Kodifikasi-Transparansi Kondisi Keuangan - Complete PDF

Transparansi dan Publikasi Laporan
Bank
DISCLAIMER
Isi kodifikasi ini adalah himpunan peraturan Bank Indonesia yang disusun secara sistematis
berdasarkan kelompok dan topik tertentu untuk memudahkan pembaca memahami peraturan
dan menelusuri rekam jejak keberlakuan suatu peraturan Bank Indonesia. Penyusunan kodifikasi
ini telah melalui proses pemeriksaan dan editing terkait keakuratan dan kelengkapan peraturan
yang dikodifikasikan. Namun demikian mengingat bahwa peraturan Bank Indonesia dapat
berubah dari waktu ke waktu, maka setiap akses dan penggunaan atas kodifikasi ini agar
dilakukan secara bijaksana dengan memperhatikan tanggal unggah dan sumber orisinal dari
masing-masing peraturan Bank Indonesia yang dirujuk.1
1
Peraturan Bank Indonesia dapat diakses pada situs resmi Bank Indonesia http://www.bi.go.id/ atau melalui fasilitas
pencarian peraturan pada situs resmi Bank Indonesia (http://www.bi.go.id/web/id/Peraturan/Search/).

Kodiifikasi P
Peratu
uran Baank Ind
donesiaa
Lik
kuiiditas R
Rup
piah
h

Tra
anspa
aran
nsi da
an Pu
ublik
kasi
Lap
poran
n Bank

Tim Peny
yusun
Ramlan G Ginting
C
Chandra M Murniadi
Dudy Isk kandar
Gaantiah Wuryandani
Zu
ulkarnain S Sitompul
Siti Asttiyah
Wahyu Yu uwana
Komala Dewi
W
Wirza Ayu N Novriana
Riska Rossdiana
S
Safyra Primmadhyta

Pusat Riset d
dan Edukasi Bank Sentraal (PRES)
Bank Indoneesia
Telp: 021 29
9817321
Fax.: 021 23
311580
email: PRES@@bi.go.id
Hak Cipta ©
© 2013, Bank Indonesia

2013
Likuiditas Rupiah Transparansi dan Publikasi Laporan Bank
DAFTAR ISI

Paragraf Halaman
Daftar Isi Hal. i – xiv
Rekam Jejak Regulasi Transparansi dan Publikasi Laporan Bank Hal. xv
Dasar Hukum Hal. xvi
Regulasi Terkait Hal. xvi
Regulasi Bank Indonesia Hal. xvi – xvii

Transparansi dan Publikasi Laporan Bank
Ketentuan Umum Par. 1 – 2 Hal. 1 – 5
Laporan Tahunan Par. 3 – 6 Hal. 6 – 24
Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Par. 7 – 14 Hal. 24 – 34
Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Par. 15 – 17 Hal. 34 – 36
Laporan Keuangan Konsolidasi Par. 18 – 24 Hal. 36 – 42
Laporan Keuangan Konsolidasi yang Disajikan pada Laporan Tahunan Par. 19 – 20 Hal. 37 – 39
Laporan Keuangan Konsolidasi yang Disajikan pada Laporan Keuangan Par. 21 Hal. 39 – 40
Publikasi Triwulanan
Laporan Tertentu kepada Bank Indonesia Par. 22 – 24 Hal. 40 – 42
Laporan Publikasi Lain Par. 25 – 26 Hal. 42 – 43
Lain‐Lain Par. 27 – 32 Hal. 43 – 48
Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia Par. 31 Hal. 44 – 45
Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Par. 32 Hal. 45 ‐ 48
Sanksi Par. 33 – 39 Hal. 48 – 51
Sanksi Laporan Tahunan Par. 33 – 35 Hal. 48 – 49
Sanksi Laporan Keuangan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan Par. 36 Hal. 50 – 51
Sanksi Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Par. 37 Hal. 51
Sanksi Laporan Keuangan Konsolidasi Par. 38 Hal. 51
Sanksi Laporan Publikasi Lain Par. 39 Hal. 51
Transparansi Kondisi Keuangan Bank
Hubungan antara Bank, Akuntan Publik, dan Bank Indonesia Par. 40 – 47 Hal. 51 – 65
Sanksi Par. 48 Hal. 65– 68
Sanksi bagi Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik Par. 48 Hal. 65 ‐ 68
Transparansi Kondisi Keuangan Bank Perkreditan Rakyat
Laporan Keuangan Publikasi Par. 56 – 63 Hal. 76 – 83
Hubungan Antara BPR, Akuntan Publik, dan Bank Indonesia Par. 64 – 67 Hal. 83 – 86
Tanggung Jawab Laporan Keuangan Par. 68 Hal. 86
Keadaan Memaksa Par. 69 Hal. 86 – 87
Sanksi Par. 70 – 72 Hal. 87 – 94
Laporan Keuangan Publikasi Par. 72 – 73 Hal. 89 – 94
i


Hubungan antara Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik Par. 74 – 75 Hal. 94

Lain‐Lain Par. 76 – 78 Hal. 94 – 96
Ketentuan Penutup Par. 79 – 80 Hal. 96
Transparansi Kondisi Keuangan Bank Perkreditan Rakyat Syariah
Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Par. 87 – 91 Hal. 101– 105
Hubungan antara BPRS, Akuntan Publik, Dewan Pengawas Syariah dan Par. 92 – 95 Hal. 105– 108
Bank Indonesia
Laporan Keuangan Konsolidasian Par. 96 – 97 Hal. 108
Tanggung Jawab Laporan Keuangan Par. 98 Hal. 108
Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Par. 99 Hal. 108
Sanksi Par. 100 – 103 Hal. 109 –111
Laporan Tahunan Par. 100 – 101 Hal. 109
Laporan Keuangan Publikasi Par. 102 Hal. 109 – 110
Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik Par. 103 Hal. 110 – 111
Lain‐lain Par. 104 – 105 Hal. 111
Keadaan Memaksa (Force Majeure) Par. 106 Hal. 111 – 112

Lampiran
Lampiran 1 Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia Tahun 2013 Hal. 113 – 350
Bagian I Pendahuluan Hal. 114 – 122
I.1 Latar Belakang Hal. 114 – 115
I.2 Asas dan Karakteristik Transaksi Syariah Hal. 116 – 120
A. Asas Transaksi Syariah Hal. 116 – 118
B. Karakteristik Transaksi Syariah Hal. 119 – 120
I.3 Tujuan dan Ruang Lingkup Hal. 120 ‐ 121
A. Tujuan Hal. 120
B. Ruang Lingkup Hal. 121
I.4 Acuan Penyusunan Hal. 121
I.5 Ketentuan Lain Hal. 122
Bagian II Laporan Keuangan Bank Syariah Hal. 123 – 138
II.1 Ketentuan Umum Laporan Keuangan Hal. 123 ‐ 129
A. Tujuan Laporan Keuangan Hal. 123
B. Tanggung Jawab atas Laporan Keuangan Hal. 123
C. Komponen Laporan Keuangan Hal. 123 – 124
D. Bahasa Laporan Keuangan Hal. 124
E. Mata Uang Fungsional dan Pelaporan Hal. 124
F. Kebijakan Akuntansi Hal. 124 – 125
G. Penyajian Hal. 125
H. Konsistensi Penyajian Hal. 126
I. Materialitas dan Agregasi Hal. 126
J. Saling Hapus Hal. 126
K. Periode Pelaporan Hal. 127
L. Informasi Komparatif Hal. 127
ii


M. Laporan Keuangan Interim Hal. 128
N. Laporan Keuangan Konsolidasian Hal. 128 – 129
II.2 Keterbatasan Laporan Keuangan Hal. 130
II.3 Metode Pencatatan Transaksi Mata Uang Asing Hal. 131 – 138
Bagian III Keterterapan PSAK 50,55, dan 60 Hal. 139 – 150
III.1 Definisi Instrumen Keuangan Hal. 139 – 140
III.2 Klasifikasi Hal. 141 – 142
A. Aset Keuangan Hal. 141 – 142
B. Liabilitas Keuangan Hal. 142
III.3 Pengakuan dan Pengukuran Hal. 143 – 146
A. Pengakuan dan Penghentian Pengakuan Hal. 143
B. Pengukuran Hal. 143 – 144
C. Penurunan Nilai Hal. 144 – 145
D. Nilai Wajar Hal. 145 – 146
III.4 Estimasi Penurunan Nilai Kolektif dengan Keterbatasan Pengalaman Kerugian Hal. 147 – 150
Spesifik
A. Cakupan Hal. 147
B. Penerapan Hal. 147 – 148
C. Kondisi Keterbatasan Hal. 149
D. Periode Penerapan Estimasi Hal. 150
E. Pengungkapan Hal. 150
Bagian IV Akad Jual Beli Hal. 151 – 177
IV.1 Murabahah Hal. 151 – 165
A. Definisi Hal. 151
B. Dasar Pengaturan Hal. 151
C. Penjelasan Hal. 151 – 157
D. Perlakuan Akuntansi Hal. 157
D.1. Pengakuan dan Pengukuran Hal. 157 – 159
D.2. Penyajian Hal. 159 – 160
E. Ilustrasi Jurnal Hal. 160 – 164
F. Pengungkapan Hal. 164 – 165
IV.2 Istishna Hal. 166 – 171
D. Perlakuan Akuntansi Hal. 168 – 170
F. Pengungkapan Hal. 171
IV.3. Salam Hal. 172 – 175
iii


D.2. Penyajian Hal. 174
E.1. Bank Sebagai Pembeli Hal. 174
E.2. Bank Sebagai Penjual Hal. 174 – 175
IV.4. Persediaan Hal. 176 – 177
C. Penjelasan Hal. 176
D.1. Pengakuan dan Pengukuran Hal. 177
E. Ilustrasi Jurnal Hal. 177
Bagian V Akad Bagi Hasil Hal. 178 – 192
V.1. Pembiayaan dan Mudharabah Hal. 178 – 182
V.2. Pembiayaan Musyarakah Hal. 183 – 187
V.3. Dana Syirkah Temporer Hal. 188 – 192
Bagian VI Akad Sewa Hal. 193 – 202
VI.1 Ijarah atas Aset Berwujud Hal. 193 – 199
iv


VI.2 Ijarah atas Jasa Hal. 200 – 202
D.1. Pengakuan dan Pengukuran Hal.200
Bagian VII Akad Pinjaman Qardh Hal. 203 – 207
VII.1 Pinjaman Qardh yang Diberikan Hal. 203 – 205
VII.2 Pinjaman Qardh yang Diterima Hal. 206 – 207
D.1. Pengakuan dan Pengukuran Hal.206
Bagian VIII Surat Berharga Hal. 208 – 225
VIII.1 Investasi pada Surat Berharga Hal. 208 – 216
C.1. Investasi pada Sukuk dan Surat Berharga Lain yang Sejenis Hal.208 – 210
C.2. Investasi pada Reksadana Syariah Hal. 210
C.3. Tagihan Reverse Repo Syariah Hal.210 – 211
D.1. Pengakuan dan Pengukuran Hal.211 – 212
v


E.1. Sukuk dalam Kategori ‘Diukur pada Nilai Wajar’ Hal.212 – 213
E.2. Sukuk dalam Kategori ‘Biaya Perolehan’ Hal.213 – 214
E.3. Reksadana Syariah dalam Kategori ‘Diukur pada NIlai Wajar melalui Laba
Rugi’ Hal. 214
E.4. Reksadana Syariah dalam Kategori ‘Tersedia untuk Dijual’ Hal.214 – 215
E.5. Tagihan Reverse Repo Syariah Hal. 215
VIII.2. Penyertaan Hal. 217 – 221
VIII.3. Surat Berharga yang Diterbitkan Hal. 222 – 225
E.1. Surat Berharga dengan Akad Ijarah dan Akad Lain Hal. 223 – 224
E.2. Surat Berharga dengan Akad Mudharabah dan Musyarakah Hal. 224
Bagian IX Penempatan pada Bank Indonesia dan Bank Lain Hal. 226 – 236
IX.1. Kas Hal. 226– 227
IX.2. Penempatan pada Bank Indonesia Hal. 228 – 230
E. Ilustrasi Jurnal Hal. 229 ‐ 230

vi


IX.3. Penempatan pada Bank Lain Hal. 231 – 234
IX.4. Simpanan dari Bank Lain Hal. 235 – 236
Bagian X Aset Tetap, Aset Tidak Berwujud, dan Aset yang Diambil‐alih Hal. 237 – 254
X.1. Aset Tetap Hal. 237 – 247
X.2. Aset Tidak Berwujud Hal. 248 – 251
X.3. Aset yang Diambil‐alih Hal. 252 – 254
F. Pengungkapan Hal. 253 ‐ 254
Bagian XI Liabilitas Lain Hal. 255 – 269
XI.1. Simpanan Hal. 255 – 256
vii


XI.2. Liabilitas Segera Hal. 257– 259
XI.3. Liabilitas Lainnya Hal. 260 – 261
XI.4. Hutang Pajak Hal. 262 – 263
XI.5. Estimasi Kerugian Komitmen dan Kontinjensi Hal. 264 – 266
G. Ketentuan Lain‐lain Hal. 266
XI.6. Pinjaman Subordinasi Hal. 267 – 269
viii


Bagian XII Ekspor dan Impor Hal. 270 – 305
XII.1. Tagihan dan Kewajiban Akseptasi Hal. 270 – 305
A. Definisi Hal. 270 – 271
B. Dasar Pengaturan Hal. 271 – 273
D. Pengakuan dan Pengukuran Hal. 281 – 287
Bagian XIII Ekuitas Hal. 306 – 320
XIII.1. Ekuitas Hal. 306
A. Ekuitas Hal. 306
XIII.2. Modal Disetor Hal. 307 – 310
XIII.3. Tambahan Modal Disetor Hal. 311 – 315
XIII.4. Penghasilan Komprehensif Lain Hal. 316 – 317
ix


XIII.5. Saldo Laba Hal. 318 – 320
Bagian XIV Laporan Laba Rugi Komprehensif Hal. 321 – 330
XIV.1. Pengertian Hal. 321 – 322
XIV.2. Komponen Laba Rugi Hal. 323 – 326
XIV.3. Komponen Penghasilan Komprehensif Lain Hal. 327 – 330
Bagian XV Laporan Perubahan Ekuitas Hal. 331 – 332
Bagian XVI Laporan Arus Kas Hal. 333 – 336
Bagian XVII Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil Hal. 337 – 340
D. Pengungkapan Hal. 340
Bagian XVIII Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat Hal. 341 – 343
x


Bagian XIX Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan Hal. 344 – 346
Bagian XX Catatan Atas Laporan Keuangan Hal. 347 ‐ 350
Lampiran 2 Pedoman Penyusunan Laporan Tahunan Bank Umum dan Laporan Hal. 351 – 396
Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia
A. Petunjuk Umum Hal. 352 ‐ 353
B. Petunjuk Khusus Hal. 354 ‐ 396
1. Pedoman Pengisian Pengungkapan Struktur Permodalan Hal. 354 – 355
2. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah Hal. 356 – 357
3. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sisa Jangka Waktu Kontrak Hal. 358 – 359
4. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sektor Ekonomi Hal. 360 – 362
5. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Wilayah Hal. 363 – 364
6. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Sektor Ekonomi Hal. 364 – 366
7. Pedoman Pengisian Pengungkapan Rincian Mutasi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Hal. 367 – 368
8. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Kategori Portofolio dan Skala Hal. 368 – 370
Peringkat
9. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Laws (Counterparty Credit Risk) Hal. 371 – 373
10. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Bobot Risiko setelah Hal. 374 – 376
Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit
11. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik Mitigasi Risiko Kredit Hal. 377 – 379
12. Pedoman Pengisian Pengungkapan Transaksi Sekuritisasi Hal. 380 – 381
13. Pedoman Pengisian Pengungkapan Ringkasan Aktivitas Transaksi Sekuritisasi dimana Bank Hal. 381 – 383
Bertindak sebagai Kreditur Asal
14. Pedoman Pengisian Pengungkapan Perhitungan ATMR Risiko Kredit dengan Menggunakan
Pendekatan Standar Hal. 383 – 389
15. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Pasar Menggunakan Metode Standar Hal. 390
16. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Pasar dengan Modal Internal (Value at Risk/VaR) Hal. 390 – 391
17. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Operasional Hal. 392
18. Pedoman Pengisian Pengungkapan Profil Maturitas Rupiah dan Valas Hal. 393 – 396
Lampiran 3 Laporan Posisi Keuangan/ Neraca Triwulanan (Bank Umum) Hal. 397 – 398
Lampiran 3a Laporan Posisi Keuangan/ Neraca Bulanan (Bank Umum) Hal. 399 – 400
Lampiran 4 Laporan Laba Rugi Komprehensif Triwulanan (Bank Umum) Hal. 401 – 402
Lampiran 4a Laporan Laba Rugi Bulanan (Bank Umum) Hal. 403 – 404
Lampiran 5 Laporan Komitmen dan Kontinjensi Triwulanan (Bank Umum) Hal. 405
Lampiran 5a Laporan Komitmen dan Kontinjensi Bulanan (Bank Umum) Hal. 406 – 407
Lampiran 6 Laporan Transaksi Spot dan Derivatif Triwulanan (Bank Umum Hal. 408
Lampiran 7 Laporan Kualitas Aset Produktif dan Infomrasi Lainnya Triwulanan Hal. 409 – 410
(Bank Umum)
Lampiran 7a Laporan Kualitas Aset Produktif dan Informasi Lainnya Bulanan Hal. 411 – 412
(Bank Umum)
Lampiran 8.1 Laporan Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Hal. 413 – 414
xi


Triwulanan Bank Umum (Bank Umum)
Lampiran 8.a.1 Laporan Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Hal. 414 – 415
Bulanan Bank Umum (Bank Umum)
Lampiran 8.2 Laporan Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Hal. 416
Triwulanan Bank Asing (Bank Umum)
Lampiran 8.a.2 Laporan Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Hal. 417
Bulanan Bank Asing (Bank Umum)
Lampiran 9 Laporan Rasio Keuangan Triwulanan (Bank Umum) Hal. 418 – 419
Lampiran 10 Pedoman Penyusunan Laporan Posisi Keuangan/ Neraca Hal. 420 – 421
Triwulanan (Bank Umum)
Lampiran 10a Pedoman Penyusunan Laporan Posisi Keuangan/ Neraca Bulanan Hal. 422 – 423
(Bank Umum)
Lampiran 11 Pedoman Penyusunan Laporan Laba Rugi Komprehensif Hal. 424 – 428
Triwulanan (Bank Umum)
Lampiran 11a Pedoman Penyusunan Laporan Laba Rugi Bulanan (Bank Umum) Hal. 429 – 433
Lampiran 12 Pedoman Penyusunan Laporan Komitmen dan Kontinjensi (Bank Hal. 434
Umum)
Lampiran 13 Pedoman Penyusunan Laporan Transaksi Spot dan Derivatif (Bank Hal. 435 – 436
Umum)
Lampiran 14 Pedoman Penyusunan Laporan Kualitas Aset Produktif dan Hal. 437 – 439
Informasi Lainnya (Bank Umum)
Lampiran 15.1 Pedoman Perhitungan Modal Bank Umum (Bank Umum) Hal. 440 – 442
Lampiran 15.2 Pedoman Perhitungan Modal Bank Asing (Bank Umum) Hal. 443 – 444
Lampiran 16 Pedoman Perhitungan Rasio Keuangan (Bank Umum) Hal. 445 – 450
Lampiran 17 Neraca (BUS dan UUS) Hal. 451 – 452
Lampiran 17a Neraca Publikasi Bulanan (BUS dan UUS) Hal. 453 – 454
Lampiran 18 Laporan Laba/ Rugi dan Saldo Laba (BUS dan UUS) Hal. 455
Lampiran 18a Laporan Laba/ Rugi dan Saldo Laba – Publikasi Bulanan (BUS dan Hal. 456
UUS)
Lampiran 19 Komitmen dan Kontinjensi (BUS dan UUS) Hal. 457
Lampiran 19a Komitmen dan Kontinjensi Publikasi Bulanan (BUS dan UUS) Hal. 458
Lampiran 20 Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya (BUS dan UUS) Hal. 459 – 460
Lampiran 20a Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya – Publikasi Bulanan Hal. 461
(BUS dan UUS)
Lampiran 20b Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya (BUS dan UUS) Hal. 462 – 463
Lampiran 20c Pedoman Penyusunan Laporan Kualitas Aktiva Produktif dan Hal. 464 – 466
Informasi Lainnya (BUS dan UUS)
Lampiran 21 Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Tahunan (BUS Hal. 467 – 468
dan UUS)
Lampiran 21a Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (BUS dan UUS) Hal. 469 – 470
Lampiran 22 Tabel Perhitungan Rasio Keuangan (BUS dan UUS) Hal. 471 – 472
Lampiran 23 Pedoman Penyusunan Neraca (BUS dan UUS) Hal. 473 – 478
Lampiran 24 Pedoman Penyusunan Laba/Rugi dan Perubahan Saldo Laba (BUS Hal. 479 – 482
dan UUS)
Lampiran 25 Pedoman Penyusunan Laporan Komitmen dan Kontinjensi (BUS dan Hal. 483
UUS)
Lampiran 26 Pedoman Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (BUS Hal. 484 – 486
dan UUS)

xii


Lampiran 27 Pedoman Perhitungan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) Hal. 487 – 489

Berdasarkan LBUS (BUS dan UUS)
Lampiran 28 Pedoman Perhitungan Modal (BUS dan UUS) Hal. 490 – 492
Lampiran 29 Pedoman Perhitungan Rasio Keuangan (BUS dan UUS) Hal. 493 – 496
Lampiran 30 Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS (BUS dan UUS) Hal. 497
Lampiran 31 Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh (BUS dan UUS) Hal. 498
Lampiran 32 Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat (BUS dan UUS) Hal. 499
Lampiran 33 Distribusi Bagi Hasil (BUS dan UUS) Hal. 500
Lampiran 34 Informasi Keuangan Usaha Syariah (BUS dan UUS) Hal. 501
Lampiran 35 Pedoman Penyusunan Neraca – UUS (BUS dan UUS) Hal. 502 – 506
Lampiran 36 Pedoman Penyusunan Laba/Rugi – UUS (BUS dan UUS) Hal. 507 – 510
Lampiran 37 Pedoman Penyusunan Komitmen dan Kontinjensi ‐ UUS Hal. 511
Lampiran 38 Penyesuaian Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) 2008 Hal. 512 – 516
Lampiran 39a Permohonan Pendaftaran Akuntan Publik sebagai Auditor Bank Hal. 517 – 518
(BUS dan UUS)
Lampiran 39b Daftar Riwayat Hidup (BUS dan UUS) Hal. 519 – 520
Lampiran 40 Laporan Pemeriksaan atas Bank (Bank dan UUS) Hal. 521
Lampiran 41a Permohonan Pendaftaran Akuntan Publik sebagai Auditor Bank Hal. 522 – 524
(Bank Umum)
Lampiran 41b Daftar Riwayat Hidup (Bank Umum) Hal. 525 – 526
Lampiran 42 Laporan Pemeriksaan atas PT Bank (Bank Umum) Hal. 527
Lampiran 43A Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi (BPR – September 2013) Hal. 528 – 547
Bab I Penjelasan Umum Hal. 529
I. Tujuan Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi Hal. 529
II. BPR Pelapor Hal. 529
III. Penyampaian Pertanyaan Hal. 529
Bab II Pedoman Pengisian Laporan Keuangan Publikasi Hal. 530 – 547
Tabel 1 Neraca Hal. 530 – 531
Penjelasan Pos‐pos Neraca Hal. 532 – 537
Aktiva Hal. 532 – 533
Pasiva Hal. 534 – 537
Tabel 2 Laporan Laba Rugi Hal. 538
Penjelasan Laporan Laba Rugi Hal. 539 – 541
Pendapatan Hal. 539
Beban Hal. 539 – 541
Tabel 3 Laporan Komitmen dan Kontinjensi Hal. 542
Penjelasan Laporan Komitmen dan Kontinjensi Hal. 543
Komitmen Hal. 543
Kontinjensi Hal. 543
Tabel 4 Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya Hal. 544
Penjelasan Formulir Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya Hal. 545 – 546
Lampiran 43 Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi (BPR) Hal. 548 – 583
Bab I Penjelasan Umum Hal. 549
Bab II Pedoman Pengisian Laporan Keuangan Publikasi Hal. 550 – 583
Laporan Neraca Hal. 550 – 551
Penjelasan Pos‐pos Neraca Hal. 552 – 562
I. Aset Hal. 552 – 557
xiii


II. Kewajiban Hal. 557 – 560

III. Ekuitas Hal. 560 – 562
Laporan Laba Rugi Hal. 563
Penjelasan Laporan Laba/Rugi Hal. 564 – 574
I. Pendapatan Operasional Hal. 564 – 567
II. Beban Operasional Hal. 567 – 571
III. Laba/Rugi Operasional Hal. 571
IV. Pendapatan Non – Operasional Hal. 571 – 572
V. Beban Non – Operasional Hal. 572 – 573
VI. Laba/Rugi Non – Operasional Hal. 573
VII. Taksiran Pajak Penghasilan Hal. 573
VIII. Laba/ Rugi Bersih Hal. 574
Laporan Kualitas Aktiva Produktif Hal. 575
Penjelasan Laporan Kualitas Aktiva Produktif Hal. 576 – 578
I. Penempatan pada Bank Lain Hal. 576
II. Kredit yang Diberikan Hal. 576
III. Kolektibilitas Hal. 577
IV. Rasio‐rasio Hal. 577 – 578
Laporan Komitmen dan Kontinjensi Hal. 579
Penjelasan Laporan Komitmen dan Kontinjensi Hal. 580 – 581
I. Komitmen Hal. 580
II. Kredit yang Diberikan Hal. 580 – 581
Laporan Informasi Lainnya Hal. 582
Penjelasan Informasi Lainnya Hal. 583
I. Pengurus Bank Hal. 583
II. Pemilik Bank dan Pemegang Saham Hal. 583
Lampiran 44 Contoh Perjanjian antar BPR dan Kantor Akuntan Publik Hal. 584 – 592
Lampiran 45 Neraca (BPRS) Hal. 593
Lampiran 46 Perhitungan Laba Rugi (BPRS) Hal. 594
Lampiran 47 Daftar Komitmen dan Kontinjensi (BPRS) Hal. 595
Lampiran 48 Kualitas Aktiva Produktif & Informasi Lainnya Publikasi Hal. 596
(BPRS)
Lampiran 49 Laporan Sumber dan Pengguna ZIS (BPRS) Hal. 597
Lampiran 50 Laporan Sumber dan Penggunaan Qardh (BPRS) Hal. 598
Lampiran 51 Tabel Distribusi Bagi Hasil (BPRS) Hal. 599
Lampiran 52 Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah) Hal. 600
(BPRS)

xiv


Rekam Jejak Regulasi Transparansi dan Publikasi Laporan Bank

xv


Dasar Hukum :
‐ Undang‐Undang Nomor 21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah
‐ Undang‐Undang Nomor 23 Tahun 1999 tentang Bank Indonesia sebagaimana telah diubah beberapa kali,
terakhir dengan Undang‐Undang Nomor 6 Tahun 2009
‐ Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐
undang Nomor 10 Tahun 1998

Regulasi Terkait :
‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 14/12/PBI/2012 tentang Laporan Kantor Pusat Bank Umum
‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 12/23/PBI/2010 tentang Penilaian Kemampuan dan Kepatutan
‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 8/13/PBI/2006 tentang Batas Maksimum Pemberian Kredit Bank Umum
‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 4/7/PBI/2002 tentang Prinsip Kehati‐hatian dalam Rangka Pembelian
Kredit oleh Bank dari Badan Penyehatan Perbankan Nasional
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 15/1/DPNP 2013 perihal Transparansi Informasi Suku Bunga Dasar
Kredit
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 14/31/DPNP 2012 perihal Laporan Kantor Pusat Bank Umum
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/26/DPNP 2011 Perubahan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor
13/8/DPNP 2011 perihal Penilaian Kemampuan dan Kepatutan
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/14/DPNP 2005 perihal Batas Maksimum Pemberian Kredit Bank
Umum

Regulasi Bank Indonesia :
‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 15/3/PBI/2013 tentang Transparansi Kondisi Keuangan Bank
Perkreditan Rakyat
‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 14/14/PBI/2012 tentang Transparansi Dan Publikasi Laporan Bank
‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 7/50/PBI/2005 tentang Perubahan atas PBI 3/22/PBI/2001 tentang
Perkreditan Rakyat Syariah
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 15/43/DPNP 2013 perihal Perubahan atas Surat Edaran Bank
Indonesia Nomor 15/29/DKBU tanggal 31 Juli 2013 perihal Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan
Publikasi Bank Perkreditan Rakyat
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 15/29/DKBU 2013 perihal Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan
Publikasi Bank Perkreditan Rakyat
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 15/26/DPbS 2013 perihal Pelaksanaan Pedoman Akuntansi
Perbankan Syariah Indonesia
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP 2011 perihal Perubahan Ketiga atas Surat Edaran Bank
Indonesia Nomor 3/30/DPNP 2001 perihal Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan dan Bulanan Bank
Umum serta Laporan Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 14/35/DPNP Tahun 2012 tentang Laporan Tahunan Bank Umum dan
Laporan Tahunan Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia.
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 12/14/DKBU 2010 perihal Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Bank
Perkreditan Rakyat
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 12/11/DPNP 2010 perihal Perubahan Kedua atas Surat Edaran Bank
Indonesia Nomor 3/30/DPNP 2001 perihal Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan dan Bulanan Bank
Umum serta Laporan Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 11/33/DPNP Tahun 2009 perihal Perubahan atas Surat Edaran No.
11/4/DPNP tanggal 27 Januari 2009 tentang Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia.
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 11/4/DPNP tanggal 27 Januari 2009 perihal Pelaksanaan Pedoman
Akuntansi Perbankan Indonesia
xvi

Likuiditas Rupiah Transparansi dan Publikasi Laporan
Bank

‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 8/11/DPbS tahun 2006 perihal Perubahan SE No. 7/56/DPbS tahun
2005 tentang Laporan Tahunan, Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan dan Bulanan serta Laporan
tertentu dari Bank yang Disampaikan kepada Bank Indonesia
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/57/DPbs 2005 Hubungan antara Bank yang Melaksanakan Kegiatan
Usaha Berdasarkan Prinsip Syariah, Kantor Akuntan Publik, Akuntan Publik, Dewan Pengawas Syariah dan
Bank Indonesia
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tahun 2005 perihal Laporan Tahunan, Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan dan Bulanan serta Laporan tertentu dari Bank yang Disampaikan kepada Bank
Indonesia
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/52/DPbS tahun 2005 perihal Transparansi Kondisi Keuangan Bank
Pembiayaan Rakyat Syariah
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/10/DPNP tahun 2005 perihal Perubahan atas SE 3/30/DPNP 2001
perihal Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan dan Bulanan Bank Umum serta Laporan Tertentu yang
Disampaikan kepada Bank Indonesia
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 3/32/DPNP 2001 perihal Hubungan Antara Bank, Akuntan Publik dan
Bank Indonesia
‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 3/30/DPNP 2001 perihal Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan dan
Bulanan Bank Umum serta Laporan Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia

xvii


Paragraf Sumber Regulasi Ketentuan
Moneter
Likuiditas Rupiah
Transparansi dan Publikasi Laporan Bank
BAB I Ketentuan Umum
1 Pasal 1 1. Bank adalah Bank Umum sebagaimana dimaksud dalam Undang‐
14/14/PBI/2012 Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah
Ayat 1 – 14 diubah dengan Undang‐Undang Nomor 10 Tahun 1998, termasuk
kantor cabang bank asing dan Bank Umum Syariah sebagaimana
dimaksud dalam Undang‐Undang Nomor 21 Tahun 2008 tentang
Perbankan Syariah.
2. Pengendalian adalah perseorangan atau perusahaan/badan, baik
secara langsung maupun tidak langsung yang:
a. memiliki lebih dari 50% (lima puluh persen) saham yang memiliki
hak suara pada suatu perusahaan/badan lain;
b. memiliki 50% (lima puluh persen) atau kurang saham yang
memiliki hak suara pada suatu perusahaan/badan lain, tetapi:
1) terdapat perjanjian dengan pemegang saham lain sehingga
memiliki hak suara lebih dari 50 (lima puluh persen);
2) mempunyai kewenangan untuk mengatur kebijakan
keuangan dan operasional perusahaan/badan lain
berdasarkan anggaran dasar atau perjanjian;
3) mempunyai kewenangan untuk menunjuk atau mengganti
sebagian besar direksi dan dewan komisaris atau organ
lainnya yang setara dan mengendalikan perusahaan/badan
lain melalui direksi dan dewan komisaris atau organ lainnya
tersebut; dan/atau
4) mampu menguasai suara mayoritas pada rapat direksi dan
dewan komisaris atau organ lainnya yang setara dan
mengendalikan perusahaan/badan melalui direksi dan dewan
komisaris atau organ lainnya tersebut.
3. Perusahaan Induk (parent company/holding company) adalah badan
hukum/perusahaan yang mengkonsolidasikan satu atau lebih
perusahaan anak dalam suatu kelompok usaha dan melakukan
Pengendalian terhadap Bank.
4. Perusahaan Induk di Bidang Keuangan (financial parent
company/financial holding company) adalah badan
hukum/perusahaan yang mengkonsolidasikan seluruh aktivitas satu
atau lebih perusahaan anak pada kelompok usaha yang bergerak di
bidang keuangan dan melakukan Pengendalian terhadap Bank.
5. Perusahaan Anak adalah badan hukum yang dimiliki atau
dikendalikan oleh Bank, baik secara langsung maupun tidak langsung,
yang terdiri dari:
a. Perusahaan Subsidiari (subsidiary company) yaitu Perusahaan
Anak dengan kepemilikan Bank lebih dari 50% (lima puluh persen);
dan/atau
b. Perusahaan Partisipasi (participation company) adalah Perusahaan
Anak dengan kepemilikan Bank 50% (lima puluh persen) atau
kurang, namun Bank memiliki Pengendalian terhadap perusahaan.

1

6. Perusahaan Afiliasi adalah Perusahaan Anak dari Perusahaan Induk
atau dari Perusahaan Induk di Bidang Keuangan yang tergabung
dalam suatu kelompok usaha yang sama dengan Bank karena
dikendalikan oleh Perusahaan Induk yang sama.
7. Pihak Terkait adalah pihak yang terkait dengan Bank sebagaimana
dimaksud dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai Batas
Maksimum Pemberian Kredit.
8. Pihak‐pihak Berelasi adalah pihak‐pihak berelasi sebagaimana
dimaksud dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan tentang
Pengungkapan Pihak‐pihak Berelasi.
9. Akuntan Publik adalah akuntan publik sebagaimana dimaksud dalam
Undang‐Undang tentang Akuntan Publik.
10. Laporan Tahunan adalah laporan lengkap mengenai kinerja suatu
Bank dalam kurun waktu 1 (satu) tahun.
11. Laporan Keuangan Tahunan adalah laporan keuangan akhir tahun
Bank yang disusun berdasarkan standar akuntansi keuangan.
12. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan adalah laporan keuangan
yang disusun berdasarkan standar akuntansi keuangan dan
dipublikasikan setiap triwulan, sesuai dengan ketentuan Bank
Indonesia.
13. Laporan Keuangan Publikasi Bulanan adalah laporan keuangan yang
disusun berdasarkan Laporan Bulanan Bank Umum dan dipublikasikan
setiap bulan, sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia.
14. Tahun Buku adalah tahun takwim atau tahun yang dimulai dari bulan
Januari sampai dengan bulan Desember.
SE 7/56/DPbS 15. Unit Usaha Syariah, yang selanjutnya disebut UUS, adalah unit kerja di
2005 kantor pusat bank umum yang melaksanakan kegiatan usaha secara
Romawi I. 7 konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor cabang
syariah dan atau unit syariah, atau unit kerja di kantor cabang dari
bank yang berkedudukan diluar negeri yang melaksanakan kegiatan
usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari
kantor cabang pembantu syariah dan atau unit syariah.

2 Pasal 2 Dalam rangka transparansi kondisi keuangan, Bank wajib menyusun dan
14/14/PBI/2012 menyajikan laporan keuangan, yang terdiri atas:
Huruf a a. Laporan Tahunan;

SE 14/35/DPNP A. Bank Umum Konvensional
2012 1. Publikasi Laporan Tahunan Bank dimaksudkan untuk
Romawi I.1 – I.6 memberikan informasi berkala mengenai kondisi Bank secara
menyeluruh, termasuk perkembangan usaha dan kinerja Bank
serta kelompok usaha. Seluruh informasi tersebut diharapkan
dapat meningkatkan transparansi kondisi keuangan Bank
kepada publik dan menjaga kepercayaan masyarakat terhadap
lembaga perbankan
2. Laporan Tahunan selain disampaikan kepada pemegang saham,
wajib disampaikan paling kurang kepada Bank Indonesia dan
lembaga lain yang berkepentingan terhadap perkembangan
usaha Bank, seperti Yayasan Lembaga Konsumen Indonesia
(YLKI), lembaga pemeringkat di Indonesia, asosiasi perbankan di
2

Indonesia, Lembaga Pengembangan Perbankan Indonesia
(LPPI), 2 (dua) lembaga penelitian di bidang ekonomi dan
keuangan, dan 2 (dua) majalah ekonomi dan keuangan.
Sedangkan laporan tahunan tertentu hanya wajib disampaikan
kepada Bank Indonesia. Batas waktu penyampaian Laporan
Tahunan dan laporan tahunan tertentu paling lama 5 (lima)
bulan setelah Tahun Buku berakhir.
3. Laporan Tahunan wajib disusun untuk 1 (satu) Tahun Buku dan
disajikan paling kurang dengan perbandingan 1 (satu) Tahun
Buku sebelumnya.
4. Laporan Tahunan wajib dicantumkan dalam website Bank
paling lama 1 (satu) hari kerja setelah batas waktu
penyampaian Laporan Tahunan, dan dipelihara dalam website
Bank paling kurang untuk 2 (dua) periode laporan berturut‐
turut.
5. Laporan Tahunan Bank harus disusun dalam Bahasa Indonesia.
Dalam hal Laporan Tahunan juga dibuat selain dalam Bahasa
Indonesia, baik dalam dokumen yang sama maupun terpisah,
maka Laporan Tahunan dimaksud harus memuat informasi
yang sama.
6. Mata uang yang digunakan dalam Laporan Tahunan adalah
Rupiah.

SE 7/56/DPbS B. Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah
2005 1. Sesuai dengan Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Romawi I .1 – I.3, Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang
I.6, I.11 Nomor 10 Tahun 1998, Bank diwajibkan untuk menyampaikan
keterangan dan penjelasan yang berkaitan dengan kegiatan
usaha Bank dalam rangka pemantauan keadaan usaha Bank
oleh publik dan Bank Indonesia.
2. Dalam rangka pemenuhan informasi yang disampaikan Bank
yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip
syariah (Bank) dan UUS untuk mencapai dan memelihara
kepercayaan investasi masyarakat terhadap Bank serta upaya
meningkatkan transparansi kondisi keuangan Bank kepada
publik, maka informasi dalam laporan tersebut harus bisa
menyajikan hak dan kewajiban dari pihak terkait, memberikan
kontribusi untuk melindungi aset Bank dan pemenuhan prinsip
syariah dalam semua transaksi, serta dapat memberikan
informasi yang berguna tentang perkembangan usaha dan
kinerja Bank kepada para pihak terkait (stakeholders) dalam
hubungannya dengan Bank.
3. Bentuk penyampaian keterangan dan pengumuman atau
publikasi kegiatan usaha Bank dalam rangka pemantauan oleh
publik dan Bank Indonesia adalah berupa Laporan Tahunan,
Laporan Keuangan Publikasi, dan Laporan Informasi Tertentu
yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.;
4. Apabila Laporan Tahunan, Laporan Keuangan Publikasi dan
Laporan Informasi Tertentu juga dibuat selain dalam Bahasa
Indonesia, baik dalam dokumen yang sama maupun terpisah,
maka Laporan dimaksud harus memuat informasi yang sama.
3

5. Angka‐angka dalam Laporan wajib disajikan dalam mata uang
Rupiah.

Pasal 2 b. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan;
14/14/PBI/2012
Huruf b
2001 1. Sesuai dengan Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Romawi I Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang
Nomor 10 Tahun 1998, Bank diwajibkan untuk menyampaikan
keterangan dan penjelasan yang berkaitan dengan kegiatan
usaha Bank dalam rangka pemantauan keadaan usaha Bank
oleh publik dan Bank Indonesia.
2. Bentuk penyampaian dan pengumuman atau publikasi
keterangan dan informasi sebagaimana dimaksud pada angka
1 yang ditetapkan Bank Indonesia adalah laporan keuangan
tahunan dan laporan berkala lainnya dengan waktu
penyampaian dan pengumuman secara tahunan, semesteran,
triwulanan maupun bulanan.
3. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan disusun antara lain
untuk memberikan informasi mengenai posisi keuangan,
kinerja atau hasil usaha Bank serta informasi keuangan lainnya
kepada berbagai pihak yang berkepentingan dengan
perkembangan usaha Bank. Agar laporan keuangan Bank
dapat diperbandingkan, perlu ditetapkan bentuk dan cakupan
penyajian yang didasarkan pada Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan (PSAK) yang relevan untuk industri perbankan,
Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI), serta
ketentuan dan pedoman yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
4. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan yang wajib disajikan
adalah laporan keuangan untuk posisi akhir Maret, Juni,
September dan Desember. Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan ini selain wajib diumumkan dalam surat kabar juga
akan diumumkan dalam home page Bank Indonesia. Bank
Indonesia juga akan mengumumkan Laporan Bulanan Bank
Umum dalam bentuk Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
pada home page Bank Indonesia.
SE 12/11/DPNP 5. Perlakuan akuntansi untuk pos‐pos dalam Laporan Keuangan
2010 Publikasi Triwulanan dan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
Nomor 6 didasarkan pada Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK) yang berlaku, Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia
(PAPI) serta ketentuan dan pedoman terkait yang ditetapkan
oleh Bank Indonesia.

2005 1. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan disusun untuk
Romawi I.4, I.5, memberikan informasi mengenai posisi keuangan, kinerja atau
I.8, I.9, I.10, I.11 hasil usaha Bank dan UUS serta informasi keuangan lainnya
kepada berbagai pihak yang berkepentingan dengan
perkembangan usaha Bank dan UUS. Agar Laporan Keuangan
4

Publikasi dapat diperbandingkan, perlu ditetapkan bentuk dan
cakupan penyajian yang didasarkan pada Pernyataan Standar
Akuntansi Keuangan (PSAK) yang relevan untuk perbankan
syariah, Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia
(PAPSI), serta ketentuan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
2. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan yang wajib disajikan
oleh Bank adalah laporan keuangan untuk posisi akhir Maret,
Juni, September dan Desember. Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan ini selain wajib diumumkan dalam surat kabar juga
akan diumumkan dalam home page Bank Indonesia. Bank
Indonesia juga akan mengumumkan Laporan Bulanan dalam
bentuk Laporan Keuangan Publikasi Bulanan pada homepage
Bank Indonesia.
3. Unit Usaha Syariah harus menyajikan informasi keuangan
syariah secara triwulanan untuk posisi Maret, Juni, September
dan Desember berupa neraca, laba rugi, komitmen dan
kontinjensi sebagaimana tercantum dalam lampiran 16,
informasi perhitungan bagi hasil sebagaimana tercantum
dalam Lampiran 15, dan pedoman penyusunan neraca, laba
rugi dan komitmen dan kontinjensi sebagaimana tercantum
dalam Lampiran 17, Lampiran 18 dan Lampiran 19 (Lampiran
34, Lampiran 33, Lampiran 35, Lampiran 36 dan Lampiran 37
dalam kodifikasi ini). Informasi kegiatan usaha syariah tersebut
harus ditanda tangani oleh Dewan Pengawas Syariah dan
Pimpinan Unit Usaha Syariah.
4. Khusus untuk pelaporan publikasi UUS posisi bulan Juni dan
Desember, selain menyajikan laporan , harus pula
menyajikan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat,
Infaq dan Shadaqah (ZIS) sebagaimana tercantum dalam
Lampiran 12 (Lampiran 30 dalam kodifikasi ini); Laporan
Sumber dan Penggunaan Dana Qardh sebagaimana tercantum
dalam Lampiran 13 (Lampiran 31 dalam kodifikasi ini) ; serta
Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat, jika ada
sebagaimana tercantum dalam Lampiran 14 (Lampiran 32
dalam kodifikasi ini).
5. UUS melalui kantor pusatnya harus menyajikan laporan
publikasi triwulanan, termasuk juga akan diumumkan kedalam
home page Bank Indonesia.
6. Angka‐angka dalam Laporan wajib disajikan dalam mata uang
Rupiah.

Pasal 2 c. Laporan Keuangan Publikasi Bulanan;
14/14/PBI/2012 Penjelasan tentang ini untuk Bank Umum Konvesional dapat dilihat
Huruf c – e pada Paragraf 2 butir b.A.4 dan butir b.A.5 di atas, sedangkan untuk
Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah dapat dilihat pada
Paragraf 2 butir b.B.2 dan butir b.B.6.

d. Laporan Keuangan Konsolidasi; dan
e. Laporan Publikasi Lain.

5

BAB II Laporan Tahunan
3 Pasal 3 (1) Bank wajib menyusun Laporan Tahunan yang paling kurang
14/14/PBI/2012 mencakup:
a. Informasi umum yang meliputi:
1. kepengurusan;
2. kepemilikan;
3. perkembangan usaha Bank dan kelompok usaha Bank
termasuk perkembangan usaha Unit Usaha Syariah (UUS);
4. strategi dan kebijakan manajemen termasuk strategi dan
kebijakan manajemen UUS; dan
5. laporan manajemen termasuk laporan manajemen UUS;
b. Laporan Keuangan Tahunan yang meliputi:
1. Laporan Posisi Keuangan (Neraca);
2. Laporan Laba Rugi Komprehensif;
3. Laporan Perubahan Ekuitas;
4. Laporan Arus Kas;
5. catatan atas laporan keuangan, termasuk informasi mengenai
komitmen dan kontinjensi;
c. opini dari Akuntan Publik;
d. jenis risiko dan potensi kerugian (risk exposures) yang dihadapi
Bank serta praktek manajemen risiko yang diterapkan Bank;
e. seluruh asperk transparansi dan informasi yang diwajibkan untuk
Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan;
f. aspek pengungkapan (disclosure) lain sebagaimana diwajibkan
dalam Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku, dalam hal
belum tercakup dalam huruf a sampai dengan huruf e di atas;
dan
g. informasi lain.
(2) Bagi Bank Umum Konvensional, selain pengungkapan sebagaimana
dimaksud pada ayat (1), wajib dilakukan pengungkapan mengenai:
a. permodalan bank; dan
b. jenis risiko, potensi kerugian, dan penerapan manajemen risiko,
paling kurang untuk risiko kredit, risiko pasar, risiko operasional,
risiko likuiditas, risiko strategic, risiko reputasi; risiko kepatuhan;
dan risiko hukum.
(3) Bagi Bank Umum Syariah (BUS) dan Bank Umum Konvensional yang
memiliki UUS, selain laporan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
huruf b, wajib menyampaikan:
a. laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, Infaq, dan
Shadaqah (ZIS);
b. laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh; dan
c. laporan Perubahan Dana Investasi Terikat.
(4) Laporan Keuangan Tahunan wajib diaudit oleh Akuntan Publik.
(5) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), ayat (2), ayat
(3) wajib disusun untuk 1 (satu) Tahun Buku dan disajikan paling
kurang dengan perbandingan 1 (satu) Tahun Buku sebelumnya.
(6) Dalam hal terdapat perubahan cakupan Laporan Tahunan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 (Paragraf 3 dalam kodifikasi ini)
akan diatur lebih lanjut dengan Surat Edaran Bank Indonesia.

6

2012 Cakupan Laporan Tahunan
Romawi II Laporan Tahunan paling kurang mencakup hal‐hal sebagai berikut:
1. Informasi Umum
Informasi Umum dalam Laporan Tahunan paling kurang memuat:
a. kepengurusan, yang meliputi susunan anggota Dewan
Komisaris, Direksi, dan pejabat eksekutif beserta jabatan dan
ringkasan riwayat hidupnya;
b. rincian kepemilikan, berupa nama pemilik dan persentase
kepemilikan saham;
c. perkembangan usaha Bank dan kelompok usaha Bank, yang
memuat data mengenai:
1) ikhtisar data keuangan penting, yang paling kurang
mencakup pendapatan bunga bersih, laba operasional,
laba sebelum pajak, laba bersih, laba bersih per saham,
aset produktif, dana pihak ketiga, pinjaman diterima,
total biaya dana (cost of fund), modal sendiri, jumlah
lembar saham yang ditempatkan dan disetor; dan
2) rasio keuangan yang wajib disajikan, yang paling kurang
mencakup rasio keuangan sebagaimana diatur dalam
ketentuan Bank Indonesia mengenai transparansi dan
publikasi laporan Bank.
d. strategi dan kebijakan manajemen dalam pengembangan
usaha Bank;
e. laporan manajemen yang memuat informasi mengenai
pengelolaan Bank oleh pengurus dalam rangka good
corporate governance, dan paling kurang mencakup:
1) struktur organisasi;
2) aktivitas utama;
3) teknologi informasi;
4) jenis produk dan jasa yang ditawarkan, termasuk
penyaluran kredir kepada debitur Usaha Mikro, Kecil, dan
Menengah (UMKM);
5) tingkat suku bunga penghimpunan dan penyediaan dana;
6) perkembangan perekonomian dan target pasar;
7) jaringan kerja dan mitra usaha baik di dalam dan/atau di
luar negeri;
8) jumlah, jenis, dan lokasi kantor;
9) kepemilikan Direksi, Komisaris, dan pemegang saham
dalam kelompok usaha Bank;
10) perubahan‐perubahan penting yang terjadi di Bank dan
kelompok usaha Bank dalam tahun yang bersangkutan;
11) hal‐hal penting yang diperkirakan terjadi di masa
mendatang; dan
12) sumber daya manusia, meliputi jumlah, struktur
pendidikan, pelatihan, dan pengembangan sumber daya
manusia.
2. Laporan Keuangan Tahunan
Laporan Keuangan Tahunan paling kurang mencakup:
a. Laporan Keuangan Bank yang telah diaudit oleh Akuntan
7

Publik, yang meliputi:
1) Laporan Posisi Keuangan (Neraca);
2) Laporan Laba Rugi Komprehensif;
3) Laporan Perubahan Ekuitas;
4) Laporan Arus Kas; dan
5) Catatan atas Laporan Keuangan, termasuk informasi
mengenai Komitmen dan Kontinjensi.
b. Bagi Bank yang memiliki Perusahaan Anak, selain Laporan
Keuangan Bank secara individual sebagaimana dimaksud
pada huruf a, Laporan Keuangan Tahunan juga mencakup
Laporan Keuangan Konsolidasi yang telah diaudit oleh
Akuntan Publik, yang merupakan konsolidasi Laporan
Keuangan Bank dan Perusahaan Anak, yang paling kurang
terdiri atas:
1) Laporan Posisi Keuangan (Neraca);
2) Laporan Laba Rugi Komprehensif;
3) Laporan Perubahan Ekuitas; dan
4) Komitmen dan Kontinjensi.
c. Bagi Bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok
usaha, selain laporan sebagaimana dimaksud pada huruf a
dan huruf b, Bank juga wajib menyampaikan Laporan
Keuangan Tahunan yang terdiri atas:
1) Laporan Keuangan Perusahaan Induk yang telah diaudit
oleh Akuntan Publik, yang merupakan hasil konsolidasi
dari seluruh perusahaan di dalam kelompok usaha sesuai
dengan standar akuntansi yang berlaku, yang paling
kurang meliputi:
a) Laporan Posisi Keuangan (Neraca);
b) Laporan Laba Rugi Komprehensif;
c) Laporan Perubahan Ekuitas; dan
d) Komitmen dan Kontinjensi;
2) Laporan Keuangan Perusahaan Induk di Bidang
Keuangan, yang telah diaudit oleh Akuntan Publik, yang
merupakan hasil konsolidasi dari seluruh perusahaan di
dalam kelompok bidang keuangan sesuai dengan standar
akuntansi yang berlaku, dan paling kurang meliputi:
a) Laporan Posisi Keuangan (Neraca);
b) Laporan Laba Rugi Komprehensif;
c) Laporan Perubahan Ekuitas; dan
d) Komitmen dan Kontinjensi.
Dalam hal kelompok usaha tidak memiliki Perusahaan Induk
di Bidang Keuangan maka laporan keuangan yang
disampaikan adalah Laporan Keuangan Perusahaan Induk
yang telah diaudit oleh Akuntan Publik.
3. Opini dari Akuntan Publik
Opini dari Akuntan Publik antara lain memuat pendapat atas
Laporan Keuangan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam angka
2.
4. Pengungkapan Permodalan serta Pengungkapan Eksposur Risiko
dan Penerapan Manajemen Risiko Bank
8

a. Pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur
risiko dan penerapan manajemen risiko bertujuan untuk
meningkatkan transparansi kepada publik dengan
menetapkan persyaratan pengungkapan minimum, sehingga
publik dapat menilai profil risiko dan kecukupan permodalan
Bank.
b. Bank harus memiliki kebijakan tertulis yang disetujui oleh
Direksi mengenai pengungkapan sebagaimana diatur dalam
angka ini. Kebijakan antara lain terkait dengan isi
pengungkapan yang akan dilaporkan dan pengendalian
internal dalam proses pengungkapan.
c. Pengungkapan dilakukan dengan mengacu pada Pedoman
pengungkapan sebagaimana tercantum dalam lampiran, yang
merupakan bagian tidak terpisahkan dari Surat Edaran Bank
Indonesia ini.
Pengungkapan informasi sebagaimana dimaksud pada huruf a,
terdiri atas:
a. Pengungkapan Permodalan
Pengungkapan paling kurang mencakup:
1) Pengungkapan kualitatif, yang antara lain memuat
informasi tentang:
a) Struktur permodalan yang memuat penjelasan
mengenai instrumen modal yang diterbitkan oleh
Bank antara lain: karakteristik, jangka waktu
instrumen, fitur opsi beli, fitur step‐up, tingkat imbal
hasil, dan peringkat (apabila tersedia); dan
b) Kecukupan permodalan yang berisi penjelasan
mengenai pendekatan yang digunakan Bank dalam
menilai kecukupan modal untuk mendukung aktivitas
yang dilakukan, baik saat ini maupun yang akan
datang.
2) Pengungkapan kuantitatif mengenai struktur permodalan
Bank sebagaimana dimaksud pada Tabel 1.a dan Tabel
1.b. (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi ini)
b. Pengungkapan Eksposur Risiko dan Penerapan Manajemen
Risiko
Pengungkapan paling kurang mencakup:
1) Pengungkapan mengenai penerapan Manajemen Risiko
Bank secara umum, yang mencakup informasi mengenai:
a) Pengawasan aktif Dewan Komisaris dan Direksi;
b) Kecukupan kebijakan, prosedur, dan penetapan limit;
c) Kecukupan proses identifikasi, pengukuran,
pemantauan, dan pengendalian risiko, serta Sistem
Informasi Manajemen Risiko; dan
d) Sistem pengendalian intern yang menyeluruh.
2) Pengungkapan mengenai eksposur risiko dan penerapan
Manajemen Risiko Bank secara khusus, yang terdiri dari:
a) Risiko Kredit, yang mencakup:
(1) Pengungkapan kualitatif, yang mencakup antara
lain:
9

(a) Pengungkapan kualitatif, yang mencakup
antara lain:
i. Informasi mengenai penerapan
manajemen risiko untuk risiko kredit,
termasuk:
i.1. organisasi manajemen risiko kredit;
i.2. strategi manajemen risiko kredit
untuk aktivitas yang memiliki
eksposur risiko kredit yang
signifikan;
i.3. kebijakan pengelolaan risiko
konsentrasi kredit; dan
i.4. mekanisme pengukuran dan
pengendalian risiko kredit.
ii. definisi tagihan yang telah jatuh tempo
dan tagihan yang mengalami penurunan
nilai/ impairment; dan
iii. penjelasan mengenai pendekatan yang
digunakan untuk pembentukan Cadangan
Kerugian Penurunan Nilai (CKPN)
individual dan kolektif, serta metode
statistik yang digunakan dalam
perhitungan CKPN.
(b) Pengungkapan kuantitatif sebagaimana
dimaksud pada Tabel 2.1.a sampai dengan
Tabel 2.6.b (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi
ini), yang mencakup:
i. Pengungkapan Tagihan Bersih
Berdasarkan Wilayah sebagaimana Tabel
2.1.a dan Tabel 2.1.b (pada Lampiran 2
dalam kodifikasi ini);
ii. Pengungkapan Tagihan Bersih
Berdasarkan Sisa Jangka Waktu Kontrak
sebagaimana Tabel 2.2.a dan Tabel 2.2.b
(pada Lampiran 2 dalam kodifikasi ini);
iii. Pengungkapan Tagihan Bersih
Berdasarkan Sektor Ekonomi
iv. Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan
Berdasarkan Wilayah sebagaimana Tabel
dalam kodifikasi ini);
v. Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan
Berdasarkan Sektor Ekonomi
dan
vi. Pengungkapan Rincian Mutasi Cadangan
Kerugian Penurunan Nilai sebagaimana
10

Tabel 2.6.a dan Tabel 2.6.b (pada
Lampiran 2 dalam kodifikasi ini).
(2) Pengungkapan Risiko Kredit dengan Pendekatan
Standar, yang terdiri dari:
(a) Pengungkapan kualitatif, yang mencakup:
i. informasi mengenai kebijakan
penggunaan peringkat dalam
perhitungan Aset Tertimbang Menurut
Risiko (ATMR) untuk risiko kredit;
ii. kategori portofolio yang menggunakan
peringkat;
iii. lembaga pemeringkat yang digunakan;
dan
iv. pengungkapan risiko kredit pihak lawan
(counterparty credit risk), termasuk jenis
instrumen mitigasi yang lazim
diterima/diserahkan oleh Bank.
Tabel 3.2.c.2 (pada Lampiran 2 dalam
kodifikasi ini), yang mencakup:
Berdasarkan Kategori Portofolio dan
Skala Peringkat sebagaimana Tabel 3.1.a
dan Tabel 3.1.b (pada Lampiran 2 dalam
kodifikasi ini); dan
ii. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan
(Counterparty Credit Risk) sebagaimana
Tabel 3.2.a, Tabel 3.2.b.1, Tabel 3.2.b.2,
Tabel 3.2.c.1, dan Tabel 3.2.c.2. (pada
Lampiran 2 dalam kodifikasi ini)
(3) Pengungkapan Mitigasi Risiko Kredit dengan
menggunakan Pendekatan Standar, yang terdiri
dari:
(a) Pengungkapan kualitatif, yang mencakup:
i. informasi mengenai kebijakan Bank
untuk jenis agunan utama yang diterima;
ii. kebijakan, prosedur, dan proses untuk
menilai dan mengelola agunan;
iii. pihak‐pihak utama pemberi
jaminan/garansi dan kelayakan kredit
(credit worthiness) dari pihak‐pihak
tersebut; dan
iv. informasi tingkat konsentrasi yang
ditimbulkan dari penggunaan teknik
mitigasi risiko kredit.
11

Berdasarkan Bobot Risiko setelah
Memperhitungkan Dampak Mitigasi
Risiko Kredit sebagaimana Tabel 4.1.a
dan Tabel 4.1.b (pada Lampiran 2 dalam
kodifikasi ini); dan
ii. Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik
Mitigasi Risiko Kredit sebagaimana Tabel
(4) Pengungkapan Sekuritisasi Aset, yang terdiri dari:
antara lain:
i. pengungkapan umum manajemen risiko,
yang mencakup hal‐hal seperti tujuan
Bank melakukan aktivitas sekuritisasi
aset, sejauh mana aktivitas sekuritisasi
aset yang dilakukan dapat memindahkan
risiko kredit dari Bank ke pihak lain atas
transaksi yang menjadi underlying
aktivitas sekuritisasi aset, fungsi yang
dijalankan Bank dalam aktivitas
sekuritisasi aset, dan penjelasan
mengenai keterlibatan Bank dalam setiap
fungsi;
ii. ringkasan kebijakan akuntansi untuk
aktivitas sekuritisasi aset, yang mencakup
antara lain transaksi yang diperlakukan
sebagai penjualan atau pendanaan,
pengakuan keuntungan dari aktivitas
sekuritisasi, dan asumsi yang digunakan
untuk menilai ada tidaknya keterlibatan
berkelanjutan dari aktivitas sekuritisasi,
termasuk perubahan dari periode
sebelumnya dan dampak dari perubahan
dimaksud; dan
iii. nama lembaga pemeringkat yang
digunakan dalam aktivitas sekuritisasi
aset dan eksposur sekuritisasi aset yang
diperingkat oleh lembaga pemeringkat
dimaksud.
i. Pengungkapan Transaksi Sekuritisasi
dan

12

ii. Ringkasan Aktivitas Transaksi Sekuritisasi
dimana Bank Bertindak sebagai Kreditur
Asal sebagaimana Tabel 5.2.a dan Tabel
5.2.b (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi
ini).
(5) Pengungkapan kuantitatif Perhitungan ATMR
Risiko Kredit Pendekatan Standar sebagaimana
dimaksud pada Tabel 6.1.1 sampai dengan Tabel
6.2.7 (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi ini).
b) Risiko Pasar, yang mencakup:
(1) Perhitungan risiko pasar dengan menggunakan
Metode Standar, yang antara lain terdiri atas:
antara lain:
manajemen risiko termasuk:
i.1. Organisasi manajemen risiko pasar;
i.2. Pengelolaan portofolio trading book
dan banking book serta metodologi
valuasi yang digunakan; dan
i.3. Mekanisme pengukuran risiko pasar
untuk keperluan pemantauan risiko
secara periodik maupun untuk
perhitungan kecukupan modal, baik
pada banking book maupun trading
book.
ii. cakupan portofolio (trading dan banking
book) yang diperhitungkan dalam
Kewajiban Penyediaan Modal Minimum
(KPMM); dan
iii. langkah‐langkah dan rencana dalam
mengantisipasi risiko pasar atas transaksi
mata uang asing baik karena perubahan
kurs maupun fluktuasi suku bunga,
termasuk penjelasan mengenai semua
penyediaan dana dan ikatan tanpa
proteksi atau lindung nilai, serta utang
yang suku bunganya berfluktuasi atau
yang tidak ditentukan terlebih dahulu.
(b) Pengungkapan kuantitatif yang paling kurang
mencakup pengungkapan risiko pasar
menggunakan metode standar sebagaimana
dimaksud pada Tabel 7.1 (pada Lampiran 2
(2) Perhitungan risiko pasar dengan menggunakan
Model Internal, yang terdiri atas:
antara lain:
manajemen risiko, termasuk:
13

i.1. organisasi manajemen risiko pasar;
i.2. pengelolaan portofolio trading book
serta metodologi valuasi yang
digunakan; dan
i.3. mekanisme pengukuran risiko pasar
untuk keperluan pemantauan risiko
secara periodik maupun untuk
perhitungan kecukupan modal pada
trading book.
ii. portofolio yang tercakup dalam Model
Internal dan kebijakan valuasi yang
digunakan untuk menghitung posisi
dalam trading book;
iii. untuk setiap portofolio yang dicakup oleh
Model Internal diungkapkan karakteristik
model yang digunakan, deskripsi stress
testing yang digunakan terhadap
portofolio dan deskripsi pendekatan yang
digunakan untuk backtesting/validasi
terhadap akurasi dan konsistensi Model
Internal dan proses pengembangan
model;
iv. portofolio yang menggunakan Model
Internal yang telah disetujui oleh Bank
Indonesia; dan
v. jumlah frekuensi penyimpangan antara
Value at Risk (VaR) dan kerugian aktual
selama periode laporan.
(b) Pengungkapan kuantitatif, yang paling kurang
mencakup pengungkapan risiko pasar dengan
menggunakan model internal (Value at Risk/
VaR) sebagaimana Tabel 7.2.a dan Tabel
7.2.b (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi ini).
c) Risiko Operasional, yang mencakup:
(1) Pengungkapan kualitatif, yang antara lain
mencakup informasi mengenai penerapan
manajemen risiko untuk risiko operasional,
termasuk:
(a) organisasi manajemen risiko operasional;
(b) mekanisme yang digunakan Bank untuk
mengidentifikasi dan mengukur risiko
operasional; dan
(c) mekanisme untuk memitigasi risiko
operasional.
(2) Pengungkapan kuantitatif mengenai risiko
operasional, sebagaimana dimaksud pada Tabel
8.1.a dan Tabel 8.1.b (pada Lampiran 2 dalam
kodifikasi ini).

14

d) Risiko Likuiditas, yang mencakup:
(1) Pengungkapan kualitatif, yang antara lain
mencakup informasi mengenai penerapan
manajemen risiko untuk risiko likuiditas,
termasuk:
(a) organisasi manajemen risiko likuiditas;
(b) indikator peringatan dini permasalahan
likuiditas; dan
(c) mekanisme pengukuran dan pengendalian
risiko likuiditas.
(2) Pengungkapan kuantitatif mengenai risiko
likuiditas, yang paling kurang mencakup:
(a) Pengungkapan Profil Maturitas Rupiah
sebagaimana dimaksud pada Tabel 9.1.a dan
ini); dan
(b) Pengungkapan Profil Maturitas Valas
sebagaimana dimaksud pada Tabel 9.2.a dan
ini).
e) Risiko Hukum, yang berisi pengungkapan kualitatif
mengenai penerapan manajemen risiko untuk risiko
hukum yang antara lain mencakup:
(1) organisasi manajemen risiko hukum; dan
(2) mekanisme pengendalian risiko hukum.
f) Risiko Stratejik, yang mengungkapan informasi
kualitatif mengenai penerapan manajemen risiko
untuk risiko stratejik yang antara lain mencakup:
(1) organisasi manajemen risiko stratejik;
(2) kebijakan yang memungkinkan Bank untuk dapat
mengidentifikasi dan merespon perubahan
lingkungan bisnis, baik eksternal maupun
internal; dan
(3) mekanisme untuk mengukur kemajuan yang
dicapai dari rencana bisnis yang ditetapkan.
g) Risiko Kepatuhan, yang mengungkapkan informasi
untuk risiko kepatuhan yang mencakup:
(1) organisasi manajemen risiko kepatuhan;
(2) strategi manajemen risiko dan efektivitas
penerapan manajemen risiko untuk risiko
kepatuhan, terutama dalam rangka memastikan
penyusunan kebijakan dan prosedur telah sesuai
dengan standar yang berlaku secara umum,
ketentuan, dan/atau peraturan
perundangundangan yang berlaku; dan
(3) mekanisme pemantauan dan pengendalian risiko
kepatuhan.

15

h) Risiko Reputasi, yang mengungkapkan informasi
reputasi yang antara lain mencakup:
(1) organisasi manajemen risiko reputasi, termasuk
pelaksanaan manajemen risiko untuk risiko
reputasi oleh unit‐unit terkait (Corporate
Secretary, Humas, dan unit bisnis terkait);
(2) kebijakan dan mekanisme dalam rangka
meningkatkan kualitas pelayanan kepada
nasabah dan pemangku kepentingan lainnya
(stakeholders) untuk mengendalikan risiko
reputasi; dan
(3) pengelolaan risiko reputasi pada saat krisis.
5. Aspek Transparansi sesuai Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan
Laporan Keuangan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam butir
2.a dan butir 2.b wajib dilengkapi dengan seluruh aspek
pengungkapan (disclosure) sebagaimana dipersyaratkan untuk
laporan keuangan publikasi triwulanan.
Pengungkapan tersebut paling kurang mencakup:
a. transaksi spot dan transaksi derivatif;
b. jumlah dan kualitas aset produktif dan informasi lainnya,
antara lain untuk:
1) penyediaan dana kepada pihak terkait;
2) penyediaan dana kepada debitur Usaha Mikro, Kecil, dan
Menengah (UMKM);
3) kredit yang memerlukan perhatian khusus (antara lain
kredit yang direstrukturisasi dan kredit properti); dan
4) jumlah cadangan penyisihan kerugian;
c. rasio keuangan Bank, antara lain:
1) persentase pelanggaran dan pelampauan Batas
Maksimum Pemberian Kredit (BMPK); dan
2) rasio Posisi Devisa Neto (PDN); dan
d. perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum
(KPMM).
6. Aspek Pengungkapan yang terkait dengan Kelompok Usaha
a. struktur kelompok usaha Bank, yang paling kurang terdiri
atas:
1) struktur kelompok usaha Bank, yang disajikan mulai dari
Bank, perusahaan anak, perusahaan afiliasi, perusahaan
induk di bidang keuangan, dan/atau perusahaan induk
sampai dengan pemegang saham pengendali terakhir
(ultimate shareholder);
2) struktur keterkaitan kepengurusan dalam kelompok
usaha Bank; dan
3) pemegang saham yang bertindak atas nama pemegang
saham lain (shareholders acting in concert). Pengertian
pemegang saham yang bertindak atas nama pemegang
saham lain adalah pemegang saham perorangan atau
perusahaan/badan hukum yang memiliki tujuan bersama
16

yaitu mengendalikan Bank, berdasarkan atau tidak
berdasarkan suatu perjanjian.
b. transaksi antara Bank dengan pihak‐pihak berelasi dalam
kelompok usaha Bank, dengan memperhatikan hal‐hal
sebagai berikut:
1) informasi transaksi dengan pihak‐pihak berelasi disajikan
baik yang dilakukan Bank maupun yang dilakukan oleh
setiap perusahaan atau badan hukum di dalam kelompok
usaha Bank yang bergerak di bidang keuangan;
2) pihak‐pihak yang berelasi adalah pihak‐pihak
sebagaimana diatur dalam Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan (PSAK) yang berlaku;
3) jenis transaksi dengan pihak‐pihak yang berelasi, antara
lain meliputi:
a) kepemilikan silang (cross shareholdings);
b) transaksi dari suatu kelompok usaha yang bertindak
untuk kepentingan kelompok usaha yang lain;
c) pengelolaan likuiditas jangka pendek dalam
kelompok usaha;
d) penyediaan dana yang diberikan atau diterima oleh
perusahaan lain dalam satu kelompok usaha;
e) eksposur kepada pemegang saham mayoritas antara
lain dalam bentuk pinjaman, komitmen dan
kontinjensi; dan
f) pembelian, penjualan dan/atau penyewaan aset
dengan perusahaan lain dalam suatu kelompok
usaha, termasuk yang dilakukan dengan repurchase
agreement.
c. pemberian penyediaan dana, komitmen maupun fasilitas lain
yang dapat dipersamakan dengan itu dari setiap perusahaan
atau badan hukum yang berada dalam satu kelompok usaha
dengan Bank kepada debitur yang telah memperoleh
penyediaan dana dari Bank.
7. Aspek Pengungkapan sesuai Standar Akuntansi Keuangan
Aspek pengungkapan (disclosure) lain sebagaimana diwajibkan
dalam Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku, dalam hal
belum tercakup dalam angka 1 sampai dengan angka 6 di atas.
8. Informasi Lain
Cakupan dalam informasi lain terdiri dari:
a. aset Bank yang dijaminkan;
b. transaksi‐transaksi penting lainnya dalam jumlah yang
signifikan; dan
c. informasi kejadian penting setelah tanggal laporan Akuntan
Publik (subsequent event).

SE 7/56/DPbs B. Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah
2005 Laporan Tahunan Bank paling sedikit mencakup:
Romawi II 1. Informasi Umum
Informasi Umum dalam Laporan Tahunan paling sedikit berisi:
a. kepengurusan, meliputi susunan Dewan Komisaris, Direksi,
17

Dewan Pengawas Syariah dan pejabat eksekutif beserta
jabatan dan ringkasan riwayat hidupnya ;
b. rincian Kepemilikan Saham, berupa nama pemilik dan
besaran kepemilikan ;
c. perkembangan usaha Bank dan kelompok usaha Bank, yang
memuat data mengenai :
1) Ikhtisar data keuangan penting paling sedikit mencakup
pendapatan penyaluran dana, laba rugi bersih, laba
operasi, laba sebelum pajak, aktiva produktif, sumber
dana dan komposisinya, pembiayaan dan komposisinya,
modal sendiri, jumlah lembar saham yang ditempatkan
dan disetor ; dan
2) Rasio keuangan yang wajib disajikan paling sedikit
mencakup rasio keuangan sebagaimana diatur dalam
ketentuan Bank Indonesia tentang Transparansi Kondisi
Keuangan Bank khususnya Bab tentang Laporan
Keuangan Publikasi Bank Umum sepanjang tidak
bertentangan dengan prinsip syariah.
d. sasaran, strategi dan kebijakan manajemen yang digunakan
dalam pengembangan usaha Bank
e. laporan manajemen yang menyajikan informasi mengenai
pengelolaan Bank oleh pengurus atau manajemen dalam
rangka good corporate governance, dan paling sedikit
mencakup:
1) stuktur organisasi;
2) aktivitas utama;
3) teknologi informasi;
4) jenis produk dan jasa yang ditawarkan, termasuk
penyaluran Kredit Usaha Kecil (KUK);
5) tanggung jawab sosial perusahaan;
6) realisasi bagi hasil/imbalan dan metode penghitungan
distribusi bagi hasil;
7) perkembangan perekonomian dan target pasar;
8) jaringan kerja dan mitra usaha baik di dalam dan atau di
luar negeri;
9) jumlah, jenis dan lokasi kantor;
10) kepemilikan Direksi, Komisaris dan pemegang saham
dalam kelompok usaha Bank, dan perubahan dari tahun
sebelumnya;
11) perubahan‐perubahan penting yang terjadi di Bank dan
kelompok usaha Bank dalam tahun yang bersangkutan;
12) hal‐hal penting yang diperkirakan terjadi di masa
mendatang;
13) sumber daya manusia, meliputi jumlah, struktur
pendidikan, pelatihan dan pengembangan SDM;
14) pengungkapan remuneration policy yang mencakup fees
and salaries dan fasilitas yang diterima lainnya termasuk
bonus dan tantiem untuk direksi sampai dengan satu
level di bawah direksi, komisaris, dan Dewan Pengawas
Syariah; dan
18

15) pemeringkatan oleh perusahaan pemeringkat yang
diakui, jika ada.
f. UUS melalui kantor pusatnya harus menyajikan informasi
kegiatan UUS yang mencakup paling sedikit:
1) sasaran, strategi dan kebijakan manajemen yang
digunakan dalam pengembangan Unit Usaha Syariah ;
2) perkembangan usaha syariah, yaitu penyaluran dana
beserta komposisinya, laba bersih, Return on Asset (ROA),
Non Performing Financing (NPF), sumber dana beserta
komposisinya, jumlah aset dan informasi lainnya yang
relevan ;
3) jenis produk dan jasa yang ditawarkan ;
4) tanggung jawab sosial perusahaan ; dan
5) realisasi bagi hasil/imbalan dan metode penghitungan
distribusi bagi hasil.
2. Laporan Keuangan
Laporan Keuangan Tahunan ini paling sedikit mencakup hal‐hal
sebagai berikut;
a. Laporan Keuangan, yang terdiri dari:
1) Neraca;
2) Laporan Laba Rugi;
3) Laporan Arus Kas;
5) Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat;
6) Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, Infaq, dan
Shadaqah (ZIS);
7) Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh; dan
mengenai Komitmen dan kontinjensi serta hak minoritas.
b. Laporan Keuangan Konsolidasi yang telah diaudit yang
merupakan konsolidasi Laporan Keuangan Bank dan
Perusahaan Anak, yang terdiri dari:
1) Neraca ;
2) Laporan Laba Rugi ;
3) Laporan Perubahan Ekuitas ;
4) Laporan Arus Kas ;
mengenai komitmen dan kontinjensi serta hak minoritas.
Laporan keuangan konsolidasi ini disertai dengan opini dari
Akuntan Publik.
c. Laporan Keuangan Perusahaan Induk di bidang keuangan
yang telah diaudit oleh Akuntan Publik, yang terdiri dari:
1) Laporan Keuangan Perusahaan Induk di bidang keuangan
merupakan hasil konsolidasi dari seluruh perusahaan di
dalam kelompok bidang keuangan sesuai dengan standar
akuntansi yang berlaku, dan meliputi:
a) Neraca ;
b) Laporan Laba Rugi ;
c) Laporan Perubahan Ekuitas ; dan
d) Daftar Komitmen dan Kontinjensi;
19

2) Dalam hal kelompok usaha tidak memiliki Perusahaan
Induk di bidang keuangan maka laporan keuangan yang
disampaikan adalah Laporan Keuangan Perusahaan
Induk.
d. Laporan Keuangan Perusahaan Induk yang telah diaudit oleh
Akuntan Publik, yang merupakan hasil konsolidasi dari
seluruh perusahaan di dalam kelompok usaha sesuai dengan
standar akuntansi yang berlaku, yang terdiri dari:
1) Neraca ;
3) Laporan Perubahan Ekuitas ; dan
4) Daftar Komitmen dan Kontinjensi.
3. Opini dari Akuntan Publik
Opini dari Akuntan Publik antara lain memuat pendapat Akuntan
Publik atas laporan keuangan konsolidasi sebagaimana dimaksud
dalam angka 2. huruf b.
4. Aspek Transparansi yang Terkait dengan Kelompok Usaha
Sesuai dengan Pasal 25 Peraturan Bank Indonesia No.
3/22/PBI/2001 tentang Transparansi Kondisi Keuangan Bank
(PBI), dinyatakan bahwa Laporan Tahunan yang disampaikan oleh
Bank wajib memuat pula informasi yang terkait dengan kegiatan
di dalam kelompok usaha, yang terdiri dari :
a. Struktur kelompok usaha Bank, yang disajikan sampai dengan
pemilik terakhir (ultimate shareholder), serta struktur
keterkaitan kepengurusan dan pemegang saham yang
bertindak atas nama pemegang saham lain (shareholders
acting in concert). Pengertian pemegang saham yang
bertindak atas nama pemegang saham lain adalah pemegang
saham perorangan atau perusahaan/badan hukum yang
memiliki tujuan bersama yaitu mengendalikan Bank,
berdasarkan atau tidak berdasarkan suatu perjanjian.
b. Transaksi dengan pihak‐pihak yang mempunyai hubungan
istimewa (related party transaction), dengan memperhatikan
hal ‐ hal sebagai berikut :
1) informasi transaksi dengan pihak‐pihak yang mempunyai
hubungan istimewa disajikan baik yang dilakukan Bank
maupun yang dilakukan oleh setiap perusahaan atau
badan hukum di dalam kelompok usaha Bank yang
bergerak di bidang keuangan ;
2) pihak‐pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah
pihak‐pihak sebagaimana diatur dalam Pernyataan
Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang berlaku ;
3) jenis transaksi dengan pihak‐pihak yang mempunyai
hubungan istimewa, antara lain meliputi;
a) kepemilikan silang (cross shareholders) ;
b) transaksi dari suatu kelompok usaha yang bertindak
untuk kepentingan kelompok usaha yang lain;
c) pengelolaan likuiditas jangka pendek yang dipusatkan
dalam kelompok usaha;

20

d) penyediaan dana yang diberikan atau diterima oleh
perusahaan lain dalam satu kelompok usaha ;
e) eksposur kepada pemegang saham mayoritas antara
lain dalam bentuk pinjaman, komitmen dan garansi ;
f) pembelian atau penjualan aset dengan perusahaan
lain dalam suatu kelompok usaha, termasuk yang
dilakukan dengan repurchase agreement.
c. Pemberian penyediaan dana, komitmen maupun fasilitas lain
yang dapat dipersamakan dengan itu dari setiap perusahaan
atau badan hukum yang berada dalam satu kelompok usaha
dengan Bank kepada debitur yang telah memperoleh
penyediaan dana dari Bank.
5. Aspek Transparansi sesuai PSAK yang berlaku,dan Pedoman
Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia
Laporan Keuangan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam angka
2 huruf a dan angka 2 huruf b wajib memenuhi seluruh aspek
pengungkapan (disclosure) sebagaimana ditetapkan dalam
Pernyataan Standar Akuntasi Keuangan untuk perbankan syariah
dan PAPSI yang berlaku.
Pengungkapan tersebut paling sedikit terdiri dari:
a) Laporan Keuangan yang meliputi neraca, laporan laba rugi,
laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, laporan
perubahan dana investasi terikat jika ada, laporan sumber
dan penggunaan dana zakat, infaq dan shadaqah (ZIS) , serta
laporan sumber dan penggunaan dana qardh ;
b) Komitmen dan Kontinjensi ;
c) Jumlah aktiva produktif yang diberikan kepada pihak yang
mempunyai hubungan istimewa ;
d) Jumlah aktiva produktif yang telah direstrukturisasi dan
informasi lain tentang aktiva produktif yang direstrukturisasi
selama periode berjalan ;
e) Klasifikasi aktiva produktif menurut jangka waktu, dan
kualitas aktiva produktif ;
f) Persentase pelanggaran dan pelampauan Batas Maksimum
Pemberian Kredit ;
g) Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) yang telah
dibentuk dibandingkan dengan Penyisihan Penghapusan
Aktiva Produktif (PPAP) yang wajib dibentuk ;
h) Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum
(KPMM);
i) Rasio Posisi Devisa Neto ;
j) Aktiva Bank yang dijaminkan;
k) Beberapa rasio keuangan Bank; dan
l) Kredit Usaha Kecil (KUK).

6. Ekposur dan Manajemen Risiko
Informasi mengenai eksposur dan manajemen risiko paling
sedikit mencakup informasi mengenai identifikasi risiko (risk
identification) dan pengukuran terhadap risk exposure yang
dihadapi bank (risk measurement) serta praktek manajemen
21

risiko lainnya yaitu pemantauan (risk monitoring) dan
pengendalian risiko (risk controlling).
7. Informasi Lain
Cakupan dalam informasi lain terdiri dari:
a. Langkah‐langkah dan rencana dalam mengantisipasi risiko
pasar atas transaksi mata uang asing karena perubahan kurs.
b. Transaksi‐transaksi penting lainnya dalam jumlah yang
signifikan.
c. Informasi kejadian penting setelah tanggal laporan Akuntan
Publik (subsequent event).
d. Karakteristik kegiatan usaha Bank dan jasa utama yang
disediakan.
e. Peranan, tugas dan kewenangan Dewan Pengawas Syariah
dalam melakukan pengawasan syariah atas operasional Bank
berdasarkan fatwa dan ketentuan hukum lainnya.

4 Pasal 4 (1) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 (Paragraf 3
14/14/PBI/2012 dalam kodifikasi ini), selain disampaikan kepada pemegang saham,
wajib disampaikan paling kurang kepada:
a. Bank Indonesia;
b. Yayasan Lembaga Konsumen Indonesia (YLKI);
c. Lembaga Pemeringkat di Indonesia;
d. Asosiasi perbankan di Indonesia;
e. Lembaga Pengembangan Perbankan Indonesia (LPPI);
f. 2 (dua) Lembaga Penelitian di bidang ekonomi dan keuangan;
g. 2 (dua) Majalah ekonomi dan keuangan,
paling lama 5 (lima) bulan setelah Tahun Buku berakhir.
(2) Penyampaian laporan kepada Bank Indonesia sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) huruf a disampaikan dengan disertai surat pengantar
penyampaian Laporan Tahunan yang memuat informasi mengenai
penyampaian Laporan Tahunan kepada pihak‐pihak sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) huruf b sampai dengan huruf g.

2013 Batas Waktu Penyampaian Laporan Tahunan Dan Laporan Tahunan
Romawi IV Tertentu
1. Laporan Tahunan wajib disampaikan paling lama 5 (lima) bulan
setelah Tahun Buku berakhir.
2. Bank dinyatakan terlambat menyampaikan Laporan Tahunan,
apabila Bank menyampaikan Laporan Tahunan kepada Bank
Indonesia setelah batas akhir waktu penyampaian laporan
sebagaimana dimaksud pada angka 1 sampai dengan paling lama
1 (satu) bulan sejak batas akhir waktu penyampaian laporan.
3. Bank dinyatakan tidak menyampaikan Laporan Tahunan apabila:
a. Bank belum menyampaikan Laporan Tahunan; dan/atau
b. Bank belum menyampaikan Laporan Keuangan Tahunan yang
diaudit oleh Akuntan Publik yang terdaftar di Bank Indonesia
sampai dengan berakhirnya batas waktu keterlambatan
sebagaimana dimaksud pada angka 2.

22

Contoh:
Untuk Laporan Tahunan yang berakhir pada bulan Desember
2012:
a. batas akhir waktu
penyampaian : 31 Mei 2013

b. terlambat menyampaikan : 1 Juni s.d. 30 Juni 2013

c. tidak menyampaikan : 1 Juli 2013 dan

seterusnya.

4. Bank yang dinyatakan tidak menyampaikan Laporan Tahunan

sebagaimana dimaksud pada angka 3 tetap wajib menyampaikan

Laporan Tahunan.
5. Batas waktu penyampaian laporan tahunan tertentu mengacu
pada ketentuan angka 1 sampai dengan angka 4.

SE 14/35/DPNP Alamat Penyampaian Laporan
2013 Laporan Tahunan Bank dan laporan tahunan tertentu disampaikan
Romawi V kepada Bank Indonesia dengan alamat:
a. Departemen Pengawasan Bank, Jl. M.H. Thamrin No. 2, Jakarta
10350, bagi Bank yang berkantor pusat atau Kantor Cabang Bank
Asing yang berada di wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia;
atau
b. Kantor Perwakilan Bank Indonesia setempat, bagi Bank yang
berkantor pusat di luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia.

2005 Batas Waktu Dan Alamat Penyampaian Laporan Tahunan Bank
Romawi IV Syariah
1. Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Tahunan Bank
sebagaimana dimaksud dalam Angka II (Paragraf 3 Huruf B dalam
kodifikasi ini) wajib disampaikan selambat‐lambatnya 5 (lima)
bulan setelah Tahun Buku berakhir.
2. Bank dianggap terlambat menyampaikan laporan, apabila Bank
menyampaikan Laporan Tahunan melampaui batas akhir waktu
penyampaian laporan, tetapi belum melampaui 1 (satu) bulan
sejak batas akhir waktu penyampaian laporan. Selanjutnya Bank
dianggap tidak menyampaikan laporan apabila lebih dari 1 (satu)
bulan sejak batas akhir waktu penyampaian, Bank tidak
menyampaikan Laporan Tahunan atau Laporan Keuangan
Tahunan tidak diaudit oleh Akuntan Publik yang terdaftar di Bank
Indonesia.
Contoh :
Untuk Laporan Tahunan yang berakhir pada bulan Desember
2005 :
a. batas akhir waktu penyampaian : 31 Mei 2006
b. terlambat menyampaikan : 1 Juni s.d. 30 Juni 2006
c. tidak menyampaikan : 1 Juli 2006 dan
seterusnya, atau Laporan
Keuangan Tahunan tidak
23

diaudit oleh Akuntan
Publik yang Terdaftar di
Bank Indonesia.
3. Laporan Tahunan dan Laporan Tahunan Tertentu Bank
disampaikan kepada Bank Indonesia dengan alamat :
a. Direktorat Perbankan Syariah, Jl.M.H.Thamrin No.2 Jakarta
10110, bagi Bank yang berkantor pusat atau Kantor Cabang
Bank Asing yang berada diwilayah kerja kantor pusat Bank
Indonesia; atau
b. Kantor Bank Indonesia setempat, bagi Bank yang berkantor
pusat di luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia.

5 Pasal 5 (1) Bank dinyatakan terlambat menyampaikan Laporan Tahunan apabila
14/14/PBI/2012 Bank menyampaikan Laporan Tahunan kepada Bank Indonesia
setelah batas akhir waktu penyampaian laporan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 4 (Paragraf 4 dalam kodifikasi ini) sampai
dengan paling lama 1 (satu) bulan sejak batas akhir waktu
penyampaian laporan.
(2) Bank dinyatakan tidak menyampaikan Laporan Tahunan apabila:
a. Bank belum menyampaikan Laporan Tahunan; dan/atau
b. Bank belum menyampaikan Laporan Keuangan Tahunan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (1) huruf b (Paragraf
3 ayat (1) huruf b dalam kodifikasi) yang diaudit oleh Akuntan
Publik yang terdaftar di Bank Indonesia,
sampai dengan berakhirnya batas waktu keterlambatan sebagaimana
dimaksud pada ayat (1).
(3) Bank yang dinyatakan tidak menyampaikan Laporan Tahunan
sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tetap wajib menyampaikan
Laporan Tahunan.

6 Pasal 6 (1) Bank wajib mengumumkan Laporan Tahunan dalam website Bank.
14/14/PBI/2012
Yang dimaksud dengan website Bank adalah website berdomain
Indonesia yang bukan merupakan bagian dari website perusahaan
induk atau kelompok usaha Bank.

(2) Pengumuman Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
paling lama dilakukan 1 (satu) hari kerja setelah batas waktu
penyampaian Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4
(Paragraf 4 dalam kodifikasi ini).
(3) Pengumuman sebagaimana dimaksud pada ayat (2) wajib dipelihara
dalam website Bank paling kurang untuk 2 (dua) periode laporan
berturut‐turut.

BAB III Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
7 Pasal 7 (1) Bank wajib menyusun Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan dalam
14/14/PBI/2012 mata uang rupiah, yang paling kurang mencakup:
a. Laporan keuangan, yang terdiri atas:
1. Laporan Posisi Keuangan (Neraca); dan
24

b. komitmen dan kontinjensi;
c. transaksi spot dan transaksi derivatif;
d. jumlah dan kualitas aset produktif dan informasi lainnya, antara
lain untuk:
1. penyediaan dana kepada pihak terkait;
2. penyediaan dana kepada debitur Usaha Mikro, Kecil, dan
Menengah (UMKM);
3. kredit yang memerlukan perhatian khusus (antara lain kredit
yang direstrukturisasi dan kredit properti); dan
4. jumlah cadangan penyisihan kerugian;
e. rasio keuangan Bank, antara lain:
1. persentase pelanggaran dan pelampauan Batas Maksimum
Pemberian Kredit (BMPK); dan
2. rasio Posisi Devisa Neto (PDN).
f. perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM); dan
g. informasi mengenai komposisi pemegang saham dan susunan
pengurus.
(2) Bagi Bank Umum Syariah (BUS) dan Bank Umum Konvensional yang
memiliki UUS, dalam Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a wajib pula memuat:
a. laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, Infaq dan Shadaqah
(ZIS);
b. laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh; dan
c. Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat,
untuk pelaporan publikasi posisi bulan Juni danDesember.
(3) Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana dimaksud
dalam ayat (1) dan ayat (2) wajib disajikan paling kurang dalam
bentuk perbandingan dengan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
tahun sebelumnya.
(4) Ketentuan mengenai penetapan periode pembanding untuk Laporan
Publikasi Triwulanan diatur dengan Surat Edaran Bank Indonesia.

SE 3/30/DPNP A. Bank Umum Kovensional
2001 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Posisi Akhir Maret dan
Romawi II.1.a – September
II.1.c 1. Pedoman Umum
a. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan yang disajikan terdiri
dari laporan keuangan Bank secara individu dan laporan
keuangan Bank secara konsolidasi dengan anak perusahaan.
b. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan wajib disusun dalam
bahasa Indonesia dan angka‐angka yang disajikan dalam jutaan
Rupiah.
c. Format Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan merupakan
standar minimal yang wajib dipenuhi. Apabila terdapat pos
yang jumlahnya material dan tidak terdapat dalam format
tersebut, Bank dapat menyajikan pos tersebut secara
tersendiri, namun apabila pos dimaksud jumlahnya tidak
material dapat digabungkan dengan pos lain yang sejenis.

25

SE 12/11/DPNP d. Pos‐pos yang memiliki saldo nihil dalam format Laporan
2010 Keuangan Publikasi Triwulanan yang diumumkan di surat kabar
Romawi II.1.d tetap harus dicantumkan dengan member garis pendek (‐) pada
pos yang bersangkutan, kecuali ditetapkan secara khusus dalam
Lampiran.
SE 3/30/DPNP e. Penyajian Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
2001 1) Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan wajib disajikan
Romawi II.1.e – sekurang‐kurangnya dalam bentuk perbandingan dengan
II.1.g laporan pada periode yang sama tahun sebelumnya;
2) Posisi pembanding hendaknya disajikan sesuai format yang
sama dengan posisi Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
yang diumumkan;
3) Khusus untuk perlakuan akuntansi yang baru berlaku dalam
posisi laporan maka penyajian posisi pembanding
hendaknya mengacu kepada PSAK Nomor 25 tentang Laba
atau Rugi Bersih untuk Periode Berjalan, Kesalahan
Mendasar dan Perubahan Kebijakan Akuntansi;
f. Bagi bank yang tidak memiliki anak perusahaan, kolom
konsolidasi dapat ditiadakan.
g. Untuk pengisian pemilik Bank dalam format Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan, nama pemegang saham yang wajib
dicantumkan adalah perorangan atau perusahaan yang
memiliki saham sebesar 5% (lima perseratus) atau lebih dari
modal Bank, baik melalui atau tidak melalui Pasar Modal.
SE 13/30/DPNP 2. Cakupan
2011 a. Laporan yang wajib disajikan dalam Laporan Keuangan
Romawi II.2 Publikasi Triwulanan paling kurang terdiri atas:
1) Posisi Keuangan/ Neraca;
2) Laba Rugi Komprehensif;
3) Komitmen dan Kontinjensi;
4) Transaksi Spot dan Derivatif;
5) Kualitas Aset Produktif dan Informasi lainnya;
6) Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum, dan
7) Rasio Keuangan.
Format laporan sebagaimana butir II.2.a.1) sampai dengan butir
II.2.a.7) (butir A.2.a.1) sampai dengan butir A.2.a.7) dalam
kodifikasi ini) masing‐masing menggunakan format
sebagaimana dimaksud pada Lampiran 1, Lampiran 2, Lampiran
3, Lampiran 4, Lampiran 5, Lampiran 6, dan Lampiran 7
(Lampiran 3, Lampiran 4, Lampiran 5, Lampiran 6, Lampiran 7,
Lampiran 8, Lampiran 9 dalam kodifikasi ini).
b. Dalam penyusunan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
sebagaimana dimaksud dalam huruf a, Bank wajib berpedoman
pada:
1) Pedoman Penyusunan Laporan Posisi Keuangan/ Neraca;
2) Pedoman Penyusunan Laporan Laba Rugi Komprehensif;
3) Pedoman Penyusunan Laporan Komitmen dan Kontinjensi;
4) Pedoman Penyusunan Laporan Transaksi Spot dan Derivatif;
5) Pedoman Penyusunan Laporan Kualitas Aset Produktif dan
Informasi lainnya;
26

6) Pedoman Perhitungan Modal; dan
7) Pedoman Perhitungan Rasio Keuangan.
Pedoman penyusunan laporan sebagaimana butir II.2.b.1)
sampai dengan butir II.2.b.7) (butir A.2.b.1) sampai dengan
butir A.2.b.7) dalam kodifikasi ini) masing‐masing adalah
sebagaimana pada Lampiran 8, Lampiran 9, Lampiran 10,
Lampiran 11, Lampiran 12, Lampiran 13, dan Lampiran 14
(Lampiran 10, Lampiran 11, Lampiran 13, Lampiran 15,
Lampiran 16 dalam kodifikasi ini).

2005 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Posisi Akhir Bulan Maret Dan
Romawi V September
1. Pedoman Umum
a. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan yang disajikan terdiri
dari laporan keuangan Bank secara individu dan laporan
keuangan Bank secara konsolidasi dengan anak perusahaan.
b. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan wajib disusun dalam
bahasa Indonesia dan angka‐angka yang disajikan dalam jutaan
Rupiah.
c. Format Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan merupakan
standar minimal yang wajib dipenuhi. Apabila terdapat pos
yang jumlahnya material dan tidak terdapat dalam format
tersebut, Bank dapat menyajikan pos tersebut secara
tersendiri, namun apabila pos dimaksud jumlahnya tidak
material dapat digabungkan dengan pos lain yang sejenis.
d. Pos‐pos yang memiliki saldo nihil dalam format Laporan
Keuangan Publikasi Triwulanan yang diumumkan di surat kabar
tetap harus dicantumkan dengan memberi garis pendek (‐)
pada pos yang bersangkutan.
e. Penyajian Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
1) Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan wajib disajikan
paling sedikit dalam bentuk perbandingan dengan laporan
pada periode yang sama tahun sebelumnya.
sama dengan posisi Laporan Keuangan Publikasi Triwulan
yang diumumkan.
posisi Laporan, maka penyajian posisi pembanding
hendaknya
4) mengacu kepada PSAK Nomor 25 tentang Laba atau Rugi
Bersih untuk Periode Berjalan, Kesalahan Mendasar dan
Perubahan Kebijakan Akuntansi.
f. Bagi Bank yang tidak memiliki anak perusahaan, kolom
konsolidasi dapat ditiadakan.
g. Untuk pengisian pemilik Bank dalam format Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan, nama pemegang saham yang wajib
dicantumkan adalah perorangan atau perusahaan yang
memiliki saham sebesar 5% (lima perseratus) atau lebih dari
modal Bank, baik melalui atau tidak melalui Pasar Modal.
27

2. Cakupan
a. Laporan yang wajib disajikan dalam Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan paling sedikit terdiri dari :
1) Lampiran 1 : Neraca (Lampiran 17 dalam kodifikasi ini)
2) Lampiran 2 : Laporan Laba Rugi dan Saldo Laba (Lampiran
18 dalam kodifikasi ini)
3) Lampiran 3 : Komitmen dan Kontinjensi (Lampiran 19
dalam kodifikasi ini)
4) Lampiran 4 : Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi
Lainnya (Lampiran 20 dalam kodifikasi ini)
5) Lampiran 5 : Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal
Minimum (Lampiran 21 dalam kodifikasi ini)
6) Lampiran 6 : Rasio Keuangan (Lampiran 22 dalam
kodifikasi ini)
7) Lampiran 15 : Tabel Distribusi Bagi hasil (Lampiran 33
b. Dalam penyusunan Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan sebagaimana dimaksud dalam huruf a, untuk kolom
laporan keuangan Bank secara individu, Bank wajib
berpedoman pada pedoman penyusunan sebagai berikut :
1) Lampiran 4b : Pedoman Penyusunan KAP berdasarkan
LBUS (Lampiran 20b dalam kodifikasi ini)
2) Lampiran 4c : Pedoman Penyusunan Laporan Kualitas
Aktiva Produktif dan Informasi lainnya
(Lampiran 20c dalam kodifikasi ini)
3) Lampiran 7 : Pedoman Penyusunan Neraca (Lampiran
4) Lampiran 8 : Pedoman Penyusunan Laporan Laba Rugi
dan Perubahan Saldo Laba (Lampiran 24
5) Lampiran 9 : Pedoman Penyusunan Komitmen dan
Kontinjensi (Lampiran 25 dalam kodifikasi
ini)
6) Lampiran 10 : Pedoman Perhitungan Rasio Kewajiban
Penyediaan Modal Minimum (Lampiran
7) Lampiran 10a : Pedoman Perhitungan Aktiva Tertimbang
Menurut Risiko (Lampiran 27 dalam
kodifikasi ini)
8) Lampiran 10b : Pedoman Perhitungan Modal (Lampiran
9) Lampiran 11 : Pedoman Perhitungan Rasio Keuangan
(Lampiran 29 dalam kodifikasi ini)

8 Pasal 8 (1) Bank wajib mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
14/14/PBI/2012 sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 (Paragraf 7 dalam kodifikasi ini)
Ayat (1) paling kurang 4 (empat) kali dalam 1 (satu) tahun yaitu laporan posisi
akhir bulan Maret, bulan Juni, bulan September, dan bulan
Desember.

28

Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan posisi akhir bulan Maret,
bulan Juni, dan bulan September menyajikan laporan keuangan
interim sedangkan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan posisi
akhir bulan Desember menyajikan laporan keuangan akhir tahun.

2001 1. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Posisi Juni
Romawi III, IV Format dan cakupan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
untuk posisi Juni adalah sama dengan format dan cakupan
Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan untuk posisi Maret
dan September (Paragraf 7 ayat (4) huruf A dalam kodifikasi
ini) dengan beberapa tambahan yang ditetapkan sebagai
berikut:
1. Bagi Bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok
usaha, selain menyajikan laporan keuangan Bank secara
individu dan laporan keuangan Bank secara konsolidasi
dengan anak perusahaan, Bank wajib menyajikan Neraca,
Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, dan Daftar
Komitmen dan Kontinjensi perusahaan induk di bidang
keuangan yang merupakan hasil konsolidasi dari seluruh
perusahaan di dalam kelompok bidang keuangan sesuai
dengan standar akuntansi yang berlaku. Dalam hal
kelompok usaha tidak memiliki perusahaan induk di bidang
keuangan, Bank wajib menyajikan Neraca, Laporan Laba
Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, dan Daftar Komitmen
dan Kontinjensi perusahaan induk yang merupakan hasil
konsolidasi dari seluruh perusahaan di dalam kelompok
usaha sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.
2. Neraca dan Laporan Laba Rugi perusahaan induk di bidang
keuangan atau perusahaan induk wajib disajikan dalam
bentuk perbandingan dengan posisi yang sama pada tahun
sebelumnya.
2. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Posisi Akhir Desember
Format dan cakupan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
untuk posisi Desember adalah sama dengan format dan
cakupan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan untuk posisi
Maret, Juni dan September (Paragraf 7 ayat (4) huruf A dalam
kodifikasi ini) dengan beberapa tambahan sebagai berikut:
1. Bagi Bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok
usaha, selain menyajikan laporan keuangan Bank secara
individu dan laporan keuangan Bank secara konsolidasi
dengan anak perusahaan, Bank wajib menyajikan Neraca,
Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, dan Daftar
Komitmen dan Kontinjensi perusahaan induk di bidang
keuangan yang merupakan hasil konsolidasi dari seluruh
perusahaan di dalam kelompok bidang keuangan sesuai
dengan standar akuntansi yang berlaku. Dalam hal
kelompok usaha tidak memiliki perusahaan induk di bidang
keuangan, Bank wajib menyajikan Neraca, Laporan Laba
Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, dan Daftar Komitmen
29

dan Kontinjensi perusahaan induk yang merupakan hasil
konsolidasi dari seluruh perusahaan di dalam kelompok
usaha sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.
2. Laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam angka 1
wajib diaudit oleh Akuntan Publik. Dalam penyajian
Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan wajib dicantumkan
nama Akuntan Publik yang bertanggung jawab (partner in
charge), nama Kantor Akuntan Publik dan opini yang
diberikan.
3. Format Neraca dan Laporan Laba Rugi perusahaan induk di
bidang keuangan atau perusahaan induk disesuaikan
dengan Neraca dan Laporan Laba Rugi yang disajikan dalam
laporan audit (audit report).
4. Neraca dan Laporan Laba Rugi perusahaan induk di bidang
keuangan atau perusahaan induk wajib disajikan dalam
bentuk perbandingan dengan posisi yang sama pada tahun
sebelumnya.

2005 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Posisi Juni dan Posisi Akhir
Romawi VI Desember
Format dan cakupan Laporan Keuangan Publikasi untuk posisi Juni
dan posisi akhir Desember adalah sama dengan format dan
cakupan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan untuk posisi
Maret dan September (Paragraf 7 ayat (4) huruf B dalam kodifikasi
ini) dengan beberapa tambahan laporan dan informasi yang
ditetapkan sebagai berikut :
1. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS sebagaimana
tercantum dalam Lampiran 12 (Lampiran 30 dalam kodifikasi
ini), Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh
sebagaimana tercantum dalam Lampiran 13 (Lampiran 31
dalam kodifikasi ini), dan Laporan Perubahan Dana Investasi
Terikat jika ada sebagaimana tercantum dalam Lampiran 14
(Lampiran 32 dalam kodifikasi ini).
2. Bagi Bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha,
selain menyajikan laporan keuangan Bank secara individu dan
laporan keuangan Bank secara konsolidasi dengan anak
perusahaan, Bank wajib menyajikan neraca, laporan laba rugi,
laporan perubahan ekuitas, serta daftar komitmen dan
kontinjensi perusahaan induk di bidang keuangan yang
merupakan hasil konsolidasi dari seluruh perusahaan didalam
kelompok bidang keuangan sesuai dengan standar akuntansi
yang berlaku. Dalam hal kelompok usaha tidak memiliki
perusahaan induk di bidang keuangan, Bank wajib menyajikan
neraca, laporan laba rugi, dan daftar komitmen dan
kontinjensi perusahaan yang merupakan hasil konsolidasi dari
seluruh perusahaan di dalam kelompok usaha sesuai dengan
standar akuntansi yang berlaku.
3. Neraca dan Laporan laba rugi perusahaan induk di bidang
keuangan atau perusahaan induk wajib disajikan dalam bentuk
30

perbandingan dengan posisi yang sama pada tahun
sebelumnya.
4. Khusus untuk posisi akhir Desember,
a. Laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam angka 2
wajib diaudit oleh Akuntan Publik, dan wajib
mencantumkan nama Akuntan Publik yang bertanggung
jawab (partner in charge), serta nama Kantor Akuntan
Publik dan opini yang diberikan.
b. Format Neraca dan Laporan Laba Rugi perusahaan induk di
bidang keuangan atau perusahaan induk disesuaikan
dengan Neraca dan Laporan Laba Rugi yang disajikan dalam
laporan audit (audit report).

Pasal 8 (2) Dalam hal diperlukan, selain mengumumkan laporan sebagaimana
14/14/PBI/2012 dimaksud pada ayat (1), Bank Indonesia dapat meminta Bank untuk
Ayat (2) mengumumkan:
a. laporan keuangan publikasi selain periode sebagaimana dimaksud
pada ayat (1); dan/atau
b. informasi lain yang akan ditentukan oleh Bank Indonesia.

Pertimbangan Bank Indonesia untuk meminta Bank
mengumumkan laporan keuangan publikasi selain periode
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) atau informasi lain yang
ditentukan Bank Indonesia antara lain pertimbangan transparansi
publik dalam rangka tindakan penyehatan Bank, transparansi
mengenai produk/jasa tertentu yang diterbitkan/dilaksanakan
oleh Bank, serta proses merger, konsolidasi, dan akuisisi Bank.

9 Pasal 9 (1) Pengumuman Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana
14/14/PBI/2012 dimaksud dalam Pasal 8 (Paragraf 8 dalam kodifikasi ini) wajib
ditandatangani oleh paling kurang 2 (dua) orang anggota Direksi
Bank.

Penandatanganan oleh Direksi Bank dilakukan dengan
mencantumkan namanya secara jelas.

(2) Pengumuman Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan untuk posisi
akhir bulan Desember sebagaimana dimaksud dalam Paragraf 8 ayat
(1) wajib mencantumkan nama Kantor Akuntan Publik yang
melakukan audit Laporan Keuangan Tahunan berikut nama Akuntan
Publik yang bertanggung jawab dalam audit (partner in charge) serta
opini yang diberikan.

10 Pasal 10 (1) Pengumuman Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana
14/14/PBI/2012 dimaksud dalam Pasal 7 ayat (1) (Paragraf 7 ayat (1) dalam kodifikasi
ini) wajib dilakukan paling kurang dalam 1 (satu) surat kabar harian
berbahasa Indonesia yang mempunyai peredaran luas di tempat
kedudukan kantor pusat Bank atau di tempat kedudukan Kantor
Cabang Bank Asing.

31

Pengumuman pada surat kabar harian yang mempunyai peredaran
luas dimaksudkan agar informasi dalam laporan keuangan dapat
diketahui oleh masyarakat luas.

(2) Pengumuman Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) dilakukan paling lambat pada:
a tanggal 15 bulan kedua setelah berakhirnya bulan laporan untuk
laporan posisi akhir bulan Maret, bulan Juni, dan bulan
September;
b tanggal 15 April tahun berikutnya untuk laporan posisi akhir bulan
Desember.

11 Pasal 11 (1) Bank wajib menyampaikan kepada Bank Indonesia:
14/14/PBI/2012 a. bukti pengumuman berupa fotokopi atau guntingan surat kabar
yang memuat pengumuman Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 ayat (1)
(Paragraf 10 ayat (1) dalam kodifikasi ini) paling lambat 5 (lima)
hari kerja setelah pengumuman di surat kabar; dan
b. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan secara on‐line melalui
Laporan Kantor Pusat Bank Indonesia (LKPBU) sesuai tata cara,
format, dan jangka waktu yang ditetapkan Bank Indonesia dalam
ketentuan mengenai laporan kantor pusat bank umum.
(2) Selama penyampaian laporan secara on‐line sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) huruf b belum dapat dilakukan, Bank harus
menyampaikan softcopy laporan secara off‐line kepada Bank
Indonesia dalam bentuk compact disc.
(3) Penyampaian softcopy laporan dalam bentuk compact disc kepada
Bank Indonesia sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dilakukan paling
lama 5 (lima) hari kerja sejak tanggal pengumuman di surat kabar.

2001 Alamat Penyampaian Laporan
Romawi VII 1. Guntingan surat kabar atau fotokopi Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan disampaikan kepada Bank Indonesia
dengan alamat:
a. Direktorat Pengawasan Bank, Jl. M.H. Thamrin No.2 Jakarta
10110, sesuai dengan Direktorat yang mengawasi Bank
yang bersangkutan, dengan tembusan kepada Direktorat
Perizinan dan Informasi Perbankan, bagi Bank yang
berkantor pusat atau Kantor Cabang dari bank yang
berkedudukan di luar negeri, di wilayah kerja kantor pusat
Bank Indonesia; atau
b. Kantor Bank Indonesia setempat, dengan tembusan kepada
Direktorat Perizinan dan Informasi Perbankan, bagi Bank
yang berkantor pusat di luar wilayah kerja kantor pusat
Bank Indonesia.
2. Disket yang berisi informasi Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan disampaikan kepada Direktorat Perizinan dan
Informasi Perbankan, Jl. M.H. Thamrin No.2 Jakarta 10110,
atau melalui e‐mail dengan alamat cfs@bi.go.id.
32

3. Laporan tertentu sebagaimana dimaksud dalam angka VI
(Paragraf 23 dalam kodifikasi ini) disampaikan kepada Bank
Indonesia dengan alamat :
a. Direktorat Pengawasan Bank, Jl. M.H. Thamrin No.2 Jakarta
10110, sesuai dengan Direktorat yang mengawasi Bank
yang bersangkutan, bagi Bank yang berkantor pusat atau
Kantor Cabang dari bank yang berkedudukan di luar negeri,
di wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia; atau
b. Kantor Bank Indonesia setempat, bagi Bank yang berkantor
pusat di luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia.

2005 1. Fotokopi atau guntingan surat kabar Laporan Keuangan
Romawi IX Publikasi Triwulanan, serta Laporan Tertentu disampaikan
kepada Bank Indonesia dengan alamat :
a. Direktorat Perbankan Syariah, Jl. M.H. Thamrin No.2
Jakarta 10110, dengan tembusan kepada Direktorat
Perizinan dan Informasi Perbankan, bagi Bank yang
berkantor pusat atau Kantor Cabang dari bank yang
berkedudukan di luar negeri, di wilayah kerja kantor pusat
Bank Indonesia; atau
b. Kantor Bank Indonesia setempat, dengan tembusan kepada
Direktorat Perizinan dan Informasi Perbankan, bagi Bank
yang berkantor pusat di luar wilayah kerja kantor pusat
Bank Indonesia.
2. Disket yang berisi informasi Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan disampaikan kepada Direktorat Perizinan dan
Informasi Perbankan, Jl. M.H. Thamrin No. 2 Jakarta 10110,
atau dengan melalui e‐mail dengan cfs@bi.go.id.

12 Pasal 12 (1) Bank dinyatakan terlambat mengumumkan Laporan Keuangan
14/14/PBI/2012 Publikasi Triwulanan apabila Bank mengumumkan Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan setelah batas akhir waktu pengumuman
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) (Paragraf 10 ayat (2)
dalam kodifikasi ini) sampai dengan paling lama 1 (satu) bulan sejak
batas akhir waktu pengumuman laporan.
(2) Bank dinyatakan terlambat menyampaikan bukti pengumuman
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1) huruf (Paragraf 11
ayat (1) dalam kodifikasi ini) apabila bukti pengumuman disampaikan
setelah batas akhir waktu penyampaian sampai dengan paling lama 1
(satu) bulan sejak batas akhir waktu penyampaian bukti
pengumuman.
(3) Selama belum dimungkinkan pelaporan secara on‐line, Bank
dinyatakan terlambat menyampaikan softcopy Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan dalam bentuk compact disc sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 11 ayat (2) (Paragraf 11 ayat (2) dalam
kodifikasi ini) apabila disampaikan setelah batas akhir waktu
penyampaian sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (3)
(Paragraf 11 ayat (3) dalam kodifikasi ini) sampai dengan paling lama
1 (satu) bulan sejak batas akhir waktu penyampaian laporan.
33

(4) Bank dinyatakan tidak mengumumkan atau tidak menyampaikan
Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan apabila Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan belum diumumkan atau belum disampaikan
sampai dengan berakhirnya batas waktu keterlambatan sebagaimana
dimaksud pada ayat (1), ayat (2), dan ayat (3).

13 Pasal 13 Bank Indonesia mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
14/14/PBI/2012 yang disampaikan oleh Bank sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat
(1) huruf b atau ayat (2) (Paragraf 11 ayat (1) huruf b atau ayat (2) dalam
kodifikasi ini), pada website Bank Indonesia.

Ketentuan dalam Pasal ini dimaksudkan untuk lebih mempermudah dan
memperluas akses masyarakat dalam memperoleh informasi mengenai
kondisi keuangan Bank.

14 Pasal 14 (1) Bank wajib mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
14/14/PBI/2012 dalam website Bank.
(2) Pengumuman Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) dilakukan paling lama 1 (satu) hari kerja
setelah batas waktu pengumuman Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan dalam surat kabar.
(3) Pengumuman sebagaimana dimaksud pada ayat (2) wajib dipelihara
dalam website Bank paling kurang untuk 2 (dua) periode laporan
berturut‐turut.

BAB IV Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
15 Pasal 15 (1) Bank wajib mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
14/14/PBI/2012 melalui website Bank Indonesia.
(2) Laporan Keuangan Publikasi Bulanan sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) paling kurang memuat:
a. laporan keuangan, yang terdiri atas:
1. Laporan Posisi Keuangan (Neraca); dan
2. Laporan Laba Rugi;
b. komitmen dan kontinjensi;
c. Perhitungan KPMM; dan
d. kualitas aset produktif dan informasi lainnya, antara lain:
1. jumlah penyediaan dana;
2. kredit kepada debitur UMKM;
3. kredit yang memerlukan perhatian khusus (antara lain kredit
yang direstrukturisasi dan kredit properti); dan
4. cadangan penyisihan kerugian.

2001 1. Laporan Bulanan Bank Umum yang disampaikan oleh Bank kepada
Romawi V Bank Indonesia untuk posisi bulan Januari sampai dengan
Desember akan diumumkan pada home page Bank Indonesia.
2. Format yang digunakan untuk Laporan Keuangan Publikasi
Bulanan tersebut ditetapkan sesuai format pada Lampiran 1a,
Lampiran 2a, Lampiran 3a, Lampiran 5a, dan Lampiran 6a
(Lampiran 3a, Lampiran 4a, Lampiran 5a, Lampiran 7a, Lampiran
8.a.1, dan Lampiran 8.a.2 dalam kodifikasi ini).
34

3. Penyusunan penyajian publikasi berpedoman pada Lampiran 8,
Lampiran 9, Lampiran 10, Lampiran 12 dan Lampiran 13 (Lampiran
10, Lampiran 11, Lampiran 12, Lampiran 14, dan Lampiran 15
dalam kodifikasi ini). Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
merupakan laporan keuangan Bank secara individu yang
merupakan gabungan antara kantor pusat Bank dengan seluruh
kantor Bank.

2005 1. Laporan Bulanan yang disampaikan oleh Bank kepada Bank
Romawi VII Indonesia untuk posisi bulan Januari sampai dengan Desember
akan diumumkan pada home page Bank Indonesia.
2. Format yang digunakan untuk Laporan Keuangan Publikasi
Bulanan tersebut sebagaimana tercantum dalam Lampiran 1a,
Lampiran 2a, Lampiran 3a, Lampiran 4a, Lampiran 5a (Lampiran
17a, Lampiran 18a, Lampiran 19a, Lampiran 20a, dan Lampiran
21a dalam kodifikasi ini).
3. Penyusunan penyajian publikasi sebagaimana tercantum dalam
Lampiran 4b, Lampiran 4c, Lampiran 7, Lampiran 8, Lampiran 9,
Lampiran 10 (Lampiran 20b, Lampiran 20c, Lampiran 23, Lampiran
24, Lampiran 25 dalam kodifikasi ini).
4. Laporan keuangan Publikasi Bulanan merupakan laporan
keuangan Bank secara individu yang merupakan gabungan antara
kantor pusat Bank dengan seluruh kantor Bank.

16 Pasal 16 (1) Laporan Keuangan Publikasi Bulanan sebagaimana dimaksud dalam
14/14/PBI/2012 Pasal 15 ayat (1) (Paragraf 15 ayat (1) dalam kodifikasi ini) disusun
berdasarkan data Laporan Bulanan Bank Umum (LBU) yang telah
direklasifikasi oleh Bank Indonesia dengan berpedoman pada
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan dan ketentuan Bank
Indonesia.

Pengumuman Laporan Keuangan Publikasi Bulanan oleh Bank
melalui Bank Indonesia didasarkan pada LBU dengan maksud agar
terdapat kesesuaian informasi yang diterima oleh Bank Indonesia dan
publik serta untuk menghindari duplikasi pelaporan oleh Bank
mengingat Bank telah menyampaikan LBU kepada Bank Indonesia.
Tujuan reklasifikasi LBU adalah untuk memfasilitasi pelaku pasar
(market participant) dalam menilai laporan keuangan dan laporan
lainnya dari Bank.
LBU yang dipergunakan sebagai dasar reklasifikasi merupakan
laporan keuangan gabungan antara kantor pusat Bank dengan
seluruh kantor Bank.

(2) Sebelum dilakukan pengumuman, LBU yang telah direklasifikasi oleh
Bank Indonesia sebagaimana dimaksud pada ayat (1), disampaikan
kepada Bank secara on‐line melalui Laporan Kantor Pusat Bank
Umum (LKPBU) untuk dilakukan penelitian dan penyesuaian
mengenai akurasi laporan serta penambahan informasi yang
diperlukan dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan Publikasi
Bulanan.
35

(3) Bank wajib menyampaikan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
sebagaimana dimaksud pada ayat (2) kepada Bank Indonesia secara
on‐line melalui Laporan Kantor Pusat Bank Umum (LKPBU).
(4) Bank Indonesia mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
yang disampaikan oleh Bank sebagaimana dimaksud pada ayat (3)
melalui website Bank Indonesia.
(5) Tata cara, format, dan jangka waktu penyampaian Laporan Keuangan
Publikasi Bulanan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dan ayat (3)
melalui Laporan Kantor Pusat Bank Umum (LKPBU) berpedoman pada
ketentuan Bank Indonesia mengenai laporan kantor pusat bank
umum.

17 Pasal 17 (1) Selama penyampaian LBU yang telah direklasifikasi kepada Bank
14/14/PBI/2012 secara on‐line sebagaimana dimaksud dalam Pasal 16 ayat (2)
(Paragraf 16 ayat (2) dalam kodifikasi ini) belum dapat dilakukan,
Bank Indonesia menyampaikan laporan dimaksud kepada Bank secara
off‐line.
(2) Selama penyampaian Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
dalam kodifikasi ini) belum dapat dilakukan secara on‐line, Bank harus
menyampaikan laporan dimaksud secara off‐line dalam jangka waktu
paling lama 10 (sepuluh) hari kerja setelah Bank menerima LBU yang
telah direklasifikasi.
(3) Bank Indonesia mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
berdasarkan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan yang disampaikan
Bank sebagaimana dimaksud pada ayat (2) paling lama 60 (enam
puluh) hari setelah bulan laporan.

BAB V Laporan Keuangan Konsolidasi
18 Pasal 18 (1) Bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha dan/atau
14/14/PBI/2012 Bank yang memiliki Perusahaan Anak wajib menyampaikan laporan
keuangan konsolidasi yang disusun berdasarkan standar akuntansi
keuangan.
(2) Laporan keuangan konsolidasi sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) disajikan pada Laporan Keuangan Tahunan dan Laporan
Keuangan Publikasi Triwulanan.
(3) Bank Indonesia berwenang menetapkan cakupan perusahaan yang
laporan keuangannya wajib dikonsolidasikan dengan laporan
keuangan Bank selain yang telah ditetapkan dalam standar
akuntansi keuangan.
(4) Penyertaan Bank yang mengakibatkan timbulnya Pengendalian
namun hanya bersifat sementara dikecualikan dari penyusunan
laporan keuangan konsolidasi sebagaimana dimaksud pada ayat
(1).

Yang dimaksud dengan bersifat sementara antara lain
Pengendalian yang akan dilepaskan dalam jangka waktu paling
lama 12 (dua belas) bulan sejak posisi laporan keuangan pada
tahun perolehan Pengendalian atau penyertaan modal sementara
dalam rangka restrukturisasi kredit.

36

Laporan Keuangan Konsolidasi yang Disajikan pada Laporan
Bagian Kesatu
Tahunan
14/14/PBI/2012 Bank yang memiliki Perusahaan Anak dalam menyusun Laporan
Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 (Paragraf 3 dalam
kodifikasi ini), selain menyajikan Laporan Keuangan Tahunan secara
individual, juga wajib menyajikan Laporan Keuangan Tahunan secara
konsolidasi.
(2) Laporan Keuangan Tahunan secara konsolidasi sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) yang telah diaudit oleh Akuntan Publik, terdiri atas:
a. Laporan Keuangan Konsolidasi Bank;
b. Laporan Keuangan Konsolidasi Perusahaan Induk di Bidang
Keuangan; dan

Yang dimaksud dengan ”laporan keuangan konsolidasi
Perusahaan Induk di Bidang Keuangan” adalah hasil konsolidasi
dari laporan keuangan seluruh perusahaan di dalam kelompok
usaha di bidang keuangan sesuai dengan standar akuntansi.

c. Laporan Keuangan Konsolidasi Perusahaan Induk.

Yang dimaksud dengan “laporan keuangan konsolidasi
Perusahaan Induk” adalah hasil konsolidasi dari seluruh laporan
keuangan perusahaan di dalam kelompok usaha sesuai dengan
standar akuntansi.

(3) Dalam hal kelompok usaha tidak memiliki Perusahaan Induk di Bidang
Keuangan maka cukup disajikan Laporan Keuangan Konsolidasi
Perusahaan Induk sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf c.
(4) Dalam hal audit Laporan Keuangan Tahunan perusahaan lain di luar
Bank dilakukan oleh Akuntan Publik yang berbeda dengan Akuntan
Publik yang mengaudit Laporan Keuangan Tahunan Bank maka Bank
dalam menyajikan Laporan Keuangan Tahunan secara Konsolidasi
sebagaimana dimaksud pada ayat (2) wajib mencantumkan nama
Kantor Akuntan Publik yang melakukan audit Laporan Keuangan
Tahunan berikut nama Akuntan Publik yang bertanggung jawab dalam
audit (partner in charge) serta opini yang diberikan.
(5) Laporan Keuangan Konsolidasi sebagaimana dimaksud pada ayat (2),
paling kurang meliputi:
a. Laporan Posisi Keuangan (Neraca);
b. Laporan Laba Rugi Komprehensif;
c. Laporan Perubahan Ekuitas; dan
d. komitmen dan kontinjensi.

20 Pasal 20 Bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha dan/atau Bank
14/14/PBI/2012 yang memiliki Perusahaan Anak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19
ayat (1) (Paragraf 19 ayat (1) dalam kodifikasi ini), dalam Laporan
Tahunan selain wajib menyajikan Laporan Keuangan Tahunan secara
konsolidasi, juga wajib menyampaikan informasi sebagai berikut:
a. struktur kelompok usaha Bank;
37

Struktur kelompok usaha Bank disajikan sebagai berikut:
1. mulai dari Bank, Perusahaan Anak, Perusahaan Afiliasi,
Perusahaan Induk di Bidang Keuangan, dan/atau Perusahaan
Induk sampai dengan pemegang saham pengendali terakhir
(ultimate shareholder).
2. struktur keterkaitan kepengurusan dan pemegang saham
yang bertindak atas nama pemegang saham lain (shareholder
acting in concert).
Pemegang saham yang bertindak atas nama pemegang saham lain
adalah pemegang saham perorangan atau perusahaan yang memiliki
tujuan bersama untuk mengendalikan Bank yang didasarkan atau
tidak didasarkan atas suatu perjanjian.

b. transaksi antara Bank dengan Pihak‐pihak Berelasi;

Contoh transaksi dengan Pihak‐pihak Berelasi meliputi:
1. kepemilikan silang (cross shareholdings);
2. transaksi dimana suatu kelompok usaha bertindak untuk
kepentingan kelompok usaha yang lain;
3. pengelolaan likuiditas jangka pendek yang dipusatkan dalam
kelompok usaha;
4. penyediaan dana yang diberikan atau diterima oleh perusahaan
lain dalam satu kelompok usaha;
5. eksposur kepada pemegang saham mayoritas antara lain dalam
bentuk pinjaman, komitmen dan kontinjensi; dan
6. pembelian, penjualan, dan penyewaan aset dengan perusahaan
lain dalam suatu kelompok usaha, termasuk yang dilakukan
dengan repurchase agreement.

c. transaksi dengan Pihak‐pihak Berelasi yang dilakukan oleh setiap
perusahaan di dalam kelompok usaha Bank yang bergerak di bidang
keuangan;

Contoh transaksi dengan Pihak‐pihak Berelasi yang dilakukan oleh
setiap perusahaan di dalam kelompok usaha Bank yang bergerak di
bidang keuangan meliputi:
1. kepemilikan silang (cross shareholdings);
2. transaksi dimana suatu kelompok usaha bertindak untuk
kepentingan kelompok usaha yang lain;
3. pengelolaan likuiditas jangka pendek yang dipusatkan dalam
kelompok usaha;
4. penyediaan dana yang diberikan atau diterima oleh perusahaan
lain dalam satu kelompok usaha;
5. eksposur kepada pemegang saham mayoritas antara lain dalam
bentuk pinjaman, komitmen dan kontinjensi; dan
6. pembelian, penjualan, dan penyewaan aset dengan perusahaan
lain dalam suatu kelompok usaha, termasuk yang dilakukan dengan
repurchase agreement.

38

d. penyediaan dana, komitmen maupun fasilitas lain yang dapat
dipersamakan dengan itu dari setiap perusahaan yang berada dalam
satu kelompok usaha dengan Bank kepada debitur yang telah
memperoleh penyediaan dana dari Bank; dan
e. pengungkapan mengenai permodalan, jenis risiko, potensi kerugian,
dan manajemen risiko sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2)
(Paragraf 3 ayat (2) dalam kodifikasi ini) secara konsolidasi, bagi Bank
Umum Konvensional.

Laporan Keuangan Konsolidasi yang Disajikan pada Laporan
Bagian Kedua
Keuangan Publikasi Triwulanan
14/14/PBI/2012 Bank yang memiliki Perusahaan Anak dalam menyusun Laporan
ayat (1)‐(3) Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7
(Paragraf 7 dalam kodifikasi ini), selain menyajikan Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan secara individual, juga wajib menyajikan Laporan
Keuangan Publikasi Triwulanan secara konsolidasi.
(2) Bank yang memiliki Perusahaan Anak, dalam menyusun Laporan
Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7
(Paragraf 7 dalam kodifikasi ini) wajib menyajikan:
a. laporan keuangan Bank secara individual; dan
b. laporan keuangan Bank secara konsolidasi.
(3) Bank yang merupakan bagian dari kelompok usaha, dalam menyusun
Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 7 (Paragraf 7 dalam kodifikasi ini) untuk posisi akhir
bulan Juni dan Desember, wajib menyajikan:
a. laporan keuangan Bank secara individual; dan
b. laporan keuangan Perusahaan Induk di Bidang Keuangan; atau
c. laporan keuangan Perusahaan Induk apabila tidak terdapat
laporan keuangan Perusahaan Induk di Bidang Keuangan.

SE 7/10/DPNP Sesuai pasal 26 ayat (2) Peraturan Bank Indonesia Nomor 3/22/2001
2005 tanggal 13 Desember 2001 tentang Transparansi kondisi Keuangan
Nomor 4.b Bank (sebagaimana telah dicabut oleh PBI Nomor 14/14/PBI/2012
tentang Transparansi dan Publikasi Laporan Bank pada tanggal 18
Oktober 2012 dan diatur kembali oleh Pasal 21 ayat (3) PBI
14/14/PBI/2012 / Paragraf 21 ayat (3) dalam kodifikasi ini), dalam hal
Bank merupakan bagian dari kelompok usaha, selain menyajikan
laporan keuangan Bank secara individual serta Laporan keuangan
konsolidasi Bank yang merupakan hasil konsolidasi dari laporan
keuangan Bank dan Perusahaan Anak, untuk posisi akhir bulan Juni
dan Desember, Bank diwajibkan pula menyajikan :
1) Laporan keuangan perusahaan induk di bidang keuangan; atau
2) Laporan keuangan perusahaan induk apabila tidak terdapat
laporan keuangan perusahaan induk di bidang keuangan.
Laporan yang wajib disajikan meliputi Neraca, Laporan Laba Rugi,
Laporan Perubahan Ekuitas serta Daftar Komitmen dan Kontinjensi.
Penyajian disesuaikan dengan transaksi yang dilakukan oleh
perusahaan induk.

39

Pasal 21 (4) Dalam hal Bank sebagaimana dimaksud pada ayat (3) juga memiliki
14/14/PBI/2012 perusahaan anak, dalam menyusun Laporan Triwulanan, juga wajib
ayat (4)‐(6) menyajikan laporan keuangan triwulanan Bank secara konsolidasi
sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf b.
(5) Laporan Keuangan Konsolidasi sebagaimana dimaksud pada
ayat (2) huruf b, paling kurang meliputi:
a. Laporan Posisi Keuangan (Neraca);
b. Laporan Laba Rugi Komprehensif;
c. Laporan Perubahan Ekuitas; dan
d. komitmen dan kontinjensi.
(6) Laporan keuangan triwulanan sebagaimana dimaksud dalam
ayat (2) dan ayat (3) untuk posisi akhir bulan Desember wajib
diaudit oleh Akuntan Publik.

Bagian Ketiga Laporan Tertentu kepada Bank Indonesia
22 Pasal 22 (1) Bank yang merupakan bagian dari kelompok usaha dan/atau Bank
14/14/PBI/2012 yang memiliki Perusahaan Anak, selain menyampaikan Laporan
Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 (Paragraf 4 dalam
kodifikasi ini) kepada Bank Indonesia, Bank wajib menyampaikan
laporan tahunan tertentu.
(2) Laporan tahunan tertentu sebagaimana dimaksud pada ayat (1),
paling kurang mencakup:
a. Laporan tahunan Perusahaan Induk dan laporan tahunan
Perusahaan Induk di Bidang Keuangan;
b. Laporan tahunan pemegang saham langsung yang memiliki
saham mayoritas atau laporan tahunan perusahaan yang
melakukan Pengendalian langsung kepada Bank; dan
c. Laporan tahunan Perusahaan Anak.
(3) Apabila kelompok usaha tidak memiliki Perusahaan Induk di Bidang
Keuangan, maka laporan tahunan tertentu sebagaimana dimaksud
pada ayat (2) huruf a yang wajib disampaikan oleh Bank adalah
laporan tahunan Perusahaan Induk.
(4) Apabila kelompok usaha tidak memiliki laporan tahunan
Perusahaan Induk dan laporan tahunan Perusahaan Induk di Bidang
Keuangan, maka laporan tahunan tertentu sebagaimana dimaksud
pada ayat (2) huruf a yang wajib disampaikan oleh Bank adalah
laporan keuangan tahunan Perusahaan Induk dan laporan
keuangan tahunan Perusahaan Induk di Bidang Keuangan.
(5) Apabila kelompok usaha tidak memiliki perusahaan induk di bidang
keuangan dan tidak memiliki laporan tahunan Perusahaan Induk
maka laporan tahunan tertentu sebagaimana dimaksud pada ayat
(2) huruf a yang wajib disampaikan oleh Bank adalah laporan
keuangan tahunan Perusahaan Induk.
(6) Batas waktu penyampaian laporan tahunan atau laporan keuangan
tahunan Perusahaan Induk dan Perusahaan Induk di Bidang
Keuangan kepada Bank Indonesia mengacu pada Pasal 4 (Paragraf
4 dalam kodifikasi ini).

40

SE 14/35/DPNP A. Bank Konvensional Umum
2013 1. Selain menyampaikan Laporan Tahunan, Bank yang
Romawi III merupakan bagian dari kelompok usaha dan/atau Bank yang
memiliki Perusahaan Anak, wajib menyampaikan laporan
tahunan tertentu kepada Bank Indonesia yang paling kurang
mencakup:
a. Laporan tahunan Perusahaan Induk dan laporan tahunan
Perusahaan Induk di Bidang Keuangan;
b. Laporan tahunan pemegang saham langsung yang memiliki
saham mayoritas atau laporan tahunan perusahaan yang
melakukan pengendalian langsung kepada Bank; dan
c. Laporan tahunan Perusahaan Anak.
2. Apabila kelompok usaha tidak memiliki Perusahaan Induk di
Bidang Keuangan, maka laporan tahunan tertentu yang wajib
disampaikan oleh Bank adalah laporan tahunan Perusahaan
Induk.
3. Apabila kelompok usaha tidak memiliki laporan tahunan
Perusahaan Induk dan laporan tahunan Perusahaan Induk di
Bidang Keuangan, maka laporan tahunan tertentu yang wajib
disampaikan oleh Bank adalah laporan keuangan tahunan
Perusahaan Induk dan laporan keuangan tahunan Perusahaan
Induk di Bidang Keuangan.
4. Apabila kelompok usaha tidak memiliki perusahaan induk di
bidang keuangan dan tidak memiliki laporan tahunan
Perusahaan Induk maka laporan tahunan tertentu yang wajib
disampaikan oleh Bank adalah laporan keuangan tahunan
Perusahaan Induk.
5. Batas waktu penyampaian laporan tahunan atau laporan
keuangan tahunan Perusahaan Induk dan Perusahaan Induk di
Bidang Keuangan kepada Bank Indonesia mengacu pada angka
IV (Paragraf 4 Huruf A dalam kodifikasi ini).

2005 Selain menyampaikan Laporan Tahunan, dalam hal Bank merupakan
Romawi III bagian dari kelompok usaha dan atau Bank memiliki Perusahaan
Anak, wajib menyampaikan Laporan Tahunan (annual report) dari :
1. Perusahaan Induk;
2. Perusahaan Induk di bidang keuangan; dan
3. Perusahaan Anak,
Kepada Bank Indonesia selambat‐lambatnya 5 (lima) bulan setelah
Tahun Buku terakhir.

23 Pasal 23 (1) Bank wajib menyampaikan kepada Bank Indonesia laporan secara
14/14/PBI/2012 triwulanan mengenai transaksi antara Bank dengan Pihak‐Pihak
Ayat (1) Berelasi.

Yang dimaksud dengan ”Bank” dalam ayat ini adalah selain

Bank yang merupakan bagian dari kelompok usaha dan/atau Bank

yang mempunyai Perusahaan Anak, juga termasuk Bank yang tidak

merupakan bagian dari kelompok usaha dan/atau tidak

mempunyai Perusahaan Anak.

41

SE 3/30/DPNP Transaksi antara Bank dengan Pihak‐pihak yang Mempunyai
2001 Hubungan Istimewa
Romawi VI.1 Hal‐hal yang wajib dilaporkan, sekurang‐kurangnya meliputi:
(Bank Umum); a. nama pihak yang memiliki hubungan istimewa dengan Bank;
SE 7/56/DPbs b. hubungan keterkaitan dengan Bank;
2005 c. jenis transaksi;
Romawi VIII.1 d. jumlah atau nominal transaksi; dan
(BUS dan UUS) e. Kualitas Aktiva Produktif untuk transaksi penyedian dana.

Pasal 23 (2) Bagi Bank yang merupakan bagian dari kelompok usaha selain
14/14/PBI/2012 wajib menyampaikan laporan sebagaimana dimaksud pada ayat
Ayat (2) (1), juga wajib menyampaikan laporan mengenai pemberian
penyediaan dana, komitmen maupun fasilitas lain yang dapat
dipersamakan dengan itu dari setiap perusahaan yang berada
dalam satu kelompok usaha dengan Bank kepada debitur yang
telah memperoleh penyediaan dana dari Bank.

SE 3/30/DPNP Pemberian penyediaan dana, komitmen maupun fasilitas lain yang
2001 dapat dipersamakan dengan itu dari setiap perusahaan yang
Romawi VI.2 berada dalam setiap kelompok usaha dengan Bank kepada debitur
(Bank Umum); yang telah memperoleh penyediaan dana dari Bank, bagi Bank yang
SE 7/56/DPbs merupakan bagian dari kelompok usaha.
2005 Hal‐hal yang wajib dilaporkan, sekurang‐kurangnya meliputi:
Romawi VIII.2 a. nama debitur;
(BUS dan UUS) b. jumlah dan kualitas penyediaan dana yang diberikan oleh Bank;
c. nama kelompok usaha pemberi penyediaan dana serta
hubungan keterkaitan dengan Bank; dan
d. jenis penyediaan dana dan jumlah penyediaan dana yang
diberikan oleh kelompok usaha.

Pasal 23 (3) Batas waktu penyampaian laporan sebagaimana dimaksud dalam
14/14/PBI/2012 ayat (1) dan ayat (2) mengacu pada ketentuan dalam Pasal 10 ayat
Ayat (3) (2) dan Pasal 12 (Paragraf 10 ayat (2) dan Paragraf 12 dalam
kodifikasi ini).

24 Pasal 24 Dalam hal terdapat perubahan cakupan Laporan Konsolidasi
14/14/PBI/2012 sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18, Pasal 19, Pasal 20, Pasal 21, Pasal
22, dan Pasal 23 (Paragraf 18, Paragraf 19, Paragraf 20, Paragraf 21,
Paragraf 22, dan Paragraf 23 dalam kodifikasi ini) akan diatur lebih lanjut
dengan Surat Edaran Bank Indonesia.

BAB VI Laporan Publikasi Lain
25 Pasal 25 (1) Laporan Publikasi Lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 huruf e
14/14/PBI/2012 (Paragraf 2 huruf e dalam kodifikasi ini) meliputi:
a. Laporan Suku Bunga Dasar Kredit (SBDK); dan

Yang dimaksud dengan “Laporan Suku Bunga Dasar Kredit
(SBDK)” adalah laporan yang menyajikan perhitungan suku bunga
dasar kredit yang antara lain mencakup harga pokok dana untuk
42

kredit (HPDK), biaya overhead, dan marjin keuntungan (profit
margin) yang ditetapkan Bank dalam kegiatan perkreditan.

b. Laporan Publikasi Lainnya.

Laporan Publikasi Lainnya yang wajib disampaikan oleh Bank
diatur lebih lanjut dalam Surat Edaran Bank Indonesia.

(2) Bank wajib mengumumkan Laporan Publikasi Lain sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) secara berkala.
(3) Bank Indonesia berwenang meminta Bank untuk menyampaikan
Laporan Publikasi Lainnya sesuai dengan kebutuhan dan
perkembangan industri perbankan diluar periode penyampaian
sebagaimana dimaksud pada ayat (2).

26 Pasal 26 (1) Laporan Suku Bunga Dasar Kredit (SBDK) sebagaimana dimaksud
14/14/PBI/2012 pada Pasal 25 ayat (1) (Paragraf 25 ayat (1) dalam kodifikasi ini) huruf
a wajib diumumkan di surat kabar yang memiliki peredaran luas
paling lama 7 (tujuh) hari kerja setelah akhir bulan Maret, Juni,
September, dan Desember.
(2) Bank dinyatakan terlambat mengumumkan Laporan SBDK apabila
Bank mengumumkan Laporan SBDK setelah batas akhir waktu
pengumuman sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sampai dengan
paling lama 1 (satu) bulan sejak batas akhir waktu pengumuman
laporan.
(3) Bank dinyatakan tidak mengumumkan Laporan SBDK apabila Laporan
SBDK belum diumumkan sampai dengan berakhirnya batas waktu
keterlambatan sebagaimana dimaksud dalam ayat (2).
(4) Format, cakupan, dan tata cara penyampaian serta persyaratan Bank
yang wajib mengumumkan laporan SBDK berpedoman pada Surat
Edaran Bank Indonesia mengenai transparansi informasi suku bunga
dasar kredit.

BAB VII Lain – Lain
27 Pasal 27 (1) Bagi Bank yang belum memiliki website untuk memenuhi kewajiban
14/14/PBI/2012 sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 dan Pasal 14 (Paragraf 6 dan
Paragraf 14 dalam kodifikasi ini), wajib memenuhi kewajiban tersebut
paling lambat pada akhir bulan Desember 2012.
(2) Bank wajib mencantumkan alamat website Bank pada Laporan
Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan yang dicetak.

28 Pasal 28 Laporan Tahunan, Laporan Keuangan Tahunan, Laporan Keuangan
14/14/PBI/2012 Publikasi Triwulanan, Laporan Keuangan Publikasi Bulanan, Laporan
Keuangan Konsolidasi, dan Laporan Publikasi Lain yang diwajibkan kepada
Bank sebagaimana diatur dalam Peraturan Bank Indonesia ini sepenuhnya
menjadi tanggung jawab pengurus Bank.

Tanggung jawab pengurus Bank termasuk Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan dan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan yang disajikan
pada website Bank Indonesia berdasarkan data dan informasi yang
disampaikan oleh Bank kepada Bank Indonesia.

43

29 Pasal 29 Kantor Cabang Bank Asing wajib menyusun laporan keuangan
14/14/PBI/2012 sebagaimana diatur dalam Peraturan Bank Indonesia ini dengan
menggabungkan laporan keuangan Kantor Cabang Bank Asing dan
seluruh laporan keuangan dari setiap kantor di Indonesia.

Bagi Kantor Cabang Bank Asing tidak diwajibkan untuk melaporkan dan
menyajikan laporan keuangan kantor pusat Bank, Perusahaan Induk dan
Perusahaan Induk di Bidang Keuangan dari bank asing tersebut.

30 SE 7/10/DPNP Bagi Bank Umum yang melakukan pembelian kredit dari BPPN, tetap
2005 wajib mencantumkan informasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24
Nomor 4.a Peraturan Bank Indonesia Nomor 4/7/PBI/2002 tanggal 27 September
2003 tentang Prinsip Kehati‐hatian dalam Rangka Pembelian Kredit oleh
Bank dari Badan Penyehatan Perbankan Nasional.

Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia
31 SE 11/4/DPNP A. Dalam rangka peningkatan transparansi kondisi keuangan Bank dan
2009 penyusunan laporan keuangan yang relevan, komprehensif, andal
Nomor 1‐4 dan dapat diperbandingkan, Bank wajib menyusun dan menyajikan
laporan keuangan berdasarkan Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan yang relevan bagi Bank, Pedoman Akuntansi Perbankan
Indonesia (PAPI), dan ketentuan lain yang ditetapkan oleh Bank
Indonesia.
B. PAPI merupakan petunjuk pelaksanaan yang berisi penjabaran lebih
lanjut dari beberapa Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK)
yang relevan bagi industri perbankan.
C. Penyesuaian PAPI 2001 menjadi PAPI 2008 diperlukan terkait
dengan diterbitkannya PSAK No. 50 (Revisi 2006) tentang Instrumen
Keuangan: Penyajian dan Pengungkapan, dan PSAK No. 55 (Revisi
2006) tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran.
D. PAPI 2008 merupakan acuan dalam penyusunan dan penyajian
laporan keuangan Bank. Mengingat sifat PAPI merupakan petunjuk
pelaksanaan dari PSAK maka untuk hal‐hal yang tidak diatur dalam
PAPI tetap mengacu kepada PSAK yang berlaku.
SE 11/33/DPNP E. Penyesuaian PAPI 2008
2009 1) Menyikapi berbagai tantangan dan permasalahan yang
Nomor 4A dihadapi Bank dalam melakukan persiapan penerapan PSAK No.
55 (Revisi 2006) mengenai Instrumen Keuangan: Pengakuan
dan Pengukuran yang merupakan standar akuntansi yang
kompleks dan sejalan dengan standar akuntansi yang berlaku
secara internasional, maka dipandang perlu untuk melakukan
penyesuaian terhadap PAPI 2008, khususnya pada Bab III
Penjelasan Umum angka 2 mengenai Ketentuan Transisi
dengan menambahkan huruf D.
2) Penyesuaian PAPI 2008 yang memuat estimasi penurunan nilai
kredit secara kolektif dengan keterbatasan pengalaman
kerugian spesifik sebagaimana tercantum dalam Lampiran
merupakan acuan bagi Bank dalam penyusunan dan penyajian
laporan keuangan serta menjadi acuan bagi Akuntan Publik
dalam melakukan pemeriksaan laporan keuangan Bank.
44

3) Pemeriksaan Oleh Akuntan Publik Atas Estimasi Penurunan
Nilai Kolektif
a) Dalam pelaksanaan audit, Akuntan Publik bertanggung
jawab untuk:
i. menilai kewajaran penilaian sendiri (self‐assessment)
yang dilakukan oleh manajemen dalam rangka
menetapkan keberadaan kondisi keterbatasan Bank
sebagaimana dimaksud dalam penyesuaian PAPI 2008;
dan
ii. menilai kewajaran estimasi manajemen dalam
menentukan penurunan nilai kredit secara kolektif.
b) Apabila dalam pelaksanaan audit, Akuntan Publik
menemukan bahwa Bank tidak berada dalam kondisi
keterbatasan tetapi tetap menerapkan estimasi penurunan
nilai kredit secara kolektif sebagaimana dimaksud dalam
penyesuaian PAPI 2008, maka Bank dinilai tidak
menerapkan PSAK No. 55 (Revisi 2006) dan PAPI 2008,
serta melanggar Surat Edaran ini.
c) Akuntan Publik yang menemukan Bank yang tidak
menerapkan PSAK No. 55 (Revisi 2006) dan PAPI 2008,
serta melanggar Surat Edaran ini sebagaimana dimaksud
pada angka 2) harus memberitahukan mengenai temuan
tersebut dalam laporan hasil audit dan Surat Komentar
(Management Letter) yang wajib disampaikan kepada Bank
Indonesia sebagaimana diatur dalam Peraturan Bank
Indonesia mengenai transparansi kondisi keuangan bank.
4) Transparansi Penerapan Estimasi Penurunan Nilai Kolektif
Dalam rangka memberikan informasi yang lebih transparan
kepada masyarakat dan pengguna laporan keuangan Bank,
Bank yang menerapkan estimasi penurunan nilai kredit secara
kolektif sebagaimana diatur dalam penyesuaian PAPI 2008
wajib mengungkapkan informasi tersebut dalam Catatan atas
Laporan Keuangan dalam Laporan Tahunan sebagaimana diatur
dalam Surat Edaran Bank Indonesia mengenai laporan tahunan
bank umum.
5) Sanksi
Pelanggaran dalam penerapan Surat Edaran ini dikenakan
sanksi sebagaimana diatur dalam Peraturan Bank Indonesia
mengenai transparansi kondisi keuangan bank.

Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah
32 SE 15/26/DPbs Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah
2013 I. Ketentuan Umum
A. Dalam rangka peningkatan transparansi kondisi keuangan bagi
Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah, selanjutnya disebut
Bank Syariah, dan penyusunan laporan keuangan yang relevan,
komprehensif, andal dan dapat diperbandingkan, Bank Syariah
menyusun dan menyajikan laporan keuangan berdasarkan
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang relevan bagi
Bank Syariah, Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia
(PAPSI), dan ketentuan lain yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
45

B. PAPSI merupakan petunjuk pelaksanaan yang berisi penjabaran
lebih lanjut dari beberapa Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan (PSAK) yang relevan bagi industri perbankan syariah.
C. Dengan diterbitkannya antara lain PSAK khusus tentang transaksi
syariah, PSAK No. 50 (Revisi 2010) tentang Instrumen Keuangan:
Penyajian, PSAK No. 55 (Revisi 2011) tentang Instrumen Keuangan:
Pengakuan dan Pengukuran, dan PSAK No. 60 tentang Instrumen
Keuangan: Pengungkapan, serta PSAK No.48 (Revisi 2009) tentang
Penurunan Nilai Aset maka perlu dilakukan penyesuaian atas
PAPSI 2003 menjadi PAPSI 2013 sebagaimana dimaksud pada
Lampiran yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Surat
Edaran Bank Indonesia ini.
D. PAPSI 2013 merupakan pedoman dalam penyusunan dan
penyajian laporan keuangan Bank Syariah. Untuk hal‐hal yang
tidak diatur dalam PAPSI 2013 tetap berpedoman kepada PSAK
yang berlaku beserta pedoman pelaksanaannya sepanjang tidak
bertentangan dengan prinsip syariah.
II. Pengakuan Pendapatan Pendapatan dalam Transaksi Jual Beli
A. Sesuai dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor: 84/DSN‐
MUI/XII/2012 tanggal 21 Desember 2012 tentang Metode
Pengakuan Pendapatan Murabahah di Lembaga Keuangan Syariah
(LKS) maka pengakuan pendapatan murabahah untuk Bank
Syariah dapat dilakukan dengan menggunakan metode anuitas
atau metode proporsional.
B. Pengakuan pendapatan dengan menggunakan metode anuitas
atau metode proporsional hanya dapat digunakan untuk
pengakuan pendapatan pembiayaan atas dasar jual beli.
C. Dalam hal Bank Syariah menggunakan metode anuitas maka
pencatatan transaksi murabahah wajib menggunakan:
1. PSAK 55 (Revisi 2011): Instrumen Keuangan: Pengakuan dan
Pengukuran, selanjutnya disebut PSAK 55;
2. PSAK 50 (Revisi 2010): Instrumen Keuangan: Penyajian,
selanjutnya disebut PSAK 50;
3. PSAK 60: Instrumen Keuangan: Pengungkapan, selanjutnya
disebut PSAK 60; dan
4. PSAK lain yang relevan.
D. Dalam hal Bank Syariah menggunakan metode proporsional maka
pencatatan transaksi murabahah wajib menggunakan PSAK 102 :
Akuntansi Murabahah.
E. Penggunaan salah satu metode pengakuan pendapatan wajib
digunakan untuk seluruh jenis portofolio pembiayaan murabahah
dan diungkapkan dalam kebijakan akuntansi serta dilakukan
secara konsisten.
III. Pendapatan dan Beban Terkait dengan Transaksi Murabahah
A. Dalam praktik penyaluran pembiayaan murabahah, Bank Syariah
dapat:
1. menerima pendapatan di luar marjin keuntungan seperti
pendapatan administrasi; dan/atau
2. mengeluarkan biaya yang terkait langsung dengan transaksi
murabahah seperti biaya komisi, biaya survei, dan biaya lain.
46

B. Dalam hal Bank Syariah menerapkan pengakuan pendapatan
dengan metode anuitas, maka pendapatan dan biaya sebagaimana
dimaksud dalam huruf A digabungkan dengan nilai pembiayaan
murabahah. Selanjutnya nilai tersebut diamortisasi selama masa
akad dengan menggunakan metode effective rate sebagaimana
diatur dalam PSAK 55, PSAK 50, dan PSAK 60 serta PSAK lain yang
relevan.
C. Dalam hal Bank Syariah menerapkan pengakuan pendapatan
dengan metode proporsional maka pendapatan dan biaya
sebagaimana dimaksud dalam huruf A diakui selaras dengan
pengakuan pendapatan murabahah secara proporsional selama
masa akad.
D. Pendapatan dan biaya sebagaimana dimaksud dalam huruf A
menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari pendapatan
murabahah sehingga wajib dibagihasilkan kepada pemilik dana
pihak ketiga (shahibul maal).

IV. Pembentukan Cadangan Kerugian
A. Bank Syariah wajib membentuk cadangan kerugian penurunan
nilai (CKPN) atas aset keuangan dan aset non keuangan sesuai
dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku.
B. Dalam rangka menerapkan prinsip kehati‐hatian, Bank Syariah
wajib mempertimbangkan CKPN yang dibentuk berdasarkan
ketentuan Bank Indonesia pada saat memperhitungkan cadangan
kerugian aset keuangan dan aset non keuangan.
C. Dalam hal terdapat selisih kurang antara CKPN yang dibentuk oleh
Bank Syariah dengan kewajiban pembentukan cadangan kerugian
sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia maka kekurangan CKPN
tersebut akan diperhitungkan sebagai pengurang faktor modal inti
dalam perhitungan rasio kewajiban pemenuhan modal minimum
(KPMM).

V. Estimasi Penurunan NIlai Pembiayaan secara Kolektif dengan
Keterbatasan Pengalaman Kerugian Spesifik
A. Dalam hal Bank Syariah tidak memiliki ketersediaan data kerugian
pembiayaan secara spesifik untuk melakukan perhitungan estimasi
penurunan nilai secara kolektif sebagaimana yang diatur dalam
PSAK 55 bagi Bank Syariah yang menerapkan metode anuitas
dalam pengakuan pendapatan murabahah maka tata cara
perhitungan estimasi penurunan nilai secara kolektif berpedoman
pada butir III.4 Lampiran Surat Edaran Bank Indonesia ini.
B. Bank Syariah dapat menerapkan estimasi penurunan nilai
pembiayaan secara kolektif sebagaimana dimaksud dalam huruf A
paling lama sampai dengan tanggal 31 Desember 2014. Terhitung
sejak 1 Januari 2015, Bank Syariah harus mengukur penurunan
nilai pembiayaan dan membentuk CKPN atas pembiayaan secara
kolektif dengan menggunakan data pengalaman kerugian spesifik
atau kerugian historis dari peer group atas pembiayaan secara
kolektif.

47

C. Dalam rangka penerapan estimasi penurunan nilai pembiayaan
secara kolektif dengan menggunakan data pengalaman kerugian
spesifik, Bank wajib menyampaikan rencana tindak (action plan)
yang akan dilakukan.
D. Ketentuan mengenai estimasi penurunan nilai pembiayaan secara
kolektif sebagaimana dimaksud dalam huruf B, merupakan acuan
bagi Bank Syariah dalam menyusun dan menyajikan laporan
keuangan serta menjadi acuan bagi Akuntan Publik dalam
melakukan pemeriksaan laporan keuangan Bank Syariah.
E. Hal‐hal yang harus dilakukan oleh Akuntan Publik dalam
pemeriksaan atas estimasi penurunan nilai kolektif adalah sebagai
berikut:
1. Dalam pelaksanaan audit, Akuntan Publik bertanggung jawab
untuk:
a. menilai kewajaran penilaian sendiri (self‐assessment) yang
dilakukan oleh manajemen Bank Syariah dalam
menetapkan keberadaan kondisi keterbatasan
pengalaman kerugian spesifik sebagaimana dimaksud
dalam Lampiran Surat Edaran Bank Indonesia ini; dan
b. menilai kewajaran estimasi oleh manajemen Bank Syariah
dalam menentukan penurunan nilai pembiayaan secara
kolektif.
2. Apabila dalam pelaksanaan audit, Akuntan Publik menemukan
bahwa Bank Syariah tidak berada dalam kondisi keterbatasan
pengalaman kerugian spesifik namun menerapkan estimasi
penurunan nilai pembiayaan secara kolektif maka Bank
Syariah dinilai tidak menerapkan PSAK 55 beserta pedoman
pelaksanaannya dan melanggar Surat Edaran Bank Indonesia
ini.
3. Temuan Akuntan Publik sebagaimana dimaksud dalam angka 2
harus diungkapkan oleh Akuntan Publik dalam laporan hasil
audit dan Surat Komentar (Management Letter) dan wajib
disampaikan kepada Bank Indonesia sebagaimana diatur
dalam ketentuan Bank Indonesia yang mengatur mengenai
transparansi kondisi keuangan bank.
F. Dalam rangka memberikan informasi yang lebih transparan
kepada masyarakat dan pengguna laporan keuangan Bank, Bank
Syariah yang menerapkan estimasi penurunan nilai pembiayaan
secara kolektif wajib mengungkapkan informasi tersebut dalam
Catatan atas Laporan Keuangan dalam Laporan Tahunan
sebagaimana diatur dalam Surat Edaran Bank Indonesia mengenai
laporan tahunan bank umum.

BAB VIII Sanksi
Bagian Kesatu Sanksi Laporan Tahunan
33 Pasal 30 (1) Bank yang terlambat menyampaikan Laporan Tahunan kepada Bank
14/14/PBI/2012 Indonesia sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) (Paragraf 5
ayat (1) dalam kodifikasi ini), dikenakan sanksi kewajiban
membayar sebesar Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah) per hari
keterlambatan.
48

(2) Bank yang tidak menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2) (Paragraf 5 ayat (2) dalam kodifikasi
ini) kepada pihak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1)
(Paragraf 4 ayat (1) dalam kodifikasi ini) dikenakan sanksi:
a. kewajiban membayar sebesar Rp100.000.000,00 (seratus juta
rupiah; dan
b. pengumuman nama yang dikenakan sanksi dan alasan
pengenaan sanksi pada website Bank Indonesia.

34 Pasal 31 Bank yang tidak mengumumkan Laporan Tahunan pada website Bank
14/14/PBI/2012 sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 (Paragraf 6 dalam kodifikasi ini)
dikenakan sanksi administratif berupa:
(1) teguran tertulis; dan
(2) kewajiban membayar sebesar Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah)
per hari, paling banyak sebesar Rp50.000.000,00 (lima puluh juta
rupiah).

Penerapan sanksi tidak diberlakukan dalam hal terjadi kerusakan
sistem teknologi informasi Bank yang disertai dengan bukti dan
dokumen pendukung yang disampaikan kepada Bank Indonesia.

35 Pasal 32 (1) Apabila menurut penilaian Bank Indonesia, Laporan Tahunan yang
14/14/PBI/2012 disampaikan kepada Bank Indonesia dan/atau yang diumumkan di
dalam website Bank secara material tidak sesuai dengan keadaan
sebenarnya dan/atau tidak disajikan sesuai ketentuan dalam
Peraturan Bank Indonesia ini dan/atau Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan yang berlaku, dikenakan:
a. sanksi teguran tertulis paling banyak 2 (dua) kali dengan
tenggang waktu 2 (dua) minggu untuk setiap teguran;
b. sanksi kewajiban membayar paling sedikit sebesar
Rp100.000.000,00 (seratus juta rupiah) dan paling banyak
sebesar Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) apabila setelah
diberi teguran tertulis 2 (dua) kali, Bank tidak memperbaiki
dan/atau mengumumkan kembali laporan dimaksud pada
website Bank; dan
c. sanksi administratif lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal
52 Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan
sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang Nomor 10
Tahun 1998 dan Pasal 58 Undang‐undang Nomor 21 Tahun 2008
tentang Perbankan Syariah, berupa:
1. penurunan tingkat kesehatan Bank;
2. pencantuman anggota pengurus, pegawai Bank,
pemegang saham dalam daftar orang‐orang yang dilarang
menjadi pemilik dan pengurus Bank; dan/atau
3. pembekuan kegiatan usaha tertentu.
(2) Nama Bank yang dikenakan sanksi dan alasan pengenaan sanksi
sebagaimana dimaksud pada ayat (1), akan diumumkan oleh Bank
Indonesia melalui website Bank Indonesia berdasarkan data yang
tersedia di Bank Indonesia.

49

Bagian Kedua Sanksi Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
36 Pasal 33 (1) Bank yang terlambat mengumumkan dan/atau terlambat
14/14/PBI/2012 menyampaikan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana
kodifikasi ini), dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar Rp
1.000.000,00 (satu juta rupiah) per hari keterlambatan untuk setiap
laporan.
(2) Bank yang tidak mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 12 ayat (2) (Paragraf
12 ayat (2) dalam kodifikasi ini), dikenakan sanksi:
a. kewajiban membayar sebesar Rp100.000.000,00 (seratus juta
rupiah); dan
b. pengumuman nama Bank yang dikenakan sanksi dan Laporan
Keuangan Publikasi Triwulanan berdasarkan data yang tersedia di
Bank Indonesia pada website Bank Indonesia.

Ketentuan dalam ayat ini dimaksudkan untuk tujuan kelangsungan
informasi yang diterima oleh masyarakat dalam rangka peningkatan
transparansi perbankan Indonesia.

(3) Bank yang mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
namun tidak menyampaikan fotokopi atau guntingan surat kabar
yang memuat Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan kepada Bank
Indonesia sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1) huruf a
(Paragraf 11 ayat (1) huruf a dalam kodifikasi ini), dikenakan sanksi
kewajiban membayar sebesar Rp30.000.000,00 (tiga puluh juta
rupiah).
(4) Apabila menurut penilaian Bank Indonesia, Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan secara material tidak sesuai dengan keadaan
sebenarnya dan/atau tidak disajikan sesuai ketentuan dalam
Peraturan Bank Indonesia ini dan/atau Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan yang berlaku, atau Surat Komentar (Management Letter)
dari Akuntan Publik menyatakan adanya kelemahan mendasar dari
sistem pelaporan data Bank ke Bank Indonesia, dikenakan:
a. sanksi teguran tertulis sebanyak 2 (dua) kali oleh Bank Indonesia
dengan tenggang waktu 2 (dua) minggu untuk setiap teguran;
b. sanksi kewajiban membayar paling sedikit sebesar
Rp100.000.000,00 (seratus juta rupiah) dan paling banyak sebesar
Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) apabila setelah diberi
teguran tertulis 2 (dua) kali, Bank tidak memperbaiki dan/atau
mengumumkan kembali laporan dimaksud; dan
c. sanksi administratif lain sebagaimana dimaksud dalam
Paragraf 52 Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang
Nomor 10 Tahun 1998 dan Paragraf 58 Undang‐undang Nomor
21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah, berupa:
1. penurunan tingkat kesehatan Bank;
2. pencantuman anggota pengurus, pegawai Bank,
pemegang saham dalam daftar orang‐orang yang
dilarang menjadi pemilik dan pengurus Bank; dan/atau
3. pembekuan kegiatan usaha tertentu.
50

(5) Nama Bank yang dikenakan sanksi dan alasan pengenaan sanksi
sebagaimana dimaksud pada ayat (4), akan diumumkan oleh Bank
Indonesia melalui website Bank Indonesia berdasarkan data yang
tersedia di Bank Indonesia.

Bagian Ketiga Sanksi Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
37 Pasal 34 Sanksi atas keterlambatan penyampaian dan koreksi atas Laporan
14/14/PBI/2012 Keuangan Publikasi Bulanan berpedoman pada ketentuan mengenai
Laporan Kantor Pusat Bank Umum (LKPBU).

Bagian Keempat Sanksi Laporan Keuangan Konsolidasi
38 Pasal 35 (1) Bank yang terlambat menyampaikan Laporan Keuangan Konsolidasi
14/14/PBI/2012 kepada Bank Indonesia sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19 ayat
(2) dan Pasal 21 ayat (2) (Paragraf 19 ayat (2) dan Paragraf 21 ayat (2)
dalam kodifikasi ini) dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar
Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah) per hari keterlambatan.
(2) Bank yang tidak menyampaikan Laporan Keuangan Konsolidasi
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19 ayat (2) dan Pasal 21 ayat (2)
(Paragraf 19 ayat (2) dan Paragraf 21 ayat (2) dalam kodifikasi ini),
dikenakan sanksi sebagai berikut:
a. sanksi kewajiban membayar sebesar Rp100.000.000,00 (seratus
juta rupiah); dan
b. pengumuman nama Bank dan/atau perusahaan yang tidak
menyampaikan Laporan Keuangan Konsolidasi.

Pengumuman nama Bank atau perusahaan dapat dilakukan melalui
website Bank Indonesia.

Bagian Kelima Sanksi Laporan Publikasi Lain
39 Pasal 36 (1) Bank yang terlambat mengumumkan Laporan SBDK sebagaimana
14/14/PBI/2012 dimaksud dalam Pasal 26 ayat (2) (Paragraf 26 ayat (2) dalam
kodifikasi ini), dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar
Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah) per hari keterlambatan.
(2) Bank yang tidak mengumumkan Laporan SBDK sebagaimana
Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah).

BAB V Hubungan antara Bank, Akuntan Publik, dan Bank Indonesia
40 Pasal 16 (1) Dalam memberikan penugasan audit terhadap Laporan Keuangan
3/22/PBI/2001 Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2), Bank wajib
menunjuk Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang telah
terdaftar di Bank Indonesia.
(2) Penunjukan Akuntan Publik dan atau Kantor Akuntan Publik yang
sama oleh Bank paling lama dilakukan untuk periode audit 5 (lima)
Tahun Buku berturut‐turut.

51

Pengaturan ini dimaksudkan agar terdapat penilaian dari pihak
yang berbeda dalam rangka meningkatkan independensi profesi
Akuntan Publik.
Perhitungan jangka waktu 5 (lima) tahun dimulai sejak berlakunya
Peraturan Bank Indonesia ini atau sejak Tahun Buku 2001.

2001 1. Sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia tersebut di atas,
Romawi I dikemukakan bahwa dalam rangka turut serta menciptakan
disiplin pasar (market discipline) perlu diupayakan transparansi
kondisi keuangan dan kinerja Bank sehingga dapat lebih
memudahkan penilaian bagi kepentingan publik dan peserta
pasar melalui publikasi laporan kepada masyarakat luas.
2. Dalam rangka meningkatkan integritas laporan keuangan Bank
maka Laporan Keuangan Tahunan Bank wajib diaudit oleh
Akuntan Publik dan untuk memperoleh keyakinan yang
memadai tentang kemampuan dan kesesuaian tugasnya,
Akuntan Publik yang mengaudit Bank harus independen,
kompeten, profesional dan objektif serta menggunakan
kemahiran profesionalnya secara cermat dan seksama (due
professional care)
3. Dalam rangka meningkatkan kualitas hasil audit, perlu
ditetapkan persyaratan Akuntan Publik yang diperkenankan
melakukan audit terhadap Bank. Akuntan Publik yang
diperkenankan untuk mengaudit Bank adalah Akuntan Publik
yang terdaftar di Bank Indonesia. Oleh karena itu dalam
melakukan penunjukan Akuntan Publik, Bank hendaknya
memperhatikan daftar Akuntan Publik yang diumumkan Bank
Indonesia pada home page Bank Indonesia.
4. Sesuai dengan Pasal 16 ayat (2) Peraturan Bank Indonesia
tersebut di atas (Paragraf 40 ayat (2) dalam kodifikasi ini),
penunjukan Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang
sama oleh Bank paling lama dilakukan untuk periode audit 5
(lima) tahun buku berturut‐turut dan mulai berlaku sejak
dikeluarkannya ketentuan Bank Indonesia dimaksud, yaitu sejak
laporan keuangan untuk Tahun Buku 2001.
5. Agar dari audit yang dilakukan Akuntan Publik diperoleh
informasi kondisi keuangan Bank yang optimal, perlu adanya
komunikasi yang aktif dan transparan antara Akuntan Publik dan
Bank Indonesia.

SE 7/57/DPbs B. Bank yang Melaksanakan Kegiatan Usaha Berdasarkan Prinsip
2005 Syariah di Indonesia
Romawi I 1. Pengertian Bank dalam Surat Edaran ini adalah Bank
sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bank Indonesia Nomor
3/22/PBI/2001 tentang Transparansi Kondisi Keuangan Bank
sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Bank Indonesia
Nomor 7/50/PBI/2005 (sebagaimana telah dicabut dan diatur
kembali oleh PBI 14/14/PBI/2012 tentang Transparansi dan
Publikasi Laporan Bank) dan BPRS sebagaimana dimaksud dalam
Peraturan Bank Indonesia Nomor 7/47/PBI/2005.
52

2. Dalam rangka turut serta menciptakan disiplin pasar (market
discipline) perlu diupayakan transparansi kondisi keuangan dan
kinerja Bank sehingga dapat lebih memudahkan penilaian bagi
kepentingan publik dan peserta pasar melalui publikasi laporan
kepada masyarakat luas.
3. Dalam rangka meningkatkan integritas laporan keuangan Bank
maka laporan Keuangan Tahunan Bank wajib diaudit oleh
Akuntan Publik, dimana khusus untuk BPRS yang wajib diaudit
adalah BPRS yang beraset diatas Rp. 10.000.000.000,00 (sepuluh
miliar rupiah). Untuk memperoleh keyakinan yang memadai atas
kualitas hasil audit, maka Akuntan Publik yang mengaudit Bank
harus terdaftar di Bank Indonesia serta dalam melakukan audit
harus independen, kompeten, profesional dan objektif.
4. Komunikasi aktif dan transparan antara Akuntan Publik dengan
pihak‐pihak yang melakukan pengawasan yaitu Bank Indonesia
dan Dewan Pengawas Syariah perlu dilakukan agar dapat
dihasilkan informasi kondisi keuangan Bank yang optimal.
Komunikasi dengan Dewan Pengawas Syariah diperlukan
mengingat Dewan Pengawas Syariah adalah dewan yang
melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan prinsip syariah
yang ada di Bank.

41 Pasal 17 (1) Laporan Keuangan Tahunan Kantor Cabang Bank Asing atau Bank
3/22/PBI/2001 yang sebagian sahamnya dimiliki oleh pihak asing dapat diaudit
secara konsolidasi oleh Kantor Akuntan Publik yang sama dengan
Kantor Akuntan Publik yang mengaudit kantor pusat Bank atau
Perusahaan Induk Bank.

Yang dimaksud dengan audit secara konsolidasi oleh Kantor
Akuntan Publik adalah audit terhadap kantor pusat dari Kantor
Cabang Bank Asing atau audit terhadap perusahaan induk dari bank
yang sebagian sahamnya dimiliki pihak asing yang dilaksanakan
oleh Kantor Akuntan Publik yang sama, yang ditunjuk oleh kantor
pusat atau perusahaan induk.
Pengaturan dalam ayat ini berpedoman juga pada ketentuan yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

(2) Kantor Cabang Bank Asing atau Bank yang sebagian sahamnya
dimiliki oleh pihak asing sebagaimana dimaksud dalam ayat (1)
dapat mengajukan permohonan kepada Bank Indonesia untuk
dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 16
ayat (2). (Paragraf 40 ayat (2) dalam kodifikasi ini)
(3) Pengecualian sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) wajib disertai
alasan yang jelas.

Alasan untuk dapat diberikan pengecualian dalam ayat ini antara
lain adanya ketentuan di negara asal maupun kebijakan internal
yang menjamin adanya independensi yang cukup dari Akuntan
Publik yang melakukan audit laporan keuangan.

53

42 Pasal 18 (1) Penunjukan Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik dalam
3/22/PBI/2001 rangka audit Laporan Keuangan Tahunan Bank wajib didasarkan
pada perjanjian kerja.
(2) Perjanjian kerja antara Bank dan Kantor Akuntan Publik
sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), sekurang‐kurangnya
mencakup:

Bagi beberapa Bank yang sesuai dengan ketentuan yang berlaku
wajib diaudit oleh instansi pemerintah seperti Badan Pengawasan
Keuangan dan Pembangunan, istilah perjanjian kerja disesuaikan
dengan ketentuan yang berlaku.

a. nama Kantor Akuntan Publik;
b. Akuntan Publik yang bertanggung jawab terhadap audit (partner
in charge);
c. kewajiban Akuntan Publik untuk melaksanakan audit sesuai
Standar Profesional Akuntan Publik;
d. ruang lingkup audit;
e. jangka waktu penyelesaian audit;

Jangka waktu penyelesaian audit disesuaikan dengan batas akhir
penyampaian Laporan Keuangan Tahunan ke Bank Indonesia.

f. pernyataan dari Bank mengenai izin kepada Kantor Akuntan
Publik dan kewajiban Kantor Akuntan Publik untuk
menyampaikan pula secara langsung kepada Bank Indonesia:
1) laporan hasil audit;
2) Surat Komentar (Management Letter);
3) informasi lainnya yang dibutuhkan oleh Bank Indonesia dari
Akuntan Publik yang dilakukan setiap saat apabila diperlukan;

Yang dimaksud dengan informasi lainnya yang dibutuhkan
oleh Bank Indonesia meliputi informasi yang diberikan secara
tertulis maupun melalui pertemuan dengan Akuntan Publik.

4) informasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19 huruf b
(Paragraf 43 ayat (2) dalam kodifikasi ini);
g. Kewajiban Akuntan Publik untuk memberitahukan kepada Bank
Indonesia sebelum pelaksanaan audit.
(3) Laporan hasil audit dan Surat Komentar (Management Letter)
sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) huruf f angka 1) dan angka 2)
wajib disampaikan kepada Bank Indonesia selambat‐lambatnya 4
(empat) bulan setelah Tahun Buku.
(4) Ruang lingkup audit sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) huruf d
sekurang‐kurangnya mencakup:
a. penggolongan Kualitas Aktiva Produktif dan kecukupan
Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang dibentuk Bank,
yang didasarkan atas penilaian sekurang‐sekurangnya mencakup
70% (tujuh puluh perseratus dari setiap jenis aktiva produktif
Bank dengan sekurang‐kurangnya mencakup 25 (dua puluh lima)
54

debitur terbesar atau berdasarkan hasil komunikasi antara Bank
Indonesia dengan Akuntan Publik;
b. penilaian terhadap rupa‐rupa aktiva termasuk namun tidak
terbatas pada agunan yang diambil alih oleh Bank;
c. hal‐hal lain yang diatur dalam Standar Akuntansi Keuangan dan
Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia yang berlaku,
termasuk catatan atas Laporan Keuangan;
d. pendapat terhadap kewajaran atas transaksi dengan Pihak‐pihak
yang Mempunyai Hubungan Istimewa maupun transaksi yang
dilakukan dengan perlakuan khusus;

Pihak‐pihak yang Mempunyai Hubungan Istimewa adalah pihak‐
pihak sebagaimana diatur dalam Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan yang berlaku.

e. jumlah dan kualitas penyediaan dana kepada Pihak Terkait;
f. rincian pelanggaran Batas Maksimum Pemberian Kredit yang
meliputi nama debitur, kualitas penyediaan dana, persentase
dan jumlah pelanggaran Batas Maksimum Pemberian Kredit;
g. rincian pelampauan Batas Maksimum Pemberian Kredit yang
meliputi persentase dan jumlah pelampauan Batas Maksimum
Pemberian Kredit;
h. perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum;
i. hal‐hal lain yang ditentukan berdasarkan hasil komunikasi Bank
Indonesia dengan Kantor Akuntan Publik sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 20 (Paragraf 44 dalam kodifikasi ini);

Penetapan hal‐hal lain pada huruf ini akan disusun oleh Bank
Indonesia bersama‐sama dengan Kantor Akuntan Publik dan
merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari ruang lingkup
audit.

j. transaksi Spot dan transaksi Derivatif;
k. rasio Posisi Devisa Neto; dan
l. keandalan sistem pelaporan Bank kepada Bank Indonesia dan
pengujian terhadap keandalan laporan‐laporan yang
disampaikan oleh Bank kepada Bank Indonesia.
(5) Perubahan cakupan perjanjian kerja dan ruang lingkup audit
sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) dan ayat (4) akan ditetapkan
dengan Surat Edaran Bank Indonesia.

43 Pasal 19 (1) Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang melakukan audit
7/50/PBI/2005 terhadap Laporan Keuangan Tahunan Bank wajib :
a. melakukan audit sesuai dengan Standar Profesional Akuntan
Publik, serta perjanjian kerja dan ruang lingkup audit
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 (Paragraf 42 dalam
kodifikasi ini) ;

55

b. memberitahukan kepada Bank Indonesia selambat‐lambatnya 7
(tujuh) hari kerja sejak ditemukannya :
1) pelanggaran peraturan perundang‐undangan di bidang
keuangan dan perbankan ; dan
2) keadaan atau perkiraan keadaan yang dapat membahayakan
kelangsungan usaha Bank ;

Keadaan atau perkiraan keadaan yang dapat membahayakan
kelangsungan usaha Bank termasuk namun tidak terbatas
pada :
1. kekurangan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum;
2. kekurangan pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif yang material;
3. pelanggaran Batas Maksimum Pemberian Kredit;
4. kewajiban Giro Wajib Minimum;
5. kecurangan (fraud) yang bernilai material.

c. menyampaikan laporan hasil audit dan Management letter
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (2) huruf f angka 1)
dan angka 2) (Paragraf 42 ayat (2) huruf f angka 1) dan angka 2)
dalam kodifikasi ini) kepada Bank Indonesia ; dan
d. memenuhi ketentuan rahasia Bank sebagaimana diatur dalam
Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan
sebagaimana telah diubah dengan Undang‐Undang Nomor 10
Tahun 1998.
(2) Bagi Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang melakukan
audit terhadap Bank yang melaksanakan kegiatan usaha
berdasarkan prinsip syariah, selain memenuhi ketentuan
sebagaimana dimaksud pada ayat (1), juga wajib memperoleh
pendapat dari Dewan Pengawas Syariah mengenai ketaatan Bank
terhadap pelaksanaan prinsip syariah sebelum menerbitkan
Laporan Audit atas Laporan Keuangan Bank.
(3) Dewan Pengawas Syariah harus memberikan pendapat
sebagaimana dimaksud pada ayat (2) kepada Akuntan Publik.

44 Pasal 20 (1) Dalam rangka persiapan dan pelaksanaan audit Akuntan Publik
3/22/PBI/2001 dapat meminta informasi kepada Bank Indonesia mengenai kondisi
Bank yang akan diaudit.
(2) Bank Indonesia dapat meminta informasi kepada Akuntan Publik
meskipun perjanjian kerja sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18
ayat (1) (Paragraf 42 ayat (1) dalam kodifikasi ini) telah berakhir.

SE 3/32/DPNP A. Bank Umum Konvensional:
2001 Komunikasi Bank Indonesia dengan Akuntan Publik
Romawi III 1. Sesuai dengan Pasal 20 Peraturan Bank Indonesia tersebut di
atas (Paragraf 44 dalam kodifikasi ini), Akuntan Publik dapat
meminta informasi dari Bank Indonesia mengenai kondisi Bank
yang diaudit dalam rangka persiapan dan pelaksanaan audit.
Selain itu Bank Indonesia dapat meminta informasi dari Akuntan
Publik meskipun perjanjian kerja antara Akuntan Publik dan
Bank telah berakhir.
56

pelanggaran peraturan perundang‐undangan yang berlaku di
bidang keuangan dan perbankan serta keadaan dan perkiraan
keadaan yang dapat membahayakan kelangsungan usaha Bank,
Akuntan Publik wajib menyampaikan pemberitahuan kepada
Bank Indonesia selambat‐lambatnya 7 (tujuh) hari kerja sejak
ditemukan. Keadaan dan atau perkiraan keadaan yang dapat
membahayakan kelangsungan usaha Bank, antara lain keadaan
dan atau perkiraan keadaan tentang:
a. kekurangan Kewajiban Penyisihan Penyediaan Modal
Minimum;
b. kekurangan pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif yang material;
c. pelanggaran Batas Maksimum Pemberian Kredit;
d. Kekurangan Giro Wajib Minimum; atau
e. kecurangan (fraud) yang bernilai material.
3. Pemberitahuan sebagaimana dimaksud dalam angka 2 tersebut
di atas, harus disusun dengan menggunakan formulir sesuai
format pada Lampiran 2 (Lampiran 42 dalam kodifikasi ini).
Pemberitahuan tersebut bersifat rahasia sampai dengan
ditetapkan lebih lanjut oleh Bank Indonesia.

SE 7/57/Dpbs B. Bank yang Melaksanakan Kegiatan Usaha Berdasarkan Prinsip
Romawi III Komunikasi antara Kantor Akuntan Publik, Akuntan Publik, Dewan
Pengawas Syariah dan Bank Indonesia
1. Akuntan Publik dapat meminta informasi dari Bank Indonesia
mengenai kondisi Bank yang diaudit dalam rangka persiapan dan
pelaksanaan audit. Selain itu, Bank Indonesia dapat meminta
informasi dari Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik
meskipun perjanjian kerja antara Akuntan Publik dan Bank telah
berakhir.
2. Bank harus memberikan kesempatan kepada Bank Indonesia
agar dapat memiliki akses informasi langsung terhadap Kantor
Akuntan Publik dan Akuntan Publik dalam hal Bank Indonesia
menganggap bahwa hal tersebut adalah dalam rangka
melindungi integritas keuangan Bank atau dalam keadaan lain
yang dianggap perlu dalam rangka pengawasan.
3. Dalam hal adanya perjanjian kerjasama antara Bank dengan
pihak luar (outsourcing agreement), Bank harus memberikan
kesempatan kepada Akuntan Publik yang bertugas sebagai
auditor eksternal Bank untuk memperoleh akses terhadap
informasi yang relevan yang diperlukan untuk memenuhi
tanggung jawab pihak luar tersebut. Apabila diperlukan akses
tersebut, antara lain adalah melakukan pemeriksaan ditempat
penyedia outsourcing (outsourcing provider), serta melaporkan
hasilnya kepada Bank Indonesia, jika diminta.
4. Akuntan Publik sebelum menerbitkan laporan audit atas laporan
keuangan Bank wajib memperoleh pendapat dari Dewan
Pengawas Syariah (DPS) mengenai ketaatan Bank terhadap
57

pelaksanaan prinsip syariah. Dalam mengeluarkan pendapat
mengenai ketaatan terhadap prinsip syariah harus mengacu
kepada ketentuan Bank Indonesia tentang Tugas dan Peran
Dewan Pengawas Syariah (DPS).
pelanggaran peraturan perundang‐undangan yang berlaku di
bidang keuangan dan perbankan serta keadaan dan perkiraan
keadaan yang dapat membahayakan kelangsungan usaha Bank,
Akuntan Publik wajib menyampaikan pemberitahuan kepada
Bank Indonesia selambat‐lambatnya 7 (tujuh) hari kerja sejak
ditemukan. Keadaan dan atau perkiraan keadaan yang dapat
membahayakan kelangsungan usaha Bank antara lain :
a. Kekurangan Kewajiban Penyisihan Penyediaan Modal
Minimum ;
b. Kekurangan pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif yang material ;
c. Pelanggaran Batas Maksimum Pemberian Kredit ;
d. Kecurangan (fraud) yang bernilai material.
6. Pemberitahuan sebagaimana dimaksud angka 5 tersebut diatas,
harus disusun dengan menggunakan formulir sebagaimana
diatur dalam Lampiran 2 (Lampiran 40 dalam kodifikasi ini).
Pemberitahuan tersebut bersifat rahasia, sampai dengan
ditetapkan lebih lanjut oleh Bank Indonesia.

45 Pasal 21 (1) Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik (partner in charge) yang
3/22/PBI/2001 melakukan audit Bank wajib terdaftar di Bank Indonesia.
(2) Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang akan mendaftar ke
Bank Indonesia wajib memenuhi persyaratan sebagaimana
ditetapkan dalam Surat Edaran Bank Indonesia.

Pokok‐pokok ketentuan yang diatur dalam Surat Edaran Bank
Indonesia antara lain mengenai bukti kompetensi dan pengalaman.

SE 3/32/DPNP A. Persyaratan Akuntan Publik yang Melakukan Audit Bank (Bank
2001 Umum Konvensional)
Romawi II 1. Laporan Keuangan Tahunan Bank wajib diaudit oleh Akuntan
Publik. Kantor Akuntan Publik serta Akuntan Publik (partner in
charge) yang melakukan audit Bank wajib terdaftar di Bank
Indonesia dengan memenuhi persyaratan sebagaimana
ditetapkan dalam Surat Edaran ini.
2. Persyaratan bagi Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang
terdaftar di Bank Indonesia ditetapkan sebagai berikut:
a. Mempunyai izin praktek dari Menteri Keuangan;
b. tidak pernah melakukan perbuatan tercela dan atau
dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana di bidang
keuangan serta tidak termasuk dalam daftar kredit macet;
c. memiliki akhlak dan moral yang baik;
d. memiliki pengalaman dan kompetensi audit di bidang
perbankan;

58

e. sanggup secara terus menerus mengikuti program
pendidikan di bidang akuntansi dan perbankan;
f. sanggup melakukan audit sesuai Standar Profesional
Akuntan Publik (SPAP) dan Kode Etik Profesi;
g. bersikap independen dan profesional dalam penugasan
audit;
h. bersedia memberitahukan kepada Bank Indonesia apabila
ditemukan pelanggaran terhadap peraturan perundang‐
undangan di bidang keuangan dan perbankan serta kondisi
atau perkiraan kondisi yang dapat membahayakan
kelangsungan usaha Bank; dan
i. berkedudukan sebagai Rekan (partner in charge) pada
Kantor Akuntan Publik dengan memenuhi persyaratan
sebagai berikut:
1) dalam melakukan audit, Akuntan Publik menerapkan
sekurang‐kurangnya 2 (dua) jenjang pengendalian atau
supervisi yaitu Akuntan Publik yang bertanggung jawab
(partner in charge), dan pengawas menengah yang
melakukan pengawasan terhadap staf pelaksana;
2) bersedia untuk menjalani review eksternal oleh Ikatan
Akuntan Indonesia Kompartemen Akuntan Publik (IAI‐
KAP) tentang pengendalian mutu di Kantor Akuntan
Publik yang bersangkutan.
3. Permohonan pendaftaran Kantor Akuntan Publik dan Akuntan
Publik yang akan melakukan audit terhadap Bank diajukan
secara tertulis kepada Bank Indonesia dengan menggunakan
formulir sesuai format pada Lampiran 1a (Lampiran 41a dalam
kodifikasi ini) dan disertai dengan dokumen:
a. dokumen yang menyangkut Akuntan Publik:
1) daftar riwayat hidup sesuai dengan fomulir sesuai
format pada Lampiran 1b (Lampiran 41b dalam
kodifikasi ini);
2) izin praktik dari Menteri Keuangan;
3) ijasah pendidikan formal di bidang akuntansi;
4) Nomor Pokok Wajib Pajak;
5) Sertifikat program pelatihan di bidang perbankan;
6) surat pernyataan yang menyatakan bahwa Akuntan
Publik tidak pernah melakukan perbuatan tercela dan
atau dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana
di bidang keuangan serta tidak memiliki kredit macet di
Bank;
7) surat pernyataan kesanggupan untuk mengikuti secara
terus menerus program pendidikan di bidang akuntansi
dan perbankan;
Publik sanggup melakukan audit sesuai dengan Standar
Profesional Akuntan Publik dan Kode Etik Profesi, serta
senantiasa bersikap independen dan profesional dalam
melakukan penugasan audit;

59

Publik yang bersangkutan bersedia memberitahukan
kepada Bank Indonesia apabila ditemukan pelanggaran
terhadap peraturan perundang‐undangan yang berlaku
di bidang keuangan dan perbankan, serta keadaan dan
perkiraan keadaan yang dapat membahayakan
kelangsungan usaha Bank; dan
10) rekomendasi untuk pendaftaran di Bank Indonesia dari
Ikatan Akuntan Indonesia ‐ Kompartemen Akuntan
Publik (IAI‐KAP).
b. dokumen yang berkaitan dengan Kantor Akuntan Publik:
1) Nomor Pokok Wajib Pajak;
2) izin praktik dari Menteri Keuangan Republik Indonesia
bagi Akuntan Publik yang bertindak sebagai pimpinan
Kantor Akuntan Publik yang bersangkutan;
3) bagan organisasi yang menunjukkan bahwa dalam
melakukan audit, Akuntan Publik menerapkan sekurang‐
kurangnya 2 (dua) jenjang pengendalian atau supervisi
yaitu Akuntan Publik yang bertanggung jawab (partner
in charge), dan pengawas menengah yang melakukan
pengawasan terhadap staf pelaksana;
4) surat pernyataan bahwa Kantor Akuntan Publik Bersedia
untuk menjalani review eksternal oleh Ikatan Akuntan
Indonesia (IAI) tentang pengendalian mutu di Kantor
Akuntan Publik yang bersangkutan.
4. Dalam rangka memberikan persetujuan atau penolakan
sebagaimana dimaksud dalam angka 3, Bank Indonesia
melakukan:
a. penelitian atas kelengkapan dan kebenaran dokumen; dan
b. wawancara terhadap Akuntan Publik, apabila diperlukan.
5. Persetujuan atau penolakan atas permohonan sebagaimana
dimaksud dalam angka 4, diberikan dalam jangka waktu
selambat‐lambatnya 45 (empat puluh lima) hari sejak
diterimanya permohonan tersebut secara lengkap.
6. Nama Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang terdaftar
di Bank Indonesia dicantumkan dalam homepage Bank
Indonesia.
7. Setiap perubahan yang berkenaan dengan data dan informasi
dari Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik sebagaimana
dimaksud dalam angka 3 wajib dilaporkan secara tertulis oleh
Akuntan Publik dan atau Kantor Akuntan Publik kepada Bank
Indonesia selambat‐lambatnya 14 (empat belas) hari sejak
terjadinya perubahan tersebut.
SE 3/32/DPNP 8. Untuk meningkatkan pemahaman dan kemampuan Akuntan
2001 Publik dalam melakukan audit terhadap Bank, Bank Indonesia
Romawi VI akan melakukan program pendidikan dan pelatihan bagi
Akuntan Publik.
9. Berdasarkan penilaian terhadap pelanggaran yang dilakukan
oleh Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik, sesuai dengan
ketentuan pada angka IV (Huruf A angka 1 s.d angka 7 dalam
60

kodifikasi ini), Bank Indonesia dapat mengajukan usul kepada
Menteri Keuangan dan Ikatan Akuntan Indonesia untuk
pencabutan izin Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik.

SE 7/57/DPNP B. Persyaratan dan Tata Cara Permohonan Pendaftaran Kantor
2005 Akuntan Publik dan Akuntan Publik (Bank yang Melaksanakan
Romawi II Kegiatan Usaha Berdasarkan Prinsip Syariah di Indonesia)
1. Kantor Akuntan Publik serta Akuntan Publik (partner in charge)
yang melakukan audit Bank wajib terdaftar di Bank Indonesia
dengan memenuhi persyaratan sebagaimana yang ditetapkan.
2. Persyaratan bagi Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang
terdaftar di Bank Indonesia sebagaimana dimaksud pada angka
1 ditetapkan sebagai berikut :
a. mempunyai izin praktek dari Menteri Keuangan ;
b. tidak pernah melakukan perbuatan tercela dan atau
dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana di bidang
keuangan serta tidak termasuk dalam daftar kredit macet ;
c. memiliki akhlak dan moral yang baik ;
d. memiliki pengalaman dan kompetensi audit di bidang
perbankan ;
e. sanggup secara terus menerus mengikuti program
pendidikan di bidang akuntansi dan perbankan ;
f. sanggup melakukan audit sesuai Standar Profesional
Akuntan Publik (SPAP) dan Kode Etik Profesi ;
g. bersikap independen dan profesional dalam penugasan
audit ;
h. bersedia memberitahukan kepada Bank Indonesia apabila
undangan di bidang keuangan dan perbankan serta kondisi
atau perkiraan kondisi yang dapat membahayakan
kelangsungan usaha Bank ; dan
i. berkedudukan sebagai rekan (partner in charge) pada
Kantor Akuntan Publik dengan memenuhi persyaratan
sebagai berikut :
1) dalam melakukan audit, Akuntan Publik menerapkan
sekurang‐kurangnya 2 (dua) jenjang pengendalian atau
supervisi yaitu Akuntan Publik yang bertanggung jawab
(partner in charge), dan pengawas menengah yang
melakukan pengawasan terhadap staf pelaksana ;
2) bersedia untuk menjalani review eksternal oleh Ikatan
Akuntan Indonesia Kompartemen Akuntan Publik (IAI‐
KAP) tentang pengendalian mutu di Kantor Akuntan
Publik yang bersangkutan.
3. Akuntan Publik yang dapat melakukan audit terhadap Bank,
selain terdaftar di BI dengan memenuhi ketentuan sebagaimana
dimaksud dalam angka 2, juga harus memenuhi ketentuan
sebagai berikut :
a. memiliki pengetahuan dan atau pengalaman serta
kompetensi audit dibidang perbankan dan atau keuangan
syariah ;
61

b. mempunyai pengetahuan dan pemahaman yang memadai
tentang operasional perbankan dan atau keuangan syariah ;
Ketentuan sebagaimana dimaksud dalam huruf a dan huruf b,
dibuktikan dengan adanya sertifikat atau surat tertentu, atau
yang dapat dipersamakan dengan itu dari lembaga yang kredibel
dibidangnya.
4. Permohonan pendaftaran Kantor Akuntan Publik dan Akuntan
Publik yang akan melakukan audit terhadap Bank diajukan
secara tertulis kepada Bank Indonesia dengan menggunakan
formulir sesuai format pada Lampiran 1a (Lampiran 39a dalam
kodifikasi ini) dan disertai dengan dokumen :
a. dokumen yang menyangkut Akuntan Publik ;
1) daftar riwayat hidup sesuai dengan formulir sesuai
format pada Lampiran 1b (Lampiran 39b dalam
kodifikasi ini);
2) izin praktik dari Menteri Keuangan ;
3) ijazah pendidikan formal di bidang akuntansi ;
4) Nomor Pokok Wajib Pajak ;
5) Sertifikat program pelatihan di bidang perbankan,
termasuk sertifikat di bidang keuangan dan perbankan
syariah;
Publik tidak pernah melakukan perbuatan tercela dan
atau dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana
di bidang keuangan serta tidak memiliki kredit macet di
Bank ;
7) surat pernyataan kesanggupan untuk mengikuti secara
terus menerus program pendidikan di bidang akuntansi
dan perbankan ;
Publik sanggup melakukan audit sesuai dengan Standar
Profesional Akuntan Publik dan Kode Etik Profesi, serta
senantiasa bersikap independen dan profesional dalam
melakukan penugasan audit ;
Publik yang bersangkutan bersedia memberitahukan
dan melaporkan kepada Bank Indonesia apabila
undangan yang berlaku di bidang keuangan dan
perbankan, serta keadaan dan perkiraan keadaan yang
dapat membahayakan kelangsungan usaha Bank ; dan
10) rekomendasi untuk pendaftaran di Bank Indonesia dari
Ikatan Akuntan Indonesia – Kompartemen Akuntan
Publik (IAI‐KAP)
b. dokumen yang berkaitan dengan Kantor Akuntan Publik :
1) Nomor Pokok Wajib Pajak ;
2) izin praktik dari Menteri Keuangan Republik Indonesia
bagi Akuntan Publik yang bertindak sebagai pimpinan
Kantor Akuntan Publik yang bersangkutan ;

62

3) bagan organisasi yang menunjukkan bahwa dalam
melakukan audit, Akuntan Publik menerapkan sekurang‐
kurangnya 2 (dua) jenjang pengendalian atau supervisi
yaitu Akuntan Publik yang bertanggung jawab (partner
in charge), dan pengawas menengah yang melakukan
pengawasan terhadap staf pelaksana ; dan
4) surat pernyataan bahwa Kantor Akuntan Publik bersedia
untuk menjalani review eksternal oleh Ikatan Akuntan
Indonesia (IAI) tentang pengendalian mutu di Kantor
Akuntan Publik yang bersangkutan.
5. Dalam rangka memberikan persetujuan atau penolakan atas
permohonan sebagaimana dimaksud dalam angka 4, Bank
Indonesia melakukan :
a. Penelitian atas kelengkapan dan kebenaran dokumen; dan
b. Wawancara terhadap Akuntan Publik, apabila diperlukan.
6. Persetujuan atau penolakan atas permohonan sebagaimana
dimaksud dalam angka 5, diberikan dalam jangka waktu
selambat‐lambatnya 45 (empat puluh lima) hari kalender sejak
diterimanya permohonan tersebut secara lengkap.
7. Nama Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang terdaftar
di Bank Indonesia dicantumkan dalam homepage Bank
Indonesia.
8. Setiap perubahan yang berkenaan dengan data dan informasi
dari Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik sebagaimana
dimaksud dalam angka 4 wajib dilaporkan secara tertulis oleh
Akuntan Publik dan atau Kantor Akuntan Publik kepada Bank
Indonesia selambat‐lambatnya 14 (empat belas) hari kalender
sejak terjadinya perubahan tersebut.
SE 7/57/DPNP 9. Untuk meningkatkan pemahaman dan kemampuan Akuntan
2005 Publik dalam melakukan audit terhadap Bank, Kantor Akuntan
Romawi VI Publik dan Akuntan Publik harus meningkatkan kemampuan dan
mengikuti program pendidikan dan pelatihan perbankan dan
atau keuangan syariah yang diselenggarakan baik oleh Bank
Indonesia atau pihak ketiga lainnya.
10. Berdasarkan penilaian terhadap pelanggaran yang dilakukan
oleh Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik, Bank Indonesia
dapat mengajukan usul kepada Menteri Keuangan dan Ikatan
Akuntan Indonesia untuk pencabutan izin Kantor Akuntan Publik
dan Akuntan Publik.
SE 7/57/DPNP 11. Bagi Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang telah
2005 terdaftar di Bank Indonesia, apabila akan melaksanakan
Romawi VII pemeriksaan terhadap Bank harus memenuhi persyaratan
terlebih dahulu sebagaimana dimaksud dalam angka II.3 (butir B.
3 dalam kodifikasi ini). Dokumen yang berkaitan dengan
persyaratan dimaksud adalah sertifikat program pelatihan
keuangan dan perbankan syariah yang telah diikuti dari lembaga
yang kredibel di bidangnya.

46 Pasal 22 Bank Indonesia mengumumkan Kantor Akuntan Publik dan Akuntan
3/22/PBI/2001 Publik yang terdaftar di Bank Indonesia pada home page Bank Indonesia.
63

Alamat home page Bank Indonesia adalah http://www.bi.go.id.

SE 3/32/DPNP A. Bank Konvensional
2001 Alamat Pendaftaran Akuntan Publik dan Pelaporan
Romawi V 1. Pendaftaran Akuntan Publik ditujukan kepada Bank Indonesia
Up. Direktorat Perizinan dan Informasi Perbankan, Jl. M.H.
Thamrin No.2, Jakarta 10010 dengan menggunakan formulir
sesuai format dalam Lampiran 1a (Lampiran 41a dalam kodifikasi
ini). Bagi Akuntan Publik yang berkedudukan di luar Jabotabek,
tembusan pendaftaran disampaikan kepada Kantor Bank
Indonesia setempat.
2. Laporan keuangan yang telah diaudit (audit report) disertai
dengan Surat Komentar (Management Letter) disampaikan
kepada Bank Indonesia Up. Direktorat Pengawasan Bank, bagi
Bank yang berkantor pusat di wilayah kerja kantor pusat Bank
Indonesia atau Kantor Bank Indonesia setempat, bagi Bank yang
berkantor pusat di luar wilayah kerja kantor pusat Bank
Indonesia.
3. Laporan temuan mengenai pelanggaran peraturan perundang‐
undangan yang berlaku di bidang keuangan dan perbankan atau
keadaan atau perkiraan keadaan yang dapat membahayakan
kelangsungan usaha Bank disampaikan kepada Bank Indonesia
Up. Direktorat Pengawasan Bank, bagi Bank yang berkantor
pusat di wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia atau Kantor
Bank Indonesia setempat bagi Bank yang berkantor pusat di luar
wilayah kantor pusat Bank Indonesia.

SE 7/57/DPNP B. Bank yang Melaksanakan Kegiatan Usaha Berdasarkan Prinsip
Romawi V Alamat Pendaftaran Akuntan Publik dan Pelaporan
1. Pendaftaran Akuntan Publik dilakukan dengan menggunakan
formulir sesuai format dalam Lampiran 1a (Lampiran 39a dalam
kodifikasi ini). dan ditujukan kepada Bank Indonesia dengan
alamat :
a. Up. Direktorat Perizinan dan Informasi Perbankan,
Jl.M.H.Thamrin No.2, Jakarta 10110, bagi Akuntan Publik
yang berkedudukan di Jabotabek ; atau
b. Up. Direktorat Perizinan dan Informasi Perbankan,
Jl.M.H.Thamrin No.2, Jakarta 10110, bagi Akuntan Publik
yang berkedudukan di luar Jabotabek dengan tembusan
pendaftaran disampaikan kepada Kantor Bank Indonesia
setempat.
2. Laporan keuangan yang telah diaudit (audit report) disertai
dengan Surat Komentar (Management Letter) dan Laporan
temuan mengenai pelanggaran peraturan perundang‐undangan
yang berlaku di bidang keuangan dan perbankan atau keadaan
atau perkiraan keadaan yang dapat membahayakan
kelangsungan usaha Bank disampaikan kepada Bank Indonesia :
a. Up. Direktorat Perbankan Syariah, Jl. M.H.Thamrin No.2,
Jakarta 10110, bagi Bank yang berkantor pusat di wilayah
kerja kantor pusat Bank Indonesia ; atau
64

b. Kantor Bank Indonesia setempat bagi Bank yang berkantor
pusat di luar wilayah kantor pusat Bank Indonesia.

47 Pasal 23 Bagi Bank yang berdasarkan ketentuan yang berlaku wajib dilakukan
3/22/PBI/2001 audit laporan keuangan tahunan oleh instansi pemerintah, dikecualikan
dari ketentuan Pasal 16 dan Pasal 22. (Paragraf 40 dan Paragraf 46 dalam
kodifikasi ini)

Yang dimaksud dengan instansi pemerintah antara lain adalah Badan
Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP).

BAB IX Sanksi
Bagian Ketiga Sanksi bagi Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik
48 Pasal 39 (1) Akuntan Publik atau Kantor Akuntan Publik yang secara material
7/50/PBI/2005 melanggar ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19 ayat
(1) dan ayat (2) (Paragraf 43 ayat (1) dan ayat (2) dalam kodifikasi
ini) dikenakan sanksi administratif sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 53 Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan
sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang No. 10 Tahun
1998 berupa :
a. penghapusan nama Akuntan Publik dari Daftar Akuntan Publik di
Bank Indonesia ;
b. penghapusan Kantor Akuntan Publik dari daftar Kantor Akuntan
Publik di Bank Indonesia, apabila pelanggaran dilakukan oleh 2
(dua) orang Akuntan Publik yang bertanggung jawab (partner in
charge) dalam audit Bank dari Kantor Akuntan Publik yang sama,
kecuali untuk instansi pemerintah sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 23 (Paragraf 47 dalam kodifikasi ini); dan

Perhitungan pelanggaran ketentuan oleh 2 (dua) orang Akuntan
Publik yang bertanggung jawab (partner in charge) dapat
dilakukan pada periode yang sama maupun pada periode yang
berbeda.

c. penyampaian usul kepada instansi yang berwenang untuk
mencabut atau membatalkan izin usaha sebagai pemberi jasa
bagi Bank sesuai dengan ketentuan atau kode etik yang berlaku.

Instansi yang berwenang dalam ayat ini adalah Departemen
Keuangan dan Ikatan Akuntan Indonesia.

(2) Akuntan Publik atau Kantor Akuntan Publik yang tidak memenuhi
ketentuan rahasia Bank sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19 ayat
(1) huruf d (Paragraf 43 ayat (1) huruf d dalam kodifikasi ini), selain
dikenakan sanksi administratif sebagaimana dimaksud pada ayat (1),
juga dapat dikenakan sanksi pidana sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 47 ayat (2) Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Nomor 10 Tahun 1998.

65

2001 1. Dalam Pasal 39 Peraturan Bank Indonesia tersebut di atas
Romawi IV (Paragraf 48 dalam kodifikasi ini), Akuntan Publik dan Kantor
Akuntan Publik dapat dihapuskan dari daftar Akuntan Publik di
Bank Indonesia apabila tidak memenuhi ketentuan yang
ditetapkan dalam Pasal 19. (Paragraf 43 dalam kodifikasi ini)
2. Nama Akuntan Publik dihapuskan dari daftar Akuntan Publik di
Bank Indonesia apabila berdasarkan penilaian Bank Indonesia,
diketahui bahwa Akuntan Publik:
a. tidak memberitahukan temuan pelanggaran sebagaimana
dimaksud pada angka III.2 (Paragraf 44 ayat 2 Butir A.2
dalam kodifikasi ini) kepada Bank Indonesia dalam jangka
waktu selambat‐lambatnya 7 (tujuh) hari kerja sejak
ditemukannya pelanggaran peraturan perundang‐undangan
yang berlaku di bidang keuangan dan perbankan atau
keadaan atau perkiraan keadaan yang dapat
membahayakan kelangsungan usaha Bank;
b. tidak menyampaikan tembusan Laporan Keuangan yang
telah diaudit (audit report) kepada Bank Indonesia yang
disertai dengan Surat Komentar (Management Letter)
selambat‐lambatnya 4 (empat) bulan setelah Tahun Buku;
c. tidak memenuhi ketentuan rahasia Bank sebagaimana
diatur dalam Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐
undang Nomor 10 Tahun 1998;
d. Akuntan Publik telah terbukti melakukan perbuatan tercela
dan atau dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana
di bidang keuangan, baik di Indonesia maupun di negara lain
atau memiliki kredit macet;
e. Akuntan Publik melakukan audit tidak sesuai dengan
Standar Profesional Akuntan Publik dan Kode Etik Profesi,
serta tidak bersikap independen dan profesional dalam
melakukan penugasan audit;
f. Akuntan Publik melakukan audit tidak sesuai dengan
perjanjian kerja sebagaimana diatur dalam Pasal 18
Peraturan Bank Indonesia tersebut di atas (Paragraf 42
dalam kodifikasi ini); atau
g. Akuntan Publik yang merupakan anggota Kantor Akuntan
Publik yang tidak lagi memenuhi persyaratan sebagaimana
dimaksud dalam angka II.2. huruf i angka 1 (Paragraf 45
ayat (2) Butir A.2.i.1) dalam kodifikasi ini).
3. Sesuai Pasal 39 ayat (1) Peraturan Bank Indonesia tersebut di
atas (Paragraf 48 ayat (1) dalam kodifikasi ini), nama Kantor
Akuntan Publik dihapuskan dari daftar Kantor Akuntan Publik di
Bank Indonesia apabila terdapat 2 (dua) orang atau lebih
Akuntan Publik yang bertanggung jawab (partner in charge) dari
Kantor Akuntan Publik yang sama dikenakan sanksi dan
dihapuskan dari daftar Akuntan Publik di Bank Indonesia
sebagaimana dimaksud dalam angka 2.

66

4. Penghapusan nama Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik
dari daftar di Bank Indonesia diberitahukan oleh Bank Indonesia
kepada Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang
bersangkutan serta dilaporkan kepada Ikatan Akuntan Indonesia
dan Menteri Keuangan.

SE 7/57/DPbs B. Bank yang Melaksanakan Kegiatan Usaha Berdasarkan Prinsip
2005 Syariah
Romawi IV 1. Nama Akuntan Publik dihapuskan dari daftar Akuntan Publik di
Bank Indonesia apabila berdasarkan penilaian Bank Indonesia,
diketahui bahwa Akuntan Publik :
a. tidak memberitahukan temuan pelanggaran sebagaimana
dimaksud dalam dalam Butir II.2.h dan atau Angka III. 5
(Paragraf 45 ayat (2) Butir B.2.h dan atau Paragraf 44 ayat
(2) Butir B.5 dalam kodifikasi ini) kepada Bank Indonesia
dalam jangka waktu selambat‐lambatnya 7 (tujuh) hari kerja
sejak ditemukannya pelanggaran peraturan perundang‐
undangan yang berlaku di bidang keuangan dan perbankan
atau keadaan atau perkiraan keadaan yang dapat
membahayakan kelangsungan usaha Bank ;
b. tidak menyampaikan tembusan Laporan Keuangan yang
telah diaudit (audit report) kepada Bank Indonesia yang
disertai dengan Surat Komentar (Management Letter)
selambat‐lambatnya 4 (empat) bulan setelah Tahun Buku ;
c. tidak memenuhi ketentuan rahasia Bank sebagaimana
diatur dalam Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐
Undang Nomor 10 Tahun 1998 ;
d. Akuntan Publik telah terbukti melakukan perbuatan tercela
dan atau dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana
di bidang keuangan, baik di Indonesia maupun di Negara
lain atau memiliki kredit macet ;
e. Akuntan Publik melakukan audit tidak sesuai dengan
Standar Profesional Akuntan Publik dan Kode Etik Profesi,
serta tidak bersikap independen dan professional dalam
melakukan penugasan audit ;
f. Sebelum mengeluarkan pendapat atas laporan audit Bank,
Akuntan Publik tidak meminta pendapat dan atau
memperoleh pendapat dari Dewan Pengawas Syariah
mengenai ketaatan Bank terhadap prinsip syariah ;
g. Akuntan Publik melakukan audit tidak sesuai dengan
perjanjian kerja sebagaimana diatur dalam Pasal 18
Peraturan Bank Indonesia tentang Transparansi Kondisi
Keuangan Bank dan Pasal 13 Peraturan Bank Indonesia
tentang Transparansi Kondisi Keuangan Bank Perkreditan
Rakyat Syariah (Paragraf 18 dan Paragraf 93 dalam kodifikasi
ini) ;
h. Akuntan Publik yang merupakan anggota Kantor Akuntan
Publik yang tidak lagi memenuhi persyaratan sebagaimana
dimaksud dalam angka II.2 huruf i angka 1) (Paragraf 45 ayat
67

(2) Butir B.2.i.1) dalam kodifikasi ini) ; atau
i. Izin praktek dari Menteri Keuangan telah dicabut.
2. Nama Kantor Akuntan Publik dihapuskan dari daftar Kantor
Akuntan Publik di Bank Indonesia apabila terdapat 2 (dua) orang
atau lebih Akuntan Publik yang bertanggung jawab (partner in
charge) dari Kantor Akuntan Publik yang sama dikenakan sanksi
dan dihapuskan dari daftar Akuntan Publik di Bank Indonesia
sebagaimana dimaksud dalam angka 1.
3. Penghapusan nama Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik
dari daftar di Bank Indonesia diberitahukan oleh Bank Indonesia
kepada Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang
bersangkutan serta dilaporkan kepada Ikatan Akuntan Indonesia
dan Menteri Keuangan.

49 Pasal 1 1. Bank Perkreditan Rakyat yang selanjutnya disingkat BPR adalah Bank
15/3/PBI/2013 Perkreditan Rakyat sebagaimana dimaksud dalam Undang‐Undang
tentang Perbankan.
2. Laporan Tahunan adalah laporan lengkap mengenai kinerja suatu BPR
dalam kurun waktu 1 (satu) tahun yang berisi Laporan Keuangan
Tahunan dan informasi umum.
3. Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku bagi BPR adalah Standar
Akuntansi Keuangan bagi Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK
ETAP) dan Pedoman Akuntansi BPR (PA BPR).
4. Laporan Keuangan Tahunan adalah laporan keuangan akhir tahun BPR
yang disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku
bagi BPR.
5. Laporan Keuangan Publikasi adalah laporan keuangan BPR yang
disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku bagi
BPR dan dipublikasikan setiap triwulan sesuai dengan ketentuan Bank
Indonesia.
6. Akuntan Publik adalah Akuntan Publik sebagaimana dimaksud dalam
Undang‐Undang tentang Akuntan Publik.
7. Kantor Akuntan Publik adalah Kantor Akuntan Publik sebagaimana
dimaksud dalam Undang‐Undang tentang Akuntan Publik.
9. Surat Komentar (Management Letter) adalah komentar tertulis dari
Akuntan Publik kepada manajemen bank mengenai hasil kaji ulang
terhadap struktur pengendalian intern, pelaksanaan Standar
Akuntansi Keuangan atau masalah lain yang ditemui dalam
pelaksanaan audit, beserta saran‐saran perbaikannya.

50 Pasal 2 (1) BPR wajib menyusun dan menyajikan laporan keuangan dengan
15/3/PBI/2013 bentuk dan cakupan sebagaimana ditetapkan dalam Peraturan Bank
Indonesia ini, yang terdiri dari:
a. Laporan Tahunan; dan
b. Laporan Keuangan Publikasi

68

(2) Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) wajib disusun dalam Bahasa Indonesia.

SE 15/29/DKBU A. Dalam rangka pemantauan keadaan usaha Bank Perkreditan
2013 Rakyat (BPR) oleh publik, BPR diwajibkan untuk menyampaikan
Romawi I laporan dan/ atau informasi sesuai dengan waktu dan bentuk
yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
B. Jenis laporan dan/atau informasi yang ditetapkan oleh Bank
Indonesia sebagaimana dimaksud dalam huruf A adalah Laporan
Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi.
C. Laporan Tahunan disusun antara lain untuk memberikan
gambaran lengkap mengenai kinerja BPR dalam kurun waktu satu
tahun.
D. Laporan Keuangan Publikasi disusun antara lain untuk
memberikan informasi mengenai posisi keuangan, informasi
lainnya, susunan Pengurus dan komposisi Pemegang Saham
termasuk Pemegang Saham Pengendali secara triwulanan kepada
berbagai pihak yang berkepentingan dengan perkembangan
usaha BPR.
E. Agar Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi dapat
diperbandingkan, penyajian laporan tersebut wajib didasarkan
pada Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku bagi BPR yaitu
Standar Akuntansi Keuangan bagi Entitas Tanpa Akuntabilitas
Publik (SAK ETAP), Pedoman Akuntansi bagi BPR (PA BPR), dan
ketentuan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
F. Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi wajib disusun
dalam Bahasa Indonesia.
G. Laporan Keuangan Tahunan bagi BPR dengan total aset lebih
besar dari atau sama dengan Rp10.000.000.000,00 (sepuluh
miliar rupiah) wajib diaudit oleh Akuntan Publik yang terdaftar di
Bank Indonesia.
H. Angka dalam Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi
disajikan dalam mata uang Rupiah dan dalam ribuan Rupiah.
I. Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi disampaikan
oleh kantor pusat BPR.

51 Pasal 3 (1) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf
15/3/PBI/2013 a (Paragraf 50 ayat (1) huruf a dalam kodifikasi ini) paling kurang
memuat:
a. informasi umum yang meliputi antara lain:
1. kepengurusan;
2. kepemilikan;
3. perkembangan usaha BPR;
4. strategi dan kebijakan manajemen; dan
5. laporan manajemen;
b. Laporan Keuangan Tahunan yang terdiri dari:
1. Neraca;
69

4. Laporan Arus Kas; dan
5. Catatan atas laporan keuangan, termasuk informasi tentang
Komitmen dan Kontinjensi;
c. opini dari Akuntan Publik atas Laporan Keuangan Tahunan BPR
yang diaudit oleh Akuntan Publik;
d. seluruh aspek transparansi dan informasi yang diwajibkan untuk
Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8
ayat (3) huruf b (Paragraf 56 ayat (3) huruf b dalam kodifikasi ini);
e. seluruh aspek pengungkapan (disclosure) sebagaimana diwajibkan
dalam Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku bagi BPR.
(2) Laporan Keuangan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
huruf b wajib disusun untuk 1 (satu) Tahun Buku dan disajikan dengan
perbandingan 1 (satu) Tahun Buku sebelumnya.
(3) Cakupan Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) akan
diatur lebih lanjut dalam Surat Edaran Bank Indonesia.

SE 15/29/DKBU A. Laporan Tahunan memuat paling kurang:
2005 1. Informasi Umum yang meliputi antara lain:
Romawi II a. Susunan kepengurusan yang meliputi anggota Direksi dan
Dewan Komisaris, dan Pejabat Eksekutif, dengan informasi
mencakup jabatan dan ringkasan riwayat hidup;
b. Kepemilikan, berupa nama Pemegang Saham termasuk
Pemegang Saham Pengendali dan komposisi serta persentase
kepemilikan saham;
c. Perkembangan usaha BPR yang antara lain memuat:
1) Riwayat ringkas pendirian BPR meliputi antara lain:
a) nomor dan tanggal akta pendirian serta perubahan
terakhir, pengesahan dari instansi yang berwenang;
b) tanggal mulai beroperasi;
c) bidang usaha sesuai anggaran dasar; dan
d) tempat kedudukan dan lokasi utama kegiatan usaha;
2) Ikhtisar data keuangan penting, paling kurang mencakup
pendapatan dan beban operasional, pendapatan dan
beban non operasional, laba sebelum Pajak Penghasilan
(PPh), taksiran PPh dan laba bersih.
3) Rasio keuangan, disajikan paling kurang mencakup
Kualitas Aktiva Produktif (KAP), Kewajiban Penyediaan
Modal Minimum (KPMM), kredit bermasalah atau Non
Performing Loan (NPL), Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif (PPAP), Return on Asset (ROA), Beban
Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO),
Cash Ratio, dan Loan to Deposit Ratio (LDR);
4) Perbandingan jumlah kredit bermasalah terhadap total
kredit yang diberikan dan penyebab utama kredit
bermasalah; dan
5) Perkembangan usaha yang berpengaruh secara signifikan
terhadap BPR pada periode laporan seperti ekspansi atau
penciutan kegiatan usaha dan/atau jaringan kantor.
d. Strategi dan kebijakan manajemen dalam mengelola dan
mengembangkan usaha BPR, termasuk informasi mengenai
70

manajemen risiko yang paling kurang mencakup identifikasi
dan pengendalian risiko;
e. Laporan manajemen yang menyajikan informasi mengenai
pengelolaan BPR dalam rangka tata kelola yang baik, paling
kurang mencakup antara lain:
1) Struktur organisasi;
2) Bidang usaha sesuai anggaran dasar dan kegiatan utama
pada periode pelaporan;
3) Teknologi informasi, meliputi antara lain sistem
operasional, sistem keamanan, dan penyedia teknologi
informasi;
4) Perkembangan dan target pasar;
5) Jumlah, jenis, dan lokasi kantor;
6) Kerjasama BPR dengan baik atau lembaga lain dalam
rangka pengembangan usaha;
7) Kepemilikan oleh anggota Direksi, Dewan Komisaris dan
Pemegang Saham dalam kelompok usaha BPR, dan
perubahan kepemilikan dari tahun sebelumnya, jika ada;
8) Keterikatan antar pemilik, antar pengurus, dan antara
pemilik dengan pengurus BPR;
9) Sumber Daya Manusia (SDM), meliputi jumlah, tingkat
pendidikan, dan kegiatan pengembangan SDM selama
periode yang bersangkutan;
10) Kebijakan pemberian gaji, tunjangan, dan fasilitas bagi
anggota Direksi dan Dewan Komisaris termasuk bonus,
tantiem, dan fasilitas lainnya; dan
11) Perubahan penting lainnya yang terjadi di BPR dan/atau di
kelompok usaha BPR yang mempengaruhi operasional BPR
dalam tahun yang bersangkutan.
2. Laporan Keuangan Tahunan yang disusun untuk 1 (satu) Tahun
Buku dan disajikan dengan perbandingan 1 (satu) Tahun Buku
sebelumnya paling kurang terdiri dari:
a. Neraca;
b. Laporan Laba Rugi dari tahun buku yang bersangkutan;
c. Laporan Perubahan Ekuitas;
d. Laporan Arus Kas; dan
e. Catatan atas laporan keuangan, termasuk informasi mengenai
Komitmen dan Kontijensi.
3. Opini dari Akuntan Publik apabila Laporan Keuangan Tahunan
diaudit oleh Akuntan Publik;
4. Selain pengungkapan sebagaimana dimaksud pada angka 1 dan
angka 2, BPR wajib pula melakukan pengungkapan (disclosure)
informasi lainnya yang meliputi:
a. Ikhtisar kebijakan akuntansi, mencakup:
1) pernyataan bahwa BPR menggunakan SAK ETAP;
2) dasar pengukuran dan penyusunan laporan keuangan; dan
3) kebijakan akuntansi BPR yang antara lain meliputi
kebijakan konsep dasar pengukuran, kredit yang diberikan,
penyisihan kerugian kredit, investasi di Sertifikat Bank
Indonesia, agunan yang diambil alih, kas dan setara kas,
71

aset tetap dan inventaris serta penyusutan, pengakuan
pendapatan bunga, pengakuan beban bunga, pajak
penghasilan, dan imbalan kerja.
b. Penjelasan atas pos‐pos laporan keuangan yang disusun
dengan memperhatikan urutan penyajian neraca, laporan laba
rugi, laporan arus kas dan laporan perubahan ekuitas serta
informasi tambahan sesuai dengan ketentuan pengungkapan
pada setiap pos pada bagian yang terkait, ditambah dengan
pengungkapan mengenai:
1) Transaksi hubungan istimewa, yang meliputi:
a) rincian jumlah masing‐masing pos aset, kewajiban,
penghasilan, dan beban kepada pihak yang mempunyai
hubungan istimewa beserta persentasenya terhadap
total aset, kewajiban, penghasilan dan beban;
b) penjelasan transaksi yang tidak berhubungan dengan
kegiatan usaha utama dan jumlah utang atau jumlah
piutang sehubungan dengan transaksi hubungan
istimewa;
c) sifat hubungan, jenis, dan unsur transaksi hubungan
istimewa termasuk pernyataan apakah BPR
menerapkan kebijakan persyaratan yang sama bagi
pihak lain yang tidak memiliki hubungan istimewa
dengan BPR; dan
d) alasan serta dasar pembentukan penyisihan kerugian
piutang yang terkait dengan hubungan istimewa.
2) Perubahan akuntansi dan koreksi kesalahan, yang
meliputi:
a) perubahan estimasi akuntansi:
i. hakikat dan alas an perubahan estimasi akuntansi;
ii. jumlah perubahan estimasi yang mempengaruhi
periode berjalan; dan/atau
iii. pengaruh estimasi terhadap periode mendatang;
b) perubahan kebijakan akuntansi, antara lain meliputi:
i. hakikat, alasan dan tujuan dilakukannya perubahan
kebijakan akuntansi;
ii. dampak perubahan kebijakan akuntansi terhadap
periode berjalan dan periode sebelumnya yang
perlu disajikan kembali secara komparatif; dan
iii. pernyataan bahwa informasi komparatif telah
dinyatakan kembali atau pernyataan bahwa
informasi komparatif tidak disajikan karena
dianggap tidak praktis;
c) kesalahan:
i. hakikat kesalahan;
ii. jumlah nilai koreksi untuk periode berjalan dan
periode‐periode sebelumnya;
iii. jumlah nilai koreksi yang terkait dengan periode‐
periode sebelum periode yang tercakup dalam
informasi komparatif;

72

iv. pernyataan bahwa informasi komparatif telah
dinyatakan kembali atau pernyataan bahwa
informasi komparatif tidak disajikan karena
dianggap tidak praktis.
c. Komitmen dan Kontinjensi, yang meliputi:
1) pengungkapan komitmen, terdiri dari:
a) pengungkapan kontrak atau perjanjian yang
menimbulkan komitmen penggunaan dana pada masa
yang akan datang, misalnya perjanjian pemberian kredit
atau pinjaman. Hal‐hal yang perlu diungkapkan antara
lain terdiri dari komitmen kepada pihak yang terkait,
periode berlakunya komitmen, nilai keseluruhan dan
bagian yang telah terealisasi, serta sanksi; dan
b) uraian mengenai sifat, jenis, jumlah dan persyaratan
komitmen;
2) pengungkapan kontijensi, terdiri dari:
a) pengungkapan perkara atau sengketa hukum yang
berpotensi menimbulkan perngeluaran dana pada masa
yang akan datang. Hal‐hal yang perlu diungkapkan
antara lain meliputi pihak yang terkait, nilai gugatan
(perkara atau sengketa), latar belakang perkara, pokok
dan status perkara, putusan pengadilan, dan
probabilitas risiko dari peristiwa kontinjensi yang
diungkapkan berdasarkan prinsip manajemen risiko;
b) uraian singkat mengenai peraturan pemerintah yang
mengikat dan dampaknya, seperti masalah
ketenagakerjaan; dan
c) uraian kemungkinan kewajiban pajak tambahan yang
meliputi jenis ketetapan atau tagihan pajak, jenis
pajak, tahun pajak, jumlah pokok, denda, dan sikap BPR
terhadap ketetapan atau tagihan pajak, misalnya:
mengajukan keberatan, banding, dan lain‐lain;
d. Perkembangan terakhir SAK ETAP dan peraturan lainnya,
meliputi penjelasan mengenai SAK ETAP dan peraturan baru
yang akan diterapkan dan mempengaruhi aktivitas BPR serta
estimasi dampak penerapan SAK ETAP dan peraturan lama
tersebut;
e. Reklasifikasi, terdiri dari sifat, jumlah dan alasan reklasifikasi
untuk setiap pos dalam tahun buku sebelum tahun buku
terakhir yang disajikan dalam rangka laporan keuangan
komparatif;
f. Informasi penting lainnya, antara lain sifat, jenis, jumlah dan
dampak dari peristiwa atau keadaan tertentu yang
mempengaruhi kinerja BPR;
g. Peristiwa setelah tanggal neraca (subsequent event), meliputi
urutan peristiwa serta jumlah moneter yang mempengaruhi
akun‐akun laporan keuangan.

73

B. Pengungkapan sebagaimana dimaksud dalam huruf A angka 1, huruf A
angka 2, dan huruf A angka 4 berpedoman pada Standar Akuntansi
Keuangan bagi Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) dan
Pedoman Akuntansi BPR (PA BPR).

52 Pasal 4 (1) BPR wajib menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud
15/3/PBI/2013 dalam Pasal 2 ayat (1) huruf a (Paragraf 50 ayat (1) huruf a dalam
kodifikasi ini) kepada Bank Indonesia.
(2) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) wajib
ditandatangani paling kurang oleh 1 (satu) anggota Direksi BPR
dengan mencantumkan nama secara jelas.
(3) Dalam hal seluruh anggota Direksi berhalangan, Laporan Tahunan
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) wajib ditandatangani oleh
anggota Dewan Komisaris atau Pejabat yang ditunjuk oleh Rapat
Umum Pemegang Saham atau sesuai Anggaran Dasar, dengan
mencantumkan nama dan jabatan secara jelas.
(4) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), wajib
disampaikan paling lambat akhir bulan April setelah Tahun Buku
berakhir.

SE 15/29/DKBU Alamat Penyampaian Laporan
2013 Laporan Tahunan dan bukti pengumuman Laporan Keuangan
Romawi V.A Publikasi disampaikan kepada Bank Indonesia dengan alamat:

a. Kantor Regional Bank I Indonesia, Gedung D, Lantai 7, Jalan M.H.
Thamrin Nomor 2 Jakarta Pusat 10350, bagi BPR yang
berkedudukan di wilayah DKI Jakarta, Banten, Bogor, Depok,
Karawang, dan Bekasi.

b. Kantor Perwakilan Dalam Negeri Bank Indonesia yang mewilayahi
kantor pusat BPR, bagi BPR yang kantor pusatnya berkedudukan
di luar wilayah sebagaimana dimaksud dalam huruf a.

53 Pasal 5 (1) Bagi BPR yang mempunyai total aset lebih besar dari atau sama
15/3/PBI/2013 dengan Rp10.000.000.000,00 (sepuluh miliar rupiah), Laporan
Keuangan Tahunan yang disampaikan dalam Laporan Tahunan wajib
diaudit terlebih dahulu oleh Akuntan Publik.
(2) Bagi BPR yang mempunyai total aset lebih kecil dari
Rp10.000.000.000,00 (sepuluh miliar rupiah), Laporan Keuangan
Tahunan yang disampaikan dalam Laporan Tahunan adalah Laporan
Keuangan Tahunan yang telah dipertanggungjawabkan dalam Rapat
Umum Pemegang Saham atau Rapat Anggota.

Laporan Keuangan Tahunan yang telah dipertanggungjawabkan
dalam Rapat Umum Pemegang Saham atau Rapat Anggota
dibuktikan dengan penyampaian risalah Rapat Umum Pemegang
Saham atau Rapat Anggota.

(3) Dalam hal Laporan Keuangan Tahunan BPR sebagaimana dimaksud
pada ayat (2) diaudit oleh Akuntan Publik, Laporan Keuangan
74

Tahunan yang disampaikan dalam Laporan Tahunan adalah Laporan
Keuangan Tahunan yang diaudit.
(4) Dalam hal pelaksanaan audit oleh Akuntan Publik sebagaimana
dimaksud pada ayat (3) dilakukan melewati batas waktu
penyampaian Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal
4 ayat (4) (Paragraf 52 ayat (4) dalam kodifikasi ini), maka selain
menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat
(2), BPR tetap menyampaikan Laporan Keuangan Tahunan yang telah
diaudit oleh Akuntan Publik paling lambat 1 (satu) bulan setelah
diterimanya hasil audit atas Laporan Keuangan.
(5) Laporan Keuangan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
dan ayat (2) disusun sesuai Standar Akuntansi Keuangan yang
berlaku bagi BPR.

SE 12/14/DKBU 1. Dalam rangka peningkatan transparansi kondisi keuangan Bank
2010 Perkreditan Rakyat (BPR) dan penyusunan laporan keuangan yang
No. 1 – 5 relevan, komprehensif, andal dan dapat diperbandingkan, BPR wajib
menyusun dan menyajikan laporan keuangan berdasarkan standar
akuntansi keuangan yang relevan bagi BPR, pedoman akuntansi bagi
BPR dan ketentuan lain yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
2. Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK
ETAP) merupakan Standar Akuntansi Keuangan yang relevan bagi
BPR dan Pedoman Akuntansi BPR (PA‐BPR) merupakan petunjuk
pelaksanaan yang berisi penjabaran lebih lanjut dari SAK ETAP.
3. Penyusunan dan penyajian laporan keuangan BPR wajib
berpedoman pada PA‐BPR.
4. Perlakuan akuntansi keuangan BPR sejak 1 Januari 2010 yang masih
mengacu pada Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia 2001
(PAPI), dengan diberlakukannya Surat Edaran ini agar disesuaikan
dengan berpedoman pada Bab II PA‐BPR.
5. Penyesuaian sebagaimana dimaksud pada angka 4 hanya dilakukan
dalam rangka penyajian laporan keuangan per 31 Desember 2010
untuk tujuan umum (general purposes).

54 Pasal 6 BPR yang telah menyampaikan Laporan Tahunan namun:
15/3/PBI/2013 a. Laporan Keuangan Tahunan BPR tidak diaudit oleh Akuntan Publik
dan/atau Kantor Akuntan Publik yang terdaftar di Bank Indonesia
dalam kodifikasi ini); atau
b. Laporan Keuangan Tahunan BPR belum dipertanggungjawabkan
oleh Direksi atau Pengurus kepada Rapat Umum Pemegang Saham
atau Rapat Anggota sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2)
(Paragraf 53 ayat (2) dalam kodifikasi ini),
dinyatakan belum menyampaikan Laporan Tahunan.

55 Pasal 7 (1) BPR dinyatakan terlambat menyampaikan Laporan Tahunan, apabila
15/3/PBI/2013 BPR menyampaikan Laporan Tahunan kepada Bank Indonesia setelah
batas akhir waktu penyampaian laporan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 4 ayat (4) (Paragraf 52 ayat (4) dalam kodifikasi ini),
sampai dengan paling lama 1 (satu) bulan sejak batas akhir waktu
penyampaian laporan.
75

Contoh:
Penyampaian Laporan Tahunan 2012 yang wajib diaudit oleh
Akuntan Publik dinyatakan terlambat apabila disampaikan dalam
kurun waktu 1 Mei sampai dengan 31 Mei 2013.

(2) BPR dinyatakan tidak menyampaikan Laporan Tahunan, apabila BPR
belum menyampaikan Laporan Tahunan dalam kurun waktu
keterlambatan sebagaimana dimaksud pada ayat (1).

Contoh:
Laporan Tahunan 2012 yang wajib diaudit oleh Akuntan Publik
dinyatakan tidak disampaikan apabila disampaikan setelah tanggal
31 Mei 2013.

(3) BPR yang tidak menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) tetap diwajibkan untuk menyampaikan
Laporan Tahunan sebelum tahun buku berikutnya.

BAB III Laporan Keuangan Publikasi
56 Pasal 8 (1) BPR wajib mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi triwulanan
15/3/PBI/2013 untuk posisi akhir bulan Maret, Juni, September dan Desember
sesuai dengan bentuk dan tata cara yang ditetapkan oleh Bank
Indonesia.
(2) Laporan Keuangan Publikasi untuk posisi bulan Desember disusun
berdasarkan Laporan Keuangan Tahunan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 5 (Paragraf 53 dalam kodifikasi ini).
(3) Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2
ayat (1) huruf b (Paragraf 50 ayat (1) huruf b dalam kodifikasi ini)
paling kurang memuat:
a. laporan keuangan yang terdiri dari:
1. Neraca;
3. Laporan Komitmen dan Kontinjensi
b. informasi lainnya yang paling kurang terdiri dari:
1. Kualitas Aktiva Produktif (KAP) untuk:
a) penempatan pada bank lain;
b) kredit yang diberikan, baik kepada pihak terkait maupun
pihak tidak terkait;
2. rasio keuangan, yang terdiri dari:
a) Kewajiban Penyediaan Modal Minimum;
b) Non Performing Loans (NPL) dan Penyisihan Penghapusan
Aktiva Produktif;
c) Return on Asset (ROA) dan Beban Operasional terhadap
Pendapatan Operasional (BOPO);
d) Cash Ratio; dan
e) Loan to Deposit Ratio (LDR)
c. Susunan Pengurus dan komposisi Pemegang Saham, termasuk
Pemegang Saham Pengendali.
(4) Laporan Keuangan Publikasi triwulanan sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) wajib disajikan dalam bentuk perbandingan dengan Laporan
Keuangan Publikasi Triwulanan tahun sebelumnya.
76

SE 15/29/DKBU Laporan Keuangan Publikasi
2013 A. Laporan Keuangan Publikasi yang diumumkan untuk laporan
Romawi III keuangan posisi akhir bulan Maret, Juni, September dan
Desember disusun dengan mengacu pada Penyusunan Laporan
Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud pada Lampiran I
(Lampiran 43 dalam kodifikasi ini) yang merupakan bagian tidak
terpisahkan dari Surat Edaran Bank Indonesia ini.
B. Laporan Keuangan Publikasi merupakan gabungan dari laporan
kantor pusat BPR dan seluruh kantor cabang BPR yang
bersangkutan.
C. Laporan Keuangan Publikasi harus disusun dan disajikan dalam
bentuk perbandingan dengan laporan pada periode yang sama
tahun sebelumnya. Posisi pembanding wajib disajikan sesuai format
yang sama dengan posisi Laporan Keuangan Publikasi yang
diumumkan.
D. Khusus untuk perlakuan akuntansi yang baru diterapkan dalam
posisi Laporan maka penyajian posisi pembanding mengacu pada
Pedoman Standar Akuntansi Keuangan Nomor 25 Tahun 2009
tentang Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, dan
Kesalahan.
E. Untuk memenuhi aspek transparansi, Laporan Keuangan Publikasi
memuat pengungkapan (disclosure) sesuai dengan SAK ETAP dan PA
BPR.
Pengungkapan tersebut paling kurang terdiri dari:
1. Laporan keuangan yang meliputi Neraca, Laporan Laba Rugi,
serta Laporan Komitmen dan Kontinjensi; dan
2. Informasi lainnya yang paling kurang terdiri dari:
j. Kualitas Aktiva Produk (KAP) untuk:
1) Penempatan pada bank lain;
2) Kredit yang diberikan, baik kepada pihak terkait maupun
pihak yang tidak terkait;
k. Rasio keuangan, yang terdiri dari:
1) KPMM;
2) NPL (neto) dan PPAP;
3) ROA dan BOPO;
4) Cash Ratio; dan
5) LDR
3. Susunan Pengurus dan komposisi Pemegang Saham, termasuk
Pemegang Saham Pengendali;
4. Nama Kantor Akuntan Publik yang mengaudit dan nama Akuntan
Publik yang bertanggung jawab dalam audit BPR (partner in
charge), bagi BPR yang diaudit oleh Akuntan Publik.
F. Aplikasi Laporan Keuangan Publikasi terintegrasi dalam aplikasi
Laporan Bulanan BPR.
G. Prosedur pengoperasian aplikasi Laporan Keuangan Publikasi
berpedoman pada Petunjuk Teknis Aplikasi Laporan Berkala BPR,
yang merupakan lampiran dari Surat Edaran Bank Indonesia perihal
Laporan Bulanan BPR.

77

SE 15/43/DPNP H. Khusus Laporan Keuangan Publikasi yang diumumkan untuk posisi
2013 akhir bulan September 2013 diatur sebagai berikut:
Romawi III.H 1. Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi mengacu pada format
sebagaimana pada Lampiran IA (Lampiran 43A dalam kodifikasi
ini) yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Surat Edaran
Bank Indonesia ini.
2. Rekaman data Laporan Keuangan Publikasi yang disampaikan
kepada Bank Indonesia secara on‐line tidak mencakup rasio
Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP), rasio Beban
Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), dan Cash
Ratio sebagaimana dimaksud pada angka 8, angka 9, dan angka
10 pada Tabel 4 mengenai Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi
Lainnya (pada Lampiran 43A dalam kodifikasi ini).
3. Bukti pengumuman atas Laporan Keuangan Publikasi
sebagaimana dimaksud dalam angka 1 disampaikan kepada
Bank Indonesia dalam bentuk:
a. halaman surat kabar yang memuat Laporan Keuangan
Publikasi; dan/atau
b. fotokopi Laporan Keuangan Publikasi yang ditempelkan pada
papan pengumuman atau media lainnya.

57 Pasal 9 (1) BPR yang mempunyai total aset lebih besar dari atau sama dengan
15/3/PBI/2013 Rp10.000.000.000,00 (sepuluh miliar rupiah) wajib:
a. mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir bulan
Maret, Juni, dan September dalam surat kabar harian lokal atau
menempelkannya pada papan pengumuman atau media lainnya
yang mudah dibaca oleh publik; dan
b. mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir bulan
Desember dalam surat kabar harian lokal dan menempelkannya
pada papan pengumuman atau media lainnya yang mudah dibaca
oleh publik.

Yang dimaksud dengan “surat kabar harian lokal” adalah surat
kabar yang mempunyai peredaran di wilayah kedudukan BPR.
Yang dimaksud dengan “media lainnya” termasuk segala sarana
yang digunakan oleh BPR untuk menempelkan laporan keuangan,
misalnya dinding depan gedung BPR.
Yang dimaksud dengan “mudah dibaca oleh publik” adalah
Laporan Keuangan Publikasi yang ditempelkan pada papan
pengumuman atau media lain di kantor BPR yang langsung dapat
dilihat dan dibaca oleh masyarakat umum.

(2) BPR yang mempunyai total aset lebih kecil dari Rp10.000.000.000,00
(sepuluh miliar rupiah) wajib mengumumkan Laporan Keuangan
Publikasi posisi akhir bulan Maret, Juni, September, dan Desember
pada surat kabar lokal atau menempelkannya pada papan
pengumuman atau media lainnya yang mudah dibaca oleh publik.
(3) Pengumuman Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) dan ayat (2) wajib dilakukan paling lambat:
a. akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya bulan laporan untuk
78

Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir bulan Maret, Juni, dan
September; dan
b. akhir bulan keempat setelah berakhirnya bulan laporan untuk
Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir bulan Desember.

58 Pasal 10 (1) Dalam hal BPR mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi dengan
15/3/PBI/2013 menempelkan pada papan pengumuman atau media lainnya yang
mudah dibaca oleh publik sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9
(Paragraf 57 dalam kodifikasi ini) maka Laporan Keuangan Publikasi
wajib:
a. ditempelkan di seluruh kantor BPR; dan
b. terus menerus ditempelkan sampai dengan jangka waktu
pelaporan berikutnya.

Contoh:
Laporan Keuangan Publikasi bulan Maret 2013 ditempelkan pada
papan pengumuman/media lainnya hingga masuk periode
pengumuman Laporan Keuangan Publikasi bulan Juni 2013
Yang dimaksud dengan kantor BPR adalah Kantor Pusat, Kantor
Cabang dan Kantor Kas

(2) BPR yang tidak mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi sesuai
dengan ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dinyatakan
belum mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi.

Contoh:
Pada saat Pemeriksaan bulan Agustus 2013, BPR tidak menempelkan
Laporan Keuangan Publikasi pada papan pengumuman/media
lainnya yang mudah dibaca oleh Publik pada salah satu kantor BPR
untuk posisi akhir Juni 2013, maka BPR akan dikenakan sanksi tidak
mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi pada periode Laporan
Keuangan Publikasi posisi akhir Juni 2013.

59 Pasal 11 (1) BPR dinyatakan terlambat mengumumkan Laporan Keuangan
15/3/PBI/2013 Publikasi, apabila mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi
setelah batas akhir waktu pengumuman laporan sebagaimana
kodifikasi ini) sampai dengan paling lama 1 (satu) bulan sejak batas
akhir pengumuman laporan.

Contoh:
Untuk Laporan Keuangan Publikasi bulan Maret 2013, BPR
dinyatakan terlambat mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi
jika diumumkan dalam kurun waktu 1 Mei sampai dengan 31 Mei
2013.

(2) BPR dinyatakan tidak mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi,
apabila BPR belum mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi
dalam kurun waktu keterlambatan sebagaimana dimaksud pada ayat
(1).
79

Contoh:
dinyatakan tidak mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi jika
diumumkan setelah tanggal 31 Mei 2013.

(3) Apabila BPR telah mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi posisi
bulan Desember, namun:
a. Laporan Keuangan Tahunan untuk Laporan Publikasi sebagaimana
kodifikasi ini) tidak diaudit oleh Akuntan Publik dan/atau Kantor
Akuntan Publik yang terdaftar di Bank Indonesia; atau
b. Laporan Keuangan Tahunan untuk Laporan Publikasi sebagaimana
kodifikasi ini) belum dipertanggungjawabkan oleh Direksi atau
Pengurus kepada Rapat Umum Pemegang Saham atau Rapat
Anggota,
BPR dinyatakan belum mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi
posisi bulan Desember.

60 Pasal 12 (1) Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8
15/3/PBI/2013 (Paragraf 56 dalam kodifikasi ini) wajib ditandatangani paling kurang
oleh 1 (satu) anggota Direksi BPR dengan mencantumkan nama
secara jelas.
(2) Dalam hal seluruh anggota Direksi berhalangan, Laporan Keuangan
Publikasi ditandatangani oleh anggota Dewan Komisaris atau
Pejabat yang ditunjuk oleh Rapat Umum Pemegang Saham atau
sesuai Anggaran Dasar, dengan mencantumkan nama dan jabatan
secara jelas.
(3) Bagi BPR yang laporan keuangannya di audit oleh Akuntan Publik,
Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir bulan Desember, selain
wajib memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
dan ayat (2) juga wajib mencantumkan nama Akuntan Publik yang
bertanggung jawab dalam audit (partner in charge) dan nama Kantor
Akuntan Publik yang mengaudit Laporan Keuangan Tahunan.

61 Pasal 13 BPR wajib menyampaikan bukti pengumuman kepada Bank Indonesia,
15/3/PBI/2013 berupa:
a. halaman surat kabar yang memuat Laporan Keuangan Publikasi;
dan/atau
b. fotokopi Laporan Keuangan Publikasi yang ditempelkan pada papan
pengumuman atau media lainnya,
paling lambat tanggal 14 setelah batas akhir pengumuman sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3) (Paragraf 57 ayat (3) dalam kodifikasi
ini).

Contoh:
Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir Maret 2013 wajib diumumkan
paling lambat tanggal 30 April 2013.

80

Selanjutnya, BPR wajib menyampaikan guntingan surat kabar dan/atau
fotokopi Laporan Keuangan Publikasi dan rekaman data Laporan
Publikasi paling lambat tanggal 14 Mei 2013.

SE 15/29/DKBU Alamat Penyampaian Laporan
2013 Laporan Tahunan dan bukti pengumuman Laporan Keuangan Publikasi
Romawi VI.A disampaikan kepada Bank Indonesia dengan alamat:

1. Kantor Regional Bank I Indonesia, Gedung D, Lantai 7, Jalan M.H.
Thamrin Nomor 2 Jakarta Pusat 10350, bagi BPR yang berkedudukan
di wilayah DKI Jakarta, Banten, Bogor, Depok, Karawang, dan Bekasi.

2. Kantor Perwakilan Dalam Negeri Bank Indonesia yang mewilayahi
kantor pusat BPR, bagi BPR yang kantor pusatnya berkedudukan di
luar wilayah sebagaimana dimaksud dalam huruf a.

62 Pasal 14 (1) BPR wajib menyampaikan kepada Bank Indonesia rekaman data
15/3/PBI/2013 Laporan Keuangan Publikasi secara on‐line, paling lambat tanggal 14,
setelah batas akhir pengumuman sebagaimana dimaksud dalam Pasal
9 ayat (3) (Paragraf 57 ayat (3) dalam kodifikasi ini).

Penyampaian rekaman data Laporan Keuangan Publikasi secara
online dilakukan dengan cara mengirim atau mentransfer rekaman
data secara langsung melalui fasilitas ekstranet Bank Indonesia atau
sarana teknologi lainnya.

(2) Dalam hal BPR tidak dapat menyampaikan rekaman data Laporan
Keuangan Publikasi secara on‐line sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) karena:

Penyampaian rekaman data Laporan Keuangan Publikasi secara off‐
line dilakukan dengan cara antara lain seperti mengirimkan USB,
compact disk, atau sarana rekaman atau transfer data lainnya.

a. BPR berkedudukan di daerah yang belum tersedia fasilitas
jaringan telekomunikasi;

Yang dimaksud dengan “daerah yang belum tersedia fasilitas
jaringan telekomunikasi” adalah daerah yang tidak mempunyai
sarana jaringan telekomunikasi sesuai dengan sarana jaringan
telekomunikasi yang digunakan untuk sistem Laporan Keuangan
Publikasi kepada Bank Indonesia.

b. BPR baru beroperasi dengan batas waktu paling lama 2 (dua)
bulan setelah melakukan kegiatan operasional;
c. BPR mengalami gangguan teknis; dan/atau

Yang dimaksud dengan “gangguan teknis” adalah gangguan yang
mengakibatkan BPR pelapor tidak dapat menyampaikan Laporan
Keuangan Publikasi secara on‐line, antara lain gangguan pada
jaringan telekomunikasi, kebakaran atau pemadaman listrik.
81

d. terjadi kerusakan dan/atau gangguan pada database atau jaringan
telekomunikasi di Bank Indonesia,
BPR menyampaikan rekaman data Laporan Keuangan Publikasi secara
off‐line.

SE 15/29/DKBU Laporan Keuangan Publikasi secara on‐line dilakukan melalui fasilitas
2013 jaringan ekstranet Bank Indonesia. Dalam hal laporan disampaikan
Romawi V.B secara off‐line dalam bentuk rekaman data (soft copy) berupa
compact disk atau media perekam data elektronik lainnya maka
laporan disampaikan kepada Bank Indonesia dengan alamat:

a. Departemen Pengelolaan dan Kepatuhan Laporan, Gedung
Syafruddin Prawiranegara, Lantai 16‐17, Jalan M.H. Thamrin
Nomor 2, Jakarta Pusat 10350, bagi BPR yang berkedudukan di
wilayah DKI Jakarta, Banten, Bogor, Depok, Karawang, dan
Bekasi; dan

b. Kantor Perwakilan Dalam Negeri Bank Indonesia yang mewilayahi
kantor pusat BPR, bagi BPR yang kantor pusatnya berkedudukan
di luar wilayah sebagaimana dimaksud dalam huruf a.

63 Pasal 15 (1) BPR dinyatakan terlambat menyampaikan bukti pengumuman
15/3/PBI/2013 sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 (Paragraf 61 dalam kodifikasi
ini) dan rekaman data Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana
kodifikasi ini), apabila BPR menyampaikan bukti pengumuman atau
rekaman data Laporan Keuangan Publikasi setelah batas akhir waktu
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 dan Pasal 14 ayat (1)
(Paragraf 61 dan Paragraf 62 ayat (1) dalam kodifikasi ini) sampai
dengan paling lama 1 (satu) bulan sejak batas akhir penyampaian.

Contoh:
dinyatakan terlambat menyampaikan halaman surat kabar dan/atau
fotokopi Laporan Keuangan Publikasi dan rekaman data Laporan
Keuangan Publikasi, jika disampaikan dalam kurun waktu 15 Mei
sampai dengan 14 Juni 2013.

(2) BPR dinyatakan tidak menyampaikan bukti pengumuman
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 (Paragraf 61 dalam kodifikasi
ini) atau rekaman data Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana
kodifikasi ini), apabila BPR belum menyampaikan bukti pengumuman
atau rekaman data Laporan Keuangan Publikasi dalam kurun waktu

Contoh:
dinyatakan tidak menyampaikan halaman surat kabar atau fotokopi
Laporan Keuangan Publikasi yang ditempelkan pada papan
82

pengumuman dan rekaman data Laporan Keuangan Publikasi, jika
disampaikan setelah tanggal 14 Juni 2013.

(3) Apabila BPR telah menyampaikan rekaman data Laporan Keuangan
Publikasi namun datanya tidak sesuai dengan Laporan Keuangan
Publikasi yang diumumkan maka BPR dinyatakan belum
menyampaikan rekaman data Laporan Keuangan Publikasi.

BAB IV Hubungan Antara BPR, Akuntan Publik Dan Bank Indonesia
64 Pasal 16 (1) Dalam memberikan penugasan audit terhadap Laporan Keuangan
15/3/PBI/2013 Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 (Paragraf 52 dalam
kodifikasi ini), BPR wajib menunjuk Akuntan Publik dan Kantor
Akuntan Publik yang memenuhi kriteria:
a. terdaftar di Bank Indonesia; dan
b. tidak memiliki keterkaitan dengan BPR.

Yang dimaksud dengan “keterkaitan dengan BPR” adalah keterkaitan
kepemilikan, kepengurusan dan/atau keuangan sebagaimana
dimaksud dalam ketentuan Bank Indonesia tentang Batas
Maksimum Pemberian Kredit BPR.

(2) Penugasan atau penunjukan Akuntan Publik dan/atau Kantor
Akuntan Publik yang sama oleh BPR hanya dapat dilakukan untuk
paling lama 3 (tiga) tahun buku berturut‐turut.

Pembatasan penugasan atau penunjukan dimaksudkan dalam
rangka meningkatkan independensi dalam pelaksanaan audit
Laporan Keuangan Tahunan BPR.

65 Pasal 17 (1) Penunjukan atau penugasan Akuntan Publik dan Kantor Akuntan
15/3/PBI/2013 Publik dalam rangka audit Laporan Keuangan Tahunan BPR wajib
dilakukan dengan perjanjian kerja.
(2) Perjanjian kerja antara BPR dan Kantor Akuntan Publik sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) paling kurang mencakup:
b. Akuntan Publik yang bertanggung jawab terhadap audit
(partner in charge);
c. kewajiban Akuntan Publik untuk melakukan audit sesuai
Standar Profesional Akuntan Publik, kode etik profesi dan
peraturan perundang‐undangan yang mengatur mengenai
Akuntan Publik;
d. pernyataan dari BPR untuk mengizinkan Kantor Akuntan Publik
menyampaikan secara langsung kepada Bank Indonesia:
1) laporan hasil audit;
2) Surat Komentar (Management Letter);
3) informasi yang dibutuhkan oleh Bank Indonesia setiap saat
apabila diperlukan; dan
4) informasi mengenai temuan audit terkait dengan
pelanggaran terhadap ketentuan perundang‐undangan di
bidang keuangan dan/atau perbankan yang dapat
membahayakan kelangsungan usaha BPR;
83

5) ruang lingkup audit;
6) Jangka waktu penyelesaian audit;
7) kewajiban Akuntan Publik yang bertanggung jawab dalam
melakukan audit untuk melapor kepada Bank Indonesia
sebelum pelaksanaan audit; dan
8) kewajiban Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik untuk
tidak menggunakan atau mengungkapkan data atau
informasi kepada pihak lain tanpa seizin BPR sesuai dengan
ketentuan perundang‐undangan yang berlaku.
(3) Ruang lingkup audit sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf d
paling sedikit mencakup:
a. penilaian atas penggolongan kualitas aktiva produktif dan
kecukupan penyisihan penghapusan aktiva produktif yang
dibentuk BPR;
b. penilaian terhadap aset lain‐lain dan agunan yang diambil alih
BPR;
c. pendapat mengenai kewajaran atas transaksi dengan pihak yang
mempunyai hubungan istimewa maupun transaksi yang dilakukan
dengan perlakuan khusus;

Pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah pihak‐pihak
sebagaimana dimaksud dalam Standar Akuntansi Keuangan yang
berlaku bagi BPR.

d. jumlah dan kualitas penyediaan dana kepada pihak terkait;
e. rincian pelanggaran batas maksimum pemberian kredit yang
meliputi nama nasabah, kualitas penyediaan dana, persentase
dan jumlah pelanggaran batas maksimum pemberian kredit;
f. rincian pelanggaran batas maksimum pemberian kredit yang
g. perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM);
h. Loan to Deposit Ratio (LDR);

Yang dimaksud dengan penyebab kredit bermasalah adalah
kredit yang berpengaruh secara signifikan terhadap NPL BPR.

i. Perbandingan jumlah kredit bermasalah terhadap total kredit
yang diberikan serta penyebab utamanya.
j. Return on Asset (ROA) dan Beban Operasional terhadap
Pendapatan Operasional (BOPO).

Pengujian terhadap keandalan laporan termasuk penilaian
Akuntan Publik mengenai laporan yang disampaikan ke Bank
Indonesia telah disusun dan sesuai dengan data yang ada di BPR.
Laporan sebagaimana dimaksud dalam huruf ini termasuk
laporan bulanan BPR dan laporan batas maksimum pemberian
kredit.

84

k. keandalan sistem pelaporan BPR kepada Bank Indonesia dan
pengujian terhadap keandalan laporan‐laporan yang disampaikan
oleh BPR kepada Bank Indonesia; dan
l. hal‐hal lain yang diatur dalam Standar Akuntansi Keuangan yang
berlaku, termasuk catatan atas Laporan Keuangan.
(4) Fotokopi perjanjian sebagaimana dimaksud pada ayat (1) wajib
disampaikan BPR kepada Bank Indonesia paling lambat 14 (empat
belas) hari sebelum pelaksanaan audit.

SE 15/29/DKBU Hubungan Kerja antara BPR dan Akuntan Publik
2013 A. Penugasan Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik dalam rangka
Romawi IV audit Laporan Keuangan Tahunan BPR wajib dilakukan dengan
perjanjian kerja;
B. Perjanjian kerja antara BPR dan Kantor Akuntan Publik berpedoman
pada Lampiran II (Lampiran 44 dalam kodifikasi ini) yang
merupakan bagian tidak terpisahkan dari Surat Edaran Bank
Indonesia ini.

66 Pasal 18 Akuntan Publik dan/atau Kantor Akuntan Publik wajib memberikan data
15/3/PBI/2013 dan informasi yang diminta Bank Indonesia terkait dengan BPR yang
diaudit, meskipun perjanjian kerja sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17
ayat (1) (Paragraf 65 ayat (1) dalam kodifikasi ini) telah berakhir.

67 Pasal 19 Akuntan Publik yang melakukan audit terhadap Laporan Keuangan
15/3/PBI/2013 Tahunan BPR wajib:
a. melakukan audit sesuai dengan standar profesional Akuntan Publik,
kode etik profesi, dan ketentuan perundang‐undangan yang mengatur
mengenai Akuntan Publik, serta perjanjian kerja sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 17 (Paragraf 65 dalam kodifikasi ini).
b. memberitahukan adanya pelanggaran terhadap ketentuan
perundang‐undangan di bidang keuangan dan/atau perbankan yang
dapat membahayakan kelangsungan usaha BPR kepada Bank
Indonesia paling lambat 7 (tujuh) hari kerja sejak ditemukannya
pelanggaran;

Yang dimaksud dengan “pelanggaran terhadap ketentuan perundang‐
undangan di bidang keuangan dan/atau perbankan yang dapat
membahayakan kelangsungan usaha BPR”, antara lain:
a. kekurangan kewajiban penyediaan modal minimum;
b. kekurangan pembentukan penyisihan penghapusan aktiva
produktif yang material;
c. pelanggaran batas maksimum pemberian kredit; dan/atau
d. kecurangan (fraud) yang bernilai material.

c. menyampaikan laporan hasil audit dan Surat Komentar (Management
Letter) kepada Bank Indonesia paling lambat 4 (empat) bulan setelah
berakhirnya tahun buku yang bersangkutan; dan

Laporan Hasil Audit dan Surat Komentar (Management Letter) yang
disampaikan kepada Bank Indonesia adalah Laporan Hasil Audit dan
85

Surat Komentar yang telah ditandatangani oleh Akuntan Publik yang
in charge.

d. mematuhi ketentuan rahasia bank sebagaimana diatur dalam
Undang‐Undang tentang Perbankan dan kerahasiaan informasi
sebagaimana diatur dalam Undang‐Undang mengenai Akuntan Publik
dan ketentuan perundang‐undangan lainnya serta perjanjian kerja
sebagaimana diatur dalam Pasal 17 ayat (2) huruf h (Paragraf 65 ayat
(2) huruf h dalam kodifikasi ini).

BAB V Tanggung Jawab Laporan Keuangan
68 Pasal 20 Laporan Keuangan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi sepenuhnya
15/3/PBI/2013 menjadi tanggung jawab Direksi atau pengurus BPR.

BAB VI Keadaan Memaksa
69 Pasal 21 (1) BPR yang mengalami keadaan memaksa yang dampaknya terhadap
15/3/PBI/2013 BPR melampaui batas waktu seharusnya mengumumkan dan/atau
menyampaikan laporan, dikecualikan dari kewajiban mengumumkan
dan/atau menyampaikan laporan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 4 ayat (4), Pasal 9 ayat (3), Pasal 13, Pasal 14 ayat (1) (Paragraf
52 ayat (4), Paragraf 57 ayat (3), Paragraf 61 dan Paragraf 62 ayat (1)

Yang dimaksud dengan keadaan memaksa (force majeure) adalah
keadaan yang secara nyata‐nyata menyebabkan BPR tidak dapat
mengumumkan dan/atau menyampaikan laporan, antara lain
kebakaran, kerusuhan massa, perang, sabotase, serta bencana alam
seperti gempa bumi dan banjir, yang dibenarkan oleh penguasa atau
pejabat dari instansi terkait di daerah setempat.
Contoh:
Apabila BPR mengalami kebakaran di bulan Februari 2013 yang
menyebabkan BPR mengalami kerusakan infrastruktur dan
kehilangan data dan/atau informasi secara permanen, sehingga
tidak dapat menyampaikan laporan atau mengumumkan laporan
posisi Desember 2012 sampai dengan batas waktu penyampaian
Laporan Tahunan dan pengumuman Laporan Keuangan Publikasi,
dikecualikan dari penyampaian pelaporan/pengumuman.

(2) Untuk memperoleh pengecualian sebagaimana dimaksud pada ayat
(1), BPR harus menyampaikan permohonan secara tertulis kepada
Bank Indonesia disertai penjelasan mengenai penyebab terjadinya
keadaan memaksa yang dialami dan disertai keterangan pejabat
yang berwenang dari instansi terkait di daerah setempat.
(3) BPR yang memperoleh pengecualian sebagaimana dimaksud pada
ayat wajib mengumumkan dan/atau menyampaikan laporan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (4), Pasal 9 ayat (3), Pasal
13 dan Pasal 14 ayat (1) (Paragraf 52 ayat (4), Paragraf 57 ayat (3),
Paragraf 61 dan Paragraf 62 ayat (1) dalam kodifikasi ini), setelah
BPR kembali melakukan kegiatan operasional secara normal.

86

(4) Pengecualian sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan (2) hanya
diberikan hingga keadaan memaksa atau berdasarkan pertimbangan
Bank Indonesia telah dapat teratasi.

BAB VII Sanksi
Bagian Kesatu Laporan Tahunan
70 Pasal 22 (1) BPR yang terlambat menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana
Ayat (1) kodifikasi ini), dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar
Rp50.000,00 (lima puluh ribu rupiah) per hari keterlambatan.

SE 15/29/DKBU BPR yang terlambat mengumumkan Laporan Tahunan dikenakan
2013 sanksi kewajiban membayar sebesar Rp50.000,00 (lima puluh ribu
Romawi V.B.1.a rupiah) per hari keterlambatan.

Contoh:
BPR paling lambat menyampaikan Laporan Tahunan posisi akhir
Desember 2013 pada tanggal 30 April 2014. Apabila BPR
menyampaikan Laporan Tahunan tersebut pada tanggal 10 Mei
2014 maka BPR dikenakan sanksi keterlambatan selama 10
(sepuluh) hari sebesar Rp500.000,00 (lima ratus ribu rupiah).

Pasal 22 (2) BPR yang tidak menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana
Ayat (2) kodifikasi ini), dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar Rp
3.000.000,00 (tiga juta rupiah).

SE 15/29/DKBU BPR yang tidak menyampaikan Laporan Tahunan kepada Bank
2013 Indonesia, dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar
Romawi V.B.1.b Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah).

Contoh:
BPR paling lambat menyampaikan Laporan Tahunan posisi akhir
Desember 2013 pada tanggal 30 April 2014. Apabila BPR
menyampaikan Laporan Tahunan tersebut setelah tanggal 31 Mei
2014 maka BPR dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar
Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah).

Pasal 22 (3) BPR yang tidak menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana
15/3/PBI/2013 dimaksud pada ayat (2) hingga periode penyampaian Laporan
Ayat (3) Tahunan berikutnya dikenakan sanksi administratif sebagaimana
diatur dalam Pasal 52 Undang‐Undang No. 7 Tahun 1992 tentang
Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐Undang
Nomor 10 Tahun 1998, antara lain :
a. penurunan tingkat kesehatan bank; dan/atau
b. pencantuman pengurus dan/atau pemegang saham dalam daftar
pihak‐pihak yang memperoleh predikat tidak lulus dalam
penilaian kemampuan dan kepatutan BPR sebagaimana diatur
dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai uji kemampuan dan
kepatutan.
87

71 Pasal 23 (1) BPR yang menyampaikan Laporan Tahunan yang penyusunan dan
15/3/PBI/2013 penyajiannya tidak sesuai dengan ketentuan sebagaimana dimaksud
Ayat (1) dalam Pasal 3 dan Pasal 4 (Paragraf 51 dan Paragraf 52 dalam
kodifikasi ini) dan/atau Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku
bagi BPR sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (5) (Paragraf 53
ayat (5) dalam kodifikasi ini) dikenakan:
a. sanksi kewajiban membayar sebesar Rp5.000.000,00 (lima juta
rupiah) apabila setelah diberi surat peringatan sebanyak 2 (dua)
kali oleh Bank Indonesia dengan tenggang waktu 2 (dua) minggu
untuk setiap surat peringatan, BPR tidak memperbaiki dan tidak
menyampaikan laporan dimaksud; dan
b. sanksi administratif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 52
Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan
sebagaimana telah diubah dengan Undang‐Undang Nomor 10
Tahun 1998, antara lain:
1) penurunan tingkat kesehatan bank; dan/atau
2) pencantuman pengurus dalam daftar pihak yang
memperoleh predikat tidak lulus dalam penilaian
kemampuan dan kepatutan BPR sebagaimana diatur dalam
ketentuan Bank Indonesia mengenai uji kemampuan dan
kepatutan.

SE 15/29/DKBU BPR yang telah menyampaikan Laporan Tahunan, namun
2013 penyusunan dan penyajiannya tidak sesuai dengan ketentuan
Romawi V.B.1.c Bank Indonesia mengenai transparansi kondisi keuangan BPR
dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar Rp5.000.000,00
(lima juta rupiah) apabila setelah diberi surat peringatan sebanyak 2
(dua) kali oleh Bank Indonesia dengan tenggang waktu 2 (dua)
minggu untuk setiap surat peringatan, BPR tidak memperbaiki dan
tidak menyampaikan laporan dimaksud.

Contoh:
1) BPR menyampaikan Laporan Tahunan pada tanggal 30 April
2014, namun laporan dimaksud tidak menyajikan
perbandingan Laporan Keuangan Tahunan dengan tahun
sebelumnya dan tidak ditandatangani oleh Pejabat yang
berwenang sesuai Anggaran Dasar. Apabila setelah Bank
Indonesia memberikan surat peringatan sebanyak 2 (dua) kali
untuk memperbaiki namun tidak ditindaklanjuti dengan
perbaikan serta penyampaian Laporan dimaksud maka BPR
yang bersangkutan dikenakan sanksi kewajiban membayar
sebesar Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah).
2) BPR menyampaikan Laporan Tahunan pada tanggal 30 April
2014, namun laporan dimaksud tidak sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan bagi Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik
(SAK ETAP) dan Pedoman Akuntansi BPR (PA BPR). Apabila
setelah Bank Indonesia memberikan surat peringatan
sebanyak 2 (dua) kali kepada BPR namun tidak ditindaklanjuti
dengan perbaikan serta penyampaian Laporan dimaksud maka
BPR yang bersangkutan dikenakan sanksi kewajiban membayar
sebesar Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah).
88

Pasal 23 (2) BPR yang menyampaikan Laporan Tahunan yang isinya secara
15/3/PBI/2013 material tidak sesuai dengan keadaan sebenarnya sebagaimana
Ayat (2) dimaksud dalam Pasal 3 (Paragraf 51 dalam kodifikasi ini) selain
dikenakan sanksi kewajiban membayar dan sanksi administratif
sebagaimana dimaksud pada ayat (1), terhadap anggota Dewan
Komisaris, anggota Direksi, pegawai BPR maupun pihak terafiliasi
lainnya dapat dikenakan sanksi pidana sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 49 ayat (1) dan Pasal 50 Undang‐ Undang Nomor 7 tahun 1992
tentang Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐
Undang Nomor 10 Tahun 1998.

Bagian Kedua Laporan Keuangan Publikasi
72 Pasal 24 (1) BPR yang terlambat mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi
15/3/PBI/2013 pada surat kabar lokal dan/atau menempelkannya pada papan
Ayat (1) pengumuman atau media lainnya sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 11 ayat (1) (Paragraf 59 ayat (1) dalam kodifikasi ini), masing‐
masing dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar Rp50.000,00
(lima puluh ribu rupiah) per hari keterlambatan.

Contoh:
a. Apabila BPR mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi sesuai
ketentuan untuk posisi Maret 2013 pada tanggal 7 Mei 2013,
maka BPR tersebut dikenakan denda keterlambatan selama 6
hari senilai Rp300.000,00 (tiga ratus ribu rupiah)
b. Untuk BPR dengan total aset lebih besar atau sama dengan
RP10.000.000.000,00 (sepuluh miliar rupiah) wajib
mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir bulan
Desember 2012 pada papan pengumuman atau media lainnya
dan surat kabar lokal. Apabila BPR mengumumkan Laporan
Keuangan Publikasi posisi akhir bulan Desember 2012 pada
tanggal 6 Mei 2013 baik di surat kabar lokal maupun pada papan
pengumuman, maka BPR tersebut dikenakan denda sebesar Rp
500,000,00 (lima ratus ribu rupiah) dengan rincian sebagai
berikut:
1) Keterlambatan mengumumkan pada papan pengumuman
selama 5 hari sebesar Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh
ribu rupiah); dan
2) Keterlambatan mengumumkan pada surat kabar lokal selama
5 hari sebesar Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh ribu
rupiah)

SE 15/29/DKBU BPR yang terlambat mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi
2013 pada surat kabar lokal dan/atau menempelkannya pada papan
Romawi V.B.2.a pengumuman atau media lainnya, masing‐masing dikenakan sanksi
kewajiban membayar sebesar Rp50.000,00 (lima puluh ribu rupiah)
per hari keterlambatan.

Contoh:
1) Untuk posisi Juni 2014, BPR wajib mengumumkan Laporan
Keuangan Publikasi paling lambat tanggal 31 Juli 2014. Apabila
89

BPR mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi tersebut pada
tanggal 7 Agustus 2014, maka BPR tersebut dikenakan sanksi
keterlambatan selama 7 (tujuh) hari sebesar Rp350.000,00 (tiga
ratus lima puluh ribu rupiah).
2) Untuk posisi Desember 2013, bagi BPR dengan total aset lebih
besar atau sama dengan Rp10.000.000.000,00 (sepuluh miliar
rupiah) wajib mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi pada
papan pengumuman atau media lainnya dan surat kabar lokal,
paling lambat 30 April 2014. Apabila BPR mengumumkan
Laporan Keuangan Publikasi tersebut pada tanggal 10 Mei 2014
maka BPR dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar
Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah) dengan rincian sebagai
berikut:
a) sanksi keterlambatan mengumumkan pada papan
pengumuman selama 10 (sepuluh) hari sebesar
Rp500.000,00 (lima ratus ribu rupiah); dan
b) sanksi keterlambatan mengumumkan pada surat kabar lokal
selama 10 hari sebesar Rp500.000,00 (lima ratus ribu
rupiah).

Pasal 24 (2) BPR yang tidak mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi pada
15/3/PBI/2013 surat kabar lokal dan/atau menempelkannya pada papan
Ayat (2) pengumuman atau media lainnya sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 11 ayat (2) (Paragraf 59 ayat (2) dalam kodifikasi ini), masing‐
masing dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar

Contoh:
a. Apabila BPR mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi sesuai
ketentuan untuk posisi akhir bulan Maret 2013 pada tanggal 5
Juni 2013, maka BPR tersebut dikenakan denda tidak
mengumumkan laporan keuangan publikasi posisi akhir bulan
Maret 2013 sebesar Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah)
b. Untuk BPR dengan total aset lebih besar atau sama dengan
Rp10.000.000.000,00 (sepuluh miliar rupiah) wajib
mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir bulan
Desember 2012 pada papan pengumuman atau media lainnya
dan surat kabar lokal. Apabila BPR mengumumkan Laporan
Keuangan Publikasi posisi akhir bulan Desember 2012 pada
tanggal 20 Juni 2013, maka BPR tersebut dikenakan denda
sebesar Rp6.000.000,00 (enam juta rupiah) dengan rincian
sebagai berikut:
1) Denda tidak mengumumkan pada papan pengumuman
sebesar Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah); dan
2) Denda tidak mengumumkan pada surat kabar lokal sebesar

SE 15/29/DKBU BPR yang tidak mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi pada
2013 surat kabar lokal dan/atau menempelkannya pada papan
Romawi V.B.2.b pengumuman atau media lainnya, masing‐masing dikenakan sanksi
kewajiban membayar sebesar Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah).
90

Contoh:
1) Untuk posisi akhir bulan September 2013, BPR wajib
mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi paling lambat pada
tanggal 31 Oktober 2013. Apabila BPR mengumumkan Laporan
Keuangan Publikasi tersebut setelah tanggal 31 Oktober 2013,
maka BPR dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar
2) Untuk posisi akhir bulan Desember 2013, bagi BPR dengan total
aset lebih besar atau sama dengan Rp10.000.000.000,00 (sepuluh
miliar rupiah) wajib mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi
pada papan pengumuman atau media lainnya dan surat kabar
lokal, paling lambat tanggal 30 April 2014. Apabila BPR
mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi tersebut setelah
tanggal 31 Mei 2014 maka BPR tersebut dikenakan sanksi
kewajiban membayar sebesar Rp6.000.000,00 (enam juta
rupiah) dengan rincian sebagai berikut:
a) sanksi tidak mengumumkan pada papan pengumuman
b) sanksi tidak mengumumkan pada surat kabar lokal sebesar

73 Pasal 25 (1) BPR yang terlambat menyampaikan bukti pengumuman dan/atau
15/3/PBI/2013 rekaman data Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud
Ayat (1) dalam Pasal 15 ayat (1) (Paragraf 63 ayat (1) dalam kodifikasi ini),
masing‐masing dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar
Rp50.000,00 (lima puluh ribu rupiah) per hari keterlambatan.

Contoh:
a. Untuk Laporan Keuangan Publikasi bulan Maret 2013, BPR
menyampaikan bukti pengumuman laporan keuangan publikasi
atau guntingan surat kabar dan rekaman data sesuai ketentuan
untuk pada tanggal 21 Mei 2013, maka BPR tersebut dikenakan
denda keterlambatan menyampaikan bukti pengumuman
fotokopi Laporan Keuangan Publikasi dan rekaman data senilai
Rp600.000,00 (enam ratus ribu rupiah) yang terdiri dari:
1) Denda keterlambatan penyampaian bukti pengumuman
Laporan Keuangan Publikasi selama 6 hari senilai
Rp300.000,00 (tiga ratus ribu rupiah); dan
2) Denda keterlambatan menyampaikan rekaman data selama 6
b. Khusus untuk BPR dengan total aset lebih besar atau sama
dengan RP10.000.000.000,00 (sepuluh miliar rupiah) wajib
menyampaikan bukti pengumuman Laporan Keuangan Publikasi
posisi akhir bulan Desember 2012 pada papan pengumuman atau
media lainnya, surat kabar lokal dan rekaman data. Apabila BPR
menyampaikan bukti pengumuman Laporan Keuangan Publikasi,
guntingan surat kabar, dan rekaman data posisi akhir bulan
Desember 2012 pada tanggal 21 Mei 2013, maka BPR tersebut
dikenakan denda 6 hari keterlambatan sebesar Rp 900,000,00
(sembilan ratus ribu rupiah) dengan rincian sebagai berikut :
91

1) Denda keterlambatan penyampaian bukti pengumuman
Rp300.000,00 (tiga ratus ribu rupiah);
2) Denda keterlambatan penyampaian guntingan halaman surat
kabar selama 6 hari senilai Rp300.000,00 (tiga ratus ribu
rupiah);
3) Denda keterlambatan menyampaikan rekaman data selama 6

SE 15/29/DKBU BPR yang terlambat menyampaikan bukti pengumuman dan/atau
2013 rekaman data Laporan Keuangan Publikasi, masing‐masing
Romawi V.B.2.c dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar Rp50.000,00 (lima
Contoh 1) dan 2) puluh ribu rupiah) per hari keterlambatan.

Contoh:
1) Untuk posisi akhir bulan September 2013, BPR wajib
menyampaikan bukti pengumuman Laporan Keuangan Publikasi
atau guntingan halaman surat kabar dan rekaman data paling
lambat tanggal 14 November 2013. Apabila BPR menyampaikan
bukti pengumuman Laporan Keuangan Publikasi atau guntingan
surat kabar dan rekaman data tanggal 21 November 2013,
maka BPR tersebut dikenakan sanksi keterlambatan selama 7
(tujuh) hari sebesar Rp700.000,00 (tujuh ratus ribu rupiah),
dengan rincian sebagai berikut:
a) sanksi keterlambatan penyampaian bukti pengumuman
Laporan Keuangan Publikasi selama 7 (tujuh) hari sebesar
Rp350.000,00 (tiga ratus lima puluh ribu rupiah); dan
b) sanksi keterlambatan menyampaikan rekaman data selama 7
(tujuh) hari sebesar Rp350.000,00 (tiga ratus lima puluh ribu
rupiah).
2) Untuk posisi akhir bulan Desember 2013, bagi BPR dengan total
aset lebih besar atau sama dengan Rp10.000.000.000,00 (sepuluh
miliar rupiah) wajib menyampaikan bukti pengumuman Laporan
Keuangan Publikasi pada papan pengumuman atau media lainnya
dan guntingan halaman surat kabar lokal serta menyampaikan
rekaman data, paling lambat tanggal 14 Mei 2014. Apabila BPR
guntingan surat kabar, dan rekaman data tersebut pada tanggal
24 Mei 2014, maka BPR dikenakan sanksi keterlambatan
selama 10 (sepuluh) hari sebesar Rp 1.500.000,00 (satu juta lima
ratus ribu rupiah), dengan rincian sebagai berikut:
a) sanksi keterlambatan penyampaian bukti pengumuman
Rp500.000,00 (lima ratus ribu rupiah);
b) sanksi keterlambatan penyampaian guntingan halaman surat
kabar selama 10 hari senilai Rp500.000,00 (lima ratus ribu
rupiah); dan
c) sanksi keterlambatan menyampaikan rekaman data selama
10 hari senilai Rp500.000,00 (lima ratus ribu rupiah).

92

Pasal 25 (2) BPR yang tidak menyampaikan bukti pengumuman dan/atau
15/3/PBI/2013 rekaman data Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud
Ayat (2) dalam Pasal 15 ayat (2) (Paragraf 63 ayat (2) dalam kodifikasi ini),
masing‐masing dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar

Contoh:
a. Untuk Laporan Keuangan Publikasi bulan Maret 2013, apabila
BPR menyampaikan bukti pengumuman Laporan Keuangan
Publikasi atau guntingan surat kabar pada tanggal 20 Juni 2013,
maka BPR tersebut dikenakan denda tidak menyampaikan bukti
pengumuman fotokopi Laporan Keuangan Publikasi atau
guntingan surat kabar dan rekaman data senilai Rp6.000.000,00
(enam juta rupiah) yang terdiri dari:
1) Denda tidak menyampaikan bukti pengumuman Laporan
Keuangan Publikasi senilai Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah);
dan
2) Denda tidak menyampaikan rekaman data senilai
b. Khusus BPR dengan total aset lebih besar atau sama dengan
RP10.000.000.000,00 (sepuluh miliar rupiah) untuk Laporan
Keuangan Publikasi bulan Desember 2012, apabila BPR
menyampaikan bukti pengumuman laporan keuangan publikasi,
guntingan halaman surat kabar, dan rekaman data sesuai
ketentuan untuk posisi Desember 2012 pada tanggal 20 Juni 2013
maka BPR tersebut dikenakan denda sebesar Rp9.000.000,00
(Sembilan juta rupiah) yang terdiri dari:
1) Denda tidak menyampaikan bukti pengumuman Laporan
2) Denda tidak menyampaikan guntingan halaman surat kabar
senilai Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah); dan
3) Denda tidak menyampaikan rekaman data senilai

SE 15/29/DKBU BPR yang tidak menyampaikan bukti pengumuman dan/atau rekaman
2013 data Laporan Keuangan Publikasi, masing‐masing dikenakan sanksi
Romawi V.B.2.c kewajiban membayar sebesar Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah).
Contoh 3) Contoh:
a) Untuk posisi bulan September 2013, BPR wajib menyampaikan
bukti pengumuman Laporan Keuangan Publikasi atau guntingan
surat kabar dan rekaman data, paling lambat tanggal 14 November
2013. Apabila BPR menyampaikan bukti pengumuman Laporan
Keuangan Publikasi atau guntingan halaman surat kabar dan
rekaman data setelah tanggal 14 November 2013, maka BPR
tersebut dikenakan sanksi tidak menyampaikan bukti pengumuman
Laporan Keuangan Publikasi atau guntingan halaman surat kabar
dan rekaman data senilai Rp6.000.000,00 (enam juta rupiah)
dengan rincian sebagai berikut:
(1) sanksi tidak menyampaikan bukti pengumuman Laporan
dan
93

(2) sanksi tidak menyampaikan rekaman data senilai
b) Untuk posisi akhir bulan Desember 2013, bagi BPR dengan total aset
lebih besar atau sama dengan Rp10.000.000.000,00 (sepuluh miliar
rupiah) wajib menyampaikan bukti pengumuman Laporan
Keuangan Publikasi paling lambat tanggal 14 Mei 2014. Apabila BPR
guntingan halaman surat kabar, dan rekaman data setelah tanggal
14 Juni 2014 maka BPR tersebut dikenakan sanksi kewajiban
membayar sebesar Rp9.000.000,00 (sembilan juta rupiah) yang
terdiri dari:
(1) sanksi tidak menyampaikan bukti pengumuman Laporan
Keuangan Publikasi sebesar Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah);
(2) sanksi tidak menyampaikan guntingan halaman surat kabar
(3) sanksi tidak menyampaikan rekaman data sebesar

Bagian Ketiga Hubungan Antara BPR, Akuntan Publik dan Bank Indonesia
74 Pasal 26 BPR yang tidak menyampaikan fotokopi perjanjian kepada Bank Indonesia
15/3/PBI/2013 sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (4) (Paragraf 65 ayat (4)
dalam kodifikasi ini) dikenakan sanksi administratif sesuai dengan Pasal
52 Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan
sebagaimana telah diubah dengan Undang‐Undang Nomor 10 Tahun
1998, berupa teguran tertulis.

75 Pasal 27 Akuntan Publik dan/atau Kantor Akuntan Publik yang melanggar
15/3/PBI/2013 ketentuan dalam Pasal 18 dan/atau Pasal 19 (Paragraf 66 dan/atau
Paragraf 65 dalam kodifikasi ini) dikenakan sanksi administratif
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 53 Undang‐Undang Nomor 7 tahun
1992 tentang Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐
Undang Nomor 10 Tahun 1998, berupa:
a. penghapusan nama Akuntan Publik dan/atau Kantor Akuntan Publik
dari daftar Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang terdaftar
di Bank Indonesia; dan/atau
b. penyampaian usulan kepada instansi yang berwenang untuk
mencabut atau membatalkan izin usaha sebagai pemberi jasa bagi
bank sesuai dengan peraturan perundang‐undangan yang berlaku.

BAB VII Lain – Lain
76 Pasal 28 BPR yang telah dikenakan sanksi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22,
15/3/PBI/2013 Pasal 23, Pasal 24 dan Pasal 25 (Paragraf 70, Paragraf 71, Paragraf 72 dan
Paragraf 73 dalam kodifikasi ini), tetap diwajibkan untuk memenuhi
ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bank Indonesia .

77 Pasal 29 Pembebanan sanksi kewajiban membayar sebagaimana dimaksud dalam
15/3/PBI/2013 Pasal 22, Pasal 23, Pasal 24 dan Pasal 25 (Paragraf 70, Paragraf 71,
Paragraf 72 dan Paragraf 73 dalam kodifikasi ini), dilakukan dengan cara
transfer atau tunai kepada Bank Indonesia.

94

SE 15/29/DKBU A. Pemenuhan sanksi kewajiban membayar kepada Bank Indonesia
2013 dilakukan oleh kantor pusat BPR Pelapor secara tunai atau non tunai.
Romawi V.A
SE 15/29/DKBU B. Tata cara pembayaran secara tunai, dilakukan sebagai berikut:
2013 1. Pembayaran pada setiap hari kerja dengan waktu layanan kas
Romawi V.C – V.E pukul 08.00 sampai dengan 12.00 waktu setempat (hari Senin
sampai dengan Kamis) atau pukul 08.00 sampai dengan
11.30 waktu setempat (hari Jumat), untuk untung rekening nomor
566.000447.XXX (sesuai sandi satuan kerja Bank Indonesia) –
“Rekening antara sehubungan dengan penerimaan sanksi
administratif BPR”.
2. Bagi BPR Pelapor yang berkedudukan di wilayah DKI Jakarta,
Banten, Bogor, Depok, Karawang, dan Bekasi, menyetor kepada
Departemen Pengedaran Uang c.q. Divisi Pengelolaan Uang
Keluar (PgUK).
3. Bagi BPR Pelapor yang kantor pusatnya berkedudukan di luar
wilayah sebagaimana dimaksud dalam angka 2, menyetor kepada
Kantor Perwakilan Bank Indonesia yang mewilayahi kantor pusat
BPR Pelapor.
C. Tata cara pembayaran secara non tunai, dilakukan dengan ketentuan
sebagai berikut:
1. Pembayaran melalui kliring
Transfer ditujukan ke rekening nomor 566.000447.XXX (sesuai
sandi satuan kerja Bank Indonesia) – “Rekening antara
sehubungan dengan penerimaan sanksi administratif BPR”, dengan
mencantumkan “pembayaran sanksi kewajiban membayar dari
BPR XXX untuk Laporan Bulanan periode XXX” pada kolom
keterangan.
2. Pembayaran melalui BI‐RTGS
Transfer ditujukan ke rekening nomor 566.000447.XXX (sesuai
sandi satuan kerja Bank Indonesia) – “Rekening antara
sehubungan dengan penerimaan sanksi administratif BPR”,
dengan mencantumkan Transaction Reference Number (TRN)
BIRBK566 dan pada kolom keterangan dicantumkan “pembayaran
sanksi kewajiban
membayar dari BPR XXX untuk Laporan Bulanan periode XXX”.
D. BPR Pelapor menyampaikan salinan bukti pembayaran sanksi kepada
satuan kerja di Bank Indonesia yang melakukan pengenaan sanksi,
dengan ketentuan sebagai berikut:
1. Penyampaian bukti pembayaran atas sanksi terkait penyampaian
laporan secara on‐line atau off‐line, untuk BPR yang berada
diwilayah Jabodetabek, ditujukan kepada Divisi Pengelolaan dan
Pengawasan 2 (DPP 2) ‐ Departemen Pengelolaan dan Kepatuhan
Laporan (DPKL), Gedung Syafrudin Prawira Negara Lantai 16 ‐ 17,
Komplek Perkantoran Bank Indonesia, Jl. M.H. Thamrin No.2,
Jakarta – 10350.
laporan secara hard copy untuk BPR yang berada diwilayah
Jabodetabek, ditujukan kepada Kantor Regional Bank 1 (KR‐1),
Gedung D, Lantai 7, Komplek Perkantoran Bank Indonesia, Jl. M.H.
95

Thamrin No.2, Jakarta – 10350 bagi BPR yang berkedudukan di
wilayah DKI Jakarta, Banten, Bogor, Depok, Karawang, dan Bekasi.
laporan secara hard copy dan laporan laporan secara on‐line atau
off‐ line, untuk untuk BPR yang berada di luar wilayah
Jabodetabek, ditujukan kepada Kantor Perwakilan Dalam Negeri
Bank Indonesia yang mewilayahi kantor pusat BPR.

78 Pasal 30 Apabila batas waktu kewajiban sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4
15/3/PBI/2013 ayat (4), Pasal 5 ayat (4), Pasal 7 ayat (1) dan ayat (2), Pasal 9 ayat (3),
Pasal 11 ayat (1) dan ayat (2), Pasal 13, Pasal 14 ayat (1), Pasal 15 ayat (1)
dan ayat (2), Pasal 17 ayat (4), dan Pasal 19 (Paragraf 52 ayat (4), Paragraf
53 ayat (4), Paragraf 55 ayat (1) dan ayat (2), Paragraf 57 ayat (3),
Paragraf 59 ayat (1) dan ayat (2), Paragraf 61, Paragraf 62 ayat (1),
Paragraf 63 ayat (1) dan ayat (2), Paragraf 65 ayat (4), dan Paragraf 67
dalam kodifikasi ini) jatuh pada hari Sabtu atau hari libur, maka batas
waktu kewajiban jatuh pada hari kerja berikutnya.

BAB IX Ketentuan Penutup
79 Pasal 33 Peraturan Bank Indonesia ini tidak diberlakukan bagi Bank Perkreditan
15/3/PBI/2013 Rakyat eks Badan Kredit Desa (BKD) yang didirikan berdasarkan
Staatsblad Tahun 1929 Nomor 357 dan Rijksblad Tahun 1937 Nomor 9.

80 Pasal 34 Peraturan Bank Indonesia ini mulai berlaku sejak Laporan Keuangan
15/3/PBI/2013 Publikasi posisi akhir bulan September 2013 dan Laporan Tahunan posisi
akhir tahun 2013.

Syariah
81 Pasal 1 1. Bank Perkreditan Rakyat Syariah yang selanjutnya disebut BPRS
7/47/PBI/2005 adalah Bank Perkreditan Rakyat sebagaimana dimaksud dalam
Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan
sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang Nomor 10 Tahun
1998, yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip
syariah.
2. Kegiatan Usaha Berdasarkan Prinsip Syariah adalah kegiatan usaha
perbankan yang dilakukan berdasarkan Prinsip Syariah sebagaimana
dimaksud dalam Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
3. Laporan Tahunan adalah laporan lengkap mengenai kinerja suatu
BPRS dalam kurun waktu satu tahun yang berisi Laporan Keuangan
Tahunan dan informasi umum.
4. Laporan Keuangan Tahunan adalah laporan keuangan akhir tahun
BPRS yang disusun berdasarkan standar akuntansi keuangan yang
berlaku.
5. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan adalah laporan keuangan
yang disusun berdasarkan standar akuntansi keuangan yang berlaku
96

dan dipublikasikan setiap triwulan sesuai dengan ketentuan Bank
Indonesia.
6. Akuntan Publik adalah akuntan yang memiliki izin usaha untuk
melakukan kegiatan pemberian jasa audit yang dikeluarkan oleh
Menteri Keuangan.
8. Surat Komentar (Management Letter) adalah komentar tertulis dari
Akuntan Publik kepada manajemen bank mengenai hasil kaji ulang
terhadap struktur pengendalian intern, pelaksanaan standar
akuntansi keuangan atau masalah lain yang ditemui dalam
pelaksanaan audit, beserta dengan saran‐saran perbaikannya.
9. Dewan Pengawas Syariah adalah dewan yang melakukan
pengawasan terhadap pelaksanaan Prinsip Syariah dalam kegiatan
usaha BPRS.

82 Pasal 2 Dalam rangka transparansi kondisi keuangan, BPRS wajib membuat dan
7/47/PBI/2005 menyajikan laporan keuangan dengan bentuk dan cakupan sebagaimana
ditetapkan dalam Peraturan Bank Indonesia ini, yang terdiri dari:
a. Laporan Tahunan;
b. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan.

SE 7/52/DPbS 1. Dalam rangka pemantauan keadaan usaha Bank termasuk BPRS oleh
2005 publik, BPRS diwajibkan untuk menyampaikan laporan dan atau
Romawi I informasi sesuai dengan waktu dan bentuk yang ditetapkan oleh Bank
No. 1 – 7 Indonesia.
2. Bentuk penyampaian laporan dan atau informasi yang ditetapkan
oleh Bank Indonesia sebagaimana dimaksud dalam angka 1 adalah
Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan.
3. Laporan Tahunan disusun antara lain untuk memberikan gambaran
lengkap mengenai kinerja BPRS dalam kurun waktu satu tahun.
4. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan disusun antara lain untuk
memberikan informasi mengenai posisi keuangan, kinerja atau hasil
usaha BPRS serta informasi keuangan lainnya secara triwulanan
kepada berbagai pihak yang berkepentingan dengan perkembangan
usaha BPRS.
5. Penyajian Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan BPRS didasarkan pada Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan (PSAK) yang relevan untuk perbankan syariah, Pedoman
Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia (PAPSI), serta ketentuan yang
ditetapkan oleh Bank Indonesia, agar dapat diperbandingkan.
6. Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
disusun dalam Bahasa Indonesia, dalam hal laporan dimaksud juga
dibuat selain dalam Bahasa Indonesia baik dalam dokumen yang sama
atau terpisah, maka Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan tersebut harus memuat informasi yang sama.
7. Angka‐angka dalam laporan disajikan dalam mata uang rupiah dan
dalam ribuan rupiah.

97

83 Pasal 3 (1) BPRS wajib menyampaikan kepada Bank Indonesia Laporan Tahunan
7/47/PBI/2005 sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 huruf a (Paragraf 82 dalam
kodifikasi ini), yang paling sedikit mencakup:
a. informasi umum yang terdiri dari:
1. kepengurusan;
2. kepemilikan;
3. perkembangan usaha BPRS dan perkembangan kelompok
usaha BPRS, jika ada;
4. strategi dan kebijakan manajemen; dan
5. laporan manajemen.
b. Laporan Keuangan Tahunan yang terdiri dari :
1) Neraca;
5) Catatan atas laporan keuangan, termasuk informasi tentang
Komitmen dan Kontinjensi;
6) Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat, jika ada;
7) Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, Infaq dan
Shadaqah; dan
8) Laporan Sumber dan Penggunaaan Dana Qardh.
(2) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b bagi
BPRS yang mempunyai total aset diatas Rp10.000.000.000,00
(sepuluh milyar rupiah) wajib diaudit oleh Akuntan Publik.
(3) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) wajib dibuat
untuk 1 (satu) Tahun Buku dan disajikan paling sedikit dengan
perbandingan 1 (satu) tahun buku sebelumnya.

SE 7/52/DPbS A. Laporan Tahunan mencakup:
2005 a. Infomasi umum
Romawi II.1 Informasi umum paling sedikit mencakup:
1) kepengurusan, meliputi susunan Komisaris, Direksi dan
Dewan Pengawas Syariah beserta jabatan dan ringkasan
riwayat hidupnya;
2) rincian kepemilikan saham, berupa nama pemilik dan
besaran kepemilikan;
3) perkembangan usaha BPRS, dalam hal terdapat kelompok
usaha BPRS maka termasuk perkembangannya yang
memuat data mengenai :
a) Ikhtisar data keuangan penting paling sedikit mencakup
pendapatan penyaluran dana, laba rugi bersih, laba
operasi, laba sebelum pajak, aktiva produktif, sumber
dana dan komposisinya, pembiayaan dan komposisinya,
modal sendiri, jumlah lembar saham yang ditempatkan
dan disetor ; dan
b) Rasio keuangan yang wajib disajikan paling sedikit
mencakup Kewajiban Penyediaan Modal Minimum
(KPMM), Non Performing Financing (NPF), Return On
Equity (ROE), dan Return On Asset (ROA).
98

4) strategi dan kebijakan manajemen yang digunakan dalam
pengelolaan dan pengembangan usaha BPRS, termasuk
informasi mengenai manajemen risiko yang paling sedikit
mencakup identifikasi risiko (risk identification) dan
pengendalian risiko (risk controlling);
5) yang menyajikan informasi mengenai pengelolaan BPRS
oleh pengurus atau manajemen dalam rangka good
corporate governance, dan paling sedikit mencakup :
a) struktur organisasi ;
b) aktivitas utama ;
c) teknologi informasi, jika ada ;
d) jenis produk dan jasa yang ditawarkan, termasuk
penyaluran Kredit Usaha Kecil (KUK) ;
e) realisasi bagi hasil/imbalan ;
f) perkembangan dan target pasar ;
g) jaringan kerja dan mitra usaha ;
h) jumlah, jenis dan lokasi kantor ;
i) kepemilikan Direksi, Komisaris dan pemegang saham
dalam kelompok usaha BPRS, dan perubahan dari tahun
sebelumnya, jika ada ;
j) perubahan‐perubahan penting yang terjadi di BPRS
dan kelompok usaha BPRS dalam tahun yang
bersangkutan, jika ada ;
k) sumber daya manusia, meliputi jumlah, kegiatan
pendidikan, pelatihan dan pengembangan SDM ; dan
l) Pengungkapan kebijakan yang mencakup fees and
salaries/gaji bagi Komisaris, Direksi dan Dewan
Pengawas Syariah (DPS) di BPRS termasuk bonus,
tantiem dan atau fasilitas lainnya.
b. Laporan Keuangan Tahunan
Laporan Keuangan Tahunan meliputi:
1) Neraca;
5) Catatan atas laporan keuangan, termasuk informasi
tentang Komitmen dan Kontinjensi;
6) Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat, jika ada;
7) Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, Infaq dan
Shadaqah; dan
8) Laporan Sumber dan Penggunaaan Dana Qardh.

SE 7/52/DPbS B. Aspek Transparansi sesuai PSAK untuk perbankan syariah, PAPSI dan
2005 ketentuan Bank Indonesia.
Romawi II.2
Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam angka 1, wajib
memenuhi seluruh aspek pengungkapan (disclosure) sebagaimana
ditetapkan dalam PSAK untuk perbankan syariah, PAPSI dan
ketentuan
Bank Indonesia.
99

Pengungkapan tersebut paling sedikit terdiri dari :
a) Laporan Keuangan yang meliputi Neraca, Laporan Laba Rugi,
Laporan Arus Kas, Laporan Perubahan Ekuitas, Catatan atas
laporan keuangan, termasuk informasi tentang Komitmen dan
Kontijensi , Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat, jika ada ,
Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, Infak dan
Shadaqah (ZIS) , serta Laporan Sumber dan Penggunaan Dana
Qardh ;
b) Jumlah aktiva produktif yang diberikan kepada pihak yang
mempunyai hubungan istimewa ;
c) Jumlah aktiva produktif yang telah direstrukturisasi dan
informasi lain tentang aktiva produktif yang direstrukturisasi
selama periode berjalan;
d) Klasifikasi aktiva produktif menurut jangka waktu, kualitas
aktiva Produktif ;
e) Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) yang telah
dibentuk dibandingkan dengan Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif (PPAP) yang wajib dibentuk ;
f) Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM) ;
g) Beberapa rasio keuangan BPRS ;
h) Karakteristik kegiatan usaha BPRS dan jasa utama yang
disediakan;
i) Tugas dan wewenang Dewan Pengawas Syariah dalam
melakukan pengawasan Syariah atas operasional BPRS
berdasarkan fatwa dan ketentuan lainnya ; dan
j) Informasi Lain yang mencakup :
a. Transaksi‐transaksi penting lainnya dalam jumlah yang
signifikan;
b. Informasi kejadian penting setelah tanggal laporan Akuntan
Publik (subsequent event), khusus bagi BPRS yang memenuhi
persyaratan untuk diaudit oleh Akuntan Publik.

84 Pasal 4 (1) Bagi BPRS yang mempunyai total aset sampai dengan
7/47/PBI/2005 Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) Laporan Keuangan
Tahunan yang disampaikan adalah laporan keuangan yang
dipertanggungjawabkan Direksi atau Pengurus kepada Rapat Umum
Pemegang Saham (RUPS) atau Rapat Anggota.

Yang dimaksud dengan “Pengurus” adalah Pengurus bagi BPRS
yang berbadan hukum Koperasi.

(2) Dalam hal laporan keuangan BPRS sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) diaudit oleh Akuntan Publik, maka laporan yang disampaikan
adalah laporan yang diaudit.

85 Pasal 5 (1) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) dan
7/47/PBI/2005 Pasal 4 ayat (2) (Paragraf 83 ayat (2) dan Paragraf 84 ayat (2) dalam
kodifikasi ini), wajib disampaikan kepada Bank Indonesia paling
lambat akhir bulan April tahun berikutnya.

100

(2) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1)
(Paragraf 84 ayat (1) dalam kodifikasi ini) wajib disampaikan kepada
Bank Indonesia paling lambat akhir bulan Februari tahun berikutnya.

SE 7/52/DPbS Alamat Penyampaian Laporan
2005 Laporan Keuangan Tahunan, serta guntingan surat kabar yang berisikan
Romawi V Laporan Keuangan Publikasi atau fotokopi Laporan Keuangan Publikasi
yang ditempelkan pada papan pengumuman serta disket yang berisi
Laporan Keuangan Publikasi disampaikan kepada Bank Indonesia dengan
alamat :

a. Direktorat Perbankan Syariah, Jl. M.H. Thamrin No.2 Jakarta 10110,
bagi BPRS yang berkantor pusat di wilayah kerja kantor pusat Bank
Indonesia; atau

b. Kantor Bank Indonesia setempat, bagi BPRS yang berkantor pusat di
luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia.

86 Pasal 6 (1) BPRS dianggap terlambat menyampaikan Laporan Tahunan apabila
7/47/PBI/2005 BPRS menyampaikan Laporan Tahunan kepada Bank Indonesia
melampaui batas akhir waktu penyampaian laporan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 5 (Paragraf 85 dalam kodifikasi ini) tetapi
belum melampaui 1 (satu) bulan sejak batas akhir penyampaian
laporan.
(2) BPRS dianggap tidak menyampaikan Laporan Tahunan apabila BPRS
belum menyampaikan Laporan Tahunan dalam batas waktu
keterlambatan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) atau Laporan
Keuangan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2)
dan Pasal 4 ayat (2) (Paragraf 83 ayat (2) dan Paragraf 84 ayat (2)
dalam kodifikasi ini) tidak diaudit oleh Akuntan Publik yang terdaftar
di Bank Indonesia.

BAB III Laporan Keuangan Publikasi Triwulan
87 Pasal 7 (1) BPRS wajib mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi secara
7/47/PBI/2005 triwulanan untuk posisi pelaporan akhir bulan Maret, Juni,
Ayat (1) September dan Desember sesuai dengan bentuk dan tatacara yang
ditetapkan oleh Bank Indonesia.
(2) Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
untuk posisi pelaporan akhir bulan Maret dan September paling
sedikit terdiri dari:
a. Laporan Keuangan yang terdiri dari :
1) Neraca;
3) Komitmen dan Kontinjensi.
b. Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi lainnya yang terdiri dari:
1. Aktiva Produktif kepada pihak terkait;
2. Kolektibilitas Aktiva Produktif;
3. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang wajib
dibentuk;

101

4. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang telah dibentuk;
dan
5. Komposisi pemegang saham, susunan pengurus dan Dewan
Pengawas Syariah.
c. Tabel Distribusi Bagi Hasil.

Yang dimaksud dengan Tabel Distribusi Bagi Hasil adalah tabel
yang menyajikan informasi tentang jumlah dana penyimpan dan
jumlah investor berdasarkan produk beserta jumlah bagi hasil
dan bonus yang dibagikan dengan dilengkapi informasi
indicative rate of return.

untuk posisi pelaporan akhir bulan Juni dan Desember, selain paling
sedikit disajikan sama dengan posisi akhir bulan Maret dan
September sebagaimana dimaksud pada ayat (1), juga wajib
menyajikan informasi yang terdiri dari:
a. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS dan Laporan Sumber
dan Penggunaan Dana Qardh; dan

Yang dimaksud dengan :
‐ Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS adalah laporan
yang menunjukkan sumber dan penggunaan dana ZIS selama
suatu jangka waktu tertentu, serta saldo ZIS pada tanggal
tertentu.
‐ Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh adalah laporan
yang menunjukkan sumber dan penggunaan dana Qardh
selama suatu jangka waktu tertentu, serta saldo Qardh pada
tanggal tertentu.

b. Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat, jika ada.

Yang dimaksud dengan Laporan Perubahan Dana Investasi
Terikat (Mudharabah muqayyadah) adalah laporan yang
menunjukkan penyaluran dana Mudharabah muqayyadah yang
dilakukan bank syariah, dimana bank syariah tidak menanggung
risiko atas dana yang disalurkan tersebut (channeling agent).

wajib disajikan dalam bentuk perbandingan dengan laporan pada
periode yang sama tahun sebelumnya.

SE 7/52/DPbS Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
2005 1. Umum
Romawi III.1 a. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan diumumkan untuk
laporan keuangan keuangan posisi akhir bulan Maret, Juni,
September dan Desember.
b. Format Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan merupakan
standar minimal yang wajib dipenuhi. Apabila terdapat pos yang
jumlahnya material dan tidak terdapat dalam format tersebut,
102

BPRS dapat menyajikan pos tersebut secara tersendiri, namun
apabila pos dimaksud jumlahnya tidak material dapat
digabungkan dengan pos lain yang sejenis.
c. Pos‐pos yang memiliki saldo nihil dalam format Laporan
Keuangan Publikasi Triwulanan tetap harus dicantumkan dengan
memberi garis pendek (‐) pada pos yang bersangkutan.
d. Untuk pengisian pemilik BPRS dalam format Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan posisi akhir bulan Juni dan Desember, nama
pemegang saham yang wajib dicantumkan adalah perorangan
atau perusahaan yang memiliki saham sebesar 10 % (sepuluh
perseratus) atau lebih dari modal BPRS.
e. Penyajian Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan :
1) Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan merupakan laporan
gabungan antara kantor pusat BPRS dengan seluruh kantor
BPRS yang bersangkutan.
2) Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan disajikan paling
sedikit dalam bentuk perbandingan dengan laporan pada
periode yang sama tahun sebelumnya.
sama dengan posisi Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
yang diumumkan.
posisi Laporan, maka penyajian posisi pembanding hendaknya
mengacu kepada PSAK Nomor 25 tentang Laba atau Rugi
Bersih untuk Periode Berjalan, Kesalahan Mendasar dan
Perubahan Kebijakan Akuntansi.
5) Angka‐angka dalam laporan disajikan dalam mata uang rupiah
dan dalam ribuan rupiah.

SE 7/52/DPbS 2. Aspek Transparansi sesuai PSAK untuk perbankan syariah, PAPSI dan
2005 ketentuan Bank Indonesia.
Romawi III.2 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan wajib memenuhi seluruh
aspek pengungkapan (disclosure) sebagaimana ditetapkan dalam
PSAK untuk perbankan syariah, PAPSI dan ketentuan Bank Indonesia.
Pengungkapan tersebut paling sedikit terdiri dari :
a. Laporan Keuangan yang meliputi Neraca , Laporan Laba Rugi
serta Komitmen dan Kontinjensi ;
b. Kualitas Aktiva Produktif dan informasi lainnya yang terdiri dari :
1) Aktiva produktif kepada pihak terkait.
2) Kolektibilitas aktiva produktif.
3) Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang wajib
dibentuk.
4) Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang telah dibentuk.
5) Komposisi pemegang saham, susunan pengurus dan Dewan
Pengawas Syariah.
c. Tabel Distribusi Bagi Hasil ;
d. Khusus laporan keuangan publikasi triwulanan posisi akhir bulan
Juni dan Desember, Laporan Keuangan yang disajikan selain
paling sedikit sama dengan sebagaimana dimaksud dalam huruf a
sampai dengan c, juga wajib menyajikan Laporan Sumber dan
103

Penggunaan Dana Zakat Infak dan Shadaqah (ZIS), Laporan
Sumber dan Penggunaan Dana Qardh, serta Laporan Perubahan
Dana Investasi Terikat, jika ada.

88 Pasal 8 (1) Pengumuman Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud
7/47/PBI/2005 dalam Pasal 7 ayat (1) (Paragraf 87 ayat (1) dalam kodifikasi ini)
dapat dilakukan pada surat kabar lokal atau ditempelkan pada papan
pengumuman di kantor BPRS yang bersangkutan.

Yang dimaksud dengan surat kabar lokal adalah surat kabar yang
mempunyai peredaran diwilayah BPRS tersebut berada.
Papan pengumuman diletakkan pada tempat yang mudah terlihat
dan dapat terbaca.

(2) Pengumuman Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) dilakukan selambat‐lambatnya:
a. 1 (satu) bulan setelah berakhirnya bulan laporan untuk laporan
keuangan posisi akhir bulan Maret dan Juni;
b. 2 (dua) bulan setelah berakhirnya tahun laporan untuk laporan
keuangan posisi akhir bulan Desember yang tidak diaudit oleh
Akuntan Publik;
c. 4 (empat) bulan setelah berakhirnya tahun laporan untuk laporan
keuangan posisi akhir bulan Desember yang diaudit oleh Akuntan
Publik.
(3) Dalam hal pengumuman dilakukan dengan cara menempelkan pada
papan pengumuman, pengumuman dimaksud dilakukan sampai
dengan pengumuman Laporan Keuangan Publikasi berikutnya.

89 Pasal 9 (1) Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7
7/47/PBI/2005 (Paragraf 87 dalam kodifikasi ini) wajib ditandatangani oleh Direksi
BPRS dengan mencantumkan namanya secara jelas.
(2) Dalam hal Direksi berhalangan, Laporan Keuangan Publikasi
ditandatangani oleh pejabat yang diberi wewenang oleh Direksi
dengan mencantumkan namanya secara jelas.
(3) Bagi BPRS yang laporan keuangannya diaudit oleh Akuntan Publik,
untuk Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir bulan Desember,
selain wajib memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) juga wajib mencantumkan nama Akuntan Publik yang
bertanggung jawab dalam audit dan nama Kantor Akuntan Publik
yang mengaudit Laporan Keuangan Tahunan.

90 Pasal 10 BPRS wajib menyampaikan kepada Bank Indonesia:
7/47/PBI/2005 a. guntingan surat kabar yang berisikan Laporan Keuangan Publikasi
atau fotokopi Laporan Keuangan Publikasi yang ditempelkan pada
papan pengumuman, selambat‐lambatnya 2 (dua) minggu sejak
tanggal pengumuman;
b. disket yang berisi Laporan Keuangan Publikasi.

104

SE 7/52/DPbS Alamat Penyampaian Laporan
2005 Laporan Keuangan Tahunan, serta guntingan surat kabar yang berisikan
Romawi V Laporan Keuangan Publikasi atau fotokopi Laporan Keuangan Publikasi
yang ditempelkan pada papan pengumuman serta disket yang berisi
Laporan Keuangan Publikasi disampaikan kepada Bank Indonesia dengan
alamat :

a. Direktorat Perbankan Syariah, Jl. M.H. Thamrin No.2 Jakarta 10110,
bagi BPRS yang berkantor pusat di wilayah kerja kantor pusat Bank
Indonesia; atau

b. Kantor Bank Indonesia setempat, bagi BPRS yang berkantor pusat di
luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia.

91 Pasal 11 (1) BPRS dianggap terlambat mengumumkan atau menyampaikan
7/47/PBI/2005 Laporan Keuangan Publikasi kepada Bank Indonesia, apabila BPRS
mengumumkan atau menyampaikan Laporan Keuangan Publikasi
melampaui batas akhir waktu pengumuman atau penyampaian
laporan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (2) dan Pasal 10
(Paragraf 88 ayat (2) dan Paragraf 90 dalam kodifikasi ini), tetapi
tidak melampaui 1 (satu) bulan sejak batas akhir waktu
pengumuman.
(2) BPRS dianggap tidak mengumumkan atau menyampaikan Laporan
Keuangan Publikasi, apabila BPRS belum mengumumkan atau
menyampaikan Laporan Keuangan Publikasi dalam batas waktu

Hubungan antara BPRS, Akuntan Publik, Dewan Pengawas
BAB IV
Syariah dan Bank Indonesia
92 Pasal 12 (1) BPRS dalam memberikan penugasan audit wajib menunjuk Kantor
7/47/PBI/2005 Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang telah terdaftar di Bank
Indonesia.
(2) Akuntan Publik sebagaimana dimaksud pada ayat (1) wajib memiliki
pengetahuan dan atau pengalaman di bidang perbankan syariah.

Memiliki pengetahuan perbankan syariah dibuktikan dengan telah
mengikuti pendidikan/pelatihan tentang perbankan syariah antara
lain tentang sistem operasional perbankan syariah, produk dan
akuntansi syariah.

(3) Penugasan atau Penunjukan Akuntan Publik dan atau Kantor
Akuntan Publik yang sama oleh BPRS paling lama dilakukan untuk
periode audit 5 (lima) tahun buku berturut‐turut.

Pengaturan ini dimaksudkan agar terdapat penilaian dari pihak yang
berbeda dalam rangka meningkatkan independensi profesi Akuntan
Publik. Perhitungan jangka waktu 5 (lima) dimulai sejak berlakunya
Peraturan Bank Indonesia ini

105

93 Pasal 13 (1) Penunjukan Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik dalam rangka
7/47/PBI/2005 audit Laporan Keuangan Tahunan BPRS wajib didasarkan pada
perjanjian kerja.
(2) Perjanjian kerja antara BPRS dan Kantor Akuntan Publik
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) paling sedikit mencakup:
b. Akuntan Publik yang bertanggung jawab terhadap audit (partner
in charge);
c. kewajiban Akuntan Publik untuk melaksanakan audit sesuai
Standar Profesional Akuntan Publik;
d. ruang lingkup audit;
e. jangka waktu penyelesaian audit;
f. pernyataan dari BPRS mengenai izin kepada Kantor Akuntan
Publik dan kewajiban Kantor Akuntan Publik untuk
menyampaikan pula secara langsung kepada Bank Indonesia:
1. laporan hasil audit;
2. Surat Komentar (Management Letter);
3. informasi lainnya yang dibutuhkan oleh Bank Indonesia dari
Akuntan Publik yang dilakukan setiap saat apabila diperlukan;
4. informasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15 huruf b
(Paragraf 95 huruf b dalam kodifikasi ini);
g. kewajiban Akuntan Publik untuk memberitahukan kepada Bank
Indonesia sebelum pelaksanaan audit.
sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf f angka 1 dan angka 2
wajib disampaikan kepada Bank Indonesia paling lambat 4 (empat)
bulan setelah tahun buku.
(4) Ruang lingkup audit sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf d,
paling sedikit mencakup:
a. penggolongan kualitas aktiva produktif dan kecukupan
penyisihan penghapusan aktiva produktif yang dibentuk BPRS;
b. penilaian terhadap rupa‐rupa aktiva termasuk namun tidak
terbatas pada agunan yang diambil alih BPRS;
c. hal‐hal lain yang diatur dalam standar akuntansi keuangan yang
berlaku dan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia,
termasuk catatan atas Laporan Keuangan;
d. pendapat terhadap kewajaran atas transaksi dengan pihak‐pihak
yang mempunyai hubungan istimewa maupun transaksi yang
dilakukan dengan perlakuan khusus;

Pihak‐pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah pihak‐
pihak sebagaimana dimaksud dalam Pernyataan Standar
Akuntansi Keuangan.

e. jumlah dan kualitas penyediaan dana kepada pihak terkait;
f. rincian pelanggaran batas maksimum pemberian kredit yang
g. perhitungan kewajiban penyediaan modal minimum;

106

h. keandalan sistem pelaporan BPRS kepada Bank Indonesia dan
pengujian terhadap keandalan laporan‐laporan yang
disampaikan oleh BPRS kepada Bank Indonesia.

Pengujian terhadap keandalan laporan termasuk penilaian
Akuntan Publik mengenai laporan yang disampaikan ke Bank
Indonesia telah disusun dan sesuai dengan data yang ada di
BPRS.
Laporan sebagaimana dimaksud dalam huruf ini termasuk
namun tidak terbatas pada Laporan Bulanan BPRS, Laporan
Batas Maksimum Pemberian Kredit.

94 Pasal 14 (1) Bank Indonesia dapat menyatakan keberatan atas penunjukan
7/47/PBI/2005 Akuntan Publik tertentu oleh BPRS.

Yang dimaksud dengan “keberatan” pada ayat ini, apabila selama
penugasan audit Bank Indonesia memiliki informasi tentang Akuntan
Publik yang bersangkutan yang bisa berpengaruh tidak baik
terhadap kelancaran dan pelaksanaan tugasnya, seperti track record
yang tidak baik.

(2) Bank Indonesia memiliki akses informasi langsung terhadap Akuntan
Publik dalam hal Bank Indonesia menganggap hal tersebut adalah
dalam rangka melindungi integritas keuangan BPRS dan atau dalam
keadaan lain yang dianggap perlu dalam rangka pengawasan.

95 Pasal 15 Akuntan Publik yang melakukan audit terhadap Laporan Keuangan
7/47/PBI/2005 Tahunan BPRS wajib:
a. melakukan audit sesuai dengan standar profesional akuntan publik,
serta perjanjian kerja dan ruang lingkup audit sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 13 (Paragraf 93 dalam kodifikasi ini); dan
b. memberitahukan ke Bank Indonesia selambat‐lambatnya 7 (tujuh)
hari kerja sejak ditemukannya:
1. pelanggaran peraturan perundang‐undangan yang berlaku di
bidang keuangan dan perbankan; dan
2. keadaaan dan perkiraan keadaan yang dapat membahayakan
kelangsungan usaha BPRS.

Yang dimaksud dengan keadaan dan atau perkiraan yang dapat
membayakan kelangsungan usaha BPRS, antara lain:
a. Kekurangan kewajiban penyediaan modal minimum;
b. Kekurangan pembentukan penyisihan penghapusan aktiva
produktif yang material;
c. Pelanggaran batas maksimum pemberian kredit;
d. Kecurangan (fraud) yang bernilai material.

c. menyampaikan laporan hasil audit dan Management Letter kepada
Bank Indonesia.
d. memenuhi ketentuan rahasia Bank sebagaimana diatur dalam
Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan
107

sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang Nomor 10 Tahun
1998.
e. memperoleh pendapat dari Dewan Pengawas Syariah mengenai
ketaatan BPRS terhadap pelaksanaan prinsip syariah, sebelum
menerbitkan Laporan Audit atas Laporan Keuangan BPRS.

Dalam mengeluarkan pendapat mengenai ketaatan BPRS terhadap
prinsip syariah, Dewan Pengawas Syariah harus mengacu kepada
ketentuan Bank Indonesia tentang tugas dan peran Dewan
Pengawas Syariah. Pendapat dari Dewan Pengawas Syariah ini
merupakan bukti audit dan tidak mempengaruhi pendapat Akuntan
Publik dalam memberikan pendapat.

BAB V Laporan Keuangan Konsolidasian
96 Pasal 16 (1) BPRS yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha dan atau
7/47/PBI/2005 BPRS yang memiliki perusahaan anak, wajib menyusun laporan
keuangan konsolidasi berdasarkan Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan.

Yang dimaksud dengan perusahaan anak adalah badan hukum yang
dimiliki atau dikendalikan oleh BPRS, baik langsung maupun tidak
langsung.

(2) Penyertaan BPRS yang mengakibatkan timbulnya pengendalian
namun hanya bersifat sementara dapat dikecualikan dari
penyusunan laporan keuangan konsolidasi sebagaimana dimaksud
pada ayat (1).

Yang dimaksud dengan bersifat sementara antara lain pengendalian
yang akan dilepaskan dalam jangka waktu selambat‐lambatnya 12
bulan sejak akhir posisi laporan keuangan pada tahun perolehan
pengendalian atau penyertaan modal sementara dalam rangka
restrukturisasi.

97 Pasal 17 Laporan Keuangan konsolidasi wajib disusun secara konsolidasi untuk
7/47/PBI/2005 Laporan Keuangan Tahunan maupun Laporan Keuangan Publikasi
Triwulanan

BAB VI Tanggung Jawab Laporan Keuangan
98 Pasal 18 Laporan Keuangan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
7/47/PBI/2005 sepenuhnya menjadi tanggung jawab Direksi BPRS.

BAB VII Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah
99 Pasal 19 BPRS wajib melakukan pencatatan atas kegiatan usahanya berdasarkan
7/47/PBI/2005 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan dan Pedoman Akuntansi
Perbankan Syariah Indonesia yang berlaku bagi Perbankan Syariah.

108

BAB VIII Sanksi
Laporan Tahunan
100 Pasal 20 (1) BPRS yang terlambat menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana
Rp100.000,00 (seratus ribu rupiah) per hari kerja keterlambatan.
(2) BPRS yang tidak menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana
Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah).

101 Pasal 21 (1) Apabila isi Laporan Tahunan secara material tidak sesuai dengan
7/47/PBI/2005 keadaan sebenarnya dan atau tidak disajikan sesuai ketentuan dalam
Peraturan Bank Indonesia ini dan atau Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan yang berlaku, maka:
a. setelah diberi peringatan 2 (dua) kali surat teguran oleh Bank
Indonesia dengan tenggang waktu 2 (dua) minggu untuk setiap
teguran, BPRS tidak memperbaiki laporan dimaksud, dikenakan
sanksi berupa kewajiban membayar sebesar Rp10.000.000,00
(sepuluh juta rupiah); dan
b. dapat dikenakan sanksi administratif sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 52 Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Nomor 10 Tahun 1998, antara lain berupa:
1. penurunan nilai kredit dalam perhitungan tingkat kesehatan;
2. pencantuman anggota pengurus, pegawai BPRS, pemegang
saham dalam daftar orang‐orang yang dilarang menjadi
pengurus dan pemilik BPRS;
3. pemberhentian pengurus BPRS dan selanjutnya Bank
Indonesia menunjuk dan mengangkat pengganti sementara.

Dalam hal materi kesalahan yang sama telah dikenakan sanksi
dalam Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan maka BPRS tidak
dikenakan sanksi dalam ayat ini.

(2) Apabila berdasarkan penilaian Bank Indonesia, Laporan Tahunan
BPRS secara material tidak sesuai dengan keadaan sebenarnya dan
atau tidak disajikan sesuai ketentuan dalam Peraturan Bank
Indonesia ini dan atau Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan yang
berlaku, selain dikenai sanksi administratif sebagaimana dimaksud
pada ayat (1), terhadap Dewan Komisaris, Direksi, pegawai BPRS
maupun pihak terafiliasi lainnya dapat dikenakan sanksi pidana
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 49 ayat (1) dan Pasal 50
Undang‐undang Nomor 10 Tahun 1998.

Laporan Keuangan Publikasi
102 Pasal 22 (1) BPRS yang terlambat mengumumkan atau terlambat menyampaikan
7/47/PBI/2005 Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11
ayat (1) (Paragraf 91 ayat (1) dalam kodifikasi ini), dikenakan sanksi
kewajiban membayar sebesar Rp100.000,00 (seratus ribu rupiah) per
hari kerja keterlambatan.
109

(2) BPRS yang tidak mengumumkan atau tidak menyampaikan Laporan
Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1)
(Paragraf 91 ayat (1) dalam kodifikasi ini), dikenakan sanksi
kewajiban membayar setinggi‐tingginya sebesar Rp5.000.000,00
(lima juta rupiah).
(3) Apabila menurut penilaian Bank Indonesia Laporan Keuangan
Publikasi secara material tidak sesuai dengan keadaan sebenarnya
dan atau Penyataan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku,
maka:
a. setelah diberi peringatan 2 (dua) kali surat teguran oleh Bank
Indonesia dengan tenggang waktu 2 (dua) minggu untuk setiap
teguran, BPRS tidak memperbaiki dan atau mengumumkan
kembali laporan dimaksud, dikenakan sanksi kewajiban
membayar sebesar Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah); dan
b. dapat dikenakan sanksi administratif sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 52 Undang ‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Nomor 10 Tahun 1998, antara lain berupa:
1. teguran tertulis;
2. penurunan nilai kredit dalam perhitungan tingkat kesehatan.
(4) Apabila berdasarkan penilaian Bank Indonesia, Laporan Tahunan BPRS
secara material tidak sesuai dengan keadaan sebenarnya dan atau
tidak disajikan sesuai ketentuan dalam Peraturan Bank Indonesia ini
dan atau Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku,
selain dikenai sanksi administratif sebagaimana dimaksud pada ayat
(3), terhadap Dewan Komisaris, Direksi, pegawai BPRS maupun pihak
terafiliasi lainnya dapat dikenakan sanksi pidana sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 49 ayat (1) dan Pasal 50 Undang‐undang

Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik
103 Pasal 23 (1) Akuntan Publik atau Kantor Akuntan Publik yang secara material
7/47/PBI/2005 melanggar ketententuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15
(Paragraf 95 dalam kodifikasi ini) dikenakan sanksi administratif
sebagaimana tercantum dalam Pasal 53 Undang‐undang Nomor 7
tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana diubah dengan
Undang‐undang Nomor 10 Tahun 1998, berupa:
a. penghapusan nama Akuntan Publik dari daftar Akuntan Publik di
Bank Indonesia;
b. penghapusan Kantor Akuntan Publik dari daftar Kantor Akuntan
Publik di BI, apabila pelanggaran dilakukan oleh 2 (dua) orang
Akuntan Publik yang bertanggung jawab (partner in charge) dalam
audit BPRS dari Kantor Akuntan Publik yang sama;
c. penyampaian usulan kepada instansi yang berwenang untuk
mencabut atau membatalkan izin usaha sebagai pemberi jasa bagi
Bank sesuai dengan ketentuan atau kode etik yang berlaku.
(2) Akuntan Publik yang tidak memenuhi ketentuan rahasia bank
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15 huruf d (Paragraf 95 huruf d
dalam kodifikasi ini), selain dikenakan sanksi administratif
sebagaimana dimaksud pada ayat (1), juga dapat dikenakan sanksi
110

pidana sebagaimana dimaksud dalam Pasal 47 ayat (2) Undang‐
undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah
diubah dengan Undang‐undang Nomor 10 Tahun 1998.

BAB IX Lain‐Lain
104 Pasal 24 BPRS yang telah dikenakan sanksi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 20,
7/47/PBI/2005 Pasal 21 ayat, dan Pasal 22 (Paragraf 100, Paragraf 101 dan Paragraf 102
dalam kodifikasi ini) tetap diwajibkan untuk menyampaikan Laporan
dimaksud.

105 Pasal 25 (1) Pembebanan sanksi kewajiban membayar sebagaimana dimaksud
7/47/PBI/2005 dalam dalam Pasal 20, Pasal 21 ayat (1), dan Pasal 22 (Paragraf 100,
Paragraf 101 ayat (1), dan Paragraf 102 dalam kodifikasi ini),
dilakukan dengan cara transfer ke rekening Bank Indonesia.
(2) Tatacara transfer ke rekening Bank Indonesia sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) diatur lebih lanjut dalam Surat Edaran Bank Indonesia.

SE 7/52/DPbS Tata Cara Pembayaran Sanksi Kewajiban Membayar
2005 1. Pembayaran sanksi kewajiban membayar ke Bank Indonesia
Romawi IV dilakukan dengan cara transfer ke rekening Bank Indonesia.
Transfer dimaksud dapat dilakukan dengan 2 cara yaitu :
a. Kliring
Transfer ditujukan ke rekening nomor 566.000.446 – Rekening
penerimaan sanksi administratif BPRS, dan pada kolom
keterangan dicantumkan pembayaran sanksi kewajiban
membayar.
b. BI‐RTGS
Transfer ditujukan ke rekening nomor 566.000446 – Rekening
penerimaan sanksi administratif BPRS dengan mencantumkan
Transaction Reference Number (TRN) BIRBK566 dan pada
keterangan dicantumkan pembayaran sanksi kewajiban
membayar.
2. Fotokopi bukti pembayaran sanksi kewajiban membayar
sebagaimana dimaksud dalam angka 1 disampaikan kepada Bank
Indonesia dengan alamat :

a. Direktorat Perbankan Syariah, Jl.M.H.Thamrin Nomor 2
Jakarta 10010, Telp. 381‐8778, 381‐8513, atau melalui Fax
Nomor 350‐1990, bagi BPRS Pelapor yang berkedudukan di
wilayah DKI Jakarta Raya, Banten, Bogor, Depok, Karawang,
dan Bekasi.

b. Kantor Bank Indonesia setempat bagi BPRS Pelapor yang
berkedudukan diluar wilayah sebagaimana dimaksud dalam
huruf a.

BAB XI Keadaan Memaksa (Force Majeure)
106 Pasal 26 (1) BPRS yang mengalami keadaan memaksa (force majeure) selama
7/47/PBI/2005 lebih dari satu bulan dalam periode di bulan yang terakhir
seharusnya mengumumkan dan atau menyampaikan laporan,
111

dikecualikan dari kewajiban menyampaikan Laporan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1), Pasal 5 ayat (2), Pasal 8 ayat (2),
dan Pasal 10 (Paragraf 85 ayat (1), Paragraf 85 ayat (2), Paragraf 88
ayat (2), dan Paragraf 90 dalam kodifikasi ini).

Yang dimaksud dengan keadaan memaksa (force majeure) adalah
keadaan yang secara nyata‐nyata menyebabkan BPRS tidak dapat
mengumumkan dan/atau menyampaikan laporan, antara lain
kebakaran, kerusuhan massa, perang, sabotase, serta bencana alam
seperti gempa bumi dan banjir, yang dibenarkan oleh penguasa atau
pejabat dari instansi terkait di daerah setempat.

(2) BPRS yang mengalami keadaan memaksa (force majeure), wajib
menyampaikan permohonan untuk memperoleh pengecualian
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) secara tertulis kepada Bank
Indonesia, dengan disertai penjelasan mengenai keadaan memaksa
yang dialami.
(3) BPRS yang memperoleh pengecualian sebagaimana dimaksud pada
ayat (2) wajib mengumumkan dan atau menyampaikan Laporan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1), Pasal 5 ayat (2), Pasal
8 ayat (2) dan Pasal 10 (Paragraf 85 ayat (1), Paragraf 85 ayat (2),
Paragraf 88 ayat (2) dan Paragraf 90 dalam kodifikasi ini), setelah
BPRS kembali melakukan kegiatan operasional secara normal.

112
Lampiran 1
LAMPIRAN
SURAT EDARAN BANK INDONESIA
NOMOR 15/26/DPbS TANGGAL 10 JULI 2013
PERIHAL
PELAKSANAAN PEDOMAN AKUNTANSI
PERBANKAN SYARIAH INDONESIA
PEDOMAN AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH INDONESIA
TAHUN 2013
113
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN I PENDAHULUAN
I.1 LATAR BELAKANG
01. Tujuan Laporan Keuangan entitas perbankan syariah (untuk

selanjutnya disebut “Bank”) adalah untuk menyediakan
informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja keuangan,
dan arus kas dari aktivitas Bank yang bermanfaat dalam
pengambilan putusan. Selain itu, Laporan Keuangan merupakan
hasil pertanggungjawaban manajemen atas amanah sumber
daya yang dipercayakan.
02. Suatu Laporan Keuangan bermanfaat apabila informasi yang
disajikan dalam Laporan Keuangan tersebut dapat dipahami,
relevan, andal, dan dapat diperbandingkan. Akan tetapi, perlu
disadari pula bahwa Laporan Keuangan tidak menyediakan
semua informasi yang mungkin dibutuhkan oleh pihak-pihak
yang berkepentingan dengan Bank karena secara umum
Laporan Keuangan hanya menggambarkan pengaruh keuangan
dari kejadian masa lalu. Namun dalam beberapa hal, Bank perlu
menyediakan informasi yang mempunyai pengaruh keuangan
masa depan.
03. Bank memiliki fungsi sebagai:
a. Manajer investasi.
Bank dapat mengelola investasi atas dana nasabah dengan
menggunakan akad mudharabah dan wadiah.
b. Agen investasi.
Bank dapat mengelola investasi atas dana nasabah dengan
menggunakan akad wakalah.
c. Investor.
Bank dapat menginvestasikan dana yang dimilikinya dan
dana nasabah yang dipercayakan kepadanya dengan
menggunakan instrumen investasi yang sesuai dengan
prinsip Syariah. Keuntungan yang diperoleh dibagihasilkan
sesuai nisbah yang disepakati antara Bank dan nasabah.
1.1
114
Lanjutan Lampiran 1
d. Penyedia jasa keuangan.

Bank dapat melakukan kegiatan jasa-jasa layanan
Perbankan Syariah dengan mengacu kepada Undang-
Undang Nomor 21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah.
e. Pengemban fungsi sosial.
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 21 Tahun 2008
tentang Perbankan Syariah Pasal 4 Ayat 2 dan 3,
menjelaskan:
i. Bank dapat menjalankan fungsi sosial dalam bentuk
lembaga baitul maal, yaitu menerima dana yang
berasal dari zakat, infak, sedekah, hibah, atau dana
sosial lainnya dan menyalurkannya kepada organisasi
pengelola zakat; dan
ii. Bank dapat menghimpun dana sosial yang berasal dari
wakaf uang dan menyalurkannya kepada pengelola
wakaf (nazhir) sesuai dengan kehendak pemberi wakaf
(wakif).
04. Bank sebagai investor pada dasarnya melakukan fungsi
intermediari penyaluran dana dalam bentuk pembiayaan yang
meliputi, antara lain transaksi investasi untuk mendapatkan
bagi hasil, transaksi atas dasar jual beli aset untuk
mendapatkan keuntungan, dan atau pemberian layanan jasa
untuk mendapatkan imbalan.
1.2
115
Lanjutan Lampiran 1
I.2 ASAS DAN KARAKTERISTIK TRANSAKSI SYARIAH
A. Asas Transaksi Syariah

01. Transaksi Syariah berasaskan pada prinsip persaudaraan
(ukhuwah), keadilan (‘adalah), kemaslahatan (maslahah),
keseimbangan (tawazun), dan universalisme (syumuliyah).
02. Prinsip persaudaraan (ukhuwah) esensinya merupakan nilai
universal yang menata interaksi sosial dan harmonisasi
kepentingan para pihak untuk kemanfaatan secara umum
dengan semangat saling menolong. Transaksi Syariah
menjunjung tinggi nilai kebersamaan dalam memperoleh
manfaat (sharing economics) sehingga seseorang tidak boleh
mendapat keuntungan di atas kerugian orang lain. Ukhuwah
dalam transaksi Syariah berdasarkan prinsip saling mengenal
(ta’aruf), saling memahami (tafahum), saling menolong (ta’awun),
saling menjamin (takaful), saling bersinergi dan beraliansi
(tahaluf).
03. Prinsip keadilan (‘adalah) esensinya menempatkan sesuatu
hanya pada tempatnya dan memberikan sesuatu hanya pada
yang berhak serta memperlakukan sesuatu sesuai posisinya.
Implementasi keadilan dalam kegiatan usaha berupa aturan
prinsip muamalah yang melarang adanya unsur:
a. Unsur bunga dalam segala bentuk dan jenisnya, baik riba
nasiah maupun riba fadhl (riba). Esensi riba adalah setiap
tambahan pada jumlah piutang yang dipersyaratkan dalam
transaksi pinjam-meminjam uang serta derivasinya dan
transaksi tidak tunai lainnya, seperti murabahah tangguh;
dan setiap tambahan yang dipersyaratkan dalam transaksi
pertukaran antar barang ribawi termasuk pertukaran uang
(money exchange) yang sejenis secara tunai maupun
tangguh dan yang tidak sejenis secara tidak tunai.
b. Unsur yang merugikan diri sendiri, orang lain, maupun
lingkungan (zalim). Esensi zalim (dzulm) adalah
menempatkan sesuatu tidak pada tempatnya, memberikan
sesuatu tidak sesuai ukuran, kualitas dan temponya,
mengambil sesuatu yang bukan haknya dan
1.3
116
Lanjutan Lampiran 1
memperlakukan sesuatu tidak sesuai posisinya. Kezaliman

dapat menimbulkan kemudharatan bagi masyarakat secara
keseluruhan, bukan hanya sebagian; atau membawa
kemudharatan bagi salah satu pihak atau pihak-pihak yang
melakukan transaksi.
c. Unsur judi dan sikap spekulatif (maysir). Esensi maysir
adalah setiap transaksi yang bersifat spekulatif dan tidak
berkaitan dengan produktivitas serta bersifat perjudian
(gambling).
d. Unsur ketidakjelasan (gharar). Esensi gharar adalah setiap
transaksi yang berpotensi merugikan salah satu pihak
karena mengandung unsur ketidakjelasan, manipulasi dan
eksploitasi informasi serta tidak adanya kepastian
pelaksanaan akad. Bentuk-bentuk gharar antara lain:
i. tidak adanya kepastian penjual untuk menyerahkan
obyek akad pada waktu terjadi akad, baik obyek akad
itu sudah ada maupun belum ada;
ii. menjual sesuatu yang belum berada di bawah
penguasaan penjual;
iii. tidak adanya kepastian kriteria kualitas dan kuantitas
barang/jasa;
iv. tidak adanya kepastian jumlah harga yang harus
dibayar dan alat pembayaran;
v. tidak adanya ketegasan jenis dan obyek akad;
vi. kondisi obyek akad tidak dapat dijamin kesesuaiannya
dengan yang ditentukan dalam transaksi;
vii. adanya unsur eksploitasi salah satu pihak karena
informasi yang kurang atau dimanipulasi dan
ketidaktahuan atau ketidakpahaman yang
ditransaksikan.
e. Unsur haram baik dalam barang maupun jasa serta
aktivitas operasional yang terkait (haram). Esensi haram
adalah segala unsur yang dilarang secara tegas dalam Al
Quran dan As Sunah.
04. Prinsip kemaslahatan (mashlahah) esensinya merupakan segala
bentuk kebaikan dan manfaat yang berdimensi duniawi dan
1.4
117
Lanjutan Lampiran 1
ukhrawi, material dan spiritual, serta individual dan kolektif.

Kemaslahatan yang diakui harus memenuhi dua unsur yakni
kepatuhan Syariah (halal) serta bermanfaat dan membawa
kebaikan (thayib) dalam semua aspek secara keseluruhan yang
tidak menimbulkan kemudharatan. Transaksi Syariah yang
dianggap bermaslahat harus memenuhi secara keseluruhan
unsur-unsur yang menjadi tujuan ketetapan Syariah (maqasid
syariah) yaitu berupa pemeliharaan terhadap:
a. akidah, keimanan dan ketakwaan (dien);
b. akal (‘aql);
c. keturunan (nasl);
d. jiwa dan keselamatan (nafs); dan
e. harta benda (mal).
05. Prinsip keseimbangan (tawazun) esensinya meliputi
keseimbangan aspek material dan spiritual, aspek privat dan
publik, sektor keuangan dan sektor riil, bisnis dan sosial, dan
keseimbangan aspek pemanfaatan dan pelestarian. Transaksi
Syariah tidak hanya menekankan pada maksimalisasi
keuntungan perusahaan semata untuk kepentingan pemilik
(shareholder). Sehingga manfaat yang didapatkan tidak hanya
difokuskan pada pemegang saham, akan tetapi pada semua
pihak yang dapat merasakan manfaat adanya suatu kegiatan
ekonomi.
06. Prinsip universalisme (syumuliyah) esensinya dapat dilakukan
oleh, dengan, dan untuk semua pihak yang berkepentingan
(stakeholder) tanpa membedakan suku, agama, ras dan
golongan, sesuai dengan semangat kerahmatan semesta
(rahmatan lil alamin).
07. Transaksi Syariah terikat dengan nilai-nilai etis meliputi
aktivitas sektor keuangan dan sektor riil yang dilakukan secara
koheren tanpa dikotomi sehingga keberadaan dan nilai uang
merupakan cerminan aktivitas investasi dan perdagangan.
1.5
118
Lanjutan Lampiran 1
B. Karakteristik Transaksi Syariah

01. Implementasi transaksi yang sesuai dengan paradigma dan asas
transaksi Syariah harus memenuhi karakteristik dan
persyaratan sebagai berikut:
a. Transaksi hanya dilakukan berdasarkan prinsip saling
paham dan saling ridha;
b. Prinsip kebebasan bertransaksi diakui sepanjang objeknya
halal dan baik (thayib);
c. Uang hanya berfungsi sebagai alat tukar dan satuan
pengukur nilai, bukan sebagai komoditas;
d. Tidak mengandung unsur riba;
e. Tidak mengandung unsur kezaliman;
f. Tidak mengandung unsur maysir;
g. Tidak mengandung unsur gharar;
h. Tidak mengandung unsur haram;
i. Tidak menganut prinsip nilai waktu dari uang (time value of
money) karena keuntungan yang didapat dalam kegiatan
usaha terkait dengan risiko yang melekat pada kegiatan
usaha tersebut sesuai dengan prinsip al-ghunmu bil ghurmi
(no gain without accompanying risk);
j. Transaksi dilakukan berdasarkan suatu perjanjian yang
jelas dan benar serta untuk keuntungan semua pihak tanpa
merugikan pihak lain sehingga tidak diperkenankan
menggunakan standar ganda harga untuk satu akad serta
tidak menggunakan dua transaksi bersamaan yang
berkaitan (ta’alluq) dalam satu akad;
k. Tidak ada distorsi harga melalui rekayasa permintaan
(najasy), maupun melalui rekayasa penawaran (ihtikar); dan
l. Tidak mengandung unsur kolusi dengan suap menyuap
(risywah).
02. Transaksi Syariah dapat berupa aktivitas bisnis yang bersifat
komersial maupun aktivitas sosial yang bersifat nonkomersial.
Transaksi Syariah komersial dilakukan, antara lain, berupa
investasi untuk mendapatkan bagi hasil, jual beli barang untuk
mendapatkan laba, dan atau pemberian layanan jasa untuk
mendapatkan imbalan.
1.6
119
Lanjutan Lampiran 1
03. Transaksi Syariah nonkomersial dilakukan, antara lain, berupa

pemberian dana pinjaman atau talangan (qardh) serta
penghimpunan dan penyaluran dana sosial, seperti zakat, infak,
sedekah, wakaf dan hibah.
I.3 TUJUAN DAN RUANG LlNGKUP
A. Tujuan
01. Tujuan dari penyusunan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah
Indonesia (untuk selanjutnya disebut “Pedoman”) antara lain:
a. Membantu Bank menyusun Laporan Keuangan supaya
sesuai dengan tujuan Laporan Keuangan.
b. Menciptakan keseragaman penerapan perlakuan akuntansi
dan penyajian Laporan Keuangan sehingga meningkatkan
daya banding antara Laporan Keuangan Bank.
c. Menjadi acuan minimum yang harus dipenuhi oleh Bank
dalam menyusun Laporan Keuangan. Namun, keseragaman
penyajian sebagaimana diatur dalam Pedoman ini tidak
menghalangi masing-masing Bank untuk memberikan
informasi yang relevan bagi pengguna laporan sesuai kondisi
masing-masing Bank.
1.7
120
Lanjutan Lampiran 1
B. Ruang Lingkup
01. Pedoman ini berlaku untuk Bank yang menjalankan fungsi
sebagai:
a. Bank Umum Syariah; dan
b. Bank umum konvensional yang melakukan kegiatan usaha
berdasarkan prinsip Syariah (Unit Usaha Syariah).
I.4 ACUAN PENYUSUNAN

01. Acuan yang digunakan dalam menyusun Pedoman ini
didasarkan pada referensi yang relevan. Adapun referensi yang
digunakan adalah:
a. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan
Keuangan Syariah dan Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan Syariah;
b. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan dan Interpretasi
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan sepanjang tidak
bertentangan dengan prinsip Syariah;
c. Ketentuan yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia;
d. Fatwa yang dikeluarkan oleh Dewan Syariah Nasional -
Majelis Ulama Indonesia;
e. Financial Accounting Standard (Accounting and Auditing
Organization for Islamic Financial Institutions/AAOIFI);
f. International Financial Reporting Standards (International
Accounting Standards Board/IASB) sepanjang tidak
bertentangan dengan prinsip Syariah;
g. Peraturan perundang-undangan yang relevan dengan
Laporan Keuangan; dan
h. Praktik-praktik akuntansi yang berlaku umum, sepanjang
tidak bertentangan dengan prinsip Syariah.
02. Berdasarkan referensi di atas diadopsi ketentuan yang relevan
dan sesuai dengan kondisi lingkungan usaha berdasarkan
prinsip Syariah di Indonesia yang kemudian dikodifikasi dalam
Pedoman ini. Selanjutnya sebagai dasar pengaturan penyusunan
Laporan Keuangan Bank digunakan ketentuan-ketentuan yang
diatur dalam Pedoman ini.
1.8
121
Lanjutan Lampiran 1
I.5 KETENTUAN LAIN

01. Ilustrasi jurnal yang digunakan dalam Pedoman ini hanya
merupakan ilustrasi dan tidak bersifat mengikat. Bank dapat
mengembangkan metode pencatatan dan pengakuan sesuai
sistem masing-masing sepanjang memberikan hasil yang tidak
berbeda. Ilustrasi jurnal yang dicantumkan dalam Pedoman ini
menggambarkan pencatatan akuntansi secara manual.
02. Transaksi yang dicantumkan pada Pedoman ini diprioritaskan
pada transaksi yang umum terjadi pada setiap Bank.
03. Pedoman ini secara periodik akan dievaluasi dan disesuaikan
dengan perkembangan bisnis dan produk perbankan syariah,
ketentuan SAK, ketentuan Bank Syariah Indonesia, dan
ketentuan lainnya yang terkait dengan industri perbankan
syariah.
1.9
122
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN II LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH
II.1 KETENTUAN UMUM LAPORAN KEUANGAN
A. Tujuan Laporan Keuangan

01. Memberikan informasi mengenai posisi keuangan, kinerja
keuangan, dan perubahan posisi keuangan yang bermanfaat
bagi pengguna Laporan Keuangan dalam membuat keputusan
ekonomi;
02. Sarana pertanggungjawaban manajemen atas penggunaan
sumber daya yang dipercayakan kepada manajemen;
03. Meningkatkan kepatuhan terhadap pemenuhan prinsip Syariah
dalam semua transaksi dan kegiatan usaha;
04. Memberikan informasi kepatuhan terhadap pemenuhan prinsip
Syariah, serta informasi aset, liabilitas, pendapatan dan beban
yang tidak sesuai dengan prinsip Syariah, bila ada, dan
bagaimana perolehan dan penggunaannya;
05. Memberikan informasi mengenai pemenuhan tanggung jawab
manajemen terhadap amanah dalam mengamankan dana,
menginvestasikannya pada tingkat keuntungan yang layak;
06. Memberikan informasi tingkat keuntungan investasi yang
diperoleh penanam modal dan pemilik dana syirkah temporer;
dan
07. Memberikan informasi pemenuhan kewajiban fungsi sosial,
termasuk penerimaan dan penyaluran dana zakat, dan juga
pengelolaan dana infak, sedekah, dan wakaf.
B. Tanggung Jawab Atas Laporan Keuangan

Manajemen Bank bertanggung jawab atas penyusunan dan penyajian
Laporan Keuangan.
C. Komponen Laporan Keuangan

01. Laporan Posisi Keuangan;
04. Laporan Arus Kas;
2.1
123
Lanjutan Lampiran 1
05. Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil;

06. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat;
07. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan; dan
08. Catatan Atas Laporan Keuangan.
D. Bahasa Laporan Keuangan

01. Laporan Keuangan harus disusun dalam bahasa Indonesia. Jika
Laporan Keuangan juga disusun dalam bahasa lain selain dari
bahasa Indonesia, maka Laporan Keuangan dalam bahasa lain
tersebut harus memuat informasi yang sama dan waktu yang
sama (tanggal posisi dan cakupan periode).
02. Selanjutnya, Laporan Keuangan dalam bahasa lain tersebut
harus diterbitkan dalam waktu yang sama seperti Laporan
Keuangan dalam bahasa Indonesia. Dalam hal terjadi
inkonsistensi dalam penyajian laporan, maka yang
dipergunakan sebagai rujukan adalah dalam bahasa Indonesia.
E. Mata Uang Fungsional Dan Pelaporan

01. Mata uang fungsional dan mata uang pelaporan adalah Rupiah.
Apabila transaksi Bank menggunakan mata uang selain Rupiah,
maka harus dijabarkan dalam mata uang Rupiah dengan
menggunakan kurs laporan yang ditetapkan oleh Bank
Indonesia.
02. Keuntungan atau kerugian dalam periode berjalan yang terkait
dengan transaksi dalam mata uang asing dinilai dengan
menggunakan kurs laporan yang ditetapkan oleh Bank
Indonesia.
F. Kebijakan Akuntansi
01. Kebijakan Akuntansi harus mencerminkan prinsip kehati-hatian
dan mencakup semua informasi yang material dan sesuai
dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku.
02. Apabila PSAK Syariah belum mengatur masalah pengakuan,
pengukuran, penyajian atau pengungkapan dari suatu transaksi
atau peristiwa, maka harus ditetapkan kebijakan agar Laporan
Keuangan yang disajikan memuat informasi yang dapat
2.2
124
Lanjutan Lampiran 1
diandalkan dan relevan dengan kebutuhan para pengguna

Laporan Keuangan untuk pengambilan keputusan.
03. Dalam menetapkan kebijakan akuntansi, manajemen harus
memperhatikan sumber dengan urutan sebagai berikut:
a. Definisi, kriteria pengakuan, dan konsep pengukuran untuk
aset, liabilitas, dana syirkah temporer, ekuitas,
penghasilan, dan beban dalam Kerangka Dasar
Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah.
b. Persyaratan dan panduan dalam SAK umum yang sesuai
dengan SAK Syariah, yang berhubungan dengan masalah
serupa dan terkait.
c. Standar akuntansi terkini yang dikeluarkan oleh badan
penyusun standar akuntansi lain yang menggunakan
kerangka dasar yang sama untuk mengembangkan standar
akuntansi, literatur akuntansi lain, dan praktik akuntansi
industri yang berlaku, sepanjang tidak bertentangan
dengan prinsip Syariah.
G. Penyajian
01. Laporan Keuangan harus menyajikan secara wajar posisi
keuangan, kinerja keuangan, dan perubahan posisi keuangan
disertai pengungkapan yang diharuskan sesuai dengan
ketentuan yang berlaku.
02. Aset disajikan berdasarkan karakteristiknya menurut urutan
likuiditas, liabilitas disajikan menurut urutan jatuh temponya,
dan dana syirkah temporer disajikan dalam unsur tersendiri.
03. Saldo transaksi sehubungan dengan kegiatan operasi normal
Bank disajikan dan diungkapkan secara terpisah antara pihak-
pihak berelasi dan pihak-pihak tidak berelasi. Dalam hal ini
yang dimaksud dengan pihak yang berelasi adalah termasuk
pihak-pihak terkait sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia.
04. Disamping hal-hal di atas, penyajian Laporan Keuangan bagi
Bank wajib mengikuti ketentuan yang dikeluarkan Bank
Indonesia, sedangkan bagi Bank yang telah go public wajib pula
mengikuti ketentuan yang dikeluarkan oleh otoritas pasar
modal.
2.3
125
Lanjutan Lampiran 1
H. Konsistensi Penyajian
01. Penyajian dan klasifikasi pos-pos dalam Laporan Keuangan
antar periode harus konsisten, kecuali:
a. setelah terjadi perubahan yang signifikan terhadap sifat
operasi perbankan Syariah atau kaji-ulang atas Laporan
Keuangan, terlihat secara jelas bahwa penyajian atau
klasifikasi lain akan lebih tepat untuk digunakan, dengan
mempertimbangkan kriteria dalam penentuan dan
penerapan kebijakan akuntansi; atau
b. perubahan tersebut diperkenankan oleh suatu Pernyataan
Standar Akuntansi Keuangan (PSAK).
02. Apabila penyajian atau klasifikasi pos-pos dalam Laporan
Keuangan diubah, maka penyajian periode sebelumnya perlu
direklasifikasi untuk memastikan daya banding, sifat, jumlah
dan alasan reklasifikasi tersebut juga harus diungkapkan.
Dalam hal reklasifikasi dianggap tidak praktis maka cukup
diungkapkan alasannya.
I. Materialitas dan Agregasi

01. Penyajian Laporan Keuangan didasarkan pada konsep
materialitas.
02. Pos-pos yang jumlahnya material disajikan tersendiri dalam
Laporan Keuangan, sedangkan yang jumlahnya tidak material
dapat digabungkan sepanjang memiliki sifat atau fungsi yang
sejenis.
03. Informasi dianggap material apabila kelalaian untuk
mencantumkan (ommission) atau kesalahan dalam mencatat
(misstatement) informasi tersebut dapat mempengaruhi
pengguna laporan dalam pengambilan keputusan ekonomi.
J. Saling Hapus
Pos-pos aset, liabilitas, dan dana syirkah temporer serta pendapatan
dan beban tidak boleh disaling-hapuskan, kecuali disyaratkan atau
diizinkan oleh suatu Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK).
2.4
126
Lanjutan Lampiran 1
K. Periode Pelaporan
01. Laporan Keuangan wajib disajikan secara tahunan berdasarkan
tahun takwim.
02. Dalam hal Bank baru berdiri, Laporan Keuangan dapat disajikan
untuk periode yang lebih pendek dari satu tahun takwim. Selain
itu, untuk kepentingan pihak lainnya, Bank dapat membuat dua
laporan yaitu dalam tahun takwim dan periode efektif dengan
mencantumkan:
a. Alasan penggunaan periode pelaporan selain periode satu
tahunan;
b. Fakta bahwa jumlah yang tercantum dalam Laporan Posisi
Keuangan, Laporan Laba Rugi Komprehensif, Laporan
Perubahan Ekuitas, Laporan Arus Kas, Laporan
Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil, Laporan Sumber
dan Penyaluran Dana Zakat, Laporan Sumber dan
Penggunaan Dana Kebajikan, dan Catatan Atas Laporan
Keuangan tidak dapat dibandingkan.
L. Informasi Komparatif
01. Laporan Posisi Keuangan tahunan dan interim harus disajikan
secara komparatif dengan periode akhir pada tahun sebelumnya.
Sedangkan untuk Laporan Laba Rugi Komprehensif interim
harus mencakup periode sejak awal tahun buku sampai dengan
akhir periode interim yang dilaporkan.
02. Informasi komparatif yang bersifat naratif dan deskriptif dari
Laporan Keuangan periode sebelumnya wajib diungkapkan
kembali apabila relevan untuk pemahaman Laporan Keuangan
periode berjalan.
03. Tambahan Laporan Posisi Keuangan harus disajikan untuk
posisi awal periode sajian, jika:
a. Menerapkan kebijakan akuntansi secara retrospektif;
b. Membuat penyajian kembali secara retrospektif akibat
koreksi kesalahan; atau
c. Membuat reklasifikasi pos-pos dalam Laporan Keuangan.
2.5
127
Lanjutan Lampiran 1
M. Laporan Keuangan Interim

01. Laporan Keuangan interim adalah Laporan Keuangan yang
diterbitkan di antara dua laporan tahunan dan harus dipandang
sebagai bagian integral dari laporan periode tahunan.
Penyusunan Laporan Keuangan interim dapat dilakukan secara
bulanan, triwulan atau periode yang lain yang kurang dari satu
tahun.
02. Laporan Keuangan interim memuat komponen yang sama
seperti Laporan Keuangan tahunan.
03. Ilustrasi periode komparatif Laporan Keuangan interim:
Periode interim Periode komparatif
Laporan Posisi Keuangan 30 Jun 2013 31 Des 2012
Laporan Laba Rugi Komprehensif
Untuk periode 6 bulan 1 Jan s.d. 30 Jun 1 Jan s.d. 30 Jun
Untuk periode 3 bulan 2013 2012
1 Apr s.d 30 Jun 1 Apr s.d 30 Jun
2013 2012
Laporan Perubahan Ekuitas 1 Jan s.d. 30 Jun 1 Jan s.d. 30 Jun
2013 2012
Laporan Arus Kas 1 Jan s.d. 30 Jun 1 Jan s.d. 30 Jun
2013 2012
Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi 1 Jan s.d. 30 Jun 1 Jan s.d. 30 Jun
Hasil 2013 2012
Laporan Sumber dan Penyaluran Dana 1 Jan s.d. 30 Jun 1 Jan s.d. 30 Jun
Zakat 2013 2012
Laporan Sumber dan Penggunaan Dana 1 Jan s.d. 30 Jun 1 Jan s.d. 30 Jun
Kebajikan 2013 2012
N. Laporan Keuangan Konsolidasian

01. Laporan Keuangan Konsolidasian adalah Laporan Keuangan
suatu kelompok usaha yang disajikan sebagai suatu entitas
ekonomi tunggal.
02. Agar Laporan Keuangan Konsolidasian dapat menyajikan
informasi keuangan dari kelompok usaha tersebut sebagai satu
kesatuan ekonomi, maka perlu dilakukan hal-hal berikut ini:
a. Transaksi dan saldo resiprokal antara Bank (entitas induk)
dan entitas anak harus dieliminasi.
b. Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi, yang
timbul dari transaksi antara Bank dan entitas anak harus
dieliminasi.
2.6
128
Lanjutan Lampiran 1
c. Laporan Keuangan Bank dan entitas anak harus disusun

dengan tanggal yang sama. Jika tanggal menyusun
Laporan Keuangan tersebut berbeda, maka:
i. Entitas anak menyusun Laporan Keuangan tambahan
untuk tujuan konsolidasi dengan tanggal yang sama
dengan entitas induk.
ii. Jika tidak praktis, Laporan Keuangan entitas anak
disusun dengan tanggal berbeda dengan entitas induk
sepanjang perbedaan tanggal tersebut tidak melebihi
tiga bulan, lamanya periode pelaporan dan perbedaan
antar akhir periode pelaporan adalah sama dari
periode ke periode, dan dilakukan penyesuaian
dilakukan atas dampak transaksi atau peristiwa
signifikan yang terjadi antara tanggal Laporan
Keuangan entitas anak dengan tanggal Laporan
Keuangan Bank.
d. Laporan Keuangan Konsolidasian disusun dengan
menggunakan kebijakan akuntansi yang sama untuk
transaksi, peristiwa dan keadaan yang sama atau sejenis.
e. Kepentingan non-pengendali disajikan dalam ekuitas secara
terpisah dari kepentingan Bank sebagai entitas induk.
2.7
129
Lanjutan Lampiran 1
II.2 KETERBATASAN LAPORAN KEUANGAN

Laporan Keuangan memiliki keterbatasan, antara lain:
01. Bersifat historis yang menunjukkan transaksi dan peristiwa
yang telah lampau.
02. Bersifat umum, baik dari sisi informasi maupun manfaat bagi
pihak pengguna. Biasanya informasi khusus yang dibutuhkan
oleh pihak tertentu tidak dapat secara langsung dipenuhi
semata-mata dari Laporan Keuangan saja.
03. Tidak luput dari penggunaan berbagai pertimbangan dan
taksiran.
04. Hanya melaporkan informasi yang material.
05. Bersifat konservatif dalam menghadapi ketidakpastian. Apabila
terdapat beberapa kemungkinan yang tidak pasti mengenai
penilaian suatu pos, maka dipilih alternatif yang menghasilkan
laba bersih atau nilai aset yang paling kecil.
06. Lebih menekankan pada penyajian suatu peristiwa atau
transaksi sesuai substansi dan realitas ekonomi daripada
bentuk hukumnya (formalitas).
07. Adanya berbagai alternatif metode akuntansi yang dapat
digunakan sehingga, menimbulkan variasi dalam pengukuran
sumber daya ekonomi dan tingkat kesuksesan antar bank.
2.8
130
Lanjutan Lampiran 1
II.3 METODE PENCATATAN TRANSAKSI MATA UANG ASING

01. Transaksi dalam mata uang asing dijabarkan ke dalam Rupiah
dengan menggunakan kurs laporan (penutupan) yang ditetapkan
oleh Bank Indonesia, yaitu kurs tengah yang merupakan rata-
rata kurs beli dan kurs jual berdasarkan Reuters pada pukul
16.00 WIB setiap hari.
02. Dalam melakukan pencatatan transaksi mata uang asing
terdapat dua metode yangdapat digunakan yaitu:
a. Single currency (satu jenis mata uang).
b. Multi currency (lebih dari satu jenis mata uang).
03. Single currency adalah pencatatan transaksi mata uang asing
dengan membukukan langsung ke dalam mata uang dasar (base
currency) yang digunakan yaitu mata uang Rupiah/Indonesian
Rupiah (IDR).
Karakteristik dari single currency adalah sebagai berikut:
a. Laporan Posisi Keuangan yang diterbitkan hanya dalam
mata uang Rupiah;
b. Saldo pos dalam mata uang asing dicatat secara
extracomptable;
c. Penjurnalan tidak menggunakan pos-pos perantara mata
uang asing;
d. Penjabaran (revaluasi) saldo pos mata uang asing dilakukan
langsung per pos yang bersangkutan.
04. Multi currency adalah pencatatan transaksi mata uang asing
dengan membukukan langsung ke dalam mata uang asing asal
(original currency) yang digunakan pada transaksi tersebut.
Karakteristik dari multi currency adalah sebagai berikut:
a. Laporan Posisi Keuangan dapat diterbitkan dalam setiap
mata uang asing asal (original currency) yang digunakan;
b. Untuk mengetahui posisi keuangan gabungan seluruh mata
uang, diterbitkan Laporan Posisi Keuangan dalam mata
uang dasar (base currency);
c. Penjurnalan menggunakan pos perantara; dan
d. Penjabaran (revaluasi) saldo pos mata uang asing dilakukan
melalui pos perantara mata uang asing. Penjabaran
ekuivalen Rupiah dari pos-pos tersebut hanya dilakukan
2.9
131
Lanjutan Lampiran 1
dalam rangka pelaporan Laporan Posisi Keuangan.

05. Pencatatan beban dan pendapatan mata uang asing dilakukan
sebagai berikut:
a. Jika menggunakan single currency
Seluruh beban dan pendapatan mata uang asing dicatat
dalam Rupiah.
b. Jika menggunakan multi currency
i. Seluruh beban dan pendapatan mata uang asing
dicatat dalam mata uang asal.
ii. Agar saldo beban dan pendapatan mata uang asing
tidak menimbulkan selisih kurs maka pada setiap
akhir hari, saldo pos beban dan pendapatan mata uang
asing tersebut dipindahbukukan ke pos beban dan
pendapatan Rupiah.
06. Contoh transaksi valuta asing yang pencatatannya dilakukan
dengan dua sistem, yaitu single currency dan multi currency.
a. Bank melakukan beberapa transaksi valuta asing sebagai
berikut:
i. Pembelian bank notes USD sebesar USD200,
pembayaran dilakukan secara tunai/kas.
ii. Nasabah setor Rupiah/tunai untuk keuntungan
rekening giro USD sebesar USD200.
iii. Pembelian bank notes SGD sebesar SGD1.000,
pembayaran dilakukan atas keuntungan rekening giro
Rupiah nasabah.
iv. Pembelian bank notes HKD sebesar HKD1.000,
pembayaran dilakukan atas keuntungan rekening giro
Rupiah nasabah.
v. Penjualan bank notes USD sebesar USD100, disetor
atas beban rekening tabungan nasabah.
b. Catatan kurs yang terjadi adalah sebagai berikut:
Mata uang asing Kurs beli Bank Kurs jual Bank Kurs tengah BI
USD1 Rp8.000 Rp8.500 Rp8.300
SGD1 Rp4.900 Rp5.100 Rp5.000
HKD1 Rp1.080 Rp1.090 Rp1.085
2.10
132
Lanjutan Lampiran 1
c. Catatan kurs untuk penilaian/revaluasi valuta asing sesuai

dengan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia adalah:
Mata uang asing Kurs revaluasi
USD1 Rp8.400
SGD1 Rp5.100
HKD1 Rp1.084
07. Kurs pembukuan menggunakan kurs tengah yang ditetapkan

Bank Indonesia
a. Menggunakan sistem single currency
i. Db Bank notes (USD200 x Rp8.300) Rp1.660.000
Kr Kas Rupiah (USD200 x Rp8.000) Rp1.600.000
Kr Pendapatan selisih kurs Rp60.000

transaksi
ii. Db Kas Rupiah (USD200 x 8.500) Rp1.700.000

Kr Giro USD (USD200 x 8.300) Rp1.660.000
transaksi
iii. Db Bank notes SGD (SGD1.000 x Rp5.000.000

5.000)
Kr Giro Rupiah (SGD1.000 x 4.900) Rp4.900.000
transaksi
iv. Db Bank notes HKD (HKD1.000 x Rp1.085.000

1.085)
Kr Giro Rupiah (HKD1.000 x 1.080) Rp1.080.000
transaksi
v. Db Tabungan (USD100 x 8.500) Rp850.000

Kr Bank notes USD (USD100 x Rp830.000
8.300)
transaksi
2.11
133
Lanjutan Lampiran 1
b. Menggunakan system multi currency

i. Db Bank notes USD200
Kr Rekening Perantara USD USD200
Db Rekening Perantara Rupiah Rp1.660.000

Kr Kas Rupiah Rp1.600.000
transaksi
ii. Db Kas Rupiah Rp1.700.000

Kr Rekening Perantara Rupiah Rp1.660.000
transaksi
Db Rekening Perantara USD USD.200

Kr Giro USD USD.200
iii. Db Bank notes SGD SGD.1.000

Kr Rekening Perantara SGD SGD.1.000

Kr Giro Rupiah Rp4.900.000
transaksi
iv. Db Bank notes HKD HKD1.000

Kr Rekening Perantara HKD HKD1.000

transaksi
v. Db Tabungan Rp850.000
Kr Rekening Perantara Rupiah Rp830.000
transaksi
Db Rekening Perantara USD USD100

Kr Bank notes USD USD100
2.12
134
Lanjutan Lampiran 1
08. Kurs pembukuan menggunakan kurs transaksi Bank

a. Menggunakan sistem single currency
i. Db Bank notes (USD200 x 8.000) Rp1.600.000

Kr Giro USD (USD200 x 8.500) Rp1.700.000
iii. Db Bank notes SGD (SGD1.000 x Rp4.900.000

4.900)
iv. Db Bank notes HKD (HKD1000 x Rp1.080.000

1.080)
Kr Bank notes USD (USD1.000 x Rp850.000
8.500)
b. Menggunakan sistem multi currency

i. Db Bank notes USD USD200
Kr Rekening Perantara USD USD200

Kr Rekening Perantara Rupiah Rp1.700.000
Kr Giro USD USD200
iii. Db Bank notes SGD SGD1.000

Kr Rekening Perantara SGD SGD1.000
iv. Db Bank notes HKD HKD1.000

Kr Rekening Perantara HKD HKD1.000
Db Rekening Perantara Rupiah Rp.1.080.000
Kr Giro Rupiah Rp.1.080.000
2.13
135
Lanjutan Lampiran 1
Kr Rekening Perantara Rupiah Rp850.000
Kr Bank notes USD USD100
09. Jurnal pembukuan penilaian/revaluasi valuta asing

a. Kurs pembukuan menggunakan kurs tengah yang
ditetapkan Bank Indonesia
i. Menggunakan sistem single currency
1) Posisi saldo rekening valuta asing adalah sebagai
berikut:
Bank notes USD sebesar USD100 = Rp 830.000
Bank notes SGD sebesar = Rp 5.000.000
SGD1.000
Bank notes HKD sebesar = Rp 1.085.000
HKD1.000
Giro USD sebesar USD.200 = Rp 1.660.000
2) Jurnal pembukuan penilaian:

a) Bank notes USD100
Db Bank notes USD (USD100 x Rp 840.000
8.400)
Kr Bank notes USD Rp 830.000
Kr Keuntungan selisih kurs Rp 10.000
b) Bank notes SGD1.000
Db Bank notes SGD (SGD1.000 x Rp 5.100.000
5.100)
Kr Bank notes SGD Rp 5.000.000
c) Bank notes HKD1.000

Db Bank notes HKD (HKD.1000 x Rp 1.084.000
1.084)
Db Kerugian selisih kurs Rp 1.000
Kr Bank notes HKD Rp 1.085.000
d) Giro USD200
Db Giro USD Rp 1.660.000
Db Kerugian selisih kurs Rp 20.000
Kr Giro USD (USD200 x 8.400) Rp 1.680.000
2.14
136
Lanjutan Lampiran 1
ii. Menggunakan sistem multi currency

1) Saldo rekening posisi valuta asing, tergambar
dalam tabel berikut:
Mata Rupiah Rupiah
Saldo posisi Laba rugi
uang lama baru
USD 100 D 830.000 D 840.000 D 10.000 R
SGD 1.000 K 5.000.000 K 5.100.000 K 100.000 L
HKD 1.000 K 1.085.000 K 1.084.000 K 1.000 R
IDR 5.255.000 D 5.255.000 D 5.255.000 D 0
89.000 D 89.000 L
Db Posisi Rupiah Rp 89.000
b. Kurs pembukuan menggunakan kurs transaksi Bank

i. Menggunakan sistem single currency
1) Posisi saldo rekening valuta asing adalah sebagai
berikut:
Bank notes USD sebesar USD100 = Rp 750.000
Bank notes SGD sebesar = Rp 4.900.000
SGD1.000
Bank notes HKD sebesar = Rp 1.080.000
HKD1.000
Giro USD sebesar USD200 = Rp 1.700.000
a) Bank notes USD100
Db Bank notes USD (USD100 x Rp 840.000
8.400)
Kr Bank notes USD Rp 750.000
b) Bank notes SGD1.000
Db Bank notes SGD (SGD1.000 x Rp 5.100.000
5.100)
Kr Bank notes SGD Rp 4.900.000
2.15
137
Lanjutan Lampiran 1
c) Bank notes HKD1.000

Db Bank notes HKD (HKD1.000 x Rp 1.084.000
1.084)
Kr Bank notes HKD Rp 1.080.000
d) Giro USD200
Db Giro USD Rp 1.700.000
Kr Giro USD (USD200 x 8.400) Rp 1.680.000
ii. Menggunakan sistem multi currency

1) Saldo rekening posisi valuta asing, tergambar dalam
tabel sebagai berikut:
Mata Rupiah Rupiah
Saldo posisi Laba rugi
uang lama baru
USD 100 D 950.000 D 840.000 D 110.000L
SGD 1.000 K 4.900.000 K 5.100.000 K 200.000L
HKD 1.000 K 1.080.000 K 1.084.000 K 4.000L
IDR 5.030.000 D 5.030.000 D 5.030.000 D 0
0 314.000 D 314.000L
2) Jurnal pembukuan revaluasi
Db Posisi Rupiah Rp 314.000
2.16
138
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN III KETERTERAPAN PSAK 50, 55, DAN 60
III.1 DEFINISI INSTRUMEN KEUANGAN

01. Instrumen keuangan adalah setiap kontrak yang menambah nilai
aset keuangan dan liabilitas keuangan entitas atau instrumen
ekuitas entitas lain.
02. Aset keuangan adalah setiap aset yang berbentuk:
a. Kas.
b. Instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh entitas lain.
c. Hak kontraktual untuk:
i. menerima kas atau aset keuangan lainnya dari entitas
lain, atau
ii. mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas keuangan
dengan entitas lain dengan kondisi yang berpotensi
menguntungkan.
d. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan
menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh
entitas dan merupakan:
i. non-derivatif di mana entitas harus atau mungkin
diwajibkan untuk menerima suatu jumlah yang bervariasi
dari instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas; atau
ii. derivatif yang akan atau mungkin diselesaikan selain
dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas atau aset
keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen
ekuitas yang diterbitkan entitas.
03. Liabilitas keuangan adalah setiap liabilitas yang berupa:
a. Kewajiban kontraktual:
i. untuk menyerahkan kas atau aset keuangan lain kepada
entitas lain; atau
ii. untuk mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas
keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang
berpotensi merugikan entitas tersebut.
b. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan
menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas
dan merupakan suatu:
3.1
139
Lanjutan Lampiran 1
i. non-derivatif di mana entitas harus atau mungkin

diwajibkan untuk menyerahkan suatu jumlah yang
bervariasi dari instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas;
atau
ii. derivatif yang akan atau mungkin diselesaikan selain
dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas atau aset
keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen
ekuitas yang diterbitkan entitas.
04. Instrumen ekuitas adalah setiap kontrak yang memberikan hak
residual atas aset suatu entitas setelah dikurangi dengan
seluruh liabilitasnya.
3.2
140
Lanjutan Lampiran 1
III.2 KLASIFIKASI
A. Aset Keuangan
Aset keuangan selain sukuk dapat diklasifikasikan ke dalam empat
kategori sebagai berikut:
01. Diukur pada nilai wajar melalui laba rugi.
Persyaratannya adalah:
a. Aset keuangan untuk tujuan diperdagangkan (trading); atau
b. Aset keuangan yang pada saat pengakuan awal telah
ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi
(fair value option).
Contoh aset keuangan yang dimiliki Bank dalam kategori ini
antara lain reksadana Syariah dan forward.
02. Dimiliki hingga jatuh tempo.
a. Aset keuangan non-derivatif dengan pembayaran tetap atau
telah ditentukan, dan jatuh temponya telah ditetapkan; dan
b. Entitas mempunyai intensi positif dan kemampuan untuk
memiliki aset keuangan tersebut hingga jatuh tempo.
03. Pinjaman yang diberikan dan piutang.
a. Aset keuangan non-derivatif dengan pembayaran tetap atau
telah ditentukan; dan
b. Tidak mempunyai kuotasi di pasar aktif.
antara lain pembiayaan murabahah yang menggunakan metode
anuitas dan tagihan reverse repo Syariah.
04. Tersedia untuk dijual.
a. Aset keuangan non-derivatif yang ditetapkan sebagai tersedia
untuk dijual; atau
b. Aset keuangan non-derivatif yang tidak dapat diklasifikasikan
sebagai diukur pada nilai wajar melalui laba rugi, dimiliki
hingga jatuh tempo, atau pinjaman yang diberikan dan
piutang.
3.3
141
Lanjutan Lampiran 1

antara lain reksadana Syariah dan penyertaan.
B. Liabilitas Keuangan
Liabilitas keuangan selain sukuk dapat diklasifikasikan ke dalam dua
kategori sebagai berikut:
01. Diukur pada nilai wajar melalui laba rugi.
a. Liabilitas keuangan untuk tujuan diperdagangkan (trading);
atau
b. Liabilitas keuangan yang pada saat pengakuan awal telah
ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi
(fair value option).
Contoh liabilitas keuangan yang dimiliki Bank dalam kategori ini
antara lain forward yang diterbitkan.
02. Diukur pada biaya perolehan diamortisasi.
Persyaratannya adalah liabilitas keuangan yang tidak termasuk
dalam kategori diukur pada nilai wajar melalui laba rugi.
Contoh liabilitas keuangan yang dimiliki Bank dalam kategori ini
antara lain kewajiban segera.
3.4
142
Lanjutan Lampiran 1
III.3 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
A. Pengakuan dan Penghentian-Pengakuan

01. Aset keuangan diakui pada saat Bank terikat dengan ketentuan
dalam perjanjian. Khusus untuk aset keuangan yang diperoleh di
pasar reguler diakui pada tanggal perdagangan (trading date).
02. Aset keuangan dihentikan-pengakuannya jika:
a. hak kontraktual atas arus kas yang berasal dari aset
keuangan tersebut telah berakhir; atau
b. telah ditransfer dan transfer tersebut memenuhi kriteria
penghentian pengakuan.
03. Liabilitas keuangan diakui pada saat Bank terikat dengan
ketentuan dalam perjanjian.
04. Liabilitas keuangan dihentikan-pengakuannya ketika liabilitas
keuangan berakhir, yaitu diselesaikan, dilepaskan, dibatalkan,
atau kadaluarsa.
B. Pengukuran
01. Aset keuangan dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui
laba rugi’.
a. Pada saat pengakuan awal, aset keuangan diukur pada nilai
wajar, dimana biaya transaksi yang terjadi diakui sebagai
beban.
b. Pada pengukuran selanjutnya, aset keuangan tersebut
diukur pada nilai wajar dimana perubahannya diakui di laba
rugi.
02. Aset keuangan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’.
wajar ditambah biaya transaksi.
diukur pada nilai wajar dimana perubahannya diakui di
penghasilan komprehensif lain.
03. Aset keuangan dalam kategori ‘dimiliki hingga jatuh tempo’.
3.5
143
Lanjutan Lampiran 1

diukur pada biaya perolehan yang diamortisasi dengan
menggunakan effective rate.
04. Aset keuangan dalam kategori ‘pinjaman yang diberikan dan
piutang’.
05. Liabilitas keuangan dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar
melalui laba rugi’.
a. Pada saat pengakuan awal, liabilitas keuangan diukur pada
nilai wajar, dimana biaya transaksi yang terjadi diakui
sebagai beban.
b. Pada pengukuran selanjutnya, liabilitas keuangan tersebut
diukur pada nilai wajar dimana perubahannya diakui di laba
rugi.
06. Liabilitas keuangan dalam kategori ‘diukur pada biaya perolehan
diamortisasi’.
a. Pada saat pengakuan awal, liabilitas keuangan diukur pada
nilai wajar ditambah biaya transaksi.
b. Pada pengukuran selanjutnya, liabilitas keuangan tersebut
C. Penurunan Nilai
01. Penurunan nilai adalah suatu kondisi dimana terdapat bukti
obyektif terjadinya peristiwa yang merugikan sebagai akibat dari
satu atau lebih peristiwa yang terjadi setelah pengakuan awal
aset keuangan. Peristiwa yang merugikan tersebut berdampak
pada estimasi arus kas masa datang.
02. Peristiwa-peristiwa yang merugikan antara lain:
a. Kesulitan keuangan signifikan yang dialami penerbit atau
pihak peminjam (nasabah).
3.6
144
Lanjutan Lampiran 1
b. Pelanggaran kontrak, seperti terjadinya wanprestasi atau

tunggakan pembayaran pokok atau bagi hasil/marjin/ujrah.
c. Pemberian keringanan pada pihak peminjam (nasabah) yang
tidak mungkin diberikan jika pihak peminjam (nasabah)
tidak mengalami kesulitan.
d. Terdapat kemungkinan pihak peminjam (nasabah) akan
dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan
lain.
e. Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan
keuangan.
f. Data yang dapat diobservasi mengindikasikan adanya
penurunan estimasi arus kas masa depan dari kelompok
aset keuangan, meskipun belum dapat diidentifikasi secara
individual, termasuk:
i. memburuknya status pembayaran pihak peminjam
(nasabah) dalam kelompok.
ii. kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi
dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok.
03. Aset keuangan dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui
laba rugi’ tidak diterapkan ketentuan penurunan nilai.
Sedangkan aset keuangan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual,
dimiliki hingga jatuh tempo, pinjaman yang diberikan dan
piutang’ diterapkan ketentuan penurunan nilai.
04. Penurunan nilai diakui di laba rugi. Untuk pembalikan dari
penurunan nilai diakui juga di laba rugi, kecuali untuk
instrumen ekuitas pembalikan tersebut diakui di penghasilan
komprehensif lain.
D. Nilai Wajar
01. Nilai wajar ditentukan dengan hirarki sebagai berikut:
a. Kuotasi harga di pasar aktif dimana harga kuotasi tersedia
sewaktu-waktu dan dapat diperoleh secara rutin, dan harga
tersebut mencerminkan transaksi pasar yang aktual dan
rutin dalam suatu transaksi yang wajar.
3.7
145
Lanjutan Lampiran 1
b. Teknik penilaian yang meliputi penggunaan harga transaksi-

transaksi wajar yang paling kini dan referensi nilai wajar
instrumen lain yang secara substansi sama.
3.8
146
Lanjutan Lampiran 1
III.4 ESTIMASI PENURUNAN NILAI KOLEKTIF DENGAN

KETERBATASAN PENGALAMAN KERUGIAN SPESIFIK
A. Cakupan
01. Penerapan estimasi ini hanya berlaku untuk penurunan nilai
aset keuangan dalam bentuk Pembiayaan dalam yang dilakukan
secara kolektif (collective impairment).
02. Penerapan estimasi ini hanya dapat dilakukan oleh Bank-Bank
tertentu yang memiliki kondisi keterbatasan sebagaimana pada
huruf C.
B. Penerapan
01. Evaluasi penurunan nilai harus dilakukan berdasarkan suatu
proses estimasi yang dapat menghasilkan satu nilai kerugian
atau kisaran nilai kerugian terbaik yang mungkin terjadi.
Estimasi penurunan nilai secara kolektif terhadap kelompok aset
keuangan dimaksud didasarkan pada kerugian historis yang
pernah dialami aset keuangan yang memiliki karakteristik risiko
kredit yang serupa dengan karakteristik risiko kredit kelompok
aset keuangan tersebut.
Jika Bank tidak atau kurang memiliki pengalaman kerugian
yang spesifik, maka Bank juga dapat menggunakan pengalaman
peer group atas kelompok aset keuangan yang sebanding.
02. Dalam hal Bank belum dapat melakukan proses estimasi yang
memadai dan belum memiliki data kerugian historis yang
memadai untuk menentukan besarnya penurunan nilai atas
Pembiayaan secara kolektif sesuai persyaratan dalam PSAK 55,
termasuk pedoman pelaksanaannya dan Pedoman Akuntansi
Perbankan Indonesia (PAPI), maka pembentukan Cadangan
Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) dapat menggunakan estimasi
yang didasarkan pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku
mengenai Penilaian Kualitas Aktiva Bank Umum Syariah. Acuan
pada ketentuan Bank Indonesia dilakukan dengan pertimbangan
bahwa penyusunan ketentuan tersebut telah didasarkan pada
analisis kondisi perbankan di Indonesia mengenai estimasi
3.9
147
Lanjutan Lampiran 1
besarnya kebutuhan pencadangan yang didasarkan pada

probability of default dan kerugian historis.
03. Penerapan estimasi ini dilakukan setelah Bank melakukan
proses sebagai berikut:
a. Bank harus mengklasifikasikan Pembiayaan yang akan
dievaluasi secara kolektif; dan
b. Bank harus mengevaluasi terdapatnya bukti obyektif
mengenai penurunan nilai secara periodik atas Pembiayaan
yang dinilai secara kolektif tersebut.
04. Pembentukan CKPN atas Pembiayaan secara kolektif
sebagaimana dimaksud pada angka 02. di atas dilakukan
dengan mengacu pada pembentukan cadangan umum dan
cadangan khusus sebagaimana diatur dalam ketentuan Bank
Indonesia mengenai Penilaian Kualitas Aktiva Bank Umum
Syariah, yaitu sebagai berikut:
a. 1% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Lancar,
kecuali untuk bagian Pembiayaan yang dijamin dengan
agunan tunai sesuai ketentuan Bank Indonesia dimaksud;
b. 5% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Dalam
Perhatian Khusus setelah dikurangi nilai agunan sesuai
ketentuan Bank Indonesia dimaksud;
c. 15% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Kurang
Lancar setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan
Bank Indonesia dimaksud;
d. 50% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Diragukan
setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank
Indonesia dimaksud; dan/atau
e. 100% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Macet
Indonesia dimaksud.
05. Perhitungan CKPN sebagaimana pada angka 04. di atas dihitung
atas dasar jumlah tercatat berdasarkan biaya perolehan
diamortisasi.
3.10
148
Lanjutan Lampiran 1
C. Kondisi Keterbatasan
01. Bank dapat menerapkan estimasi penurunan nilai Pembiayaan
secara kolektif sebagaimana pada huruf B angka 04. di atas
sepanjang berada dalam kondisi berikut:
a. Bank tidak atau kurang memiliki data tentang pengalaman
kerugian yang spesifik dan andal untuk menentukan
besarnya penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif; dan
b. Tidak terdapat data pengalaman kerugian historis dari peer
group atas kelompok Pembiayaan yang sebanding sebagai
dasar untuk menentukan besarnya penurunan nilai atas
Pembiayaan secara kolektif.
02. Bank yang tidak menghadapi kondisi sebagaimana pada angka
01. di atas, tidak diperkenankan untuk menggunakan estimasi
penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif sebagaimana pada
huruf B. angka 04. di atas.
03. Bank harus melakukan penilaian sendiri (self assessment) atas
terdapat atau tidaknya kondisi sebagaimana pada angka 01. di
atas yang memungkinkan Bank menerapkan estimasi
penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif sebagaimana pada
huruf B. angka 04.
04. Bank harus menyusun dan mendokumentasikan hal-hal
berikut:
a. Hasil self-assessment sebagaimana dimaksud pada angka 03.
untuk menerapkan estimasi penurunan nilai Pembiayaan
secara kolektif;
b. Rencana tindak (action plan) yang memuat langkah-langkah
yang akan dilakukan untuk memperoleh data tentang
pengalaman kerugian spesifik atau kerugian historis dari
peer group atas Pembiayaan secara kolektif dengan
memperhatikan batas waktu sebagaimana pada huruf D.;
dan
c. Progres pemenuhan rencana tindak paling kurang secara
triwulanan.
3.11
149
Lanjutan Lampiran 1
D. Periode Penerapan Estimasi

Estimasi penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif sebagaimana
pada huruf B. angka 04. dapat diterapkan paling lambat sampai
dengan 31 Desember 2014. Terhitung sejak 1 Januari 2015, Bank
harus mengukur penurunan nilai dan membentuk CKPN atas
Pembiayaan secara kolektif dengan menggunakan data pengalaman
kerugian spesifik atau kerugian historis dari peer group.
E. Pengungkapan
Bank yang menerapkan estimasi penurunan nilai Pembiayaan secara
kolektif sebagaimana pada huruf B. harus mengungkapkan hal
tesebut dalam kebijakan akuntansi pada Catatan Atas Laporan
Keuangan.
3.12
150
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN IV AKAD JUAL BELI
IV.1 MURABAHAH
A. Definisi
01. Murabahah adalah akad jual beli barang dengan harga jual sebesar
beban perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual
harus mengungkapkan beban perolehan barang tersebut kepada
pembeli.
02. Pembiayaan Murabahah, adalah Penyediaan dana dari Bank kepada
nasabah untuk membeli barang dengan menegaskan harga belinya
kepada pembeli (nasabah) dan pembeli (nasabah) membayarnya
dengan harga yang lebih sebagai keuntungan Bank yang disepakati.
03. Aset Murabahah adalah aset yang diperoleh dengan tujuan untuk
dijual kembali dengan menggunakan akad Murabahah.
04. Diskon harga beli adalah pengurangan harga atau penerimaan dalam
bentuk apapun yang diperoleh pihak pembeli (nasabah) dari
pemasok.
05. Harga perolehan adalah harga beli barang oleh Bank sebelum
dikurangi uang muka dari nasabah.
06. Potongan piutang Murabahah adalah pengurangan kewajiban
pembeli (nasabah) yang diberikan oleh pihak penjual (Bank).
07. Uang muka (urbun) adalah jumlah yang dibayar oleh pembeli
(nasabah) kepada penjual sebagai bukti komitmen untuk membeli
barang dari penjual.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 102 tentang Akuntansi Murabahah.
02. PSAK 55 (2011) tentang Instrumen Keuangan : Pengakuan dan
Pengukuran.
03. PSAK 50 (2010) tentang Instrumen Keuangan : Penyajian.
04. PSAK 60 tentang Instrumen Keuangan : Pengungkapan.
C. Penjelasan
01. Bagian ini membahas transaksi Murabahah secara normal, tidak
termasuk transaksi Murabahah yang direstrukturisasi.
4.1
151
Lanjutan Lampiran 1
02. Aset yang akan dijual Bank dalam transaksi Murabahah pada
prinsipnya harus dimiliki Bank sebelum akad Murabahah disepakati.
Cara memperoleh aset Murabahah dapat dilakukan secara langsung
oleh Bank atau diwakilkan kepada pihak lain termasuk nasabah.
03. Dalam hal Bank diwakilkan kepada pihak lain, pihak yang mewakili
hanya sebatas pada pencarian informasi barang sesuai spesifikasi
yang diinginkan nasabah. Sedangkan penentuan atas pembelian aset
dari pemasok menjadi kewenangan Bank.
04. Harga perolehan aset Murabahah harus diberitahukan Bank kepada
nasabah.
05. Harga jual Murabahah adalah harga perolehan aset Murabahah
sebelum dikurangi uang muka ditambah dengan marjin yang
disepakati.
06. Murabahah yang dilakukan oleh Bank harus berdasarkan pesanan
nasabah yang bersifat mengikat.
07. Dalam praktik penyaluran pembiayaan Murabahah, Bank sering kali
menerima pendapatan di luar marjin keuntungan seperti pendapatan
administrasi, dan beban lain yang terkait langsung dengan
pembiayaan Murabahah seperti beban komisi, beban survei, dan
beban lain. Pendapatan dan beban yang terkait langsung dengan
transaksi Murabahah tersebut diakui selaras dengan pengakuan
pendapatan Murabahah secara proporsional sepanjang masa akad.
08. Keuntungan Murabahah secara tunai diakui pada saat penyerahan
barang.
09. Pengakuan pendapatan Murabahah secara non-tunai dapat
menggunakan metode anuitas (efektif) atau metode proporsional
(flat).
a. Penggunaan metode anuitas (efektif) didasarkan pada asumsi
bahwa substansi pembiayaan Murabahah merupakan
pembiayaan (financing) sehingga pencatatan transaksi
Murabahah dengan metode anuitas (efektif) wajib menggunakan
PSAK 55 (2011) tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan
Pengukuran, PSAK 50 (2010) tentang Instrumen Keuangan:
Penyajian, PSAK 60: Instrumen Keuangan: Pengungkapan dan
PSAK lain yang relevan, sepanjang tidak bertentangan dengan
prinsip Syariah.
4.2
152
Lanjutan Lampiran 1
b. Dalam hal Bank memilih untuk menggunakan metode

proporsional (flat) maka pencatatan transaksi Murabahah wajib
menggunakan PSAK 102 tentang Akuntansi Murabahah.
10. Ilustrasi pengakuan pendapatan Murabahah:
Bank melakukan transaksi Murabahah dengan nasabah atas aset
Murabahah seharga Rp1.000 dan marjin keuntungan yang disepakati
sebesar Rp200. Pendapatan dan beban lain yang terkait langsung
dengan penyaluran pembiayaan Murabahah masing-masing sebesar
Rp12 dan Rp5. Pembayaran angsuran oleh nasabah dilakukan
selama 12 periode yang besarnya tidak sama setiap periode.
a. Metode anuitas
 Pendapatan dan beban yang terkait langsung dengan
pembiayaan Murabahah dikapitalisasi dengan nilai
pembiayaan Murabahah sehingga diperoleh nilai efektif yang
berbeda dengan nilai kontrak pembiayaan.
 Perbedaan nilai efektif dengan nilai kontrak Murabahah
diamortisasi sesuai jangka waktu akad dengan menggunakan
metode effective rate.
 Pendapatan marjin Murabahah yang diakui tidak boleh
melampaui marjin Murabahah yang telah disepakati pada
akad.
 Perlakuan akuntansi untuk transaksi Murabahah yang
menggunakan metode anuitas mengacu pada pengaturan
akuntansi pada PSAK 50, 55 dan 60 serta Pedoman
Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) sepanjang tidak
bertentangan dengan prinsip Syariah.
4.3
153
Lanjutan Lampiran 1
No Tahun Estimasi Saldo Awal Tingkat Angsuran Saldo Tagihan Amortisas Angsura Saldo Akhir
Arus Kas Arus kas Imbalan Pokok Pokok Imbalan i dengan n Pokok Arus Kas
Efektif EIR Efektif Kredit
A B C D E = D X EIR F G H =G xi I =E-H J =C -E K = D+E-F+I
1 1-Jan (993.00) 1,000.00 993.00
2 31-Jan 50.00 993.00 25.19 25.60 974.40 (24.40) 0.79 24.81 968.19
3 28-Feb 50.00 968.19 24.56 26.23 948.17 (23.77) 0.79 25.44 942.75
4 31-Mar 60.00 942.75 23.91 36.87 911.30 (23.13) 0.78 36.09 906.66
5 30-Apr 70.00 906.66 23.00 47.77 863.54 (22.23) 0.77 47.00 859.66
6 31-May 100.00 859.66 21.81 78.93 784.60 (21.07) 0.74 78.19 781.47
7 30-Jun 100.00 781.47 19.82 80.86 703.75 (19.14) 0.68 80.18 701.29
8 31-Jul 100.00 701.29 17.79 82.83 620.91 (17.17) 0.62 82.21 619.08
9 31-Aug 100.00 619.08 15.70 84.85 536.06 (15.15) 0.56 84.30 534.78
10 30-Sep 130.00 534.78 13.57 116.92 419.14 (13.08) 0.49 116.43 418.35
11 31-Oct 140.00 418.35 10.61 129.77 289.37 (10.23) 0.39 129.39 288.96
12 30-Nov 150.00 288.96 7.33 142.94 146.43 (7.06) 0.27 142.67 146.29
13 31-Dec 150.00 146.29 3.71 146.43 (0.00) (3.57) 0.14 146.29 (0.00)
1,200.00 207.00 (200.00) 7.00
b. Metode proporsional
pembiayaan Murabahah tidak dikapitalisasi dengan nilai
pembiayaan Murabahah.
pembiayaan Murabahah diakui selama jangka waktu akad
dengan menggunakan metode yang sama dengan pengakuan
pendapatan Murabahah.
 Bank mengakui pendapatan marjin Murabahah sesuai
dengan proporsi atau perbandingan antara nilai pokok
Murabahah dan marjin Murabahah yang tercantum pada
akad Murabahah.
Porsi Saldo
Periode Angsuran
Pokok Margin Pokok Margin
Awal 1000 200
1 50 42 8 958 192
2 50 42 8 917 183
3 60 50 10 867 173
4 70 58 12 808 162
5 100 83 17 725 145
6 100 83 17 642 128
7 100 83 17 558 112
8 100 83 17 475 95
9 130 108 22 367 73
10 140 117 23 250 50
11 150 125 25 125 25
12 150 125 25 0 0
11. Akad Murabahah memperkenankan penawaran harga yang berbeda

untuk cara pembayaran yang berbeda sebelum akad Murabahah
4.4
154
Lanjutan Lampiran 1
dilakukan. Namun jika akad tersebut telah disepakati, maka hanya

ada satu harga (harga dalam akad) yang digunakan. Sedangkan
besarnya angsuran dapat disesuaikan berdasarkan kesepakatan
Bank dengan nasabah.
Diskon harga beli
12. Apabila setelah akad Murabahah pemasok memberikan diskon harga
atas barang yang dibeli, maka diskon harga tersebut dibagi
berdasarkan perjanjian atau persetujuan yang dimuat dalam akad.
Oleh karena itu, klausul pembagian diskon harga tersebut harus
diperjanjikan dalam akad.
Apabila tidak diatur dalam akad, maka diskon tersebut menjadi hak
Bank dan diakui sebagai pendapatan operasi lainnya.
13. Diskon yang terkait dengan pembelian barang, antara lain:
a. diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas pembelian
barang;
b. diskon beban asuransi dari perusahaan asuransi dalam rangka
pembelian barang;
c. komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait dengan
pembelian barang.
Uang muka
14. Bank dapat meminta uang muka kepada nasabah sebagai bukti
komitmen pembelian aset Murabahah sebelum akad disepakati.
a. Apabila akad Murabahah disepakati, maka uang muka menjadi
bagian pelunasan piutang Murabahah.
b. Apabila akad Murabahah batal, maka uang muka dikembalikan
kepada nasabah setelah dikurangi kerugian riil yang ditanggung
oleh Bank.
c. Apabila uang muka itu lebih kecil dari kerugian, maka Bank
dapat meminta tambahan dari nasabah.
15. Keuntungan Murabahah yang diterima Bank dihitung berdasarkan
harga perolehan aset Murabahah setelah memperhitungkan uang
muka yang diserahkan oleh nasabah.
Potongan piutang Murabahah
16. Bank dapat memberikan potongan pada saat pelunasan piutang
Murabahah, apabila nasabah:
a. melakukan pelunasan pembayaran secara tepat waktu; atau
4.5
155
Lanjutan Lampiran 1
b. melakukan pelunasan pembayaran lebih cepat dari waktu yang

telah disepakati;
dengan syarat tidak diperjanjikan dalam akad dan besarnya
potongan diserahkan pada kebijakan Bank.
17. Pemberian potongan pelunasan piutang Murabahah dapat dilakukan
dengan menggunakan salah satu metode berikut:
a. diberikan pada saat pelunasan, yaitu Bank mengurangi piutang
Murabahah dan keuntungan Murabahah, sehingga nasabah
hanya membayar sebesar selisih antara piutang dengan
potongan pelunasan; atau
b. diberikan setelah pelunasan, yaitu Bank menerima pelunasan
piutang dari nasabah dan kemudian membayarkan potongan
pelunasannya kepada nasabah.
18. Bank dapat memberikan potongan dari total piutang Murabahah
yang belum dilunasi apabila nasabah:
a. melakukan pembayaran cicilan tepat waktu; dan atau
b. mengalami penurunan kemampuan pembayaran;
dengan syarat tidak diperjanjikan dalam akad dan besarnya
potongan diserahkan pada kebijakan Bank.
19. Bank harus memiliki kebijakan dan kriteria mengenai nasabah yang
membayar cicilan tepat waktu.
20. Pemberian potongan pembayaran cicilan harus dapat dibuktikan
dengan adanya penurunan kemampuan membayar dari nasabah.
21. Kriteria penurunan kemampuan membayar nasabah, antara lain
adalah menurunnya kondisi keuangan nasabah untuk melakukan
kewajiban pembayaran angsuran, baik yang disebabkan karena
faktor mikro, misalnya persaingan industri nasabah maupun faktor
makro, misalnya krisis keuangan.
22. Dalam hal nasabah mengalami tunggakan pembayaran angsuran,
Bank wajib membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk
piutang Murabahah sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam
PSAK yang terkait.
Denda
23. Bank dapat mengenakan denda kepada nasabah yang tidak dapat
melakukan pembayaran angsuran piutang Murabahah, dengan
indikasi antara lain:
4.6
156
Lanjutan Lampiran 1
a. adanya unsur kesengajaan, yaitu nasabah mempunyai dana

tetapi tidak melakukan pembayaran piutang Murabahah; dan
b. adanya unsur penyalahgunaan dana, yaitu nasabah mempunyai
dana tetapi digunakan terlebih dahulu untuk hal lain.
24. Denda tidak dapat dikenakan kepada nasabah yang tidak/belum
mampu melunasi disebabkan oleh force majeur, jika dapat
dibuktikan.
25. Denda kepada nasabah didasarkan pada pendekatan ta’zir, yaitu
untuk membuat nasabah lebih disiplin terhadap kewajibannya.
26. Denda yang dikenakan atas nasabah yang lalai merupakan sumber
bagi dana kebajikan.
D. Perlakuan Akuntansi
D.1 Pengakuan dan Pengukuran
01. Uang muka
a. Uang muka yang diterima Bank dari nasabah diakui sebagai
uang muka Murabahah dari pembeli sebesar jumlah yang
diterima Bank.
b. Jika transaksi Murabahah dilaksanakan, maka uang muka
tersebut diakui sebagai bagian dari pembayaran piutang
Murabahah (merupakan bagian pokok).
c. Jika transaksi Murabahah tidak dilaksanakan, maka :
i. uang muka dikembalikan kepada nasabah sebesar selisih
antara uang muka dengan beban riil dan kerugian atas
pembatalan barang tersebut, apabila uang muka nasabah
lebih besar dari beban-beban riil yang telah dikeluarkan
Bank dan kerugian atas pembatalan, jika ada; atau
ii. Bank mengakui tagihan kepada nasabah sebesar selisih
antara beban riil dengan uang muka dan kerugian atas
pembatalan barang tersebut, apabila uang muka nasabah
lebih kecil dari beban-beban riil yang telah dikeluarkan
Bank dan kerugian atas pembatalan, jika ada.
02. Diskon harga beli dari pemasok dan pihak lain
a. Sebelum akad Murabahah ditandatangani maka diskon harga
beli tersebut diakui sebagai pengurang harga perolehan aset
Murabahah;
b. Setelah akad Murabahah ditandatangani dan:
4.7
157
Lanjutan Lampiran 1
i. diperjanjikan dalam akad, maka bagian diskon harga beli

yang menjadi hak nasabah diakui sebagai kewajiban
kepada nasabah dan bagian diskon yang menjadi hak Bank
diakui sebagai tambahan keuntungan Murabahah.
ii. tidak diperjanjikan dalam akad, maka diakui sebagai
pendapatan operasi lain.
03. Piutang Murabahah diakui pada saat akad transaksi Murabahah,
sebesar harga perolehan ditambah keuntungan (marjin) yang
disepakati. Dalam hal Bank menggunakan metode anuitas, maka
piutang Murabahah yang diakui termasuk pendapatan dan beban
yang belum diamortisasi.
04. Pendapatan dan beban yang terkait langsung dengan transaksi
Murabahah:
a. Metode anuitas,
i. Pendapatan dan beban yang terkait langsung dengan
transaksi Murabahah diakui sebagai bagian dari piutang
Murabahah sebesar pendapatan yang diterima dan beban
yang dikeluarkan.
ii. Pendapatan dan beban tersebut diamortisasi dengan
menggunakan metode effective rate sepanjang masa akad.
b. Metode proporsional,
i. Pendapatan dan beban yang terkait langsung dengan
transaksi Murabahah diakui secara terpisah dari piutang
Murabahah sebesar pendapatan yang diterima dan beban
yang dikeluarkan.
ii. Pendapatan dan beban tersebut diamortisasi dengan
menggunakan metode yang sama dengan metode pengakuan
pendapatan Murabahah sepanjang masa akad.
05. Dalam hal transaksi Murabahah dilakukan secara tunai, maka
pendapatan Murabahah diakui pada saat penyerahan aset
Murabahah kepada nasabah.
06. Dalam hal transaksi Murabahah dilakukan secara non – tunai, maka
pengakuan pendapatan Murabahah diakui sebagai berikut:
a. Metode anuitas
i. Pendapatan Murabahah diakui sebesar saldo efektif
Murabahah yang dikalikan dengan effective rate.
4.8
158
Lanjutan Lampiran 1
ii. Pendapatan Murabahah yang diakui tidak boleh melebihi

piutang Murabahah yang disepakati dalam akad Murabahah.
b. Metode proporsional
Pendapatan Murabahah diakui berdasarkan jumlah pembayaran
angsuran oleh nasabah secara proporsional berdasarkan porsi
marjin Murabahah terhadap piutang Murabahah pada saat akad
ditandatangani.
07. Potongan piutang Murabahah
a. Potongan pelunasan piutang Murabahah diakui sebagai
pengurang pendapatan Murabahah pada saat pelunasan sebesar
jumlah yang diberikan.
b. Jika potongan pembayaran cicilan piutang Murabahah diberikan
kepada nasabah karena:
i. membayar cicilan tepat waktu, maka potongan pembayaran
diakui sebagai pengurang pendapatan Murabahah; dan
atau
ii. adanya penurunan kemampuan pembayaran oleh nasabah,
maka potongan pembayaran diakui sebagai beban Bank.
08. Denda (ta’zir) atas nasabah yang lalai diakui sebagai sumber dana
kebajikan sebesar dana yang diterima Bank.
D.2 Penyajian
01. Uang muka Murabahah dari pembeli disajikan sebagai liabilitas
lainnya.
02. Tagihan kepada nasabah atas pembatalan transaksi Murabahah
dimana uang muka nasabah lebih kecil dari beban riil yang
dikeluarkan nasabah disajikan sebagai piutang qardh.
03. Piutang Murabahah disajikan sebesar saldo pembiayaan Murabahah
nasabah kepada Bank.
04. Marjin Murabahah ditangguhkan disajikan sebagai pos lawan piutang
Murabahah.
05. Beban potongan pelunasan / angsuran Murabahah sebagai pos lawan
pendapatan marjin Murabahah.
06. Dalam hal Bank menggunakan metode proporsional, pendapatan dan
beban yang terkait langsung dengan transaksi Murabahah yang
belum diamortisasi, disajikan sebagai liabilitas lainnya dan aset
lainnya.
4.9
159
Lanjutan Lampiran 1
07. Pendapatan marjin Murabahah yang akan diterima disajikan sebagai

bagian dari aset lainnya pada saat nasabah tergolong performing.
Sedangkan, apabila nasabah tergolong non-performing maka
pendapatan marjin Murabahah yang akan diterima disajikan pada
rekening administratif.
08. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Murabahah disajikan sebagai
pos lawan (contra account) piutang Murabahah.
09. Denda (ta’zir) disajikan sebagai komponen dari sumber dana
kebajikan (qardhul hasan).
E. Ilustrasi Jurnal
01. Penerimaan uang muka dari nasabah
Db. Kas/rekening
Kr. Liabilitas lainnya - uang muka Murabahah dari pembeli
02. Pada saat timbul beban lain yang dikeluarkan oleh Bank
Db. Beban lain yang terkait
Kr. Kas/rekening
03. Pada saat perolehan aset Murabahah
Db. Persediaan/aset Murabahah
Kr. Kas/rekening pemasok/kliring
04. Pada saat penyaluran pembiayaan Murabahah kepada nasabah
(pembayaran secara non-tunai):
A. Metode Anuitas
a. Transaksi penjualan
Db. Piutang Murabahah
Kr. Marjin Murabahah ditangguhkan
Kr. Persediaan/Aset Murabahah
b. Pengakuan pendapatan yang terkait langsung dengan
transaksi Murabahah
Db. Kas
Kr. Piutang Murabahah - pendapatan yang terkait langsung
c. Pengakuan beban yang terkait langsung dengan transaksi
Murabahah
Db. Piutang Murabahah - beban yang terkait langsung
Kr. Kas
4.10
160
Lanjutan Lampiran 1
d. Uang muka nasabah diakui sebagai pembayaran piutang

Db. Liabilitas lainnya - uang muka Murabahah dari pembeli
Kr. Piutang Murabahah – porsi pokok
B. Metode Proporsional
a. Transaksi penjualan
Db. Piutang Murabahah
Kr. Marjin Murabahah ditangguhkan
Kr. Persediaan/Aset Murabahah
transaksi Murabahah
Db. Kas
Kr. Liabilitas lainnya – Pendapatan yang ditangguhkan
Murabahah
Db. Aset lainnya – Beban yang ditangguhkan
Kr. Kas
d. Uang muka nasabah diakui sebagai pembayaran piutang
Kr. Piutang Murabahah – porsi pokok
05. Apabila pesanan nasabah dibatalkan
a. Uang muka lebih besar daripada kerugian dan beban lain yang
dikeluarkan oleh Bank
Kr. Kerugian penjualan barang pesanan
Kr. Beban lain yang terkait
Kr. Kas/Rekening
b. Uang muka sama dengan kerugian dan beban lain yang
dikeluarkan oleh Bank
c. Apabila uang muka lebih kecil daripada kerugian dan beban lain
yang dikeluarkan oleh Bank
Db. Tagihan kepada nasabah
Db. Liabilitas lainnya – uang muka Murabahah dari pembeli
4.11
161
Lanjutan Lampiran 1
06. Pada saat pengakuan pendapatan diakhir periode pelaporan (akru)

A. Metode Anuitas
Db. Pendapatan marjin Murabahah yang akan diterima
Db/Kr.Piutang Murabahah
Kr. Pendapatan marjin Murabahah
a. Pengakuan pendapatan marjin Murabahah
Db. Pendapatan marjin Murabahah yang akan diterima
transaksi Murabahah
Db. Liabilitas lainnya - Pendapatan yang ditangguhkan
Kr. Pendapatan
Murabahah
Db. Beban
Kr. Aset lainnya - Beban yang ditangguhkan
07. Pada saat penerimaan angsuran dari nasabah (pokok dan marjin)
A. Metode Anuitas
Db. Kas/rekening nasabah
Kr. Piutang Murabahah
Db. Marjin Murabahah yang ditangguhkan

Db/Kr.Piutang Murabahah

08. Pemberian potongan angsuran piutang Murabahah:
a. Angsuran tepat waktu
i. Pada saat penerimaan angsuran:
4.12
162
Lanjutan Lampiran 1
Db. Marjin Murabahah ditangguhkan (jika masih ada)

ii. Pada saat pemberian potongan angsuran
Db. Beban potongan angsuran Murabahah
Kr. Kas/rekening nasabah
b. Penurunan kemampuan pembayaran
i. Pada saat penerimaan angsuran

ii. Pada saat pemberian potongan angsuran
Db. Beban operasional
09. Pemberian potongan pelunasan dini:
a. Jika pada saat penyelesaian
Bank mengurangi piutang Murabahah dan keuntungan
Murabahah:
i. Pada saat pemberian potongan pelunasan:
Db. Beban potongan angsuran Murabahah
ii. Pada saat penerimaan pelunasan:

b. Jika setelah penyelesaian,
Bank terlebih dulu menerima pelunasan piutang Murabahah
dari nasabah, kemudian Bank membayar potongan pelunasan
dini Murabahah kepada nasabah dengan mengurangi
pendapatan Murabahah:
i. Pada saat penerimaan pelunasan:
4.13
163
Lanjutan Lampiran 1
Db. Marjin Murabahah ditangguhkan

ii. Pada saat memberi potongan pelunasan
Db. Beban potongan pelunasan
10. Pada saat penyelesaian piutang Murabahah melalui eksekusi agunan
a. Pada saat eksekusi agunan
Db. Aset Yang Diambil Alih

Kr. Pendapatan yang ditangguhkan
b. Pada saat penjualan agunan
i. Apabila hasil penjualan agunan lebih besar dari kewajiban
nasabah
Db. Kas/rekening
Kr. Aset Yang Diambil Alih
Kr. Rekening nasabah
Db. Pendapatan yang ditangguhkan

Kr. Pendapatan Murabahah
ii. Apabila hasil penjualan agunan lebih kecil dari kewajiban
nasabah
Db. Kas/rekening
Db. Tagihan kepada nasabah
Kr. Aset Yang Diambil Alih
Db. Pendapatan yang ditangguhkan

Kr. Pendapatan Murabahah
11. Penerimaan denda dari nasabah
Db. Kas/rekening
Kr. Rekening Dana Kebajikan
F. Pengungkapan
Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain:
4.14
164
Lanjutan Lampiran 1
01. Rincian piutang Murabahah berdasarkan jumlah, jangka waktu, jenis

valuta, kualitas piutang, jenis penggunaan, sektor ekonomi dan
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai.
02. Jumlah piutang Murabahah yang diberikan kepada pihak yang
berelasi.
03. Kebijakan dan metode akuntansi untuk pengakuan pendapatan,
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai, penghapusan dan penanganan
piutang Murabahah yang bermasalah.
04. Besarnya piutang Murabahah baik yang dibebani sendiri oleh Bank
maupun secara bersama-sama dengan pihak lain sebesar bagian
pembiayaan Bank.
4.15
165
Lanjutan Lampiran 1
IV.2 ISTISHNA
A. Definisi
01. Istishna adalah akad jual beli dalam bentuk pemesanan pembuatan
barang tertentu dengan kriteria dan persyaratan tertentu yang
disepakati antara pemesan (pembeli/ mustashni') dan penjual
(pembuat/shani').
02. Istishna paralel adalah suatu bentuk akad Istishna’ antara pemesan
(pembeli/mustashni’) dengan penjual (pembuat/shani’), kemudian
untuk memenuhi kewajibannya kepada mustashni’, penjual
memerlukan pihak lain sebagai shani’.
03. Pembiayaan Istishna adalah Penyediaan dana dari Bank kepada
nasabah untuk membeli barang sesuai dengan pesanan nasabah
yang menegaskan harga belinya kepada pembeli (nasabah) dan
pembeli (nasabah) membayarnya dengan harga yang lebih sebagai
keuntungan Bank yang disepakati.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 104 tentang Akuntansi Istishna.
C. Penjelasan
01. Spesifikasi dan harga barang pesanan dalam Istishna disepakati oleh
pembeli dan penjual di awal akad. Pada dasarnya harga barang tidak
dapat berubah selama jangka waktu akad, kecuali disepakati oleh
kedua belah pihak.
02. Barang pesanan harus diketahui karakteristiknya secara umum yang
meliputi: jenis, macam, kualitas dan kuantitasnya. Barang pesanan
harus sesuai dengan karakteristik yang telah disepakati antara
pembeli dan penjual. Jika barang pesanan yang dikirimkan salah
atau cacat maka penjual harus bertanggung jawab atas kelalaiannya.
03. Jika nasabah dalam akad Istishna tidak mewajibkan Bank untuk
membuat sendiri barang pesanan, maka untuk memenuhi kewajiban
pada akad pertama, Bank dapat mengadakan akad Istishna kedua
dengan pihak ketiga (pemasok). Akad Istishna kedua ini disebut
4.16
166
Lanjutan Lampiran 1
Istishna paralel. Dalam konteks Bank, piutang Istishna timbul dari

Istishna paralel.
04. Pada dasarnya akad Istishna tidak dapat dibatalkan, kecuali
memenuhi kondisi:
a. kedua belah pihak setuju untuk menghentikannya; dan
b. akad batal demi hukum karena timbul kondisi hukum yang
dapat menghalangi pelaksanaan atau penyelesaian akad.
05. Mekanisme pembayaran Istishna harus disepakati dalam akad dan
dapat dilakukan dengan cara:
a. Pembayaran dimuka secara keseluruhan atau sebagian setelah
akad namun sebelum pembuatan barang.
b. Pembayaran saat penyerahan barang atau selama dalam proses
pembuatan barang. Cara pembayaran ini dimungkinkan adanya
pembayaran termin sesuai dengan progres pembuatan aset
Istishna.
c. Pembayaran ditangguhkan setelah penyerahan barang.
d. Kombinasi dari cara pembayaran di atas.
06. Metode pengakuan pendapatan Istishna dapat dilakukan dengan
menggunakan metode persentase penyelesaian dan metode akad
selesai. Pada metode persentase penyelesaian, Bank dapat mengakui
pendapatan Istishna sebesar proporsi penyelesaian barang pesanan.
Sedangkan, pada metode akad selesai, Bank akan mengakui
pendapatan Istishna pada saat barang telah diserahkan kepada
nasabah.
07. Jika estimasi penyelesaian akad dan biaya untuk penyelesaiannya
tidak dapat ditentukan secara rasional pada akhir periode Laporan
Keuangan, maka digunakan metode akad selesai dengan ketentuan
sebagai berikut:
a. tidak ada pendapatan Istishna yang diakui sampai dengan
pekerjaan tersebut selesai;
b. tidak ada harga pokok Istishna yang diakui sampai dengan
pekerjaan tersebut selesai;
c. tidak ada bagian keuntungan yang diakui dalam Aktiva Istishna
Dalam Penyelesaian sampai dengan pekerjaan tersebut selesai;
dan
d. pengakuan pendapatan Istishna, harga pokok Istishna, dan
keuntungan dilakukan hanya pada saat penyelesaian pekerjaan.
4.17
167
Lanjutan Lampiran 1
08. Pada pembiayaan Istishna, Bank melakukan pesanan barang kepada

supplier atas pesanan dari nasabah. Pendapatan yang diperoleh Bank
lebih disebabkan untuk aktivitas penyediaan fasilitas pendanaan
kepada nasabah, bukan dari aktivitas pembuatan barang pesanan.
09. Nasabah dapat membayar uang muka barang pesanan kepada Bank
sebelum barang diserahkan kepada nasabah dan Bank juga dapat
membayar uang muka barang pesanan kepada supplier.
10. Bank dapat menagih kepada nasabah atas barang pesanan yang
telah diserahkan dan supplier dapat menagih kepada Bank atas
barang pesanan yang telah diserahkan.
11. Selama barang pesanan masih dibuat, Bank akan menggunakan
rekening Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian ketika melakukan
pembayaran kepada supplier dan menggunakan rekening Termin
Istishna ketika melakukan penagihan kepada nasabah.
12. Pengakuan pendapatan untuk transaksi Istishna menggunakan
metode sebagaimana pengakuan pendapatan pada transaksi
murabahah.
Bank wajib membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk
piutang Istishna sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK
yang terkait.
D1. Pengakuan dan Pengukuran
01. Uang muka pesanan nasabah yang diterima Bank diakui sebagai
uang muka Istishna sebesar uang yang diterima.
02. Uang muka yang dibayarkan Bank kepada supplier diakui sebagai
uang muka kepada pemasok sebesar uang yang diberikan dan diakui
sebagai Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian pada saat barang
diserahkan oleh supplier.
03. Tagihan Bank kepada nasabah atas sebagian barang pesanan yang
telah diserahkan diakui sebagai piutang Istishna sebesar persentase
harga jual yang telah diselesaikan dan diakui sebagai Termin Istishna
sebesar persentase harga pokok yang telah diselesaikan.
04. Tagihan supplier kepada Bank atas sebagian barang pesanan yang
telah diselesaikan diakui sebagai Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian
dan utang Istishna sebesar tagihan supplier.
4.18
168
Lanjutan Lampiran 1
05. Dalam hal Bank menggunakan metode persentase penyelesaian maka

Bank dapat mengakui pendapatan Istishna atas pembayaran yang
telah dilakukan nasabah sebesar persentase penyelesaian.
06. Pada saat barang pesanan telah diserahkan kepada nasabah, Bank
melakukan jurnal balik atas rekening Aktiva Istishna Dalam
Penyelesaian dan Termin Istishna.
07. Utang Istishna yang berasal dari transaksi Istishna yang
pembayarannya bersamaan dengan proses pembuatan aset Istishna:
a. diakui pada saat diterima tagihan dari supplier kepada Bank
sebesar nilai tagihan.
b. dihentikan-pengakuannya dari Laporan Keuangan pada saat
dilakukan pembayaran sebesar jumlah yang dibayar.
08. Uang muka Istishna yang berasal dari transaksi Istishna yang
pembayarannya dilakukan di muka secara penuh:
a. diakui pada saat pembayaran harga barang diterima dari
nasabah sebesar jumlah yang diterima.
b. dihentikan-pengakuannya dari Laporan Keuangan pada saat
dilakukan penyerahan barang kepada nasabah sebesar nilai
kontrak.
09. Jika nasabah membayar uang muka kepada Bank dalam proses
pembuatan aset Istishna maka penerimaan uang muka tersebut
diperlakukan sebagai pembayaran termin sebesar jumlah uang muka
yang dibayarkan.
D2. Penyajian
01. Uang muka Istishna disajikan sebagai liabilitas lainnya.
02. Uang muka kepada pemasok disajikan sebagai aset lainnya.
03. Utang Istishna disajikan sebesar tagihan dari pemasok yang belum
dilunasi.
04. Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian disajikan sebesar dana yang
dibayarkan Bank kepada supplier.
05. Termin Istishna disajikan sebesar jumlah tagihan termin Bank
kepada nasabah.
06. Piutang Istishna disajikan sebesar jumlah yang belum dilunasi oleh
pembeli akhir.
07. Marjin Istishna ditangguhkan disajikan sebagai pos lawan piutang
murabahah.
4.19
169
Lanjutan Lampiran 1
08. Pendapatan marjin Istishna yang akan diterima disajikan sebagai

pendapatan marjin Istishna yang akan diterima disajikan pada
09. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Istishna disajikan sebagai pos
lawan (contra account) piutang Istishna.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Penerimaan uang muka pesanan dari nasabah
Db. Kas/rekening
Kr. Uang muka Istishna
02. Penerimaan barang dari pemasok
a. Mekanisme uang muka
i. Pemberian uang muka
Db. Uang muka kepada pemasok
Kr. Kas/rekening
ii.Penerimaan sebagian barang pesanan dari pemasok
Db. Aset Istishna Dalam Penyelesaian
Kr. Uang Muka kepada pemasok
b. Mekanisme tagihan dari pemasok
i. Menerima tagihan dari pemasok
Db. Aset Istishna Dalam Penyelesaian
Kr. Utang Istishna
ii.Pembayaran kepada pemasok
Db. Utang Istishna
Kr. Kas/rekening
03. Penagihan termin kepada nasabah
Db. Piutang Istishna
Kr. Marjin Istishna ditangguhkan
Kr. Termin Istishna
04. Pembayaran oleh nasabah
Db. Kas
Kr. Piutang Istishna
Db. Marjin Istishna ditangguhkan

Kr. Pendapatan Istishna
4.20
170
Lanjutan Lampiran 1
05. Penyerahan barang kepada nasabah

Db. Termin Istishna
Kr. Aset Istishna Dalam Penyelesaian
06. Pada saat pengakuan pendapatan diakhir periode pelaporan (akru)
Db.Pendapatan marjin murabahah yang akan diterima
Kr. Pendapatan marjin murabahah
F. Pengungkapan
01. Rincian piutang Istishna berdasarkan jumlah, jangka waktu, jenis
valuta dan kualitas piutang dan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai
piutang Istishna.
02. Jumlah piutang murabahah yang diberikan kepada pihak yang
berelasi.
03. Kebijakan akuntansi yang dipergunakan dalam pengakuan
pendapatan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai, penghapusan dan
penanganan piutang Istishna yang bermasalah.
04. Besarnya piutang Istishna baik yang dibiayai sendiri oleh Bank
maupun secara bersama-sama dengan pihak lain sebesar bagian
pembiayaan Bank.
05. Jumlah akumulasi biaya atas kontrak berjalan serta pendapatan dan
keuntungan sampai dengan akhir periode berjalan.
06. Jumlah sisa kontrak yang belum selesai menurut spesifikasi dan
syarat kontrak.
07. Klaim tambahan yang belum selesai dan semua denda yang bersifat
kontinjen sebagai akibat keterlambatan pengiriman barang.
08. Nilai kontrak Istishna paralel yang sedang berjalan serta rentang
periode pelaksanaannya.
09. Nilai kontrak Istishna yang telah ditandatangani Bank selama
periode berjalan tetapi belum dilaksanakan dan rentang periode
pelaksanaannya.
10. Rincian utang Istishna berdasarkan jumlah, tujuan (pemasok atau
nasabah), jangka waktu dan jenis mata uang.
11. Utang Istishna kepada nasabah yang merupakan pihak berelasi.
12. Jenis dan kuantitas barang pesanan.
4.21
171
Lanjutan Lampiran 1
IV.3. SALAM
A. Definisi
Salam adalah akad jual beli barang pesanan (muslam fiih) dengan
pengiriman barang di kemudian hari oleh penjual (muslam illaihi) dan
pelunasannya dilakukan oleh pembeli pada saat akad disepakati sesuai
dengan syarat-syarat tertentu.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 103 tentang Akuntansi Salam.
C. Penjelasan
01. Bank dapat bertindak sebagai pembeli dan atau penjual dalam suatu
transaksi Salam. Jika Bank bertindak sebagai pembeli maka Bank
melakukan transaksi Salam, dan jika Bank bertindak sebagai
penjual maka Bank akan memesan kepada pihak lain untuk
menyediakan barang pesanan dalam Salam paralel.
02. Salam paralel dapat dilakukan dengan syarat:
a. Akad kedua antara Bank dan pemasok terpisah dari akad
pertama antara Bank dan pembeli akhir; dan
b. Akad kedua dilakukan setelah akad pertama sah.
03. Dalam hal Bank bertindak sebagai pembeli, Bank dapat meminta
jaminan kepada pemasok untuk menghindari risiko yang merugikan
Bank.
04. Piutang Salam merupakan tagihan Bank kepada pemasok yang
harus diselesaikan dalam bentuk penyerahan barang, bukan
penerimaan dalam bentuk uang tunai. Piutang Salam timbul dari
penyerahan uang kepada pemasok senilai barang yang dipesan.
05. Utang Salam merupakan kewajiban Bank yang harus diselesaikan
dalam bentuk penyerahan barang bukan pembayaran dalam bentuk
uang tunai kepada nasabah.
06. Spesifikasi dan harga barang pesanan disepakati di awal akad oleh
nasabah dan Bank pada akad pertama atau Bank dengan pemasok
pada akad kedua. Ketentuan harga barang pesanan tidak dapat
berubah selama jangka waktu akad.
07. Barang pesanan harus diketahui karakteristiknya secara umum
yang meliputi: jenis, macam, kualitas dan kuantitasnya.
4.22
172
Lanjutan Lampiran 1
08. Barang pesanan harus sesuai dengan karakteristik yang telah

disepakati antara nasabah dan Bank atau Bank dan pemasok. Jika
barang pesanan yang dikirim salah atau cacat maka Bank atau
pemasok harus bertanggung jawab atas kelalaiannya.
09. Jika Bank tidak menerima sebagian atau seluruh barang pesanan
pada tanggal jatuh tempo pengiriman, maka:
a. Tanggal jatuh tempo pengiriman dapat diperpanjang;
b. Akad Salam dapat dibatalkan sebagian atau seluruhnya; atau
c. Jaminan atas barang pesanan dapat dieksekusi.
10. Bank dapat mengenakan denda kepada pemasok. Denda hanya
boleh dikenakan kepada pemasok yang mampu menyelesaikan
kewajibannya, tetapi sengaja tidak melakukannya. Hal ini tidak
berlaku bagi pemasok yang tidak mampu menunaikan kewajibannya
karena force majeur. Denda dikenakan jika pemasok lalai dalam
melakukan kewajibannya sesuai dengan akad, dan denda yang
diterima diakui sebagai bagian dana kebajikan.
11. Pendapatan Salam diperoleh dari selisih harga jual kepada nasabah
dan harga beli dari pemasok.
01. Piutang Salam diakui pada saat penyerahan uang kepada pemasok
sebesar jumlah yang dibayarkan.
02. Utang Salam diakui pada saat penerimaan uang dari nasabah
sebesar jumlah yang diterima.
03. Dalam hal dilakukan perpanjangan jangka waktu pengiriman maka
nilai tercatat piutang Salam dicatat sebesar bagian yang belum
dipenuhi sesuai dengan nilai yang tercantum dalam akad.
04. Dalam hal dilakukan pembatalan sebagian atau seluruh akad
Salam, maka piutang Salam berubah menjadi piutang qardh oleh
pemasok sebesar bagian yang tidak dapat dipenuhi.
05. Dalam hal dilakukan eksekusi jaminan maka selisih antara nilai
tercatat piutang Salam dan hasil penjualan jaminan tersebut diakui
sebagai piutang kepada pemasok. Sebaliknya, jika hasil penjualan
jaminan tersebut lebih besar dari nilai tercatat piutang Salam maka
selisihnya menjadi hak pemasok.
4.23
173
Lanjutan Lampiran 1
06. Pendapatan Salam diakui pada saat barang diserahkan kepada

nasabah sebesar selisih antara harga jual kepada nasabah dengan
harga beli dari pemasok.
D2. Penyajian
01. Piutang Salam disajikan sebesar jumlah tercatat.
02. Piutang Salam yang tidak dapat dipenuhi oleh pemasok dan pemasok
menyatakan tidak dapat memenuhi kewajibannya disajikan sebagai
piutang qardh.
03. Utang Salam disajikan sebesar jumlah tercatat.
E. Ilustrasi Jurnal
E1. Bank Sebagai Pembeli
01. Pada saat Bank menyerahkan uang kepada pemasok
Db. Piutang Salam
Kr. Kas/Rekening pemasok
02. Pada saat Bank menerima barang dari pemasok
Db. Persediaan/aset Salam
Kr. Piutang Salam
03. Pada saat pemasok tidak memenuhi kewajibannya
Db. Piutang qardh dari pemasok
Kr. Piutang Salam
04. Jika Bank mengeksekusi jaminan atas akad Salam
a. Penjualan jaminan dengan hasil lebih kecil dari piutang Salam
Db. Kas/kliring
Db. Piutang qardh (pemasok)
Kr. Piutang Salam
b. Penjualan jaminan dengan hasil lebih besar dari piutang Salam
Db. Kas/kliring
Kr. Rekening pemasok
Kr. Piutang Salam
05. Pada saat pengenaan denda kepada pemasok
Db. Kas/Rekening
E2. Bank Sebagai Penjual
01. Pada saat Bank menerima uang dari nasabah
Kr. Utang Salam
4.24
174
Lanjutan Lampiran 1
02. Pada saat Bank menyerahkan barang kepada nasabah

Db. Utang Salam
Kr. Persediaan/aset Salam
Kr. Pendapatan Salam
F. Pengungkapan
Hal-hal yang harus diungkapkan, antara lain:
01. Rincian piutang Salam dan utang Salam berdasarkan jumlah, jangka
waktu, jenis valuta, jenis, dan kuantitas barang pesanan.
02. Piutang Salam dari pemasok dan utang Salam kepada nasabah yang
merupakan pihak berelasi.
4.25
175
Lanjutan Lampiran 1
IV.4. PERSEDIAAN
A. Definisi
01. Persediaan adalah aset yang tersedia untuk dijual dalam kegiatan
usaha biasa dan:
a. dijual dengan akad murabahah;
b. disalurkan dalam akad salam atau salam paralel; dan/atau
c. aset istishna yang telah selesai tetapi belum diserahkan Bank
kepada pembeli akhir.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 14 tentang Persediaan.
C. Penjelasan
01. Bank memperoleh persediaan dengan akad murabahah, salam,
istishna dan atau akad lainnya.
02. Aset yang tidak termasuk dalam pengertian persediaan, adalah:
a. Aset Istishna Dalam Penyelesaian;
b. Aset tetap yang digunakan oleh Bank;
c. Aset ijarah.
03. Termasuk dalam definisi persediaan adalah persediaan dalam
perjalanan yang memenuhi kriteria berikut:
a. dalam transaksi pembelian dengan syarat penyerahan FOB
Shipping Point (franco gudang penjual).
b. dalam transaksi penjualan dengan syarat penyerahan FOB
Destination Point (franco gudang pembeli).
04. Biaya perolehan meliputi semua biaya pembelian, biaya konversi dan
biaya lain yang timbul sampai persediaan berada dalam kondisi dan
tempat yang siap untuk dijual atau dipakai.
05. Persediaan diukur dengan menggunakan nilai terendah antara biaya
perolehan dan nilai realisasi neto. Nilai realisasi neto adalah estimasi
harga jual dalam kegiatan usaha dikurangi estimasi biaya yang
diperlukan untuk melakukan penjualan.
4.26
176
Lanjutan Lampiran 1
01. Pada saat pengakuan awal persediaan diakui sebesar biaya
perolehan.
02. Pada akhir periode pelaporan persediaan diukur sebesar biaya
perolehan dan nilai realisasi neto, mana yang lebih rendah.
D2. Penyajian
Persediaan disajikan sebesar biaya perolehan atau nilai realisasi neto,
mana yang lebih rendah.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat perolehan:

Db. Persediaan
Kr. Kas/rekening pemasok/kliring
02. Pada saat penurunan nilai:
Db. Kerugian penurunan nilai
Kr. Persediaan
03. Pada saat pemulihan nilai:
Db. Persediaan
Kr. Keuntungan pemulihan nilai
F. Pengungkapan
Hal-hal yang perlu diungkapkan, antara lain:
01. Rincian saldo persediaan berdasarkan harga perolehan dan nilai
realisasi neto.
02. Jumlah dari setiap pemulihan nilai persediaan dari setiap
penurunan nilai persediaan yang diakui sebagai penghasilan selama
periode pemulihan tersebut.
03. Kondisi atau peristiwa penyebab terjadinya pemulihan nilai
persediaan.
4.27
177
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN V AKAD BAGI HASIL
V.1 PEMBIAYAAN MUDHARABAH
A. Definisi
01. Mudharabah adalah akad kerjasama usaha antara dua pihak dimana
pihak pertama (pemilik dana) menyediakan seluruh dana, sedangkan
pihak kedua (pengelola dana) bertindak selaku pengelola, dan
keuntungan dibagi di antara mereka sesuai kesepakatan sedangkan
kerugian finansial hanya ditanggung oleh pemilik dana.
02. Mudharabah muthlaqah adalah mudharabah dimana pemilik dana
memberikan kebebasan kepada pengelola dana dalam pengelolaan
investasinya.
03. Mudharabah muqayyadah adalah mudharabah dimana pemilik dana
memberikan batasan kepada pengelola dana, antara lain mengenai
tempat, cara dan atau obyek investasi.
04. Mudharabah musytarakah adalah bentuk mudharabah dimana
pengelola dana menyertakan modal atau dananya dalam kerjasama
investasi.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah.
C. Penjelasan
01. Mudharabah terdiri dari dua jenis, yaitu Mudharabah muthlaqah dan
Mudharabah muqayyadah. Bagian ini membahas Bank sebagai
shahibul maal (pemilik dana) dalam pembiayaan Mudharabah baik
bersifat mutlaqah maupun muqayyadah.
02. Investasi Mudharabah yang dilakukan oleh Bank disebut
pembiayaan Mudharabah. Pada umumnya pembiayaan Mudharabah
yang dilakukan oleh Bank diberikan dalam bentuk kas yang
dilakukan secara bertahap atau sekaligus.
03. Pengembalian pembiayaan Mudharabah dapat dilakukan bersamaan
dengan distribusi bagi hasil atau pada saat diakhirinya akad
Mudharabah.
04. Bagi hasil Mudharabah dapat dilakukan dengan menggunakan dua
metode, yaitu bagi laba (profit sharing) atau bagi hasil (gross profit
5.1
178
Lanjutan Lampiran 1
margin atau dalam fatwa disebut net revenue sharing). Bagi laba
dihitung dari pendapatan setelah dikurangi dengan harga pokok dan
beban yang berkaitan dengan pengelolaan dana Mudharabah.
Sedangkan bagi hasil, dihitung dari pendapatan pengelolaan
Mudharabah dikurangi harga pokok.
Sebagai ilustrasi:
Penjualan xxx
Beban pokok penjualan (xxx)
Pendapatan xxx (gross profit margin/net revenue sharing)
Beban pengelolaan (xxx)
Laba xxx (profit sharing)
05. Dalam hal terjadi kerugian dalam usaha nasabah (pengelola dana),
Bank sebagai pemilik dana akan menanggung semua kerugian
sepanjang kerugian tersebut bukan disebabkan oleh kelalaian atau
kesalahan nasabah (pengelola dana).
06. Kelalaian atau kesalahan pengelola dana antara lain ditunjukkan
oleh:
a. Tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan di dalam akad;
b. Tidak terdapat kondisi di luar kemampuan (force majeur) yang
lazim dan/atau yang telah ditentukan di dalam akad; atau
c. Hasil putusan dari badan arbitrase atau pengadilan.
07. Pada prinsipnya, dalam pembiayaan mudharabah tidak
dipersyaratkan adanya jaminan, namun agar tidak terjadi moral
hazard berupa penyimpangan oleh pengelola dana, pemilik dana
dapat meminta jaminan dari pengelola dana atau pihak ketiga.
Jaminan ini hanya dapat dicairkan apabila pengelola dana terbukti
melakukan pelanggaran terhadap hal-hal yang telah disepakati
bersama dalam akad.
08. Pengakuan penghasilan usaha Mudharabah dalam praktik dapat
diketahui berdasarkan laporan bagi hasil atas penghasilan usaha
dari pengelola dana. Tidak diperkenankan mengakui pendapatan
dari proyeksi hasil usaha.
5.2
179
Lanjutan Lampiran 1
01. Pembiayaan Mudharabah dalam bentuk kas diakui pada saat
pencairan sebesar jumlah uang yang diberikan Bank kepada
pengelola dana (nasabah).
02. Pembiayaan Mudharabah yang diberikan secara bertahap diakui
pada setiap tahap pembayaran.
03. Pembayaran kembali pembiayaan Mudharabah oleh pengelola dana
(nasabah) akan mengurangi pembiayaan Mudharabah.
04. Kerugian pembiayaan Mudharabah yang terjadi selama masa akad
diakui sebagai Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan
Mudharabah.
05. Keuntungan yang dihasilkan dari pembiayaan Mudharabah diakui
pada periode terjadinya hak bagi hasil berdasarkan laporan hasil
usaha yang disampaikan nasabah sesuai dengan nisbah yang
disepakati.
06. Keuntungan pembiayaan Mudharabah yang telah menjadi hak Bank
dan belum dibayarkan oleh nasabah diakui sebagai piutang bagi
hasil.
07. Pembiayaan Mudharabah yang diakhiri sebelum jatuh tempo atau
sudah berakhir dan belum diselesaikan oleh nasabah maka saldo
pembiayaan Mudharabah tetap diakui sebagai pembiayaan
Mudharabah yang wajib diselesaikan oleh mudharib.
D.2 Penyajian
01. Pembiayaan Mudharabah disajikan sebesar saldo pembiayaan
Mudharabah nasabah kepada Bank.
02. Piutang bagi hasil disajikan sebagai bagian dari aset lainnya pada
saat nasabah tergolong performing. Sedangkan, apabila nasabah
tergolong non-performing maka piutang bagi hasil disajikan pada
03. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Mudharabah
disajikan sebagai pos lawan (contra account) pembiayaan
Mudharabah.
04. Pembiayaan Mudharabah yang diakhiri sebelum jatuh tempo atau
sudah berakhir dan belum diselesaikan oleh nasabah tetap disajikan
sebagai bagian dari pembiayaan Mudharabah.
5.3
180
Lanjutan Lampiran 1
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat pemberiaan pembiayaan Mudharabah kepada mudharib
Db. Pembiayaan Mudharabah
Kr. Kas/rekening/kliring
02. Pada saat pengakuan keuntungan Mudharabah
Db. Piutang bagi hasil
Kr. Pendapatan Mudharabah
03. Pada saat penerimaan keuntungan Mudharabah
Db. Kas/rekening/kliring
Kr. Piutang bagi hasil
04. Pada saat pengakuan kerugian Mudharabah
Db. Beban Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Mudharabah
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai - pembiayaan Mudharabah
05. Pada saat pembayaran angsuran pokok
Kr. Pembiayaan Mudharabah
06. Pada saat pelunasan pembiayaan Mudharabah
Kr. Pembiayaan Mudharabah
F. Pengungkapan
01. Rincian jumlah pembiayaan Mudharabah berdasarkan sifat akad
(Mudharabah mutlaqah atau Mudharabah muqayadah), jenis
penggunaan dan sektor ekonomi.
02. Klasifikasi pembiayaan mudharabah menurut jangka waktu (masa
akad), kualitas pembiayaan, valuta, Cadangan Kerugian Penurunan
Nilai dan tingkat bagi hasil rata-rata.
03. Jumlah dan persentase pembiayaan Mudharabah yang diberikan
kepada pihak-pihak berelasi.
04. Jumlah pembiayaan Mudharabah yang telah direstrukturisasi dan
informasi lain tentang pembiayaan Mudharabah yang dire-
strukturisasi selama periode berjalan.
05. Kebijakan manajemen dalam pelaksanaan pengendalian risiko
portofolio pembiayaan Mudharabah.
06. Besarnya pembiayaan Mudharabah bermasalah dan Cadangan
Kerugian Penurunan Nilai untuk setiap sektor ekonomi.
5.4
181
Lanjutan Lampiran 1
07. Kebijakan dan metode yang dipergunakan dalam penanganan

Mudharabah bermasalah.
08. Ikhtisar pembiayaan Mudharabah yang dihapus buku yang
menunjukkan saldo awal, penghapusan selama tahun berjalan,
penerimaan atas pembiayaan Mudharabah yang telah
dihapusbukukan dan pembiayaan Mudharabah yang telah
dihapustagih dan saldo akhir pembiayaan Mudharabah yang dihapus
buku.
5.5
182
Lanjutan Lampiran 1
V.2 PEMBIAYAAN MUSYARAKAH
A. Definisi
01. Musyarakah adalah akad kerjasama antara dua pihak atau lebih
untuk suatu usaha tertentu, dimana masing-masing pihak
memberikan kontribusi dana dengan ketentuan bahwa keuntungan
dibagi berdasarkan kesepakatan sedangkan kerugian berdasarkan
porsi kontribusi dana berupa kas maupun aset non-kas yang
diperkenankan oleh Syariah.
02. Musyarakah permanen adalah Musyarakah dengan ketentuan bagian
dana setiap mitra ditentukan sesuai akad dan jumlahnya tetap
hingga akhir masa akad.
03. Musyarakah menurun (Musyarakah muttanaqisah) adalah
Musyarakah dengan ketentuan bagian dana pihak pertama akan
dialihkan secara bertahap kepada pihak kedua sehingga bagian dana
pihak pertama akan menurun dan pada akhir masa akad pihak
kedua tersebut akan menjadi pemilik penuh usaha tersebut.
04. Mitra aktif adalah mitra yang mengelola usaha Musyarakah, baik
mengelola sendiri atau menunjuk pihak lain atas nama mitra
tersebut.
05. Mitra pasif adalah mitra yang tidak ikut mengelola usaha
Musyarakah.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 106 tentang Akuntansi Musyarakah.
C. Penjelasan
01. Musyarakah dapat berupa Musyarakah permanen dan Musyarakah
menurun (Musyarakah muttanaqisah).
02. Bank dapat bertindak sebagai mitra aktif dan mitra pasif. Untuk
pembahasan ini Bank masih berperan sebagai mitra pasif.
03. Pada umumnya pembiayaan Musyarakah yang diberikan oleh Bank
dalam bentuk kas yang dilakukan secara bertahap atau sekaligus.
04. Keuntungan atau pendapatan Musyarakah dibagi di antara mitra
berdasarkan nisbah yang disepakati, sedangkan kerugian
Musyarakah dibagi diantara mitra secara proporsional dengan modal
yang disetor.
5.6
183
Lanjutan Lampiran 1
05. Pengakuan penghasilan usaha Musyarakah dalam praktik dapat

diketahui berdasarkan laporan bagi hasil atas penghasilan usaha
dari mitra aktif. Tidak diperkenankan mengakui pendapatan dari
proyeksi hasil usaha.
06. Dalam pembiayaan Musyarakah setiap mitra tidak dapat menjamin
modal mitra lain, namun setiap mitra dapat meminta mitra lain
untuk menyediakan jaminan atas kelalaian atau kesalahan yang
disengaja.
07. Kelalaian atau kesalahan pengelola dana antara lain ditunjukkan
oleh:
a. Tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan di dalam akad.
lazim dan/atau yang telah ditentukan di dalam akad.
c. Hasil putusan dari badan arbitrase atau pengadilan.
08. Dalam pembiayaan Musyarakah muttanaqisah, mitra dapat menyewa
aset yang menjadi dasar (underlying) pembiayaan Musyarakah. Hasil
sewa dari aset tersebut dibagihasilkan di antara mitra berdasarkan
nisbah yang disepakati.
01. Pembiayaan Musyarakah dalam bentuk kas diakui pada saat
pencairan sebesar jumlah uang yang diberikan Bank.
02. Pembiayaan Musyarakah yang diberikan secara bertahap diakui
pada setiap tahap pembayaran.
03. Kerugian pembiayaan Musyarakah yang terjadi selama masa akad
diakui pada periode terjadinya secara proporsional sesuai dengan
kontribusi modal sebagai Cadangan Kerugian Penurunan Nilai
pembiayaan Musyarakah.
04. Keuntungan pembiayaan Musyarakah diakui pada periode terjadinya
hak bagi hasil berdasarkan laporan hasil usaha yang disampaikan
nasabah sesuai dengan nisbah yang disepakati.
05. Apabila dalam pembiayaan Musyarakah mengalami kerugian pada
periode sebelumnya, maka keuntungan yang diperoleh pada periode
tersebut harus dialokasikan terlebih dahulu untuk mengurangi
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Musyarakah untuk
5.7
184
Lanjutan Lampiran 1
memulihkan jumlah tercatat pembiayaan Musyarakah sampai

dengan nilai pembiayaan Musyarakah awal.
06. Keuntungan pembiayaan Musyarakah yang telah menjadi hak Bank
dan belum dibayarkan oleh nasabah diakui sebagai piutang bagi
hasil.
07. Apabila terjadi kerugian dalam Musyarakah akibat kelalaian atau
penyimpangan mitra Musyarakah, mitra yang melakukan kelalaian
tersebut menanggung beban kerugian tersebut. Kerugian Bank yang
diakibatkan kelalaian atau penyimpangan mitra aktif (nasabah) tetap
diakui sebagai pembiayaan Musyarakah.
08. Pembiayaan Musyarakah yang sudah berakhir dan belum
diselesaikan oleh mitra aktif (nasabah) maka saldo pembiayaan
Musyarakah tetap diakui sebagai pembiayaan Musyarakah yang
wajib diselesaikan oleh mitra aktif.
D.2 Penyajian
01. Pembiayaan Musyarakah disajikan sebesar saldo pembiayaan
Musyarakah nasabah kepada Bank.
02. Piutang bagi hasil disajikan sebagai bagian dari aset lainnya pada
saat nasabah tergolong performing. Sedangkan, apabila nasabah
tergolong non-performing maka piutang bagi hasil disajikan pada
03. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Musyarakah
disajikan sebagai pos lawan (contra account) pembiayaan
Musyarakah.
04. Tagihan kepada mitra aktif yang disebabkan akibat kelalaian atau
penyimpangan mitra aktif (nasabah) disajikan sebagai bagian dari
pembiayaan Musyarakah.
05. Pembiayaan Musyarakah yang diakhiri sebelum jatuh tempo atau
sudah berakhir dan belum diselesaikan oleh nasabah tetap disajikan
sebagai bagian dari pembiayaan Musyarakah.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat Bank membayarkan modal tunai kepada mitra (nasabah)
Db. Pembiayaan Musyarakah
02. Pada saat pengakuan keuntungan Musyarakah
5.8
185
Lanjutan Lampiran 1
Kr. Pendapatan Musyarakah

03. Pada saat penerimaan keuntungan Musyarakah
Kr. Piutang bagi hasil
04. Pada saat pengakuan kerugian Musyarakah
Db. Beban Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Musyarakah
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai - pembiayaan Musyarakah
05. Pada saat pengakuan keuntungan setelah terjadi kerugian pada
periode sebelumnya
a. Memulihkan kerugian periode sebelumnya
Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai - pembiayaan
Musyarakah
Kr. Beban Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Musyarakah
b. Pengakuan kelebihan keuntungan atas kerugian
Kr. Pendapatan Musyarakah
06. Pada saat pembayaran angsuran pokok untuk Musyarakah
muttanaqisah
Kr. Pembiayaan Musyarakah
07. Pada saat terjadi kerugian yang disebabkan kelalaian atau
penyimpangan mitra aktif (nasabah)
Db. Piutang kepada mitra aktif (nasabah)
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai - pembiayaan Musyarakah
08. Pada saat pengalihan modal kepada mitra aktif (nasabah)
Db. Kas/rekening
Kr. Pembiayaan Musyarakah
F. Pengungkapan
01. Rincian jumlah pembiayaan Musyarakah berdasarkan modal mitra,
jenis valuta, jenis penggunaan, sektor ekonomi, status bank dalam
pembiayaan Musyarakah (mitra pasif), dan mitra aktif (jika mitra
aktif bukan berasal dari salah satu mitra Musyarakah).
02. Klasifikasi pembiayaan Musyarakah menurut jangka waktu akad
pembiayaan, kualitas pembiayaan, dan tingkat bagi hasil rata-rata.
5.9
186
Lanjutan Lampiran 1
03. Jumlah dan persentase pembiayaan Musyarakah yang diberikan

kepada pihak-pihak berelasi.
04. Jumlah dan persentase pembiayaan Musyarakah yang telah
direstrukturisasi dan informasi lain tentang pembiayaan Musyarakah
yang direstrukturisasi selama periode berjalan.
portofolio pembiayaan Musyarakah.
06. Besarnya pembiayaan Musyarakah bermasalah dan Cadangan
Kerugian Penurunan Nilai untuk setiap sektor ekonomi.
07. Kebijakan dan metode yang dipergunakan dalam penanganan
Musyarakah bermasalah.
08. Ikhtisar pembiayaan Musyarakah yang dihapus buku yang
menunjukkan saldo awal, penghapusan selama tahun berjalan,
penerimaan atas pembiayaan Musyarakah yang telah
dihapusbukukan dan pembiayaan Musyarakah yang telah
dihapustagih dan saldo akhir pembiayaan Musyarakah yang dihapus
buku.
5.10
187
Lanjutan Lampiran 1
V.3 DANA SYIRKAH TEMPORER
A. Definisi
Dana syirkah temporer adalah dana yang diterima sebagai investasi
dengan jangka waktu tertentu dari individu dan pihak lain dimana bank
mempunyai hak untuk mengelola dan menginvestasikan dana tersebut
dengan pembagian hasil investasi berdasarkan kesepakatan.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Dana syirkah temporer adalah dana yang diterima oleh Bank dimana
Bank mempunyai hak untuk mengelola dan menginvestasikan dana,
baik sesuai dengan kebijakan Bank atau kebijakan pembatasan dari
pemilik dana, dengan keuntungan dibagikan sesuai dengan
kesepakatan. Dalam hal dana syirkah temporer berkurang
disebabkan kerugian normal yang bukan akibat dari unsur
kesalahan yang disengaja, kelalaian, atau pelanggaran kesepakatan,
maka Bank tidak berkewajiban atau menutup kerugian atau
kekurangan dana tersebut.
02. Contoh dari dana syirkah temporer adalah penerimaan dana dari
investasi mudharabah muthlaqah, mudharabah muqayyadah,
musyarakah, dan akun lain yang sejenis.
03. Hubungan antara Bank dan pemilik dana merupakan hubungan
kemitraan berdasarkan akad mudharabah muthlaqah, mudharabah
muqayyadah atau musyarakah. Bank mempunyai hak untuk
mengelola dan menginvestasikan dana yang diterima dengan atau
tanpa batasan seperti mengenai tempat, cara, atau obyek investasi.
04. Pemilik dana memperoleh bagian atas keuntungan sesuai
kesepakatan dan menerima kerugian berdasarkan jumlah dana dari
masing-masing pihak. Pembagian hasil dana syirkah temporer dapat
dilakukan dengan:
a. Konsep bagi laba (profit sharing), atau
b. Konsep bagi hasil (gross profit margin atau dalam fatwa disebut
net revenue sharing).
5.11
188
Lanjutan Lampiran 1
05. Untuk Bank yang menggunakan metode bagi laba (profit sharing)
dalam akad mudharabah, jika usaha Bank atas pengelolaan dana
nasabah (pemilik dana, shahibul maal) mengalami kerugian maka
seluruh kerugian ditanggung oleh nasabah (pemilik dana, shahibul
maal), kecuali jika ditemukan adanya kelalaian atau kesalahan Bank
sebagai pengelola dana (mudharib).
06. Untuk Bank yang menggunakan metode bagi hasil (gross profit
margin atau dalam fatwa disebut net revenue sharing), maka nasabah
(pemilik dana, shahibul maal) tidak akan kehilangan nilai awal
investasinya, kecuali Bank dilikuidasi dengan kondisi realisasi aset
lebih kecil dari liabilitas.
07. Kelalaian atau kesalahan Bank sebagai pengelola dana, antara lain,
ditunjukkan oleh:
a. Tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan di dalam akad;
lazim dan/atau yang telah ditentukan di dalam akad; atau
c. Hasil putusan dari badan arbitrase atau pengadilan
08. Dana syirkah temporer terdiri dari dana mudharabah dalam hal
Bank sebagai pengelola dana (mudharib) dan musyarakah dalam hal
Bank sebagai mitra aktif.
09. Mudharabah dibedakan berdasarkan pembatasan penggunaan dana
menjadi mudharabah mutlaqah dan mudharabah muqayadah.
10. Jenis produk penghimpunan dana mudharabah, antara lain:
a. Tabungan mudharabah adalah dana mudharabah pada Bank
yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat
tertentu yang disepakati.
b. Deposito mudharabah adalah dana mudharabah pada Bank
yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu
dengan pembagian hasil sesuai dengan nisbah yang telah
disepakati di muka antara nasabah (pemilik dana, shahibul
maal) dengan Bank yang bersangkutan.
01. Dana mudharabah dari pemilik dana diakui pada saat diterima
sebesar jumlah yang diterima.
5.12
189
Lanjutan Lampiran 1
02. Bagi hasil dana mudharabah diberikan sesuai nisbah yang disepakati
pada awal akad.
03. Dana musyarakah dari nasabah (mitra pasif) diakui pada saat
diterima sebesar jumlah yang diterima.
04. Bagi hasil dana musyarakah diberikan sesuai nisbah yang disepakati
pada awal akad.
D.2 Penyajian
01. Dana mudharabah disajikan sebagai dana syirkah temporer dengan
memisahkan antara:
a. dana mudharabah yang berasal dari Bank;
b. dana mudharabah yang berasal dari bukan Bank.
02. Bagi hasil dana mudharabah yang sudah diperhitungkan dan telah
jatuh tempo tetapi belum diserahkan kepada nasabah disajikan
dalam pos kewajiban segera.
03. Bagi hasil dana mudharabah yang sudah diperhitungkan pada akhir
periode tetapi belum jatuh tempo disajikan dalam pos bagi hasil yang
belum dibagikan.
04. Dana musyarakah disajikan sebagai dana syirkah temporer dalam
neraca dengan memisahkan antara:
a. dana musyarakah yang berasal dari Bank;
b. dana musyarakah yang berasal dari bukan Bank.
05. Bagi hasil dana musyarakah yang sudah diperhitungkan dan telah
jatuh tempo tetapi belum diserahkan kepada nasabah disajikan
dalam pos kewajiban segera.
06. Bagi hasil dana musyarakah yang sudah diperhitungkan pada akhir
periode tetapi belum jatuh tempo disajikan dalam pos bagi hasil yang
belum dibagikan.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat penerimaan setoran:
Db. Kas/kliring
Kr. Dana syirkah temporer-tabungan/deposito mudharabah
02. Pada saat penarikan tabungan:
Db. Dana syirkah temporer-tabungan/deposito mudharabah
Kr. Kas/pemindahbukuan/kliring
03. Pada saat dilakukan perhitungan bagi hasil:
Db. Bagian pihak ketiga atas pendapatan
5.13
190
Lanjutan Lampiran 1
Kr. Bagi hasil yang belum dibagikan

04. Pada saat pembayaran bagi hasil:
Db. Bagi hasil yang belum dibagikan
05. Pada saat deposito mudharabah jatuh tempo:
Db. Dana syirkah temporer-deposito mudharabah
F. Pengungkapan
01. Isi kesepakatan utama akad mudharabah:
a. porsi dana;
b. pembagian hasil usaha.
02. Rincian dana mudharabah yang diterima berdasarkan:
a. Jenis mudharabah
i. mudharabah mutlaqah;
ii. mudharabah muqayadah.
b. Pemilik dana mudharabah
i. Bank;
ii. bukan Bank.
c. Jenis mata uang dana mudharabah:
i. Rupiah;
ii. valuta asing.
03. Rincian dana mudharabah yang disalurkan berdasarkan:
a. Sumber dana mudharabah yang berasal dari:
i. mudharabah mutlaqah;
ii. mudharabah muqayadah.
b. Penerima dana mudharabah:
i. Bank;
ii. bukan Bank Syariah.
c. Jenis mata uang yang digunakan:
i. Rupiah;
ii. valuta asing.
04. Penjelasan mengenai kebijakan penyaluran dana mudharabah.
05. Pihak-pihak yang berelasi, baik nasabah (pemilik dana, shahibul
maal) atau nasabah penerima penyaluran dana mudharabah.
5.14
191
Lanjutan Lampiran 1
06. Jumlah simpanan yang diblokir untuk tujuan tertentu antara lain
sebagai jaminan pembiayaan dan atau transaksi perbankan syariah
lainnya.
5.15
192
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN VI AKAD SEWA
VI.1 IJARAH ATAS ASET BERWUJUD
A. Definisi
01. Ijarah adalah akad pemindahan hak guna/manfaat atas suatu aset
dalam waktu tertentu dengan pembayaran sewa (ujrah) tanpa diikuti
dengan pemindahan kepemilikan aset itu sendiri.
02. Ijarah muntahiyah bittamlik adalah Ijarah dengan wa’ad perpindahan
kepemilikan obyek Ijarah pada saat tertentu.
03. Obyek Ijarah adalah manfaat dari penggunaan aset berwujud atau
aset tidak berwujud.
04. Umur manfaat adalah suatu periode dimana aset diharapkan akan
digunakan atau jumlah produksi/unit serupa yang diharapkan akan
diperoleh dari aset.
05. Wa’ad adalah janji dari satu pihak kepada pihak lain untuk
melaksanakan suatu transaksi.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 107 tentang Akuntansi Ijarah.
02. PSAK 16 tentang Aset Tetap.
03. PSAK 48 tentang Penurunan Nilai Aset.
C. Penjelasan
01. Ijarah merupakan akad sewa-menyewa suatu aset Ijarah tanpa
adanya perpindahan risiko dan manfaat yang signifikan terkait
kepemilikan aset tersebut, dengan atau tanpa adanya opsi untuk
memindahkan kepemilikan dari pemilik (Bank) kepada
penyewa/nasabah pada saat tertentu.
02. Pada umumnya transaksi Ijarah muntahiyah bittamlik muncul
karena adanya kebutuhan untuk memiliki aset tertentu, dimana
pemenuhan kebutuhan atas aset tersebut dipenuhi melalui akad
Ijarah.
03. Bank dapat meminta penyewa/nasabah untuk menyerahkan
jaminan atas Ijarah untuk menghindari risiko kerugian.
04. Jumlah, ukuran, dan jenis aset Ijarah harus jelas diketahui dan
tercantum dalam akad.
6.1
193
Lanjutan Lampiran 1
05. Biaya perbaikan aset Ijarah merupakan tanggungan pemilik.

Perbaikan tersebut dapat dilakukan oleh pemilik secara langsung
atau dilakukan oleh penyewa atas persetujuan pemilik.
06. Dalam transaksi Ijarah muntahiyah bittamlik, perpindahan
kepemilikan suatu aset dari Bank kepada nasabah dapat dilakukan
jika aktivitas penyewaan telah berakhir atau diakhiri dan aset Ijarah
telah diserahkan kepada nasabah dengan membuat akad terpisah
secara:
a. hibah;
b. penjualan sebelum akad berakhir;
c. penjualan pada akhir masa Ijarah;
d. Penjualan secara bertahap apabila objeknya bisa dipindahkan
secara bertahap.
07. Dalam transaksi jual dan Ijarah-balik (sale and leaseback) harus
merupakan transaksi yang terpisah dan tidak saling bergantung
(ta’alluq) sehingga harga jual harus dilakukan pada nilai wajar.
08. Dalam transaksi Ijarah dan Ijarah-lanjut (lease and sublease),
pembayaran untuk sewa di muka merupakan aset Ijarah.
09. Biaya perolehan aset Ijarah mengacu pada ketentuan biaya
perolehan aset tetap di PSAK 16 tentang Aset Tetap.
10. Metode penyusutan, umur manfaat, dan nilai residu dari aset Ijarah
mengacu pada penyusutan aset tetap yang serupa sebagaimana
diatur di PSAK 16 tentang Aset tetap. Umur manfaat aset Ijarah pada
Ijarah muntahiyah bittamlik sesuai dengan masa akad Ijarah.
11. Kebijakan penyusutan atau amortisasi yang dipilih harus
mencerminkan pola konsumsi yang diharapkan dari manfaat
ekonomi di masa depan dari obyek Ijarah. Umur ekomonis dapat
berbeda dengan umur teknis. Misalnya, mobil yang dapat dipakai
selama 10 tahun diijarahkan dengan akad ijarah muntahiyah
bittamlik selama 5 tahun. Dengan demikian umur ekonomisnya
adalah 5 tahun.
12. Bank harus melakukan uji penurunan nilai atas aset Ijarah yang
dimiliki secara periodik berdasarkan nilai wajar. Dalam hal terjadi
penurunan nilai, maka Bank wajib membentuk cadangan kerugian
nilai atas aset Ijarah.
13. Apabila terdapat pemulihan nilai atas aset Ijarah yang telah
mengalami penurunan nilai, maka Bank dapat memulihkan aset
6.2
194
Lanjutan Lampiran 1
Ijarah pada nilai bukunya atau nilai yang dapat diperoleh kembali
(recoverable amount), yaitu jumlah yang dapat diperoleh dari
penjualan aset dalam transaksi antarpihak yang bebas (arm’s length
transaction), setelah dikurangi biaya yang terkait (net selling price).
14. Piutang pendapatan sewa atas porsi pokok dibentuk Cadangan
Kerugian Penurunan Nilai sesuai dengan ketentuan yang diatur
dalam PSAK yang terkait.
15. Dalam bagian ini hanya mencakup Bank sebagai pemilik obyek sewa
(lessor) dalam transaksi beli dan Ijarah, beli dan Ijarah-balik, dan
Ijarah dan Ijarah-lanjut.
01. Aset Ijarah diakui pada saat diperoleh sebesar biaya perolehan.
02. Pendapatan sewa diakui selama masa akad Bank dengan nasabah.
03. Aset Ijarah disusutkan sesuai kebijakan penyusutan aktiva sejenis
sedangkan aset Ijarah dalam Ijarah muntahiyah bittamlik disusutkan
sesuai masa sewa.
04. Biaya perbaikan aset Ijarah, baik yang dilakukan oleh pemilik
maupun yang dilakukan oleh nasabah dengan persetujuan pemilik
dan biaya tersebut dibebankan kepada pemilik, diakui sebagai beban
Ijarah.
05. Biaya perbaikan aset Ijarah muntahiyah bittamlik melalui penjualan
secara bertahap sebanding dengan bagian kepemilikan masing-
masing.
06. Pada saat terjadi penurunan nilai aset Ijarah, Bank mengakui
sebagai kerugian penurunan nilai aset sebesar selisih antara nilai
buku dengan nilai wajar aset Ijarah.
07. Jika berdasarkan evaluasi secara periodik diketahui bahwa jumlah
penurunan nilai berkurang, maka Bank dapat memulihkan kerugian
penurunan nilai yang telah diakui, paling tinggi sebesar Cadangan
Kerugian Penurunan Nilai yang telah dibentuk.
08. Perpindahan kepemilikan aset Ijarah dari Bank kepada nasabah,
dalam Ijarah muntahiyah bittamlik dengan cara:
a. hibah, maka jumlah tercatat aset Ijarah yang dihibahkan diakui
sebagai beban.
6.3
195
Lanjutan Lampiran 1
b. penjualan sebelum berakhirnya masa Ijarah, maka selisih

antara harga jual dan jumlah tercatat aset Ijarah diakui sebagai
keuntungan atau kerugian.
c. penjualan setelah selesainya masa Ijarah, maka selisih antara
harga jual dan jumlah tercatat Ijarah diakui sebagai
keuntungan atau kerugian.
d. penjualan secara bertahap, maka:
i. selisih antara harga jual dan jumlah tercatat sebagian objek
Ijarah yang telah dijual diakui sebagai keuntungan atau
kerugian; sedangkan
ii. bagian objek Ijarah yang tidak dibeli penyewa diakui sebagai
aset tidak lancar atau aset lancar sesuai dengan tujuan
penggunaan aset tersebut.
09. Dalam hal Bank melakukan transaksi Ijarah-lanjut, maka aset Ijarah
diamortisasi selama masa Ijarah antara Bank dengan pemilik aset.
10. Bank wajib membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk
piutang pendapatan sewa sebesar porsi pokok sewa yang tertunda
sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang terkait.
D.2 Penyajian
01. Objek sewa yang diperoleh Bank disajikan sebagai aset Ijarah.
02. Akumulasi penyusutan/amortisasi dan Cadangan Kerugian
Penurunan Nilai dari aset Ijarah disajikan sebagai pos lawan aset
Ijarah.
03. Porsi pokok atas pendapatan sewa yang belum dibayar disajikan
sebagai piutang sewa.
04. Porsi ujrah atas pendapatan sewa yang belum dibayar disajikan
sebagai pendapatan sewa yang akan diterima yang merupakan
pendapatan sewa yang akan diterima disajikan pada rekening
administratif.
05. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas piutang sewa disajikan
sebagai pos lawan (contra account) piutang Ijarah.
06. Beban penyusutan/amortisasi aset Ijarah disajikan sebagai
pengurang pendapatan Ijarah pada laporan laba rugi.
6.4
196
Lanjutan Lampiran 1
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat perolehan aset Ijarah
Db. Aset Ijarah
Kr. Kas/rekening
02. Pada saat pengakuan pendapatan Ijarah pada tanggal laporan
Db. Piutang sewa (porsi pokok)
Db. Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah)
Kr. Pendapatan Ijarah
03. Pada saat pengakuan penyusutan/amortisasi pada tanggal laporan
Db. Beban penyusutan
Kr. Akumulasi penyusutan
04. Pada saat penerimaan sewa dari nasabah
Dr. Kas/rekening
Kr. Piutang sewa (porsi pokok)
Kr. Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah)
05. Pada saat terjadi biaya perbaikan
Db. Beban perbaikan
Kr. Kas/rekening
06. Pada saat terjadi tunggakan pembayaran sewa
a. nasabah masih tergolong performing
Db. Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah)
b. nasabah tergolong non-performing
i. dilakukan jurnal balik pendapatan sewa
Db. Pendapatan Ijarah
Kr. Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah)
ii. pengakuan atas porsi pokok sewa

07. Pada saat pembentukan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas

piutang sewa
Db. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – piutang sewa
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – piutang
sewa
6.5
197
Lanjutan Lampiran 1
08. Pada saat pemulihan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas

piutang sewa
Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – piutang
sewa
Kr. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – piutang sewa
/ Keuntungan pemulihan nilai – piutang sewa
09. Pada saat terjadi penurunan nilai aset Ijarah
Db. Beban kerugian penurunan nilai aset Ijarah
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset Ijarah
10. Pada saat terjadi pemulihan nilai aset Ijarah
Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset Ijarah
Kr. Beban kerugian penurunan nilai aset Ijarah/ Keuntungan
pemulihan nilai aset Ijarah
11. Pada saat pengalihan aset Ijarah
a. Melalui hibah
Db. Akumulasi penyusutan/amortisasi
Db. Beban kerugian
Kr. Aset Ijarah
b. Melalui penjualan
Db. Kas/rekening
Db. Akumulasi penyusutan/amortisasi
Db/Kr. Kerugian/keuntungan
Kr. Aset Ijarah
F. Pengungkapan
01. Sumber dana yang digunakan dalam pembiayaan Ijarah.
02. Jumlah piutang cicilan Ijarah yang akan jatuh tempo hingga dua
tahun terakhir.
03. Jumlah obyek sewa berdasarkan jenis transaksi (Ijarah dan Ijarah
muntahiyah bittamlik), jenis aset dan akumulasi penyusutannya
serta Cadangan Kerugian Penurunan Nilai jika ada, apabila Bank
sebagai pemilik obyek sewa.
6.6
198
Lanjutan Lampiran 1
04. Komitmen yang berhubungan dengan perjanjian Ijarah muntahiyah

bittamlik yang berlaku efektif pada periode Laporan Keuangan
berikutnya.
05. Kebijakan akuntansi yang digunakan atas transaksi Ijarah dan Ijarah
muntahiyyah bittamlik.
06. Transaksi dan saldo dengan pihak-pihak yang berelasi.
6.7
199
Lanjutan Lampiran 1
VI.2 IJARAH ATAS JASA
A. Definisi
Ijarah atas jasa adalah Ijarah dimana obyek Ijarah adalah manfaat yang
bukan berasal dari aset berwujud.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Transaksi Ijarah atas jasa dikenal dengan istilah pembiayaan
multijasa.
02. Manfaat (jasa) yang bisa di-Ijarah-kan, antara lain, jasa pendidikan,
jasa kesehatan, dan jasa pariwisata rohani.
03. Dalam melakukan transaksi multijasa, Bank melakukan akad Ijarah
dengan pihak pemasok dan kemudian melakukan akad Ijarah lebih
lanjut dengan nasabah.
04. Perolehan aset Ijarah atas jasa diamortisasi sesuai dengan jangka
waktu akad Ijarah Bank dengan pemasok.
05. Perlakuan akuntansi transaksi multijasa mengikuti akuntansi untuk
Ijarah dengan skema sewa dan sewa-lanjut.
01. Perolehan aset Ijarah atas jasa diakui sebagai aset Ijarah pada saat
perolehan hak atas jasa sebesar biaya yang terjadi.
02. Pendapatan Ijarah diakui selama masa akad Bank dengan nasabah.
03. Amortisasi atas perolehan aset Ijarah diakui sebagai beban Ijarah.
04. Bank wajib membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk
piutang pendapatan multijasa sebesar porsi pokok sewa yang
tertunda sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang
terkait.
D.2 Penyajian
01. Perolehan atas jasa disajikan sebagai bagian aset Ijarah dan
disajikan terpisah dari aset Ijarah lain.
02. Amortisasi atas perolehan aset Ijarah disajikan sebagai pos lawan
dari aset Ijarah.
6.8
200
Lanjutan Lampiran 1
03. Porsi pokok atas pendapatan sewa multijasa yang belum dibayar
disajikan sebagai piutang sewa.
04. Porsi ujrah atas pendapatan sewa multijasa yang belum dibayar
disajikan sebagai pendapatan sewa multijasa yang akan diterima
yang merupakan bagian dari aset lainnya pada saat nasabah
tergolong performing. Sedangkan, apabila nasabah tergolong non-
performing maka pendapatan sewa multijasa yang akan diterima
disajikan pada rekening administratif.
05. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas piutang sewa disajikan
sebagai pos lawan (contra account) piutang sewa.
06. Beban amortisasi aset Ijarah disajikan sebagai pengurang
pendapatan Ijarah pada laporan laba rugi.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat perolehan jasa
Db. Aset Ijarah
Kr. Kas/rekening
02. Pada saat pengakuan pendapatan Ijarah pada tanggal laporan
Db. Piutang pendapatan sewa multijasa (porsi ujrah)
03. Pada saat pengakuan amortisasi pada tanggal laporan
Db. Beban amortisasi
Kr. Akumulasi amortisasi
Dr. Kas/rekening
Kr. Piutang pendapatan sewa multijasa (porsi ujrah)
Dr. Kas/rekening
06. Pada saat terjadi tunggakan pembayaran sewa
a. nasabah masih tergolong performing
Db. Piutang pendapatan sewa multijasa (porsi ujrah)
6.9
201
Lanjutan Lampiran 1
b. nasabah tergolong non-performing

i. dilakukan jurnal balik pendapatan sewa
Db. Pendapatan Ijarah
ii. pengakuan atas porsi pokok sewa

piutang sewa
Db. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – piutang sewa
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – piutang
sewa
piutang sewa
Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – piutang
sewa
Kr. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – piutang sewa
/ Keuntungan pemulihan nilai – piutang sewa
F. Pengungkapan
01. Sumber dana yang digunakan dalam pembiayaan Ijarah.
02. Rincian perolehan atas jasa berdasarkan jenis.
03. Jumlah piutang cicilan Ijarah yang akan jatuh tempo hingga dua
tahun terakhir.
04. Transaksi dan saldo dengan pihak-pihak yang berelasi.
6.10
202
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN VII AKAD PINJAMAN QARDH
VII.1 PINJAMAN QARDH YANG DIBERIKAN
A. Definisi
Pinjaman Qardh yang diberikan adalah penyediaan dana atau tagihan
yang dapat dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan atau
kesepakatan antara peminjam dan pihak yang meminjamkan yang
mewajibkan peminjam melunasi hutangnya setelah jangka waktu
tertentu.
B. Dasar Pengaturan
01. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan
Syariah.
C. Penjelasan
01. Pinjaman Qardh yang diberikan merupakan pinjaman yang tidak
mempersyaratkan adanya imbalan.
02. Akad Qardh dalam Lembaga Keuangan Syariah terdiri dari dua
macam:
a. Akad Qardh yang berdiri sendiri untuk tujuan sosial semata
sebagaimana dimaksud dalam Fatwa DSN-MUI Nomor: 19/DSN-
MUI/IV/2001 tentang al-Qardh, bukan sebagai sarana atau
kelengkapan bagi transaksi lain dalam produk yang bertujuan
untuk mendapatkan keuntungan;
b. Akad Qardh yang dilakukan sebagai sarana atau kelengkapan
bagi transaksi lain yang menggunakan akad-akad mu’awadhah
(pertukaran dan dapat bersifat komersial) dalam produk yang
bertujuan untuk mendapatkan keuntungan. Penggunaan dana
dari pihak ketiga hanya diperbolehkan untuk tujuan komersial
antara lain seperti produk Rahn Emas, Pembiayaan Pengurusan
Haji Lembaga Keuangan Syariah, Pengalihan Utang, Syariah
Charge Card, Syariah Card, dan Anjak Piutang.
03. Bank dapat meminta jaminan atas pemberian Qardh.
04. Bank hanya boleh mengenakan biaya administrasi atas pinjaman
Qardh.
7.1
203
Lanjutan Lampiran 1
05. Pendapatan yang berasal dari biaya administrasi dalam pinjaman

Qardh yang dananya berasal dari dana pihak ketiga akan dibagi-
hasilkan, sedangkan untuk pinjaman Qardh yang dananya berasal
dari modal Bank tidak dibagi-hasilkan.
06. Ujrah dari akad ijarah atau akad lain yang dilakukan bersamaan
dengan pemberian pinjaman Qardh (untuk rahn, talangan haji, dan
pengalihan utang) yang dananya berasal dari dana pihak ketiga
maka pendapatan yang diperoleh akan dibagi-hasilkan, sedangkan
apabila dananya berasal selain dari dana pihak ketiga pendapatan
yang diperoleh tidak dibagi-hasilkan.
Bank membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk
pinjaman Qardh sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK
yang terkait.
01. Pinjaman Qardh diakui sebesar jumlah yang dipinjamkan pada saat
terjadinya.
02. Biaya administrasi, bonus, ujrah yang dananya bersumber dari dana
intern diakui sebagai pendapatan operasi lain sebesar jumlah yang
diterima.
03. Biaya administrasi, bonus, ujrah yang dananya bersumber dari dana
pihak ketiga diakui sebagai pendapatan utama lain dan dibagi-
hasilkan sebesar jumlah yang diterima.
D.2 Penyajian
01. Pinjaman Qardh yang bersumber dari intern Bank dan dana pihak
ketiga disajikan pada pos pinjaman Qardh.
02. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pinjaman Qardh disajikan
sebagai pos lawan (contra account) pinjaman Qardh.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat pinjaman Qardh diberikan
Db. Pinjaman Qardh
02. Pada saat penerimaan biaya administrasi/bonus/imbalan
Db. Kas
7.2
204
Lanjutan Lampiran 1
Kr. Pendapatan utama lain/pendapatan operasional lain

03. Pada saat pelunasan/cicilan
Kr. Pinjaman Qardh
pinjaman Qardh
Db. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – pinjaman
Qardh
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – pinjaman
Qardh
pinjaman Qardh
Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – pinjaman
Qardh
Kr. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – pinjaman
Qardh/ Keuntungan pemulihan nilai – pinjaman Qardh
F. Pengungkapan
01. Rincian jumlah pinjaman Qardh berdasarkan sumber dana, jenis
penggunaan dan sektor ekonomi.
02. Jumlah pinjaman Qardh yang diberikan kepada pihak yang berelasi.
pinjaman Qardh.
04. Ikhtisar pinjaman Qardh yang dihapus buku yang menunjukkan
saldo awal, penghapusan selama tahun berjalan, penerimaan atas
pinjaman Qardh yang telah dihapusbukukan dan pinjaman Qardh
yang telah dihapus tagih dan saldo akhir pinjaman Qardh yang
dihapus buku.
7.3
205
Lanjutan Lampiran 1
VII.2 PINJAMAN QARDH YANG DITERIMA
A. Definisi
Pinjaman Qardh yang diterima adalah penerimaan dana berdasarkan
persetujuan atau kesepakatan antara peminjam dan pihak yang
meminjamkan yang mewajibkan peminjam melunasi hutangnya setelah
jangka waktu tertentu.
B. Dasar Pengaturan
Syariah.
C. Penjelasan
01. Pinjaman Qardh yang diterima merupakan pinjaman yang tidak
mempersyaratkan adanya imbalan. Namun demikian, Bank
diperkenankan untuk memberikan imbalan (bonus).
02. Bank dapat memberikan jaminan atas penerimaan Qardh.
01. Pinjaman Qardh yang diterima diakui sebesar jumlah dana yang
diterima pada saat terjadinya.
02. Imbalan yang diberikan kepada pemberi pinjaman Qardh diakui
sebagai beban operasional.
D.2 Penyajian
Pinjaman yang diterima disajikan sebesar jumlah nominal yang harus
diselesaikan.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat pinjaman Qardh diterima
Kr. Pinjaman yang diterima
02. Pada saat pembayaran imbalan
Db. Imbalan Qardh (beban operasional)
7.4
206
Lanjutan Lampiran 1
03. Pada saat pelunasan/cicilan

Db. Pinjaman yang diterima
F. Pengungkapan
01. Rincian pinjaman yang diterima dari pihak berelasi dan pihak tidak
berelasi.
02. Uraian mengenai isi ketentuan penting dalam akad pinjaman yang
diterima.
03. Pengungkapan lain.
7.5
207
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN VIII SURAT BERHARGA
VIII.1 INVESTASI PADA SURAT BERHARGA
A. Definisi
Investasi pada surat berharga adalah investasi yang ditanamkan pada
surat berharga Syariah komersial, seperti sukuk dan surat berharga
lainnya, antara lain: Sertifikat Investasi Mudharabah Antar Bank (SIMA),
Surat Investasi Komoditas Antar Bank (SIKA), unit penyertaan Syariah
atau kontrak investasi kolektif (reksadana), reverse repo sepanjang tidak
bertentangan dengan prinsip Syariah.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 110 tentang Akuntansi Sukuk.
02. PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian.
03. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran.
04. PSAK 60 tentang Instrumen Keuangan: Pengungkapan.
C. Penjelasan
01. Investasi pada surat berharga yang dilakukan oleh Bank
diperbolehkan sepanjang terdapat fatwa dari Dewan Syariah
Nasional – Majelis Ulama Indonesia dan diperkenankan sesuai
dengan ketentuan yang berlaku.
02. Investasi pada surat berharga hanya dapat dilakukan pada surat
berharga yang diterbitkan oleh emiten yang jenis kegiatan usahanya
tidak bertentangan dengan prinsip Syariah.
03. Pada bagian surat berharga ini transaksi investasi yang dibahas
meliputi, investasi pada sukuk dan surat berharga lain yang sejenis,
investasi reksadana Syariah, dan reverse repo Syariah.
C.1 Investasi pada Sukuk dan Surat Berharga Lain yang Sejenis
01. Investasi pada sukuk dan surat berharga lain yang sejenis
diklasifikasikan menjadi:
a. Diukur pada nilai wajar; dan
b. Diukur pada biaya perolehan.
02. Basis pengklasifikasian tersebut ditentukan oleh model usaha yang
digunakan Bank.
8.1
208
Lanjutan Lampiran 1
a. Jika model usahanya bertujuan tidak untuk memperoleh arus

kas kontraktual atau persyaratan kontraktual tidak
menentukan tanggal tertentu dan/atau bagi hasil (mudharabah)
atau imbalan (ijarah), maka investasi tersebut diukur pada nilai
wajar.
b. Jika model usahanya bertujuan untuk memperoleh arus kas
kontraktual dan persyaratan kontraktual menentukan tanggal
tertentu dan/atau bagi hasil (mudharabah) atau imbalan
(ijarah), maka investasi tersebut diukur pada biaya perolehan.
Model usaha dimaksud harus ditetapkan oleh Manajemen Bank dan
tidak diterapkan pada setiap surat berharga secara individual, tetapi
pada level portofolio.
03. Model usaha yang bertujuan untuk memperoleh arus kas

kontraktual tidak mengharuskan Bank untuk memiliki sukuk hingga
jatuh tempo. Penjualan sukuk sebelum jatuh tempo dapat dilakukan
jika:
a. Sukuk tidak lagi sesuai dengan kebijakan investasi Bank,
misalnya penurunan peringkat sukuk di bawah peringkat yang
menjadi kebijakan Bank;
b. Bank membutuhkan dana modal (capital expenditure).
Akan tetapi, jika penjualan sukuk yang melebihi jumlah penjualan
yang tidak sering (infrequent), maka Bank harus melakukan
penilaian apakah dan bagaimana penjualan tersebut konsisten
dengan tujuan untuk memperoleh arus kas kontraktual.
04. Jika Bank mengelola kinerja portofolio sukuk dengan tujuan

merealisasikan arus kas melalui penjualan, maka sukuk harus
diklasifikasikan untuk diukur pada nilai wajar.
05. Jika Bank mengelola dan menilai kinerja portofolio sukuk dengan
basis nilai wajar, maka harus diklasifikasikan untuk diukur pada
nilai wajar.
06. Jika Bank memiliki portofolio sukuk untuk tujuan diperdagangkan
(trading), maka harus diklasifikasikan untuk diukur pada nilai wajar.
07. Sukuk dalam kelompok diukur pada nilai wajar tidak dapat
direklasifikasikan ke kelompok diukur pada biaya perolehan, kecuali
terjadi perubahan model usaha sebagaimana dijelaskan di atas.
8.2
209
Lanjutan Lampiran 1
08. Sukuk dapat direklasifikasi dari diukur pada nilai wajar ke diukur
pada biaya perolehan atau sebaliknya jika terdapat perubahan model
usaha.
09. Nilai wajar yang digunakan mengacu pada urutan sebagai berikut:
a. Kuotasi harga di pasar aktif;
b. Harga dari transaksi terkini;
c. Nilai wajar dari instrumen sejenis.
10. Sukuk yang dikelompokkan dalam diukur pada biaya perolehan, jika
terdapat indikasi penurunan nilai, dihitung jumlah terpulihkannya
yaitu jumlah yang akan diperoleh dari pengembalian pokok tanpa
memperhitungkan nilai kininya.
C.2 Investasi pada Reksadana Syariah
01. Investasi pada Reksadana Syariah diklasifikasikan menjadi:
a. Diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (fair value through
profit or loss/FVTPL).
b. Tersedia untuk dijual (available for sale/AFS).
02. Nilai wajar reksa dana ditentukan berdasarkan nilai aset bersih
(NAB).
03. Reksadana yang dikelompokkan dalam klasifikasi tersedia untuk
dijual, jika terdapat indikasi penurunan nilai maka Bank mengakui
kerugian penurunan nilai. Selanjutnya apabila terdapat pemulihan
nilai maka jumlah terpulihkannya yaitu jumlah yang akan diperoleh
dari pengembalian pokok tanpa memperhitungkan nilai kininya.
C.3 Tagihan Reverse Repo Syariah
01. Transaksi reverse repo SBSN adalah transaksi pembelian SBSN oleh
Bank dari Bank Indonesia, dengan janji penjualan kembali oleh Bank
sesuai dengan harga dan jangka waktu yang disepakati.
02. Transaksi reverse repo SBSN merupakan transaksi yang dilakukan
oleh Bank Indonesia dalam rangka pengurangan likuiditas Bank
atau kontraksi moneter.
03. Transaksi reverse repo SBSN dilakukan dengan menggunakan akad
al bai’ (jual beli) yang disertai dengan al wa’ad (janji) oleh Bank
kepada Bank Indonesia, dalam dokumen terpisah, untuk menjual
kembali SBSN dalam jangka waktu dan harga tertentu yang
disepakati.
04. Jangka waktu transaksi reverse repo SBSN paling singkat satu hari
dan paling lama dua belas bulan yang dinyatakan dalam hari yang
8.3
210
Lanjutan Lampiran 1
dihitung sejak satu hari setelah tanggal setelmen sampai dengan

tanggal jatuh waktu.
05. Harga SBSN ditetapkan dan diumumkan oleh Bank Indonesia di BI-
SSSS dan/atau sarana lainnya dengan mempertimbangkan antara
lain harga pasar masing-masing jenis dan seri SBSN.
06. SBSN yang dapat di-reverse repo-kan terdiri dari SBSN jangka
panjang dan SBSN jangka pendek.
01. Sukuk dan Surat Berharga Lain yang Sejenis
a. Kategori ‘diukur pada nilai wajar’
i. Pada pengakuan awal, sukuk diukur pada biaya perolehan
yaitu nilai wajarnya sedangkan untuk biaya transaksi
diakui secara terpisah sebagai biaya investasi.
ii. Setelah pengakuan awal, sukuk diukur pada nilai wajar
dan perubahan nilai wajar diakui dalam laba rugi.
b. Kategori ‘diukur pada biaya perolehan’
i. Pada pengakuan awal, sukuk diukur pada biaya perolehan
yaitu nilai wajar ditambah biaya transaksi.
ii. Setelah pengakuan awal, selisih antara biaya perolehan
dan nilai nominal diamortisasi secara garis lurus selama
jangka waktu sukuk.
iii. Kerugian penurunan nilai diakui dalam laba rugi tahun
berjalan.
02. Reksadana Syariah
a. Kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui laba rugi’
i. Pada pengakuan awal, reksadana Syariah diukur pada
biaya perolehan yaitu nilai wajarnya.
ii. Setelah pengakuan awal, reksadana Syariah diukur pada
nilai wajar dan perubahan nilai wajar diakui dalam laba
rugi.
b. Kategori ‘tersedia untuk dijual’
i. Pada pengakuan awal, reksadana Syariah diukur pada
biaya perolehan yaitu nilai wajar ditambah biaya transaksi.
8.4
211
Lanjutan Lampiran 1
ii. Setelah pengakuan awal, reksadana Syariah diukur pada

nilai dan perubahan nilai wajar diakui dalam penghasilan
komprehensif lain.
iii. Kerugian penurunan nilai diakui dalam laba rugi tahun
berjalan
03. Tagihan reverse repo Syariah
a. Pada saat pengakuan awal, tagihan reverse repo Syariah diukur
sebesar jumlah yang dibayarkan.
b. Setelah pengakuan awal, selisih antara jumlah yang dibayarkan
dan nilai jatuh tempo diamortisasi secara garis lurus sampai
dengan jatuh tempo dan diakui sebagai pendapatan.
D.2 Penyajian
01. Sukuk dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar’ disajikan sebesar nilai
wajar, dengan selisih nilai wajar disajikan dalam laba rugi.
02. Sukuk dalam kategori ‘diukur biaya perolehan’ disajikan sebesar
biaya perolehan setelah amortisasi.
03. Reksadana Syariah dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui
laba rugi’ disajikan sebesar nilai wajar, dengan selisih nilai wajar
disajikan dalam laba rugi.
04. Reksadana Syariah dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’ disajikan
sebesar nilai wajar, dengan selisih nilai wajar disajikan dalam
penghasilan komprehensif lain.
05. Tagihan reverse repo Syariah disajikan sebesar biaya perolehan yang
diamortisasi.
06. Kerugian penurunan nilai disajikan sebagai pos lawan dari investasi
pada surat berharga.
E. Ilustrasi Jurnal
E.1 Sukuk dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar’
01. Pada saat pengakuan awal
Db. Investasi pada surat berharga
Db. Beban investasi
Kr. Kliring
02. Pada akhir periode pelaporan

a. Pengakuan bagi hasil/imbalan
Db. Piutang bagi hasil/imbalan
Kr. Pendapatan investasi
8.5
212
Lanjutan Lampiran 1
b. Jika nilai wajar lebih besar dari nilai tercatat

Kr. Penyesuaian nilai wajar
c. Jika nilai wajar lebih kecil dari nilai tercatat

Db. Penyesuaian nilai wajar
Kr. Investasi pada surat berharga
03. Pada saat penjualan

Db. Kliring
E.2 Sukuk dalam kategori ‘biaya perolehan’
a. Untuk transaksi premium
Db. Investasi pada surat berharga – nominal
Db. Investasi pada surat berharga – premium dan biaya
transaksi
Kr. Kliring
b. Untuk transaksi diskonto
Db. Investasi pada surat berharga – nominal
Kr. Investasi pada surat berharga – diskonto
Kr. Kliring
a. Pengakuan bagi hasil/imbalan
b. Amortisasi premium
Kr. Investasi pada surat berharga – premium dan biaya
transaksi
c. Amortisasi diskonto
Db. Investasi pada surat berharga – diskonto
03. Pada saat terjadi penurunan nilai
8.6
213
Lanjutan Lampiran 1
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai

04. Pada saat terjadi pemulihan penurunan nilai
Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai
Kr. Kerugian penurunan nilai
05. Pada saat jatuh tempo
Db. Kliring
Kr. Investasi pada surat berharga – nominal
E.3 Reksadana Syariah dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui
laba rugi’
Db. Beban investasi
Kr. Kliring

a. Jika nilai wajar lebih besar dari nilai tercatat
Kr. Keuntungan
b. Jika nilai wajar lebih kecil dari nilai tercatat

Db. Kerugian

Db. Kliring
E.4 Reksadana Syariah dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’
Kr. Kliring
a. Jika nilai wajar lebih besar dari nilai tercatat
Kr. Penghasilan komprehensif lain
b. Jika nilai wajar lebih kecil dari nilai tercatat

Db. Penghasilan komprehensif lain
8.7
214
Lanjutan Lampiran 1

Db. Kliring
Db/Kr. Penghasilan komprehensif lain
E.5 Tagihan Reverse Repo Syariah
01. Pada awal transaksi tagihan Reverse Repo Syariah
Db. Tagihan Reverse Repo Syariah
Kr. Tagihan Reverse Repo Syariah – diskonto
Kr. Giro BI
02. Pada saat amortisasi diskonto
Db. Tagihan Reverse Repo Syariah – diskonto
Kr. Pendapatan tagihan Reverse Repo Syariah
03. Pada saat jatuh tempo
Db. Giro BI
Kr. Tagihan Reverse Repo Syariah
F. Pengungkapan
01. Sukuk dan Surat Berharga Lain yang Sejenis
a. Klasifikasi berdasarkan jumlah;
b. Tujuan model usaha yang digunakan;
c. Jumlah yang direklasifikasi, jika ada, dan penyebabnya; dan
d. Nilai wajar untuk investasi yang diukur pada biaya perolehan.
02. Reksadana Syariah
a. Ikhtisar kebijakan akuntansi yang penting
b. Kategorisasi dan jumlah tercatat surat berharga, yaitu ‘diukur
pada nilai wajar melalui laba rugi’ dan ‘tersedia untuk dijual’.
c. Perubahan nilai wajar yang ‘diukur pada nilai wajar melalui laba
rugi’.
d. Informasi yang memungkinkan pengguna Laporan Keuangan
mengevaluasi jenis dan besarnya resiko yang timbul dari
aktivitas surat berharga sebagaimana pada huruf e sampai f di
bawah.
e. Tujuan, kebijakan, dan proses pengelolaan risiko dan metode
pengukuran risiko surat berharga dan perubahan dari periode
sebelumnya (jika ada).
8.8
215
Lanjutan Lampiran 1
f. Analisis terhadap surat berharga berdasarkan kategori surat

berharga yang memiliki karakteristik ekonomi yang sama.
Analisis tersebut mencakup:
i. Jumlah yang mencerminkan eksposur risiko surat
berharga pada tanggal laporan tanpa memperhitungkan
agunan atau bentuk mitigasi risiko lainnya;
ii. Jenis dan jumlah agunan serta bentuk mitigasi risiko
lainnya atas eksposur surat berharga sebagaimana pada
butir i diatas.
g. Jumlah surat berharga yang diterbitkan oleh pihak yang
berelasi.
03. Tagihan reverse repo Syariah
a. Jangka waktu atau jatuh tempo tagihan reverse repo Syariah.
b. Tingkat potongan atau diskonto.
8.9
216
Lanjutan Lampiran 1
VIII.2 PENYERTAAN
A. Definisi
01. Penyertaan adalah penanaman dana Bank dalam bentuk saham baik
dalam Rupiah maupun valuta asing pada bank atau perusahaan
lembaga keuangan bukan bank untuk tujuan investasi jangka
panjang dan tidak untuk diperjualbelikan. Termasuk dalam cakupan
penyertaan adalah penyertaan modal sementara.
02. Penyertaan Modal Sementara adalah penyertaan oleh Bank dalam
perusahaan debitur untuk mengatasi kegagalan pembiayaan
sebagaimana yang dimaksud dalam ketentuan Bank Indonesia yang
berlaku.
03. Entitas asosiasi adalah suatu entitas, termasuk entitas nonkorporasi
seperti persekutuan, dimana Bank mempunyai pengaruh signifikan
dan bukan merupakan entitas anak ataupun bagian partisipasi
dalam ventura bersama.
04. Pengendalian bersama entitas adalah suatu entitas dimana Bank
memiliki pengendalian bersama dengan venturer lain atas entitas
tersebut.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 12 tentang Bagian Partisipasi dalam Ventura Bersama.
02. PSAK 15 tentang Investasi pada Entitas Asosiasi.
C. Penjelasan
01. Pengaruh Signifikan
a. Bank dianggap mempunyai pengaruh signifikan jika mempunyai
secara langsung maupun tidak langsung (melalui entitas anak)
20%-50% hak suara investee, kecuali dapat dibuktikan dengan
jelas bahwa Bank tidak mempunyai pengaruh signifikan.
b. Bank dianggap tidak mempunyai pengaruh signifikan jika Bank
mempunyai secara langsung maupun tidak langsung (melalui
entitas anak) kurang dari 20% hak suara investee, kecuali dapat
dibuktikan dengan jelas bahwa Bank mempunyai pengaruh
signifikan.
c. Bukti adanya pengaruh signifikan:
8.10
217
Lanjutan Lampiran 1
i. Keterwakilan dalam Dewan Direksi dan Dewan Komisaris

atau organ setara di investee.
ii. Partisipasi dalam proses pembuatan kebijakan, termasuk
partisipasi dalam pengambilan keputusan tentang dividen
atau distribusi lain.
iii. Adanya transaksi material antara Bank dengan investee.
iv. Pertukaran personel manajerial.
v. Penyediaan informasi teknis pokok.
d. Dalam menilai keberadaan pengaruh signifikan, hak suara
potensial yang dimiliki Bank dan investor lain harus
dipertimbangkan.
02. Pengendalian Bersama
Pengendalian Bersama harus didukung oleh suatu perjanjian
kontraktual.
03. Pengendalian
a. Pengendalian dianggap ada ketika Bank memiliki secara
langsung atau tidak langsung melalui entitas anak lebih dari
setengah kekuasaan suara suatu entitas, kecuali dalam
keadaan yang jarang dapat ditunjukkan secara jelas bahwa
kepemilikan tersebut tidak diikuti dengan pengendalian.
b. Pengendalian juga ada ketika Bank memiliki setengah atau
kurang kekuasaan suara suatu entitas jika terdapat:
i. kekuasaan yang melebihi setengah hak suara sesuai
perjanjian dengan investor lain;
ii. kekuasaan untuk mengatur kebijakan keuangan dan
operasional entitas berdasarkan anggaran dasar atau
perjanjian;
iii. kekuasaan untuk menunjuk atau mengganti sebagian
besar Dewan Direksi dan Dewan Komisaris atau organ
pengatur setara dan mengendalikan entitas melalui Dewan
atau organ tersebut; atau
iv. kekuasaan untuk memberikan suara mayoritas pada rapat
Dewan Direksi dan Dewan Komisaris atau organ pengatur
setara dan mengendalikan entitas melalui Dewan Direksi
dan Dewan Komisaris atau organ tersebut.
04. Penyertaan diperlakukan sebagai:
8.11
218
Lanjutan Lampiran 1
a. Investasi pada aset keuangan jika Bank tidak memiliki

pengaruh signifikan, pengendalian bersama, atau pengendalian
atas investee. Ketentuan akuntansi untuk investasi pada
instrumen keuangan mengacu ke investasi pada reksadana.
b. Investasi pada entitas asosiasi jika Bank memiliki pengaruh
signifikan. Investasi pada entitas asosiasi dicatat dengan
menggunakan metode ekuitas.
c. Investasi pada ventura bersama, jika Bank memiliki
pengendalian bersama. Investasi pada ventura bersama dicatat
dengan menggunakan metode ekuitas.
d. Investasi pada entitas anak jika Bank memiliki pengendalian.
Entitas anak harus dikonsolidasi.
05. Dalam bagian ini hanya dijelaskan mengenai pencatatan dengan
menggunakan metode ekuitas.
D.1 Pengakuan dan pengukuran
01. Penyertaan pada awalnya diakui sebesar biaya perolehan.
02. Laba rugi investee diakui sebesar bagian investor atas laba atau rugi
tersebut sebagai pendapatan/beban dan penambah/pengurang
jumlah tercatat penyertaan.
03. Penghasilan komprehensif lain investee diakui sebesar bagian
investor atas penghasilan komprehensif lain tersebut sebagai
penghasilan komprehensif lain dan penambah/pengurang jumlah
tercatat penyertaan.
04. Dividen tunai diakui sebagai pengurang jumlah tercatat penyertaan.
05. Akumulasi kerugian yang diakui tidak boleh mengakibatkan nilai
investasi menjadi negatif.
D.2 Penyajian
Penyertaan disajikan sebesar jumlah tercatat.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat penyertaan
Db. Penyertaan
Kr. Rekening
02. Pada saat pengakuan bagian laba
Db. Penyertaan
8.12
219
Lanjutan Lampiran 1
Kr. Bagian laba

03. Pada saat pengakuan bagian rugi
Db. Bagian rugi
Kr. Penyertaan
04. Pada saat pengakuan dividen
Db. Rekening/piutang dividen
Kr. Penyertaan
05. Pada saat pelepasan
Db. Rekening
Db/Kr. Penghasilan komprehensif lain
Kr. Penyertaan
F. Pengungkapan
01. Investasi pada entitas asosiasi
a. Nilai wajar investasi pada entitas asosiasi yang tersedia kuotasi
harga yang dipublikasikan.
b. Ringkasan informasi keuangan entitas asosiasi.
c. Alasan mengapa mempunyai pengaruh signifikan, namun Bank
memiliki kurang dari 20% hak investee.
d. Alasan mengapa tidak mempunyai pengaruh signifikan, namun
Bank memiliki lebih dari 20% hak investee.
e. Sifat dan tingkatan pembatasan signifikan atas kemampuan
entitas asosiasi mentransfer dana kepada Bank dalam bentuk
dividen tunai.
f. Bagian rugi entitas asosiasi yang tidak diakui apabila kerugian
telah melewati nilai investasi.
02. Investasi pada ventura bersama
a. Jumlah liabilitas kontijensi (jika ada) yang ditanggung venturer
sendiri dan para venturer, bagian liabilitas kontijensi ventura
bersama, dan liabilitas kontijensi atas venturer lain.
b. Komitmen modal venturer sendiri dan para venturer, dan bagian
komitmen modal ventura bersama.
8.13
220
Lanjutan Lampiran 1
c. Daftar dan penjelasan bagian partisipasi dalam ventura bersama

yang signifikan dan bagian partisipasi kepemilikan dalam
pengendalian bersama entitas.
d. Jumlah agregat aset, liabilitas, penghasilan dan beban yang
terkait dengan partisipasinya dalam ventura bersama.
8.14
221
Lanjutan Lampiran 1
VIII.3 SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN
A. Definisi
Surat berharga yang diterbitkan adalah surat berharga Syariah yang
diterbitkan oleh Bank seperti sukuk, sertifikat investasi komoditas antar
bank (SIKA), dan surat berharga lain.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Surat berharga yang diterbitkan oleh Bank antara lain menggunakan
akad ijarah, mudharabah, dan akad Syariah lain.
02. Dalam hal penerbitan surat berharga, khususnya sukuk umumnya
tidak hanya menggunakan satu akad (seperti ijarah dan
mudharabah) tetapi dapat dikombinasikan dengan akad lain. Semua
akad tersebut diperlakukan sebagai satu kesatuan akad dalam
penerbitan surat berharga.
01. Surat berharga dengan akad ijarah dan akad yang lain.
a. Surat berharga diakui sebesar:
i. nilai nominal dikurangi diskonto dan biaya yang terkait
dengan penerbitan surat berharga (biaya transaksi);
ii. nilai nominal ditambah premium dan dikurangi biaya
transaksi.
b. Selisih antara jumlah tercatat dan nilai nominal diamortisasi
secara garis lurus selama jangka waktu akad dan diakui sebagai
beban penerbitan surat berharga.
c. Imbalan atau bentuk lain yang dibayarkan kepada pemegang
surat berharga diakui sebagai beban surat berharga.
02. Surat berharga dengan akad mudharabah dan musyarakah.
a. Surat berharga diakui sebesar nilai nominal.
b. Biaya transaksi diakui sebagai beban ditangguhkan dan
diamortisasi selama masa akad sebagai beban penerbitan surat
berharga.
8.15
222
Lanjutan Lampiran 1
c. Bagi hasil yang menjadi hak pemilik surat berharga diakui

sebagai pengurang pendapatan, bukan sebagai beban surat
berharga.
D.2 Penyajian
01. Surat berharga dengan akad ijarah dan akad yang lain disajikan
sebagai liabilitas sebesar nilai nominal dikurangi setelah premium
atau diskonto dan biaya transaksi yang belum diamortisasi.
02. Surat berharga dengan akad mudharabah dan musyarakah disajikan
sebagai dana syirkah temporer sebesar nilai nominal. Biaya
penerbitan surat berharga tersebut disajikan sebagai beban
tangguhan.
E. Ilustrasi Jurnal
E.1 Surat berharga dengan akad ijarah dan akad lain
01. Pada saat penerbitan:
a. Diterbitkan pada nominal
Db. Surat berharga – biaya transaksi
Kr. Surat berharga
b. Diterbitkan pada premium
Kr. Surat berharga
Kr. Surat berharga – premium
c. Diterbitkan pada diskonto
Db. Surat berharga – diskonto
Kr. Surat berharga
02. Pada saat amortisasi:
a. Diterbitkan pada nominal
Db. Beban penerbitan
Kr. Surat berharga – biaya transaksi
Db. Beban surat berharga
Kr. Utang imbalan surat berharga
b. Diterbitkan pada premium
8.16
223
Lanjutan Lampiran 1
Db. Surat berharga – premium

c. Diterbitkan pada diskonto
Kr. Surat berharga – diskonto
03. Pada saat pembayaran imbalan:
Db. Utang imbalan surat berharga
04. Pada saat jatuh tempo:
Db. Surat berharga
E.2 Surat berharga dengan akad mudharabah dan musyarakah
05. Pada saat penerbitan:
Db. Beban ditangguhkan
Kr. Surat berharga
06. Pada saat amortisasi:
Kr. Beban ditangguhkan
07. Pada saat pengakuan pendapatan bagi hasil:
Kr. Pendapatan yang terkait
Kr. Utang bagi hasil surat berharga
08. Pada saat pembayaran bagi hasil:
Db. Utang bagi hasil surat berharga
Db. Surat berharga
8.17
224
Lanjutan Lampiran 1
F. Pengungkapan
01. Uraian tentang persyaratan utama dalam penerbitan surat berharga,
termasuk:
a. ringkasan akad Syariah yang digunakan;
b. aset atau manfaat, atau aktivitas yang mendasari;
c. besaran imbalan, atau prinsip pembagian hasil usaha, dasar
bagi hasil, dan besaran nisbah bagi hasil;
d. nilai nominal;
e. jangka waktu;
f. persyaratan penting lain.
02. Penjelasan mengenai aset atau manfaat yang mendasari penerbitan
surat berharga dengan akad ijarah, termasuk jenis dan umur
ekonomis.
03. Penjelasan mengenai aktivitas yang mendasari penerbitan surat
berharga dengan akad mudharabah, termasuk jenis usaha,
kecenderungan (tren) usaha, pihak yang mengelola usaha (jika
dilakukan pihak lain).
8.18
225
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN IX PENEMPATAN PADA BANK INDONESIA DAN

BANK LAIN
IX.1. KAS
A. Definisi
Kas adalah mata uang kertas dan logam baik Rupiah maupun valuta
asing yang masih berlaku sebagai alat pembayaran yang sah.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Dalam pengertian kas termasuk mata uang Rupiah dan valuta asing
yang ditarik dari peredaran dan yang masih dalam tenggang waktu
penukaran ke Bank Indonesia atau Bank Sentral negara yang
bersangkutan. Kas termasuk kas besar, kas kecil, kas ATM dan kas
dalam perjalanan. Kas tidak termasuk emas batangan dan uang
logam yang diterbitkan untuk memperingati peristiwa nasional
(commemorative coin), mata uang emas, logam asing dan kertas asing
yang sudah tidak berlaku.
02. Saldo mata uang kertas dan logam asing yang ditarik dari peredaran
disajikan dalam rekening ”aset lainnya” sebesar nilai nominal
dikurangi dengan taksiran biaya repatriasi.
03. Dalam rangka penyusunan Laporan Arus Kas, yang dimaksud
dengan kas dan setara kas adalah:
a. Kas;
b. Giro pada Bank Indonesia; dan
c. Giro pada Bank lain
04. Kas merupakan aset keuangan yang diklasifikasikan sebagai
“pinjaman yang diberikan dan piutang (loans and receivables)”, yang
dicatat pada nilai nominal dan tidak ada penurunan nilai.
9.1
226
Lanjutan Lampiran 1
Transaksi kas diakui sebesar nilai nominal.
D2. Penyajian
Kas disajikan pada urutan pertama dalam aset.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Kas Rupiah
a. Penerimaan setoran:
Db. Kas Rupiah
Kr. Rekening yang dituju
b. Penarikan:
Db. Rekening yang ditarik
Kr. Kas Rupiah
02. Kas mata uang asing
Lihat penjelasan pada Bagian II.C Metode Pencatatan Transaksi
Mata Uang Asing.
F. Pengungkapan
01. Klasifikasi kas sebagai “pinjaman yang diberikan dan piutang”;
02. Kas dalam mesin ATM jika jumlahnya material.
9.2
227
Lanjutan Lampiran 1
IX.2. PENEMPATAN PADA BANK INDONESIA
A. Definisi
Penempatan pada Bank Indonesia adalah penempatan/tagihan Bank baik
dalam Rupiah maupun valuta asing kepada Bank Indonesia.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah.
C. Penjelasan
01. Penempatan pada Bank Indonesia terdiri dari:
a. Giro pada Bank Indonesia, yaitu saldo rekening giro Bank di Bank
Indonesia, baik dalam Rupiah maupun mata uang asing;
b. Sertifikat Bank Indonesia Syariah (SBIS), yaitu surat berharga
dalam mata uang Rupiah yang diterbitkan oleh Bank Indonesia
berjangka waktu pendek berdasarkan prinsip Syariah; dan
c. Fasilitas Simpanan Bank Indonesia Syariah (FASBIS), yaitu
fasilitas simpanan dalam Rupiah yang disediakan oleh Bank
Indonesia kepada Bank untuk menempatkan dananya di Bank
Indonesia dalam rangka standing facilities berdasakan prinsip
Syariah.
02. Giro pada Bank Indonesia merupakan salah satu alat likuid dan
tidak dimaksudkan untuk menghasilkan pendapatan.
03. Giro pada Bank Indonesia merupakan aset keuangan yang
diklasifikasikan sebagai “pinjaman yang diberikan dan piutang
(loans and receivables)”, yang dicatat pada biaya perolehan yang
diamortisasi. Namun mengingat tidak ada biaya transaksi yang
timbul maka Giro pada Bank Indonesia dicatat pada biaya perolehan
dan tidak ada penurunan nilai.
04. Jika Bank mendapat fasilitas dari Bank Indonesia untuk menutup
kekurangan giro pada Bank Indonesia maka fasilitas tersebut
disajikan sebagai liabilitas kepada Bank Indonesia.
9.3
228
Lanjutan Lampiran 1
05. SBIS menggunakan akad ju’alah dan merupakan instrumen moneter

yang tidak dapat diperjualbelikan (non-tradeable) atau dipindah-
tangankan, dan bukan merupakan bagian dari portofolio investasi
Bank.
06. FASBIS menggunakan akad wa’diah dengan jangka waktu paling
lama 14 (empat belas) hari kalender dihitung dari tanggal
penyelesaian transaksi sampai dengan tanggal jatuh tempo.
07. FASBIS tidak dapat diperdagangkan, tidak dapat diagunkan, dan
tidak dapat dicairkan sebelum jatuh tempo.
01. Penempatan pada Bank Indonesia diakui sebesar biaya perolehan
(nilai nominal).
02. Beban yang dikenakan atas denda kekurangan GWM diakui pada
saat dikenakan denda oleh Bank Indonesia sebagai beban operasi
lainnya.
03. Imbalan atas SBIS diakui secara akrual.
04. Bonus atas FASBIS diakui pada saat jatuh tempo.
D2. Penyajian
Saldo rekening giro pada Bank Indonesia tidak boleh
dikurangi/dikompensasi (saling hapus) dengan saldo fasilitas likuiditas
yang diterima Bank dari Bank Indonesia dan fasilitas pendanaan jangka
pendek Syariah.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat penempatan:
a. Giro pada Bank Indonesia
Db. Giro pada Bank Indonesia
Kr. Kas/kliring
b. Sertifikat Bank Indonesia Syariah
Db. SBIS
Kr. Giro pada Bank Indonesia
c. Fasilitas Simpanan Bank Indonesia Syariah
Db. FASBIS
9.4
229
Lanjutan Lampiran 1
02. Pada saat pengakuan bonus atau imbalan

a. Bonus atas FASBIS yang diakui pada saat jatuh tempo
Kr. Pendapatan dari penempatan pada BI - Pendapatan operasi
utama lainnya
b. Imbalan atas SBIS yang diakui secara akrual
i. Pada saat pengakuan pendapatan imbalan
Db. Pendapatan imbalan pada SBIS yang akan diterima
Kr. Pendapatan operasi utama lainnya
ii. Pada saat menerima pembayaran imbalan
Kr. Pendapatan imbalan pada SBIS yang akan diterima
03. Pada saat pengakuan beban denda untuk masuk ke kewajiban pada
BI:
Db. Beban operasional
04. Pada saat penarikan:
Db. Kas/kliring
a. Sertifikat Bank Indonesia Syariah
Kr. SBIS
b. Fasilitas Simpanan Bank Indonesia Syariah
Kr. FASBIS
06. Pada saat mendapat fasilitas pendanaan (kewajiban pada Bank
Indonesia):
Kr. Liabilitas kepada Bank Indonesia
F. Pengungkapan
01. Rincian jumlah penempatan pada Bank Indonesia menurut jenis,
jangka waktu dan jenis mata uang.
9.5
230
Lanjutan Lampiran 1
IX.3. PENEMPATAN PADA BANK LAIN
A. Definisi
Penempatan pada Bank Lain adalah penempatan/tagihan atau simpanan
milik Bank dalam Rupiah dan atau valuta asing pada Bank Lain, baik
yang melakukan kegiatan operasional di Indonesia maupun diluar
Indonesia baik untuk menunjang kelancaran transaksi antar bank
maupun sebagai secondary reserve dengan maksud untuk memperoleh
penghasilan.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Penempatan pada Bank Lain adalah penempatan dalam bentuk giro,
tabungan dan deposito pada Bank lain, dan giro dan tabungan pada
bank konvensional.
02. Pada dasarnya Bank harus melakukan penempatan pada Bank lain.
Dalam hal terdapat penempatan pada bank konvensional, maka
pendapatan bunga dan jasa giro yang diterima dari bank
konvensional, diakui sebagai sumber dana kebajikan.
03. Bagi hasil dan bonus yang diterima dari Bank lain dibagihasilkan
kepada nasabah.
04. Penempatan pada bank lain merupakan aset keuangan yang
diklasifikasikan sebagai “pinjaman yang diberikan dan piutang
(loans and receivables)”, yang dicatat pada biaya perolehan yang
diamortisasi. Namun mengingat tidak ada biaya transaksi yang
timbul maka penempatan pada bank konvensional dicatat pada
biaya perolehan.
01. Penempatan pada Bank lain
9.6
231
Lanjutan Lampiran 1
a. Transaksi penempatan pada Bank lain diakui sebesar nilai

nominal.
b. Bonus dan/atau bagi hasil dari Bank lain diakui sebesar nilai
nominal yang diterima pada saat diterima.
c. Penempatan pada Bank lain dibentuk Cadangan Kerugian
Penurunan Nilai (CKPN) sesuai dengan ketentuan yang diatur
dalam PSAK yang terkait.
02. Penempatan pada Bank Konvensional
a. Transaksi penempatan pada bank konvensional diakui sebesar
nilai nominal.
b. Pendapatan bunga dari bank konvensional diakui sebagai
penerimaan dana kebajikan pada pos pendapatan non halal
sebesar nilai nominal yang diterima.
c. Penempatan pada bank konvensional dibentuk Cadangan
Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) sesuai dengan ketentuan yang
diatur dalam PSAK yang terkait.
D2 Penyajian
01. Saldo penempatan pada bank lain tidak boleh saling hapus (off-
setting) dengan saldo kewajiban kepada bank lain tersebut.
02. Saldo CKPN dari penempatan pada bank lain disajikan sebagai pos
lawan (contra account) dari penempatan pada bank lain tersebut.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Penempatan pada Bank lain
a. Pada saat penempatan:
Db. Penempatan pada Bank lain
Kr. Kas/kliring
b. Pada saat penerimaan pendapatan:
Db. Penempatan pada Bank lain
Kr. Pendapatan bagi hasil/bonus
c. Pada saat pembentukan CKPN:
Db. Beban CKPN
Kr. CKPN
d. Pada saat penarikan/jatuh tempo:
Db. Kas /kliring
Kr. Penempatan pada Bank lain
9.7
232
Lanjutan Lampiran 1
02. Penempatan pada bank konvensional

a. Pada saat penempatan:
Db. Penempatan pada bank konvensional
Kr. Kas/kliring
b. Pada saat penerimaan pendapatan:
Db. Penempatan pada bank konvensional
c. Pada saat pembentukan CKPN:
Db. Beban CKPN
Kr. CKPN
d. Pada saat penarikan/jatuh tempo:
Db. Kas/kliring
Kr. Penempatan pada bank konvensional
F. Pengungkapan
01. Penempatan pada Bank lain dengan akad Wadiah
a. Jenis penempatan (giro wadiah, tabungan wadiah, dan lain
yang sejenis),
b. Kualitas giro;
c. Jenis mata uang;
d. Pihak berelasi;
e. Jumlah giro yang diblokir dan alasannya; dan
f. Jumlah yang tidak dapat dicairkan pada bank bermasalah.
02. Penempatan pada Bank lain dengan akad Mudharabah
a. Jenis penempatan (tabungan mudharabah, deposito
mudharabah, dan lain-lain yang sejenis),
b. Jumlah penempatan;
c. Jenis mata uang;
d. Jangka waktu (rata-rata atau per kelompok);
e. Kualitas penempatan;
f. Tingkat bagi hasil/bonus;
g. Pihak berelasi;
h. Jumlah dana yang diblokir dan alasannya; dan
i. Jumlah dana yang tidak dapat dicairkan pada bank
bermasalah, bank beku operasi atau likuidasi termasuk tingkat
9.8
233
Lanjutan Lampiran 1
kemungkinan diterimanya kembali dana tersebut berdasarkan

konfirmasi dari otoritas yang berwenang.
9.9
234
Lanjutan Lampiran 1
IX.4. SIMPANAN DARl BANK LAIN
A. Definisi
01. Simpanan dari bank lain adalah kewajiban Bank kepada bank lain
baik di dalam negeri maupun di luar negeri dalam bentuk antara lain
giro Wadiah, tabungan Wadiah.
02. Wadiah adalah titipan bank lain yang harus dijaga dan dikembalikan
setiap saat bila bank penitip menghendaki dananya kembali. Bank
yang menerima titipan bertanggung jawab atas pengembalian titipan
tersebut.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Giro Wadiah adalah titipan bank lain pada Bank yang penarikannya
dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro,
sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara
pemindahbukuan. Termasuk didalamnya giro Wadiah yang diblokir
untuk tujuan tertentu misalnya dalam rangka escrow account, giro
yang diblokir oleh yang berwajib karena suatu perkara.
02. Tabungan Wadiah adalah titipan bank lain pada Bank yang
penarikannya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang
disepakati dengan kuitansi, sarana perintah pembayaran lainnya
atau dengan cara pemindahbukuan.
D1. Pengakuan dan pengukuran
01. Giro Wadiah
a. Giro Wadiah diakui sebesar nominal penyetoran atau penarikan
yang dilakukan oleh pemilik rekening.
9.10
235
Lanjutan Lampiran 1
b. Setoran giro Wadiah yang diterima secara tunai diakui pada saat
uang diterima. Setoran giro Wadiah melalui kliring diakui setelah
efektif diterima.
02. Tabungan Wadiah
a. Tabungan Wadiah diakui sebesar nominal penyetoran atau
penarikan yang dilakukan oleh pemilik rekening.
b. Setoran tabungan Wadiah yang diterima secara tunai diakui pada
saat uang diterima. Setoran tabungan Wadiah melalui kliring
diakui setelah efektif diterima.
03. Pemberian bonus atas simpanan kepada nasabah diakui sebagai
beban pada saat terjadinya.
D2. Penyajian
Saldo simpanan Wadiah bank lain disajikan sebesar jumlah nominalnya
untuk masing-masing bentuk simpanan.
E. llustrasi Jurnal
01. Pada saat penerimaan titipan
Db. Kas/kliring/pemindahbukuan
Kr. Giro/tabungan Wadiah bank lain
02. Pada saat penarikan
Db. Giro/tabungan Wadiah bank lain
Kr. Kas/kliring/pemindahbukuan
03. Pembayaran bonus giro/tabungan Wadiah bank lain
Db. Beban bonus giro/tabungan Wadiah bank lain
Kr. Giro/tabungan Wadiah bank lain
F. Pengungkapan
01. Rincian simpanan mengenai:
a. Jumlah dan jenis simpanan, termasuk pihak berelasi.
b. Jumlah simpanan yang diblokir untuk tujuan tertentu.
02. Pemberian fasilitas istimewa kepada penyimpan.
9.11
236
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN X ASET TETAP, ASET TIDAK BERWUJUD, DAN

ASET YANG DIAMBIL-ALIH
X.1 ASET TETAP
A. Definisi
Aset Tetap adalah aset berwujud yang dimiliki untuk digunakan
dalam penyediaan jasa, disewakan kepada pihak lain dalam kegiatan
usaha sehari-hari, atau tujuan administratif, dan digunakan selama
lebih dari satu periode.
B. Dasar Pengaturan
02. PSAK 30 tentang Sewa.
04. ISAK 8 tentang Penentuan Apakah Suatu Perjanjian
Mengandung Suatu Sewa.
05. ISAK 25 tentang Hak atas Tanah.
C. Penjelasan
01. Aset Tetap dapat diperoleh dalam bentuk siap pakai atau
dibangun terlebih dahulu sampai siap pakai, atau dari transaksi
sewa pembiayaan.
02. Aset Tetap, antara lain, meliputi tanah, bangunan, alat angkut,
inventaris. Khusus untuk inventaris, perlakuan akuntansinya
tergantung dari kebijakan materialitas.
03. Aset Tetap yang diperoleh untuk tujuan keamanan, mungkin
tidak menambah masa manfaat tetapi diperlukan bagi Bank
untuk memperoleh manfaat ekonomi dari Aset Tetap yang lain.
Perolehan Aset Tetap semacam itu diakui sebagai Aset Tetap.
04. Biaya perolehan untuk Aset Tetap yang diperoleh melalui
pembelian atau dibangun sendiri meliputi:
a. Harga perolehannya, termasuk bea impor dan pajak
pembelian yang tidak boleh dikreditkan setelah dikurangi
diskon pembelian dan potongan lain;
10.1
237
Lanjutan Lampiran 1
b. Biaya yang dapat diatribusikan secara langsung untuk

membawa Aset Tetap ke lokasi dan kondisi yang diinginkan
agar Aset Tetap siap digunakan sesuai dengan keinginan
dan maksud manajemen; dan
c. Estimasi awal biaya pembongkaran dan pemindahan Aset
Tetap dan restorasi lokasi aset.
05. Biaya yang dapat diatribusikan secara langsung, antara lain
adalah:
a. Biaya imbalan kerja yang timbul secara langsung dari
pembangunan atau perolehan Aset Tetap;
b. Biaya penyiapan lahan untuk usaha;
c. Biaya handling dan penyerahan awal;
d. Biaya perakitan dan instalasi.
e. Biaya pengujian Aset Tetap apakah Aset Tetap berfungsi
dengan baik.
f. Komisi profesional, misalnya biaya arsitek.
g. Biaya pengurusan awal hak legal atas tanah.
06. Biaya yang bukan merupakan biaya perolehan Aset Tetap,
antara lain:
a. Biaya pembukaan fasilitas baru;
b. Biaya pengenalan produk baru, termasuk biaya iklan dan
aktivitas promosi;
c. Biaya penyelenggaraan bisnis di lokasi baru atau kelompok
pelanggan baru, termasuk biaya pelatihan staf;
d. Administrasi dan biaya overhead umum lain.
07. Untuk Aset Tetap yang diperoleh secara gabungan, biaya
perolehan dari masing-masing Aset Tetap dilakukan secara
proporsional atas nilai wajar dari masing-masing Aset Tetap.
08. Untuk bagian-bagian Aset Tetap yang diganti secara periodik,
namun tidak sering dilakukan atau tidak berulang, biaya
perolehan bagian Aset Tetap yang diganti dihentikan-
pengakuannya, dan bagian Aset Tetap penggantinya diakui
sebagai bagian Aset Tetap sepanjang memenuhi kriteria untuk
diakui sebagai bagian dari Aset Tetap.
09. Suatu bagian yang signifikan dari Aset Tetap mungkin memiliki
umur manfaat dan metode penyusutan yang sama dengan umur
10.2
238
Lanjutan Lampiran 1
manfaat dan metode penyusutan bagian yang signifikan lain dari

aset tersebut. Bagian-bagian tersebut dapat dikelompokkan
menjadi satu dalam menentukan beban penyusutan.
10. Sewa pembiayaan
a. Aset Tetap yang diperoleh melalui sewa pembiayaan berasal
dari perjanjian sewa dan perjanjian selain sewa tetapi
mengandung sewa.
b. Perjanjian yang mengandung sewa
i. Perjanjian yang mengandung sewa adalah suatu
perjanjian antara pihak lain dengan Bank yang secara
legal bukan perjanjian sewa, tetapi memberikan hak
kepada Bank untuk menggunakan suatu aset dan
sebagai akibatnya Bank membayarkan suatu imbalan
kepada pihak lain tersebut;
ii. Suatu perjanjian mengandung sewa jika (1)
pemenuhan perjanjian tergantung pada penggunaan
aset tertentu; dan (2) Bank mempunyai kemampuan
atau hak untuk mengoperasikan aset atau
mengarahkan pihak lain untuk mengoperasikan aset,
mempunyai kemampuan atau hak untuk
mengendalikan aset fisik terhadap aset, atau kecil
kemungkinan pihak lain akan mengambil manfaat dari
aset dalam jumlah yang lebih dari tidak signifikan dan
harga yang dibayar Bank bukan harga tetap atau
harga pasar.
c. Suatu sewa diklasifikasikan sebagai sewa pembiayaan jika
sewa mengalihkan secara substansial seluruh risiko dan
manfaat yang terkait dengan kepemilikan aset.
d. Suatu sewa diklasifikasikan sebagai sewa operasi jika sewa
tidak mengalihkan secara substansial seluruh risiko dan
manfaat yang terkait dengan kepemilikan aset.
e. Klasifikasi sewa sebagai sewa pembiayaan atau sewa
operasi didasarkan pada substansi transaksi dan bukan
pada bentuk formal kontraknya.
f. Kriteria utama yang mengarah pada sewa pembiayaan
adalah:
10.3
239
Lanjutan Lampiran 1
i. Sewa mengalihkan kepemilikan aset kepada Bank pada

akhir masa sewa.
ii. Bank mempunyai opsi untuk membeli aset pada harga
yang cukup rendah dibanding nilai wajar pada tanggal
opsi mulai dapat dilaksanakan. Sehingga pada awal
sewa dapat dipastikan bahwa opsi memang akan
dilaksanakan.
iii. Masa sewa adalah untuk sebagian besar umur
ekonomis aset, meskipun hak milik tidak dialihkan;
iv. Pada awal sewa, nilai kini dari jumlah pembayaran
sewa minimum secara subtansial mendekati nilai wajar
aset yang disewa;
v. Aset yang disewa memiliki karakteristik khusus
dimana hanya Bank yang dapat menggunakannya
tanpa perlu dimodifikasi secara material.
g. Kriteria tambahan yang mengarah pada sewa pembiayaan
adalah:
i. Jika Bank dapat membatalkan sewa, kerugian lessor
yang terkait dengan pembatalan ditanggung oleh Bank.
ii. Keuntungan atau kerugian dari fluktuasi nilai wajar
residu dibebankan kepada Bank, misalnya, dalam
bentuk potongan harga sewa yang setara dengan
sebagian besar hasil penjualan residu pada akhir sewa;
iii. Bank memiliki kemampuan untuk melanjutkan sewa
pada periode kedua dengan nilai sewa yang secara
substansial lebih rendah dari nilai sewa pasar.
h. Kriteria di atas tidak selalu harus konklusif bahwa suatu
sewa adalah sewa pembiayaan. Jika jelas dari fitur lainnya
menunjukkan sewa tidak mengalihkan secara substansial
seluruh risiko dan manfaat yang terkait dengan
kepemilikan, maka sewa tersebut diklasifikasikan sebagai
sewa operasi. Misalnya, besarnya pembayaran atas
kepemilikan aset yang dialihkan pada akhir sewa bersifat
variabel dan setara dengan nilai wajarnya, atau jika
terdapat sewa kontinjen.
10.4
240
Lanjutan Lampiran 1
11. Model pengukuran

a. Model Biaya
Aset Tetap dicatat sebesar biaya perolehan dikurangi
akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai
aset.
b. Model Revaluasi
i. Aset Tetap diukur pada jumlah revaluasian, yaitu nilai
wajar pada tanggal revaluasi dikurangi akumulasi
penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai yang
terjadi setelah tanggal revaluasi.
ii. Revaluasi dilakukan dengan keteraturan yang cukup
reguler sehingga jumlah tercatat Aset Tetap tidak
berbeda secara signifikan dengan nilai wajar.
iii. Revaluasi dilakukan sekurang-kurangnya setiap tiga
atau lima tahun.
iv. Jika suatu Aset Tetap direvaluasi, maka seluruh Aset
Tetap dalam kelompok yang sama harus direvaluasi.
v. Kerugian penurunan nilai akibat revaluasi diakui
dalam laba rugi. Jika sebelumnya terdapat surplus
revaluasi, maka kerugian penurunan nilai tersebut
terlebih dahulu diakui sebagai pengurang surplus
revaluasi maksimal sebesar saldo surplus revaluasi.
vi. Kenaikan nilai akibat revaluasi (surplus revaluasi)
diakui dalam penghasilan komprehensif lain. Jika
sebelumnya terjadi penurunan nilai yang telah diakui
dalam laba rugi maka surplus revaluasi diakui dalam
laba rugi maksimal sebesar jumlah penurunan nilai
yang telah diakui.
vii. Surplus revaluasi dalam penghasilan komprehensif
lain dapat dipindahkan dalam saldo laba melalui
Laporan Perubahan Ekuitas ketika Aset Tetap
dihentikan pengakuannya, atau dipindahkan dalam
saldo laba melalui Laporan Perubahan Ekuitas seiring
penyusutan Aset Tetap.
viii. Jika Aset Tetap direvaluasi, maka akumulasi
penyusutan pada tanggal revaluasi diperlakukan
10.5
241
Lanjutan Lampiran 1
dengan cara disajikan kembali secara proporsional

dengan perubahan dalam jumlah tercatat bruto aset
sehingga jumlah tercatat aset setelah revaluasi sama
dengan jumlah revaluasiannya.
12. Penyusutan
a. Bank harus memilih metode penyusutan yang paling
mencerminkan ekspektasi pola konsumsi manfaat ekonomis
masa depan dari aset tersebut.
b. Bank harus melakukan review minimum setiap akhir tahun
atas metode penyusutan, umur manfaat, dan nilai residu
dari Aset Tetap.
c. Perubahan metode penyusutan, umur manfaat, dan nilai
residu diterapkan secara prospektif.
d. Aset Tetap tanah tidak disusutkan, kecuali:
i. Kondisi kualitas tanah tidak layak lagi untuk
digunakan dalam operasi utama.
ii. Prediksi manajemen atau kepastian bahwa
perpanjangan atau pembaruan hak kemungkinan
besar atau pasti tidak diperoleh.
e. Tanah dan bangunan merupakan aset yang berbeda dan
harus diperlakukan sebagai aset yang terpisah, meskipun
diperoleh sekaligus. Bangunan memiliki umur manfaat
yang terbatas, oleh karenanya harus disusutkan.
Peningkatan nilai tanah dimana di atasnya didirikan
bangunan tidak mempengaruhi penentuan jumlah yang
dapat disusutkan dari bangunan tersebut.
13. Penurunan nilai
a. Pada setiap tanggal pelaporan Bank harus me-review ada
atau tidaknya indikasi penurunan nilai aset. Jika terdapat
indikasi penurunan nilai aset, maka Bank harus menaksir
jumlah terpulihkan, yaitu nilai wajar dikurangi biaya untuk
menjual.
b. Indikasi terjadi penurunan nilai antara lain:
i. Penurunan nilai pasar Aset Tetap secara signifikan
melebihi penurunan akibat proses normal depresiasi
selama periode tertentu.
10.6
242
Lanjutan Lampiran 1
ii. Perubahan teknologi, pasar, ekonomi, atau lingkup

hukum tempat beroperasi, atau dalam pasar jasa yang
dihasilkan dari aset tersebut secara signifikan selama
periode tertentu, atau diprediksikan akan terjadi dalam
waktu dekat;
iii. Terdapat bukti mengenai keusangan atau kerusakan
fisik aset;
iv. Telah terjadi atau akan terjadi dalam waktu dekat
perubahan signifikan yang bersifat merugikan
sehubungan dengan cara penggunaan aset;
v. Terdapat bukti dari pelaporan internal yang
menunjukkan bahwa kinerja ekonomi aset tidak
memenuhi harapan atau akan lebih buruk dari yang
diperkirakan.
14. Penghentian pengakuan:
a. Aset Tetap dihentikan pengakuannya pada saat dilepaskan,
atau tidak ada manfaat ekonomis masa depan yang
diperkirakan dari penggunaan dan pelepasan atas Aset
Tetap tersebut.
b. Aset Tetap dihentikan pengakuannya pada saat
direklasifikasi menjadi aset dimiliki untuk dijual atau
direklasifikasi ke pos aset lain.

01. Pada saat perolehan, Bank mengakui Aset Tetap sebesar biaya
perolehan.
02. Setelah pengakuan awal, Bank dapat mengakui dan mengukur
Aset Tetap dengan menggunakan:
a. Model biaya
Aset Tetap dicatat sebesar biaya perolehan dikurangi
akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan
nilai.
b. Model revaluasi
i. Aset Tetap dicatat sebesar jumlah revaluasian.
10.7
243
Lanjutan Lampiran 1
ii. Peningkatan jumlah tercatat aset diakui dalam

penghasilan komprehensif lain pada bagian surplus
revaluasi.
iii. Penurunan jumlah tercatat aset diakui dalam laba
rugi.
03. Keuntungan atau kerugian yang timbul dari penghentian
pengakuan Aset Tetap harus diakui dalam laba rugi.
D.2 Penyajian
01. Aset Tetap disajikan sebesar biaya perolehan dikurangi
akumulasi penyusutan dan kerugian penurunan nilai jika
menggunakan model biaya.
02. Aset Tetap disajikan sebesar jumlah revaluasian dikurangi
akumulasi penyusutan dan kerugian penurunan nilai jika
menggunakan model revaluasi.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat perolehan
Db. Aset Tetap
Kr. Kas/rekening
02. Model Biaya
a. Pengakuan beban penyusutan
b. Terjadi penurunan nilai (jika ada)
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai
03. Model Revaluasi
a. Pengakuan beban penyusutan
b. Peningkatan nilai wajar
Db. Aset Tetap
Kr. Surplus revaluasi
c. Penurunan nilai wajar
Kr. Aset Tetap
10.8
244
Lanjutan Lampiran 1
d. Pemindahan surplus revaluasi

Db. Surplus revaluasi
Kr. Saldo laba
04. Pada saat penghentian pengakuan
Db. Kas/rekening
Db. Akumulasi penyusutan
Kr. Aset Tetap
F. Pengungkapan
01. Ikhtisar kebijakan akuntansi yang signifikan
02. Untuk setiap kelompok Aset Tetap perlu diungkapkan:
a. Dasar pengukuran yang digunakan dalam menentukan
jumlah tercatat bruto.
b. Metode penyusutan yang digunakan.
c. Umur manfaat atau tarif penyusutan yang digunakan.
d. Jumlah tercatat bruto dan akumulasi penyusutan
(dijumlahkan dengan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai)
pada awal dan akhir periode.
e. Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode
yang menunjukkan:
i. penambahan;
ii. Aset Tetap yang direklasifikasi ke aset dimiliki untuk
dijual;
iii. perolehan melalui kombinasi bisnis;
iv. peningkatan atau penurunan akibat dari revaluasi
serta dari kerugian penurunan nilai yang diakui dalam
penghasilan komprehensif lain;
v. kerugian penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi;
vi. kerugian penurunan nilai yang dijurnal balik dalam
laba rugi, jika ada;
vii. penyusutan;
viii. selisih nilai tukar neto yang timbul dalam penjabaran
Laporan Keuangan dari mata uang fungsional menjadi
mata uang pelaporan yang berbeda; dan
10.9
245
Lanjutan Lampiran 1
ix. perubahan lain.

03. Keberadaan dan jumlah restriksi atas hak milik, dan Aset Tetap
yang dijaminkan untuk utang.
04. Jumlah pengeluaran yang diakui dalam jumlah tercatat Aset
Tetap yang sedang dalam pembangunan.
05. Jumlah komitmen kontraktual dalam perolehan Aset Tetap.
06. Jumlah kompensasi dari pihak ketiga untuk Aset Tetap yang
mengalami penurunan nilai, hilang atau dihentikan yang
dimasukkan dalam laba rugi, jika tidak diungkapkan secara
terpisah pada Laporan Laba Rugi Komprehensif.
07. Sifat dan dampak perubahan estimasi akuntansi yang
berdampak material pada periode berjalan atau diperkirakan
berdampak material pada periode berikutnya:
a. nilai residu;
b. estimasi biaya pembongkaran, pemindahan atau restorasi
suatu Aset Tetap;
c. umur manfaat; dan
d. metode penyusutan.
08. Jika Aset Tetap disajikan pada jumlah revaluasian, diungkapkan
hal berikut:
a. Tanggal efektif revaluasi.
b. Apakah penilai independen dilibatkan.
c. Metode dan asumsi signifikan yang digunakan dalam
mengestimasi nilai wajar aset.
d. Penjelasan mengenai nilai wajar aset yang ditentukan
secara langsung berdasarkan harga yang dapat diobservasi
dalam suatu pasar aktif atau transaksi pasar terakhir yang
wajar atau diestimasi menggunakan teknik penilaian lain.
e. Untuk setiap kelompok Aset Tetap, jumlah tercatat aset
seandainya aset tersebut dicatat dengan model biaya.
f. Surplus revaluasi, yang menunjukkan perubahan selama
periode dan pembatasan-pembatasan distribusi kepada
pemegang saham.
Hal-hal yang dianjurkan untuk diungkapkan antara lain:

01. Jumlah tercatat Aset Tetap yang tidak dipakai sementara.
10.10
246
Lanjutan Lampiran 1
02. Jumlah tercatat bruto dari setiap Aset Tetap yang telah
disusutkan penuh dan masih digunakan.
03. Jumlah tercatat Aset Tetap yang dihentikan dari penggunaan
aktif dan tidak diklasifikasikan sebagai Aset Tetap tersedia
untuk dijual.
04. Jika model biaya digunakan, nilai wajar Aset Tetap apabila
berbeda secara material dari jumlah tercatat.
10.11
247
Lanjutan Lampiran 1
X.2 ASET TIDAK BERWUJUD
A. Definisi
Aset Tidak Berwujud adalah aset nonmoneter yang dapat
diidentifikasikan dan tidak mempunyai wujud fisik serta dimiliki
untuk digunakan dalam menghasilkan atau menyerahkan barang
atau jasa, disewakan kepada pihak lainnya, atau untuk tujuan
administratif.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 19 tentang Aset Tidak Berwujud.
C. Penjelasan
01. Aset Tidak Berwujud harus memiliki karakteristik sebagai
berikut:
a. Keteridentifikasian;
b. Adanya pengendalian sumber daya;
c. Adanya manfaat ekonomi di masa depan.
02. Pengeluaran untuk penelitian diakui sebagai beban.
03. Pengeluaran untuk pengembangan diakui sebagai Aset Tidak
Berwujud sepanjang memenuhi semua kriteria berikut:
a. Kelayakan teknis penyelesaian Aset Tidak Berwujud
sehingga aset tersebut dapat digunakan atau dijual.
b. Niat untuk menyelesaikan Aset Tidak Berwujud tersebut
dan menggunakannya atau menjualnya.
c. Bagaimana Aset Tidak Berwujud akan menghasilkan
kemungkinan besar manfaat ekonomi masa depan. Antara
lain Bank mampu menunjukkan adanya pasar bagi
keluaran Aset Tidak Berwujud itu sendiri, atau, jika Aset
Tidak Berwujud itu akan digunakan secara internal, Bank
mampu menunjukkan kegunaan Aset Tidak Berwujud
tersebut.
d. Tersedianya kecukupan sumber daya teknis, keuangan, dan
sumber daya lain untuk menyelesaikan pengembangan aset
10.12
248
Lanjutan Lampiran 1
tidak berwujud dan untuk menggunakan atau menjual aset

tersebut.
e. Kemampuan untuk mengukur secara andal pengeluaran
yang terkait dengan aset tidak berwujud selama
pengembangannya.
04. Beban pengurusan perpanjangan atau pembaruan hak atas
tanah diakui sebagai aset tidak berwujud. Beban tersebut
diamortisasi selama, mana yang lebih pendek antara umur legal
hak atau umur ekonomi tanah. Jika beban pengurusan
perpanjangan atau pembaruan hak atas tanah tidak material,
maka dibebankan pada periode berjalan.
05. Penjelasan mengenai amortisasi, penurunan nilai, dan
penghentian-pengakuan Aset Tidak Berwujud mengacu pada
penjelasan di Bagian X.1 tentang Aset Tetap.
Perlakuan akuntansi mengacu pada Bagian X.1 tentang Aset Tetap.
E. Ilustrasi Jurnal
Ilustrasi jurnal mengacu pada Bagian X.1 tentang Aset Tetap.
F. Pengungkapan
Hal-hal yang harus diungkapkan untuk setiap kelompok Aset Tidak
Berwujud dengan memisahkan Aset Tidak Berwujud yang dihasilkan
secara internal dan Aset Tidak Berwujud yang lain:
01. Umur manfaat tidak terbatas atau terbatas dan, jika umur
manfaat terbatas, umur manfaat atau tarif amortisasi yang
digunakan.
02. Metode amortisasi yang digunakan untuk Aset Tidak Berwujud
dengan umur manfaat terbatas.
03. Jumlah tercatat bruto dan akumulasi amortisasi (secara agregat
dengan akumulasi rugi penurunan nilai) pada awal dan akhir
periode.
04. Pos dalam Laporan Laba Rugi Komprehensif yang terdapat
amortisasi Aset Tidak Berwujud.
10.13
249
Lanjutan Lampiran 1
05. Rekonsiliasi atas jumlah tercatat pada awal dan akhir periode
yang menunjukkan:
a. Penambahan, yang secara terpisah mengindikasikan Aset
Tidak Berwujud dari pengembangan internal, diperoleh
secara terpisah, dan diperoleh melalui kombinasi bisnis.
b. Aset yang dikelompokkan sebagai aset yang dimiliki untuk
dijual atau termasuk dalam kelompok aset lepasan yang
dikelompokkan sebagai dimiliki untuk dijual dan pelepasan
lain.
c. Peningkatan atau penurunan selama periode yang berasal
dari revaluasi dan dari pengakuan rugi penurunan nilai
atau pembalikan di pendapatan komprehensif lain (jika
ada).
d. Rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi.
e. Rugi penurunan nilai yang dibalik dalam laba rugi.
f. Setiap amortisasi yang diakui.
g. Selisih kurs neto yang timbul dari penjabaran Laporan
Keuangan ke mata uang penyajian.
h. Perubahaan lain.
06. Untuk Aset Tidak Berwujud yang dinilai dengan umur manfaat
tidak terbatas, jumlah tercatat aset dan alasan yang mendukung
penilaian umur manfaat tidak terbatas tersebut.
07. Penjelasan, jumlah tercatat, dan sisa periode amortisasi dari
setiap Aset Tidak Berwujud yang material terhadap Laporan
Keuangan entitas.
08. Untuk Aset Tidak Berwujud yang diperoleh melalui hibah
pemerintah dan awalnya diakui pada nilai wajar:
a. nilai wajar pada pengakuan awal atas aset tersebut;
b. jumlah tercatatnya; dan
c. setelah pengakuan awal aset tersebut diukur dengan model
biaya atau model revaluasi.
09. Keberadaan dan jumlah tercatat Aset Tidak Berwujud yang
kepemilikannya dibatasi dan jumlah tercatat Aset Tidak
Berwujud yang menjadi jaminan untuk liabilitas.
10. Nilai komitmen kontraktual untuk akuisisi Aset Tidak Berwujud.
10.14
250
Lanjutan Lampiran 1
Jika menggunakan model revaluasi, maka harus diungkapkan hal-

hal berikut:
01. Berdasarkan kelompok Aset Tidak Berwujud:
a. tanggal efektif revaluasi;
b. jumlah tercatat Aset Tidak Berwujud yang direvaluasi; dan
c. jumlah tercatat yang akan diakui jika Aset Tidak Berwujud
diukur dengan model biaya.
02. Jumlah surplus revaluasi Aset Tidak Berwujud pada awal dan
akhir periode, mengindikasikan perubahan selama periode dan
pembatasan apa pun dalam pendistribusian saldo (surplus)
kepada pemegang saham; dan
03. Metode dan asumsi signifikan dalam mengestimasi nilai wajar
aset tersebut.
10.15
251
Lanjutan Lampiran 1
X.3 ASET YANG DIAMBIL-ALIH
A. Definisi
Aset yang diambil-alih (AYDA) adalah aset yang diperoleh Bank, baik
melalui pelelangan maupun di luar pelelangan berdasarkan
penyerahan secara sukarela oleh pemilik agunan atau berdasarkan
kuasa untuk menjual di luar lelang dari pemilik agunan dalam hal
nasabah tidak memenuhi kewajibannya kepada Bank.
B. Dasar Pengaturan
PSAK 58 tentang Aset Tidak Lancar yang Dimiliki untuk Dijual dan
Operasi yang Dihentikan.
C. Penjelasan
Bank wajib melakukan upaya penyelesaian terhadap AYDA yang
dimiliki yaitu mengupayakan penjualan dengan segera serta
mendokumentasikan upaya penyelesaian tersebut.
01. Pada saat pengakuan awal, AYDA dicatat pada nilai wajar
setelah dikurangi biaya untuk menjualnya yaitu maksimum
sebesar kewajiban nasabah. Bank tidak dapat mengakui
keuntungan pada saat pengambilalihan aset.
02. Setelah pengakuan awal, AYDA dicatat sebesar nilai yang lebih
rendah antara nilai tercatat dengan nilai wajarnya setelah
dikurangi biaya untuk menjualnya.
03. Jika AYDA mengalami penurunan nilai, maka Bank mengakui
kerugian.
04. Jika AYDA mengalami pemulihan penurunan nilai, maka Bank
mengakui pemulihan penurunan nilai tersebut maksimum
sebesar kerugian penurunan nilai yang telah diakui.
05. AYDA tidak disusutkan.
06. Pada saat penjualan, selisih antara nilai AYDA yang dibukukan
dan hasil penjualannya diakui sebagai keuntungan atau
kerugian.
10.16
252
Lanjutan Lampiran 1
D.2 Penyajian
AYDA disajikan secara terpisah dari aset lain.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat perolehan
Db. Aset yang diambil alih
Db. Kerugian (jika ada)
Kr. Pembiayaan terkait
02. Pada akhir periode
a. Jika terdapat penurunan nilai
Db. Kerugian
Kr. Aset yang diambil alih
b. Jika terdapat peningkatan nilai
Tidak ada jurnal
c. Jika terdapat peningkatan nilai dan sebelumnya mengalami
penurunan nilai
Db. Aset yang diambil alih
Kr. Keuntungan
Db. Kas/rekening
Kr. Aset yang diambil alih
F. Pengungkapan
01. Deskripsi AYDA.
02. Nilai wajar AYDA.
03. Metode dan asumsi signifikan yang diterapkan dalam
menentukan nilai wajar dari AYDA, yang mencakup penyataan
apakah penentuan nilai wajar tersebut didukung oleh bukti
pasar atau lebih banyak berdasarkan faktor lain (yang harus
diungkapkan oleh Bank) karena sifat AYDA tersebut dan
keterbatasan data pasar yang dapat diperbandingkan.
04. Upaya penjualan yang dilakukan oleh Bank.
05. Kerugian penurunan nilai AYDA.
06. Keuntungan atau kerugian yang diakui dari penjualan AYDA.
10.17
253
Lanjutan Lampiran 1
07. Segmen dari AYDA, jika dapat diterapkan.
10.18
254
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XI LIABILITAS LAIN
XI.1 SIMPANAN
A. Definisi
01. Simpanan adalah kewajiban Bank kepada pihak ketiga (bukan
bank) berupa giro dan tabungan yang mempergunakan prinsip
Wadiah.
02. Wadiah adalah titipan nasabah yang harus dijaga dan
dikembalikan setiap saat bila nasabah yang bersangkutan
menghendaki. Bank bertanggungjawab atas pengembalian
titipan dana tersebut.
B. Dasar Pengaturan
Syariah.
C. Penjelasan
01. Giro Wadiah adalah titipan pihak ketiga pada Bank yang
penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan
cek, bilyet giro, kartu ATM, sarana perintah pembayaran lainnya
atau dengan cara pemindahbukuan. Termasuk di dalamnya giro
Wadiah yang diblokir untuk tujuan tertentu misalnya dalam
rangka escrow account, giro yang diblokir oleh yang berwajib
karena suatu perkara.
02. Tabungan Wadiah adalah titipan pihak ketiga pada Bank yang
penarikannya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang
disepakati dengan kuitansi, kartu ATM, sarana perintah
pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan.
D.1 Pengakuan dan pengukuran
01. Giro Wadiah
a. Giro Wadiah diakui sebesar nominal penyetoran atau
11.1
255
Lanjutan Lampiran 1
b. Setoran giro Wadiah yang diterima secara tunai diakui pada

saat uang diterima. Setoran giro Wadiah melalui kliring
diakui setelah efektif diterima.
02. Tabungan Wadiah
a. Tabungan Wadiah diakui sebesar nominal penyetoran atau
b. Setoran tabungan Wadiah yang diterima secara tunai diakui
pada saat uang diterima. Setoran tabungan Wadiah melalui
kliring diakui setelah efektif diterima.
03. Pemberian bonus atas simpanan kepada nasabah diakui sebagai
beban pada saat terjadinya.
D.2 Penyajian
Saldo simpanan Wadiah disajikan sebesar jumlah nominalnya untuk
masing-masing bentuk simpanan.
E. llustrasi Jurnal
01. Pada saat penerimaan titipan
Db. Kas/kliring/pemindahbukuan
Kr. Giro/tabungan Wadiah
02. Pada saat penarikan
Db. Giro/tabungan Wadiah
Kr. Kas/kliring/pemindahbukuan
03. Pembayaran bonus giro/tabungan Wadiah
Db. Beban bonus giro/tabungan Wadiah
Kr. Giro/tabungan Wadiah
Kr. Kewajiban pajak penghasilan
F. Pengungkapan
01. Rincian simpanan mengenai:
a. Jumlah dan jenis simpanan, termasuk pihak berelasi.
b. Jumlah simpanan yang diblokir untuk tujuan tertentu.
02. Pemberian fasilitas istimewa kepada penyimpan.
11.2
256
Lanjutan Lampiran 1
XI.2 LIABILITAS SEGERA
A. Definisi
Liabilitas segera adalah kewajiban Bank kepada pihak lain yang
sifatnya wajib segera dibayarkan sesuai dengan perintah pemberi
amanat atau perjanjian yang ditetapkan sebelumnya.
B. Dasar Pengaturan
Syariah.
C. Penjelasan
Liabilitas segera antara lain terdiri dari:
01. Penerimaan pajak termasuk potongan pajak yang masih harus
disetor. Kewajiban pajak untuk transaksi mata uang asing
dibukukan dalam Rupiah dengan menggunakan kurs yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan pada saat pemotongan (pajak
terutang).
02. Liabilitas yang sudah jatuh tempo namun belum ditarik seperti
deposito mudharabah, setoran jaminan, bagi hasil yang belum
diambil shahibul maal.
03. Dana transfer/kiriman uang masuk/keluar.
04. Saldo rekening tabungan dan giro yang sudah ditutup namun
belum diambil oleh pemilik rekening.
05. Komponen-komponen di atas apabila jumlahnya material dapat
dikelompokkan dalam pos tersendiri.
Liabilitas segera diakui pada saat timbulnya kewajiban; atau diterima
perintah dari pemberi amanat, baik dari nasabah maupun dari bank
lain.
D.2 Penyajian
Liabilitas segera disajikan sebesar jumlah liabilitas Bank yang wajib
segera dibayarkan.
11.3
257
Lanjutan Lampiran 1
E. Ilustrasi Jurnal
01. Transfer kiriman uang:
a. Pada saat diterima dana untuk kiriman uang ke pihak lain
Db. Kas/rekening nasabah/kliring
Kr. Liabilitas segera-kiriman uang
b. Pada saat dilakukan pembayaran kiriman uang
Db. Liabilitas segera-kiriman uang
Kr. Kas/rekening nasabah/kliring
02. Titipan pajak nasabah
a. Pada saat diterima dana untuk penyetoran pajak ke
rekening penerimaan negara (bila Bank sebagai bank
persepsi) atau dikirim kembali ke bank lain melalui kliring:
Db. Kas/rekening nasabah/kliring
Kr. Liabilitas segera-setoran pajak nasabah
b. Pada saat kewajiban pajak disetor ke rekening penerimaan
negara
Db. Liabilitas segera-setoran pajak nasabah
03. Bagi hasil deposito yang belum diambil shahibul maal
a. Pada saat bagi hasil deposito yang jatuh tempo dikeluarkan
namun belum diambil oleh shahibul maal
Db. Beban bagi hasil deposito mudharabah
Kr. Liabilitas segera-bagi hasil deposito mudharabah jatuh
tempo
b. Pada saat bagi hasil deposito mudharabah jatuh tempo
diambil oleh shahibul maal
Db. Liabilitas segera-bagi hasil deposito mudharabah jatuh
tempo
Kr. Liabilitas segera-pajak nasabah
04. Penutupan rekening giro wadiah/tabungan mudharabah
a. Penutupan rekening giro wadiah/tabungan mudharabah
oleh nasabah atau bank
Dr. Giro wadiah/tabungan mudharabah
Kr. Liabilitas segera-penutupan rekening
b. Pada saat penyelesaian rekening yang ditutup
11.4
258
Lanjutan Lampiran 1
Dr. Liabilitas segera-penutupan rekening

F. Pengungkapan
Bank perlu mengungkapkan hal-hal yang material seperti: kiriman
uang yang belum diambil oleh nasabah dan penutupan rekening.
11.5
259
Lanjutan Lampiran 1
XI.3 LIABILITAS LAINNYA
A. Definisi
Liabilitas Lainnya adalah semua kewajiban kepada pihak lain atas
kegiatan utama Bank yang tidak dapat digolongkan ke dalam hutang
salam dan hutang istishna.
B. Dasar Pengaturan
Syariah.
C. Penjelasan
01. Liabilitas merupakan hutang perusahaan masa kini yang timbul
dari peristiwa masa lalu, penyelesaiannya diharapkan
mengakibatkan arus keluar dari sumber daya perusahaan yang
mengandung manfaat ekonomi.
02. Karakteristik esensial liabilitas adalah bahwa perusahaan
mempunyai kewajiban masa kini. Kewajiban adalah suatu tugas
atau tanggung jawab untuk bertindak atau untuk
melaksanakan sesuatu dengan cara tertentu. Kewajiban dapat
dipaksakan menurut hukum sebagai konsekuensi dari kontrak
mengikat atau peraturan perundangan.
03. Termasuk dalam pos Liabilitas lainnya, antara lain:
a. Setoran jaminan/margin deposit untuk L/C dan bank
garansi;
b. Pendapatan fee (ujrah) diterima di muka; dan
c. Kewajiban pajak tangguhan.
Liabilitas lainnya berupa:
01. Setoran jaminan/margin deposit diakui sebesar jumlah dana
yang diterima sebagai jaminan untuk penerbitan bank garansi,
pembukaan L/C atau penyewaan safe deposit box.
02. Pendapatan fee (ujrah) diterima di muka diakui sebesar jumlah
dana yang diterima yang belum diakui sebagai pendapatan.
11.6
260
Lanjutan Lampiran 1
03. Kewajiban pajak tangguhan diakui sebesar selisih antara jumlah

pajak terhutang dikurangi jumlah pajak yang telah dibayar
untuk periode berjalan dan periode-periode sebelumnya.
D2. Penyajian
Liabilitas lainnya disajikan secara gabungan, kecuali nilainya
material maka wajib disajikan tersendiri dalam Laporan Posisi
Keuangan.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Setoran jaminan
a. Pada saat menerima setoran jaminan
Dr. Kas/kliring
Kr. Setoran jaminan
b. Pada saat setoran jaminan jatuh tempo dan diambil oleh
nasabah
Dr. Setoran jaminan
Kr. Kas/kliring
02. Pada saat penerimaan fee (ujrah)
Db. Kas
Kr. Pendapatan fee (ujrah) diterima di muka
03. Pada saat pengakuan pendapatan fee (ujrah) diterima di muka
Db. Pendapatan fee (ujrah) diterima dimuka
Kr. Pendapatan fee (ujrah)
04. Kewajiban pajak tangguhan, pada saat pengakuan kewajiban
pajak tangguhan
Db. Beban pajak tangguhan
Kr. Kewajiban pajak tangguhan
F. Pengungkapan
01. Rincian Liabilitas lainnya;
02. Kebijakan akuntansi; dan
03. Metode amortisasi dan masa manfaat.
11.7
261
Lanjutan Lampiran 1
XI.4. HUTANG PAJAK
A. Definisi
Hutang pajak adalah pajak badan usaha yang harus disetorkan ke
kas negara oleh Bank berdasarkan ketentuan yang berlaku.
B. Dasar Pengaturan
Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan
Syariah.
C. Penjelasan
01. Hutang pajak badan usaha harus dibayar dan disetorkan sesuai
dengan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan.
02. Besarnya hutang pajak pada akhir periode perhitungan final
(berdasarkan SPT tahunan) ditentukan setelah dikurangi
dengan uang muka pajak yang dibayarkan setiap bulan.
03. Pajak yang dipungut dan atau dipotong oleh Bank sebagai wajib
pungut disajikan dalam kewajiban segera, dan harus disetorkan
serta dilaporkan sesuai dengan peraturan perundang-undangan
di bidang perpajakan.
04. Hutang Pajak Bumi dan Bangunan disajikan sebagai kewajiban
segera.
01. Hutang pajak diakui pada saat terjadinya transaksi atau
kejadian yang telah mewajibkan Bank untuk
membayar/menyetor pajak kepada negara sebesar pajak
terhutang.
02. Hutang pajak berkurang pada saat disetorkan ke rekening
penerimaan negara.
D2. Penyajian
Pajak yang terhutang disajikan dalam pos hutang pajak sebesar
jumlah yang harus dibayarkan ke kas negara.
11.8
262
Lanjutan Lampiran 1
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat membayar uang muka pajak
Db. Uang Muka PPh Pasal 25
Kr. Kas/kliring
02. Pada saat pengakuan hutang pajak untuk PPh Pasal 29
Db. Pajak PPh Badan
Kr. Uang Muka PPh Pasal 25
Kr. Hutang PPh Pasal 29
03. Pada saat pembayaran/penyetoran PPh Pasal 29
Db. Hutang PPh Pasal 29
Kr. Kas/kliring
F. Pengungkapan
Bank harus mengungkapkan rincian hutang pajak berdasarkan jenis
pajak yang dipungut dan dibayar/disetorkan ke rekening penerimaan
negara.
11.9
263
Lanjutan Lampiran 1
XI.5. ESTlMASl KERUGIAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI
A. Definisi
Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi adalah taksiran
kerugian akibat tidak dipenuhinya komitmen dan kontinjensi oleh
nasabah.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 57 tentang Kewajiban Diestimasi, Kewajiban Kontinjensi
dan Aset Kontinjensi.
C. Penjelasan
01. Bank terkadang mengadakan transaksi yang tidak berakibat
pada pengakuan aset dan liabilitas pada Laporan Posisi
Keuangan, tetapi berakibat pada timbulnya komitmen dan
kontinjensi. Transaksi seperti itu seringkali merupakan bagian
yang penting dari kegiatan usaha suatu Bank dan dapat
berdampak signifikan terhadap tingkat risiko yang dihadapi
Bank tersebut.
02. Pada umumnya komitmen dan kontinjensi yang mempunyai
risiko kredit digolongkan dalam kualitas lancar, dalam perhatian
khusus, kurang lancar, diragukan dan macet sesuai dengan
ketentuan Bank Indonesia.
03. Pada umumnya komitmen dan kontinjensi yang telah jatuh
tempo dan nasabah tidak dapat memenuhi kewajibannya
dialihkan menjadi pembiayaan. Selanjutnya perlakuan
akuntansi untuk komitmen dan kontinjensi yang telah dialihkan
tersebut mengikuti akuntansi untuk pembiayaan.
01. Estimasi kerugian komitmen dan kontijensi menjadi provisi
diakui jika:
a. Bank memiliki kewajiban kini (baik bersifat hukum
maupun bersifat konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa
lalu;
11.10
264
Lanjutan Lampiran 1
b. Kemungkinan besar penyelesaian kewajiban tersebut

mengakibatkan arus keluar sumber daya yang mengandung
manfaat ekonomi; dan
c. Estimasi yang handal mengenai jumlah kewajiban tersebut
dapat dibuat
Jika kondisi diatas tidak terpenuhi, maka komitmen dan
kontijensi tidak dapat diakui dan diungkapkan dalam Catatan
Atas Laporan Keuangan.
02. Besarnya estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi dibentuk
minimal sesuai dengan ketentuan yang berlaku dan diakui
sebagai beban pada periode berjalan.
03. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi dapat dilakukan
setiap saat atau pada setiap tanggal Laporan Keuangan.
04. Jika terjadi perubahan kualitas komitmen dan kontinjensi
setelah tanggal Laporan Posisi Keuangan tetapi sebelum
pemeriksaan lapangan oleh auditor eksternal selesai dilakukan,
maka perubahan tersebut dianggap sebagai peristiwa setelah
tanggal Laporan Posisi Keuangan yang mempengaruhi tanggal
Laporan Posisi Keuangan (subsequent event) dan diakui sebagai
koreksi saldo laba.
05. Jika perubahan kualitas komitmen dan kontinjensi terjadi
setelah tanggal Laporan Posisi Keuangan dan pemeriksaan
lapangan oleh auditor eksternal telah selesai dilakukan, maka
perubahan tersebut dianggap sebagai perubahan estimasi dan
diakui sebagai koreksi dalam Laporan Laba Rugi tahun berjalan.
D2. Penyajian
Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi yang telah menjadi
provisi disajikan pada Laporan Posisi Keuangan sebagai liabilitas.
E. llustrasi Jurnal
01. Pembentukan estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
Db. Beban estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
Kr. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
02. Koreksi kelebihan estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
a. Jika diketahui pada masa subsequent event:
Db. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
11.11
265
Lanjutan Lampiran 1
Kr. Saldo laba

b. Jika diketahui setelah masa subsequent event:
Db. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
Kr. Pendapatan estimasi kerugian komitmen dan
kontinjensi
03. Koreksi kekurangan estimasi kerugian komitmen dan
kontinjensi
a. jika diketahui pada masa subsequent event:
Db. Saldo laba
b. jika diketahui setelah masa subsequent event:
Db. Beban estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
F. Pengungkapan
01. Ikhtisar perubahan estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
dalam tahun bersangkutan:
a. Saldo awal tahun (1)
b. Selisih kurs penjabaran untuk estimasi dalam mata uang
asing (2)
c. Pembentukan estimasi selama tahun berjalan (3)
d. Pengurangan pembentukan estimasi selama tahun berjalan
(4)
e. Koreksi karena pengalihan komitmen dan kontinjensi ke
dalam Laporan Posisi Keuangan (5)
f. Saldo akhir tahun (1) + (2) + (3) - (4) - (5).
02. Kebijakan dan metode yang digunakan untuk menentukan
estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi.
G. Ketentuan Lain-lain
Komitmen dan kontinjensi dalam mata uang asing wajib dibentuk
estimasi kerugian dalam mata uang asing yang sama.
11.12
266
Lanjutan Lampiran 1
XI.6 PINJAMAN SUBORDlNASl
A. Definisi
Pinjaman subordinasi adalah pinjaman yang berdasarkan suatu
perjanjian hanya dapat dilunasi apabila Bank telah memenuhi
kewajiban tertentu dan dalam hal terjadi likuidasi hak tagihnya
berlaku paling akhir dari semua kewajiban dan investasi tidak terikat.
B. Dasar Pengaturan
01. Kerangka Dasar Penyajian dan Penyusunan Laporan Keuangan
Syariah.
C. Penjelasan
02. Tujuan adanya pinjaman subordinasi:
a. Mengumpulkan dana untuk menambah setoran modal.
b. Memenuhi kebutuhan dana di Bank dari pemilik atau
pemegang saham.
c. Memperkuat permodalan Bank.
03. Prinsip Syariah yang dapat digunakan untuk pinjaman
subordinasi adalah Qardh atau Mudharabah Muqayyadah.
04. Qardh merupakan pinjaman tanpa imbalan yang
memungkinkan peminjam untuk menggunakan dana tersebut
selama jangka waktu tertentu dan wajib mengembalikannya
dalam jumlah yang sama pada akhir periode yang disepakati.
05. Pinjaman subordinasi yang menggunakan prinsip Qardh harus
memenuhi ketentuan sebagai berikut:
a. Adanya akad tertulis antara Bank dan pemberi pinjaman;
b. Pemilik dana dilarang meminta tambahan yang ditetapkan
di muka;
c. Bank dapat memberikan hadiah/bonus berdasarkan
kemauan sendiri;
d. Mendapat persetujuan dari Bank Indonesia;
e. Tidak dijamin oleh Bank yang bersangkutan dan disetor
penuh;
f. Minimal berjangka waktu lima tahun;
11.13
267
Lanjutan Lampiran 1
g. Pelunasan sebelum jatuh tempo harus mendapat

persetujuan Bank Indonesia dan dengan pelunasan
tersebut permodalan Bank tetap sehat; dan
h. Hak tagihnya dalam hal likuidasi berlaku paling akhir (jika
ada sisa hasil likuidasi).
06. Mudharabah Muqayyadah adalah akad mudharabah dimana
shahibul maal memberikan batasan kepada mudharib mengenai
tempat, cara dan obyek investasi.
07. Pinjaman subordinasi yang menggunakan prinsip Mudharabah
Muqayyadah harus memenuhi ketentuan sebagai berikut:
a. Adanya akad tertulis antara Bank dan pemberi pinjaman;
b. Pemilik dana memperoleh nisbah bagi hasil sesuai
kesepakatan;
c. Mendapat persetujuan dari Bank Indonesia;
d. Tidak dijamin oleh bank yang bersangkutan dan disetor
penuh;
e. Minimal berjangka waktu lima tahun;
f. Pelunasan sebelum jatuh tempo harus mendapat
persetujuan Bank Indonesia dan dengan pelunasan
tersebut permodalan Bank tetap sehat; dan
g. Hak tagihnya dalam hal likuidasi berlaku paling akhir (jika
ada sisa hasil likuidasi).
08. Pinjaman subordinasi yang dapat dijadikan komponen modal
pelengkap ditetapkan berdasarkan ketentuan yang berlaku.
Pinjaman subordinasi diakui pada saat dana diterima sebesar jumlah
yang disepakati.
D2. Penyajian
Pinjaman subordinasi disajikan di Laporan Posisi Keuangan sebesar
saldo pinjaman subordinasi yang belum dilunasi pada tanggal
laporan.
E. llustrasi Jurnal
01. Pada saat pinjaman subordinasi ditandatangani
11.14
268
Lanjutan Lampiran 1
Dr. Tagihan komitmen-pinjaman subordinasi

Kr. Rekening lawan-tagihan komitmen
02. Pada saat pinjaman subordinasi diterima
Dr. Rekening lawan-tagihan komitmen
Kr. Tagihan komitmen-pinjaman subordinasi
Dr. Kas/kliring/rekening
Kr. Pinjaman subordinasi
03. Pada saat pengakuan beban bagi hasil/bonus
Db. Beban bagi hasil/bonus
Kr. Liabilitas segera-bagi hasil Mudharabah Muqayyadah
/bonus Qardh
04. Pada saat bagi hasil/bonus dibayarkan
Db. Liabilitas segera-bagi hasil Mudharabah Muqayyadah
/bonus Qardh
Kr. Kas/kliring/rekening
05. Pada saat penyelesaian pinjaman subordinasi
a. Pelunasan
Dr. Pinjaman subordinasi
Kr. Kas/kliring/rekening
b. Dialihkan menjadi setoran modal
Dr. Pinjaman subordinasi
Kr. Modal disetor
F. Pengungkapan
01. Sumber dana pinjaman subordinasi;
02. Nisbah bagi hasil, jangka waktu dan jatuh tempo;
03. Jenis valuta (Rupiah dan valuta asing); dan
04. Akad yang dipergunakan.
Pengalihan pinjaman subordinasi menjadi setoran modal hanya dapat
dilakukan berdasarkan ketentuan Bank Indonesia.
11.15
269
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XII EKSPOR DAN IMPOR
XII.1 TAGIHAN DAN KEWAJIBAN AKSEPTASI
A. Definisi
01. Letter of Credit (L/C) adalah suatu akad yang diterbitkan Opening
Bank atas permintaan importir (applicant) dimana Bank berjanji akan
melaksanakan pembayaran kepada eksportir (beneficiary) selama
memenuhi syarat-syarat yang diminta dalam L/C.
02. Wesel adalah alat penarikan pembayaran yang diterbitkan oleh
eksportir atas dasar suatu L/C.
03. Ekspor adalah perdagangan dengan cara mengeluarkan barang dari
wilayah pabean Indonesia sesuai ketentuan perundang-undangan
yang berlaku.
04. Impor adalah perdagangan dengan cara memasukkan barang dari
luar daerah pabean ke dalam wilayah pabean Indonesia sesuai
ketentuan perundang-undangan yang berlaku.
05. Beneficiary adalah eksportir yaitu pihak kepada siapa L/C dibuka
(penerima L/C).
06. Importir adalah pembeli yaitu pihak yang memberi amanat kepada
issuing bank untuk membuka L/C.
07. Issuing Bank adalah Bank penerbit L/C.
08. Advising Bank adalah Bank yang diminta oleh Issuing Bank untuk
menyampaikan L/C kepada beneficiary.
09. Paying Bank adalah Bank yang melakukan pembayaran Sight L/C
atau Deferred Payment L/C.
10. Confirming Bank adalah Bank yang ikut menjamin pembayaran L/C
kepada beneficiary atas penyerahan dokumen-dokumen yang sesuai
syarat L/C dengan membubuhkan konfirmasinya pada L/C yang
bersangkutan.
11. Accepting Bank adalah Bank yang menjamin pembayaran wesel
ekspor berjangka yang diterbitkan atas dasar usance L/C dengan
melakukan akseptasi pada wesel yang bersangkutan.
12. Negotiating Bank adalah Bank yang melakukan pembayaran kepada
eksportir dan mengajukan reimbursement claim kepada Issuing Bank
atau Paying Bank atau Reimbursing Bank.
12.1
270
Lanjutan Lampiran 1
13. Reimbursing Bank adalah Bank yang telah mendapat otorisasi dari
Issuing Bank untuk membayar reimbursement claim dari Negotiating
Bank.
14. Revocable L/C adalah L/C yang dapat diubah atau dibatalkan
sepihak oleh Issuing Bank tanpa perlu memperoleh persetujuan
terlebih dahulu dari beneficiary dan pihak-pihak terkait lainnya.
15. Irrevocable L/C adalah L/C yang tidak dapat diubah atau dibatalkan
tanpa persetujuan terlebih dahulu dari beneficiary dan pihak-pihak
terkait lainnya.
16. Sight L/C adalah L/C yang pembayarannya kepada beneficiary
dilakukan pada saat dokumen-dokumen L/C diajukan kepada Bank.
17. Deferred Payment L/C adalah L/C yang pembayarannya kepada
beneficiary dilakukan pada waktu yang ditentukan setelah tanggal
pengajuan dokumen-dokumen yang disyaratkan L/C.
18. Acceptance L/C adalah L/C yang mengharuskan wesel yang ditarik
oleh beneficiary diaksep oleh Accepting Bank yang akseptasinya
dilakukan sepanjang dokumen-dokumen yang diajukan telah
memenuhi syarat L/C.
19. Negotiation L/C adalah L/C yang pembayarannya kepada beneficiary
dilakukan pada saat pengajuan dokumen-dokumen yang disyaratkan
L/C dan pembayaran tersebut terlebih dahulu atas beban dana
Negotiating Bank.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian dan PSAK 55
tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran,
sepanjang tidak bertentangan dengan KDPPLKS.
02. Entitas syariah, sepanjang praktis, menyajikan Catatan Atas Laporan
Keuangan secara sistematis. Entitas syariah membuat referensi
silang atas setiap pos dalam Laporan Posisi Keuangan, Laporan Laba
Rugi Komprehensif, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Arus Kas,
Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, dan Laporan
Pengunaan Dana Kebijakan untuk informasi yang berhubungan
dalam catatan atas laporan keuangan. (PSAK 101 Revisi 2011,
paragraf 120)
12.2
271
Lanjutan Lampiran 1
03. Untuk membantu pengguna Laporan Keuangan memahami dan

membandingkan dengan Laporan Keuangan entitas lain, entitas
syariah biasanya menyajikan Catatan Atas Laporan Keuangan
dengan urutan sebagai berikut:
(a) pernyataan atas kepatuhan terhadap SAK (lihat paragraf 19);
(b) ringkasan kebijakan akuntansi signifikan yang diterapkan (lihat
paragraf 125);
(c) informasi tambahan untuk pos-pos yang disajikan dalam Laporan
Perubahan Posisi Keuangan, Laporan Laba Rugi Komprehensif,
Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Arus Kas, Laporan Sumber
dan Penggunaan Dana Zakat, dan Laporan Sumber dan
Penggunaan Dana Lebajikan sesuai dengan urutan penyajian
laporan dan penyajian masing-masing pos; dan
(d) pengungkapan lain, termasuk:
(i) liabilitas kontinjensi (lihat PSAK 57: Provisi, Liabilitas
Kontinjensi, dan Aset Kontinjensi) dan komitmen kontraktual
yang belum diakui; dan
(ii) pengungkapan informasi nonkeuangan, misalnya tujuan dan
kebijakan manajemen risiko keuangan (lihat PSAK 60
tentang Instrumen Keuangan: Pengungkapan) (PSAK 101
Revisi 2011, Paragraf 121)
04. Aset diakui dalam Laporan Posisi Keuangan kalau besar
kemungkinan bahwa manfaat ekonominya di masa depan diperoleh
entitas syariah dan aset tersebut mempunyai nilai atau biaya yang
dapat diukur dengan andal. (KDPPLKS: paragraf 116)
05. Liabilitas diakui dalam Laporan Posisi Keuangan kalau besar
kemungkinan bahwa pengeluaran sumber daya yang mengandung
manfaat ekonomi akan dilakukan untuk menyelesaikan kewajiban
(obligation) masa kini dan jumlah yang harus diselesaikan dapat
diukur dengan andal. Dalam praktek, kewajiban (obligation) menurut
kontrak yang belum dilaksanakan oleh kedua belah pihak (misalnya,
liabilitas atas pesanan persediaan yang belum diterima) pada
umumnya tidak diakui sebagai liabilitas dalam Laporan Keuangan.
Namun demikian, kewajiban (obligation) semacam itu dapat
memenuhi definisi liabilitas dan, kalau dalam keadaan tertentu
kriteria pengakuan terpenuhi, maka kewajiban (obligation) tersebut
12.3
272
Lanjutan Lampiran 1
dapat dianggap memenuhi syarat pengakuan. Dalam kasus ini,

pengakuan liabilitas mengakibatkan pengakuan aset atau beban yang
bersangkutan (KDPPLKS: paragraf 118).
06. Penghasilan diakui dalam Laporan Laba Rugi Komprehensif kalau
kenaikan manfaat ekonomi di masa depan yang berkaitan dengan
peningkatan aset atau penurunan liabilitas telah terjadi dan dapat
diukur dengan andal. Ini berarti pengakuan penghasilan terjadi
bersamaan dengan pengakuan kenaikan aset atau penurunan
liabilitas (misalnya, kenaikan bersih aset yang timbul dari penjualan
barang atau jasa atau penurunan liabilitas yang timbul dari
pembebasan pinjaman yang masih harus dibayar) (KDPPLKS:
paragraf 120).
07. Beban diakui dalam Laporan Laba Rugi Komprehensif kalau
penurunan manfaat ekonomi masa depan yang berkaitan dengan
penurunan aset atau peningkatan liabilitas telah terjadi dan dapat
diukur dengan andal. Ini berarti pengakuan beban terjadi bersamaan
dengan pengakuan kenaikan liabilitas atau penurunan aset
(misalnya, akrual hak karyawan atau penyusutan aset tetap)
(KDPPLKS: paragraf 122)
08. Provisi diakui jika:
(a) entitas memiliki kewajiban kini (baik bersifat hukum maupun
bersifat konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu;
(b) kemungkinan besar penyelesaian kewajiban tersebut
mengakibatkan arus keluar sumber daya yang mengandung
manfaat ekonomi; dan
(c) estimasi yang andal mengenai jumlah kewajiban tersebut dapat
dibuat.
Jika kondisi di atas tidak terpenuhi, maka provisi tidak diakui.
(PSAK 57: paragraf 14).
09. Entitas tidak diperkenankan mengakui liabilitas kontinjensi. (PSAK
57: paragraf 27)
C. Penjelasan
01. Letter of Credit (L/C) Impor Syariah adalah surat pernyataan akan
membayar kepada Eksportir yang diterbitkan oleh Bank untuk
12.4
273
Lanjutan Lampiran 1
kepentingan Importir dengan pemenuhan persyaratan tertentu sesuai

dengan prinsip Syariah.
Akad untuk L/C terkait transaksi Impor yang sesuai dengan Syariah
dapat digunakan beberapa bentuk:
a. Akad Wakalah bil Ujrah dengan ketentuan:
i. Importir harus memiliki dana pada Bank sebesar harga
pembayaran barang yang diimpor;
ii. Importir pada Bank melakukan akad Wakalah bil Ujrah untuk
pengurusan dokumen-dokumen transaksi impor;
iii. Besar ujrah harus disepakati diawal dan dinyatakan dalam
bentuk nominal, bukan dalam bentuk prosentase.
b. Akad Wakalah bil Ujrah dan Qardh dengan ketentuan:
i. Importir tidak memiliki dana cukup pada Bank untuk
pembayaran harga barang yang diimpor;
ii. Importir dan Bank melakukan akad Wakalah bil Ujrah untuk
pengurusan dokumen-dokumen transaksi impor;
iii. Besar ujrah harus disepakati diawal dan dinyatakan dalam
bentuk nominal, bukan dalam bentuk prosentase;
iv. Bank memberikan dana talangan (qardh) kepada importir
untuk pelunasan pembayaran barang impor.
c. Akad Murabahah dengan ketentuan:
i. Bank bertindak selaku pembeli yang mewakili kepada
importir untuk melakukan transaksi dengan eksportir
ii. Pengurusan dokumen dan pembayaran dilakukan oleh Bank
saat dokumen diterima (at sight) dan/atau tangguh sampai
dengan jatuh tempo (usance);
iii. Bank menjual barang secara murabahah kepada importir,
baik dengan pembayaran tunai maupun cicilan.
iv. Biaya-biaya yang dikeluarkan oleh Bank akan diperhitungkan
sebagai harga perolehan barang.
02. Akad untuk L/C terkait transaksi Ekspor yang sesuai dengan prinsip
Syariah dapat berupa:
a. Akad Wakalah bil Ujrah dengan ketentuan:
i. Bank melakukan pengurusan dokumen-dokumen ekspor;
12.5
274
Lanjutan Lampiran 1
ii. Bank melakukan penagihan (collection) kepada bank penerbit

L/C (issuing bank), selanjutnya dibayarkan kepada eksportir
setelah dikurangi ujrah;
iii. Besar ujrah harus disepakati di awal dan dinyatakan dalam
bentuk nominal, bukan dalam prosentase.
b. Akad Wakalah bil Ujrah dan Qardh dengan ketentuan:
i. Bank melakukan pengurusan dokumen-dokumen ekspor;
ii. Bank melakukan penagihan (collection) kepada bank penerbit
L/C (issuing bank);
iii. Bank memberikan dana talangan (Qardh) kepada nasabah
eksportir sebesar harga barang ekspor;
iv. Besar ujrah harus disepakati di awal dan dinyatakan dalam
v. Pembayaran ujrah dapat diambil dari dana talangan sesuai
kesepakatan dalam akad.
vi. Antara akad Wakalah bil Ujrah dan akad Qardh, tidak
diperbolehkan adanya keterkaitan (ta’alluq).
c. Akad Wakalah Bil Ujrah dan Mudharabah dengan ketentuan:
i. Bank memberikan kepada eksportir seluruh dana yang
dibutuhkan dalam proses produksi barang ekspor yang
dipesan oleh importir;
ii. Bank melakukan pengurusan dokumen-dokumen ekspor;
iii. Bank melakukan penagihan (collection) kepada bank penerbit
L/C (Issuing Bank);
iv. Pembayaran oleh bank penerbit L/C dapat dilakukan pada
saat dokumen diterima (at sight) atau pada saat jatuh tempo
(usance);
v. Pembayaran dari bank penerbit L/C (Issuing Bank) dapat
digunakan untuk:
1) Pembayaran ujrah;
2) Pengembalian dana mudharabah;
3) Pembayaran bagi hasil.
vi. Besar ujrah harus disepakati di awal dan dinyatakan dalam
03. Mekanisme transaksi Ekspor dan Impor
12.6
275
Lanjutan Lampiran 1
a. Sight LC/SKBDN
Langkah Tindakan
1 Importir (applicant) dan eksportir (beneficiary)
menandatangani sales contract
2 Applicant mengajukan permohonan pembukaan sight
LC kepada issuing bank
3 Issuing bank menerbitkan sight LC kepada beneficiary
melalui perantaraan advising bank
4 Advising bank meneruskan sight LC kepada beneficiary
5 Beneficiary melakukan pengiriman barang dan
mempersiapkan dokumen-dokumen yang disyaratkan
dalam LC
6 Beneficiary mempresentasikan dokumen-dokumen ke
negotiating bank
7 Apabila dokumen sesuai dengan syarat dan kondisi
LC, negotiating bank akan melakukan pembayaran
terlebih dahulu kepada beneficiary dengan hak
recourse. Proses ini dikenal dengan istilah negosiasi
8 Negotiating bank akan mengirimkan dokumen-
dokumen tersebut ke issuing bank
9 Issuing bank akan memeriksa dokumen. Apabila
dokumen clean, issuing bank akan melakukan
pembayaran ke negotiating bank
10 & 11 Applicant melakukan pelunasan ke issuing bank dan
mengambil dokumen untuk keperluan pengeluaran
12.7
276
Lanjutan Lampiran 1
barang
b. Usance LC/SKBDN
Langkah Tindakan
1 Pihak importir (applicant) dan eksportir (Beneficiary)
menandatangani kontrak penjualan
2 Applicant mengajukan permohonan pembukaan
usance LC kepada issuing bank
3 Issuing bank menerbitkan usance LC kepada
Beneficiary melalui perantaraan advising bank
4 Advising bank meneruskan usance LC kepada
Beneficiary
5 Beneficiary melakukan pengiriman barang dan
mempersiapkan dokumen-dokumen yang diisyaratkan
dalam LC
negotiating bank
7 Apabila dokumen sesuai dengan syarat dan kondisi
LC, negotiating bank dapat melakukan pembayaran di
muka kepada Beneficiary sebesar nilai dokumen
dikurangi diskon/bunga. Proses ini dikenal dengan
istilah diskonto
8 Negotiating bank akan mengirimkan dokumen-
dokumen tersebut ke issuing bank
12.8
277
Lanjutan Lampiran 1
9 Issuing bank akan memeriksa dokumen. Apabila

dokumen clean, issuing bank akan mengirimkan
teleks akseptasi ke negotiating bank
10 Applicant menyerahkan surat aksep ke issuing bank
dan mengambil dokumen untuk keperluan
pengeluaran barang
11 Applicant melakukan pelunasan ke issuing bank pada
saat jatuh tempo
12 Issuing bank akan melakukan pembayaran ke
negotiating bank
c. Sight/usance LC/SKBDN dengan pelunasan melalui reimbursing

bank dimana advising bank bukan negotiating bank
Langkah Tindakan
1 Pihak importir (applicant) dan eksportir (beneficiary)
menandatangani kontrak penjualan
2 Applicant mengajukan permohonan pembukaan
LC/SKBDN kepada issuing bank
3a Issuing bank menerbitkan LC/SKBDN kepada
beneficiary melalui perantaraan advising bank
3b Issuing bank memberikan reimbursement
authorization kepada reimbursing bank
4 Advising bank meneruskan LC/SKBDN kepada
12.9
278
Lanjutan Lampiran 1
beneficiary
5 Beneficiary mengirimkan/mengapalkan barang sesuai
permintaan dalam LC/SKBDN
negotiating bank
7a Negotiating bank mengirimkan dokumen kepada
issuing bank
7b Negotiating bank melakukan claim kepada reimbursing
bank untuk melakukan pembayaran.
8 Reimbursing melakukan pembayaran kepada
negotiating bank (claiming bank)
9 Negotiating bank melakukan pembayaran kepada
beneficiary
10 Issuing bank melakukan pembayaran kepada
reimbursing bank
11 Applicant melakukan pelunasan LC/SKBDN kepada
issuing bank
12 Issuing Bank menyerahkan dokumen kepada
applicant untuk menebus/mengambil barang
04. Dalam transaksi ekspor impor terdapat 2 perlakuan akuntansi, yaitu:

a. Akuntansi yang terkait dengan aset dan kewajiban keuangan yang
berasal dari hak dan kewajiban kontraktual, antara lain untuk
tagihan dan kewajiban akseptasi serta wesel ekspor yang diambil
alih Bank. Wesel ekspor lebih lanjut dapat dilihat pada Bab
mengenai surat berharga;
b. Akuntansi yang terkait dengan kewajiban kontinjensi dan
kewajiban diestimasi, antara lain untuk jaminan keuangan
(financial guarantee) seperti shipping guarantee.
05. Pendapatan/biaya dalam transaksi ekspor-impor mencakup komisi
akseptasi, komisi pembukaan LC/SKBDN, biaya pengiriman
dokumen, dan komisi negosiasi dokumen.
06. Tagihan akseptasi termasuk dalam kategori Pinjaman yang Diberikan
dan Piutang.
07. Kewajiban akseptasi termasuk dalam kategori kewajiban lainnya yang
dicatat pada biaya perolehan diamortisasi.
12.10
279
Lanjutan Lampiran 1
08. Berdasarkan cara penyelesaian pembayarannya, LC/SKBDN

dibedakan menjadi:
a. LC/SKBDN atas unjuk (sight payment);
b. LC dengan pembayaran kemudian (deffered payment);
c. LC/SKBDN dengan akseptasi (acceptance);
d. LC/SKBDN dengan negosiasi (negotiation).
09. LC/SKBDN diterbitkan oleh issuing bank atas permintaan pemohon
(applicant). LC/SKBDN memberi hak kepada Beneficiary untuk
meminta pembayaran kepada issuing bank melalui bank
korespondennya berdasarkan pemenuhan persyaratan yang
tercantum dalam LC/SKBDN.
SKBDN tunduk pada Peraturan Bank Indonesia sedangkan LC
tunduk pada Uniform Customs and Practice for Documentary
Credits/UCPDC.
10. Setelah menerima LC/SKBDN dari issuing bank, advising bank
meneruskannya L/C tersebut kepada beneficiary.
11. Pada saat bank menerima dokumen-dokumen dari beneficiary, Bank
melakukan pemeriksaan dokumen sesuai dengan ketentuan yang
berlaku dan selanjutnya melakukan kegiatan sebagai berikut, sesuai
dengan jenis LC/SKBDN:
a. LC/SKBDN atas unjuk (Sight LC/SKBDN)
Bank pembayar melakukan pembayaran kepada beneficiary (atas
beban issuing bank) sesuai dengan persyaratan LC/SKBDN dan
kemudian meneruskan dokumen-dokumen yang diterima kepada
issuing bank.
b. LC/SKBDN berjangka (Usance LC/SKBDN)
Bank meneruskan dokumen-dokumen yang diterima kepada
issuing bank untuk dimintakan akseptasi dari accepting bank.
c. LC/SKBDN yang ditagih dengan collection
Remitting bank mengirim dokumen-dokumen kepada issuing bank
untuk ditagihkan pembayarannya tanpa terlebih dahulu
melakukan pembayaran kepada beneficiary.
LC/SKBDN dengan pembayaran seperti ini terjadi karena antara
lain:
i. dokumen yang diajukan terdapat penyimpangan
(discrepancy/ies); atau
12.11
280
Lanjutan Lampiran 1
ii. tidak ada Bank yang bersedia sebagai negotiating bank

12. Penerimaan dari transaksi akseptasi dianggap sebagai fee base
income dari Bank dan tidak dibagi-hasilkan.
13. Jika LC mengalami default, maka fasilitas tersebut akan menjadi
pembiayaan dan bagi hasil yang diterima akan dilaporkan dalam bagi
hasil kepada nasabah.
Transaksi Ekspor
01. Pada saat menerima L/C dari issuing bank, tidak diakui sebagai
tagihan komitmen atau kontinjensi. Dalam hal Bank penerus L/C
menambahkan konfirmasi untuk menjamin pembayaran L/C maka
Bank mengakui kewajiban komitmen kepada beneficiary dan pada
saat yang sama Bank mengakui tagihan komitmen kepada issuing
bank.
02. Pada saat Bank meneruskan dan/atau mengkonfirmasi L/C yang
diterimanya dari bank penerbit maka Bank mengakui pendapatan
provisi (advising fee dan/atau confirming fee) yang dipungut.
03. Sight L/C
Pada saat pembayaran dokumen-dokumen yang diajukan beneficiary,
bank pembayar mengakui sebagai tagihan kepada issuing bank
dalam akun tagihan lainnya-wesel ekspor atau nostro.
04. Usance (Deferred Payment) L/C
a. Pada saat Bank menerima wesel berjangka yang telah diaksep dari
accepting bank, Bank mengakui tagihan kepada accepting bank
sebagai akun tagihan akseptasi dan kewajiban kepada beneficiary
sebesar nilai L/C.
b. Apabila sebelum jatuh tempo Bank melakukan negosiasi/peng-
ambil-alihan atas tagihan Usance L/C (deferred payment L/C)
maka Bank melakukan pembayaran kepada beneficiary sebesar
nilai L/C dan mengakui tagihan kepada bank penerbit sebesar
nilai L/C dalam akun tagihan lainnya-wesel ekspor berjangka.
c. Bank diperkenankan meminta fee negosiasi/pengambil-alihan
wesel berjangka tersebut namun tidak diperkenankan melakukan
diskonto.
12.12
281
Lanjutan Lampiran 1
d. Apabila Bank pembayar menerima pembayaran dari Issuing

bank/Accepting bank pada saat jatuh tempo atas tagihan
Usance/deferred payment L/C maka dilakukan penyelesaian atas
tagihan lainnya - wesel ekspor berjangka.
05. Untuk pembayaran dimuka selain untuk L/C dengan negosiasi dapat
juga dilakukan untuk L/C dengan pembayaran kemudian (deferred
payment L/C) dan L/C dengan akseptasi (acceptance L/C). Perlakuan
akuntansinya mengikuti ketentuan dalam butir 6).
Transaksi Impor
01. Pada saat membuka L/C, Bank mencatat ke dalam akun:
a. kewajiban komitmen (irrevocable L/C) dalam mata uang asing
sebesar nilai L/C;
b. setoran jaminan impor (jika ada) sesuai mata uang asing dalam
L/C sebesar setoran yang diterima;
c. pendapatan provisi penerbitan L/C sebesar provisi yang diterima.
02. Pendapatan provisi penerbitan L/C yang diterima diakui sebagai
pendapatan pada saat diterima (basis kas).
03. Sight L/C
a. Pada saat penerimaan dokumen dari bank koresponden dan
selama masa pemeriksaan (maksimal 7 hari kerja perbankan
setelah diterimanya dokumen) tidak dilakukan penjurnalan (no
journal entry).
b. Setelah pemeriksaan selesai dan dokumen pengapalan (shipping
documents) tidak terdapat penyimpangan (discrepancy/ies) atau
terdapat penyimpangan (discrepancy/ies) tetapi diterima oleh
applicant, maka Bank penerbit L/C mengakui kewajiban dan
melakukan pembayaran kepada bank koresponden sebesar nilai
L/C atau nilai realisasi L/C dan pada saat yang sama mengakui
tagihan kepada applicant sebesar nilai yang sama pada akun
tagihan lainnya.
c. Apabila dokumen termasuk bill of lading belum diterima dari bank
koresponden dan applicant meminta Bank untuk menerbitkan
shipping guarantee, maka Bank penerbit L/C mengakui kewajiban
kepada bank koresponden sebesar nilai L/C atau nilai realisasi
L/C pada akun kewajiban lain-lain dan mengakui tagihan kepada
applicant sebesar nilai yang sama pada akun tagihan lainnya.
12.13
282
Lanjutan Lampiran 1
Pada saat yang sama Bank mengakui tagihan kontinjensi shipping

guarantee kepada applicant dan kewajiban kontinjensi kepada
maskapai pelayaran.
d. Pada saat yang sama dengan transaksi pada butir b) dan c), Bank
penerbit melakukan reversal pencatatan komitmen/kontinjensi
pembukuan L/C sebesar nilai L/C atau nilai realisasi L/C.
e. Pada saat dokumen termasuk bill of lading diterima dari bank
koresponden dan pemeriksaan telah dilakukan (untuk kondisi
butir c). maka perlakuan akuntansi mengikuti butir b). Pada saat
yang sama me-reverse tagihan dan kewajiban kontinjensi dari
penerbitan shipping guarantee.
f. Penyelesaian tagihan Issuing bank (bank penerbit) oleh
applicant/importir dapat dilakukan sebagai berikut:
i. Applicant menebus dokumen pengapalan (menyelesaikan
kewajibannya) secara tunai setelah dikurangi dengan setoran
jaminan (jika ada).
ii. Applicant menebus dokumen pengapalan (menyelesaikan
kewajibannya) dengan menggunakan fasilitas pembiayaan
mudharabah/musyarakah/murabahah dari bank penerbit
setelah dikurangi dengan setoran jaminan (jika ada).
04. L/C dengan pembayaran kemudian (Deferred Payment L/C).
a. Dalam hal Bank menerima promes yang diterbitkan oleh pemohon
(applicant) untuk beneficiary sebesar nilai L/C atau nilai realisasi
L/C, maka Bank penerbit tidak mengakui kewajiban kepada
beneficiary atas penerbitan promes tersebut.
b. i. Dalam hal promes dijamin (aval) oleh bank penerbit maka
bank penerbit sebagai penjamin (avalis) mengakui tagihan
dan kewajiban komitmen-penerbitan efek sebesar nilai
promes. Pada saat yang sama jumlah kewajiban
komitmen/kontinjensi L/C impor dikurangi sebesar nilai
promes.
ii. Apabila applicant (pemohon aval) wanprestasi atas penerbitan
promes tersebut maka bank penerbit sebagai penjamin
(avalis) mengakui kewajiban lainnya-realisasi aval kepada
beneficiary c.q. correspondent bank sebesar nilai promes dan
mengakui tagihan lainnya kepada pemohon aval/applicant
12.14
283
Lanjutan Lampiran 1
sebesar nilai yang sama. Pada saat yang sama mereverse

tagihan dan kewajiban komitmen-penerbitan efek.
c. i. Dalam hal promes dijamin (aval) oleh bukan bank penerbit
maka bank penjamin (avalis) mengakui tagihan/kewajiban
komitmen-penerbitan efek sebesar nilai promes. Pada saat
yang sama bank penerbit L/C me-reversal kewajiban
komitmen/kontinjensi L/C impor sebesar nilai L/C atau nilai
realisasi L/C.
ii. Apabila applicant (pemohon aval) wanprestasi atas penerbitan
promes tersebut maka bank penjamin sebagai penjamin
(avalis) mengakui kewajiban lainnya-realisasi aval kepada
beneficiary melalui bank koresponden sebesar nilai promes
dan mengakui tagihan lainnya kepada pemohon
aval/applicant sebesar nilai yang sama. Pada saat yang sama
me-reverse tagihan dan kewajiban komitmen-penerbitan efek.
05. L/C dengan akseptasi (Acceptance L/C).
a. Bank pengaksep adalah Bank penerbit
i. Pada saat Bank melakukan akseptasi atas wesel berjangka
yang diterbitkan beneficiary, maka Bank pengaksep mengakui
kewajiban kepada beneficiary sebesar nilai wesel yang diaksep
sebagai akun kewajiban akseptasi dan mengakui tagihan
kepada applicant sebesar nilai yang sama sebagai akun
tagihan akseptasi.
ii. Pada saat yang sama jumlah kewajiban komitmen/kontinjensi
L/C impor dikurangi sebesar nilai L/C atau nilai realisasi
L/C.
iii. Apabila beneficiary melakukan pendiskontoan wesel
berjangka kepada bank pendiskonto maka kewajiban bank
pengaksep beralih dari kewajiban kepada beneficiary menjadi
kewajiban kepada bank pendiskonto. Bank pendiskonto dapat
melakukan pendiskontoan ulang kepada pihak lainnya
sehingga kewajiban bank pengaksep beralih kepada bonafide
holder.
b. Bank pengaksep adalah bukan Bank penerbit
i. Dalam hal bank pengaksep melakukan akseptasi atas wesel
berjangka yang diterbitkan beneficiary, maka:
12.15
284
Lanjutan Lampiran 1
1) Bank pengaksep mengakui kewajiban kepada beneficiary

sebesar nilai wesel yang diaksep sebagai akun kewajiban
akseptasi dan mengakui tagihan kepada bank penerbit
(issuing bank) sebesar nilai yang sama sebagai akun
tagihan akseptasi.
2) Apabila beneficiary melakukan pendiskontoan wesel ber-
jangka kepada bank pendiskonto maka kewajiban bank
pengaksep beralih dari kewajiban kepada beneficiary men-
jadi kewajiban kepada bank pendiskonto. Bank pen-
diskonto dapat melakukan pendiskontoan ulang kepada
pihak lainnya sehingga kewajiban bank pengaksep beralih
kepada bonafide holder.
ii. Bank penerbit mengakui kewajiban kepada bank pengaksep
(bank pengaksep ditunjuk oleh bank penerbit) sebesar nilai
wesel yang diaksep sebagai akun kewajiban akseptasi dan
mempunyai tagihan pada applicant sebesar nilai yang sama
sebagai akun tagihan akseptasi.
iii. Pada saat yang sama jumlah kewajiban komitmen/kontinjensi
L/C impor dikurangi sebesar nilai L/C atau nilai realisasi
L/C.
06. L/C dengan negosiasi (Negotiation L/C).
a. Dalam hal bank penegosiasi menegosiasi wesel unjuk (sight L/C)
maka bank penerbit mengakui kewajiban kepada bank penegosiasi
sebagai akun kewajiban lainnya dan pada saat yang sama
mengakui tagihan kepada applicant dengan nilai yang sama
sebagai akun tagihan lainnya.
b. Dalam hal bank penegosiasi menegosiasi wesel berjangka yang
diaksep oleh bank lain maka bank penerbit mengakui kewajiban
kepada bank pengaksep dalam akun kewajiban akseptasi. Dan
pada saat yang sama mengakui tagihan kepada applicant dalam
akun tagihan akseptasi.
c. Dalam hal bank penegosiasi menegosiasi wesel berjangka yang
diaksep oleh bank penerbit maka bank penerbit mengakui ke-
wajiban kepada bank penegosiasi dalam akun kewajiban
akseptasi. Dan pada saat yang sama mengakui tagihan kepada
applicant dalam akun tagihan akseptasi.
12.16
285
Lanjutan Lampiran 1
D2. Penyajian
Transaksi Ekspor
01. Tagihan akseptasi kepada bank koresponden disajikan di Laporan
Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto tagihan bank.
Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah
dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
02. Tagihan lainnya kepada bank koresponden disajikan di Laporan
Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto tagihan bank.
Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah
03. Kewajiban akseptasi kepada beneficiary disajikan di Laporan Posisi
Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto kewajiban bank. Jika
berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah
04. Kewajiban lain-lain kepada beneficiary disajikan di Laporan Posisi
Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto kewajiban bank. Jika
05. Pendapatan diskonto yang ditangguhkan - uang muka/wesel ekspor
berjangka disajikan sebagai offsetting account dari tagihan lainnya -
uang muka/wesel ekspor berjangka.
Transaksi Impor
01. Kewajiban komitmen/kontinjensi atas penerbitan L/C diungkapkan
dalam Catatan Atas Laporan Keuangan sebesar jumlah penerbitan
L/C. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang
Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank
Indonesia.
02. Kewajiban komitmen atas penjaminan penerbitan efek diungkapkan
dalam Catatan Atas Laporan Keuangan.
03. Setoran jaminan impor disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on
balance sheet) sebesar jumlah setoran jaminan. Jika berasal dari
valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan
menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
04. Tagihan akseptasi kepada applicant disajikan di Laporan Posisi
Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto tagihan bank. Jika
12.17
286
Lanjutan Lampiran 1

05. Kewajiban akseptasi kepada bank koresponden disajikan di Laporan
Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto kewajiban
bank. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang
Indonesia.
06. Tagihan lainnya kepada applicant disajikan di Laporan Posisi
Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto tagihan bank. Jika
07. Kewajiban lainnya kepada bank koresponden disajikan di Laporan
Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto kewajiban
bank. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang
Indonesia.
E. Ilustrasi Jurnal
Transaksi Ekspor
01. Saat menerima L/C
Tidak dilakukan pembukuan, cukup diregistrasi. Apabila terhadap
penerusan L/C kepada eksportir dikenakan provisi (advising
commision), maka dilakukan:
Kr. Pendapatan advising commision
02. Saat mengirim dokumen
Tidak dilakukan jurnal.
03. Saat menerima akseptasi
Db. Tagihan Akseptasi kepada Bank Pengaksep
Kr. Kewajiban Akseptasi kepada beneficiary
04. Saat pembayaran kepada eksportir
a. L/C atas unjuk (Sight payment L/C)
Db. Nostro/tagihan lainnya-wesel ekspor
Kr. Nasabah/Eksportir
Kr. Pendapatan negosiasi wesel ekspor
12.18
287
Lanjutan Lampiran 1
Kr. Kewajiban segera - titipan pajak nasabah

Kr. Pendapatan lain-lain
b. L/C dengan pembayaran kemudian (Deferred payment L/C)
i. Jika dibayar sebelum jatuh tempo
Db. Tagihan Lainnya
Kr. Pendapatan diskonto wesel ekspor yang ditangguhkan
ii. Jika dibayar saat jatuh tempo
1) Bank Pembayar telah menerima pembayaran tetapi belum
dibayarkan kepada eksportir
Db. Nostro
Kr. Kewajiban lainnya
Selanjutnya pada saat membayar kepada eksportir:
Db. Kewajiban lainnya
2) Bank Pembayar telah menerima pembayaran dan dilaku-
kan pembayaran kepada eksportir
Db. Nostro
3) Bank Pembayar belum menerima pembayaran dan
dilakukan pembayaran kepada eksportir
Db. Tagihan lainnya-wesel ekspor
c. L/C dengan akseptasi (Acceptance L/C)
12.19
288
Lanjutan Lampiran 1
i. Jika dibayar sebelum jatuh tempo

Db. Kewajiban akseptasi kepada nasabah
Kr. Pendapatan diskonto wesel ekspor
Kr. Pendapatan negosiasi wesel ekspor yang ditangguhkan
ii. Jika dibayar saat jatuh tempo
Db. Kewajiban akseptasi kepada nasabah
d. L/C dengan negosiasi (Negotiation L/C)
i. Jika menegosiasi L/C atas unjuk
((jurnal pembukuan sama seperti butir a). di atas)
ii. Jika menegosiasi L/C berjangka
1) Jika dibayar sebelum jatuh tempo
(a) Akseptasi telah dilakukan
Db. Kewajiban akseptasi
Kr. Pendapatan diskonto wesel ekspor yang di
tangguhkan
Pada saat bersamaan:
Db. Wesel ekspor
Kr. Tagihan akseptasi
(b) Akseptasi belum dilakukan
Db. Tagihan lainnya-uang muka
Kr. Pendapatan yang ditangguhkan lainnya
12.20
289
Lanjutan Lampiran 1
Pada saat wesel diakseptasi:

Db. Tagihan akseptasi
Kr. Kewajiban akseptasi
Pada saat yang bersamaan
Db. Wesel ekspor
Kr. Tagihan akseptasi
Db. Kewajiban akspetasi

Kr. Tagihan lainnya (uang muka)
Db. Pendapatan yang ditangguhkan lainnya

Kr. Pendapatan diskonto wesel ekspor yang
ditangguhkan
2) Jika dibayar saat jatuh tempo
Db. Nostro
e. Saat melakukan amortisasi diskonto WEB
Db. Pendapatan diskonto wesel ekspor yang di tangguhkan
Kr. Pendapatan diskonto wesel ekspor
f. Saat menerima pembayaran (nota kredit) dari issuing bank
i. L/C atas unjuk (Sight Payment L/C)
Db. Nostro
Kr. Tagihan lainnya-wesel ekspor
Catatan: jika pada saat pembayaran bank sudah
membukukan langsung ke nostro maka nota kredit yang
diterima dari issuing bank tidak dibukukan lagi (hanya
sebagai konfirmasi) terkecuali ada biaya-biaya luar negeri.
ii. L/C dengan pembayaran kemudian (Deferred Payment L/C)
Db. Nostro
Catatan: jika pada saat pembayaran bank sudah
12.21
290
Lanjutan Lampiran 1

L/C dengan pembayaran kemudian (Deferred Payment L/C).
iii. L/C dengan akseptasi (acceptance L/C)
Db. Nostro
Kr. Tagihan akseptasi kepada bank koresponden
iv. L/C dengan negosiasi (negotiation L/C)
1) Jika menegosiasi L/C atas unjuk
Db. Nostro
Catatan: jika pada saat pembayaran Bank sudah
2) Jika menegosiasi L/C berjangka
Db. Nostro
Kr. Tagihan akseptasi kepada koresponden
a. Dalam hal bank koresponden tidak melakukan pembayaran, maka
jurnal no.6 di atas untuk setiap akun nostro dapat diganti
dengan akun tagihan lainnya-wesel ekspor yang ditolak atau
tetap dibukukan pada akun tagihan lainnya-wesel ekspor.
b. Jurnal penyelesaian tagihan lainnya-wesel ekspor yang ditolak.
Kr. Tagihan lainnya-wesel ekspor yang ditolak
Transaksi Impor
01. Pada saat membuka L/C Impor
a. L/C Irrevocable
Db. Tagihan komitmen L/C kepada applicant
Kr. Kewajiban Komitmen L/C impor kepada depository
correspondent bank
b. L/C Revocable
Db. Tagihan kontinjensi L/C kepada applicant
Kr. Kewajiban Kontinjensi L/C impor kepada depository
correspondent bank
c. Membukukan provisi pembuka L/C
Db. Kas/nasabah/kliring
12.22
291
Lanjutan Lampiran 1
Kr. Pendapatan Provisi pembukaan L/C Impor

02. Pada saat menerima setoran jaminan L/C Impor
Db. Kas/nasabah/kliring
Kr. Setoran Jaminan Impor
Catatan:
Apabila dana setoran jaminan impor berupa rekening giro, deposito
yang diblokir, maka atas dana tersebut cukup diblokir.
03. Penerimaan Pembayaran/Promes dari Importir sementara Dokumen
Impor belum diterima oleh Bank Penerbit
a. L/C Atas Unjuk (Sight Payment L/C)
i. Nasabah mengeluarkan barang menggunakan copy dokumen
dengan cara Endorsemen B/L
Db. Setoran Jaminan L/C Impor
Kr. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran
jaminan, bila ada)
Db. Rekening Nasabah/Importir

Kr. Kewajiban L/C Impor sight kepada Bank Koresponden
(sebesar Nilai Dokumen, KL diselesaikan pada saat
rekening Nostro telah didebet)
Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi endorsemen, bila
ada)
Penerimaan setoran pajak impor (bila ada)
Kr. Pendapatan Komisi LC Impor (Komisi atas PIUD)
Kr. Kewajiban Segera Lainnya - Pajak - pajak Impor
Me-reverse pencatatan komitmen/kontijensi:
1) L/C Irrevocable
Db. Kewajiban Komitmen L/C impor kepada depository
correspondent bank
Kr. Tagihan komitmen L/C kepada applicant
2) L/C Revocable
Db. Kewajiban Kontinjensi L/C Impor kepada depository
correspondent bank
Kr. Tagihan kontinjensi L/C kepada applicant
12.23
292
Lanjutan Lampiran 1
ii. Nasabah mengeluarkan barang dengan Shipping guarantee

jaminan, bila ada)

Kr. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden
(sebesar Nilai Dokumen, KL diselesaikan pada saat
rekening Nostro telah di debet)
Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi endorsemen, bila
ada)
Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada)
Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD)
Pencatatan Kontinjensi:
Db. Tagihan kontijensi-Shipping guarantee kepada applicant
Kr. Kewajiban kontijensi Shipping guarantee kepada
perusahaan ekspedisi
Me-reverse pencatatan kewajiban komitmen/kontijensi:
1) L/C Irrevocable
correspondent bank
2) L/C Revocable
correspondent bank
b. L/C dengan Pembayaran Kemudian (Deferred Payment L/C)
dengan cara Endorsemen B/L.

Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Endorsemen, bila
ada)
12.24
293
Lanjutan Lampiran 1

Kr. Kewajiban segera lainnya - Pajak - pajak Impor
Pencatatan Komitmen:
Db. Tagihan komitmen L/C Impor Usance endorsement
kepada Nasabah
Kr.Kewajiban komitmen L/C Impor Usance endorsement
kepada Depository Correspondent Bank
1) L/C Irrevocable
Db. Kewajiban Komitmen L/C outstanding kepada
depository correspondent bank
Kr. Tagihan komitmen L/C outstanding kepada applicant
2) L/C Revocable
Db. Kewajiban Kontinjensi L/C outstanding kepada
Kr. Tagihan kontinjensi L/C outstanding kepada applicant
Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Shipping
guarantee, bila ada)
Pencatatan Kontijensi:
Db. Tagihan kontinjensi-Shipping guarantee kepada Applicant
Kr. Kewajiban kontijensi-Shipping guarantee kepada
1) L/C Irrevocable
Db. Kewajiban Komitmen L/C outstanding kepada
Kr. Tagihan komitmen L/C outstanding kepada applicant
2) L/C Revocable
12.25
294
Lanjutan Lampiran 1
Db. Kewajiban Kontinjensi L/C outstanding kepada

Kr. Tagihan kontinjensi L/C outstanding kepada applicant
c. L/C dengan Akseptasi (Acceptance L/C)
i. Nasabah mengeluarkan barang dengan Endorsemen B/L asli
ada)
Db. Tagihan kontinjensi Shipping guarantee kepada Applicant
Kr. Kewajiban kontijensi Shipping guarantee kepada
Me-reverse kewajiban komitmen/kontijensi L/C
1) L/C Irrevocable
correspondent bank
2) L/C Revocable
correspondent bank
d. L/C dengan Negosiasi (Negotiation L/C)
dengan cara Endorsemen B/L- L/C Atas Unjuk (Sight)
12.26
295
Lanjutan Lampiran 1

jaminan, bila ada)

(sebesar Nilai Dokumen, KL diselesaikan pada saat rekening
Nostro telah di debet)
ada)
Kr. Pendapatan Komisi LC Import (Komisi atas PIUD)
ii. Nasabah mengeluarkan barang dengan Shipping guarantee-
L/C Atas Unjuk (Sight)
jaminan, bila ada)
(sebesar Nilai Dokumen, KL diselesaikan pada saat rekening
Nostro telah di debet)
Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Shipping guarantee,
bila ada)
Db. Tagihan kontijensi-Shipping guarantee kepada applicant
Kr. Kewajiban kontijensi-Shipping guarantee kepada
Me-reverse kewajiban komitmen/kontijensi L/C
1) L/C Irrevocable
12.27
296
Lanjutan Lampiran 1

correspondent bank
2) L/C Revocable
correspondent bank
iii. Nasabah mengeluarkan barang menggunakan copy dokumen
dengan cara Endorsemen B/L-L/C Berjangka (Deferred
Payment/Usance L/C)
ada)
Db. Tagihan komitmen L/C Impor Usance kepada Nasabah
Kr. Kewajiban komitmen L/C Impor Usance kepada Depository
Correspondent Bank
iv. Nasabah mengeluarkan barang dengan Shipping guarantee -
L/C Berjangka (Deferred Payment/Usance L/C)
Db. Tagihan Komitmen L/C Impor Usance kepada Nasabah
Kr. Kewajiban komitmen L/C Impor Usance kepada Depository
Correspondent Bank
Pencatatan Kontijensi:
12.28
297
Lanjutan Lampiran 1
Db. Tagihan kontinjensi-Shipping guarantee kepada Applicant

Kr. Kewajiban kontinjensi-Shipping guarantee kepada
Me-reverse kewajiban komitmen/kontinjensi L/C
1) L/C Irrevocable
correspondent bank
2) L/C Revocable
correspondent bank
04. Penerimaan Dokumen Impor dan Pelunasan Kewajiban kepada Bank
Koresponden
a. L/C Atas Unjuk (Sight Payment L/C)
i. Terima Dokumen Impor, rekening nostro belum didebet dan
nasabah belum bayar sebelumnya.
1) Penerimaan Dokumen
(a) Reversal Kewajiban Komitmen
Db.Irrevocable L/C LN Masih Berjalan
Kr. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan
(b) Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban:
Db. Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah
Kr. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank
Koresponden
2) Penerimaan Pembayaran dari Nasabah
jaminan, bila ada)
Kr. Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah
3) Pembayaran kepada Bank Koresponden
12.29
298
Lanjutan Lampiran 1
Db. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden

Kr. Nostro
ii. Terima Dokumen Impor, rekening nostro sudah didebet dan
2) Reversal Kewajiban Komitmen
Db. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan
Kr. Rekening Lawan - Irrevocable L/C LN Masih Berjalan
Kr. Nostro
jaminan, bila ada)
Db. Rekening nasabah/importir

Kr. Pendapatan ujrah (Transit Time Interest - bila ada)
4) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada)
Db. Rekening Nasabah/Impor
Kr. Kewajiban Segera Lainnya – Pajak - pajak Impor
iii. Terima Dokumen Impor Ex-Endorsement B/L, nasabah sudah
bayar sebelumnya
Kr. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan.
Db. Kewajiban Lain L/C Impor Sight kepada Bank Kores-

ponden
Kr. Nostro
iv. Terima Dokumen Impor Ex-Shipping guarantee nasabah
sudah bayar sebelumnya
12.30
299
Lanjutan Lampiran 1

Db. Kewajiban Lain L/C Impor Sight kepada Bank

Koresponden
Kr. Nostro
Catatan:
Penyelesaian Shipping guarantee dilakukan 14 hari setelah
jatuh tempo atau Shipping guarantee dikembalikan
3) Reversal Kewajiban Kontinjen:
Db. Shipping guarantee Berjalan
Kr. Rekening Lawan-Shipping guarantee Berjalan (Nilai
dokumen)
b. L/C dengan Pembayaran Kemudian (Deferred Payment L/C)
Terima Dokumen Impor tanpa penyimpangan atau Dokumen Ex-
Endorsement atau Dokumen Ex-Shipping guarantee
i. Penerimaan Dokumen
Db. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan L/C Impor Usance
Kr. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan-
L/C Impor Usance
2) Tagihan Komitmen:
Db. Rekening Lawan-Tagihan Pre Aksep L/C Impor Usance
kepada Nasabah
Kr. Tagihan Pre Aksep L/C Impor Usance kepada Nasabah
3) Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban:
Db. Tagihan L/C Impor Usance kepada Nasabah
Kr. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank
Koresponden
ii. Pada saat Jatuh Tempo Wesel
jaminan, bila ada)
Db. Rekening nasabah/Importir

Kr. Tagihan L/C Impor Usance kepada Nasabah
12.31
300
Lanjutan Lampiran 1
Db. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank Koresponden

Kr. Nostro
c. L/C dengan Akseptasi (Acceptance L/C)
Terima Dokumen Impor tanpa penyimpangan atau Dokumen Ex-
Endorsement atau Dokumen Ex-Shipping guarantee
Penerimaan Dokumen
i. Reversal Kewajiban Komitmen
Db. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan-L/C Impor Usance
Kr. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan-L/C
Impor Usance
ii. Pada saat Akseptasi
Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Akseptasi)
iii. Tagihan Komitmen:
Db. Rekening Lawan-Tagihan Pre Aksep L/C Impor Usance
kepada Nasabah
iv. Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban:
Kr. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank Koresponden
v. Pada saat dibebankan biaya akseptasi oleh Accepting bank
Db. Biaya Operasional Lain-Akseptasi Usance L/C Impor
Kr. Nostro
vi. Pada saat Jatuh Tempo Wesel
jaminan, bila ada)

Db. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank Koresponden

Kr. Nostro
d. L/C dengan Negosiasi (Negotiation L/C)
i. Terima Dokumen Impor, rekening nostro belum didebet dan
nasabah belum bayar sebelumnya-L/C Atas Unjuk (Sight)
12.32
301
Lanjutan Lampiran 1
(a) Reversal Kewajiban Komitmen
Db.Irrevocable L/C LN Masih Berjalan
(b) Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban:
Kr. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank
Koresponden
jaminan, bila ada)

3) Pembayaran kepada Bank Koresponden
Db. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden
Kr. Nostro
ii. Terima Dokumen Impor, rekening nostro sudah didebet dan

Kr. Nostro
jaminan, bila ada)
12.33
302
Lanjutan Lampiran 1

Kr. Pendapatan ujrah (Transit Time Interest - bila ada)

iii. Terima Dokumen Impor Ex-Endorsement B/L, nasabah sudah
bayar sebelumnya

Koresponden
Kr. Nostro
iv. Terima Dokumen Impor Ex-Shipping guarantee nasabah
sudah bayar sebelumnya
Koresponden
Kr. Nostro
Catatan:
Penyelesaian Shipping guarantee dilakukan 14 hari setelah
jatuh tempo atau Shipping guarantee dikembalikan
3) Reversal Kewajiban Kontinjen:
Db. Shipping guarantee Berjalan
Kr. Rekening Lawan - Shipping guarantee Berjalan (Nilai
dokumen)
12.34
303
Lanjutan Lampiran 1
v. Terima Dokumen Impor tanpa penyimpangan atau Dokumen

Ex-Endorsement atau Dokumen Ex-Shipping guarantee - L/C
Berjangka (Usance)
Kr. Rekening Lawan - Irrevocable L/C LN Masih Berjalan -
L/C Impor Usance
3) Pada saat Akseptasi
Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Akseptasi)
4) Tagihan Komitmen:
Db. Rekening Lawan - Tagihan Pre Aksep L/C Impor
Usance kepada Nasabah
5) Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban:
Kr. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank
Koresponden
6) Pada saat dibebankan biaya akseptasi oleh Accepting bank
Db. Biaya Operasional Lain - Akseptasi Usance L/C Impor
Kr. Nostro
7) Pada saat Jatuh Tempo Wesel
jaminan, bila ada)
Db. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank
Koresponden
Kr. Nostro
F. Pengungkapan
01. Nilai L/C yang dikonfirm dalam hal bank bertindak sebagai
confirming bank.
12.35
304
Lanjutan Lampiran 1
02. Kewajiban komitmen/kontinjensi L/C kepada corespondent bank di-

ungkapkan sebesar jumlah bruto kewajiban komitmen/kontinjensi
(tanpa memperhitungkan setoran jaminan impor) dan dijabarkan
dalam Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank
Indonesia.
03. Dalam transaksi ekspor:
a. Tagihan dan kewajiban akseptasi transaksi ekspor dengan
Acceptance L/C dan jangka waktu, dan counterparty.
b. Kualitas dan besar penyisihan kerugian yang dibentuk.
c. Fasilitas diskonto wesel ekspor yang diberikan kepada eksportir
dan rata-rata tarif imbalannya.
04. Dalam transaksi impor
a. Tagihan dan kewajiban akseptasi transaksi impor dengan
Acceptance L/C dan jangka waktu, dan counterparty.
b. Fasilitas pembiayaan Impor yang diberikan.
c. Tagihan Wesel Impor yang belum diselesaikan oleh Importir.
d. Kualitas dan besar penyisihan kerugian yang dibentuk.
Terhadap tagihan karena transaksi Ekspor dan Impor, serta sisa jumlah
L/C yang diterbitkan harus dibentuk penyisihan kerugiannya.
12.36
305
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XIII EKUITAS
XIII.1 EKUITAS
01. Ekuitas adalah hak residual atas aset Bank setelah dikurangi
semua liabilitas.
02. Instrumen ekuitas adalah setiap kontrak yang memberikan hak
residual atas aset suatu entitas setelah dikurangi dengan
seluruh liabilitasnya.
03. Instrumen keuangan yang diterbitkan Bank merupakan
instrumen ekuitas jika tidak memiliki kewajiban kontraktual
untuk menyerahkan kas atau aset keuangan lain kepada entitas
lain, atau untuk mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas
keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang berpotensi
tidak lagi menguntungkan Bank; dan
04. Pos-pos yang termasuk dalam komponen ekuitas, antara lain:
a. Modal Disetor.
b. Tambahan Modal Disetor.
c. Penghasilan Komprehensif Lain.
d. Saldo Laba.
13.1
306
Lanjutan Lampiran 1
XIII.2 MODAL DISETOR
A. Definisi
01. Modal Dasar adalah seluruh nilai nominal saham sesuai dengan
anggaran dasar.
02. Modal Disetor adalah modal yang telah efektif diterima bank
sebesar nilai nominal saham.
B. Dasar Pengaturan
02. Undang Undang Nomor 40 Tahun 2007 tentang Perseroan
Terbatas.
C. Penjelasan
01. Saham yang dikeluarkan oleh Bank dapat berupa saham biasa
dan saham lainnya.
02. Bukti penyetoran yang sah antara lain bukti setoran pemegang
saham ke dalam rekening bank atas nama Bank, data dari
Laporan Keuangan yang telah diaudit oleh akuntan, atau
Laporan Posisi Keuangan Bank yang ditandatangani oleh Direksi
dan Dewan Komisaris.
03. Jika waran menyertai penerbitan saham, maka dana perolehan
penerbitan saham tersebut seluruhnya diakui sebagai modal
disetor dan agio saham (jika ada).
04. Dana setoran modal tidak memenuhi kriteria ekuitas disebabkan
masih terdapat unsur ketidakpastian dimana Bank tetap
memiliki kewajiban kontraktual untuk mengembalikan dana
tersebut ketika tidak memenuhi ketentuan Bank Indonesia
sebagai modal disetor.
13.2
307
Lanjutan Lampiran 1
01. Penambahan modal disetor dicatat berdasarkan:
a. Jumlah uang yang diterima dan jika dalam bentuk mata
uang asing dinilai dengan kurs yang berlaku pada tanggal
setoran.
b. Besarnya tagihan atau utang yang dikonversi menjadi
modal.
c. Setoran saham dalam dividen saham dilakukan dengan
harga wajar saham, yaitu harga pasar tanggal transaksi
untuk Bank yang sahamnya terdaftar di pasar modal, atau
nilai wajar yang disepakati rapat umum pemegang saham
untuk saham yang tidak ada harga pasarnya.
d. Nilai wajar aset nonkas yang diterima.
02. Pengurangan modal disetor dicatat berdasarkan:
a. Jumlah uang yang dibayarkan.
b. Besarnya hutang yang timbul.
c. Nilai wajar aset nonkas yang diserahkan.
03. Pengeluaran saham dicatat sebesar nilai nominal yang
bersangkutan. Jika jumlah yang diterima dari pengeluaran
saham tersebut lebih besar dari pada nilai nominalnya selisih
yang terjadi dibukukan pada pos agio saham.
D.2 Penyajian
01. Penyajian modal dalam Laporan Posisi Keuangan harus
dilakukan sesuai dengan ketentuan pada anggaran dasar Bank
dan peraturan yang berlaku serta menggambarkan hubungan
keuangan yang ada.
02. Modal Dasar, modal yang ditempatkan dan modal yang disetor,
nilai nominal dan banyaknya saham untuk setiap jenis saham
harus disajikan dalam Laporan Posisi Keuangan.
03. Jika terdapat lebih dari satu jenis saham, hak preferen dari
suatu golongan saham atas dividen dan pelunasan modal pada
jenis saham harus dinyatakan dalam Laporan Posisi Keuangan.
04. Bila terdapat tunggakan dividen atas saham lainnya dengan hak
dividen kumulatif, jumlah tunggakan tiap saham dan
13.3
308
Lanjutan Lampiran 1
keseluruhan dividen periode sebelumnya harus diungkapkan

E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat penyetoran awal modal secara tunai sebesar nilai
nominal
Db. Kas
Kr. Modal disetor
02. Pada saat penyetoran awal modal secara tunai di atas nilai
nominal
Db. Kas
Kr. Modal disetor
Kr. Agio saham
03. Penyetoran modal dalam bentuk barang
Db. Aset yang diterima (nilai wajar)
Kr. Modal disetor
04. Perolehan dana dari penerbitan saham yang disertai waran
Db. Kas
Kr. Modal disetor
Kr. Agio saham (jika ada)
F. Pengungkapan
01. Hal dan keistimewaan dari suatu golongan saham atas dividen
dan pelunasan modal pada saat likuidasi, dalam hal terdapat
lebih dari satu jenis saham.
02. Pembatasan yang melekat pada setiap jenis saham, termasuk
pembatasan atas dividen dan pembayaran kembali atas modal.
03. Jumlah tunggakan dividen atas saham preferen dengan hak
dividen kumulatif dan jumlah keseluruhan dividen periode
sebelumnya.
04. Perubahan atas modal yang ditanam dalam tahun berjalan.
05. Saham beredar yang diperoleh kembali.
06. Saham yang dikuasai oleh entitas anak atau entitas asosiasi.
07. Saham yang dicadangkan untuk hak opsi dan kontrak penjualan
termasuk nilai dan persyaratan.
13.4
309
Lanjutan Lampiran 1
08. Pengungkapan untuk waran:

a. Dasar penentuan nilai wajar waran.
b. Nilai waran yang belum dilaksanakan dan nilai waran yang
tidak dilaksanakan (kedaluarsa).
c. Jumlah waran yang diterbitkan dan beredar serta dampak
dilusinya.
d. Ikatan-ikatan yang terkait dengan penerbitan waran.
01. Pembelian kembali saham yang telah dikeluarkan oleh Bank
wajib mendapat persetujuan terlebih dahulu dari Bank
Indonesia dan dilaksanakan sesuai dengan peraturan
perundang-undangan yang berlaku.
02. Ketentuan Bank Indonesia mengenai Bank.
03. Ketentuan Bank Indonesia mengenai kewajiban penyediaan
modal minimum.
04. Ketentuan Bank Indonesia mengenai pinjaman luar negeri.
05. Ketentuan Bank Indonesia mengenai jumlah modal inti
minimum Bank.
13.5
310
Lanjutan Lampiran 1
XIII.3 TAMBAHAN MODAL DISETOR
A. Definisi
Tambahan modal disetor terdiri dari berbagai macam unsur
penambah modal, seperti agio saham, selisih modal dari transaksi
saham tresuri, selisih kurs modal disetor, selisih transaksi dengan
pihak non-pengendali, dan selisih kombinasi dan pelepasan bisnis
entitas sepengendali.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 4 tentang Laporan Keuangan Konsolidasian dan Laporan
Keuangan Tersendiri.
02. PSAK 38 tentang Kombinasi Bisnis Entitas Sepengendali.
04. PSAK 53 tentang Pembayaran Berbasis Saham.
05. Undang Undang Nomor 40 Tahun 2007 tentang Perseroan
Terbatas.
C. Penjelasan
01. Agio saham yaitu selisih lebih setoran modal yang diterima oleh
Bank sebagai akibat harga saham yang melebihi nilai
nominalnya.
02. Pembayaran berbasis saham
a. Dividen atau setara yang dibayarkan kepada karyawan atas
bagian dari kompensasi saham atau instrumen ekuitas lain
yang menjadi hak karyawan dibebankan ke Saldo Laba.
b. Beban kompensasi program pemberian instrumen ekuitas
kepada karyawan diakui selama masa bakti karyawan,
yaitu dengan mengakui beban kompensasi dan mengkredit
tambahan modal disetor jika kompensasi tersebut untuk
jasa masa depan. Jika masa bakti karyawan tidak
ditentukan, maka masa bakti karyawan dianggap sama
dengan periode dari tanggal pemberian kompensasi sampai
dengan tanggal saat kompensasi tersebut menjadi hak
karyawan, dan eksekusinya tidak lagi bergantung pada
berlanjut atau tidaknya masa bakti karyawan. Jika program
13.6
311
Lanjutan Lampiran 1
kompensasi diperuntukkan untuk jasa masa lalu, maka

beban kompensasi diakui pada periode pemberian
kompensasi.
c. Jumlah kas atau aset lain yang dibayarkan (atau kewajiban
yang timbul) untuk memperoleh kembali instrumen ekuitas
yang telah menjadi hak karyawan dibebankan ke ekuitas,
dengan syarat jumlah pembayaran tersebut tidak melebihi
nilai instrumen yang diperoleh kembali.
03. Selisih transaksi dengan pihak nonpengendali
a. Selisih transaki dengan pihak nonpengendali timbul dari
transaksi pelepasan kepemilikan Bank pada entitas anak.
b. Jika pelepasan sebagian kepemilikan Bank pada entitas
anak kepada pihak lain yang menyebabkan Bank
kehilangan kendali, maka selisih antara harga pelepasan
dan jumlah tercatat kepemilikan yang dilepas diakui
sebagai keuntungan atau kerugian di laba rugi.
c. Jika pelepasan sebagian kepemilikan Bank pada entitas
anak kepada pihak lain tetapi tidak menyebabkan Bank
kehilangan kendali, maka selisih antara harga pelepasan
dan jumlah tercatat kepemilikan yang dilepas diakui di
ekuitas.
04. Selisih kombinasi dan pelepasan bisnis entitas sepengendali
a. Selisih kombinasi dan pelepasan bisnis entitas sepengendali
timbul dari transaksi perolehan bisnis dari, atau pelepasan
bisnis kepada, entitas sepengendali.
b. Selisih antara jumlah yang dibayarkan dan nilai buku
bisnis yang diperoleh dari entitas sepengendali diakui di
ekuitas.
c. Selisih antara jumlah yang diterima dan nilai buku bisnis
yang dilepas kepada entitas sepengendali diakui di ekuitas.
d. Biaya yang timbul dari transaksi tersebut diakui sebagai
beban, kecuali biaya terkait dengan penerbitan efek ekuitas
dan efek utang.
13.7
312
Lanjutan Lampiran 1
01. Pos Tambahan Modal Disetor tidak boleh didebit atau dikredit
dengan pos laba rugi.
02. Konversi agio menjadi saham digolongkan sebagai modal disetor
sebesar nilai nominal. Konversi agio menjadi saham tidak boleh
digolongkan sebagai pembagian dividen.
03. Agio saham diakui sebesar jumlah neto yang diterima setelah
biaya penerbitan saham dan nilai nominal.
04. Selisih modal dari transaksi saham tresuri diakui sebesar
jumlah neto yang dikeluarkan dan nilai yang diperoleh dari
penerbitan saham, atau jumlah neto yang diterima dan nilai
perolehan dari saham yang dibeli kembali.
05. Selisih kurs modal disetor diakui sebesar kurs ketika modal
disetor diakui dan kurs ketika modal disetor diterima.
06. Selisih transaksi dengan pihak nonpengendali diakui sebesar
hasil pelepasan entitas anak yang tidak menyebabkan hilang
pengendalian dan jumlah tercatat bagian kepemilikan pada
entitas anak yang dilepas.
07. Selisih kombinasi dan pelepasan bisnis entitas sepengendali
diakui sebesar jumlah pembayaran yang diberikan/diterima dan
nilai buku bisnis yang diperoleh/dilepas.
D.2 Penyajian
01. Saham tresuri disajikan sebagai pengurang modal disetor.
02. Pos-pos yang membentuk tambahan modal disetor disajikan
terpisah.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Agio saham
Kr. Modal disetor
Kr. Agio saham
02. Saham tresuri
a. Pembelian saham tresuri
Db. Saham tresuri
13.8
313
Lanjutan Lampiran 1
b. Penjualan saham tresuri

Kr. Saham tresuri
Kr. Selisih pelepasan saham tresuri
03. Selisih transaksi dengan pihak nonpengendali
Db/Kr. Selisih transaksi dengan pihak nonpengendali
Kr. Penyertaan pada entitas anak/aset neto entitas anak
yang dilepas
04. Selisih kombinasi bisnis entitas sepengendali
Db. Aset neto bisnis yang diperoleh (nilai buku)
Db/Kr. Selisih kombinasi bisnis entitas sepengendali
Kr. Kas/rekening/kliring/saham
05. Selisih pelepasan bisnis entitas sepengendali
Db. Kas/rekening/kliring/saham
Db/Kr. Selisih pelepasan bisnis entitas sepengendali
Kr. Aset neto bisnis yang diperoleh (nilai buku)
F. Pengungkapan
01. Rincian pos tambahan modal disetor.
02. Jumlah lembar saham yang diperoleh kembali dan dipegang
Bank (saham tresuri).
03. Informasi opsi saham berikut ini diungkapkan dalam Catatan
Atas Laporan Keuangan:
a. Jumlah dan rata-rata tertimbang harga eksekusi opsi untuk
setiap kelompok opsi.
b. Rata-rata tertimbang nilai wajar opsi pada tanggal
pemberian kompensasi yang diberikan dalam suatu periode.
c. Jumlah dan rata-rata tertimbang nilai wajar pada tanggal
pemberian kompensasi dari instrumen ekuitas selain opsi,
seperti saham tanpa hak, yang diberikan dalam suatu
periode.
d. Penjelasan mengenai metode dan asumsi signifikan yang
digunakan dalam suatu periode untuk mengestimasi nilai
wajar opsi.
13.9
314
Lanjutan Lampiran 1
e. Jumlah beban kompensasi yang diakui dalam program

kompensasi berbasis saham.
f. Perubahan persyaratan signifikan dari program kompensasi
yang sedang berjalan.
04. Rincian yang menunjukan dampak setiap perubahan bagian
kepemilikan Bank /entitas induk pada entitas anak yang tidak
mengakibatkan hilangnya pengendalian atas ekuitas yang dapat
diatribusikan pada pemilik entitas induk.
05. Kombinasi bisnis dan pelepasan bisnis entitas sepengendali
a. Nama dan penjelasan tentang entitas atau bisnis yang
berkombinasi.
b. Penjelasan mengenai hubungan kesepengendalian dari
entitas-entitas yang bertransaksi dan bahwa hubungan
tersebut tidak bersifat sementara.
c. Tanggal efektif transaksi.
d. Operasi atau kegiatan bisnis yang telah diputuskan untuk
dijual atau dihentikan akibat kombinasi bisnis tersebut.
e. Kepemilikan entitas atau bisnis yang dialihkan serta jenis
dan jumlah imbalan yang terjadi.
f. Jumlah tercatat bisnis yang dikombinasikan atau yang
dilepas serta selisih antara jumlah tercatat bisnis tersebut
dan jumlah imbalan yang dialihkan atau imbalan yang
diterima.
g. Pengungkapan mengenai penyajian kembali Laporan
Keuangan yang dapat memberikan informasi minimal
meliputi:
i. ikhtisar angka-angka Laporan Keuangan yang telah
dilaporkan sebelumnya untuk periode yang disajikan
kembali;
ii. ikhtisar jumlah tercatat aset dan liabilitas entitas atau
bisnis yang dikombinasikan;
iii. dampak penyesuaian kebijakan akuntansi;
iv. ikhtisar angka-angka Laporan Keuangan setelah
disajikan kembali.
13.10
315
Lanjutan Lampiran 1
XIII.4 PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN
A. Definisi
Penghasilan komprehensif lain adalah pendapatan dan beban
termasuk penyesuaian reklasifikasi yang tidak diakui dalam bagian
laba rugi.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 10 tentang Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing.
03. PSAK 19 tentang Aset Tak berwujud.
04. PSAK 24 tentang Imbalan Kerja.
05. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan
Pengukuran.
C. Penjelasan
01. Penghasilan komprehensif lain terdiri dari:
a. Perubahan dalam surplus revaluasi aset tetap dan aset
tidak berwujud.
b. Keuntungan dan kerugian aktuaria dalam program
pascakerja imbalan pasti.
c. Penyesuaian nilai wajar aset keuangan dalam kategori
‘tersedia untuk dijual’.
d. Keuntungan atau kerugian yang timbul dari selisih kurs
karena penjabaran Laporan Keuangan operasi entitas asing.
02. Penjelasan lebih rinci untuk masing-masing pos penghasilan
komprehensif lain terdapat dalam Bagian XIV: Laporan Laba
Rugi Komprehensif.
Penjelasan perlakuan akuntansi untuk masing-masing pos
penghasilan komprehensif lain terdapat dalam Bagian XIV: Laporan
Laba Rugi Komprehensif.
13.11
316
Lanjutan Lampiran 1
E. Ilustrasi Jurnal
Ilustrasi jurnal untuk masing-masing pos penghasilan komprehensif
lain terdapat dalam Bagian XIV: Laporan Laba Rugi Komprehensif.
Db. Penghasilan komprehensif lain terkait (Laporan Laba Rugi
Komprehensif)
Kr. Saldo penghasilan komprehensif lain terkait (ekuitas)
Db. Saldo penghasilan komprehensif lain terkait (ekuitas)

Kr. Penghasilan komprehensif terkait (Laporan Laba Rugi
Komprehensif)
F. Pengungkapan
Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain rincian penghasilan
komprehensif lain.
13.12
317
Lanjutan Lampiran 1
XIII.5 SALDO LABA
A. Definisi
Saldo Laba adalah akumulasi hasil usaha periodik setelah
memperhitungkan pembagian dividen dan koreksi laba rugi periode
lalu.
B. Dasar Pengaturan
02. Undang-undang Nomor 40 Tahun 2007 tentang Perseroan
Terbatas.
C. Penjelasan
01. Saldo Laba dikelompokkan menjadi:
a. Cadangan tujuan adalah cadangan yang dibentuk dari laba
bersih setelah pajak yang tujuan penggunaannya telah
ditetapkan.
b. Cadangan umum adalah cadangan yang dibentuk dari laba
bersih setelah pajak yang dimaksudkan untuk memperkuat
modal.
c. Sisa laba yang belum dicadangkan terdiri dari:
i. laba rugi periode lalu yang belum ditetapkan
penggunaannya; dan
ii. laba rugi periode berjalan.
02. Pos Saldo Laba harus dinyatakan secara terpisah dari pos modal
saham. Seluruh Saldo Laba dianggap bebas untuk dibagikan
sebagai dividen, kecuali jika diberikan indikasi mengenai
pembatasan terhadap Saldo Laba, misalnya dicadangkan untuk
tujuan tertentu, atau untuk memenuhi ketentuan undang-
undang atau ikatan tertentu.
03. Saldo Laba yang tidak tersedia untuk dibagikan sebagai dividen
karena pembatasan – pembatasan tersebut dilaporkan dalam
pos tersendiri yang menggambarkan tujuan pencadangan yang
dimaksud.
13.13
318
Lanjutan Lampiran 1
01. Saldo Laba tidak boleh dibebani atau dikredit dengan pos-pos
yang seharusnya diperhitungkan pada laba rugi tahun berjalan.
02. Kewajiban pembagian dividen timbul pada saat deklarasi dividen
dan dengan demikian pada saat tersebut Saldo Laba akan
dibebani dengan jumlah dividen tersebut.
03. Jika dividen dibagikan dalam bentuk saham maka Saldo Laba
akan didebit sebesar nilai wajar saham saat dividen
dideklarasikan, modal saham akan dikredit sebesar nilai
nominal sedangkan selisih antara nilai wajar dengan nilai
nominal saham diakui sebagai agio/disagio saham.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pemindahan laba tahun berjalan ke Saldo Laba
Db. Ikhtisar laba rugi
Kr. Saldo Laba
02. Pemindahan rugi tahun berjalan ke Saldo Laba
Db. Saldo Laba
Kr. Ikhtisar laba rugi
03. Pembagian dividen tunai
a. Pada saat diumumkan
Db. Saldo Laba
Kr. Utang dividen
b. Pada saat dibayar
Db. Utang dividen
Kr. Kas/rekening
04. Pembagian dividen saham
Db. Saldo Laba
Kr. Modal saham
Kr. Agio saham
F. Pengungkapan
01. Penjatahan (apropriasi) dan pemisahan Saldo Laba, penjelasan
jenis penjatahan dan pemisahan, tujuan penjatahan dan
13.14
319
Lanjutan Lampiran 1
pemisahan Saldo Laba, serta jumlahnya, termasuk perubahan

akun-akun penjatahan atau pemisahan Saldo Laba.
02. Peraturan, perikatan, pembatasan dan jumlah pembatasan
Saldo Laba.
03. Koreksi periode lalu, baik bruto maupun neto setelah pajak,
dengan menjelaskan bentuk kesalahan Laporan Keuangan
terdahulu, dampak koreksi terhadap laba rugi dan nilai saham
per lembar.
04. Jumlah dividen dan dividen per lembar saham, termasuk
keterbatasan Saldo Laba tersedia bagi dividen.
05. Tunggakan dividen, baik jumlah maupun tunggakan per lembar
saham.
06. Pengungkapan deklarasi dividen setelah periode pelaporan,
sebelum Laporan Keuangan diotorisasi untuk terbit.
07. Dividen saham dan pecah saham, termasuk jumlah yang
dikapitalisasi dan saji ulang laba per saham agar Laporan
Keuangan berdaya banding.
13.15
320
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XIV LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF
XIV.1 PENGERTIAN
01. Laporan Laba Rugi Komprehensif adalah laporan yang
menyajikan seluruh pos penghasilan dan beban yang diakui
dalam suatu periode yang menunjukkan komponen laba rugi
dan komponen penghasilan komprehensif lain.
02. Laba Komprehensif adalah perubahan ekuitas selama suatu
periode yang dihasilkan dari transaksi dan peristiwa lain selain
perubahan yang dihasilkan dari transaksi ekuitas yaitu
transaksi dengan pemegang saham dalam kapasitasnya sebagai
pemilik.
03. Pendapatan adalah kenaikan manfaat ekonomi selama suatu
periode pelaporan dalam bentuk arus masuk atau penambahan
aset atau penurunan liabilitas yang mengakibatkan kenaikan
ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi pemegang saham.
04. Keuntungan adalah pos pendapatan lain yang mungkin timbul
atau mungkin tidak timbul dalam pelaksanaan aktivitas Bank.
05. Beban adalah penurunan manfaat ekonomi selama suatu
periode pelaporan dalam bentuk arus keluar atau penurunan
aset atau kenaikan liabilitas yang mengakibatkan penurunan
ekuitas yang tidak menyangkut distribusi kepada pemegang
saham.
06. Kerugian adalah pos beban lain yang mungkin timbul atau
mungkin tidak timbul dalam pelaksanaan aktivitas Bank.
07. Pendapatan dan beban operasional adalah pendapatan dan
beban dari kegiatan usaha Bank.
08. Pendapatan dan beban nonoperasional adalah pendapatan dan
beban di luar kegiatan usaha Bank.
09. Laporan Laba Rugi Komprehensif menyajikan pos-pos berikut:
a. Pendapatan pengelolaan dana oleh Bank sebagai mudharib:
i. pendapatan dari jual beli;
ii. pendapatan dari sewa;
iii. pendapatan dari bagi hasil;
iv. pendapatan usaha utama lain.
14.1
321
Lanjutan Lampiran 1
b. Hak pihak ketiga atas bagi hasil dana syirkah temporer.

c. Pendapatan usaha lain.
d. Beban usaha.
e. Laba usaha.
f. Pendapatan non usaha.
g. Beban non usaha.
h. Beban pajak penghasilan.
i. Laba neto.
j. Penghasilan komprehensif lain.
k. Laba komprehensif.
14.2
322
Lanjutan Lampiran 1
XIV.2 KOMPONEN LABA RUGI
A. Definisi
Laba Rugi adalah total pendapatan dikurangi beban, tidak termasuk
komponen penghasilan komprehensif lain.
B. Dasar Pengaturan
02. PSAK 102 tentang Akuntansi Murabahah.
03. PSAK 103 tentang Akuntansi Salam.
04. PSAK 104 tentang Akuntansi Istishna.
11. PSAK 23 tentang Pendapatan.
Pengukuran.
13. SAK lain yang relevan.
C. Penjelasan
01. Penyusunan Laporan Laba Rugi Komprehensif didasarkan pada
pendapatan dan beban yang diakui dengan menggunakan dasar
akrual sedangkan perhitungan distribusi pendapatan/hasil
usaha menggunakan dasar kas. Oleh karena itu, Bank harus
mampu membedakan pendapatan akrual dan pendapatan yang
kasnya sudah diterima.
02. Pendapatan usaha utama (pendapatan Bank sebagai mudharib)
terdiri dari pendapatan dari jual beli, sewa, bagi hasil, dan
pendapatan utama lain.
03. Hak pihak ketiga atas bagi hasil merupakan bagian bagi hasil
milik pihak ketiga (misalnya nasabah penyimpan dalam
tabungan dan deposito yang didasarkan pada akad mudharabah
14.3
323
Lanjutan Lampiran 1
dan musyarakah) atas hasil pengelolaan dana syirkah temporer

oleh Bank.
04. Pendapatan usaha lain antara lain terdiri dari:
a. Pendapatan penyelenggaraan jasa Perbankan Syariah
berbasis imbalan, terdiri dari:
i. Pendapatan fee wakalah;
ii. Pendapatan fee kafalah;
iii. Pendapatan fee hiwalah;
iv. Pendapatan fee dana investasi terikat;
v. Pendapatan administrasi;
vi. Pendapatan lainnya.
b. Pendapatan bonus giro pada Bank Syariah lain.
c. Keuntungan transaksi valuta asing.
05. Beban usaha antara lain terdiri dari:
a. Beban bonus simpanan masyarakat berdasarkan prinsip
wadiah.
b. Beban kerugian penurunan nilai piutang.
c. Beban penyusutan.
d. Beban amortisasi.
e. Beban/kerugian transaksi valuta asing.
f. Beban premi dalam rangka penjaminan.
g. Beban sewa aset yang digunakan sendiri.
h. Beban promosi.
i. Beban personalia.
j. Beban administrasi dan umum.
06. Pendapatan non usaha antara lain terdiri dari:
a. Keuntungan pelepasan aset tetap.
b. Pendapatan hibah.
c. Pendapatan lain.
07. Beban non usaha antara lain terdiri dari:
a. Kerugian penurunan nilai aset tetap.
b. Kerugian pelepasan aset tetap.
c. Beban lain.
14.4
324
Lanjutan Lampiran 1
01. Pendapatan margin murabahah
a. Untuk transaksi yang dilakukan secara non-tunai, maka
keuntungan diakui secara proporsional sesuai angsuran
yang jatuh tempo selama masa akad, atau keuntungan
diakui dengan menggunakan metode effective rate of return
(anuitas).
b. Biaya transaksi diakui selaras dengan pengakuan
keuntungan murabahah.
02. Pendapatan neto salam paralel
Pendapatan neto salam paralel diakui pada saat penyerahan
barang kepada nasabah sebesar selisih antara jumlah kas yang
diserahkan kepada pemasok dan jumlah kas yang diterima dari
nasabah.
03. Pendapatan neto istishna paralel
Selisih antara nilai akad dan nilai pemesanan barang yang
diakui secara proporsional selama masa akad, termasuk biaya
transaksinya.
04. Penghasilan dari sewa
a. Pendapatan sewa diakui selama masa akad pada saat
manfaat atas aset telah diserahkan kepada nasabah.
b. Keuntungan atau kerugian dari pelepasan aset ijarah diakui
pada saat pelepasan sebesar selisih harga jual dan nilai
tercatat aset ijarah.
c. Beban yang terkait dengan pengelolaan aset ijarah, antara
lain beban penyusutan dan amortisasi, beban
pemeliharaan, dan beban sewa ijarah (transaksi ijarah-
lanjut), diakui sebagai pengurang penghasilan dari sewa.
05. Pendapatan dari bagi hasil
Pendapatan bagi hasil diakui pada saat Bank menerima laporan
periodik atas usaha yang telah dilakukan oleh nasabah, baik
keuntungan maupun kerugian.
06. Pendapatan usaha utama lain
a. Pendapatan dari pinjaman qardh diakui pada saat diterima
dari nasabah.
14.5
325
Lanjutan Lampiran 1
b. Pendapatan investasi pada surat berharga berupa imbal

hasil (dividen, kupon, amortisasi atas premium, diskonto,
dan biaya transaksi, dan keuntungan atau kerugian
pelepasan surat berharga).
c. Pendapatan lain.
07. Hak pihak ketiga atas bagi hasil
Hak pihak ketiga atas bagi hasil diakui sebagai pengurang
pendapatan yang merupakan porsi Bank sebagai mudharib.
E. Ilustrasi Jurnal
Ilustrasi jurnal mengacu pada ilustrasi jurnal di setiap pos
pendapatan dan beban yang terkait.
F. Pengungkapan
Pengungkapan mengacu pada pengungkapan di masing-masing pos
pendapatan dan beban yang terkait.
14.6
326
Lanjutan Lampiran 1
XIV.3 KOMPONEN PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN
A. Definisi
Penghasilan komprehensif lain berisi pos pendapatan dan beban,
termasuk penyesuaian reklasifikasi, yang tidak diakui dalam laba
rugi sebagaimana disyaratkan oleh SAK.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 1 tentang Penyajian Laporan Keuangan.
02. PSAK 10 tentang Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing.
05. PSAK 24 tentang Imbalan Kerja.
Pengukuran.
C. Penjelasan
01. Penghasilan komprehensif lain terdiri dari:
a. Perubahan surplus revaluasi dari aset tetap dan aset tidak
berwujud.
b. Keuntungan dan kerugian aktuarial atas program imbalan
pasti.
c. Selisih kurs dari penjabaran Laporan Keuangan dari entitas
asing.
d. Penyesuaian nilai wajar dari aset keuangan dalam kategori
‘tersedia untuk dijual’.
e. Bagian penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi
dan pengendalian bersama entitas.
02. Surplus revaluasi aset tetap dan aset tidak berwujud muncul
dari penerapan model revaluasi atas aset tetap atau aset tidak
berwujud yang dimiliki Bank.
03. Keuntungan atau kerugian aktuaria merupakan perubahan
dalam nilai kini kewajiban imbalan pasti yang berasal dari
experience adjustments (dampak perbedaan antara asumsi
14.7
327
Lanjutan Lampiran 1
aktuarial sebelumnya dan kejadian aktual yang terjadi) dan

dampak perubahan asumsi aktuarial.
04. Selisih kurs dari penjabaran Laporan Keuangan dari entitas
asing merupakan selisih kurs yang timbul dari penjabaran
Laporan Keuangan entitas anak, entitas asosiasi, ventura
bersama, atau cabang di luar negeri dengan mata uang
fungsional yang berbeda dengan Bank.
05. Penyesuaian nilai wajar dari aset keuangan dalam kategori
‘tersedia untuk dijual’ muncul dari penyesuaian nilai wajar atas
investasi pada saham, reksadana, dan penyertaan dalam
kategori ‘tersedia untuk dijual’.
06. Bagian penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi dan
pengendalian bersama entitas muncul dari penghasilan
komprehensif lain yang dimiliki entitas asosiasi atau
pengendalian bersama entitas yang dimiliki Bank dan dicatat
dengan menggunakan metode ekuitas.
07. Termasuk dalam penghasilan komprehensif lain adalah
penyesuaian reklasifikasi, yaitu jumlah yang direklasifikasi dari
penghasilan komprehensif lain ke laba rugi. Misalnya, jumlah
penyesuaian nilai wajar aset keuangan ‘tersedia untuk dijual’
yang sebelumnya diakui di penghasilan komprehensif lain yang
direklasifikasi ke laba rugi ketika terjadi penjualan aset
keuangan tersebut.
01. Perlakuan akuntansi untuk surplus revaluasi aset tetap dan aset
tidak berwujud mengacu pada Bagian X tentang Aset Tetap dan
Aset Tidak Berwujud.
02. Keuntungan atau kerugian aktuarial dari program pasca kerja
imbalan pasti diakui dalam penghasilan komprehensif lain
sebesar hasil perhitungan aktuarial.
03. Selisih kurs dari penjabaran Laporan Keuangan dari entitas
asing diakui pada saat penjabaran pos-pos aset, liabilitas,
pendapatan, dan beban dari entitas asing yang menggunakan
mata uang fungsional selain Rupiah ke dalam Laporan
14.8
328
Lanjutan Lampiran 1
Keuangan Bank yang menggunakan mata uang fungsional

Rupiah.
04. Perlakuan akuntansi untuk selisih penilaian (penyesuaian nilai
wajar) dari aset keuangan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’
mengacu pada Bagian VIII tentang Surat Berharga terkait
dengan investasi saham, reksadana, dan penyertaan.
05. Perlakuan akuntansi untuk bagian atas penghasilan
komprehensif lain dari asosiasi dan pengendalian bersama
entitas mengacu pada Bagian VIII tentang Surat Berharga terkait
dengan penyertaan.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Surplus revaluasi aset tetap dan aset tidak berwujud
a. Aset tetap
Db. Aset tetap
b. Aset tidak berwujud
Db. Aset tidak berwujud
Kr. Akumulasi amortisasi
02. Keuntungan atau kerugian aktuaria dari liabilitas pascakerja
imbalan pasti.
a. Keuntungan aktuaria dari aset program
Db. Aset program
Kr. Keuntungan aktuaria
b. Kerugian aktuaria dari aset program
Db. Kerugian aktuaria
Kr. Aset program
c. Keuntungan aktuaria dari kewajiban program
Db. Liabilitas pascakerja
Kr. Keuntungan aktuaria
d. Kerugian aktuaria dari kewajiban program
Db. Kerugian aktuaria
Kr. Liabilitas pascakerja
14.9
329
Lanjutan Lampiran 1
03. Selisih kurs penjabaran Laporan Keuangan

Db. Beban yang terkait
Db. Aset yang terkait
Db/Kr. Selisih kurs penjabaran
Kr. Pendapatan yang terkait
Kr. Liabilitas yang terkait
04. Penyesuaian nilai wajar dari aset keuangan dalam kategori AFS.
Db/Kr. Pos investasi yang terkait
Kr/Db. Penyesuaian nilai wajar
05. Bagian atas penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi
dan ventura bersama.
a. Jika penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi
dan ventura bersama bersaldo kredit (positif).
Db. Investasi entitas asosiasi/pengendalian bersama
entitas
Kr. Bagian atas penghasilan komprehensif lain
b. Jika penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi
dan ventura bersama bersaldo debit (negatif).
Db. Bagian atas penghasilan komprehensif lain
Kr. Investasi pada entitas asosiasi/pengendalian bersama
entitas
F. Pengungkapan
01. Rincian penghasilan komprehensif lain.
02. Jumlah pajak penghasilan terkait.
03. Penyesuaian reklasifikasi terkait penghasilan komprehensif lain.
14.10
330
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XV LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
A. Definisi
Laporan Perubahan Ekuitas adalah laporan yang menunjukkan
perubahan ekuitas Bank yang menggambarkan peningkatan atau
penurunan aset neto atau kekayaan selama periode pelaporan.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Perubahan ekuitas menggambarkan peningkatan atau
penurunan aset neto selama suatu periode berdasarkan prinsip
pengukuran tertentu yang dianut dan harus diungkapkan dalam
Laporan Keuangan.
02. Laporan Perubahan Ekuitas, kecuali untuk perubahan yang
berasal dari transaksi ekuitas yaitu transaksi dengan pemegang
saham dalam kapasitasnya sebagai pemilik seperti setoran
modal dan pembayaran dividen, menggambarkan jumlah
penghasilan dan beban yang berasal dari kegiatan Bank selama
periode yang bersangkutan.
03. Bank menyajikan, baik dalam Laporan Perubahan Ekuitas atau
Catatan Atas Laporan Keuangan, jumlah dividen yang diakui
sebagai distribusi kepada pemegang saham, dan nilai dividen per
saham.
04. Perubahan ekuitas antara awal dan akhir periode pelaporan
menggambarkan peningkatan dan penurunan aset neto atau
kekayaan selama periode bersangkutan berdasarkan prinsip
pengukuran tertentu yang dianut dan harus diungkapkan dalam
Laporan Keuangan.
05. Laporan Perubahan Ekuitas, kecuali untuk perubahan yang
berasal dari transaksi ekuitas, menggambarkan jumlah
keuntungan dan kerugian yang berasal dari kegiatan Bank
selama suatu periode.
15.1
331
Lanjutan Lampiran 1
06. Laporan Perubahan Ekuitas menunjukkan:

a. Total laba komprehensif
i. Jumlah yang dapat diatribusikan kepada pemilik
entitas induk;
ii. Jumlah yang dapat diatribusikan kepada kepentingan
nonpengendali.
b. Untuk setiap komponen ekuitas, dampak penerapan
retrospektif atau penyajian kembali secara retrospektif yang
diakui sesuai dengan PSAK terkait.
c. Untuk setiap komponen ekuitas, rekonsiliasi antara jumlah
tercatat pada awal dan akhir periode, secara terpisah
mengungkapkan setiap perubahan yang timbul dari:
i. laba rugi;
ii. setiap pos penghasilan komprehensif lain;
iii. transaksi ekuitas yang menunjukkan secara terpisah
konstribusi dari pemegang saham dan distribusi
kepada pemegang saham dan perubahan kepemilikan
pada entitas anak yang tidak menyebabkan hilang
pengendalian.
15.2
332
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XVI LAPORAN ARUS KAS
A. Definisi
Laporan Arus Kas adalah Laporan Keuangan yang menunjukan
penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas pada Bank selama
periode tertentu yang dikelompokkan dalam aktivitas operasi,
investasi, dan pendanaan.
B. Dasar Pengaturan
01. PSAK 2 tentang Laporan Arus Kas.
C. Penjelasan
01. Kas terdiri dari saldo kas dan rekening giro.
02. Setara kas adalah investasi yang sifatnya sangat likuid,
berjangka pendek, dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas
dalam jumlah yang dapat ditentukan dan memiliki risiko
perubahan nilai yang tidak signifikan.
03. Informasi tentang arus kas berguna bagi para pengguna Laporan
Keuangan sebagai dasar untuk menilai kemampuan Bank dalam
menghasilkan kas dan setara kas serta menilai kebutuhan
penggunaan arus kas tersebut.
04. Dalam mengambil keputusan ekonomi, para pengguna Laporan
Keuangan perlu melakukan evaluasi terhadap kemampuan Bank
dalam menghasilkan kas dan setara kas serta kepastian
perolehannya. Evaluasi tersebut untuk mengetahui bagaimana
Bank menghasilkan dan menggunakan kas dan setara kas, serta
kebutuhan kas dan setara kas untuk melaksanakan usaha,
melunasi liabilitas, dan membagikan bagi hasil kepada pemilik
dana/deposan dan dividen kepada pemegang saham.
05. Laporan Arus Kas memberikan informasi historis mengenai
perubahan kas dan setara kas dengan mengklasifikasikan arus
kas berdasarkan aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan
selama suatu periode akuntansi.
16.1
333
Lanjutan Lampiran 1
06. Suatu transaksi tertentu dapat meliputi arus kas yang

diklasifikasikan ke dalam lebih dari satu aktivitas. Sebagai
contoh:
a. Pelunasan atas pembiayaan yang diterima oleh Bank
meliputi pokok pembiayaan dan bagi hasil. Bagi hasil
merupakan unsur yang dapat diklasifikasikan sebagai
aktivitas operasi dan pokok pembiayaan merupakan unsur
yang diklasifikasikan sebagai aktivitas pendanaan.
b. Pinjaman qardh yang diterima oleh Bank meliputi pokok
pinjaman dan imbalan yang diberikan (jika ada dan tidak
diperjanjikan di muka). Imbalan merupakan unsur yang
dapat diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi dan pokok
pinjaman merupakan unsur yang diklasifikasikan sebagai
aktivitas pendanaan.
07. Arus kas dari aktivitas operasi
a. Aktivitas operasi adalah aktivitas penghasil utama
pendapatan dan aktivitas lain yang bukan merupakan
aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan.
b. Arus kas dari aktivitas operasi terutama diperoleh dari
aktivitas penghasil utama pendapatan. Oleh karena itu,
arus kas tersebut pada umumnya berasal dari transaksi
dan peristiwa lain yang mempengaruhi laba rugi
komprehensif.
c. Beberapa contoh arus kas dari aktivitas operasi adalah:
i. Penerimaan angsuran/pelunasan pembiayaan dari
nasabah.
ii. Pencairan pembiayaan kepada nasabah.
iii. Penerimaan kas dari penabung/deposan.
iv. Pembayaran kas kepada penabung/deposan.
v. Pembayaran kas kepada dan untuk kepentingan
karyawan.
vi. Pembayaran kas kepada dan penerimaan kas dari
pemasok.
vii. Pembayaran kas atau restitusi pajak penghasilan,
kecuali jika dapat diidentifikasikan secara spesifik
sebagai bagian dari aktivitas pendanaan dan investasi.
16.2
334
Lanjutan Lampiran 1
d. Arus kas operasi disajikan dengan menggunakan metode

langsung.
08. Arus kas aktivitas investasi
a. Aktivitas investasi adalah aktivitas perolehan dan pelepasan
aset jangka panjang serta investasi lain yang tidak
termasuk setara kas.
b. Beberapa contoh arus kas dari aktivitas investasi adalah:
i. Pembayaran kas untuk membeli sukuk, efek ekuitas,
dan reksadana.
ii. Penerimaan kas dari penjualan sukuk, efek ekuitas,
dan reksadana.
iii. Pembayaran kas untuk membeli aset tetap, aset tak
berwujud, dan aset tidak lancar lain.
iv. Penerimaan kas dari penjualan aset tetap, aset tak
berwujud, dan aset tidak lancar lain.
c. Termasuk arus kas dari pelepasan kepemilikan pada entitas
anak yang menyebabkan hilangnya pengendalian.
d. Untuk investasi pada entitas asosiasi dan ventura bersama
yang dicatat dengan menggunakan metode ekuitas, Bank
membatasi hanya pada arus kas yang terjadi antara
perusahaan dan entitas asosiasi/ventura bersama.
09. Arus kas aktivitas pendanaan
a. Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan
perubahan dalam jumlah komposisi kontribusi modal dan
pinjaman.
b. Beberapa contoh arus kas yang berasal dari aktivitas
pendanaan adalah:
i. Penerimaan kas dari penerbitan saham.
ii. Pembayaran kas kepada pemilik untuk menarik atau
menebus saham.
iii. Penerimaan kas dari penerbitan sukuk, pinjaman, dan
utang lain.
iv. Pembayaran kas untuk melunasi sukuk, pinjaman, dan
utang lain.
c. Termasuk arus kas dari pelepasan kepemilikan pada entitas
anak yang tidak menyebabkan hilangnya pengendalian.
16.3
335
Lanjutan Lampiran 1
d. Pengungkapan terpisah arus kas yang berasal dari aktivitas

pendanaan adalah penting karena berguna untuk
memprediksi klaim atas arus masa depan oleh para
penyedia modal perseroan.
10. Mata uang asing
a. Arus kas dalam mata uang asing diperkenankan
menggunakan kurs yang mendekati kurs sebenarnya.
Sebagai contoh, kurs rata-rata untuk periode yang
bersangkutan dapat digunakan untuk membukukan
transaksi dalam mata uang asing.
b. Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi yang
timbul akibat perubahan kurs bukan merupakan arus kas.
c. Pengaruh perubahan kurs terhadap kas dan setara kas
dalam valuta asing dilaporkan dalam Laporan Arus Kas
untuk merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas dan setara
kas. Jumlah selisih kurs tersebut disajikan terpisah dari
arus kas aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan.
11. Pajak penghasilan
a. Pajak penghasilan atas pendapatan yang diterima dapat
diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi, investasi, atau
pendanaan.
b. Pajak penghasilan biasanya diklasifikasikan sebagai arus
kas dari aktivitas operasi.
c. Apabila arus kas pajak dialokasikan pada lebih satu jenis
aktivitas, maka jumlah keseluruhan pajak yang dibayar
harus diungkapkan.
16.4
336
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XVII LAPORAN REKONSILIASI PENDAPATAN DAN

BAGI HASIL
A. Definisi
Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil adalah laporan yang
menyajikan rekonsiliasi antara pendapatan Bank yang menggunakan
dasar akrual dengan pendapatan dibagihasilkan kepada pemilik dana
yang menggunakan dasar kas.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Bank menyajikan Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi
Hasil yang merupakan rekonsiliasi pendapatan Bank, yang
menggunakan dasar akrual, dan pendapatan yang
dibagihasilkan kepada pemilik dana yang menggunakan dasar
kas.
02. Selain untuk menyampaikan informasi mengenai pendapatan
usaha utama dan bagi hasil untuk pemilik dana, Laporan
Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil dapat digunakan untuk
mengetahui arus kas dari pendapatan usaha utama.
03. Perbedaan dasar pengakuan antara pendapatan yang diterima
Bank dengan pendapatan yang dibagihasilkan, mengharuskan
Bank menyajikan Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi
Hasil sebagai bagian komponen utama Laporan Keuangan.
04. Dalam Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil, Bank
menyajikan:
a. pendapatan usaha utama, dasar akrual;
b. penyesuaian atas:
i. dikurangi dengan pendapatan usaha utama periode
berjalan yang kas atau setara kasnya belum diterima;
ii. ditambah dengan pendapatan usaha utama periode
sebelumnya yang kas atau setara kasnya diterima di
periode berjalan;
c. pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil.
17.1
337
Lanjutan Lampiran 1
d. bagian Bank atas pendapatan yang tersedia untuk bagi

hasil;
e. bagian pemilik dana atas pendapatan yang tersedia untuk
bagi hasil.
05. Formula perhitungan pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil
adalah:
pendapatan usaha pendapatan usaha

utama periode utama periode
Pendapatan usaha
sebelumnya yang kas berjalan yang kas
utama periode + -
atau setara kasnya atau setara
berjalan
diterima di periode kasnya belum
berjalan diterima
06. Penyesuaian atas pendapatan usaha utama dilakukan untuk

menentukan pendapatan usaha utama yang sudah terealisasi
dalam kas atau setara kas (pendapatan yang tersedia untuk bagi
hasil).
07. Penentuan hak pihak ketiga/nasabah penyimpan atas bagi hasil
dana syirkah temporer, adalah sebagai berikut:
a. Penentuan “porsi pendapatan usaha utama” yang telah
diterima kasnya (dasar kas) yang didanai dari simpanan
nasabah penyimpan berdasarkan akad mudharabah dan
musyarakah dan dari dana lain, yang meliputi:
i. Jumlah simpanan nasabah yang berhasil dihimpun
selama periode berjalan;
ii. Jumlah dana yang berhasil disalurkan oleh Bank;
iii. Hasil penyaluran dana (pendapatan usaha utama)
dasar kas yang diterima Bank; dan
iv. Jumlah hasil penyaluran dana (pendapatan usaha
utama) dasar kas yang harus dibagihasilkan antara
Bank dan nasabah penyimpan.
17.2
338
Lanjutan Lampiran 1
No Penghimpunan Penyaluran Pendapatan Pendapatan Keterangan

dana dana penyaluran yang dibagi-
hasilkan
1 150.000 150.000 325 325 Semua pendapatan
dibagihasilkan untuk Bank
dan nasabah
2 150.000 175.000 350 300 300=150.000/175.000 x 350
(pendapatan dibagi-hasil
sebesar proporsi
penghimpunan dana)
3 150.000 125.000 275 275 - Semua pendapatan
dibagihasilkan
- Ada dana yang belum
disalurkan
b. Penentuan “hak pihak ketiga atas bagi hasil dana syirkah

temporer” dengan menyusun tabel penyaluran
revenue/profit yang meliputi:
i. Jenis produk yang dijadikan sarana penghimpunan
dana nasabah;
ii. Saldo dana rata-rata selama satu periode untuk setiap
jenis produk penghimpunan dana nasabah dan total
saldo dana rata-rata untuk seluruh jenis produk
penghimpunan dana nasabah;
iii. Jumlah pendapatan untuk setiap jenis produk
penghimpunan dana nasabah yang akan
dibagihasilkan antara nasabah penyimpan dan Bank
dan total pendapatan yang akan dibagihasilkan untuk
seluruh jenis produk penghimpunan dana nasabah;
iv. Jumlah porsi bagi hasil secara agregat untuk nasabah
pada setiap jenis produk penghimpunan dana nasabah
dan total bagi hasil untuk nasabah dari seluruh jenis
produk penghimpunan dana nasabah; dan
v. Jumlah porsi bagi hasil secara agregat untuk Bank
dari setiap jenis produk penghimpunan dana nasabah
dan total porsi bagi hasil untuk Bank dari seluruh
jenis produk penghimpunan dana nasabah.
Jenis Saldo rata-rata Pendapatan Porsi pemilik dana Porsi pengelola dana
Penghimpunan yang harus Nisbah Jumlah Nisbah Jumlah
dibagi hasil
A B C D E F
Giro mudharabah A1 B1 0,25 D1 0,75 F1
Tabungan A2 B2 0,55 D2 0,45 F2
mudharabah
Deposito
mudharabah
1 bulan A3 B3 0,60 D3 0,40 F3
3 bulan A4 B4 0,65 D4 0,35 F4
6 bulan A5 B5 0,67 D5 0,33 F5
12 bulan A6 B6 0,70 D6 0,3 F6
Total A B C D E F
17.3
339
Lanjutan Lampiran 1
D. Pengungkapan
01. Rincian pendapatan usaha utama periode sebelumnya yang
diterima di periode berjalan.
02. Rincian pendapatan usaha utama periode berjalan yang belum
diterima kas atau setara kasnya.
03. Rincian pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil yang belum
didistribusikan ke pemilik dana.
17.4
340
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XVIII LAPORAN SUMBER DAN PENYALURAN DANA

ZAKAT
A. Definisi
01. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat merupakan
laporan yang menunjukkan sumber dan penyaluran dana zakat
kepada entitas pengelola zakat selama suatu jangka waktu
tertentu, serta saldo dana zakat yang belum disalurkan pada
tanggal tertentu.
02. Zakat merupakan kewajiban Syariah yang harus diserahkan
oleh wajib zakat (muzaki) kepada penerima zakat (mustahiq),
baik melalui amil maupun secara langsung.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Pembayaran zakat dilakukan apabila nisab dan haulnya
terpenuhi dari harta yang memenuhi kriteria wajib zakat.
02. Bank menyajikan Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat
sebagai komponen utama Laporan Keuangan dengan
menyajikan:
a. Dana zakat yang berasal dari:
i. internal Bank;
ii. eksternal Bank.
b. Penyaluran dana zakat kepada entitas pengelola zakat
sebagaimana diatur dalam peraturan perundang-undangan
yang berlaku.
c. Kenaikan atau penurunan dana zakat.
d. Saldo awal dana zakat.
e. Saldo akhir dana zakat.
03. Sesuai dengan perundang-undangan yang berlaku, Bank hanya
dapat menyalurkan dana zakat yang diterima kepada lembaga
amil zakat atau badan amil zakat.
04. Sumber dana zakat dari eksternal Bank antara lain:
18.1
341
Lanjutan Lampiran 1
a. Dana yang disetor atau dipotong dari rekening nasabah

atas perintah nasabah tersebut.
b. Zakat masyarakat bukan nasabah Bank yang disetor
melalui Bank.
05. Dalam penyaluran dana zakat kepada entitas pengelola zakat,
Bank cukup menyebutkan nama lembaga amil zakat dan badan
amil zakat.
01. Sumber dana zakat yang berasal dari pemilik Bank
diperhitungkan dari laba neto sebelum pajak selama periode
satu tahun.
02. Penerimaan dana zakat diakui sebagai liabilitas dan diakui
sebagai pengurang liabilitas ketika disalurkan.
03. Dana zakat disajikan sebagai liabilitas paling likuid.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat penerimaan dari internal Bank
a. Zakat Bank
Dr. Beban zakat
Kr. Rekening Dana Zakat
b. Zakat pemilik Bank
Dr. Kas/rekening
02. Penerimaan zakat dari eksternal Bank
Dr. Kas/rekening
03. Pada saat penyaluran zakat
Dr. Rekening Dana Zakat
Kr. Kas/rekening
F. Pengungkapan
01. Sumber dana zakat yang berasal dari internal Bank.
02. Sumber dana zakat yang berasal dari eksternal Bank.
03. Kebijakan penyaluran zakat.
18.2
342
Lanjutan Lampiran 1
04. Proporsi dana yang disalurkan untuk masing-masing entitas

pengelola zakat yang diklasifikasikan menjadi pihak berelasi dan
pihak ketiga.
18.3
343
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XIX LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA

KEBAJIKAN
A. Definisi
01. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan merupakan
laporan yang menunjukkan sumber dan penggunaan dana
kebajikan selama suatu jangka waktu tertentu, serta saldo dana
kebajikan yang menunjukkan dana kebajikan yang belum
disalurkan pada tanggal tertentu.
02. Penerimaan nonhalal adalah semua penerimaan dari kegiatan
yang tidak sesuai dengan prinsip Syariah, antara lain
penerimaan jasa giro atau bunga yang berasal dari bank umum
konvensional.
B. Dasar Pengaturan
C. Penjelasan
01. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan adalah salah
satu komponen Laporan Keuangan yang mencerminkan kegiatan
sosial Bank.
02. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan merupakan
laporan yang memberikan informasi agar para pemakai dapat
mengevaluasi aktivitas Bank dalam mengelola dana kebajikan.
03. Bank menyajikan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana
Kebajikan sebagai komponen utama Laporan Keuangan, yang
menunjukkan:
a. Sumber dana kebajikan yang berasal dari penerimaan,
antara lain:
i. infak;
ii. sedekah;
iii. pengembalian dana kebajikan produktif;
iv. denda; dan
v. penerimaan nonhalal.
b. Penggunaan dana kebajikan untuk:
i. dana kebajikan produktif;
19.1
344
Lanjutan Lampiran 1
ii. sumbangan; dan

iii. penggunaan lainnya untuk kepentingan umum.
c. Kenaikan atau penurunan sumber dana kebajikan.
d. Saldo awal dana kebajikan.
e. Saldo akhir dana kebajikan.
04. Dana kebajikan merupakan liabilitas yang paling likuid atau
menjadi prioritas yang pertama untuk segera diselesaikan.
05. Infak dan sedekah adalah dana yang diterima dari eksternal
Bank atau dari rekening nasabah atas perintah nasabah
tersebut.
06. Denda adalah penerimaan dari nasabah atas kelalaian atau
kesengajaan yang mengakibatkan tidak terpenuhinya kewajiban
nasabah sesuai dengan akad, seperti akad murabahah atau
istishna.
07. Penerimaan nonhalal berasal dari penerimaan jasa giro dari
bank konvensional atau penerimaan lainnya yang tidak dapat
dihindari dalam kegiatan operasional Bank.
08. Penerimaan nonhalal pada umumnya terjadi dalam kondisi
darurat atau kondisi yang tidak diinginkan oleh Bank karena
secara prinsip dilarang.
09. Penerimaan nonhalal bukan bagian dari pendapatan Bank
sehingga tidak disajikan di Laporan Laba Rugi Komprehensif,
tetapi sebagai bagian dari sumber dana kebajikan.
10. Dana kebajikan dapat disalurkan sebagai dana bergulir untuk
pinjaman sosial/dana kebajikan produktif, sumbangan, atau
kepentingan umum lain.
01. Penerimaan dana kebajikan diakui sebagai liabilitas dan diakui
sebagai pengurang liabilitas ketika disalurkan.
02. Dana kebajikan disajikan sebagai liabilitas paling likuid.
E. Ilustrasi Jurnal
01. Pada saat penerimaan dana kebajikan
Db. Kas/rekening
19.2
345
Lanjutan Lampiran 1
02. Pada saat penyaluran dana kebajikan

Db. Rekening Dana Kebajikan
Kr. Kas/rekening
03. Pada saat pengembalian dana kebajikan
Db. Kas/rekening
F. Pengungkapan
01. Sumber dana kebajikan.
02. Kebijakan penyaluran dana kebajikan kepada masing-masing
penerima.
03. Proporsi dana yang disalurkan untuk masing-masing penerima
dana kebajikan yaitu pihak berelasi dan pihak ketiga.
04. Alasan terjadinya dan penggunaan atas penerimaan nonhalal.
19.3
346
Lanjutan Lampiran 1
BAGIAN XX CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
A. Definisi
Catatan Atas Laporan Keuangan merupakan komponen Laporan
Keuangan yang memberikan penjelasan mengenai gambaran umum
Bank, ikhtisar kebijakan akuntansi, penjelasan pos-pos Laporan
Keuangan, dan informasi penting lain.
B. Dasar pengaturan
C. Penjelasan
01. Catatan Atas Laporan Keuangan harus disajikan secara
sistematis. Setiap pos dalam Laporan Posisi Keuangan, Laporan
Laba Rugi Komprehensif, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan
Arus Kas, Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil,
Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat, dan Laporan
Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan harus berkaitan
dengan informasi yang ada dalam Catatan Atas Laporan
Keuangan.
02. Catatan Atas Laporan Keuangan harus menyajikan pernyataan
yang eksplisit bahwa Laporan Keuangan telah patuh terhadap
SAK. Bank tidak boleh menyebutkan bahwa Laporan Keuangan
telah patuh terhadap SAK, kecuali Laporan Keuangan tersebut
telah mematuhi semua ketentuan dalam SAK.
03. Catatan Atas Laporan Keuangan, khususnya pengungkapan
kebijakan akuntansi yang digunakan, tidak dapat memperbaiki
kebijakan akuntansi yang tidak tepat tanpa melakukan
perbaikan atas kebijakan akuntansi yang tidak tepat tersebut.
04. Catatan Atas Laporan Keuangan mengungkapkan:
a. Informasi tentang dasar penyusunan Laporan Keuangan
dan kebijakan akuntansi yang dipilih dan diterapkan
terhadap peristiwa dan transaksi yang penting;
b. informasi yang diwajibkan dalam PSAK tetapi tidak
disajikan dalam Laporan Posisi Keuangan, Laporan Laba
20.1
347
Lanjutan Lampiran 1
Rugi Komprehensif, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan

Arus Kas, Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil,
Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat, dan Laporan
Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan;
c. informasi tambahan yang tidak disajikan dalam Laporan
Posisi Keuangan, Laporan Laba Rugi Komprehensif,
Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Arus Kas, Laporan
Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil, Laporan Sumber
dan Penyaluran Dana Zakat, dan Laporan Sumber dan
Penggunaan Dana Kebajikan, tetapi informasi tersebut
diperlukan dalam rangka penyajian secara wajar;
d. informasi tentang asumsi yang dibuat mengenai masa
depan, dan sumber utama dari estimasi ketidakpastian lain
pada akhir periode pelaporan, yang memiliki risiko
signifikan yang mengakibatkan penyesuaian material
terhadap jumlah tercatat aset dan liabilitas dalam periode
pelaporan berikutnya;
e. informasi yang memungkinkan pengguna Laporan
Keuangan untuk mengevaluasi tujuan, kebijakan, dan
proses Bank dalam mengelola pemodalannya.
05. Untuk pos-pos yang nilainya material, harus dirinci dan
dijelaskan dalam Catatan Atas Laporan Keuangan. Sedangkan
untuk pos-pos yang bersifat khusus harus dirinci dan dijelaskan
pada Catatan Atas Laporan Keuangan tanpa mempertimbangkan
materialitasnya.
06. Untuk pos yang merupakan hasil penggabungan beberapa akun
sejenis harus dirinci dan dijelaskan sifat dari unsur utamanya
07. Catatan Atas Laporan Keuangan harus menunjukkan secara
terpisah jumlah dari setiap jenis transaksi dan saldo dengan
pihak berelasi dan pihak ketiga.
08. Pada beberapa kasus, informasi naratif yang disajikan dalam
Laporan Keuangan periode sebelumnya masih tetap relevan
untuk diungkapkan pada periode berjalan. Misalnya, rincian
tentang sengketa hukum yang dihadapi dengan hasil akhirnya
belum diketahui secara pasti pada periode sebelumnya dan
20.2
348
Lanjutan Lampiran 1
masih dalam proses penyelesaian, perlu diungkapkan kembali

pada periode berjalan. Peningkatan daya banding informasi
antar periode membantu pengguna dalam membuat keputusan
ekonomi, khususnya memungkinkan penilaian atas
kecenderungan informasi keuangan untuk tujuan prediksi.
09. Rincian subklasifikasi bergantung pada ketentuan SAK, serta
ukuran dan fungsi jumlah yang terkait. Pertimbangan apakah
pos-pos tambahan disajikan secara terpisah didasarkan pada
penilaian dari jumlah, fungsi, dan likuiditas atau jangka waktu
dari aset dan liabilitas.
10. Catatan Atas Laporan Keuangan meliputi penjelasan naratif atau
rincian jumlah yang tertera dalam Laporan Keuangan, serta
informasi tambahan seperti liabilitas kontijensi dan komitmen.
Catatan Atas Laporan Keuangan juga mencakup informasi yang
diharuskan dan dianjurkan untuk diungkapkan dalam PSAK
serta pengungkapan-pengungkapan lain yang diperlukan untuk
menghasilkan penyajian Laporan Keuangan secara wajar.
11. Bank menyajikan Catatan Atas Laporan Keuangan dengan
urutan sebagai berikut:
a. Pernyataan kepatuhan terhadap SAK.
b. Pengungkapan mengenai dasar pengukuran dan kebijakan
akuntansi yang diterapkan.
c. Informasi pendukung pos-pos Laporan Keuangan sesuai
urutan sebagaimana pos-pos tersebut disajikan dalam
Laporan Keuangan dan urutan penyajian komponen
Laporan Keuangan.
d. Pengungkapan lain termasuk kontinjensi, komitmen, dan
pengungkapan keuangan lainnya dan nonkeuangan.
12. Hal yang penting untuk menginformasikan kepada pengguna
mengenai dasar pengukuran yang digunakan dalam Laporan
Keuangan (misalnya, biaya historis, biaya perolehan kini, nilai
realisasi neto, nilai wajar atau jumlah terpulihkan).
13. Dalam memutuskan apakah kebijakan akuntansi tertentu
diungkapkan, manajemen mempertimbangkan apakah
pengungkapan tersebut akan membantu pengguna untuk
memahami bagaimana transaksi, peristiwa lain dan kondisi yang
20.3
349
Lanjutan Lampiran 1
tercermin dalam Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Kinerja

Keuangan.
14. Bank mengungkapkan sumber estimasi ketidakpastian dalam
satu cara yang dapat membantu pengguna Laporan Keuangan
untuk memahami pertimbangan yang dibuat manajemen
tentang masa depan dan sumber estimasi ketidakpastian lain.
15. Bank mengungkapkan informasi yang memungkinkan pengguna
Laporan Keuangan mengevaluasi tujuan, kebijakan, dan proses
dalam mengelola permodalannya.
Bank Indonesia,
Halim Alamsyah
Deputi Gubernur
20.4
350
1 Lampiran 2
LAMPIRAN
NOMOR 14/ 35 /DPNP TANGGAL 10 DESEMBER 2012
PERIHAL
LAPORAN TAHUNAN BANK UMUM DAN LAPORAN TAHUNAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA
BANK INDONESIA
PEDOMAN PENYUSUNAN
LAPORAN TAHUNAN BANK UMUM DAN LAPORAN TAHUNAN TERTENTU
YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA
BANK INDONESIA
351
2 Lanjutan Lampiran 2
PEDOMAN PENGISIAN
PENGUNGKAPAN PERMODALAN SERTA PENGUNGKAPAN EKSPOSUR RISIKO DAN PENERAPAN

MANAJEMEN RISIKO BANK
A. Petunjuk Umum
1. Angka-angka dalam pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen
risiko Bank wajib disajikan dalam mata uang rupiah.
2. Cakupan pengungkapan yang diatur dalam pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan
penerapan manajemen risiko merupakan standar minimum informasi yang harus disampaikan Bank. Bank
dimungkinkan untuk melakukan pengungkapan yang lebih luas dalam menggambarkan kecukupan permodalan
yang dimiliki, dan eksposur risiko, praktek manajemen risiko.
3. Pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko Bank terdiri
dari pengungkapan untuk Bank secara individual dan pengungkapan untuk Bank secara konsolidasi dengan
perusahaan anak.
4. Bank yang tidak memiliki perusahaan anak, hanya mencantumkan pengungkapan permodalan serta
pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko Bank secara individual.
5. Bank yang tidak memiliki eksposur tertentu sesuai dengan persyaratan pengungkapan minimum permodalan
serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko, tidak perlu mencantumkan tabel yang
terkait dengan pengungkapan eksposur tersebut. Bank hanya perlu mencantumkan penjelasan bahwa Bank
tidak memiliki eksposur pada pengungkapan terkait.
Misalnya: Bank yang tidak memiliki eksposur sekuritisasi aset hanya mencantumkan penjelasan bahwa Bank
tidak memiliki ekposur sekuritisasi aset di bagian pengungkapan sekuritisasi aset.
352
6. Pengungkapan kualitatif terkait dengan penerapan manajemen risiko mengacu pada ketentuan Bank Indonesia
mengenai penerapan manajemen risiko bagi bank umum.
7. Pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko Bank tidak
dipersyaratkan untuk diaudit oleh akuntan publik. Namun demikian, Bank harus melakukan semua upaya
yang diperlukan untuk menjamin keakuratan dari seluruh pengungkapan yang disyaratkan.
8. Pengungkapan permodalan serta pengun gkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko Bank yang
bersifat kuantitatif wajib disajikan dalam bentuk perbandingan dengan laporan periode yang sama tahun
sebelumnya. Khusus untuk penerapan di tahun pertama, Bank tidak perlu melakukan perbandingan dengan
tahun sebelumnya.
353
B. Petunjuk Khusus
1. Pedoman Pengisian Pengungkapan Struktur Permodalan
Pengungkapan struktur permodalan diisi sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia mengenai laporan keuangan
publikasi triwulanan dan bulanan bank umum serta laporan tertentu yang disampaikan kepada Bank
Indonesia.
Tabel 1.a Pengungkapan Kuantitatif Struktur Permodalan Bank Umum
(dalam jutaan rupiah)
Posisi Tanggal Laporan Tahun
KOMPONEN MODAL Posisi Tanggal Laporan
Sebelumnya
Bank Konsolidasi Bank Konsolidasi
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
I KOMPONEN MODAL
A Modal Inti
1 Modal disetor
2 Cadangan Tambahan Modal
3 Modal Inovatif
4 Faktor Pengurang Modal Inti
5 Kepentingan Non Pengendali
B Modal Pelengkap
1 Level Atas (Upper Tier 2)
2 Level Bawah (Lower Tier 2) maksimum 50% Modal Inti
3 Faktor Pengurang Modal Pelengkap
C Faktor Pengurang Modal Inti dan Modal Pelengkap

Eksposur Sekuritisasi
D Modal Pelengkap Tambahan Yang Memenuhi Persyaratan (Tier 3)
E MODAL PELENGKAP TAMBAHAN YANG DIALOKASIKAN UNTUK MENGANTISIPASI RISIKO PASAR
II TOTAL MODAL INTI DAN MODAL PELENGKAP (A + B - C)

III
TOTAL MODAL INTI, MODAL PELENGKAP,DAN MODAL PELENGKAP TAMBAHAN YANG
DIALOKASIKAN UNTUK MENGANTISIPASI RISIKO PASAR (A + B - C + E)
IV ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO KREDIT
V ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO OPERASIONAL
VI ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO PASAR

A Metode Standar
B Model Internal
VII RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT, RISIKO OPERASIONAL
DAN RISIKO PASAR [III : (IV + V + VI)]
354
Tabel 1.b Pengungkapan Kuantitatif Struktur Permodalan Bank Asing

Posisi Tanggal
KOMPONEN MODAL Posisi Tanggal
Laporan Tahun
Laporan
Sebelumnya
(1) (2) (3) (4)
I KOMPONEN MODAL
A Dana Usaha
1 Dana Usaha
2 Modal disetor
B Cadangan
1 Cadangan umum
2 Cadangan tujuan
C Laba (rugi) tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan (100%)
D Laba (rugi) tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (50%)
E Dana setoran modal
Pendapatan komprehensif lainnya: kerugian berasal dari penurunan penyertaan dalam kelompok tersedia
F
untuk dijual (100%)
Pendapatan komprehensif lainnya: keuntungan berasal dari peningkatan penyertaan dalam kelompok
G
tersedia untuk dijual (45%)
H Revaluasi aset tetap (45%)
I Selisih kurang antara PPA dan cadangan kerugian penurunan nilai atas aset produktif
J Penyisihan Penghapusan Aset (PPA) atas aset non produktif yang wajib dihitung
K Selisih kurang jumlah penyesuaian nilai wajar dari instrumen keuangan dalam trading book
L Cadangan umum aset produktif (maks. 1,25% dari ATMR)
M Faktor pengurang modal
Eksposur sekuritisasi
II MODAL BANK ASING (Jumlah A s.d L - M)
III ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO KREDIT
IV ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO OPERASIONAL
V ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO PASAR
A Metode Standar
B Model Internal
RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT, RISIKO OPERASIONAL
VI
DAN RISIKO PASAR [II : (III + IV + V)]
355
2. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah

a. Pengungkapan tagihan bersih dilakukan untuk eksposur aset dalam neraca, eksposur pada transaksi
rekening administratif (TRA) dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan
(counterparty credit risk).
b. Penetapan kategori portofolio dan perhitungan tagihan bersih mengacu pada ketentuan Bank Indonesia
mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan
standar. Untuk eksposur di unit usaha syariah mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku
untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah.

c. Pembagian wilayah dilakukan berdasarkan kebijakan masing-masing Bank, sesuai laporan manajemen.
Pembagian wilayah ditetapkan minimum 3 wilayah. Bank harus mengungkapkan dalam laporan, rincian dari
masing-masing pembagian wilayah.
d. Penentuan wilayah dilakukan berdasarkan lokasi proyek dari debitur.
356
Tabel 2.1.a Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah - Bank secara Individual
No. Posisi Tanggal Laporan Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
Kategori Portofolio Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah
Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst. Total Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst. Total
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)
1 Tagihan Kepada Pemerintah
2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik
3 Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional
4 Tagihan Kepada Bank
5 Kredit Beragun Rumah Tinggal
6 Kredit Beragun Properti Komersial
7 Kredit Pegawai/Pensiunan
8 Tagihan Kepada Usaha Mikro, Usaha Kecil dan Portofolio Ritel
9 Tagihan kepada Korporasi
10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo
11 Aset Lainnya
12 Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada)
Total
Tabel 2.1.b Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah - Bank secara Konsolidasi dengan
Perusahaan Anak
No. Posisi Tanggal Laporan Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
Kategori Portofolio Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)
11 Aset Lainnya
Total
357
3. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sisa Jangka Waktu Kontrak

c. Pemetaan kedalam skala waktu dilakukan berdasarkan sisa waktu sampai dengan jatuh tempo sesuai
kontrak untuk pos neraca, TRA dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan
yang memiliki jatuh tempo kontraktual. Untuk pos neraca, TRA dan eksposur yang menimbulkan risiko
kredit akibat kegagalan pihak lawan yang tidak memiliki jatuh tempo kontraktual (non maturity items)
dimasukkan ke dalam kolom non-kontraktual.
358
Lanjutan Lampiran 2
9
Tabel 2.2.a. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sisa Jangka Waktu Kontrak - Bank secara
Individual
Posisi Tanggal Laporan Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
No. Kategori Portofolio Tagihan bersih berdasarkan sisa jangka waktu kontrak Tagihan bersih berdasarkan sisa jangka waktu kontrak
< 1 tahun >1 thn s.d. 3 thn >3 thn s.d. 5 thn > 5 thn Non-Kontraktual Total < 1 tahun >1 thn s.d. 3 thn >3 thn s.d. 5 thn > 5 thn Non-Kontraktual Total
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)



11 Aset Lainnya
Total
Tabel 2.2.b. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sisa Jangka Waktu Kontrak - Bank secara
Konsolidasi dengan Perusahaan Anak
No. Kategori Portofolio Tagihan bersih berdasarkan sisa jangka waktu kontrak Tagihan bersih berdasarkan sisa jangka waktu kontrak
< 1 tahun >1 thn s.d. 3 thn >3 thn s.d. 5 thn > 5 thn Non-Kontraktual Total < 1 tahun >1 thn s.d. 3 thn >3 thn s.d. 5 thn > 5 thn Non-Kontraktual Total
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)



11 Aset Lainnya
Total
359
10
Lanjutan Lampiran 2
4. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sektor Ekonomi


c. Pembagian sektor ekonomi mengacu pada sektor ekonomi yang tercantum dalam Laporan Bulanan Bank
Umum (LBU), dengan tambahan sektor Lainnya untuk sektor ekonomi dari tagihan bersih yang tidak dapat
digolongkan dalam salah satu sektor yang ada.
360
Tabel 2.3.a. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sektor Ekonomi - Bank secara Individual
Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada
Tagihan Kepada Kredit Beragun Kredit Tagihan yang Eksposur di Unit
Tagihan Kepada Pembangunan Multilateral Tagihan Kepada Kredit Beragun Usaha Mikro, Tagihan kepada
No. Sektor Ekonomi Entitas Sektor Properti Pegawai/Pensi Telah Jatuh Aset Lainnya Usaha Syariah
Pemerintah dan Lembaga Bank Rumah Tinggal Usaha Kecil dan Korporasi
Publik Komersial unan Tempo (apabila ada)
Internasional Portofolio Ritel
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
Posisi Tanggal Laporan
1 Pertanian, perburuan dan Kehutanan
2 Perikanan
3 Pertambangan dan Penggalian
4 Industri pengolahan
5 Listrik, Gas dan Air
6 Konstruksi
7 Perdagangan besar dan eceran
8 Penyediaan akomodasi dan penyediaan makan minum
9 Transportasi, pergudangan dan komunikasi
10 Perantara keuangan
11 Real estate, usaha persewaan dan jasa perusahaan
12 Administrasi Pemerintahan, pertahanan dan jaminan sosial wajib
13 Jasa pendidikan
14 Jasa kesehatan dan kegiatan sosial
15 Jasa kemasyarakatan, sosial budaya, hiburan dan perorangan lainnya
16 Jasa perorangan yang melayani rumah tangga
17 Badan internasional dan badan ekstra internasional lainnya
18 Kegiatan yang belum jelas batasannya
19 Bukan Lapangan Usaha
20 Lainnya
Total
Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
2 Perikanan
6 Konstruksi
13 Jasa pendidikan
20 Lainnya
Total
361
Tabel 2.3.b. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sektor Ekonomi - Bank secara Konsolidasi dengan
Perusahaan Anak
Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada
Tagihan Kepada Kredit Beragun Kredit Tagihan yang Eksposur di Unit
Tagihan Kepada Pembangunan Multilateral Tagihan Kepada Kredit Beragun Usaha Mikro, Tagihan kepada
No. Sektor Ekonomi Entitas Sektor Properti Pegawai/Pensi Telah Jatuh Aset Lainnya Usaha Syariah
Pemerintah dan Lembaga Bank Rumah Tinggal Usaha Kecil dan Korporasi
Publik Komersial unan Tempo (apabila ada)
Internasional Portofolio Ritel
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
2 Perikanan
6 Konstruksi
13 Jasa pendidikan
20 Lainnya
Total
2 Perikanan
6 Konstruksi
13 Jasa pendidikan
20 Lainnya
Total
362
5. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Wilayah

a. Tagihan adalah nilai tercatat aset keuangan dalam laporan posisi keuangan (neraca) sebelum dikurangi
CKPN (gross).
b. Definisi penurunan nilai dan perhitungan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) aset keuangan
mengacu pada standar akuntansi keuangan yang berlaku.
c. Pembagian wilayah dilakukan berdasarkan kebijakan masing-masing Bank, sesuai laporan manajemen.
Pembagian wilayah ditetapkan minimum 3 wilayah. Bank harus mengungkapkan dalam laporan, rincian dari
masing-masing pembagian wilayah.
d. Penentuan wilayah dilakukan berdasarkan lokasi proyek dari debitur.
e. Tagihan yang telah jatuh tempo mengacu pada definisi kategori portofolio Tagihan yang telah Jatuh Tempo
dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit
dengan menggunakan pendekatan standar.
f. Tagihan yang dihapus buku merupakan tagihan yang telah dihapus buku selama periode berjalan.
Tabel 2.4.a. Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Wilayah - Bank secara Individual

No. Keterangan Wilayah Wilayah
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)
1 Tagihan
2 Tagihan yang mengalami penurunan nilai (impaired )
a. Belum jatuh tempo
b. Telah jatuh tempo
3 Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) - Individual
4 Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) - Kolektif
5 Tagihan yang dihapus buku
363
Tabel 2.4.b. Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Wilayah - Bank secara Konsolidasi
dengan Perusahaan Anak

No. Keterangan Wilayah Wilayah
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)
1 Tagihan
2 Tagihan yang mengalami penurunan nilai (impaired )
a. Belum jatuh tempo
b. Telah jatuh tempo
3 Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) - Individual
4 Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) - Kolektif
5 Tagihan yang dihapus buku
6. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Sektor Ekonomi

a. Tagihan adalah nilai tercatat aset keuangan dalam laporan posisi keuangan (neraca) sebelum dikurangi
CKPN (gross).
b. Definisi penurunan nilai dan perhitungan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) aset keuangan
c. Pembagian sektor ekonomi mengacu pada sektor ekonomi yang tercantum dalam Laporan Bulanan Bank
Umum (LBU), dengan tambahan sektor Lainnya untuk sektor ekonomi dari tagihan yang tidak dapat
digolongkan dalam salah satu sektor yang ada.
d. Tagihan yang telah jatuh tempo mengacu pada definisi kategori portofolio Tagihan yang telah Jatuh Tempo
dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit
dengan menggunakan pendekatan standar.
e. Tagihan yang dihapus buku merupakan tagihan yang telah dihapus buku selama periode berjalan.
364
Lanjutan Lampiran 2
15
Tabel 2.5.a. Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Sektor Ekonomi - Bank secara
Individual
Tagihan yang Mengalami Penurunan Nilai Cadangan kerugian Cadangan kerugian
Tagihan yang
No. Sektor Ekonomi Tagihan penurunan nilai (CKPN) - penurunan nilai
Belum Jatuh Tempo Telah jatuh tempo dihapus buku
Individual (CKPN) - Kolektif
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
2 Perikanan
6 Konstruksi
13 Jasa pendidikan
20 Lainnya
Total
2 Perikanan
6 Konstruksi
13 Jasa pendidikan
20 Lainnya
Total
365
Tabel 2.5.b. Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Sektor Ekonomi - Bank secara

Tagihan yang Mengalami Penurunan Nilai Cadangan kerugian Cadangan kerugian
Tagihan yang
No. Sektor Ekonomi Tagihan penurunan nilai (CKPN) - penurunan nilai
Belum Jatuh Tempo Telah jatuh tempo dihapus buku
Individual (CKPN) - Kolektif
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
2 Perikanan
6 Konstruksi
13 Jasa pendidikan
20 Lainnya
Total
2 Perikanan
6 Konstruksi
13 Jasa pendidikan
20 Lainnya
Total
366
7. Pedoman Pengisian Pengungkapan Rincian Mutasi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai

a. Definisi penurunan nilai dan perhitungan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) aset keuangan
b. CKPN Individual adalah penyisihan yang dibentuk untuk aset keuangan yang penurunan nilainya dievaluasi
secara individual.
c. CKPN Kolektif adalah penyisihan yang dibentuk untuk aset keuangan yang penurunan nilainya dievaluasi
secara kolektif, yaitu aset keuangan yang penurunan nilainya tidak dievaluasi secara individual dan/atau
dievaluasi secara individual namun tidak terdapat bukti obyektif penurunan nilai.
d. Pembentukan (pemulihan) lainnya dilaporkan antara lain untuk selisih penjabaran valuta asing.
Tabel 2.6.a. Pengungkapan Rincian Mutasi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai - Bank secara Individual
No. Keterangan Sebelumnya
CKPN Individual CKPN Kolektif CKPN Individual CKPN Kolektif
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Saldo awal CKPN
2 Pembentukan (pemulihan) CKPN pada periode berjalan (Net)
2.a Pembentukan CKPN pada periode berjalan
2.b Pemulihan CKPN pada periode berjalan
3 CKPN yang digunakan untuk melakukan hapus buku atas tagihan pada peride berjalan
4 Pembentukan (pemulihan) lainnya pada periode berjalan
Saldo akhir CKPN
367
18
Lanjutan Lampiran 2
Tabel 2.6.b. Pengungkapan Rincian Mutasi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai - Bank secara Konsolidasi
No. Keterangan Sebelumnya
CKPN Individual CKPN Kolektif CKPN Individual CKPN Kolektif
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Saldo awal CKPN
2 Pembentukan (pemulihan) CKPN pada periode berjalan (Net)
2.a Pembentukan CKPN pada periode berjalan
2.b Pemulihan CKPN pada periode berjalan
3 CKPN yang digunakan untuk melakukan hapus buku atas tagihan pada peride berjalan
4 Pembentukan (pemulihan) lainnya pada periode berjalan
Saldo akhir CKPN
8. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Kategori Portofolio dan Skala Peringkat
c. Lembaga pemeringkat yang diakui dan skala peringkat mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai
lembaga pemeringkat dan peringkat yang diakui Bank Indonesia.
368
19
Lanjutan Lampiran 2
Tabel 3.1.a. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Kategori Portofolio dan Skala Peringkat - Bank
secara Individual
Tagihan Bersih
Lembaga Pemeringkat Peringkat Jangka panjang Peringkat Jangka Pendek
Standard and Poor's AAA AA+ s.d AA- A+ s.d A- BBB+ s.d BBB- BB+ s.d BB- B+ s.d B- Kurang dari B- A-1 A-2 A-3 Kurang dari A-3
Kategori Portofolio Fitch Rating AAA AA+ s.d AA- A+ s.d A- BBB+ s.d BBB- BB+ s.d BB- B+ s.d B- Kurang dari B- F1+ s.d F1 F2 F3 Kurang dari F3
Moody's Aaa Aa1 s.d Aa3 A1 s.d A3 Baa1 s.d Baa3 Ba1 s.d Ba3 B1 s.d B3 Kurang dari B3 P-1 P-2 P-3 Kurang dari P-3 Tanpa Peringkat Total
PT. Fitch Ratings Indonesia AAA (idn) AA+(idn) s.d AA-(idn) A+(idn) s.d. A-(idn) BBB+(idn) s.d BBB-(idn) BB+(idn) s.d BB-(idn) B+(idn) s.d B-(idn) Kurang dari B-(idn) F1+(idn) s.d F1(idn) F2(idn) F3(idn) Kurang dari F3(idn)
PT ICRA Indonesia [Idr]AAA [Idr]AA+ s.d [Idr]AA- [Idr]A+ s.d [Idr]A- [Idr]BBB+ s.d [Idr]BBB- [Idr]BB+ s.d [Idr]BB- [Idr]B+ s.d [Idr]B- Kurang dari [Idr]B- [Idr]A1+ s.d [Idr]A1 [Idr]A2+ s.d [Idr]A2 [Idr]A3+ s.d [Idr] A3 Kurang dari [Idr]A3
PT Pemeringkat Efek Indonesia idAAA idAA+ s.d idAA- idA+ s.d id A- id BBB+ s.d id BBB- id BB+ s.d id BB- id B+ s.d id B- Kurang dari idB- idA1 idA2 idA3 s.d id A4 Kurang dari idA4
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16)
Tagihan Kepada Bank Pembangunan
3
Multilateral dan Lembaga Internasional
Tagihan Kepada Usaha Mikro, Usaha
8
Kecil dan Portofolio Ritel
11 Aset Lainnya
Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila
12
ada)
TOTAL

Tagihan Bersih
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16)
3
8
11 Aset Lainnya
12
ada)
TOTAL
369
Tabel 3.1.b. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Kategori Portofolio dan Skala Peringkat - Bank
secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak
Tagihan Bersih
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16)
3
8
11 Aset Lainnya
12
ada)
TOTAL

Tagihan Bersih
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16)
3
8
11 Aset Lainnya
12
ada)
TOTAL
370
21
Lanjutan Lampiran 2
9. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan (Counterparty Credit Risk)
a. Risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan, antara lain timbul dari transaksi derivative over the counter (OTC)
dan transaksi repo/reverse repo, baik atas posisi Trading Book maupun Banking Book.
b. Perhitungan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai
perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar.
Tabel 3.2.a. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Derivatif

Notional Amount Tagihan Tagihan Notional Amount Tagihan Tagihan
No Variabel yang Mendasari Tagihan Kewajiban Bersih Bersih Tagihan Kewajiban Bersih Bersih
> 1 Tahun - MRK > 1 Tahun - MRK
< 1 Tahun > 5 Tahun Derivatif Derivatif sebelum setelah < 1 Tahun > 5 Tahun Derivatif Derivatif sebelum setelah
< 5 Tahun < 5 Tahun
MRK MRK MRK MRK
BANK SECARA INDIVIDUAL

1 Suku Bunga
2 Nilai Tukar
3 Lainnya
TOTAL
BANK SECARA KONSOLIDASI

1 Suku Bunga
2 Nilai Tukar
3 Saham
4 Emas
5 Logam selain Emas
6 Lainnya
TOTAL
371
22
Lanjutan Lampiran 2
Tabel 3.2.b.1. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Repo - Bank secara Individual
Kategori Portofolio Nilai Wajar SSB Nilai Wajar SSB Kewajiban

No. Kewajiban Repo Tagihan Bersih ATMR Tagihan Bersih ATMR
Repo Repo Repo
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral
3
dan Lembaga Internasional
Tagihan Kepada Usaha Mikro, Usaha Kecil dan
5
Portofolio Ritel
Total
Tabel 3.2.b.2. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Repo - Bank secara Konsolidasi
Kategori Portofolio Nilai Wajar SSB Nilai Wajar SSB Kewajiban

No. Kewajiban Repo Tagihan Bersih ATMR Tagihan Bersih ATMR
Repo Repo Repo
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
3
5
Portofolio Ritel
Total
372
23
Lanjutan Lampiran 2
Tabel 3.2.c.1. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Reverse Repo - Bank secara Individual
Kategori Portofolio Tagihan Bersih ATMR setelah Tagihan Bersih ATMR setelah
No. Tagihan Bersih Nilai MRK Tagihan Bersih Nilai MRK
setelah MRK MRK setelah MRK MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
3
5
Portofolio Ritel
Total
Tabel 3.2.c.2. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Reverse Repo - Bank secara
Kategori Portofolio Tagihan Bersih ATMR setelah Tagihan Bersih ATMR setelah
No. Tagihan Bersih Nilai MRK Tagihan Bersih Nilai MRK
setelah MRK MRK setelah MRK MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
3
5
Portofolio Ritel
Total
373
24
Lanjutan Lampiran 2
10. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Bobot Risiko setelah Memperhitungkan
Dampak Mitigasi Risiko Kredit
rekening administratif (TRA), dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan

b. Penetapan kategori portofolio, perhitungan tagihan bersih, dan perhitungan dampak mitigasi risiko kredit
(MRK) mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko
untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. Untuk eksposur di unit usaha syariah
mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha
berdasarkan prinsip syariah.
c. Khusus untuk eksposur di unit usaha syariah, apabila tidak dapat digolongkan ke dalam kolom bobot
risiko yang tersedia maka dimasukkan ke dalam kolom Lainnya.
d. Beban modal adalah hasil perkalian ATMR dengan rasio minimum KPMM sesuai ketentuan Bank Indonesia
mengenai kewajiban penyediaan modal minimum.
e. Contoh pengisian:
Bank memiliki tagihan yang tergolong dalam kategori portofolio Tagihan kepada Korporasi sebesar Rp100
miliar. Tagihan tidak memiliki peringkat sehingga dikenakan bobot risiko sebesar 100%. Sebagian dari
tagihan dimaksud (Rp30 miliar) dijamin dengan agunan tunai (cash collateral) yang memiliki bobot risiko
0%. Pengisian pada baris Tagihan kepada Korporasi dilakukan sebagai berikut: Rp70 miliar dimasukkan
dalam kolom bobot risiko 100%, dan Rp30 miliar dimasukkan dalam kolom bobot risiko 0%.
374
25
Lanjutan Lampiran 2
Tabel 4.1.a. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Bobot Risiko Setelah Memperhitungkan Dampak
Mitigasi Risiko Kredit - Bank secara Individual
Tagihan Bersih Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit Beban Tagihan Bersih Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit Beban
No. Kategori Portofolio ATMR ATMR
Modal Modal
0% 20% 35% 40% 45% 50% 75% 100% 150% Lainnya 0% 20% 35% 40% 45% 50% 75% 100% 150% Lainnya
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (17) (18) (19) (20) (21) (22) (23) (24) (25) (26)
A Eksposur Neraca
11 Aset Lainnya
Total Eksposur Neraca
B Eksposur Kewajiban Komitmen/Kontinjensi pd Transaksi Rekening Administratif
Total Eksposur TRA
C Eksposur akibat Kegagalan Pihak Lawan (Counterparty Credit Risk)
Total Eksposur Counterparty Credit Risk
375
Tabel 4.1.b. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Bobot Risiko Setelah Memperhitungkan Dampak
Mitigasi Risiko Kredit - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak

Tagihan Bersih Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit Beban Tagihan Bersih Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit Beban
No. Kategori Portofolio ATMR ATMR
Modal Modal
0% 20% 35% 40% 45% 50% 75% 100% 150% Lainnya 0% 20% 35% 40% 45% 50% 75% 100% 150% Lainnya
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (17) (18) (19) (20) (21) (22) (23) (24) (25) (26)
A Eksposur Neraca
11 Aset Lainnya
B Eksposur Kewajiban Komitmen/Kontinjensi pd Transaksi Rekening Administratif
Total Eksposur TRA
C Eksposur akibat Kegagalan Pihak Lawan (Counterparty Credit Risk)
Total Eksposur Counterparty Credit Risk
376
11. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik Mitigasi Risiko Kredit
a. Penetapan kategori portofolio, perhitungan tagihan bersih dan kriteria teknik mitigasi risiko kredit yang
dapat digunakan mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut
risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. Untuk eksposur di unit usaha syariah
mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha
berdasarkan prinsip syariah.
b. Khusus untuk eksposur di unit usaha syariah, apabila tidak dapat digolongkan ke dalam kolom teknik
mitigasi risiko yang tersedia maka dimasukkan ke dalam kolom Lainnya.

c. Contoh pengisian:
Bank memiliki tagihan yang tergolong dalam kategori portofolio Tagihan kepada Korporasi sebesar Rp100
miliar. Sebagian dari tagihan dimaksud (Rp30 miliar) dijamin dengan agunan tunai (cash collateral) dan
sebagian tagihan (Rp50 miliar) dijamin dengan garansi dari penerbit yang diakui sesuai ketentuan Bank
Indonesia. Maka sejumlah Rp30 miliar diisi dalam kolom Bagian yang Dijamin dengan Agunan, Rp50 miliar
diisi dalam kolom Bagian yang Dijamin dengan Garansi, dan Rp20 miliar diisi dalam kolom Bagian yang
Tidak Dijamin.
377
Tabel 4.2.a. Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik Mitigasi Risiko Kredit - Bank secara Individual
Bagian Yang Dijamin Dengan Bagian Yang Dijamin Dengan
No. Kategori Portofolio Tagihan Bagian Yang Tagihan Bagian Yang Tidak
Asuransi Asuransi
Bersih Agunan Garansi Lainnya Tidak Dijamin Bersih Agunan Garansi Lainnya Dijamin
Kredit Kredit
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) = (3)-[(4)+(5)+(6)+(7)] (9) (10) (11) (12) (13) (14) = (9)-[(10)+(11)+(12)+(13)]
A Eksposur Neraca
11 Aset Lainnya
B Eksposur Rekening Adminsitratif

Total Eksposur Rekening Administratif
C Eksposur Counterparty Credit Risk

Total Eksposure Counterparty Credit Risk
Total (A+B+C)
378
Tabel 4.2.b. Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik Mitigasi Risiko Kredit - Bank secara Konsolidasi
Bagian Yang Dijamin Dengan Bagian Yang Dijamin Dengan
No. Kategori Portofolio Tagihan Bagian Yang Tagihan Bagian Yang Tidak
Asuransi Asuransi
Bersih Agunan Garansi Lainnya Tidak Dijamin Bersih Agunan Garansi Lainnya Dijamin
Kredit Kredit
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) = (3)-[(4)+(5)+(6)+(7)] (9) (10) (11) (12) (13) (14) = (9)-[(10)+(11)+(12)+(13)]
A Eksposur Neraca
11 Aset Lainnya
B Eksposur Rekening Adminsitratif

Total Eksposur Rekening Administratif
C Eksposur Counterparty Credit Risk

Total Eksposure Counterparty Credit Risk
Total (A+B+C)
379
12. Pedoman Pengisian Pengungkapan Transaksi Sekuritisasi

Perhitungan bobot risiko dan/atau faktor pengurang modal terhadap eksposur sekuritisasi mengacu pada
ketentuan Bank Indonesia yang mengatur mengenai prinsip kehati-hatian dalam aktivitas sekuritisasi aset
bagi bank umum. Untuk tagihan eksposur sekuritisasi selain yang diatur dalam ketentuan tersebut,
penetapan bobot risiko mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang
menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar.
Tabel 5.1.a. Pengungkapan Transaksi Sekuritisasi - Bank secara Individual

Nilai aset yang disekuritisasi yang Nilai aset yang disekuritisasi yang
Laba/Rugi dari Laba/Rugi dari
No. Eksposur Sekuritisasi Nilai aset yg mengalami penurunan nilai Pengurang Nilai aset yg mengalami penurunan nilai Pengurang
aktivitas ATMR aktivitas ATMR
disekuritisasi Telah jatuh Belum Jatuh Modal disekuritisasi Telah jatuh Belum Jatuh Modal
sekuritisasi sekuritisasi
tempo Tempo tempo Tempo
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
1 Bank bertindak sebagai Kreditur Asal
- Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal)
2 Bank bertindak sebagai Penyedia Kredit Pendukung

a. Fasilitas penanggung risiko pertama
b. Fasilitas penanggung risiko kedua
3 Bank bertindak sebagai Penyedia Fasilitas Likuiditas

4 Bank bertindak sebagai Penyedia Jasa

5 Bank bertindak sebagai Bank Kostudian

6 Bank bertindak sebagai Pemodal

a. Senior tranche
b. Junior tranche
380
31
Lanjutan Lampiran 2
Tabel 5.1.b. Pengungkapan Transaksi Sekuritisasi - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak
Nilai aset yang disekuritisasi yang Nilai aset yang disekuritisasi yang
Laba/Rugi dari Laba/Rugi dari
No. Eksposur Sekuritisasi Nilai aset yg mengalami penurunan nilai Pengurang Nilai aset yg mengalami penurunan nilai Pengurang
aktivitas ATMR aktivitas ATMR
disekuritisasi Telah jatuh Belum Jatuh Modal disekuritisasi Telah jatuh Belum Jatuh Modal
sekuritisasi sekuritisasi
tempo Tempo tempo Tempo
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
1 Bank bertindak sebagai Kreditur Asal
2 Bank bertindak sebagai Penyedia Kredit Pendukung

a. Fasilitas penanggung risiko pertama
b. Fasilitas penanggung risiko kedua
3 Bank bertindak sebagai Penyedia Fasilitas Likuiditas

4 Bank bertindak sebagai Penyedia Jasa

5 Bank bertindak sebagai Bank Kostudian

6 Bank bertindak sebagai Pemodal

a. Senior tranche
b. Junior tranche
13. Pedoman Pengisian Pengungkapan Ringkasan Aktivitas Transaksi Sekuritisasi dimana Bank Bertindak
sebagai Kreditur Asal
a. Penetapan kategori portofolio mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset
tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. Untuk eksposur
di unit usaha syariah mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang
melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah.
381
b. Transaksi sekuritisasi dimana Bank bertindak sebagai kreditur asal mengacu pada ketentuan Bank
Indonesia yang mengatur mengenai prinsip kehati-hatian dalam aktivitas sekuritisasi aset bagi bank
umum. Kolom Nilai Aset yang Disekuritisasi diisi dengan nilai aset yang dialihkan sebesar nilai tercatat
aset di neraca pada tanggal pengalihan. Kolom Keuntungan (Kerugian) Penjualan diisi dengan selisih antara
nilai pengalihan dengan nilai tercatat aset di neraca.
Tabel 5.2.a. Pengungkapan Ringkasan Aktivitas Transaksi Sekuritisasi Bank Bertindak Sebagai Kreditur
Asal - Bank secara Individual

No. Underlying Asset Nilai Aset Yang Keuntungan (Kerugian) Nilai Aset Yang Keuntungan (Kerugian)
Disekuritisasi Penjualan Disekuritisasi Penjualan
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga
3
Internasional
10 Aset Lainnya
Total
382
Tabel 5.2.b. Pengungkapan Ringkasan Aktivitas Transaksi Sekuritisasi Bank Bertindak Sebagai Kreditur
Asal - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak

No. Underlying Asset Nilai Aset Yang Keuntungan (Kerugian) Nilai Aset Yang Keuntungan (Kerugian)
Disekuritisasi Penjualan Disekuritisasi Penjualan
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga
3
Internasional
10 Aset Lainnya
Total
14. Pedoman Pengisian Pengungkapan Perhitungan ATMR Risiko Kredit dengan Menggunakan Pendekatan
Standar
Perhitungan ATMR risiko kredit mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset
tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar.
383
Perhitungan ATMR Risiko Kredit Pendekatan Standar - Bank secara Individual

Tabel 6.1.1. Pengungkapan Eksposur Aset di Neraca
ATMR Sebelum ATMR Setelah ATMR Sebelum ATMR Setelah
No Kategori Portofolio Tagihan Bersih Tagihan Bersih
MRK MRK MRK MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1. Tagihan Kepada Pemerintah
2. Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik
3. Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional
4. Tagihan Kepada Bank
5. Kredit Beragun Rumah Tinggal
6. Kredit Beragun Properti Komersial
7. Kredit Pegawai/Pensiunan
8. Tagihan Kepada Usaha Mikro, Usaha Kecil dan Portofolio Ritel
9. Tagihan Kepada Korporasi
10. Tagihan Yang Telah Jatuh Tempo
11. Aset Lainnya
TOTAL
Tabel 6.1.2. Pengungkapan Eksposur Kewajiban Komitmen/Kontinjensi pada Transaksi Rekening

Administratif

MRK MRK MRK MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

3. Tagihan kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional
4. Tagihan kepada Bank
TOTAL
384
Tabel 6.1.3. Pengungkapan Eksposur yang Menimbulkan Risiko Kredit akibat Kegagalan Pihak Lawan
(Counterparty Credit Risk)

MRK MRK MRK MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

TOTAL
Tabel 6.1.4. Pengungkapan Eksposur yang Menimbulkan Risiko Kredit akibat Kegagalan Setelmen
(settlement risk)

Faktor Pengurang ATMR Setelah Faktor Pengurang ATMR Setelah

No Jenis Transaksi Nilai Eksposur Nilai Eksposur
Modal MRK Modal MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

1. Delivery versus payment
a. Beban Modal 8% (5-15 hari)
b. Beban Modal 50% (16-30 hari)
c. Beban Modal 75% (31-45 hari)
d. Beban Modal 100% (lebih dari 45 hari)
2. Non-delivery versus payment
TOTAL
385
Tabel 6.1.5. Pengungkapan Eksposur Sekuritisasi

Sebelumnya
Faktor Pengurang Faktor Pengurang
No Jenis Transaksi ATMR ATMR
Modal Modal
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. Fasilitas Kredit Pendukung yang memenuhi persyaratan
2. Fasilitas Kredit Pendukung yang tidak memenuhi persyaratan
3. Fasilitas Likuiditas yang memenuhi persyaratan
4. Fasilitas Likuiditas yang tidak memenuhi persyaratan
5. Pembelian Efek Beragun Aset yang memenuhi persyaratan
6. Pembelian Efek Beragun Aset yang tidak memenuhi persyaratan
7. Eksposur Sekuritisasi yang tidak tercakup dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai prinsip-
prinsip kehati-hatian dalam aktivitas sekuritisasi aset bagi bank umum.
TOTAL
Tabel 6.1.6. Pengungkapan Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada)

Sebelumnya
Modal Modal
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. Total Eksposur
Tabel 6.1.7. Pengungkapan Total Pengukuran Risiko Kredit

Posisi Tanggal
Posisi Tanggal
Laporan Tahun
Laporan
Sebelumnya
TOTAL ATMR RISIKO KREDIT
TOTAL FAKTOR PENGURANG MODAL
386
Perhitungan ATMR Risiko Kredit Pendekatan Standar - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak
Tabel 6.2.1. Pengungkapan Eksposur Aset di Neraca
MRK MRK MRK MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
3. Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional
4. Tagihan Kepada Bank
11. Aset Lainnya
TOTAL
Tabel 6.2.2. Pengungkapan Eksposur Kewajiban Komitmen/Kontinjensi pada Transaksi Rekening

Administratif

MRK MRK MRK MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

TOTAL
387
Tabel 6.2.3. Pengungkapan Eksposur yang Menimbulkan Risiko Kredit akibat Kegagalan Pihak Lawan
(Counterparty Credit Risk)


MRK MRK MRK MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

TOTAL
Tabel 6.2.4. Pengungkapan Eksposur yang Menimbulkan Risiko Kredit akibat Kegagalan Setelmen
(settlement risk)

Faktor Pengurang ATMR Setelah Faktor Pengurang ATMR Setelah

No Jenis Transaksi Nilai Eksposur Nilai Eksposur
Modal MRK Modal MRK
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

1. Delivery versus payment
a. Beban Modal 8% (5-15 hari)
b. Beban Modal 50% (16-30 hari)
c. Beban Modal 75% (31-45 hari)
d. Beban Modal 100% (lebih dari 45 hari)
2. Non-delivery versus payment
TOTAL
388
Tabel 6.2.5. Pengungkapan Eksposur Sekuritisasi

Sebelumnya
Modal Modal
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. Fasilitas Kredit Pendukung yang memenuhi persyaratan
2. Fasilitas Kredit Pendukung yang tidak memenuhi persyaratan
3. Fasilitas Likuiditas yang memenuhi persyaratan
4. Fasilitas Likuiditas yang tidak memenuhi persyaratan
5. Pembelian Efek Beragun Aset yang memenuhi persyaratan
6. Pembelian Efek Beragun Aset yang tidak memenuhi persyaratan
7. Eksposur Sekuritisasi yang tidak tercakup dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai prinsip-
prinsip kehati-hatian dalam aktivitas sekuritisasi aset bagi bank umum.
TOTAL
Tabel 6.2.6. Pengungkapan Eksposur di Unit Usaha Syariah dan/atau Perusahaan Anak yang Melakukan
Kegiatan Usaha berdasarkan Prinsip Syariah (apabila ada)
Sebelumnya
Modal Modal
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. Total Eksposur
Tabel 6.2.7. Pengungkapan Total Pengukuran Risiko Kredit

Posisi Tanggal
Posisi Tanggal
Laporan Tahun
Laporan
Sebelumnya
TOTAL ATMR RISIKO KREDIT
TOTAL FAKTOR PENGURANG MODAL
389
40
Lanjutan Lampiran 2
15. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Pasar menggunakan Metode Standar

Perhitungan risiko pasar mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai penggunaan metode standar
dalam perhitungan KPMM bank umum dengan memperhitungkan risiko pasar.
Tabel 7.1. Pengungkapan Risiko Pasar Dengan Menggunakan Metode Standar
No. Jenis Risiko Bank Konsolidasi Bank Konsolidasi
Beban Modal ATMR Beban Modal ATMR Beban Modal ATMR Beban Modal ATMR
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Risiko Suku Bunga
a. Risiko Spesifik
b. Risiko Umum
2 Risiko Nilai Tukar
3 Risiko Ekuitas *)
4 Risiko Komoditas *)
5 Risiko Option
Total
*) Untuk bank yang memiliki perusahaan anak yang memiliki eksposur risiko dimaksud
16. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Pasar dengan Model Internal (Value at Risk/VaR)
a. Perhitungan risiko pasar mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai penggunaan model internal
dalam perhitungan KPMM bank umum dengan memperhitungkan risiko pasar.
b. Rata-rata VaR merupakan perhitungan rata-rata VaR harian selama periode laporan.
c. Maksimum VaR merupakan angka VaR tertinggi selama periode laporan.
d. Minimum VaR merupakan angka VaR terendah selama periode laporan.
e. VaR akhir periode merupakan angka VaR pada akhir periode laporan.
390
Tabel 7.2.a Pengungkapan Risiko Pasar Dengan Menggunakan Model Internal (Value at Risk/VaR) - Bank
secara Individual
No. Jenis Risiko VaR Rata- VaR VaR VaR Akhir VaR Rata- VaR VaR VaR Akhir
Rata Maksimum Minimum Periode Rata Maksimum Minimum Periode
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (8) (9) (10) (11)
1 Risiko Suku Bunga
3 Risiko Option
Total
Tabel 7.2.b Pengungkapan Risiko Pasar Dengan Menggunakan Model Internal (Value at Risk/VaR) - Bank
secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak

No. Jenis Risiko VaR Rata- VaR VaR VaR Akhir VaR Rata- VaR VaR VaR Akhir
Rata Maksimum Minimum Periode Rata Maksimum Minimum Periode
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (8) (9) (10) (11)
1 Risiko Suku Bunga
3 Risiko Ekuitas
4 Risiko Komoditas
5 Risiko Option
Total
391
17. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Operasional

Perhitungan risiko operasional mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan ATMR untuk
risiko operasional dengan menggunakan pendekatan indikator dasar (PID).
Tabel 8.1.a. Pengungkapan Kuantitatif Risiko Operasional - Bank secara Individual

No. Pendekatan Yang Digunakan Pendapatan Bruto (Rata-rata 3 Pendapatan Bruto (Rata-rata 3
Beban Modal ATMR Beban Modal ATMR
tahun terakhir) tahun terakhir)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1 Pendekatan Indikator Dasar
Total
Tabel 8.1.b. Pengungkapan Kuantitatif Risiko Operasional - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan
Anak

No. Pendekatan Yang Digunakan Pendapatan Bruto (Rata-rata 3 Pendapatan Bruto (Rata-rata 3
Beban Modal ATMR Beban Modal ATMR
tahun terakhir) tahun terakhir)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1 Pendekatan Indikator Dasar
Total
392
18. Pedoman Pengisian Pengungkapan Profil Maturitas Rupiah dan Valas

Pengungkapan profil maturitas rupiah dan valas mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai
penerapan manajemen risiko bagi bank umum dan ketentuan Bank Indonesia mengenai laporan berkala bank
umum.
Tabel 9.1.a. Pengungkapan Profil Maturitas Rupiah - Bank secara Individual

Jatuh Tempo Jatuh Tempo
No. Pos-pos Saldo > 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6 > 6 bln s.d. Saldo > 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6 > 6 bln s.d.
< 1 bulan > 12 bulan < 1 bulan > 12 bulan
bln bln 12 bln bln bln 12 bln
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
I NERACA
A Aset
1. Kas
2. Penempatan pada Bank Indonesia
3. Penempatan pada bank lain
4. Surat Berharga
5. Kredit yang diberikan
6. Tagihan lainnya
7. Lain-lain
Total Aset
B. Kewajiban
1. Dana Pihak Ketiga
2. Kewajiban pada Bank Indonesia
3. Kewajiban pada bank lain
4. Surat Berharga yang Diterbitkan
5. Pinjaman yang Diterima
6. Kewajiban lainnya
7. Lain-lain
Total Kewajiban
Selisih Aset dengan Kewajiban dalam Neraca
II REKENING ADMINISTRATIF
A. Tagihan Rekening Administratif
1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Tagihan Rekening Administratif
B. Kewajiban Rekening Administratif

1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Kewajiban Rekening Administratif
Selisih Tagihan dan Kewajiban dalam Rekening Administratif
Selisih [(IA-IB)+(IIA-IIB)]
Selisih Kumulatif
393
Tabel 9.1.b. Pengungkapan Profil Maturitas Rupiah - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak
Tabel 9.2.a. Pengungkapan Kuantitatif Profil Maturitas Valas - Bank secara IndividualJatuh Tempo
Jatuh Tempo
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
I NERACA
A Aset
1. Kas
4. Surat Berharga
6. Tagihan lainnya
7. Lain-lain
Total Aset
B. Kewajiban
7. Lain-lain
Total Kewajiban
1. Komitmen
2. Kontijensi

1. Komitmen
2. Kontijensi
Selisih Kumulatif
394
45
Lanjutan Lampiran 2
Tabel 9.2.a. Pengungkapan Profil Maturitas Valas - Bank secara Individual

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
I NERACA
A Aset
1. Kas
4. Surat Berharga
6. Tagihan lainnya
7. Lain-lain
Total Aset
B. Kewajiban
7. Lain-lain
Total Kewajiban
1. Komitmen
2. Kontijensi

1. Komitmen
2. Kontijensi
Selisih Kumulatif
395
Tabel 9.2.b. Pengungkapan Profil Maturitas Valas - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
I NERACA
A Aset
1. Kas
4. Surat Berharga
6. Tagihan lainnya
7. Lain-lain
Total Aset
B. Kewajiban
7. Lain-lain
Total Kewajiban
1. Komitmen
2. Kontijensi

1. Komitmen
2. Kontijensi
Selisih Kumulatif
KEPALA DEPARTEMEN
PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN
MULYA E. SIREGAR
396
Lampiran 3
397
Lanjutan Lampiran 3
398
Lampiran 3a
Lampiran 1a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011
LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA BULANAN
Bank :
Tanggal :

BANK
No. POS - POS
Posisi Tgl. Laporan
ASET
1. Kas
4. Tagihan spot dan derivatif
5. Surat berharga
a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi
b. Tersedia untuk dijual
c. Dimiliki hingga jatuh tempo
d. Pinjaman yang diberikan dan piutang
6. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo )
7. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (reverse repo )
8. Tagihan akseptasi
9. Kredit
a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi
b. Tersedia untuk dijual
c. Dimiliki hingga jatuh tempo
d. Pinjaman yang diberikan dan piutang
10. Pembiayaan syariah 1)
11. Penyertaan
12. Cadangan kerugian penurunan nilai aset keuangan -/-
a. Surat berharga
b. Kredit
c. Lainnya
13. Aset tidak berwujud
Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/-
14. Aset tetap dan inventaris
Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris -/-
15. Aset non produktif
a. Properti terbengkalai
b. Aset yang diambil alih
c. Rekening tunda
d. Aset antar kantor 2)
i. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia
ii. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia
16. Cadangan kerugian penurunan nilai aset non keuangan -/-
17. Sewa pembiayaan 1)
18. Aset pajak tangguhan
19. Aset lainnya
TOTAL ASET
LIABILITAS DAN EKUITAS

LIABILITAS
1. Giro
2. Tabungan
3. Simpanan berjangka
4. Dana investasi revenue sharing 1)
5. Pinjaman dari Bank Indonesia
6. Pinjaman dari bank lain
7. Liabilitas spot dan derivatif
8. Utang atas surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo )
9. Utang akseptasi
10. Surat berharga yang diterbitkan
399 1
Lanjutan Lampiran 3a
LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA BULANAN
Bank :
Tanggal :

BANK
No. POS - POS
Posisi Tgl. Laporan
11. Pinjaman yang diterima
12. Setoran jaminan
13. Liabilitas antar kantor 2)
a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia
b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia
14. Liabilitas pajak tangguhan
15. Liabilitas lainnya
16. Dana investasi profit sharing 1)
TOTAL LIABILITAS
EKUITAS
17. Modal disetor
a. Modal dasar
b. Modal yang belum disetor -/-
c. Saham yang dibeli kembali (treasury stock ) -/-
18. Tambahan modal disetor
a. Agio
b. Disagio -/-
c. Modal sumbangan
d. Dana setoran modal
e. Lainnya
19. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya
a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan dalam mata uang asing
b. Selisih penilaian kembali aset tetap
c. Lainnya
20. Selisih kuasi reorganisasi 3)
21. Selisih restrukturisasi entitas sepengendali
22. Modal pinjaman
23. Cadangan
a. Cadangan umum
b. Cadangan tujuan
24. Laba/rugi
a. Tahun-tahun lalu
b. Tahun berjalan
TOTAL EKUITAS
TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS
Keterangan :
1) : Diisi bagi Bank yang memiliki UUS (Unit Usaha Syariah)
Pembiayaan syariah antara lain meliputi Murabahah - net, Salam, Istishna - net, Qardh,
Pembiayaan, Ijarah - net, Transaksi multijasa - net.
2) : Aset antarkantor dan Liabilitas antarkantor disajikan secara netto dalam Neraca.
3) : Disi hanya sampai PSAK yang terkait berlaku
DIREKTUR PENELITIAN DAN

PENGATURAN PERBANKAN,
WIMBOH SANTOSO
400 2
Lampiran 4
401
Lanjutan Lampiran 4
402
Lampiran 2a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 Lampiran 4a
LAPORAN LABA RUGI BULANAN
Bank :
Periode :

BANK
No. POS-POS
Periode Laporan
PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL

A. Pendapatan dan Beban Bunga
1. Pendapatan Bunga
a. Rupiah
b. Valuta asing
2. Beban Bunga
a. Rupiah
b. Valuta asing
Pendapatan (Beban) Bunga bersih
B. Pendapatan dan Beban Operasional selain Bunga

1. a. Peningkatan nilai wajar aset keuangan
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Spot dan derivatif
iv. Aset keuangan lainnya
b. Penurunan nilai wajar liabilitas keuangan
c. Keuntungan penjualan aset keuangan
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Aset keuangan lainnya
d. Keuntungan transaksi spot dan derivatif (realised )
e. Keuntungan dari penyertaan dengan equity method
f. Dividen
g. Komisi/provisi/fee dan administrasi
h. Pemulihan atas cadangan kerugian penurunan nilai
i. Pendapatan lainnya
2. Beban Operasional Selain Bunga

a. Penurunan nilai wajar aset keuangan (mark to market )
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Spot dan derivatif
b. Peningkatan nilai wajar kewajiban keuangan (mark to market )
c. Kerugian penjualan aset keuangan
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Aset keuangan lainnya
d. Kerugian transaksi spot dan derivatif (realised )
e. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment )
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Pembiayaan syariah
403 1
LAPORAN LABA RUGI BULANAN
Bank :
Periode :

BANK
No. POS-POS
Periode Laporan
f. Kerugian terkait risiko operasional *)
g. Kerugian dari penyertaan dengan equity method
h. komisi/provisi/fee dan administrasi
i. Kerugian penurunan nilai aset lainnya (non keuangan)
j. Beban tenaga kerja
k. Beban promosi
l. Beban lainnya
Pendapatan (Beban) Operasional Selain Bunga Bersih
LABA (RUGI) OPERASIONAL
PENDAPATAN (BEBAN) NON OPERASIONAL

1. Keuntungan (kerugian) penjualan aset tetap dan inventaris
2. Keuntungan (kerugian) penjabaran transaksi valuta asing
3. Pendapatan (beban) non operasional lainnya
LABA (RUGI) NON OPERASIONAL
LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN
Pajak Penghasilan
a. Taksiran pajak tahun berjalan
b. Pendapatan (beban) pajak tangguhan
LABA (RUGI) BERSIH
TRANSFER LABA (RUGI) KE KANTOR PUSAT **)
*) Diisi untuk kerugian yang sudah terjadi maupun pasti akan terjadi loss dalam jumlah tertentu
**) Diisi hanya untuk Kantor Cabang Bank Asing, apabila ada

WIMBOH SANTOSO
404 2
Lampiran 5
LAMPIRAN 3
NOMOR 13/30 /DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011
PERIHAL
PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP
TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI
TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG
DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA
LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI TRIWULANAN
Bank :
Tanggal :

BANK KONSOLIDASIAN
No. POS-POS Posisi Posisi 31 Desember Posisi Posisi 31 Desember
Tgl. Laporan Tahun Sebelumnya Tgl. Laporan Tahun Sebelumnya
I TAGIHAN KOMITMEN
1. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik
a. Rupiah
b. Valuta asing
2. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan
3. Lainnya
II KEWAJIBAN KOMITMEN
1. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik
a. BUMN
i. Committed
- Rupiah
- Valuta asing
ii. Uncommitted
- Rupiah
- Valuta asing
b. Lainnya
i. Committed
ii. Uncommitted
2. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik
a. Committed
i. Rupiah
ii. Valuta asing
b. Uncommitted
i. Rupiah
ii. Valuta asing
3. Irrevocable L/C yang masih berjalan
a. L/C luar negeri
b. L/C dalam negeri
4. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan
5. Lainnya
III. TAGIHAN KONTINJENSI

1. Garansi yang diterima
a. Rupiah
b. Valuta asing
2. Pendapatan bunga dalam penyelesaian
a. Bunga kredit yang diberikan
b. Bunga lainnya
3. Lainnya
IV. KEWAJIBAN KONTINJENSI

1. Garansi yang diberikan
a. Rupiah
b. Valuta asing
2. Lainnya
405
Lampiran 5a
Lampiran 3 a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011
LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI BULANAN

DONE 28 JAN 2010
Bank :
Tanggal :

BANK
No. POS-POS
Posisi Tgl. Laporan
I TAGIHAN KOMITMEN
1. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik
a. Rupiah
b. Valuta asing
2. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan
3. Lainnya
II KEWAJIBAN KOMITMEN
a. BUMN
i. Committed
- Rupiah
- Valuta asing
ii. Uncommitted
- Rupiah
- Valuta asing
b. Lainnya
i. Committed
ii. Uncommitted
2. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik
a. Committed
i. Rupiah
ii. Valuta asing
b. Uncommitted
i. Rupiah
ii. Valuta asing
3. Irrevocable L/C yang masih berjalan
a. L/C luar negeri
b. L/C dalam negeri
4. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan
5. Lainnya
1
406
Lampiran 3 a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011
LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI BULANAN

DONE 28 JAN 2010
Bank :
Tanggal :

BANK
No. POS-POS
Posisi Tgl. Laporan
III. TAGIHAN KONTINJENSI
1. Garansi yang diterima
a. Rupiah
b. Valuta asing
a. Bunga kredit yang diberikan
b. Bunga lainnya
3. Lainnya
IV. KEWAJIBAN KONTINJENSI

1. Garansi yang diberikan
a. Rupiah
b. Valuta asing
2. Lainnya

WIMBOH SANTOSO
2
407
LAMPIRAN 4 Lampiran 6
NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011
PERIHAL
TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI
TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG
LAPORAN TRANSAKSI SPOT DAN DERIVATIF TRIWULANAN
Bank :
Tanggal :

BANK
NO. TRANSAKSI Tujuan Tagihan dan Liabilitas Derivatif
Nilai Notional
Trading Hedging Tagihan Liabilitas
A. Terkait dengan Nilai Tukar

1 Spot
2 Forward
3 Option
a. Jual
b. Beli
4 Future
5 Swap
6 Lainnya
B. Terkait dengan Suku Bunga

1 Forward
2 Option
a. Jual
b. Beli
3 Future
4 Swap
5 Lainnya
C. Lainnya
JUMLAH

WIMBOH SANTOSO
408
PERIHAL
PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001
PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN
TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA
LAPORAN KUALITAS ASET PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA

TRIWULANAN
Bank :
Tanggal :

BANK
No. POS-POS Posisi Tanggal Laporan Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
L DPK KL D M Jumlah L DPK KL D M Jumlah
I. PIHAK TERKAIT
a. Rupiah
b. Valuta asing

a. Rupiah
b. Valuta asing
3. Surat berharga
a. Rupiah
b. Valuta asing
4. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli

kembali (Repo )
a. Rupiah
b. Valuta asing
5. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji

dijual kembali (Reverse Repo )
a. Rupiah
b. Valuta asing
7. Kredit
a. Debitur Usaha Mikro, Kecil dan Menengah
(UMKM)
i. Rupiah
ii. Valuta asing
b. Bukan debitur UMKM
i. Rupiah
ii. Valuta asing
c. Kredit yang direstrukturisasi
i. Rupiah
ii. Valuta asing
d. Kredit properti
8. Penyertaan
9. Penyertaan modal sementara
10. Komitmen dan kontinjens

a. Rupiah
b. Valuta asing
11. Aset yang diambil alih
II PIHAK TIDAK TERKAIT

a. Rupiah
b. Valuta asing

a. Rupiah
b. Valuta asing
3. Surat berharga
a. Rupiah
b. Valuta asing

kembali (Repo )
a. Rupiah
b. Valuta asing

a. Rupiah
b. Valuta asing
6. Tagihan Akseptasi
4091
LAMPIRAN 5
Lanjutan Lampiran 7
PERIHAL
PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001
PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN
TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA

TRIWULANAN
Bank :
Tanggal :

BANK
No. POS-POS Posisi Tanggal Laporan Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
7. Kredit
(UMKM)
i. Rupiah
ii. Valuta asing
i. Rupiah
ii. Valuta asing
i. Rupiah
ii. Valuta asing
d. Kredit properti
8. Penyertaan
10. Transaksi rekening administratif

a. Rupiah
b. Valuta asing
III INFORMASI LAIN

1. Total aset bank yang dijaminkan :
a. Pada Bank Indonesia
b. Pada pihak lain
2. Total CKPN aset keuangan atas aset produktif

3. Total PPA yang wajib dibentuk atas aset produktif
4. Persentase kredit kepada UMKM terhadap total

kredit
5. Persentase kredit kepada Usaha Mikro Kecil
(UMK) terhadap total kredit
6. Persentase jumlah debitur UMKM terhadap total
debitur
7. Persentase jumlah debitur Usaha Mikro Kecil
(UMK) terhadap total debitur
8. Lainnya
a. Penerusan kredit
b. Penyaluran dana Mudharabah Muqayyadah
c. Aset produktif yang dihapus buku
d. Aset produktif dihapusbuku yang
dipulihkan/berhasil ditagih
e. Aset produktif yang dihapus tagih
CADANGAN PENYISIHAN KERUGIAN

No. POS-POS CKPN PPA wajib dibentuk CKPN PPA wajib dibentuk
Individual Kolektif Umum Khusus Individual Kolektif Umum Khusus
3. Surat berharga

kembali (Repo )

7. Kredit
8. Penyertaan
10. Transaksi rekening adminitratif
4102
Lampiran 5a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 Lampiran 7a

BULANAN
Bank :
Tanggal :

Bank
No. POS-POS Posisi Tanggal Laporan
L DPK KL D M Jumlah
a. Rupiah
b. Valuta asing

a. Rupiah
b. Valuta asing
3. Surat berharga
a. Rupiah
b. Valuta asing

kembali (Repo )
a. Rupiah
b. Valuta asing
5. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan

janji dijual kembali (Reverse Repo )
a. Rupiah
b. Valuta asing
7. Kredit
(UMKM)
i. Rupiah
ii. Valuta asing
i. Rupiah
ii. Valuta asing
i. Rupiah
ii. Valuta asing
d. Kredit properti
8. Penyertaan
10. Komitmen dan kontinjensi

a. Rupiah
b. Valuta asing
411
Lampiran 5a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 Lanjutan Lampiran 7a

BULANAN
Bank :
Tanggal :
CADANGAN PENYISIHAN KERUGIAN

No. POS-POS CKPN PPA wajib dibentuk
Individual Kolektif Umum Khusus
3. Surat berharga

kembali (Repo )
5. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan

janji dijual kembali (Reverse Repo )
7. Kredit
8. Penyertaan
10. Transaksi rekening administratif

WIMBOH SANTOSO
412
Lampiran 8.1
413
Lanjutan Lampiran 8.1
414
Lampiran 8.a.1
415
Lampiran 8.2
416
Lampiran 8.a.2
Lampiran 6.a.2 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 1 Desember 2011
LAPORAN PERHITUNGAN KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM BULANAN BANK ASING
Bank :
Tanggal :

Posisi Tanggal
Komponen Modal
Laporan
I. KOMPONEN MODAL
1. Dana Usaha
1.1 Dana usaha
1.2 Modal disetor
2. Cadangan
2.1 Cadangan umum
2.2 Cadangan tujuan
3. Laba (rugi) tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan (100%)
4. Laba (rugi) tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (50%)
5. Dana setoran modal
6. Pendapatan komprehensif lainnya : kerugian berasal dari penurunan penyertaan dalam kelompok
tersedia utk dijual (100%)
7. Pendapatan komprehensif lainnya : keuntungan berasal dari peningkatan penyertaan dalam kelompok
tersedia utk dijual (45%)
8. Revaluasi aset tetap (45%)
9. Selisih kurang antara PPA dan cadangan kerugian penurunan nilai atas aset produktif
10. Penyisihan Penghapusan Aset (PPA) atas aset non produktif yang wajib dihitung
11. Selisih kurang jumlah penyesuaian nilai wajar dari instrumen keuangan dalam trading book
12. Cadangan umum aset produktif (maks. 1,25% dari ATMR)
13. Faktor pengurang modal
Eksposur sekuritisasi
II. MODAL BANK ASING ( Jumlah 1 s.d 12 - 13 )
III. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO KREDIT *)
IV. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO OPERASIONAL
V. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO PASAR
VI. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT, RISIKO
OPERASIONAL DAN RISIKO PASAR [II : (III + IV + V)]
*) Setelah dikurangi ATMR untuk Risiko Kredit atas seluruh surat berharga dalam Trading Book yang telah diperhitungkan Risiko Pasar
(Risiko Spesifik) untuk posisi Desember 2011

WIMBOH SANTOSO
417
Lampiran 9
LAMPIRAN 7
PERIHAL
PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA
NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL
LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN
BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN
KEPADA BANK INDONESIA
LAPORAN RASIO KEUANGAN TRIWULANAN

Bank : ……………………………….
Posisi : ………………………………
(dalam %)
Posisi Tanggal
Rasio Posisi Tanggal
Laporan Tahun
Laporan
Sebelumnya
Rasio Kinerja
1. Kewajiban Penyediaan Modal
Minimum (KPMM)
2. Aset produktif bermasalah dan aset
non produktif bermasalah terhadap
total aset produktif dan aset non
produktif
3. Aset produktif bermasalah terhadap
total aset produktif
4. Cadangan Kerugian Penurunan
Nilai (CKPN) aset keuangan
terhadap aset produktif
5. NPL gross
6. NPL net
7. Return on Asset (ROA)
8. Return on Equity (ROE)
9. Net Interest Margin (NIM)
10. Biaya Operasional terhadap
Pendapatan Operasional (BOPO)
11. Loan to Deposit Ratio (LDR)
1
418
Lanjutan Lampiran 9
LAMPIRAN 7
PERIHAL
LAPORAN RASIO KEUANGAN TRIWULANAN

Bank : ……………………………….
Posisi : ………………………………
(dalam %)
Rasio Posisi Tanggal
Posisi Tanggal
Laporan Tahun
Laporan
Sebelumnya
Kepatuhan (Compliance)
1. a. Persentase pelanggaran BMPK
i. Pihak terkait
ii. Pihak tidak terkait
b. Persentase pelampauan BMPK
i. Pihak terkait
ii. Pihak tidak terkait
2. Giro Wajib Minimum (GWM)
a. GWM utama rupiah
b. GWM valuta asing
3. Posisi Devisa Neto (PDN) secara
keseluruhan

WIMBOH SANTOSO
2
419
Lampiran 10
420
LAMPIRAN 8 Lanjutan Lampiran 10
PERIHAL
PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER
2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA
LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA TRIWULANAN
POS NERACA POS NERACA

No. Sandi LBU
LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI LAPORAN BULANAN BANK UMUM (LBU)
Ekuitas
17. Modal disetor 17. Modal disetor
a. Modal dasar a. Modal dasar 421
b. Modal yang belum disetor -/- b. Modal yang belum disetor -/- 422
c. Saham yang dibeli kembali (treasury stock ) -/- c. Saham yang dibeli kembali (treasury stock ) -/- 423
18. Tambahan modal disetor 18. Tambahan modal disetor
a. Agio a. Agio 431
b. Disagio -/- b. Disagio -/- 432
c. Modal sumbangan c. Modal sumbangan 433
d. Dana setoran modal d. Dana setoran modal 455
e. Lainnya e. Lainnya
i. Faktor penambah 453
ii. Faktor pengurang -/- 454
19. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya 19. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya
a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan

b. keuntungan (kerugian) dari perubahan nilai aset keuangan dalam b. keuntungan (kerugian) dari perubahan nilai aset keuangan dalam diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445)
kelompok tersedia untuk dijual kelompok tersedia untuk dijual
c. lindung nilai arus kas c. lindung nilai arus kas diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445)
d. Selisih penilaian kembali aset tetap d. Selisih penilaian kembali aset tetap 456
e. bagian pendapatan komprehensif lain dari entitas asosiasi e. bagian pendapatan komprehensif lain dari entitas asosiasi diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445)
f. keuntungan (kerugian) aktuarial program manfaat pasti f. keuntungan (kerugian) aktuarial program manfaat pasti diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445)
g. pajak penghasilan terkait dengan laba komprehensif lain g. pajak penghasilan terkait dengan laba komprehensif lain diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445)
h. lainnya h. Lainnya diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445)
20. Selisih kuasi reorganisasi 4) 20. Selisih kuasi reorganisasi Diisi Bank
21. Selisih restrukturisasi entitas sepengendali 5) 21. Selisih restrukturisasi entitas sepengendali 457
22. Ekuitas lainnya 22. Ekuitas lainnya sebagian dari 410 ***)
23. Cadangan 23. Cadangan
a. Cadangan umum a. Cadangan umum 451
b. Cadangan tujuan b. Cadangan tujuan 452
24. Laba/rugi 24. Laba/rugi
a. Tahun-tahun lalu a. Tahun-tahun lalu
i. Laba 461
ii. Rugi -/- 462
b. Tahun berjalan b. Tahun berjalan
i. Laba 465
ii. Rugi -/- 466
TOTAL EKUITAS YANG DAPAT DIATRIBUSIKAN
KEPADA BANK
25. Kepentingan non pengendali 6) 25. Kepentingan minoritas (Minority interest) 398 (LBU Konsolidasi)
TOTAL EKUITAS
TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS 490
Keterangan :
Pembiayaan syariah antara lain meliputi Murabahah - net, Salam, Istishna - net, Qardh, Pembiayaan, Ijarah - net, Transaksi multijasa - net.
3) : Diisi pada kolom Bank bagi Bank yang memiliki Unit Usaha Syariah (UUS) dan/atau pada kolom konsolidasi dalam hal
terdapat perusahaan anak yang melakukan kegiatan sewa guna usaha
5) : Diisi hanya pada kolom Bank
6) : Diisi hanya pada kolom konsolidasi
*) diisi untuk komponen modal pinjaman yang tidak dapat dimasukkan sebagai pos ekuitas, termasuk bagian dari surat berharga subordinasi yang diterbitkan Bank
(surat berharga subordinasi dengan fitur opsi konversi), yang tidak memenuhi kriteria ekuitas sebagaimana diatur dalam PSAK yang berlaku.
**) diisi untuk komponen modal pinjaman yang dapat diperhitungkan sebagai modal, antara lain pinjaman subordinasi.
***) diisi untuk komponen modal pinjaman yang dapat dimasukkan sebagai pos ekuitas, termasuk bagian dari surat berharga subordinasi yang diterbitkan Bank
(surat berharga subordinasi dengan fitur opsi konversi), yang memenuhi kriteria ekuitas sebagaimana diatur dalam PSAK yang berlaku, dan saham preferen. 421
2
Lampiran 10a
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA BULANAN

No. Sandi LBU
ASET ASET
1. Kas 1. Kas 100
2. Penempatan pada Bank Indonesia 2. Penempatan pada Bank Indonesia 120
3. Penempatan pada bank lain 3. Penempatan pada bank lain 130
4. Tagihan spot dan derivatif 4. Tagihan spot dan derivatif 135
5. Surat berharga 5. Surat berharga
a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi
i. Diperdagangkan 138
ii. Ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar 139
b. Tersedia untuk dijual b. Tersedia untuk dijual 143
c. Dimiliki hingga jatuh tempo c. Dimiliki hingga jatuh tempo 144
d. Pinjaman yang diberikan dan piutang d. Pinjaman yang diberikan dan piutang 145
6. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembalirepo
( ) 6. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembalirepo
( ) 160
7. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali 7. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual
164
(reverse repo ) kembali (reverse repo )
8. Tagihan akseptasi 8. Tagihan akseptasi 166
9. Kredit 9. Kredit yang diberikan
a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi
i. Diperdagangkan 168
ii. Ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar 169
b. Tersedia untuk dijual b. Tersedia untuk dijual 172
c. Dimiliki hingga jatuh tempo c. Dimiliki hingga jatuh tempo 173
d. Pinjaman yang diberikan dan piutang d. Pinjaman yang diberikan dan piutang 175
10. Pembiayaan syariah 1) 10. Pembiayaan syariah 174 (LBU Gabungan UUS)
11. Penyertaan 11. Penyertaan 200
12. Cadangan kerugian penurunan nilai aset keuangan -/- 12. Cadangan kerugian penurunan nilai aset keuangan -/-
a. Surat berharga a. Surat berharga yang dimiliki 201
b. Kredit b. Kredit yang diberikan 202
c. Lainnya c. Lainnya 206
13. Aset tidak berwujud 13. Aset tidak berwujud 212
Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/- Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/- 213
14. Aset tetap dan inventaris 14. Aset tetap dan inventaris 214
Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris -/- Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris -/- 215
15. Aset non produktif 15. Aset non produktif
a. Properti terbengkalai a. Properti terbengkalai 217
b. Aset yang diambil alih b. Aset yang diambil alih 218
c. Rekening tunda c. Rekening tunda 219
d. Aset antar kantor 2) d. Aset antar kantor
i. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia i. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia 223
ii. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia ii. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia 224
16. Cadangan kerugian penurunan nilai aset lainnya -/- 16. Cadangan kerugian penurunan nilai aset lainnya -/- Diisi Bank (sesuai CKPN pada sandi 225)
17. Sewa pembiayaan 1) 17. Sewa pembiayaan 227 (LBU Konsolidasi)
18. Aset pajak tangguhan 18. Aset pajak tangguhan 228
19. Aset Lainnya 19. Rupa-rupa aset 230
TOTAL ASET TOTAL ASET 290
KEWAJIBAN DAN MODAL KEWAJIBAN DAN MODAL

1. Giro 1. Giro 300
2. Tabungan 2. Tabungan 320
3. Simpanan berjangka 3. Simpanan berjangka 330
4. Dana investasi revenue sharing 1) 4. Dana investasi revenue sharing (LBU Gabungan UUS)
a. Giro 320
b. Tabungan 321
c. Simpanan berjangka 322
d. Lainnya 329
5. Pinjaman dari Bank Indonesia 5. Kewajiban kepada Bank Indonesia 340
6. Pinjaman dari bank lain 6. Kewajiban kepada bank lain 350
7. Liabilitas spot dan derivatif 7. Kewajiban spot dan derivatif 351
8. Utang atas surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali 8. Kewajiban atas surat berharga yang dijual dengan janji dibeli
352
(repo ) kembali (repo )
9. Utang akseptasi 9. Kewajiban akseptasi 353
422
10. Surat berharga yang diterbitkan 10. Surat berharga yang diterbitkan 355
1
11. Pinjaman yang diterima 11. Pinjaman yang diterima 360
Lampiran 8a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 Lanjutan Lampiran 10a
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA BULANAN

No. Sandi LBU
12. Setoran jaminan 12. Setoran jaminan 370

13. Liabilitas antar kantor 2) 13. Kewajiban antarkantor
a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia 393
b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia 394
14. Liabilitas pajak tangguhan 14. Kewajiban pajak tangguhan 396
15. Liabilitas lainnya 15. Rupa-rupa kewajiban Diisi bank (sandi 400, tidak termasuk PPA TRA)
16. Dana investasi profit sharing 1) 16. Dana investasi profit sharing 401 (LBU Gabungan UUS)
Ekuitas
17. Modal disetor 17. Modal disetor
a. Modal dasar a. Modal dasar 421
b. Modal yang belum disetor -/- b. Modal yang belum disetor -/- 422
c. Saham yang dibeli kembali t(reasury stock ) -/- c. Saham yang dibeli kembali t(reasury stock ) -/- 423
18. Tambahan modal disetor 18. Tambahan modal disetor
a. Agio a. Agio 431
b. Disagio -/- b. Disagio -/- 432
c. Modal sumbangan c. Modal sumbangan 433
d. Dana setoran modal d. Dana setoran modal 455
e. Lainnya e. Lainnya
19. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya 19. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya
a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan

b Selisih penilaian kembali aset tetap b Selisih penilaian kembali aset tetap 456
c Lainnya c keuntungan/kerugian komprehensif lainnya 440 atau 445
20. Selisih kuasi reorganisasi 3) 20. Selisih kuasi reorganisasi Diisi Bank
21. Selisih restrukturisasi entitas sepengendali 21. Selisih restrukturisasi entitas sepengendali 457
22. Modal pinjaman 22. Modal pinjaman 410
23. Cadangan 23. Cadangan
a. Cadangan umum a. Cadangan umum 451
b. Cadangan tujuan b. Cadangan tujuan 452
24. Laba/rugi 24. Laba/rugi
a. Tahun-tahun lalu a. Tahun-tahun lalu
i. Laba 461
ii. Rugi -/- 462
b. Tahun berjalan b. Tahun berjalan
i. Laba 465
ii. Rugi -/- 466
TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS TOTAL KEWAJIBAN DAN MODAL 490
Keterangan :
Pembiayaan syariah antara lain meliputi Murabahah - net, Salam, Istishna - net, Qardh, Pembiayaan, Ijarah - net, Transaksi multijasa - net.

WIMBOH SANTOSO
423
2
Lampiran 11
424
Lanjutan Lampiran 11
425
426
427
LAMPIRAN 9
PERIHAL
TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN
DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA
BANK INDONESIA
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF TRIWULANAN
Sandi
No. POS-POS LKP LBU 2008
LBU
LABA (RUGI) NON OPERASIONAL 4450 atau 4500
LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN 4550 atau 4600
Pajak penghasilan
a. Taksiran pajak tahun berjalan -/- 4935
b. Pendapatan (beban) pajak tangguhan 4940 atau 4945
LABA (RUGI) BERSIH 4950 atau 5000
PENDAPATAN KOMPREHENSIF LAIN

a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan dalam mata uang asing diisi oleh Bank
b. keuntungan (kerugian) dari perubahan nilai aset keuangan dalam kelompok
diisi oleh Bank
tersedia untuk dijual
c. lindung nilai arus kas diisi oleh Bank
d. keuntungan revaluasi aset tetap diisi oleh Bank
e. bagian pendapatan komprehensif lain dari entitas asosiasi diisi oleh Bank
f. keuntungan (kerugian) aktuarial program manfaat pasti diisi oleh Bank
g. pajak penghasilan terkait dengan laba komprehensif lain diisi oleh Bank
h. lainnya diisi oleh Bank
Pendapatan komprehensif lain tahun berjalan - net pajak penghasilan terkait
TOTAL LABA KOMPREHENSIF TAHUN BERJALAN
Laba yang dapat diatribusikan kepada :

PEMILIK diisi oleh Bank
KEPENTINGAN NON PENGENDALI diisi oleh Bank
TOTAL LABA TAHUN BERJALAN
Total Laba Komprehensif yang dapat diatribusikan kepada :

PEMILIK diisi oleh Bank
KEPENTINGAN NON PENGENDALI diisi oleh Bank
TOTAL LABA KOMPREHENSIF TAHUN BERJALAN
TRANSFER LABA (RUGI) KE KANTOR PUSAT 4850 atau 4900
DIVIDEN
LABA BERSIH PER SAHAM
*) Diisi untuk kerugian yang kemungkinan besar akan terjadi loss dalam jumlah tertentu
5
428
Lampiran 11a
429
430
431
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN LABA RUGI BULANAN
Sandi
LBU
i. Forward 2965
ii. Futures 2970
iii. Swap 2975
iv. Option 2980
v. Spot 2985
vi. Lainnya 3000
e. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment ) e. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment )
i. Surat berharga 1) i. Surat berharga 3190
ii. Kredit 1) ii. Kredit 3220
iii.Pembiayaan syariah 2) iii. Pembiayaan syariah 3225 (LBU Gabungan UUS)
iv. Aset keuangan lainnya 1) iv. Aset keuangan lainnya
1) Penempatan dana antar bank 3170
2) Tagihan derivatif 3180
3) Tagihan reverse repo 3200
4) Tagihan akseptasi 3210
5) Penyertaan 3230
6) Lainnya 3300
f. Kerugian terkait risiko operasional f. i. Penyisihan kerugian risiko operasional 3320 *)

ii. Kerugian terkait risiko operasional
1) Kecurangan internal 3560
2) Kejahatan eksternal 3561
3) Praktek ketenagakerjaan dan keselamatan tenaga kerja 3562
4) Klien, produk, dan praktek bisnis 3563
5) Kerusakan aset fisik 3564
6) Gangguan aktivitas bisnis dan kegagalan sistem 3565
7) Manajemen eksekusi, pengiriman dan pemrosesan 3570
g. Kerugian dari penyertaan dengan equity method g. Kerugian dari penyertaan dengan equity method 3010
h. Komisi/provisi/fee dan administrasi h. Komisi/provisi/fee dan administrasi
i. Komisi/provisi kredit 3020
ii. Komisi/provisi dari transaksi derivatif 3030
iii. Fee atas kredit kelolaan 3040
iv. lainnya 3100
i. Kerugian penurunan nilai aset lainnya i. i. Kerugian penurunan nilai aset lainnya (non keuangan)
1) Aset tidak berwujud Diisi Bank (sebagian dari 3420)
2) Aset tetap dan inventaris Diisi Bank (sebagian dari 3430)
3) Properti terbengkalai Diisi Bank (sebagian dari 3440)
4) Aset yang diambil alih Diisi Bank (sebagian dari 3450)
5) Rekening tunda Diisi Bank (sebagian dari 3460)
6) Antar kantor Diisi Bank (sebagian dari 3470)
7) Lainnya Diisi Bank (sebagian dari 3550)
ii. Kerugian penurunan nilai rupa-rupa aset Diisi Bank (sebagian dari 3555)
j. Beban tenaga kerja j. Beban tenaga kerja

i. Gaji dan upah 3640
ii. Honorarium Komisaris/Dewan Pengawas 3650
iii. Lainnya 3690
k. Beban promosi k. Beban promosi 3850
l. Beban lainnya l. i. Premi asuransi

1) kredit 3110
432
5
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN LABA RUGI BULANAN
Sandi
LBU
2) penjaminan dana pihak ketiga 3120

3) kerugian operasional 3130
4) lainnya 3160
ii. Penyusutan dan amortisasi
1) aset tetap dan inventaris 3340
2) aktiva ijarah 3345 (LBU Gabungan UUS)
3) beban yang ditangguhkan 3350
4) aset tidak berwujud 3360
5) lainnya 3400
iii. Kerugian restrukturisasi kredit 3410
iv. Pendidikan dan latihan 3700
v. Penelitian dan pengembangan 3750
vi. Sewa 3800
vii. Pajak-pajak (tidak termasuk pajak penghasilan) 3900
viii. Pemeliharaan dan perbaikan 3950
ix. Barang dan jasa
1) Jasa pengolahan teknologi, sistem dan informasi 4000
2) Lainnya 4010
x. Lainnya 4050
Pendapatan (beban) Operasional Selain Bunga Bersih 1800 - 2500
LABA (RUGI) OPERASIONAL 4150 atau 4200

1. keuntungan (kerugian) penjualan aset tetap dan inventaris 4220 - 4310
2. keuntungan (kerugian) penjabaran transaksi valuta asing 4240 - 4330
3. Pendapatan (beban) non operasional lainnya Pendapatan (beban) non operasional
a. Sewa 4210
b. Penerimaan klaim asuransi kerugian operasional 4250
c. Lainnya 4300 - 4400
LABA (RUGI) NON OPERASIONAL 4450 atau 4500
LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN 4550 atau 4600
Pajak penghasilan
a. Taksiran pajak tahun berjalan -/- 4935
b. Pendapatan (beban) pajak tangguhan 4940 atau 4945
LABA (RUGI) BERSIH 4950 atau 5000
TRANSFER LABA (RUGI) KE KANTOR PUSAT 4850 atau 4900
*) Diisi untuk kerugian yang kemungkinan besar akan terjadi loss dalam jumlah tertentu

WIMBOH SANTOSO
433
5
PERIHAL
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI
POS KOMITMEN DAN KONTINJENSI POS KOMITMEN DAN KONTINJENSI

No. Sandi
LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI LAPORAN BULANAN BANK UMUM
I TAGIHAN KOMITMEN TAGIHAN KOMITMEN

1. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik 1. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik 495
2. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan 2. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan 521
3. Lainnya 3. Lainnya
a. Terkait dengan bank 525
b. Tidak terkait dengan bank 529
II KEWAJIBAN KOMITMEN KEWAJIBAN KOMITMEN
1. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik 1. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik
a. BUMN a. BUMN
i. Committed i. Committed 533
ii. Uncommitted ii. Uncommitted 535
b. Lainnya b. Lainnya
i. Committed i. Committed 536
ii. Uncommitted ii. Uncommitted 538
2. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik 2. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik
a. Committed a. Committed 542
b. Uncommitted b. Uncommitted 544
3. Irrevocable L/C yang masih berjalan 3. Irrevocable L/C yang masih berjalan
a. L/C luar negeri a. L/C luar negeri 561
b. L/C dalam negeri b. L/C dalam negeri 562
4. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan 4. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan 570
5. Lainnya 5. Lainnya 589
III. TAGIHAN KONTINJENSI TAGIHAN KONTINJENSI

1. Garansi yang diterima 1. Garansi yang diterima 591
2. Pendapatan bunga dalam penyelesaian 2. Pendapatan bunga dalam penyelesaian
a. Bunga kredit yang diberikan a. Bunga kredit yang diberikan 592
b. Bunga lainnya b. Bunga lainnya 597
IV. KEWAJIBAN KONTINJENSI KEWAJIBAN KONTINJENSI

1. Garansi yang diberikan 1. Garansi yang diberikan 599

WIMBOH SANTOSO
434
Lampiran 13
435
436
Lampiran 14
LAMPIRAN 12
PERIHAL
PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK
INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14
DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN
PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK
UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN KUALITAS ASET PRODUKTIF

DAN INFORMASI LAINNYA
1. Pos-pos Aset Produktif dan Aset Non Produktif disajikan dalam kelompok Pihak
Terkait dan Pihak Tidak Terkait. Pihak Terkait adalah pihak terkait dengan bank
sebagaimana ditetapkan dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai batas
maksimum pemberian kredit.
2. Aset Produktif dan Aset Non Produktif selanjutnya dirinci berdasarkan
kualitasnya, yaitu Lancar (L), Dalam Perhatian Khusus (DPK), Kurang Lancar
(KL), Diragukan (D), dan Macet (M) sesuai ketentuan Bank Indonesia mengenai
penilaian kualitas aset bank umum.
3. Definisi pos-pos neraca dalam Lampiran 5 mengacu pada definisi dalam
Laporan Bulanan Bank Umum (LBU).
4. Kredit yang diberikan dibagi dalam 3 bagian, yaitu:
a. Debitur Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM)
Yaitu kredit yang diberikan kepada debitur Usaha Mikro, Kecil, dan
Menengah (UMKM). Pengertian UMKM mengacu pada peraturan
perundang-undangan yang berlaku, yaitu saat ini diatur dalam Undang-
Undang Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2008 tentang Usaha Mikro,
Kecil, dan Menengah. Dalam pos ini dilaporkan seluruh jenis kredit yang
diberikan kepada debitur UMKM, termasuk kredit properti dan/atau kredit
yang berada dalam status restrukturisasi.
1 437
LAMPIRAN 12
PERIHAL
b. Bukan Debitur UMKM

Yaitu kredit yang diberikan kepada bukan debitur Usaha Mikro, Kecil, dan
Menengah (UMKM). Dalam pos ini dilaporkan seluruh jenis kredit yang
diberikan kepada bukan debitur UMKM, termasuk kredit properti dan/atau
kredit yang berada dalam status restrukturisasi.
c. Kredit yang Direstrukturisasi
Yaitu total kredit yang berada dalam status restrukturisasi, baik kredit yang
diberikan kepada debitur UMKM maupun yang diberikan kepada bukan
debitur UMKM, termasuk kredit properti.
d. Kredit Properti
Kredit properti merupakan seluruh kredit terkait properti yang diberikan
kepada debitur UMKM maupun bukan debitur UMKM, termasuk kredit
yang berada dalam status restrukturisasi, yang meliputi kredit kepada:
1) Perusahaan real estate, untuk pengadaan tanah dan bangunan termasuk
fasilitasnya untuk dijual/ disewakan;
2) Kontraktor, untuk pembangunan gedung, perkantoran, perumahan dan
pertokoan; dan
3) Perorangan, untuk pemilikan dan pemugaran rumah.
Dalam LBU, kredit properti mencakup :
i. Penerima kredit Lapangan Usaha yang terdiri dari pemberian kredit di
sektor konstruksi (butir F) dan Real Estate (butir K.1);
ii. Penerima kredit Bukan Lapangan Usaha yang terdiri dari rumah tangga
untuk pemilikan rumah tinggal, flat atau apartemen, rumah toko atau
rumah kantor.
2 438
LAMPIRAN 12
PERIHAL
5. Komitmen dan Kontinjensi mencakup kewajiban komitmen dan kewajiban

kontinjensi dalam Lampiran 3 – Daftar Komitmen dan Kontinjensi.
6. Total aset Bank yang dijaminkan adalah aset Bank yang diikat sebagai agunan
atas transaksi tertentu. Dalam aset Bank yang dijaminkan tidak termasuk surat
berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo).
7. Penyisihan Penghapusan Aset Produktif dan Penyisihan Penghapusan Aset Non
Produktif yang wajib dibentuk mengacu pada ketentuan Bank Indonesia
mengenai penilaian kualitas aktiva bank umum.
8. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) adalah cadangan yang wajib
dibentuk Bank sesuai ketentuan dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK) mengenai Instrumen Keuangan dan Pedoman Akuntansi Perbankan
Indonesia (PAPI).

WIMBOH SANTOSO
3 439
Lampiran 15.1
440
441
442
Lampiran 13.2 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011
Lampiran 15.2
PEDOMAN PERHITUNGAN MODAL BANK ASING
Komponen Modal +/- Form Kolom Sandi Sub Sandi Jumlah Keterangan
1. Dana Usaha
diisi yang terkecil antara Declared Dana Usaha dan
1.1 Dana usaha
Realisasi
1.1.a. Declared Dana Usaha
1.1.b. Realisasi
KEWAJIBAN
i. Giro +/+ 35 II 010 000
ii. Call Money +/+ 35 II 015 000
iii. Deposits on call +/+ 35 II 020 000
iv. Deposito berjangka +/+ 35 II 025 000
v. Sertifikat deposito +/+ 35 II 030 000
vi. Surat Berharga +/+ 35 II 050 000
vii. Pinjaman yang diterima +/+ 35 II 060 000
viii. Beban bunga/bagi hasil yg masih harus dibayar +/+ 35 II 088+089+090+095 000
ix. Lainnya +/+ 35 II 099 000
ASET
i. Giro -/- 20 II 010 000 dan 999
ii. Call Money -/- 20 II 015 000 dan 999
iii. Deposits on call -/- 20 II 025 000 dan 999
iv. Deposito berjangka -/- 20 II 030 000 dan 999
v. Sertifikat deposito -/- 20 II 035 000 dan 999
vi. Surat Berharga -/- 20 II 050 000 dan 999
vii. Kredit -/- 20 II 060 000 dan 999
viii. Dana Usaha -/- 20 II 065 000 dan 999
ix. Pendapatan Bunga yang akan diterima -/- 20 II 088+089+090+095
x. Lain-lain -/- 20 II 099 000 dan 999
1.2. Modal disetor +/+ 38 III 1+3+4+6+7+9
2. Cadangan
2.1 Cadangan Umum +/+ 01 451
2.2 Cadangan Tujuan +/+ 01 452
3. Laba tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan (100%)[3.1 - (3.2 + 3.3 + 3.4 +
3.5 + 3.6)] x 100% +/+
3.1 Laba tahun-tahun lalu setelah diperhitungkan Pajak 01 461
3.2 Perhitungan aset pajak tangguhan 01 (228-4940) - (396-
4945) Aset Pajak Tangguhan (sandi 228) setelah dikurangi
pendapatan pajak tangguhan tahun berjalan (sandi
4940), dikurangi dengan Kewajiban Pajak
Tangguhan (sandi 396) setelah dikurangi beban
pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4945). Jika
hasil pengurangan kewajiban pajak tangguhan (396)
dikurangi beban pajak tangguhan tahun berjalan
(sandi 4945) > Aset Pajak Tangguhan (sandi 228)
dikurangi pendapatan pajak tangguhan tahun
berjalan (sandi 4940), maka diisi dengan angka 0.
Data diperoleh dari saldo selisih nilai revaluasi aset

tetap yang merupakan pos dalam modal pada
3.3 Saldo selisih nilai revaluasi aset tetap
laporan bulan Desember 2007. Data diisi secara
manual.
Diisi jika Bank mengakui pemulihan kerugian
3.4 Peningkatan nilai wajar aset tetap penurunan nilai sebagai keuntungan dalam laporan
laba rugi.
3.5 Peningkatan atau Penurunan nilai wajar atas kewajiban keuangan Laba akumulasi 2820 atau Data diperoleh dari Laporan L/R tahun lalu. Sandi
rugi 2075 2820 digunakan bila terjadi peningkatan nilai wajar
atas kewajiban (sebagai faktor pengurang dalam
Laporan L/R) , dan sandi 2075 digunakan bila
terjadi penurunan nilai wajar atas kewajiban
(sebagai faktor penambah dalam Laporan L/R).
3.6 Keuntungan penjualan aset dalam transaksi sekuritisasi Data diperoleh dari Laporan L/R tahun lalu, yang
termasuk dalam sandi 1830 atau 1870 (untuk surat
berharga), dan sandi 1930 atau 1970 (untuk kredit
yang diberikan).
4. Rugi tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan [4.1 - (4.2 + 4.3 + 4.4 + 4.5 +
4.6)] -/-
4.1 Rugi tahun-tahun lalu 01 462
4.2 Perhitungan aset pajak tangguhan 01 (228-4940) - (396-
4945) Aset Pajak Tangguhan (sandi 228) setelah dikurangi
pendapatan pajak tangguhan tahun berjalan (sandi
4940), dikurangi dengan Kewajiban Pajak
Tangguhan (sandi 396) setelah dikurangi beban
pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4945). Jika
hasil pengurangan kewajiban pajak tangguhan (396)
dikurangi beban pajak tangguhan tahun berjalan
(sandi 4945) > Aset Pajak Tangguhan (sandi 228)
dikurangi pendapatan pajak tangguhan tahun
berjalan (sandi 4940), maka diisi dengan angka 0.
Data diperoleh dari saldo selisih nilai revaluasi aset

tetap yang merupakan pos dalam modal pada
4.3 Saldo selisih nilai revaluasi aset tetap
laporan bulan Desember 2007. Data diisi secara
manual.
laba rugi.
4.5 Peningkatan atau Penurunan nilai wajar atas kewajiban keuangan Laba akumulasi 2820 atau Data diperoleh dari Laporan L/R tahun lalu. Sandi
rugi 2075 2820 digunakan bila terjadi peningkatan nilai wajar
atas kewajiban (sebagai faktor pengurang dalam
Laporan L/R) , dan sandi 2075 digunakan bila
terjadi penurunan nilai wajar atas kewajiban
4.6 Keuntungan penjualan aset dalam transaksi sekuritisasi Data diperoleh dari Laporan L/R tahun lalu, yang
termasuk dalam sandi 1830 atau 1870 (untuk surat
berharga), dan sandi 1930 atau 1970 (untuk kredit
yang diberikan).
443
Lampiran 13.2 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 Lanjutan Lampiran 15.2
PEDOMAN PERHITUNGAN MODAL BANK ASING
Komponen Modal +/- Form Kolom Sandi Sub Sandi Jumlah Keterangan
5. Laba tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (50%)[5.1 - (5.2 + 5.3 + 5.4 + Dikurangi transfer ke KP (Form Laba rugi sandi
5.5)] x 50% +/+ 4850)
5.1 Laba tahun berjalan setelah diperhitungkan Pajak Laba 4950
rugi
5.2 Perhitungan pajak tangguhan Laba 4940-4945
Pendapatan Pajak Tangguhan (sandi 4940) - Beban
rugi
Pajak Tangguhan (sandi 4945). Jika Beban Pajak
Tangguhan (sandi 4945) > Aset Pajak Tangguhan
(sandi 4940) maka diisi dengan angka 0.
laba rugi.
5.4 Peningkatan atau Penurunan nilai wajar atas kewajiban keuangan Laba 2820 atau 2075
Sandi 2820 digunakan bila terjadi peningkatan nilai
rugi
wajar atas kewajiban (sebagai faktor pengurang
dalam Laporan L/R) , dan sandi 2075 digunakan
bila terjadi penurunan nilai wajar atas kewajiban
5.5 Keuntungan penjualan aset dalam transaksi sekuritisasi
Sebagai referensi dapat menggunakan Form L/R
sandi 1830 atau 1870 (untuk surat berharga), dan
sandi 1930 atau 1970 (untuk kredit yang diberikan).
6.
Rugi tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (-/-)[6.1 - (6.2 + 6.3 + 6.4 + 6.5)] -/-
6.1 Rugi tahun berjalan 02 5000
6.2 Perhitungan pajak tangguhan Laba 4940-4945
Pendapatan Pajak Tangguhan (sandi 4940) - Beban
rugi
Pajak Tangguhan (sandi 4945). Jika Beban Pajak
Tangguhan (sandi 4945) > Aset Pajak Tangguhan
(sandi 4940) maka diisi dengan angka 0.
6.3 Peningkatan nilai wajar aset tetap Diisi jika Bank mengakui pemulihan kerugian
penurunan nilai sebagai keuntungan dalam laporan
laba rugi.
6.4 Peningkatan atau Penurunan nilai wajar atas kewajiban keuangan Laba 2820 atau 2075
Sandi 2820 digunakan bila terjadi peningkatan nilai
rugi
wajar atas kewajiban (sebagai faktor pengurang
dalam Laporan L/R) , dan sandi 2075 digunakan
bila terjadi penurunan nilai wajar atas kewajiban
6.5 Keuntungan penjualan aset dalam transaksi sekuritisasi
Sebagai referensi dapat menggunakan Form L/R
sandi 1830 atau 1870 (untuk surat berharga), dan
sandi 1930 atau 1970 (untuk kredit yang diberikan).
7. Dana Setoran Modal +/+ 01 455
8. Pendapatan Komprehensif Lainnya: Kerugian/ Keuntungan berasal dari
peningkatan/penurunan Penyertaan dalam kelompok tersedia utk dijual
8.1 Selisih lebih (+/+) 45% +/+ 40 07
8.2 Selisih kurang (-/-) 100% -/- 40 54
9. Revaluasi Aset Tetap
9.1 Saldo selisih nilai revaluasi aset tetap 45% +/+ 01 456
9.2 Keuntungan dari peningkatan nilai wajar aset tetap 45% +/+ Diisi oleh Bank. Nilai ini diambil dari angka 3.3,
angka 3.4, angka 4.3, angka 4.4, angka 5.3, dan
atau angka 6.3
10. Selisih kurang antara PPA dan cadangan kerugian penurunan nilai atas aset
produktif -/-
11.
Penyisihan Penghapusan Aset (PPA) atas aset non produktif yang wajib dihitung -/-
12. Selisih kurang jumlah penyesuaian nilai wajar dari instrumen keuangan dalam
trading book -/-
13. Cadangan umum aset produktif (maks. 1,25% dari ATMR)
12.1 Cadangan umum PPA +/+
12.2 Cadangan umum PPA Transaksi Rekening Administratif +/+
14. Faktor Pengurang Modal
Eksposur Sekuritisasi
13.1 Penyediaan fasilitas Kredit Pendukung
a. Sebagai penanggung risiko utama (first loss ) -/-
b. Fasilitas Kredit Pendukung yang tidak memenuhi persyaratan -/-
13.2 Penyediaan Fasilitas Likuiditas yang tidak memenuhi syarat -/-
13.3 Penempatan dalam Efek Beragun Aset (EBA)
a. Junior tranche -/-
b. Pembelian kembali EBA melebihi batasan 10% dari Nilai Aset
Keuangan yang dialihkan -/-
13.4 Penyediaan fasilitas yang melebihi 20% dari Nilai Aset Keuangan yang
dialihkan -/-
15. MODAL BANK ASING ( Jumlah 1 s.d 12 - 13 )

WIMBOH SANTOSO
444
Lampiran 16
LAMPIRAN 14
PERIHAL
LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULAN DAN BULANAN BANK
UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA
BANK INDONESIA
PEDOMAN PERHITUNGAN RASIO KEUANGAN
NO. RASIO FORMULA KETERANGAN

Rasio Kinerja
1. Kewajiban Modal • Perhitungan Modal dan
Penyediaan Modal Aset Tertimbang Menurut
Minimum (KPMM) Aset Tertimbang
Risiko dilakukan
Menurut Risiko untuk
berdasarkan ketentuan
Risiko Kredit, Risiko
Bank Indonesia mengenai
Operasional, dan Risiko
kewajiban penyediaan
Pasar
modal minimum.
• Perhitungan ATMR untuk
Risiko Kredit dan Risiko
Pasar didasarkan pada nilai
tercatat aset dalam neraca
(setelah dikurangi
Cadangan Kerugian
Penurunan Nilai/CKPN).
2. Aset produktif Aset produktif • Cakupan komponen dan

bermasalah dan aset bermasalah + Aset non kualitas aset produktif dan
non produktif produktif bermasalah aset non produktif sesuai
bermasalah terhadap ketentuan Bank Indonesia
total aset produktif Total aset produktif +
mengenai penilaian kualitas
dan aset non total aset non produktif
aset bank umum.
produktif • Aset produktif bermasalah
dan aset non produktif
bermasalah adalah aset
dengan kualitas kurang
lancar, diragukan, dan
macet.
• Aset produktif bermasalah
dan aset non produktif
bermasalah dihitung
berdasarkan nilai tercatat
dalam neraca, secara gross
1 445

(sebelum dikurangi
Cadangan Kerugian
Penurunan Nilai/CKPN).
• Total aset produktif dan
total aset non produktif
dihitung berdasarkan nilai
tercatat dalam neraca,
secara gross (sebelum
dikurangi Cadangan
Kerugian Penurunan
Nilai/CKPN).
• Angka dihitung per posisi
(tidak disetahunkan).
3. Aset produktif Aset produktif • Cakupan komponen dan

bermasalah terhadap bermasalah (diluar kualitas aset produktif
total aset produktif transaksi rekening sesuai ketentuan Bank
administratif) Indonesia mengenai
penilaian kualitas aset bank
Total aset produktif
umum.
(diluar transaksi
rekening administratif)
adalah aset produktif
dengan kualitas kurang
lancar, diragukan, dan
macet.
dikurangi CKPN).
• Total aset produktif
dikurangi CKPN).
4. Cadangan Kerugian CKPN aset keuangan • CKPN adalah cadangan

Penurunan Nilai yang wajib dibentuk Bank
(CKPN) aset Total aset produktif
sesuai ketentuan dalam
keuangan terhadap (diluar transaksi
Pernyataan Standar
aset produktif rekening administratif)
Akuntansi Keuangan
2 446

(PSAK) mengenai
Instrumen Keuangan dan
Pedoman Akuntansi
Perbankan Indonesia
(PAPI), yang mencakup
CKPN individual dan
CKPN kolektif.
• Cakupan komponen aset
produktif sesuai ketentuan
Bank Indonesia mengenai
penilaian kualitas aset bank
umum.
• Total aset produktif
tercatat dalam neraca
sebelum dikurangi CKPN.
5. NPL gross Kredit bermasalah • Kredit adalah kredit

sebagaimana diatur dalam
Total kredit
ketentuan Bank Indonesia
aset bank umum.
• Kredit bermasalah adalah
kredit dengan kualitas
kurang lancar, diragukan,
dan macet.
• Kredit bermasalah dihitung
(sebelum dikurangi CKPN).
• Total kredit dihitung
6. NPL net Kredit bermasalah - • Kredit adalah kredit

CKPN kredit sebagaimana diatur dalam
Total kredit
3 447

aset bank umum.
• Kredit bermasalah adalah
kredit dengan kualitas
kurang lancar, diragukan,
dan macet.
• Kredit bermasalah dihitung
dalam neraca.
• CKPN kredit adalah
cadangan yang wajib
dibentuk Bank sesuai
ketentuan dalam PSAK
mengenai Instrumen
Keuangan dan PAPI, yang
mencakup CKPN kredit
secara individual dan
kolektif.
• Total kredit dihitung
7. ROA Laba sebelum pajak • Yang dimaksud laba

(Return On Assets) Rata- rata total aset sebelum pajak adalah laba
tahun berjalan sebelum
pajak.
• Perhitungan laba sebelum
pajak disetahunkan.
Contoh:
Untuk posisi Juni:
(akumulasi laba per posisi
Juni dibagi 6) x 12
• Rata-rata total aset:
Contoh:
Untuk posisi Juni:
(penjumlahan total aset
posisi Januari sampai
dengan Juni) dibagi 6
8. ROE Laba setelah pajak • Yang dimaksud laba setelah

( Return On Equity) Rata-rata ekuitas pajak adalah laba bersih
4 448

tahun berjalan setelah
pajak.
• Penghitungan laba setelah
pajak disetahunkan.
Contoh:
Untuk posisi Juni:
(akumulasi laba per posisi
Juni dibagi 6) x 12
• Rata-rata ekuitas: rata-rata
modal inti (tier 1)
Contoh:
Untuk posisi Juni:
(penjumlahan modal inti
Januari sampai dengan
Juni) dibagi 6
• Perhitungan modal inti
dilakukan berdasarkan
mengenai kewajiban
penyediaan modal
minimum.
9. NIM Pendapatan bunga bersih • Pendapatan bunga bersih:

(Net Interest Pendapatan bunga – beban
Margin) Rata-rata aset produktif
bunga
• Pendapatan bunga bersih
disetahunkan.
Contoh:
Untuk posisi Juni :

(akumulasi pendapatan
bunga bersih per posisi Juni
dibagi 6) x 12
10. BOPO Total beban operasional Angka dihitung per posisi

(Beban operasional (tidak disetahunkan).
terhadap pendapatan Total pendapatan
operasional) operasional
11. LDR Kredit • Kredit adalah kredit

(Kredit terhadap sebagaimana diatur dalam
dana pihak ketiga) Dana pihak ketiga
5 449

aset bank umum.
• Dana pihak ketiga
mencakup giro, tabungan,
dan deposito (tidak
termasuk antar bank).
Kepatuhan (Compliance)
1. a. Persentase Perhitungan pelanggaran dan
Pelanggaran pelampauan BMPK dilakukan
BMPK sesuai ketentuan BMPK yang
a.1. Pihak Terkait berlaku.
a.2. Pihak Tidak
Terkait
b. Persentase
Pelampauan
BMPK
b.1. Pihak Terkait
b.2. Pihak Tidak
Terkait
2. Giro Wajib Perhitungan persentase GWM

Minimum (GWM) Rupiah-Primer dan GWM
a. GWM Rupiah- Valuta Asing pada posisi
Primer laporan dilakukan sesuai
b. GWM valuta asing ketentuan GWM yang
berlaku.
3. Posisi Devisa Neto Perhitungan persentase PDN

(PDN) secara pada posisi laporan dilakukan
keseluruhan sesuai ketentuan PDN yang
berlaku.

WIMBOH SANTOSO
6 450
Lampiran 1 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 17
Lampiran 1
NERACA
Bank :
Tanggal :
(dalam juta rupiah)
BANK KONSOLIDASI
Posisi Tgl Posisi Tgl Laporan Posisi Tgl Posisi Tgl Laporan
NO. POS - POS
Laporan Sebelumnya Laporan Sebelumnya
AKTIVA
1. Kas
2. Penempatan Pada BI
a. Giro Wadiah
b. SWBI
3. Penempatan Pada Bank Lain
a. Rupiah
PPAP -/-
b. Valuta asing
PPAP -/-
4. Surat Berharga Yang Dimiliki
a. Rupiah
i. Dimiliki hingga jatuh tempo
ii.Lainnya
PPAP -/-
b. Valuta asing
ii. Lainnya
PPAP -/-
5. Piutang Murabaha
a.Rupiah
a.1. Terkait dengan bank
1. Piutang Murabahah
2. Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/-
a.2. Tidak terkait dengan bank
PPAP -/-
b. Valuta asing
b.1. Terkait dengan bank
1.Piutang Murabahah
2.Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/-
b.2. Tidak terkait dengan bank
1.Piutang Murabahah
PPAP -/-
6. Piutang Salam
PPAP -/-
7. Piutang Istishna
Pendapatan Margin Istishna yang ditangguhkan -/-
PPAP -/-
8. Piutang Qardh
PPAP -/-
9. Pembiayaan
a. Rupiah
a.1.Terkait dengan bank
PPAP -/-
b. Valuta asing
PPAP -/-
10. Persediaan
11. Ijarah
a. Aktiva Ijarah
b. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aktiva Ijarah -/-
PPAP -/-
12. Tagihan Lainnya
PPAP -/-
13. Penyertaan
PPAP -/-
14. Aktiva Istishna' dalam penyelesaian
15. Termin Istishna -/-
16. Pendapatan yang akan diterima
17. Biaya dibayar dimuka
18. Uang muka pajak
19. Aktiva pajak tangguhan
20. Aktiva Tetap dan Inventaris
Akumulasi Penyusutan Aktiva tetap dan Inventaris -/-
21. Agunan yang diambil alih
22. Aktiva lain-lain
TOTAL AKTIVA
451
Lampiran 1 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ /DPbS tanggal Desember 2005
Lampiran 1
NERACA
Bank :
Tanggal :
(dalam juta rupiah)
BANK KONSOLIDASI
Posisi Tgl Posisi Tgl Laporan Posisi Tgl Posisi Tgl Laporan
NO. POS - POS
Laporan Sebelumnya Laporan Sebelumnya
PASIVA
1. Dana Simpanan Wadiah
a. Giro Wadiah
b. Tabungan Wadiah
2 Kewajiban segera lainnya
3 Kewajiban kepada Bank Indonesia
a. FPJPS
b. Lainnya
4 Kewajiban Kepada Bank Lain
5 Surat Berharga Yang Diterbitkan
6 Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima
a. Rupiah
i. Terkait dengan bank
ii.Tidak terkait dengan bank
b. Valuta asing
7 Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
8 Beban yang masih harus dibayar
9 Taksiran pajak penghasilan
10 Kewajiban pajak tangguhan
11 Kewajiban Lainnya
12 Pinjaman Subordinasi
a. Rupiah
b. Valuta asing
13 Rupa-Rupa Pasiva
14 Modal Pinjaman
15 Hak minoritas
16 Dana Investasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah)
a. Tabungan Mudharabah
b. Deposito Mudharabah
b.1. Rupiah
b.2. Valas
17 Ekuitas
a. Modal disetor
b. Agio(disagio)
c. Modal Sumbangan
e. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan
f. Selisih penilaian kembali aktiva tetap
g. Saldo laba(rugi)
TOTAL PASIVA
PENGURUS BANK PEMILIK BANK

DEWAN KOMISARIS Jakarta, ………………………
Presiden Komisaris Nama % Direksi Bank ……………
Komisaris Nama %
Komisaris Nama %
dst Nama %
DIREKSI Publik %
Direktur DEWAN PENGAWAS SYARIAH (…………………………………….) (…………………………………
Direktur Ketua
Direktur Anggota
dst. Anggota
452
Lampiran 1a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ 56 /DPbS tanggal 9 Desember 2005
Lampiran 1a Lampiran 17a
NERACA PUBLIKASI BULANAN
Bank :
Tanggal :
BANK
NO. POS - POS Posisi Tgl Laporan
AKTIVA
1. Kas
2. Penempatan Pada BI
a. Giro Wadiah
b. SWBI
3. Penempatan Pada Bank Lain
a. Rupiah
PPAP -/-
b. Valuta asing
PPAP -/-
4. Surat Berharga Yang Dimiliki
a. Rupiah
ii.Lainnya
PPAP -/-
b. Valuta asing
ii.Lainnya
PPAP -/-
5. Piutang Murabaha
a.Rupiah
a.1. Terkait dengan bank
PPAP -/-
b. Valuta asing
1.Piutang Murabahah
1.Piutang Murabahah
PPAP -/-
6. Piutang Salam
PPAP -/-
7. Piutang Istishna
Pendapatan Margin Istishna yang ditangguhkan -/-
PPAP -/-
8. Piutang Qardh
PPAP -/-
9. Pembiayaan
a. Rupiah
a.1.Terkait dengan bank
PPAP -/-
b. Valuta asing
PPAP -/-
10. Persediaan
11. Ijarah
a. Aktiva Ijarah
b. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aktiva Ijarah -/-
PPAP -/-
12. Tagihan Lainnya
PPAP -/-
13. Penyertaan
PPAP -/-
14. Aktiva Istishna' dalam penyelesaian
15. Termin Istishna -/-
17. Biaya dibayar dimuka
18. Uang muka pajak
19. Aktiva pajak tangguhan
Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap dan Inventaris -/-
21. Agunan yang diambil alih
TOTAL AKTIVA
453
Lampiran 1a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ /DPbS tanggal Desember 2005
Lampiran 1a
NERACA PUBLIKASI BULANAN
Bank :
Tanggal :
BANK
NO. POS - POS Posisi Tgl Laporan
PASIVA
1. Dana Simpanan Wadiah
a. Giro Wadiah
b. Tabungan Wadiah
2 Kewajiban segera lainnya
a. FPJPS
b. Lainnya
6 Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima
a. Rupiah
b. Valuta asing
7 Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
8 Beban yang masih harus dibayar
9 Taksiran pajak penghasilan
10 Kewajiban pajak tangguhan
11 Kewajiban Lainnya
a. Rupiah
b. Valuta asing
13 Rupa-rupa pasiva
14 Modal Pinjaman
15 Hak minoritas
16 Dana Investasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah)
b.1. Rupiah
b.2. Valas
17 Ekuitas
a. Modal disetor
b. Agio (disagio)
c. Modal sumbangan
f. Selisih penilaian kembali aktiva tetap
g. Saldo laba (rugi)
TOTAL PASIVA
454
Lampiran 18
Lampiran 2 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9Desember 2005
Lampiran 2
LAPORAN LABA/RUGI DAN SALDO LABA 1)
Bank :
Periode :
BANK KONSOLIDASI
No POS - POS
Posisi Tgl.Laporan Posisi Th.Sebelumnya Posisi Tgl.Laporan Posisi Th.Sebelumnya
I. PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL

A. Pendapatan dari Penyaluran Dana
1. Dari Pihak Ketiga Bukan Bank
a. Pendapatan Margin Murabahah
b. Pendapatan Bersih Salam Paralel
c. Pendapatan Bersih Istishna Paralel
i. Pendapatan Istishna'
ii. Harga Pokok Istishna' -/-
d. Pendapatan Sewa Ijarah
e. Pendapatan bagi hasil Mudharabah
f. Pendapatan bagi hasil Musyarakah
g. Pendapatan dari penyertaan
h. Lainnya
2. Dari Bank Indonesia
a. Bonus SWBI
b. Lainnya
3. Dari bank-bank lain di Indonesia
a. Bonus dari Bank Syariah lain
b. Pendapatan bagi hasil Mudharabah
i. Tabungan Mudharabah
ii. Deposito Mudharabah
iii. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank
iv. Lainnya
c. Lainnya
B. Pendapatan Operasional Lainnya
1. Jasa Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah )
2. Jasa layanan
3. Pendapatan dari transaksi valuta asing
4. Koreksi PPAP
5. Koreksi Penyisihan Penghapusan Transaksi
Rekening Administratif
6. Lainnya
II. Bagi hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat -/-
1. Pihak ketiga bukan bank
c. Lainnya
2. Bank Indonesia
a. FPJP Syariah
b. Lainnya
3. Bank-bank lain di Indonesia dan diluar Indonesia
c. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank
d. Lainnya
III. Pendapatan Operasional setelah distribusi bagi hasil

Untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat ( I - II )
IV. Beban (pendapatan) penyisihan penghapusan aktiva
V. Beban (pendapatan) estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi
VI. Beban Operasional lainnya

A. Beban Bonus titipan wadiah
B. Beban administrasi dan umum
C. Beban personalia
D. Beban penurunan nilai surat berharga
E. Beban transaksi valuta asing
F. Beban promosi
G. Beban lainnya
VII. Laba (Rugi) Operasional (III - (IV+V+VI))
PENDAPATAN DAN BEBAN NON OPERASIONAL
VIII. Pendapatan Non Operasional 2)
IX. Beban Non Operasional 3)
X. Laba (Rugi) Non Operasional (VIII - IX)
XI. Laba (Rugi) Tahun Berjalan (VII + X)
XII. Taksiran Pajak Penghasilan
XIII. Jumlah Laba (Rugi) 4)
XIV. Hak minoritas -/-
XV. Saldo Laba (rugi) awal tahun
XVI. Dividen
XVII. Lainnya
XVIII. Saldo Laba (rugi) akhir Periode
XIX. Laba bersih per saham *)
1) Daftar rincian ini diisi secara akumulatif sejak awal tahun buku bank pelapor sampai dengan tanggal akhir bulan laporan
2) Sub pos "Lainnya" pada Pendapatan Non Operasional harus dirinci pada Form-42 (Rincian Pendapatan Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 % dari total Pendapatan Non Operasional
3) Sub pos "Lainnya" pada Beban Non Operasional harus dirinci pada Form-43 (Rincian Beban Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 % dari total Beban Non Operasional
4) Jumlah ini harus sama dengan pos 17.b (Laba/Rugi Tahun Berjalan) - Pasiva, Neraca
*) Hanya untuk bank yang sudah go public
455
Lampiran 18a
Lampiran 2a
LAPORAN LABA/RUGI DAN SALDO LABA - PUBLIKASI BULANAN
Bank :
Periode :
NO POS - POS BANK
Posisi Tgl.Laporan
I. PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL

A. Pendapatan dari Penyaluran Dana
a. Pendapatan Margin Murabahah
b. Pendapatan Bersih Salam Paralel
i. Pendapatan Istishna'
ii. Harga Pokok Istishna' -/-
d. Pendapatan Sewa Ijarah
e. Pendapatan bagi hasil Mudharabah
f. Pendapatan bagi hasil Musyarakah
g. Pendapatan dari penyertaan
h. Lainnya
a. Bonus SWBI
b. Lainnya
a. Bonus dari Bank Syariah lain
i. Tabungan Mudharabah
ii. Deposito Mudharabah
iii. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank
iv. Lainnya
c. Lainnya
1. Jasa Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah)
2. Jasa layanan
3. Pendapatan dari transaksi valuta asing
4. Koreksi PPAP
Rekening Administratif
6. Lainnya
II. Bagi hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat -/-
c. Lainnya
2. Bank Indonesia
a. FPJP Syariah
b. Lainnya
3. Bank-bank lain di Indonesia dan diluar Indonesia
c. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank
d. Lainnya
III. Pendapatan Operasional setelah distribusi bagi hasil
Untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat ( I - II )
IV. Beban (pendapatan) penyisihan penghapusan aktiva
V. Beban (pendapatan) estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi

A. Beban Bonus titipan wadiah
C. Biaya personalia
D. Beban penurunan nilai surat berharga
E. Beban transaksi valuta asing
F. Beban promosi
G. Beban lainnya
VII. Laba (Rugi) Operasional (III - (IV+V+VI))
VIII. Pendapatan Non Operasional 2)
IX. Beban Non Operasional 3)
X. Laba (Rugi) Non Operasional (VIII - IX)
XI. Laba (Rugi) Tahun Berjalan (VII + X)
XII. Taksiran Pajak Penghasilan
XIII. Jumlah Laba (Rugi) 4)
2) Sub pos "Lainnya" pada Pendapatan Non Operasional harus dirinci pada Form-42 (Rincian Pendapatan Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 % dari total Pendapatan Non Operasional
3) Sub pos "Lainnya" pada Beban Non Operasional harus dirinci pada Form-43 (Rincian Beban Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 % dari total Beban Non Operasional
456
Lampiran 19
Lampiran 3 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ 56 /DPbS tanggal 9 Desember 2005
Lampiran 3
KOMITMEN DAN KONTINJENSI

Bank :
Tanggal : (dalam Juta Rupiah)
No POS - POS Bank Konsolidasi

Posisi Tgl.Laporan Posisi Th.Sebelumnya Posisi Tgl.Laporan Posisi Th.Sebelumnya
KOMITMEN
Tagihan Komitmen
1 Fasilitas Pembiayaan Yang diterima dan belum digunakan
2 Posisi Pembelian Spot Yang Masih Berjalan
a. Terkait dengan Bank
b. Tidak Terkait dengan Bank
3 Posisi Pembelian Forward Yang Masih Berjalan
4 Lainnya
Jumlah Tagihan Komitmen
Kewajiban Komitmen
1 Fasilitas Piutang Qardh yang belum ditarik
2 Fasilitas Pembiayaan kepada nasabah yang belum ditarik
a. Pembiayaan Mudharabah
b. Pembiayaan Musyarakah
3 Fasilitas Pembiayaan kepada Bank Syariah Lain yang belum ditarik
4 Irrevocable L/C yang masih berjalan
5 Posisi Penjualan Spot Yang Masih Berjalan
6 Posisi Penjualan Forward Yang Masih Berjalan
7 Lainnya
Jumlah Kewajiban Komitmen
JUMLAH KOMITMEN BERSIH
KONTINJENSI
Tagihan Kontinjensi
1 Garansi (Kafalah) Yang Diterima
2 Pendapatan yang akan diterima (non-lancar)
a. Terkait dengan bank
b. Tidak terkait dengan bank
3 Lainnya
Jumlah Tagihan Kontinjensi
Kewajiban Kontinjensi
1 Garansi (Kafalah) Yang Diberikan
2 Lainnya
Jumlah Kewajiban Kontinjensi
JUMLAH KONTINJENSI BERSIH
457
Lampiran 19a
Lampiran 3a
KOMITMEN DAN KONTINJENSI PUBLIKASI BULANAN

Bank :
Tanggal :
No POS - POS BANK
Posisi Tgl.Laporan
KOMITMEN
Tagihan Komitmen
1 Fasilitas Pembiayaan Yang diterima dan belum digunakan
2 Posisi Pembelian Spot Yang Masih Berjalan
3 Posisi Pembelian Forward Yang Masih Berjalan
4 Lainnya
Kewajiban Komitmen
1 Fasilitas Piutang Qardh yang belum ditarik
2 Fasilitas Pembiayaan kepada nasabah yang belum ditarik
3 Fasilitas Pembiayaan kepada Bank Syariah Lain yang belum ditarik
5 Posisi Penjualan Spot Yang Masih Berjalan
6 Posisi Penjualan Forward Yang Masih Berjalan
7 Lainnya
Jumlah Kewajiban Komitmen
JUMLAH KOMITMEN BERSIH
KONTINJENSI
Tagihan Kontinjensi
1 Garansi (Kafalah) Yang Diterima
2 Pendapatan yang akan diterima (non-lancar)
3 Lainnya
Jumlah Tagihan Kontinjensi
1 Garansi (Kafalah) Yang Diberikan
2 Lainnya
Jumlah Kewajiban Kontinjensi
JUMLAH KONTINJENSI BERSIH
458
Lampiran 20
Lampiran 4
KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA
Bank :
Tanggal :
Bank
No POS - POS Posisi tanggal laporan Posisi tahun sebelumnya
A Pihak Terkait
1 Penempatan pada Bank Lain
2 Penempatan pada Bank Indonesia
3 Surat-surat Berharga Syariah
4 Piutang
a. KUK
b. Non-KUK
c. Properti
i. direstrukturisasi
ii. tidak direstrukturisasi
d. Non-properti
5 Pembiayaan :
a. KUK
b. Non-KUK
c. Properti
d. Non-properti
6 Penyertaan pada pihak ketiga

a. Pada perusahaan keuangan non bank
b. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan (Lainnya)
7 Ijarah
8 Tagihan Lain kepada pihak ketiga
9 Komitmen dan Kontinjensi kepada pihak ketiga
B. Pihak Tidak Terkait

4 Piutang
a. KUK
b. Non-KUK
c. Properti
d. Non-properti
5 Pembiayaan :
a. KUK
b. Non-KUK
c. Properti
d. Non-properti

b. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan (Lainnya)
7 Ijarah
JUMLAH
10 PPAP yang wajib dibentuk
11 PPAP yang telah dibentuk
459
12 Total Asset bank yang dijaminkan

a. Pada Bank Indonesia
b. Pada Pihak lain
13 Persentase KUK terhadap total piutang dan pembiayaan
14 Persentase Jumlah Debitur KUK terhadap Total Debitur
15 Persentase UMKM terhadap total piutang dan pembiayaan
16 Persentase Jumlah Debitur UMKM terhadap Total Debitur
460
Lampiran 20a
Lampiran 4a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005
Lampiran 4a
KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA - PUBLIKASI BULANAN
Bank :
Tanggal :
Bank
No POS - POS Posisi tanggal laporan
L DPK KL D M Jumlah
4. Piutang
a. KUK
b. Non-KUK
c. Properti
d. Non-properti
5 Pembiayaan :
a. KUK
b. Non-KUK
c. Properti
d. Non-properti

b. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan
7 Ijarah
JUMLAH
10 PPAP yang wajib dibentuk
11 PPAP yang telah dibentuk
12 Persentase KUK terhadap total pembiayaan
461
Lampiran 20b
Lampiran 4b Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005
Lampiran 4b
Bank :
Tanggal :
Bank
No POS - POS Form Posisi tanggal laporan Posisi tahun sebelumnya
A Pihak Terkait
1 Penempatan pada Bank Lain 04,Kol.III.(1)
2 Penempatan pada Bank Indonesia 03
3 Surat-surat Berharga Syariah 05,Kol.III.2(1)
4 Piutang*) **)
a. KUK 06,Kol.XI(19),Kol.VII.2(1); 07,Kol.VIII(19),Kol.V.2(1); 08,Kol.XI(19),Kol.VII.2(1) ; 09,Kol.XIII(19),Kol.IX.2(1)
b. Non-KUK 06,Kol.XI(20,30),Kol.VII.2(1); 07,Kol.VIII(20,30),Kol.V.2(1); 08,Kol.XI(20,30),Kol.VII.2(1) ; 09,Kol.XIII(20,30),Kol.IX.2(1)
c. properti
i. direstrukturisasi 06,Kol.IV(10,40),Kol.VII.2(1),Kol.III(10);08,Kol.IV(10,40),Kol.III(10),Kol.VII.2(1); 09,Kol.VI(10,40),Kol.III(10),Kol.IX.2(1)
ii. tidak direstrukturisasi 06,Kol.IV(10,40),Kol.VII.2(1),Kol.III(20);08,Kol.IV(10,40),Kol.III(20),Kol.VII.2(1); 09,Kol.VI(10,40),Kol.III(20),Kol.IX.2(1)
d. non-properti
i. direstrukturisasi 06,Kol.III(10),Kol.IV(20,29,50,59,71,72,80,85,89),Kol.VII.2(1);07,Kol.III(10),Kol.V.2(1)
08,Kol.III(10),Kol.IV(20,29,50,59,71,72,80,85,89),Kol.VII.2(1) ; 09,Kol.III(10),Kol.VI(20,29,50,59,71,72,80,85,89),Kol.IX.2(1)
ii. tidak direstrukturisasi 06,Kol.III(20),Kol.IV(20,29,50,59,71,72,80,85,89),Kol.VII.2(1);07,Kol.III(20),Kol.V.2(1)
5 Pembiayaan **) :
a. KUK 10,Kol.XIV (19),Kol.IX.2(1)
b. Non-KUK 10,Kol.XIV (20,30),Kol.IX.2(1)
c. properti
i. direstrukturisasi 10,Kol.III (10), Kol.VI(10,40),Kol.IX.2(1)
ii. tidak direstrukturisasi 10,Kol.III(20),Kol.VI(10,40),Kol.IX.2(1)
d. non-properti
i. direstrukturisasi 10,Kol.III(10), Kol.VI (20,29,50,59), Kol.IX.2(1)
ii. tidak direstrukturisasi 10,Kol.III(20), Kol.VI (20,29,50,59), Kol.IX.2(1)
6. Penyertaan
a. Pada perusahaan keuangan non bank 12,Kol.II (10)
b. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan (Lainnya) 12,Kol.II (90)
7 Ijarah 44,Kol.VII, Kol.XV.2(1)
8 Tagihan Lain kepada pihak ketiga 11,Kol.IV.2 (1)
9 Komitmen dan Kontinjensi kepada pihak ketiga 34,Kol.V.2(1) ; 35,Kol.V.2(1)
B. Pihak Tidak Terkait

1 Penempatan pada Bank Lain 04,Kol.III.2(2)
2 Penempatan pada Bank Indonesia 03
3 Surat-surat Berharga Syariah 05,Kol.III.2(2)
4. Piutang*) **) 06,07,08,09

a. KUK 06,Kol.XI(19),Kol.VII.2(2);07,Kol.VIII(19),Kol.V.2(2);08,Kol.XI(19),Kol.VII.2(2) ;09,Kol.XIII(19),Kol.IX.2(2)
b. Non-KUK 06,Kol.XI(20,30),Kol.VII.2(2); 07,Kol.VIII(20,30),Kol.V.2(2); 08,Kol.XI(20,30),Kol.VII.2(2) ; 09,Kol.XIII(20,30),Kol.IX.2(2)
c. Properti
i. direstrukturisasi 06,Kol.IV(10,40),Kol.VII.2(2),Kol.III(10);08,Kol.IV(10,40),Kol.III(10),Kol.VII.2(2); 09,Kol.VI(10,40),Kol.III(10),Kol.IX.2(2)
ii. tidak direstrukturisasi 06,Kol.IV(10,40),Kol.VII.2(2),Kol.III(20);08,Kol.IV(10,40),Kol.III(20),Kol.VII.2(2); 09,Kol.VI(10,40),Kol.III(20),Kol.IX.2(2)
d. Non-properti
i. direstrukturisasi 06,Kol.III(10),Kol.IV(20,29,50,59,71,72,80,85,89),Kol.VII.2(2);07,Kol.III(10),Kol.V.2(2)
ii. tidak direstrukturisasi 06,Kol.III(20),Kol.IV(20,29,50,59,71,72,80,85,89),Kol.VII.2(2);07,Kol.III(20),Kol.V.2(2)
5 Pembiayaan **) :
a. KUK 10,Kol.XIV (19),Kol.IX.2(2)
b. Non-KUK 10,Kol.XIV (20,30),Kol.IX.2(2)
c. Properti
i. direstrukturisasi 10,Kol.III (10), Kol.VI(10,40),Kol.IX.2(2)
ii. tidak direstrukturisasi 10,Kol.III(20),Kol.VI(10,40),Kol.IX.2(2)
d. Non-properti
i. direstrukturisasi 10,Kol.III(10), Kol.VI (20,29,50,59), Kol.IX.2(2)
ii. tidak direstrukturisasi 10,Kol.III(20), Kol.VI (20,29,50,59), Kol.IX.2(2)
462
Lanjutan Lampiran 20b
Lampiran 4b Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005
Lampiran 4b
Bank :
Tanggal :
Bank
No POS - POS Form Posisi tanggal laporan Posisi tahun sebelumnya
6. Penyertaan pada pihak ketiga
a. Pada perusahaan keuangan non bank 12,Kol.II (10)
b. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan (Lainnya) 12,Kol.II (90)
7 Ijarah 44,Kol.VII, Kol.XV.2(2)
8 Tagihan Lain kepada pihak ketiga 11,Kol.IV.2 (2)
9 Komitmen dan Kontinjensi kepada pihak ketiga 34,Kol.V.2(2) ; 35,Kol.V.2(2)
JUMLAH
10 PPAP yang wajib dibentuk Sesuai dengan ketentuan PPAP yang wajib dibentuk
11 PPAP yang telah dibentuk 04,05,06,07,08,09,10,11,12,34,35,44
12 Total Asset bank yang dijaminkan
a. Pada Bank Indonesia Tidak diisi karena tidak ada input dari LBU
b. Pada Pihak lain
13 Persentase KUK terhadap total piutang dan pembiayaan 06,Kol.XI(19),Kol.VII.2(1,2);07,Kol.VIII(19),Kol.V.2(1,2);08,Kol.XI(19),Kol.VII.2(1,2) ;09,Kol.XIII(19),Kol.IX.2(1,2)

10,Kol.XIV (19),Kol.IX.2(1,2) / 06,Kol.XVIII ; 07,Kol.XIII ; 08,Kol.XVII ; 09,Kol.XIX ; 10,Kol.XX
14 Persentase Jumlah Debitur KUK terhadap Total Debitur

Tidak diisi karena tidak ada input dari LBU
15 Persentase UMKM terhadap total piutang dan pembiayaan 06,Kol.XI(19,20),Kol.VII.2(1,2); 07,Kol.VIII(19,20),Kol.V.2(1,2); 08,Kol.XI(19,20),Kol.VII.2(1,2) ; 09,Kol.XIII(19,20),Kol.IX.2(1,2)
10,Kol.XIV (19,20),Kol.IX.2(1,2) / 06,Kol.XVIII ; 07,Kol.XIII ; 08,Kol.XVII ; 09,Kol.XIX ; 10,Kol.XX
16 Persentase Jumlah Debitur UMKM terhadap Total Debitur Tidak diisi karena tidak ada input dari LBU
Ket : *) Untuk Piutang Murabaha adalah yang "net" , menggunakan angka saldo harga pokok (Form 06, Kol XVI)
**) total piutang maupun total pembiayaan, jumlah yang diambil bisa jumlah KUK dengan Non-KUK atau jumlah Properti dengan Non-properti (bukan dengan menjumlah KUK + Non-KUK + Properti + Non-properti)
463
Lampiran 20c
Lampiran 4c Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005
Lampiran 4c
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF
1. Dalam laporan keuangan publikasi ini, pos-pos yang termasuk dalam aktiva
produktif disajikan dalam kelompok terkait dan tidak terkait. Pihak terkait
adalah pihak-pihak yang terkait dengan bank dan perusahaan dalam kelompok
yang sama dengan bank sebagaimana ditetapkan dalam ketentuan Bank
Indonesia tentang Batas Maksimum Pemberian Kredit. Untuk Laporan
Keuangan Publikasi Bulanan, pos-pos tersebut tidak dikelompokkan
terkait dan tidak terkait.
2. Komponen Aktiva Produktif dirinci berdasarkan kualitasnya yaitu lancar (L),

dalam perhatian khusus (DPK), kurang lancar (KL), diragukan (D) dan macet
(M) sesuai ketentuan Bank Indonesia tentang Kualitas Aktiva Produktif bagi
Bank Syariah. (lihat di sandi kolektibilitas masing-masing aktiva produktif).
3. Pembiayaan adalah pembiayaan sebagaimana diatur dalam Ketentuan Bank

Indonesia tentang Kualitas Aktiva Produktif. Jumlah pos ini sama dengan pos
sandi (160, 161 dan 169) neraca LBUS. Pos ini diuraikan lebih lanjut dengan
pedoman sebagai berikut :
3.1. Pos KUK adalah pembiayaan yang diberikan sesuai dengan

ketentuan Bank Indonesia tentang Pemberian KUK (Sandi Golongan
Pembiayaan 19).
3.2. Pos pembiayaan untuk properti adalah penjumlahan dari jenis penggunaan
untuk modal kerja dan investasi dalam Rupiah dan Valuta asing kepada
bidang usaha produktif yang kegiatannya meliputi bidang kontruksi dan
real estate antara lain pengadaan tanah dan bangunan untuk pembangunan
perkantoran, perhotelan, rumah dan pertokoan, mencakup :
a. perusahaan real estate untuk pengadaan tanah dan bangunan termasuk

fasilitasnya untuk dijual/ disewakan;
464
Lanjutan Lampiran 20c
b. kontraktor untuk pembangunan gedung, perkantoran, perumahan dan

pertokoan; dan
c. perorangan untuk pemilikan dan pemugaran rumah.
Dalam pos ini tidak termasuk Pembiayaan yang tergolong KUK.
Pos ini dibagi 2 (dua) yakni dalam rangka restrukturisasi dan bukan dalam
rangka restrukturisasi.
3.3. Pos pembiayaan properti dan pembiayaan lainnya yang direstrukturisasi

memiliki pengertian restrukturisasi pembiayaan yang berpedoman pada
ketentuan yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia.
4. Ijarah, adalah sama dengan pos sandi 180 dan 185 di Neraca LBUS.
5. Pos penempatan pada bank lain adalah sama dengan pos sandi (130) neraca
LBUS, kecuali penempatan pada bank lain dalam bentuk Setoran Jaminan (45),
Cek Perjalanan (77), Dana Pelunasan Obligasi (80).
6. Pos penempatan pada Bank Indonesia adalah sama dengan pos sandi (120)
neraca LBUS, yang berupa Sertifikat Wadiah Bank Indonesia .
7. Pos surat-surat berharga adalah surat berharga yang dimiliki, berupa wesel
ekspor (140-55), wesel SKBDN (140-57), wesel lainnya (140-59), surat
berharga pasar keuangan syariah lainnya (140-69), sertifikat reksadana syariah
(140-81), obligasi lainnya (140-83), surat berharga pasar modal syariah lainnya
(140-89), pada neraca LBUS.
8. Piutang adalah sama dengan sandi 150,151,152,153,154 dan 159 di neraca

LBUS.
9. Penyertaan kepada pihak ketiga adalah sama dengan sandi (200) neraca LBUS.
10. Tagihan Lain kepada pihak ketiga adalah sama dengan sandi (190) neraca
LBUS.
465
Lanjutan Lampiran 20c
11. Komitmen dan Kontinjensi kepada Pihak Ketiga adalah terdiri dari Irrevocable
L/C yang masih berjalan (561 dan 562), garansi yang diberikan (599).
12. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang wajib dibentuk disusun dengan
berpedoman pada ketentuan Bank Indonesia tentang Penilaian Kualitas Aktiva
Produktif Bank Syariah .
13. Total Aset yang dijaminkan adalah aset Bank yang diikat sebagai agunan atas
transaksi tertentu.
14. Pembiayaan kepada Usaha Mikro,Kecil dan Menengah (UMKM) adalah

pembiayaan dengan jumlah sampai dengan Rp. 5.000.000.000,00 (lima
milyar rupiah).
466
Lampiran 21
Lampiran 5 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005
Lampiran 5
PERHITUNGAN KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM
Bank :................................................................ Tanggal : .........................
KETERANGAN Posisi Tanggal Posisi Tahun
Laporan Sebelumnya
I. KOMPONEN MODAL
A. MODAL INTI
1. Modal Disetor
2. Cadangan Tambahan Modal (Disclosed
Reserves)
a. Agio Saham
b. Disagio (-/-)
c. Modal Sumbangan
d. Cadangan Umum dan Tujuan
e. Laba tahun-tahun lalu setelah
diperhitungkan pajak
f. Rugi tahun-tahun lalu (-/-)
g. Laba tahun berjalan setelah
diperhitungkan pajak (50%)
h. Rugi tahun berjalan (-/-)
i. Selisih penjabaran laporan keuangan
Kantor Cabang Luar Negeri
1) Selisih Lebih
2) Selisih Kurang (-/-)
j. Dana Setoran Modal
k. Penurunan nilai Penyertaan pada
portofolio tersedia untuk dijual (-/-)
3. Goodwill (-/-)
B. MODAL PELENGKAP
(Maks. 100% dari Modal Inti)
1. Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap
2. Cadangan Umum Penyisihan Penghapusan
Aktiva Produktif/PPAP (maks. 1,25% dari
ATMR)
3. Modal Pinjaman
4. Investasi Subordinasi (maks.50% dari Modal
Inti)
5. Peningkatan nilai penyertaan pada portofolio
tersedia untuk dijual (45%)
C. MODAL PELENGKAP TAMBAHAN
467
KETERANGAN Posisi Tanggal Posisi Tahun

Laporan Sebelumnya
1. Modal Inti yang dialokasikan untuk Risiko
Pasar.
2. Modal Pelengkap yang tidak digunakan untuk
Risiko Penyaluran Dana.
3. Investasi Subordinasi untuk Risiko Pasar.
4. Jumlah Modal Pelengkap Tambahan (1 s.d 3)
5. Jumlah Modal Pelengkap Tambahan yang
memenuhi kriteria untuk risiko pasar
II. TOTAL MODAL INTI DAN MODAL
PELENGKAP (A+B)
III. TOTAL MODAL INTI,MODAL PELENGKAP,
DAN MODAL PELENGKAP TAMBAHAN
IV. PENYERTAAN (-/-)
V. TOTAL MODAL UNTUK RISIKO KREDIT (II –
IV)
VI. TOTAL MODAL UNTUK RISIKO KREDIT DAN
RISIKO PASAR (III - IV)
VII. AKTIVA TERTIMBANG MENURUT RISIKO
(ATMR) KREDIT
VIII. AKTIVA TERTIMBANG MENURUT RISIKO
PASAR
IX. AKTIVA TERTIMBANG MENURUT RISIKO
KREDIT DAN RISIKO PASAR
X. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL
MINIMUM YANG TERSEDIA UNTUK RISIKO
KREDIT
(V : VII)
XI. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL
MINIMUM YANG TERSEDIA UNTUK RISIKO
KREDIT DAN RISIKO PASAR (VI : IX)
XII. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL
MINIMUM YANG DIWAJIBKAN
468
Lampiran 21a
Lampiran 5a
PERHITUNGAN KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM
Bank :................................................................ Tanggal : .........................
KETERANGAN Posisi Tanggal
Laporan
I. KOMPONEN MODAL
A. MODAL INTI
1. Modal Disetor
2. Cadangan Tambahan Modal (Disclosed Reserves)
a. Agio Saham
b. Disagio (-/-)
c. Modal Sumbangan
d. Cadangan Umum dan Tujuan
e. Laba tahun-tahun lalu setelah diperhitungkan pajak
f. Rugi tahun-tahun lalu (-/-)
g. Laba tahun berjalan setelah diperhitungkan pajak
(50%)
h. Rugi tahun berjalan (-/-)
i. Selisih penjabaran laporan keuangan Kantor Cabang
Luar Negeri
1) Selisih Lebih
j. Dana Setoran Modal
k. Penurunan nilai Penyertaan pada portofolio tersedia
untuk dijual (-/-)
3. Goodwill (-/-)
B. MODAL PELENGKAP
1. Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap
2. Cadangan Umum Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif/PPAP (maks. 1,25% dari ATMR)
3. Modal Pinjaman
4. Investasi Subordinasi (maks.50% dari Modal Inti)
5. Peningkatan nilai penyertaan pada portofolio tersedia untuk
dijual (45%)
C. MODAL PELENGKAP TAMBAHAN
1. Modal Inti yang dialokasikan untuk Risiko Pasar
2. Modal Pelengkap yang tidak digunakan untuk Risiko
Penyaluran Dana
469
KETERANGAN Posisi Tanggal

Laporan
3. Investasi Subordinasi untuk Risiko Pasar
4. Jumlah Modal Pelengkap Tambahan (1 s.d 3)
5. Jumlah Modal Pelengkap Tambahan yang memenuhi kriteria
untuk risiko pasar
II. TOTAL MODAL INTI DAN MODAL PELENGKAP (A+B)
III. TOTAL MODAL INTI,MODAL PELENGKAP,
DAN MODAL PELENGKAP TAMBAHAN
IV. PENYERTAAN (-/-)
V. TOTAL MODAL UNTUK RISIKO KREDIT (II – IV)
VI. TOTAL MODAL UNTUK RISIKO KREDIT DAN
RISIKO PASAR (III - IV)
VII. AKTIVA TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) KREDIT
VIII. AKTIVA TERTIMBANG MENURUT RISIKO PASAR
IX. AKTIVA TERTIMBANG MENURUT RISIKO KREDIT DAN

RISIKO PASAR
X. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM
YANG TERSEDIA UNTUK RISIKO KREDIT
(V : VII)
XI. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM
YANG TERSEDIA UNTUK RISIKO KREDIT DAN RISIKO
PASAR (VI : IX)
XII. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM
YANG DIWAJIBKAN
470
Lampiran 22
Lampiran 6
TABEL PERHITUNGAN RASIO KEUANGAN

Nama Bank : ………………………………………………
NO . RASIO POSISI TGL.LAPORAN POSISI THN.SEBELUMNYA
I. Permodalan
1. a. CAR (KPMM) dengan
memperhitungkan risiko kredit/
penyaluran dana
b. CAR (KPMM) dengan
memperhitungkan risiko kredit/
penyaluran dana dan risiko pasar
2. Aktiva tetap terhadap modal
II. Aktiva Produktif

1. Aktiva produktif bermasalah (NPA)
2. a. NPF gross
b. NPF net
3. PPA produktif terhadap aktiva
produktif
4. Pemenuhan PPA produktif
III. Rentabilitas
1. ROA
2. ROE
3. NIM/NCOM (Net Core Operational
Margin)
4. OER (Operational Efficiency Ratio)
(BOPO)
IV. Likuiditas
1. Quick Ratio = Aktiva lancar
Kewajiban lancar
2. Antar Bank Passiva (SIMA) terhadap
DPK
3. Deposan Inti terhadap DPK
V. Kepatuhan (Compliance)
1. a. Persentase Pelanggaran BMPK
a.1. Pihak Terkait
a.2. Pihak Tidak Terkait
b. Persentase Pelampauan BMPK
b.1. Pihak Terkait
b.2. Pihak Tidak Terkait
2. GWM Rupiah
3. PDN
471
Lampiran 6
472
Lampiran 23
Lampiran 3 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 8/11/DPbS tanggal 7 Maret 2006
PEDOMAN PENYUSUNAN NERACA

Catatan untuk Laporan
NO. POS-POS L/K PUBLIKASI POS-POS LBUS Sandi LBUS
Keuangan Publikasi Bulanan
AKTIVA
1. Kas Kas 100
2. Penempatan Pada BI Penempatan Pada BI 03) 120
a. Giro Wadiah a. Giro Wadiah 120(10)
b. Sertifikat Wadiah Bank Indonesia b. Sertifikat Wadiah Bank Indonesia 120(20)
c. Lainnya 120(90)
Lainnya masuk ke SWBI
3. Penempatan Pada Bank Lain Penempatan Pada Bank lain 04) 130
a. Rupiah Dibedakan berdasarkan jenis valuta :
PPAP -/-
b. Valuta asing Jenis Valuta : sandi rupiah dan valas di Daftar Sandi Jenis Valuta (DSJV) Kol.II
PPAP -/- DSJV = (036 - 959)
Rp=360, Valuta asing=Non 360
Jenis :
1 Simpanan Wadiah
a. Giro 130(11)
b. Tabungan 130(12)
c. Lainnya 130(19)
2 Dana Investasi Tidak Terikat
a. Tabungan Mudharabah 130(21)
b. Deposito Mudharabah 130(25)
c. Lainnya 130(30)
3 Pembiayaan
a. Mudharabah 130(64)
b. Musyarakah 130(65)
4 Piutang
a. Al-Qardh 130(67)
b. Lainnya 130(69)
5 Tagihan akseptasi 130(73)
Rupiah entry dari : Total :

PPAP -/- 13)
a. Cadangan umum sebagian 205(10) 205(10)
b. Cadangan khusus sebagian 207(10) 207(10)
Valuta asing
PPAP -/- 13)
4. Surat Berharga Yang Dimiliki Surat Berharga Yang Dimiliki 05) 140
a. Rupiah Dibedakan sesuai jenis valuta :
I. Dimiliki hingga jatuh tempo Jenis valuta : sesuai valuta di Daftar Sandi Jenis Valuta (DSJV) Kol.II
ii. Lainnya DSJV (036 - 959)
PPAP -/- Rp=360, Valuta asing=Non 360
b. Valuta asing Tujuan pemilikan :
I. Dimiliki hingga jatuh tempo 1. Dimiliki hingga jatuh tempo Kol.IV (1)
ii. Lainnya 2. Lainnya Kol.IV (3), Lainnya termasuk
PPAP -/- juga bagi "Tersedia untuk dijual"
Jenis :
1 Surat Berharga Pasar Keuangan Syariah
a. Wesel
- Wesel ekspor 140(55)
- SKBDN 140(57)
- Lainnya 140(59)
b. Lainnya 140(69)
2 Surat Berharga Pasar Modal Syariah
a. Sertifikat Reksadana Syariah 140(81)
b. Obligasi
- Dalam Rangka Rekapitalisasi Perbankan 140(82)
. Lainnya 140(83)
c. Lainnya 140(89)
3 Lainnya 140(99)
PENEMPATAN PADA BANK LAIN 04)

a. Dimiliki hingga jatuh tempo
i. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank (IMA) 130(51)
ii. Lainnya 130(53)
b. Lainnya
ii.Lainnya 130(57)
i. Obligasi Syariah Subordinasi 130(58)
ii. Obligasi Syariah Lainnya 130(59)
iii. Lainnya 130(60)
b. Lainnya
RUPA-RUPA AKTIVA 17)

Penyisihan dalam rangka restrukturisasi Surat berharga yang dimiliki -/- 230,Kol.I (30)
Rupiah
PPAP -/- 13)
1 Surat berharga yang dimiliki entry dari :
a. Cadang umum 205(20)
b. Cadangan khusus 207(20)
2 Penempatan pada bank lain - surat berharga digabung ke Penempatan
a. Cadang umum 205(10) (no. 3)

Valuta asing
PPAP -/- 13)
2 Penempatan pada bank lain - surat berharga
5 Piutang Murabaha
a. Rupiah Dibedakan atas jenis valuta :
a.1. Terkait dengan bank Jenis valuta : sesuai valuta di Daftar Sandi Jenis Valuta (DSJV) Kol.VI
1. Piutang Murabaha DSJV (036 - 959)
2. Pendapatan MarginMurabaha yang ditangguhkan -/- Rp = 360, Valas=Non-360
473
Page 1 of 6

Dibedakan atas hubungan dengan bank :

a.2. Tidak terkait dengan bank 1. Terkait dengan Bank 150,Kol.VII.2(1)
1. Piutang Murabaha 2. Tidak terkait dengan Bank 150,Kol.VII.2(2)
2.Pendapatan margin Murabaha yang ditangguhkan -/-
PPAP -/-
b. Valuta asing Piutang Murabahah 06) 150
a.1. Terkait dengan bank Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/- 06) 151
1. Piutang Murabaha
2. Pendapatan margin Murabaha yang ditangguhkan -/-

1. Piutang Murabaha
2.Pendapatan margin Murabaha yang ditangguhkan -/-
PPAP -/-
Penyisihan dalam rangka restrukturisasi Piutang -/- 230,Kol.I (31)
Rupiah
PPAP -/- 13) entry dari :
1 Piutang yang tidak direstrukturisasi
a. Cadangan umum 205(35)
2 Piutang yang direstrukturisasi
Valuta asing
6. Piutang Salam Piutang Salam 07) 152

PPAP -/-

7. Piutang Istishna' Piutang Istishna 08) 153

Pendapatan Margin Istishna' yang ditangguhkan -/- Pendapatan margin Istishna' yang ditangguhkan -/- 154
PPAP -/-

8. Piutang Qardh Piutang Qardh 09) 159

PPAP -/-

3 Lainnya 90
(pindahan dari Agunan yang diambil alih)
9. Pembiayaan : Pembiayaan 10)
a. Rupiah Dibedakan atas jenis valuta :
a.1. Terkait dengan bank Jenis valuta : sesuai valuta di Daftar Sandi Jenis Valuta (DSJV) Kol.VII
a.2. Tidak terkait dengan bank DSJV (036 - 959)
PPAP -/- Rp=360,Valuta asing=Non 360
b. Valuta asing Hubungan dengan bank :
b.1. Terkait dengan bank 1. Terkait dengan bank Kol.IX.2. (1)
a.2. Tidak terkait dengan bank 2. Tidak terkait dengan bank Kol.IX.2. (2)
PPAP -/-
Jenis Pembiayaan :
a. Pembiayaan Mudharabah 160
b. Pembiayaan Musyarakah 161
Pembiayaan lainnya (169) masuk ke

Pembiayaan Mudharabah
Penyisihan dalam rangka restrukturisasi Pembiayaan -/- 230,Kol.I (32)
Rupiah
1 Pembiayaan yang tidak direstrukturisasi
a. Cadangan umum 205(56,57,59)
b. Cadangan khusus 207(56,57,59)
2 Pembiayaan yang direstrukturisasi
474
Page 2 of 6

Valuta asing
PPAP -/- 13)
10. Persediaan Persediaan 170
11. Ijarah Ijarah 44)

a. Aktiva Ijarah Aktiva Ijarah :
b. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aktiva Ijarah -/ 1 Gedung/Ruang kantor 180,Kol.I (10)
PPAP -/- 2 Gudang 180,Kol.I (15)
3 Ruko/Rukan 180,Kol.I (20)
4 Rumah/Apartemen 180,Kol.I (25)
5 Hotel 180,Kol.I (30)
6 Tanah 180,Kol.I (35)
7 Kendaraan bermotor 180,Kol.I (40)
8 Mesin 180,Kol.I (45)
9 Peralatan kantor 180,Kol.I (50)
10 Kapal laut 180,Kol.I (55)
11 Pesawat terbang 180,Kol.I (60)
12 Alat-alat berat (heavy equipment) 180,Kol.I (65)
13 Lain-lain 180,Kol.I (99)
Akumulasi Penyusutan/Amortisasi 185,Kol.VI
PPAP -/- 13)

Ijarah
12. Tagihan Lainnya Tagihan Lainnya 11)

Jenis :
PPAP -/- 1 Dana Talangan
a. Dalam rangka pembiayaan transaksi perdagangan s/d 15 hari 190, Kol.II (11)
b. Lainnya 190,Kol.II (19)
2 Tagihan Akseptasi 190,Kol.II (20)
3 Piutang kepada pembeli 190,Kol.II (30)
4 Piutang kepada penjual 190,Kol.II (40)
5 Piutang kepada mudharib 190,Kol.II (50)
6 Lainnya 190,Kol.II (90)
PPAP -/- 13)

Tagihan lainnya entry dari :
13. Penyertaan Penyertaan 12)
PPAP -/- Jenis Perusahaan :

1 Lembaga keuangan bukan bank 200,Kol.II (10)
Tujuan :
1 Dalam rangka pendirian/kepemilikan anak perusahaan 200,Kol.V (1)
2 Dalam rangka restrukturisasi piutang/pembiayaan 200,Kol.V (2)

Penyertaan 130(90)

Penyisihan dalam rangka restrukturisasi Penyertaan -/- 230,Kol.I (33)

1 Penempatan pada bank lain - penyertaan digabung di Penempatan
a. Cadangan umum 205(10) (No. 3)
2 Penyertaan
14. Aktiva Istishna' dalam penyelesaian Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian 14)
Tujuan :
a. Dalam rangka Istishna Paralel 210,Kol.II (1)
15. Termin Istishna' -/- Termin Istishna 14) -/- 211,Kol.IX
16 Pendapatan Yang Akan Diterima RUPA-RUPA AKTIVA 17)

Pendapatan yang akan diterima
a. Pendapatan Ijarah yang akan diterima 230,Kol.I (36)
b. Lainnya 230,Kol.I (39)
17 Biaya dibayar dimuka RUPA-RUPA AKTIVA 17)

Beban yang dibayar dimuka 230,Kol.I (50)
Uang Muka Murabahah kepada pemasok 230,Kol.I (20)
Hasil offsetting debet Uang muka pajak dan Taksiran pajak penghasilan
18 Uang muka pajak RUPA-RUPA AKTIVA 17)
Uang muka pajak 230,Kol.I (40)
RUPA-RUPA PASIVA 29) -/-

Taksiran pajak penghasilan 400(30)
19 Aktiva pajak tangguhan RUPA-RUPA AKTIVA 17)

Aktiva pajak tangguhan 230,Kol.I (70)
20 Aktiva Tetap dan Inventaris Aktiva Tetap dan Inventaris

Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap dan Inventaris -/- a. Aktiva Tetap (Tanah, Gedung) dan Inventaris 213 + 215
b. Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap (Gedung) dan Inventaris -/- 214 + 216
475
Page 3 of 6

21 Agunan yang diambil alih RUPA-RUPA AKTIVA 17)

Agunan yang diambil alih 230,Kol.I (45)
22 Aktiva lain-lain Rupa-Rupa Aktiva 17)

1 Emas dan mata uang emas 230,Kol.I (05)
2 Commemorative coin/notes
a. Nilai Nominal 230,Kol.I (10)
b. Selisih harga perolehan atas nilai nominal 230,Kol.I (15)
3 Tagihan inkaso 230,kol.I (25)
4 Penyisihan dalam rangka restrukturisasi -/-
- Lainnya -/- 230,Kol.I (34)
5 Beban yang ditangguhkan 230,Kol.I (55)
6 Talangan dalam rangka program pemerintah 230,Kol.I (65)
7 Goodwill 230,Kol.I (75)
TAGIHAN LAINNYA 11)

Lainnya 190,Kol.II (90)

1 Travellers' Cheque (Cek Perjalanan) yang dibeli/diambil alih 130(77)
2 Setoran jaminan dalam rangka transaksi perdagangan 130(45)
3 Dana Pelunasan Obligasi 130(80)
4 Lainnya 130(99)
Hasil offsetting debet Antar kantor Aktiva dan Antar kantor Pasiva
Antar Kantor Aktiva
a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia 15) 223
b. Melakukan kegiatan operasional diluar Indonesia 16) 224
Antar Kantor Pasiva -/-

476
Page 4 of 6

PASIVA
1. Dana Simpanan Wadiah Dana Simpanan Wadiah 18)
a. Giro Wadiah
b. Tabungan Wadiah Jenis :
1 Giro Wadiah 301,Kol.III (10)
2 Tabungan Wadiah 302,Kol.III (20)
3 Lainnya 309,Kol.III (99)
Sifat :
1 Dapat ditarik sewaktu-waktu (301,302,309),Kol.II (1)
2 Dalam rangka kustodian (301,302,309),Kol.II (2)
3 Diblokir
a. Dalam rangka Escrow Account (301,302,309),Kol.II (4)
b. Dalam rangka setoran jaminan (301,302,309),Kol.II (5)
c. Lainnya (301,302,309),Kol.II (9)
Lainnya masuk ke Tab.Wadiah
2 Kewajiban segera lainnya KEWAJIBAN LAINNYA 24)

1 Kewajiban kpd pemerintah yg belum dipindahbukukan 365(10)
2 Bagi hasil yang sudah jatuh tempo 365(20)
3 Transfer 365(30)
4 Lainnya 365(99)
3 Kewajiban Kepada Bank Indonesia Kewajiban Kepada Bank Indonesia 20)

a. FPJPS 1 Fasilitas Pendanaan Jangka Pendek Syariah (FPJPS) 340 (10)
b. Lainnya 2 Pembiayaan yang diterima (KLBI dalam rangka KUK) 340 (40)
3 Lainnya 340 (99)
Lainnya = Pembiayaan yg diterima
dan Lainnya
4 Kewajiban Kepada Bank Lain Kewajiban Kepada Bank Lain 21)
1 Simpanan
a. Giro Wadiah 350(10)
b. Tabungan Wadiah 350(20)
c. Lainnya 350(29)
2 Titipan dalam rangka pembiayaan Mudharabah Muqayyadah 350(50)
3 Pembiayaan/pinjaman yang diterima
c. Pinjaman Qardh 350(83)
d. Lainnya 350(89)
4 Kewajiban akseptasi 350(95)
5 Surat Berharga Yang Diterbitkan Surat Berharga Yang Diterbitkan 22)

Jenis :
1 Surat Berharga Pasar Uang Syariah 355(51)
a. Obligasi Syariah Subordinasi 355(71)
b. Obligasi Syariah lainnya 355(72)
c. Lainnya 355(79)
3 Cek Perjalanan (TC) yang telah dijual 355(81)
4 Lain-lain 355(99)
KEWAJIBAN KEPADA BANK LAIN 21)

1 Surat Berharga Pasar Uang Syariah
a. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank (IMA) 350(51)
b. Lainnya 350(59)
b. Obligasi Syariah Lainnya 350(62)
c. Lain-lain 350(69)
6 Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima 23)

a. Rupiah Jenis :
i. Terkait dengan bank 1 Pembiayaan Mudharabah 360(10)
ii.Tidak terkait dengan bank 2 Pembiayaan Musyarakah 360(20)
b. Valuta asing 3 Pinjaman Qardh 360(30)
i. Terkait dengan bank 4 Lainnya 360(99)
Dibedakan sesuai jenis valuta :
Jenis valuta : sesuai valuta di Daftar Sandi Jenis Valuta (DSJV) Kol.III
DSJV (036 - 959)
Rp=360, Valuta asing= Non 360
Hubungan dengan bank :
1 Terkait dengan bank Kol.V.2.a(1)
2 Tidak terkait dengan bank Kol.V.2.a(2)
RUPA-RUPA PASIVA 29)

7 Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi Penyisihan Penghapusan utk Transaksi Rekening Administratif
i. Cadangan Umum 400(80)
ii. Cadangan Khusus 400(81)

8 Beban yang masih harus dibayar Beban bagi hasil yang masih harus dibayar 400(20)
Hasil offsetting kredit Taksiran pajak penghasilan dan Uang muka pajak
9 Taksiran pajak penghasilan RUPA-RUPA PASIVA 29)
RUPA-RUPA AKTIVA 17) -/-


10 Kewajiban pajak tangguhan Pasiva pajak tangguhan 400(85)
11 Kewajiban Lainnya Kewajiban Lainnya 24)

1 Uang Muka Murabahah dari pembeli 365(40)
2 Uang Muka Istishna' dari Pembeli 365(45)
4 Hutang Salam 365(60)
5 Hutang Istishna' kepada produsen 365(70)

1 Setoran jaminan 350(46)
2 Lain-lain 350(99)
SETORAN JAMINAN 26)

Tujuan :
1 Dalam rangka perdagangan Luar Negeri 370,Kol.I (1)
2 Dalam rangka perdagangan Dalam Negeri 370,Kol.I (5)
3 Lainnya 370,Kol.I (9)
477
Page 5 of 6


1 Deviden yang belum dibayar 400(25)
2 Pendapatan yang ditangguhkan (bukan dalam rangka restrukturisasi)
i. Pendapatan Istishna' 400(51)
ii. Lainnya 400(59)
3 Lain-Lain 400(99)
Hasil offsetting kredit Antar kantor Aktiva dan Antar kantor Pasiva
Antar Kantor Pasiva
Antar Kantor Aktiva -/-

a. Rupiah Dibedakan sesuai jenis valuta :
i. Terkait dengan bank Jenis valuta : sesuai valuta di Daftar Sandi Jenis Valuta (DSJV) Kol.III
ii.Tidak terkait dengan bank DSJV (036 - 959)
b. Valuta asing Rp=360, Valuta asing= Non 360
ii.Tidak terkait dengan bank Pinjaman Subordinasi 25)
a. Terkait dengan bank 368,Kol.II.2a(1)
b. Tidak Terkait dengan bank 368,Kol.II.2b(2)
KEWAJIBAN KEPADA BANK INDONESIA 20)

Pinjaman Subordinasi 340 (30)

Pinjaman Subordinasi 350(72)
a. Terkait dengan bank Kol.III.1 (1)
b. Tidak Terkait dengan bank Kol.III.1 (2)
13 Rupa-Rupa Pasiva Rupa-Rupa Pasiva 29)

Pendapatan yang ditangguhkan (dalam rangka restrukturisasi)
ii. Lainnya 400(49)
14 Modal Pinjaman Modal Pinjaman 30) 410
15 Hak minoritas
(Hanya diisi untuk kolom konsolidasi)
16 Dana investasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah)

b. Deposito Mudharabah Dibedakan sesuai jenis valuta :
b.1. Rupiah Jenis valuta : sesuai valuta di Daftar Sandi Jenis Valuta (DSJV) Kol.III
b.2. Valuta asing DSJV (036 - 959)
Dana Investasi Tidak Terikat 19)

Jenis :
1 Tabungan Mudharabah 321 (21)
2 Deposito Mudharabah 322 (22)
3 Lainnya 329(29)
Lainnya masuk ke Tab.Mudharabah
Kewajiban Kepada Bank Lain 21)

Dana Investasi Tidak Terikat
c. Lainnya 350(39)
17 Ekuitas :
a. Modal Disetor Modal Disetor 31)
b. Agio (disagio) a. Modal dasar 421
c. Modal Sumbangan b. Modal yang belum disetor -/- 422
d. Dana Setoran Modal
e. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan Perkiraan Tambahan Modal Disetor
f. Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap a. Agio 431
g. Saldo laba (rugi) b. Disagio -/- 432
c. Modal Sumbangan 32) 433
d. Dana Setoran Modal 33) 434
i. Selisih lebih 436
ii. Selisih kurang -/- 437
Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap 445
Saldo laba (rugi) :

Cadangan
a. Cadangan Umum 451
b. Cadangan Khusus 452
Laba/Rugi
a. Tahun-Tahun Lalu
i. Laba 461
ii. Rugi -/- 462
b. Tahun Berjalan 02)
i. Laba 465
ii. Rugi -/- 466
478
Page 6 of 6
Lampiran 24
Lampiran 8
PEDOMAN PENYUSUNAN LABA/RUGI DAN PERUBAHAN SALDO LABA 1)
POS L/K PUBLIKASI LBUS Sandi LBU
I. PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL Pendapatan Operasional 100

A. Pendapatan dari Penyaluran Dana A. Pendapatan dari Penyaluran Dana 101
A.1. Penduduk
1. Dari Pihak Ketiga Bukan Bank 1. Dari Pihak Ketiga Bukan Bank
a. Pendapatan Margin Murabahah a. Pendapatan Margin Murabahah 102
b. Pendapatan Bersih Salam Paralel b. Pendapatan Bersih Salam Paralel 103
c. Pendapatan Bersih Istishna Paralel c. Pendapatan Bersih Istishna Paralel
i. Pendapatan Istishna' i. Pendapatan Istishna' 104
ii. Harga Pokok Istishna' -/- ii. Harga Pokok Istishna' -/- 105
d. Pendapatan Sewa Ijarah d. Pendapatan Sewa Ijarah 106
e. Pendapatan bagi hasil Mudharabah e. Pendapatan bagi hasil Mudharabah 107
f. Pendapatan bagi hasil Musyarakah f. Pendapatan bagi hasil Musyarakah 108
g. Pendapatan dari penyertaan g. Pendapatan dari penyertaan 109
h. Lainnya h. Lainnya 111
2. Dari Bank Indonesia 2. Dari Bank Indonesia
a. Bonus SWBI a. Bonus SWBI 112
b. Lainnya b. Lainnya 113
3. Dari bank-bank lain di Indonesia 3. Dari bank-bank lain di Indonesia
a. Bonus dari Bank Syariah lain a. Bonus dari Bank Syariah lain 114
b. Pendapatan bagi hasil Mudharabah b. Pendapatan bagi hasil Mudharabah
i. Tabungan Mudharabah i. Tabungan Mudharabah 115
ii. Deposito Mudharabah ii. Deposito Mudharabah 116
iii. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank iii. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank 117
iv. Lainnya iv. Lainnya 118
A.2. Bukan Penduduk

a. Pendapatan Margin Murabahah 120
b. Pendapatan Bersih Salam Paralel 121
i. Pendapatan Istishna' 122
ii. Harga Pokok Istishna' -/- 123
d. Pendapatan Sewa Ijarah 124
e. Pendapatan bagi hasil Mudharabah 125
f. Pendapatan bagi hasil Musyarakah 126
g. Pendapatan dari penyertaan 127
h. Lainnya 129
2 Dari bank-bank lain di Indonesia
a. Bonus dari Bank Syariah lain 130
i. Tabungan Mudharabah 131
ii. Deposito Mudharabah 132
iii. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank 133
iv. Lainnya 134
c. Lainnya 135
B. Pendapatan Operasional Lainnya B. Pendapatan Operasional Lainnya 136

1. Jasa Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah ) 1. Jasa Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah ) 137
2. Jasa layanan 2. Jasa layanan
3. Pendapatan dari transaksi valuta asing 2.1 Transfer 138
4. Koreksi PPAP 2.2 Bank garansi 139
5. Koreksi Penyisihan Penghapusan Transaksi 2.3 Inkaso 140
Rekening Administratif 2.4 Penerbitan L/C 141
6. Lainnya 2.5 Lainnya 143
3. Pendapatan dari transaksi valuta asing 144
4. Koreksi PPAP 145
Rekening Administratif 146
6. Lainnya 149
479
Lampiran 8
II. Bagi hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat -/- Bagi hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat -/- 150
A. Penduduk
1. Pihak ketiga bukan bank 1. Pihak ketiga bukan bank
a. Tabungan Mudharabah a. Tabungan Mudharabah 151
b. Deposito Mudharabah b. Deposito Mudharabah 152
2. Bank Indonesia 2. Bank Indonesia
a. FPJP Syariah a. FPJP Syariah 154
b. Lainnya b. Lainnya 155
3. Bank-bank lain di Indonesia dan diluar Indonesia 3. Bank-bank lain di Indonesia dan diluar Indonesia
a. Tabungan Mudharabah a. Tabungan Mudharabah 156
b. Deposito Mudharabah b. Deposito Mudharabah 157
c. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank c. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank 158
d. Lainnya d. Lainnya 159
B. Bukan penduduk
a. Tabungan Mudharabah 160
b. Deposito Mudharabah 161
c. Lainnya 163
2 Bank-bank lain di Indonesia dan diluar Indonesia
c. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank 167
d. Lainnya 169
III. Pendapatan Operasional setelah distribusi bagi hasil Pendapatan Operasional setelah distribusi bagi hasil
Untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat ( I - II ) Untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat ( I - II ) 170
A. Surplus 171
B. Defisit 172
IV. Beban (pendapatan) Penyisihan Penghapusan Aktiva Beban operasional

Penyusutan/penyisihan/amortisasi/penghapusan
1 Penyusutan/Amortisasi aktiva Ijarah 373
2 Surat berharga yang dimiliki 374
3 Penempatan dana antarbank 375
4 Piutang
4.1. Piutang Murabahah 376
4.2. Piutang Salam dan Istishna 377
4.3. Piutang Qardh 380
5 Tagihan lainnya 381
6 Pembiayaan
6.1. Pembiayaan Mudharabah 382
6.2. Pembiayaan Musyarakah 383
6.3. Lainnya 385
7 Penyertaan 386
8 Lainnya 389
Beban operasional
V. Beban (pendapatan) estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi Penyusutan/Penyisihan/amortisasi/penghapusan
Transaksi Rekening Administratif 387

Beban operasional
A. Beban Bonus titipan wadiah Beban Bonus titipan wadiah
1. Penduduk
1.1. Bank Indonesia 185
1.2. Bank-bank lain di Indonesia 186
1.3. Pihak ketiga bukan bank 189
480
Lampiran 8
2. Bukan Penduduk
2.1. Bank-bank lain di luar Indonesia 190
B. Beban administrasi dan umum Beban operasional
A. Premi Asuransi 279

B. Penelitian dan pengembangan 320
C. Sewa 330
D. Pajak-Pajak (Tidak termasuk pajak penghasilan) 350
E. Pemeliharaan dan perbaikan aktiva tetap dan inventaris 360
F. Penyusutan/Penyisihan/amortisasi/penghapusan
1. Penyusutan aktiva tetap dan inventaris 371
2. Biaya yang ditangguhkan 372
C. Beban personalia Beban operasional

A. Tenaga kerja
1. Gaji dan upah 301
2. Honorarium Komisaris/Dewan Pengawas Syariah/
Direksi 302
3. Lainnya 309
B. Pendidikan dan pelatihan 310
D. Beban penurunan nilai surat berharga Beban operasional

Penurunan nilai surat berharga 390
E. Beban transaksi valuta asing Beban operasional

Beban transaksi valuta asing 200
F. Beban promosi Beban operasional

Promosi 340
G. Beban lainnya Beban operasional

A. Premi dalam rangka Penjaminan Dana Pihak Ketiga 272
B. Lainnya 399
C. Biaya Perbaikan Aktiva Ijarah 210
Beban non-operasional
Kerugian restrukturisasi Penyaluran dana
Investasi Tidak Terikat 423
VII. Laba (Rugi) Operasional (III - (IV+V+VI)) Laba (Rugi) Operasional (III - (IV+V+VI))

VIII Pendapatan Non Operasional 2) Pendapatan Non Operasional 410
IX Beban Non Operasional 3) A. Keuntungan karena penjualan aktiva tetap dan inventaris 411
B. Keuntungan Pelepasan Aktiva Ijarah 412
C. Hasil offsetting kredit Imbalan antar kantor (413+414) -
1. KP/KC di Indonesia (413) (426+427)
2. KP/KC di luar Indonesia (414)
D. Selisih kurs 415
E. Lainnya 2)
1 Lainnya 419
2 Pendapatan pajak tangguhan 447
Beban Non Operasional 420
A. Kerugian karena penjualan/kehilangan aktiva tetap
dan inventaris 421
B. Kerugian Pelepasan Aktiva Ijarah 422
481
Lampiran 8
C. Denda-denda/sanksi-sanksi 424
D. Selisih kurs 425
E. Hasil offsetting debet Imbalan antar kantor (426+427) -
F. Lainnya 3) 429
X. Laba (Rugi) Non Operasional (VIII - IX) Laba (Rugi) Non Operasional (VIII - IX)
XI Laba (Rugi) Tahun Berjalan (VII + X) Laba (Rugi) Tahun Berjalan (VII + X))
XII. Taksiran Pajak Penghasilan Taksiran Pajak Penghasilan

- Taksiran pajak penghasilan 480
- Beban pajak tangguhan 448
XIII. Jumlah Laba (Rugi) 4) Jumlah Laba (Rugi) 4) Laba = 490
Rugi = 500
XIV. Hak minoritas -/- Entry
XV. Saldo Laba (rugi) awal tahun Entry
XVI. Dividen Entry
XVII. Lainnya Entry
XVIII Saldo Laba (rugi) akhir Periode (form Neraca)
451+452
461-462
465-466
XIX. Laba bersih per saham *)
2) Sub pos "Lainnya" pada Pendapatan Non Operasional harus dirinci pada Form-42 (Rincian Pendapatan Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya
melebihi 25% dari sandi 410
3) Sub pos "Lainnya" pada Beban Non Operasional harus dirinci pada Form-43 (Rincian Beban Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 %
dari sandi 420
*) Khusus bank yang sudah go public
482
Lampiran 25
Lampiran 9
PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI
No POS-POS L/K PUBLIKASI POS - POS LBUS Sandi LBUS
KOMITMEN KOMITMEN
Tagihan Komitmen Tagihan Komitmen
1 Fasilitas Pembiayaan Yang belum diterima dan belum digunakan Fasilitas Pembiayaan Yang Belum Ditarik dari :
a. Bank Indonesia 500
b. Bank di Dalam negeri 505
c. Bank di Luar negeri 510
d. Lainnya 514
2 Posisi Pembelian Spot Yang masih berjalan Posisi Pembelian Spot Yang Masih Berjalan
a. Terkait dengan Bank a. Terkait dengan Bank 515
b. Tidak terkait dengan Bank b. Tidak Terkait dengan Bank 520
3 Posisi Pembelian Forward Yang masih berjalan Posisi Pembelian Forward Yang Masih Berjalan
4 Lainnya Lainnya (Tagihan komitmen selain yang diatas)

a. Terkait dengan Bank 525
b. Tidak Terkait dengan Bank 529
Kewajiban Komitmen Kewajiban Komitmen

1 Fasilitas Piutang Qardh yang belum ditarik Fasilitas Piutang Qardh yang belum ditarik 9)
a. Dalam rangka talangan Ongkos Naik Haji (ONH) 531
b. Dalam rangka talangan atas transaksi perdagangan > 15 hr 532
c. Lainnya 535
2 Fasilitas Pembiayaan kepada nasabah yang belum ditarik Fasilitas Pembiayaan kepada nasabah yang belum
a. Pembiayaan Mudharabah ditarik 10)
b. Pembiayaan Musyarakah a. Pembiayaan Mudharabah 536
c. Pembiayaan Lainnya 539
(Lainnya masuk ke Mudharabah)
3 Fasilitas Pembiayaan kepada Bank Syariah Lain yang belum ditarik Fasilitas Pembiayaan kepada Bank Syariah Lain 540
yang belum ditarik
4 Irrevocable L/C Yang Masih berjalan Irrevocable L/C yang masih berjalan 34)
a. L/C Luar Negeri 561
b. L/C Dalam Negeri 562
5 Posisi Penjualan Spot Yang Masih Berjalan Posisi Penjualan Spot Yang Masih Berjalan
6 Posisi Penjualan Forward Yang Masih Berjalan Posisi Penjualan Forward Yang Masih Berjalan
7 Lainnya Lainnya (Kewajiban komitmen selain yang diatas)

Jumlah Kewajiban Komitmen Jumlah Kewajiban Komitmen
JUMLAH KOMITMEN BERSIH JUMLAH KOMITMEN BERSIH
KONTINJENSI KONTINJENSI
Tagihan Kontinjensi Tagihan Kontinjensi
1 Garansi (Kafalah) Yang Diterima Garansi (Kafalah) Yang Diterima 591
2 Pendapatan yang akan diterima (non-lancar) Pendapatan yang akan diterima (non-lancar)
a. Terkait dengan Bank a. Terkait dengan bank
b. Tidak terkait dengan Bank i. Pendapatan Sewa Ijarah 592
3 Lainnya ii. Lainnya 594

i. Pendapatan Sewa Ijarah 595
ii. Lainnya 597
Lainnya 598
Jumlah Tagihan Kontinjensi Jumlah Tagihan Kontinjensi
Kewajiban Kontinjensi Kewajiban Kontinjensi

1 Garansi (Kafalah) Yang Diberikan Garansi (Kafalah) Yang Diberikan 35) 599
2 Lainnya Lainnya 609
Jumlah Kewajiban Kontinjensi Jumlah Kewajiban Kontinjensi
JUMLAH KONTINJENSI BERSIH JUMLAH KONTINJENSI BERSIH
483
Lampiran 26
Lampiran 10
PEDOMAN PERHITUNGAN
KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM
1. Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum disusun dengan

berpedoman pada ketentuan tentang Kewajiban Penyediaan Modal Minimum.
2. Perhitungan komponen Modal hendaknya memperhatikan hal-hal sebagai berikut:
a. Di dalam perhitungan laba tidak termasuk pengakuan laba karena penerapan

Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) 46 tentang Akuntansi Pajak
Penghasilan, seperti dalam perhitungan laba tahun berjalan harus dikeluarkan
pengaruh perhitungan pajak tangguhan (deferred tax)
b. Di dalam komponen modal disetor tidak termasuk pengakuan modal yang

dipesan yang berasal piutang kepada Pemegang Saham sebagaimana ditetapkan
dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) 21 tentang Akuntansi
Ekuitas.
c. Yang dimaksud dengan Dana Setoran Modal adalah dana yang sudah disetor
penuh untuk tujuan penambahan modal namun belum didukung dengan
kelengkapan persyaratan untuk dapat digolongkan sebagai modal disetor seperti
pelaksanaan rapat umum pemegang saham maupun pengesahan anggaran dasar
dari instansi yang berwenang. Untuk dapat diperhitungkan sebagai Dana
Setoran Modal maka dana setoran tersebut harus ditempatkan pada rekening
khusus (escrow account) dan penggunaannya harus dengan persetujuan Bank
Indonesia. Dalam hal dana setoran modal berasal dari calon pemilik Bank maka
jika berdasarkan penelitian Bank Indonesia, calon pemilik Bank atau dana
tersebut tidak memenuhi syarat sebagai pemegang saham atau modal, maka
dana tersebut tidak dapat dianggap sebagai komponen modal, dan dapat ditarik
kembali oleh calon pemilik.
484
d. Cadangan Revaluasi Aktiva Tetap tidak dapat dikapitalisir kedalam modal

disetor dan atau dibagikan sebagai saham bonus dan atau dividen.
e. Kekurangan Pembentukan Penyisihan Aktiva Produktif oleh Bank merupakan

komponen biaya pada laba tahun berjalan.
f. Yang dimasukkan dalam komponen laba tahun-tahun lalu maupun laba tahun
berjalan adalah jumlah setelah diperhitungkan taksiran pajak, kecuali apabila
Bank diperkenankan untuk dapat mengkompensasi kerugian sesuai ketentuan
perpajakan yang berlaku.
g. Investasi
Investasi Subordinasi
subordinasidalam
dalamLaporan
Laporan bulanan
bulanan bankbank syariah
Syariah adalahdisebut sebagai
Pinjaman Sub-
ordinasi
pinjamandan Obligasi Syariah
subordinasi. Subordinasi,
Investasi yangjangka
Subordinasi memenuhi kriteria
panjang yangsebagai berikut :
memenuhi
kriteria Bank Indonesia sebagai berikut :
1) Berdasarkan prinsip mudharabah dan musyarakah ;

2) ada perjanjian tertulis antara bank dengan investor ;
3) mendapat persetujuan terlebih dahulu dari Bank Indonesia, dalam
hubungan ini pada saat bank mengajukan permohonan persetujuan, bank
harus menyampaikan program pembayaran kembali investasi subordinasi
tersebut;
4) tidak dijamin oleh bank yang bersangkutan dan telah disetor penuh;
5) minimal berjangka waktu 5 (lima) tahun;
6) pelunasan sebelum jatuh tempo harus mendapat persetujuan dari Bank
Indonesia, dan dengan pelunasan tersebut permodalan bank tetap sehat; dan
7) dalam
hak tagihnya dalam
hal terjadi hal terjadi
likuidasi likuidasi
hak tagihnya berlaku
berlaku paling
paling akhirakhir dari segala
dari segala pinjaman
yang ada (kedudukannya
pinjaman sama dengan
yang ada (kedudukannya modal).
sama dengan modal).
Investasi subordinasi yang direstrukturisasi diperhitungkan sebesar nilai wajar
setelah restrukturisasi. Dampak restrukturisasi tersebut diakui sesuai dengan
standar akuntansi keuangan yang berlaku.
h. Peningkatan nilai penyertaan pada portofolio tersedia untuk dijual merupakan
selisih antara harga pasar dengan nilai perolehan atas penyertaan Bank pada
perusahaan yang sahamnya tercatat di Pasar Modal.
2
485
3. Perhitungan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko dan Modal mengacu pada

pedoman pada Lampiran 27
10a dan Lampiran 10b.
28
4. Modal pelengkap tambahan dalam perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal

Minimum ádalah investasi subordinasi jangka pendek yang memenuhi kriteria
Bank Indonesia
3
486
Lampiran 1 Surat Edaran Bank Indonesia No. 8 /11/ DPbS tanggal 7 Maret 2006 Lampiran 27
PEDOMAN PERHITUNGAN AKTIVA TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR)
BERDASARKAN LBUS
Sandi Bank/
BBT. SANDI Gol. Penerbit/ Sandi Gol.
KOMPONEN NOM RES. NERACA FORM KOLOM Gol. Debitur/ Jenis Penjamin Tujuan Keterangan
% Gol. Tertagih
Gol. Pemohon
AKTIVA TERTIMBANG MENURUT RISIKO
A. AKTIVA NERACA (Rupiah & Valas)
1. Kas 0 100
2. Emas dan Commemorative coins 230

2.1 Emas dan mata uang emas 0 17 05
2.2 Commemorative coins 0 17 10 + 15
3. Penempatan pada Bank Indonesia 120

3.1 Giro Wadiah pada Bank Indonesia 0 03 10
3.2 SWBI 0 03 20
3.3 Lainnya 0 03 90
4. Penempatan/Tagihan pada bank lain : 130

4.1 pada bank sentral negara lain *) 0 04 793 11 s.d. 99 793, 891,896,897 sebesar prosentase yang dijamin
794 s.d. 795(prime bank)
4.2 pada bank lain yang dijamin oleh *) 0 04 Sandi Bank 11 s.d. 99 001, 801 s.d. 809 sebesar prosentase yang dijamin
pemerintah pusat dan bank sentral Selain 793
4.3 pada bank lain *) 20 04 Sandi Bank 11 s.d. 99 Selain 001,801 s.d. 809 Hasil perkalian outstanding
Selain 793 kecuali 90 dengan bobot risiko
(penyertaan)
4* Penyaluran dana(penempatan pada bank lain) berasal dari sumber dana PLS 1
5. Surat berharga yang dimiliki :

5.1. Surat Berharga Syariah yang diterbitkan oleh pemerintah Negara lain *) 0 140 05 891 99 891 1dan 3 sebesar prosentase yg dijamin
5.2. Surat Berharga Syariah yang diterbitkan oleh bank sentral negara lain *) 0 140 05 793 99 793,891,896, 897 1 dan 3 sebesar prosentase yg dijamin
794 s.d 795 (prime bank)
5.3.1 Yang diterbitkan atau dijamin oleh *) 0 05 001,801 s.d 809 55 s.d 99 001,801s.d 809 1 dan 3 sebesar prosentase yang dijamin
bank sentral dan pemerintah pusat 793,891,896, 897
794 s.d 795 (prime bank)
Yang diterbitkan dan dijamin dengan
5.3.2
uang kas,uang kertas asing, emas, *) 0 05 Selain: 801s.d 809,001 55 s.d 99 Sandi Bank 1 dan 3 sebesar prosentase yang dijamin
emas, serta giro, deposito dan
tabungan 891 pelapor ybs
pada bank yang bersangkutan,
sebesar nilai dari jaminan tersebut
5.3.3 Yang diterbitkan atau dijamin *) 20 05 810 s.d 827, 896,897 55 s.d 99 810 s.d. 827,891, 896,897 1 dan 3 sebesar prosentase yang dijamin
oleh bank lain, pemerintah Sandi Bank 801s.d 809,
daerah,BUMD, lembaga non departe- selain sandi bank pelapor
men di Indonesia, Bank pem- 793,794 s.d 795
bangunan Multilateral, IDB
5.3.4 Yang diterbitkan atau dijamin oleh BUMN, *) 20 05 828 s.d. 848 55 s.d 99 828 s.d 848,893,801 s.d 809 1 dan 3 sebesar prosentase yang dijamin
dan perusahaan milik pemerintah pusat negara lain dan 893 dan 893,793,794 s.d 795
5.3.5. Yang diterbitkan atau dijamin oleh pihak lain

swasta lainnya *) 05 849, 851 s.d 889, 55 s.d 99 801 s.d 809,851 s.d 889,891 1 dan 3 hasil perkalian dari outstanding
(S&P rating standard atau yg selevel sesuai ketentuan) 894,895, 899 793,892,894,895,896,897,899 dengan bobot risiko dari tiap
5.3.5.1. perusahaan rating AAA s.d AA- 20 kelompok rating perusahaan
5.3.5.2. perusahaan rating A+ s.d A- 50
5.3.5.3. perusahaan rating BBB+ s.d BBB- 100
5.3.5.4. perusahaan rating BB+ s.d B- 100
5.3.5.5. perusahaan rating dibawah B- 150
5.3.5.6. perusahaan tidak memiliki rating 100
5* Penyaluran dana(surat berharga yg dimiliki) berasal dari sumber dana PLS 1
6. Piutang 150 s.d 154,159

6.1 Piutang kepada atau dijamin : Saldo Harga
Pokok
6.1.1 Bank Sentral *) 0 06 s.d 09 001 jenis pengg. 001, 793 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
10 s.d. 89 (kecuali
(untuk salam salam)
tidak ada)
6.1.2 Pemerintah Pusat *) 0 06 s.d 09 801 s.d 809 jenis pengg. 801 s.d 809 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
891 10 s.d. 89 891 (kecuali
(untuk salam salam)
tidak ada)
6.1.3 Uang kas, uang kertas asing, emas, mata *) 0 06 s.d 09 Selain : 801 s.d 809,001 jenis pengg. Sandi Bank 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
uang emas, serta giro, deposito dan 891 10 s.d. 89 pelapor ybs (kecuali
tabungan pada bank yang bersangkutan, (untuk salam salam)
sebesar nilai dari jaminan tersebut. tidak ada)
6.1.4 Bank lain, pemerintah daerah, BUMD, lembaga *) 20 06 s.d 09 810 s.d 827, 896,897 jenis pengg. 810 s.d 827,891, 896,897 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
non departemen di Indonesia, Bank **) Sandi Bank 10 s.d. 89 801 - 809, (kecuali
Pembangunan Multilateral, IDB (untuk salam selain sandi bank pelapor salam)
tidak ada) 793,794 s.d 795
6.1.5 BUMN dan perusahaan milik pemerintah *) 20 06 s.d 09 828 s.d. 848 jenis pengg. 828 s.d 848,893,801 s.d 809 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
pusat negara lain **) dan 893 10 s.d. 89 dan 893,793,794 s.d 795 (kecuali
(untuk salam salam)
tidak ada)
6.1.6 Pihak-pihak lainnya *) 06 s.d 09 849, 851 s.d 889, jenis pengg. 849 s.d 889,801 s.d 809 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
6.1.6.1. perusahaan rating AAA s.d AA- 20 894,895, 899 10 s.d. 89 892,894,895, 891, (kecuali
6.1.6.2. perusahaan rating A+ s.d A- 50 793,794 s.d 795,896,897,899 salam)
6.2. Piutang Pemilikan Rumah yang dijamin oleh hak tanggungan pertama *) 35 150 06 851 s.d 889 jenis pengg. 851 s.d 889 sebesar outstanding dikalikan
dengan tujuan untuk dihuni. 71, 72, 80 bobot risiko
6.3. Piutang kepada usaha kecil *) 85 150 s.d 159 06 s.d 09 Gol.piutang
**) 19
6.4. Piutang kepada pegawai/pensiunan *) 50 150 s.d 159 06 s.d 09

**)
6* Penyaluran dana(piutang, kecuali qardh) berasal dari sumber dana PLS 1
7. Pembiayaan 160,161,169
7.1 Pembiayaan yang diberikan kepada atau dijamin : 160,161,169 B. Debet
7.1.1 Bank Sentral *) 0 10 001 jenis pengg. 001, 793 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
10 s.d. 59
7.1.2 Pemerintah Pusat *) 0 10 801 s.d 809 jenis pengg. 801 s.d 809 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
891 10 s.d. 59 891
7.1.3 Uang kas, uang kertas asing, emas, mata *) 0 10 Selain : 801 s.d 809,001 jenis pengg. Sandi Bank 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
uang emas, serta giro, deposito dan 891 10 s.d. 59 pelapor ybs
tabungan pada bank yang bersangkutan,
sebesar nilai dari jaminan tersebut.
7.1.4 Bank lain, pemerintah daerah, BUMD, lembaga *) 20 10 810 s.d 827, 896,897 jenis pengg. 810 s.d 827,891, 896,897 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
non departemen di Indonesia, Bank **) Sandi Bank 10 s.d. 59 801 - 809,
Pembangunan Multilateral, IDB selain sandi bank pelapor
793,794 s.d 795
7.1.5 BUMN dan perusahaan milik pemerintah *) 20 10 828 s.d. 848 jenis pengg. 828 s.d 848,893,801 s.d 809 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
pusat negara lain **) dan 893 10 s.d. 59 dan 893,793,794 s.d 795
487
Page 1 of 3
Lampiran 1 Surat Edaran Bank Indonesia No. 8 /11/ DPbS tanggal 7 Maret 2006 Lanjutan Lampiran 27
BERDASARKAN LBUS
Sandi Bank/
% Gol. Tertagih
Gol. Pemohon
7.1.6 Pihak-pihak lainnya *) 10 849, 851 s.d 889, jenis pengg. 849 s.d 889,801 s.d 809 1 dan 9 Hasil perkalian outstanding
**) 894,895, 899 10 s.d. 59 891,892,894,895, 899 dengan bobot risiko
7.1.6.1. perusahaan rating AAA s.d AA- 20
7.1.6.2. perusahaan rating A+ s.d A- 50
7.2. Pembiayaan kepada usaha kecil *) 85 160,161,169 10 Gol.pembiayaan

**) KUK
7.3. Pembiayaan kepada pegawai/pensiunan *) 50

**)
7* Penyaluran dana (pembiayaan) berasal dari sumber dana PLS 1
7** Penyaluran dana PLS yg sumber dana dari wadiah,modal sendiri,qardh, MM 150
8 Persediaan 100 170 Sandi bank pelapor Sandi bank pelapor

ybs ybs
9 Ijarah (dikurangi dengan akumulasi penyusutan/amortisasi aktiva ijarah) 180,185 Nilai Bersih
Aktiva ijarah yang disewakan kepada atau dijamin : Aktv.Ijarah
9.1. Bank Sentral *) 0 44 001 001, 793 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
9.2. Pemerintah Pusat *) 0 44 801 s.d 809 801 s.d 809 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
891 891
9.3. Uang kas, uang kertas asing, emas, mata *) 0 44 Selain : 801 s.d 809,001 Sandi Bank 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
uang emas, serta giro, deposito dan 891 pelapor ybs
9.4. Bank lain, pemerintah daerah, BUMD, lembaga *) 20 44 810 s.d 827, 896,897 810 s.d 827,891, 896,897 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
non departemen di Indonesia, Bank Sandi Bank 801 s.d 809,
793,794 s.d 795
9.5. BUMN dan perusahaan milik pemerintah *) 20 44 828 s.d. 848 828 s.d 848,893,801 s.d 809 1 dan 9 sebesar prosentase yang dijamin
pusat negara lain dan 893 dan 893,793,794 s.d 795
9.6. Pihak-pihak lainnya (khusus untuk Ijarah Muntahiyah BiTtamlik/IMBT) *) 44 849, 851 s.d 889, 849 s.d 889,801 s.d 809 1 dan 9 Hasil perkalian outstanding
9.6.1. perusahaan rating AAA s.d AA- 20 894,895, 899 892,894,895, 891, dengan bobot risiko
9.6.2. perusahaan rating A+ s.d A- 50 793,794 s.d 795,896,897,899
9.6.3. perusahaan rating BBB+ s.d BBB- 100
9.6.4. perusahaan rating BB+ s.d B- 100
9.6.5. perusahaan rating dibawah B- 150
9.6.6. perusahaan tidak memiliki rating 100
9.7. Untuk usaha kecil *) 85 44
9.8 Untuk pegawai/pensiunan *) 50
9* Penyaluran dana (ijarah) berasal dari sumber dana PLS 1

10.1.Tagihan lainnya kepada atau dijamin :
10.1.1.Bank Sentral *) 0 11 001 11 s.d. 90 001, 793 sebesar prosentase yang dijamin
10.1.2.Pemerintah Pusat *) 0 11 801 s.d 809 11 s.d. 90 801 s.d 809 sebesar prosentase yang dijamin
891 891
10.1.3.Uang kas, uang kertas asing, emas, mata *) 0 11 Selain : 801 s.d 809,001 11 s.d. 90 Sandi Bank sebesar prosentase yang dijamin
uang emas, serta giro, deposito dan 891 pelapor ybs
10.1.4.Bank lain, pemerintah daerah, BUMD, lembaga *) 20 11 810 s.d 827, 896,897 11 s.d. 90 810 s.d 827,891, 896,897 sebesar prosentase yang dijamin
non departemen di Indonesia, Bank Sandi Bank 801 s.d 809,
793,794 s.d 795
10.1.5.BUMN dan perusahaan milik pemerintah *) 20 11 828 s.d. 848 11 s.d. 90 828 s.d 848,893,801 s.d 809 sebesar prosentase yang dijamin
pusat negara lain dan 893 dan 893,793,794 s.d 795
10.1.6.Pihak-pihak lainnya *) 11 Hasil perkalian outstanding

10.1.6.1. perusahaan rating AAA s.d AA- 20 849, 851 s.d 889, 11 s.d. 90 849 s.d 889,801 s.d 809
10.1.6.2. perusahaan rating A+ s.d A- 50 894,895, 899 892,894,895, 891,
10.1.6.3. perusahaan rating BBB+ s.d BBB- 100 793,794 s.d 795,896,897,899
10.1.6.5. perusahaan rating dibawah B- 150 dengan bobot risiko
10.2.Untuk usaha kecil *) 85 11
10.3.Untuk pegawai/pensiunan *) 50
10* Penyaluran dana (tagihan lainnya) berasal dari sumber dana PLS 1
11 Penyertaan *) 100 200 12 10,90

Penyertaan pada anak perusahaan -/- 200 12 10,90 1 dan 9
(khusus dalam rangka restrukturisasi pembiayaan)
11* Penyaluran dana (penyertaan) berasal dari sumber dana PLS 1
12 Aktiva Istishna' dalam penyelesaian 100 210,211 14 Jumlah sandi bank pelapor ybs 1 dan 9 sandi bank pelapor ybs
13 Aktiva tetap dan inventaris (nilai buku)

13.1.Tanah dan Gedung +/+ 100 213
13.2.Akumulasi penyusutan gedung -/- -/- 214
13.3.Inventaris +/+ 100 215
13.4.Akumulasi penyusutan inventaris -/- -/- 216
14 Antar Kantor Aktiva Jika Pasiva lebih besar maka

14.1.Kegiatan operasional di Indonesia (Aktiva) 100 223 15 Antar Kantor = nol
14.2.Kegiatan operasional di luar Indonesia (Aktiva 100 224 16 Antar kantor DN di net dgn
antar kantor LN
15 Rupa-rupa aktiva : 100 230 17 kecuali
05, (10 + 15),
30 s.d 34, 70
16 Jumlah ATMR aktiva neraca Jumlah A.1 s.d. A.16
B. REKENING ADMINISTRATIF (Rupiah & Valas)

1. Fasilitas pembiayaan yang belum digunakan yang
disediakan s.d. akhir thn takwim berjalan yang
disediakan bagi atau dijamin oleh/dengan, atau
yg dijamin surat berharga yang diterbitkan oleh : 536,537,539
1.1 Fasilitas Pembiayaan yang diberikan kepada atau dijamin : Kel. Tarik
1.1.1 Bank Sentral 0 10 001 jenis pengg. 001 sebesar prosentase yang dijamin
10 s.d. 89
kecuali
71dan 72
1.1.2 Pemerintah Pusat 0 10 801 s.d 809 jenis pengg. Selain : sebesar prosentase yang dijamin
10 s.d. 89 001
kecuali
71dan 72
488
Page 2 of 3
Lampiran 1 Surat Edaran Bank Indonesia No. 8 /11/ DPbS tanggal 7 Maret 2006 Lanjutan Lampiran 27
BERDASARKAN LBUS
Sandi Bank/
% Gol. Tertagih
Gol. Pemohon
1.1.3 Uang kas, uang kertas asing, emas, mata 0 10 Selain : jenis pengg. Sandi Bank sebesar prosentase yang dijamin
uang emas, serta giro, deposito dan 801 s.d 809 10 s.d. 89 pelapor ybs
tabungan pada bank yang bersangkutan, kecuali
sebesar nilai dari jaminan tersebut. 71dan 72
1.1.4 Bank lain, pemerintah daerah, BUMD, lembaga 10 10 810 s.d 827, 896, 897 jenis pengg. 810 s.d 827,891, 896,897 sebesar prosentase yang dijamin
non departemen di Indonesia, Bank Sandi Bank 10 s.d. 89 801 s.d 809,
Pembangunan Multilateral, IDB kecuali selain sandi bank pelapor
71dan 72 793,794 s.d 795
1.1.5 BUMN dan perusahaan milik pemerintah 10 10 828 s.d. 848 jenis pengg. 828 s.d. 889 sebesar prosentase yang dijamin
pusat negara lain dan 893 10 s.d. 89 891 s.d 895, 899
kecuali
71dan 72
1.1.6 Pihak-pihak lainnya 10 jenis pengg.

10 s.d. 89
Yang diterbitkan atau dijamin oleh pihak swasta lainnya *) 849, 851 s.d 889, kecuali 801 s.d 809,849 s.d 889,891 1 dan 3 hasil perkalian dari outstanding
(S&P rating standard atau yg selevel sesuai ketentuan) 894,895, 899 71dan 72 793,892,894,895,896,897,899 dengan bobot risiko dari tiap
perusahaan rating AAA s.d AA- 10 kelompok rating perusahaan
perusahaan rating A+ s.d A- 25
perusahaan rating BBB+ s.d BBB- 50
perusahaan rating BB+ s.d B- 50
perusahaan rating dibawah B- 75
perusahaan tidak memiliki rating 50
1.1.7 Usaha kecil 42,5
1.1.8 Pegawai/Pensiunan 25
2. Garansi/Jaminan bank
2.1 Dlm rangka pemberian pembiayaan termasuk standby
L/C & risk-sharing serta endosemen atau aval atas
surat-surat berharga yg diberikan atas permintaan :
2.1.1 Bank Sentral dan pemerintah pusat. *) 0 599 35 001, 801 s.d 809 30, 40, 50,90 001, 801 s.d 809
2.1.2 Bank lain, pemerintah daerah, BUMD, lembaga non *) 20 599 35 810 s.d 827, 896, 897 30, 40, 50,90 810 s.d 827,891, 896,897
departemen, bank pembangunan multilateral, IDB Sandi Bank 801 s.d 809,
selain sandi bank pelapor
793,794 s.d 795
2.1.3 BUMN dan perusahaan milik pemerintah pusat *) 20 599 35 828 s.d. 848 30, 40, 50,90 828 s.d. 889
negara lain. dan 893 891 s.d 895, 899
2.1.4 Pihak-pihak lainnya 599 35 849, 851 s.d 889, 30, 40, 50, 90 801 s.d 809,849 s.d 889,891 1 dan 3 hasil perkalian dari outstanding
894,895, 899 793,892,894,895,896,897,899 dengan bobot risiko dari tiap
kelompok rating perusahaan
Yang diterbitkan atau dijamin oleh pihak swasta lainnya *)
(S&P rating standard atau yg selevel sesuai ketentuan)
perusahaan rating AAA s.d AA- 20
2.2 Bukan dalam rangka pemberian pembiayaan, seperti bid bonds ,

performance bonds dan advance payments bonds
yang diberikan atas permintaan :
2.2.1 Bank Sentral dan pemerintah pusat *) 0 599 35 001, 801 s.d 809 10 dan 20 001, 801 s.d 809
2.2.2 Bank lain, pemerintah daerah, BUMD, lembaga non *) 10 599 35 810 - 827, 896, 897 10 dan 20 810 s.d 827,891, 896,897
departemen, bank pembangunan multilateral, IDB Sandi Bank 801 s.d 809,
selain sandi bank pelapor
793,794 s.d 795
2.2.3 BUMN dan perusahaan milik pemerintah pusat *) 10 599 35 828 s.d 849 10 dan 20 828 s.d. 889
negara lain. dan 893 891 s.d 895, 899
2.2.4 Pihak-pihak lainnya *) 599 35 849, 851 s.d 889, 10 dan 20 801 s.d 809,849 s.d 889,891
894,895, 899 793,892,894,895,896,897,899
2.3. L/C yang masih berlaku (tidak termasuk standby

L/C) yang diberikan atas permintaan :
2.3.1 Bank Sentral dan pemerintah pusat. *) 0 599 35 001, 801 s.d 809 60, 65 001, 801 s.d 809
0 561 &562 34 001, 801 s.d 809 11, 15 001, 801 s.d 809
2.3.2 Bank lain, pemerintah daerah, BUMD, lembaga non *) 4 599 35 810 s.d 827, 896, 897 60, 65 810 s.d 827, 896, 897
departemen, bank pembangunan multilateral, IDB Sandi Bank Lain Sandi Bank Lain
4 561 &562 34 810 s.d 827, 896, 897 11, 15 810 s.d 827, 896, 897
Sandi Bank Lain Sandi Bank Lain
2.3.3 BUMN, dan perusahaan milik pemerintah *) 4 599 35 828 s.d 849 60, 65 828 s.d 849
pusat negara lain. dan 893 dan 893
4 561 &562 34 828 s.d 848 11, 15 828 s.d 848
dan 893 dan 893
2.3.4 Pihak-pihak lainnya *) 599 35 849 s.d 889, 60, 65 849 s.d 889,
891,892,894,895, 899 891,892,894,895, 899
561 &562 34 849 s.d 889, 11, 15 849 s.d 889,

891,892,894,895, 899 891,892,894,895, 899
3 Jumlah ATMR rekening administratif
C. JUMLAH ATMR ( A.16 + B.3)

KETERANGAN :
a. Bank Sentral 001
b. Bank Sentral negara lain 793
c. Pemerintah Pusat 801-809
d. Pemerintah Pusat atau Bank Sentral 801-809, 001
e. Negara lain 891
f. Bank lain Seluruh kecuali 001, 793, 801-809
Pemerintah Daerah 828-848, 851-895, 899
BUMD
Lembaga non departemen di Indonesia
Bank Pembangunan Multilateral
g. BUMN 828-848, 891,893
Perusahaan milik pem. Pusat neg. lain
h. Uang kas, uang kertas asing, emas, mata Sandi bank pelapor
uang emas, giro, deposito dan tabungan
I. Swasta lainnya/pihak lainnya Kecuali a, b, c, d, e, f, g, h
*) Diisi dengan jumlah nominal setelah dikurangi Cadangan Khusus Penyisihan Penghapusan Aktiva yang telah dibentuk oleh bank
**) Diisi dengan jumlah setelah dikurangi dengan Penyisihan dalam rangka restrukturisasi Pembiayaan {sandi 230(332)} untuk pembiayaan, sandi 230(31) untuk piutang dan
pendapatan yang ditangguhkan yang berasal dari restrukturisasi {sandi 400(41,49)}
j. penyaluran dana yang berasal dari sumber dana berbasis profit & loss sharing diberi bobot risiko 1 %
(hanya untuk bentuk-bentuk penyaluran dana yang diperbolehkan menggunakan sumber dana profit & loss sharing sesuai ketentuan yang berlaku)
k. MM = Mudharabah Mutlaqah (investasi tidak terikat) revenue sharing
l. PLS = Profit and Loss Sharing
489
Page 3 of 3
Lampiran 28
PEDOMAN PERHITUNGAN MODAL
KETERANGAN Pos- Pos LBUS Sandi

LBUS
I. KOMPONEN MODAL
A. MODAL INTI
1. Modal Disetor 1) Modal Dasar 421
2) Modal yang belum disetor
-/- 422
2. Cadangan Tambahan Modal
(Disclosed Reserves)
a. Agio Saham Agio 431
b. Disagio (-/-) Disagio -/- 432
c. Modal Sumbangan Modal Sumbangan 433
d. Cadangan Umum dan Tujuan 1) Cadangan Umum 451
2) Cadangan Tujuan 452
e. Laba tahun-tahun lalu setelah Laba tahun-tahun lalu 461
diperhitungkan pajak
f. Rugi tahun-tahun lalu (-/-) Rugi tahun-tahun lalu -/- 462
Faktor-faktor adjustment:
1) Dampak pengakuan aktiva pajak
tangguhan 230(70)
Entry
2) Lainnya
g. Laba tahun berjalan setelah Laba tahun berjalan 465

diperhitungkan pajak (50%) Faktor-faktor adjustment:
1) Perhitungan pajak 480
2) Dampak pengakuan pajak
tangguhan
-/- 447
- Pendapatan pajak
tangguhan 448
- Beban pajak
tangguhan *)
3) Kekurangan pembentukan PPAP Entry
4) Lainnya
h. Rugi tahun berjalan (-/-) Rugi tahun berjalan 466

i. Selisih penjabaran laporan Penyesuaian akibat penjabaran
keuangan Kantor Cabang Luar laporan keuangan
Negeri 1) Selisih lebih 436
2) Selisih kurang -/- 437
1) Selisih Lebih
1
490

LBUS
j. Dana Setoran Modal Dana Setoran Modal 434
k. Penurunan nilai Penyertaan pada Lainnya Entry
portofolio tersedia untuk dijual (-/-) Selisih kurang -/-
3. Goodwill (-/-) Rupa-rupa Aktiva
Goodwill -/- 230(75)
B. MODAL PELENGKAP
1. Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap Selisih penilaian kembali aktiva
tetap 445
2. Cadangan Umum Penyisihan Cadangan umum PPAP Aktiva 205
Penghapusan Aktiva Produktif/PPAP Cadangan Umum PPAP transaksi
(maks. 1,25% dari ATMR) administratif 400(80)
3. Modal Pinjaman Modal pinjaman 410
4. Investasi Subordinasi (maks.50% dari Kewajiban kepada Bank
Modal Inti) Indonesia
Pinjaman Subordinasi
340(30)
Kewajiban kepada Bank lain
350(72)
Obligasi Syariah Subordinasi 350(61)
Surat Berharga yang diterbitkan

Obligasi Syariah Subordinasi 355(71)
Pinjaman Subordinasi 368
Adjustment : amortisasi berdasarkan Entry

jangka waktu yang tersisa
5. Peningkatan nilai penyertaan pada Lainnya Entry
portofolio tersedia untuk dijual (45%) Selisih lebih
C. MODAL PELENGKAP TAMBAHAN Entry
1. Modal Inti yang dialokasikan untuk
Risiko Pasar
2. Modal Pelengkap yang tidak digunakan
untuk Risiko Penyaluran Dana
3. Investasi Subordinasi untuk Risiko Pasar
4. Jumlah Modal Pelengkap Tambahan
(1 s.d 3)
5. Jumlah Modal Pelengkap Tambahan
yang memenuhi kriteria untuk risiko
pasar
491

LBUS
II. TOTAL MODAL INTI DAN MODAL
PELENGKAP (A+B)
III. TOTAL MODAL INTI, MODAL
PELENGKAP, DAN MODAL PELENGKAP
TAMBAHAN
IV. PENYERTAAN (-/-) Penyertaan 130(90),
200(10),
200(90)
V. TOTAL MODAL UNTUK RISIKO KREDIT
(II – IV)
VI. TOTAL MODAL UNTUK RISIKO KREDIT
DAN RISIKO PASAR (III – IV)
VII. AKTIVA TERTIMBANG MENURUT
RISIKO (ATMR) KREDIT
VIII. AKTIVA TERTIMBANG MENURUT
RISIKO PASAR
IX. AKTIVA TERTIMBANG MENURUT
RISIKO KREDIT DAN RISIKO PASAR
X. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN
MODAL MINIMUM YANG TERSEDIA
UNTUK RISIKO KREDIT (V : VII)
XI. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN

MODAL MINIMUM YANG TERSEDIA
UNTUK RISIKO KREDIT DAN RISIKO
PASAR (VI : IX)
XII. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN
MODAL MINIMUM YANG DIWAJIBKAN
*) Selisih kurang PPAP yang telah dibentuk dengan perhitungan PPAP yang wajib dibentuk sesuai data LBU
-
492
Lampiran 29
Lampiran 11

NO . RASIO FORMULA KETERANGAN
I. Permodalan
1. a. CAR dengan Modal Perhitungan Modal dan Aktiva
memperhitungkan risiko Aktiva Tertimbang Menurut Tertimbang Menurut Risiko
kredit/penyaluran dana Risiko Kredit/penyaluran dana dilakukan berdasarkan ketentuan
Kewajiban Penyediaan Modal
Minimum Bank Syariah yang
berlaku.
b. CAR dengan Modal
memperhitungkan risiko Aktiva Tertimbang Menurut
kredit/penyaluran dana dan Risiko Kredit/penyaluran dana
risiko pasar dan ATMR risiko pasar
2. Aktiva tetap terhadap modal Aktiva tetap dan inventaris • Perhitungan modal dilakukan
Modal berdasarkan ketentuan
Minimum yang berlaku.
• Termasuk dalam aktiva tetap
adalah inventaris dan aktiva
sewa guna usaha.
• Aktiva tetap dan inventaris
dihitung secara gross (tidak
dikurangi penyusutan).
II. Aktiva Produktif
1. Aktiva produktif bermasalah Aktiva produktif bermasalah • Cakupan komponen dan kualitas
(Aktiva produktif Total aktiva produktf aktiva produktif sesuai ketentuan
bermasalah terhadap total yang berlaku.
aktiva produktif) = NPA • Aktiva produktif bermasalah
NPA = NPEA merupakan aktiva produktif
EA dengan kualitas kurang lancar,
diragukan dan macet.
• Aktiva produktif bermasalah
dikurangi PPAP).
• Angka dihitung per posisi (tidak
disetahunkan).
2. a. NPF (penyediaan dana Penyediaan dana bermasalah • Penyediaan/penyaluran dana
bermasalah) gross Total penyediaan dana adalah berupa piutang,
pembiayaan dan Ijarah
• Pembiayaan merupakan
pembiayaan yang diberikan
kepada pihak ketiga (tidak
termasuk pembiayaan kepada
bank lain).
• Penyediaan dana bermasalah
adalah penyediaan dana dengan
kualitas kurang lancar, diragukan
493
Lampiran 11

dan macet.
• Penyediaan dana bermasalah
dikurangi PPAP).
• Angka dihitung per posisi (tidak
disetahunkan).
b. NPF (penyediaan dana Penyediaan dana bermasalah - • PPAP adalah Penyisihan
bermasalah) net PPAP Penghapusan Aktiva Produktif
Total Penyediaan dana sesuai ketentuan tentang PPAP
yang berlaku bagi bank syariah
3 PPA produktif terhadap Penyisihan Penghapusan • Cakupan komponen dan
aktiva produktif Aktiva Produktif yang telah kualitas aktiva produktif sesuai
(Penyisihan Penghapusan dibentuk ketentuan yang berlaku.
Aktiva produktif terhadap Total Aktiva Produktif • Angka dihitung per posisi (tidak
total aktiva produktif) disetahunkan).
4. Pemenuhan PPA produktif Penyisihan Penghapusan Aktiva • Perhitungan Penyisihan

(Penyisihan Penghapusan produktif yang telah dibentuk Penghapusan Aktiva produktif
Aktiva produktif yang telah yang wajib dibentuk dilakukan
dibentuk terhadap sesuai ketentuan yang berlaku.
Penyisihan Penghapusan Penyisihan Penghapusan Aktiva
Aktiva produktif yang wajib Produktif yang wajib dibentuk
dibentuk)
III. Rentabilitas
1. ROA Laba sebelum pajak • Penghitungan laba sebelum
(Return On Assets) Total aset pajak disetahunkan.
Contoh:
Untuk posisi Juni: (akumulasi
laba per posisi Juni dibagi 6) x
12
• Rata-rata total asset,Contoh:
Untuk posisi Juni: (penjumlahan
total aset posisi Januari sampai
2. ROE Laba setelah pajak • Penghitungan laba setelah pajak
( Return On Equity) Modal Disetor disetahunkan.
Contoh:
Untuk posisi Juni: (akumulasi
laba per posisi Juni dibagi 6) x
12
• Rata-rata modal disetor beserta
Tambahan modal disetor (sandi
421-422, 431-434, 436,437 di
LBUS)
Contoh:
Untuk posisi Juni: (penjumlahan
494
Lampiran 11

modal disetor beserta tambahan

modal disetor Januari sampai
• Perhitungan modal disetor
dilakukan berdasarkan ketentuan
Minimum yang berlaku.
3. NIM/NCOM Pendapatan operasional • Pendapatan operasional

(Net Core Operational utama/penyaluran dana – Beban utama/penyaluran dana setelah
Margin) operasional utama/penyaluran dikurangi dengan bagi hasil
dana untuk investor dana investasi
Rata-rata aktiva produktif tidak terikat seperti yang
tercantum dalam Laporan
Laba/Rugi Bulanan sandi
170,LBUS .
• Beban operasional utama yaitu
beban bonus wadiah, seperti
yang tercantum dalam Laporan
Laba/Rugi Bulanan (sandi 185
– 192, LBUS) dan biaya
perbaikan aktiva ijarah (sandi
210, LBUS)
• Pendapatan (beban) operasional
utama/penyaluran dana
disetahunkan.
Contoh:
Untuk posisi Juni :
{akumulasi pendapatan (beban)
operasional utama per posisi Juni
dibagi 6} x 12
4. OER Total beban operasional • Angka dihitung per posisi (tidak

(Operational Efficiency Total pendapatan operasional disetahunkan).
Ratio) • Beban operasional, seperti yang
BOPO tercantum dalam Laporan
Laba/Rugi sandi 180
• Pendapatan operasional setelah
dikurangi dengan bagi hasil
untuk investor dana investasi
tidak terikat seperti yang
tercantum dalam Laporan
Laba/Rugi Bulanan sandi 170
LBUS, form-02
495
Lampiran 11

IV. Likuiditas
1. Quick Ratio Aktiva Lancar • Aktiva lancar dan kewajiban
Kewajiban Lancar lancar adalah aktiva dan
kewajiban yang memiliki jangka
waktu sampai dengan 3 bulan
(lihat maturity profile di LBBU)
2. Antar Bank Passiva (SIMA) SIMA • SIMA adalah Sertifikat Investasi
terhadap DPK DPK Mudharabah yg berjangka
waktu s.d 3 bln (90 hari) ; lihat
di sandi 350,Kol.IV (51) form 21
3. Deposan Inti terhadap DPK Deposan Inti • Deposan inti adalah 25 deposan
DPK terbesar dari Bank
• DPK mencakup Giro, Tab,
Deposito
V. Kepatuhan (Compliance)
1. a. Persentase Pelanggaran Perhitungan pelanggaran dan
BMPK pelampauan BMPK dilakukan sesuai
a.1. Pihak Terkait ketentuan BMPK yang berlaku.
a.2. Pihak Tidak Terkait
b. Persentase Pelampauan
BMPK
b.1. Pihak Terkait
b.2. Pihak Tidak Terkait
2. GWM Rupiah Perhitungan persentase GWM pada

(Persentase Giro Wajib posisi laporan dilakukan sesuai
Minimum Rupiah) ketentuan GWM yang berlaku.
3. PDN Perhitungan persentase PDN pada

(Persentase Posisi Devisa posisi laporan dilakukan sesuai
Neto) ketentuan PDN yang berlaku.
496
Lampiran 30
Lampiran 12
LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA ZIS
Bank :
Periode :
No URAIAN Catatan 20x2 20x1
1 Sumber dana ZIS pada awal periode
2 Sumber dana ZIS

a. Zakat dari Bank
b. Zakat dari pihak luar Bank
c. Infaq dan shadaqah
Total Sumber Dana
3 Penggunaan dana ZIS
2.1. Disalurkan ke lembaga lain
a. Dompet Dhuafa Republika
b. Baitul Maal Hidayatullah
c. Baitul Maal Muamalat
d. Bamuis BNI
e. Dompet Peduli Ummat Daarut Tauhid
f. LAZIS Dewan Da'wah Islamiyah Indonesia
g. LAZIS Muhammadiyah
h. LAZNAS BMT
i. LAZNAS BSM Ummat
j. LAZNAS Persis
k. Pos Keadilan Peduli Ummat (PKPU)
l. Rumah Zakat Indonesia (DSUQ)
m. Yayasan Amanah Takaful
n. Yayasan Baitul Maal Bank Rakyat Indonesia
o. Yayasan Dana Sosial Al Falah
p. Lainnya
2.2. Disalurkan sendiri
Total Penggunaan
4 Kenaikan (penurunan) sumber atas penggunaan
5. Sumber dana ZIS pada akhir periode
497
Lampiran 31
Lampiran 13
LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA QARDH

Bank :
Periode :
NO URAIAN Catatan 20x2 20x1
1 Sumber Dana Qardh pada awal periode
2 Sumber Dana Qardh

a. Infaq dan shadaqah
b. Denda
c. Sumbangan/Hibah
d. Pendapatan non-halal
e. Lainnya
Total Sumber Dana
3 Penggunaan Dana Qardh

a. Pinjaman
b. Sumbangan
c. Lainnya
Total Penggunaan Qardh
4 Kenaikan (penurunan) sumber atas penggunaan
5. Sumber Dana Qardh pada akhir periode
498
Lampiran 32
Lampiran 14
LAPORAN PERUBAHAN DANA INVESTASI TERIKAT *)

(Mudharabah Muqayyadah)
Bank :
Periode :
Portfolio A Portfolio B TOTAL
20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1
INFORMASI AWAL PERIODE
Portfolio Pembiayaan(Project)
Saldo Awal
INFORMASI PERIODE BERJALAN
Penerimaan dana
Penarikan dana
Keuntungan (rugi) Investasi
Beban/biaya
Fee/penerimaan bank
INFORMASI AKHIR PERIODE
Saldo Akhir
*) Untuk bank yang bertindak sebagai agen dalam menyalurkan dana (Channeling agent)
499
Lampiran 33
Lampiran - 15
DISTRIBUSI BAGI HASIL

Bank :
Periode :
Jenis Saldo Pendapatan yang Porsi Pemilik Dana

Penghimpunan Rata-rata harus dibagi hasil Nisbah Jumlah bonus Indikasi Rate
dan bagi hasil of Return
A B C D E
1. Giro Wadiah A1 B1 D1 E1
a. Bank
b. Non Bank
2. Tabungan Mudharabah A2 B2 C2 D2 E2
a. Bank
b. Non Bank
3. Deposito Mudharabah
a. Bank
- 1 Bulan A3 B3 C3 D3 E3
b. Non Bank
- 1 Bulan
- 3 Bulan
- 6 Bulan
- 12 Bulan
TOTAL A B C D E
Ket :
A = Entry
B = B1+B2+B3+B4+B5+B6
C = Entry, untuk penghimpunan jenis wadiah pada kolom nisbah tidak diisi
D = D1+D2+D3+D4+D5+D6
D = B X C , kecuali untuk D1 (tergantung kebijaksanaan bank untuk pemberian bonus wadiah)
E = (D/A X 100%) X 12
500
Lampiran 34
Lampiran. 16 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005
INFORMASI KEUANGAN USAHA SYARIAH

NERACA
No POS - POS Posisi Tgl Posisi Tgl
Laporan Sebelumnya
A. AKTIVA
1 Kas
2 Giro Bank Indonesia
3 Sertifikat Wadiah Bank Indonesia
4 Penempatan Pada Bank Lain
5 PPAP Penempatan Pada Bank Lain -/-
6 Surat Berharga Yang Dimiliki
7 PPAP Surat Berharga Yang Dimilki -/-
8 Piutang Murabaha
9 PPAP Piutang Murabaha -/-
10 Piutang Lainnya
11 PPAP Piutang lainnya -/-
12 Pembiayaan Mudharabah dan Musyarakah
13 PPAP Pembiayaan -/-
14 Pendapatan Yang Masih Akan Diterima
15 Biaya Dibayar Dimuka
16 Aktiva Tetap
17 Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap -/-
18 Aktiva Lain-lain
JUMLAH AKTIVA
B. PASIVA
1 Dana Simpanan Wadiah
2 Kewajiban Segera Lainnya
3 Kewajiban Kepada Bank Indonesia (FPJPS)
6 Kewajiban Lain-lain
7 Dana Investasi tidak terikat
8 Saldo Laba (Rugi)
JUMLAH PASIVA
LABA-RUGI
No. POS - POS Posisi Tgl Posisi Tgl
Laporan Sebelumnya
A. PENDAPATAN OPERASIONAL
1 Margin Murabaha
2 Bagi Hasil Mudharabah
3 Bonus
4 Pendapatan Operasional Lainnya
B. JUMLAH PENDAPATAN OPERASIONAL
C. Bagi Hasil untuk Investor Dana Investor tdk terikat

a. Bank
b. Bukan bank
c. Bank Indonesia (FPJPS)
D. JUMLAH BAGI HASIL
E. Pendapatan operasional setelah distribusi bagi hasil untuk
investor dana investasi tidak terikat
F. BEBAN Operasional
1 Bonus Wadiah
2 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif
3 Beban Umum & Administrasi
4 Beban Personalia
5 Beban Lainnya
G. JUMLAH BEBAN OPERASIONAL
H. PENDAPATAN (BEBAN) OPERASIONAL BERSIH
I. Pendapatan Non Operasional

J. Beban Non Operasional
K. LABA (RUGI) NON OPERASIONAL
L. LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN
KOMITMEN DAN KONTINJENSI

Posisi Tgl Posisi Tgl
Laporan Sebelumnya
1 Fasilitas pembiayaan kepada nasabah yang belum ditarik
3 Garansi (Kafalah) yang diberikan
4 Lainnya
………….. , …………………
Dewan Pengawas Syariah Pimpinan/Kepala Unit Usaha Syairah
501
Lampiran 35
PEDOMAN PENYUSUNAN NERACA - UUS

Catatan untuk Laporan Keuangan
Publikasi Bulanan
AKTIVA
1. Kas Kas 100
2 Giro BI Penempatan Pada BI 03) 120
Giro Wadiah 120(10)
3 Sertifikat Wadiah Bank Indonesia Penempatan Pada BI 03) 120

a. Sertifikat Wadiah Bank Indonesia 120(20)
b. Lainnya 120(90)
Lainnya masuk ke SWBI
4 Penempatan Pada Bank Lain Penempatan Pada Bank lain 04) 130
PPAP -/-
Jenis :
1 Simpanan Wadiah
a. Giro 130(11)
b. Tabungan 130(12)
c. Lainnya 130(19)
2 Dana Investasi Tidak Terikat
c. Lainnya 130(30)
3 Pembiayaan
4 Piutang
a. Al-Qardh 130(67)
b. Lainnya 130(69)
5 Tagihan akseptasi 130(73)
entry dari : Total :

PPAP -/- 13)
4. Surat Berharga Yang Dimiliki Surat Berharga Yang Dimiliki 05) 140
PPAP -/-
Tujuan pemilikan :
1. Dimiliki hingga jatuh tempo Kol.IV (1)
2. Lainnya Kol.IV (3), Lainnya termasuk
juga "Tersedia untuk dijual"
Jenis :
a. Wesel
- Wesel ekspor 140(55)
- SKBDN 140(57)
- Lainnya 140(59)
b. Lainnya 140(69)
a. Sertifikat Reksadana Syariah 140(81)
b. Obligasi
- Dalam Rangka Rekapitalisasi Perbankan 140(82)
. Lainnya 140(83)
c. Lainnya 140(89)
3 Lainnya 140(99)

ii. Lainnya 130(53)
b. Lainnya
ii.Lainnya 130(57)
b. Lainnya

Penyisihan dalam rangka restrukturisasi Surat berharga yang dimiliki -/- 230,Kol.I (30)
PPAP -/- 13)

2 Penempatan pada bank lain - surat berharga digabung ke Penempatan (No.3)

5 Piutang Murabaha
Dibedakan atas hubungan dengan bank :
1. Terkait dengan Bank 150,Kol.VII.2(1)
2. Tidak terkait dengan Bank 150,Kol.VII.2(2)
PPAP -/-
Piutang Murabahah 06) 150
Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/- 06) 151

Penyisihan dalam rangka restrukturisasi Piutang -/- 230,Kol.I (31)

502
Page 1 of 5

Publikasi Bulanan
6 Piutang Lain
Piutang Lain
PPAP -/- a. Piutang Salam 07) 152

b.Piutang Istishna 08) 153
c. Pendapatan margin Istishna' yang ditangguhkan -/- 154

d. Piutang Qardh 09) 159
e. Ijarah 44)
Aktiva Ijarah :
1 Gedung/Ruang kantor 180,Kol.I (10)
2 Gudang 180,Kol.I (15)
3 Ruko/Rukan 180,Kol.I (20)
4 Rumah/Apartemen 180,Kol.I (25)
5 Hotel 180,Kol.I (30)
6 Tanah 180,Kol.I (35)
7 Kendaraan bermotor 180,Kol.I (40)
8 Mesin 180,Kol.I (45)
9 Peralatan kantor 180,Kol.I (50)
10 Kapal laut 180,Kol.I (55)
11 Pesawat terbang 180,Kol.I (60)
12 Alat-alat berat (heavy equipment) 180,Kol.I (65)
Akumulasi Penyusutan/Amortisasi 185,Kol.VI

a. Cadangan umum 205(36, 37, 38)
b. Cadangan khusus 207(36, 37, 38))
a. Cadangan umum 205(32, 33, 34)
b. Cadangan khusus 207(32, 33, 34)
3, Lainnya 90
PPAP -/- 13)

Ijarah
7 Pembiayaan Mudharabah & Musyarakah Pembiayaan 10)
PPAP -/-
Jenis Pembiayaan :

Pembiayaan lainnya (169) masuk
Pembiayaan Mudharabah
Penyisihan dalam rangka restrukturisasi Pembiayaan -/- 230,Kol.I (32)

8 Pendapatan Yang Akan Diterima RUPA-RUPA AKTIVA 17)

Pendapatan yang akan diterima
a. Pendapatan Ijarah yang akan diterima 230,Kol.I (36)
b. Lainnya 230,Kol.I (39)
9 Biaya dibayar dimuka RUPA-RUPA AKTIVA 17)

Beban yang dibayar dimuka 230,Kol.I (50)
Uang Muka Murabahah kepada pemasok 230,Kol.I (20)
10 Aktiva Tetap dan Inventaris Aktiva Tetap dan Inventaris

Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap dan Inventaris -/- a. Aktiva Tetap (Tanah, Gedung) dan Inventaris 213 + 215
b. Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap (Gedung) dan Inventaris -/- 214 + 216
11 Aktiva lain-lain
Persediaan 170
Tagihan Lainnya 11)

Jenis :
1 Dana Talangan
a. Dalam rangka pembiayaan transaksi perdagangan s/d 15 hari 190, Kol.II (11)
2 Tagihan Akseptasi 190,Kol.II (20)
3 Piutang kepada pembeli 190,Kol.II (30)
4 Piutang kepada penjual 190,Kol.II (40)
5 Piutang kepada mudharib 190,Kol.II (50)
PPAP -/- 13)

Tagihan lainnya entry dari :
PENYERTAAN 12)
Jenis Perusahaan :
1 Lembaga keuangan bukan bank 200,Kol.II (10)
Tujuan :
1 Dalam rangka pendirian/kepemilikan anak perusahaan 200,Kol.V (1)
2 Dalam rangka restrukturisasi piutang/pembiayaan 200,Kol.V (2)

Penyertaan 130(90)
503
Page 2 of 5

Publikasi Bulanan

Penyisihan dalam rangka restrukturisasi Penyertaan -/- 230,Kol.I (33)

1 Penempatan pada bank lain - penyertaan digabung di Penempatan (No.3)

2 Penyertaan
Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian 14)

Tujuan :
a. Dalam rangka Istishna Paralel 210,Kol.II (1)
Termin Istishna 14) -/- 211,Kol.IX
Hasil offsetting debet Uang muka pajak dan Taksiran pajak penghasilan
RUPA-RUPA PASIVA 29) -/-


Aktiva pajak tangguhan 230,Kol.I (70)

Agunan yang diambil alih 230,Kol.I (45)
Rupa-Rupa Aktiva 17)

1 Emas dan mata uang emas 230,Kol.I (05)
2 Commemorative coin/notes
a. Nilai Nominal 230,Kol.I (10)
b. Selisih harga perolehan atas nilai nominal 230,Kol.I (15)
3 Tagihan inkaso 230,kol.I (25)
4 Penyisihan dalam rangka restrukturisasi -/-
- Lainnya -/- 230,Kol.I (34)
5 Beban yang ditangguhkan 230,Kol.I (55)
6 Talangan dalam rangka program pemerintah 230,Kol.I (65)
7 Goodwill 230,Kol.I (75)
TAGIHAN LAINNYA 11)

Lainnya 190,Kol.II (90)

1 Travellers' Cheque (Cek Perjalanan) yang dibeli/diambil alih 130(77)
2 Setoran jaminan dalam rangka transaksi perdagangan 130(45)
3 Dana Pelunasan Obligasi 130(80)
4 Lainnya 130(99)
Hasil offsetting debet Antar kantor Aktiva dan Antar kantor Pasiva
Antar Kantor Aktiva
Antar Kantor Pasiva -/-

504
Page 3 of 5

Publikasi Bulanan
PASIVA
1. Dana Simpanan Wadiah Dana Simpanan Wadiah 18)
Jenis :
1 Giro Wadiah 301,Kol.III (10)
2 Tabungan Wadiah 302,Kol.III (20)
3 Lainnya 309,Kol.III (99)
Lainnya masuk ke Tab.Wadiah
2 Kewajiban segera lainnya KEWAJIBAN LAINNYA 24)

1 Kewajiban kpd pemerintah yg belum dipindahbukukan 365(10)
2 Bagi hasil yang sudah jatuh tempo 365(20)
3 Transfer 365(30)
4 Lainnya 365(99)
3 Kewajiban Kepada Bank Indonesia (FPJPS) Kewajiban Kepada Bank Indonesia 20)
1 Fasilitas Pendanaan Jangka Pendek Syariah (FPJPS) 340 (10)
2 Pembiayaan yang diterima (KLBI dalam rangka KUK) 340 (40)
3 Lainnya 340 (99)
Lainnya = Pembiayaan yg diterima
dan Lainnya
4 Kewajiban Kepada Bank Lain Kewajiban Kepada Bank Lain 21)
1 Simpanan
a. Giro Wadiah 350(10)
b. Tabungan Wadiah 350(20)
c. Lainnya 350(29)
3 Pembiayaan/pinjaman yang diterima
c. Pinjaman Qardh 350(83)
d. Lainnya 350(89)
5 Surat Berharga Yang Diterbitkan Surat Berharga Yang Diterbitkan 22)

Jenis :
1 Surat Berharga Pasar Uang Syariah 355(51)
b. Obligasi Syariah lainnya 355(72)
c. Lainnya 355(79)
3 Cek Perjalanan (TC) yang telah dijual 355(81)
4 Lain-lain 355(99)

1 Surat Berharga Pasar Uang Syariah
a. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank (IMA) 350(51)
b. Lainnya 350(59)
b. Obligasi Syariah Lainnya 350(62)
c. Lain-lain 350(69)
6 Kewajiban Lain-lain Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima 23)

Jenis :
1 Pembiayaan Mudharabah 360(10)
2 Pembiayaan Musyarakah 360(20)
3 Pinjaman Qardh 360(30)
4 Lainnya 360(99)

Penyisihan Penghapusan utk Transaksi Rekening Administratif
i. Cadangan Umum 400(80)
ii. Cadangan Khusus 400(81)

Beban bagi hasil yang masih harus dibayar 400(20)
Hasil offsetting kredit Taksiran pajak penghasilan dan Uang muka pajak
RUPA-RUPA AKTIVA 17) -/-


Pasiva pajak tangguhan 400(85)
Kewajiban Lainnya 24)

1 Uang Muka Murabahah dari pembeli 365(40)
2 Uang Muka Istishna' dari Pembeli 365(45)
4 Hutang Salam 365(60)
5 Hutang Istishna' kepada produsen 365(70)

1 Setoran jaminan 350(46)
2 Lain-lain 350(99)
SETORAN JAMINAN 26)

Tujuan :
1 Dalam rangka perdagangan Luar Negeri 370,Kol.I (1)
2 Dalam rangka perdagangan Dalam Negeri 370,Kol.I (5)
3 Lainnya 370,Kol.I (9)

1 Deviden yang belum dibayar 400(25)
2 Pendapatan yang ditangguhkan (bukan dalam rangka restrukturisasi)
ii. Lainnya 400(59)
3 Lain-Lain 400(99)
505
Page 4 of 5

Publikasi Bulanan
Hasil offsetting kredit Antar kantor Aktiva dan Antar kantor Pasiva
Antar Kantor Pasiva
Antar Kantor Aktiva -/-

Pinjaman Subordinasi 25)

a. Terkait dengan bank 368,Kol.II.2a(1)
b. Tidak Terkait dengan bank 368,Kol.II.2b(2)
KEWAJIBAN KEPADA BANK INDONESIA 20)

Pinjaman Subordinasi 340 (30)

Pinjaman Subordinasi 350(72)
a. Terkait dengan bank Kol.III.1 (1)
b. Tidak Terkait dengan bank Kol.III.1 (2)
Rupa-Rupa Pasiva 29)

Pendapatan yang ditangguhkan (dalam rangka restrukturisasi)
ii. Lainnya 400(49)
Modal Pinjaman 30) 410
7 Dana investasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah)

b. Deposito Mudharabah Dibedakan sesuai jenis valuta (untuk deposito) :
b.1. Rupiah Jenis valuta : sesuai valuta di Daftar Sandi Jenis Valuta (DSJV) Kol.III
b.2. Valuta asing DSJV (036 - 959)
Dana Investasi Tidak Terikat 19)
Jenis :
1 Tabungan Mudharabah 321 (21)
2 Deposito Mudharabah 322 (22)
3 Lainnya 329(29)
Lainnya masuk ke Tab.Mudharabah
Kewajiban Kepada Bank Lain 21)

Dana Investasi Tidak Terikat
c. Lainnya 350(39)
8 Saldo Laba (rugi)
Saldo laba (rugi) :

Cadangan
a. Cadangan Umum 451
b. Cadangan Khusus 452
Laba/Rugi
a. Tahun-Tahun Lalu
i. Laba 461
ii. Rugi -/- 462
b. Tahun Berjalan 02)
i. Laba 465
ii. Rugi -/- 466
506
Page 5 of 5
Lampiran 36
Lampiran 18
PEDOMAN PENYUSUNAN LABA/RUGI - UUS 1)
A. Pendapatan Operasional A. Pendapatan Operasional

1 Marjin Murabaha
A.1. Penduduk
A.2. Bukan Penduduk

2 Bagi Hasil Mudharabah A.1. Penduduk

iv. Lainnya 118
A.2. Bukan Penduduk

iv. Lainnya 134
3 Bonus A.1. Penduduk

a. Bonus SWBI 112
A.2. Bukan Penduduk

4 Pendapatan Operasional Lainnya

A.1. Penduduk
h. Lainnya 111
b. Lainnya 113
c. Lainnya 119
A.2. Bukan Penduduk

507

h. Lainnya 129
c. Lainnya 135
B. Pendapatan Operasional Lainnya 136

1. Jasa Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah ) 137
2. Jasa layanan
2.1 Transfer 138
2.2 Bank garansi 139
2.3 Inkaso 140
2.4 Penerbitan L/C 141
2.5 Lainnya 143
3. Pendapatan dari transaksi valuta asing 144
4. Koreksi PPAP 145
Rekening Administratif 146
6. Lainnya 149
B. JUMLAH PENDAPATAN OPERASIONAL ( A. 1 + A. 2 + A. 3 + A. 4)
C. Bagi hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat -/- Bagi hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat -/-
A. Penduduk
1. Bank 1 Bank-bank lain di Indonesia dan diluar Indonesia (Bank)
2. Bukan Bank a. Tabungan Mudharabah 156
3. Bank Indonesia b. Deposito Mudharabah 157
d. Lainnya 159
2 Pihak ketiga bukan bank (Bukan Bank)
c. Lainnya 153
3 Bank Indonesia
a. FPJP Syariah 154
b. Lainnya 155
B. Bukan penduduk
1 Bank-bank lain di Indonesia dan diluar Indonesia (Bank)
d. Lainnya 169
2 Pihak ketiga bukan bank (Bukan Bank)

c. Lainnya 163
D. JUMLAH DISTRIBUSI BAGI HASIL (C. 1 + C. 2 + C. 3)
E. Pendapatan Operasional setelah distribusi bagi hasil Pendapatan Operasional setelah distribusi bagi hasil
Untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat ( B - D ) Untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat ( A - B )
A. Surplus
B. Defisit
F. Beban Operasional
508
Beban operasional
1 Bonus Wadiah Beban Bonus titipan wadiah
1. Penduduk
1.1. Bank Indonesia 185
1.2. Bank-bank lain di Indonesia 186
2. Bukan Penduduk
2.1. Bank-bank lain di luar Indonesia 190
2 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif

Beban operasional
Penyusutan/penyisihan/amortisasi/penghapusan
1 Penyusutan/Amortisasi aktiva Ijarah 373
2 Surat berharga yang dimiliki 374
3 Penempatan dana antarbank 375
4 Piutang
4.1. Piutang Murabahah 376
4.2. Piutang Salam dan Istishna 377
4.3. Piutang Qardh 380
6 Pembiayaan
6.1. Pembiayaan Mudharabah 382
6.2. Pembiayaan Musyarakah 383
6.3. Lainnya 385
7 Penyertaan 386
8 Lainnya 389
Beban operasional
Penyusutan/Penyisihan/amortisasi/penghapusan
Transaksi Rekening Administratif 387
3 Beban administrasi dan umum Beban operasional
A. Premi Asuransi 279

B. Penelitian dan pengembangan 320
C. Sewa 330
D. Pajak-Pajak (Tidak termasuk pajak penghasilan) 350
E. Pemeliharaan dan perbaikan aktiva tetap dan inventaris 360
F. Penyusutan/Penyisihan/amortisasi/penghapusan
1. Penyusutan aktiva tetap dan inventaris 371
2. Biaya yang ditangguhkan 372
4 Beban personalia Beban operasional

A. Tenaga kerja
1. Gaji dan upah 301
2. Honorarium Komisaris/Dewan Pengawas Syariah/
Direksi 302
3. Lainnya 309
B. Pendidikan dan pelatihan 310
5 Beban Lainnya
Beban operasional
Penurunan nilai surat berharga 390
Beban operasional
Beban transaksi valuta asing 200
Beban operasional
Promosi 340
509
Beban operasional
A. Premi dalam rangka Penjaminan Dana Pihak Ketiga 272
B. Lainnya 399
C. Biaya Perbaikan Aktiva Ijarah 210
Beban non-operasional
Kerugian restrukturisasi Penyaluran dana
Investasi Tidak Terikat 423
G. JUMLAH BEBAN OPERASIONAL (F. 1 + F. 2 + F. 3 + F. 4 + F. 5)
H. PENDAPATAN (BEBAN) OPERASIONAL BERSIH (E - G) PENDAPATAN (BEBAN) OPERASIONAL BERSIH (E - G)
I. Pendapatan Non Operasional 2) Pendapatan Non Operasional 410

J. Beban Non Operasional 3) A. Keuntungan karena penjualan aktiva tetap dan inventaris 411
B. Keuntungan Pelepasan Aktiva Ijarah 412
C. Hasil offsetting kredit Imbalan antar kantor (413+414) -
D. Selisih kurs 415
E. Lainnya 2)
1 Lainnya 419
2 Pendapatan pajak tangguhan 447
Beban Non Operasional 420
A. Kerugian karena penjualan/kehilangan aktiva tetap
dan inventaris 421
B. Kerugian Pelepasan Aktiva Ijarah 422
C. Denda-denda/sanksi-sanksi 424
D. Selisih kurs 425
E. Hasil offsetting debet Imbalan antar kantor (426+427) -
F. Lainnya 3) 429
K. Laba (Rugi) Non Operasional (I - J) Laba (Rugi) Non Operasional (I - J)
L. Laba (Rugi) Tahun Berjalan (H + K) 4) Laba (Rugi) Tahun Berjalan (H + K)
2) Sub pos "Lainnya" pada Pendapatan Non Operasional harus dirinci pada Form-42 (Rincian Pendapatan Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya
melebihi 25% dari sandi 410
3) Sub pos "Lainnya" pada Beban Non Operasional harus dirinci pada Form-43 (Rincian Beban Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 %
dari sandi 420
510
Lampiran 37
Lampiran 19
PEDOMAN PENYUSUNAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI - UUS
No POS-POS L/K PUBLIKASI POS - POS LBUS Sandi LBUS
1 Fasilitas pembiayaan kepada nasabah yang belum ditarik Kewajiban Komitmen

Fasilitas Pembiayaan kepada nasabah yang belum
ditarik 10)
c. Pembiayaan Lainnya 539
(Lainnya masuk ke Mudharabah)
2 Irrevocable L/C yang masih berjalan Kewajiban Komitmen

Irrevocable L/C yang masih berjalan 34)
a. L/C Luar Negeri 561
b. L/C Dalam Negeri 562
3 Garansi (Kafalah) yang diberikan Kewajiban Kontinjensi

Garansi (Kafalah) Yang Diberikan 35) 599
4 Lainnya
Tagihan Komitmen
Fasilitas Pembiayaan Yang Belum Ditarik dari :
a. Bank Indonesia 500
b. Bank di Dalam negeri 505
c. Bank di Luar negeri 510
d. Lainnya 514
Posisi Pembelian Spot Yang Masih Berjalan

Posisi Pembelian Forward Yang Masih Berjalan

Lainnya (Tagihan komitmen selain yang diatas)

Kewajiban Komitmen
Fasilitas Piutang Qardh yang belum ditarik 9)
a. Dalam rangka talangan Ongkos Naik Haji (ONH) 531
b. Dalam rangka talangan atas transaksi perdagangan > 15 hr 532
c. Lainnya 535
Fasilitas Pembiayaan kepada Bank Syariah Lain 540

yang belum ditarik
Posisi Penjualan Spot Yang Masih Berjalan

Posisi Penjualan Forward Yang Masih Berjalan

Lainnya (Kewajiban komitmen selain yang diatas)

Jumlah Komitmen Bersih
Tagihan Kontinjensi
Garansi (Kafalah) Yang Diterima 591
Pendapatan yang akan diterima (non-lancar)
ii. Lainnya 594
ii. Pendapatan Margin Murabahah
iii. Pendapatan dari Istishna Paralel
iv. Pendapatan dari Salam Paralel
ii. Lainnya 597
Lainnya 598
Lainnya 609
Jumlah Kontinjensi Bersih
511
Lampiran 38
Lampiran Surat Edaran Bank Indonesia No. 11/ 33 /DPNP tanggal 8 Desember 2009
PENYESUAIAN
PEDOMAN AKUNTANSI PERBANKAN INDONESIA (PAPI) 2008
BAB III : Penjelasan Umum
2. Ketentuan Transisi
D. Estimasi Penurunan Nilai Kolektif Dengan Keterbatasan Pengalaman
Kerugian Spesifik
1. Cakupan
a. Penerapan estimasi ini hanya berlaku untuk penurunan nilai
aset keuangan dalam bentuk Kredit dalam:
1) kategori Pinjaman yang Diberikan dan Piutang,
2) kategori Dimiliki Hingga Jatuh Tempo, serta
3) kategori Tersedia Untuk Dijual
yang dilakukan secara kolektif (collective impairment).
b. Penerapan estimasi ini hanya dapat dilakukan oleh bank-bank
tertentu yang memiliki kondisi keterbatasan sebagaimana pada
angka 3.
2. Penerapan
a. Sebagaimana diatur dalam PSAK 55 (Revisi 2006) paragraf 63
dan Pedoman Aplikasi PSAK 55 (Revisi 2006) paragraf
102-105, evaluasi penurunan nilai harus dilakukan berdasarkan
suatu proses estimasi yang dapat menghasilkan satu nilai
kerugian atau kisaran (range) nilai kerugian terbaik yang
mungkin terjadi. Estimasi penurunan nilai secara kolektif
terhadap kelompok aset keuangan dimaksud didasarkan pada
kerugian historis yang pernah dialami aset-aset keuangan yang
memiliki karakteristik risiko kredit yang serupa dengan
karakteristik risiko kredit kelompok aset keuangan tersebut.
Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia | 1

512
Jika bank tidak atau kurang memiliki pengalaman kerugian

yang spesifik, maka bank juga dapat menggunakan pengalaman
peer group atas kelompok aset keuangan yang sebanding.
b. Dalam hal Bank belum dapat melakukan proses estimasi yang
memadai dan belum memiliki data kerugian historis yang
memadai untuk menentukan besarnya penurunan nilai atas
Kredit secara kolektif sesuai persyaratan dalam PSAK 55 dan
PAPI, maka pembentukan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai
(CKPN) dapat menggunakan estimasi yang didasarkan pada
ketentuan Bank Indonesia yang berlaku mengenai Penilaian
Kualitas Aktiva Bank Umum. Acuan pada ketentuan Bank
Indonesia dilakukan dengan pertimbangan bahwa penyusunan
ketentuan tersebut telah didasarkan pada analisis kondisi
perbankan di Indonesia mengenai estimasi besarnya kebutuhan
pencadangan yang didasarkan pada probability of default dan
kerugian historis.
c. Penerapan estimasi ini dilakukan setelah bank melakukan
proses sebagaimana diatur dalam PSAK 55 (Revisi 2006),
yaitu:
1) Bank harus mengklasifikasikan Kredit yang akan
dievaluasi secara kolektif; dan
2) Bank harus mengevaluasi terdapatnya bukti obyektif
mengenai penurunan nilai secara periodik atas Kredit
yang dinilai secara kolektif tersebut.
d. Pembentukan CKPN atas Kredit secara kolektif sebagaimana
dimaksud pada huruf b di atas dilakukan dengan mengacu pada
pembentukan cadangan umum dan cadangan khusus
sebagaimana diatur dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai
Penilaian Kualitas Aktiva Bank Umum, yaitu sebagai berikut:

513
1) 1% atas Kredit yang memenuhi kualitas Lancar, kecuali

untuk bagian Kredit yang dijamin dengan agunan tunai
sesuai ketentuan Bank Indonesia dimaksud;
2) 5% atas Kredit yang memenuhi kualitas Dalam Perhatian
Khusus setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan
Bank Indonesia dimaksud;
3) 15% atas Kredit yang memenuhi kualitas Kurang Lancar
Indonesia dimaksud;
4) 50% atas Kredit yang memenuhi kualitas Diragukan
Indonesia dimaksud; dan/atau
5) 100% atas Kredit yang memenuhi kualitas Macet setelah
dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank Indonesia
dimaksud.
e. Perhitungan CKPN sebagaimana pada huruf d di atas dihitung
atas dasar nilai tercatat berdasarkan biaya perolehan
diamortisasi (amortised cost).
3. Kondisi Keterbatasan
a. Mengacu pada PSAK 55 (Revisi 2006), bank dapat
menerapkan estimasi penurunan nilai Kredit secara kolektif
sebagaimana pada angka 2 huruf d atas sepanjang berada
dalam kondisi berikut:
1) Bank tidak atau kurang memiliki data tentang
pengalaman kerugian yang spesifik dan andal untuk
menentukan besarnya penurunan nilai Kredit secara
kolektif; dan
2) Tidak terdapat data pengalaman kerugian historis dari
peer group atas kelompok Kredit yang sebanding
sebagai dasar untuk menentukan besarnya penurunan
nilai atas Kredit secara kolektif.

514
b. Bank yang tidak menghadapi kondisi sebagaimana pada

huruf a di atas, tidak diperkenankan untuk menggunakan
estimasi penurunan nilai Kredit secara kolektif sebagaimana
pada angka 2 huruf d di atas.
c. Bank harus melakukan penilaian sendiri (self assessment) atas
terdapat atau tidaknya kondisi sebagaimana pada huruf a
di atas yang memungkinkan bank menerapkan estimasi
penurunan nilai Kredit secara kolektif sebagaimana pada angka
2 huruf d di atas.
d. Bank harus menyusun dan mendokumentasikan hal-hal berikut:
1) Hasil self-assessment sebagaimana dimaksud pada huruf c
untuk menerapkan estimasi penurunan nilai Kredit secara
kolektif;
2) rencana tindak (action plan) yang memuat langkah-
langkah yang akan dilakukan untuk memperoleh data
tentang pengalaman kerugian spesifik atau kerugian
historis dari peer group atas Kredit secara kolektif sesuai
persyaratan PSAK No. 55 (Revisi 2006), dengan
memperhatikan batas waktu sebagaimana pada angka 4;
dan
3) progres pemenuhan rencana tindak paling kurang secara
triwulanan.
4. Periode Penerapan Estimasi
Estimasi penurunan nilai Kredit secara kolektif sebagaimana
pada angka 2 huruf d dapat diterapkan paling lambat sampai dengan
31 Desember 2011. Terhitung sejak 1 Januari 2012, bank harus
mengukur penurunan nilai dan membentuk CKPN atas Kredit
secara kolektif dengan menggunakan data pengalaman kerugian
spesifik atau kerugian historis dari peer group atas Kredit secara
kolektif, dengan tetap memperhatikan ketentuan dalam Buletin

515
Teknis No. 4 mengenai Ketentuan Transisi Penerapan Awal

PSAK 50 (Revisi 2006) dan PSAK 55 (Revisi 2006) yang
diterbitkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia.
5. Pengungkapan (Dislosure)
Bank yang menerapkan estimasi penurunan nilai Kredit secara
kolektif sebagaimana pada angka 2 di atas harus mengungkapkan hal
tesebut dalam kebijakan akuntansi pada Catatan Atas Laporan
Keuangan.

516
Lampiran 39a
517
39b
518
Lampiran 39b
519
520
Lampiran 40
521
Lampiran 41a
522
41b
523
Lanjutan Lampiran 41 a
524
Lampiran 41b
525
526
Lampiran 42
527
Lampiran 43A
LAMPIRAN IA
NOMOR 15/43/DPNP TANGGAL 21 OKTOBER 2013
PERIHAL
PERUBAHAN ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA
NOMOR 15/29/DKBU TANGGAL 31 JULI 2013
PERIHAL LAPORAN TAHUNAN DAN LAPORAN
KEUANGAN PUBLIKASI BANK PERKREDITAN RAKYAT
PENYUSUNAN
LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI
528
Lanjutan Lampiran 43A
Lampiran Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 15/43 /DPNP tanggal 21 Oktober 2013
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
BAB I
PENJELASAN UMUM
I. Tujuan Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi
Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi bertujuan untuk

meningkatkan Transparansi Kondisi Keuangan dan Kinerja Bank
Perkreditan Rakyat melalui penyampaian informasi mengenai
laporan keuangan, informasi lainnya, susunan Pengurus dan
komposisi Pemegang Saham termasuk Pemegang Saham
Pengendali secara triwulanan kepada berbagai pihak yang
berkepentingan dengan perkembangan usaha BPR.
II. BPR Pelapor
BPR Pelapor adalah Kantor Pusat BPR yang menyampaikan

laporan untuk BPR secara konsolidasi.
III. Penyampaian Pertanyaan
Pertanyaan yang berkenaan dengan pelaporan ditujukan kepada

Bank Indonesia sebagai berikut:
1. Pertanyaan yang berkaitan dengan aplikasi Laporan Bulanan

disampaikan kepada Departemen Perizinan dan Informasi
Perbankan (DPIP) Bank Indonesia dengan alamat Jl. M.H.
Thamrin No.2 Jakarta 10350.
2. Pertanyaan yang berkaitan dengan Ketentuan Transparansi

Kondisi Keuangan Bank Perkreditan Rakyat disampaikan
kepada Departemen Penelitian dan Pengaturan Perbankan
(DPNP) Bank Indonesia dengan alamat Jl. M.H. Thamrin No.2
Jakarta 10350.
1
529
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
BAB II
PEDOMAN PENGISIAN LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI
TABEL 1 NERACA
PT/PD/KOP *) BANK PERKREDITAN RAKYAT ………
Tanggal …………..
Posisi Tanggal Posisi yang sama

No. Pos – Pos laporan tahun
sebelumnya
AKTIVA
1 Kas
2 Sertifikat Bank Indonesia
3 Antarbank Aktiva
a. Pada bank umum
b. Pada BPR
4 Kredit yang diberikan
a. Pihak terkait
b. Pihak tidak terkait
5 Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif -/-
6 Aktiva dalam valuta asing
7 Aktiva Tetap dan Inventaris
a. Tanah dan gedung
b. Akumulasi penyusutan gedung
-/-
c. Inventaris
d. Akumulasi penyusutan
inventaris -/-
8 Aktiva Lain-Lain
JUMLAH AKTIVA
2
530
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
Posisi yang sama

Posisi Tanggal
No. Pos – Pos tahun
laporan
sebelumnya
PASIVA
Kewajiban-kewajiban yang segera
1
dapat dibayar
2 Tabungan
a. Pihak terkait
3 Deposito berjangka
a. Pihak terkait
5 Antarbank Pasiva
6 Pinjaman Yang Diterima
8 Rupa-rupa Pasiva
9 Ekuitas
a. Modal Dasar
b. Modal yang belum disetor -/-
c. Agio
d. Disagio -/-
e. Modal Sumbangan
f. Modal Pinjaman
g. Dana Setoran Modal
h. Cadangan Revaluasi Aktiva
Tetap
i. Cadangan Umum
j. Cadangan Tujuan
k. Laba yang ditahan
l. Laba/rugi tahun berjalan
JUMLAH PASIVA
3
531
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
PENJELASAN POS – POS NERACA
AKTIVA
1. Kas
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 100 Aktiva Neraca
yaitu uang kartal yang ada dalam kas berupa uang kertas dan uang
logam yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia yang menjadi alat
pembayaran yang sah di Indonesia. Commemorative coins/notes
milik BPR yang diterbitkan oleh Bank Indonesia dilaporkan pada
pos Aktiva Lain-Lain.
2. Sertifikat Bank Indonesia (SBI)

yaitu Sertifikat Bank Indonesia (SBI) atas unjuk dalam rupiah yang
diterbitkan dengan sistem diskonto oleh Bank Indonesia sebagai
pengakuan hutang berjangka waktu pendek. SBI tersebut
dilaporkan sebesar nilai nominalnya.
3. Antarbank Aktiva (ABA)

yaitu semua jenis simpanan/tagihan BPR dalam rupiah kepada
bank lain di Indonesia antara lain giro, tabungan, deposito
berjangka, sertifikat deposito dan kredit yang diberikan. Khusus
untuk sertifikat deposito dilaporkan sebesar nominalnya dikurangi
dengan bunga yang belum diamortisasi. Pos ini dibedakan antara
ABA pada Bank Umum dan BPR.

yaitu baki debet pemberian kredit oleh BPR kepada pihak ketiga
bukan bank, termasuk kredit kepada pengurus dan pegawai BPR.
Pos ini dibedakan antara pihak terkait dan pihak tidak terkait
dengan bank.
4
532
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. Penyisihan penghapusan aktiva produktif

yaitu penyisihan yang dibentuk untuk menutup kemungkinan risiko
kerugian yang timbul sebagai akibat dari tidak dapat diterima
kembali sebagian atau seluruh kredit yang diberikan maupun dana
yang ditempatkan di bank lain selain giro, sebagaimana diatur
dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai Kualitas Aktiva
Produktif (KAP) dan Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif (PPAP) BPR. Pos ini digunakan juga untuk menampung
penerimaan kembali aktiva produktif yang telah dihapusbuku.
6. Aktiva dalam valuta asing

yaitu mata uang kertas asing, uang logam asing bukan emas dan
travellers cheque yang masih berlaku, milik BPR yang melakukan
kegiatan money changer, yang dijabarkan dalam rupiah. Pos ini
hanya diisi oleh BPR yang memperoleh izin untuk melakukan
kegiatan money changer dari Bank Indonesia.
7. Aktiva tetap dan inventaris

Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah penjumlahan dari sandi
161 dan sandi 165 dikurangi sandi 162 dan sandi 166 Aktiva
Neraca yaitu penjumlahan aktiva tetap dan inventaris milik BPR
dikurangi akumulasi penyusutan gedung dan inventaris.
8. Aktiva Lain-Lain
yaitu saldo rekening-rekening aktiva lainnya yang tidak dapat
dimasukkan atau digolongkan ke dalam salah satu dari pos 1
sampai dengan 7 di atas. Dalam pos ini dimasukkan pula
commemorative coins/notes yang diterbitkan oleh Bank Indonesia.
5
533
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
PASIVA
1. Kewajiban-kewajiban yang segera dapat dibayar

Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 200 Pasiva Neraca
yaitu semua kewajiban BPR yang segera dapat ditagih oleh
pemiliknya dan harus segera dibayar. Kredit yang diberikan yang
bersaldo kredit harus dilaporkan ke dalam pos ini. Termasuk
dilaporkan pada pos ini adalah bunga deposito berjangka yang
secara efektif telah menjadi kewajiban BPR namun belum dibayar
kepada nasabah.
2. Tabungan
yaitu simpanan – simpanan dari pihak ketiga bukan bank pada BPR
yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat-syarat
tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek,
bilyet giro dan/atau alat yang dipersamakan dengan itu. Pos ini
dibedakan atas tabungan milik pihak terkait dan tidak terkait.
3. Deposito berjangka
yaitu simpanan milik pihak ketiga bukan bank yang penarikannya
dapat dilakukan menurut suatu jangka waktu tertentu sesuai
dengan perjanjian. Pos ini dibedakan atas deposito milik pihak
terkait dan tidak terkait.
4. Kewajiban kepada Bank Indonesia

yaitu kewajiban kepada Bank Indonesia.
5. Antarbank pasiva
yaitu semua jenis kewajiban BPR kepada bank lain antara lain
tabungan, deposito berjangka dan pinjaman yang diterima.
6
534
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Pinjaman yang diterima

Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah penjumlahan dari sandi
256 dan 257 dari sandi Pasiva Neraca yaitu pinjaman dengan
jangka waktu sampai dengan 3 bulan dan pinjaman dengan jangka
waktu lebih dari 3 bulan.
7. Pinjaman subordinasi
Yang dimasukkan ke dalam sub pos ini adalah sandi 251 Pasiva
Neraca yaitu pinjaman subordinasi yang diterima oleh BPR.
8. Rupa-rupa pasiva
yaitu saldo rekening pasiva lainnya yang tidak dapat dimasukkan
atau digolongkan ke dalam salah satu dari pos 1 sampai dengan 7
dan 9. Pada pos ini dimasukkan pula pinjaman yang diterima BPR
dari pihak ketiga bukan bank dalam rangka penerusan kredit tetapi
belum disalurkan kepada nasabah.
9. Ekuitas
a. Modal dasar
Yang dimasukkan ke dalam sub pos ini sandi 281 Pasiva Neraca
yaitu jumlah modal atau simpanan pokok dan simpanan wajib
(bagi BPR yang berbadan hukum koperasi) yang tercantum
dalam anggaran dasar Kantor Pusat BPR.
b. Modal yang belum disetor
Neraca yaitu jumlah modal atau simpanan pokok dan simpanan
wajib yang belum disetor.
c. Agio
Neraca yaitu selisih lebih setoran modal yang diterima oleh BPR
sebagai akibat harga saham yang melebihi nilai nominalnya.
d. Disagio
Neraca yaitu selisih kurang setoran modal yang diterima oleh
7
535
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
BPR sebagai akibat harga saham yang lebih rendah dari nilai
nominalnya.
e. Modal sumbangan
Neraca yaitu modal yang diperoleh kembali dari sumbangan
saham. Modal yang berasal dari donasi pihak luar yang diterima
oleh BPR yang berbentuk hukum koperasi juga termasuk dalam
pengertian modal sumbangan.
f. Modal pinjaman
Neraca yaitu modal atau pinjaman yang didukung oleh
instrumen atau warkat yang memiliki sifat seperti modal atau
hutang dengan ciri-ciri sebagaimana dimaksud dalam ketentuan
Bank Indonesia mengenai Kewajiban Penyediaan Modal
Minimum (KPMM) BPR. Untuk BPR yang berbadan hukum
koperasi, pengertian modal pinjaman sesuai dengan ketentuan
yang diatur dalam Undang-Undang No.17 tahun 2012 tentang
Koperasi.
g. Dana setoran modal
Neraca yaitu dana setoran modal sebagaimana dimaksud dalam
ketentuan Bank Indonesia mengenai KPMM BPR.
h. Cadangan revaluasi aktiva tetap
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 289 Pasiva
Neraca yaitu nilai yang dibentuk sebagai akibat dari selisih
penilaian kembali aktiva tetap milik BPR setelah memperoleh
persetujuan dari instansi yang berwenang.
i. Cadangan umum
Neraca yaitu cadangan yang dibentuk dari penyisihan laba yang
ditahan atau dari laba bersih (setelah dikurangi pajak) yang
dimaksudkan untuk memperkuat modal.
j. Cadangan tujuan
Neraca yaitu bagian laba bersih (setelah dikurangi pajak) yang
disisihkan untuk tujuan tertentu.
8
536
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
k. Laba yang ditahan

Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah penjumlahan dari
sandi 295, 302 dan 303 Pasiva Neraca yaitu penjumlahan dari
laba yang ditahan dan laba/rugi tahun lalu.
l. Laba/rugi tahun berjalan
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah jumlah dari pos
laba/rugi tahun berjalan dalam perhitungan laba/rugi pada
Lampiran 3.
9
537
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
TABEL 2 LAPORAN LABA RUGI

Periode ……………..
Periode yang
Periode
POS – POS sama
Tanggal laporan
tahun sebelumnya
PENDAPATAN
Pendapatan Operasional
- Bunga
- Provisi dan komisi
- lainnya
Jumlah Pendapatan operasional
Pendapatan non Operasional
Jumlah Pendapatan
BEBAN
Beban operasional
- beban bunga
- beban administrasi dan umum
- beban personalia
- penyisihan aktiva produktif
- beban operasional lainnya
Jumlah beban operasional
Beban non operasional
Jumlah Beban
Laba/rugi sebelum Pajak

Penghasilan (PPh)
Taksiran Pajak Penghasilan
Laba/rugi tahun berjalan
10
538
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
PENJELASAN LAPORAN LABA RUGI
PENDAPATAN
1. Pendapatan Operasional
a. Bunga
Yang dimasukkan ke dalam pos ini penjumlahan sandi
112,113,114,115,116,120 dan 129 dari sandi rincian Laba-Rugi
yaitu pendapatan bunga dari kegiatan usaha BPR, baik dari pihak
ketiga bukan bank maupun bank lain.
b. Provisi dan Komisi
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah posisi sandi 131 dan
139 dari sandi rincian Laba-Rugi yaitu pendapatan provisi dan
komisi yang diterima oleh BPR.
c. Lainnya
Yang dimasukkan kedalam pos ini adalah sandi 149 yaitu
pendapatan operasional lainnya yang tidak dapat digolongkan ke
dalam salah satu pos angka 1 dan 2 tersebut di atas.
2. Jumlah pendapatan operasional
Merupakan penjumlahan dari angka 1 huruf a, huruf b dan huruf c.
3. Pendapatan non operasional
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 290 Rincian Laba
Rugi yaitu semua pendapatan yang berasal dari kegiatan yang
bukan merupakan kegiatan utama BPR.
4. Jumlah Pendapatan
Merupakan penjumlahan dari angka 2 dan angka 3.
BEBAN
5. Beban Operasional
a. Beban bunga
yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah penjumlahan sandi
161 sampai dengan 181 Rincian Laba Rugi yaitu beban bunga
11
539
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
atas dana yang diperoleh BPR, baik dari pihak ketiga bukan bank
maupun bank lain.
b. Beban administrasi dan umum
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah penjumlahan dari
sandi 190, 210, 220, 230, 243, 245 dan 250 Rincian Laba Rugi,
yaitu premi asuransi, sewa, pajak-pajak, pemeliharaan dan
perbaikan, penyusutan aktiva tetap dan inventaris, beban yang
ditangguhkan serta barang dan jasa.
c. Beban personalia
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah penjumlahan sandi
201, 206 dan 209 Rincian Laba Rugi yaitu gaji, upah,
honorarium, biaya pendidikan dan lainnya.
d. Penyisihan aktiva produktif
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 241 Rincian
Laba Rugi yaitu biaya penyisihan penghapusan aktiva produktif.
e. Beban operasional lainnya
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 269 Rincian
Laba Rugi yaitu beban operasional selain yang telah dilaporkan
diatas.
6. Jumlah beban operasional
Merupakan penjumlahan dari angka 1 sampai dengan angka 5.
7. Beban non operasional
Rugi yaitu biaya yang dikeluarkan atas kegiatan yang bukan
merupakan kegiatan utama BPR.
8. Jumlah beban
9. Laba/rugi sebelum Pajak Penghasilan (PPh)
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 330 atau 340
Rincian Laba Rugi yaitu selisih positif atau selisih negatif dari
seluruh pendapatan operasional dan non operasional dikurangi
beban operasional dan non operasional.
10. Taksiran pajak penghasilan
Rugi yaitu taksiran pajak penghasilan tahun berjalan sesuai
ketentuan yang menjadi beban laba tahun berjalan.
12
540
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
11. Laba/rugi tahun berjalan

Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 360 atau 370
Rincian Laba/Rugi yaitu laba bersih tahun berjalan (setelah
dikurangi taksiran pajak penghasilan) atau rugi tahun berjalan.
13
541
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
TABEL 3 LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI

Tanggal …………
Posisi tanggal Posisi yang sama

POS – POS
laporan tahun sebelumnya
KOMITMEN
1. Fasilitas pinjaman yang diterima
dan belum ditarik
2. Fasilitas kredit kepada nasabah
yang belum ditarik
3. Lain-lain
Jumlah Komitmen
KONTINJENSI
1. Pendapatan bunga dalam
penyelesaian
2. Lain-lain
Jumlah Kontinjensi
14
542
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
PENJELASAN LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI
KOMITMEN
1. Fasilitas pinjaman yang diterima dan belum ditarik

Yang dimasukkan ke dalam rekening ini adalah sandi 320 rekening-
rekening administratif yaitu fasilitas pinjaman yang diterima dan
belum ditarik oleh BPR.
Yang dimasukkan ke dalam rekening ini adalah sandi 340 rekening-
rekening administratif yaitu fasilitas kredit yang disediakan oleh
BPR bagi nasabahnya dan belum ditarik.
3. Lain-lain
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah lain-lain komitmen yang
tidak dapat digolongkan ke dalam salah satu pos komitmen angka 1
dan 2 tersebut di atas.
KONTINJENSI
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah penjumlahan posisi sandi
331 dan 339 dari sandi rekening-rekening administratif yaitu bunga
atas penanaman dana BPR yang kualitasnya tergolong Kurang
Lancar, Diragukan atau Macet namun hingga saat pelaporan masih
belum diterima pembayarannya.
2. Lain-lain
Yang dimasukkan kedalam pos ini adalah lain-lain kontinjensi yang
tidak dapat dimasukkan ke dalam pos kontinjensi pada angka 1 di
atas.
15
543
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
TABEL 4 KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF DAN INFORMASI

LAINNYA
Posisi tanggal laporan

KETERANGAN
L KL D M Jumlah
1. Penempatan pada bank
lain
a. Kepada pihak terkait
b. Kepada pihak tidak
terkait
3. Jumlah aktiva produktif
4. NPL net (%)
5. Rasio KPMM (%)
6. Loan to Deposit
Ratio/LDR (%)
7. Return on Asset/ROA
(%)
8. PPAP (%)
9. BOPO (%)
10. Cash Ratio (%)
16
544
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
PENJELASAN FORMULIR KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF


Yang dimasukkan ke dalam pos ini seluruh penempatan pada bank
lain selain giro yang dikelompokkan berdasarkan kualitas
penempatan pada bank lain tersebut.
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah kredit yang diberikan
oleh BPR, tidak termasuk yang diberikan kepada bank lain. Pos ini
dibedakan atas kredit yang diberikan kepada pihak terkait dan
pihak tidak terkait dan dikelompokkan berdasarkan kualitas kredit
yang diberikan.
3. Jumlah aktiva produktif
4. NPL (neto)
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah perbandingan antara
kredit yang diberikan (kualitas KL, D dan M) setelah dikurangi PPAP
dengan jumlah kredit yang diberikan.
5. KPMM
jumlah modal bank dengan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko
(ATMR) sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia mengenai KPMM
BPR.
6. LDR
kredit yang diberikan oleh BPR dengan dana yang diterima sesuai
dengan ketentuan Bank Indonesia mengenai Penilaian Tingkat
Kesehatan BPR.
7. ROA
laba sebelum pajak dalam 12 (dua belas) bulan terakhir
dibandingkan dengan rata-rata Volume Usaha dalam periode yang
sama sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia mengenai Penilaian
Tingkat Kesehatan BPR.
17
545
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
8. PPAP
Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang telah dibentuk
terhadap Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang wajib
dibentuk.
9. BOPO
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah perbandingan beban
operasional terhadap pendapatan operasional yang diperhitungkan
per posisi (tidak disetahunkan).
10. Cash Ratio
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah perbandingan antara alat
likuid terhadap hutang lancar sebagaimana diatur dalam ketentuan
Bank Indonesia tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan Bank
Perkreditan Rakyat.
18
546
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
TABEL 5 PENGURUS DAN PEMILIK BPR
PENGURUS BANK PEMILIK BANK

Dewan Komisaris: 1. ………. ………. (…%)
1. ………… 2. ………. ………. (…%)
2. ………… 3. dst.
3. dst.
Direksi: Pemegang Saham Pengendali
1. ………… 1. …………………..
2. ………… 2. …………………..
3. dst. 3. dst.
Pengisian pengurus dan pemilik BPR sesuai administrasi Bank

Indonesia.
………………, ……………….
Direksi
PT/PD/Kop BPR ………..
……………… ..……………
19
547
Lampiran 43
LAMPIRAN I
PERIHAL
LAPORAN TAHUNAN DAN LAPORAN KEUANGAN
PUBLIKASI BANK PERKREDITAN RAKYAT
PENYUSUNAN
LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI
548
BAB I
PENJELASAN UMUM
I. Tujuan Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi
Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi bertujuan untuk

meningkatkan Transparansi Kondisi Keuangan dan Kinerja Bank
Perkreditan Rakyat melalui penyampaian informasi mengenai
laporan keuangan, informasi lainnya, susunan Pengurus dan
komposisi Pemegang Saham termasuk Pemegang Saham
Pengendali secara triwulanan kepada berbagai pihak yang
berkepentingan dengan perkembangan usaha BPR.
II. BPR Pelapor
BPR Pelapor adalah Kantor Pusat BPR yang menyampaikan

laporan untuk BPR secara konsolidasi.
III. Penyampaian Pertanyaan
Pertanyaan yang berkenaan dengan pelaporan ditujukan kepada

Bank Indonesia sebagai berikut:
1. Pertanyaan yang berkaitan dengan aplikasi Laporan Bulanan

disampaikan kepada Departemen Perizinan dan Informasi
Perbankan (DPIP) Bank Indonesia dengan alamat Jl. M.H.
Thamrin No.2 Jakarta 10350.
2. Pertanyaan yang berkaitan dengan Ketentuan Transparansi

Kondisi Keuangan Bank Perkreditan Rakyat disampaikan
kepada Departemen Penelitian dan Pengaturan Perbankan
(DPNP) Bank Indonesia dengan alamat Jl. M.H. Thamrin No.2
Jakarta 10350.
2
549
BAB II
PEDOMAN PENGISIAN LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI
LAPORAN NERACA

POS-POS Laporan tahun sebelumnya
ASET
Kas
Kas dalam Valuta Asing
Sertifikat Bank Indonesia
Pendapatan Bunga yang Akan Diterima
Penempatan pada Bank Lain
Penyisihan Kerugian -/-
Jumlah
Kredit yang Diberikan
a. Kepada BPR
b. Kepada Bank Umum
c. Kepada non bank – pihak terkait
d. Kepada non bank – pihak tidak terkait
Penyisihan Kerugian -/-
Jumlah
Agunan yang Diambil Alih
Aset Tetap dan Inventaris
a. Tanah dan bangunan
b. Akumulasi penyusutan bangunan -/-
c. Inventaris
d. Akumulasi penyusutan inventaris -/-
Aset tidak berwujud
Aset Lain-lain
Jumlah Aset
Kewajiban
Kewajiban Segera
Utang Bunga
Utang Pajak
Simpanan
a. Tabungan
b. Deposito
Simpanan dari Bank Lain
Pinjaman Diterima
Dana Setoran Modal – Kewajiban
Kewajiban Imbalan Kerja
Modal Pinjaman
Kewajiban Lain-lain
Jumlah Kewajiban
3
550

EKUITAS
Modal
Modal Dasar
Modal yang Belum Disetor -/-
Tambahan Modal Disetor (Agio Saham)
Modal Sumbangan
Jumlah
Dana Setoran Modal – Ekuitas
Laba/Rugi yang Belum Direalisasi
Surplus Revaluasi Aset Tetap
Saldo Laba
Cadangan Tujuan
Cadangan Umum
Belum ditentukan tujuannya
Total
Jumlah Ekuitas
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
4
551
PENJELASAN POS-POS NERACA
I. ASET
1. Kas
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sandi 100 Aset Neraca
yaitu uang kartal yang ada dalam kas berupa uang kertas dan
uang logam yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia yang menjadi
alat pembayaran yang sah di Indonesia. Termasuk dalam pos ini
adalah kas besar, kas dalam mesin Anjungan Tunai Mandiri dan
kas dalam perjalanan.
2. Kas dalam Valuta Asing

Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 102 Aset
Neraca yaitu mata uang kertas asing, uang logam asing dan
travellers cheque yang masih berlaku yang dimiliki BPR dalam
kegiatan penukaran sebagai Pedagang Valuta Asing.
3. Sertifikat Bank Indonesia

Neraca yaitu Sertifikat Bank Indonesia atas unjuk dalam rupiah
yang diterbitkan dengan sistem diskonto oleh Bank Indonesia
sebagai pengakuan hutang berjangka waktu pendek yang
dimiliki BPR. Kategori SBI terbagi dua yaitu:
a. Dimiliki Hingga Jatuh Tempo dimasukkan sebesar biaya

perolehan dikurangi diskonto yang belum diamortisasi dan
ditambah biaya transaksi yang belum diamortisasi,
b. Tersedia Untuk Dijual dimasukkan sebesar nilai wajar.
4. Pendapatan Bunga yang akan Diterima

Neraca yaitu pendapatan bunga dari penempatan pada bank lain
dan kredit yang diberikan dengan kualitas lancar (performing)
yang telah diakui sebagai pendapatan tetapi belum diterima
pembayarannya.
5
552
5. Penempatan pada Bank Lain
yaitu jumlah dana setiap penempatan BPR pada bank umum
dalam bentuk giro, tabungan, deposito berjangka dan sertifikat
deposito dan pada BPR lain dalam bentuk tabungan dan
deposito berjangka. Saldo penempatan pada bank lain tidak
dapat disalinghapuskan dengan saldo simpanan atau dana yang
diterima dari bank.
6. Penyisihan Kerugian
yaitu penyisihan penghapusan aset produktif (PPAP) yang telah
dibentuk BPR atas penempatan pada bank lain sesuai dengan
Peraturan Bank Indonesia tentang Kualitas Aktiva Produktif dan
Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (KAP
dan Pembentukan PPAP) BPR.
7. Kredit yang Diberikan
yaitu kredit yang diberikan oleh BPR baik kepada bank atau
pihak ketiga bukan bank sebesar baki debet neto yaitu baki
debet dikurangi dengan provisi yang belum diamortisasi dan
ditambah dengan biaya transaksi yang belum diamortisasi.
Khusus untuk kredit yang direstrukturisasi, dalam hal terdapat
pendapatan ditangguhkan dan kerugian restrukturisasi maka
nilai yang dimasukkan setelah memperhitungkan pendapatan
ditangguhkan dalam rangka restrukturisasi dan cadangan
kerugian restrukturisasi.
Pos kredit yang diberikan dibedakan untuk kredit kepada BPR,

kepada Bank Umum, kepada non Bank – Pihak terkait, dan
kepada non Bank – Pihak tidak terkait.
Kredit yang diberikan dalam rangka pembiayaan

bersama/konsorsium/ sindikasi, baik BPR bertindak sebagai
bank induk (arranger) maupun sebagai bank peserta
(participant), dimasukkan pada pos ini sebesar porsi tagihan BPR
kepada debitur yang bersangkutan.
6
553
Kredit yang diberikan dalam rangka channeling dimana BPR

tidak memiliki risiko kredit tak tertagih tidak dimasukkan pada
pos ini melainkan pada Rekening Administratif.
8. Penyisihan Kerugian
yaitu PPAP yang telah dibentuk BPR atas kredit yang diberikan
sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia tentang Kualitas Aktiva
Produktif dan Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif (KAP dan Pembentukan PPAP) BPR.
9. Agunan yang Diambil Alih
yaitu agunan milik debitur yang diambil alih oleh BPR dalam
rangka penyelesaian kredit dan bersifat sementara untuk segera
diselesaikan melalui pelelangan, atau diluar pelelangan
berdasarkan penyerahan secara sukarela oleh pemilik agunan,
atau berdasarkan surat kuasa untuk menjual diluar lelang dari
pemilik agunan dalam hal debitur tidak memenuhi
kewajibannya kepada BPR. Jumlah yang dimasukkan apabila
pada saat perolehan awal adalah nilai wajar setelah dikurangi
biaya-biaya penjualan maksimum sebesar baki debet kredit
debitur kepada BPR. Adapun untuk periode selanjutnya, nilai
yang dimasukkan adalah sebesar nilai wajar setelah dikurangi
biaya-biaya penjualan atas AYDA atau nilai tercatat, mana yang
lebih rendah.
Dalam hal nilai wajar setelah dikurangi biaya-biaya penjualan

lebih rendah dari nilai tercatat, maka AYDA disajikan sebesar
nilai setelah penurunan. Kerugian atas penurunan nilai dapat
dipulihkan kembali maksimal sebesar akumulasi kerugian
penurunan nilai yang telah diakui.
AYDA yang tidak dapat diselesaikan dalam jangka waktu 1

tahun akan diperhitungkan sebagai pengurang komponen modal
dalam perhitungan KPMM, sebagaimana diatur dalam peraturan
Bank Indonesia tentang KAP dan Pembentukan PPAP BPR.
7
554
10. Aset Tetap dan Inventaris serta Akumulasi Penyusutan

a. Aset tetap dan Inventaris
yaitu aset berwujud fisik yang dimiliki BPR dan digunakan
untuk kegiatan operasional, antara lain :
1) Tanah dan bangunan
Dimasukkan sebesar biaya perolehan atas aset tetap

seperti tanah, gedung, rumah atau bangunan lain milik
BPR sampai dengan kondisi aset tetap siap digunakan
untuk operasional. Aset tetap dapat dimasukkan sebesar
nilai revaluasi yaitu nilai hasil penilaian kembali aset tetap
berdasarkan Peraturan Pemerintah yang telah mendapat
persetujuan dari instansi yang berwenang.
2) Inventaris
Dimasukkan sebesar biaya perolehan atas inventaris

seperti perabot dan kendaraan milik BPR sampai dengan
kondisi inventaris siap digunakan untuk operasional.
Inventaris dapat dimasukkan sebesar nilai revaluasi yaitu
nilai hasil penilaian kembali aset tetap berdasarkan
Peraturan Pemerintah yang telah mendapat persetujuan
dari instansi yang berwenang.
Aset dalam bentuk komputer, server dan peralatan sejenis

dimasukkan sebesar nilai hardware sedangkan nilai
software dimasukkan dalam pos aset tidak berwujud.
Tidak termasuk aset yang tidak digunakan dalam

operasional BPR dan aset yang dalam masa
pembangunan.
b. Akumulasi Penyusutan dan Penurunan Nilai
yaitu jumlah akumulasi penyusutan dan penurunan nilai aset
tetap dan inventaris yang dimiliki BPR antara lain :
8
555
1) Tanah dan bangunan

a) Jumlah akumulasi beban penyusutan atas biaya
perolehan atau nilai revaluasi aset tetap milik BPR
yang telah dicatat sampai dengan tanggal laporan.
b) Jumlah akumulasi penurunan nilai atas biaya
perolehan atau nilai revaluasi gedung, rumah atau
bangunan lain milik BPR berdasarkan bukti objektif.
Kerugian penurunan nilai dapat dipulihkan kembali
maksimal sampai dengan biaya perolehan atau nilai
revaluasi awal bersih dari penyusutan.
2) Inventaris
a) Jumlah akumulasi beban penyusutan atas biaya
perolehan atau nilai revaluasi inventaris milik BPR
yang telah dicatat sampai dengan tanggal laporan.
b) Jumlah akumulasi penurunan nilai atas biaya
perolehan atau nilai revaluasi inventaris milik BPR
berdasarkan bukti objektif. Kerugian penurunan nilai
dapat dipulihkan kembali maksimal sampai dengan
biaya perolehan atau nilai revaluasi awal bersih dari
penyusutan.
11. Aset Tidak Berwujud
a. Aset Tidak Berwujud (Sandi 220)

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sandi 220 Aset
Neraca yaitu biaya perolehan atas aset tidak berwujud milik
BPR sampai dengan kondisi aset tidak berwujud siap
digunakan untuk operasional. Termasuk dalam aset tidak
berwujud adalah aset non moneter/tidak mempunyai wujud
fisik namun dapat diidentifikasi dan digunakan untuk
operasional antara lain program aplikasi bisnis (software)
yang diperoleh secara eksternal.
b. Akumulasi Amortisasi dan Penurunan Nilai (Sandi 221)
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sandi 221 Aset

Neraca yaitu jumlah akumulasi beban amortisasi atas biaya
perolehan yang telah dicatat sampai dengan tanggal laporan
melalui alokasi sistematis selama masa manfaat aset.
9
556
Termasuk dalam pos ini adalah jumlah akumulasi

penurunan nilai atas biaya perolehan aset tak berwujud
milik BPR berdasarkan bukti objektif. Kerugian penurunan
nilai dapat dipulihkan kembali maksimal sampai dengan
biaya perolehan atau nilai revaluasi awal bersih dari
amortisasi.
12. Aset Lain-lain
Yang dimasukan dalam pos ini adalah sandi 270 Aset Neraca
yaitu nilai perolehan aset lainnya yang tidak dapat secara layak
digolongkan ke dalam salah satu dari pos aset di atas dan tidak
secara material untuk disajikan tersendiri. Termasuk dalam pos
ini antara lain pajak/biaya dibayar dimuka, piutang kepada
perusahaan asuransi, commemorative coins/notes yang
diterbitkan oleh Bank Indonesia, saldo mata uang rupiah dan
asing yang telah ditarik dari peredaran namun masih dalam
masa tenggang penukaran, dan lainnya.
II. KEWAJIBAN
1. Kewajiban Segera
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sandi 300 Kewajiban

yaitu kewajiban BPR yang telah jatuh tempo dan atau yang
segera dapat ditagih oleh pemiliknya dan harus segera dibayar
baik dengan perintah pemberi amanat maupun tidak.
2. Utang Bunga
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sandi 310 Pasiva yaitu
akrual bunga untuk produk simpanan (tabungan/deposito),
pinjaman yang diterima dan pinjaman subordinasi,baik dari
bank lain atau pihak ketiga bukan bank.
3. Utang Pajak
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sandi 320 Pasiva yaitu
pajak badan terutang yang belum dibayarkan oleh BPR ,
meliputi:
Utang pajak atas PPH 29 (PPH Badan) yang dihitung setelah

berakhirnya masa pajak tahunan yaitu selisih kurang atas
10
557
kewajiban pajak penghasilan BPR setelah memperhitungkan

PPH 25 (angsuran pajak / pajak dibayar dimuka).
Utang pajak yang telah ditetapkan oleh kantor pajak antara
lain melalui hasil pemeriksaan.
4. Simpanan
Simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh masyarakat di

luar bank umum atau BPR lain kepada BPR berdasarkan
perjanjian penyimpanan dana
a. Tabungan

Neraca yaitu simpanan milik pihak ketiga bukan bank pada
BPR yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut
syarat-syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat
ditarik dengan cek, bilyet giro, dan/atau alat yang
dipersamakan dengan itu. Nilai yang dimasukkan sebesar
saldo tabungan nasabah setelah dikurangi dengan biaya
transaksi yang belum diamortisasi.
b. Deposito

Neraca yaitu simpanan milik pihak ketiga bukan bank pada
BPR yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut
suatu jangka waktu tertentu sesuai dengan perjanjian. Nilai
yang dimasukkan sebesar saldo tabungan nasabah setelah
dikurangi dengan biaya transaksi yang belum diamortisasi.
5. Simpanan dari Bank Lain

Neraca yaitu semua kewajiban BPR berupa tabungan dan
deposito kepada bank lain di Indonesia. Nilai yang dimasukkan
adalah sebesar saldo atau nilai simpanan kepada bank lain
setelah dikurangi dengan biaya transaksi yang belum
diamortisasi.
Saldo atau nilai simpanan pada bank lain tidak dapat

disalinghapuskan dengan saldo pos penempatan pada bank lain.
11
558
6. Pinjaman Diterima

Neraca yaitu semua bentuk pinjaman yang diterima oleh BPR
baik dari bank lain ataupun pihak ketiga bukan bank. Nilai yang
dimasukkan adalah sebesar baki debet kepada bank lain dan
pihak ketiga bukan bank setelah dikurangi dengan biaya
transaksi yang belum diamortisasi.
7. Dana Setoran Modal - Kewajiban

Neraca yaitu dana yang telah disetor penuh oleh pemegang
saham atau calon pemegang saham dan diblokir dalam rangka
penambahan modal, namun belum atau tidak dinyatakan
memenuhi ketentuan modal yang berlaku oleh Bank Indonesia
untuk dapat digolongkan sebagai modal disetor.
8. Kewajiban Imbalan Kerja

Neraca yaitu kewajiban BPR untuk memberikan imbalan atas
jasa yang diberikan kepada pekerjanya berupa imbalan kerja
jangka pendek, imbalan paska kerja, imbalan kerja jangka
panjang lainnya dan pesangon pemutusan kerja. Nilai yang
dimasukkan adalah jumlah yang didiskontokan.
9. Pinjaman Subordinasi

Neraca yaitu pinjaman diterima yang dinyatakan memenuhi
kriteria subordinasi oleh Bank Indonesia sebagaimana diatur
dalam ketentuan mengenai KPMM. Pinjaman Subordinasi
bersifat junior atau memiliki kedudukan yang lebih rendah
dibandingkan dengan kreditur – kreditur lainnya. Nilai yang
dimasukkan adalah sebesar nilai pokok pinjaman setelah
dikurangi dengan biaya transaksi yang belum diamortisasi
10. Modal Pinjaman

Neraca yaitu pinjaman yang didukung oleh instrumen atau
warkat yang memenuhi persyaratan sebagaimana ketentuan
12
559
Bank Indonesia mengenai KPMM. Untuk BPR yang berbadan

hukum koperasi, pengertian modal pinjaman sesuai dengan
ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang No. 17 tahun
2012 tentang Perkoperasian.
11. Kewajiban Lain-lain

Neraca yaitu seluruh kewajiban yang tidak dapat digolongkan ke
dalam salah satu dari pos kewajiban tersebut diatas dan tidak
cukup material untuk disajikan dalam pos tersendiri.
III. EKUITAS
1. Modal;
a. Modal Dasar
Yang dimasukkan dalam sub-pos ini adalah sandi 501
Ekuitas Neraca yaitu jumlah modal atau simpanan pokok
dan simpanan wajib bagi BPR yang berbadan hukum
koperasi yang tercantum dalam anggaran dasar Kantor
Pusat BPR.
b. Modal yang Belum Disetor
Ekuitas Neraca yaitu jumlah modal atau simpanan pokok
dan simpanan wajib yang belum disetor.
c. Tambahan Modal Disetor (Agio Saham)
Ekuitas Neraca yaitu selisih lebih setoran modal yang
diterima oleh BPR sebagai akibat harga saham yang lebih
tinggi dari nilai nominalnya.
d. Modal Sumbangan
Ekuitas Neraca yaitu modal yang diperoleh kembali dari
sumbangan saham atau aset lainnya dari pemilik. Modal
yang berasal dari donasi anggota koperasi yang diterima
oleh BPR termasuk dalam pengertian modal sumbangan.
2. Dana setoran modal – Ekuitas;
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sandi 510 Ekuitas
Neraca yaitu dana yang telah disetor penuh oleh pemegang
saham atau calon pemegang saham dan diblokir untuk tujuan
13
560
penambahan modal serta telah dinyatakan memenuhi

ketentuan permodalan yang berlaku oleh Bank Indonesia,
namun belum didukung dengan kelengkapan persyaratan
untuk dapat digolongkan sebagai modal disetor antara lain
Rapat Umum Pemegang Saham atau Rapat Anggota maupun
pengesahan anggaran dasar dari instansi yang berwenang.
3. Laba/Rugi yang belum direalisasi;
Neraca yaitu seluruh potensi keuntungan atau kerugian yang
berasal dari perubahan nilai wajar surat berharga kategori
tersedia untuk dijual dan transaksi lainnya yang berdasarkan
standar akuntansi harus diakui sebagai komponen ekuitas
yang disajikan secara terpisah.
4. Surplus revaluasi aset tetap;
Neraca yaitu nilai yang dibentuk sebagai akibat adanya selisih
antara nilai revaluasi atau penilaian kembali dengan nilai
tercatat dari aset tetap dan inventaris milik BPR setelah
memperoleh persetujuan dari instansi yang berwenang.
5. Saldo laba.
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah akumulasi hasil usaha
periodik setelah memperhitungkan pembagian dividen, koreksi
laba rugi periode lalu dan reklasifikasi surplus revaluasi aset
tetap. Pos ini dirinci atas :
a. Cadangan Tujuan
Ekuitas Neraca yaitu bagian laba bersih setelah dikurangi
pajak, yang disisihkan untuk tujuan tertentu.
b. Cadangan Umum
Yang dimasukkan dalam sub-pos ini adalah sandi 542 yaitu
cadangan yang dibentuk dari penyisihan laba yang ditahan
atau dari laba bersih setelah dikurangi pajak, yang
dimaksudkan untuk memperkuat modal.
c. Belum Ditentukan Tujuannya
Yang dimasukkan dalam sub-pos ini adalah penjumlahan
sandi 543 Ekuitas Neraca yaitu laba BPR pada periode
tahun-tahun lalu setelah dikurangi pajak yang oleh Rapat
14
561
Umum Pemegang Saham atau Rapat Anggota belum

diputuskan penggunaannya, sandi 544 Ekuitas Neraca
yaitu rugi BPR pada periode tahun-tahun lalu, sandi 545
Ekuitas Neraca yaitu laba tahun berjalan, dan sandi 546
Ekuitas Neraca yaitu rugi tahun berjalan
15
562
LAPORAN LABA RUGI

Pos-Pos Laporan tahun sebelumnya
PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL
Pendapatan Bunga
Bunga kontraktual
Amortisasi Provisi
Jumlah Pendapatan Bunga
Beban Bunga
Bunga Kontraktual
Amortisasi Biaya Transaksi
Jumlah Beban Bunga
Jumlah Pendapatan Bunga – Bersih
Pendapatan Operasional lainnya
JUMLAH PENDAPATAN OPERASIONAL
Beban Penyisihan Penghapusan Aset Produktif
Beban Pemasaran
Beban Penelitian dan Pengembangan
Beban Administrasi dan Umum
Beban Operasional lainnya
JUMLAH BEBAN OPERASIONAL
LABA (RUGI) OPERASIONAL
Pendapatan Non Operasional
Beban Non Operasional
Kerugian Penjualan Aset
Lain-lain
LABA (RUGI) SEBELUM PAJAK PENGHASILAN
TAKSIRAN PAJAK PENGHASILAN
LABA (RUGI) BERSIH
16
563
PENJELASAN LAPORAN LABA/RUGI
I. Pendapatan Operasional
Yang dimasukkan dalam pendapatan operasional adalah
semua pendapatan yang merupakan hasil dari kegiatan yang
lazim sebagai usaha utama BPR dan dirinci atas:
a. Pendapatan Bunga
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah pendapatan bunga
dari penanaman yang dilakukan oleh BPR dalam bentuk
aset produktif antara lain SBI, penempatan pada bank lain
dan kredit yang diberikan pada bank dan pihak ketiga
bukan bank. Termasuk yang dimasukkan dalam pos ini
adalah amortisasi diskonto, provisi dan biaya transaksi
yang dapat diatribusikan secara langsung pada aset
produktif.
Pendapatan bunga antar kantor tidak dimasukkan ke
dalam pos ini, tetapi dimasukkan ke dalam pos
pendapatan non operasional.
Pendapatan bunga dirinci atas:
1) Bunga Kontraktual
Pendapatan bunga yang diterima oleh BPR sesuai
dengan kontrak dengan pihak lain atas SBI,
penempatan dana / kredit yang diberikan pada bank
dan pihak ketiga bukan bank, tidak termasuk
amortisasi provisi / biaya transaksi.
a) Surat Berharga
Adalah amortisasi diskonto SBI yang dimiliki BPR
tidak termasuk pendapatan yang diperoleh atas
penjualan SBI.
b) Penempatan Pada Bank Lain
Adalah seluruh pendapatan bunga/amortisasi
diskonto yang diterima BPR atas penempatan
pada bank lain yang dirinci sesuai dengan jenis
berikut:
a) Giro
b) Tabungan
17
564
c) Deposito
d) Sertifikat Deposito
c) Kredit yang Diberikan
Adalah seluruh pendapatan bunga yang diterima
BPR atas kredit yang diberikan kepada bank lain
dan pihak ketiga bukan bank. Dirinci sebagai
berikut:
a) Kepada Bank Lain
b) Kepada Pihak Ketiga Bukan Bank
2) Amortisasi Provisi
Pendapatan yang diterima BPR atas provisi kredit
yang diberikan kepada bank dan pihak ketiga bukan
bank. Pengakuan provisi kredit dilakukan secara
amortisasi sebagaimana diatur dalam prinsip SAK
ETAP. Provisi kredit dimasukkan menurut kelompok
sebagai berikut:
1. Kepada bank lain
Adalah amortisasi atas pendapatan provisi
kredit yang diberikan kepada bank lain.
2. Kepada pihak ketiga bukan bank
Adalah amortisasi atas pendapatan provisi
kredit yang diberikan kepada pihak ketiga
bukan bank.
b. Beban Bunga
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah semua beban yang
dikeluarkan atas kegiatan yang lazim sebagai usaha BPR,
dan dirinci atas:
1) Bunga Kontraktual
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah beban bunga
yang secara kontraktual diperjanjikan oleh BPR
kepada bank lain atau pihak ketiga bukan bank.
Beban bunga kontraktual tidak termasuk amortisasi
biaya transaksi (transaction cost)
a) Tabungan
Adalah beban bunga atas dana tabungan dari
pihak ketiga bukan bank.
18
565
b) Deposito
Adalah beban bunga atas dana deposito dari
pihak ketiga bukan bank.
c) Simpanan dari bank lain
Adalah beban bunga atas dana tabungan/deposito
dari bank lain.
d) Pinjaman yang diterima
Adalah beban atas pinjaman yang diterima dari
Bank Indonesia, bank lain dan pihak ketuga
bukan bank.
e) Pinjaman Subordinasi
Adalah beban bunga atas pinjaman subordinasi
dari bank lain atau pihak ketiga bukan bank.
f) Lainnya
Termasuk dalam pos ini adalah premi penjaminan
simpanan.
2) Amortisasi Biaya Transaksi -/-
Biaya yang dikeluarkan oleh BPR yang terkait secara
langsung dengan penempatan dana pada SBI,
penempatan dana pada bank lain serta kredit yang
diberikan kepada bank lain dan pihak ketiga bukan
bank. Pengakuan biaya transaksi dilakukan secara
amortisasi sebagaimana diatur dalam prinsip SAK
ETAP.
a) Surat Berharga
Adalah amortisasi atas biaya transaksi perolehan
SBI
b) Kredit yang Diberikan
i. Kepada bank lain
Adalah amortisasi atas biaya transaksi kredit
yang diberikan kepada bank lain.
ii. Kepada pihak ketiga bukan bank
Adalah amortisasi atas biaya transaksi kredit
yang diberikan kepada pihak ketiga bukan
bank.
19
566
c. Pendapatan Operasional Lainnya

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah seluruh
pendapatan operasional yang diperoleh BPR selain
pendapatan bunga. Pos ini dirinci atas:
1) Pendapatan jasa transaksi
Adalah pendapatan jasa dalam rangka peningkatan
pelayanan oleh BPR , misalnya payment point dan
ATM.
2) Keuntungan penjualan valuta asing
Adalah keuntungan yang diperoleh BPR sehubungan
dengan kegiatan sebagai pedagang valuta asing.
3) Keuntungan penjualan surat berharga
Adalah keuntungan yang diakui atas penjualan surat
berharga. Pos ini merupakan pengakuan keuntungan
yang belum direalisasi atas surat berharga tersedia
untuk dijual yang sebelumnya dimasukkan di ekuitas.
4) Penerimaan aset produktif yang dihapusbuku
Adalah pendapatan yang diperoleh atas penerimaan
kembali aset produktif yang telah dihapusbuku.
5) Pemulihan penyisihan penghapusan aset produktif
Adalah pendapatan yang diperoleh atas penerimaan
kembali aset produktif yang telah dihapusbuku.
6) Lainnya
Adalah pendapatan operasional selain bunga yang
tidak termasuk dalam huruf a s.d. e diatas, misalnya
pendapatan atas denda yang diperoleh oleh BPR , dll.
II. Beban Operasional

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah semua beban yang
dikeluarkan atas kegiatan yang lazim sebagai usaha BPR, dan
dirinci atas:
a. Beban Administrasi dan Umum
Beban ini terdiri dari:
1) Beban tenaga kerja
20
567
a) Gaji dan upah

Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah gaji
pokok, upah beserta tunjangan-tunjangan yang
dibayarkan kepada direksi/pengurus harian bagi
BPR berbadan hukum Koperasi dan karyawan-
karyawan BPR , baik yang berstatus pegawai tetap
maupun tidak tetap sebelum dikurangi dengan
pajak penghasilan dan potongan-potongan lain.
Dalam hal pajak penghasilan ditanggung oleh
BPR, jumlahnya harus ditambahkan ke dalam sub
pos ini.
b) Honorarium
Termasuk dalam sub pos ini adalah biaya untuk
honorarium komisaris/dewan pengawas BPR.
c) Lainnya
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah semua
biaya tenaga kerja di luar gaji, upah, dan
honorarium, seperti uang lembur dan perawatan
kesehatan.
2) Beban pendidikan dan pelatihan
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah biaya yang
berkaitan dengan pendidikan dan pelatihan yang
diikuti oleh pengurus/pegawai baik yang
diselenggarakan oleh pihak ketiga maupun intern BPR,
termasuk kursus dan seminar. Dalam pos ini termasuk
juga biaya perjalanan dan akomodasi yang terkait
dengan penyelenggaraan pendidikan dan pelatihan
tersebut.
3) Beban sewa
a) Gedung kantor
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sewa yang
dibayar oleh BPR terkait dengan gedung
operasional kantor BPR .
b) Lainnya
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah beban
sewa yang dibayarkan oleh BPR terkait dengan
21
568
beban sewa alat-alat dan sewa perabot, dan beban

sewa lainnya terkait dengan operasional BPR .
4) Beban penyusutan/penghapusan atas aset tetap dan
inventaris
penyusutan aset tetap dan inventaris.
5) Beban amortisasi aset tidak berwujud
amortisasi terhadap aset tidak berwujud, antara lain
amortisasi atas program aplikasi (software).
6) Beban premi asuransi
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah beban asuransi
pertanggungan atas beban BPR , misalnya asuransi
aset tetap dan inventaris, asuransi tenaga kerja, beban
asuransi uang kas dll. Apabila premi asuransi dibayar
secara dimuka maka jumlah yang belum
diamortisasi/dibebankan dimasukkan pada pos aset
lain-lain.
7) Beban pemeliharaan dan perbaikan
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah biaya
pemeliharaan dan perbaikan yang dikeluarkan oleh
BPR untuk pemeliharaan /perbaikan atas aset tetap
dan inventaris yang dimiliki atau disewa oleh BPR .
8) Beban barang dan jasa
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah biaya-biaya
yang dikeluarkan oleh BPR sehubungan dengan
penerimaan/pemakaian barang-barang/jasa-jasa
antara lain biaya penerangan, air, telepon, telegram,
alat-alat tulis menulis, biaya percetakan, biaya
perjalanan, penginapan, koran dan majalah.
9) Pajak-pajak
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah pajak yang
dibayar oleh BPR seperti pajak buni dan bangunan
dan pajak kendaran milik BPR (tidak termasuk pajak
penghasilan).
22
569
b. Beban penyisihan penghapusan aset produktif

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah biaya
penghapusan aset produktif baik berupa kredit yang
diberikan maupun penempatan pada aset produktif
lainnya, sebagaimana diatur dalam Peraturan Bank
Indonesia tentang Kualitas Aktiva Produktif dan
Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif
(KAP dan Pembentukan PPAP) BPR. Pos ini dibagi menjadi:
1) Surat Berharga
2) Penempatan pada bank lain
3) Kredit yang diberikan :
a) Kepada bank lain
b) Kepada pihak ketiga bukan bank
c. Beban Pemasaran
berkaitan dengan promosi produk perbankan dari BPR
mencakup pula biaya edukasi terhadap masyarakat
tentang produk perbankan dari BPR . Dalam pos ini
termasuk juga biaya pemberian hadiah yang tidak dapat
diatribusikan langsung pada rekening nasabah dan iklan
dalam rangka promosi.
d. Beban penelitian dan pengembangan
berkaitan dengan penelitian dan pengembangan yang
dilakukan oleh BPR. Termasuk dalam pos ini adalah biaya
perjalanan dan akomodasi yang terkait dengan
penyelenggaraan penelitian dan pengembangan tersebut
serta biaya penelitian dan pengembangan dalam rangka
pendirian dan pembukaan kantor cabang BPR.
e. Beban Operasional lainnya
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah beban
operasional yang tidak termasuk ke dalam salah satu dari
pos a s.d e di atas. Beban ini dibagi menjadi :
1) Kerugian penjualan valuta asing
Adalah kerugian yang diperoleh BPR sehubungan
dengan kegiatan sebagai pedagang valuta asing.
23
570
2) Kerugian penjualan surat berharga

Adalah kerugian yang diakui atas penjualan surat
berharga. Pos ini merupakan pengakuan kerugian yang
belum direalisasi atas surat berharga tersedia untuk
dijual yang sebelumnya dimasukkan di ekuitas.
3) Beban kerugian restrukturisasi
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah amortisasi
cadangan kerugian yang timbul atas penurunan nilai
kredit akibat adanya restrukturisasi setelah
diperhitungkan dengan kelebihan PPAP karena
perbaikan kualitas kredit dalam rangka
restrukturisasi.
4) Lainnya
Adalah beban selain huruf a. dan b. diatas.
III. Laba/Rugi Operasional

a. Laba Operasional
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah selisih positif dari
pendapatan operasional dikurangi beban operasional.
b. Rugi Operasional
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah selisih negatif dari
pendapatan operasional dikurangi dengan beban
operasional.
IV. Pendapatan Non – Operasional

Yang dimasukkan dalam pendapatan non operasional adalah
semua pendapatan yang berasal dari kegiatan yang bukan
merupakan kegiatan utama BPR yang dirinci atas:
a. Keuntungan penjualan
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah keuntungan
karena penjualan aset tetap dan inventaris milik BPR .
Dalam pos ini termasuk juga hasil suatu
eksekusi/penjualan atas barang-barang jaminan yang
diserahkan oleh debitur kepada BPR (AYDA).
24
571
b. Pemulihan penurunan nilai

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah pemulihan nilai
wajar atas aset tetap dan inventaris milik BPR yang
sebelumnya telah mengalami penurunan nilai. Dalam pos
ini termasuk juga pemulihan nilai wajar atas barang-
barang jaminan yang diserahkan oleh debitur kepada BPR
(AYDA).
c. Pendapatan ganti rugi asuransi
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah pendapatan yang
berasal dari penerimaan klaim asuransi.
d. Bunga Antar Kantor
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah pendapatan bunga
yang berasal dari transaksi antar kantor.
e. Selisih Kurs
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah keuntungan
selisih kurs, yaitu selisih lebih antara nilai tercatat mata
uang asing berdasarkan kurs tengah Bank Indonesia pada
tanggal pelaporan dengan nilai tercatat sebelumnya.
f. Lainnya
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah pendapatan-
pendapatan non operasional yang tidak termasuk dalam
angka 1 s.d 5 di atas. Termasuk dalam pos ini adalah
pendapatan yang diperoleh atas penerimaan kembali aset
produktif yang telah dihapustagih
V. Beban Non – Operasional

Yang dimasukkan ke dalam beban non-operasional adalah
biaya yang dikeluarkan atas kegiatan yang bukan merupakan
kegiatan utama BPR yang dirinci atas :
a. Kerugian Penjualan Aset
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah kerugian karena
penjualan / kehilangan aset tetap dan inventaris milik
BPR. Termasuk dalam pos ini adalah penjualan /
kehilangan barang-barang jaminan yang diserahkan oleh
debitur kepada BPR (AYDA)
25
572
b. Lain-lain
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah biaya-biaya non
operasional yang tidak termasuk dalam huruf a di atas,
misalnya denda/sanksi kewajiban membayar BPR karena
suatu pelanggaran, sumbangan yang diberikan BPR dan
lain-lain seperti:
1) Kerugian penurunan nilai
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah kerugian atas
penurunan nilai wajar aset tetap dan inventaris milik
BPR. Termasuk dalam pos ini penurunan nilai wajar
atas barang-barang jaminan yang diserahkan oleh
debitur kepada BPR (AYDA).
2) Beban bunga antar kantor
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah beban bunga
atas dana-dana yang berasal dari transaksi antar
kantor.
3) Selisih kurs
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah kerugian
selisih kurs, yaitu selisih kurang antara nilai tercatat
mata uang asing berdasarkan kurs tengah Bank
Indonesia pada tanggal dengan nilai tercatat
sebelumnya.
VI. Laba/Rugi Non – Operasional

a. Laba non-operasional
Adalah selisih positif dari seluruh pendapatan operasional
dan non-operasional dikurangi beban operasional dan
non-operasional.
b. Rugi non-operasional
Adalah selisih negatif dari seluruh pendapatan operasional
dan non-operasional dikurangi beban operasional dan
non-operasional.
VII. Taksiran Pajak Penghasilan

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah taksiran pajak
penghasilan tahun berjalan sesuai ketentuan perpajakan yang
menjadi beban laba tahun berjalan.
26
573
VIII. Laba/Rugi Bersih

a. Jumlah Laba
Jumlah laba adalah laba bersih tahun berjalan setelah
dikurangi taksiran pajak penghasilan.
b. Jumlah Rugi
Jumlah rugi adalah rugi tahun berjalan.
27
574
LAPORAN KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF

Keterangan L KL D M Jumlah
Penempatan pada bank lain
Kredit yang diberikan
a. Kepada BPR
b. Kepada Bank Umum
c. Kepada non bank – pihak terkait
d. Kepada non bank – pihak tidak
terkait
Jumlah Aset Produktif
Rasio – rasio (%)
a. KPMM
b. NPL
c. PPAP
d. ROA
e. BOPO
f. Cash Ratio
g. LDR
28
575
PENJELASAN LAPORAN KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF
I. Penempatan pada Bank lain

Adalah penanaman dana Bank Perkreditan Rakyat pada Bank lain,
dalam bentuk giro tabungan, deposito berjangka, sertifikat deposito,
kredit yang diberikan dan penanaman dana lainnya yang sejenis.
II. Kredit yang diberikan

Adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan
dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam
meminjam antara BPR dengan pihak lain yang mewajibkan pihak
Peminjam untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu
dengan pemberian bunga, imbalan atau pembagian hasil
keuntungan.
Kredit yang diberikan menurut penyalurannya terbagi atas:
1. Kepada BPR
Adalah penyaluran kredit kepada BPR lain yang memiliki maupun

tidak memiliki keterkaitan dengan BPR tersebut
2. Kepada Bank Umum
Adalah penyaluran kredit kepada Bank umum
3. Kepada non Bank – terkait
Adalah penyaluran kredit kepada pihak non bank yang

merupakan perseorangan atau perusahaan/badan yang
mempunyai hubungan kepemilikan, kepengurusan, dan/atau
keuangan dengan BPR.
4. Kepada non Bank – tidak terkait
Adalah penyaluran kredit kepada pihak non bank yang

merupakan perseorangan atau perusahaan/badan yang tidak
mempunyai hubungan kepemilikan, kepengurusan, dan/atau
keuangan dengan BPR.
29
576
III. Kolektibilitas
Yang dimaksud dengan kolektibilitas adalah sebagaimana diatur
dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai KAP dan Pembentukan
PPAP BPR sebagai berikut:
1. Lancar;
2. Kurang Lancar;
3. Diragukan; dan
4. Macet.
IV. Rasio –Rasio

1. Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM)
Adalah rasio yang mengukur kecukupan Kewajiban Penyediaan

Modal Minimum Bank Perkreditan Rakyat yang dihitung
berdasarkan perhitungan Modal dan Aktiva Tertimbang Menurut
Risiko (ATMR) yang berpedoman pada ketentuan Bank Indonesia
tentang KPMM yang berlaku.
2. Non Performing Loan (NPL)
Adalah rasio yang mengukur perbandingan jumlah kredit

bermasalah dengan total kredit yang terdapat pada Bank
Perkreditan Rakyat tersebut dimana:
kredit merupakan kredit yang diberikan kepada pihak ketiga

(tidak termasuk kredit kepada Bank lain);
kredit bermasalah adalah kredit dengan kualitas kurang

lancar, diragukan, dan macet;
kredit bermasalah dihitung secara gross (tidak dikurangi

PPAP);
angka diperhitungkan per posisi (tidak disetahunkan)
30
577
3. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP)
Adalah rasio yang digunakan untuk mengukur cadangan yang

harus dibentuk Bank sebesar persentase tertentu dari baki
debet berdasarkan penggolongan kualitas aktiva produktif.
4. Return On Asset (ROA)
Adalah rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan

manajemen Bank dalam memperoleh keuntungan secara
keseluruhan dengan membagi Laba sebelum pajak dengan Rata-
rata total aset.
5. Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)
Adalah rasio yang mengukur tentang perbandingan Beban

Operasi terhadap Pendapatan Operasi untuk mengetahui tingkat
efisiensi dan kemampuan Bank tersebut dalam menjalankan
kegiatan operasionalnya dengan membagi antara Total beban
operasional dan Total pendapatan operasional yang dihitung per
posisi (tidak disetahunkan).
6. Cash Ratio
Adalah rasio yang mengukur perbandingan antara alat likuid

terhadap hutang lancar sebagaimana diatur dalam ketentuan
Bank Indonesia tentang Tatacara Penilaian Tingkat Kesehatan
Bank Perkreditan Rakyat
7. Loan to Deposit Ratio (LDR)
Adalah rasio yang mengukur tentang perbandingan Kredit

dengan Dana Pihak Ketiga yang terdapat di Bank Perkreditan
Rakyat dimana Kredit merupakan total kredit yang diberikan
kepada pihak ketiga (tidak termasuk kredit dengan Bank lain)
dan Dana Pihak Ketiga mencakup giro, tabungan, dan deposito
(tidak termasuk antar Bank).
31
578
LAPORAN KOMITMEN DAN KONTIJENSI

Pos-Pos Laporan tahun sebelumnya
KOMITMEN
1. Fasilitas pinjaman yang diterima yang belum
ditarik
3. Penerusan kredit (Channeling)
4. Lain-lain
Jumlah komitmen
KONTIJENSI
1. Aset produktif yang dihapus buku
2. Agunan diambil alih dalam rangka proses
penyelesaian kredit
4. Lain-lain
Jumlah kontijensi
32
579
PENJELASAN LAPORAN KOMITMEN & KONTINJENSI
I. KOMITMEN
1. Fasilitas pinjaman yang diterima dan belum ditarik

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sandi 600 Rekening
Administratif yaitu fasilitas pinjaman yang diterima oleh BPR dari
bank lain dan/atau dari pihak ketiga yang belum ditarik.

Administratif yaitu fasilitas kredit yang masih disediakan oleh BPR
bagi nasabahnya dan belum ditarik.
3. Penerusan Kredit (Channeling)

Administratif yaitu penyaluran kredit kepada nasabah yang
dananya berasal dari pihak lain, dan atas kredit tersebut BPR
tidak menanggung risiko atas penyaluran kredit tersebut.
4. Lain-lain
Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah sandi 661 Rekening
Administratif yaitu ikatan atau kontrak berupa janji yang tidak
dapat dibatalkan secara sepihak dan harus dilaksanakan apabila
persyaratan yang disepakati bersama dipenuhi.
II. KONTINJENSI
1. Aset produktif yang dihapusbukukan

Administratif yaitu semua rekening produktif baik kredit yang
diberikan maupun rekening produktif lainnya yang telah
dihapusbukukan. Untuk rekening produktif yang telah dilakukan
hapus tagih tidak dilaporkan lagi pada rekening administratif.
2. Agunan diambil alih dalam rangka proses penyelesaian kredit

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah semua sandi 650 Rekening
Administratif yaitu agunan milik debitur yang masih dalam proses
pengambilalihan oleh BPR dalam rangka proses penyelesaian
kredit.
33
580

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah sandi 611 dan sandi 619
Rekening Administratif yaitu bunga atas kredit yang diberikan dan
bunga penemaptan pada bank lain yang kualitasnya tergolong
kurang lancar, diragukan dan macet namun hingga saat pelaporan
masih belum diterima pembayarannya.
4. Lain-lain
Administratif yaitu kondisi atau situasi dengan hasil akhir berupa
keuntungan atau kerugian yang baru dapat dikonfirmasikan
setelah terjadinya satu peristiwa atau lebih pada masa depan.
34
581
LAPORAN INFORMASI LAINNYA

PENGURUS BPR PEMILIK BPR PEMILIK SAHAM
DEWAN 1. (……%) PEMEGANG SAHAM
KOMISARIS 2. (……%) PENGENDALI
1. 3. (……%) 1.
2. 4. (……%) 2.
3. dst. 5. (……%) 3. dst.
6. (……%)
7. (……%) ULTIMATE
DIREKSI 8. (……%) SHAREHOLDER
1. 9. (……%) 1.
2. 10. (……%) 2.
3. dst. 11. (……%) 3. dst.
*Nama Kantor Akuntan Publik :

*Akuntan Publik yang Menandatangani laporan :
Catatan:
* BPR dengan total asset Rp 10 milyar atau lebih wajib mencantumkan
nama Kantor Akuntan Publik dan nama Akuntan Publik yang
bertanggungjawab terhadap audit (partner in-charge)
………………, ……………….
Direksi
PT/PD/Kop BPR ………..
……………… ..……………
35
582
PENJELASAN INFORMASI LAINNYA
I. PENGURUS BANK
Adalah pihak-pihak yang terdapat di Bank perkreditan Rakyat yang
mempunyai wewenang untuk mewakili badan hukum Bank perkreditan
rakyat tersebut seperti Komisaris dan Direksi Bank Perkreditan Rakyat
II. PEMILIK BANK & PEMEGANG SAHAM

adalah nama Pemegang Saham yang wajib dicantumkan baik
perorangan atau perusahaan yang memiliki saham paling sedikit
sebesar 10% (sepuluh perseratus) dari modal BPR, termasuk Pemegang
Saham Pengendali, sebagai berikut:
1) Dalam hal jumlah Pemegang Saham kurang atau sama dengan

10(sepuluh) orang maka seluruh Pemegang Saham dicantumkan.
2) Dalam hal jumlah Pemegang Saham lebih dari 10 (sepuluh)orang,

tidak terdapat Pemegang Saham yang memiliki paling sedikit 10%
(sepuluh perseratus) saham dan bukan merupakanPemegang Saham
Pengendali, maka yang dicantumkan adalah nama 9 (sembilan)
Pemegang Saham dengan kepemilikan terbesar dan selebihnya diisi
dengan ”lain-lain” sehingga jumlah keseluruhan 100% (seratus
perseratus).
KEPALA GRUP PENGEMBANGAN

BPR & UMKM,
Y. SANTOSO WIBOWO
36
583
Lampiran 44
LAMPIRAN II
PERIHAL
LAPORAN TAHUNAN DAN LAPORAN KEUANGAN
PUBLIKASI BANK PERKREDITAN RAKYAT
Contoh Perjanjian Antar BPR Dan Kantor Akuntan Publik
PERJANJIAN PEMAKAIAN
JASA KANTOR AKUNTAN PUBLIK
Pihak-pihak yang bertandatangan dibawah ini :
1. Sdr. ....... : Direktur Utama PT Bank Perkreditan

Rakyat ......., bertempat tinggal di
......., dalam hal ini bertindak dalam
jabatannya tersebut untuk dan atas
nama perseroan berdasarkan Pasal
.......... Anggaran Dasar PT PT. Bank
Perkreditan Rakyat ........... (beserta
perubahannya) (jika telah ada
perubahan Anggaran Dasar) (berturut-
turut) telah dimuat dalam Berita
Negara Republik Indonesia tanggal
.......... No .........., Tambahan Nomor
.......... selanjutnya disebut sebagai
PIHAK PERTAMA;
2. Sdr. .......... : Partner pada Kantor Akuntan Publik

....... . . yang beralamat di ......., yang
dalam hal ini bertindak dalam jabatan
tersebut untuk dan atas nama Kantor
Akuntan Publik .............. berdasarkan
. . . . dan dengan demikian mewakili
1
584
Kantor Akuntan Publik ........., untuk

selanjutnya disebut sebagai PIHAK
KEDUA.
terlebih dahulu menerangkan hal-hal sebagai berikut :
- Bahwa PIHAK PERTAMA dengan surat No. ........, menugaskan PIHAK

KEDUA sebagai pihak yang akan melakukan pemeriksaan Laporan
Keuangan Tahunan PT. BPR xxxxx untuk posisi tahun .......;
- Bahwa PIHAK KEDUA, berdasarkan penugasan PIHAK PERTAMA

melalui surat No. ....... tersebut di atas, setuju dan sepakat untuk
melakukan pemeriksaan Laporan Keuangan Tahunan BPR XYZ
untuk posisi tahun …... sebagaimana ditegaskan PIHAK KEDUA
melalui surat No. ......;
Selanjutnya, sehubungan dengan hal-hal tesebut di atas, PIHAK

PERTAMA dan PIHAK KEDUA sepakat untuk mengadakan Perjanjian
Pemakaian Jasa Kantor Akuntan Publik untuk selanjutnya disebut
Perjanjian, dengan ketentuan dan syarat-syarat sebagai berikut :
RUANG LINGKUP PEKERJAAN
Pasal 1
PIHAK PERTAMA memberikan pekerjaan kepada PIHAK KEDUA dan

PIHAK KEDUA menerima pekerjaan dari PIHAK PERTAMA untuk
melaksanakan pemeriksaan Laporan Keuangan Tahunan BPR XYZ
untuk posisi tahun ….. dengan ruang lingkup sebagai berikut :
a. Penilaian atas penggolongan kualitas aktiva produktif dan

kecukupan penyisihan penghapusan aktiva produktif yang dibentuk
Bank Perkreditan Rakyat (BPR);
b. Penilaian terhadap aset lain-lain dan agunan yang diambil alih BPR;
c. Pendapat mengenai kewajaran atas transaksi dengan pihak yang

mempunyai hubungan istimewa maupun transaksi yang dilakukan
dengan perlakuan khusus;
d. Jumlah dan kualitas penyediaan dana kepada pihak terkait;
e. Rincian pelanggaran batas maksimum pemberian kredit yang

meliputi nama nasabah, kualitas penyediaan dana, persentase dan
jumlah pelanggaran batas maksimum pemberian kredit;
2
585
f. Rincian pelanggaran batas maksimum pemberian kredit yang

meliputi nama nasabah, kualitas penyediaan dana, persentase dan
jumlah pelanggaran batas maksimum pemberian kredit;
g. Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM);
h. Loan to Deposit Ratio (LDR);
i. Perbandingan jumlah kredit bermasalah terhadap total kredit yang

diberikan serta penyebab utamanya.
j. Return on Asset (ROA) dan Beban Operasional terhadap Pendapatan

Operasional (BOPO).
k. Keandalan sistem pelaporan BPR kepada Bank Indonesia dan

pengujian terhadap keandalan laporan-laporan yang disampaikan
oleh BPR kepada Bank Indonesia; dan
l. Hal-hal lain yang diatur dalam Standar Akuntansi Keuangan yang

berlaku, termasuk catatan atas Laporan Keuangan.
PELAKSANA PEKERJAAN
Pasal 2
(1) Pekerjaan sebagaimana disebutkan dalam Pasal 1 dilaksanakan

oleh 1 (satu) tim yang dibentuk PIHAK KEDUA yang terdiri dari:
1. . . . . selaku partner in charge;
2. . . . . selaku . . . .;
3. . . . . selaku . . . .
(2) Dalam hal pelaksana pekerjaan sebagaimana dimaksud pada ayat

(1) mengalami perubahan, PIHAK KEDUA menyampaikan
pemberitahuan dalam surat penunjukan atau penugasan kepada
PIHAK PERTAMA.
(3) Surat penunjukan atau penugasan dari PIHAK KEDUA sebagaimana

dimaksud pada ayat (2) merupakan bagian yang tidak terpisahkan
dengan perjanjian ini.
586
BIAYA JASA
Pasal 3
Biaya pelaksanaan pekerjaan dengan ruang lingkup sebagaimana

dimaksud pada Pasal 1 adalah sebagai berikut : (diatur sesuai
kesepakatan antara BPR dengan KAP).
PAJAK
Pasal 4
(1) Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar 10% (sepuluh perseratus)

yang menjadi tanggungan PIHAK PERTAMA langsung dibebankan
pada setiap pembayaran biaya Pekerjaan yang dilakukan oleh PIHAK
PERTAMA.
(2) PIHAK KEDUA wajib menyerahkan kepada PIHAK PERTAMA Surat

Setoran Pajak (SSP) dan Faktur Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
untuk dikemudian hari dijadikan tanda bukti bahwa atas biaya
Pekerjaan tersebut telah dipungut Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
(3) PIHAK PERTAMA akan menyetorkan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

sebagaimana tersebut di atas ke Rekening Kas Negara untuk dan
atas nama PIHAK KEDUA.
(4) PIHAK PERTAMA akan menyerahkan kembali kepada PIHAK KEDUA

tembusan Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah ditandatangani oleh
Pejabat PIHAK PERTAMA sebagai bukti bahwa Pajak Pertambahan
Nilai (PPN) tersebut telah disetorkan ke Rekening Kas Negara.
(5) PIHAK PERTAMA akan memotong Pajak Penghasilan (PPh) atas

biaya-biaya pelaksanaan Pekerjaan yang telah dilakukan oleh PIHAK
KEDUA sebesar ........ % (........... perseratus) dari penghasilan bersih
(netto) pada setiap pembayaran biaya pekerjaan dan untuk
selanjutnya disetorkan oleh PIHAK PERTAMA ke Rekening Kas
Negara.
(6) Atas pembayaran Pajak Penghasilan (PPh) tersebut, PIHAK

PERTAMA sebagaimana dimaksud dalam ayat (5) akan menyerahkan
587
tanda bukti pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) kepada PIHAK

KEDUA.
HAK DAN KEWAJIBAN
Kewajiban Pihak Pertama dan Pihak Kedua
Pasal 5
(1) PIHAK PERTAMA wajib membayar seluruh biaya pekerjaan kepada

PIHAK KEDUA berdasarkan permohonan pembayaran realisasi
pekerjaan yang diajukan oleh PIHAK PERTAMA.
(2) Untuk kelancaran pelaksanaan pekerjaan oleh PIHAK KEDUA,

PIHAK PERTAMA wajib menyediakan data dan informasi yang
berkaitan dengan ruang lingkup pekerjaan sebagaimana dimaksud
pada Pasal 1.
Pasal 6
(1) PIHAK KEDUA dan Akuntan Publik yang bertanggung jawab dalam
melakukan pekerjaan wajib melakukan audit sesuai Standar
Profesional Akuntan Publik, kode etik profesi dan peraturan
perundang-undangan yang mengatur mengenai Akuntan Publik.
(2) Sebelum melaksanakan pekerjaan, PIHAK KEDUA melalui Akuntan

Publik yang bertanggungjawab kepada PIHAK KEDUA dalam
melakukan audit wajib melaporkan rencana pelaksanaan
pekerjaan dimaksud kepada Bank Indonesia.
(3) PIHAK KEDUA wajib menyimpan dan merahasiakan data atau

informasi yang diperoleh dalam pelaksanaan pekerjaan kecuali
PIHAK PERTAMA memberikan persetujuan bahwa data dan
informasi yang diperoleh tersebut dapat diberikan kepada pihak
lain sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku.
(4) PIHAK KEDUA wajib menyampaikan laporan hasil audit dan Surat
Komentar (Management Letter) kepada PIHAK PERTAMA dan Bank
Indonesia paling lambat 4 (empat) bulan setelah berakhirnya
tahun buku yang bersangkutan.
588
Hak Pihak Pertama dan Pihak Kedua

Pasal 7
(1) PIHAK PERTAMA berhak meminta laporan hasil audit dan Surat
Komentar (Management Letter) kepada PIHAK KEDUA.
(2) PIHAK PERTAMA berhak membatalkan perjanjian ini, apabila

PIHAK KEDUA dan Akuntan Publik yang bertanggung jawab serta
bertindak selaku Partner in Charge tidak terdaftar di Bank
Indonesia.
(3) PIHAK PERTAMA berhak menghentikan pembayaran biaya

pekerjaan kepada PIHAK KEDUA apabila PIHAK KEDUA dan/atau
Akuntan Publik yang bertanggung jawab dalam pelaksanaan
pekerjaan atau selaku Partner in Charge tidak melaksanakan
seluruh atau sebagian tahapan pekerjaan sesuai dengan yang
diperjanjikan.
Pasal 8
(1) PIHAK KEDUA berhak menerima pembayaran seluruh biaya

pekerjaan dari PIHAK PERTAMA;
(2) PIHAK KEDUA berhak menghentikan pelaksanaan pekerjaan

apabila PIHAK PERTAMA tidak melaksanakan kewajiban
pembayaran atas seluruh atau sebagian biaya pelaksanaan
pekerjaan sesuai yang diperjanjikan.
(3) PIHAK KEDUA berhak untuk mengakses data dan informasi yang
berkaitan dengan pekerjaan yang dilaksanakan dari PIHAK
PERTAMA.
JANGKA WAKTU PENYELESAIAN AUDIT DAN BERAKHIRNYA

PERJANJIAN
Pasal 9
PIHAK KEDUA melaksanakan ruang pekerjaan sebagaimana dimaksud

pada Pasal 1 dalam jangka waktu paling lama selama ...... hari yang
dimulai sejak tanggal ..... sampai dengan .......
589
Pasal 10
(1) Perjanjian berakhir dengan sendirinya apabila pelaksanaan

pekerjaan telah selesai dilakukan yang dibuktikan dengan laporan
audit yang telah disampaikan oleh PIHAK KEDUA kepada PIHAK
PERTAMA.
(2) Apabila PIHAK PERTAMA dan/atau PIHAK KEDUA tidak berniat

lagi untuk melanjutkan pelaksanaan perjanjian ini, kedua belah
pihak dapat mengakhiri perjanjian sebelum jangka waktu
pelaksanaan pekerjaan sebagaimana dimaksud pada Pasal 9
berakhir dengan kesepakatan tertulis antara PIHAK PERTAMA dan
PIHAK KEDUA.
(3) Dalam hal para pihak akan mengakhiri perjanjian dengan cara
sebagaimana dimaksud pada ayat (2) pihak yang akan mengakhiri
perjanjian menyampaikan pemberitahuan terlebih dahulu untuk
memperoleh persetujuan dari pihak lainnya.
PERSELISIHAN DAN DOMISILI HUKUM
Pasal 11
(1) Apabila dalam pelaksanaan Perjanjian ini timbul perbedaan

pendapat atau perselisihan, para pihak sepakat untuk
menyelesaikannya secara musyawarah lebih dahulu.
(2) Dalam hal perbedaan pendapat atau perselisihan sebagaimana

dimaksud pada ayat (1) tidak dapat diselesaikan secara
musyawarah, PIHAK PERTAMA dan PIHAK KEDUA sepakat
memilih penyelesaian melalui pengadilan dan untuk itu kedua
pihak memilih domisili hukum di wilayah Pengadilan Negeri
..........xxxx.
LAIN-LAIN
Pasal 12
(1) Untuk kepentingan pengawasan oleh Bank Indonesia, PIHAK

PERTAMA mengizinkan PIHAK KEDUA untuk menyampaikan
secara langsung kepada Bank Indonesia hal-hal sebagai berikut:
590
a. Laporan hasil audit;
b. Surat Komentar (Management Letter);
c. Informasi yang dibutuhkan oleh Bank Indonesia setiap saat

apabila diperlukan, meskipun perjanjian telah berakhir; dan
d. Informasi mengenai temuan audit terkait dengan pelanggaran

terhadap ketentuan perundang-undangan di bidang keuangan
dan/atau perbankan yang dapat membahayakan kelangsungan
usaha BPR.

sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a dan b disampaikan
kepada Bank Indonesia paling lambat 4 (empat) bulan setelah
berakhirnya tahun buku yang bersangkutan.
Pasal 13
(1) Hal-hal lain yang belum atau belum cukup diatur dan perubahan-
perubahan dalam Perjanjian ini akan diatur kemudian atas dasar
permufakatan kedua belah pihak yang akan dituangkan dalam
bentuk surat atau perjanjian tambahan (addendum), yang
merupakan kesatuan dan bagian yang tidak dapat terpisahkan
dari Perjanjian ini.
(2) Semua pemberitahuan dan atau surat menyurat antara kedua

belah pihak sehubungan dengan Perjanjian ini dilakukan secara
tertulis dan dianggap telah disampaikan kepada yang
bersangkutan bilamana ada tanda terima tertulis.
(3) Pemberitahuan dan atau surat menyurat berkaitan dengan

Perjanjian ini dialamatkan kepada :
PIHAK PERTAMA : PT BPR .......................

...........................
...........................
PIHAK KEDUA : Kantor Akuntan Publik

.....................
................................
................................
591
Pasal 14
PENUTUP
Perjanjian ini dibuat dan ditandatangani rangkap 2 (dua) masing-

masing bermeterai cukup dan mempunyai kekuatan hukum yang sama
untuk keperluan masing-masing pihak.
Demikianlah surat Perjanjian ini dibuat dan ditandatangani di …….

pada hari ....................tanggal ....... bulan ...... tahun .............
PIHAK PERTAMA, PIHAK KEDUA,
PT. BANK PERKREDITAN RAKYAT KANTOR AKUNTAN PUBLIK
............................ ..............................
Direktur Utama
KEPALA GRUP PENGEMBANGAN

BPR & UMKM,
Y. SANTOSO WIBOWO
592
Lampiran 45
Lampiran 1. Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/52/ DPbS tanggal 22 November 2005
NERACA
BANK PERKREDITAN RAKYAT SYARIAH …………..
Tanggal …………..
No Pos - Pos Posisi Posisi yang sama

Tgl.laporan th.sebelumnya
AKTIVA
1. Kas
2. Penempatan Pada Bank Indonesia
3. Penempatan Pada bank lain
4. Piutang Murabaha
5. Piutang Salam
6. Piutang Istishna
7. Pembiayaan Mudharabah
8. Pembiayaan Musyarakah
9. Ijarah
10. Qardh
11. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif -/-
12. Aktiva Istishna
13. Persediaan
15. Akumulasi penghapusan aktiva tetap
JUMLAH AKTIVA
No Pos - Pos Posisi Posisi yang sama
Tgl.laporan th.sebelumnya
PASIVA
1. Kewajiban Segera
2. Tabungan Wadiah
3. Kewajiban Kepada Bank Indonesia
4. Kewajiban Lain-lain
5. Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima
6. Pinjaman Subordinasi
7. Modal Pinjaman
8. Dana Investasi Tidak Terikat
9. Ekuitas
a. Modal Disetor
b. Tambahan Modal Disetor
c. Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap
d. Cadangan
e. Saldo Laba (Rugi)
J UM L A H P A S I V A
…………….., ……………….
Direksi, Dewan Pengawas Syariah
………………………….. ………………………….
593
Lampiran 46
PERHITUNGAN LABA RUGI

BANK PERKREDITAN RAKYAT SYARIAH…………..
Periode ……………..
POS - POS Periode tgl.laporan Periode yang sama

th.sebelumnya
I. Pendapatan Operasional
A. Pendapatan Operasional dari Penyaluran Dana


th.sebelumnya
II. Bagi hasil kepada Pemilik Dana -/-
A. Pihak ketiga bukan bank
1. Tabungan Mudharabah
2. Deposito Mudharabah
3. Lainnya
B. Bank Indonesia
C. Bank – bank lain
III. Pendapatan Operasional setelah distribusi bagi hasil (I – II)
IV. Beban Operasional

A. Bonus titipan wadiah
C. Beban personalia
D. Beban penyisihan penghapusan aktiva produktif
E. Lainnya
th.sebelumnya
V. Laba (Rugi) Operasional (III – IV)
VI. Pendapatan Non Operasional
VII. Beban Non Operasional
VIII. Laba (Rugi) Sebelum Pajak
IX. Zakat
X. Taksiran Pajak Penghasilan
XI. Laba (Rugi) Tahun Berjalan
594
Lampiran 47
DAFTAR KOMITMEN DAN KONTINJENSI

BANK PERKREDITAN RAKYAT SYARIAH ……………...
POS – POS Periode tgl.laporan Periode yang sama

th.sebelumnya
I. Tagihan Komitmen
1. Fasilitas Pembiayaan Yang diterima dan Belum Ditarik

2. Lainnya
II. Kewajiban Komitmen

1. Fasilitas Pembiayaan Yang belum ditarik
2. Lainnya
III. Tagihan Kontinjensi

1. Garansi (Kafalah) Yang Diterima
3. Lainnya
IV. Kewajiban Kontinjensi
V . Aktiva Produktif yang Dihapusbuku pd Tgl Laporan
VI. Penerusan Dana Mudharabah Muqayyadah (Channeling)
595
Lampiran 48
Lampiran 4. Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/52/DPbS tanggal 22 November 2005
KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF & INFORMASI LAINNYA PUBLIKASI

BANK PERKREDITAN RAKYAT SYARIAH … … …
Periode … … …
Bank
KETERANGAN
L KL D M Jumlah

2. Piutang
a. Piutang Murabahah
b. Piutang Salam
c. Piutang Istishna
d. Qardh
3. Pembiayaan Mudharabah &
Musyarakah
a. Mudharabah
b. Musyarakah
4. Ijarah
5. Jumlah Aktiva Produktif
6. Aktiva Produktif kepada Pihak
Terkait
7. Rasio Non Performing
Financing (NPF) (%)
8. PPAP yang wajib dibentuk
9. PPAP yang telah dibentuk
PEMILIK DIREKSI
No Nama Kepemilikan No Nama Jabatan
1 1
2 2
3 3
DEWAN KOMISARIS DEWAN PENGAWAS SYARIAH

No. Nama Jabatan No. Nama Jabatan
1 1
2 2
............, ....................
Direksi
....................................
596
Lampiran 49
LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN ZIS

Bank :
Periode :
No URAIAN Catatan 20x2 20x1
1. Sumber dana ZIS pada awal periode
2. Sumber dana ZIS

a. Zakat dari Bank
b. Zakat dari pihak luar Bank
c. Infaq dan shadaqah
Total Sumber Dana
3. Penggunaan dana ZIS
2.1. Disalurkan ke lembaga/pihak lain *)
2.2. Disalurkan sendiri
Total Penggunaan
4. Kenaikan (penurunan) sumber atas penggunaan
5. Sumber dana ZIS pada akhir periode
*) Disebutkan nama lembaga/pihak - nya seperti : Dompet Dhuafa Republika, Pos Keadilan Peduli Ummat
(PKPU), Yayasan, dll
597
Lampiran 50
LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN QARDH

Bank :
Periode :
NO URAIAN Catatan 20x2 20x1
1. Sumber Dana Qardh pada awal periode
2. Sumber Dana Qardh

a. Infaq dan shadaqah
b. Denda
c. Sumbangan/Hibah
d. Pendapatan non-halal
e. Lainnya
Total Sumber Dana
3. Penggunaan Dana Qardh

a. Pinjaman
b. Sumbangan
c. Lainnya
Total Penggunaan Qardh
Kenaikan (penurunan) sumber atas

4. penggunaan
Sumber Dana Qardh pada akhir

5. periode
598
Lampiran 51
Lampiran 7 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/52/DPbS tanggal 22 November 2005
TABEL D I S T R I B U S I BAGI HASIL

Bank :
Periode :
Jenis Saldo Pendapatan yang Porsi Pemilik Dana
Penghimpunan Rata-rata harus dibagi hasil Nisbah Jumlah bonus Indikasi Rate
dan bagi hasil of Return
A B C D E
Giro Wadiah A1 B1 C1 D1 E1
Tabungan Mudharabah A2 B2 C2 D2 E2
Deposito Mudharabah
TOTAL A B C D E
Ket :
A = Entry
B = B1+B2+B3+B4+B5+B6
D = D1+D2+D3+D4+D5+D6
C = Entry
D = B X C , kecuali untuk D1 (tergantung kebijaksanaan bank untuk pemberian bonus wadiah)
E2 = (D2/A2 X 100%) X 12
599
Lampiran 52
Lampiran 8 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/52/DPbS tanggal 22 November 2005
LAPORAN PERUBAHAN DANA INVESTASI TERIKAT *)

(Mudharabah Muqayyadah)
Bank :
Periode :
Portofolio A Portofolio B TOTAL
20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1
INFORMASI AWAL PERIODE
Saldo awal
INFORMASI PERIODE BERJALAN
Penerimaan dana
Penarikan dana -/-
Keuntungan (rugi) Investasi
Beban/biaya -/-
Fee/Penerimaan bank -/-
INFORMASI AKHIR PERIODE
Saldo akhir
*) Untuk bank yang bertindak sebagai agen dalam menyalurkan dana (Channeling agent)
600

Kodifikasi-Transparansi Kondisi Keuangan - Complete PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Kodifikasi-Transparansi Kondisi Keuangan - Complete PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Transparansi dan Publikasi Laporan

Hubungan antara Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik Par. 74 – 75 Hal. 94

Lampiran 27 Pedoman Perhitungan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) Hal. 487 – 489

II. Kewajiban Hal. 557 – 560

PEDOMAN AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH INDONESIA

I.1 LATAR BELAKANG

01. Tujuan Laporan Keuangan entitas perbankan syariah (untuk

d. Penyedia jasa keuangan.

I.2 ASAS DAN KARAKTERISTIK TRANSAKSI SYARIAH

A. Asas Transaksi Syariah

memperlakukan sesuatu tidak sesuai posisinya. Kezaliman

ukhrawi, material dan spiritual, serta individual dan kolektif.

B. Karakteristik Transaksi Syariah

03. Transaksi Syariah nonkomersial dilakukan, antara lain, berupa

I.3 TUJUAN DAN RUANG LlNGKUP

I.4 ACUAN PENYUSUNAN

I.5 KETENTUAN LAIN

BAGIAN II LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH

II.1 KETENTUAN UMUM LAPORAN KEUANGAN

A. Tujuan Laporan Keuangan

B. Tanggung Jawab Atas Laporan Keuangan

C. Komponen Laporan Keuangan

05. Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil;

D. Bahasa Laporan Keuangan

E. Mata Uang Fungsional Dan Pelaporan

diandalkan dan relevan dengan kebutuhan para pengguna

I. Materialitas dan Agregasi

M. Laporan Keuangan Interim

N. Laporan Keuangan Konsolidasian

c. Laporan Keuangan Bank dan entitas anak harus disusun

II.2 KETERBATASAN LAPORAN KEUANGAN

II.3 METODE PENCATATAN TRANSAKSI MATA UANG ASING

dalam rangka pelaporan Laporan Posisi Keuangan.

c. Catatan kurs untuk penilaian/revaluasi valuta asing sesuai

07. Kurs pembukuan menggunakan kurs tengah yang ditetapkan

Kr Pendapatan selisih kurs Rp60.000

ii. Db Kas Rupiah (USD200 x 8.500) Rp1.700.000

iii. Db Bank notes SGD (SGD1.000 x Rp5.000.000

iv. Db Bank notes HKD (HKD1.000 x Rp1.085.000

v. Db Tabungan (USD100 x 8.500) Rp850.000

b. Menggunakan system multi currency

Db Rekening Perantara Rupiah Rp1.660.000

ii. Db Kas Rupiah Rp1.700.000

Db Rekening Perantara USD USD.200

iii. Db Bank notes SGD SGD.1.000

Db Rekening Perantara Rupiah Rp5.000.000

iv. Db Bank notes HKD HKD1.000

Db Rekening Perantara Rupiah Rp1.085.000

Db Rekening Perantara USD USD100

08. Kurs pembukuan menggunakan kurs transaksi Bank

ii. Db Kas Rupiah Rp1.700.000

iii. Db Bank notes SGD (SGD1.000 x Rp4.900.000

iv. Db Bank notes HKD (HKD1000 x Rp1.080.000

b. Menggunakan sistem multi currency

ii. Db Kas Rupiah Rp1.700.000

iii. Db Bank notes SGD SGD1.000

iv. Db Bank notes HKD HKD1.000

09. Jurnal pembukuan penilaian/revaluasi valuta asing

2) Jurnal pembukuan penilaian:

c) Bank notes HKD1.000

ii. Menggunakan sistem multi currency

b. Kurs pembukuan menggunakan kurs transaksi Bank

c) Bank notes HKD1.000