No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
1
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur,
tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar

2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan
cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta
pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya

3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan

prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun
sebelumnya
4
Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif.
Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo
sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi
dengan tanggal neraca).

5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih

diminta atau teliti keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)
7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
9 Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang
usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan
informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan
keuangan
11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian
dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL
YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]
13
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk
pihak manajemen klien

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

1
Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak (PKP)
2
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan
dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan
teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
jumlah yang material.
6
Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan
dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
2
Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan
buku besar
3
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui
sebab-sebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan /
fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya
4
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang
berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah
klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan
harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
5

Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap

dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan
seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.
6
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,
hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam

faktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalian
banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
7 penjualannya.
 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer
(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT
8 masa PPN

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,

bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
9 dilakukan dalam periode yang bersangkutan

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi

setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
10 sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

Perisa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,

penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
11 dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam

laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat
12 kerja lapangan (field work)
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan
13 komentar hasil pemeriksaan
Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

EE

EE1

EE

PL1 & E1

PL1.1

E & E1

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:
31/12/2012
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

TOC1

PL.1

TOC 1

TOC 1
 -

PL.1

PL.1

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:
31/12/2012
 Tahun
Akun
2011 2012
Penjualan IDR 5,737,251,350 IDR 5,547,000,000
Retur Penjualan IDR 15,563,500 IDR 55,047,000
Diskon Penjualan IDR 11,094,000
Penjualan Bersih IDR 5,721,687,850 IDR 5,480,859,000
Average Net Trade A/R IDR 849,792,298 IDR 898,725,250
Receivable Turnover 6.73 6.10
Average Collection Period 54.21 59.85

Tingkat Perputaran Piutang Perusahaan Tingkat Perputaran Piutang Perusahaan

sebesar 6.73 kali dalam setahun. sebesar 6.10 kali dalam setahun.
Perusahaan Membutuhkan waktu 54,21 Perusahaan Membutuhkan waktu 59.85
untuk menagih piutangnya. untuk menagih piutangnya.
 Ref. Per Audit Per Klien PARE
Keterangan
KK 31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr
ASET

Aset Lancar
Kas dan setara kas 486,945,350 467,920,775
Piutang Usaha 849,792,298 898,725,250 207,720,000
Piutang lain-lain 29,426,195 14,940,000 -
Persediaan 1,136,000,000 1,182,050,000
Beban dibayar dimuka - 23,000,000
Perlengkapan 7,500,000 5,917,500
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,592,553,525
^
Investasi 257,500,000 343,750,000
^
Aset Tetap
Harga Perolehan 1,733,000,000 1,752,000,000
Akumulasi Penyusutan 181,999,900 266,925,300
Nilai Buku 1,551,000,100 1,485,074,700

Total Aset 4,318,163,943 4,421,378,225

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA Bobby A. Aditya V.

Skedul: Kertas Kerja Neraca Tanggal: Tanggal:
1/15/2013 1/17/2013
 Per Audit 31/12/2012

691,005,250
14,940,000

Indeks

A2.1
Periode:
31 Desember 2012
 Per Audit Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK Per Audit 31/12/2012
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG
SAHAM
Kewajiban Lancar
Utang Usaha 421,259,006 287,500,000
Utang lain-lain 14,605,913 15,688,018
Utang pajak 32,323,038 27,063,926
Biaya yang masih harus dibayar 93,000,000 62,403,400

Utang jangka panjang yang jatuh tempo

dalam waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha lancar -
Total kewajiban lancar 561,187,957 392,655,344
^
Kewajiban tidak lancar
Utang jangka panjang yang telah dikurangi
bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1
tahun

Utang sewa guna usaha jangka-panjang

-
Total kewajiban tidak lancar -
^
Ekuitas
Modal saham- Rp. 10.000 per lembar 1,000,000,000 1,000,000,000
Saldo laba ditahan 2,756,975,986 3,028,722,881
Total Ekuitas 3,756,975,986 4,028,722,881
Total Kewajiban dan ekuitas 4,318,163,943 4,421,378,225
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA Bobby A. Aditya V. A2.2

Skedul: Kertas Kerja Neraca Tanggal: Tanggal: Periode:
Skedul: Kertas Kerja Neraca
1/15/2013 1/17/2013 31 Desember 2012
 Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
Penjualan 5,721,597,850 5,480,859,000 115,600,000 5,365,259,000
Beban Penjualan 4,377,276,195 4,422,500,000
Laba Kotor 1,344,321,655 1,058,359,000
^
Beban Usaha 691,642,174 771,313,104
Laba Usaha 652,679,481 287,045,896
^
Pendapatan dan Beban Lain-
lain -
Laba/Rugi Valuta Asing (1,300,600)

Pendapatan Bunga 8,654,500 29,133,025

Beban Bunga (1,864,000)
(Beban) Pendapatan lain-
lain, Bersih 5,489,900 29,133,025
^
Laba Sebelum Pajak 658,169,381 316,178,921
^
Beban Pajak Penghasilan (93,993,814) (44,432,026)
^

Laba Bersih 564,175,567 271,746,895

^ ^
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA Bobby A. Aditya V. A3.1

Skedul: Kertas Kerja Laba Rugi Tanggal: Tanggal: Periode:
1/15/2013 1/17/2013 31 Desember 2012
 Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
Saldo Awal Tahun 2,192,800,419 2,756,975,986

Laba Bersih Tahun 564,175,567 271,746,895

Berjalan

Saldo Akhir Tahun 2,756,975,986 3,028,722,881

^ ^

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA Bobby A. Aditya V. A3.2

Skedul: Kertas Kerja Laba Rugi Tanggal: Tanggal: Periode:
1/15/2013 1/17/2013 31 Desember 2012
 Ref. Per audit
Keterangan
KK 31/12/2011
ASET
Aset Lancar
Kas dan Setara Kas 486,945,350
Piutang Usaha 849,792,298
Piutang Lain-Lain 29,426,195
Persediaan 1,136,000,000
Beban Dibayar Dimuka -
Perlengkapan 7,500,000
Total Aset Lancar 2,509,663,843
Investasi Pada Entitas Asosiasi 257,500,000
Aset Tetap
Harga Perolehan 1,733,000,000
Akumulasi Penyusutan 181,999,900
Nilai Buku 1,551,000,100
Total Aset 4,318,163,943
Klien
PT PETA
Skedul:
prosedur penelahaan analitis neraca
 Per klien Kenaikan/ (penurunan)
31/12/2012 Rp %

467,920,775 (19,024,575) (4.07)

898,725,250 48,932,952 5.44
14,940,000 (14,486,195) (96.96)
1,182,050,000 46,050,000 3.90
23,000,000 23,000,000 100.00
5,917,500 (1,582,500) (26.74)
2,592,553,525 82,889,682 3.20
343,750,000 86,250,000 25.09
-
1,752,000,000 19,000,000 1.08
266,925,300 84,925,400 31.82
1,485,074,700 (65,925,400) (4.44)
4,421,378,225 103,214,282 2.33
Dibuat oleh: Diperiksa oleh : Indeks
Bobby A. Aditya V. ARP1.1
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/15/2013 1/17/2013 12/31/2012
 Ref. Per audit Per klien
Keterangan
KK 31/12/2011 31/12/2012
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban lancar
Hutang usaha 421,259,006 287,500,000
Hutang lain-lain 14,605,913 15,688,018
Hutang pajak 32,323,038 27,063,926
Biaya yang masih harus dibayar 93,000,000 62,403,400
Total kewajiban lancar 561,187,957 392,655,344
EKUITAS
Modal saham - nilai nominal Rp. 10.000 per
1,000,000,000 1,000,000,000
saham
Saldo laba ditahan 2,756,975,986 3,028,722,881
Total ekuitas pemegang saham 3,756,975,986 4,028,722,881
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham 4,318,163,943 4,421,378,225
Klien Dibuat oleh:
PT PETA Bobby A.
Skedul: Tanggal:
prosedur penelahaan analitis neraca 1/15/2013
 Kenaikan/ (penurunan)
Rp %

(133,759,006) (46.52)
1,082,105 6.90
(5,259,112) (19.43)
(30,596,600) (49.03)
(168,532,613) (42.92)
- -
- -
271,746,895 8.97
271,746,895 6.75
103,214,282 2.33
Diperiksa oleh : Indeks
Aditya V. ARP1.2
Tanggal: Periode:
1/17/2013 12/31/2012
 Ref. Per audit
Keterangan
KK 31/12/2011
PENJUALAN 5,721,597,850
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195
LABA KOTOR 1,344,321,655
BEBAN USAHA 691,642,174
LABA USAHA 652,679,481
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN
Laba / rugi valuta asing 1,300,600
Pendapatan bunga 8,654,500
Beban bunga 1,864,000
PENDAPATAN LAIN-LAIN-BERSIH 5,489,900
LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93,993,814
LABA BERSIH 564,175,567
Klien
PT PETA
Skedul:
prosedur penelahaan analitis laba rugi
 Per klien Kenaikan/ (penurunan)
31/12/2012 Rp %
5,480,859,000 (240,738,850) (4.39)
4,422,500,000 45,223,805 1.02
1,058,359,000 (285,962,655) (27.02)
771,313,104 79,670,930 10.33
287,045,896 (365,633,585) (127.38)

(1,300,600) 100.00
29,133,025 20,478,525 70.29
(1,864,000) 100.00
29,133,025 23,643,125 81.16
316,178,921 (341,990,460) (108.16)
44,432,026 (49,561,788) (111.55)
271,746,895 (292,428,672) (107.61)
Dibuat oleh: Diperiksa oleh : Indeks
Bobby A. Aditya V. ARP1.3
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/15/2013 1/17/2013 12/31/2012
 Per Klien PARE Per Audit Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
Piutang Usaha E1 898,725,250 207,720,000 691,005,250 849,792,298 <
Piutang Lain- 14,940,000 29,426,195 <
Lain
913,665,250 - 207,720,000 691,005,250 879,218,493 <
˄ ˄ ˄ ˄
lanjut ke A2

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA Bobby A. Aditya V.

E
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
1/15/2013 1/17/2013
Piutang 31 Desember 2012

Kesimpulan Pemeriksaan :

Tim kami memutuskan memberikan penilaian terhadap Laporan Keuangan PT Peta “Tidak Wajar” alasannya bahwa terdapat kesalahan yang melebihi
materialitas yang ditetapkan pada akun Piutang dan Penjualan. Kesalahan yang dilakukan adalah kesalahan pos pencatatan terkait prinsip FOB
Destination yang dianut PT Peta

Kesalahan tersebut terjadi pada Akun Piutang sebesar Rp 207.720.000

 Per Klien PARE Per Auditan
Nama Pelanggan Ref KK
31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
PT. Andalas - -
PT. Bengkulu 59,400,000 59,400,000 <
Toko Cintaku - -
PD. Durian - -
Toko Enggano 55,000,000 55,000,000 <
Toko Flamingo 87,900,000 13,500,000 74,400,000 <
PT. Horas 124,475,000 105,600,000 18,875,000 <
PT. Ikan - -
PT. Jambu 165,575,250 165,575,250 <
Toko Kelapa 36,750,000 36,750,000 <
Toko Lemon 42,500,000 42,500,000 <
PT. Manggis 125,375,000 40,000,000 64,255,000 <
21,120,000
Toko Nangka - -
PD. Sirsak 51,750,000 51,750,000 <
PT. Pepaya 122,500,000 122,500,000 <
PD. Rambutan 27,500,000 27,500,000 -
-
898,725,250 - 207,720,000 691,005,250 <
˄ ˄ ˄ ˄

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA Bobby A. Aditya V. E1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang Usaha 1/15/2013 1/17/2013 31 Desember 2012
Keterangan
˄ = telah dilakukan penjumlahan kebawah
Catatan Pemeriksaan :

1 Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada
buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2012

Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan kelengkapan dokumen.

2 Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 02 Januari 2013 (lihat skedul EE).

Kas di Bank BINI 13,500,000

Piutang Usaha 13,500,000
(Koreksi untuk mencatat kesalahan penerimaan piutang a.n Toko Flamingo)

Penjualan 96,000,000
PPN Keluaran 9,600,000
Piutang Usaha 105,600,000

Inventory 80,000,000
COGS 80,000,000
(Koreksi untuk mencatat penjualan barang yang belum sampai di pembeli (a.n PT. Horas)

Retur Penjualan 19,200,000

PPN Keluaran 1,920,000
Piutang Usaha 21,120,000
Inventory 1,900,000
 COGS 1,900,000
Kas di Bank BINI 40,000,000
Piutang Usaha 40,000,000
(Koreksi untuk mencatat pembayaran yang belum diakui sebesar 40.000.000 dan retur penjualan sebesar 21.120.000)

Beban Piutang Tak Tertagih 27,500,000

Piutang Usaha 27,500,000
(Koreksi untuk kesalahan pencatatan piutang yang harus dihapuskan a.n PT. Rambutan)

3 Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Desember 2012 ( Lihat Skedul EE ).

Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA Bobby A. Aditya V. E1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang Usaha 1/15/2013 1/17/2013 31 Desember 2012
 Hasil Konfirmasi Perbedaan
Penerimaan setelah
No Klien Alamat Jumlah per Klien (Rp) tanggal pelunasan
tanggal neraca
I II I II
1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 59,400,000 v CB *
2 Toko Enggano Jl. Lumba - Lumba No. 9 Jakarta 55,000,000 v NR * 55,000,000 26 Januari 2013
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 5 Jakarta 87,900,000 v RD 13,500,000 * 70,000,000 08 Januari 2013
4 PT. Horas Jl. Sudirman No. 16 Semarang 124,475,000 v RD 105,600,000 * `` 09 Januari 2013
5 PT. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165,575,250 v RD * 160,000,000 02 Januari 2013
6 Toko Kelapa Jl.Alam No.8 Bandung 36,750,000 v CB * - -
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42,500,000 v NR * 40,000,000 15 Januari 2013
8 PT. Manggis Jl. Pintu No. 2 Jakarta 125,375,000 v RD 61,120,000 * 62,500,000 05 Januari 2013
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta 51,750,000 v RD 34,650,000 * 50,000,000 17 Januari 2013
10 PT. Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya 122,500,000 v CB * -
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27,500,000 v NR * -
898,725,250
^
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA Bobby A. Aditya V. EE

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 1/15/2013 1/17/2013 31 Desember 2012
keterangan tanda
v = telah dicocokkan dari buku pembantu piutang
* = telah dilakukan konfirmasi
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA Bobby A. Aditya V. EE

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 1/15/2013 1/17/2013 12/31/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama :

( ) pengiriman kedua :

Jumlah
Jumlah (Rp)
Konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi (Confirming Balances) 3 218,650,000
Selisih yang dilaporkan (Reporting Differences):
Hasil konfirmasi 5 309,505,250
Selisih dengan catatan klien 245,570,000
Kembali melalui pos (return by post office) 0
Tidak kembali (No Replies) 3 125,000,000
Total yang dikirim 11 898,725,250
Total piutang usaha 898,725,250
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total
piutang usaha
Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA Bobby A.

Skedul: Tanggal:
Ringkasan Hasil dan Konfirmasi Positif Piutang Usaha 1/15/2013
 02 Januari 2013

Persentase (%) Persentase (%)

tahun berjalan tahun lalu
24.33% 72.32%

34.44% 14.73%
27.32% -1.76%

13.91% 14.71%
100% 100%

100% 100%

Diperiksa oleh: Indeks

Aditya F. EE1
Tanggal: Periode:
1/17/2013 31 Desember 2012
 Per Klien PARE Per Audit
Keterangan Ref. KK
12/31/2012 Dr. Cr. 12/31/2012
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000 5,451,000,000
Retur Penjualan - 55,047,000 - 19,200,000 - 74,247,000
Diskon Penjualan - 11,094,000 - 11,094,000
5,480,859,000 5,365,659,000
^ ^

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:

PT PETA
Bobby A. Aditya F.
Skedul : Tanggal: Tanggal:

Penjualan 1/15/2013 1/17/2013

Kesimpulan Pemeriksaan
Berdasarkan jawaban konfirmasi piutang terdapat pengaruh terhadap akun penjualan
No. 04/KP/2012/PETA PT Horas
Pesanan tgl 29/12/12 belum diterima sampai dengan tanggal 31/12/2012 (SJ137/12/12 & F-137/12/2012),
Berdasarkan Fob Destination, maka belum diakui sebagai penjualan

Penjualan 96,000,000
PPN Keluaran 9,600,000
Piutang Usaha 105,600,000

Berdasarkan jawaban konfirmasi piutang terdapat pengaruh terhadap akun penjualan

No. 08/KP/2012/PETA PT Manggis

Terdapat retur pembelian sebesar 21.120.000, belum dicatat sebagai pengurang penjualan dibuku penjualan
serta di buku daftar piutang

Retur Penjualan 19,200,000

PPN Keluaran 1,920,000
Piutang Usaha 21,120,000
 Per Audit
12/31/2011
5,737,251,350
- 15,653,500

5,721,597,850
^

Indeks:

PL1
Periode:

12/31/2012

12 & F-137/12/2012),

ualan dibuku penjualan

 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan
Tanggal No. Tanggal No.
136/12/12 12/27/2012 F136/12/212 12/27/2012 PT Manggis
137/12/12 12/29/2012 F137/12/212 12/29/2012 PT Horas
138/12/12 12/29/2012 F138/12/212 12/29/2012 PD. Sirsak

001/01/13 1/4/2013 F001/01/213 1/4/2013 Toko Kelapa

002/01/13 1/5/2013 F002/01/213 1/4/2013 Toko Lemon
003/01/13 1/5/2013 F003/01/213 1/5/2013 PT Andalas

Catatan Pemeriksaan:
Transaksi penjualan oleh perusahaan dilakukan dengan syarat FOB Destination Point. Penjualan diakui/dicatat (pendapatan
saat penyerahan barang kepada pelanggan

Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami menemukan adanya perbedaan pencat
penjualan. Pencatatan transaksi SJ138/12/12;F138/12/2012 kepada pelanggan PD. Sirsak tidak ditemukan bukti faktur dan
serta tidak ada pencatatan pada daftar piutang usaha

Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami menemukan adanya perbedaan pencat
penjualan. Pencatatan transaksi SJ137/12/12;F137/12/2012 kepada pelanggan PT Horas terdapat konfirmasi bahwa baran
diterima s.d. Tgl 31/12/12, bukti faktur dan surat jalan ada, Maka pencatatan seharusnya dilakukan pada tahun 2013

Vo (Vouching)

Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dan pencatata
kartu piutang usaha dan kartu gudang

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA Bobby A.

Skedul: Tanggal:
Uji atas pisah batas penjualan 1/15/2013
 Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan

105,600,000 12/27/2012
105,600,000 12/29/2012
34,650,000 -

19,800,000 1/4/2013
105,600,000 1/5/2013
237,600,000 1/5/2013

Penjualan diakui/dicatat (pendapatan diakui) pada

enemukan adanya perbedaan pencatatan

rsak tidak ditemukan bukti faktur dan surat jalan

enemukan adanya perbedaan pencatatan

ras terdapat konfirmasi bahwa barang belum
nya dilakukan pada tahun 2013

atan di buku penjualan dan pencatatan di buku ke

Diperiksa oleh: Indeks

Aditya F. PL1.1
Tanggal: Periode:
1/17/2013 31/12/2012
Asumsi untuk transaksi penjualan sesudah tanggal neraca menggunakan daftar rekap, bukan bukti transaksi
sehingga faktur dan surat jalan sesudah tanggal neraca tidak bukan berdasarkan Voucing (Vo)

PT Horas
12/1/2012 - Saldo Awal - -
12/6/2012 BPK-01/12/12 Pelunasan 100,000,000
12/29/2012 SJ-137/12/12 Penjualan 105,600,000
12/31/2012 - Saldo Akhir

PT Manggis
12/1/2012 - Saldo Awal - -
12/27/2012 SJ-136/12/12 Penjualan 105,600,000
12/31/2012 - Saldo Akhir

PD. Sirsak

12/1/2012 - Saldo Awal - -

12/3/2012 BPK-01/12/12 Pelunasan

34,000,000
12/15/2012 SJ-134/12/12 Penjualan 42,240,000
12/31/2012 - Saldo Akhir
r rekap, bukan bukti transaksi
n Voucing (Vo)

118,875,000
18,875,000
124,475,000
124,475,000

19,775,000
125,375,000
125,375,000

43,510,000

9,510,000
51,750,000

51,750,000
 Surat Jalan Faktur
Bukti
No Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Pendukung Otorisasi Footing
No Tanggal No Tanggal

1 SJ-132/12/12 12/6/2012 F-132/12/12 6/12/2012 Toko Flamingo 41,580,000 √ √ √

2 SJ-133/12/12 12/9/2012 F-133/12/12 9/12/2012 PT Bengkulu 50,160,000 √ √ √
3 SJ-134/12/12 15/12/2012 F-134/12/12 15/12/2012 PD sirsak 42,240,000 √ √ √
4 SJ-135/12/12 21/12/2012 F-135/12/12 21/12/2012 PT Jambu 133,650,000 √ √ √
5 SJ-136/12/12 27/12/2012 F-136/12/12 27/12/2012 PT Manggis 105,600,000 √ √ √
6 SJ-137/12/12 29/12/2012 F-137/12/12 29/12/2012 PT Horas 105,600,000 √ √ √

Kesimpulan Pemeriksaan :

Kami tidak menemukan surat jalan (SJ-138/12/12) dan faktur pajak (F-138/12/2012) tanggal 29/12/2012 atas nama PD Sirsak, Serta transaksi tersebut tidak tercacat dalam buku d

Dalam Faktur F-134/12/12 tidak dicantumkan harga satuan/unit, tetapi tidak mempengaruhi penyajian dalam buku penjualan dan buku piutang
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA Bobby A. Aditya V.

Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji transaksi penjualan dan piutang 1/15/2013 1/17/2013
 Periksa Pencatatan ke

Buku Kartu Buku

Penj. Piutang Besar

√ √ √
√ √ √
√ √ √
√ √ √
√ √ √
√ √ √

ak tercacat dalam buku daftar piutang

Diperiksa oleh: Indeks

Aditya V. TOC1
Tanggal: Periode:
1/17/2013 31/12/2012
Nomor Surat Nama Pelanggan Tanggal Surat Nomor Kuantitas Harga Satuan Jumlah DPP PPN 10%
Jalan Jalan Faktur Pajak (unit)

SJ132/12/12 Toko Flamingo 12/6/2012 F132/12/12 18 2,100,000 37,800,000 37,800,000 3,780,000

SJ133/12/12 PT Bengkulu 12/9/2012 F133/12/12 32 1,425,000 45,600,000 45,600,000 4,560,000
SJ134/12/12 PD sirsak 12/15/2012 F134/12/12 59 38,400,000 38,400,000 3,840,000
SJ135/12/12 PT Jambu 12/21/2012 F135/12/12 81 1,500,000 121,500,000 121,500,000 12,150,000
SJ136/12/12 PT Manggis 12/27/2012 F136/12/12 10 9,600,000 96,000,000 96,000,000 9,600,000
SJ137/12/12 PT Horas 12/29/2012 F137/12/12 160 600,000 96,000,000 96,000,000 9,600,000
 Disetujui
Total Oleh

41,580,000 Anisa
50,160,000 Anisa
42,240,000 Anisa
133,650,000 Anisa
105,600,000 Anisa
105,600,000 Anisa
 PARE
Keterangan Ref. KK Per Klien 31/12/2012 Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011
Dr Cr
Piutang Usaha E1 898,725,250 207,720,000 691,005,250 849,792,298 <
Piutang Lain- 14,940,000 29,426,195 <
Lain
913,665,250 - 207,720,000 691,005,250 879,218,493 <

Per Klien PARE Per Audit Per Audit

Keterangan Ref. KK
12/31/2012 Dr. Cr. 12/31/2012 12/31/2011
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000 5,451,000,000 5,737,251,350 <
Retur Penjualan - 55,047,000 - 19,200,000 - 74,247,000 - 15,653,500
Diskon Penjualan - 11,094,000 - 11,094,000
5,491,953,000 5,365,659,000 5,721,597,850
^ ^

KESIMPULAN AUDIT PIUTANG DAN PENJUALAN :

Tidak Wajar
Alasan:
Piutang dan Penjualan ada salah pencatatan