Critical Journal Review

PERPAJAKAN
“Corporate taxation in Iceland and the international challenge”

Disusun
Oleh:
Kelompok 2
Selvi Vera 716214300
Dewi Susanti 71631430
Meylani 7163143020
Mhd. Saktiyo 7163143023

JURUSAN PENDIDIKAN EKONOMI

PROGRAM STUDI PENDIDIKAN BISNIS B REGULER 2016
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS NEGERI MEDAN
2018
 KATA PENGANTAR

Assalamualaikum Wr.Wb.
Segala puji kami panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa , Tuhan pencipta alam
semesta yang menjadikan bumi dan seisinya dengan amat teratur dan sempurna. Berkat
limpahan rahmat – Nya Penyusun dapat menyelesaikan penyusunan laporan Critical Journal
Review ini. Laporan yang Perpajakan yang di bimbing oleh Dosen Bapak Roza Thohiri,
SE.M.Si.
Dalam penyusunan laporan ini Penyusun banyak mendapatkan saran, dorongan, serta
bantuan dari berbagai pihak dan menjadikan pengalaman yang berharga bagi Penyusun. oleh
karena itu dengan segala hormat dan kerendahan hati penyusun mengucapkan terima kasih
kepada semua pihak yang telah membantu memberi masukan, bantuan, dan dorongan yang
tidak dapat Penyusun sebutkan satu persatu. .
Dalam penyusunan laporan ini, penyusun juga menyadari masih terdapat kekurangan
baik yang disengaja maupun tidak sengaja, dikarenakan keterbatasan ilmu pengetahuan dan
wawasan sera pengalaman yang Penyusun miliki. untuk itu Penyusun mohon maaf dan tidak
menutup diri terhadap segala saran dan kritik serta masukan yang membangun bagi
penyusun.
Semoga laporan penelitian ini dapat bermanfaat bagi para pembaca.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb

Medan, Oktober 2018

Kelompok 2

i
 DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ........................................................................................................ i
DAFTAR ISI ..................................................................................................................... ii

BAB I PENDAHULUAN
1.1 Identitas Jurnal .........................................................................................................1
1.2 Latar Belakang .........................................................................................................1
1.3 Tujuan Critical Journal Review ...............................................................................1
1.4 Manfaat Critical Journal Review ............................................................................1

BAB II REVIEW JURNAL

2.1 Review Jurnal .........................................................................................................2
BAB III PENUTUP
3.1 Kesimpulan ............................................................................................................10
3.2 Saran ......................................................................................................................10

LAMPIRAN JURNAL ........................................................................................................

TRANSLATE JURNAL ......................................................................................................

ii
 BAB 1
PENDAHULUAN
1.1 Identitas Jurnal
Judul : “Corporate taxation in Iceland and the international challenge”
Jurnal : Nordic Tax Journal
Authors : Fjóla Agnarsdóttir & Rakel Jensdóttir

Tahun : 2014
Volume & Halaman : Volume - dan hlm. 149- 172
DOI : 10.1515/ntaxj- 2014- 0023

1.2 Latar Belakang

Latar belakang Penyusun dalam pembuatan laporan ini yaitu untuk memenuhi tugas yang
diberikan oleh dosen pengampu mata kuliah Perpajakan. Dimana tugas ini yaitu berjudul
“Critical Journal Review”. Di dalam tugas ini Penyusun merupakan mahasiswa yang
dituntut untuk mengkritik jurnal yang berhubungan dengan salah materi perpajakan yang
terdapat dalam mata kuliah Perpajakam Untuk itu, Penyusun mengembil tema mengenai
Perpajakan perusahaan di Islandia dan internasional tantangan Laporan.

Selain hal-hal yang diuraikan diatas, latar belakang Penyusun membuat laporan
“Critical Journal Review” adalah untuk menambah wawasan Penyusun.
1.3 Tujuan Critical Journal Review
Tujuan umum untuk melatih mahasiswa merumuskan definisi konseptual berdasarkan
sintesis teori-teori yang berkembang dalam jurnal yang direview.
Tujuan khusus mahasiswa dapat :
a. Mengakses sendiri jurnal dari internet.
b. Meriview isi jurnal.
c. Melatih mahasiswa lebih kritis dan berani berargumentasi berdasarkan teori dari
jurnal ilmiah.
1.4 Manfaat Critical Journal Review
a. Mahasiswa mampu mengakses jurnal sendiri.
b. Mahasiswa menjadi lebih kritis dan berani berargumentasi berdasaarkan teori dari
jurnal ilmiah.

1
 BAB II
REVIEW JURNAL

2.1 REVIEW JURNAL

Abstrak pada jurnal utama ini, menjelaskan tujuan dari artikel ini yaitu untuk
mendeskripsikan pajak dalam sudut pandang hukum dan ekonomi. Dan di menjelaskan
dengan singkat apa saja yang akan di bahas dalam jurnal ini atau pokok bahasan yang di
bahas dalam jurnal ini.
Kata kunci yang dipakai pun sesuai dengan tema artikel dan mudah untuk di cari.

A. Perkenalan
Perkenalan dalam jurnal ini pada paragraf utama menjelaskan dengan singkat tentang
perkembangan pajak di islandia. Dan pada paragraf kedua dijelaskan lagi tujuan dari
artikel dan menjelaskan beberapa gambaran umum apa saja yang akan di bahas dalam
artikel ini.
Pada paragraph selanjutnya di bahas beberapa sub bab tentang bagian hukum pajak di
islandia dan menjelaskan beberapa pengertian dari beberapa subbab seperti :
a. Tarif pajak
Tarif untuk pajak penghasilan perusahaan telah 20% sejak 2011. Sebelum saat itu
tarif pajak penghasilan perusahaan telah menurun secara bertahap hingga 2008
dengan tujuan untuk meningkatkan daya saing Islandia perusahaan. Penurunan
terbesar terjadi pada tahun 2001 ketika tarif pajak turun dari 30% hingga 18%.
Pada tahun 2007, tarif menurun lebih jauh, turun ke 15%. Seperti yang disebutkan
di atas, ada perubahan dalam kebijakan pajak Islandia setelah krisis keuangan
tahun 2008. Tarif pajak penghasilan perusahaan adalah meningkat dari 15%
menjadi 18% pada tahun 2010 dan lagi pada tahun 2011 menjadi 20%. Kemitraan
tarif pajak penghasilan telah mengikuti tren yang sama. Angka itu juga meningkat
dari 24% menjadi 33% pada tahun 2010 dan menjadi 36% pada tahun 2011. Tren
ini setelah krisis keuangan juga telah tercermin dalam beberapa langkah pajak
baru.

2
 b. Pajak Baru
Selain tarif pajak yang lebih tinggi, pajak baru telah diperkenalkan untuk sektor
ekonomi tertentu. Dalam konteks ini, sektor keuangan harus menanggung beban
besar dengan pengenalan pajak bank khusus pada tahun 20102 dan pajak aktivitas
keuangan (FAT) pada tahun 2011.3 Pajak bank khusus dikenakan pada bank
komersial dan lembaga kredit yang memiliki izin operasi untuk menerima setoran.
Selanjutnya, dari tahun penghasilan 2014, usaha keuangan yang saat ini dalam
proses berliku atau kurator juga bertanggung jawab atas pajak dari tahun 2014.
Basis pajak adalah kewajiban total wajib pajak di akhir tahun. Namun, ada batas
bebas pajak ISK 50 miliar untuk masing-masing pembayar pajak. Tarif pajak
adalah 0,376% untuk tahun 2014. Awalnya, utama Informasi lebih lanjut tentang
pengembangan pajak perusahaan dan kemitraan tarif dapat ditemukan di bab 4.1.2
UU No 155/2010 tentang Pajak Khusus untuk Lembaga Keuangan dan Undang-
Undang Pajak Kegiatan Finansial No 165/2011.

c. Insentif pajak untuk investasi asing

Pada saat yang sama, ketika Pemerintah Islandia telah meningkat beban pajak
untuk perusahaan di Islandia, beberapa langkah juga diambil untuk menghidupkan
kembali investasi dan pendirian perusahaan di Islandia. Ini terutama dilakukan
dengan beberapa sector insentif pajak khusus. Di bidang perpajakan, undang-
undang baru disahkan pada tahun 2010 di mana insentif diberikan untuk domestik
sebagai juga perusahaan asing yang berencana untuk berinvestasi di Islandia
Undang-Undang No 99/2010 tentang Insentif untuk Investasi Awal di Islandia
(“the Undang-Undang Investasi ”) .
Pada pokok selanjutnya di jelaskan beberapa aturan dalam perkembangan di masa lalu
di bidang pajak dan beberapa sub bab yaitu:
a. Aturan CFC
Aturan CFC diadopsi pada tahun 2009, tetapi sebelum itu tidak ada aturan seperti
itu berlaku di Islandia. Menurut aturan, jika bukan penduduk perusahaan dalam
yurisdiksi pajak rendah dimiliki atau dikendalikan (secara langsung atau secara
tidak langsung), oleh pembayar pajak penduduk (perusahaan atau perorangan)
keuntungannya dikaitkan secara proporsional dengan pemegang saham penduduk
dan dikenakan pajak menurut tarif pajak penghasilan Islandia. Ini adalah kasusnya
apakah laba telah didistribusikan atau tidak.

3
 Tujuan mengadopsi aturan CFC di Islandia adalah untuk memerangi pajak
penghindaran, terutama karena perkembangan global di mana gerakan modal telah
diliberalisasi secara luas selama beberapa tahun terakhir. Namun, seperti yang
dijelaskan di atas, pergerakan modal sangat dibatasi Islandia untuk saat ini dan
karena itu aturan CFC baru belum telah banyak diterapkan dalam praktek.

b. Ongkos transfer
Peraturan perundang-undangan tentang harga transfer diberlakukan pada akhir
2013-16 tetapi sampai saat itu tidak ada aturan khusus tentang harga transfer
dengan penerapan umum berlaku di Islandia terpisah dari umum prinsip anti
penghindaran yang disebutkan di atas. Namun, ada beberapa peraturan perundang-
undangan tentang harga transfer dalam undang-undang pajak khusus seperti UU
No 109/2011 tentang produksi hidrokarbon. Aturan penetapan harga transfer baru
dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan berlaku untuk keduanya transaksi
domestik dan internasional.

c. Kapitalisasi tipis
Tidak ada aturan kapitalisasi tipis hukum yang berlaku di Islandia terpisah dari
prinsip anti penghindaran umum yang disebutkan di atas. Namun, ada beberapa
pekerjaan yang sedang berlangsung di bidang ini sejak 2011, ketika Menteri
Keuangan dan Urusan Ekonomi menunjuk sebuah kelompok kerja pada
kapitalisasi tipis. Kelompok kerja menyerahkan laporan tentang masalah pada Juni
2012, dengan saran tentang cara merumuskan kapitalisasi tipis baru aturan.
Meskipun tidak ada aturan umum tentang kapitalisasi tipis di Islandia aturan
seperti itu dapat ditemukan dalam UU No 109/2011 tentang Perpajakan Produksi
Hidrokarbon. Menurut pasal 10 ayat 2 itu Undang-undang dinyatakan bahwa
ketika pajak hidrokarbon ditentukan, keuangan biaya yang dipotong dari
pendapatan tahun tidak boleh melebihi 5% dari kewajiban posisi, termasuk
piutang dan persediaan, pada akhir yang relevan tahun keuangan.

d. Keluar dari perpajakan Masalah keluarnya perpajakan telah menjadi agenda di

Islandia untuk beberapa tahun yang lalu dan fokusnya adalah pada perpajakan
keluar dari perusahaan yang menggabungkan lintas batas. Aturan tentang
perpajakan merger lintas batas diubah dalam 2013 tetapi sebelum waktu itu

4
 merger domestik bisa mendapatkan keuntungan dari pajak pengecualian
sementara merger lintas batas dikenakan pajak keluar di waktu relokasi
perusahaan yang bergabung.

e. Bantuan administratif dalam pertukaran informasi

Selama beberapa tahun terakhir, Islandia telah membuat beberapa perjanjian

bantuan administratif dalam pertukaran informasi. Pada konteks ini, Islandia,
sebagai negara yang sangat kecil, telah menikmati manfaat dari Nordic kerja
sama. Pada tahun 2006, kerjasama Nordik bersama di bawah naungan PT Dewan
Menteri Nordik mulai bekerja sama dengan pendekatan Nordik untuk memasuki
perjanjian pertukaran informasi dengan pajak havens. Ini terutama dilakukan
untuk memperkuat Nordic posisi negosiasi dalam kaitannya dengan tax havens
dan untuk menjaga biaya untuk negosiasi berhasil. Kelompok pengarah yang
terdiri dari perwakilan dari semua negara Nordik mengkoordinasikan upaya
negosiasi.

Tujuan dari proyek ini adalah untuk menindaklanjuti kerja OECD untuk
bertempur penghindaran pajak internasional. Saat ini, Islandia memiliki
pertukaran yang luas jaringan informasi yang mencakup hampir 100 pertukaran
informasi mitra. Menurut laporan peer review dari Forum Global pada
Transparansi dan Pertukaran Informasi untuk Tujuan Pajak, dari 2013, Islandia
mendapat peringkat yang sangat baik untuk kinerja keseluruhannya dalam hal ini
field.21

f. Advantage Rulings
Perusahaan residen dan non-residen dapat meminta keputusan terlebih dahulu
pada sebagian besar aspek perpajakan pendapatan perusahaan dari Direktorat
Pendapatan Internal. Keputusan hanya dapat diperoleh dari pajak konsekuensi dari
transaksi masa depan dan hanya dikeluarkan jika substansial pentingnya.

Selanjutnya pada di jabarkan dengan singkat perkembangan pajak pada Bagian Ekonomi.
Yang menjelaskan bahwa penghasilan perusahaan di Islandia adalah system klasik dan
system tersebut juga ditemukan di Negara Eropa lainnya. Di jelaskan juga sejarah krisisnya

5
keuangan di islandia tahun 2008, Pemerintah Islandia meminta Dana Moneter Internasional
(IMF) untuk melakukan tinjauan terhadap sistem pajak.

a. Perkembangan tarif pajak penghasilan badan

Bahwa ada yang besar perubahan dalam tarif pajak penghasilan perusahaan dan
kemitraan sejak tahun 1990. Penurunan terbesar terjadi pada tahun 2001 ketika tarif
pajak turun dari 30% hingga 18%. Singkatnya, tarif pajak penghasilan perusahaan
menurun secara bertahap hingga 2008, dalam beberapa kasus dengan perluasan basis
pajak, dengan tujuan untuk meningkatkan daya saing perusahaan Islandia dan untuk
menarik penanaman Modal Asing. Sebagaimana disebutkan di atas telah terjadi
perubahan dalam kebijakan pajak Islandia setelah krisis keuangan yang melanda
Islandia keras pada akhir 2008.

b. Perkembangan tarif pajak penghasilan modal

Pajak penghasilan modal pertama kali diimplementasikan pada tahun 1997 dengan
pajak yang luas dasar dengan pajak 10% atas semua pendapatan modal. Sebelum itu
penghasilan bunga tidak dikenai pajak sama sekali, sementara dividen dikenai pajak
sebagai penghasilan biasa di atas batas tertentu. Pajak penghasilan modal dinaikkan
menjadi 15% pada tahun 2008-2009 dan akhirnya menjadi 20% pada tahun 2010,
sebagai bagian dari rencana pemerintah untuk meningkatkan penerimaan pajak. Untuk
mengimbangi kenaikan pajak penghasilan modal pajak pangkalan dikencangkan.
Batas pembebasan pajak untuk kepentingan individu pendapatan di mana dinaikkan
ke ISK 100.000 dan untuk tahun penghasilan 2014 itu dinaikkan menjadi ISK
125.000. Basis pajak atas pendapatan sewa adalah 70% dari total pendapatan sewa.

c. Perkembangan tingkat tunjangan depresiasi sejak tahun 1990 Dari 1990-1991, semua
aset disusutkan dengan metode garis lurus dengan tingkat bunga tetap yang bervariasi
antara jenis aset. Depresiasi dasar adalah harga biaya asli. Pada tahun 1992, tingkat
depresiasi terjadi dibuat lebih fleksibel dengan penerapan minimum dan maksimal
tarif untuk setiap kategori penyusutan yang dibuat masih lebih luas di 1996.

d. Perkembangan tarif pajak penghasilan pribadi – selfemployed

Kebijakan Pemerintah di tahun-tahun sebelum keruntuhan ekonomi di Indonesia 2008
adalah untuk menurunkan tingkat pajak marjinal atas pada pendapatan upah pribadi.

6
 Ukuran terendah pada pajak penghasilan pribadi teratas adalah pada tahun 2007 dan
2008 di mana angka itu 35,72%. Sistem pajak baru dengan tiga pajak kurung
diperkenalkan pada tahun 2009 yang menghasilkan marginal atas serupa tarif pajak
atas penghasilan pribadi seperti pada tahun-tahun sebelum tahun 2002.

e. Perkembangan tingkat pajak tingkat perusahaan pada pendapatan upah (kontribusi

keamanan sosial)
Pada tahun 1991, sistem jaminan sosial dua lapis diganti sistem yang sangat rumit dari
berbagai pajak atas upah. Hingga akhir 1996, sistem jaminan sosial dua lapis ini
berlaku. Tingkat yang lebih rendah, 3,63%, dipungut pada pertanian, perikanan,
manufaktur, hotel, restoran, penyewaan mobil, pembuatan film dan layanan perangkat
lunak komputer. Tingkat yang lebih tinggi, 6,93%, dikenakan pada semua sektor
lainnya. Tingkat rata-rata diperkirakan 5%. Dua tingkat sistem diubah pada awal
tahun 1997 dengan tujuan untuk menggabungkan dua tarif menjadi satu selama
periode penyesuaian empat tahun, 1997-2000.

f. Perubahan lain yang memengaruhi perpajakan perusahaan

Beberapa perubahan pajak diterapkan setelah krisis keuangan berpengaruh tentang
perpajakan perusahaan patut disebutkan dalam konteks ini. Satu adalah kredit pajak
penghasilan R & D, yang memiliki pengaruh langsung terhadap pendapatan pajak
penghasilan badan dan kedua pajak bank dan FAT, keduanya dipungut di sektor
keuangan.

g. Perkembangan penerimaan pajak perusahaan sejak tahun 1990

Pada tahun 2002 tarif pajak perusahaan diturunkan dari 30% hingga 18%. Penurunan
besar dalam tarif pajak perusahaan ini, Namun, tidak ada dampak besar pada
pendapatan pajak, sebagai pangsa total CIT pendapatan pajak naik dari 4,5% menjadi
4% dari 2001 hingga 2002. Dalam booming tahun sebelum keruntuhan ekonomi pada
tahun 2008 pendapatan pajak perusahaan sebagai bagian dari total pendapatan pajak
naik secara substansial, atau dari 4,2% dalam 2004 hingga 9% pada tahun 2007.

h. Perkembangan investasi riil sejak tahun 1990

7
 Secara historis, investasi riil di Islandia sangat rendah dan berasal dari 2008 ketika
sistem perbankan negara runtuh. Di sektor bisnis kekuatan pendorong utama telah di
industri berat dan tenaga listrik tanaman, terutama dari 2002 hingga 2006

B. Penutup/ Kesimpulan
Dari pembahasan yang di bahas dapat disimpulkan bahwa Ada perubahan cepat di bidang
perpajakan perusahaan di Islandia selama beberapa tahun terakhir baik karena situasi
ekonomi dan peningkatan kebutuhan untuk tindakan penghindaran pajak. Kontrol modal
miliki, juga, efek besar pada lingkungan perusahaan baik untuk domestic dan perusahaan
asing. Berikut adalah kesimpulan utama itu dapat diambil dari artikel ini tentang perpajakan
perusahaan Islandia dan tantangan internasional ke depan.

- Pajak baru telah diperkenalkan untuk sektor ekonomi tertentu, terutama sektor keuangan,
dan tarif pajak telah dinaikkan.

- Celah untuk penghindaran pajak telah dipersempit dengan klarifikasi dan pengenalan
langkah-langkah anti-penghindaran baru dan memperkuat jaringan perjanjian pertukaran
informasi.

- Otoritas Pajak harus mempertimbangkan dengan serius rekomendasi tersebut dari IMF
mengenai laporan keuangan menurut akun yang diaudit sebagai dasar untuk laba kena pajak.

- Kurangnya mobilitas modal di Islandia memiliki dampak besar pada iklim investasi di
Islandia.

- Saat ini, kontrol modal memiliki kemungkinan besar berdampak lebih besar investasi asing
di Islandia daripada kondisi pajak.

- Karena modal mengontrol ekonomi Islandia agak tertutup dan karena itu masalah yang
berkaitan dengan erosi dasar dan pergeseran laba kurang relevan saat ini.

- Beberapa kritik telah disuarakan dalam beberapa tahun terakhir definisi PE dari undang-
undang pajak penghasilan Islandia yang sesuai dengan standar OECD. PE server adalah
masalah utama.

- Harga kompetitif dari sektor energi hijau adalah daya tarik utama untuk mencari server
perusahaan multinasional di Islandia.

- Dengan demikian, munculnya ekonomi digital tanpa batas sudah menantang sistem pajak
Islandia.

- Ini akan menjadi tantangan besar bagi otoritas pajak Islandia di masa depan untuk
mengatasi masalah itu, terutama dalam hal perjanjian pajak.

8
 Singkatnya, kebijakan Pemerintah saat ini di Islandia adalah untuk bergerak beban pajak
jauh dari pajak penghasilan, yaitu pajak penghasilan perusahaan menuju basis pajak yang
kurang berbahaya bagi pertumbuhan, seperti konsumsi, dengan tujuan untuk membuat sistem
pajak lebih sederhana dan lebih efektif, keduanya dari sudut pandang ekonomi dan
kompetitif.

9
 BAB III
PENUTUP

3.1 KESIMPULAN

Kesimpulan yang di dapat dari setiap review jurnal diatas dan berdasarkan dari hasil
pembahasan yang terdapat dalam Bab Perkenalan sudah di bahas dengan detail apa-apa saja
yang menjadi pokok dalam perpajakan. Di bahas juga tentang masalah perkembangan
perpajakan dalam bidang Hukum dan Ekonomi di Islandia. Jurnal ini juga di lengkapi dengan
tabel –tabel yang menunjang pembahasan dalam jurnal ini sehingga mudah dipahami
pergerakan dari perkembangan yang ada di islandia. Dalam jurnal ini juga menjabarkan
tujuan dan guna artikel ini.

3.2 SARAN

Saya mengharapkan agar jurnal ini dapat digunakan di kalangan mahasiswa dan
peneliti selanjutnya dapat menggunakan jurnal ini sebagai refernsi dan memberikan kelebihan
pada setiap jurnal serta menghilangkan kekurangnnya.

10
 Perpajakan perusahaan di Islandia dan internasional tantangan Laporan

Author 1 : Ekonom

Fjóla Agnarsdóttir

Departemen Perpajakan, Departemen Keuangan dan Urusan Ekonomi

Author 2 : Penasehat hukum

Rakel Jensdóttir

Menteri Keuangan dan Urusan Ekonomi

Abstrak: Artikel ini bertujuan untuk mendeskripsikan perkembangan di bidang pajak

perusahaan hukum di Islandia, dari sudut pandang hukum dan ekonomi, dengan fokus pada
tindakan yang diambil untuk melindungi basis pajak dan untuk mencoba membuat Islandia
menarik tempat untuk investasi dan perusahaan pendirian. Pertama, akan ada uraian umum
singkat tentang perkembangan tarif pajak perusahaan di Islandia sejak 2004 dan ikhtisar
tentang pajak baru yang telah diperkenalkan untuk perusahaan selama sepuluh tahun terakhir.
Kedua, akan ada analisis tentang bagaimana hukum Islandia kerangka kerja menyediakan
insentif untuk investasi dan pendirian perusahaan di Islandia. Ketiga, diskusi ini harus diikuti
oleh bagian tentang langkah-langkahnya Islandia telah mengambil untuk memerangi
penghindaran pajak. Keempat, ada deskripsi umum pembangunan ekonomi untuk perpajakan
perusahaan di Islandia sejak 1990 dan kelima, ada diskusi singkat tentang perkembangan
pendapatan dari pajak perusahaan. Keenam, gambaran singkat tentang investasi riil dalam
ekonomi Islandia diberikan, dan akhirnya, kesimpulan utama dari artikel ini akan
disimpulkan dengan diskusi singkat tentang tantangan utama Islandia saat ini menghadapi di
bidang perpajakan perusahaan dalam ekonomi global saat ini.

Kata kunci: Perpajakan perusahaan, Islandia, pengembangan hukum, pembangunan ekonomi,

tantangan internasional.

11
1. Perkenalan

Untuk memahami perkembangan undang-undang di lapangan hukum pajak

perusahaan di Islandia selama dekade terakhir periode seharusnya sebenarnya dibagi menjadi
dua bagian; yaitu sebelum dan sesudah keruntuhan dari sektor keuangan pada Oktober 2008.
Sebelum krisis keuangan kebijakan pajak di bidang perpajakan perusahaan difokuskan untuk
menciptakan menarik kondisi pajak untuk perusahaan Islandia dan asing di Islandia.
Bertentangan dengan ini, penekanan kebijakan pajak Pemerintah setelah Krisis keuangan
pada tahun 2008 telah meningkatkan pendapatan dengan pajak yang lebih tinggi tarif, pajak
baru, dan peningkatan upaya untuk melindungi basis pajak yaitu dengan pengenalan langkah-
langkah anti-penghindaran baru. Pemerintah baru tengah-kanan dibentuk di Islandia musim
semi lalu tetapi sejak 2009 ada koalisi tengah-kiri yang berkuasa di Islandia. Menurut
manifesto pemerintah saat ini dari 23 Mei 2013 niat Pemerintah adalah untuk menganalisis
sistem pajak di Islandia mengingat amandemen yang telah dibuat selama beberapa tahun
terakhir untuk mengajukan proposal perbaikan dengan bertujuan untuk menyederhanakan
sistem pajak, memperluas basis pajak dan meminimalkan pajak penghindaran.

Tujuan dari laporan ini adalah untuk menggambarkan perkembangan yang telah
diambil menempatkan di bidang hukum pajak perusahaan di Islandia, baik dari hukum dan
sudut pandang ekonomi, dengan fokus pada tindakan yang diambil untuk melindungi basis
pajak dan untuk mencoba membuat Islandia menjadi tempat yang menarik untuk investasi
dan pendirian perusahaan, baik domestik maupun asing satu. Pertama, akan ada gambaran
umum singkat tentang pembangunan tarif pajak perusahaan di Islandia sejak 2004 dan
gambaran umum pajak baru yang telah diperkenalkan untuk perusahaan di masa lalu sepuluh
tahun. Kedua, akan ada analisis tentang bagaimana hukum Islandia kerangka kerja
menyediakan insentif untuk investasi dan pendirian perusahaan di Islandia. Ketiga, diskusi ini
harus diikuti oleh bagian tentang langkah-langkah yang diambil Islandia untuk memerangi
penghindaran pajak. Keempat, ada gambaran umum tentang perkembangan ekonomi untuk
pajak perusahaan di Islandia sejak 1990 dan kelima, di sana adalah diskusi singkat tentang
perkembangan pendapatan dari perusahaan pajak. Keenam, gambaran singkat tentang
investasi riil di Islandia ekonomi diberikan, dan akhirnya, kesimpulan utama artikel ini akan
disimpulkan dengan diskusi singkat tentang tantangan utama.

Islandia saat ini menghadapi di bidang perpajakan perusahaan di hari ini ekonomi global.

I. Bagian Hukum

12
2. Pengembangan hukum perpajakan perusahaan di Islandia dan insentif untuk investasi

Seperti yang disebutkan di atas, ada perubahan dalam kebijakan pajak Islandia setelah
krisis keuangan yang melanda Islandia keras pada akhir 2008. Ini terjadi telah tercermin
dalam beberapa langkah baru yang telah diadopsi secara berurutan untuk lebih memperkuat
peran peningkatan pendapatan dari sistem pajak. Tidak hanya menaikkan tarif pajak, pajak
baru juga telah diperkenalkan.

Perkembangan ini akan dibahas di bawah ini dalam bab 2.1 dan 2.2.

2.1. Tarif pajak

Tarif untuk pajak penghasilan perusahaan telah 20% sejak 2011. Sebelum saat itu tarif
pajak penghasilan perusahaan telah menurun secara bertahap hingga 2008 dengan tujuan
untuk meningkatkan daya saing Islandia perusahaan. Penurunan terbesar terjadi pada tahun
2001 ketika tarif pajak turun dari 30% hingga 18%. Pada tahun 2007, tarif menurun lebih
jauh, turun ke 15%. Seperti yang disebutkan di atas, ada perubahan dalam kebijakan pajak
Islandia setelah krisis keuangan tahun 2008. Tarif pajak penghasilan perusahaan adalah
meningkat dari 15% menjadi 18% pada tahun 2010 dan lagi pada tahun 2011 menjadi 20%.
Kemitraan tarif pajak penghasilan telah mengikuti tren yang sama. Angka itu juga meningkat
dari 24% menjadi 33% pada tahun 2010 dan menjadi 36% pada tahun 2011. Tren ini setelah
krisis keuangan juga telah tercermin dalam beberapa langkah pajak baru, seperti yang
dijelaskan di bawah ini.

2.2. Pajak baru

Selain tarif pajak yang lebih tinggi, pajak baru telah diperkenalkan untuk sektor
ekonomi tertentu. Dalam konteks ini, sektor keuangan harus menanggung beban besar
dengan pengenalan pajak bank khusus pada tahun 20102 dan pajak aktivitas keuangan (FAT)
pada tahun 2011.3 Pajak bank khusus dikenakan pada bank komersial dan lembaga kredit
yang memiliki izin operasi untuk menerima setoran. Selanjutnya, dari tahun penghasilan
2014, usaha keuangan yang saat ini dalam proses berliku atau kurator juga bertanggung
jawab atas pajak dari tahun 2014. Basis pajak adalah kewajiban total wajib pajak di akhir
tahun. Namun, ada batas bebas pajak ISK 50 miliar untuk masing-masing pembayar pajak.
Tarif pajak adalah 0,376% untuk tahun 2014. Awalnya, utama Informasi lebih lanjut tentang
pengembangan pajak perusahaan dan kemitraan tarif dapat ditemukan di bab 4.1.2 UU No

13
155/2010 tentang Pajak Khusus untuk Lembaga Keuangan dan Undang-Undang Pajak
Kegiatan Finansial No 165/2011.

Tujuan ekonomi dari pajak bank khusus ini adalah untuk mencegah berlebihan ekspansi
neraca dan dengan demikian menginternalisasi beberapa hal negative eksternalitas yang
terkait dengan akumulasi utang sektor keuangan yang berlebihan dan leverage. Tujuan paling
baru dari pajak ini, setidaknya sebagian, untuk menjadi ukuran pembiayaan untuk utang
rumah tangga khusus yang baru diperkenalkan program bantuan di 2014-2017. FAT dibayar
oleh perusahaan keuangan dan perusahaan asuransi, yang umumnya dibebaskan dari
pembayaran PPN. FAT memiliki dua komponen utama. Pertama, ada retribusi 5,5% dari total
upah dibayar oleh perusahaan. Pajak dipungut secara bulanan dan dapat dikurangkan biaya
terhadap basis pajak penghasilan perusahaan. Kedua, ada pajak penghasilan khusus sebesar
6% atas laba perusahaan yang melebihi ISK 1 miliar yang dipungut secara tahunan.

Selain sektor keuangan, sektor perikanan dan hidrokarbon industri juga telah dikenakan
bentuk perpajakan baru. Di bidang perikanan, Islandia telah, selama lebih dari tiga dekade,
mempertahankan sistem Individual Transferable Quotas (ITQ) yang mana memberikan hak
kepada pemilik untuk menangkap bagian tertentu dari Total Allowable Catches (TAC)
selama setiap tahun penangkapan ikan. Struktur baru biaya perikanan diperkenalkan pada
tahun 2012 dengan Pajak Penghasilan Sumber Daya Perikanan yang telah dua komponen.
Pertama, ada biaya standar di mana tujuannya untuk memulihkan biaya administrasi
menjalankan sistem. Kedua, di sana adalah biaya khusus yang dirancang untuk menangkap
sewa sumber daya alam.5 Meskipun baru-baru ini diperkenalkan, seluruh sistem biaya
perikanan sudah di bawah revisi oleh pemerintah. Hasil dari revisi ini mungkin sistem
campuran dengan biaya perikanan dan pajak penghasilan khusus itu akan menjadi tambahan
pembayaran pajak penghasilan umum pada 20%. Pada tahun 2008, undang-undang baru
tentang perpajakan industri hidrokarbon diadopsi, yaitu pada kegiatan terkait minyak dan gas.
Menurut undang-undang baru, terutama berdasarkan model Norwegia, hidrokarbon industri
akan menanggung beban pajak yang lebih tinggi dari industri lain.

Undang-undang baru berlaku untuk perpajakan dari semua pendapatan yang diperoleh dari
eksplorasi, produksi dan penjualan hidrokarbon, termasuk semua kegiatan turunan seperti
transportasi di jaringan pipa atau dengan kapal. Sana dua komponen skema pajak khusus ini.
Pertama, semua pihak memiliki menerima lisensi dari pemerintah untuk eksplorasi dan / atau
produksi hidrokarbon, harus membayar retribusi produksi khusus 5% 4 Pasal 71 dari

14
Undang-Undang Pajak Penghasilan Islandia No 90/2003 UU No 74/2012 tentang Biaya
Perikanan. UU No 170/2008 tentang Perpajakan Produksi Hidrokarbon. Undang-undang
memiliki sekarang telah diganti dengan UU No 109/2011 tentang Perpajakan Hidrokarbon
Produksi. yang dihitung dari nilai kuantitas hidrokarbon, dihitung dalam barel. Kedua, semua
entitas kena pajak di bawah undang-undang baru dikenakan pajak hidrokarbon khusus pada
pendapatan mereka di samping kepada pajak penghasilan badan umum. Tarif pajak dari
hidrokarbon khusus pajak bersifat progresif dan diputuskan sebagai bagian dari tingkat laba
dan rasionya adalah 0,45. Saat menghitung dasar pajak untuk pajak ini, khusus aturan berlaku
mengenai biaya keuangan yang dapat dikurangkan dan deduksi lainnya biaya yang
menyimpang dari aturan umum untuk pajak penghasilan badan sebagaimana digariskan
dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Islandia. Undang-undang ini telah tidak efektif
karena tidak ada sumur minyak atau gas yang ditemukan sejauh ini di Islandia wilayah
teritorial.

Tujuan utama dari pajak-pajak baru tersebut adalah untuk mengumpulkan pendapatan yang
lebih tinggi karena situasi keuangan publik yang buruk setelah keuangan krisis. Namun,
tujuan lain juga telah hadir. Dalam kasus bank-bank, misalnya, tujuan yang mendasari beban
pajak yang lebih tinggi bukan hanya untuk meningkatkan pendapatan bagi negara karena
luasnya biaya yang mengarah dari runtuhnya bank-bank Islandia tetapi juga untuk
memastikan stabilitas keuangan dan mengurangi perilaku mencari risiko lembaga keuangan.
Mengenai industri perikanan dan produksi hidrokarbon industri, tujuan peningkatan
perpajakan di sektor telah sebagian untuk memastikan bahwa negara Islandia seperti itu akan
mendapat manfaat dari penggunaan sumber daya nasional umum.

2.3. Insentif pajak untuk investasi asing

Pada saat yang sama, ketika Pemerintah Islandia telah meningkat beban pajak untuk
perusahaan di Islandia, beberapa langkah juga diambil untuk menghidupkan kembali
investasi dan pendirian perusahaan di Islandia. Ini terutama dilakukan dengan beberapa sector
insentif pajak khusus. Di bidang perpajakan, undang-undang baru disahkan pada tahun 2010
di mana insentif diberikan untuk domestik sebagai juga perusahaan asing yang berencana
untuk berinvestasi di Islandia Undang-Undang No 99/2010 tentang Insentif untuk Investasi
Awal di Islandia (“the Undang-Undang Investasi ”) .7 Menurut undang-undang perusahaan,
berinvestasi langsung di Islandia dapat berlaku untuk Kementerian Perindustrian dan Inovasi
untuk konsesi pajak tertentu, mis. tarif pajak penghasilan tetap, pembebasan dari biaya

15
industri, izin untuk percepatan penyusutan asset dan kontribusi jaminan sosial yang lebih
rendah pada upah. Investasi ini Skema hanya berlaku hingga 31 Desember 2013 dan tujuh
perusahaan telah menyimpulkan perjanjian investasi khusus berdasarkan pada skema. Karena
Undang-Undang Investasi kini telah berakhir, spesifik apa pun insentif pajak untuk
perusahaan individu perlu dinegosiasikan pada Undang-Undang No 99/2010 tentang Insentif
untuk Investasi Awal di Islandia. berdasarkan kasus dengan adopsi undang-undang khusus
untuk masing-masing perusahaan.

Beberapa insentif pajak diadopsi untuk mendukung inovasi dan pengembangan tahun 2010.8
Menurut skema ini perusahaan itu terlibat dalam proyek R & D yang dikonfirmasi oleh
Icelandic Center for Penelitian dapat mengurangi 20% dari biaya proyek-proyek ini dari
pendapatan mereka pajak jatuh tempo. Total biaya untuk perhitungan deduksi tidak boleh
melebihi ISK 100 juta (150 juta dalam kasus tertentu) dalam satu tahun pajak. Itu undang-
undang berlaku hingga 31 Desember 2014.9 Tujuan pajak tersebut insentif terutama untuk
mendukung proyek-proyek R & D untuk perusahaan domestic meskipun perusahaan asing
juga dapat mengambil manfaat dari mereka. Pada tahun 2008, Islandia mengadopsi insentif
pajak tertentu dengan pajak baru skema untuk kapal dagang dengan pembentukan Islandia
Internasional Ship Register (IIS) .10 Tujuan utamanya adalah menciptakan insentif untuk
kapal pedagang untuk mendaftar di Islandia, tetapi saat ini tidak seperti itu kapal-kapal
terdaftar di Islandia. Skema pajak yang disediakan itu, bukannya tarif pajak perusahaan biasa
atas laba, perusahaan pelayaran dapat memanfaatkan pajak tonase yang lebih
menguntungkan, memungkinkan perusahaan pelayaran untuk menghitung laba mereka atas
dasar Keuntungan nosional per hari tergantung pada tonase kapal yang bersangkutan. Agar
memenuhi syarat untuk pajak tonase, perusahaan harus mendaftar di IIS. Skema pajak baru
ini tidak berhasil karena tidak ada perusahaan terdaftar di IIS. Selanjutnya, Otoritas
Pengawasan EFTA menganggap skema itu melanggar aturan Bantuan Negara Perjanjian
EEA. 11 Skema pajak sebagaimana diatur dalam UU No. 86/2007 tentang Perpajakan
Operasi Merchant Vessel dicabut pada tahun 2011. Sekarang ada rencana untuk memulai
revisi aturan pajak untuk pedagang kapal di Islandia lagi. Tujuan dari pekerjaan itu adalah
menilai apakah mungkin untuk menciptakan kondisi pajak yang layak di Islandia secara
berurutan untuk memiliki lebih banyak kapal dagang yang terdaftar di Islandia. Tindakan
legislatif yang disebutkan di atas adalah contoh pajak yang terpisah tindakan yang diambil
untuk menciptakan insentif dan investasi yang menarik kondisi i.a. untuk perusahaan asing di
Islandia. Namun, untuk sementara waktu menjadi sulit untuk menarik investasi asing di

16
Islandia dan aturan pajak domestik tidak memainkan peran utama dalam konteks itu. Sejak
itu runtuhnya sistem perbankan di musim gugur 2008, Islandia telahmenerapkan kontrol
modal pada pergerakan modal lintas batas. Seperti itu kontrol tidak, secara umum, membuat
Islandia tempat yang layak untuk asing investasi saat ini. Namun, ada program yang berlaku
8 UU No 152/2009 tentang Dukungan untuk Perusahaan Inovasi. 9 Diskusi tentang pengaruh
insentif pajak R & D dapat dilihat pada Bab 4.6. 10 UU No 86/2007 tentang Perpajakan
operasi kapal dagang. 11 Keputusan Otoritas Pengawasan EFTA No 303/09 / COL 8 Juli
2009. "Investasi baru" di mana beberapa insentif diberikan kepada investor baru melalui
konsesi mata uang yang diadakan secara teratur oleh Islandia Bank Sentral.12 Meskipun
kontrol modal harus dilihat sebagai penyimpangan besar dari aturan tentang pergerakan bebas
modal, sebagaimana ditetapkan dalam Pasal 40 dari Perjanjian tentang Area Ekonomi Eropa
(“The Perjanjian EEA ”) 13 Pengadilan EFTA telah memberikan persetujuannya terhadap
peraturan, setidaknya untuk sementara mengingat situasi ekonomi di Islandia. Namun
demikian, tunduk pada revisi ketika waktu berjalan jika kondisi untuk menerapkan kontrol
tidak akan terus berlaku di masa depan. 14 Akhirnya, perlu disebutkan bahwa perjanjian
pajak ganda (DTAs) merupakan faktor penting ketika perusahaan mempertimbangkan
pengaturan bisnis dan investasi di negara lain. Islandia tidak memiliki jaringan perjanjian
DTA yang luas tetapi situasinya telah membaik selama beberapa tahun terakhir. Islandia telah
menyimpulkan DTA dengan 44 negara-negara, daripadanya 5 sedang menunggu ratifikasi.
Perjanjian-perjanjian itu terutama berdasarkan metode kredit meskipun ada beberapa contoh
penerapan metode pembebasan. Jika tidak ada kesepakatan di tempat antara negara-negara,
keringanan pajak dapat diberikan dengan cara biasa kredit pajak terhadap pajak penghasilan
nasional atas kebijaksanaan Otoritas Pajak Islandia. Basis erosi dan pergeseran laba Selama
beberapa tahun terakhir, beberapa langkah legislatif utama telah diambil untuk memerangi
penghindaran pajak di Islandia. Sampai tahun 2009 hanya ada prinsip anti penghindaran
umum dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Islandia yang telah ditafsirkan oleh
Mahkamah Agung yang menyatakan bahwa transaksi dapat diabaikan jika tujuannya hanya
untuk menghindari undang-undang pajak.15 Islandia memperkenalkan aturan CFC pada
tahun 2009 dan khusus aturan transfer pricing di akhir 2013. Selanjutnya, beberapa pekerjaan
telah dilakukan berkelanjutan tentang kapitalisasi tipis dan perpajakan keluar. Itu juga layak
disebutkan bahwa Islandia telah memperkuat jaringannya perjanjian internasional tentang
bantuan administratif di bursa informasi.

17
Di bawah ini adalah gambaran singkat tentang perkembangan utama di masa lalu beberapa
tahun di bidang ini.

12 Lihat Pasal 13 litra m) dalam Foreign Exchange Act No 97/1992, dengan kemudian
amandemen. 13 Islandia telah diberitahu untuk tindakan perlindungan pada pergerakan modal
ke Komite Bersama EEA sesuai dengan Pasal 45 dari Perjanjian EEA. 14 Lihat Kasus E-3/11
Pálmi Sigmarsson [2011] Laporan Pengadilan EFTA, hal. 430. 15 Pasal 57 Ayat 1 dan 2 UU
Pajak Penghasilan Islandia No 90/2003.

3.1. Aturan CFC

Aturan CFC diadopsi pada tahun 2009, tetapi sebelum itu tidak ada aturan seperti itu
berlaku di Islandia. Menurut aturan, jika bukan penduduk perusahaan dalam yurisdiksi pajak
rendah dimiliki atau dikendalikan (secara langsung atau secara tidak langsung), oleh
pembayar pajak penduduk (perusahaan atau perorangan) keuntungannya dikaitkan secara
proporsional dengan pemegang saham penduduk dan dikenakan pajak menurut tarif pajak
penghasilan Islandia. Ini adalah kasusnya apakah laba telah didistribusikan atau tidak.

Menurut CFC Islandia-aturan istilah "yurisdiksi pajak rendah" didefinisikan sebagai negara di
mana tarif pajak penghasilan umum berlaku keuntungan perusahaan kurang dari dua pertiga
dari tingkat Islandia itu akan berlaku jika perusahaan itu tinggal di Islandia. Aturan CFC
tidak berlaku jika salah satu dari kondisi berikut bertemu. Pertama, jika perusahaan tersebut
bertempat tinggal di negara perjanjian (di luar EEA, Swiss, dan Kepulauan Faroe) dan
penghasilannya tidak terutama pendapatan finansial. Kedua, jika perusahaan tersebut
bertempat tinggal di EEA Negara, Swiss atau Kepulauan Faroe dan terlibat dalam bisnis asli
kegiatan di negara itu dan otoritas pajak Islandia bias meminta semua informasi yang
diperlukan sesuai dengan perjanjian internasional.

Tujuan mengadopsi aturan CFC di Islandia adalah untuk memerangi pajak penghindaran,
terutama karena perkembangan global di mana gerakan modal telah diliberalisasi secara luas
selama beberapa tahun terakhir. Namun, seperti yang dijelaskan di atas, pergerakan modal
sangat dibatasi Islandia untuk saat ini dan karena itu aturan CFC baru belum telah banyak
diterapkan dalam praktek.

3.2. Ongkos transfer

18
 Peraturan perundang-undangan tentang harga transfer diberlakukan pada akhir 2013-
16 tetapi sampai saat itu tidak ada aturan khusus tentang harga transfer dengan penerapan
umum berlaku di Islandia terpisah dari umum prinsip anti penghindaran yang disebutkan di
atas. Namun, ada beberapa peraturan perundang-undangan tentang harga transfer dalam
undang-undang pajak khusus seperti UU No 109/2011 tentang produksi hidrokarbon. Aturan
penetapan harga transfer baru dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan berlaku untuk
keduanya transaksi domestik dan internasional. Ada referensi eksplisit ke Panduan Harga
Transfer OECD untuk Perusahaan Multinasional dan Administrasi Pajak dalam peraturan
Islandia dan maksudnya untuk memperhatikan pekerjaan OECD di bidang ini ketika
menerapkan Islandia aturan. Tidak semua pihak tunduk pada kewajiban dokumentasi karena
kewajiban hanya berlaku untuk perusahaan / entitas di mana 16 Pasal 57 para. 3-6 Undang-
Undang Pajak Penghasilan No. 90/2003. 17 Lihat mis. Pasal 9 ayat 3 dalam UU No 109/2011
tentang Perpajakan Hidrokarbon Produksi. perputaran nual melebihi 1 miliar ISK atau jika
total aset di atas itu jumlah. Menurut aturan Islandia tidak mungkin memiliki perjanjian harga
muka (APA) dari otoritas pajak Islandia. Untuk saat ini, aturan khusus tentang beberapa
teknis dan procedural aspek aturan transfer pricing baru tentang masalah seperti metode
transfer pricing dan kewajiban dokumentasi sedang disusun.

3.3. Kapitalisasi tipis

Tidak ada aturan kapitalisasi tipis hukum yang berlaku di Islandia terpisah dari prinsip anti
penghindaran umum yang disebutkan di atas. Namun, ada beberapa pekerjaan yang sedang
berlangsung di bidang ini sejak 2011, ketika Menteri Keuangan dan Urusan Ekonomi
menunjuk sebuah kelompok kerja pada kapitalisasi tipis. Kelompok kerja menyerahkan
laporan tentang masalah pada Juni 2012, dengan saran tentang cara merumuskan kapitalisasi
tipis baru aturan.

Meskipun tidak ada aturan umum tentang kapitalisasi tipis di Islandia aturan seperti itu dapat
ditemukan dalam UU No 109/2011 tentang Perpajakan Produksi Hidrokarbon. Menurut pasal
10 ayat 2 itu Undang-undang dinyatakan bahwa ketika pajak hidrokarbon ditentukan,
keuangan biaya yang dipotong dari pendapatan tahun tidak boleh melebihi 5% dari kewajiban
posisi, termasuk piutang dan persediaan, pada akhir yang relevan tahun keuangan.

3.4. Keluar dari perpajakan Masalah keluarnya perpajakan telah menjadi agenda di Islandia
untuk beberapa tahun yang lalu dan fokusnya adalah pada perpajakan keluar dari perusahaan
yang menggabungkan lintas batas. Aturan tentang perpajakan merger lintas batas diubah

19
dalam 2013 tetapi sebelum waktu itu merger domestik bisa mendapatkan keuntungan dari
pajak pengecualian sementara merger lintas batas dikenakan pajak keluar di waktu relokasi
perusahaan yang bergabung.

Otoritas Pengawasan EFTA mempertimbangkan aturan Islandia merger menjadi melanggar

prinsip kebebasan pendirian dan pergerakan modal bebas sebagaimana diatur dalam Pasal 31
dan 40 dari Perjanjian EEA dan memulai proses pelanggaran terhadap Islandia pada tahun
2012 yang berakhir dengan keputusan dari Pengadilan EFTA pada bulan Desember 2013.
Dalam putusannya pada 2 Desember 2013, Pengadilan EFTA hadir kesimpulan yang sama
dengan Otoritas Pengawasan EFTA, yaitu bahwa perlakuan diskriminatif terhadap merger
domestik dan lintas batas adalah Ini adalah kesimpulan dari opini yang mengikat No 1/08 4
Februari 2008 dari Direktorat Internal Revenue (embætti ríkisskattstjóra). melanggar
ketentuan dalam Perjanjian EEA tentang kebebasan pembentukan dan pergerakan bebas
modal.19 Islandia sekarang telah mengubah undang - undangnya sehubungan dengan
perpajakan merger lintas batas. Aturan baru, berlaku per 1 Januari 2014, menyiratkan bahwa
perusahaan yang berniat menggabungkan lintas batas (dalam EEA) dapat memilih di antara
dua opsi. Entah mereka dapat membayar pajak atas belum terealisasi capital gain berkaitan
dengan aset dan saham yang masih harus dibayar saat itu perusahaan didirikan di Islandia
atau mereka dapat memutuskan untuk menunda pembayaran pajak. Penundaan pembayaran
pajak hanya bias diberikan hingga lima tahun terlepas dari apakah asset telah direalisasikan
atau tidak pada saat itu. 20

3,5. Bantuan administratif dalam pertukaran informasi

Selama beberapa tahun terakhir, Islandia telah membuat beberapa perjanjian bantuan
administratif dalam pertukaran informasi. Pada konteks ini, Islandia, sebagai negara yang
sangat kecil, telah menikmati manfaat dari Nordic kerja sama. Pada tahun 2006, kerjasama
Nordik bersama di bawah naungan PT Dewan Menteri Nordik mulai bekerja sama dengan
pendekatan Nordik untuk memasuki perjanjian pertukaran informasi dengan pajak havens. Ini
terutama dilakukan untuk memperkuat Nordic posisi negosiasi dalam kaitannya dengan tax
havens dan untuk menjaga biaya untuk negosiasi berhasil. Kelompok pengarah yang terdiri
dari perwakilan dari semua negara Nordik mengkoordinasikan upaya negosiasi.

Tujuan dari proyek ini adalah untuk menindaklanjuti kerja OECD untuk bertempur
penghindaran pajak internasional. Saat ini, Islandia memiliki pertukaran yang luas jaringan
informasi yang mencakup hampir 100 pertukaran informasi mitra. Menurut laporan peer

20
review dari Forum Global pada Transparansi dan Pertukaran Informasi untuk Tujuan Pajak,
dari 2013, Islandia mendapat peringkat yang sangat baik untuk kinerja keseluruhannya dalam
hal ini field.21

3.6. Advance Rulings

Perusahaan residen dan non-residen dapat meminta keputusan terlebih dahulu pada sebagian
besar aspek perpajakan pendapatan perusahaan dari Direktorat Pendapatan Internal.
Keputusan hanya dapat diperoleh dari pajak konsekuensi dari transaksi masa depan dan
hanya dikeluarkan jika substansial pentingnya. Keputusan di muka valid tanpa batas waktu.
Ada diskusi berkelanjutan tentang perlunya merevisi kemajuan. Lihat Kasus E-14/13 EFTA
Surveillance Authority v Islandia, belum dilaporkan. 20 Lihat Pasal 51 dan 54 Undang-
Undang Pajak Penghasilan No 90/2003. http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/IS#latest
legislasi ling yang hampir tidak berubah sejak pelaksanaannya di 1999.22

II. Bagian Ekonomi

Perkembangan ekonomi perpajakan perusahaan di Islandia. Penghasilan perusahaan di

Islandia adalah sistem klasik dan umumnya sesuai dengan sistem yang ditemukan di Eropa
lainnya negara-negara. Perusahaan adalah penduduk untuk keperluan pajak jika mereka
terdaftar di Registry Perusahaan Islandia atau jika tempat mereka manajemen yang efektif di
Islandia. Setelah krisis keuangan tahun 2008, Pemerintah Islandia meminta Dana Moneter
Internasional (IMF) untuk melakukan tinjauan terhadap sistem pajak. Hasil tinjauan
diterbitkan dalam dua laporan, pada Juni 2010 dan Mei 2011.23 Menurut untuk laporan,
sistem pajak perusahaan Islandia tampaknya yang efisien yang tidak memerlukan perubahan
besar. Namun, sebagian kekurangan spesifik dari sistem ditekankan dalam laporan yang
harus ditangani dalam waktu dekat, seperti perawatan memegang keuntungan dan kerugian,
pengampunan utang, operasi keuangan yang rumit, dan leverage yang berlebihan. Juga
masalah terkait dengan perusahaan yang dipegang erat dan memasukkan pekerja wiraswasta,
serta ke tingkat CIT dan interaksinya dengan PIT. Pemerintah Islandia sudah menangani
beberapa masalah yang disebutkan dalam laporan IMF, tetapi kebanyakan dari mereka masih
dalam pertimbangan.

4.1. Perkembangan tarif pajak penghasilan badan

Gambar 1 menunjukkan jadwal tarif pajak penghasilan perusahaan dan kemitraan dari tahun
1990 hingga 2014. Ini menunjukkan dengan jelas, bahwa ada yang besar perubahan dalam

21
tarif pajak penghasilan perusahaan dan kemitraan sejak tahun 1990. Penurunan terbesar
terjadi pada tahun 2001 ketika tarif pajak turun dari 30% hingga 18%. Singkatnya, tarif pajak
penghasilan perusahaan menurun secara bertahap hingga 2008, dalam beberapa kasus dengan
perluasan basis pajak, dengan tujuan untuk meningkatkan daya saing perusahaan Islandia dan
untuk menarik penanaman Modal Asing. Sebagaimana disebutkan di atas telah terjadi
perubahan dalam kebijakan pajak Islandia setelah krisis keuangan yang melanda Islandia
keras pada akhir 2008.

Ini terjadi 22 UU No 91/1998 tentang Uang Muka. 23 Meningkatkan Ekuitas dan

Produktivitas Pendapatan dari Sistem Pajak Islandia; IMF, Juni 2010 dan Memajukan
Pembaruan Pajak dan Perpajakan Sumber Daya Alam; IMF, Mei 2011. Jurnal Pajak Nordik
2014: 2 Fjóla Agnarsdóttir & Rakel Jensdóttir 160 telah tercermin dalam beberapa langkah
baru yang telah diadopsi secara berurutan untuk memastikan pengumpulan penerimaan pajak.
Pajak penghasilan perusahaan Tingkat dinaikkan dari 15% menjadi 18% pada tahun 2010 dan
lagi pada tahun 2011 menjadi 20%. Itu tingkat pajak penghasilan kemitraan juga meningkat
dari 24% menjadi 33% pada tahun 2010dan hingga 36% pada tahun 2011.

Gambar 1. Tarif pajak penghasilan perusahaan dan kemitraan

Sumber: Direktorat pendapatan internal.

4.2. Perkembangan tarif pajak penghasilan modal

Pajak penghasilan modal pertama kali diimplementasikan pada tahun 1997 dengan pajak
yang luas dasar dengan pajak 10% atas semua pendapatan modal. Sebelum itu penghasilan
bunga tidak dikenai pajak sama sekali, sementara dividen dikenai pajak sebagai penghasilan

22
biasa di atas batas tertentu. Pajak penghasilan modal dinaikkan menjadi 15% pada tahun
2008-2009 dan akhirnya menjadi 20% pada tahun 2010, sebagai bagian dari rencana
pemerintah untuk meningkatkan penerimaan pajak. Untuk mengimbangi kenaikan pajak
penghasilan modal pajak pangkalan dikencangkan. Batas pembebasan pajak untuk
kepentingan individu pendapatan di mana dinaikkan ke ISK 100.000 dan untuk tahun
penghasilan 2014 itu dinaikkan menjadi ISK 125.000. Basis pajak atas pendapatan sewa
adalah 70% dari total pendapatan sewa.

Menurut IMF, salah satu masalah dengan pendapatan ganda pajak di Islandia (pendapatan
modal dikenai pajak secara terpisah dari yang lain pendapatan individu adalah kesalahan
alokasi tenaga kerja dan pendapatan modal dalam perusahaan yang dipegang erat.24 Untuk
tahun 2014, pajak penghasilan perusahaan adalah 20%, pajak pendapatan modal 20% dan
tingkat kemitraan 36% (= 0,20 + (1 -0,20) * 0,20). Rejim pajak yang menguntungkan untuk
keuntungan dan kemitraan perusahaan. Pendapatan relatif terhadap pendapatan tenaga kerja
telah menciptakan insentif untuk pindah dari wiraswasta ke swasta terbatas dan kemitraan
perusahaan.

Gambar 2. Pajak Penghasilan Modal di Islandia

Sumber: Direktorat Pendapatan Internal.

4.3. Perkembangan tingkat tunjangan depresiasi sejak tahun 1990 Dari 1990-1991, semua
aset disusutkan dengan metode garis lurus dengan tingkat bunga tetap yang bervariasi antara
jenis aset. Depresiasi dasar adalah harga biaya asli. Pada tahun 1992, tingkat depresiasi
terjadi dibuat lebih fleksibel dengan penerapan minimum dan maksimal tarif untuk setiap
kategori penyusutan yang dibuat masih lebih luas di 1996, seperti yang ditunjukkan pada
tabel 1:

23
Meningkatkan Kesetaraan dan Produktivitas Pendapatan dari Sistem Pajak Islandia; IMF,
Juni 2010, halaman 30-33. Kategori penyusutan: 1990 1992 1996 Mobil penumpang 8% 6-
8% 5-10% Mesin dan peralatan industri 12% 9-12% 5-15% Peralatan kantor 20% 15-20%
10-20% Bangunan tempat tinggal, kantor dan tempat komersial 2% 1,5-2% 1-3%

Sumber: Direktorat pendapatan internal.

Tabel 1.

Kategori penyusutan 1990, 1992 dan 1996

Sejak 2003, aset berwujud seperti kapal, mesin dan pesawat terbang terdepresiasi oleh
metode saldo menurun, tetapi bangunan, tanaman, tempat lain, serta aset tidak berwujud
seperti hak cipta dan merek dagang disusutkan dengan metode garis lurus.

Kategori penyusutan:

I. Properti Bergerak (DB) S ince 2003

Mobil penumpang 10-20%

Kapal dan peralatan untuk kapal 10-20%

Peralatan pesawat dan pesawat 10-20%

Mesin dan peralatan industri 10-30%

Peralatan kantor 20-35%

Peralatan dan kendaraan mesin lainnya 20-35%

II. Aset lainnya (SL)

Bangunan tempat tinggal, kantor dan tempat komersial 1- 3%

Tanaman industri, fasilitas penyimpanan 3- 6%

Taman dan rumah kaca 6-8%

Sumur, jalur transmisi, kamp kerja 7,5-10%

Akuisisi goodwill 10-20%

24
Paten, hak cipta dan hak serupa lainnya 15-20%

Sumber: Direktorat pendapatan internal.

Tabel 2. Kategori penyusutan sejak 2003

Dasar depresiasi properti bergerak adalah nilai bukunya di awal setiap tahun, sedangkan basis
depresiasi lainnya bisa terdepresiasi aset adalah harga biaya. Nilai sisa 10% dari nilai asli aset
berwujud yang dipertanyakan tetap di akun sampai aset tersebut dihapus atau dijual.
Accelerated dan / atau depresiasi luar biasa atau penghapusbukuan dapat dikurangkan dari
penghasilan dalam jumlah terbatas dan spesifik tertentu kasus.

4.4. Perkembangan tarif pajak penghasilan pribadi – selfemployed

Kebijakan Pemerintah di tahun-tahun sebelum keruntuhan ekonomi di Indonesia 2008 adalah

untuk menurunkan tingkat pajak marjinal atas pada pendapatan upah pribadi. Ukuran
terendah pada pajak penghasilan pribadi teratas adalah pada tahun 2007 dan 2008 di mana
angka itu 35,72%. Sistem pajak baru dengan tiga pajak kurung diperkenalkan pada tahun
2009 yang menghasilkan marginal atas serupa tarif pajak atas penghasilan pribadi seperti
pada tahun-tahun sebelum tahun 2002.

Gambar 3. Tarif pajak marjinal atas pada pendapatan upah pribadi

Sumber: Direktorat Pendapatan Internal.

Sistem saat ini adalah bahwa dari ISK pertama 290.000 per bulan dibayar Pajak 37,30%, atas
penghasilan dari ISK 290.001-784.619 per bulan dibayarkan Pajak 39,74% dan pendapatan

25
dari ISK 784.619 per bulan dibayarkan 46,24%. Setiap individu menikmati kredit pajak
pribadi, sebesar ISK 50.498 per bulan, yang mengarah ke batas bebas pajak ISK 135.384 per
bulan.

Peraturan khusus berlaku untuk wiraswasta dan pemilik dari dekat perusahaan yang dimiliki.
Mereka harus menyatakan upah mereka sesuai aturan upah minimum yang diperhitungkan
yang diputuskan dan diterbitkan setiap tahun oleh Departemen Keuangan dan Urusan
Ekonomi. Upah yang diperhitungkan kemudian dikenakan pajak sebagai pendapatan pribadi
apa pun.

4.5. Perkembangan tingkat pajak tingkat perusahaan pada pendapatan upah

(kontribusi keamanan sosial)

Pada tahun 1991, sistem jaminan sosial dua lapis diganti sistem yang sangat rumit dari
berbagai pajak atas upah. Hingga akhir 1996, sistem jaminan sosial dua lapis ini berlaku.
Tingkat yang lebih rendah, 3,63%, dipungut pada pertanian, perikanan, manufaktur, hotel,
restoran, penyewaan mobil, pembuatan film dan layanan perangkat lunak komputer. Tingkat
yang lebih tinggi, 6,93%, dikenakan pada semua sektor lainnya. Tingkat rata-rata
diperkirakan 5%. Dua tingkat sistem diubah pada awal tahun 1997 dengan tujuan untuk
menggabungkan dua tarif menjadi satu selama periode penyesuaian empat tahun, 1997-2000.

Pada tanggal 1 Januari 1997, yang pertama dari empat langkah untuk menyelaraskan dua
lapis sistem pajak jaminan sosial menjadi satu menjadi efektif. Yang bersatu tingkat 5,23%
untuk semua industri sepenuhnya dilaksanakan di tahun ini 2000.25 Kontribusi jaminan
sosial dikenakan pada semua remunerasi dibayar untuk layanan pribadi tergantung dan
pekerjaan dugaan penghasilan dari wiraswasta. Kontribusinya antara lain digunakan untuk
membiayai sistem jaminan sosial.

26
Gambar 4. Kontribusi jaminan sosial

Sumber: Direktorat Pendapatan Internal.

Tingkat SSC dari tahun 1996 hingga 2014 ditunjukkan pada gambar 4. Termasuk dalam Tarif
SSC adalah pajak lain yang dikenakan pada basis pajak SSC, tetapi berdasarkan lainnya
undang-undang. Pajak ini adalah dana jaminan upah dan mempromosikan Islandia 25 Tingkat
untuk pengusaha pelaut sedikit lebih tinggi karena 0,65 persen kecelakaan premi asuransi
yang dipungut dengan pajak per 1 Januari 2000. (UU. 38/2010). Kontribusi jaminan sosial
tidak lebih dari pajak-pajak lainnya dibebaskan dari peningkatan umum di hampir semua tarif
pajak sesudahnya krisis keuangan. Di tengah tahun 2009 tarif pajak itu meningkat dari 5,34%
menjadi 7% dan lagi pada tahun 2010 hingga 8,65%. Upaya telah telah dibuat untuk
mengurangi tingkat SSC lagi dan pada tahun 2012 itu dikurangi menjadi 7,78%, pada 2013
menjadi 7,69% dan pada 2014 menjadi 7,59%.

4.6. Perubahan lain yang memengaruhi perpajakan perusahaan

Beberapa perubahan pajak diterapkan setelah krisis keuangan berpengaruh tentang

perpajakan perusahaan patut disebutkan dalam konteks ini. Satu adalah kredit pajak
penghasilan R & D, yang memiliki pengaruh langsung terhadap pendapatan pajak
penghasilan badan dan kedua pajak bank dan FAT, keduanya dipungut di sektor keuangan.
Kredit pajak penghasilan R & D. Sejak 2010, kredit pajak penghasilan 20 per sen telah
tersedia untuk biaya penelitian dan pengembangan. Kredit berlaku untuk biaya R & D
minimal ISK 1 juta (sekitar € 6,500) setiap tahun dan disetujui oleh Icelandic Centre for
Research (Rannís), sebuah lembaga negara di bawah Kementerian Pendidikan, Sains dan
Budaya. Plafon biaya tahunan untuk kredit adalah ISK 100 juta (sekitar € 6,5 juta), atau ISK
150 juta (sekitar € 10 juta) seandainya layanan R & D dibeli. Jika kredit pajak melebihi
kewajiban pajak penghasilan, bagian yang tidak digunakan dapat dikembalikan secara tunai.

27
Selama periode 2010-2012, kredit pajak penghasilan R & D telah meningkat dari ISK 485
juta menjadi ISK 1.025 juta pada tahun 2012, dan jumlah perusahaan yang memanfaatkannya
meningkat dari 188 menjadi 318. Sebagian besar kredit dibayarkan secara tunai, atau 90%
untuk tahun 2010 (dibayarkan dalam 2011) dan 88% untuk 2012. Sebagai perbandingan,
pajak penghasilan badan untuk PT pendapatan tahun 2012 sebesar ISK 44.800 juta, yang
berarti bahwa kredit pajak R & D sekitar 2,2% dari total CIT. Pajak bank dan FAT. Selain
tarif pajak penghasilan perusahaan yang lebih tinggi, Pemerintah Islandia telah menerapkan
pajak baru untuk keuangan sektor sebagaimana telah dibahas dalam bab 2.2. Salah satunya
adalah pajak bank disahkan oleh Althingi pada tahun 2010 dan efektif sejak 1 Januari 2011.
Yang kedua pajak aktivitas keuangan (FAT) yang mulai berlaku di Islandia pada 1 Januari
2012. Pajak baru ini didasarkan pada Internasional Rekomendasi Dana Moneter (IMF) dan
sejalan dengan pajak di sektor keuangan yang sebagian besar negara tetangga telah diadopsi.
Pajak bank pertama kali dikenakan pada bank komersial, bank tabungan, lembaga kredit dan
institusi lain yang memiliki lisensi operasi untuk menerima setoran. Basis pajak adalah utang
luar biasa pada akhir tahun dan tarif pajak 0,041% sampai akhir tahun 2013. Dengan
amandemen di anggaran 2014 pajak bank dinaikkan menjadi 0,376% dan basis pajak melebar
dengan menghapuskan pembebasan lembaga keuangan di Indonesia negosiasi ding-up dan
negosiasi komposisi. Untuk cadangan lembaga keuangan yang lebih kecil pajak bank
dipungut pada akhir tahun total hutang luar biasa lebih dari ISK 50 miliar. Pendapatan yang
diharapkan dari Perluasan pajak bank, diperkirakan ISK 23 miliar per tahun, dimaksudkan
untuk membiayai rencana aksi pemerintah untuk penghapusan hutang rumah tangga di
Indonesi tahun 2014-2017.

Sebagaimana dijelaskan dalam bab 2.2, FAT di Islandia memiliki dua komponen:

Saya pungutan atas total remunerasi yang dibayarkan kepada karyawan pada tingkat 5,5%
(menurun pada tahun 2014 dari 6,75% sebelumnya) dan pajak penghasilan khusus sebesar
6% untuk pajak penghasilan badan perusahaan basis lebih dari ISK 1 miliar. Penurunan
komponen pertama adalah penyeimbang terhadap peningkatan pajak bank. Perubahan ini
akan menguntungkan lembaga keuangan yang lebih kecil, di mana biaya gaji secara
proporsional lebih tinggi. Ketika skema FAT saat ini diadopsi, salah satu argument untuk
skema dua kali lipat adalah itu akan menargetkan lebih baik nilai tambah di industri
keuangan. Namun, sudah jelas di sana adalah perbedaan yang sangat besar antara pajak
penghasilan lembaga keuangan berdasarkan akun yang diaudit dan basis pajak
penghasilannya menurut ke penilaian pajak tahunan.

28
ISK miliar 2012 2011 2010 2009

Akun yang diaudit 75 23 87 59

Penilaian pajak tahunan 10 9 25 29

Perbedaan 64 14 62 30

Sumber: Direktorat Pendapatan Internal dan lembaga keuangan yang diaudit.

Tabel 3. Keuntungan lembaga keuangan menurut diaudit akun versus penilaian pajak tahunan

Tabel 3 menunjukkan lembaga keuangan yang diaudit dari tahun 2009 ke 2012 bersama
dengan lembaga keuangan penilaian pajak tahunan. Itu pemeriksaan pajak tahunan sebagai
proporsi dari akun yang diaudit tercapai bawah pada tahun 2011 dan hanya 14% dari akun
yang diaudit yang merupakan perbedaan terbesar sejauh ini. Perbedaan besar membuat sangat
tidak pasti pendapatan dari pajak penghasilan yang berlebihan. Dalam tinjauan IMF tentang
sistem pajak pada Juni 2010, direkomendasikan untuk membuat laba ditentukan menurut
laporan keuangan dasar untuk laba kena pajak26.

Berdasarkan hasil yang ditunjukkan pada tabel 3 dalam hal lembaga keuangan,

masalah ini sepertinya merupakan titik lemah dalam perusahaan perpajakan di Islandia.

5. Perkembangan penerimaan pajak perusahaan sejak tahun 1990

Gambar 5 menunjukkan pendapatan pajak perusahaan, baik sebagai bagian dari total
pendapatan pajak dan sebagai bagian dari PDB. Pada tahun 2002 tarif pajak perusahaan
diturunkan dari 30% hingga 18%. Penurunan besar dalam tarif pajak perusahaan ini, Namun,
tidak ada dampak besar pada pendapatan pajak, sebagai pangsa total CIT pendapatan pajak
naik dari 4,5% menjadi 4% dari 2001 hingga 2002. Dalam booming tahun sebelum
keruntuhan ekonomi pada tahun 2008 pendapatan pajak perusahaan sebagai bagian dari total
pendapatan pajak naik secara substansial, atau dari 4,2% dalam 2004 hingga 9% pada tahun
2007.

29
Gambar 5. Pendapatan pajak perusahaan

Sumber: Akuntansi Negara dan Statistik Islandia.

Bagian terbesar dari penerimaan pajak27 di sektor bisnis dapat dilacak sektor keuangan dan
real estate pada tahun 2006 dan 2007. Pada tahun 2008 the 26 Meningkatkan Ekuitas dan
Produktivitas Pendapatan dari Sistem Pajak Islandia; IMF, Juni 2010. 27 Pajak penghasilan
badan. sektor real estat ambruk dan bagian dalam pendapatan pajak berubah 24% pada tahun
2007 menjadi 4% pada tahun 2008. Sektor keuangan telah mempertahankan posisi tersebut
untuk melanggar bagian terbesar dari pendapatan pajak di sektor bisnis penurunan yang
cukup besar dari titik tertingginya. Peningkatan terbesar sebagai bagian pendapatan pajak dari
2009 telah di sektor manufaktur, berasal terutama dari industri pengolahan ikan.

Gambar 6. Perkembangan penerimaan pajak di sektor bisnis

Sumber: Direktorat Pendapatan Internal.

Pada gambar 7, perkembangan pendapatan SSC ditunjukkan sebagai bagian dari total
pendapatan pajak dan sebagai bagian dari PDB. Bagi hasil SSC telah rata-rata sekitar 10%

30
pada periode 1992-2008. Setelah kenaikan SSC pada tahun 2009 dan 2010, pangsa naik
hingga 15%. Setelah menurunkan SSC menilai pendapatan SSC sebagai bagian dari total
pendapatan pajak diturunkan menjadi kurang dari 14%. Rata-rata pendapatan SSC sebagai
bagian PDB telah sekitar 2,8% dari 1992 hingga 2008. Pangsa naik hingga 4,1% untuk tahun
2010 dan 2011. Paralel pengurangan di SSC menilai pangsa GPD juga menurun.

Gambar 7. Pendapatan SSC

Sumber: Akuntansi Negara.

6. Perkembangan investasi riil sejak tahun 1990

Secara historis, investasi riil di Islandia sangat rendah dan berasal dari 2008 ketika sistem
perbankan negara runtuh. Di sektor bisnis kekuatan pendorong utama telah di industri berat
dan tenaga listrik tanaman, terutama dari 2002 hingga 2006.

Gambar 8. Pembentukan modal tetap bruto,% dari PDB

Sumber: Statistik Islandia.

31
Sampai tahun 2005 investasi asing di Islandia agak kecil di dunia internasional standar. Harga
listrik yang menguntungkan telah menarik investasi asing dalam industri yang intensif energi,
khususnya aluminium perusahaan. Gambar 9 menunjukkan investasi asing langsung di
Islandia

dari tahun 1990 hingga 2012. Investasi langsung asing dibagi menjadi dua komponen, ekuitas
dan pinjaman antar perusahaan. Sejak 2005 langsung asing investasi meningkat ke tingkat
yang baru. Peningkatan besar dalam antarperusahaan pinjaman pada tahun 2008 sebagian
dapat dilacak pada fakta bahwa nasional mata uang kehilangan lebih dari setengah nilainya.
Sangat menarik untuk melihat antar perusahaan pinjaman sehubungan dengan transfer
pricing. Belum ada telah melakukan studi teoritis tentang pinjaman antar perusahaan yang
terkait dengan harga transfer. Namun Direktorat Pendapatan Internal saat ini sedang
melakukan penelitian tentang harga transfer pada aluminium perusahaan dengan kepemilikan
asing yang beroperasi di Islandia.

Gambar 9. Investasi langsung asing, m.kr.

Sumber: Bank Sentral Islandia.

7. Kesimpulan

Ada perubahan cepat di bidang perpajakan perusahaan di Islandia selama beberapa tahun
terakhir baik karena situasi ekonomi dan peningkatan kebutuhan untuk tindakan
penghindaran pajak. Kontrol modal miliki, juga, efek besar pada lingkungan perusahaan baik
untuk domestic dan perusahaan asing. Berikut adalah kesimpulan utama itu dapat diambil
dari artikel ini tentang perpajakan perusahaan Islandia dan tantangan internasional ke depan.

32
- Pajak baru telah diperkenalkan untuk sektor ekonomi tertentu, terutama sektor keuangan,
dan tarif pajak telah dinaikkan.

- Celah untuk penghindaran pajak telah dipersempit dengan klarifikasi dan pengenalan
langkah-langkah anti-penghindaran baru dan memperkuat jaringan perjanjian pertukaran
informasi.

- Otoritas Pajak harus mempertimbangkan dengan serius rekomendasi tersebut dari IMF
mengenai laporan keuangan menurut akun yang diaudit sebagai dasar untuk laba kena pajak.

- Kurangnya mobilitas modal di Islandia memiliki dampak besar pada iklim investasi di
Islandia.

- Saat ini, kontrol modal memiliki kemungkinan besar berdampak lebih besar investasi asing
di Islandia daripada kondisi pajak.

- Karena modal mengontrol ekonomi Islandia agak tertutup dan karena itu masalah yang
berkaitan dengan erosi dasar dan pergeseran laba kurang relevan saat ini.

- Beberapa kritik telah disuarakan dalam beberapa tahun terakhir definisi PE dari undang-
undang pajak penghasilan Islandia yang sesuai dengan standar OECD. PE server adalah
masalah utama.

- Harga kompetitif dari sektor energi hijau adalah daya tarik utama untuk mencari server
perusahaan multinasional di Islandia.

- Dengan demikian, munculnya ekonomi digital tanpa batas sudah menantang sistem pajak
Islandia.

- Ini akan menjadi tantangan besar bagi otoritas pajak Islandia di masa depan untuk
mengatasi masalah itu, terutama dalam hal perjanjian pajak. Singkatnya, kebijakan
Pemerintah saat ini di Islandia adalah untuk bergerak beban pajak jauh dari pajak
penghasilan, yaitu pajak penghasilan perusahaan menuju basis pajak yang kurang berbahaya
bagi pertumbuhan, seperti konsumsi, dengan tujuan untuk membuat sistem pajak lebih
sederhana dan lebih efektif, keduanya dari sudut pandang ekonomi dan kompetitif.

33