PERPAJAKAN
1
OUTLINE (Semester Ganjil)
4 Penghasilan Fiskal
5 Biaya Fiskal
6 Rekonsiliasi Fiskal
5
Kewajiban Pembukuan
Dasar Hukum Pembukuan
PASAL 28 KUP
7
Pengertian Pembukuan [Ps. 1 angka 29 UU KUP]
Pembukuan adalah
suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur
untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan yang
meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya,
serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau
jasa,
yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa
neraca dan laporan laba rugi
untuk periode tahun pajak tersebut.
Produk Pembukuan Sebagai Lampiran SPT Tahunan PPh
Pasal 4 UU KUP:
• Ayat (4): SPT Tahunan PPh WP yang wajib menyelenggarakan pembukuan harus
dilampiri dengan
laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi serta
keterangan lain
yang diperlukan untuk menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak
(contoh keterangan lain: koreksi fiskal, CaLK, dll.)
• Ayat (4a): Laporan Keuangan sdp ayat (4) adalah laporan keuangan dari masing-
masing Wajib Pajak.
• Ayat (4b): Dalam hal laporan keuangan sdp ayat (4a) diaudit oleh Akuntan Publik tetapi
tidak dilampirkan pada SPT, maka SPT dianggap tidak lengkap dan tidak jelas,
sehingga SPT dianggap tidak disampaikan. 9
Yang Wajib Pembukuan [Ps. 28 ayat (1) & ayat (2) UU KUP]
Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan
bebas dan Wajib Pajak badan di Indonesia wajib menyelenggarakan
pembukuan.
Contoh:
a. Tahun buku 1 Juli 2008 sampai dengan 30 Juni 2009 adalah Tahun
Pajak 2008.
b. Tahun buku 1 Oktober 2008 sampai dengan 30 September 2009
Cara atau Sistem dalam Pembukuan Perpajakan
Ps. 28 ayat (7) UU KUP]
Pembukuan sekurang-kurangnya terdiri atas catatan mengenai harta, kewajiban, modal, penghasilan dan
biaya, serta penjualan dan pembelian sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang.
28
Accounting Equation
• Assets = Liabilities + Owners’ Equity
Expenses Revenues
DR CR DR CR
(+) (–) (–) (+)
Klasifikasi akun: Aktiva Lancar
Investasi
Aktiva Tetap
Aktiva
Aktiva Lain-lain
Riil/ Neraca
Utang Jk. Pendek
Kewajiban
Utang Jk. Panjang
Utang Lain-lain
1. Beban Usaha
Beban
2. Beban Luar Usaha
Overview of the Accounting Process
Step 1 Business Step 2 Recorded Step 3 Posted
documents analyzed in journals to ledgers
Recording Process
Step 6
Financial statements
Step 4 Work sheet
Trial balance (optional)
Step 7 Closing
Step 5
Adjustments Step 8 Post-closing
trial balance (optional)
Prinsip Dasar Akuntansi Pajak
Pengertian
Akuntansi
(Tax Accounting) :
Pajak
Niswonger dan Fees (Accounting Principles):
Bagian dari akuntansi yang menekankan kepada
penyusunan surat pemberitahuan pajak (tax return) dan
pertimbangan konsekuensi perpajakan terhadap transaksi
atau kegiatan perusahaan dalam rangka pemenuhan
kewajiban perpajakan (tax compliance).
33
PRINSIP DASAR AKUNTANSI PAJAK
Jurnal
Buku Besar
Buku Besar
Tambahan
Laporan
Laba Rugi Rekonsiliasi Laba Rugi
Keuangan
Komersial Fiskal Fiskal
36
Perbedaan Akuntansi Komersial dan
Akuntansi Pajak
Akuntansi Komersial vs Akuntansi Perpajakan
No. Keterangan Akuntansi Komersial Akuntansi Perpajakan
1. Tujuan Menyediakan informasi keuangan Menyediakan informasi terkait dengan
bagi pengguna/pemangku pemungutan pajak
kepentingan (terutama investor dan
kreditor)
2. Dasar PSAK Undang-undang Pajak dan Peraturan
Pelaksanaannya
3. Prinsip/Asas Tidak selalu menggunakan Menggunakan prinsip realisasi
Pembukuan prinsip realisasi (diakui apabila terjadi transaksi)
Memperkenankan prinsip Tidak memperkenankan prinsip
konservatisme kemungkinan konservatisme, kecuali
kerugian yang akan terjadi boleh pembentukan cadangan yang
diakui sebagai beban/biaya diperkenankan sesuai Ps. 9(1) UU
walaupun belum terjadi terjadi PPh
transaksi.
4. Metode Pembukuan Basis Akrual Basis/Stelsel Akrual atau Kas Campuran
5. Pengukuran elemen- Ada yang diperkenankan Menggunakan nilai berupa biaya historis
elemen neraca menggunakan nilai selain biaya
historis (nilai wajar/pasar)
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK)
PSAK Umum, PSAK ETAP dan PSAK EMKM
PSAK Umum PSAK ETAP PSAK EMKM
Financial Accounting
Cost Accounting
Managerial Accounting
Budgeting Accounting
Tax Accounting
Accounting for Non Profit
Organization
Auditing