MODUL1

PENGENALANKEPADA
PERAKAUNAN

1.
1.1 Meny
atakanmaksudper
akaunan:

 Perekodanur
usni agakewangansecar
asist
emati
ktermasuk
prest
asiper
niagaan,kedudukankewangan,
per
ancangandananal
i
sis
kewangan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
1.
1.2 Membandi
ngkanf
ungsisi
mpanki
radanper
akaunan

 Si
mpanki
rameli
batpr
osesperakaunanmel
i
puti
akti
vi
timengumpul,
meny
usun,menyi
mpan,merekoddanmelaporr
ekodperakaunan--

 Perakaunanmel
i
batakti
vi
timengumpul,menyusun,
meny i
mpan,
merekoddanmelapor
,mentaksi
r,menganal
i
sis,
menilai
,merancang
danmer umus

1.
1.3 Meny
atakanmaksudki
tar
anper
akaunan

 Tat
acarapenyedi
aanr
ekodperakaunanber
mul
adokumen
per
niagaanhi
nggacat
atanpenutupan

1.
1.4 Mel
akarki
tar
anper
akaunan

Dokumen
Perni
agaan

Penyat
a BukuCat
atan
Kewangan Pert
ama

Catat
anPenut
up Lej
ar
Penutup

I
mbangan I
mbanganDuga
Duga

Pel
arasan

1.
1.5 Mener
angkanset
iapper
ingkatdal
am ki
tar
anper
akaunan

1 Dokumensumber  Bukt
iber
tul
i
sbagi
urusni
aga

 Dif
ailsecar
asi
stemat
ikunt
ukt
ujuan
ruj
ukan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 2 BukuCat
atan  Jurnal
Am, Jur
nalKhas,
BukuTunai
dan
Pert
ama bukutunai
runci
t

 Tempatper
tamabutir
andari
pada
dokumenakandi
rekodkan

3 Lej
ar  Cat
atandariBCPdir
ekodkelej
ar
menggunakansyst
em cat
atanber
gu

4 I
mbanganduga  Senar
aibaki
b/bdar
isemuaakaun

 Unt
ukmenguj
iket
epat
ancat
atanber
gu

5 Pel
arasan  Pelar
asanseper t
i hasil
,belanj
a,susut
nil
ai,
peruntukanhut angragudan
keti
nggalancatatandi l
araskanpadahari
i
mbangandal am Jur nalAm

 Unt
ukmendapatangkat
erki
nibaki
akaun

6 I
mbanganDuga  Senaraibakiakaunter
masukakauny
ang
Ter
sel
aras di
selaraskanpadatari
khi
mbangan

7 Cat
atanpenut
up  Menut
upsemuaakaunhasildanbelanj
a
dal
am Jur
nal
Am danl
ejarberkai
tan

 Akaunhasi
ldanbel
anj
akeAPUR

8 Peny
ataKewangan  Di
sedi
akanunt
ukmengi
raunt
ungr
ugi

 Mel
i
hatkedudukankewanganpadaakhi
r
t
empohperakaunan

1.
1.6 Mener
angkansubbi
dangper
akaunan:

a.Per
akaunankewangan

 Menyediakanpeny
atakewangany
angakandi
gunakanol
eh
penggunadalamandanluar
an

b.Per
akaunanpengur
usan

 Menyedi
akanmakl
umatuntukpenggunadalamanseper
ti
unt
ukkawalan,
per
ancangandanpengurusanpengel
uar
an

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 c.Pengaudi
tan

 Memer i
ksadokumenper ni
agaandanrekodkewangan
disedi
akandengantepatdanbetul
ser
tapenyatakewangan
yangmenepatipiawai
an

d.Per
cukai
an

 Merancanghalpercukai
an,menyedi
akanpeny
atacukai
bg
sy
arikat
,menasihatiper
cukai
an.

1.
1.7 Menghubungkai
tfungsiper
akaunankewangandenganpengaudi
tandan
per
cukai
an

 Pengaudi
tanmemeri
ksarekodper
akaunansecar
amenyel
uruhdan
l
aporanakandi
kel
uarkansel
epassemuanyamenepat
ipi
awaian
per
akaunan

 Penyat
akewangany angdi
sahkanolehjur
uaudi
takandi
gunakan
unt
ukmembuatt aksir
ancukaiper
niagaan

1.
1.8 Meny
atakanmaksudpr
ofessi
onal

 Seseorangyangadakepakaranmenguruskewangan,
membuatl aporankewangansert
aminatdankomitmeny
ang
ti
nggidalam satubi
dangperni
agaan

1.
1.9 Meny
enar
aikanpr
ofesi
onper
akaunany
angbol
ehdicebur
i

 Akaunt
an,j
uruaudi
t,pengur
usdana,
penasi
hatkewangan,
pegawai
kewangan

1.
1.10 Meny
atakanci
riakaunt
ansebagaipemi
mpi
n

 Ber
int
egr
it
iiait
ujuj
urdenganpi
hakl
uar
,ti
dakadakeny
ataanpal
su
danmengel
irukan

 Ber
kredi
bil
i
ti–meny
ampai
kanmakl
umatsecar
aadi
ldanobj
ekt
if

 Ber
akaunt
abi
l
iti
–ber
tanggungj
awabmel
aksanat
ugas

1.
1.11 Meny
enar
aikankodet
ikapr
ofesi
onper
akaunan

1.Kompetensi
–mest
ipr
ofessi
onal
,adakemahi
ran,
adakeupay
aan
ber
khi
dmat

2.Int
egri
ti–j
ujurdant
elust
anpaber
lakukekel
i
ruan,
pemal
suan
kenyat
aan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 3.Ker
ahsiaan–t
idakmendedahkanmakl
umatkepadapi
haky
angt
idak
ber
kai
tan

4.Objekt
ivt
i –ti
dakber
atsebel
ahat
auber
kompr
omi
denganpi
haky
ang
t
iadakaitan

5.Pr
ofesi
onal–memat
uhi
segal
aper
atur
andanundang2ber
kai
tan
bi
dangtugas

1.
1.12 Membincangkansyar
atkel
ayakanunt
ukmenj
adi
seor
angakaunt
an
ber
taul
i
ahdi Malay
sia

1.
1.15 Mener
angkanper
ananut
amaBadanKawalSel
i
a:

a.I
nst
it
utAkaunt
anMal
aysi
a(MI
A)

 Menentukankel
ayakanjadiakaunt
an,
memberil
ati
han,
pendi
dikanser
tapeperi
ksaankepadaseseor
angyangingi
n
menceburibi
dangperakaunan

b.LembagaPi
awai
anPer
akaunanMal
aysi
a(MASB)

 Menggubaldanmener bi
tkan,meny emakdanmembai
ki
pi
awaianperakaunan,
penasihatkepadaakaunt
an

c.Badanpr
ofessi
onal

1.I
nsi
tutAkaunt
anAWam Ber t
auli
ahMalaysia(
MICPA)
–memberilat
ihan,
peper
iksaan,mel
ahirdanmelat
ihakaunt
an

2.CIMA–mel ahi
rkanakaunt
anpr
ofessi
onal
mahi
rdal
am bi
dang
pengur
usan

3.ACCA–member ikhi
dmatsokongankepadaahl
idanpel
ajar
dal
am bi
dangper
akaunan

1.
3.1 Meny
enar
aij
eni
speny
atay
angt
erdapatdal
am peny
atakewangan

1.AkaunPer
daganganUnt
ungDanRugi
(APUR)

2.Peny
ataKedudukanKewangan(
PKK)

1.
3.2 Mener
angkanci
rikual
i
tat
ifmakl
umatper
akaunan

I
. Ci
rikual
i
tat
ifasas

a)Ker
elev
anan

 Rel
evandengankeper
luanpenggunadanmempengar
uhi

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 keput
usanekonomi
yangdi
buatol
ehpengguna

b)Per
waki
l
anbenar

 Bebasdarikesi
l
apan,
tiadaunsurber
atsebel
ahdant
idak
mengel
irukan

I
I. Ci
rikual
i
tat
ifber
ti
ngkat

a)Kebol
ehbandi
ngan

 Makl
umatt
ahunsemasabol
ehdi
sbandi
ngdengant
ahunl
epas

 Bol
ehl
i
hatt
rendpr
est
asi
dankewangan

b)Kebol
ehf
ahaman

 Mudahdifahami
,jel
as,
makl
umatt
ambahanmest
iada
pener
angan/not
a

c)Kebol
ehsahan

 Makl
umatdi
j
ami
nbol
ehdi
per
cay
ai

d)Pemasaan

 Penyedi
aantepatpadamasany
a,kel
ewat
anmeny
ebabkan
ti
dakrel
evan

1.
3.3 MencariPeny
ataKewangandaripel
bagaisumberdanmembandi
ngbeza
i
tem-i
tem dal
am komponenser
takegunaannya

 But
ir
anpenyatakewanganbagiper
niagaanmenjual
bar
angan
ber
bezadenganyangmenawarkanperkhidmat
an

1.
3.4 Menamakanpi
haky
angmeny
edi
akanPeny
ataKewangan.

1.Pemil
i
k–di sedi
akansendi
riker
anamampumengendal
idan
mengurusr
ekodkewangan

2.Peker
ja–maj
i
kanmengupahpeker
jamengur
usdanmengendal
i
kan
akaun

3.Pi
hakluar
-disediakanol
ehakaunt
anbert
auli
ahl
uaruntuk
mengendal
il
aporankewanganmelalui
maklumatkewangany
ang
di
bekal
kanpeniagakepadamereka

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
1.
3.6 Meny
enar
aikanpenggunaPeny
ataKewangan.

a)Penggunadal
aman

i
. Pemil
ikper
niagaan–meli
hatkeunt
unganatauker
ugi
an,
meli
hatsumberhasi
ldanbel
anjaper
niagaan

i
i
. Pi
hakpengur
usan–mer ancangakt
ivi
tiper
niagaan
masadepandanmer angkastrat
egi
mengembangkanny
a

i
i
i. Peker
ja–mengetahuiunt
ungrugi
per
niagaan,
kest
abil
anoper
asi
,keupayanmembayargaj
imereka

b)Penggunal
uar
an

i
. Pihakbank–memper
ti
mbangkankel
ulusanpinj
aman
bank,mengur
uskr
edi
tdanpembayar
anhut ang

i
i
. Pembekal–keupayaanmembay
arhutangdan
menawarkankemudahanbel
i
ankredi
t

i
i
i. Agensi
ker
ajaan–menaksi
rcukai
olehLHDN

i
v. Pemegangsaham –menilai
kemampuanperni
agaan
membayardi
videnkeunt
ungankepadamer
eksa

1.
4.1 Mener
angkanAndai
andal
am per
akaunan:

(
i) Ent
it
iBer
asi
ngan

 Peni
agaperl
umembezakanur
usni
agaper
niagaandengan
tr
ansaksi
peri
badi

 Contoh:mengambi
ltunai
per
niagaanbagi
membay
arpusat
tui
syenanakny
a

(
ii
) UsahaBer
ter
usan

 Mengandai
kanoper
asi
per
niagaandal
am t
empoht
idak
t
erbat
as

 Contoh:
sebuahkedaibarudi
tubuhkandanakanber
oper
asi
unt
uksuatumasatidakter
bat
as

(
ii
i) TempohPer
akaunan

 Oper
asi
per
niagaandi
bahagi
kankepadat
empohmasa

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 t
ert
ent
uunt
ukt
ujuanpel
apor
andanper
bandi
nganpr
est
asi

 Contoh:Tempohper akaunanPerni
agaanSebul
uBer hadi
alah
setahundari1Januarihi
ngga31Disember.Dalam t
empoh
ter
sebut,untungber
sihdankedudukankewangandapatdinil
ai
dandibandingkan

(
iv) WangSebagai
Ukur
an

 Makl
umatdal
am peny
atakewangandi
nyat
akandal
am Ri
nggi
t
Mal
aysi
a/mengi
kutmatawangset
empat

 Cont
oh:Hasil
jual
an,bel
iani
nvent
ori
,keunt
unganKedai
Mamakdiny
atakandalam RM

1.
4.2 Mener
angkanPr
insi
pdal
am per
akaunan:

(
i) Ket
ekal
an

 Menggunakanprosedurkewangany
angsamaunt
uksemua
t
empohper akaunan

 Contoh:LossyBerhadmenggunakankaedahatasbaki
berkur
angandalam pengi
raanassetbukansemasamereka
tahunini
danakandat ang

(
ii
) Pr
insi
pKos

 Semuaassetbukansemasadir
ekoddal
am Peny
ata
Kewanganmengikuthar
gaasalpembel
i
anbukanni
lai
semasa

 Contoh:
mesi nfot
ostatdi
belipadatahun2012berhar
ga
RM2400masi hdir
ekodkandenganni l
aisamadalam t
ahun
2017walaupunhargapasarantelahj
atuhkepadaRM900

(
ii
i) Pengi
kti
raf
anHasi
ldanBel
anj
a

 Semuahasi
l(bel
um t
erper
olehataubelum t
eri
ma)dansemua
bel
anj
a(pr
abayarat
aubelum bayar
)diambilki
rasemasa
mengi
raunt
ungbersi
hperniagaanpadatahunberkenaan

 Contoh:Bi
lletr
ikRM300bulanDisember2017akandibay
ar
Januari
2018.Namunbegituiadianggapbel
anj
atahun2017
dandiambi
lkir
asemasamengi r
aunt ungt
ahun2017

1.
4.3 Mener
angkanBat
asandal
am per
akaunan:

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 (
i) KosManf
aat

 Mengkaj
isejauhmanapendapat
anakandiper
oleh
menggunakansej
umlahkosyangdi
habiskanuntuksesuat
u
pr
ojek

 ContohbagaimanaRumahmil
i
ksendiriy
angti
dakdidi
ami
bagimenjanapendapat
ant
ambahan.Samadadisewaatau
di
jadi
kanhomest ay

1.
4.4 Menj
elaskanAndai
an,Pr
insi
pdanBat
asandal
am per
akaunany
angdapat
di
kai
tkandengansesuat
ukes.

1.
5.1 Menyenar
aikanci
ri
-ci
riper
niagaanMi
l
ikanTunggal
,Per
kongsi
an,
Syar
ikat
Ber
haddanKoperasi.

1.
5.2 Membandi
ngbezaci
ri
-ci
riset
iapent
it
iper
niagaandar
isegi
mil
i
kan,
sumber
modal
danli
abi
li
ti
.

MODUL2:
KLASI
FIKASIAKAUNDAN
PERSAMAANPERAKAUNAN

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
2.
1.1 Mengenal
past
ikomponendal
am peny
atapendapat
an

1.AkaunPer
dagangan–

 Jual
anber
sih–hasi
lj
ual
andanpul
anganj
ual
an

 KosJual
an–perbel
anj
aansemasamembel i
barangniagasepert
iinv
entori
,
pul
anganbel
i
an,
angkutanmasuk,dut
i/
cukaiimpot,
upahbelian,i
nsurans
bel
i
an

2.Unt
ungdanRugi

 Hasi
l–pendapat
any angdi
ter
imasel
ainj
ual
anbar
angni
agaseper
ti
komi
sendit
eri
ma,faedahdi
teri
ma,di
vi
dendi
ter
ima

 Bel
anj
a–per bel
anj
aandi
bay
arol
ehpeni
agaseper
tigaj
i
,kadar
bay
aran,
sewakedai

2.
1.2 Mengenal
past
ikomponendal
am peny
atakedudukankewangan

 Asetbukansemasa–assetyangtempohpenggunaanmelebi
hiset
ahun
dantahapkecai
rany
angrendahseper
tikender
aan,
perabot
,al
atpej
abat

 ,AsetSemasa–ber si
fatti
daktahanlamakurangsetahundanmudahcai
r
sepert
itunai
,wangdibank,i
nvent
ori
,akaunbelum t
eri
ma

 Li
abi
li
tibukansemasa–hut angj
angkapanj
angdi
manat
empohbay
ar
mel
ebi
hi set
ahunseper
tipi
njamanbank,
gadaij
anj
i

 l
iabil
it
ysemasa–hutangjangkapendekdimanatempohpembay
aran
kurangset
ahunseper
tiakaunbelum bay
ar,over
drafbank

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
  ekui
tipemil
ik–modal /pel
abur
anpemil
i
kdal
am perni
agaan.Keunt
ungan
menambahkanekuitipemil
i
kmanakal
aambil
anolehpemili
kdankerugi
an
mengurangkanekui
tipemil
ik

2.
2.1 Meny
atakanmaksudHasi
l,Bel
anj
a,AsetLi
abi
li
tidanekui
tipemi
li
k

2.
2.2 Membezakanhasi
loper
asidanhasi
lbukanoper
asi

2.
2.3 Mengkl
asi
fi
kasi
kanhasi
lkepadahasi
loper
asidanhasi
lbukanoper
asi

1.Hasi
l

a)Hasi
loper
asi

 Pendapatanakt
ivi
tiut
amaper
niagaani
ait
ujual
anbar
angni
agadanhasi
l
dari
perkhidmat
an

 Komi
sendi
ter
ima,
faedahdi
ter
ima,

b)Hasi
lbukanoper
asi

 Pendapat
ant
idakl
angsungdi
ter
imaol
ehper
niagaan

 Di
vi
denpel
abur
an,
keunt
unganj
ual
anassetbukansemasa

2.
2.4 Membezakanbel
anj
aoper
asidanbel
anj
abukanoper
asi

2.
2.5 Mengkl
asi
fi
kasi
kanbel
anj
akepadabel
anj
aoper
asidanbel
anj
abukanoper
asi

a)Bel
anj
aoper
asi

 Bel
anj
alangsungkegi
atanut
amaper
niagaan

 Gaj
i
,insur
ans,
sewa,
kadarbay
aran,
alat
uli
s,pos,
bel
anj
aam

a)Bel
anj
abukanoper
asi

 Bel
anj
ati
dakl
angsungber
kai
tanper
niagaan

 Faedahat
aspi
njamanbank,
faedahov
erdr
af,
ker
ugi
anpel
upusanasset

2.
2.6 Membezakanhasiloper
asi,
hasi
lbukanoperasi
,bel
anj
aoperasi
,bel
anj
abukanoper
asi
ant
araper
niagaanberor
ient
asi
kanbarangdanperkhi
dmatan

2.
2.7 Menj
elaskanci
riassetsemasadanassetbukansemasa

Asetbukansemasa

 Ber
sif
att
ahanl
amadant
empohpenggunaanmel
ebi
hiset
ahun

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Asetsemasa

 Assety
angber
tukart
unai
dal
am j
angkamasaset
ahun

2.
2.8 Mengkl
afi
kasi
kanassetkepadasetsemasadanassetbukansemasa

a)Asetbukansemasa

 Ber
sif
att
ahanl
amadant
empohpenggunaanmel
ebi
hiset
ahun

 Pr
emi
s,kender
aan,
kel
engkapan,
alatpej
abat
,per
abot

b)AsetSemasa

 Assety
angber
tukart
unai
dal
am j
angkamasaset
ahun

 Inv
entor
i,t
unaidi
tangan,
deposi
ttetap,akaunbel
um t
eri
ma,
deposi
t
kadar
bayaran,
pel
aburansaham,tunaidibank

2.
2.9 Menj
elaskansebabsesuatuassetbukansemasabol
ehdi
kat
egor
ikansebagaiasset
semasadalam per
niagaanyangberbeza

2.
2.10 Menj
elaskanci
ril
iabi
li
tysemasadanl
iabi
li
tybukansemasa

Li
abi
l
iti
bukansemasa

 Hut
angpi
hakl
uarmengambi
lmasal
ebi
hset
ahununt
ukmenj
elaskanny
a

Li
abi
l
iti
semasa

 Hut
angpi
hakl
uarmengambi
lmasakur
angdar
iset
ahununt
ukmenj
elaskanny
a

2.
2.11 Mengkl
asi
fi
kasi
kanl
iabi
li
tykepadal
iabi
li
tysemasadanl
iabi
li
tybukansemasa

a)Li
abi
li
tibukansemasa

 Hut
angpi hakl
uarmengambi
lmasal
ebi
hset
ahununt
uk
menj
elaskannya

 Pi
njamanbank,
gadai
janj
i

b)Li
abi
li
tisemasa

 Hut
angpi hakl
uarmengambi
lmasakur
angdar
iset
ahununt
uk
menj
elaskannya

 Akaunbel
um bay
ar,
inv
ent
ori

2.
2.12 Menjel
askansebabsesuatul
iabi
li
tybukansemasabol
ehdi
kat
egor
ikansebagail
iabi
li
ty
seamasadalam per
niagaany
angsamadanber beza

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
2.
2.13 Meny
enar
aikani
tem dal
am komponenekui
tipemi
li
k

Ekui
tiPemi
l
ik

 Hut
angpemi
l
ikt
erhadapper
niagaan

 Ter
dir
idar
imodal
per
mul
aandi
sumbangkanpemi
l
ik

 Akanber
tambahapabi
l
akeunt
ungandi
l
abur
kansemul
a

 Akanber
kur
angbi
laber
lakuambi
l
anol
ehpemi
l
ikat
auper
niagaan
mengal
amiker
ugi
an

2.
3.1 Menul
i
srumusPer
samaanPer
akaunant
anpahasi
ldanbel
anj
a.

 Aset
=Li
abi
l
iti
+Ekui
tiPemi
l
ik

2.
3.2 Menghi
tungni
l
aiaset
,li
abi
l
itiat
auekui
tipemi
l
ikt
anpahasi
ldanbel
anj
a
at
l han
i
menggunakanr
umusPer
samaanPer
akaunan.

Ruj
ukLat
ihan

2.
3.3 Menunj
ukkankesanset
iapur
usni
agat
erhadapPer
samaanPer
akaunan
at
l han
i
t
anpahasi
ldanbel
anj
a

Ruj
ukl
ati
han

2.
3.4 Menul
i
srumusPer
samaanPer
akaunandenganhasi
ldanbel
anj
a.

ASet=Li
abi
l
iti
+Modal
+Unt
ungBer
sih(
-Rugi
Ber
sih)

ASet=Li
abi
l
iti
+Modal
+Hasi
l-Bel
anj
a

2.
3.5 Menghi
tungni
l
aiaset
,li
abi
l
itidanekui
tipemi
l
iky
angmel
i
bat
kan
at
l han
i
hasi
ldanbel
anj
amenggunakanr
umusPer
samaanPer
akaunan

Ruj
ukl
ati
han

2.
3.6 Menunj
ukkankesanset
iapur
usni
agat
erhadapPer
samaanPer
akaunan
at
l han
i
denganmengambi
lki
rahasi
ldanbel
anj
a.

Ruj
ukl
ati
han

2.
3.7 Menunj
ukkankesanambil
anbar
angni
agadanambi
l
anasetol
ehpemi
l
ikt
erhadap
Per
samaanPerakaunan.

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
  Ambi
l
anbar
angni
agaunt
ukkegunaansendi
ri=St
okber
kur
ang,
Modal
ber
kur
ang

 Ambil
anassetol
ehpemi
li
kunt
ukkegunaansendi
ri=Asetbukansemasa
ber
kurang,
modalber
kur
ang

2.
4.1 Meny
atakanmaksudCat
atanKont
ra.

 Cat
atanmengur
angkanbaki
akauni
ndukny
a

2.
4.2 Meny
enar
aikanakauny
angbol
ehdi
kont
rakandenganakauny
angl
ain.

Akauni
nduk Cat
atankont
ra

Asetbukansemasa(
kender
aan) Susut
nil
ait
erkumpul
kender
aan

Akaunbel
um t
eri
ma Per
unt
ukanhut
angr
agu

Modal
/Ekui
tipemi
l
ik Ambi
l
an

Jual
an Pul
anganj
ual
an/masuk

Bel
i
an PUl
anganbel
i
an/kel
uar

2.
4.3 Mener
angkandanmenunj
ukkankesanCat
atanKont
rat
erhadapakauny
ang
ber
kai
tan.

Cat
atankont
ramengur
angkanbakiakauni
ndukny
a

 Ruj
ukAkaunPer
daganganUnt
ungRugi
danPeny
ataKedudukanKewangan

2.
4.4 Menerangkankesanseki
rany
ati
dakdi
buatCat
atanKont
rat
ersebutt
erhadap
akaunyangberkai
tan.

 Ji
kat
iadapul
anganj
ual
an,
jual
anny
atat
erl
ebi
h,unt
ungkasart
erl
ebi
hny
ata

 Ji
kat
iadapul
anganbel
i
an,
bel
i
ant
erl
ebi
hny
ata,
unt
ungkasart
erkur
angny
ata

 Ji
kat
iadaambi
l
an,
modal
akhi
rter
lebi
hny
ata

 Ji
kat
iadasusut
nil
ait
erkumpul
,ni
l
aiassetakant
erl
ebi
hny
ata

 Ji
kat
iadaper
unt
ukanhut
angr
agu,
akaunbel
um t
eri
mat
erl
ebi
hny
ata

2.
4.5 Menj
elaskandef
ini
siCar
taAkaun.

 Senar
ainombordantaj
ukbagisemuaakaundi
tandamengi
kutkl
asi
fi
kasi
secar
a
si
stemati
kunt
uktuj
uanperekodandal
am computer

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
2.
4.6 Menj
elaskanf
ungsidankegunaanCar
taAkaundal
am per
isi
anper
akaunan.

 Sebagai
tapakuntukmenukar
kannama,menambahakaundanmember
ikan
maklumattambahankepadaakauny
angdi
tambah.

2.
4.7 Meny
edi
akanj
adualCar
taAkaun.

Kodi
tem Namaakaun

10000-
19999 Aset

20000–29999 Li
abi
l
iti

30000–39999 Ekui
tipemi
l
ik

40000–49999 Hasi
l

50000–59999 Bel
anj
a

60000–69999 Cat
atankont
ra

Cont
oh:

Aset

KodI
tem NamaAkaun

10001 Kender
aan

60001 Susut
nil
ait
erkumpul
kender
aan

10003 Per
abot

10005 AkaunBel
um Ter
ima

60005 Per
unt
ukanhut
angr
agu

10007 St
ok

10008 Tunai

Li
abi
l
iti

KodI
tem NamaAkaun

20001 Pi
njamanbank

20002 ABB:
Pembekal
Linda

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 20003 ABB:
Pembekal
Yap

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 MODUL3

DOKUMENPERNIAGAAN
SEBAGAISUMBER
MAKLUMAT

3.
1.1 Meny
atakanmaksuddankepent
ingandokumenper
niagaan.

 Dokumenbertul
i
smenunj
ukkanbukt
isesuat
uur
usni
agat
elahber
lakuant
ara
penj
ualdanpembel
i

3.
1.2 Membezakandokumensumberdandokumenbukansumberdal
am
per
niagaan.

1.Dokumensumber

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
  Sumbermaklumaty
angmenj
adi
sumberper
ekodandal
am
per
akaunan

 I
nvois,not
adebit,
notakredit
,bi
ltunai
,resi
trasmi,
baucer
pembay ar
an,ker
atancek,sl
ipbank,sl
ippindahanwang,sl
ip
tr
ansaksiper
bankanelektr
onik,
sli
pdaftartunai
,memo, makl
uman
debi
t,maklumankredi
t

2.Dokumenbukansumber

 Dokumenr
ujukansahaj
adant
idakdi
rekoddal
am bukuper
akaunan

 Penyat
aakaun,penyat
abank,
not
aser
ahan,
not
abel
i
an,
pesanan
bel
ian,
sebutharga

3.
1.3 Menyedi
akancar
taal
i
randokumenant
arapembel
idenganpenj
ualmengi
kut
ur
utanyangbet
ul.

1.Al
i
ranur
usni
agasecar
atunai

 Pembel
imembay
arsecar
atunai
,cek,
pindahanwang,
kadkr
edi
t

 Pembekal
akanser
ahbi
ltunai
kepadapembel
i

2.Al
i
ranur
usni
agasecar
akr
edi
t

 I
nvoi
sdar
ipembekal
kepadapembel
i

 Pembel
imeny
emakbut
irpadai
nvoi
s

 Pembekal
bolehmembetul
kankesi
lapanat
auket
inggal
andal
am
i
nvoi
smelaluinot
adebi
tat
aunotakredi
t

 Pembel
ibuatbay
aransecar
atunai
,cek,
pindahanwang,
kadkr
edi
t

3.
1.4 Menghubungkai
tkanal
ir
andokumenper
niagaanbagiur
usni
agasecar
a
t
unaidansecar
akredi
t.

3.
2.1 Mener
angkanf
ungsidokumensumberper
niagaanber
ikut
:

(
i) Bi
lTunai

 Ur
usni
agabagi
jual
andanbel
i
andengant
unai
ataucek

 Dokumenasal
kepadapembel
idansal
i
nandi
simpanpembekal

(
ii
) Resi
t

 Pembekal
kel
uar
kanr
esi
tset
elahmener
imabay
arandar
i
pembel
i

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
  Resi
tasal
kepadapembel
idansal
i
nandi
simpanol
eh
pembekal

(
ii
i) Ker
atanCek

 Bukt
ipembel
itel
ahmembuatpembay
aranmenggunakancek

 Bahagi
anceky
angt
ert
inggal
sel
epascekdi
cer
aikan

(
iv) BaucarPembay
aran

 Dokumendal
amansebagai
bukt
ibay
arant
elahdi
buat

 Per
lupengesahant
andat
anganol
ehpener
ima

 Cont
ohbay
argaj
ipeker
ja,
sewapr
emi
s,bel
anj
alai
n

(
v) BaucarTunai
Runci
t

 Bukt
iber
tul
i
sper
bel
anj
aanber
nil
aikeci
l/r
unci
ttel
ahdi
bay
ar

 Cont
ohtambangteksi
,bel
iset
em,
manggapi
ntu,
minuman,
l
anggananakhbar

(
vi) Sl
i
pDaf
tarTunai

 Dikel
uar
kandar
ipadamesindaf
tart
unai
sebagai
bukt
ipembel
i
tel
ahmembuatpembayaran

 Di
gunakandi
kedai
makan,
pasarr
aya,
kedai
buku,
kedai
runci
t

(
vii
) Sl
i
pBank/Sl
i
pDeposi
tCek

 Dokumenyangmenunjukkanpeni
agamemasukkant
unai
at
auncekkedal
am akaunbankmereka

(
vii
i
) Sl
i
pPi
ndahanWang

 Digunakanunt
ukmemi ndahkanwangkepadapi
hakket
iga
dalam danl
uarnegar
a

(
ix) Sl
i
ptr
ansaksi
per
bankanel
ekt
roni
k

 Sl
ipdi
per
olehbi
l
aberur
usandenganmesinATM seper
tipi
ndah
wang,
deposi
twang/
cek,bay
arandanpengel
uar
antunai

(
x) Makl
umanDebi
t

 Dikel
uarkanolehbankkepadapelangganmemaklumkan
akaunnyadidebi
tkanyangmenunj ukkanwangdal
am akaunny
a
berkur
anganseperticajbank,
arahant et
apol
ehpel
anggan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 (
xi) Makl
umatKr
edi
t

 Dikel
uarkanol
ehbankpel angganmemaklumkanakaunny
a
di
kredit
kan/wangdalam akaunnyaber
tambahseper
ti
peneri
maandividen,
pindahankredi
t

(
xii
) Memo

 Dikeluarkanol
ehpemili
kmemaklumkanurusni
agaberl
aku
tetapiti
adadokumenkhasseperti
ambil
antunai
/bar
angan,
memasukkanmodal tambahan,
catat
anpembukaan,
makl umanhutanglapuk

(
xii
i
) I
nvoi
s

 Di
gunakanapabi
l
aber
lakuj
ual
an/
beliansecar
akr
edi
tyang
menunj
ukkanamauny
angperl
udij
elaskan

 Dii
sidal
am duasal
inan:
sal
i
nandi
si
mpanmanakal
aasal
diber
i
kepadapel
anggan

 Angkutandi
bayar(Angdi
B)ber
maksudkosangkut
an(
lor
i)
di
tanggungolehpembekal

 K&Kdi Kber
maksudkesilapandanket
inggal
anbutirdal
am
i
nvoi
shanyabol
ehdibet
ulkanolehpembekalsahaj
assmada
t
erl
ebi
hatauter
kur
angcaj

(
xiv
)

Not
aDebi
t

 Dihantarkepadapembel i memaklumkanhutangny asemakin

bertambahseper t
iterkurangcajdal
am invoi
s,cajtambahan
kepadapel anggankeranamenukarbar angan,faedah
dikenakankepadapel anggansebablambatbay arhutang,
caj
tambahanker anatidakmemul angkanbekaskosong

(
xv) Not
aKr
edi
t

 Dihantarmemakl umkankepadapelangganbaki
hutangnya
semaki nberkur
angandisebabkanpembelimemulangkan
barang, pembel
imenghantarbali
kbekas/t
in/
kot
akkosong,
i
nv oi
st erl
ebi
hcaj

(
xvi
) Bi
lBay
aran(
KadarBay
aran)

 Dokumenpembekalperkhi
dmat anat
asper
khi
dmat
any
ang
di
beri
kanseper
til
etr
ik,
air,
tel
efon

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 (
xvi
i
) Fol
i
oPel
anggan

 Dokumenkepadapel angganatasperkhi
dmat
any angdiber
ikan
dandibayarseper
tibayarbi
l
ikhotel
,posdankur
ier,bay
aran
hospi
tal,
fir
maguaman

3.
2.2 Memadankandokumensumberper
niagaandenganset
iapur
usni
agay
ang
ber
kai
tan.

Ur
usni
aga Dokumen Al
i
randokumen

Jualani
nvent
ori
secar
a Bi
ltunai
sal
i
nan
tunai

Jualaninv
ent
ori
secar
a I
nvoi
ssal
i
nan
kredit
Penj
ual
kepadapel
anggan
Pulangani
nvent
oriol
eh Not
akr
edi
tsal
i
nan
pel
anggandaninvois
ter
lebi
hcaj

I
nvoi
ster
kur
angcaj Not
adebi
tsal
i
nan

Ur
usni
aga Dokumen Al
i
randokumen

Bel
i
ani
nvent
ori
secar
atunai Bi
ltunai
asal

Bel
ianinv
ent
ori
secar
a I
nvoi
sasal
kr
edit

Memul angkani
nvent
ori Not
akr
edi
tasal
kepadapembekaldaninvoi
s
Pembekal
kepadapeni
aga
ter
lebi
hcaj

I
nvoi
ster
kur
angcaj Not
adebi
tasal

Kosbeli
an(angkutan Not
adebi
tasal
masuk,i
nsuransatasbel
ian,
upahbel
ian,dut
iimpot)

Ur
usni
aga Dokumen Al
i
randokumen

Ter
imacek/tunai
dariAkaun Resi
trasmi
sal
i
nan
Bel
um Teri
maker anabayar
hut
ang/i
nvois Peneri
makepada
pembay
ar
Ter
imahasi l(
sewa, Resi
trasmi
sal
i
nan
komisen)secarat
unai
/cek

Ter
imadiv
iden/pi
ndahan Makl
umankr
edi
t Bankkepadapemi
l
ik
kr
edit(
bay
arandi
bankkan akaunbank

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 keakaunper
niagaan)

Ur
usni
aga Dokumen Al
i
randokumen

Bayarsewa/gaj
i
/upah/ Baucer
bel
anjalai
nyangti
adaresi
t pembayar
an

Bayari
nsurans/kadar Resi
trasmiasal
/ Pener
imakepada
bayar
an/belanj
alainyang ker
atancek pembayar
adaresi
tdaripeneri
ma

Cajbank/bukucek/
faedah Makl
umandebi
t Bankkepadapemi
l
ik
over
draf/faedahpi
njaman akaun

Ur
usni
aga Dokumen Al
i
randokumen

Beliassetbukansemasa I
nvoi
sasal Pembekal
kepadapembel
i
secarakredit

Beli
assetbukansemasa Bi
ltunai
asal
dengantunai
/cek

Bawamasukassetbukan memo
semasasebagai
modal
tambahan

Ur
usni
aga Dokumen Al
i
randokumen

Ambi
l
ant
unai Memo

Ambi
l
anwangdi
bank Memo/
ker
atancek

Ambi
l
ani
nvent
ori Memo

Ambil
anassetbukan Memo
semasa

Ur
usni
aga Dokumen Al
i
randokumen

Tunai/cekdi
deposi
tkan Sl
i
pbank Bankkepadapemi
l
ik
kedal
am bank akaun

Mengeluar
kantunai
/cek Sl
i
pbank
dibankunt
ukkegunaan
kedai Ker
atancek

3.
2.3 Mel
engkapkanmaklumatpent
ingdal
am dokumensumberper
niagaan
t
ermasukdiskaunni
agadandi
skauntunai latihan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
3.
2.4 Mener
angkanf
ungsidanmenghi
tungdi
skaunni
agadandi
skaunt
unai

 Diskaunniagaadal
ahpot
onganhargaatashar
gasenar
ai bar
anganyang
di
ber i
kepadapembeli
sebagai
galakkanmembeli
dalam kuanti
tiy
ang
banyak

 Diskaunt
unai
adalahpotonganhut
angdal
am i
nvoi
ssebagai
galakkan
pembelimembayarhut
angdengancepat
.Cont
oh10%7har i
,3%14har i

3.
3.1 Mener
angkanmaksuddokumenbukansumberper
niagaanber
ikut
:

(
i) Peny
ataAkaun

 Dokumenpembekal
kepadapelangganmemakl umkant
ent
angj
ual
an,
bayar
andanbaki
hutangyangbelum di
j
elaskan

(
ii
) Peny
ataBank

 Peny
atabulanany
angdikel
uarkanol
ehbankkepadapelanggan
memaklumkanbakiawal
,urusni
agadebi
t,ur
usni
agakreditdanbaki
akhi
r
wangdibank

 Peni
agaperl
umeny emakbut
ir
andal
am peny
atabankber
bandi
ngdengan
cat
atandal
am bukutunai

3.
3.2 Mener
angkansecar
ari
ngkasf
ungsidokumenbukansumberper
niagaan.

Ruj
uk3.
3.1

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 MODUL4.
0

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 BUKUCATATAN
PERTAMA

4.
1.1 Menj
elaskanmaksudBukuCat
atanPer
tama.

 Tempatper
tamaur
usni
agadi
rekodkansebel
um di
pindahkel
ejar

4.
1.2 Meny
enar
aikanj
eni
s-j
eni
sBukuCat
atanPer
tama.

1.Jur
nal

2.Bukut
unai

3.Bukut
unai
runci
t

4.
1.3 Mener
angkankegunaanBukuCat
atanPer
tama.

1.Jur
nal
adal
ahbukucat
atanasal
mer
ekodsemuaur
usni
aga

2.Bukut
unai
–mer
ekodpener
imaandanpembay
aransecar
atunai
ataudengancek

3.Bukut
unai
runci
t–mer
ekodpembay
arankeci
ldant
idaksesuai
dengancek

4.
1.4 Menj
elaskant
ujuanpeny
edi
aanJur
nalAm.

1.Cat
atanpembukaan

2.Bel
i
andanj
ual
anassetbukansemasasecar
akr
edi
t

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 3.Ambi
l
anbar
angni
agadanassetbukansemasaunt
ukkegunaansendi
ri

4.Modal
tambahansel
aint
unai
danbank

4.
2.1 Mel
akardanmener
angkanf
ormatJur
nalAm t
ermasukl
ajurf
oli
o.

JURNALAM

Tar
ikh But
ir Fol Debi
t Kr
edi
t

2017

Ogos1 Per
abot LA4 XX

Kedai
Per
abotCi
ntaku LA5 XX

(Bel
iperabotsecar
akr
edi
tdar
iKedai
PerabotCint
aku)

4.
2.2 Mengenalpast
iur
usni
agacat
atanpembukaan,
bel
i
andanj
ual
anasetbukansemasa
secar
akr
edi
t,ambi
l
anbar
angni
aga,
modalt
ambahansel
aint
unaidanbankser
tacat
atan
penut
up.

4.
2.3 Mer
ekodur
usni
agasecar
amanualat
aumenggunakanapl
i
kasiTMKber
dasar
kan
peny
ataanur
usni
agadandokumensumber
:

(
i) cat
atanpembukaan

JURNALAM

Tar
ikh But
ir Fol Debi
t Kr
edi
t

2017

Ogos1 I
nvent
ori LA1 XX

Tunai BT1 XX

Bank BT1 XX

AkaunBel
um Bay
ar:
Pembekal
Teng LB1 XX

Modal LA2 XX

(
ASet
,li
abi
l
itydanmodal
padat
ari
khi
ni)

(
ii
) bel
i
andanj
ual
anasetbukansemasasecar
akr
edi
t

JURNALAM

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Tar
ikh But
ir Fol Debi
t Kr
edi
t

2017

Ogos1 Per
abot LA4 XX

Kedai
Per
abotCi
ntaku LA5 XX

(Bel
iperabotsecar
akr
edi
tdar
iKedai
PerabotCint
aku)

(
ii
i) ambi
l
anbar
angni
agadanasetbukansemasa

JURNALAM

Tar
ikh But
ir Fol Debi
t Kr
edi
t

2017

Ogos Ambi
l
an LA21 XX
12

Bel
i
an LA8 XX

(
Ambi
li
nvent
ori
unt
ukkegunaansendi
ri
)

(
iv) modal
tambahansel
aint
unai
danbank

JURNALAM

Tar
ikh But
ir Fol Debi
t Kr
edi
t

2017

Ogos Kender
aan LA14 XX
13

Modal LA2 XX

(Membawamasukkender
aansendi
ri
kedal
am per
niagaan)

(
v) cat
atanpenut
up

(
vi) cat
atanpel
arasan

(
vii
) pembet
ulankesi
l
apan

(
vii
i
) r
eal
i
sasi

(
Ruj
ukcont
ohBukuTeks)

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
4.
3.1 Menj
elaskant
ujuanpeny
edi
aanJur
nalKhas.

 Mer
ekodur
usni
agay
angker
apber
lakudal
am per
niagan

 JurnalJual
an,jur
nalbeli
an,j
urnal
pul
anganbel
ian,
jur
nal
pul
anganj
ual
an,
jur
nal
peneri
maant unaidanjurnal
pembayar
antunai

4.
3.2. Mel
akardanmener
angkanf
ormatJur
nalKhast
ermasukl
ajurf
oli
o.

1.Jur
nal
Jual
an

JURNALJUALAN

Tar
ikh But
ir Fol NoDok Juml
ah

2017

Ogos AkaunBel
um Ter
imaAl
i LJ1 XX
13

22 AkaunBel
um Ter
imaBoo LJ2 XX

31 AkaunJual
an(
kredi
t) LA4 XX

2.Jur
nal
Bel
i
an

JURNALBELI
AN

Tar
ikh But
ir Fol NoDok Juml
ah

2017

Ogos8 AkaunBel
um Bay
arPembekal
Tiong LB1 XX

17 AkaunBel
um Bay
arSy
ari
katGaf
ar LB2 XX

31 AkaunBel
i
an(
debi
t) LA5 XX

3.Jur
nal
Pul
anganBel
i
an

JURNALPULANGANBELI
AN

Tar
ikh But
ir Fol NoDok Juml
ah

2017

Ogos AkaunBel
um Bay
arPembekal
Tiong LB1 XX
10

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 31 AkaunPul
anganBel
i
an(
kredi
t) LA7 XX

4.Jur
nal
Pul
anganJual
an

JURNALPULANGANJUALAN

Tar
ikh But
ir Fol NoDok Juml
ah

2017

Ogos AkaunBel
um Ter
imaBoo LJ2 XX
10

31 AkaunPul
anganJual
an(
debi
t) LA8 XX

5.Jur
nal
Pembay
aranTunai

Jur
nal
Pembay
aranTunai

Tar
ikh But
ir No Fol Tunai Bank Diskaun Akaun Bel
ian Lai
n-
Cek (Kt
) Bel
um l
ain
(Kt
) Di ter
ima Bayar (dt
)
(dt
) (dt
)
(dt)

6.Jur
nal
Pener
imaanTunai

Jur
nal
Pener
imaanTunai

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Tar
ikh But
ir No Fol Tunai Bank Diskaun Akaun Jualan Lai
n-
Cek (dt
) Belum l
ain
(dt
) Di ter
ima Terima (
kt)
(kt
) (kt
)
(kt)

4.
3.3 Menj
elaskanf
ungsiset
iapj
eni
sJur
nalKhasber
ikut
:

(
i) Jur
nal
Bel
i
an

 Mer
ekodbel
i
anbar
angni
agadanper
khi
dmat
ansecar
akr
edi
t

 Dokumensumberadal
ahi
nvoi
sasal
dannot
adebi
tasal

(
ii
) Jur
nal
Pul
anganBel
i
an

 Mer
ekodpul
anganbar
angni
agakepadapembekal

 Dokumensumberi
alahnot
akr
edi
tasal

(
ii
i) Jur
nal
Jual
an

 Mer
ekodj
ual
anbar
angni
agadanper
khi
dmat
ansecar
akr
edi
t

 Dokumensumberi
alani
nvoi
ssal
i
nandannot
adebi
tsal
i
nan

(
iv) Jur
nal
Pul
anganJual
an

 Mer
ekodpener
imaanpul
anganbar
angni
agadar
ipadapel
anggan

 Dokumensumberi
alahnot
akr
edi
tsal
i
nan

(
v) Jur
nal
Pener
imaanTunai

 Merekodsemuapener
imaantunai
dancekseper
tij
ual
an,
ter
imaanhut
angdar
i
akaunbel
um t
eri
madanlainpener
imaan

(
vi) Jur
nal
Pembay
aranTunai

 Merekodsemuapembayarandengant
unai
dancekseper
tibel
i
an,
bay
aranhut
ang
kepadaakaunbel
um bay
ardanlai
npembayar
an

4.
3.4 Mer
ekodur
usni
agaber
dasar
kanmakl
umatper
nyat
aanur
usni
agadandokumensumber
keJur
nalKhassecar
amanualat
aumenggunakanapl
i
kasiTMK.
at
l han
i
4.
3.5 Menut
upJur
nalKhas.

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
4.
4.1 Menj
elaskant
ujuanpeny
edi
aanBukuTunai
.

 Merekodpener
imaandanpembay
arant
unai
ataucekdal
am semuaur
usni
aga
per
niagaan

4.
4.2 Mel
akardanmener
angkanf
ormatBukuTunait
igal
ajurt
ermasukl
ajurf
oli
o

BukuTunai

Tar
ikh But
ir Fol
i
o Di
sk Tunai Bank Tar
ikh But
ir Fol
0 Di
sk Tunai Bank

di
ber
i di
ter
ima

4.
4.3 Mer
ekodur
usni
agaber
dasar
kanper
nyat
aanur
usni
agadandokumensumbersecar
a
manualat
aumenggunakanapl
i
kasiTMK.

 Dokument er
li
bati
alahbi
ltunai,
keratancek,r
esi
t,makl
umandebit
,makluman
kredi
t,sli
psi
mpananbank, baucerpembay ar
an,
memo( mel
ibat
kanurusniaga
tunai
/cek)

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 MODUL5

LEJAR

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
5.
1.1 Mener
angkant
ujuanpeny
edi
aanl
ejar

 Bukuakaununtukmer
ekodpelbagaij
eni
sur
usni
agay
angdi
rekodkan
menggunakansyst
em cat
atanbergu

5.
1.2 Mener
angkanf
ungsiset
iapl
ejar
:

(
i) Lej
arAm

 Mer
ekodsemuaakaunkecual
iAkaunBel
um Ter
imadanAkaunBel
um Bay
ar

 Contoh;
akaunhasi
l
,akaunbel
anj
a,akaunasset
,akaunl
i
abi
l
ity
,akaunmodal
,
akaunambil
an

(
ii
) Lej
arKhas(
Subsi
diar
i)

a)AkaunBel
um Ter
ima

 Mer
ekodj
ual
anbar
angni
agasecar
akr
edi
t

 Di
kenal
iLej
arJual
an

b)AkaunBel
um Bay
ar

 Mer
ekodbel
i
anbar
angni
agasecar
akr
edi
t

 Di
kenal
iLej
arBel
i
an

5.
1.3 Mener
angkanf
ormatl
ejardal
am bent
uk’
T’danber
laj
ur.

a)Bent
ukT

Debi
t NamaAkaun Kr
edi
t

Tar
ikh But
ir Fol Amoun Tar
ikh But
ir Fol Akaun

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 b)Bent
ukLaj
ur

NamaAkaun

Tar
ikh But
ir Fol Debi
t Kr
edi
t Baki

5.
1.4 Mengkl
asi
fi
kasi
akaun-
akaunmengi
kutkumpul
anakaun:

(
i) AkaunNy
ata

 Mer
ekodsemuaakaunasseti
ait
uassetsemasadanassetbukansemasa

 AkaunPremis,
AkaunKender aan,
AkaunBank,
AkaunTunai
,AkaunBel
um
Teri
ma,AkaunInv
entor
i,akaunalatpej
abat

(
ii
) AkaunNomi
nal

 Mer
ekodsemuaakaunhasi
ldanakaunbel
anj
a

 Contohakaunhasi
l:akaunj
ual
an,
akaundi
vi
den,
akaunsewadi
ter
ima,
akaun
faedah

 Contohakaunbelanj
a:akaunbel
i
an,akaunbel
anj
aam,
akaunkadar
bay
aran,
akaunpulanganbeli
an,
akaunpul
anganbeli
an

5.
2.1 Mener
angkanmaksudSi
stem Cat
atanBer
gu.

 Merekodur
usni
agasekurang-
kurangny
aduaakauny
angber
beza:
sat
uakaundi
debi
tdan
sat
uakaundikr
edi
tdenganjumlahyangsama

5.
2.2 Menunj
ukkanbahagi
andebi
tdankr
edi
tpadaakaunl
ejar

Debi
t NamaAkaun Kr
edi
t

Tar
ikh But
ir Fol Amoun Tar
ikh But
ir Fol Akaun

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
5.
2.3 Mener
angkanper
atur
anmer
ekoddengancont
ohur
usni
aga.

 Pi
l
ihur
usni
aga

5.
2.4 Mengenalpast
iakaun-
akauny
angt
erl
ibatbagisesuat
uur
us

ni
aga. n
tha
i
 Pi
l
ihcont
ohur
usni
aga
a
l
5.
2.5 Mer
ekodur
usni
agaber
dasar
kanpeny
ataanur
usni
aga.

 Pi
l
ihcont
ohur
usni
aga

5.
2.6 Mengi
mbangkanakaun-
akaundal
am l
ejar
.

 Kedua-
duabahagi
anakaunper
lusei
mbangunt
ukmencar
ibezaant
aradebi
tdankr
edi
t

 Baki
h/bdanbaki
b/b

5.
2.7 Meny
atakanbakinor
malbagiaset
,li
abi
li
ti
,ekui
tipemi
li
k,hasi
l

danbel
anj
a.

Debi
t AkaunAset Kr
edi
t

Ni
l
aiber
tambah Ni
l
aiber
kur
ang

Baki
nor
mal
:h/
bsebel
ahkr
edi
t,b/
bsebel
ahdebi
t

Debi
t AkaunLi
abi
l
iti Kr
edi
t

Ni
l
aiber
kur
ang Ni
l
aiber
tambah

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Baki
nor
mal
:h/
bsebel
ahdebi
t,b/
bsebel
ahkr
edi
t

Debi
t AkaunBel
anj
a Kr
edi
t

Ni
l
aiber
tambah

Baki
nor
mal
:h/
bsebel
ahkr
edi
t,b/
bsebel
ahdebi
t

Debi
t AkaunHasi
l Kr
edi
t

Ni
l
aiber
tambah

Baki
nor
mal
:h/
bsebel
ahdebi
t,b/
bkr
edi
t

Debi
t AkaunModal Kr
edi
t

Ni
l
aiber
kur
ang Ni
l
aiber
tambah

Baki
nor
mal
:h/
bsebel
ahdebi
t,b/
bsebel
ahkr
edi
t

Debi
t AkaunAmbi
l
an Kr
edi
t

Ni
l
aiber
tambah

Baki
nor
mal
:h/
bsebel
ahkr
edi
t,b/
bsebel
ahdebi
t

5.
2.8 Memi
ndahkancat
atandar
iBukuCat
atanPer
tamakeakaundal
am l
ejaram danl
ejar

l
ati
han
hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 khassecar
amanualat
audenganmenggunakanapl
ikasiTMK.

 Pi
l
ihcont
ohbukucat
atanper
tama

5.
2.9 Membincangkankesandanakibatsekir
any
aSi
stem Cat
atanBer
gut
idakdi
gunakan
dal
am merekodur
usniagaper
niagaan.

 Aki
bat:
Imbangandugat
idaksei
mbang

 Kesan:

(
i) Unt
ungr
ugi
per
niagaant
idakt
epat

(
ii
) Kedudukankewanganj
ugat
idakt
epat

(
ii
i) Per
bandi
nganpr
est
asi
per
niagaanant
arat
ahunj
ugat
idakt
epat

(
iv) Cat
atant
idakl
engkap

5.
3.1 Mener
angkant
ujuanpeny
edi
aanakaunbel
um t
eri
ma

 Memudahmenghi
tungbaki
kesel
uruhanbaki
akaunbel
um t
eri
madanakaunbel
um bay
ar

(
i) AkaunKawal
anBel
um Ter
ima

 Ber
baki
debi
tsebabi
amer
upakanasset

 Akanber
baki
kredi
tji
ka:
(mi
nor
it
y)

1.Pul
anganbar
angni
agadar
ipel
anggandi
kesanset
elahAkaunBel
um Ter
imadi
tut
up

2.AkaunBel
um Ter
imamener
imadi
skaunset
elahmer
ekamenj
elaskanhut
ang

(
ii
) AkaunKawal
anBel
um Bay
ar

 Ber
baki
kredi
tker
anai
amer
upakanl
i
abi
l
iti

 Ber
baki
debi
tji
ka(
minor
it
y)

1.Peni
agamemul
angkanbar
angni
agaset
elahhut
angdi
j
elaskan

2.Peni
agamener
imadi
skaundar
iABTset
elahhut
angdi
j
elaskan

5.
3.2 Mengenal
past
iBukuCat
atanPer
tamasebagaisumbermakl
umat

kepadapeny
edi
aanAkaunKawal
an

AkaunKawal
anBel
um Ter
ima
Jur
nal
Am
Baki
b/b XX Bank XX BukuTunai

Jur
nal
Jual
an
Jual
an XX Di
skaundi
ber
i XX BukuTunai

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Bukut
unai
Bank–cekt
akl
aku XX Pul
anganj
ual
an XX Jur
nal
Pul
Jual
an

Jur
nal
Am
Di
s.Di
ber
i(di
bat
al) XX Hut
angl
apuk XX Jur
nal
Am

Jur
nal
Am
Faedah XX Kont
ra XX Jur
nal
Am

Jur
nal
Am
Angkut
andi
kenakan Baki
h/b XX

XX XX

AkaunKawal
anBel
um Bay
ar
BukuTunai
Bank XX Baki
b/b XX Jur
nal
Am

BukuTunai
Di
skaundi
ter
ima XX Bel
i
an XX Jur
nal
Bel
i
an

Jur
nal
Pul
bel
i
an
Pul
anganbel
i
an XX Faedah XX Jur
nal
Am

Jur
nal
Am
Kont
ra XX Angkut
anmasuk XX Jur
nal
Am

Baki
h/b XX

XX XX

5.
3.3 Meny
edi
akanAkaunKawal
ansecar
amanualat
aumenggunakan

apl
i
kasiTMKber
dasar
kan:

(
i)bel
i
ankr
edi
tdanj
ual
ankr
edi
t

(
ii
)pener
imaandanpembay
aran
h
ian
(
ii
i)di
skaunt
unai
at
l
(
iv)pul
angan

(
v)hut
angl
apuk

(
vi)cekt
akl
akudandi
skaundi
bat
alkan

(
vii
) f
aedahat
asakaunl
ewatbay
ar

(
vii
i
) cat
atankont
ra

(
ix) angkut
an

(
x) baki
awal
danbaki
akhi
rakaunkawal
any
angmel
i
bat
kan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 (
xi) baki
nor
mal
danbaki
minor
it
i

5.
3.4 Mener
angkansebab-
sebabAkaunKawal
anBel
um Ter
imadanAkaunKawal
anBel
um
Bay
arbol
ehber
bakimi
nor
it
i.

1.Akaunkawal
anbel
um t
eri
maber
baki
kredi
tji
ka:
(mi
nor
it
y)

 Pul
anganbar
angni
agadar
ipel
anggandi
kesanset
elahAkaunBel
um Ter
imadi
tut
up

 AkaunBel
um Ter
imamener
imamer
ekadi
skaunset
elahmenj
elaskanhut
ang

2.Akaunkawal
anbel
um bay
arber
baki
debi
tji
ka:
(mi
nor
it
y)

 Peni
agamemul
angkanbar
angni
agaset
elahhut
angdi
j
elaskan

 Peni
agamener
imadi
skaundar
iABTset
elahhut
angdi
j
elaskan

5.
3.5 Mener
angkandengancont
ohsi
tuasidimanaseor
angpenghut
angj
ugamer
upakan
seor
angpemi
utangbagient
it
iper
niagaandandi
hubungkai
tkandenganCat
atan
Kont
ra.

 But
ikComel
(ABT)membel
ikai
ndenganSy
ari
katJakel
(ABB)secar
akr
edi
tRM5000

 Pakai
andi
j
ahi
tBut
ikComel
(ABB)di
j
ual
kepadaSy
ari
katJakel
(ABT)secar
akr
edi
t
RM7000

 Syari
katJakel
(ABT)meny
elesai
kanhut
angdenganBut
ikComel
(ABB)ber
juml
ahRM2000
(kont
ra)

5.
3.6 Mener
angkani
mpl
ikasiseki
rany
aAkaunKawal
ant
idakdi
sedi
akandengan
menggunakancont
ohber
kai
tan.

 Sukarunt
ukmengesankesi
l
apanmenj umlahkanABBdanABT,
kesi
l
apanket
inggal
an
cat
atandankesi
l
apanmemi ndahkancat
atan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 MODUL6

I
MBANGANDUGA

6.
1.1 Mener
angkanf
ungsiI
mbanganDuga.

1.Meny
emakket
epat
ancat
atanber
gu

2.Meny
emakket
epat
anpengi
raandal
am bukucat
atanper
tamadanl
ejar

3.Meny
emakanket
epat
anpemi
ndahandar
ipadabukucat
atanper
tamakel
ejar

4.Memudahkanpeny
edi
aanpeny
atakewangan

6.
1.2 Meny
edi
akanI
mbanganDugadenganmemi
ndahkanbakidebi
t

an
danbakikr
edi
tdar
iBukuTunai
,BukuTunaiRunci
tser
tal
ejar
h
i
secar
amanualat
aumenggunakanapl
ikasiTMK at
l

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Rumusanf
ormatI
mbanganDuga

I
mbanganDugapada31Di
sember2017

Akaun Debi
t Kr
edi
t

Aset XX

Bel
anj
a XX

Hasi
l XX

Li
abi
l
iti XX

MOdal XX

6.
1.3 Meny
edi
akanI
mbanganDugamengi
kutpr
osesKi
tar
an
l
ati
han
Per
akaunanber
mul
adar
ipadaDokumenSumber

6.
1.4 Membi
ncangkansi
tuasidimanaI
mbanganDugamasi
hbol
ehsei
mbangwal
aupun
t
erdapatkesi
lapan.

1.Kesil
apanket
inggal
ancatatansat
uurusniaga.Cont
ohpeniagay
angmembuatambi
l
an
tunaiRM500untukkegunaansendi
rit
etapiti
adarekoddi
buat

2.Kesi
lapant
erbal
i
katausongsang.Cont
ohfaedahataspi
njamany
angdi
bay
ardi
debi
tkan
keakaunbankdandikr
edi
tkankeakaunfaedahat
aspinj
aman

3.Kesi
l
apankomi
sen.Cont
ohJual
ankepadaRosi
dahRM4000di
rekodkankeakaun
Rasy
idah

4.Kesil
apansal
ingmengimbangi.Cont
ohbel
ianRM5640direkodbet
uldal
am akaunbank
tet
apidir
ekodsebagaiRM5460keakaunbelian.Padamasayangsamajual
anRM1970
dir
ekoddenganbetul
dalam akaunbankt
etapidir
ekodRM1790dal
am akaunjual
an

5.Kesil
apanpri
nsi
p.Cont
ohbel
anj
amembai
kikender
aanRM600di
debi
tkankeakaun
kenderaan

6.Kesil
apanamaun.Cont
ohpulanganj
ual
anolehSyahmiRM550direkodkansebagaiRM505
kedal
am Jur
nalPul
anganJualandandi
pindahl
ankeakaunpual
nganjualandenganangka
yangsama

6.
2.1 Mener
angkanmaksudi
nvent
ori
.

 Bar
angni
agaunt
ukdi
j
ual
danMer
upakanassetsemasa

 Di
ki
lang:bahanment
ah,
bar
angsepar
uhsi
apdanbar
angsi
apadal
ahi
nvent
ori

6.
2.2 Mener
angkanmaksudsi
stem i
nvent
oriber
kal
adansi
stem i
nvent
oriber
ter
usan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 1.Si
stem i
nvent
ori
ber
kal
a

 Ti
adar
ekodi
nvent
ori
yangkel
uardanmasuk

 Hany
aInv
ent
ori
akhi
rtahundi
tent
ukan

 I
nvent
ori
diki
rasecar
amanual

 Di
amal
kanol
ehpeni
agakeci
l
an

2.Si
stem i
nvent
ori
ber
ter
usan

 Per
ger
akankel
uarmasuki
nvent
ori
dir
ekodt
erper
inci

 Rekodkuant
it
i,kosseuni
t,j
uml
ahkosbel
i
an,
kosj
ual
andanbaki
inv
ent
ori
akhi
r
sent
iasadi
kemaskini

 Pesananunt
ukpembel
i
anst
okdapatdi
l
akukanpadamasay
angt
epat

 Di
amal
kanol
ehpasar
ayabesar

6.
2.3 Mener
angkankeper
luanmenent
ukanni
laii
nvent
oriakhi
runt
uk

peny
edi
aanPeny
ataPendapat
an.

 I
nvent
oriakhi
rial
ahbar
angni
agay
angadadal
am si
mpananpadaakhi
rtempoh
per
akaunan

 I
nvent
ori
akhi
rdi
nil
aiber
tuj
uanmencar
ikosj
ual
andanunt
ungkasar

 Nil
aii
nventor
iakhi
ryangtinggi
meny
ebabkanunt
ungkasart
inggi
danpeni
agat
eri
kat
dengannil
aist
okyangtinggi

6.
2.4 Meny
edi
akankadi
nvent
oridanmengi
rai
nvent
oriakhi
r.

 Kadi
nvent
ori
disedi
akanol
ehpeni
agay
angmenggunakansy
stem i
nvent
ori
ber
kal
a

 Per
ger
akanst
okmasukdankel
uardi
rekoddal
am kadi
nvent
ori

 Kosi
nvent
ori
dit
unj
ukkandal
am kadst
ok

 I
nvent
ori
dini
l
aimengi
kutni
l
ait
erendahant
arahar
gakosdanhar
gapasar
an

6.
2.5 Menent
ukani
nvent
oriakhi
r.

 I
nvent
ori
dini
l
aimengi
kutni
l
ait
erendahant
arahar
gakosdanhar
gapasar
an
h
ian
a
lt
6.
2.6 Mer
ekodi
nvent
oriakhi
rdal
am j
urnalam danl
ejar

6.
2.7 Mer
umuskanhubunganI
mbanganDugadani
nvent
oriakhi
r(si
stem i
nvent
ori
ber
kal
a)dal
am peny
edi
aanPeny
ataPendapat
andanPeny
ataKedudukanKewangan.

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
  Ni
l
aii
nvent
ori
akhi
rti
dakdi
l
etakdal
am i
mbanganduga

 Ji
kai
nvent
ori
dini
l
ait
inggi
,kosj
ual
anakanr
endahdanunt
ungkasarmenj
adi
tinggi

 Ji
kai
nvent
ori
dini
l
air
endah,
kosj
ual
anakant
inggi
danunt
ungkasarmenj
adi
rendah

 Dal
am peny
atakedudukankewangan,
inv
ent
ori
akhi
rdi
kel
askansebagai
assetsemasa

MODUL7

PENYATAKEWANGAN
MILI
KANTUNGGAL
TANPAPELARASAN
hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
7.
1.1 Mener
angkant
ujuanpeny
edi
aanAkaunPer
dagangandanAkaunUnt
ungRugi

Tuj
uanpeny
edi
aanAkaunPer
dagangan:

 Unt
ukmenget
ahui
unt
ungkasarat
aur
ugi
kasar

 Menget
ahui
samadaakt
ivi
tij
ual
anmemper
olehunt
ungat
aur
ugi
tanpamengambi
lki
ra
bel
anj
adanhasi
l

Tuj
uanpeny
edi
aanAkaunUnt
ungRugi

 Unt
ukmenget
ahui
unt
ungat
aur
ugi
ber
sihset
elahmengambi
lki
rahasi
ldanbel
anj
a

7.
1.2 Meny
edi
akanAkaunPer
dagangan.
l
ati
han
1.For
matPeny
ata

AkaunPer
dagangandanUnt
ungRugi
Bagi
TahunBer
akhi
r31Di
sember2017

Jual
an XX

(
-)Pul
anganj
ual
an/masuk XX

Jual
anber
sih XX

(
Tol
ak)KosJual
an

I
nvent
ori
awal XX

Bel
i
an XX

(
-)Pul
anganBel
i
an/kel
uar XX

XX

(
+)Angkut
anmasuk XX

I
nsur
anat
asbel
i
an XX

Upahbel
i
an

Dut
iimpot/Cukai
bel
i
an XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 XX

(
-)I
nvent
ori
akhi
r XX

KOSJUALAN XX

UNTUNGKASAR XX

(
+)Hasi
l

Sewadi
ter
ima XX

Komi
sendi
ter
ima XX

Di
vi
dendi
ter
ima XX

Di
skaundi
ter
ima XX

Faedahsi
mpanant
etap XX

XX XX

XX

(
-)Bel
anj
a

Angkut
ankel
uar XX

Di
skaundi
ber
i XX

Gaj
idanupah XX

Al
atul
i
s XX

I
nsur
ans XX

Sewa XX

Bel
anj
aam XX

Faedahat
aspi
njaman XX

Bel
anj
apos XX

I
klan/pr
omosi XX

Hut
angl
apuk XX

UNTUNGBERSI
H XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 2.For
matT

AkaunPer
dagangan,
Unt
ungDanRugi
bagi
tahunber
akhi
r31Di
sember2007

I
nvent
oriawal XX Jual
an XX

Bel
i
an XX (
-)Pul
anganJual
an XX XX

(
Tol
ak)Pul
Bel
i
an XX

XX

(
Tambah)Angmasuk XX

Dut
i/Cukai
bel
i
an XX

I
nsur
ansbel
i
an XX XX

XX

(
Tol
ak)I
nvent
ori
akhi
r XX

Kosj
ual
an XX

Unt
ungkasarh/
b XX

XX XX

Unt
ungkasarb/
b XX

Angkut
ankel
uar XX

Di
skaundi
ber
i XX Sewadi
ter
ima XX

Gaj
idanupah XX Komi
sendi
ter
ima XX

Al
atul
i
s XX Di
vi
dendi
ter
ima XX

I
nsur
ans XX Di
skaundi
ter
ima XX

Sewa XX Faedahsi
mpanant
etap XX

Bel
anj
aam XX

Faedahat
aspi
njaman XX

Bel
anj
apos XX XX

I
klan/pr
omosi XX

Hut
angl
apuk XX

Unt
ungber
sih XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 XX XX

7.
1.3 Memi
ndahkanUnt
ungKasarat
auRugiKasarkeAkaunUnt
ungRugi(r
ujukdi
atas)

7.
1.4 Meny
edi
akanAkaunUnt
ungRugi(
ruj
ukdi
atas)

7.
1.5 Memi
ndahkanUnt
ungBer
sihat
auRugiBer
sihkedal
am akaunmodal
.

AkaunModal

Rugi
ber
sih XX Unt
ungber
sih XX

7.
1.6 Meny
edi
akanAkaunPer
dagangandanUnt
ungRugiber
dasar
kanmakl
umatdar
ipada
I
mbanganDugasecar
amanualat
aumenggunakanapl
ikasiTMK.
l
ati
han

7.
2.1 Mener
angkant
ujuanpeny
edi
aanPeny
ataKedudukanKewangan.

1.Mel
i
hatkedudukanassetdanl
i
abi
l
ti(
hut
ang)per
niagaan

2.Mel
i
hatkedudukankewanganper
niagaan

3.Menunj
ukkankedudukanmodal
dankeunt
ungan/
ker
ugi
anper
niagaan

4.Menunj
ukkanmodal
ker
ja(
kecai
ran)

7.
2.2 Meny
edi
akanPeny
ataKedudukanKewangandal
am bent
uk’
T’danf
ormatpeny
ata
ber
dasar
kanmakl
umatdar
ipadaI
mbanganDuga.

1.Bent
ukpeny
ata

Peny
ataKedudukanKewanganpada31Di
sember2017

AsetBukanSemasa

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Kender
aan(
kos) XX

Per
abot XX

Al
atpej
abat XX

Pr
emi
s XX

Tanah XX

XX

AsetSemasa

Tunai XX

Bank XX

I
nvent
ori
akhi
r XX

Akaunbel
um t
eri
ma XX

XX

(
Tol
ak)Li
abi
l
iti
Semasa

Akaunbel
um bay
ar XX

Ov
erdr
afbank XX

MODALKERJA XX

XX

Ekui
tiPemi
l
ik

Modal
awal XX

(
+)Unt
ungber
sih/(
-)Rugi
ber
sih XX

XX

(
-)Ambi
l
an XX

Modal
akhi
r XX

Li
abi
l
iti
BukanSemasa

Gadai
janj
i XX

Pi
njamanbank XX XX

XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 2.Bent
ukT

Peny
ataKedudukanKewanganpada31Di
sember2017

AsetBukanSemasa Ekui
tiPemi
l
ik

Kender
aan(
kos) XX Modal
awal XX

Per
abot XX (
+)Unt
ungber
sih XX

Al
atpej
abat XX XX

Pr
emi
s XX (
-)Ambi
l
an XX

Tanah XX XX

AsetSemasa Li
abi
l
iti
Semasa

Tunai XX AkaunBel
um Bay
ar XX

Bank XX Ov
erdr
afbank XX XX

I
nvent
ori
akhi
r XX

Akaunbel
um t
eri
ma XX Li
abi
l
iti
BukanSemasa

Pi
njamanbank XX

Gadai
janj
i XX XX

XXX XXX

7.
2.3 MenyediakanAkaunModaldenganmengambi
lki
raambi
landanunt
ungber
sihat
aur
ugi
ber
sih.

AkaunModal

Ambi
l
an XX Baki
b/b*(
modal
awal
) XX

Rugi
ber
sih XX Unt
ungber
sih XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Baki
h/b*
(modal
akhi
r) XX

7.
3.1 Mener
angkankeper
luanpenut
upanakaunhasi
ldanakaunbel
anj
adal
am pr
oses
ki
tar
anper
akaunan.

 Hasi
ldanbel
anj
aunt
ukt
ahunsemasasahaj
aper
ludi
ki
ra

 Ti
adabaki
unt
ukdi
bawaket
ahunper
akaunanber
ikut
nya

7.
3.2 Mener
angkant
atacar
amenut
upakauny
angber
kai
tandenganbet
ul

 Komponenj
ual
anber
sihdankosj
ual
andi
pindahkankeakaunper
dagangan

 Komponenhasi
ldanbel
anj
alai
ndi
pindahkeakaununt
ungr
ugi
l
ati
han
 I
nvent
ori
awal
danakhi
rdi
pindahkeakaunper
dagangan

7.
3.3 Menut
upakaunhasi
ldanakaunbel
anj
ayangber
kai
tanunt
ukmemi
ndahkanke
AkaunPer
dagangan.

 Hasi
ldanbelanjayangt erli
batlangsungdenganbarangniagaakandipi
ndahkeakaun
per
daganganiaitujual
an, pulanganjual
an,angkut
anmasuk, upahat
asbeli
an,dut
iimpor
t,
i
nvent
oriawal,beli
an,pulanganbel i
an,i
nsuransatasbel
i
an

7.
3.4 Menut
upakauni
nvent
oridenganmenghubungkai
tkansi
stem cat
atanber
gupada
akhi
rtempohkewangan.

AkaunI
nvent
ori

2016 2017

Apr1 Baki
b/b(
inv
ent
ori
awal
) XX Mac31 Akaunper
dagangan XX

XX XX

2017 2017

Mac31 Akaunper
dagangan Mac31 Baki
h/b(
inv
ent
ori
akhi
r) XX

7.
3.5 Menut
upakaunhasi
ldanbel
anj
aber
kai
tanunt
ukmemi
ndahkankeAkaunUnt
ungRugi
.

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
  Bel
anj
adanhasi
lti
dakber
kai
tanbar
angni
agaakandi
tut
updandi
pindahkankeakaun
unt
ungrugi

 Cont
ohhasi
l:komi
sendi
ter
ima,
sewadi
ter
ima,
faedahat
assi
mpanan,
diskaundi
ter
ima

 Contohbel
anja:
gaj
i,
ikl
an,angkut
ankel
uar
,kadarbay
aran,f
aedahat
aspi
njaman,
insur
ans,
bel
anjaam,sewadi
bayar
,komisendi
bayar
,di
skaundiber
i

7.
3.6 Mener
angkansebabakaunny
atat
idakdi
tut
uppadaakhi
rtempohkewangan.

 Akaunnyatai
ait
uakaunasset,l
i
abi
li
ty,akaunmodaltakper
ludi
tut
updi
sebabkanbaki
akhi
rtahunsemasaakandibawaketahunperakaunanakandat
ang

 Baki
akhirakaunny
ataakanmenj
adi
baki
awal
tahunakandat
angi
ait
ucat
atan
pembukaan

MODUL8

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 PELARASANPADA
TARI
KHIMBANGANDAN
PENYEDIAANPENYATA
KEWANGANMI LI
KAN
TUNGGAL

8.
1.1 Mener
angkanpenger
ti
anper
akaunanasast
unaidanasasakr
uan.

a)Per
akaunanasast
unai

 merekodur
usni
agayangmel
ibat
kant
unai
yangt
elahdi
ter
imadant
elah
di
bayardal
am t
empohper
akaunan

 contoh: kadarbay
arany
angmesti
dijel
askanset
ahunial
ahRM4000
tet
api hanyaRM3500sahaj
atel
ahdibayar
.Hanyani
lai
dbayarRM3500
dii
kti
raf

b)Per
akaunanasasakr
uan

 Mengi
kti
rafur
usni
agaapabi
l
aper
kar
ater
sebutber
lakudandi
rekod

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 mengi
kutt
empohur
usni
agaber
laku

 Contohmengikti
rafkadarbay
aranRM4000ker
anamengambil
ki
ra
RM3500y angtel
ahdi bay
ardanRM500yangkenabay
ardal
am tempoh
per
akaunanberkenaan

8.
1.2 Mener
angkanmaksudpel
arasan

 Menyel
arasbaki
akaunpadaakhirt
empohper akaunant
ermasukmengi
kti
rafhasi
ldan
bel
anj
asupayauntungr
ugisebenardapatdi
ketahui

Meny
enar
aikanj
eni
spel
arasanpadat
ari
khi
mbangan.
8.
1.3
1.Akaunnomi
nal
–hasi
ldanbel
anj
a

2.Hut
angl
apuk,
hut
angl
apukt
erpul
i
h,per
unt
ukanhut
angr
agu

3.Susutni
l
aidansusutni
l
ait
erkumpul

4.Pel
upusanassetbukansemasasecar
atunai

8.
1.4 Mener
angkankeper
luanmengambi
lki
rapel
arasandal
am peny
edi
aanPeny
ata
Kewangan

 Pelar
asanperl
udibuatker
anater
dapatmaklumatt
ambahanyanperl
udi
ambil
kir
a
semasamengi r
auntung,menent
ukanni
lai
assetdanl
i
abil
it
ysebel
um meny
ediakan
penyatakewangan

8.
2.1 Mener
angkanmaksudi
tem pel
arasan:

(
i) Hasi
lBel
um Ter
per
oleh ….
.hasi
lter
lebi
hter
ima

 Hasi
lsepat
utny
adit
eri
mat
ahunper
akaunanakandat
ingt
elahdi
ter
imadal
am t
empoh
per
kaunansemasa

 Per
ludi
tol
akpadahasi
ldi
ter
imat
ahunsemasa

 Di
rekodsebagai
li
abi
l
itysemasadal
am peny
atakedudukankewangan

 Cont
ohSewabel
um t
erper
oleh

(
ii
) Hasi
lBel
um Ter
ima ….
.hasi
lter
tunggak

 Hasi
lyangsepat
utny
adi
ter
imat
etapi
bel
um di
ter
imadal
am t
ahunper
akaunan
semasa

 Di
tambahpadahasi
lyangt
elahdi
ter
ima

 Di
rekodsebagai
assetsemasadal
am peny
atakedudukankewangan

 Cont
ohkomi
senbel
um t
eri
ma

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 (
ii
i) Bel
anj
aPr
abay
ar

 Bel
anjayangsepat
utnny
adibayarpadatahunper
akaunanakandat
ingt
etapi
tel
ah
di
bayardalam t
empohperakaunansemasa

 Per
ludi
tol
akpadabel
anj
ayangt
elahdi
bay
ar

 Di
rekodsebagai
assetsemasadal
am Peny
atakedudukankewangan

 Cont
ohi
nsur
anspr
abay
ar

(
iv) Bel
anj
aBel
um Bay
ar

 Bel
anjayangsepat
utny
adi
j
elaskandal
am t
ahunsemasat
etapi
masi
hbel
um
di
bayar

 Di
rekodsebagai
li
abi
l
itysemasadal
am Peny
ataKedudukankewangan

 Cont
ohkadarbay
aranbel
um bay
ar

8.
2.2 Meny
enar
aikancont
oh-
cont
ohi
tem pel
arasanunt
ukAkaunNomi
nal

 Sewadi
ter
ima,
komi
sendi
ter
ima,
faedahat
assi
mpanan

 I
nsur
ans,
kadarbay
aran,
bel
anj
aam

8.
2.3 Mer
ekodi
tem pel
arasankedal
am Jur
nalAm danl
ejar
.

8.
2.4 Mer
ekodhasi
ldanbel
anj
ayangt
ersel
araskedal
am Akaun at
l han
i
Unt
ungRugi

8.
2.5 Mer
ekodi
tem Bel
um Ter
per
oleh,Bel
um Ter
ima,Pr
abay
ardan

Bel
um Bay
arkedal
am Peny
ataKedudukanKewangan

8.
2.6 Mener
angkankesant
erhadapPeny
ataKewanganseki
rany
akonsepakr
uant
idak
di
apl
ikasi
kan

 Unt
ungber
siht
idakt
epat

 ni
l
aiassetser
tal
i
abi
l
ityt
idakmenggambarni
l
aiy
angsebenar

8.
3.1 MenerangkanmaksudHut
angLapuk,Hut
angLapukTer
pul
ihdanPer
unt
ukanHut
ang
Ragu.

1.Hut
angl
apuk

 Hut
angy
angt
idakdapatdi
kut
ipdar
iAkaunBel
um Ter
ima

 Di
rekodsebagai
bel
anj
adal
am AkaunUnt
ungRugi

 Penghutangti
dakmampubayarhut
ang,
tidakdapatdi
kesan/
mel
ari
kandi
ri
,
meninggalduni
a,bankr
ap/
mufl
i
s

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 2.Hut
angl
apukt
erpul
i
h

 Hut
angy
angdi
i
sti
harl
apukt
etapi
dij
elaskansemul
aol
ehAkaunBel
um Ter
ima

 Di
rekodsebagai
hasi
ldal
am AkaunUnt
ungRugi

3.Per
unt
ukanhut
angr
agu

 Anggar
anhut
angy
angt
idakdapatdi
kut
ipdar
iAkaunBel
um Ter
ima

 Mengurangkanj
uml
ahAkaunBel
um Ter
imadal
am Peny
ataKedudukan
Kewangan

 Hut
angr
agumer
upakanbel
anj
adi
rekoddal
am AkaunUnt
ungRugi

 For
mul
apengi
raan

PHR=kadar%XAkaunBel
um Ter
ima

8.
3.2 Meny
enar
aikansebabber
lakuny
aHut
angLapukdanHut
angLapukTer
pul
ih.

 Hutangl
apuk-Penghutangt
idakmampubay arhut
ang,ti
dakdapat
di
kesan/
melar
ikandir
i,meni
nggalduni
a,bankr
ap/mufl
i
s

 Hutangl
apukt
erpul
i
h-Hutangy
angdi
i
sti
harl
apukt
etapi
dij
elaskansemul
a
ol
ehAkaunBel
um Teri
ma

8.
3.3 Mener
angkankeper
luanmewuj
udkanPer
unt
ukanHut
angRagu

 Memastikannil
aiAkaunBel
um Ter
imalebi
htepatsel
epasmengambi
lki
raakanada
akaunbelum t
eri
may angdi
j
angkati
dakbolehdi
bayar

 Dianggarber
dasar
kanpengal
amantahun-
tahunkewangansebel
um i
ni,
lat
arbel
akang,
kedudukankewangandankeupay
aanakaunbelum t
eri
ma

8.
3.4 Menghi
tungPer
unt
ukanHut
angRaguber
dasar
kanni
laiAkaunBel
um Ter
ima
ber
sihdal
am si
tuasimewuj
udkanat
aumeny
elar
askanPer
unt
ukanHut
angRagu

 Per
unt
ukanhut
angr
agu(
PHR)=Per
atusXAkaunBel
um Ter
imaBer
sih

8.
3.5 Mer
ekodAkaunBel
um Ter
ima,Hut
angLapuk,Hut
angLapuk

Ter
pul
i
h,Hut
angRagudanPer
unt
ukanHut
angRagu,
at
l han
i
dal
am Jur
nalAm danl
ejar

8.
3.6 Mer
ekodHut
angRagu,Hut
angLapukdanHut
angLapukTer
pul
ih

dal
am AkaunUnt
ungRugi

8.
3.7 Menunj
ukkanPer
unt
ukanHut
angRagudal
am Peny
ataKedudukanKewangan

8.
3.8 Mener
angkankesanseki
rany
aPer
unt
ukanHut
angRagut
idakdi
wuj
udkan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 wal
aupunt
erdapatur
usni
agaj
ual
ankr
edi
t

8.
3.9 Mener
angkankesankeat
asPer
unt
ukanHut
angRagusedi
aadaseki
rany
ati
adabaki
dal
am AkaunBel
um Ter
ima

8.
4.1 Meny
atakanmaksudSusutni
laidanSusutni
laiTer
kumpul

 Susut
nil
aii
alahpenur
unanni
l
aiasetbukansemasay
angsusutdal
am t
ahun
kewangansemasa

 I
amer
upakanbel
anj
ayangmengur
angkanunt
ungber
sih

 Susutni
l
aiter
kumpulial
ahj
umlahsusut
nil
aiyangt
erkumpulsepanjangt
ahun
penggunaanasetsemasadani
amengurangkanni
laiasetbukansemasaberkenaan

8.
4.2 Mener
angkansebabber
lakuny
aSusutni
lait
erhadapAsetBukanSemasa.

1.Fact
orkeusangandi
manaasetber
kenaanpudar
,lusuh,
bur
uk

2.Per
ubahant
eknol
ogi
yangmeny
ebabasetber
kenaanket
inggal
anzaman

3.Banj
i
rdankebakar
an

8.
4.3 Meny
enar
aikandanmener
angkankaedahpengi
raanSusutni
lai

1.Kaedahgar
isl
urus(
ataskos)

 Susutni
l
ai=Kosasetbukansemasa–Ni
l
aiskr
ap

Usi
aguna(
tahun)

 Susut
nil
ai=%susutni
l
aiXKosAsetBukanSemasaXTempohmasa

2.Kaedahbakiber
kur
angan=

 Susut
nil
ai=%susutni
l
aix(
Kosasetbukansemasa–Susutni
l
ait
erkumpul
)X
tempohmasa

3.Kaedahpeni
lai
ansemul
a

 Susutni
l
ai=Baki
awal
aset+bel
i
anasetbar
u–baki
akhi
raset

8.
4.4 Menghi
tungSusutni
laiber
dasar
kankaedahgar
isl
urus,bakiber
kur
angandan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 peni
lai
ansemul
a

8.
4.5 Mer
ekodSusutni
laidanSusutni
laiTer
kumpulkeJur
nalAm
th
ian
a
l
danl
ejar
.

8.
4.6 Mer
ekodSusutni
laidal
am AkaunUnt
ungRugi
.

8.
4.7 Menunj
ukkanSusutni
laiTer
kumpuldal
am Peny
ataKedudukanKewangan.

8.
4.8 Meny
atakanf
akt
ory
angper
ludi
per
ti
mbangkandal
am pemi
li
hankaedahSusutni
lai

1.Jangkamasapenggunaanaset

2.Cor
akpenggunaanaset

3.Manf
aaty
angakandi
per
olehbagi
per
niagaant
ersebut

8.
4.9 Mener
angkankesanpenggunaankaedahpenent
uanSusutni
laiy
angber
lai
nan
t
erhadapPeny
ataKewangandenganmenunj
ukkancont
ohber
kai
tan

8.
5.1 Mener
angkanmaksudpel
upusanAsetBukanSemasa

 Jual
anasetbukansemasay
angl
amaat
aut
ukardenganasety
angbahar
u

8.
5.2 Mener
angkansebabpel
upusanAsetBukanSemasa

1.Asetbukansemasat
iadani
l
aipadaakhi
rusi
aguna

2.Asety
angl
amadi
tukarkepaday
angbar
u

3.Asetmusnahdi
sebabkanbencanaal
am

8.
5.3 Mener
angkanpel
upusanasetmel
aluipenj
ual
ansecar
atunai
.

 Asetbukansemasay
angdi
j
ual
danpener
imaant
unai
/cekdi
masukkankedal
am
akaunbank

 Per
bezaanantar
anilaibukuasetbukan(har
gakos–susutni
l
aiter
kumpul)dengan
har
gajualmenyebabkanberl
akukeuntunganat
auker
ugianataspel
upusan

 Ker
ugi
anat
aukeunt
unganat
aspel
upusanakandpi
ndahkankeakaununt
ungr
ugi

8.
5.4 Menghi
tungunt
ungat
aur
ugiat
aspel
upusanAsetBukanSemasa

8.
5.5 Mer
ekodpel
upusanAsetBukanSemasadal
am Jur
nalAm

han
8.
5.6 Meny
edi
akanAkaunPel
upusanAsetBukanSemasa
at
l i
8.
5.7 Mer
ekodunt
ungat
aur
ugiat
aspel
upusanAsetBukanSemasa

keAkaunUnt
ungRugi
.

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
8.
5.8 Mer
ekodpel
upusanAsetBukanSemasadal
am akaunl
ejary
angber
kai
tan.

8.
5.9 Menunj
ukkankesanpel
upusanAsetBukanSemasakepadaPeny
ataKewangan.

 Jikapelupusanasetmendat
angkankeunt
ungan,
iameni
ngkat
kanunt
ungber
sihdan
sebali
knya

8.
6.1 Mener
angkanmaksudI
mbanganDugaTer
sel
aras.

 Imbangandugabarusel
epasmengambilkirapel
arasanyangber
lakutermasuk
pel
arasanbel
anj
adanhasil,
hut
anglapuk,hutangl
apukterpul
i
h,peruntukanhut
ang,
susut
nil
ai,
susut
nil
ait
erkumpul
sert
aitem lai
ntert
inggal
catat

8.
6.2 Mener
angkankeper
luanmeny
edi
akanI
mbanganDugaTer
sel
aras.

1.Memast
ikansegal
arekodpel
arasandi
buatdenganbet
uldansei
mbang

2.Peny
atakewangan(
APURdanPKK)dapatdi
sedi
akandengant
epat

8.
6.3 Meny
edi
akanI
mbanganDugaTer
sel
aras.

I
mbanganDugat
ersel
araspada31Di
sember2017

Akaun Debi
t Kr
edi
t

Aset XX

Bel
anj
a XX

Hasi
l XX

Li
abi
li
ti XX

Modal XX

Hasi
lbel
um t
erper
oleh XX

Hasi
lbel
um t
eri
ma XX

Hut
angl
apuk XX

Hut
angl
apukt
erpul
ih XX

Hut
angr
agu XX

Per
unt
ukanhut
angr
agu XX

Pengur
anganPHRagu XX

Per
tambahanPHRagu XX

Susut
nil
aiasetbukansemasa XX

Susut
nil
ait
erkumpul
asetbukansemasa XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Unt
ungpel
upusanasetbukansemasa XX

Rugiat
aspel
upusanasetbukansemasa XX

8.
7.1 Meny
edi
akanPeny
ataKewangandal
am bent
uk’
T’danf
ormatpeny
ata
ber
dasar
kanI
mbanganDugaTer
sel
arassecar
amanualat
aumenggunakanapl
ikasi
TMK.

AkaunPer
dagangandanUnt
ungRugi
Bagi
TahunBer
akhi
r31Di
sember2017

Jual
an XX

(
-)Pul
anganj
ual
an/masuk XX

Jual
anber
sih XX

(
Tol
ak)KosJual
an

I
nvent
ori
awal XX

Bel
i
an XX

(
-)Pul
anganBel
i
an/kel
uar XX

XX

(
+)Angkut
anmasuk XX

I
nsur
anat
asbel
i
an XX

Upahbel
i
an

Dut
iimpot/Cukai
bel
i
an XX

XX

(
-)I
nvent
ori
akhi
r XX

KOSJUALAN XX

UNTUNGKASAR XX

(
+)Hasi
l

Sewadi
ter
ima XX

Komi
sendi
ter
ima XX

Di
vi
dendi
ter
ima XX

Di
skaundi
ter
ima XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Faedahsi
mpanant
etap XX

Hut
angl
apukt
erpul
i
h XX

Pengur
anganPer
unt
ukanHut
angRagu XX

Unt
ungpel
upusanaset XX XX

XX

(
-)Bel
anj
a

Angkut
ankel
uar XX

Di
skaundi
ber
i XX

Gaj
idanupah XX

Al
atul
i
s XX

I
nsur
ans XX

Sewa XX

Bel
anj
aam XX

Faedahat
aspi
njaman XX

Bel
anj
apos XX

I
klan/pr
omosi XX

Hut
angl
apuk XX

Hut
angr
agu XX

Per
tambahanPer
unt
ukanHut
angRagu XX

Susut
nil
aiasetbukansemasa XX

Rugiat
aspel
upusanaset XX

UNTUNGBERSI
H XX

Peny
ataKedudukanKewanganpada31Di
sember2017

AsetBukanSemasa

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
Kender
aan(
kos) XX

(
tol
ak)Susutni
l
ait
erkumpul
kender
aan XX XX

Per
abot(
kos) XX

(
tol
ak)susutni
l
ait
erkumpul
per
abut XX XX

Al
atpej
abat(
kos) XX

(
tol
ak)Susutni
l
ait
erkumpul
alatpej
abat XX XX

Pr
emi
s XX

Tanah XX

XX

AsetSemasa

Tunai XX

Bank XX

I
nvent
ori
akhi
r XX

Akaunbel
um t
eri
ma XX

Tol
akper
unt
ukanhut
angr
agu XX XX

Hasi
lbel
um t
eri
ma XX

Bel
anj
apr
abay
ar XX

XX

(
Tol
ak)Li
abi
l
iti
Semasa

Akaunbel
um bay
ar XX

Ov
erdr
afbank XX

Hasi
lbel
um t
erper
oleh XX

Bel
anj
abel
um bay
ar XX

MODALKERJA XX

XX

Ekui
tiPemi
l
ik

Modal
awal XX

(
+)Unt
ungber
sih/(
-)Rugi
ber
sih XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 XX

(
-)Ambi
l
an XX

Modal
akhi
r XX

Li
abi
l
iti
BukanSemasa

Gadai
janj
i XX

Pi
njamanbank XX XX

XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 MODUL9

PEMBETULANKESI
LAPAN

9.
1.1 Mener
angkanmaksudKesi
lapanKet
aradanKesi
lapanTi
dakKet
ara.

1.Kesi
l
apanket
ara

 AngkaI
mbangandugat
idaksei
mbangant
aradebi
tdengankr
edi
t

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 2.Kesi
l
apant
idakket
ara

 Ber
lakukesi
l
apant
etapi
tidakmember
ikesankepadai
mbangandugay
angsei
mbang

9.
1.2 Meny
enar
aikanbeber
apacont
ohKesi
lapanKet
ara

1.Kesi
l
apanpengi
raansemasameny
edi
akanBukuCat
atanPer
tama,
lej
ardani
mbangan
duga

Contoh:JumlahJurnal
Beli
ani
alahRM30000t
etapi
dit
uli
sRM3000dandi
pindahkan
keakaunbeli
anjugadenganni
l
ai RM3000

2.Kesi
lapanpi
ndahansamadadar
iBukuCat
atanPer
tamakedal
am l
ejardandar
ilej
ar
keimbanganduga

Contoh:Juml
ahJur
nal
Jual
ani
alahRM12500t
etapi
dipi
ndahkankeAkaunJual
an
sebagai
RM1250

3.Merekodamaundi
bahagi
any
angsamai
ait
udi
bahagi
andebi
tat
aubahagi
ankr
edi
t
sahaj
a

Cont
oh:Pemil
ikmengambi
lbar
angunt
ukkegunaanperi
badi.Kesi
l
apani
alahkedua-
duaakaunbel
i
andanakaunambil
andi
rekodsebel
ahdebit

4.Mer
ekodpadasat
uakaunsahaj
a

Contoh:Menj
ualbar
angni
agakepadaBabahanyadir
ekoddalam AkaunJual
an
(sebel
ahkr
edi
t)t
anpaadaakaundi
rekodsebel
ahdebi
t(tanpacat
atanbergu)

5.Mer
ekodamauny
angt
idaksamadi
bahagi
andebi
tdandi
bahagi
ankr
edi
t

Contoh:sewadit
eri
madar
ipadapenyewasebany
akRM5000di r
ekoddenganbetul
dal
am bukutunai(
RM5000)tet
apidi
rekoddal
am akaunsewadi
ter
imasebagai
RM500

9.
1.3 Mener
angkankaedahmembet
ulkanKesi
lapanKet
ara at
l han
i
beser
tacont
oh

9.
1.4 Menunj
ukkancont
ohKesi
lapanTi
dakKet
aradant
atacar
amembet
ulkanny
a
dal
am Jur
nalAm danl
ejarsel
epasI
mbangan

Dugadi
sedi
akan:
th
ian
(
i)kesi
l
apanket
inggal
ansat
uur
usni
aga(
kesi
l
apan a
l
ket
inggal
an)

Contoh:Pemi
li
kmembawamasukmesinpencet
akkepuny
aansendi
rikedal
am per
niagaan
ti
dakdir
ekoddal
am mana-
manabuku(
akaun)

(
ii
)kesi
l
apanmer
ekodamauny
angbet
ulkedal
am akaun

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 y
angsal
ah(
kesi
l
apankomi
sen)

Cont
oh:
Bel
i
anbar
angni
agasecar
akr
edi
tdar
iSof
eadi
rekoddal
am akaunSof
ian

(
ii
i)kesi
l
apanmer
ekodkedal
am j
eni
sakauny
angsal
ah.

(
kesi
l
apanpr
insi
p)

Cont
oh:
Bel
anj
amembai
kikender
aanper
niagaandi
debi
tkankeakaunkender
aan

(
iv)kesi
l
apanamaun(
kesi
l
apandar
ipadasumbermakl
umatasal
)

Contoh:Jual
ant
unai
RM930di
rekodsebagai
RM903dal
am BukuTunai
(debi
t)danakaun
j
ualan(
kredi
t)

(
v)kesi
l
apant
erbal
i
kat
ausongsang

Contoh:Membay ari
nsur
ansdengantunaisebanyakRM840dir
ekoddi
sebel
ahdebi
tbuku
tunaidansebel
ahkredi
takauni
nsuransdenganjumlahyangsama.

(
vi)kesi
l
apansal
i
ngmengi
mbangi

 Kesi
lapanmel
i
bat
kanduaakauny
angt
erl
ebi
hat
aut
erkur
angcat
atdenganamaun
yangsama

Cont
oh:

1.Bel
i
antunai
RM 450di
rekoddal
am kedua-
duabukut
unai
danakaunbel
i
ansebagai
RM500

2.Pul
anganbel
i
andanpul
anganj
ual
anmasi
ng-
masi
ngt
erl
ebi
hrekodsebany
akRM35

9.
1.5 Meny
edi
akanI
mbanganDugaTer
sel
arassel
epasKesi
lapan
at
l han
i
Ti
dakKet
aradi
bet
ulkan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
NOTAPELARASANPADATARI
KHI
MBANGAN

AkaunNomi
nal
-Bel
anj
a

PERKARA KESAN1 KESAN2 CATATAN

Bel
anj
aBel
um (+)Belanj
a I
tem bar
u: Bel
anj
a 1.Belanjayangditambah
Bay
ar berkenaanpada bel
um bayar diposkankeAkaun
I
mbanganDuga PerdaganganUnt ungRugi
(APUR)
2. Belanj
abelum bay ardi
poskan
kePeny ataKedudukan
Kewangan( PKK)sebagai
Liabil
it
iSemasa
Bel
anj
aPr
abay
ar (-
)Belanja I
tem baru:
Bel
anj
a 1.Belanjayangditolakdiposkan
berkenaanpada Prabay
ar keAPUR
I
mbanganDuga 2.Belanjaprabayardiposkanke
PKKsebagai asetsemasa

AkaunNomi
nal
-Hasi
l

PERKARA KESAN1 KESAN2 CATATAN

Hasi
lBel
um (+)Hasil I
tem Bar
u: Hasi
l 1.Hasilyangdit
ambah
Ter
ima Berkenaanpada Bel
um Teri
ma dipi
ndahkankeAPUR
I
mbanganDuga 2.Hasilbelum t
eri
ma
dipi
ndahkankePKKsebagai
asetsemasa
Hasi
lBel
um (-
)Hasil I
tem baru:Hasil 1.Hasilyangdit
olakdiposkanke
Ter
perol
eh berkenaandal
am bel
um terper
oleh APUR
i
mbanganduga 2.Hasilbelum t
erper
oleh
diposkanPKKsebagai li
abi
li
ti
semasa

HUTANGLAPOK,
HUTANGLAPOKTERPULI
HDANPERUNTUKANHUTANGRAGU

PERKARA KESAN1 KESAN2 CATATAN

Hut
angl
apok Tambahpada (+)Hutangl
apuk 1.ABTbar
udi poskankePKK
AkaunBel
um dalam I
D 2.Hut
anglapukdiposkanke
Teri
ma(ABT) APUR
Ji
kati
adahut ang
l
apukdalam ID,
uj
udkanitem bar
u
hut
anglapok

Hutanglapuk Tambahpada Ujudit

em bar
u 1.Tunai/Bankbarudi
poskanke
t
erpuli
h Tunai
/Bank HutangLapuk PKK
Terpul
ih 2.Hutanglapukt
erpul
i
h
di
poskankeAPURsebagai
hasi
l

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
Per
unt
ukan PHRdi
ujudkan: Ujudit
em bar
u: 1.Hutangr agudi
poskanke
Hut
angRagu Perunt
ukanHutang APURsebagai belanja
Uj
udit
em bar
u Ragu 2.Peruntukanhut
angr agu
(
bar
uuj
ud) Hut
angRagu di
poskankePKKdi tolakpada
padaABT
Per
untukan Ji
kaberl
aku Tambahkepada 1.PertambahanPerunt ukan
hut
angragu per
tambahan Perunt
ukanhut
ang HutangRagudi pi
ndahkanke
PHR: ragudal
am I
D APURsebagai belanja
di
sel
araskan 2.Peruntukanhut
angr agu
Uj
uditem bar
u di
poskankePKK di t
olakpada
Per
tambahan ABT
Per
untukan
Hut
angRagu

Ji
kaberlaku
pengur
angangan
PHR: 1.PenguranganPeruntukan
HutangRagudipindahkanke
Uj
udi t
em baru Tolakkepada APURsebagai bel
anja
Pengurangan Perunt
ukanhutang 2.Perunt
ukanhutangr agu
Perunt
ukan ragudalam I
D di
poskankePKKdi t
olakpada
ABT
HutangRagu

SUSUTNI
LAIASETBUKANSEMASA

PERKARA KESAN1 KESAN2 CATATAN

Kaedah
Pengi
r aan
Susutnil
ai Ujudi
tem bar
u Tambahkepada 1.susutni
l
aidiposkankeAPUR
Susut
nil
aiAset Susut
nil
aiTer
kumpul sebagaibel
anja
BukanSemasa dal
am ID 2.Susutni
lait
erkumpuldiposkan
kePKKdi t
olakpadakosaset
Gari
slur
us(
atas bukansemasaber kenaan
kos)
:

Jikati
adaSusut
nil
ai
%XkosABS terkumpul
,uj
udkan
i
tem baru

AtasBaki
Berkur
angan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
%X(
kos–SNT)

TI
ADACATATANDALAM MANA-
MANABUKU

PERKARA KESAN1 KESAN2 CATATAN

1.Ambilanbar
angni
agaunt
uk Tambahpada Tol
akpadaBel
i
an
kegunaansendi
ri Ambil
andal
am I
D dal
am I
D

Ji
kati
adaambil
an
dal
am I
D,uj
udkan
i
tebar
u

2.Pul
anganbarangankepada Tambahpada Tol
akpadaABB
pembekal(not
akreditdi
ter
ima) Pul
anganbel
i
an
ti
dakdi
catatdalam mana-mana
buku

3.Pul
anganbaranganoleh Tambahpada Tol
akpadaABT
pel
anggan(not
akr edi
tdihant
ar) Pul
anganj
ual
an
ti
adacatat
andalam mana-
manabuku

4.Pemili
kmembawamasuk (
+)Asetber
kenaan (
+)Modal
asetpersendi
ri
ankedal
am
perni
agaan

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
AkaunPer
dagangandanUnt
ungRugi
Bagi
TahunBer
akhi
r31Di
sember2017

Jual
an XX

(
-)Pul
anganj
ual
an/masuk XX

Jual
anber
sih XX

(
Tol
ak)KosJual
an

I
nvent
ori
awal XX

Bel
i
an XX

(
-)Pul
anganBel
i
an/kel
uar XX

XX

(
+)Angkut
anmasuk XX

I
nsur
anat
asbel
i
an XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Upahbel
i
an

Dut
iimpot/Cukai
bel
i
an XX

XX

(
-)I
nvent
ori
akhi
r XX

KOSJUALAN XX

UNTUNGKASAR XX

(
+)Hasi
l

Sewadi
ter
ima XX

Komi
sendi
ter
ima XX

Di
vi
dendi
ter
ima XX

Di
skaundi
ter
ima XX

Faedahsi
mpanant
etap XX

Hut
angl
apukt
erpul
i
h XX

Pengur
anganPer
unt
ukanHut
angRagu XX

Unt
ungpel
upusanaset XX XX

XX

(
-)Bel
anj
a

Angkut
ankel
uar XX

Di
skaundi
ber
i XX

Gaj
idanupah XX

Al
atul
i
s XX

I
nsur
ans XX

Sewa XX

Bel
anj
aam XX

Faedahat
aspi
njaman XX

Bel
anj
apos XX

I
klan/pr
omosi XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 Hut
angl
apuk XX

Hut
angr
agu XX

Per
tambahanPer
unt
ukanHut
angRagu XX

Susut
nil
aiasetbukansemasa XX

Rugiat
aspel
upusanaset XX

UNTUNGBERSI
H XX

Peny
ataKedudukanKewanganpada31Di
sember2017

AsetBukanSemasa

Kender
aan(
kos) XX

(
tol
ak)Susutni
l
ait
erkumpul
kender
aan XX XX

Per
abot(
kos) XX

(
tol
ak)susutni
l
ait
erkumpul
per
abut XX XX

Al
atpej
abat(
kos) XX

(
tol
ak)Susutni
l
ait
erkumpul
alatpej
abat XX XX

Pr
emi
s XX

Tanah XX

XX

AsetSemasa

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
Tunai XX

Bank XX

I
nvent
ori
akhi
r XX

Akaunbel
um t
eri
ma XX

Tol
akper
unt
ukanhut
angr
agu XX XX

Hasi
lbel
um t
eri
ma XX

Bel
anj
apr
abay
ar XX

XX

(
Tol
ak)Li
abi
l
iti
Semasa

Akaunbel
um bay
ar XX

Ov
erdr
afbank XX

Hasi
lbel
um t
erper
oleh XX

Bel
anj
abel
um bay
ar XX

MODALKERJA XX

XX

Ekui
tiPemi
l
ik

Modal
awal XX

(
+)Unt
ungber
sih/(
-)Rugi
ber
sih XX

XX

(
-)Ambi
l
an XX

Modal
akhi
r XX

Li
abi
l
iti
BukanSemasa

Gadai
janj
i XX

Pi
njamanbank XX XX

XX

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 SEKOLAHMENENGAHKEBANGSAANAGAMAMELOR
PADANGRAJA,16400KOTABHARU’
KELANTAN
DRA1009

PRI
NSI
PPERAKAUNAN
TI
NGKATAN4
hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4
 NOTAFULLTEXT

hashi
mjusohsmkamel
ornot
ateksf
4