Pajak Kab Madiun Uns

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.
id
SKRIPSI
ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PADA

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KOTA/KABUPATEN
MADIUN
Diajukan Sebagai Kelengkapan dan Syarat Untuk Menyelesaikan Program

Sarjana Pada Program Strata Satu (S1) Jurusan Ekonomi Pembangunan
Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
WILIS ANGGRAENI
NIM. F0108125
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2012
commit to user
i
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ii
Surakarta, 26 Mei 2012
commit to user
iii
commit to user
iv
MOTTO
Dan ketahuilah,
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan.
(Q.S Al Insyiroh : 6)
Yakinlah bahwa
Alloh tidak membebani seseorang kecuali sesuai kesanggupannya
(Q.S Al Baqoroh : 286)
Jika kamu melihatnya dengan positif, masa lalu tidak ada yang
buruk.Yang ada hanya masa lalu yang indah dan pelajaran yang
berharga.
(Mario Teguh)
jadilah dirimu sendiri karena dalam hidup

ini dunia tidak menginginkan dirimu menjadi
orang lain
(Anonim)
commit to user
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Karya kecil ini kupersembahkan untuk :
Abi, ibu dan adikku tercinta
Keluarga besar dan saudara-saudara
Para dosen Ekonomi Pembangunan
Sahabat dan teman-teman Fakultas Ekonomi
Keluarga besar KEI FE UNS
Almamaterku, Universitas Sebelas Maret
commit to user
vi
Thanks alot to . . .
Sang Maha Segalanya, Rabb-ku, Alloh Subhanallohu

Wata’ala
Alhamdulillahirobbil’alamin, terima kasih telah memberikan
banyak nikmat, petunjuk, kekuatan dan kesabaran untuk
menyelesaikan amanah-amanahMu.
Nabi Muhammad Solallohu Alaihi Wasalam

Sholawat serta salam selalu tercurahkan. Semoga hamba termasuk
orang-orang yang mengikuti sunnahmu.
Ibu, Lasmiati dan Abiku, Didik Wahyudi W

Terima kasih telah menyayangi, mencintai, mendoakan dan selalu
mendukungku. Maafkan jika anakmu ini masih membuat ibu dan
abi marah atau kecewa. Cinta kalian sungguh tak tergantikan.
Adikku, Rindang Anggun Istiqomah

Terima kasih telah menularkan virus-virus Korea (hahaha).
Teruslah belajar dan berjuang demi cita-citamu, karena masa
depanmu masih panjang. Saranghaeyo.
Mbah Uti
Terima kasih atas segala doa-doamu, semoga Uti tenang di sana,
diampuni segala dosa dan ditempatkan di tempat yang terbaik oleh-
Nya.
commit to user
vii
Kokong, Eyang Uti, Mbak2, Mas2, Oom, Tante, dan

seluruh keluarga besar
Matur nuwun atas segala dukungan dan doanya. Saya bingung mau
bilang apa lagi. Pokoknya terima kasih banyak atas semuanya.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi

Terima kasih banyak untuk semua jasa-jasanya dalam membimbing
serta mengajarkan banyak ilmu.
Pembimbing skripsi, pak Kresno Sarosa Pribadi

Terima kasih pak, telah menjadi pembimbing skripsi saya. Telah
sabar dan banyak memberikan masukan untuk menyelesaikan
skripsi saya.
Penguji skripsi, pak Sutanto dan pak Agustinus Suryantoro

Terima kasih telah banyak mengevaluasi, mengkritisi dan memberi
banyak masukan dari hasil penelitian saya untuk menjadi lebih
baik.
Staf Admin Jurusan EP, ibu Sri Murwani

Terima kasih banyak saya ucapkan kepada bu Mur, telah banyak
dan sabar membantu saya dan juga teman2 EP ’08 dalam
menyelesaikan berkas2 administrasi mulai dari daftar skripsi
sampai daftar wisuda. Maafkan, jika kami banyak merepotkan bu
Mur, menyusahkan bu Mur, dan kesalahan2 lainnya, namun bu
Mur tetap sabar dan selalu tersenyum membantu kami. Sekali lagi
terima kasih banyak bu, jasa bu Mur tak kan pernah kami lupakan.
commit to user
viii
Sahabat jauhku, Febrisunu Rius Adhitya

Terima kasih telah memberiku semangat dan motivasi. Apapun
kekuranganmu, jangan merasa sendiri. Yakinlah bahwa itu adalah
nikmat dari Sang Rabb. Maaf atas segala kesalahanku. Jangan lupa
diet ya ndut, hehehehe
Si Kuning, MIO
Terima kasih sudah sabar membawaku kemana-mana, tak ngeluh
ketika harus bolak balik Madiun-Solo-Madiun. Jangan sering
ngambek ya say, kamu sungguh luar biasa. Mmuuuuuaachh…..
Teman-temanku, Rena, Amel, Ristita (Titut), Ojul, Idha

(Nene), Lista (Palipul), Malida (Dunk), Acik, Dila
Teman-teman ra cetho, geje, nuwun nggih atas segala ke-geje-an
kalian. Keceriaan, kebersamaan, dan kegalauan bersama kalian
akan menjadi sebuah kisah klasik untuk masa depan. Semoga
lancar apa sedang kalian kerjakan dan semoga tercapai apa yang
kalian impikan. Will miss u…..
Sahabatku, Ajeng, Isna (Iznaitun), kak Rusminah

Sing ngajak mbolang, sing numpang, sing dolan terus, sing
nomaden. Masa2 ngerjain tugas bareng sampe gak tidur, observasi
lapangan, presentasi sakkelompok, gara2 telat gak boleh ikut kelas,
magang bareng Ajeng, lembur skripsi bareng Isna, kongkow2 ra
cetho bareng kak Rus, dan banyak kenangan2 yang menyenangkan
yang pasti membuatku bakal kangen bersama kalian. Matur thank
you kawan. Thank you so much. Gak ada lo gak gayeng, hahahaha.
commit to user
ix
The Best Couple Ever, Arif Darmawan dan Rachman

Kurniaji (pake “c” dan gak pake “d”)
Kalian emang selalu bikin rame, ada aja cerita tentang kalian.
Kemesraan kalian emang tiada bandingnye. Walaupun sering
berantem, cakar2an, cubit2n (apaan c??) tapi keceriaan bersama
kalian luar biasa. Makasih ya Rip, makasih ya Man. Bakal kangen
maen2 bareng kalian, rafting, mbolang ke luar kota (katanya mau
ke Karimunjawa????), makan bareng, curcol bareng. Will miss u
guys.
Teman-teman seperjuangan, Adhib, Joko, Lukman, Hanafi,

Ayu, Memel, Furi, Nurul, Nikmah, dan rekan2 EP ’08
lainnya yang tak bisa disebutin semua
Terima kasih banyak atas keceriaan, kebersamaan, kerja sama, dan
semangatnya. Cerita bersama kalian tak kan pernah terlupa. Tetap
semangat mengejar impian kalian. Sukses buat kalian semua.
Fighting!!!!!
Kakak-kakak KEI FE UNS, mas Lestyo, mas Bolank

(Hafid), mas Adhi, mas Rizal, mas Amri, mbak Riesa,
mbak Dewilis, mbak Dewiut, mbak Lisa, mbak Novi
Mas2 dan mbak2 yang luar biasa. Terima kasih atas segala
bantuan, nasihat, ilmu, kebersamaan yang sangat berarti. Banyak
pembelajaran dan hikmah yang bisa membuatku lebih dewasa.
Saya akan terus belajar untuk menjadi pribadi yang lebih baik.
Sekali lagi terima kasih geh mbak, terima kasih banyak mas.
Lancar dan sukses untuk kalian semua.
commit to user
x
My honey, (mbak) Retna Wulandari

Aku sedih tak selalu di sisimu. Aku kecewa tak selalu bisa
menggapaimu. Namun aku yakin doa-doaku, doa-doamu, doa-doa
kita yang bisa mendekatkan hati kita (ceilleeee. . . ). Miss u so
much.
Teman-teman KEI’08, Maya dan Tika

Terima kasih untuk persahabatan selama ini. Selalu ada cerita di
antara kita.
Adik-adik KEI FE UNS, Retnia, Lely, Arrozi, Joe,

Arya, Labib, Sheila, Suci, Hayu, Dea, Alvin, Rona,
Dhila dan semua pengurus yang lainnya (maaf gak muat
nyebutin satu-satu)
Terima kasih banyak untuk kerja samanya, kebersamaanya,
keceriannya. Banyak cerita dan kenangan yang tak mudah untuk
dihapus. Maaf ya kalo saya jadi “Madame” yang galak, hehehehe.
Riani Rahayu dan Herni Sartika Noviani

Terima kasih ya ibu2 asisten atas segala bantuan, kerja sama dan
kerja kerasnya. Jangan kapok jadi sekretaris dan bendahara ya,
hahahaha. Kerja keras kalian gak ada matinye.
GenKriuk, Suratmi (Sumi), Sandra, Sari, Yeni (BebephQ)

Semangat kuliah, semangat magang, semangat skripsi (segera
nyusul), semangat kompre (sing akuntansi). Gak ada lo, gak galau
(lho???) commit to user
xi
Teman-teman MAGOESTOS CENTER

Terima kasih atas kesempatannya bergabung bersama kalian.
Sukses dan semangat untuk proker-proker tahunan dan proker-
proker tambahan (kalo ada).
Kawan-kawan Kos Pondok Sukses

Terima kasih banyak untuk kebersamaan dan rasa kekeluargaan
yang begitu hangat. Sukses untuk kawan2 semua.
Segenap pegawai Seksi Pelayanan dan Seksi PDI KPP

Pratama Madiun
Terima kasih banyak atas bantuannya. Maaf jika saya sudah
banyak merepotkan terlebih ketika meminta data di saat kantor
lagi sibuk SPT. Bapak/ibu, mas/mbak yang sudah dimutasi, sukses
di kantor barunya geh.
Teman-teman alumni MI Islamiyah Madiun, SMP 5

Madiun, alumni SMA 3 Madiun, serta sahabat di UNS
Terima kasih kasih banyak atas semangatnya. Sukses untuk kalian
semua. Kenangan di masa-masa sekolah sungguh tiada terganti.
Kapan reuni???
Syukur Alhamdulillah, telah memberi anugerah yang sangat
berarti. Mereka adalah orang-orang luar biasa yang mewarnai hidup
hamba. Semoga limpahan rahmat dan hidayahMu selalu tercurah
untuk mereka semua. Amin

commit to user
xii
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur hanyalah untuk Dzat Yang Maha Sempurna Alloh Azza
Wa Jalla’ yang atas izinNya-lah penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan
baik dengan judul “ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KOTA/KABUPATEN
MADIUN”.
Tentunya skripsi ini masih jauh dari sempurna karena keterbatasan dan
kekurangan penulis dalam mengembangkan topik yang penulis teliti. Oleh karena
itu, saran dan kritik yang membangun sangat penulis harapkan. Semoga skripsi ini
bisa bermanfaat bagi pembaca yang ingin mengadakan penelitian serupa. Penulis
mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu kelancaran
penulisan skripsi ini, yaitu kepada :
1. Alloh Maha Segalanya, Sang Pencipta yang telah memberikanku banyak
nikmat dalam menyelesaikan skripsi ini.
2. Nabi Muhammad Solallohu Alaihi Wasalam, sebenar-benarnya teladan bagi
seluruh umat.
3. Dr. Wisnu Untoro, M.S, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas
Maret Surakarta.
4. Drs. Supriyono, M.Si, selaku Ketua Jurusan Ekonomi Pembangunan Fakultas
Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
commit to user
xiii
5. Drs. Kresno Sarosa Pribadi, M.Si, selaku pembimbing skripsi yang telah
meluangkan waktu, kesabaran dan berbagi ilmu dalam membimbing dan
mengarahkan penulis dari menyusun hingga menyelesaikan skripsi ini.
6. Dr. Agustinus Suryantoro, M.S dan Drs. Sutanto, M.Si, selaku penguji
skripsi.
7. Drs. Joko Nugroho, M.Si, selaku pembimbing akademik.
8. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta beserta
staf dan karyawan yang telah banyak memberikan ilmu, arahan, dan
pelayanannya kepada penulis.
9. Orang tua beserta keluarga yang telah memberikan motivasi dan dukungan
yang begitu besar.
10. Staf dan karyawan Badan Pusat Statistik (BPS) Kota dan Kabupaten Madiun
serta pegawai KPP Pratama Madiun.
11. Teman-teman EP 2008 Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret
Surakarta, atas persahabatan selama ini.
12. Keluarga besar KEI FE UNS dan MAGOESTOS CENTER, atas jalinan
ukhuwah yang telah terjalin selama ini.
Serta semua pihak yang secara langsung maupun tidak langsung telah
membantu dalam penulisan skripsi ini, yang tidak dapat disebutkan satu persatu
oleh penulis. Terima kasih.
Surakarta, Juli 2012
commit to user Penulis

xiv
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i
SURAT PERNYATAAN SKRIPSI .................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................iii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................ iv
HALAMAN MOTTO ......................................................................................... v
HALAMAN PERSEMBAHAN......................................................................... vi
KATA PENGANTAR .....................................................................................xiii
DAFTAR ISI ..................................................................................................... xv
DAFTAR TABEL ............................................................................................ xix
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xxi
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ..................................................................... 1
B. Rumusan Masalah .............................................................................. 6
C. Tujuan Penelitian ................................................................................ 6
D. Manfaat Penelitian ............................................................................. 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Teoritis .........c..o..m

...m
...i.t..t.o...u
...s.e..r ............................................... 8
xv
1. Pajak (Tax)...................................................................................... 8
a. Definisi Pajak ............................................................................. 8
b. Fungsi Pajak Dalam Suatu Negara ............................................ 9
c. Pendekatan Pajak ..................................................................... 10
d. Teori Pembenaran Pemungutan Pajak ..................................... 11
e. Yurisdiksi Pemungutan Pajak .................................................. 14
f. Asas-asas Pemungutan Pajak ................................................... 16
g. Cara Pemungutan Pajak ........................................................... 17
h. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................ 19
i. Pembagian Pajak ....................................................................... 20
j. Tarif Pajak ................................................................................ 22
k. Kedudukan Hukum Pajak dalam Tata Hukum Nasional ......... 25
l. Perkembangan Penerimaan Pajak Dalam Negeri ..................... 26
2. Pajak Penghasilan (PPh) ............................................................... 27
a. Definisi Penghasilan ................................................................ 27
b. Definisi Pajak Penghasilan ...................................................... 27
c. Dasar Hukum Pajak Penghasilan ............................................. 27
d. Subjek Pajak Penghasilan ........................................................ 28
e. Objek Pajak Penghasilan .......................................................... 30
f. Wajib Pajak Penghasilan .......................................................... 33
g. Tarif Pajak Penghasilan ........................................................... 34
3. Produk Domestik Regional Bruto (PDRB) .................................. 35
B. Penelitian Terdahulu ......................................................................... 38
C. Kerangka Pemikiran ......................................................................... 43

commit to user
xvi
D. Hipotesis ........................................................................................... 43
BAB III METODE PENELITIAN
A. Ruang Lingkup Penelitian ................................................................ 44
B. Jenis dan Sumber Data...................................................................... 44
C. Metode Pengumpulan Data .............................................................. 45
D. Definisi Operasional Variabel .......................................................... 45
1. Variabel Terikat atau Dependen ................................................... 45
2. Variabel Bebas atau Independen .................................................. 45
E. Teknik Analisis Data ........................................................................ 46
1. Uji Statistik ................................................................................... 47
a. Uji Signifikansi Parsial (uji t) .................................................. 47
b. Uji Signifikansi Simultan (uji F) ............................................. 48
c. Uji Determinasi (R2) ................................................................ 50
2. Uji Asumsi Klasik ........................................................................ 51
a. Uji Multikolinearitas ................................................................ 51
b. Uji Heteroskedastisitas ............................................................ 53
c. Uji Autokorelasi ........................................................................ 53
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Wilayah Madiun ................................................. 56
1. Gambaran Umum Kabupaten Madiun.......................................... 56
2. Gambaran Umum Kota Madiun ................................................... 61
B. Pembahasan Variabel-variabel Penelitian ........................................ 66
1. Pajak Penghasilan WcaojimbmPiatjatok uOsrearng Pribadi .............................. 66
xvii
2. Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi .............................................. 68
3. Produk Domestik Regional Bruto ................................................ 68
C. Analisis Data dan Pembahasan ......................................................... 70
1. Deskripsi Data .............................................................................. 70
2. Hasil Estimasi ............................................................................... 70
3. Uji Statistik ................................................................................... 71
a. Uji Signifikansi Parsial (uji t) .................................................. 71
b. Uji Signifikansi Simultan (uji F) ............................................. 72
c. Koefisien Determinasi (R2) ...................................................... 72
4. Uji Asumsi Klasik ........................................................................ 73
a. Uji Multikolinearitas ................................................................ 73
b. Uji Heteroskedastisitas ............................................................ 73
c. Uji Autokorelasi ....................................................................... 74
5. Interpretasi Ekonomi .................................................................... 75
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ....................................................................................... 81
B. Saran ................................................................................................. 82
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xvii
i
DAFTAR TABEL
Tabel I.1 Perbandingan Penerimaan Pajak dan Non Pajak Tahun

2005−2010 (dalam milyar rupiah) ................................................. 4
Tabel II.1 Pajak Daerah ................................................................................ 22
Tabel II.2 Tarif Untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun Pajak 2000 ........ 23
Tabel II.3 Tarif Untuk Wajib Pajak Badan dan Bentuk Usaha Tetap
Tahun Pajak 2000 ........................................................................ 23
Tabel II.4 Wajib Pajak Penghasilan ............................................................. 33
Tabel II.5 Tarif Wajib Pajak Orang Pribadi ................................................. 34
Tabel IV.1 Luas Wilayah Kabupaten Madiun Menurut Kecamatan .............. 57
Tabel IV.2 Jumlah Penduduk Kabupaten Madiun Tahun 2000-2010............ 58
Tabel IV.3 Produk Domestik Regional Bruto Menurut Lapangan Usaha

Atas Dasar Harga Konstan Kabupaten Madiun Tahun
2001−2009 (juta rupiah) .............................................................. 59

Atas Dasar Harga Berlaku Kabupaten Madiun Tahun
2001−2009 (juta rupiah) .............................................................. 60
Tabel IV.5 Luas Wilayah Kota Madiun Menurut Kecamatan ....................... 61
Tabel IV.6 Jumlah Penduduk Kota Madiun Tahun 2000-2010 ..................... 62

Atas Dasar Harga Konstan Kota Madiun Tahun 2002−2010
(juta rupiah).................................................................................. 64
commit to user
xix

Atas Dasar Harga Berlaku Kota Madiun Tahun 2002−2010
(juta rupiah).................................................................................. 65
Tabel IV.9 Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Kota/Kabupaten

Madiun Tahun Pajak 2003-2010.................................................. 67
Tabel IV.10 Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Kota/Kabupaten Madiun

Tahun 2003-2010 (Jumlah Terdaftar) .......................................... 68
Tabel IV.11 Produk Domestik Regional Bruto Atas Dasar Harga Konstan
Kota/Kabupaten Madiun Tahun 2003-2010 ................................ 69
Tabel IV.12 Hasil Uji Multikolinearitas .......................................................... 73

Tahun 2003-2010 (Jumlah Terdaftar dan Jumlah Lapor) ............ 77
Tabel IV.14 Rangkuman Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) per Tahun .. 79
commit to user
xx
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Sistematika Dasar Tata Hukum ................................................... 25
Gambar 2.2 Kerangka Konseptual Penelitian .................................................. 43
Gambar 3.1 Daerah Kritis Uji Signifikansi Parsial (Uji t) ............................... 48
Gambar 3.2 Daerah Kritis Uji Signifikansi Simultan (Uji F) .......................... 49
Gambar 3.3 Daerah Kritis Uji Durbin Watson ................................................ 55
Gambar 4.1 Hasil Uji Signifikansi Parsial (Uji t) ............................................ 72
Gambar 4.2 Hasil Uji Signifikansi Simultan (Uji F) ....................................... 73
Gambar 4.3 Hasil Uji Autokorelasi Metode Durbin Watson ........................... 75
commit to user
xxi
ABSTRAK
Analisis Penerimaan Pajak Penghasilan Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di

Kota/Kabupaten Madiun
Wilis Anggraeni
F0108125
Pajak merupakan sumber pemasukan utama APBN yang digunakan untuk

membiayai pengeluaran Negara, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran
pembangunan. Hampir dalam setiap proyek pembangunan yang dilaksanakan oleh
pemerintah selalu didengungkan bahwa proyek yang dibangun dibiayai dari dana
pajak yang telah dikumpulkan dari masyarakat. Untuk lebih mengoptimalkan
penerimaan negara di sektor perpajakan, berbagai upaya telah dilakukan oleh
pemerintah salah satunya adalah pemberlakuan Reformasi Perpajakan dengan
mengubah sistem pemungutan pajak official assessment menjadi self assessment
dalam pengumpulan pajak. Tujuan utamanya adalah untuk menegakkan
kemandirian ekonomi dalam membiayai pembangunan nasional dengan jalan
lebih mengerahkan kemampuan sendiri.
Penelitian ini merupakan penelitian yang berbentuk analisis kuantitatif
dengan tujuan untuk mengetahui pengaruh jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi
(WP OP) dan Produk Domestik Regional Bruto (PDRB) terhadap penerimaan
Pajak Penghasilan Orang Pribadi (PPh OP) di Kota/Kabupaten Madiun. Jenis data
yang digunakan adalah data sekunder berupa time series tahun 2003−2010 yaitu
data Pajak Penghasilan Orang Pribadi, jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dan
PDRB.
Hasil penelitian menunjukkan, secara simultan (bersama) variabel-variabel
independen berpengaruh secara signifikan terhadap variabel dependen yang
ditunjukkan dengan nilai probabilitas F hitung 0,001457 yang lebih kecil dari
0,05. Sedangkan secara parsial (individu) variabel-variabel independen
berpengaruh positif dan signifikan terhadap variabel dependen. Variasi variabel-
variabel independen dapat menjelaskan variabel dependen sebesar 92,6 persen.
Kata kunci : Pajak, Pajak Penghasilan, Wajib Pajak Orang Pribadi, Produk
Domestik RegionalcBom
rum
toit to user
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Pajak merupakan sumber pemasukan utama APBN yang digunakan untuk
membiayai pengeluaran negara, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran
pembangunan. Pajak bertujuan meningkatkan kesejahteraan seluruh rakyat
melalui perbaikan dan peningkatan pelayanan publik. Alokasi pajak tidak hanya
untuk rakyat pembayaran pajak, tetapi juga untuk kepentingan rakyat yang tidak
wajib membayar pajak. Dengan demikian, pajak berfungsi mengurangi
kesenjangan antar penduduk sehingga pemerataan kesejahteraan bias tercapai.
Hampir dalam setiap proyek pembangunan yang dilaksanakan oleh
pemerintah selalu didengungkan bahwa proyek yang dibangun dibiayai dari dana
pajak yang telah dikumpulkan dari masyarakat. Untuk itu, diharapkan
masyarakat juga menjaga proyek yang ada untuk dapat dipakai bagi kepentingan
bersama. Berkaitan dengan itu sudah selayaknya apabila setiap individu dalam
masyarakat dapat memahami dan mengerti akan arti dan pentingnya peran pajak
dalam kehidupan sehari-hari.
Lebih nyata lagi, ketika masyarakat menjalankan kehidupan sehari-hari,
sering kali tidak disadari bahwa sebenarnya masyarakat telah menikmati dan
memanfaatkan sarana dan prasarana umum yang tersedia seperti sarana
commit to user
transportasi, komunikasi, pendidikan, kesehatan, keamanan, hukum, dan sarana
kegiatan lainnya yang mendukung kegiatan sehari-hari.
Penyediaan sarana dan prasarana publik yang dimanfaatkan hanya dapat
tersedia karena peran pemerintah yang membutuhkan pengorbanan besar
mengumpulkan dana guna meningkatkan kesejahteraan masyarakat.
Kemakmuran generasi mendatang sangat tergantung pada investasi generasi
sekarang ini berupa penyediaan segala macam sarana dan prasarana yang
dibutuhkan untuk menggerakkan roda perekonomian. Semua sarana dan
prasarana umum tersebut hanya dapat tersedia bila ada pajak.
Hanya melalui sumber pembiayaan dari pajak maka negara dapat
menyediakan sarana dan prasarana untuk masyarakatnya. Swasta tidak mungkin
bisa melakukan apa yang dapat dilakukan oleh negara, karena konsep bisnis atau
usaha yang dilakukan swasta hanya untuk kepentingan sekelompok mereka saja.
Untuk itu pembayaran pajak yang kita lakukan adalah untuk meningkatkan
tingkat kehidupan generasi mendatang. Dengan kata lain kemajuan suatu bangsa
amat ditentukan melalui kesadaran memahami dan membayar pajak dengan
benar.
Sebagaimana diketahui bahwa dalam APBN yang dibuat oleh pemerintah
terdapat dua sumber penerimaan yang menjadi pokok andalan, yaitu :
1. Penerimaan dari sektor pajak, meliputi pajak dalam negeri dan pajak
perdagangan internasional; dan
commit to user
2. Penerimaan dari sektor non pajak, meliputi penerimaan SDA, bagian laba
BUMN, PNBP lainnya dan pendapatan BLU.
Dari kedua sumber penerimaan di atas, penerimaan dari sektor pajak
ternyata merupakan salah satu sumber penerimaan terbesar negara. Dari tahun ke
tahun dapat dilihat bahwa penerimaan pajak terus meningkat dan memberi andil
yang besar dalam penerimaan negara. Penerimaan dari sektor pajak selalu
dikatakan primadona dalam membiayai pembangunan nasional. Sedangkan
penerimaan dari sektor non pajak terutama penerimaan SDA migas, yang dahulu
selalu menjadi andalan penerimaan negara, sekarang ini sudah tidak bisa
diharapkan sebagai sumber penerimaan keuangan negara terus-menerus karena
siftnya yang tidak dapat diperbarui. Penerimaan migas pada suatu waktu akan
habis sedangkan pajak selalu dapat diperbarui sesuai dengan perkembangan
ekonomi dan masyarakat itu sendiri.
Sebagai gambaran, di bawah ini disajikan perbandingan besarnya sumber
penerimaan negara dari sektor pajak, dibandingkan dengan penerimaan dari
sektor non pajak dalam kurun waktu tahun 2005 sampai dengan tahun 2010.
commit to user
Tabel I.1 Perbandingan Penerimaan Pajak dan Non Pajak Tahun 2005−2010
(dalam milyar rupiah)
Tahun Volume APBN Pajak Non Pajak Persentase Persentase

(1) (2) (3) (4) (3 : 2) = (5) (4 : 2) = (6)
2005 493.919,6 347.031,1 146.888,5 70,26 29,73
2006 636.153,2 409.203,0 226.950,2 64,32 35,67
2007 706.108,3 490.988,6 215.119,7 69,53 30,46
2008 979.305,4 658.700,8 320.604,6 67,26 32,74
2009 984.786,5 725.843,0 258.943,6 73,70 26,29
2010 910.054,3 729.165,2 180.889,0 80,12 19,88
Sumber : Data Pokok APBN Tahun 2005-2010
Data di atas menunjukkan bahwa peran penerimaan pajak dalam mengisi
kas APBN dalam rangka pembangunan nasional amat penting dan sangat
strategis. Besarnya peranan pajak yang demikian kiranya perlu ditanamkan
dalam diri setiap orang agar dalam pelaksanaan pembayaran pajak yang telah
dilakukan menjadi satu kebanggaan tersendiri karena telah memberikan
kontribusinya dalam pembangunan nasional. Peranan pajak sangat diperlukan
dalam rangka pembangunan.
Untuk lebih mengoptimalkan penerimaan negara di sektor perpajakan,
berbagai upaya telah dilakukan oleh pemerintah. Salah satunya adalah dengan
Tax Reform (Penyempurnaan Undang-Undang Perpajakan) sejak tahun 1983,
1991, 1994, 2000, kemudian di ubah lagi pada tahun 2008. Karena sejalan
dengan adanya perkembangan perekonomian, Undang-Undang Perpajakan yang
lama ternyata tidak sesuai lagi dengan sosial ekonomi masyarakat Indonesia baik
dari sisi kegotongroyongan nasional maupun dari laju pembangunan nasional
commit to user
yang telah dicapai, juga belum dapat menggerakkan peran dari semua lapisan
Subjek Pajak dalam menghasilkan penerimaan Negara.
Melalui reformasi perpajakan pada tahun 1983 sistem perpajakan di
Indonesia telah berubah dari official assesment system menjadi self assesment
system. Di mana dalam official assessment system wewenang untuk menentukan
besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak terletak pada fiskus atau aparat
pajak. Wajib Pajak bersifat pasif, jadi fiskuslah yang lebih aktif mencari Wajib
Pajak dan menentukan berapa jumlah pajak yang harus dibayar, sedangkan dalam
self assessment system Wajib Pajak diberi kepercayaan untuk, menentukan,
menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan sendiri jumlah pajak
yang harus dibayar kepada Kantor Pelayanan Pajak dimana Wajib Pajak terdaftar
(Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan). Pada self assessment system, penerapan sistem ini bukan berarti
Wajib Pajak diberi kebebasan penuh untuk memenuhi kewajiban pajak
semaunya, sebab di dalam Undang-Undang telah diatur mekanisme kontrol serta
sanksi-sanksi bagi Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajiban perpajakannya
secara benar dan tepat waktu. Penerimaan dari sektor pajak memiliki kontribusi
besar terhadap penerimaan kas negara, oleh karena itu perlu dioptimalkan
penerimaannya.
Dengan demikian penulisan skripsi ini secara lengkapnya ditulis dengan
judul Analisis Penerimaan Pajak Penghasilan Pada Wajib Pajak Orang
Pribadi di Kota/Kabupaten Madiun.
commit to user
B. Rumasan Masalah
Sejalan dengan latar belakang masalah yang telah dikemukakan maka
dirumuskan masalah sebagai berikut :
1. Bagaimana pengaruh jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi terhadap
penerimaan Pajak Penghasilan pada Wajib Pajak Orang Pribadi di
Kota/Kabupaten Madiun?
2. Bagaimana pengaruh PDRB terhadap penerimaan Pajak Penghasilan pada
Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota/Kabupaten Madiun?
C. Tujuan Penelitian
Berdasarkan perumusan masalah yang telah disebutkan di atas maka
tujuan yang ingin dicapai dari penelitian ini adalah :
1. Untuk mengetahui pengaruh jumlah wajib pajak terhadap penerimaan Pajak
Penghasilan pada Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota/Kabupaten Madiun.
2. Untuk mengetahui pengaruh PDRB terhadap penerimaan Pajak Penghasilan
pada Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota/Kabupaten Madiun.
commit to user
D. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat yang dapat diperoleh dari penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Untuk menambah wawasan, baik penulis sendiri, maupun pemerhati pajak
terutama di dalam menganalisa variabel-variabel yang mempengaruhi
penerimaan Pajak Penghasilan pada Wajib Pajak Orang Pribadi.
2. Sebagai bahan studi, tambahan ilmu pengetahuan dan refernsi bagi
mahasiswa Fakultas Ekonomi terutama Jurusan Ekonomi Pembangunan
yang ingin melakukan penelitian sejenis di masa yang mendatang.
3. Sebagai masukan bagi Kantor Pelayanan Pratama Madiun mengenai variable-
variabel yang dapat mempengaruhi penerimaan Pajak Penghasilan pada Wajib
Pajak Orang Pribadi di Kota/Kabupaten Madiun.
commit to user
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Teoritis
1. Pajak (Tax)
a. Definisi Pajak
Secara umum definisi pajak lebih dikenal sebagai pungutan yang
harus dibayar oleh induvidu kepada pemerintah yang dapat dipaksakan
berdasarkan undang-undang, di mana hal ini individu pembayar pajak tidak
memiliki kontraprestasi secara langsung atas pungutan yang dibayarnya,
atas pajak yang dibayarnya digunakan untuk kepentingan publik.
Menurut Prof. DR. Rochmat Soemitro, S.H dalam bukunya Dasar-
Dasar Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan, pajak adalah iuran rakyat
kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan)
dengan tidak mendapatkan jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung
dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum.
Menurut S. I. Djajadiningrat dalam buku Pajak Penghasilan, pajak
sebagai suatu kewajiban menyerahkan sebagian kekayaan ke kas negara
yang disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan
kedudukan tertentu serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa timbale
balik dari negara secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan secara
langsung.
commit to user
Pengertian pajak menurut Prof. Edwin R. A. Seligman dalam buku
Essay in Taxation yang diterbitkan di Amerika menyatakan: Tax is
compulsory contribution from the person, to the government to depray the
expenses incurred in the common interest of all, without reference to
special benefit conffered.
Pengertian pajak menurut Mr. Dr. N. J. Feldman dalam buku De
Over Heidsmiddelen Van Indonesia (terjemahan) : Pajak adalah prestasi
yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada pengusaha (menurut
norma-norma yang ditetapkannya secara umum), tanpa adanya
kontraprestasi, dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-
pengeluaran umum.
Pengertian pajak menurut Prof. Dr. M.H.J. Smeets dalam buku De
Economische Betekenis Belastingen (terjemahan): Pajak adalah prestasi
kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma umum dan dapat
dipaksakannya, tanpa adanya kontraprestasi yang dapat ditunjukkan dalam
hal yang individual, dimaksudkan untuk membiayai pengeluaran
pemerintah.
b. Fungsi Pajak Dalam Suatu Negara
Menurut Mardiasmo (2003), pajak mempunyai fungsi sebagai berikut:
1) Fungsi Penerimaan (Budgeter)
Pajak berfungsi sebagai sumber dana bagi pemerintah yang
diperuntukkan membiayai pengeluaran-pengeluaran pemerintah.

commit to user
10
2) Fungsi Mengatur (Regulerer)
Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengukur atau melaksanakan
kebijakan pemerintah di bidang sosial dan ekonomi.
Berdasarkan fungsi di atas dapat disimpulkan bahwa pajak sebagai
fungsi penerimaan merupakan sumber dana utama bagi penerimaan dalam
negeri jadi kontribusi terhadap pembanguna juga cukup besar, maka
tidaklah heran pemungutan atas pajak bisa dipaksakan kepada orang-orang
yang memang wajib dikenakan pajak tentunya kesemuanya sudah diatur
dalam undang-undang. Dalam fungsi mengatur pajak yaitu pajak sebagai
alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam
bidang sosial ekonomi, misalnya dengan rendahnya tarif pemungutan pajak
maka bisa mendorong investasi.
c. Pendekatan Pajak
Pajak sebagai objek studi dapat didekati dari berbagai segi, antara lain :
1) Segi Ekonomi, dalam pendekatan ini, pajak-pajak akan dinilai dalam
fungsinya dan dikaji dampaknya terhadap masyarakat, penghasilan
seseorang, pola konsumsi, harga pokok, permintaan dan penawaran.
2) Segi Pembangunan, dalam pendekatan ini, pajak-pajak akan dinilai
dalam fungsinya dan dikaji dampaknya terhadap pembangunan. Pajak
baru bermanfaat terhadap pembangunan kalau jumlah pajak lebih besar
dari pengeluaran rutin sehingga terdapat public saving yang dapat
digunakan untuk pembangunan.

commit to user
11
3) Segi Penerapan Praktis, dalam pendekatan ini yang diutamakan
adalah penerapannya, siapa yang dikenakan, apa yang dikenakan,
berapa besarnya, bagaimana cara menghitungnya, tanpa banyak
menghiraukan segi hukumnya termasuk kepastian hukumnya.
4) Segi Hukum, dalam pendekatan ini menitikberatkan pada perikatan
(verbintenis), hak dan kewajiban Wajib Pajak, Subjek Pajak dalam
hubungannya dengan Subjek hukum, hak penguasa untuk mengenakan
pajak, penagihan pajak dengan paksa, sanksi administratif maupun
sanksi pidana, penyidikan, pembukuan, soal keberatan, soal minta
banding, ordonansi kepatuhan, daluwarsa.
d. Teori Pembenaran Pemungutan Pajak
Menurut Suandy (2002), beberapa teori yang memberikan dasar
pembenaran (justification) untuk menjawab berbagai perdebatan yang ada
di kalangan para sarjana dan pemikir masalah pemungutan pajak mengenai
apakah negara dibenarkan memungut pajak dari rakyat? Teori tersebut
adalah sebagai berikut:
1) Teori Asuransi
Negara dalam melaksanakan tugasnya, mencakup pula tugas
melindungi jiwa raga dan harta benda perseorangan. Oleh sebab itu,
negara disamakan dengan perusahaan asuransi, untuk mendapatkan
perlindungan warga negara membayar pajak sebagai premi. Teori ini

commit to user
12
sudah lama ditinggalkan, sebab selain perbandingan ini tidak cocok
dengan kenyataan, yakni jika orang misalnya meninggal, kecelakaan
atau kehilangan, negara tidak akan mengganti kerugian seperti halnya
dalam asuransi. Di samping itu, tidak ada hubungan langsung antara
pembayaran pajak dengan nilai perlindungannya terhadap pembayar
pajak.
2) Teori Kepentingan
Menurut teori ini, pembayaran pajak mempunyai hubungan
dengan kepentingan individu yang diperoleh dari pekerjaan negara.
Makin banyak individu mengenyam atau menikmati jasa dari
pekerjaan pemerintah, makij besar juga pajaknya. Meskipun teori ini
masih belum berlaku pada retribusi sukar juga dipertahankan, sebab
seorang miskin dan penganggur yang memperoleh bantuan dari
pemerintah menikmati banyak sekali jasa dari pelerjaan negara, tetapi
mereka justru tidak membayar pajak.
3) Teori Daya Pikul/Teori Gaya Pikul
Teori ini mengemukakan bahwa pemungutan pajak harus sesuai
dengan kekuatan membayar dari si Wajib Pajak (individu-individu).
Jadi, tekanan semua pajak harus sesuai dengan daya pikul si Wajib
Pajak dengan memperhatikan pada besarnya penghasilan dan
kekayaan, juga pengeluaran belanja si Wajib Pajak tersebut.

commit to user
13
Kelemahan teori ini adalah sulitnya menentukan secara tepat
daya pikul seseorang, karena akan berbeda-beda dan selalu berubah.
Teori ini diterapkan dalam Pajak Penghasilan, di mana Wajib Pajak
baru dikenakan Pajak Penghasilan tetapi nmemperoleh penghasilan
melebihi dari Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).
4) Teori Kewajiban Mutlak atau Teori Bakti
Teori ini didasari paham organisasi negara (Organische
Staatsleer) yang mengajarkan bahwa negara sebagai organisasi
mempunyai tugas untuk menyelenggarakan kepentingan umum.
Negara harus mengambil tindakan atau keputusan yang diperlukan
termasuk keputusan di bidang pajak. Dengan sifat seperti ini, maka
negara mempunyai hak mutlak untuk memungut pajak dan rakyat
harus membayar pajak sebagai tanda baktinya. Menurut teori ini, dasar
hukum pajak terletak pada hubungan antara rakyat dengan negara, di
mana negara berhak memungut pajak dan rakyat berkewajiban
membayar pajak. Kelemahan teori ini adalah negara bisa menjadi
otoriter sehingga mengabaikan aspek keadilan dalam pemungutan
pajak.
5) Teori Daya Beli
Teori ini adalah teori modern, teori ini tidak mempersoalkan asal
mula negara memungut pajak melainkan banyak melihat kepada

commit to user
14
“efeknya” dan memandang efek yang baik itu sebagai dasar
keadilannya. Menurut teori ini maka fungsi pemungutan pajak jika
dipandang sebagai gejala dalam masyarakat, yaitu mengambil daya
beli dari rumah tangga masyarakat untuk rumah tangga negara dan
kemudian memelihara hidup masyarakat dan membawanya ke arah
tertentu.
Teori ini mengajarkan bahwa menyelenggarakan kepentingan
masyarakat inilah yang dapat dianggap sebagai dasar keadilan
pemingutan pajak, bukan kepentingan individu, maupun kepentingan
negara, melainkan kepentingan masyarakat yang meliputi keduanya
itu. Teori ini menitikberatkan ajarannya pada fungsi dari pemungutan
pajak, yakni fungsi mengatur.
e. Yurisdiksi Pemungutan Pajak
Yurisdiksi pemungutan pajak merupakan salah satu cara pemungutan
pajak yang didasarkan pada tempat tinggal seseorang atau berdasarkan
kebangsaan seseorang atau berdasarkan sumber di mana penghasilan
diperoleh. Yurisdiksi yang dimaksud adalah batas kewenangan yang dapat
dilakukan oleh suatu negara dalam memungut pajak terhadap warga
negaranya, agar pemungutannya tidak berulang-ulang yang bisa
memberatkan orang yang dikenakan pajak.
commit to user
15
1) Asas Tempat Tinggal
Merupakan suatu asas pemungutan pajak berdasarkan domisili
seseorang. Suatu negara hanya dapat memungut pajak terhadap semua
orang yang berdomisili di negara yang bersangkutan atas seluruh
penghasilan di manapun diperoleh, tanpa memperhatikan apakah orang
yang bertempat tinggal tersebut warga negaranya atau warga negara
asing.
2) Asas Kebangsaan
Merupakan suatu asas pemungutan pajak yang didasarkan pada
kebangsaan suatu negara. Suatu negara akan memungut pajak kepada
setiap orang yang mempunyai kebangsaan atas negara yang
bersangkutan sekalipun orang tersebut tidak bertempat tinggal di
negara yang bersangkutan.
3) Asas Sumber
Merupakan suatu asas pemungutan pajak yang didasarkan pada
sumber atau tempat penghasilan berada. Apabila suatu sumber
penghasilan berada di suatu negara maka negara tersebut berhak
memungut pajak kepada setiap orang yang memperoleh penghasilan
dari tempat atau sumber penghasilan tersebut berada.
commit to user
16
f. Asas-asas Pemungutan Pajak
Asas-asas pemungutan pajak sebagaimana dikemukakan oleh Adam
Smith dalam buku An Inquiri into the Nature and Cause of the Wealth of
Nations (Waluyo, 2009) menyatakan bahwa pemungutan pajak hendaknya
didasarkan pada asas-asas berikut:
1) Equality
Pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata, yaitu
dikenakan karena kepada orang pribadi yang harus sebanding dengan
kemampuan membayar pajak atau ability to pay dan sesuai dengan
manfaat yang diterima. Adil yang dimaksudkan bahwa setiap Wajib
Pajak menyumbangkan uang untuk pengeluaran pemerintah sebanding
dengan kepentingan dan manfaat yang diminta.
Asas keadilan dalam prinsip perundang-undangan perpajakan
maupun dalam hal pelaksanaannya harus dipegang teguh, walaupun
keadilan itu sangat relatif. Menurut Richard A. Musgrave dan Peggy
B. Musgrave dalam buku Public Finance in Theory and Practice
terdapat dua macam asas keadilan pemungutan pajak yaitu Benefit
Principle dan Ability Principle.
1) Certainty
Penetapan pajak tidak ditentukan sewenang-wenang. Oleh
karena itu, Wajib Pajak harus mengetahui secara jelas dan pasti
commit to user
17
besarnya pajak yang terutang, kapan harus dibayar, serta batas waktu
pembayaran.
2) Convenience
Kapan Wajib Pajak harus membayar pajak sebaiknya sesuai
dengan saat-saat yang tidak menyulitkan Wajib Pajak sebagai contoh
pada saat Wajib Pajak memperoleh penghasilan. Sistem pemungutan
ini disebut pay as you earn.
3) Economy
Secara ekonomi biaya pemungutan dan biaya pemenuhan
kewajiban bagi Wajib Pajak diharapkan seminimum mungkin,
demikian pula beban yang dipikul Wajib Pajak.
b. Cara Pemungutan Pajak
Cara pemungutan pajak dilakukan berdasarkan tiga stelsel, yaitu
sebagai berikut:
1) Stelsel nyata (riil stelsel)
Pengenaan pajak didasarkan pada objek (penghasilan) yang
nyata sehingga pemungutannya baru dapat dilakukan pada akhir
Tahun Pajak, yakni setelah penghasillan sesungguhnya telah dapat
diketahui. Kelebihan stelsel ini adalah pajak yang dikenakan lebih
commit to user
18
realistis, sedangkan kelemahannya adalah pajak baru dapat dikenakan
pada akhir periode (setelah penghasilan riil diketahui).
2) Stelsel anggapan (fictive stelsel)
Pengenaan pajak pada suatu anggapan yang diatur oleh undang-
undang. Kelebihan stelsel ini adalah pajak yang dibayar selama satu
tahun berjalan, tanpa harus menunggu akhir tahun. Kelemahannya
adalah pajak yang dibayar tidak berdasarkan pada keadaan yang
sesungguhnya.
3) Stelsel campuran (accrual stelsel)
Stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel
anggapan. Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu
anggapan, kemudian pada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan
dengan keadaan yang sebenarnya. Apabila besarnya pajak menurut
kenyataan lebih besar daripada pajak menurut anggapan maka Wajib
Pajak harus menambah kekurangannya. Demikian pula jika lebih kecil,
maka kelebihannya dapat diminta kembali.
Kelemahan stelsel campuran adalah adanya tambahan pekerjaan
administrasi karena penghitungan pajak dilakukan dua kali yaitu pada
awal dan akhir tahun apajak atau periode pajak. Kelebihannya adalah
pemungutan pajak sudah dapat dilakukan pada awal tahun
pajak/periode pajak, dan besarnya pajak yang dipungut sesuai dengan

commit to user
19
besarmya pajak yang sesungguhnya terutang karena dilakukan
perhitungan kembali pada akhir tahun setelah penghasilan yang
sesungguhnya diketahui.
c. Sistem Pemungutan Pajak
Sistem pemungutan pajak di Indonesia dibagi menjadi tiga, yaitu :
1) Self Assesment System
Dalam sistem ini, Wajib Pajak diberi kepercayaan oleh
pemerintah untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor dan
melaporkan pajak yang terutang. Sedangkan fiskus hanya berperan
untuk mengawasi.
2) Official Assesment System
Dalam sistem ini, fiskus berperan aktif dalam menghitung dan
menetapkan besarnya pajak yang terutang.
3) Witholding System
Dalam sistem ini, pihak ketiga diberikan tanggung jawab untuk
menghitung, menetapkan, menyetor dan melaporkan pajak yang sudah
dipotong/dipungut. Sistem perpajakan ini lebih sering disebut sebagai
pemotongan/pemungutan pajak.
commit to user
20
i. Pembagian Pajak
Pembagian pajak menurut Tjahjono dan Husein (2000), dapat
digolongkan menurut golongan, sifat, dan lembaga pemungutnya. Lebih
rincinya adalah sebagai berikut:
1) Menurut golongan
a) Pajak langsung adalah pajak yang bebannya harus dipikul sendiri
oleh Wajib Pajak yang bersangkutan, tidak boleh dilimpahkan
kepada orang lain. Dalam pengertian administratif, pajak langsung
adalah pajak yang dipungut secara berkala. Contoh : Pajak
Penghasilan.
b) Pajak tidak langsung adalah pajak yang bebannya dapat
dilimpahkan kepada pihak lain ketiga atau konsumen. Dalam
pengertian administratif, pajak tidak langsung adalah pajak yang
dipungut setiap terjadi peristiwa atau perbuatan yang
menyebabkan terutangnya pajak, misalnya terjadi penyerahan
barang, pembuatan akte. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai, bea
materai, bea balik nama.
2) Menurut sifatnya
a) Pajak Subjektif adalah pajak yang pertama-tama memperhatikan
keadaan pribadi Wajib Pajak. Dalam menetapkan pajaknya harus
ditemukan alasan-alasan yang objektif yang berhubungan erat

commit to user
21
dengan keadaan materialnya, yaitu yang disebut gaya pikul.
Menurut Damste dalam Brotodihardjo (2005), gaya pikul adalah
suatu akibat dari beberapa komponen, terutama pendapatan,
kekayaan, susunan keluarga dari Wajib Pajak, dengan mengingat
faktor-faktor yang mempengaruhi keduanya.
b) Pajak Objektif adalah pajak yang pertama-tama melihat kepada
objeknya baik itu berupa benda, dapat pula berupa keadaan,
perbuatan atau peristiwa yang mengakibatkan timbulnya
kewajiban membayar, kemudian barulah dicari subjeknya (orang
atau badan hukum) yang bersangkutan langsung, dengan tidak
mempersoalkan apakah subjek pajak ini berkediaman di Indonesia
atau tidak.
3) Menurut lembaga pemungut
a) Pajak Negara (Pajak Pusat) adalah pajak yang dipungut oleh
pemerintah pusat yang penyelengaraannya dilaksanakan oleh
Departemn Keuangan dan hasilnya akan digunakan untuk
pembiayaan rumah tangga negara pada umumnya. Pajak pusat
yang dikelola antara lain :
1. Pajak Penghasilan (PPh);
2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN);
3. Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM);
4. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB);

commit to user
22
5. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB); dan
6. Bea Materai.
b) Pajak daerah adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah
seperti Proponsi, Kota atau Kabupaten yang penyelenggaraannya
dilaksanakan oleh Dinas Pendapatan Daerah berdasarkan
peraturan daerah masing-masing dan hasilnya digunakan untuk
pembiayaan rumah tangga daerah masing-masing. Pajak yang
dikelola antara lain :
Tabel II.1 Pajak Daerah
Daerah Tk.I/Propinsi Daerah Tk.II/Kota/Kabupaten

1. Pajak kendaraan bermotor. 1. Pajak hotel.
2. Bea Balik Nama (BBN) kendaraan 2. Pajak reklame.
bermotor. 3. Pajak restoran.
3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan 4. Pajak hiburan.
Bermotor dan Kendaraan Air. 5. Pajak penerangan jalan.
4. Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan 6. Pajak pengambilan bahan galian
Air Bawah Tanah dan Air Permukaan. golongan C.
j. Tarif Pajak
Salah satu unsur yang menentukan rasa keadilan dalam pemungutan
pajak bagi Wajib Pajak adalah tarif pajak yang besarnya harus dicantumkan
dalam undang-undang pajak. Besarnya tarif dalam undang-undang pajak
tidak selalu ditentukan secara nilai persentase tapi bisa dengan nilai
nominal, seperti diuraikan di bawah ini.
commit to user
23
1) Tarif Progresif (Meningkat)
Tarif progresif adalah tarif pemungutan pajak yang
persentasenya semakin besar bila jumlah yang dijadikan dasar
pengenaan pajak juga semakin besar. Contoh tarif Pajak Penghasilan
Tahun Pajak 2006 yang berlaku di Indonesia, yaitu sebagai berikut :
Tabel II.2 Tarif Untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun Pajak 2000
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak

Sampai dengan Rp 25.000.000 5%
Di atas Rp 25.000.000 sampai dengan Rp 50.000.000 10%
Di atas Rp 200.000.000 35%
Sumber : Wirawan B. Ilyas, Hukum Pajak Edisi Ketiga, 2007
Tabel II.3 Tarif Untuk Wajib Pajak Badan dan Bentuk Usaha Tetap Tahun
Pajak 2000
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak

Sampai dengan Rp 50.000.000 10%
Di atas Rp 100.000.000 30%
Sumber : Wirawan B. Ilyas, Hukum Pajak Edisi Ketiga, 2007
Dengan tarif progresif maka jumlah pajak yang terutang mejadi
semakin besar sesuai dengan kenaikan tarif dan besarnya jumlah yang
dijadikan dasar pengenaan pajak.
commit to user
24
2) Tarif Degresif (Menurun)
Tarif degresif adalah tarif pemungutan pajak yang persentasinya
semakin kecil bila jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak
semakin besar. Sekalipun persentasinya kecil, tidak berarti jumlah
pajak yang terutang menjadi kecil, tetapi bisa menjadi besar. Tarif ini
tidak pernah digunakan dalam praktik perundang-undangan.
3) Tarif Proporsional
Tarif proporsional adalah tarif pemungutan pajak yang
menggunakan persentase tetap tanpa memperhatikan jumlah yang
dijadikan dasar pengenaan pajak. Dengan demikian semakin besar
jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak, akan semakin besar pula
jumlah pajak terutang (yang harus dibayar). Tarif ini diterapkan dalam
Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 (Undang-Undang PPN) yang
menggunakan tarif proporsional sebesar 10%.
4) Tarif Tetap
Tarif tetap adalah tarif pemungutan pajak yang besar nominalnya
tetap tanpa memerhatikan jumlah yang dijadikan dasar pengenaan
pajak. Tarif ini diterapkan dalam Undang-Undang Nomor 13 Tahun
1985 tentang Bea Materai. Dalam Undang-Undang Bea Materai, tarif
yang digunakan adalah Bea Materai dengan nilai nominal sebesar Rp
500 dan Rp 1.000. Nilai nominal dalam perkembangannya selalu

commit to user
25
berubah-ubah. Berdasarkan PP Nomor 7 Tahun 1995 tarif Bea Materai
di atas dinaikkan menjadi Rp 1.000 dan Rp 2.000 yang selanjutnya
dengan PP Nomor 24 Tahun 2000 tarifnya dinaikkan lagi menjadi Rp
3.000 dan Rp 6.000.
k. Kedudukan Hukum Pajak dalam Tata Hukum Nasional
Sistematika dasar yang selalu dipergunakan dalam mempelajari ilmu
hukum tidak terlepas dari bagaimana tata hukum yang ada di dalam ilmu
hukum itu sendiri. Sistematika umum yang digunakan adalah sebagai
berikut :
HK. ADM TANTRA/ HUKUM PAJAK

HK. ADM NEGARA
HUKUM TANTRA/
HUKUM NEGARA HK. TATA TANTRA/
HK. TATA NEGARA
HUKUM
PERDATA
HUKUM PERDATA
MATERIAL
HUKUM HUKUM
PERDATA HUKUM PERDATA HUKUM
FORMAL PIDANA
HUKUM PIDANA
MATERIAL
HUKUM PIDANA
HUKUM PIDANA
FORMAL
Gambar 2.1 Sistematika Dasar Tata Hukum
commit to user
26
Melihat sistematika dasar tata hukum di atas, maka letak Hukum
Pajak berada dalam tata hukum nasional kita. Dalam literature ternyata
Hukum Pajak merupakan bagian dari Hukum Administrasi Negara, yang
merupakan segenap peraturan hukum yang mengatur segala cara kerja dan
pelaksanaan serta wewenang dari lembaga-lembaga negara serta
aparaturnya dalam melaksanakan tugas administrasi.
Sekalipun kedudukan hukum pajak merupakan bagian dari hukum
administrasi negara, dalam pengaturan materinya banyak memiliki
kesamaan dengan hukum perdata dan hukum pidana, istilah-istilah yang
digunakan, penafsiran yang digunakan, dan sanksi-sanksi yang digunakan
banyak mengambil dari hukum perdata dan hukum pidana.
l. Perkembangan Penerimaan Pajak Dalam Negeri
Penerimaan pajak dalam negeri menjadi sumber utama apabila
kemandirian pembiayaan negara yang menjadi cita-cita bangsa Indonesia
benar-benar ingin direalisasikan. Untuk itu penerimaan pajak yang
merupakan salah satu komponen penerimaan dalam negeri harus
ditingkatkan peranannya karena pajak merupakan sumber penerimaan
utama yang merefleksikan praktek demokrasi yang paling mendasar yaitu
peran serta rakyat dalam ikut membiayai negara dalam pemerintahannya.
Dalam rangka ini, Direktorat Jenderal Pajak telah berupaya untuk terus
meningkatkan peranan pajak yang menjadi tanggung jawabnya.
commit to user
27
2. Pajak Penghasilan (PPh)
a. Definisi Penghasilan
Definisi penghasilan menurut Undang-Undang Nomor 17 Tahun
2000 adalah: Setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak baik yang berasal dari Indonesia maupun luar
Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah
kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk
apapun.
b. Definisi Pajak Penghasilan
Pajak Penghasilan (PPh) berdasarkan Undang-Undang Nomor 10
tahun 1994 yang telah disempurnakan dengan Undang-Undang Nomor 17
tahun 2000 dijelaskan bahwa Pajak Penghasilan (PPh) adalah suatu
pungutan resmi yang ditujukan kepada masyarakat yang berpenghasilan
atau atas penghasilan yang diterima dan diperolehnya dalam tahun pajak
untuk kepentingan negara dan masyarakat dalam hidup berbangsa dan
bernegara sebagai suatu kewajiban yang harus dilaksanakan.
c. Dasar Hukum Pajak Penghasilan
Undang-Undang Republik Indonesia No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak
Penghasilan yang disahkan pada tanggal 31 Desember 1983 sebagaimana
telah diubah dengan Undang-Undang No. 7 Tahun 1991 tanggal 30
Desember 1991 sebagai perubahan pertama, Undang-Undang No.10 Tahun

commit to user
28
1994 tanggal 9 November 1994 sebagai perubahan kedua, Undang-Undang
No.17 Tahun 2000 tanggal 2 Agustus 2000 sebagai perubahan ketiga dan
Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 tanggal 23 September 2008 sebagai
perubahan keempat.
d. Subjek Pajak Penghasilan
Subjek Pajak diartikan sebagai orang yang dituju oleh undang-
undang untuk dikenakan pajak. Pajak Penghasilan dikenakan terhadap
Subjek Pajak berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau
diperbolehnya dalam Tahun Pajak.
Yang menjadi subjek pajak adalah sebagai berikut:
1) Orang pribadi;
2) Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang
berhak;
3) Badan; dan
4) Bentuk usaha tetap.
Warisan yang belum terbagi satu kesatuan merupakan subjek pajak
pengganti, menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris.
Penunjukkan ini dimaksudkan agar pengenaan pajak atas penghasilan yang
berawal dari warisan tersebut tetap dapat dilaksanakan.
Bentuk usaha tetap (BUT) adalah bentuk usaha yang dipergunakan
oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi
yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12
commit to user
29
bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di
Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia.
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 tentang Pajak
Penghasilan, Subjek Pajak dapat dibedakan menjadi dua, yaitu :
1) Subjek Pajak Dalam Negeri
Subjek pajak dalam negeri adalah : (i) Orang pribadi yang
bertempat tinggal di Indonesia atau orang pribadi di Indonesia lebih
dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau orang pribadi yang
dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niatan
untuk bertempat tinggal di Indonesia; (ii) Badan yang didirikan atau
bertempat kedudukan di Indonesia; dan (iii) Warisan yang belum
terbagi sebagai suatu kesatuan, menggantikan yang berhak.
2) Subjek Pajak Luar Negeri
Subjek pajak luar negeri adalah: (i) Orang pribadi yang tidak
bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari
183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, dan badan yang tidak didirikan
dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia atau melakukan kegiatan
melalui Bentuk Usaha Tetap di Indonesia; (ii) Orang pribadi yang
tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak
lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan; dan (iii) Badan yang
tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang dapat

commit to user
30
menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha
Tetap.
e. Objek Pajak Penghasilan
Objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan
ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari
Indonesia maupun luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi dan
menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan
dalam bentuk apapun.
Dilihat dari mengalirnya tambahan kemempuan ekonomis kepada
Wajib Pajak, penghasilan dapat dikelompokkan menjadi 4 yaitu :
1) Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas
seperti gaji, honorarium, penghasilan dari praktik dokter, notaris,
aktuaris, akuntan, pengacara, dan sebagainya;
2) Penghasilan dari usaha dan kegiatan;
3) Penghasilan dari modal, yang berupa harta gerak ataupun harta tak
gerak, seperti bunga deviden, royalty, sewa, dan keuntungan penjualan
harta atau hak yang tidak dipergunakan untuk usaha; dan
4) Penghasilan lain-lain, seperti pembebasan utang dan hadiah.
Dilihat dari penggunaannya, penghasilan dapat dipakai untuk
konsumsi dan dapat pula ditabung untuk menambah kekayaan Wajib Pajak.
commit to user
31
Karena Undang-Undang ini menganut pengertian penghasilan yang luas,
maka semua jenis penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam suatu
tahun pajak digabungkan untuk mendapatkan dasar pengenaan pajak.
Namun, tidak semua penghasilan merupakan objek pajak.
Penghasilan yang tidak termasuk objek pajak, yaitu:
1) Bantuan atau sumbangan bersifat wajib diterima oleh badan
keagamaan yang pendiriannya dibentuk atau disahkan oleh pemerintah
dan diterima oleh yang berhak;
2) Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan dan badan sosial
lainnya, sepanjang tidak ada hubungan usaha, pekerjaan, kepemilikan
atau penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan;
3) Warisan;
4) Harta termasuk setoran tunai sebagai pengganti saham atau penyertaan
modal;
5) Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa,
yang diterima dalam bentuk natura atau kenikmatan dari Wajib Pajak
atau Pemerintah;
6) Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi;
7) Deviden atau bagian laba yang diterima PT sebagai WP dalam negeri,
koperasi, BUMN/D, dari penyertaan modal pada badan usaha yang
didirikan di Indonesia dengan syarat tertentu;
commit to user
32
8) Iuran yang diterima oleh dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan Menteri Keuangan;
9) Penghasilan yang diterima oleh dana pensiun dalam bidang tertentu
yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan;
10) Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota perseroan
komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham, persekutuan,
perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegsng unit penyertaan
kontrak investasi kolektif;
11) Penghasilan yang diterima perusahaan modal ventura berupa bagian
laba dari badan usaha yang didirikan dan menjalankan usah di
Indonesia dengan syarat tertentu;
12) Beasiswa yang memenuhi syarat tertentu yang diatur dengan Peraturan
Menteri Keuangan;
13) Sisa lebih yang diterima badan atau lembaga nirlama pendidikan dan
litbang yang telah terdaftar, yang ditanamakan kembali dalam bentuk
sarana prasarana pendidikan dan litbang dalam jangka waktu paling
lama 4 tahun yang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan; dan
14) Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara
Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu yang diatur dengan
Peraturan Menteri Keuangan.
commit to user
33
f. Wajib Pajak Penghasilan
Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang telah memenuhi
kewajiban pajak subjektif dan objektif. Subjek pajak dalam negeri menjadi
wajib pajak apabila telah menerima atau memperoleh penghasilan yang
besarnya melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Sedangkan
subjek pajak luar negeri sekaligus menjadi wajib pajak, sehubungan dengan
penghasilan yang diterima dari sumber penghasilan yang berasal dari
Indonesia atau diperoleh melaluibentuk usaha tetap di Indonesia.
Wajib Pajak penghasilan dapat dibedakan menjadi dua, yaitu Wajib
Pajak Orang Pribadi/Perorangan dan Wajib Badan. Keterangan tentang
Wajib Pajak Penghasilan dapat dilihat pada Tabel II.4.
Tabel II.4 Wajib Pajak Penghasilan
Wajib Pajak Orang Pribadi Wajib Pajak Badan

 Orang yang berada di Indonesia lebih  Perseroan Terbatas (PT),
dari 183 hari dalam jangka 12 bulan  Perseroan Komanditer (CV),
atau Orang yang dalam satu tahun  Persekutuan,
pajak berada di Indonesia serta berniat  Firma (Fa),
untuk tinggal di Indonesia.  Kongsi,
 Karyawan/karyawati yang memperoleh  Koperasi,
penghasilan di luar penghasilan  Yayasan atau Lembaga,
sehubungan dengan penghasilan dan  Perseroan atau Perkumpulan lainnya,
pekerjaannya.
 Badan Usaha Milik Negara dan
 Orang-orang yang wajib Daerah, serta
menyampaikan laporan pajak pribadi
 Bentuk Usaha Tetap di Indonesia
(LP2P) serta kuasa (trustee) atas
oleh Badan atau Perusahaan yang
warisan yang terbagi.
tidak didirikan atau berkedudukan di
Indonesia (Weston and Copeland,
1995).
commit to user
34
g. Tarif Pajak Penghasilan

Tarif PPh dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak yang mana wajib
pajak orang pribadi dan badan diterapkan tarif berbeda. Penghasilan Kena
Pajak adalah dasar penghitungan untuk menentukan besarnya PPh yang
terutang. Penghasilan Kena Pajak diperoleh dari pengurangan antara
penghasilan bruto dengan pengurang penghasilan bruto yang
diperkenankan oleh Undang-Undang Perpajakan. Adapun tarif PPh adalah
sebagai berikut :
1) Wajib Pajak Orang Pribadi
Tabel II.5 Tarif Wajib Pajak Orang Pribadi
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif

Sampai dengan Rp 50.000.000,- 5%
Di atas Rp 50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000,- 10%
Di atas Rp 250.000.000,- s.d. Rp 500.000.000,- 25%
Di atas Rp 500.000.000,- 30%
Sumber : Bidang P2 Humas Kanwil DJP Jatim II, Mengenal Pajak Lebih Dekat,
2010
2) Wajib Pajak Badan
Tarif tunggal sebesar 28% berlaku untuk tahun 2009, sedangkan
mulai tahun pajak 2010 tarifnya sebesar 25%.
Ketentuan khusus/fasilitas bagi Wajib Pajak Badan, yaitu :
a) WP Badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka
yang paling sedikit 40% dari seluruh saham disetor
commit to user
35
diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi
persyaratan tertentu, memperoleh tarif 5% lebih rendah dari
tariff yang berlaku, yang selanjutnya diatur dengan Peraturan
Pemerintah;
b) WP Badan dalam negeri dengan omset sampai dengan Rp 50
Milyar, mendapat fasilitas pengurangan tarif sebesar 50%
dari tarif yan berlaku yang dikenakan atas Penghasilan Kena
Pajak dari bagian omset sampai dengan Rp 4,8 Milyar.
3. Produk Domestik Regional Bruto (PDRB)
Kegiatan ekonomi secara garis besarnya dapat dikelompokkan ke
dalam kegiatan memproduksi dan kegiatan mengkonsumsi barang dan jasa.
Unit-unit produksi memproduksi barang dan jasa, dan dari kegiatan
memproduksi ini timbul pendapatan yang diterima oleh faktor-faktor produksi
yang telah dimiliki oleh berbagai golongan dalam masyarakat, sehingga dari
pendapatan ini masyarakat dapat membeli barang dan jasa untuk keperluan
konsumsi maupun investasi.
Produk Domestik Regional Bruto (PDRB) didefinisikan sebagai
jumlah nilai tambah yang dihasilkan oleh seluruh unit usaha dalam suatu
wilayah, atau merupakan jumlah seluruh nilai barang dan jasa akhir yang
dihasilkan oleh seluruh unit ekonomi di suatu wilayah.
PDRB atas dasar harga berlaku menggambarkan nilai tambah barang
dan jasa yang dihitung menggunakan harga pada setiap tahun yang berarti
commit to user
36
termasuk kenaikan harga-harga ikut dihitung, sedangkan PDRB atas dasar
harga konstan menunjukkan nilai tambah barang dan jasa yang dihitung
menggunakan harga pada tahun tertentu sebagai dasar, dimana penghitungan
ini menggunakan tahun 2000.
PDRB atas dasar harga berlaku digunakan untuk melihat pergeseran
dan struktur ekonomi, sedangkan harga konstan digunakan untuk mengetahui
pertumbuhan ekonomi dari tahun ke tahun. Angka-angka PDRB dapat
dihitung dengan tiga pendekatan, yaitu :
a. Menurut pendekatan produksi, PDRB adalah jumlah nilai barang dan jasa
akhir yang dihasilkan oleh berbagai unit produksi di dalam suatu
region/wilayah dalam jangka waktu tertentu (biasanya satu tahun). Unit-
unit produksi tersebut dikelompokkan menjadi 9 kelompok lapangan usaha,
yaitu :
1) Pertanian;
2) Pertambangan dan penggalian;
3) Industri olahan;
4) Listrik, gas dan air bersih;
5) Konstruksi;
6) Perdagangan, hotel, dan restoran;
7) Pengangkutan dan komunikasi;
8) Keuangan, persewaan, dan jasa perusahaan; dan
9) Jasa-jasa.
commit to user
37
b. Menurut pendekatan pendapatan, PDRB merupakan jumlah balas jasa yang
diterima oleh faktor-faktor produksi yang ikut serta dalam proses produksi
dalam suatu region/wilayah dalam jangka waktu tertentu. Balas jasa faktor
produksi yang dimaksud adalah upah/gaji, sewa tanah, bunga modal dan
keuntungan, sebelum dipotong Pajak Penghasilan dan pajak langsung
lainnya. Dalam definisi ini, PDRB mencakup juga penyusutan dan pajak
tak langsung netto. Jumlah semua komponen perdapatan ini per sektor
disebut sebagai nilai tambah bruto sektoral. Oleh karena itu, PDRB
merupakan jumlah dari nilai tambah bruto seluruh sektor (lapangan usaha).
c. Menurut pendekatan pengeluaran, PDRB adalah semua komponen
pengeluaran akhir seperti pengeluaran konsumsi rumah tangga dan
lembaga swasta nirlaba, konsumsi pemerintah, perubahan stok dan ekspor
netto di suatu daerah atau wilayah dalam jangka waktu tertentu. Ekspor
yang dimaksud adalah jumlah nilai ekspor dikurangi jumlah nilai impor.
Semakin besar PDRB berarti pertumbuhan ekonomi suatu daerah
semakin meningkat. Pertumbuhan ekonomi bersangkut paut dengan proses
peningkatan produksi barang dan jasa dalam kegiatan ekonomi masyarakat.
Jadi dapat dikatakan bahwa pertumbuhan ekonomi adalah proses di mana
terjadi kenaikan PDRB. Semakin tinggi nilai PDRB suatu daerah, semakin
besar pula potensi sumber penerimaan daerah tersebut (Thamrin, 2001). Bila
pertumbuhan ekonomi meningkat, maka pendapatan dan kesejahteraan
masyarakat akan meningkat pula. Dengan naiknya pendapatan masyarakat,
maka tingkat konsumsi masyarakat akan meningkat pula, dan pada akhirnya
commit to user
38
dapat meningkatkan penerimaan pajak. Di samping itu, semakin tinggi
pendapatan seseorang, maka akan semakin tinggi pula kemampuan seseorang
untuk membayar pajak (ability to pay).
PDRB dapat diturunkan ukuran-ukuran penting lainnya yaitu Income
Perkapita. Income Perkapita adalah ukuran-ukuran indikator ekonomi PDRB
dibagi dengan jumlah penduduk. Bila pendapatan perkapita meningkat maka
konsekuensinya adalah :
1) Semakin banyak penduduk yang terkena pajak karena memiliki pendapatan
di atas batas minimum bebas pajak.
2) Semakin tinggi tarif yang dikenakan terhadap pendapatan perkapita akan
mengakibatkan semakin tinggi penerimaan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi yang diterima.
B. Penelitian Terdahulu
Nasution (2003), penelitian ini merupakan penelitian ex post facto yang
merupakan penelitian dari peristiwa yang sudah terjadi dan kemudian dirunut
mengenai faktor-faktor yang mempengaruhinya dari berbagai sumber. Hasil
penelitian ini menunjukkan bahwa potensi dan pertumbuhan penerimaan Pajak
Penghasilan (PPh) selama dasawarsa 1990-2000 diantaranya dipengaruhi baik
secara langsung maupun tidak langsung oleh faktor-faktor Produk Domestik
Bruto, jumlah Wajib Pajak, dan jumlah Kantor Pelayanan Pajak yang tersebar di
seluruh Indonesia. Pajak Penghasilan (PPh) berkembang secara signifikan sejalan
dengan pertumbuhan PDB dalam periode tahun 1990 sampai dengan tahun 2000.
commit to user
39
Demikian pula jumlah Wajib Pajak yang terus meningkat dari jumlah 1.157.699
pada tahun 1990 menjadi 1.918.648 Wajib Pajak pada tahun 2000. Sejalan
dengan perkembangan tersebut factor penunjang keberhasilan penerima pajak
yaitu kantor KPP juga terus meningkat dari 122 KPP pada tahun 1990 menjadi
144 KPP pada tahun 2000.
Salip dan Wato (2006), penelitian ini dilakukan untuk mengetahui
pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak yang dilakukan di KPP
Jakarta Kebon Jeruk. Hasil pemeriksaan pajak secara nominal telah
meningkatkan penerimaan pajak, namun peningkatan penerimaan secara nominal
tersebut tidak diikuti oleh peningkatan yang signifikan pada rata-rata rasio Laba
Sebelum Pajak terhadap Penjualan (EBT) dan rata-rata penerimaan pajak
berdasarkan rasio Pajak Penghasilan terhadap Penjualan. Hal ini berarti bahwa
penerimaan Pajak Penghasilan Badan secara nominal diperoleh dari peningkatan
tambahan atas penjualan yang diikuti oleh pelaporan penjualan yang meningkat
pada tahun-tahun berikutnya.
Alena (2011), penelitian ini dilakukan untuk mengetahui pengaruh
kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi terhadap tingkat penerimaan pajak di
Indonesia periode 2007 sampai dengan 2009. Hasil dari penelitian ini adalah
tingkat pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi mampu memberikan
peningkatan terhadap rasio kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dari tahun
sebelumnya. Pertumbuhan rasio kepatuhan yang tertinggi berada pada tahun
2008 sebesar 54,15% yang dari tahun sebelumnya hanya sebesar 33,08%, serta
mengalami pertumbuhan kembali di tahun 2009 menjadi 58,16%. Adanya

commit to user
40
hubungan positif antara kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi terhadap tingkat
penerimaan Pajak Penghasilan. Hasil analisis uji koefisien menunjukkan bahwa
rasio kepatuhan Wajib Pajaka Orang Pribadi memiliki hubungan positif searah
yaitu 63% dan memiliki pengaruh sebesar 40%.
Zakiah dan Hantoro (2008), penelitian ini bertujuan untuk menganalisis
kondisi penagihan pajak, surat paksa pajak dan penerimaan Pajak Penghasilan
Badan pada KPP Pratama di lingkungan Kanwil DJP Jakarta Pusat, dan pengaruh
penagihan pajak dan surat paksa baik secara simultan maupun secara parsial
terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Badan pada KPP Pratama di lingkungan
Kanwil DJP Jakarta Pusat periode 2003 sampai dengan 2008. Hasil penelitian ini
yaitu bahwa penagihan pajak (variabel X1) dan surat paksa pajak (variabel X2)
berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Badan di
KPP Pratama Kanwil DJP Jakarta Pusat yaitu penagihan pajak sebesar 15,10%
dan surat paksa pajak sebesar 8,78%. Adapun variabel yang paling besar
memberikan kontribusi pengaruh terhadap penerimaan PPh Badan adalah
penagihan pajak.
Herman (2007), tujuan riset ini adalah untuk mengetahui dampak
pertumbuhan ekonomi terhadap pungutan pajak terutama Pajak Penghasilan dan
Pajak Pertambahan Nilai periode tahun 1985 sampai dengan tahun 2005.
Berdasarkan hasil regresi, peningkatan PDB telah meningkatkan penerimaan PPh
dan PPN dengan hasil yang lebih besar. Berdasarkan pengujian data dari tahun
1983 sampai dengan 2005, ternyata menunjukkan korelasi yang sangat signifikan
dan elastisitas lebih besar dari satu. Akibatnya pengaruh kenaikan PDB akan
commit to user
41
selalu diiringi oleh kenaikan penerimaan pajak, khususnya PPh dan PPN dengan
prosentase yang lebih tinggi.
Sari (2009), penelitian ini bertujuan untuk menguji apakah self assesment
berpengaruh signifikan positif terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di KPP
Pratama Medan Barat periode 2005 samapai dengan 2008. Secara parsial diambil
kesimpulan bahwa Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) sebagai variabel
independen (X1) tidak berpengaruh terhadap penerimaan Pajak Penghasilan.
Sedangkan Surat Setoran Pajak (SSP) sebagai variabel independen (X 2) PPh
Pasal 25 memiliki pengaruh signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan.
Secara simultan dapat diambil kesimpulan bahwa NPWP dan SSP PPh Pasal 25
mempunyai pengaruh signifikan positif terhadap penerimaan Pajak Penghasilan.
Munari (2005), tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh
factor tax payer atau Wajib Pajak (kesadaran pajak, pendapat WP mengenai
beban tarif pajak, tax avoidance) dan pelaksanaan sanksi denda PPh Wajib Pajak
(secara parsial maupun simultan) terhadap Pajak Penghasilan di Kelurahan Sisir,
Kecamatan Batu, Malang. Dari hasil pengujian dapat disimpulkan bahwa baik
secara parsial maupun simultan diduga kesadaran perpajakan Wajib Pajak,
pendapat Wajib Pajak tentang berat tidaknya beban PPh, persepsi Wajib Pajak
tentang pelaksanaan sanksi denda PPh dan Tax avoidance yang melekat pada WP
Orang Pribadi berpengaruh terhadap penerimaan PPh Kelurahan Sisir,
Kecamatan Batu, Malang.
Anonim (2010), penelitian ini dilakukan untuk dapat mengetahui apakah
variable-variabel yang dianalisis yaitu inflasi dan pendapatan perkapita

commit to user
42
berpengaruh terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di wilayah
Propinsi Banten dengan periode waktu Januari 2005 sampai dengan Desember
2009. Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan pada penelitian ini, maka
dapat diambil kesimpulan, yaitu bahwa pengaruh variabel inflasi dan pendapatan
perkapita terhadap variabel penerimaan Pajak Penghasilan sebesar 94,2%,
sedangkan sisanya 5,8% (100%-94,2%) dipengaruhi oleh factor-faktor lain yang
tidak termasuk dalam penelitian. Secara parsial tidak terdapat pengaruh yang
signifikan antara inflasi dengan penerimaan PPh, sedangkan antara pendapatan
perkapita dengan penerimaan PPh terdapat pengaruh yang signifikan. Sedangkan
secara simultan, terdapat pengaruh yang signifikan antara dua variabel tersebut
terhadap penerimaan PPh.
Nasution (2008), penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh
jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi, inflasi dan pendapatan perkapita terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Propinsi Sumatera Utara. Jenis
data yang digunakan adalah data sekunder berupa time series tahun 2000-2007.
Hasil penelitian menunjukkan secata bersama-sama bahwa variabel independen
(jumlah Wajib Pajak, inflasi periode sebelumnya, dan pendapatan perkapita)
berpengaruh secara signifikan terhadap variabel dependen (penerimaan Pajak
Penghasilan). Secara parsial, variabel pendapatan perkapita mempunyai pengaruh
positif, signifikan dan terbesar terhadap penerimaan Pajak Penghasilan. Variasi
variabel-vriabel independen dapat menjelaskan variabel dependen sebesar 85,2%.
commit to user
43
C. Kerangka Pemikiran
Kerangka pemikiran dari penelitian ini adalah penerimaan PPh di
Kota/Kabupaten Madiun dipengaruhi oleh jumlah WP OP yang terdaftar dan
PDRB di Kota/Kabupaten Madiun.
Jumlah Wajib Pajak

Orang Pribadi
Pajak Penghasilan
(PPh)
Produk Domestik
Regional Bruto
Gambar 2.2 Kerangka Konseptual Penelitian
D. Hipotesis
Diduga secara bersama-sama antara jumlah Wajb Pajak Orang Pribadi
(WP OP) dan Produk Domestik Regional Bruto (PDRB) berpengaruh positif dan
signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan (PPh). Masing-masing
variabel tersebut sebagai berikut.
1. Jumlah WP OP diduga berpengaruh positif dan signifikan terhadap
penerimaan Pajak Penghasilan pada Wajib Pajak Orang Pribadi di
Kota/Kabupaten Madiun.
2. PDRB diduga berpengaruh positif dan signifikan terhadap penerimaan Pajak
Penghasilan pada Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota/Kabupaten Madiun.

commit to user
44
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Ruang Lingkup Penelitian
Penelitian ini merupakan penelitian yang berbentuk analisis kuantitatif
untuk mengetahui apakah variabel-variabel yang dianalisis yaitu jumlah Wajib
Pajak Orang Pribadi dan Produk Domestik Regional Bruto (PDRB) berpengaruh
terhadap penerimaan Pajak Penghasilan pada Wajib Pajak Orang Pribadi tahun
2003 − 2010. Sedangkan penelitian ini dilakukan di Kota/Kabupaten Madiun
Propinsi Jawa Timur.
B. Jenis dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yang
berupa data tahunan yang mencakup tentang jumlah WP OP dan Produk
Domestik Regional Bruto (PDRB). Data sekunder adalah data yang diperoleh
dari hasil pengamatan dan pencatatan pada departemen atau instansi terkait,
jurnal, dan data penelitian lainnya. Analisis data dibuat secara time series dengan
rentang tahun 2003 – 2010.
Data tersebut diperoleh dari dokumen-dokumen yang berisi data statistik
yang diterbitkan oleh instansi terkait, yaitu Badan Pusat Statistik (BPS) Kota dan
Kabupaten Madiun, dan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Madiun.
commit to user
45
C. Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data pada penelitian ini menggunakan teknik
kepustakaan, di mana data yang digunakan adalah data sekunder. Pencarian data
terutama pada berbagai sumber atau instansi yang terkait pada penelitian ini.
D. Definisi Operasional Variabel
Beberapa variabel yang akan digunakan dalam penelitian ini berfungsi
sebagai variabel dependen maupun variabel independen.
1. Variabel Terikat atau Dependen
Variabel yang dipengaruhi dalam penelitian ini adalah Pajak
Penghasilan (PPh). Dalam hal ini yang dimaksud dengan Pajak Penghasilan
(PPh) adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak baik yang berasal dari Indonesia maupun luar
Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah
kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk
apapun.
2. Variabel Bebas atau Independen
Variabel yang mempengaruhi dalam penelitian ini adalah :
1) Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi
Wajib Pajak Orang Pribadi adalah orang pribadi yang telah memenuhi
kewajiban pajak subjektif dan objektif.
commit to user
46
2) Produk Domestik Regional Bruto (PDRB)
E. Teknik Analisis Data
Analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan
menggunakan regresi linear berganda, karena penelitian ini dirancang untuk
meneliti pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Metode yang
digunakan adalah Ordinary Least Square (OLS).
Analisis linier berganda bertujuan untuk mengetahui pengaruh variabel
independen terhadap variabel dependen. Adapun model regresi diformulasikan
sebagai berikut
Y = α + β1X1 + β2X2 + ei ................................................................(3.1)
Dimana : Y = Penerimaan Pajak Penghasilan (dalam juta rupiah)
α = Konstanta
β = Koefisien regresi
X1 = Jumlah wajib pajak orang pribadi (dalam jiwa)
commit to user
47
X2 = Produk Domestik Regional Bruto (dalam juta rupiah)
ei = Error
Selanjutnya untuk menganalisis model tersebut dilakukan pengujian sebagai berikut :
1. Uji Statistik
a. Uji Signifikansi Parsial (uji t)
Uji parsial (uji t) merupakan uji secara individual dari semua
koefisien regresi untuk mengetahui apakah ada pengaruh signifikansi
variabel bebas terhadap variabel terikat.
Langkah pengujian :
1) Menentukan hipotesis
Ø H0 : β1, β2 = 0, berarti variabel independen secara individu (X) tidak
berpengaruh terhadap variabel dependen (Y).
Ø Hi : β1, β2 ≠ 0, berarti variabel independen secara individu (X)
berpengaruh terhadap variabel dependen (Y).
2) Menentukan nilai α
3) Melakukan perhitungan nilai t
Ø Nilai t tabel = tα/2 ; N – K ..............................................................(3.2)
Di mana : α = derajat signifikansi
N = jumlah sampel (banyaknya observasi)
K = banyaknya parameter
βi
Ø Nilai t hitung = ..................................................................(3.3)
Se (βi)
commit to user
48
Di mana :  i = koefisien regresi
S e  i  = standart error koefisien regresi
4) Kriteria pengujian
H0 ditolak H0 diterima H0 ditolak
− tα/2 ; N – K tα/2 ; N – K
Gambar 3.1 Daerah Kritis Uji Signifikansi Parsial (Uji t)
5) Kesimpulan
Ø Apabila nilai − t tabel < t hit < t tabel, maka H0 diterima. Artinya
variabel independen tidak berpengaruh terhadap variabel dependen
secara signifikan.
Ø Apabila nilai t hit > t tabel atau t hit < − t tabel, maka H0 ditolak.
Artinya variabel independen mampu mempengaruhi variabel
dependen secara signifikan.
b. Uji Signifikansi Simultan (uji F)
Uji simultan (uji F) digunakan untuk melihat secara bersama-sama
apakah ada pengaruh signifikan variabel bebas terhadap variabel terikat.
Langkah pengujian :
1) Menentukan hipotesis
commit to user
49
Ø H0 = β1 = β2 = 0, berarti variabel independen secara bersama-sama
(X) tidak berpengaruh terhadap variabel dependen (Y).
Ø Hi ≠ β1 ≠ β2 ≠ 0, berarti variabel independen secara bersama-sama
(X) berpengaruh terhadap variabel dependen (Y).
2) Menentukan nilai α
3) Melakukan perhitungan nilai F
Ø Nilai F tabel = F (α; K−1; N−K) ...................................................(3.4)
Di mana : N = jumlah sampel atau jumlah data
K = banyaknya paramater
Ø Nilai F hitung = ..............................................(3.5)
Di mana : R2 = Koefisien determinasi
N = jumlah observasi/sampel
K = banyaknya variabel
4) Kriteria pengujian
H0 diterima H0 ditolak
F (α; K−1; N−K)
Gambar 3.2 Daerah Kritis Uji Signifikansi Simultan (Uji F)
commit to user
50
5) Kesimpulan
Ø Apabila nilai F hit < F tabel, maka H0 diterima dan Hi ditolak.
Artinya variabel independen secara bersama-sama tidak berpengaruh
terhadap variabel dependen secara signifikan.
Ø Apabila nilai F hit > F tabel, maka H0 ditolak dan Hi diterima.
Artinya variabel independen secara bersama-sama berpengaruh
terhadap variabel dependen secara signifikan.
c. Uji Determinasi ( R2 )
Untuk mengukur kebaikan dari model regresi maka diperlukan
perhitungan determinasi, yaitu angka untuk persentase total variabel
dependen yang tidak dapat dijelaskan variabel independen dalam model.
Nilai koefisiean determinasi adalah antara nol dan satu (0 < R2 < 1). Jika
nilai koefisien determinasi 0, artinya variabel independen tidak
mempengaruhi variabel dependen, atau dengan kata lain model tersebut
tidak menjelaskan sedikitpun variasi dalam variabel tidak bebas.
Sedangkan nilai koefisien determinasi mendekati 1, artinya variabel
independen semakin mempengaruhi variabel dependen, atau dengan kata
lain variabel independen memberikan hampir memberikan semua
informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen.
commit to user
51
Secara umum koefisien determinasi untuk data silang (cross section)
relait rendah karena adanya variasi yang besar antara masing-masing
pengamatan, sedangkan data untuk runtut waktu (time series) biasanya
mempunyai nilai koefisien determinasi yang tinggi. (Ghozali, 2009:15).
Koefisien determinasi dapat dirumuskan sebagai berikut :
(1  (1  R 2 ))
AjustedR 2
 N k
N k 1
.....................................................(3.6)
Di mana : R2 = koefisien determinasi
N = jumlah observasi
k = variabel bebas
2. Uji Asumsi Klasik
a. Uji Multikolinearitas
Multikolinearitas berarti antara variabel bebas yang satu dengan yang
lain dalam model regresi saling berkorelasi linear (Hasan, 2001:292).
Biasanya korelasinya mendekati sempurna atau sempurna (koefisien
korelasinya tinggi atau bahkan satu). Uji ini bertujuan untuk menguji
apakah dalam model regresi ditemukan adanya korelasi tinggi atau
sempurna antar variabel independen.
commit to user
52
Multikolinearitas timbul karena satu atau lebih variabel independen
berkorelasi secara linear dengan variabel independen lainnya. Salah satu
cara menentukan variabel X mana yang berhubungan dengan variabel Xi
terhadap variabel sisanya dan menghitung nilai R2. Cara ini disebut
auxilary regression. Hubungan antara F dan R2 dapat dituliskan dalam
rumus :
, , ,…, /
�ƅ , , ,…, /
........................................(3.7)
Di mana : n = ukuran sampel
k = jumlah variabel independen dalam intersep
R2x1,x2,x3,...,xk = koefisien determinasi
Jika nilai F hitung > nilai F tabel, maka Xi berkorelasi tinggi dengan
variabel X’s lainnya. Tanpa menguji semua nilai R2 auxalary, kita dapat
menggunakan kriteria dasar Klien’s rule of thumb atau disebut juga dengan
metode Koutsoyiannis, yang menyatakan bahwa multikolinearitas menjadi
bermasalah jika R2 yang diperoleh dari auxalary regression lebih tinggi
daripada R2 keseluruhan yang diperoleh dari meregres semua variabel X’s
terhadap Y (Ghozali, 2009:27).
commit to user
53
b. Uji Heterokedastisitas
Heterokedostisitas berarti variasi (varians) variabel tidak sama untuk
semua pengamatan. Heteroskedastis merupakan keadaan di mana variasi
dari kesalahan pengganggu tidak sama untuk semua nilai variabel bebas.
Terdapat beberapa metode yang dipergunakan untuk mendeteksi
heteroskedastisitas dalam model empiris, yaitu Uji Park, Uji Glejser, Uji
White, Uji Breusch Pagan – Godfrey, dan Uji LM ARCH.
Dalam penelitian ini untuk mendeteksi heteroskedastisitas dengan
menggunakan Uji White (White Test). Pedoman dari penggunaan model
White adalah menolak hipotesis yang mengatakan bahwa terdapat masalah
heteroskedastisitas dalam model empiris yang sedang diestimasi. Pengujian
heteroskedastisitas dilakukan dengan membandingkan nilai Obs*R-squared
Uji White dengan nilai χ2 tabel. Nilai Obs*R-squared yang lebih kecil
dibandingkan nilai χ2 tabel, menunjukkan bahwa model estimasi regresi
terbebas dari heteroskedastisitas.
c. Uji Auterokolerasi
Autokorelasi adalah suatu keadaan dimana kesalahan pengganggu
pada periode tertentu berkorelasi dengan kesalahan pengganggu periode
lain. Asumsi ini untuk menegaskan bahwa nilai variabel dependen hanya
commit to user
54
diterangkan (secara sistematis) oleh variabel independen dan bukan oleh
variabel pengganggu (Gujarati, 1995:401).
Cara untuk mendeteksi adanya autokorelasi yaitu dengan
menggunakan uji Durbin Watson. Uji Durbin Watson hanya digunakan
untuk autokorelasi tingkat satu dan mensyaratkan adanya intercept
(konstanta) dalam model regresi dan tidak ada model lag di antara variabel
bebas (Ghozali, 2009:79). Langkah-langkah pengujiannya antara lain
sebagai berikut :
a. Menggunakan angka Durbin Watson yang didapat dari rumus sebagai
berikut :
∑ aia
2 ∑ a
......................................................................(3.8)
b. Membandingkan angka dengan Durbin Watson dalam tabel
menunjukkan nilai disturbansi antara bawah (dl) dengan batas atas (du).
c. Menentukan hipotesis
Ø H0 = tidak ada autokorelasi negatif/positif
Ø Hi = ada autokorelasi negatif/positif
d. Kriteria pengujian :
Ø 0 < d < dl = menunjukkan autokorelasi positif atau menolak H0
Ø dl < d < du = tidak dapat disimpulkan
Ø du < d < 4-du = tidak terdapat autokorelasi atau menerima H0
commit to user
55
Ø 4-du < d < 4-dl = tidak dapat disimpulkan
Ø 4-dl < d-4 = menunjukkan autokorelasi negatif atau menolak Hi
I II III IV V
0 dl du 2 4-du 4-dl 4
Gambar 3.3 Daerah Kritis Uji Durbin Watson
Keterangan :
I = autokorelasi positif atau menolak H0
II = daerah keragu-raguan
III = tidak menolak H0 atau Hi
IV = daerah keragu-raguan
V = autokorelasi negatif atau menolak Hi
Selain menggunakan Durbin Watson, untuk mendeteksi autokorelasi
yaitu dengan menggunakan Uji Breusch-Godfrey (BG Test). Dari hasil uji
autokorelasi, diketahui bahwa nilai probabilitas lebih besar dari
probabilitas 5%, maka hipotesis yang menyatakan pada model tidak
terdapat autokorelasi tidak ditolak. Berarti model empiric lolos dari
masalah autokorelasi (Aisyah, 2007:103).
commit to user
56
BAB IV
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Wilayah Madiun
1. Gambaran Umum Kabupaten Madiun
Secara geografis Kabupaten Madiun terletak di sekitar 70 12’ – 70 48’
30” Lintang Selatan dan 1110 25’ 45” – 1110 51’ Bujur Timur. Keseluruhan
luas wilayah Kabupaten Madiun adalah 1.010,86 Km 2 yang terdiri dari 15
wilayah kecamatan, 198 desa dan 8 kelurahan dengan batas wilayah sebagai
berikut :
Utara : Kabupaten Bojonegoro
Timur : Kabupaten Nganjuk
Selatan : Kabupaten Ponorogo
Barat : Kabupaten Magetan dan Kabupaten Ngawi
Kabupataen Madiun merupakan salah satu kabupaten dari 39
kabupaten/kota di Jawa Timur yang terletak di ujung barat Jawa Timur. Jarak
antara Kabupaten Madiun dengan Ibukota Propinsi Jawa Timur kurang lebih
175 Km ke arah timur, sedangkan jarak dengan Ibukota Negara kurang lebih
775 Km dengan arah sebaliknya.
Kabupaten Madiun terdiri dari 15 kecamatan. Sebanyak 13 dari 15
kecamatan di Kabupaten Madiun, dialiri oleh sungai. Topografi wilayah
Kabupaten Madiun sebagian besar adalah dataran rendah dengan curah hujan
1.803,75 mm3 per tahun dengan hari hujan 93 hari per tahun.
commit to user
57
Kecamatan dengan wilayah terluas adalah Kare, sebagian besar
wilayahnya terdiri atas hutan dan perbukitan. Sebaliknya yang paling kecil
adalah Kecamatan Sawahan. Hal tersebut dapat dilihat pada tabel IV.1.
Tabel IV.1 Luas Wilayah Kabupaten Madiun Menurut Kecamatan
Nama Kecamatan Luas Daerah (Km2)

1. Kebonsari 47,45
2. Geger 36,61
3. Dolopo 48,85
4. Dagangan 72,36
5. Wungu 45,54
6. Kare 190,85
7. Gemarang 101,97
8. Saradan 152,92
9. Pilangkenceng 81,34
10. Mejayan 55,22
11. Wonoasri 33,93
12. Balerejo 51,98
13. Madiun 35,93
14. Sawahan 22,15
15. Jiwan 33,37
JUMLAH 1.010,86
Sumber : BPS Kabupaten Madiun, Kabupaten Madiun Dalam Angka
Penduduk Kabupaten Madiun sebagian besar tinggal di daerah
pedesaan sehingga sesuai potensi daerah yang agraris di mana 31,58%
merupakan lahan sawah potensial penghasil padi maka mata pencaharian
penduduk Kabupaten Madiun sebagian besar adalah bekerja dibidang
pertanian, baik petani pemilik lahan atau petani penggarap alias buruh tani.
Berikut adalah data jumlah penduduk Kabupaten Madiun.
commit to user
58
Tabel IV.2 Jumlah Penduduk Kabupaten Madiun Tahun 2000-2010
Jumlah Penduduk Pertumbuhan

Tahun
(Orang) (%)
2000 661.162 0,00
2001 663.361 0,33
2002 666.498 0,47
2003 677.578 1,66
2004 678.097 0,08
2005 681.664 0,53
2006 686.675 0,74
2007 689.534 0,42
2008 769.613 11,61
2009 770.440 0,11
2010 771.204 0,10
JUMLAH 7.715.826 16,04
Perekonomian suatu wilayah berkembang sesuai dengan nilai historis,
geografis dan kultur masyarakatnya. Dalam perkembangannya, lambat laun
akan memberikan corak warna bagi struktur ekonomi suatu wilayah.
Kabupaten Madiun sejak dulu sektor pertaniannya berkembang cukup baik.
Dari tahun ke tahun penyumbang nilai PDRB terbesar di Kabupaten Madiun
adalah sektor pertanian. Kemudian disusul oleh sektor perdagangan, hotel dan
restoran di urutan kedua, sedangkan yang paling sedikit adalah sumbangan
dari sektor pertambangan dan penggalian.
commit to user
59
Tabel IV.3 Produk Domestik Regional Bruto Menurut Lapangan Usaha Atas Dasar Harga Konstan Kabupaten Madiun
Tahun 2001−2009 (juta rupiah)
No. Sektor/Sub Sektor 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
1. Pertanian 196.046,97 199.522,64 204.207,58 740.832,88 759.586,42 973.747,05 1.007.185,04 1.004.314,24 1.085.373,78
2. Pertambangan dan 4.012,77 4.139,13 4.339,59 52.644,15 54.563,21 14.867,13 15.026,10 15.465,51 15.629,81
Penggalian
3. Industri Pengolahan 37.805,05 40.307,53 43.345,59 74.844,92 84.749,72 78.992,63 84.669,81 90.780,96 95.269,87
4. Listrik,Gas dan Air 5.415,59 5.610,05 5.769,36 16.575,07 17.140,59 21.367,81 23.200,37 25.243,42 27.415,84
Bersih
5. Bangunan 68.129,01 70.136,50 72.860,84 163.067,74 170.039,07 85.259,64 89.082,33 92.610,62 95.638,99
6. Perdagangan,Hotel 115.367,00 120.968,42 126.887,80 490.033,52 524.325,23 752.239,51 805.440,54 858.851,65 916.909,51
dan Restoran
7. Pengangkutan dan 24.991,20 26.671,81 27.398,11 54.618,30 57.615,70 70.647,60 76.830,85 84.378,37 92.503,53
Komunukasi
8. Keuangan,Persewaan 27.189,32 28.348,13 29.609,86 89.682,43 96.311,81 80.230,01 84.541,93 87.935,31 91.400,08
dan Jasa Perusahaan
9. Jasa-jasa 113.636,80 116.373,28 118.904,10 339.787,08 351.271,81 412.586,51 435.638,10 460.089,36 479.744,55
JUMLAH 592.593,71 612.077,49 633.322,83 2.022.086 2.115.604 2.489.937,89 2.621.615,07 2.719.669,44 2.899.885,96
60
Tabel IV.4 Produk Domestik Regional Bruto Menurut Lapangan Usaha Atas Dasar Harga Berlaku Kabupaten Madiun
Tahun 2001−2009 (juta rupiah)
1. Pertanian 690.848,41 783.373,79 865.398,63 1.050.094 1.176.647 1.687.431,50 1.884.797,95 2.113.542,97 2.289.541,1
2. Pertambangan dan 15.418,44 17.867,06 20.715,74 76.948 92.692 27.084,15 28.325,43 30.605,11 32.369,0
Penggalian
3. Industri Pengolahan 73.405,32 86.448,52 99.692,32 103.191 130.649 147.817,12 168.414,94 196.610,66 220.894,3
4. Listrik,Gas dan Air 14.801,19 18.946,08 25.213,55 24.776 29.446 38.683,00 43.321,45 49.171,55 5.415,4
Bersih
5. Bangunan 163.809,19 191.325,28 218.560,79 251.717 305.874 176.459,91 199.807,93 228.925,90 249.352,8
6. Perdagangan,Hotel 372.122,39 433.015,27 491.586,11 702.020,02 861.389,89 1.302.390,29 1.474.075,01 1.771.287,89 1.987.782,7
dan Restoran
Komunukasi
dan Jasa Perusahaan
9. Jasa-jasa 268.354,07 297.663,53 321.556,63 472.193,11 528.717,80 667.650,25 747.045,28 829.233,63 905.393,1
JUMLAH 1.736.230,93 1.990.757,33 2.223.771,32 2.891.414 3.376.253 4.313.724,52 4.843.773,85 5.558.716,64 6.066.203,9
61
2. Gamabaran Umum Kota Madiun

Kota Madiun adalah Daerah Tingkat II di Propinsi Jawa Timur yang
terletak pada 1110 – 1120 Bujur Timur dan 70 – 80 Lintang Selatan. Wilayah
Kota Madiun berada di tengah atau di kelilingi wilayah kabupaten dengan
batas wilayah sebagai berikut :
Utara : Kecamatan Madiun
Selatan : Kecamatan Geger
Timur : Kecamatan Wungu
Barat : Kecamatan Jiwan
Luas wilayah Kota Madiun adalah 33,23 Km2 yang terbagi menjadi 3
kecamatan, 27 kelurahan, 267 RW dan 1.004 RT. Menurut klasifikasi, dari 27
kelurahan terdapat 4 kelurahan swadaya, 9 kelurahan swakarsa dan 14
kelurahan swasembada. Tinggi daratan Kota Madiun adalah 65 m di atas
permukaan laut.
Tabel IV.5 Luas Wilayah Kota Madiun Menurut Kecamatan
Nama Kecamatan Luas Daerah (Km2)

1. Mangunharjo 10,04
2. Taman 12,46
3. Kartoharjo 10,73
JUMLAH 33,23
Sumber : BPS Kota Madiun, Kota Madiun Dalam Angka
Kota Madiun merupakan daerah urban sehingga dominasi penggunaan
tanahnya adalah untuk kawasan terbangun yang terdiri dari perumahan,
commit to user
62
fasilitas umum dan lainnya. Luas kawasan terbangun pada tahun 2000
mencapai 55% dari luas keseluruhan atau sekitar 1.860,323 ha.
Tingkat pertumbuhan penduduk Kota Madiun rata-rata per tahun
sekitar 0,49% , tingkat kepadatan penduduk sekitar 12,06% dengan jumlah
kepala keluarga (KK) sebanyak 50.168 KK. Mata pencaharian penduduk Kota
Madiun adalah pegawai negeri/TNI sebanyak 13.168 jiwa, pegawai
perusahaan swasta sebanyak 20.586 jiwa, pedagang/pengusaha sebanyak
5.723 jiwa, petani/peternak sebanyak 1.921 jiwa, dan lainnya (penggalian,
listrik, konstruksi, angkutan, pensiunan) sebanyak 1.030 jiwa. Berikut adalah
data jumlah penduduk Kota Madiun tahun 2000-2010.
Tabel IV.6 Jumlah Penduduk Kota Madiun Tahun 2000-2010
Jumlah Penduduk Pertumbuhan

Tahun
(Orang) (%)
2000 188.344 0,00
2001 189.571 0,65
2002 190.823 0,66
2003 192.807 1,04
2004 195.058 1,17
2005 196.691 0,84
2006 198.475 0,91
2007 200.188 0,86
2008 201.619 0,71
2009 203.112 0,74
2010 170.964 -15,83
JUMLAH 2.127.652 -8,25
commit to user
63
Di Kota Madiun terdapat satu perusahaan yang menjadi urat nadi
industry Kota Madiun sekaligus penggerak utama roda ekonomi wilayah ini.
Perusahaan tersebut adalah PT Industri Kereta Api (PT INKA) yang bergerak
di bidang pembuatan alat transportasi kereta api dan kelengkapannya. PT
INKA adalah produsen kereta api satu-satunya di Indonesia yang berstatus
BUMN yang terbesar baik dari segi investasi maupun jumlah tenaga kerja
diantara 6 industri besar di kota ini.
Tahun 2001 industri barang dari logam menyumbang 60,3% dari total
nilai industri sebesar Rp 219,1 milyar, atau 17% dari total kegiatan ekonomi
yang besarnya Rp 788,4 milyar. Sumbangan ini didominasi oleh PT INKA
sebagai satu-satunya perusahaan besar yang bergerak di bidang pengolahan
logam barang.
Selain industri, kontributor lain yang tak kalah penting dalam
menggerakkan ekonomi Kota Madiun adalah subsektor perdagangan.
Maraknya perdagangan ditandai dengan meningkatnya jumlah Tanda Daftar
Perusahaan (TDP) maupun SIUP, khususnya perusahaan kecil yang
dikeluarkan oleh Disperindag Kota Madiun.
Nilai PDRB didapatkan dari 9 sektor perekonoman utama yang ada
pada Kota Madiun. Penyumbang PDRB terbesar adalah sektor industri
pengolahan, kemudian disusul sektor perdagangan dan jasa seperti yang sudah
dijelaskan di atas.
commit to user
64
Tabel IV.7 Produk Domestik Regional Bruto Menurut Lapangan Usaha Atas Dasar Harga Konstan Kota Madiun Tahun
2002−2010 (juta rupiah)
1. Pertanian 9.739,36 20.229,00 20.976,61 21.177,05 37.711,37 37.797,55 38.475,80 40.606,72 42.418,39
2. Pertambangan dan 91,28 284,54 283,76 283,37 276,55 283,20 303,12 321,61 338,77
Penggalian
4. Listrik,Gas dan Air 6.164,01 15.009,19 15.966,19 17.105,45 16.915,63 18.131,43 21.065,14 21.578,40 22.863,38
Bersih
5. Bangunan 31.175,47 105.876,36 111.347,95 117.074,12 82.229,75 88.974,05 79.668,31 82.570,47 86.795,25
6. Perdagangan,Hotel 53.423,26 159.106,32 169.264,30 180.455,70 747.736,47 787.452,38 812.602,49 854.383,14 915.000,32
dan Restoran
Komunukasi
dan Jasa Perusahaan
9. Jasa-jasa 42.297,61 126.538,11 126.538,11 130.440,49 242.543,10 263.884,89 282.929,56 303.828,07 326.322,96
JUMLAH 315.529,08 807.323,94 842.369,63 885.322,53 1.653.675,34 1.755.359,62 1.864.815,08 1.977.690,63 2.114.844,00
65
Tabel IV.8 Produk Domestik Regional Bruto Menurut Lapangan Usaha Atas Dasar Harga Berlaku Kota Madiun Tahun
2002-2010 (juta rupiah)
1. Pertanian 22.353,75 26.651,74 28.508,12 33.013,18 66.065,84 70.434,09 78.249,84 87.731,52 97.873,8
2. Pertambangan dan 382,36 429,91 480,46 541,81 589,77 655,22 734,09 804,80 876,2
Penggalian
4. Listrik,Gas dan Air 15.946,71 22.181,04 26.225,90 31.174,01 33.699,31 48.848,06 53.260,25 60.267,8
Bersih 38.857,26
5. Bangunan 126.547,36 147.587,81 172.976,29 204.180,11 160.423,47 184.253,05 197.307,24 208.065,65 259.725,0
Perdagangan,Hotel
6. 175.308,41 207.357,81 239.131,36 281.016,51 1.354.646,98 1.687.809,45 1.919.099,34 2.162.034,8
dan Restoran 1.517.253,10
Pengangkutan dan
7. 120.324,50 127.425,41 148.503,78 184.583,50 219.101,80 294.341,19 333.629,62 389.366,7
Komunukasi 253.596,52
8. Keuangan,Persewaan 94.897,35 110.174,04 125.241,77 150.177,78 223.487,75 312.734,06 351.653,27 411.546,1
dan Jasa Perusahaan 250.982,42
9. Jasa-jasa 106.894,21 165.401,22 183.317,81 210.372,26 406.703,69 477.599,79 573.688,69 640.691,99 728.163,2
JUMLAH 914.818,30 1.080.673,09 1.233.402,55 1.455.346,70 2.976.303,83 3.366.095,42 3.924.094,16 4.380.550,10 4.996.338,3
66
B. Pembahasan Variabel-variabel Penelitian
1. Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi
Pajak Penghasilan Orang Pribadi adalah pajak yang dikenakan
terhadap subjek pajak orang pribadi atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh dalam tahun pajak. Objek pajak PPh OPDN adalah penghasilan di
mana setiap penambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh
wajib pajak berasal dari dalam negeri maupun luar Indonesia dan dapat
digunakan untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak.
Penerimaan pajak pusat di Kota/Kabupaten Madiun diawasi dan
dikelola oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Madiun. Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Madiun adalah unsur pelaksana Direktorat Jenderal
Pajak dibidang pelayanan perpajakan di bawah dan bertanggung jawab
langsung kepada Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Jawa Timur II.
Tugas pokok Kantor Pelayanan Pajak Pratama sendiri adalah menghimpun
penerimaan negara dari sektor pajak yang kemudian hasil dari penerimaan
pajak tersebut digunakan untuk pembiayaan negara.
commit to user
67
Tabel IV.9 Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Kota/Kabupaten Madiun Tahun Pajak 2003-2010
Penerimaan PPh Kota Madiun (Rp) Penerimaan PPh Kab. Madiun (Rp) Grand
Pertumbuhan
Tahun Jumlah Jumlah Jumlah
Pasal 21 (a) Pasal 25/29 (b) Pasal 21 (d) Pasal 25/29 (e) (%)
(c = a + b) (f = d + e) (g = c + f)
2003 110.666.912 197.149.771 307.816.683 7.763.068 12.336.563 20.099.631 327.916.314 0,00
2004 281.861.468 1.346.737.696 1.628.599.164 25.265.122 195.520.615 220.785.737 1.849.384.901 463,98
2005 169.507.311 1.311.340.434 1.480.847.745 10.496.398 178.338.777 188.835.175 1.669.682.920 -9,72
2006 59.276.934 1.469.716.640 1.528.993.574 7.381.992 211.250.907 218.632.899 1.747.626.473 4,67
2007 84.651.104 1.707.807.933 1.792.459.037 10.723.201 211.324.294 222.047.495 2.014.506.532 15,27
2008 173.389.432 2.536.774.199 2.710.163.631 4.457.420 289.004.057 293.461.477 3.003.625.108 49,10
2009 105.679.619 3.191.430.296 3.297.109.915 82.595.960 396.475.858 479.071.818 3.776.181.733 25,72
2010 71.989.065 3.060.718.983 3.132.708.048 36.971.405 420.462.892 457.434.297 3.590.142.345 -4,93

JUMLAH 1.057.021.845 14.821.675.952 15.878.697.797 185.654.566 1.914.713.963 2.100.368.529 17.979.066.326 544
Sumber : KPP Pratama Madiun, data diolah
68
2. Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi
Wajib Pajak Orang Pribadi adalah Orang Pribadi yang memiliki
penghasilan di atas Penghasilan Tidak Kena Pajak yang telah terdaftar di
Kantor Pelayanan Pajak yang terdapat di Kota/Kabupaten Madiun. Setiap
orang baru akan memiliki kewajiban perpajakan apabila telah terdaftar
sebagai Wajib Pajak dengan memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
Perkembangan jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota/Kabupaten
Madiun dapat dilihat pada tabel berikut di bawah ini.

Tahun 2003 – 2010 (Jumlah Terdaftar)
Jumlah WP OP (orang)
Pertumbuhan
Tahun Kota Madiun Kab. Madiun Jumlah (a + b) (%)
(a) (b)
2003 4.395 2.071 6.466 0,00
2004 4.708 2.308 7.016 8,51
2005 5.236 2.703 7.939 13,16
2006 5.947 3.197 9.144 15,18
2007 9.410 6.066 15.476 69,25
2008 14.212 13.473 27.685 78,89
2009 23.499 27.295 50.794 83,47
2010 28.064 36.183 64.247 26,49
JUMLAH 95.471 93.296 188.767 294,93
3. Produk Domestik Regional Bruto (PDRB)
commit to user
69
PDRB atas dasar harga berlaku menggambarkan nilai tambah barang
dan jasa yang dihitung menggunakan harga pada setiap tahun yang berarti
termasuk kenaikan harga-harga ikut dihitung, sedangkan PDRB atas dasar
harga konstan menunjukkan nilai tambah barang dan jasa yang dihitung
menggunakan harga pada tahun tertentu sebagai dasar, dimana penghitungan
ini menggunakan tahun 2000.
Perkembangan Produk Domestik Regional Bruto Atas Dasar Harga
Konstan Kota/Kabupaten Madiun dapat dilihat pada tabel berikut di bawah
ini.
Tabel IV.11 Produk Domestik Regional Bruto Atas Dasar Harga Konstan
Kota/Kabupaten Madiun Tahun 2003-2010
PDRB (juta rupiah)

Pertumbuhan
Tahun Kota Madiun Kab. Madiun Jumlah (a + b) (%)
(a) (b)
2003 807.323,94 633.322,83 1.440.646,77 0,00
2004 842.369,63 2.022.086,00 2.864.455,63 98,83
2005 885.322,53 2.115.604,00 3.000.926,53 4,76
2006 1.653.675,34 2.489.937,89 4.143.613,23 38,08
2007 1.755.359,62 2.621.615,07 4.376.974,69 5,63
2008 1.864.815,08 2.719.669,44 4.584.484,52 4,74
2009 1.977.690,63 2.899.885,96 4.877.576,59 6,39
2010 2.114.844,00 - 2.114.844,00 -56,64
JUMLAH 11.901.400,77 15.502.121,19 27.403.521,96 101,80
Sumber : BPS Kota dan Kabupaten Madiun, Kota dan Kabupaten Madiun Dalam
Angka, data diolah
commit to user
70
C. Analisis Data dan Pembahasan
1. Deskripsi Data
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data time series yang
berupa data sekunder yang diperoleh dari Badan Pusat Statistik Kota dan
Kabupaten Madiun, dan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Madiun.
2. Hasil Estimasi
Hasil estimasi dalam penelitian ini dimaksudkan untuk mengetahui ada
atau tidaknya pengaruh variabel jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dan
Produk Domestik Regional Bruto terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di
Kota/Kabupaten Madiun. Hasil dari regresi linear berganda yang diolah
dengan menggunakan Eviews 3.1 adalah sebagai berikut :
PPh = -17866504,65 + 42458,16009(OP) + 368,8321112(PDRB)

Prob (0,9672) (0,0011) (0,0212)
t-Stat (-0,043202) (6,791173) (3,312416)
R-squared 0,926651 F-statistic 31,58374

2
R Adjusted 0,897312 Prob F-statistik 0,001457
Durbin-Watson stat 2,234870
Interpretasi dari persamaan di atas adalah sebagai berikut :
a. Konstanta sebesar -17866504,65 menyatakan bahwa jika variabel
independen yaitu jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dan Produk
Domestik Regional Bruto dianggap konstan, maka penerimaan Pajak
Penghasilan sebesar 17866504,65 juta rupiah.

commit to user
71
b. Koefisien regresi variabel jumlah WP OP bertanda positif sebesar
42458,16009 yang berarti jika jumlah OP naik 1% maka penerimaan
Pajak Penghasilan akan mengalami peningkatan sebesar 42458,16009 juta
rupiah dengan asumsi variabel lainnya tetap atau sama dengan nol.
c. Koefisien regresi variabel PDRB bertanda positif sebesar 368,8321112
yang berarti jika jumlah penduduk naik 1%, maka penerimaan Pajak
Penghasilan akan mengalami kenaikan sebesar 368,8321112 juta rupiah
dengan asumsi variabel lainnya tetap atau sama dengan nol.
3. Uji Statistik
a. Uji Signifikansi Parsial (uji t)
Uji parsial (uji t) adalah uji secara individual dari semua koefisien
regresi untuk mengetahui signifikan atau tidaknya pengaruh variabel
independen terhadap variabel dependen. Adapun hasil dari uji t adalah
sebagai berikut :
a. Variabel jumlah WP OP mempunyai nilai probabilitas 0,0011 yang
berarti nilai ini lebih kecil dari 0,05 (α = 5%), sedangkan nilai t hitung
6,791173 > t tabel 2,447. Berdasarkan kedua nilai tersebut dapat
disimpulkan bahwa H0 ditolak (Hi diterima) atau dijelaskan bahwa
variabel jumlah wajib pajak orang pribadi secara parsial berpengaruh
secara signifikan terhadap penerimaan PPh.
commit to user
72
H0 ditolak H0 diterima H0 ditolak
- 2,447 2,447
Gambar 4.1 Hasil Uji Signifikansi Parsial (Uji t)
b. Variabel PDRB mempunyai nilai probabilitas 0,0212 yang berarti nilai
ini lebih kecil dari 0,05 (α = 5%), sedangkan nilai t hitung 3,312416 >
t tabel 2,447. Berdasarkan kedua nilai tersebut dapat disimpulkan
bahwa H0 ditolak (Hi diterima) atau dijelaskan bahwa variabel PDRB
secara parsial berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan PPh.
b. Uji Signifikansi Simultan (uji F)
Uji simultan F adalah uji secara bersama-sama dari semua koefisien
regresi untuk mengetahui signifikan atau tidaknya variabel independen
terhadap variabel dependen.
Berdasarkan olah data, diperoleh nilai F hitung sebesar 31,58374
dengan tingkat probabilitas 0,001457 lebih kecil dari 0,05 (α = 5%). Oleh
karena itu, variabel jumlah WP OP dan PDRB secara bersama-sama
mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan Pajak
Penghasilan.
commit to user
73
H0 diterima H0 ditolak
5,79
Gambar 4.2 Hasil Uji Signifikansi Simultan (Uji F)
c. Koefisien Determinasi (R2)
Uji determinasi dilakukan untuk mengetahui seberapa besar
pengaruh perubahan variabel-variabel independen dapat dijelaskan oleh
variasi variabel dependen. Berdasarkan hasil olah data, menunjukkan
bahwa nilai R2 sebesar 0,926651. Berarti 92,6651% variabel penerimaan
Pajak Penghasilan dapat dijelaskan oleh variabel jumlah WP OP dan
PDRB. Sedangkan sisanya sebesar 7,3349% dijelaskan oleh sebab-sebab
lain yang tidak dimasukkan dalam model penelitian.
4. Uji Asumsi Klasik
a. Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas bertujuan untuk menguji apakah dalam sebuah
model regresi ditemukan adanya korelasi antarvariabel independen. Hasil
dari uji multikolinearitas dapat dilihat pada tabel berikut ini :
Tabel IV.12 Hasil Uji Multikolinearitas
Variabel Nilai r2 Nilai R2 Keterangan

Jumlah WP OP 0,765693 0,926651 Bebas Multikolinearitas
PDRB 0,250082 0,926651 Bebas Multikolinearitas
commit to user
74
Berdasarkan hasil olah data di atas, dalam persamaan regresi
tersebut tidak terjadi masalah multikolinearitas. Hal ini ditunjukkan dengan
nilai R2 lebih besar dari nilai r2.
b. Uji Heteroskedastisitas
Heteroskedastisitas merupakan keadaan di mana variasi dari
kesalahan pengganggu tidak sama untuk semua nilai variabel bebas.
Metode yang digunakan untuk mendeteksi masalah heteroskedastisitas
yaitu menggunakan uji White.
Dari hasil uji heteroskedastisitas dengan uji White, menunjukkan
bahwa nilai Obs*R2 sebesar 4,558762, sedangkan χ2 tabel dengan df = 2
(jumlah regresor) dan α = 5%, menunjukkan nilai sebesar 5,991. Karena
nilai χ2 tabel > Obs*R2, yaitu 5,991 > 4,558762, maka dapat disimpulkan
bahwa tidak terjadi masalah heteroskedastisitas dalam model.
c. Uji Autokorelasi
Autokorelasi suatu keadaan di mana kesalahan variabel
pengganggu pada suatu periode tertentu berkorelasi dengan kesalahan
pengganggu periode lain. Mendeteksi ada atau tidaknya masalah
autokorelasi dengan menggunakan uji Durbin−Watson, yaitu dengan
membandingkan angka statistik dengan Durbin−Watson dalam tabel yang
menunjukkan nilai disturbansi antara bawah (dl) dengan batas atas (du).
commit to user
75
I II III IV V
0 dl du 2 4-du 4-dl 4
0,559 1,777 2,223 3,441
Gambar 4.1 Hasil Uji Autokorelasi Metode Durbin Watson
Berdasarkan hasil olah data, menunjukkan nilai Durbin Watson
(d) sebesar 2,234870, nilai dl sebesar 0,559 dan nilai du 1,777. Dari hasil
tersebut, dapat disimpulkan bahwa nilai d terletak antara du dan dl yang
berarti berada di daerah 4 yaitu daerah keragu-raguan.
Untuk memastikan ada atau tidaknya masalah autokorelasi, maka
dilakukan pengunjian dengan menggunakan B-G test. Metode ini
mendeteksi masalah autokorelasi dengan cara melihat nilai probabilitas
Obs*R-squared. Jika nilainya di atas 5% atau 0,05 maka di dalam model
tidak terdapat autokorelasi pada model regresi.
Melalui Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test dari
Program Eviews 3.1 terlihat nilai Obs*R-squared mempunyai probabilitas
0,341840 dan ini lebih besar dari α penelitian 0,05 sehingga dapat
disimpulkan tidak terdapat autokorelasi pada model regresi.
commit to user
76
5. Interpretasi Ekonomi
Berdasarkan hasil regresi linear berganda, dapat dijelaskan interpretasi
ekonominya antara hubungan variabel dependen dan independen antara lain
sebagai berikut :
a. Pengaruh jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi (WP OP) terhadap
penerimaan Pajak Penghasilan
Variabel WP OP berpengaruh positif dengan nilai koefisien
regresi 42458,16 dan signifikan pada tingkat signifikansi 5% dengan nilai
probabilitas sebesar 0,0011 berdasarkan hasil regresi linear berganda. Hal
ini sesuai dengan hipotesis bahwa jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi
mempunyai pengaruh positif dan signifikan terhadap penerimaan Pajak
Penghasilan (PPh). Hasil ini sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh
Nasution (2009) yang menyatakan bahwa variabel jumlah Wajib Pajak
Orang Pribadi yang terdaftar, berpengaruh secara signifikan terhadap
variabel penerimaan Pajak Penghasilan dengan nilai t-hitung 2,421 lebih
besar dari t.-tabel pada α = 0,05 yaitu 1,701.
Hal ini bisa dipengaruhi oleh banyaknya masyarakat
Kota/Kabupaten Madiun yang sebagian besar sudah mendaftar sebagai
Wajib Pajak dalam bentuk NPWP. Selain itu, banyaknya orang-orang
yang telah mendaftar sebagai Wajib Pajak juga melaporkan kewajiban
perpajakannya yang diwujudkan dalam SPT (Surat Pemberitahuan). Hal
ini menunjukkan bahwa penambahan NPWP yang mendaftar tiap
bulannya akan meningkatkan jumlah penerimaan pajaknya.

commit to user
77
Berdasarkan Tabel IV.13, dapat dilihat bahwa jumlah Wajib
Pajak yang melapor SPT memang tidak sama dengan banyaknya Wajib
Pajak yang mendaftar dalam bentuk NPWP. Namun dari jumlah Wajib
Pajak yang terdaftar, kira-kira sekitar 59% masyarakat Kota/Kabupaten
Madiun yang terdaftar juga melaporkan SPT. Hal tersebut tidak terlalu
signifikan dalam mempengaruhi penerimaan Pajak Penghasilan namun
penerimaan Pajak Penghasilan di Kota/Kabupaten Madiun justru terus
meningkat tiap bulannya.
Tabel IV.13 Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Kota/Kabupaten

Madiun Tahun 2003-2010
(Jumlah Terdaftar dan Jumlah Lapor)
Tahun WP OP Jumlah Terdaftar WP OP Jumlah Lapor

2003 6.466 3.453
2004 7.016 3.786
2005 7.939 4.424
2006 9.144 5.163
2007 15.476 8.891
2008 27.685 19.641
2009 50.794 34.509
2010 64.247 37.532
b. Pengaruh Produk Domestik Regional Bruto terhadap penerimaan Pajak
Penghasilan
Dari hasil regresi berganda, menunjukkan bahwa variabel PDRB
bernilai positif dengan nilai koefisien regresi 368,8321 dan berpengaruh
secara signifikan pada tingkat signifikansi 5% denagn nilai probabilitas
commit to user
78
variabel tersebut adalah 0,0212. Hal ini sesuai dengan hipotesis bahwa
jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi mempunyai pengaruh positif dan
signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan (PPh).
Hasil ini sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Herman
(2007) yang menyatakan bahwa berdasarkan hasil regresi peningkatan
PDB telah meningkatkan penerimaan PPh maupun PPN dengan hasil
yang lebih besar. Seperti menurut beberapa teori, pemungutan pajak harus
berdasarkan pada potensi, rencana dan relaisasi. Potensi digali dengan
cara meningkatkan PDB disegala bidang usaha, sedangkan rencana
disusun berdasarkan potensi PDB yang akan dicapai dari pertumbuhan
dan akhirnya realisasi akan terbebtuk dengan menerapkan peraturan
secara tegas terhadap subjek dan objek pajak.
Berdasarkan pendekatan elastisitas, jumlah laju pertumbuhan
PDB telah meningkatkan laju pertumbuhan penerimaan PPh juga.
Pendekatan ini merupakan pendekatan penerimaan yang membandingkan
tingkat kenaikannya saja, tetapi tidak membandingkan jumlah pajak yang
seharusnya diterima dengan tarif pajak yang telah diberlakukan. Uji data
telah menunjukkan korelasi antara laju pertumbuhan PDB dengan laju
penerimaan PPh, baik dalam nominal maupun riil sangat erat dengan
tingkat korelasi mendekati 100%. Tingkat elastisitas yang ditemukan
adalah lebih dari satu, artinya terjadi setiap kenaikan PDB sebesar 1%
akan mengakibatkan kenaikan penerimaan PPh lebih besar dari 1%.
commit to user
79
Hal ini mungkin dipengaruhi karena jumlah PDRB nilainya di
atas Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) sehingga memungkinkan
kemampuan penduduk Kota/Kabupaten Madiun untuk membayar
kewajibannya. Karena ada kewajiban untuk membayar pajak, maka
terdapat peningkatan penerimaan untuk Pajak Penghasilan. Berikut Tabel
IV.14 tentang rangkuman Penghasilan Tidak Kena Pajak.
commit to user
80
Tabel IV.14 Rangkuman Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) per Tahun
UU No.8 Tahun UU No.36 Tahun

928/KMK.04/1993 361/KMK.04/1998 564/KMK.03/2004 137/PMK.05/2005
1983 2008
Berlaku sejak 1 Berlaku sejak 1 Berlaku sejak 1 Berlaku sejak 1 Berlaku sejak 1 Berlaku sejak 1
Januari 1984 Januari 1994 Januari 1999 Januari 2005 Januari 2006 Januari 2009
Untuk diri Wajib Pajak Rp 960.000 Rp 1.728.000 Rp 2.880.000 Rp 12.000.000 Rp 13.200.000 Rp 15.840.000
Tanbahan untuk WP
Rp 480.000 Rp 864.000 Rp 1.440.000 Rp 1.200.000 Rp 1.200.000 Rp 1.320.000
kawin
Tambahan untuk
seorang istri yang
penghasilannya Rp 960.000 Rp 1.728.000 Rp 2.880.000 Rp 12.000.000 Rp 13.200.000 Rp 15.840.000
digabung dengan
penghasilan suami
Tambahan untuk
keluarga sedarah dan
semenda dalam garis Rp 480.000 Rp 864.000 Rp 1.440.000 Rp 1.200.000 Rp 1.200.000 Rp 1.320.000
keturunan lurus paling
banyak 3 orang
Sumber : KPP Pratama Madiun
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.a8c1.id
BAB V
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian yang sudah dilakukan tentang analisis
penerimaan Pajak Penghasilan Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di
Kota/Kabupaten Madiun dengan menggunakan metode regresi linear
berganda, dapat disimpulkan sebagai berikut :
1. Hipotesis pertama terbukti yaitu menyatakan bahwa variabel jumlah
Wajib Pajak Orang Pribadi (WP OP) secara parsial berpengaruh positif
signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di Kota/Kabupaten
Madiun.
2. Hipotesis kedua terbukti yaitu menyatakan bahwa variabel Produk
Domestik Rrgional Bruto (PDRB) secara parsial berpengaruh positif
signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di Kota/Kabupaten
Madiun.
3. Variabel-variabel independen (jumlah WP OP dan PDRB) secara
simultan atau bersama-sama berpengaruh signifikan terhadap variabel
dependen (penerimaan Pajak Penghasilan).
4. Variasi atau perubahan dalam penerimaan Pajak Penghasilan sebesar
92,6651% dapat dijelaskan oleh variabel jumlah WP OP dan PDRB.
Sedangkan sisanya sebesar 7,3349% dijelaskan oleh sebab-sebab lain
yang tidak dimasukkan dalam model penelitian.
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.a8c2.id
B. Saran
Berdasarkan kesimpulan yang telah diuraikan, penulis memberikan
beberapa saran, yaitu sebagai berikut :
1. Bagi pemerintah khususnya aparat yang berwenang diharapkan lebih
proaktif dalam melakukan pengawasan terhadap para Wajib Pajak,
meningkatkan kualitas pelayanan serta melakukan penyuluhan kepada
masyarakat akan pentingnya pajak bagi negara agar penerimaan pajak
negara dapat meningkat.
2. Dalam menata dan meningkatkan panerimaan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi (PPh OP) di Kota/Kabupaten Madiun untuk masa yang akan
datang, hendaknya memperhatikan faktor ekonomi yaitu Produk
Domestik Regional Bruto (PDRB). Perlu adanya peningkatan Produk
Domestik Regional Bruto (PDRB) sehingga dapat meningkatkan
penerimaan pajak khususnya Pajak Penghasilan yang kaitannya dengan
kemampuan masyarakat untuk membayar pajak.
3. Peneliti selanjutnya disarankan agar dapat meneliti faktor-faktor apa saja
yang mempengaruhi variabel-variabel independen yang penulis gunakan
atau apakah ada faktor lain di luar variabel independen yang sudah
diteliti penulis yang bisa meningkatkan penerimaan Pajak Penghasilan.
4. Penggunaan data yang lebih lengkap dan rentang periode waktu
penelitian yang lebih panjang agar lebih mampu untuk dapat dilakukan
generalisasi atas hasil penelitian tersebut.
commit to user

Pajak Kab Madiun Uns

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Pajak Kab Madiun Uns

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.

ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PADA

Diajukan Sebagai Kelengkapan dan Syarat Untuk Menyelesaikan Program

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

Surakarta, 26 Mei 2012

jadilah dirimu sendiri karena dalam hidup

Karya kecil ini kupersembahkan untuk :

Abi, ibu dan adikku tercinta

Keluarga besar dan saudara-saudara

Para dosen Ekonomi Pembangunan

Sahabat dan teman-teman Fakultas Ekonomi

Keluarga besar KEI FE UNS

Almamaterku, Universitas Sebelas Maret

Sang Maha Segalanya, Rabb-ku, Alloh Subhanallohu

Nabi Muhammad Solallohu Alaihi Wasalam

Ibu, Lasmiati dan Abiku, Didik Wahyudi W

Adikku, Rindang Anggun Istiqomah

Kokong, Eyang Uti, Mbak2, Mas2, Oom, Tante, dan

Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi

Pembimbing skripsi, pak Kresno Sarosa Pribadi

Penguji skripsi, pak Sutanto dan pak Agustinus Suryantoro

Staf Admin Jurusan EP, ibu Sri Murwani

Sahabat jauhku, Febrisunu Rius Adhitya

Teman-temanku, Rena, Amel, Ristita (Titut), Ojul, Idha

Sahabatku, Ajeng, Isna (Iznaitun), kak Rusminah

The Best Couple Ever, Arif Darmawan dan Rachman

Teman-teman seperjuangan, Adhib, Joko, Lukman, Hanafi,

Kakak-kakak KEI FE UNS, mas Lestyo, mas Bolank

My honey, (mbak) Retna Wulandari

Teman-teman KEI’08, Maya dan Tika

Adik-adik KEI FE UNS, Retnia, Lely, Arrozi, Joe,

Riani Rahayu dan Herni Sartika Noviani

GenKriuk, Suratmi (Sumi), Sandra, Sari, Yeni (BebephQ)

Teman-teman MAGOESTOS CENTER

Kawan-kawan Kos Pondok Sukses

Segenap pegawai Seksi Pelayanan dan Seksi PDI KPP

Teman-teman alumni MI Islamiyah Madiun, SMP 5

Syukur Alhamdulillah, telah memberi anugerah yang sangat

berarti. Mereka adalah orang-orang luar biasa yang mewarnai hidup

hamba. Semoga limpahan rahmat dan hidayahMu selalu tercurah

untuk mereka semua. Amin

baik dengan judul “ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN

PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KOTA/KABUPATEN

penulisan skripsi ini, yaitu kepada :

1. Alloh Maha Segalanya, Sang Pencipta yang telah memberikanku banyak

nikmat dalam menyelesaikan skripsi ini.

2. Nabi Muhammad Solallohu Alaihi Wasalam, sebenar-benarnya teladan bagi

4. Drs. Supriyono, M.Si, selaku Ketua Jurusan Ekonomi Pembangunan Fakultas

Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

meluangkan waktu, kesabaran dan berbagi ilmu dalam membimbing dan

mengarahkan penulis dari menyusun hingga menyelesaikan skripsi ini.

7. Drs. Joko Nugroho, M.Si, selaku pembimbing akademik.

8. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta beserta

pelayanannya kepada penulis.

yang begitu besar.

serta pegawai KPP Pratama Madiun.

11. Teman-teman EP 2008 Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret

Surakarta, atas persahabatan selama ini.

ukhuwah yang telah terjalin selama ini.

oleh penulis. Terima kasih.

Surakarta, Juli 2012

commit to user Penulis

HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i

SURAT PERNYATAAN SKRIPSI .................................................................... ii