Metodologi untuk Merancang Pengujian Rinci Saldo – Piutang Usaha

Identifikasi risiko bisnis klien yang berpengaruh terhadap Tahap I

piutang usaha

Tetapkan kesalahan penyajian bisa ditoleransi dan risiko Tahap I

bawaan untuk piutang usaha

Tetapkan risiko pengendalian untuk siklus penjualan dan Tahap I

penerimaan piutang

Rancang dan lakukan pengujian pengendalian dan pengujian Tahap II

substantif transaksi untuk penjualan dan penerimaan piutang

Rancang dan lakukan prosedur analitis untuk saldo piutang Tahap III
usaha

Prosedur audit
Rancang pengujian rinci saldo piutang usaha untuk Ukuran sampel
memenuhi tujuan audit saldo Tahap III
Unsur yang dipilih

Saat
Hubungan antara Tujuan Audit Transaksi untuk Penjualan dan Pengumpulan Piutang
dengan Tujuan Audit Saldo untuk Piutang Usaha

TUJUAN AUDIT SALDO PIUTANG USAHA

Kel Tujuan Keco- Kebe- Keleng- Kete- Pengg- Pisah Nilai H

Transaksi Audit cokan radaan kapan litian olongan Batas Bersih a
Transaksi Bisa k
Direalis
asi
Keterja- x
dian
Keleng- x
kapan
Keteli- x
Penjualan

tian
Posting & x
Peri-
ngkasan
Penggo- x
longan
X
Saat
Keterja- x
dian
Keleng- x
Penerimaan kas

kapan
Keteli- x
tian
Posting & x
Peri-
ngkasan
Penggo- x
longan
x
Saat
 Prosedur Analitis untuk Siklus Penjualan dan Pengumpulan Piutang

Prosedur Analitis Kemungkinan kesalahan Penyajian

Perbandingan persentase laba kotor dengan Lebih saji atau kurang saji penjualan dan
tahun lalu (per jenis produk) piutang usaha

Perbandingan penjualan perbulan sepanjang Lebih saji atau kurang saji penjualan dan
periode (per jenis produk) piutang usaha

Perbandingan retur penjualan sebagai Lebih saji dan kurang saji retur penjualan dan
persentase dari penjualan kotor dengan tahun piutang usaha
lalu (per jenis produk)

Perbandingan saldo-saldo individual Kesalahan penyajian piutang usaha dan akun

pelanggan dengan tahun yang lalu laba-rugi yang bersangkutan

Perbandingan beban kerugian piutang Ada piutang usaha yang sudah tidak dapat
sebagai persentase dari penjualan kotor ditagih tetapi tidak dicadangkan
dengan tahun lalu

Perbandingan jumlah hari piutang dengan Lebih saji atau kurang saji cadangan kerugian
tahun-tahun sebelumnya dan kecepatan piutang dan beban kerugian piutang : juga
perputaran piutang bisa memberi indikasi adanya piutang fiktif

Perbandingan persentase piutang per kategori Lebih saji atau kurang saji cadangan kerugian
umum dengan tahun sebelumnya piutang dan beban kerugian piutang

Perbandingan cadangan kerugian piutang Labih saji atau kurang saji cadangan kerugian
sebagai persentase dari piutang usaha dengan piutang dan beban kerugian piutang
tahun sebelumnya

Perbandingan piutang yang dihapus sebagai Lebih saji atau kurang saji cadangan kerugian
persentase dari total piutang dengan tahun piutang dan beban kerugian piutang
sebelumnya
 Daftar Umur piutang pada PT. ABC

PT. ABC Daftar dibuat oleh klien Tanggal

Daftar Umur Piutang Disetujui oleh : 5/1/2014
31/12/2013

Nomor Nama Saldo Umur – berdasarkan tanggal faktur

Akun Pelanggan 31/12/2013 0-30 31-60 61-90 91-120 Lebih dari
Hari Hari Hari Hari 120 hari
01011 Amir H Rp. 146.589 90.220 56.369
01044 Andi B 30.842 30.842
01100 Ahmad 210.389 210.389
01191 Basri 83.526 73.526 10.000
01270 Bambang 60.000 60.000
01301 Chepie H 15.789 15.789
09733 Trunojoyo 59.576 59.576
09742 Unggul 179.263 179.263
09810 Usman 102.211 34.911 34.700 32.600
09907 Zulkarnaen 286.300 186.000 100.300

Rp. 20.196.800 14.217.156 2.869.366 1.408.642 1.038.926 662.710

 Program Audit untuk Pengujian Rinci Saldo Siklus Penjualan dan Pengumpulan
Piutang pada PT. ABC

1. Review daftar umur piutang, perhatikan kemungkinan adanya piutang bersaldo besar dan
tidak biasa.
2. Lakukan prosedur analitis dan lakukan tindak lanjut atas setiap perubahan dari tahun lalu
yang signifikan.
3. Review piutang yang tercantum dalam daftar umur piutang, perhatikan kemungkinan
adanya piutang wesel dan piutang kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa.
4. Tanyakan kepada manajemen apakah dalam daftar umur piutang terdapat piutang kepada
pihak yang mempunyai hubungan istimewa, piutang wesel, atau piutang berjangka
panjang.
5. Review notulen rapat dewan komisaris dan tanyakan kepada manajemen apakah ada
piutang yang digadaikan, dialihkan, atau dijual.
6. Telusur 10 akun dari daftar umum piutang ke akun piutang dalam master file untuk
memeriksa kebenaran saldo dan penentuan umumnya.
7. Periksa kebenaran jumlah vertikal dalam kolom-kolom rupiah dalam daftar umur piutang
dan jumlahkan seluruh halaman.
8. Telusur saldo ke buku besar.
9. Telusur 5 akun dari master file piutang ke daftar umum piutang.
10. Konfirmasi piutang usaha, gunakan konfirmasi positif. Konfirmasi semua piutang bersaldo
di atas Rp. 100.000,- dan sisanya dipilih secara acak dengan sampling nonstatistik.
11. Lakukan prosedur alternatif untuk debitur yang tidak menjawab konfirmasi setelah dikirim
konfirmasi kedua kalinya.
12. Diskusikan dengan manajer kredit kemungkinan bisa ditagihnya piutang-piutang yang
telah lama tak tertagih. Periksa penerimaan kas kemudiaan dan eveluasi kolektibilitas
piutang.
13. Evaluasi apakah cadangan mencukupi setelah dilakukan prosedur audit lain tentang
kolektibilitas piutang.
14. Pilih 20 transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan tahun ini dan 20 transaksi
penjualan pertama dari tahun berikutnya dan telusur setiap ayat jurnal tersebut ke bukti
pengiriman barang, periksa tanggal pengiriman sesungguhnya dan kebenaran jumlahnya.
15. Periksa retur penjualan berjumlah besar sebelum dan sesudah tanggal neraca untuk
menentukan bahwa retur telah dicatat pada periode yang benar.
i

Konfirmasi Positif

PT. ABC
Jalan Gagak Rimang No. 2
Yogyakarta

Ahmad & Co 5 Januari 2014

Jalan Taman Sari No. 489
Yogyakarta, 55225

Dengan hormat,

Sehubungan dengan audit yang sedang dilakukan atas laporan keuangan kami,
sudilah kiranya menyampaikan langsung kepada auditor kami :

KANTOR AKUNTAN PUBLIK Drs. Hadiwijoyo & Rekan

Jalan Kantil No. 2
Yogyakarta

kebenaran saldo kewajiban anda kepada kami per tanggal 31 Desember 2013 seperti
tersebut dibawah ini.
Surat ini bukan surat tagihan mohon jangan mengirimkan bukti pembayaran
kepada auditor kami. Atas perhatian anda, kami haturkan terima kasih. Amplop untuk
mengirim jawaban kami lampirkan bersamaan surat ini.

Erna Sulistyowati, Kontroler

KANTOR AKUNTAN PUBLIK Drs. Hadiwijoyo & Rekan

Jalan Kantil No. 2
Yogyakarta

Saldo piutang anda kepada kami sebesar Rp. 210.389,- per tanggal 31 Desember
2013 adalah benar, kecuali tentang hal-hal berikut :
Konfirmasi Negatif

KONFIRMASI UNTUK AUDITOR

Mohon laporan ini dipelajari dengan seksama, apabila tidak cocok dengan catatan anda, silahkan
laporkan perbedaanya kepada auditor kami.

KANTOR AKUNTAN PUBLIK Drs. Hadiwijoyo & Rekan

Jalan Kantil No. 2
Yogyakarta

yang sedang mengaudit laporan keuangan kami untuk tahun yang berakhir tanggal 31
Desember 2013. Amplop untuk jawaban, kami lampirkan bersamaan surat ini untuk
mempermudah pengiriman jawabann anda.