KASUS 6-1

Nomor. 1
Perhitungan

Division A
Direct materials $ 2.00
Direct labour 1.00
Variable overhead 1.00
4.00
Fixed overhead 3.00
Total cost at standard 7.00
Return on investment:
Assets employed $ 100,000
Rate 10.00%
$ 10,000
Volume 10,000
Unit cost 1.00
Transfer Price for X $ 8.00

Division B
Direct materials $ 3.00
Direct labour 1.00
Variable overhead 1.00
Transfer-In 8.00
13.00

Fixed overhead 4.00

Total cost at standard 17.00
Return on investment:
Assets employed $ 60,000
Rate 10.00%
$ 6,000
Volume 10,000
Unit cost 0.60
Transfer Price for Y $ 17.60
Division C
Direct materials $ 1.00
Direct labour 2.00
Variable overhead 2.00
Transfer-In 17.60
22.60

Fixed overhead 1.00

Total cost at standard $ 23.60

Nomor. 2
Perhitungan

X Division
Direct materials $ 2.00
Direct labour 1.00
Variable overhead 1.00
4.00
Monthly charge:
Assets employed $ 100,000
Rate 10.00%
$ 10,000
Fixed costs 30,000
Annual cost 40,000
Volume 10,000
Unit cost 4.00
Transfer Price for X $ 8.00

Y Division
Direct materials $ 3.00
Direct labour 1.00
Variable overhead 1.00
Transfer-in 8.00

13.00
Monthly charge:
Assets employed $ 60,000
Rate 10.00%
$ 6,000
Fixed costs 40,000
46,000
Volume 10,000
Unit cost 4.60
Transfer Price for Y $17.60

Z Division
Direct materials $ 1.00
Direct labour 2.00
Variable overhead 2.00
Transfer-In 17.60
22.60

Fixed overhead 1.00

Total cost at standard $23.60
Nomor. 3
Perhitungan

If we follow competitor
price:

Potential Selling Price $ 28.00 $ 27.00 $ 26.00 $ 25.00 $ 23.00 $ 22.00

Standard Cost-variable 22.60 22.60 22.60 22.60 22.60 22.60
Unit Profit $ 5.40 $ 4.40 $ 3.40 $ 2.40 $ 0.40 $ (0.60)
Volume 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Total profit $ 54,000 $ 44,000 $ 34,000 $ 24,000 $ 4,000 $ (6,000)

If we stay at $28.00:

Potential Selling Price $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00

Standard Cost-variable 22.60 22.60 22.60 22.60 22.60 22.60
Unit Profit $ 5.40 $ 5.40 $ 5.40 $ 5.40 $ 5.40 $ 5.40
Volume 10,000 9,000 7,000 5,000 2,000 -
Total profit $ 54,000 $ 48,600 $ 37,800 $ 27,000 $ 10,800 $ -

Difference $ - $ (4,600) $ (3,800) $ (3,000) $ (6,800) $ (6,000)

For the Company:
Unit Selling Price $ 28.00 $ 27.00 $ 26.00 $ 25.00 $ 23.00 $ 22.00
Variable costs:
Direct materials-A 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
Direct materials-B 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
Direct materials-C 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-A 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-B 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-C 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
Variable overhead-A 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Variable overhead-B 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Variable overhead-C 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
14.00 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00
Unit contribution 14.00 13.00 12.00 11.00 9.00 8.00
Volume 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Total contribution $ 140,000 $ 130,000 $ 120,000 $ 110,000 $ 90,000 $ 80,000
Unit Selling Price $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00
Variable costs:
Direct materials-A 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
Direct materials-B 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
Direct materials-C 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-A 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-B 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-C 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
Variable overhead-A 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Variable overhead-B 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Variable overhead-C 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
14.00 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00
Unit contribution 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00
Volume 10,000 9,000 7,000 5,000 2,000 -
Total contribution $ 140,000 $ 126,000 $ 98,000 $ 70,000 $ 28,000 $ -

Difference $ - $ 4,000 $ 22,000 $ 40,000 $ 62,000 $ 80,000

Nomor. 3 Bagian B
Perhitungan

If we follow competitor
price:

Potential Selling Price $ 28.00 $ 27.00 $ 26.00 $ 25.00 $ 23.00 $ 22.00

Standard Cost 23.60 23.60 23.60 23.60 23.60 23.60
Unit Profit $ 4.40 $ 3.40 $ 2.40 $ 1.40 $ (0.60) $ (1.60)
Volume 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Total profit $ 44,000 $ 34,000 $ 24,000 $ 14,000 $ (6,000) $ (16,000)

If we stay at $28.00:

Potential Selling Price $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00

Standard Cost 23.60 23.60 23.60 23.60 23.60 23.60
Unit Profit $ 4.40 $ 4.40 $ 4.40 $ 4.40 $ 4.40 $ 4.40
Volume 10,000 9,000 7,000 5,000 2,000 -
Total profit $ 44,000 $ 39,600 $ 30,800 $ 22,000 $ 8,800 $ -

Difference $ - $ (5,600) $ (6,800) $ (8,000) $ (14,800) $ (16,000)

For the Company:
Unit Selling Price $ 28.00 $ 27.00 $ 26.00 $ 25.00 $ 23.00 $ 22.00
Variable costs:
Direct materials-A 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
Direct materials-B 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
Direct materials-C 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-A 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-B 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-C 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
Variable overhead-A 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Variable overhead-B 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Variable overhead-C 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
14.00 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00
Unit contribution 14.00 13.00 12.00 11.00 9.00 8.00
Volume 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Total contribution $ 140,000 $ 130,000 $ 120,000 $ 110,000 $ 90,000 $ 80,000

Unit Selling Price $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00 $ 28.00

Variable costs:
Direct materials-A 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
Direct materials-B 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
Direct materials-C 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-A 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-B 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Direct labour-C 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
Variable overhead-A 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Variable overhead-B 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Variable overhead-C 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
14.00 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00
Unit contribution 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00
Volume 10,000 9,000 7,000 5,000 2,000 -
Total contribution $ 140,000 $ 126,000 $ 98,000 $ 70,000 $ 28,000 $ -

Difference $ - $ 4,000 $ 22,000 $ 40,000 $ 62,000 $ 80,000

Jawaban :

a. Dengan harga transfer yang telah diperhitungkan di Soal Nomor 1, sebaiknya Divisi C jangan
mempertahankan harga sebesar 28, karena harga transfer dari Divisi A ke B, serta Divisi B ke
C ternyata jauh lebih rendah sehingga Divisi C perlu menurunkan harga transfer supayatidak
kalah bersaing.
b. Dengan harga transfer yang telah diperhitungkan, sebaiknya Divisi C jangan mempertahankan
harga sebesar 28, karena harga transfer dari Divisi A ke B, serta Divisi B ke C ternyata jauh
lebih rendah sehingga Divisi C perlu menurunkan harga transfer supayatidak kalah bersaing.
Nomor. 4
Perhitungan

Division C Perspective Status

Incremental $ $ $ $
Advertising Quo 100,000 200,000 300,000 $ 400,000 500,000

$ $ $ $
Unit selling price $ 28.00 28.00 28.00 28.00 $ 28.00 28.00
Standard cost (
Part 1) 22.60 22.60 22.60 22.60 22.60 22.60

Unit contribution 5.40 5.40 5.40 5.40 5.40 5.40

Volume 10,000 20,000 29,000 37,000 44,000 50,000

54,000 108,000 156,600 199,800 237,600 270,000

Fixed costs 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000

Incremental
advertising - 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000

Total fixed costs 10,000 110,000 210,000 310,000 410,000 510,000

$ $ $ $
$ 44,000 (2,000) (53,400) (110,200) $ (172,400) (240,000)
 Status
Incremental $ $ $ $
Advertising Quo 100,000 200,000 300,000 $ 400,000 500,000

$ $ $ $
Unit selling price $ 28.00 28.00 28.00 28.00 $ 28.00 28.00
Standard cost (
Part 2) 22.60 22.60 22.60 22.60 22.60 22.60

Unit contribution 5.40 5.40 5.40 5.40 5.40 5.40

Volume 10,000 20,000 29,000 37,000 44,000 50,000

54,000 108,000 156,600 199,800 237,600 270,000

Fixed costs 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000

Incremental
advertising - 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000

Total fixed costs 30,000 130,000 230,000 330,000 430,000 530,000

$ $ $ $
$ 24,000 (22,000) (73,400) (130,200) $ (192,400) (260,000)
Incremental $ $ $ $ (216,400) $
Difference (46,000) (97,400) (154,200) (284,000)

For the
Company:

Incremental $ $ $ $
Advertising Quo 100,000 200,000 300,000 $ 400,000 500,000

$ $ $ $
Unit selling price $ 28.00 28.00 28.00 28.00 $ 28.00 28.00
Actual variable
costs 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00

Unit contribution 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00 14.00

Volume 10,000 20,000 29,000 37,000 44,000 50,000

140,000 280,000 406,000 518,000 616,000 700,000

Fixed costs 80,000 80,000 80,000 80,000 80,000 80,000

Incremental
advertising - 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000

Total fixed costs 80,000 180,000 280,000 380,000 480,000 580,000

 $ $ $ $
$ 60,000 100,000 126,000 138,000 $ 136,000 120,000
Incremental $ $ $ $
Difference 40,000 66,000 78,000 $ 76,000 60,000
Nomor. 5
Perhitungan

a. Intermediate division
Kapasitas per bulan 50.000 unit dimana 10.000 ribu unit per produk dan 20.000 unit kombinasi
dari ketiganya, maka :

Produk A Produk B Produk C

Unit
Kapasitas minimal 10.000 10.000 10.000
Kapasitas kombinasi 6.667 6.667 6.667
Total kapasitas (unit) 16.667 16.667 16.667
Harga transfer 166.670 166.670 150.005
Biaya manufaktur variabel (50.001) (100.002) (83.335)
Laba kontribusi 116.669 66.668 166.670
Biaya tetap (total) (50.000) (100.000) (75.000)
Laba (rugi) bersih 66.669 (33.332) 91.670

Dapat dilihat dari table di atas bahwa produk A dan produk C memiliki laba masing-masing
sebesar 66.669 dan 91.670, sementara produk B menghasilkan kerugian sebesar 33.332. Jika
menjadi manajer intermediate division, yang dipilih adalah produk C.

b. Final division
Final division memproduksi 40% lebih banyak daripada yang sekarang karena terbatasnya
produk A, B, C yang diproduksi. Maka besarnya produksi Final division yaitu : 50.000 unit +
(40% x 50.000 unit) = 70.000 unit
Tiap produk : 70.000 unit : 3 macam produk = 23.333

Produk X Produk Y Produk Z

Unit 23.333 23.333 23.333
Pendapatan penjualan 653.324 699.990 699.990
Biaya variabel :
Pembelian dari dalam 233.330 233.330 349.995
Biaya variabel lainnya 116.665 116.665 186.664
Total biaya variabel 349.995 349.995 536.659
Laba kontribusi 303.329 349.995 163.331
 Biaya tetap (total) 100.000 100.000 200.000
Laba (rugi bersih) 203.329 249.995 (36.669)

Keputusan yang diambil adalah memilih produk Y dengan laba besar dan biaya tetap tidak
berubah jumlahnya atau tetap meski ada biaya variabel pada Final division.

c. Dalam merencanakan pola produksi seperti faktor-faktor berikut :

- Pola penjualan
Perusahaan dalam berproduksi atau untuk memenuhi kebutuhan penjualan. Apabila suatu
pola penjualan bergelombang dipenuhi dengan pola produksi yang konstan maka akan
terjadi penyimpangan
- Pola biaya
Biaya perputaran tenaga kerja, biaya simpan, biaya lembur, dan biaya sub-kontrak
- Kapasitas maksimum fasilitas produksi
Nomor 6

Seandainya Intermediate Division tidak memiliki pasar luar,maka seluruh produk yang
dihasilkannya akan dijual atau ditransfer ke final division secara menyeluruh. Pada soal no 5 tidak
dijelaskan pangsa pasar dan keuntungan yang didapat jika Intermediate Division menjual keluar
produk yang dihasilkannya.Dan perhitungan transfer akan sama seperti pada perhitungan soal no 5.

Nomor 7

A)

Intermediate Division

Produk A Produk B Produk C

Unit:

Kapasitas maksimal 14.000 14.000 14.000

Kapasitas kombinasi 6.667 6.667 6.667

Total kapasitas (unit) 20.667 20.667 20.667

Harga transfer 206.670 206.670 310.005

Biaya Pinalti 80.000 80.000 80.000

Total Biaya 286.670 286.670 390.005

Biaya manufaktur variabel 62.000 100.000 150.000

 Laba kontribusi

Biaya tetap (total)

Laba (rugi) bersih

B) Final Division

Final Division memproduksi 40% lebih banyak daripada yang sekarang karena terbatasnya
produk A, B, dan C yang diproduksi. Maka besarnya produksi Final Division, yaitu: 50.000
unit + (40% x 50.000 unit)+12.000 unit = 82.000 unit.

(a) Tiap produk: 82.000 unit : 3 macam produk = 27.333 unit

Final Division

Produk X Produk Y Produk Z

Unit 27.333 27.333 27.333

Pendapatan penjualan 653.324 699.990 699.990

Biaya variabel:

Pembelian dari dalam 286.670 286.670 390.005

Biaya variabel lainnya 136.665 136.665 218.664

Total biaya 423.335 423.335 608.669

Laba kontribusi

Biaya tetap (total)

Laba (rugi bersih)

C) Besarnya pola produksi optimal perusahaan

Intermediate Division
 Produk A Produk B Produk C

Unit:

Kapasitas maksimal 14.000 14.000 14.000

Kapasitas kombinasi 6.667 6.667 6.667

Total kapasitas (unit) 20.667 20.667 20.667

Total Biaya 286.670 286.670 390.005

Biaya rata-rata per unit 13.87 13.87 18.87

Final Division

Produk X Produk Y Produk Z

Total Unit 28.667 28.667 28.667

Total biaya 423.335 423.335 608.669

Biaya rata-rata per unit 14.76 14.76 21.23

Nomor 8

Seandainya Intermediate Division tidak memiliki pasar luar,maka seluruh produk yang
dihasilkannya akan dijual atau ditransfer ke final division secara menyeluruh. Pada soal no 5 tidak
dijelaskan pangsa pasar dan keuntungan yang didapat jika Intermediate Division menjual keluar
produk yang dihasilkannya.Dan perhitungan transfer akan sama seperti pada perhitungan soal no
5.Pada soal no 5 tidak dijelaskan pangsa pasar dan keuntungan yang didapat jika Intermediate
Division menjual keluar produk yang dihasilkannya.

Nomor 9
a. Biaya pemrosesan A :
1000 unit = $500
2000 unit = $600
3000 unit = $700
4000 unit = $800
 Tagihan A ke B = $0.40 x 4000 = $1600

Laba yang didapat divisi A = $1.600 - $ 800 = $800 - $300 = $500

$500 : 4000 unit = $0.20
Harga terendah yang dapat di terima divisi A per unit adalah $0.20

b. Biaya B :
1000 unit = $1.250
2000 unit = $1.500
3000 unit = $1.750
4000 unit = $2.000

Ditambah tagihan dari divisi A atas transfer barang $1.600

Total beban biaya B = $3.600
Pendapatan Penjualan B = $3.700

Dengan demikian divisi B masih tetap mendapat laba sebesar $ 100 dari aktivitas
penjualannya.Jadi walaupun A menetapkan harga transfernya sebesar $0.40,divisi
B tetap mampu membayar dan tetap memiliki laba dari hasil penjualan barang
dagang.
Kesimpulannya adalah harga tertinggi yang dapat dibayar B adalah $1600.
c. Harga transfer sesungguhnya yang harus ditetapkan divisi A adalah sebesar $0.30
agar kedua divisi sama sama memperoleh laba yang optimal dan tertimbang.
 Harga transfer $ 0.40 = Divisi A memperoleh laba $800,divisi B
memperoleh laba $100.
 Harga transfer $ 0.35 = Divisi A memperoleh laba sebesar $ 600,divisi B
memperoleh laba sebesar $300.
 Harga transfer $ 0.30 = Divisi A memperoleh laba sebesar $ 400,divisi
B memperoleh laba sebesar $500.
 Harga transfer $ 0.25 = Divisi A memperoleh laba sebesar $ 200,divisi B
memperoleh laba sebesar $700.
 Harga transfer $ 0.20 = Divisi A memperoleh laba sebesar $ 0,divisi B
memperoleh laba sebesar $900.
 Jika menetapkan harga transfer diatas $0.40 maka divisi B tidak akan mendapat
laba penjualan dan akan mengalami kerugian.
Jika menetapkan kharga dibawah $0.25 maka divisi A tidak akan mendapat laba
yang baik.
d. Sistem harga transfer disfungsional terjadi karena terlalu banyak berfokus pada
sektor-sektor individu membuat keuntungan dan laba atas investasi.