1.

LAPORAN ARUS KAS

 Laporan arus kas melaporkan ukuran arus kas untuk tiga aktivitas utama dalam bisnis,
yaitu operasi, investasi dan pendanaan. Secara lebih umum, informasi arus kas membantu
kita menilai kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajibannya, membayar dividen,
meningkatkan kapasitas dan mendapatkan pendanaan. Informasi kas juga membantu kita
menilai kualitas laba dan ketergantungan laba pada estimasi dan asumsi tentang arus kas
dan relevansinya untuk laporan keuangan.
 Tujuan laporan arus kas adalah menyediakan informasi arus kas masuk dan arus kas
keluar untuk satu periode.

2. RELEVANSI KAS
 Kas merupakan aktiva yang paling likuid serta menawarkan likuiditas dan
fleksibilitas bagi perusahaan. Kas merupakan awal sekaligus akhir siklus operasi
perusahaan. Aktivitas operasi perusahaan melibatkan konversi kas menjadi
berbagai aktiva (seperti persediaan) yang digunakan untuk menghasilkn piutang
dari penjualan kredit.
 Analisis membantu kita menilai Likuiditas (kedekatan aktiva dan kewajiban pada
kas), solvabilitas (kemampuan untuk membayar kewajiban pada saat jatuh
tempo), dan fleksibilitas keuangan (kemampuan untuk bereaksi dan
menyesuaikan diri terhadap kesempatan dan kesulitan).

3. PELAPORAN ARUS KAS DARI OPERASI

Laporan arus kas melaporkan penerimaan kas dan pembayaran kas berdasarkan aktivitas
operasi, investasi dan pendanaan yang merupakan aktivitas utama dalam bisnis.
a. Aktivitas operasi merupakan aktivitas perusahaan yang terkait dengan laba. Selain
pendapatan dan beban yang disajikan dalam laporan laba rugi, aktivitas operasi juga
meliputi arus kas masuk dan arus kas keluar bersih yang berkaitan dengan kegiatan
operasi tersebut.
b. Aktivitas investasi merupakan cara untuk memperoleh dan membuang aktiva nonkas
(dan aktiva setara nonkas). Meliputi aktiva yang diharapkan untuk menghasilkan
pendapatan bagi perusahaan, serta pemberian pinjaman dan penagihan pokok
pinjaman.
c. Aktivitas pendanaan merupakan cara untuk mendistribusikan, menarik, dan
mendapatkan dana untuk mendukung aktivitas bisnis. Meliputi mendapatkan
pinjaman dari kreditor dan pembayaran pokok pinjaman, serta kontribusi dan
penarikan oleh pemilik, serta pengembalian atas investasi (dividen).

4. METODE TIDAK LANGSUNG

Dalam metode tidak langsung, arus kas aktifitas operasional, arus kas aktifitas investasi
dan arus kas aktifitas pendanaan disusun berdasarkan pada laporan laba-rugi dan neraca.
Pada metode arus kas tidak langsung, perhitungan dimulai dari bawah ke atas pada
laporan laba rugi, atau dimulai dari pendapatan bersih.
Ada 2 sumber data yang digunakan untuk membuat Laporan Arus Kas, yaitu Laporan
Laba Rugi periode Berjalan,Neraca period Berjalan dengan Neraca periode sebelumnya.
Metode tidak langsung memusatkan pada perbedaan antara laba bersih dan arus kas dari
aktivitas operasi, disinilah kelebihan dari metode ini.

Metode tidak langsung menunjukan hubungan antara laporan laba rugi, neraca dan
laporan arus kas. Karena datanya dapat tersedia dengan segera, maka metode ini lebih
murah dibandingkan dengan metode langsung. Penyusunan laporan arus kas dengan
menggunakan metode ini diawali dengan laba bersih dan menyesuaikan laba bersih
tersebut sehingga diperoleh arus kas dari aktivitas operasi.

Dengan metode ini laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengoreksi pengaruh dari
transaksi bukan kas, penangguhan dari penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi
sebelumnya dan setelahnya, dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dengan
arus kas investasi atau pendanaan.

Langkah-langkah penyusunannya dimulai dari, Data Laporan Laba Rugi tahun ini lalu
siapkan juga neraca tahun lalu dan tahun ini. Selanjutnya, Anda bandingkan antara
Neraca periode sebelumnya dengan Neraca periode Berjalan untuk memperoleh data
aktivitas keuangan perusahaan pada periode tahun ini. Dan terakhir Anda dapat
menyusun Laporan Arus Kas.

Contoh Laporannya sbb :

5. METODE LANGSUNG
Pada dasarnya metode ini adalah laporan arus kas yang disusun berdasarkan pada buku
kas atau bank. Dalam metode ini pelaporan arus kas dilakukan dengan cara melaporkan
kelompok-kelompok penerimaan kas dan pengeluaran kas dari kegiatan operasi secara
lengkap dan baru dilanjutkan dengan kegiatan investasi dan pembiayaan
Keunggulan utama dari metode langsung adalah metode ini melaporkan sumber dan
penggunaan kas dalam laporan arus kas. Kelemahan utamanya adalah data yang
dibutuhkan seringkali sulit di dapat dan biasanya biayanya mahal.

Metode Langsung menggolongkan berbagai kategori utama dari kegiatan operasi. Metode
langsung lebih mudah untuk dimengerti, dan memberikan informasi yang lebih banyak
untuk mengambil keputusan. Dalam metode ini akun beban penyusutan,beban
deplesi,beban amortisasi,keuntungan dan kerugian,utang dikeluarkan dari komponen
Aktivitas operasi.

Metode pembuatan Laporan Arus Kas dengan metode langsung sumber datanya adalah
Buku Kas Bank dan Buku Kas Kecil. Ada 4 langkah untuk membuat Laporan Arus Kas
dengan metode langsung yaitu pemeriksaan silang antara Buku Kas Bank, Rekening
Koran, Bonggol Check, dan Buku Kas Kecil.

Lalu, Eliminasi (hapus) semua transaksi silang antar buku kas. Selanjutnya,
Klasifikasikan semua jenis pengeluaran dan pemasukan kas ke dalam elemen-elemen
laporan arus kas. Memang membutuhkan banyak waktu, namun bila anda membuatnya
pada saat semua catatan sudah selesai sehingga laporan arus kas sudah harus selesai. Bila
dikerjakan sejak dari awal dan dilakukan setiap hari dengan seperti itu maka akan terasa
ringan.

. Berikut Contohnya:
6. KONVERSI DARI TIDAK LANGSUNG KE LANGSUNG
7. PENYESUAIAN KOMPONEN ARUS KAS
8. TAMBAHAN PENGUNGKAPAN DAN PENYESUAIAN

ANALISIS IMPLIKASI ARUS KAS :

9. KETERBATASAN DALAM PELAPORAN ARUS KAS
Keterbatasan pelaporan arus kas, meliputi:
 Tidak diharuskannya pengungkapan terpisah untuk arus kas yang terkait dengan
pos luar biasa atau operasi dalam penghentian.
 Bunga dan dividen yang diterima serta bunga yang dibayarkan dikelompokkan
sebagai arus kas operasi.
 Pajak dikelompokkan sebagai arus kas operasi
 Pemindahan laba atau rugi penjualan aktiva tetap atau investasi sebelum pajak
dan dari aktivitas operasi mendistorsi analisis atas aktivitas operasi dan aktivitas
investasi.
10. MENAFSIRKAN ARUS KAS DAN LABA BERSIH
Fungsi laporan laba rugi adalah untuk mengukur profitabilitas perusahaan untuk suatu
periode. Laporan laba rugi mencatat pendapatan saat dihasilkan dan beban saat terjadi.
Arus kas dari operasi merupakan pandangan yang lebih luas atas aktivitas operasi
dibandingkan dengan laba bersih. Arus kas meliputi seluruh aktivitas perusahan yang
terkait dengan laba. Tidak hanya pendapatan dan beban, tetapi kebutuhan kas operasi
juga.