BAB I

PENDAHULUAN

1. Latar Belakang

Menurut Shailla Noor Diana,2009 sumber penerimaan terbesar bangsa

Indonesia adalah berasal dari pajak. Pajak selalu mempengaruhi jalannya
pembangunan karena pajak menjadi sumber dana yang dapat diandalkan oleh
pemerintah. Jenis-jenis pajak yang dipotong dan dipungut di Indonesia antara lain
Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Pertambahan Nilai
Barang Mewah (PPn BM), dan masih ada jenis-jenis pajak daerah serta retribusi
daerah. Salah satu cara pemerintah dalam meningkatkan penerimaan di sektor
perpajakan yaitu dengan sosialisasi tentang peraturan perpajakan dan pembaharuan
UU di bidang perpajakan.
Pengertian PPh Pasal 21 adalah pajak yang dikenakan atas
penghasilansehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima oleh wajib pajak
orang pribadi sebagai wajib pajak dalam negeri. Pengertian Pemotong PPh Pasal 21
adalah wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan, termasuk bentuk usaha
tetap, yang mempunyai kewajiban untuk melakukan pemotongan pajak atas
penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008
Tentang Pajak Penghasilan. Pemotong PPh Pasal 21 terdiri dari :

a. pemberi kerja yang terdiri dari:

1. orang pribadi dan badan;

2. cabang, perwakilan, atau unit, dalam hal yang melakukan sebagian
atau seluruh administrasi yang terkait dengan pembayaran gaji,
upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain adalah cabang,
perwakilan, atau unit tersebut.

b. bendahara atau pemegang kas pemerintah, termasuk bendahara atau

pemegang kas pada Pemerintah Pusat termasuk institusi TNI/POLRI,

1
 Pemerintah Daerah, instansi atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga
negara lainnya, dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri, yang
membayarkan gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain
dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau
jabatan, jasa, dan kegiatan;
c. dana pensiun, badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja, dan badan-
badan lain yang membayar uang pensiun secara berkala dan tunjangan hari
tua atau jaminan hari tua;
d. orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas serta
badan yang membayar:

1. honorarium, komisi, fee, atau pembayaran lain sebagai imbalan

sehubungan dengan jasa yang dilakukan oleh orang pribadi dengan
status Subjek Pajak dalam negeri, termasuk jasa tenaga ahli yang
melakukan pekerjaan bebas dan bertindak untuk dan atas namanya
sendiri, bukan untuk dan atas nama persekutuannya;
2. honorarium, komisi, fee, atau pembayaran lain sebagai imbalan
sehubungan dengan jasa yang dilakukan oleh orang pribadi dengan
status Subjek Pajak luar negeri;
3. honorarium, komisi, fee, atau imbalan lain kepada peserta
pendidikan dan pelatihan, serta pegawai magang;

penyelenggara kegiatan, termasuk badan pemerintah, organisasi yang

bersifat nasional dan internasional, perkumpulan, orang pribadi serta lembaga
lainnya yang menyelenggarakan kegiatan, yang membayar honorarium, hadiah,
atau penghargaan dalam bentuk apapun kepada Wajib Pajak orang pribadi
berkenaan dengan suatu kegiatan.

Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan agar dapat menjadi Pemotong PPh
Pasal 21 harus mendaftarkan diri untuk menjadi Pemotong PPh Pasal 21.
Pendaftaran sebagai pemotong PPh Pasal 21 dapat dilakukan pada saat pendaftaran
NPWP atau setelah pendaftaran NPWP. Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan
dapat mengetahui apakah menjadi Pemotong PPh Pasal 21 dengan melihat SKT

2
(Surat Keterangan Terdaftar) yang diterima dari Kantor Pelayanan Pajak pada
waktu pendaftarran NPWP. Dengan latar belakang tersebut penulis mencoba
menulis laporan PKL ini dengan judul PENGHITUNGAN DAN
PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI
NEGRI SIPIL YANG BEKERJA DI PT. Pertamina (Persero) TBBM Malang

2. Masalah Pokok Laporan

Dari beberapa hal diatas, maka perumusan masalah yang akan dibahas
adalah sebagai berikut:

1. Bagaimana proses penghitungan dan pemotongan PPh pasal 21 untuk PNS

yang bekerja di PT Pertamina (Persero) TBBM Malang?
2. Apakah PPh pasal 21 yang telah dipotong sudah sesuai dengan peraturan
perpajakan yang berlaku?
3. Bagaimana solusi yang seharusnya diambil untuk mengatasi masalah atau
kendala yang terjadi terkait pengenaan PPh pasal 21 PNS di PT Pertamina
(Persero) TBBM Malang?

3. Tujuan dan manfaat penulisan

1. Tujuan Penulisan

Tujuan yang ingin dicapai oleh penulis dalam penulisan dari laporan
PKL ini adalah sebagai berikut:
a. Untuk mengetahui perhitungan dan pemotongan Pajak Penghasilan
Pasal 21 karyawan PNS di PT. PERTAMINA (persero) TBBM
MALANG.
b. Untuk mengetahui masalah-masalah yang terjadi akibat Pemotongan
Pajak Penghasilan Pasal 21.
c. Untuk mengetahui solusi yang diambil untuk mengatasi masalah atau
kendala yang terjadi terkait pengenaan PPh pada Karyawan PT.
PERTAMINA (persero) TBBM MALANG.

3
 2. Manfaat penulisan

1. Bagi Penulis
a. Menambah wawasan dan pengetahuan tentang materi yang
disampaikan.
b. Mempraktekkan ilmu yang sudah didapat selama kuliah.
2. Bagi pembaca
Dapat digunakan sebagai bahan referensi dan kepustakaan srhingga
berguna bagi laporan selanjutnya.
3. Bagi Distributor Pupuk Bersubdisi
a. Menambah informasi bagi distributor tentang peraturan perpajakan di
Indonesia.
b. Memberikan masukan dan saran untuk memperbaiki atau
meningkatkan administrasi khususnya pada bagian perpajakan
4. Bagi Pemerintah
Memberikan masukan dan saran bagi pemerintah untuk
memperbaiki atau meningkatkan peraturan perpajakan, khususnya
peraturan tentang Pajak Pertambahan Nilai pada pupuk bersubsidi.

3. Metode Penulisan

a. Jenis data

1) Data Primer
Data prime adalah data yang diperoleh oleh peneliti secara langsung (dari
tangan pertama). Penulis mendapatkan data langsung dari karyawan dan
mengamati aktivitas di kantor Dinas Pertanian Kota Malang.
2) Data sekunder
Data sekunder adalah data yang diperoleh peneliti dari sumber yang telah
ada, atau data yang sudah tersedia.
2. Metode Pengumpulan Data
a. Observasi
Merupakan salah satu teknik pengumpulan data yang tidak hanya
mengukur sikap dari responden (wawancara dan angket) namun juga

4
 dapat digunakan untuk merekam berbagai fenomena yang terjadi (situasi,
kondisi).

b. Wawancara
Penulis melakukan wawancara langsung kepada ADM layanan
penjualan, Guna mendapatkan informasi yang tepat dan akurat. Serta bisa
membangun hubungan dan memotivasi responden dan bisa
mengklarifikasi pertanyaan, menjernihkan keraguan, menambah
pertanyaan baru, bisa membaca isyarat non verbal juga dapat
memperoleh data yang banyak.

F. Metode analisis
Adapun data yang digunakan dalam menganalisis data pada penelitian
adalah Deskriptif kualitatif yang membandingkan temuan yang diperoleh
dilapangan dengan teori hasil penelitian yang berhubungan Dengan system
Pemotongan dan Perhitungan PPh 21 PT Pertamina (Persero) TBBM Malang.
G. Lokasi dan Waktu Magang
Pelaksanaan magang dilaksanakan dalam kurun waktu dua bulan, di
mulai tanggal 18 Januari 2016 s/d 18 Februari 2016 yang dilaksanakan di PT.
PERTAMINA (persero) TBBM MALANG.

5
 BAB II

LANDASAN TEORI

A. Pengertian Perpajakan

Pajak adalah iuran yang berupa uang dari rakyat kepada negara
berdasarkan Undang-Undang yang dapat dipaksakan dengan tidak mendapat
jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjuk atau digunakan
untuk membayar pengeluaran umum (Mardiasmo, 2000). Sehingga dapat kita
perinci bahwa unsur-unsur yang melekat pada pengertian pajak adalah:

1. Pajak dipungut berdasarkan Undang-Undang serta aturan pelaksanaanya

yang bversifat dapat dipaksakan.
2. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi
oleh pemerintah.
3. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran pemerintah, yang bila dari
pemasukannya masih terdapat surplus, digunakan untuk pembiayaan Public
Investment.
4. Pajak dipungut oleh Negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah
daerah.
5. Pajak mempunyai tujuan selain budgetair , yaitu sebagai pengatur.

B. Fungsi Pajak

Ada 2 fungsi pajak (Mardiasmo, 2000) yaitu :

1. Fungsi Budgetair Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk

membiayai pengeluaran-pengeluarannya.Hal ini akan jelas ketika
penerimaan pajak dimasukkan dalam sumber penerimaan APBN.
2. Fungsi Reguler Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan
kebijakan pemerintah dalam bidang social dan ekonomi. Misalnya : Pajak
dikenakan bagi minuman keras cukup tinggi agar konsumsi minuman keras
diharapkan dapat ditekan/ berkurang

6
C. Jenis Pajak

Pajak dapat dikelompokkan menurut golongan, sifat, dan pemungutnya

(Mardiasmo, 2000). Pajak menurut golongannya dibagi menjadi 2, yaitu:

a. Pajak Langsung
Pajak langsung adalah pajak yang pembebannya tidak dapat di limpahkan
kepada pihak lain, tetapi harus menjadi beban langsung untuk pihak
bersangkutan. Contoh: Pajak penghasilan.
b. Pajak Tidak Langsung
Pajak tidak langsung adalah pajak yang pembebannya dapat di limpahkan
kepada orang lain. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

Pajak menurut sifatnya dibagi menjadi 2, yaitu:

a. Pajak Subjektif
Adalah pajak yang berdasarkan pada subyeknya yang selanjutnya dicari
syarat obyektifnya, dalam arti memperhatikan diri Wajib Pajak. Contoh:
Pajak Penghasilan.
b. Pajak Objektif
Adalah pajak yang berdasarkan pada obyeknya, tanpa memperhatikan
keadaan diri Wajib Pajak. Contoh: Pajak penjualan atas barabg mewah (PPn
BM).

Pajak menurut lembaganya:

a. Pajak Pusat
Pajak pusat adalah pajak yang dipungut oleh pemerintahan pusat dan
digunakan untuk membiayai pengeluaran rutin Negara dan pembangunan.
b. Pajak Daerah
Pajak daerah adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan
digunakan untuk membiayai pengeluaran dan pembangunan daerah.

7
D. Pajak Penghasilan Pasal 21

Yang dimaksud dengan penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan

ekonomi yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari
Indonesia maupun luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau
menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dalam bentuk
apapun(Waluyo,2004)

Pajak penghasilan pasal 21 merupakan pajak yang terutang atas

penghasilan yang menjadi kewajiban Wajib Pajak untuk membayarnya.
Penghasilan yang dimaksud adalah berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan
dan pembayaran lain dengan nama apapun sehubungan dengan pekerjaan, jasa
atau kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negri
sebagaimana telah diatur dalam pasal 21 Undang-Undang nomor 36 tahun 2008.
Pajak penghasilan pasal 21 ini terutang pada akhir bulan pembayaran atau pada
akhir bulan terutang pengahasilan yang bersangkutan.

D. Objek Pajak Penghasilan Pasal 21

Penghasilan yang dipotong pajak penghasilan pasal 21 berdasarkan UU
nomor 36 tahun 2008 adalah
1. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara teratur berupa gaji,upah,
honorarium, pensiun bulanan, premi bulanan, uang lembur, dan segala jenis
tunjangan yang diterima dalam bentuk uang, premi asuransi yang dibayar
oleh pemberi kerja dan penghasilan lainnya dalam bentuk apapun.
2. Penghasilan yang sifatnya tidak tetap dan diberikan sekali setahun misalnya
jasa produksi, tantiem, tunjangan cuti, tunjangan tahunan,bonus, premi
tahunan dan sebagainya.
3. Upah harian, upah mingguan, upah satuan dan upah borongan.

E. Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21

Yang dimaksud sebagai subyek pajak adalah Wajib Pajak yang telah
memenuhi kewajiban pajak subyektifnya dan objektifnya sekaligus dengan
demikian ia disebut sebagai Wajib Pajak(Mardiasmo, 2000).

8
F. Subjek Pajak Penghasilan yang Dikecualikan

Yang tidak temasuk subjek pajak penghasilan pasal 21 antara lain(Mardiasmo,

2000) :

1. Pejabat perwakilan diplomatik, konsuler, dan pejabat lain dari Negara asing
dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka. Sebagai subjek pajak
yang dikecualikan ini harus mempunyai syarat:
a. Bukan WNI.
b. Tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan lain.
c. Negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik.

2. Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam

KMK nomor 611/ KMK. 2004/ 1994 sebagaimana telah diubah terakhir
dengan KMK nomor 314/ KMK. 2004/ 1998, sepanjang:
a. Bukan WNI
b. Tidak menjalankan usaha untuk memperoleh penghasilan di
Indonesia.

G. Objek Pajak Penghasilan yang Dikecualikan

Yang tidak termasuk objek pajak penghasilan pasal 21 berdasarkan UU
nomor 36 tahun 2008 adalah
1. Pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa,
dwiguna dan beasiswa.
2. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendirinya telah
disahkan oleh Mentri Keuangan dan iuran jaminan hari tua kepada
penyelenggara jamsostek yang dibayar oleh pemberi kerja.
3. Kenikmatan berupa pajak yang ditanggung oleh pemberi kerja.
4. Penerimaan dealam bentuk natura dan kenikmatan lainya dengan nama
apapun yang diberi kan oleh pemerintah

9
H. Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21
Hak dan kewajiban pemotong pajak penghasilan pasal 21 berdasarkan
PMK nomor 199/PMK. 03/ 2007, antara lain:
a. Pemotong berhak mengajukan permohonan menunda waktu penyampaian
SPT tahunan pajak penghasilan pasal 21.
b. Pemotong berhak untuk memperhitungkan kelebihan setoran pada SPT
tahunan pajak penghasilan pasal 21 yang terhutang pada waktu dilakukan
perhitungan kembali.
c. Pemotong berhak membetulkan sendiri SPT dengan menyampaikan
pernyataan tertulis kepada kepala Kantor Pelayanan Pajak.
d. Pemotong pajak wajib mendaftar ke Kantor Pelayanan Pajak setempat.
e. Pemotong pajak mengambil sendiri formulir yang diperlukan dalam rangka
pemenuhan kewajiban perpajakanya pada Kantor Pelayanan Pajak
setempat.
f. Pemotong pajak wajib memberikan bukti pemotongan pajak penghasilan
pasal 21 pada saat dilakukannya pemotongan pajak.

I. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

Hak dan kewajiban Wajib Pajak penghasilan pasal 21 (Gustian, 2001)
adalah :
1. Wajib pajak berhak mendapatkan pengurangan PTKP dan harus
menyerahkan surat pernyataan kepada pemotong pajak.
2. Kewajiban dalam nomor 1 juga harus dilaksanakan dalam hal ada
perubahan jumlah tanggungan keluarga menurut keadaan pada permulaan
tahun takwim.
3. Jumlah PPh pasal 21 yang dipotong merupakan kredit pajak bagi Wajib
Pajak yang dikenakan pemotongan untuk tahun pajak yang bersangkutan,
kecuali PPh pasal 21 yang bersifat final.
4. Wajib pajak berkewajiban untuk menyerahkan bukti pemotongan PPh pasal
21

10
J. Tarif Pajak Penghasilan
Berdasarkan ketentuan pasal 17 ayat (1) Undang-Undang pajak
penghasilan nomor 36 tahun 2008,besarnya tarif Pajak Penghasilan yang
diterapkan atas PTKP bagi Wajib Pajak dalam negri,

11
 DAFTAR PUSTAKA

Shailla Noor Diana, 2009. LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN DI

YAYASAN PANGUDI LUHUR SEMARANG, Penerbit : D III Perpajakan Fakultas
Ekonomi UNIKA SOEGIJAPRANATA

https://www.facebook.com/permalink.php?id=167655826615615&story_fbid=46

5515026829692

Mardiasmo,2000,Perpajakan,CV.Andi Offset:Yogyakarta.

Waluyo. 2004 . Perpajakan Indonesia . Jakarta Salemba Empat.

12