RESUME PENGAUDITAN

Control Self‐Assessments and Internal Audit Benchmarking

Oleh:

Maria Gracia Donna A. P. 041511333088

Jessy Loreta Putri Situmorang 041511333233

Naomi Novelin Veonita M. 041511333239

KELAS N
UNIVERSITAS AIRLANGGA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
TYPES OF OTHER ACCOUNTS IN THE ACQUISITION AND PAYMENT CYCLE
Tabel 19-1 menyoroti banyak akun khas yang terkait dengan transaksi dalam siklus akuisisi dan
pembayaran. Jenis aset, biaya, dan kewajiban akan berbeda untuk banyak perusahaan, terutama
di industri selain ritel, grosir dan manufaktur. Dalam bab ini, isu untuk beberapa akun utama
lainnya dalam siklus ini diperiksa, yaitu audit terhadap:
 Property, Plan, and Equipment
 Prepaid Expenses
 Other Liabilities
 Income and Expense accounts

AUDIT OF PROPERTY, PLANT, AND EQUIPMENT

Aktiva tetap adalah aset yang diharapkan memiliki umur lebih dari satu tahun, digunakan untuk
usaha, dan tidak dijual kembali. Niat untuk menggunakan aset sebagai bagian dari operasi bisnis
klien dan harapan hidup mereka lebih dari satu tahun adalah karakteristik signifikan yang
membedakan aset ini dari persediaan, biaya dibayar di muka, dan investasi. Tabel 19-2
menunjukkan contoh beberapa klasifikasi khas akun Property, Plant, and Equipment. Akuisisi
Property, Plant, and Equipment terjadi melalui proses akuisisi dan siklus pembayaran.
Overview of Equipment-Related Accounts

Catatan akuntansi utama untuk peralatan dan akun Property, Plant, and Equipment
umumnya merupakan file induk aset tetap. File induk berisi catatan rinci untuk masing-masing
peralatan dan jenis properti lainnya yang dimiliki. Setiap record dalam file tersebut mencakup
deskripsi aset, tanggal akuisisi, biaya asli, penyusutan tahun berjalan, dan akumulasi penyusutan
untuk properti.Total untuk semua catatan dalam berkas induk sama dengan saldo buku besar
untuk akun yang terkait: peralatan, biaya penyusutan, dan akumulasi penyusutan. File induk juga
berisi informasi tentang properti yang diperoleh dan dibuang sepanjang tahun.
Auditor memverifikasi peralatan secara berbeda dari akun aset lancar karena tiga alasan:
1. Biasanya ada lebih sedikit perolehan saat ini peralatan akuisisi, terutama peralatan besar yang
digunakan di bidang manufaktur.
2. Jumlah akuisisi yang diberikan seringkali material.
3. Peralatan tersebut kemungkinan akan disimpan dan dipelihara dalam catatan akuntansi selama
beberapa tahun.
Dalam audit peralatan dan akun terkait, sangat membantu untuk memisahkan tes ke
dalam kategori berikut:
• Lakukan prosedur analitis
• Verifikasi akuisisi tahun berjalan
• Verifikasi pelepasan tahun berjalan
• Verifikasi saldo akhir akun aset
• Verifikasi biaya penyusutan
• Verifikasi saldo akhir akumulasi penyusutan
Selanjutnya, mari kita periksa penggunaan kategori tes ini di audit peralatan, biaya penyusutan,
akumulasi penyusutan, dan keuntungan atau kerugian pada akun disposal.
Perform Analytical Procedures
Seperti di semua area audit, jenis prosedur analitis bergantung pada sifat operasi klien.
Tabel 19-3 mengilustrasikan prosedur analisis yang sering dilakukan untuk peralatan. Seperti
yang dapat Anda lihat, sebagian besar prosedur analitik yang khas menilai kemungkinan salah
saji material dalam biaya penyusutan dan akumulasi penyusutan. Kemudian di bab ini, tes
substantif yang sering difokuskan auditor untuk akun yang dibahas

Verify Current Year Acquisitions

Perusahaan harus benar mencatat penambahan tahun berjalan karena asetnya memiliki
efek jangka panjang pada laporan keuangan. Kegagalan untuk memanfaatkan aset tetap, atau
pencatatan akuisisi pada jumlah yang salah, mempengaruhi neraca sampai perusahaan
melepaskan aset tersebut. Laporan laba rugi akan terpengaruh sampai aset tersebut disusutkan
seluruhnya.
Titik awal untuk verifikasi akuisisi tahun berjalan biasanya merupakan jadwal yang
diperoleh dari klien atas semua akuisisi yang dicatat dalam akun property, plant, and equipment.
Klien memperoleh informasi ini dari file master properti. Jadwal khas mencantumkan setiap
tambahan secara terpisah dan mencakup tanggal akuisisi, vendor, deskripsi, notasi apakah baru
atau bekas, umur aset untuk tujuan penyusutan, metode penyusutan, dan biaya.
 Dalam pengujian akuisisi, auditor harus memahami standar akuntansi untuk memastikan
klien mengikuti persyaratan terkait. Misalnya, auditor perlu waspada terhadap kemungkinan
kegagalan klien untuk memasukkan biaya transportasi dan pemasangan material sebagai bagian
dari biaya perolehan aset dan kegagalan untuk mencatat dengan tepat perdagangan peralatan
yang ada. Auditor juga perlu mengetahui kebijakan permodalan klien untuk menentukan apakah
akuisisi diperlakukan secara konsisten dengan tahun-tahun sebelumnya. Misalnya, jika kebijakan
klien adalah biaya akuisisi secara otomatis yang jumlahnya kurang dari jumlah tertentu, misalnya
$ 1.000, auditor harus memverifikasi bahwa kebijakan tersebut diikuti pada tahun berjalan.

Auditor juga harus memverifikasi transaksi yang tercatat untuk klasifikasi yang benar di
antara berbagai akun peralatan. Klien biasanya memasukkan transaksi yang harus dicatat sebagai
aset dalam perbaikan dan biaya pemeliharaan, biaya sewa, persediaan, perkakas kecil, dan akun
sejenis. Salah saji dapat disebabkan oleh kurangnya pemahaman tentang standar akuntansi atau
dari keinginan klien untuk menghindari pajak penghasilan.
Auditor juga perlu memeriksa apakah klien memiliki hak untuk mencatat peralatan
sebagai aset. Beberapa peralatan manufaktur besar dan jenis mesin lainnya, seperti peralatan
medis atau peralatan data center yang canggih, mungkin berada di bawah sewa operasi. Auditor
sering memeriksa kontrak pembelian atau sewa guna menentukan apakah kapitalisasi peralatan
sesuai.
Verify Current Year Disposals
Transaksi yang melibatkan pelepasan peralatan seringkali salah saji ketika pengendalian
internal perusahaan tidak memiliki metode formal untuk menginformasikan pengelolaan
penjualan, trade-in, abandonment, atau pencurian mesin dan peralatan yang tercatat.
Tujuan utama auditor dalam verifikasi penjualan, trade-in, atau pengabaian peralatan
adalah mengumpulkan cukup bukti yang tepat bahwa semua pelepasan dicatat dan pada jumlah
yang benar. Titik awal untuk memverifikasi pelepasan adalah jadwal penyimpanan tercatat klien.
Jadwal biasanya mencakup tanggal kapan aset tersebut dilepas, nama orang atau perusahaan
yang memperoleh aset, harga jual, biaya awal, tanggal akuisisi, dan akumulasi penyusutan.
Karena kegagalan untuk mencatat pelepasan peralatan yang tidak lagi digunakan dalam
bisnis dapat secara signifikan mempengaruhi laporan keuangan, pencarian pelepasan yang tidak
tercatat sangat penting. Sifat dan kecukupan kontrol terhadap pelepasan mempengaruhi tingkat
pencarian. Prosedur berikut sering digunakan untuk memverifikasi pelepasan:
• Meninjau apakah aset yang baru diakuisisi menggantikan aset yang ada
• Menganalisis keuntungan dan kerugian atas pelepasan aset dan pendapatan lain-lain untuk
penerimaan dari pelepasan aset
• Meninjau modifikasi dan perubahan pabrik pada lini produk, perubahan pada peralatan mahal
yang berhubungan dengan komputer, pajak properti, atau pertanggungan asuransi untuk indikasi
penghapusan peralatan
• Membuat pertanyaan tentang personil manajemen dan produksi tentang kemungkinan tersebut
dari pelepasan aset

Jika aset dijual atau dijual tanpa diperdagangkan untuk aset pengganti, keakuratan
transaksi dapat diverifikasi dengan memeriksa faktur penjualan dan arsip master properti yang
bersangkutan. Auditor harus membandingkan biaya dan akumulasi penyusutan dalam file induk
dengan catatan yang tercatat dalam jurnal umum dan menghitung kembali keuntungan atau
kerugian dari pelepasan aset untuk perbandingan dengan catatan akuntansi. Ketika trade-in aset
untuk penggantian terjadi, auditor harus memastikan bahwa aset baru dikapitalisasi dan aset yang
diganti dengan benar dihilangkan dari catatan, dengan mempertimbangkan nilai buku dari aset
yang diperdagangkan dan biaya tambahan dari aset baru tersebut.

• Melakukan Kuesioner Berbasis CSA Review

Sebuah tinjauan yang difasilitasi oleh CSA dapat menjadi sulit dan memakan waktu, tidak peduli
apakah itu benar risiko relatif-, pengendalian internal-, atau berbasis proses. Dalam banyak
kasus, kuesioner dapat menjadi cara yang efektif untuk mengumpulkan informasi pengendalian
internal. Kuesioner dapat dipersiapkan meliputi proses atau sistem dan kemudian didistribusikan
ke kelompok memilih pemangku kepentingan untuk memperoleh pemahaman tentang risiko dan
kontrol di daerah tertentu. Bagan 12.2 adalah contoh kuesioner CSA untuk perencanaan dan
penganggaran proses. Ini dikembangkan dari bahan IIA. IIA juga memiliki seperangkat lainnya.
Contoh kuesioner CSA di situs webnya: www.theiia.org.
EXHIBIT 12.2 CSA Specifc Fungsi Kuesioner: Perencanaan dan Penganggaran

Pertanyaan-pertanyaan ini dapat digunakan untuk tinjauan CSA tentang proses perencanaan dan
penganggaran:

1. Apakah Anda memastikan bahwa anggaran yang telah selesai sesuai dengan rencana strategis
perusahaan?

2. Apakah kebijakan dan prosedur yang ada untuk menghindari meremehkan pengeluaran?

3. Apakah Anda menyelidiki semua varians antara pengeluaran aktual dan jumlah yang
dianggarkan, dan, untuk semua varians, adalah penjelasan yang dibutuhkan?

4. Apakah Anda memastikan bahwa? anggaran yang telah disepakati dan semua revisi yang
disetujui benar didokumentasikan dan disetujui?

5. Sudahkah Anda menugaskan seseorang untuk menerima semua informasi mengenai

perubahan perusahaan yang dapat mempengaruhi anggaran?

6. Apakah prosedur penyusunan anggaran (termasuk persyaratan tingkat persetujuan)

sepenuhnya didokumentasikan, dan didistribusikan ke semua manajemen yang terlibat dalam
proses anggaran?

7. Apakah prosedur di tempat untuk memberikan informasi yang memadai kepada manajemen
departemen untuk penggunaannya dalam mengembangkan anggaran?

8. Apakah Anda memantau tren biaya jangka pendek dan jangka panjang?

9. Apakah metode perhitungan biaya (termasuk kategori baru) cukup dijelaskan?

10. Apakah Anda memastikan bahwa departemen diberi waktu yang cukup untuk
menyelesaikan dan menyerahkannya anggaran?

11. Sudahkah anda identifed satu individu dalam setiap departemen yang memiliki tanggung
jawab untuk menyelesaikan anggaran, dan bantuan diberikan sesuai kebutuhan?

12. Apakah Anda memberi saran tentang departemen dan berapa biaya yang harus dikeluarkan
untuk akuisisi atau operasi yang dibuang
13. Apakah prosedur di tempat untuk memastikan bahwa sejumlah indomoruals resmi memiliki
akses untuk anggaran dan bahwa setiap penambahan, perubahan, dan penghapusan disetujui dan
dapat dilacak? Jika budgetnya online, apakah semua transaksi identifed oleh user ID, tanggal,
dan jenis transaksi?

14. Apakah Anda meninjau anggaran awal dan mengidentifikasi bidang pengurangan biaya yang
mungkin terjadi?

15. Apakah prosedur di tempat untuk mengidentifikasi departemen yang secara konsisten
mengeluarkan pengeluaran besar pada akhir tahun untuk membawa biaya aktual hingga
anggaran?

16. Apakah prosedur di tempat untuk menangani perkiraan uang tunai?

17. Apakah Anda memantau dan meminta persetujuan untuk semua belanja modal?

18. Sudahkah anda identifed semua dokumentasi yang dibutuhkan departemen saat
mengirimkan angka untuk anggaran, pengembalian kalkulasi investasi, dll?

19. Apakah Anda memantau kerusakan proyek untuk memastikan bahwa proyek besar tidak
dipecah menjadi proyek yang lebih kecil untuk menghindari persyaratan persetujuan?

• Performing the Management-Produced Analysis CSA Review

Sebagai alternatif untuk survei atau lokakarya yang difasilitasi, analisis manajemen-produced
sangat mirip dengan jenis review operasional bahwa auditor internal akan tampil. Spesialis CSA,
yang mungkin menjadi auditor internal, menggabungkan hasil penelitian dengan informasi yang
dikumpulkan dari sumber-sumber lain, seperti manajer dan karyawan kunci. spesialis CSA
mengembangkan analisis bahwa pemilik proses dapat digunakan dalam upaya CSA mereka.

12.4 Evaluating the CSA results

Dalam kebanyakan kasus, bagaimanapun, pekerjaan meninjau CSA akan memvalidasi

integritas dan kontrol dari sistem dan proses terakhir. Hasil dari tinjauan ini CSA akan mirip
dengan review COSO akuntansi pengendalian internal-metode disiplin dan menyeluruh untuk
mengevaluasi pengendalian internal yang signifikan.
12.5 Benchmarking and Internal Audit

Pendekatan pembandingan (Benchmarking) penting bagi auditor internal dari dua perspektif.
Pertama, penggunaan benchmarking dapat rekomendasi audit internal yang kuat ketika meninjau
operasi di beberapa daerah. Auditor internal sering melihat kelemahan kontrol internal yang jelas
tetapi tidak memiliki pengetahuan yang cukup di daerah untuk membuat rekomendasi perbaikan
pengendalian internal yang komprehensif

• Implementing Benchmarking to Improve Processes

Langkah-langkah yang diperlukan untuk memulai benchmarking dijelaskan dari perspektif

proyek. Tindakan penulis dijelaskan menggunakan kata “kita”, tetapi tindakan ini harus berlaku
untuk auditor internal bertindak sebagai konsultan internal dan tim meluncurkan sebuah studi
benchmarking.