam proses tata kelola

perusahaan (SFAC

No 2) sebagai karakteristik yang membuat informasi tersebut berharga.

Sementara konsepsi FASB ini

Kerangka tual didirikan informasi sebagai tujuan utama dari pelaporan

keuangan, itu tidak

mempromosikan teori umum akuntansi keuangan.

2.2. Teori vs Model

Dalam serangkaian esai yang ditujukan untuk teori akuntansi, Devine

meliputi berbagai topik

terkait dengan teori akuntansi, prinsip, dan praktik. Ia mendefinisikan

teori 'sebagai pernyataan atau serangkaian
Laporan yang menyebabkan prediksi diuji '( Devine, 1985a , p. 2).
Demikian pula, Hersey, Blanchard,

dan Johns (1996) d teori efine dalam perilaku organisasi sebagai sesuatu
yang menjelaskan mengapa peristiwa

terjadi, atau yang diperlukan, dan kontras teori dengan model, yang
mereka anggap pengelompokan

prinsip-prinsip atau aturan belajar dan direplikasi. Babbie ( 1992, p. 55) d

efines teori dalam penelitian sosial

sebagai 'penjelasan sistematis untuk fakta diamati dan hukum yang

berhubungan dengan aspek tertentu dari

hidup 'sedangkan model adalah membangun yang memberikan wawasan

bagaimana sesuatu bekerja sebagai menentang

menjelaskan mengapa ia bekerja seperti halnya. Demikian juga, dalam

akuntansi, Watts dan Zimmerman (1986) c onsider

halaman 4

308

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

teori untuk mencakup asumsi dan hipotesis. Asumsi termasuk definisi

yang diperlukan

dan logika hubungan antara berbagai komponen teoritis, dan hipotesis

yang

prediksi fenomena teramati yang berkaitan dengan disiplin yang diteliti.

Akhirnya, dalam sosiologi,

Schaefer ( 2005) d efines teori sebagai

satu set pernyataan yang berusaha untuk menjelaskan masalah, tindakan,

atau perilaku. Sebuah teori yang efektif

mungkin memiliki kedua kekuatan penjelasan dan prediksi. Artinya, dapat

membantu kita melihat hubungan
antara fenomena yang tampaknya terisolasi serta memahami bagaimana
salah satu jenis perubahan dalam

lingkungan menyebabkan perubahan lainnya (p. 8).

Definisi Schaefer menggabungkan posisi interdisipliner Devine, Hersey

dan Blan-

chard, Babbie, dan Watts dan Zimmerman, yang, pada gilirannya

didukung oleh Shields ( 1997) siapa

menemukan bahwa kebanyakan studi akuntansi manajerial menggunakan

ilmu-ilmu sosial utama (ekonomi, psy-

chology, dan sosiologi) untuk fondasi teoritis. Akibatnya, definisi Schaefer

digunakan

dalam penilaian penelitian akuntansi keuangan dan untuk meneliti

kegunaan

ST sebagai model integratif. Untuk memberikan perspektif ST, bagian

berikut ulasan penting

unsur-unsur teori dinamis ini.

2.3. Teori sistem

Dalam review komprehensif ST perspektif, seperti teori sistem umum,

sistem hidup

teori, dan sistem berpikir kritis, Jackson ( 2000) d iscusses atribut relatif
tersedia

alternatif. Perspektif ini memiliki dasar umum dan kertas ini menggunakan
Sistem jangka

Teori untuk keperluan presentasi dan diskusi.

Barnard ( 1938) pertama diklasifikasikan organisasi sebagai sistem dan

mengidentifikasi kebutuhan organisasi

tions untuk berinteraksi dengan lingkungan mereka dalam rangka untuk

mengkoordinasikan berbagai komponen dan

kegiatan. Konsisten dengan Barnard, Bertalanffy maju teori sistem umum

dalam serangkaian
artikel di mana ia berpendapat bahwa teori sistem umum independen dari
konstruksi diasosiasikan-

diciptakan dengan disiplin ilmu lain dan berlaku untuk entitas fisik, biologi,
dan sosiologis,

memang, untuk 'fenomena apapun' ( von Bertalanffy, 1950 , p. 304).

Seperti yang diterapkan-organisasi

organisasi-, teori sistem umum berfokus pada seluruh organisasi dan

menganggap primer

Tujuan sistem menjadi keberlanjutan eksistensi. Sebuah sistem mencoba

untuk mencapai hal ini melalui

adaptasi yang ditimbulkan oleh interaksi konstan dengan lingkungannya.

Setelah Berta-

kerja lanffy ini, Wiener ( 1950) didirikan kebutuhan untuk umpan balik
dalam rangka untuk sistem

untuk memperoleh informasi yang berkaitan dengan baik lingkungan atau

transformasi organisasi

proses. Informasi tersebut kemudian digunakan untuk mengubah arah

strategis atau memodifikasi pro intern

cesses. Boulding ( 1956) e Xtended konsep sistem melalui identifikasi

delapan tingkat

bahwa ia menyarankan dapat digunakan untuk mengevaluasi sistem jatuh

tempo: kerangka kerja (atom / gen), Clock-

karya (tata surya), cybernetic (termostat), (sel) mempertahankan diri,

genetik-masyarakat (tanaman),

hewan (otak / belajar), manusia (hidup / bahasa), sosial-budaya

(keluarga / organisasi), dan

transendental (diketahui / dewa). Menariknya, manusia dianggap sistem

individu dan

organisasi adalah sistem sosial dihuni oleh kelompok orang dengan

keahlian yang berbeda. Di

skema ini, manusia dan organisasi mewakili tingkat diketahui tertinggi

sistem matu-
rity.

Ackoff ( 1971) r efined ST dengan mengidentifikasi empat klasifikasi

sistem berdasarkan pada kedua prilaku yang

IOR dan hasil direalisasikan oleh sistem. Dua klasifikasi pertama adalah
negara-menjaga

(termostat) dan tujuan-seeking (pilot otomatis) di mana hasil tetap. Satu-

satunya diferensiasi

Aspek Ating adalah bahwa sistem negara-mempertahankan telah

ditentukan perilaku sedangkan perilaku

halaman 5

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

309

Tujuan-mencari sistem yang dipilih. Sistem selanjutnya adalah multi-

tujuan mencari (yaitu, komputer) dan memiliki

variabel dan perilaku yang dipilih yang menghasilkan hasil variabel dan
bertekad. cadangan Ackoff

klasifikasi tertinggi nya bagi manusia, yang ia sebut sebagai tujuan,

dengan adjustable dan disukai

perilaku yang menghasilkan hasil variabel dan dipilih. Organisasi

didefinisikan sebagai koleksi

manusia berjuang untuk tujuan yang sama dengan setidaknya satu

subsistem yang memiliki orientasi kontrol

yang menyediakan informasi untuk pembelajaran dan tujuan adaptif.

2.4. Kritik Teori Sistem

Thayer ( 1972) mengkritik ST mempromosikan hirarki ke titik

impersonalization antara

subsistem operasi. Dia juga berpendapat bahwa persyaratan bahwa

sistem tumbuh untuk mencegah entropi
Hasil dalam organisasi besar yang akhirnya bekerja bertentangan dengan
lingkungan, sehingga menghasilkan

dalam kegiatan destruktif. Devine ( 1985b) menganggap teori sistem

umum terlalu umum untuk kegunaan

pose mengembangkan standar akuntansi. Ia menilai penerapan ST untuk

memahami

peran akuntansi dalam organisasi dan menyimpulkan bahwa

menggunakan klasifikasi terbuka atau tertutup

tidak berguna dalam diskusi akuntansi. Namun, dalil tersebut difokuskan

pada organisasi

lingkup, struktur, dan politik atribut daripada memainkan akuntansi peran

dalam pembangunan yang

ment dan penyajian informasi kepada pengambil keputusan berusaha

untuk mempertahankan kegiatan operasional.

Dalam ringkasan kritik teori sistem, Dubrovsky ( 2004) menunjukkan

bahwa ST tidak dapat

membangun kepala sekolah berlaku untuk semua sistem dan tidak dapat
dipelajari dari sudut pandang holistik,

bukan, komponen harus diselidiki. Akhirnya, sistem menjadi peneliti

mencampuradukkan berwujud

karena mereka merasa sulit untuk membedakan sebab dan akibat, dan,
hubungan subsistem dalam mengubah

lingkungan.

2.5. Organisasi sebagai sistem

Barnard ( 1938) menganggap organisasi sebagai sistem yang terdiri dari

sejumlah saling terkait

subsistem yang mengejar misi bersama dan rencana strategis. Seperti

dapat dilihat pada Gambar. 1 , -organisasi

sistem zational terdiri dari empat fungsi yang berbeda penting untuk
keberlanjutan organisasi.
Input terdiri dari sumber daya, seperti orang, material, peralatan, uang,
dan informasi, yang digunakan untuk

membangun dan mengembangkan sistem operasi. Proses transformasi

adalah jantung dari sebuah organisasi

tion. Di sini, nilai ditambahkan dengan mengubah input menjadi produk

atau layanan yang berguna untuk masyarakat. output

mewakili konsumsi barang dan jasa. Akhirnya, dari luar dan dalam sistem,
mon-

mekanisme itoring memperoleh informasi penting untuk memahami

bagaimana melakukan dalam hal

efisiensi operasi dan efektivitas interaksi sosial.

Sering wacana ST tidak mengakui bahwa setiap sistem mempengaruhi

lingkungan mereka sebagai

mereka mengubah, yang pada gilirannya menyebabkan lingkungan

berubah, yang kemudian mungkin memerlukan suatu sistem

untuk mempertimbangkan pilihan adaptif tambahan ( Morgan & Smircich,

1980 ) . Ini saling ketergantungan dari

sistem dan lingkungan adalah komponen kunci dari teori chaos ( Gleik,
1987 ) , dalam mana

Ide ketergantungan yang sensitif pada kondisi awal umumnya

digambarkan melalui metafora

dari 'efek kupu-kupu'. Morgan dan Smircich (1980) mendorong penelitian

yang menggabungkan

pemahaman tentang penyebab organisasi dan lingkungan dan efek

sebagai dua arah.

Mendukung konsep Barnard, Miller (1972) , teori sistem kehidupan maju

sebagai sebuah perbaikan

umum Teori Sistem rekan. Ia mengusulkan bahwa:

[a] organisasi ny, tidak peduli apa fungsinya di masyarakat, harus

mempertahankan dirinya sebagai
sistem. Ini harus melakukan kegiatannya khusus, seperti produksi dan
output dari yang diberikan

halaman 6

310

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

Ara. 1. proses transformasi organisasi dengan kerangka ST.

semacam materi-energi atau produk informasi atau layanan. Dan itu

harus berkoordinasi kegiatannya

dengan komponen lain dari suprasistem [organisasi] (hlm. 8).

Miller ( 1972) lebih lanjut menunjukkan bahwa kebanyakan penelitian

organisasi dilakukan pada sub-

tingkat sistem di mana lebih mudah untuk mengukur dan data uji. Jackson
( 2003) highlights subsistem

dan hubungan subsistem sebagai kunci untuk pelaksanaan keberhasilan

proses transformasi. Untuk

Misalnya, dalam pengaturan biologis, manusia terdiri dari subsistem

(pencernaan, ner- otonom

vous, peredaran darah) yang semuanya harus bekerja bersama-sama bagi

manusia untuk tumbuh dan bertahan hidup. Juga,

Jackson ( 2000) menjelaskan bahwa sistem organisasi terdiri dari

subsistem (manajerial,

pengadaan, produksi, pemasaran, akuntansi) yang harus dikoordinasikan

melalui perencanaan,

struktur organisasi, dan kepemimpinan yang diterapkan. Meskipun tidak

ada cara terbaik untuk pergi tentang

proses ini, arus informasi bahwa komunikasi dukungan dan belajar di

organisasi

subsistem adalah kunci untuk keberlanjutan.

Ulrich ( 1983) menunjukkan bahwa, dalam sistem sosial (organisasi),
kelompok sosial (subsistem)

harus dikoordinasikan dengan cara yang menghasilkan tindakan terarah

karena setiap memberikan kontribusi subsistem

untuk proses transformasi. Pada saat yang sama, subsistem harus

beradaptasi dengan baik internal dan

agitasi lingkungan eksternal. Duncan ( 1972) suatu DDS bahwa sistem

harus mampu memperbaiki dirinya sendiri

dengan cara yang mempertahankan agar operasional melalui kerja

subsistem penentu yang

memonitor dan mengkoordinasikan kegiatan masing-masing komponen

sistem. Dalam organisasi, penentuan

subsistem manajemen eksekutif, dan kelompok ini menyelesaikan fungsi

sistem pendukungan nya

melalui pengembangan tujuan dan nilai-nilai tujuan. Dalam sebuah

organisasi, akuntansi

halaman 7

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

311

persediaan subsistem keputusan-berguna informasi kepada subsistem

penentuan. Selain itu, akuntansi

Informasi menyediakan sumber penting dari memori institusional berguna

untuk anggota sistem

bertanggung jawab untuk perencanaan dan pengendalian ( Cooper,

Hayes, & Wolf, 1981 ).

Sejak manusia adalah sistem terbuka (yaitu, mereka berinteraksi dengan

lingkungan), organisasi com-

berpose manusia terbuka, dan, karena itu, harus mengatasi

kecenderungan sistem hancur
lembur. Untuk menangkap entropi, sebuah organisasi harus beradaptasi
dengan perubahan lingkungan; bagaimana-

pernah, seperti Ackoff ( 1970) menunjukkan, sebagian besar organisasi

tahan perubahan. Kemauan untuk

Perubahan membutuhkan pembelajaran berdasarkan informasi yang

dikumpulkan dari kedua lingkungan internal dan eksternal

KASIH ( Barnard, 1938 ; Gharajedaghi & Ackoff, 1984 ; Miller, 1972 ; von
Bertalanffy, 1969 ) , dan

sebagai Boland ( 1986, 2001) p oints keluar, merancang arus informasi

untuk memenuhi subsistem kebutuhan pengguna

fungsi sistem pendukungan penting.

Akuntansi berperan dalam penyediaan sistem informasi penting.

Akuntansi Keuangan

memberikan informasi yang berguna bagi mereka yang memasok tertentu

input, bankir, investor, pemasok,

sedangkan akuntansi manajerial memberikan informasi yang berguna

untuk manajer ketika memilih materi-

als dan peralatan untuk kebutuhan operasional. Selain itu, informasi

akuntansi memberikan umpan balik

untuk mereka yang bertanggung jawab untuk meningkatkan efisiensi

proses transformasi. Dengan demikian, akuntansi

informasi sangat penting untuk kemampuan sistem untuk terus

memperbaiki dan re-energi itu sendiri ( Mason

& Swanson, 1979 ) . Memang, Cooper et al. (1981) menyimpulkan bahwa

subsistem akuntansi menghasilkan

Informasi yang menyediakan kekompakan antara akuntansi dan unit

sistem lainnya sehingga pro-

Moting keberlanjutan operasional. Selanjutnya, Napier ( 2006) f ound

bahwa, '[a] AKUNTANSI telah berubah, adalah

berubah, dan kemungkinan akan berubah di masa depan '(hlm. 1).

Wawasan Napier ini diambil dari tinjauan
dari artikel yang muncul di Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat untuk
periode 1979-2005, dan

kesimpulannya konsisten dengan ST; sebagai sistem beradaptasi dengan

tekanan lingkungan, akuntansi

subsistem juga harus beradaptasi untuk memenuhi kebutuhan sistem

secara keseluruhan.

Sebagian besar penelitian akuntansi berfokus pada bagaimana akuntansi

dampak informasi di organisasi

subsistem. Sebagai Morgan dan Smircich (1980) menunjukkan, banyak

dari penelitian ini adalah kuantitatif

dan tidak memiliki aplikasi kontekstual. Morgan dan Smircich (1980, p.

496) menunjukkan bahwa 'sistemik

kebijaksanaan terletak pada kesadaran bahwa hubungan berubah dalam

konser dan tidak dapat direduksi menjadi satu set

hukum determinate dan proposisi, sebagai epistemologi positivis akan

memilikinya '.

Dalam rangka untuk memastikan bagaimana penelitian akuntansi

berkaitan dengan ST, teori dieksplorasi di doktor

disertasi dianalisis. Desain penelitian dan metode yang digunakan untuk

mengembangkan aspek ini dari

Penelitian dibahas pada bagian berikutnya.

3. Desain penelitian dan diskusi

3.1. Desain penelitian

Untuk melakukan penelitian ini, kami menganalisis disertasi akuntansi.

Kami terpilih akuntansi disserta-

tions karena teori dasar biasanya secara eksplisit dinyatakan bahwa teori-
teori dalam jurnal yang diterbitkan adalah

jarang menyatakan dan membutuhkan penegasan. Kedua, disertasi

dikembangkan di bawah pengawasan

mata fakultas doktor yang ahli teori dan, dalam pengertian ini disertasi
sebanding dengan
studi jurnal disebut. Untuk mengisi sampel, kami mencari UMI basis data
disertasi menggunakan

'akuntansi' dan '2001' sebagai istilah pencarian. Kami memilih tahun

secara acak, dari tahun 2000 hingga 2003, dan kami

diidentifikasi 50 disertasi. Disertasi ini diperiksa dan 20 tidak bisa

digunakan karena

mereka menggunakan akuntansi dalam judul tetapi terfokus pada disiplin

lain di mana akuntansi digunakan dalam

judul sebagai sinonim untuk 'memberi penjelasan' atau 'alasan, atau

penyebab, atau motif'. Itu

Sisa 30 disertasi terkait dengan profesi akuntansi dan dilibatkan dalam

penelitian ini.

halaman 8

312

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

Kami meninjau studi yang relevan untuk menentukan teori dasar di bawah
pemeriksaan. Jika teori itu

tidak secara eksplisit diatur, satu disebabkan berdasarkan materi yang

disajikan dalam tinjauan literatur

dan pengembangan hipotesis.

3.2. Diskusi

Hasil dari tinjauan disertasi tercantum dalam Tabel 1 a nd menunjukkan

bahwa 24 dari disertasi

ditunjukkan teori belajar, sedangkan 6 tidak. Dari mereka yang tidak jelas
diatur teori itu

adalah mungkin untuk menyimpulkan teori dalam lima kasus. Hanya satu
studi tidak diklasifikasikan sebagai teori,

sebagai tujuan lain dari disertasi ini adalah untuk mengidentifikasi

seperangkat kompetensi spreadsheet yang dibutuhkan
di posisi akuntansi entry level dan pengumpulan data dan pelaporan di
alam daripada

pengujian hipotesis berdasarkan model teoritis. Selain itu, 11 disertasi

diselidiki lebih

dari 1 teori dengan 9 terkait dengan format disertasi tradisional dan 2

yang menyelidiki 2

topik skripsi yang terpisah.

Dalam hal disiplin akademik, Tabel 2 s bagaimana kabar bahwa teori

dasar diambil dari keuangan

atau disiplin ekonomi di 16 kasus dibandingkan dengan 8 dari psikologi

dan 3 dari sosiologi. Di

hanya dua penelitian adalah teori dalam pertimbangan terkait langsung

dengan disiplin akuntansi,

dan studi Cho tidak luar biasa difokuskan karena juga menyelidiki
keuangan berbasis efisien

hipotesis pasar. Sementara teori akuntansi positivis terdaftar sebagai

langsung terkait dengan akuntansi

disiplin prinsip dasar teori ini diambil dari ekonomi. Dalam proses
klasifikasi,

ketika lebih dari satu teori dasar ditunjukkan, penelitian ini dikategorikan
oleh disiplin berdasarkan

pada teori yang menonjol diperiksa dalam sebuah penelitian. Ini hanya
membuat perbedaan dalam satu studi yang

diselidiki teori akuntansi positivis dan hipotesis pasar efisien. Pengikut

subbagian meringkas sifat penelitian yang dilakukan mempertimbangkan

teori tertentu di bawah

pemeriksaan.

3.2.1. Ekonomi dan keuangan

3.2.1.1. Efisien hipotesis pasar (EMH). Tujuh disertasi diperiksa Fama ini
( 1970) terdistribusikan
sien hipotesis pasar yang menyatakan bahwa pasar modal ada untuk
menyediakan sebagai cara untuk mengalokasikan

sumber daya keuangan yang langka ( AAA, 1977; Fama, 1970 ) . Dalam
sebuah studi tentang bagaimana proses ini bekerja di

Amerika Serikat, Fama ( 1970, p. 383) c oncluded bahwa '[a] pasar di

mana harga selalu "sepenuhnya

mencerminkan "informasi yang tersedia disebut" efisien " ', dan karena
itu, tidak mungkin untuk menghasilkan

abnormal return di pasar hanya dengan memanfaatkan informasi yang

tersedia. dalam waktu satu

pasar yang efisien, Fama ( 1970, p. 383) e stablished tiga jenis efisiensi
pasar, yang disebutnya

bentuk lemah (informasi sejarah), bentuk semi-kuat (informasi baru ini

dirilis), dan

bentuk yang kuat (informasi monopoli atau insider).

Informasi adalah pusat dari hipotesis pasar yang efisien ( Fama, 1970 )
dan untuk pasar

menjadi efisien, pelaku pasar harus memiliki akses ke informasi yang

relevan dan dapat diandalkan, yang

saat diterima, akan 'menghasilkan transisi yang cepat ke keseimbangan

baru [harga]' ( AAA, 1977 ,

p. 19). Untuk informasi harus relevan dan dapat diandalkan dalam hal
kegunaan keputusan, itu harus

akurat, dimengerti, dan tepat waktu. Bahkan, pentingnya informasi yang

relevan dan dapat diandalkan

menerima banyak perhatian dalam literatur ( AAA, 1977; AICPA, 1970,

1973 ) segera

setelah pengenalan Fama ini ( 1970) hipotesis pasar efisien. Konsep ini,
investigasi

gated oleh Bola dan Brown (1968) yang memulai aliran penelitian tentang
nilai relevansi
laba ketika mereka menyarankan bahwa laba akuntansi yang penting
untuk keputusan investasi,

pada gilirannya menyoroti kebutuhan untuk praktik akuntansi yang sama

di kedua industri dan nasional

perbatasan.

halaman 9

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

313

Tabel 1

Teori diperiksa dalam disertasi doktoral

Penulis

Lembaga

teori dieksplorasi

Tersirat atau dinyatakan

Basile

New York U

Teori belajar dan teori atribusi

lain

semak

Utah State U

Tidak ada teori yang jelas ditetapkan

N/A

3
chen

U of South Dakota

teori kognitif

lain

cho

SUNY Buffalo

Teori akuntansi positif

lain

Hipotesis pasar yang efisien

Everett

U of Calgary

Teori proses sosial

lain

Froman

Colorado State U

teori kognitif

tersirat

teori harapan

lain

AY Huang

Kota U of NY
Efisien pasar hipotesis dan teori keagenan

lain

SY Huang

Nova Southeastern

Komitmen berorganisasi

lain

Teori keterlibatan kerja

lain

Berburu

Southern Methodist

Teori akuntansi positif

lain

10

jackson

Kansas State U

Teori modal manusia

lain

11

Jansen

Indiana U

Teori valuasi (DCF & RI)

lain

12
Kim

Temple U

Teori CAPM dan harga arbitrase

lain

13

Kozberg Sebuah

New York U

Hipotesis pasar yang efisien

tersirat

14

Kraft

U of Chicago

Hipotesis pasar yang efisien

lain

15

li

Rutgers U

Hipotesis pasar yang efisien

tersirat

16

Manassian

U of Calgary

Teori Kritis (sosiologi)

lain

17
Tukang batu

U of Oklahoma

Model valuasi (RI & DCF)

lain

18

Mortimer

Florida Atlantic U

Teori agensi

lain

19

Cincinku

Kent State U

Hipotesis pasar yang efisien

tersirat

20

Richmond

Virginia Polytechnic

Teori perkembangan moral kognitif

lain

21

Rowe Sebuah

U of Pittsburg

Teori kategorisasi sosial

lain

Teori psikologi sosial

lain

22

Sauceda-Castillo

Texas A & M

teori belajar

lain

teori budaya

lain

23

Stoltzfus

Virginia

Teori valuasi (DCF)

lain

Persemakmuran

Teori klaim kontingen

lain

24

Venugopalan

U of Minnesota

Hipotesis pasar yang efisien

tersirat

25

Weiss

Wisconsin-Madison

konsekuensi ekonomi
lain

teori valuasi

lain

26

daerah berhutan

Missouri-Columbia

Teori agensi

tersirat

27

Wright

Nova Southeastern

Teori memperbarui keyakinan

lain

28

Xu

Karolina selatan

Teori atribusi

lain

Teori Adaptor-inovator

lain

29

Yaekura

Illinois-Urbana

teori valuasi

lain
30

Zeng

Ratu U

teori valuasi

lain

a Dua jenis tesis makalah bukan dari satu disertasi lengkap.

Disertasi mempekerjakan EMH diselidiki standardisasi akuntansi

internasional di

nilai pasar di Taiwan ( AY Huang, 2001; SY Huang, 2001 ) ; dampak masi

akuntansi

mation pada perusahaan internet ( Kozberg, 2001 ) ; informasi akuntansi

berdampak pada strategi perdagangan

( Kraft, 2001 ) ; dampak pada relevansi nilai standar akuntansi

internasional di seluruh yurisdiksi

halaman 10

314

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

tabel 2

Teori yang digunakan oleh disiplin akademik

Disiplin

Jumlah disertasi

Akuntansi

Ekonomi / Keuangan

16

Psikologi
8

Sosiologi

Tidak ada teori

Total

30

Teori akuntansi positif diklasifikasikan sebagai teori akuntansi. Hal ini,

bagaimanapun, terkait erat dengan ekonomi, dari mana

ia menarik nomenklatur positif dan normatif.

rezim nasional ( Li, 2001 ) ; dampak pendapatan tak terduga

mempertimbangkan berbagai internasional

standar Akuntansi ( Myring, 2001 ) ; dan dampak dari akuntansi

konservatif dan liberal

alternatif ( Venugopalan, 2001 ).

3.2.1.2. Aset modal model harga (CAPM) dan teori harga arbitrase. Model
CAPM

didasarkan pada teori yang dikemukakan oleh Sharpe ( 1964) yang

menganggap bahwa risiko investasi yang lebih besar

akan menghasilkan lebih tinggi pengembalian yang diharapkan dari

investor. Model ini menggunakan sistematis (risiko pasar)

dan tidak sistematis (keamanan khusus) risiko untuk menilai tingkat risiko
portofolio dan mengasumsikan bahwa hanya sistemik

risiko tematik dikompensasi melalui kegiatan pasar karena risiko tidak

sistematis dapat diversifikasi

jauh.

Selain itu, teori harga arbitrase (APT) termasuk pertimbangan yang

melekat di CAPM. TEPAT
mengasumsikan model pulang linear yang menggunakan return
keamanan individu, penyimpangan individual

pengembalian keamanan dari pasar, sensitivitas pengembalian keamanan

individu untuk pasar

deviasi, dan faktor acak, yang memprediksi laba yang diharapkan pada
portofolio arbitrase adalah nol

karena tidak ada resiko dan tidak ada investasi ( Ross, 1976 ). Kim ( 2001)
u sed CAPM sebagai dasar untuk nya

penelitian tentang dampak dari pasar, negara, dan informasi akuntansi

pemerintah di kota

kembali obligasi.

3.2.1.3. Model penilaian. Enam disertasi digunakan model penilaian

sebagai dasar untuk penelitian. Jansen

(2001) , Mason (2001) , Weiss (2001) , dan Zeng ( 2001) u sed yang
Feltham dan Ohlson (1995) m odel

yang menghitung nilai pasar untuk suatu perusahaan berdasarkan

didefinisikan nilai buku (operasi bersih ditambah net

aset keuangan) ditambah dengan nilai sekarang dari yang diharapkan di

atas normal laba (laba abnormal) di

untuk menilai relevansi nilai informasi akuntansi. Di antara studi ini,

Jansen (2001)

menyelidiki dampak dari penelitian dan pengembangan dan aset tetap

pada sisa

pendapatan. Mason dieksplorasi dampak akuntansi konservatisme pada

arus kas dan akrual. Weiss

meneliti bagaimana re-asuransi pilihan akuntansi nilai efek. Zeng

menyelidiki perencanaan pajak

dampak instrumen derivatif terhadap nilai perusahaan, dan Yaekura

( 2001) membandingkan kegunaan

US dan informasi akuntansi Jepang untuk mengembangkan nilai

perusahaan. Selain itu, Stoltzfus (2001)
menggunakan model berdasarkan Merten ( 1974) dan Reiter ( 1992)
untuk menilai relevansi nilai gabungan

ekuitas perusahaan versus berapa premi risiko obligasi dipengaruhi oleh

ekuitas dan terkonsolidasi yang

metode akuntansi dation. Dia juga mempekerjakan Black-Scholes pilihan

harga di ini

penelitian, sedangkan Yaekura dipekerjakan model penilaian akuntansi

(Residual Income, Capitaliza-

tion, dan Kombinasi) untuk menyelidiki apakah efek yang lebih tepat
dinilai dengan menggunakan US

Data akuntansi atau data dalam sistem akuntansi di seluruh dunia

lainnya.

halaman 11

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

315

model penilaian biasanya mempekerjakan discounted cash flow (DCF)

teknik yang jejak nya

asal ke Williams (1938) . Model ini, berdasarkan nilai waktu dari konsep
uang, mengasumsikan cash

saat ini lebih berharga daripada uang tunai di masa depan, dengan
asumsi suku bunga positif yang menggabungkan

kembali nyata dan premi risiko. Konsep ini dimasukkan ke dalam berbagai
valuasi

teknik, mulai dari penganggaran modal ke model pertumbuhan dividen

Gordon ( Gordon,

1959 ).

3.2.1.4. Teori modal manusia. (Jackson 2001) t heoretical landasan teori

modal manusia,
yang didasarkan pada karya Adam Smith, dan dimodernisasi oleh Becker
(1964) . Ini

Teori berpendapat bahwa produktivitas dapat ditingkatkan dengan

pendidikan dan pelatihan dan bahwa seorang individu

akan membuat keputusan yang rasional untuk memaksimalkan

pendapatan seumur hidup; Oleh karena itu, hubungan kausal ada

antara pendidikan dan pelatihan dan produktivitas pekerja. Memang, teori

ini berpendapat bahwa kerja-

ers akan berinvestasi dalam pelatihan dan pendidikan sampai ke titik di

mana keuntungan marginal sama marginal

biaya, dan telah menjadi kekuatan pendorong utama dalam kebijakan

ekonomi AS sejak 1960-an. jackson

(2001) e mploys teori ini untuk menyelidiki dampak dari persyaratan 150-
jam di akuntansi

profesi.

3.2.1.5. Teori agensi. AY Huang (2001) , Mortimer ( 2001) , dan Woodland (

2001) dipekerjakan

teori keagenan sebagai dasar untuk penyelidikan mereka. Membangun

sebuah buku oleh Berle dan Means (1932) ,

tesis adalah bahwa pemilik perusahaan tidak dalam kendali mereka,

Jensen dan Meckling (1976)

mulai uap penelitian mengeksplorasi bagaimana keputusan oleh agen,

diasumsikan memaksimalkan pribadi

utilitas sehingga merugikan pemilik, berdampak pada nilai perusahaan.

Dalam karya ini, mereka maju teori

struktur kepemilikan perusahaan. Badan teori pusat pada pokok

hubungan / agen dan

alamat bagaimana informasi yang berbeda-beda digunakan dalam

hubungan kontrak untuk mempengaruhi berkelanjutan

hubungan. Jelas, seorang pelaku berusaha agen yang akan bertindak

dalam kepentingan terbaik kepala sekolah.
Namun, agen dapat melakukan tindakan yang tidak terdeteksi di / nya
kepentingan sendiri yang merugikan

pokok (moral hazard), atau agen mungkin memiliki informasi bahwa

kepala sekolah yang tidak, dan

kepala sekolah tidak bisa yakin bahwa agen akan membuat keputusan
yang paling tepat mungkin.

Dengan kata lain, agen cenderung untuk bertindak dengan cara yang
mementingkan diri sendiri, dan ada yang sedang berlangsung

ketegangan antara pemilik dan manajer profesional. Mortimer ( 2001) i

nvestigates dampak

CEO keberangkatan pada informasi akuntansi, dan Woodland ( 2001)

menyelidiki informasi

kegunaan pelacakan pengungkapan saham.

3.2.1.6. Teori konsekuensi ekonomi. Weiss ( 2001) e mployed teori

konsekuensi ekonomi

dengan aspek kedua dari studinya berkaitan dengan akuntansi reasuransi

sebagai diubah dengan PSAK No. 113.

Di bawah teori ini, manajer diharapkan untuk menanggapi perubahan

lingkungan dengan memilih

dan menerapkan opsi manajemen risiko lain yang tersedia atau dengan
mengembangkan dan menerapkan

perangkat manajemen risiko alternatif.

3.2.1.7. Hubungan dengan teori sistem. Informasi keuangan

mempengaruhi pembiayaan, investasi,

dan bidang sistem organisasi operasi. EMH, CAPM, dan penilaian teori
yang primar-

ily peduli dengan bagaimana pasar bereaksi terhadap informasi keuangan

dan bagaimana reaksi seperti mempengaruhi

kembali diperlukan perusahaan dan biaya terkait modal. Ini, tentu saja,
mempengaruhi organisasi
kemampuan untuk mengumpulkan sumber daya keuangan dengan harga
yang menguntungkan. Demikian juga, untuk mengidentifikasi aset yang
mampu

mengabadikan kinerja organisasi dan umur panjang, dalam model

penilaian, diperlukan pengembalian

merupakan unsur penting dalam proses seleksi aset. Dengan demikian,

informasi keuangan adalah sistemik sebuah

Output tem yang mempengaruhi lingkungan, yang pada gilirannya

mempengaruhi proses pengumpulan masukan.

halaman 12

316

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

Teori modal manusia mengeksplorasi bagaimana nilai sistem

pembelajaran yang diperlukan untuk pertumbuhan dan

tujuan adaptasi, sedangkan konsekuensi lembaga dan ekonomi teori

menyelidiki bagaimana

manajer menggunakan informasi untuk tujuan keputusan untuk

keuntungan nambungan organisasi

ity.

3.2.2. Psikologi

3.2.2.1. Teori belajar dan teori budaya. Teori belajar terdiri dari
behaviorisme, cog-

nitivism, dan konstruktivisme. Basile (2001) dan Chen ( 2001)

mempertimbangkan dua teori

cabang, behaviorisme dan kognitivisme, di mana behaviorisme berfokus

pada bagaimana perubahan pembelajaran

perilaku dan kognitivisme upaya untuk mengidentifikasi proses pemikiran

yang mengarah pada perubahan perilaku.
Konstruksionisme mengasumsikan bahwa orang mengembangkan
perspektif yang unik dari dunia dan berfokus primer

marily pada pemecahan masalah dalam lingkungan yang dinamis. Dalam

empat penelitian yang melibatkan teori belajar

( Basile, 2001; Chen, 2001; Froman, 2001; Sauceda-Castillo, 2001 ) yang

Kolb, Rubin, dan McIntyre

(1979) belajar persediaan gaya, adalah pusat dari sebuah studi dari aspek
belajar di bawah

pertimbangan untuk mahasiswa akuntansi Amerika ( Basile, 2001 ) ,

mahasiswa akuntansi Taiwan

( Chen, 2001 ) , siswa pertama-kursus akuntansi ( Froman, 2001 ) dan

siswa dengan multi-budaya

latar belakang ( Sauceda-Castillo, 2001 ).

Selain belajar, (Sauceda-Castillo 2001) s Studi kita termasuk komponen

akulturasi

berdasarkan teori budaya. Teori ini meneliti bagaimana orang-orang dari

proses pengaturan budaya yang berbeda

informasi yang sama, dan menggabungkan Hofstede ( 1991) f dimensi

kami perbedaan budaya: (1)

besar versus jarak daya kecil, (2) individualisme vs kolektivisme, (3)

maskulinitas terhadap

feminitas, dan (4) penghindaran ketidakpastian terhadap penerimaan

ketidakpastian.

3.2.2.2. Teori harapan. Sebuah aspek tambahan (Froman ini 2001) s Studi
kita adalah harapan the-

ory dikembangkan oleh Vroom ( 1964) . Teori Vroom motivasi mencoba

untuk menjelaskan mengapa individu

membuat pilihan di antara alternatif perilaku dalam kerangka di

kepentingan. Its pusat

Premis adalah bahwa individu dalam suatu organisasi akan mengejar set
yang berbeda dari tujuan dan termotivasi
untuk mengajukan upaya maksimal atas nama organisasi jika mereka
berpikir kinerja positif

menarik imbalan, hadiah akan memenuhi kebutuhan pribadi, dan mereka

dapat mewujudkan kesuksesan.

3.2.2.3. Komitmen organisasi dan teori keterlibatan kerja. SY Huang

(2001) digunakan baik

model komitmen organisasi dan teori keterlibatan kerja untuk memeriksa

stabilitas pekerjaan di

perusahaan akuntan publik. Penelitian ini menggunakan model yang

dikembangkan oleh Mowday, Steers, dan

Porter ( 1979) w hich menilai aspek sikap dan perilaku dari komitmen
organisasi

menggunakan tiga kriteria: (1) penerimaan misi organisasi, (2)

kemampuan dan kemauan

bekerja keras untuk membantu organisasi mencapai tujuannya, dan (3)

keinginan untuk tetap berafiliasi dengan

sebuah organisasi. Demikian pula, teori keterlibatan kerja berusaha untuk

mengidentifikasi aspek-aspek psikologis

dari pekerjaan yang sesuai dengan kebutuhan spesifik pekerja. Dalam

bagian ini penelitian, Kanungo ini ( 1982)

10-pertanyaan keterlibatan kerja kuesioner digunakan untuk

mengumpulkan informasi yang sesuai untuk

pengujian hipotesis.

3.2.2.4. Teori atribusi. Kedua Basile ( 2001) dan Xu ( 2001) atribusi teori
yang digunakan sebagai

landasan untuk penelitian mereka. Teori atribusi, pertama kali

disampaikan oleh Rotter (1966) , berpendapat bahwa

perilaku manusia terbagi menjadi dua kelompok berdasarkan kepribadian

sifat disebut locus of control.

Di bawah skema Rotter, locus of control mengklasifikasikan individu

berdasarkan pandangan mereka tentang bagaimana out-
datang yang dihasilkan dari tindakan mereka berhubungan dengan baik
perilaku mereka atau agen luar.

halaman 13

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

317

Menggunakan sifat ini sebagai kriteria pemisahan, individu baik internal

maupun eksternal. Antar-

nals memiliki rasa penentuan nasib sendiri, merasa bahwa kompetensi

pribadi mereka mengatur (yaitu, keterampilan,

pendidikan, atau pengalaman) terutama bertanggung jawab untuk hasil

kinerja, sedangkan eksternalitas

nals percaya bahwa faktor luar, seperti nasib, keberuntungan, atau

campur tangan ilahi, adalah faktor utama

mengemudi kinerja. Basile ( 2001) p erformed studinya di technol-

instruksional berbasis internet

ogy, sedangkan Xu ( 2001) menyelidiki bagaimana kepribadian manajer

akuntansi mempengaruhi kinerja

evaluasi.

3.2.2.5. Kognitif teori perkembangan moral. Richmond ( 2001) digunakan

pembangunan moral yang kognitif

ment teori untuk mengeksplorasi pertimbangan etis di kalangan

mahasiswa. Teori ini didasarkan oleh

Kohlberg ( 1969) enam Model panggung, yang mengasumsikan bahwa

pada saat lahir manusia tidak memiliki moral,

etika, atau kejujuran, dan bahwa penalaran moral kognitif menjadi

semakin kompleks sebagai-individu

individu-matang dan memperoleh pengalaman dan pendidikan. Dalam

kerangka ini, nilai-nilai pribadi harus
tanah pertimbangan etis, harus melibatkan masalah antara diri dan orang
lain, dan harus mempertimbangkan apa yang

benar, bukan preferensi pribadi, dalam hal keinginan atau keinginan.

3.2.2.6. Kepercayaan memperbarui teori. Wright ( 2001) dipekerjakan

'keyakinan memperbarui' teori untuk menguji

bagaimana perekrut, dosen, dan mahasiswa yang dirasakan tujuh kualitas

penting untuk sukses dalam

profesi akuntansi. Menurut teori ini, yang dikembangkan oleh Lund ( 1925)
, orang yang dibujuk

oleh urutan di mana informasi diperkenalkan. Secara khusus, informasi

sebelumnya memiliki keutamaan

lebih dari informasi yang berikut. Dengan demikian, urutan presentasi

akan mempengaruhi bagaimana menafsirkan pengguna

informasi.

3.2.2.7. Relationshiptosystemstheory. Sejak sistem organisasi adalah

kumpulan individu-

als, memahami bagaimana rangsangan motivasi dipengaruhi kepribadian

dan kemampuan karyawan

set ini penting untuk mengasuransikan dukungan penuh dari tujuan

organisasi. Psikologi berdasarkan theo-

Ries terutama menjelaskan bagaimana sistem bereaksi terhadap

rangsangan lingkungan, belajar, dan tumbuh. Ini adalah

Fokus utama dari kedua pembelajaran dan teori budaya. Teori belajar
menjelaskan bagaimana individu

memproses informasi baru dan bagaimana perubahan perilaku karena

peristiwa pembelajaran. Demikian juga, kultur

Teori mendatang menjelaskan bagaimana individu dari budaya yang

berbeda memproses informasi dalam pembelajaran

lingkungan Hidup. teori harapan menjelaskan bagaimana imbalan dapat

meningkatkan kinerja individu. sim-
ilarly, komitmen organisasi dan teori keterlibatan kerja memprediksi
bagaimana lingkungan kerja

pengaruh produktivitas karyawan dan umur panjang, yang mempengaruhi

komponen nilai tambah dari sistem-

tems Teori. Teori atribusi menjelaskan bagaimana kepribadian

mempengaruhi respon terhadap lingkungan

rangsangan. Teori perkembangan moral kognitif memberikan dasar untuk

menilai dasar-dasar

dari tenaga kerja, yang, jika tidak etis berdasarkan, dapat menghancurkan
sebuah organisasi (misalnya, Enron, Arthur

Anderson).

Karena semua sistem yang entropis (yaitu, cenderung ke arah gangguan),

penggunaan informasi untuk meningkatkan

pembelajaran penting untuk proses adaptif yang akan mempromosikan

entropi negatif, sehingga perpetu-

Ating keberadaan. Dengan demikian, teori-teori yang berasal dari

psikologi merupakan sub-teori mencoba

untuk menjelaskan bagaimana sistem (orang dan organisasi) belajar

untuk beradaptasi, melakukan, tumbuh, dan

bertahan.

3.2.3. Sosiologi

3.2.3.1. Teori kritis. Manassian ( 2001) u ses teori kritis untuk memeriksa
aspek komunikatif

sastra akuntansi internasional. Teori ini berkembang dari Institut

Penelitian Sosial di

yang Universitas Frankfort pada tahun 1960 dan memiliki ruang lingkup
interdisipliner. Sementara teori ini tidak

halaman 14

318
W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

tepatnya menyatakan, mendorong berpikir kritis dengan cara yang

menantang asumsi tradisional

dan upaya untuk mencari penjelasan baru untuk ada fenomena

lingkungan, dengan demikian mengekspos

akurat pelaporan, ketidaktulusan, dan kurangnya kejelasan dan

representasional kesetiaan dalam akuntansi

komunikasi.

3.2.3.2. Proses teori sosial. Everett (2001) Penelitian mengeksplorasi

proses sosial teori bangan

OpEd oleh Harvey (1996) , di mana dunia sosial 'terdiri dari enam elemen
dasar atau

"Momen sosial": kekuatan, wacana / bahasa, khayalan (perilaku / nilai /

keinginan), institusi

tions / ritual, praktik material, dan hubungan sosial '( Everett, 2001 , p.
76). Everett menggunakan model ini

untuk menyelidiki praktik akuntansi dan audit dalam sistem taman

nasional Kanada.

3.2.3.3. Kategorisasi sosial dan teori psikologi sosial. Rowe ( 2001) , dalam
dua terpisah

studi, pertama mengeksplorasi dampak horisontal dibandingkan operasi

akuntansi vertikal dan kontrol

sistem kerjasama antara manajer departemen menggunakan teori

kategorisasi sosial. Di sebuah

Studi kedua, Rowe meneliti kemampuan manajer untuk memprediksi

bagaimana vertikal terhadap horisontal

kerjasama antardepartemen antara peserta organisasi menggunakan the-

psikologi sosial

ory. Teori kategorisasi sosial menjelaskan mengapa orang afiliasi dengan

kelompok-kelompok dan bagaimana anggota
dari kelompok yang berbeda berinteraksi. Sosial penawaran teori psikologi
dengan kemampuan manajer untuk

memprediksi bagaimana anggota kelompok berpikir, merasa, dan

berperilaku ketika mereka menghadapi kerja yang berbeda

pendekatan atau gaya operasi manajerial, apakah pengaruh tersebut

sebenarnya atau dibayangkan.

3.2.3.4. Hubungan dengan teori sistem. Teori-teori dari disiplin sosiologi

menjelaskan bagaimana

kelompok berinteraksi, beradaptasi, atau mencoba untuk mengubah

beberapa aspek dari lingkungan mereka. karena terbuka

sistem harus penginderaan lingkungan jika mereka tumbuh dengan cara

yang meniadakan entropi, teori-teori dalam

daerah ini memberikan wawasan aspek sistem perilaku. Misalnya, teori

kritis mempromosikan

menantang asumsi tradisional dengan cara yang akan mencegah

pemikiran kelompok dengan cara yang

melengkapi proses adaptasi organisasi. kategorisasi sosial dan teori

psikologi

menjelaskan kelompok afiliasi dan prediksi respon budaya perubahan

tempat kerja yang berdampak

nilai proses tambah. Demikian pula, teori proses sosial mengeksplorasi

bagaimana sistem berinteraksi dengan mereka

lingkungan dalam cara yang berarti untuk beradaptasi dan bertahan

hidup.

3.2.4. Akuntansi

Cho ( 2001) a nd Hunt ( 2001) e ach melakukan kajian berdasarkan teori

akuntansi positif. Ini

teori, yang diambil dari ekonomi, memprediksi perilaku organisasi baik

dari segi individu pekerja

kontrak dengan perusahaan dan dampak dari peraturan pemerintah (

Watts & Zimmerman, 1986 ).
Positif di bidang ekonomi berarti eksplorasi mengapa hal-hal yang
dilakukan dibandingkan dengan normatif

yang berkaitan dengan apa yang harus dilakukan. Dengan demikian, teori
ini menjelaskan tindakan organisasi di

hal maksimalisasi utilitas individu sebagaimana yang termaktub dalam

keputusan perusahaan. Cho ( 2001)

dieksplorasi reaksi pasar saham terhadap perubahan GAAP terkait dengan

akuntansi untuk pajak penghasilan, dan

Hunt ( 2001) i nvestigated pilihan akuntansi perusahaan anak di

organisasi multi-perusahaan. Sebagai

dengan teori-teori ekonomi, psikologi, dan sosiologi, teori akuntansi positif

berfokus pada

menjelaskan bagaimana sistem bereaksi terhadap perubahan dalam

lingkungan akuntansi.

4. Kesimpulan

Penelitian ini merupakan upaya mani untuk mengidentifikasi teori yang

digunakan dalam disertasi akuntansi

dan untuk menghubungkannya dengan ST. Hal ini ditemukan bahwa teori-
teori yang digunakan dalam penelitian akuntansi yang dipinjam dari
keuangan, ekonomi, psikologi, dan sosiologi, dan penelitian tersebut
mencoba untuk menjelaskan mengapa, atau

bagaimana, informasi akuntansi penting untuk aspek tertentu dari

transformasi organisasi

proses. Temuan ini konsisten dengan studi penelitian akuntansi

manajemen yang menyimpulkan

bahwa teori dasar akuntansi manajemen terpadu belum teridentifikasi,

dan bahwa cabang ini

akuntansi menarik dari ekonomi, psikologi, dan disiplin sosiologi untuk

teoritis

bimbingan dalam pelaksanaan penelitian empiris ( Shields, 1997 ).

kerangka umum FASB menyoroti informasi yang berguna-keputusan

sebagai tujuan utama
dari disiplin akuntansi. Demikian juga, informasi merupakan komponen
penting dari ST. khususnya

persyaratan bahwa sistem terbuka terus memantau perubahan

lingkungan internal dan eksternal

cara-cara yang mempromosikan nilai tambah kegiatan yang efektif dan

efisien melalui adaptasi yang main-

tains selaras dengan lingkungan operasi. Selanjutnya, gagasan

keberlanjutan berkaitan dengan

Konsep entropi di ST, sebagai informasi, dengan akuntansi menjadi salah

satu sumber informasi yang signifikan,

penting untuk pengambilan keputusan yang meniadakan kecenderungan

sistem memburuk dari waktu ke waktu.

Karena sistem yang kompleks dan multi-dimensi, penelitian akuntansi

tidak dilakukan pada

seluruh sistem. Sebaliknya, pendekatan subsistem digunakan karena

menyederhanakan pengumpulan data

dan pengujian hipotesis. Kemampuan untuk berhubungan penelitian

subsistem komponen intra-sistem lainnya

akan berguna untuk pembuat keputusan organisasi sejak, konsisten

dengan pemikiran sistem ( Duncan,

1972; Miller, 1972 ) , komponen penentuan sistem (manajemen senior)

perlu tahu bagaimana

Upaya subsistem berkontribusi terhadap keberlanjutan sistem secara

keseluruhan. Namun, setiap upaya generalisasi

ke sistem yang lebih luas harus kontekstual, bukan positivisme kausal,

karena subsistem

interaksi yang dinamis dan selalu berubah ( Morgan & Smircich, 1980 ) .
Memang, ST tampaknya mampu

melayani sebagai coalescent untuk penelitian subsistem jika, seperti yang

disarankan oleh Ulrich (1983) , penelitian tersebut

dievaluasi menggunakan pendekatan kritis yang memungkinkan untuk

pertimbangan keyakinan alternatif dan
asumsi.

Tinjauan literatur menunjukkan bahwa kedua literatur akuntansi dan

akuntansi buku teks yang

tanpa eksplisit ST wacana. Dengan demikian, pendidik akuntansi memiliki

kesempatan untuk mengidentifikasi ST

sebagai sumber dari proses transformasi yang ditetapkan dalam buku

teks akuntansi, dan untuk memanfaatkan ini

paradigma yang kaya sebagai cara untuk menjelaskan mengapa

akuntansi merupakan mekanisme penting untuk memasok

pengambil keputusan organisasi dengan informasi yang relevan dan dapat

diandalkan. ST juga menyediakan

akuntansi pendidik dengan cara yang berguna untuk menggabungkan

aspek interdisipliner untuk kelas

belajar dengan menyoroti nilai informasi akuntansi untuk disiplin

organisasi lainnya,

seperti pemasaran, manajemen, operasi, dan keuangan. Melakukan hal ini

akan mempromosikan wacana

bagaimana informasi akuntansi memberikan kontribusi untuk perusahaan

koordinasi, kesejahteraan, dan keberlanjutan sebagai disebut

oleh Morgan dan Willmott (1993) .

Akhirnya, tidak semua disertasi akuntansi 2001 secara jelas

mengidentifikasi teori dasar di bawah

penyelidikan. Sejak teori dasar adalah komponen penting dari metode

ilmiah, mereka

terlibat dalam komite disertasi akan meningkatkan kualitas upaya

penelitian dengan mewajibkan

teori dasar tertulis jelas yang mendukung pengembangan pertanyaan

penelitian dan hypothe-

ses.

Seperti halnya dengan studi penelitian, penelitian ini bukan tanpa

keterbatasan. Pertama, ada banyak
literatur ST bahwa kita tidak bisa memasukkan dalam makalah kami.
Kelalaian yang layak dan berwawasan

sudut pandang itu diperlukan untuk menjaga kertas untuk panjang

dikelola. Kedua, kami bekerja akuntabilitas

ing disertasi dari tahun 2001 untuk mengidentifikasi teori yang digunakan
dalam upaya penelitian. penelitian masa depan mungkin menggunakan

artikel dari jurnal disebut untuk tujuan ini. Ketiga, makalah ini difokuskan
pada penelitian akuntansi

dan disajikan ringkasan singkat dari teori yang digunakan sebagai dasar
untuk penelitian. upaya masa depan mungkin lebih

ketat mengeksplorasi sub-teori dengan cara yang memberikan peluang

bagi kedua peneliti dan

pendukung teori yang berbeda suara dalam perdebatan ST.

Referensi 1

Ackoff, RL (1970). Beberapa ide tentang pendidikan dalam ilmu

manajemen. Ilmu Manajemen , 17 (2), B2-B4.

Ackoff, RL (1971). Menuju sistem konsep sistem. Ilmu Manajemen , 17

(11), 661-671.

American Association Akuntansi (AAA), Komite Konsep dan Standar

Laporan Keuangan Eksternal. (1977).

Pernyataan tentang teori akuntansi dan penerimaan teori . Sarasota, FL.

American Institute Akuntan Publik (AICPA), Kepala Akuntansi. (1970).

konsep dasar dan

prinsip akuntansi laporan keuangan yang mendasari perusahaan bisnis:

Pernyataan no. 4. New York.
American Institute Akuntan Publik (AICPA), Studi Grxoup pada Tujuan dari
Laporan Keuangan.

(1973). Tujuan dari laporan keuangan . New York.

Babbie, E. (1992). Praktek penelitian sosial (ed 6.). Belmont, CA:

Wadsworth Publishing Company.

Ball, R., & Brown, P. (1968). Evaluasi empiris nomor laba akuntansi. Jurnal
Penelitian Akuntansi ,

6 (2), 159-178.

Barnard, CI (1938). Fungsi eksekutif . Cambridge, MA: Harvard University

Press.

Basile, A. (2001). Pencapaian mahasiswa akuntansi relatif terhadap gaya

belajar individu dan locus of control: Sebuah

percobaan yang melibatkan teknologi instruksional berbasis internet.

Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.004.900).

* Becker, GS (1964). Modal manusia: Sebuah analisis teoritis dan empiris,

dengan referensi khusus untuk pendidikan . Chicago:

University of Chicago Press.

Bedford, NM (1967). Sifat teori akuntansi masa depan. Akuntansi Ulasan ,

42 (1), 82-85.

Bedford, NM, & Ziegler, RE (1975). Kontribusi dari AC Littleton pemikiran

akuntansi dan praktek. Itu

Akuntansi Ulasan , 50 (3), 434-443.

* Berle, AA, Jr., & Sarana, GC (1932). Korporasi modern dan milik pribadi .
New York: MacMillan.

Boland, RJ, Jr. (1986). Rasa-pembuatan data akuntansi sebagai teknik

diagnosis organisasi. Pengelolaan

Sains , 30 (7), 868-882.

Boland, RJ, Jr. (2001). Tirani ruang dalam analisis organisasi. Informasi dan
Organisasi , 11 , 3-23.
Boulding, KE (1956). Sistem umum teori-Kerangka ilmu. Ilmu Manajemen ,
2 (3), 197-208.

Bush, ML (2001). kompetensi spreadsheet diperlukan untuk posisi

manajerial entry-level di bidang akuntansi dan busi-

sistem ness / informasi. Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.014.981).

Carnegie, GD, & Napier, CJ (1996). Kritis dan interpretatif sejarah:

Wawasan hadir akuntansi dan masa depan

melalui masa lalu. Akuntansi, Audit & Akuntabilitas Journal , 9 (3), 7-39.

Chambers, RJ (1957). Detil untuk cetak biru. Akuntansi Ulasan , 32 (2),

206-215.

Chen, C. (2001). Disukai gaya belajar dan gaya berpikir yang dominan dari
siswa Taiwan di kelas akuntansi.

Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.007.054).

Cho, S. (2001). Konsekuensi ekonomi akuntansi FASB untuk pajak

penghasilan. Digital Disertasi . (UMI No.

AAT 3.021.882).

* Cole, GHD (1980). Teori sosial . London: Methuen dan Co ..

Cooper, DJ, Hayes, D., & Wolf, F. (1981). Akuntansi di anarchies

terorganisir: Memahami dan merancang akuntansi

sistem dalam situasi ambigu. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat , 6

(3), 175-191.

Devine, CT (1985a). Studi dalam akuntansi penelitian # 22-III . Sarasota,

FL: American Association Akuntansi.

Devine, CT (1985b). Studi dalam akuntansi penelitian # 22-V . Sarasota,

FL: American Association Akuntansi.

Dubrovsky, V. (2004). Menuju prinsip sistem: teori sistem umum dan

pendekatan alternatif. sistem Penelitian

dan Ilmu Perilaku , 21 , 109-122.

Duncan, DM (1972). James G. Miller teori sistem kehidupan: Isu untuk

berpikir dan praktek manajemen. The Academy
Manajemen Journal , 15 (4), 513-523.

Edmonds, RP, Edmonds, CD, & Tsay, B. (2003). Fundamental konsep

akuntansi manajerial . Boston, MA:

McGraw-Hill Irwin.

Everett, JS (2001). Akuntansi, audit dan akuntabilitas dalam taman

nasional Kanada. Digital Disertasi . (UMI

Nomor AAT NQ64860).

Fama, EF (1970). Pasar modal yang efisien: review dari teori dan bekerja
empiris. Journal of Finance , 25 (Mei (2)),

383-417.

Feltham, GA, & Ohlson, JA (1995). Penilaian dan akuntansi Surplus bersih
untuk operasi dan kegiatan keuangan.

Kontemporer Akuntansi Penelitian , 11 (2), 689-731.

Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB). (1978). Pernyataan konsep

akuntansi keuangan no. 1. Stamford, CT.

1 Referensi ditandai dengan tanda bintang menunjukkan penelitian yang dirujuk dalam disertasi yang tidak Ulasan
untuk kertas ini.

halaman 17

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

321

Froman, AJ (2001). Memahami pengalaman mahasiswa dalam kursus

akuntansi pertama. Digital Disertasi . (UMI

Nomor AAT 3.032.676).

Gharajedaghi, J., & Ackoff, RL (1984). Mekanisme, organisme dan sistem

sosial. Strategic Management Journal,

5 (Juli-September), 89-300.

Gleik, J. (1987). Chaos: Membuat ilmu baru . New York: Penguin Books.
* Gordon, MJ (1959). Dividen, laba, dan harga saham. Review Studi
Ekonomi , 41 , 99-105.

* Harvey, D. (1996). Keadilan, alam, dan geografi perbedaan . New York:

Blackwell.

Hersey, P., Blanchard, KH, & Johns, DE (1996). Manajemen perilaku

organisasi (ed 7.). New York: Prentice

Aula.

* Hofstede, G. (1991). Budaya dan organisasi: Software pikiran. New York:

McGraw-Hill.

Huang, AY (2001). Sifat laba akuntansi, struktur kepemilikan, dan implikasi

untuk IAS harmonisasi:

Bukti dari Taiwan. Ph.D. Digital Disertasi . (UMI No. AAT 9.997.097).

Huang, SY (2001). Hubungan antara komitmen profesional, komitmen

organisasi, dan keterlibatan kerja

auditor eksternal di kantor akuntan publik. Digital Disertasi . (UMI No. AAT
3.015.616).

Hunt, AK (2001). Pilihan kebijakan akuntansi sukarela perusahaan-tingkat

yang lebih rendah dalam organisasi multi-perusahaan. digital Disser-

sultasi . (UMI No. AAT 3.010.372).

Imke, FJ (1966). Hubungan dalam teori akuntansi. Akuntansi Ulasan , 41

(2), 318-322.

Ingram, RW, Albright, TL, & Baldwin, BA (2004). Akuntansi keuangan,

informasi untuk keputusan (5 ed.). Tukang batu,

OH: Selatan-Barat.

Jackson, MC (2000). Sistem pendekatan manajemen . New York: Kluwer

Academic / Plenum Penerbit.

Jackson, MC (2003). Sistem berpikir: holisme Kreatif untuk manajer .

Southern Gate, Chichester: John Wiley & Sons,

Ltd ..
Jackson, RE (2001). Dampak dari kebutuhan 150 jam pada profesi
akuntansi. Digital Disertasi . (UMI

Nomor AAT 3.035.018).

Jansen, IP (2001). Penentu ekonomi dan akuntansi dari sisa pendapatan.

Digital Disertasi . (UMI No. AAT

3.038.565).

Jensen, MC, & Meckling, WH (1976). Teori perusahaan: perilaku manajerial,

biaya agensi dan struktur kepemilikan.

Jurnal Ekonomi Keuangan , 3 , 305-360.

Kanungo, RN (1982). Pengukuran kerja dan keterlibatan kerja. Jurnal

Psikologi Terapan , 61 , 341-349.

Kim, D. (2001). Faktor-faktor penentu hasil obligasi daerah: multifaktor

Model pengembalian berdasarkan pasar, negara dan

informasi akuntansi pemerintah. Digital Disertasi . (UMI No. AAT

9.997.271).

* Kohlberg, L. (1969). Tahap dan urutan: The kognitif-perkembangan

pendekatan untuk sosialisasi. Dalam D. Goslin (Ed.),

Handbook teori sosialisasi dan penelitian . Chicago: Rand-McNally.

* Kolb, DA, Rubin, IM, & McIntyre, JM (1979). Psikologi organisasi: Sebuah
pendekatan pengalaman . Englewood

Cliffs, NJ: Prentice-Hall.

Kozberg, AR (2001). Kegunaan akuntansi dan informasi non-keuangan

dalam menjelaskan pendapatan dan valuasi

untuk perusahaan Internet. Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.028.671).

Kraft, AG (2001). Akuntansi berbasis dan strategi perdagangan berbasis

pasar. Digital Disertasi . (UMI No. AAT

3.019.938).

Li, C. (2001). Analisis dampak standar akuntansi internasional. Digital

Disertasi . (UMI No. AAT

3.043.643).
* Lund, FH (1925). Psikologi keyakinan. Jurnal Psikologi Abnormal , 20 (1),
183-191.

Manassian, A. (2001). Lihat siapa yang bicara: Sebuah kritik postkolonial

dari wacana akuntansi internasional. Digital

Disertasi . (UMI No. AAT NQ64872).

Mason, L. (2001). Dampak konservatisme akuntansi pada isi informasi

diferensial arus kas dan

akrual. Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.000.733).

Mason, RO, & Swanson, EB (1979). Pengukuran untuk keputusan

manajemen: perspektif A. Manajemen California

Ulasan , 20 (3), 70-81.

Merten, RC (1974). Pada harga dari utang perusahaan: Struktur risiko suku
bunga. The Journal of Finance , 29 (2),

449-470.

Miller, JD (1972). Hidup sistem: Organisasi. Ilmu Perilaku , 17 (Januari (1)),

1-182.

Morgan, G., & Smircich, L. (1980). Kasus untuk penelitian kualitatif.

Akademi Manajemen Ulasan , 5 (4), 491-500.

Morgan, G., & Willmott, H. (1993). "Baru" penelitian akuntansi: On

membuat akuntansi lebih terlihat. Akuntansi,

Audit & Akuntabilitas Journal , 6 (4), 3-36.

Mortimer, JW (2001). CEO keberangkatan dan pilihan akuntansi

diskresioner. Digital Disertasi . (UMI No. AAT

3.029.069).

halaman 18

322

W. Hahn / Forum Akuntansi 31 (2007) 305-322

Mowday, RT, Steers, RM, & Porter, LW (1979). Pengukuran komitmen
organisasi. jurnal

Perilaku kejuruan , 14 (2), 224-247.

Myring, MJ (2001). Hubungan antara return dan laba tak terduga: Sebuah
analisis global dengan kabupaten dan

rezim akuntansi. Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.005.873).

Napier, CJ (2006). Akun perubahan: 30 tahun penelitian akuntansi sejarah.

Akuntansi, Organisasi dan

Masyarakat , 31 (4/5), 445-507.

Reimers, JL (2003). Akuntansi keuangan: Sebuah pendekatan proses

bisnis dengan debit yang terintegrasi dan kredit . upper Saddle

River, NJ: Prentice Hall.

Reiter, SA (1992). Langkah-langkah ekonomi kewajiban pensiun tidak

didanai. Ulasan Triwulanan Ekonomi dan Keuangan ,

32 (2), 110-128.

Richmond, KA (2001). pertimbangan etis, perilaku Machiavellian, dan jenis

kelamin: Dampak terhadap mahasiswa akuntansi '

pengambilan keputusan etis. Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.018.155).

* Ross, S. (1976). The arbitrase teori harga aset modal. Jurnal Teori
Ekonomi , 13 , 341-360.

Rotter, JB (1966). Harapan umum untuk internal versus kontrol eksternal

penguatan. psikologis Mono-

grafik: Umum dan Terapan , 80 , 1-28.

Rowe, CM (2001). Pengaruh partisipasi dan akuntansi struktur vertikal

dibandingkan horizontal pada kinerja

inovasi lintas fungsional. Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.026.082).

Sauceda-Castillo, MJ (2001). gaya belajar: Sebuah studi perbandingan

perbedaan budaya di Afrika-Amerika,

mahasiswa akuntansi Anglo-Amerika, Asia-Amerika, dan Hispanik-Amerika

di sekolah umum Texas. Digital
Disertasi . (UMI No. AAT 3.033.870).

Schaefer, RT (2005). Sosiologi (9 ed.). Boston: McGraw-Hill.

Senge, P. (1990). Kelima disiplin . New York: Mata Doubleday.

Sharpe, WF (1964). harga aset modal: Sebuah teori keseimbangan pasar

dalam kondisi risiko. The Journal of Finance,

19 (3), 425-442.

Shields, MD (1997). Penelitian di bidang akuntansi manajemen oleh

Amerika Utara pada 1990-an. Jurnal Manajemen

Akuntansi Penelitian , 9 , 3-61.

Soujanen, WW (1954). Teori akuntansi dan perusahaan besar. Akuntansi

Ulasan , 29 (3), 391-398.

Stoltzfus, RL (2001). Studi empiris dari nilai-relevansi menggunakan

konsolidasi proporsional terhitung

investasi dalam usaha patungan. Digital Disertasi . (UMI No. AAT

3.027.397).

Thayer, F. (1972). Sistem umum (s) Teori: Janji yang tidak bisa disimpan.
Akademi Manajemen Journal ,

15 (4), 481-493.

Ulrich, W. (1983). Heuristik penting dari perencanaan sosial: Sebuah

pendekatan baru untuk filsafat praktis . Bern, Swiss:

Paul Haupt.

Venugopalan, R. (2001). Konservatisme dalam akuntansi: Baik atau buruk?

Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.029.113).

von Bertalanffy, L. (1950). teori sistem umum: Sebuah pendekatan baru

untuk kesatuan ilmu, 1. Masalah sistem umum

teori. Biologi manusia , 23 (4), 302-311.

von Bertalanffy, L. (1969). Teori sistem umum . New York: George Braziller.

* Vroom, V. (1964). Kerja dan motivasi . New York: John Wiley and Sons.
Watts, RL, & Zimmerman, JL (1986). Teori akuntansi positif . Englewood
Cliffs, NJ: Prentice-Hall, Inc ..

Weiss, JM (2001). Valuasi implikasi dan pilihan akuntansi akuntansi

reasuransi. Digital Disertasi .

(UMI No. AAT 3.012.556).

Wheeler, JT (1970). Teori akuntansi dan penelitian dalam perspektif.

Akuntansi Ulasan , 45 (1), 1-10.

Wiener, N. (1950). Penggunaan manusia manusia . Boston: Houghton

Mifflin Company.

* Williams, JB (1938). Teori nilai investasi . Cambridge, MA: Harvard

University Press.

Williams, PF (2003). Beasiswa akuntansi modern: The penting ilmu

ekonomi positif. Akuntansi Forum ,

27 (September), 270-290.

Woodland, AM (2001). Efek dari penerbitan saham pelacakan pada kinerja

operasi, kekayaan pemegang saham, dan

keinformatifan fundamental akuntansi. Digital Disertasi . (UMI No. AAT

3.025.667).

Wright, PC (2001). Sebuah penyelidikan tentang bagaimana efek urutan

keyakinan memperbarui persepsi Bias kaleng kualitas penting

diinginkan lulusan akuntansi. Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.003.329).

Xu, Y. (2001). Pengaruh kesamaan antar penggunaan manajer informasi

akuntansi dalam evaluasi kinerja:

Pendekatan atribusi. Digital Disertasi . (UMI No. AAT 3.024.753).

Yaekura, T. (2001). Sebuah studi perbandingan kegunaan sistem

akuntansi. Digital Disertasi . (UMI No. AAT

9.996.708).

Zeng, T. (2001). perencanaan pajak menggunakan instrumen derivatif dan

penilaian pasar perusahaan di bawah akuntansi Surplus bersih.

Digital Disertasi . (UMI No. AAT NQ56110)