‘STUDI KASUS REKONSILIAS! FISKAL 2009 ‘A__DATAWAJIB PAIAK Nara WP NPWP ‘Alamat Joris Usaha ‘Nama Pimpinan ‘Alamat Rumah Nama KAP /akuntan pub Opin audit "Nama KKP /Konsultan pajak LAPORAN LABA RUGI (Rp) Peromsens = PTCITRABAYU Al (PT CBA) 01.234.567.8-021.000 J Sindanglaya No 1 ~ Jakarta 10310 Perdagangan unum (KLU 54221) Drs. Bay Aji (NPWP 07 654.321 .0.123,000) ‘Apartomen Garuda Suto 3030 Kab, Ban Jkt Tep. 765-4321 KAP Adigang & Adigung / Drs Ad ‘Wayar Tanpa Pengecuaian igang, Ak, (NPWP 05.878.543.2001.000) KKP Adiguna (NPWP 06.543,210.001.000)/Drs. Adguna, Ak No Ussian A Penghastan de usaha Penjualan brute Potongan penjuatan Returperuaan Panjualan eto (14243) arga pokok penjualen Persed. Aval Pembelizn local Pembelin impor —7.300,800.000) “Terseda (142+3) Dipakal send tk usaha 20582800009 0 Siep val (448) Persed. Ahir 2582500000) (617.500.000} HPP (6+7) ¥9.965.300.000 Laba bru usa (84-58) ‘Beban usaha (dar hal 2) (2.74%.600.000) 2.293. 825.009 {aba neto usaha (C+D) (447.775.000 Penghaslaniug! di luar usaha ‘Ph bunga depesto (netosefelah PPh) Ph jaa gro (nto setelah PPA) Ph dviden dr PT AQ.AQ Laba penjualan shm (neto satel PPh) Ph sewa bangunan (netosetwlah PPh) Rugi penjvatan perabotkantor Lab pnjualan mesin Kantor Juma Ph der ar usaha (t+.*7) PPh dalam aegeri (+ F) Phar nogert |x 2 aba bersh sebelum PPh (6 +H) (718.805,000) ‘RekonssiFitalBoban Usaha (Rp) & Uralan Gal Perjatanan dines Matas! ‘Sewa rumah pegawal Pengobatan Cuma-Cuma Pendidikan pegawal Pakaian seragam Satpam Piknin/OR pogawat Kesolahteraan pegawal ATK str, telepon, fake Matera, pos Koran, majalah Kantor ‘Kanipromos! Komis! penjualan Entertainment Angkut keluar Percetakan ‘Asurans! Fotokopt asa Profesional Sumbangan Penyusutan gedung Penyusutan perabot kantor Penyusutan mesin kantor Bahan bakar kendaraan Reparas! mesin kantor Plutang tak tertaghh Rugisolisih kure Rugiklalm penjualan PM tak dapat dikroditkan ‘Sanks! administrasi perpajekan Boban rupa-rupa Boban bunga pinjaman Penyusutan kendaraan SGU ‘Bunga SGU. '37_Pambayaran SGU RRS SSLSBSNRRESRABSSA SATS Ss seerveasena G._DATA TAMBAHAN LAPORAN KEUANGAN PENJUALAN & HPP Pada aii tahun 2009 dbentuk Denisa elie Soa: R25 jt da RV ei ath alsin Sa -Jurlahtersebut sudah termesuk ci dalam Potongan rons Rp 252.500,000 dan Relur penjualan Rp 1126 ae annem lal Rp 12.736 350. 00 esi aya’ yng tk thn doa bk bl yi ah sebasr R 3, Data impor teri dart: Retort Fst 2Nila Cost Insurance Freight (CIF). Boa masuk (30% CIF). “BEN imor (10% x Nia Impon).. PPh pasa 2npor (25% Mla impo) Biya EMKL nnn Sowa guéang, Biaya angkct.... — Biaya lain-tain (tak ditinci). sodangkan pembebanan dari bank devisa ted dat pelnasan Ro 4. Perusahaan menggunakan metode “COMWIL" dalam menial pervosiaan Harga pokok Rp) Harga pasar (Rp) = Perseciaan aval 525,650.000 '550.000.000 = Persediaan aktir 630.000.000, 617-500.000 BEBAN USAHA 5. Pevinian beban gai Rp 767,438,000 tend da = Gaj polo... : Rp 480,000,000, = Tunjangan khusus.. '96.000.000, = KK enna 4.450.000, - JK z 1500.000 JT dbayer ponusahan. 18500.000, = JHT dbayar karyawen... 9.600.000, FTIR 5.400.000 - 25,000,000, - 2.500.000 20.486.000, ie 4.000.000 6. Perincian beban peratanan dinas: - 30,000,000 - . 40,000,000 = _Pongeuaran pegawai dim petjlanan dinae (ange bul)... 12.425.000 = Honor peraanan dias... 19.000.000 7. Di dalam beban mutes terdapat beban landain yang tak dpernc sebesar Rp 2.000.000. ‘Untuk Sewe rumeh pegawa, prusahean dak menbertentunjengan prumahan kepada pegavei Saban kesepteraan peganal menpatan penbetan eunbangen dali Bankai Kopode pepowal yang malangsungkan pemikahan, melahirkan, sai, atau meringgel dunia 10. Beban ilaniromosi yang didukung btu yang seh dan dapat dbus data nominal hanya sebesar Rp £25:000.00 (ermasuk. di antaranya berupa Karangan bunga untuk ucapan selemet alas pembukaen Kantor bers beberapa rekanan PT CBA. Total nilanya Rp 5 uta) ‘11. Beban komisi penualan yang tidak didukung bull yang sah sebesar Rp 25,000,000. 12 Beban entertainment yang dapat dbuatken dttar nominatinya sebesar Rp 25,000.00. 'S Diddam bebanangktkelur temas bebanangut bran Barang mk baci ekturpemegangsaham)sebesar Rp 5.000.000, ‘14, Didalam beban asuransitermasuk esurani mobil pribad direkt sobesar Rp 2.000.000. 418. Beban sumbangan teri dar = HUT Kota Joka i 11.000.000 = Zikat ke BaZis OKI nc a 10.000.000 ~ Pant Asuhan “Dera Anak Jalanan” 9.000.000 ~ Yayasan Lembaga GN OTA. . 10,000,000 = _Beasiswa pendidikan anck pogawal yg Kurang mamp 0.000.000, 18. Beban penyusutan:ie 18, 19. Gedung seis bangun aval tun 2000 dengan baya Rp 800 ja, Sscaraakuntans godung terebutdisusutkan ‘laa 25 tahun (metodo SLM) dengan akan nil resu Rp 50 jul. Sook bun Jul 2008 ddakenpenambahon ada gang trsbut dan monelon Baya Rp 105 sta. Penambahan trsbut solos pada langgal 22 Desert 2008 dan dsusuikan berdasarkansisa ururtenpa nil resi. 5. Perabotn Kantor (hata Kelompok 1) deli aval tahun 2007 seharga Rp 80 jta don secara shunians dtaksi berumur 4 tun (meiodo SLM) tana nl sa, Pada tnggel 21 Deserber 2008 perabotan tebut dul trot engan harga Rp 15 uta dan dbl ersbotan Kantor bar (hata Kelompok 1) Rp 100 uta dengan tksanumur 4 tahun dn ili esi Fp 20 ju, ‘© Mesn kantor (tel. 2) dibel 21 Deserrber 2005 dengan harga Rp 100 juta (10 unt). Secara akuntans! dai umur konorisnya 6 tahun (melode SLM) dengan taksan nil resiu 10 % dai harga perloen Pada tanggl 1? Desembar 2009 sebaryak 6 uit mesn kano rebut eval nal Rp 25 te 4. Pada tanggel 20 Desember 2009 col 2 unit mesin bar (elomeck 2) seharga Rp 60 jta dengan tetsran umue ‘korois8 tan danni sisa 10%, Tasacmytehe bahar Baar hercaraan tien aka ni ds yang! alah den ser R 0 Untuk bebo putng lak etagh peusahaan menggunatan metodepenistan keigian putng dan ohun“Penyiien Kerugian isang" tahun 2009 adalah = Saldo anal Rp 2500.00 (Kk) = _Penghapusan putang termacuk PPN (eda daftar nominatif) 4.000.000 (0) Re 19000000 (0) —_Taksran kerugian pivtang tahun 2000 50.000.000 (k) = Sado akhir Bo 31,000.00) (K) 4 Juli 2009 31 Desember 2009 ~ Bek 8500 = al 8700 = Tengah 00 20. Di dalam beban rug lai penjualan yang sudeh dibayer tahun 2009 sebasar Rp 75 uta dan pada ahi tahun 2008 dibuat 21, Beban Pajak Masukan yang tak dapat dkredtkan ted da B, 2, ‘enysian kerugian kia sobesar Rp 20 ta. ~ Nota pembelian ATK dan perabotan... “Rp 42000.000 ~ _ FP sedethana pembefian TV plasma. : 3.000.000 Beban rupa-upa tri dar = Bahan pembersih Kantor ve RD 4.500.000, = Upah cleaning service. 9.000.000, UpAN Kenn 3.000.000, ~ Bahan suppes kantor “ 4.000.000 = Landain (tak dria) 7.000.000 Untuk beban bunga pinjaman, rtavata pinjaman yang borbu ‘depesto Rp 100 uta Tingkat suku bungapinjaman adalah 18%. thle! Januar 2008 dpereh kendarean operasonal dengen cara capt ease atau Sewa Guna Useha (SGU) dengan ‘hak opsi Angsuran per bulannya Rp 10 juta (Pook + Bunga) selema 2 tahun dan angsuran pertama dimulal Jerse 2008, nga Satu tahun sebesar Rp 1.500,000.000 dan ratarata Rada tanggal 1 Ane! 2009 dbel 20.000 saham (bukan saham pend) PT SBM ci BEJ dengan harga per cham Rp 6.000 ‘an pads tanga! 1 Ju 2009 semua saham trsbut dual kembal dengan harga Rp 8.000 28"Din yang stra berasal ari labeoperasi PT AC-AQ dan Képeiian scam’ Peis PT: AAG) ebesar a. Pada tanggal 25 Januari 2010 ditema STP PPh psa 25 dshgén okok pala Rb {80ila dan eanks’ administast bunga ‘30% dat lala eisetor nuh: “Angsuran PPh pasal 25 sebosar Rp 25 juta per bulan hanya dbeyar da Januar. Juni 2000, Fp 10.500.000 dan denda Rp 190.000, STP tersabut belum dibayar maupun dibukukan perusahaan. ‘Retonsisi kal 428. PPh yang telehdibayar dalam tahun beralan trl dai: = PPhpasa 22 impor 470628:000 ~~ PPh atas bunga deposito. 2.400.000 — PPh atas jase giro . 300.000 = Ph ats pniualan saa. ‘120.000 = PPhatas persewaan bangunan +.000.000 30, Pada tahun 2007 SPT PPh Badan menu {aba fskal sebesar Rp 100:000.000 31. Penghasian lua nego tert dai kan ru skal sabeer Rp 600000.000 dn pada tun 2008 menuutan Jens Penghaslon _Nogera Sumber Penghaslen Ph Nolo (Ro) ___PPh yg telah dbayar = Bunga Deposito Cayman 100.000.000 ° ~ Dividend Siemens, Gh Jean 0.000.000 5.000.000 = Laba Usaha as 200.00.000, 0.000000 = Rughusaha Aust (150,000,000) 0 ona: Selesitenrekonsiias fiskal tahun 2009 dan isi SPT PPh Badan (erm 1771))rea, REKONSILAS FISKAL TAHUN 2008, we ae To. 17744 Taba gh ak Taka Taba Roi Seal Komerit Pea Noga Fetal ‘A. Peoghastan dt usahe 4 Penson bra (23072000000) : 3 (23072000000) 2 Potongan pnjalan ot 282500000 35 (2.00000) : 1221, 30,000 5 tur pnjualan cn 412,600.00 25 (15,000.00 : 7.500000, 4 Ponjualan net (14283) 706,900.00 [a,00,00) THE 50,900 8 Farge potokpenuatan 1 Pores. al cA fsa 8s0000 : 25850000 2 Pema eal 2 + 12786350000 (1200000) : ‘2749.80 00 3 Pemtelan impor 63 47300 6,000 51 70,80, 00 i 7730900000, 4 Terscia 123} 7.302800 (330,000) "488500 000 5 Dips’ een : : : 8 supa (5) aaa esa) $a 1 Persea tie ca 13__ 617500009 5» 125009 (530.000000) 8 HPP (6H) 73.96.00 000 (25.0000) = 73.69.5000 ©. taba rut wsaha aera) (2741600000) 135900000) (287740000 D. Bebanussha 4 08h cs 2 (3210000) : 735398.000 2 Pinan sins cs. # (1242500) : ‘000,00 3 muta or #1 (20,000) : 7841000 4 Sowa mah pega ca 5 (60000000 : : 5 Pengobatan Cua-Cuma 2 (635,000) . 6 Pondian pasa 2 1900000 : ‘0.900000 7 Bataian seraga Stsom 2 6500000 : 6.500000 8 FiknBdOR pogewat 2 Spon000 se (000,000) 7 . 8 Kesesheran pogawal cs 2 rsonan0 5. (80,000) 5 7 10-ATK (aa Ta Kantor) 1 ar323o00 : 21923000 1 Lista, topo, ake 415500000 : sas00000 12 Meter pos 41 “3san.00 : "880,000 1 Koran, mia Kantor +1 _“yaana0 : 4200000 14 han, promesi 1 10 ts2500000 51 (27,500,000 17500000 45 Komi penuatn cat 7 709000 51 (2500.00) : ‘000,000 18 Enertainment cosmo {5:0,000) : 250,000 47 Ang ear or 3125000000 5 (60,000) : 12,000000, 18 Percetakan ‘1 ‘500,00 7 ‘2500000, 19 Asus! He at 45000000 5a (200000) 00,000 29 Fetokep 11 aa500 : 858500 21 asa Proesona! 7 00000 - ‘ze.000 22 Sumsngan cas 1 —_50,000000 50 «2000000) 7 ‘3,000,000 23 Penyustengedung Cia 4 ano000 5 = t0As7500 st 437500 24 Penyustanparabot antor cis 4 Ba o0000 5 ‘16887 5) yat6 67 25 Penyusutan mein Kantor cise 414250000 5 < zene 51 ‘2500000 25 Bahan baka endaraan carat s8.000000 51 «020.00) : 300000 21 Reparasi meso anor ‘128000 : 72500000 28 Putangtaktentagin 18 8 s000ae0 (6,000) 400,000 23 Rugi san kare C181 0.000000 : 1000000 50 Rugikaimperunan C2 18009000 5 (2.000000) 5 75000000 51 PM ta dapat keitan ez 15000000 ‘Ga0,000) : 2000000 52 Sans adits porpaakan 414988000 5 (20580000 133 Beban eparupe ca 2700000 1 (700000) 2os00.000 4 Babanbunga pijaman oz 6 zroo00a00 51 (18,000,000 252000.000 35 Ponyusutankendaraan SGU cm 4 “ooonan 5 (4,000,000 7 : 238 Bunga SGU cx 6 moon000 st (2,000.00) 7 : 37 Pammbayaran SGU (Biya Leasing) om tt : 12000900 6 20000000, 533 JumiahBebon Usaha (31) TD SOOO] 1.04.67 Zo. 49,67 E__Labanetoussha (240 26) (07775000) 406 310000) 132,104,867 001 sen Rug (Ponghasin) i uarusahe 4 Phbunga deposit (nto stlah PPh) (2800000) 2,500,000 4 2 Phjasa gro inet setelan PPh) (200,000) 1200900 4 3 Phen PT Aa.40 028 (25.350,000) + 38380000 « 4 Lab penjulonsanam BES (ato sth PPC 23 (19380000, + 980000 «Pr.coA [REKONSILIAS FISKAL TAHUN 2008 Te. 177441 Taba ag Koval fea Taba Rage 2 ana angen fil stn em iron a 4 6 antor oes nor Sie Una rran uy name Ta set Taser 2. Phason ge +7 (asa (100m) 2890089 coaaesen it Pat oat peawoos fawn)“ nt 1_ita bana reson (soma _aisawass oss 4. Konan uso 257 scan x Pergn oat ai _ ota Pastner anime La tang pant Pentoung- aan ‘seo stan, ais {Rp 4.9 Rp 22,76 900000 x Rp 740,314,000 x 26% x 50%) PPh wrtang-tnps Fasits (Rp 740,314000- Rp 15494000) 20% 58320,000 amo, SJumiah PPh erty M. Kredit Palak 4 PPh étanggungpemeintah 2 Kea Pog Dalam Negert PPh Pasalz2 oz «70825, 000) Ph Pass 23 ‘Kredit oj Luar Neger (PPh Pasal 24) (7513629 subtotal Ket pak 28183 29 “PPh ys teyr sen (bin lpotongipungu) LAL.) 275389) 5 PPh yang abaya seni 4. PPh Pasa 28 bulanan on (15,000000) D. STP PPh Pasal 25 (hanya pokok pak) C28 (15,000000) ©: PPh Pasl 5 [Fiska Luar Nager (4 Total PPh abaya sen (2) mae, N. PPh arang Pei clbaya (4-5) (2275869) REKAPTULAS:: 1, Phncto merit (71905000) 2, ObyekPPh final & NOP : 2. Koresi tisha post ar2.43.339 4. Mores skal negate 030,000 5Folitas ponanaman moda) Ph nat fiat TEBE PERHITUNGAN PENYUSUTAN: 4. Gadung (L420 5%) 4. Geurg ana ‘)H 2000, .210,000.000 2 Penyusutan per tahun 0,000 p60 tax 5) . Penambshan geung 1) 46 09 105000000 2 Pnyusutan tahun 2009 (1 bla) 457500 (Rp 105 jta x 5% buen) «Tol penyusutan gedung th 2009 ‘ngsr00 2. Porabotkantor (SL thn 26%) 2. Labarugl pension ay 07 £1,000000 2} Aku. Penyustan 2007-20082 thn 11 ban) (85309333) (Ro 0 jax 25% 2 1)Pr.cea, REKONSILASFIS«AL TAMUN 2000 Fe pa Te. t771al Taba gh Rove al Taba gl 2 il bok sh Be # Des 2008) 721888567 4 arg un ‘5000.0 5) Labe rug peiualan (55557 ». Ponyustan 2008 1) Poraet ama a3583 (25%eRp a jut 1 lan) 2) Porabetbary 2003338 (25%xRp 100 juts xt bulan) 3} Total penysutan BEET 2. Mesin Kato (SL 8 hn 125%) 2. Labs gi penuaan 4)¥ 05 6 unit @ Rp 10}u) 2 Aku. Penyusutan 2005-2008 (Rp 80 jax 128% x4 thn) 3) Nl Buk ikl Por 1208) 4) args ua 5) Laba (ug) porjuatan Ponyosutan 2008 ‘)Mesinkantoryang aaa (125% 6 unit Rp 10 utax 11 buan) 2) Mesinantr yang ask ual (125% 4 unite Rp 10 uta £2 balan) 2)Mesia arto bans (125% Rp60 uta x bulan) 4) Total Ponyustan al 208 “4 Total laba (ug penjiaan AT 8. Poabotkantor (dar soa 18) (ee6en bs esinkantor {dar sca 18.) (00,00 «Toa lba (ugh ponualan 1.65 87) PPERHFTUNGAN BESAN BUNGA PINJAMAN (SE-46P/1904) 1) Beban bunga menurt ome 770900000 2) Bebanbunga menurt kal = tink suka bunga x (tact plan -rateata deposi) aban bungapinjaman x rtaeatapnjaman- rataata posto) ~ (Ro 270 jt 4,518) Rp 1 M- Ro 100 ua ata 18% x Rp 1500,00.000- Rp 10000000) 2520,000 23) Korea pois 1.00000. PPERLAKUAN AMUNTANS| DAM PAIAK UNTUK CAPITAL LEASING: Akutan! mengant rinsip "substance ovr form” sohingga ats prelehanetva dn cae capil lesing, esse re ‘mongahltrebut i narace dan membebankan bays penjusutan alia dan buna leasing + Paja menganat prinsip "form over substance” sehinga lessee tidak boleh mangaku ara ab sebapalsetrya den juge ‘ak boleh melhutanpenysitan, tpi st ital lessee Boh membebankan tl cclannye(pkok + bangs) sehose DE PERLAKUAN AKUNTANSI DAN PAJAK UNTUK PEMBELIAN SAHAM O BURSA EFEK: 4. Harga bel fp $000 20.000 saa 100000000 2 Harga joa ( 8.000 20.00 saan) 29900000 3.capta gain 000,00 4: PPh inal (0.1% lal tanga 120.00 5.Captal gain at setelan PPh Boo PERHITUNGAWPPh PASAL 24 mh Penghsian Neto Fish (ONLN) ‘o3ta.67 mish Pengasin Neto Fisk LN 350,000.00 Ph Badan Trutang 15378,76) a. Bunga depostto Cayman 1) Phnato di Cayman 100000000 2) Palak dsator cr LN ; 53) PPh Sadan x Ph neto Cayman ! Total Ph neto) => Batas Maksimum Kredit Palak LN 625815 4) PPh ps 24 (pin bur 2 atau 3; mana yang lebih keel) by Dividon Siemens Jerman 4) Phineto ‘5,000,000r.ceA REKONSILIAS FIA TAHUN 2000 We a771 Laka Rar eva Taal “2 Pojak cootor tN 8) PPh Badan x (Ph neto Jerman / Toll Phneto) 4) PPh ps 24 (oh but 2 atau 3; mana yang lebih Kec) © Laba usana AS 1) Phneto 2) Pajak disetor iN 3) PPh Badan x Ph neto AS! Total Ph neto) 4) PPh ps 24 (pin butr2 atau 3: mana yang lebih kei) 4. Total PPh pasa 24 PERHETUNGAN ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN 2010 (dengan ampian trend 1. Total pnghesin neto 2 Ponghasin nat ak tratur 2 Rugi aba) pongahan hata (ar Ft Rekonsas Fisk) »Rugl as) stsin kre 4 Pnghelan net teratur 4 Kompensasi igi ohun bern dan shun sebelumnya yang mash dapat diperitungkan tahun 2010 5. Penghesln hana peek yang mnjadesarporitunganangs PPh 25 6 PPh Badan 8 PP teratang dl Fasitas (Rp 48M: Jl Predaran ato) xPh Kana Pajk x 28% «50% 2585000 PPh teratng tana fasta (Ph Kena Pajak- Ph Kena Pj dg Fite] x 20% 557 ‘otal PPh Badan 7 Kre Paak yang aku tahun 2009 4 PPh Pasa 22 PP Pasl23 ©. PPRPESAL24 8. PPh yang masin haus dbayar send (lebih dipotonipungut ik in) 8. Angsuren PP Pasal25 tahun 2010 (112) Taba Rigi $000,000 ar2840r $00,000 20000000 #2,000000 1.140314,167 1.686.087 00,000 Tis. ° at asesraae 257510600 ‘5 0 (17962500) erst Scat =