KHUSUS RED FLAGS

Bendera merah lainnya khusus untuk kecurangan tertentu. Bagian ini mengilustrasikan beberapa
bendera merah yang diketahui untuk masing-masing skema kecurangan utama. Bendera merah ini
memfasilitasi pengembangan beberapa metode detektif yang berpotensi efektif untuk kecurangan itu
Auditor harus terbiasa dengan bendera merah ini dan metode identifikasi yang memungkinkan untuk
menonjolkan pola pikir kecurangan mereka.

Skema Laporan Keuangan

Kategori ini dibagi menjadi enam kecurangan tertentu. Keenam skema ini adalah ditangani di SAS
99 juga. Untuk daftar bendera merah yang rinci dan panjang terkait dengan kecurangan laporan keuangan,
lihat lampiran SAS 99.

Bendera merah yang berlaku untuk semua jenis skema laporan keuangan mencakup (kebanyakan diambil
dari SAS No. 99):

Ancaman terhadap stabilitas keuangan atau profitabilitas oleh ekonomi, industri, atau kondisi
operasional internal
Tekanan berlebihan pada manajemen untuk memenuhi persyaratan keuangan yang agresif
Bukti bahwa eksekutif atau anggota dewan memiliki keuangan pribadi ketergantungan pada
kinerja entitas
Transaksi atau hubungan yang sangat kompleks dengan pihak ketiga
Pemantauan eksekutif yang tidak efektif
Struktur organisasi yang kompleks atau tidak stabil
Kontrol internal yang kurang baik, terutama kekurangan atau material yang signifikan kelemahan
Peningkatan marjin kotor yang tidak wajar, terutama bila dibandingkan dengan rata-rata industri
Berulang arus kas negatif dari operasi, terutama bila digabungkan dengan meningkatkan
keuntungan dan arus kas positif secara keseluruhan
Keuntungan yang tidak biasa, terutama jika jauh di atas rata-rata industri
Pertumbuhan yang cepat, keuntungan yang berada di atas rata-rata Standard & Poor's (S & P)
Transaksi signifikan dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa, terutama pada saat yang
lain pihak tidak diaudit atau diaudit oleh perusahaan audit yang berbeda
Transaksi yang signifikan, tidak biasa, atau sangat kompleks di akhir tahun fiskal
Volume penjualan yang signifikan ke entitas yang substansi dan pemiliknya tidak dikenal
Pertumbuhan pendapatan yang tidak biasa oleh kelompok usaha minoritas

Perbedaan Waktu (Perlakuan Penjualan yang Tidak Tepat)

Kecurangan ini berpusat di sekitar penjualan pemesanan yang terlalu dini atau akan terjadi dibalik dalam
beberapa minggu atau bulan Bendera merah untuk pusat skema ini di sekitar Cara transaksi semena-mena
semacam itu akan dilakukan. Misalnya tentang Penjualan yang berpotensi tidak sah seperti saluran isian,
bendera merah akan menjadi penjualan dicatat sebelum ditransaksikan (yaitu, pelanggaran terhadap
GAAP). Saluran isian bendera merah termasuk pengembalian barang dagangan yang berlebihan, disertai
dengan kredit penjualan, terutama pada hari-hari awal periode pelaporan keuangan baru (yaitu, beberapa
yang pertama hari dari kuartal baru atau tahun fiskal baru).

Pendapatan Fiktif

Pendapatan fiktif tercipta dengan hanya mencatat penjualan yang tidak pernah terjadi. Bendera merah
yang terkait dengan jenis transaksi atau hasilnya termasuk:
 Peningkatan aset yang tidak biasa (sisi lain masuk membuat fiktif pendapatan)
Pelanggan dengan data yang hilang (terutama alamat fisik dan telepon angka)
Perubahan yang tidak dapat dijelaskan dalam hubungan atau tren rasio tertentu (mis., pendapatan
tumbuh tapi piutang tidak)

Kewajiban Tersembunyi (Pencatatan Kewajiban Tidak Tepat)

Keuntungan dapat meningkat secara tidak etis dengan memindahkan kewajiban dari satu buku entitas

ke yang lain. Kewajiban juga bisa disembunyikan dengan tidak mencatat yang sah

kewajiban. Bendera merah yang terkait dengan jenis transaksi tersebut meliputi:

n Transfer berlebihan dari satu entitas ke entitas terkait (mis., saudara perempuan

anak perusahaan)

n Transfer yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari satu entitas ke entitas terkait

n Penggunaan berbagai perusahaan audit untuk anak perusahaan yang berbeda atau terkait

entitas bisnis

n Invoice Vendor dan transaksi kewajiban lainnya yang tidak tercatat pada

buku-buku

Pengungkapan yang tidak memadai

Pengungkapan yang tidak tepat bisa menjadi taktik penipu untuk menyembunyikan kecurangan. bendera
merah

meliputi:

n Catatan pengungkapan yang sangat dikaburkan sehingga sulit untuk menentukan

sifat sebenarnya dari kejadian atau transaksi

n Penemuan kontingensi hukum yang tidak diketahui, atau kejadian penting lainnya

n Penemuan penipuan yang tidak diungkapkan

Penilaian Aset Tidak Benar

Keuntungan dapat meningkat dengan meningkatkan nilai aset. Kenaikan itu bisa jadi hasilnya

menambahkan nilai pada biaya asli atau dengan mengurangi kontra akun itu

pergi dengan aset yang dapat disusutkan. Bendera merah meliputi:

n Peningkatan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dalam nilai buku aset (persediaan,

piutang, aset berumur panjang)

n Tren yang tidak biasa dalam rasio atau hubungan aset dengan bagian lain

laporan keuangan (mis., peningkatan jumlah hari piutang yang konsisten

rasio, perubahan rasio piutang terhadap pendapatan)

Pelanggaran GAAP dalam mencatat biaya sebagai aset

n Kecenderungan manajemen bersikap tidak responsif saat auditor internal

melaporkan aset yang perlu dihapus dari neraca (karena mereka

seharusnya sudah pensiun, atau dipindahkan ke entitas bisnis yang berbeda)

Skema Penyalahgunaan Aset

Skema penyalahgunaan aset adalah jenis penipuan yang paling umum. Mereka

melibatkan pencurian atau penyalahgunaan aset, biasanya uang tunai. Secara keseluruhan, total 32

Skema penipuan individu yang berbeda terkandung dalam kategori utama ini. Itu

skema atau kelompok skema yang akan dibahas dipilih karena

kemungkinan kejadiannya (yaitu, kejadian lebih sering terjadi daripada yang lain) atau

biaya yang lebih tinggi (skema termasuk 14 skema individu teratas).

Larangan tunai

Pencurian uang hanyalah pencurian uang tunai dari majikan, terjadi setelah itu

tercatat dalam buku catatan. Ini termasuk uang tunai dan cek. Bendera merah meliputi:

n Tetesan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan di tingkat deposito di bank

Perbedaan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan antara akun atau laporan

aktivitas dan informasi rekening bank

n Perubahan gaya hidup seorang karyawan

Skema Penagihan

Skema penagihan adalah jenis penyalahgunaan aset yang paling umum, berdasarkan

statistik dari laporan berbagai laporan ACFE to the Nation. Demikianlah

penting untuk bisa mencegah dan mendeteksi (mengenali) jenis kecurangan ini

skema. Kategori ini juga berisi sejumlah skema yang berbeda.

Perusahaan Shell Dalam skema perusahaan shell, penipu menetapkan a

Perusahaan fiktif sebagai sarana untuk mengalihkan cek dari atasan ke

penipu. Biasanya vendor fiktif adalah nama palsu, dan sering kali
alamat adalah kotak pos. Terkadang pelakunya akan menggunakan derivasi a

nama vendor yang sah untuk membingungkan orang-orang yang mungkin melihat cek atau

nama vendor fiktif

Bendera merah meliputi:

Penggunaan kotak pos (POB) untuk satu-satunya alamat vendor, atau sebagai pengganti a

alamat fisik

n Kurangnya data kontak yang memadai: nomor telepon yang hilang, dan sebagainya

n Penggunaan faktur yang dihasilkan Excel oleh vendor

n Nomor faktu berurutan dari vendor

n Alamat yang cocok dengan alamat karyawan

n Vendor yang hanya membayar untuk layanan

n Gunakan angka bulat untuk jumlah pada faktur

n Penggunaan deskripsi yang tidak benar pada faktur

n Barang aneh yang dibeli (mis., kerikil untuk pengacara)

n Kurangnya detail tentang faktur

n Pelepasan tidak sah pada faktur dari vendor yang sama (misalnya, terlihat seperti itu

dikirim dalam saku baju!)

n Tidak ada nomor identifikasi majikan (EIN) atau yang tidak benar (mis., tidak

sesuai format EIN yang tepat)

n Tidak ada nomor identifikasi pajak penjualan atau yang tidak benar

n Tidak biasa atau tidak terduga kenaikan harga pokok penjualan

n rasio irasional

Vendor yang secara konsisten mendapat bayaran lebih cepat dibanding vendor lainnya

n Tip dan keluhan yang berlaku, terutama dari karyawan yang bisa mengamati

kecurangan atau bukti kecurangan

n Notasi untuk biaya '' ekstra '' atau '' spesial ''

Pass-Through Vendor Skema vendor pass-through mirip dengan shell

skema perusahaan Dalam skema vendor pass-through, sebenarnya vendor

memang mengantarkan produk ke majikan, tapi harga yang dibayarkan ke vendor itu

terlalu tinggi. Penipu mendirikan vendor palsu untuk keperluan bilking

Majikan membayar lebih untuk layanan atau produk daripada yang seharusnya

dibayar jujur untuk mengambil kelebihan untuk dirinya sendiri.

Bendera merah mencakup banyak yang sama seperti skema perusahaan shell,

plus:

n Tip dari karyawan bahwa entitas membayar terlalu banyak untuk barang tertentu atau

jasa

n Bukti bahwa harga tinggi dibayar untuk produk tertentu atau

jasa

n Menurunnya keuntungan, kenaikan harga pokok penjualan

n Variasi yang tidak menguntungkan pada laporan kinerja

Kontrol internal yang buruk, terutama kurangnya pemisahan antara penambahan

vendor dan menyetujui kontrak atau faktur. (Jika orang yang sama bisa

lakukan keduanya, itu adalah bendera merah.)

n Jumlah faktur hanya di bawah tingkat persetujuan, terutama a

jumlah faktur yang berlebihan di bawah jumlah tersebut oleh vendor atau oleh karyawan

siapa yang menyetujui transaksi