Pengujian Belanja
8", Width:
a. Belanja Pegawai
No. Tujuan Pengujian
A. BELANJA PEGAWAI
1.
Keberadaan &
keterjadian:
Belanja pegawai yang disajikan
di LRA benar-benar terjadi
Kelengkapan :
Belanja pegawai yang disajikan
di LRA sudah mencakup
seluruh pengeluaran kas untuk
belanja pegawai pada periode
tersebut
Penilaian dan akurasi :
Belanja pegawai telah dicatat
dengan akurat dan telah
dihitung secara benar
Pengungkapan :
Belanja Pegawai telah
diklasifikasi dan diungkapkan
secara memadai sesuai SAP
Risiko terhadap Penyajian LK
1. Anggaran dan Realisasi belanja pegawai
tidak sesuai kebutuhan.
2. Anggaran dan Realisasi belanja pegawai
pada belanja selain pegawai sehingga
Belanja Pegawai kurang dicatat atau
sebaliknya (salah klasifikasi)
3. Baik secara desain dan/atau implementasi
tidak ada pemisahan fungsi antara
pembuat otorisasi, pengeluaran kas, dan
akuntansi.
4. Realisasi belanja pegawai tidak
diotorisasi oleh pejabat yang berwenang
dan tidak diverifikasi secara memadai
5. Realisasi belanja pegawai yang
diperuntukan bukan untuk pegawai
(sudah pensiun, belanja pegawai double)
6. Belanja Pegawai kurang atau lebih catat
karena perhitungan yang tidak akurat
7. Belanja pegawai tidak/kurang
diungkapkan secara memadai dalam
CaLK
Formatted: Right: 0.7", Top: 1.2", Bottom: 0.
11.69", Height: 8.27"
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not
Bold, English (United States)
Pengujian Substantif atas Transaksi *) Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not
Bold, Underline
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Font: Times New Roman, 9 pt
Formatted: Font: Times New Roman, 11 pt
Formatted: Space Before: 6 pt, After: 6 pt
2.1. Lakukan pengujian dan kalkulasi untuk menentukan kesesuaian antara saldo-saldo buku jurnal,
buku besar pembantu dan buku besar. Pastikan angka-angka realisasi belanja pada LRA merupakan Formatted: Font: Times New Roman, 9 pt
kompilasi
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
3.2. Bandingkan Belanja Pegawai dengan data pegawai dan sistem penggajian untuk menguji
Formatted: Space Before: 6 pt
kebenaran perhitungan gaji
Formatted: Indent: Left: 0", Hanging: 0.18", Space Before:
4.3. Bandingkan tren perubahan belanja pegawai dengan tren perubahan jumlah pegawai atau 12 pt
perubahan nilai gaji pegawai
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
5.4. Uji pisah batas (cut off) terhadap bukti-bukti transaksi Belanja Pegawai pada Tahun Anggaran Formatted: Indent: Left: 0", Hanging: 0.18", Space Before:
yang ber-sangkutan. 12 pt, After: 6 pt, Tab stops: Not at 0.5"
6.5. Bandingkan jumlah SPMU dengan Register SPMU dan Daftar Penguji SPMU. Formatted: Space After: 6 pt, Tab stops: Not at 0.5"
7.6. Bandingkan nilai reali-sasi Belanja Pegawai pada LRA dengan Register SPMU dan
pertanggungjawaban-nya (SPJ).
8.7. Lakukan vouching bukti-bukti dokumen Belanja Pegawai (SPMU, SPJ, dan Cek) kemudian
bandingkan dengan realisasi Belanja Pegawai pada Buku Besar.
9.8. Apabila prosedur vouching belum memberikan keyakinan yang memadai, laku-kan tracing
dokumen atau bukti-bukti Belan ja Pegawai ke Buku Besar.
9.Teliti apakah pengungkapan belanja pegawai dalam CaLK telah memadai (sesuai SAP). Formatted: Indent: Left: 0", Hanging: 0.18", Space After:
12 pt, Tab stops: Not at 0.5"
10. Formatted: Bullets and Numbering
9. Formatted: Font: Times New Roman, 9 pt, English (United
States)
No. Tujuan Pengujian Risiko terhadap Penyajian LK Pengujian Substantif atas Transaksi *) Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt, English
(United States)

B. BELANJA BARANG Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 11 pt

Formatted: Space Before: 6 pt, After: 6 pt
Formatted: Font: Times New Roman, 11 pt, Bold
Formatted: WW-Default, Left, Indent: Left: 0", Space
Before: 6 pt, After: 6 pt, Tab stops: Not at 0.17"
No. Tujuan Pengujian
1.
Keberadaan /keterjadian:
Transaksi belanja barang yang
disajikan di LRA benar-benar
terjadi
Kelengkapan
Jumlah belanja barang yang
disajikan di LRA sudah
mencakup pengeluaran kas
untuk transaksi belanja barang
pada periode tersebut
Penilaian dan akurasi
Transaksi belanja barang telah
dicatat dengan akurat dan
nilainya sesuai dengan bukti
pendukungnya
Pengungkapan
Belanja barang telah
diklasifikasi dan diungkapkan
secara memadai sesuai SAP
D. BELANJA HIBAH, SUBSIDI, BANTUAN SOSIAL DAN
BANTUAN KEUANGAN (BELANJA BANTUAN)
Risiko terhadap Penyajian LK
1. Penganggaran belanja barang tidak sesuai
kebutuhan.
2. Baik secara desain dan/ atau
implementasi , tidak ada pemisahan
fungsi antara pembuat otorisasi,
pelaksana pengadaan, pengeluaran kas,
dan akuntansi.
3. Realisasi belanja barang tidak diotorisasi
oleh pejabat yang berwenang dan tidak
diverifikasi secara memadai.
4. Tidak dilakukan prosedur pemeriksaan
fisik dan pengadaan barang yang fiktif
5. Penguasaan dan penggunaan Barang oleh
pihak lain secara tidak sah.
6. Barang milik daerah tidak dicatat dan
dilaporkan.
7. Belanja Barang kurang/lebih dicatat
karena salah perhitungan
8. Klasifikasi dan pengungkapan tidak
sesuai SAP
Pengujian Substantif atas Transaksi *) Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Space After: 6 pt
1. Uji pisah batas (cut off) terhadap bukti-bukti transaksi Belanja Barang pada Tahun AnggaranA ybs. Formatted: Space After: 6 pt, Tab stops: Not at 0.18"
2. Bandingkan jumlah SPMU dengan Register SPMU dan Daftar Penguji SPMU. Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
3. Bandingkan nilai realisasi Belanja Barang pada Laporan Realisasi Anggaran (LRA) dengan dgn Register
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, Bold
SPMU dan & pertanggungjawabannya (SPJ).
Formatted: Space Before: 6 pt
4. Lakukan vouching bukti-bukti dokumen Belanja Barang (SPMU, SPJ, dan Cek) kemudian bandingkan
dengan realisasi Belanja Barang pada Buku Besar. Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
5. Apabila prosedur vouching belum memberikan keyakinan yang memadai, lakukan tracing dokumen atau Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
bukti-bukti Belanja Barang ke Buku Besar.
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
6. Lakukan pemeriksaan fisik secara uji petik, bandingkan dengan spesifikasi yang ada dalam kontrak/SPK.
7. Lakukan perhitungan ulang Belanja Barang berdasar kuantitas fisik dan harga satuan. Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt, Bold
8. Teliti apakah pemerintah daerah telah menetapkan kebijakan akuntansi tentang kapitalisasi belanja
pemeliharaan sesuai dengan SAP. Jika tidak, lakukan penilaian sesuai dengan Standar.
Formatted: Space After: 3 pt
9. Teliti apakah pertanggungjawaban belanja kepala daera telah didukung oleh bukti-bukti yang lengkap.
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
10. Teliti apakah belanja kepala daerah dianggarkan juga di satker lain (duplikasi).
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt, Bold
11.Teliti apakah pengungkapan belanja barang dalam CaLK telah memadai (sesuai SAP).
Formatted: Space After: 3 pt
11.
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Bullets and Numbering
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt, Bold
Formatted: Space After: 3 pt
Formatted: Font: Times New Roman, 9 pt, English (United
States)
Formatted: WW-Default, Left, Indent: Left: 0", Hanging:
0.18", Right: -0.08", Space After: 2.85 pt, Numbered +
Level: 1 + Numbering Style: 1, 2, 3, … + Start at: 1 +
Alignment: Left + Aligned at: 0.25" + Tab after: 0.5" +
Indent at: 0.5", Tab stops: 0.18", Left + Not at 0.23" +
0.5"
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 11 pt, No
underline, Font color: Auto
 Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
No. Tujuan Pengujian Risiko terhadap Penyajian LK Pengujian Substantif atas Transaksi *)
Formatted ...
Keberadaan /keterjadian:
Formatted ...
Belanja bantuan yang disajikan 1. Penganggaran belanja bantuan tidak 1. Teliti secara uji petik, apakah transaksi belanja bantuan didukung dengan proposal/dokumen lainnya dan
di LRA benar-benar terjadi Formatted ...
sesuai dengan kebutuhan. hasil pengujian kelayakan atas proposal bantuan tersebut.
2. Belanja bantuan tidak didukung bukti 2. Uji pisah batas (cut off) terhadap bukti-bukti transaksi belanja Bantuan pada Tahun Anggaran yang Formatted ...
yang lengkap antara lain proposal bersangkutan. Formatted ...
2. 2. Formatted: Bullets and Numbering ...
2. 4.3. Bandingkan jumlah SPMU dengan Register SPMU dan Daftar Penguji SPMU. Formatted ...
Kelengkapan 5.3. Tidak ada prosedur pengujian 5.4. Bandingkan nilai realisasi Belanja Bantuan pada LRA dengan Register SPMU dan pertanggung-
Formatted ...
Belanja bantuan yang disajikan kelayakan atas setiap proposal/ jawabannya (SPJ).
di LRA sudah mencakup permohonan bantuan dan & penetapan Formatted: Bullets and Numbering ...
6.5. Lakukan vouching bukti-bukti dokumen bantuan (SPMU, SPJ, dan & Cek) kemudian bandingkan
seluruh pengeluaran kas untuk jumlah bantuan
dengan dg realisasi Belanja bantuan Keuangan pada Buku Besar. Formatted ...
belanja tersebut tsb pada 6.4. Tidak ada pemisahan fungsi antara
7.6. Apabila prosedur vouching belum memberikan keyakinan yanang memadai, lakukan tracing dokumen
periode yang bersangkutan. Formatted ...
pembuat otorisasi, pengeluaran kas dan
atau /bukti-bukti Belanja bantuan ke Buku Besar.
akuntansi. Formatted ...
Penilaian dan akurasi : 8.7. Lakukan konfirmasi kepada penerima hibah apakah bantuan/hibah telah tepat sasaran dan jumlahnya.
Belanja bantuan telah dicatat 7.5. Realisasi belanja bantuan tidak Formatted ...
diotorisasi oleh pejabat yang berwenang 9.8. Teliti apakah ada belanja bantuan Pemda yang diperuntukkan/disalurkan kepada SKPD (unit kerja
dengan akurat Formatted
(SPP dan SPM) dan tidak di verifikasi lainnya) dan DPRD. ...
secara memadai. 10.9. Teliti apakah terdapat belanja bantuan yang sebeltulnya merupakan dana bergulir yang Formatted ...
Pengungkapan 8.6. dikembalikan ke rekening SKPD tidak melalui Kas Daerah.
Realisasi belanja bantuan terlambat, Formatted ...
Belanja bantuan telah
diklasifikasi dan diungkapkan
tidak tepat sasaran, dan tidak tepat 10.Teliti apakah pengungkapan belanja bantuan dalam CaLK telah memadai (sesuai SAP). Formatted
jumlah. ...
secara memadai sesuai SAP
7.Pengungkapan belanja bantuan dalam Formatted ...
10.
CaLK telah memadai (sesuai SAP). Formatted ...
7. Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
Formatted: Bullets and Numbering ...
Formatted ...
Formatted: Bullets and Numbering ...
Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
Formatted ...
No. Tujuan Pengujian
E. BELANJA MODAL
Keberadaan/keterjadian
Belanja Modal yang disajikan
di LRA benar-benar terjadi
Kelengkapan
Belanja Modal yang disajikan
di LRA sudah mencakup
seluruh pengeluaran kas untuk
belanja Modal pada periode
tersebut
Penilaian dan akurasi
Belanja Modal telah dicatat
dengan akurat
Pengungkapan
Belanja Modal telah
diklasifikasi dan diungkapkan
secara memadai sesuai SAP
Risiko terhadap Penyajian LK
1. Penganggaran belanja modal tidak sesuai
dengan kebutuhan.
2. Tidak ada pemisahan fungsi antara
pembuat otorisasi, pelaksana kegiatan,
pengeluaran kas dan akuntansi.
2.
2.
2.
6.3. Realisasi belanja modal tidak
diotorisasi oleh pejabat yang berwenang
(SPP dan SPM) dan tidak diverifikasi
secara memadai.
7.4. Hasil belanja modal belum tercatat
sebagai aset.
8.5. Pembayaran belanja modal tidak
didasarkan atas pengadaan barang yang
aktual (fiktif)
9.6. Kelebihan pembayaran atas
pelaksanaan belanja modal.
10.7. Ketidaksesuaian spesifikasi
barang/aset hasil belanja modal dengan
spesifikasi dalam kontrak dan/atau SPK.
11.8. Realisasi pembayaran belanja modal
tidak memperhitungkan panjar/uang
muka.
12.9. Jaminan pelaksanaan dan/atau
pemeliharaan sudah tidak berlaku
dan/atau palsu.
13.10. Pengungkapan belanja modal dalam
CaLK telah memadai (sesuai SAP).
Pengujian Substantif atas Transaksi *) Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 11 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
1. Uji pisah batas (cut off) terhadap bukti-bukti transaksi Belanja Modal pada Tahun Anggaran yang Formatted: Font: (Default) Times New Roman, Indonesian
bersangkutan.
Formatted: Indent: Left: 0.18", No bullets or numbering,
2. Bandingkan jumlah SPMU dengan Register SPMU dan Daftar Penguji SPMU.
Tab stops: Not at 0.41"
3. Bandingkan nilai realisasi Belanja Modal pada Laporan Realisasi Anggaran (LRA) dengan dg Register
SPMU dan & pertanggungjawabannya (SPJ). Formatted: Bullets and Numbering
3. Formatted: Left, Space Before: 6 pt
5.4. Lakukan vouching bukti-bukti dokumen Belanja Modal (SPMU, SPJ, dan Cek) kemudian bandingkan Formatted: Font: (Default) Times New Roman, Indonesian
dengan realisasi Belanja Modal pada Buku Besar. Formatted: Indent: Left: 0.16", Space Before: 6 pt, After:
6.5. Apabila prosedur vouching belum memberikan keyakinan yang memadai, lakukan tracing dokumen atau 0 pt, No bullets or numbering
bukti-bukti Belanja Modal ke Buku Besar.
Formatted: Bullets and Numbering
7.6. Periksa prosedur pengadaan barang modal, apakah telah sesuai dengan dg ketentuan yang berlaku. Formatted: Font: 9 pt
8.7. Lakukan pemeriksaan fisik secara uji petik untuk melihat keberadaan atas aset tetap dari realisasi belanja
Formatted ...
modal tersebut
9.8. Jika terdapat realisasi panjar/uang muka, periksa apakah terdapat jaminan uang muka dan apakah Formatted: Font: 9 pt
realisasi pembayaran sudah memperhitungkan uang muka tersebut. Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
10.9. Lakukan konfirmasi kepada lembaga penerbit jaminan pelaksanaan dan/atau pemeliharaan. Formatted: Font: 9 pt
11.10. Teliti apakah pengungkapan belanja modal dalam catatan atas laporan keuangan telah memadai Formatted: Font: 9 pt
(sesuai SAP).
Formatted: Indonesian
Formatted: Indonesian
Formatted: Font: 9 pt
Formatted: Bullets and Numbering
Formatted: Bullets and Numbering
Formatted: Font: 9 pt, English (United States)
Formatted: Font: 9 pt
Formatted: Space Before: 6 pt
Formatted: Font: 9 pt
Formatted: Font: 9 pt
Formatted: Font: 9 pt
No. Tujuan Pengujian
F. BELANJA TIDAK
TERDUGA
Keberadaan/keterjadian
Belanja Tidak Tersangka yang
disajikan di LRA benar-benar
ada
Kelengkapan
Belanja Tidak Tersangka yang
disajikan di LRA sudah
mencakup seluruh pengeluaran
kas untuk belanja tersebut pada
periode yang bersangkutan
Penilaian dan akurasi
Belanja Tidak Tersangka telah
dicatat dengan akurat
Pengungkapan
Belanja Tidak Tersangka telah
diklasifikasi dan diungkapkan
secara memadai sesuai SAP
Risiko terhadap Penyajian LK
1. Realisasi belanja tidak tersangka
melampaui anggaran.
2. Tidak ada pemisahan fungsi antara
pembuat otorisasi, pengeluaran kas, dan
akuntansi.
3. Realisasi belanja tidak tersangka telah
diotorisasi oleh pejabat yang berwenang
(SPP dan SPM).
3.
3.
6.4. Realisasi belanja tidak tersangka
tidak sesuai peruntukannya.
7.5. Belanja Tidak Tersangka salah
diklasifikasikan atau kurang
pengungkapan
8.6. Belanja Tidak Tersangka
kurang/lebih dicatat
Pengujian Substantif atas Transaksi *) Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 11 pt
Formatted: Space Before: 6 pt, After: 6 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 11 pt, Bold
1. Uji pisah batas (cut off) terhadap bukti-bukti transaksi Belanja Tidak Tersangka pada Tahun Anggaran Formatted: Indent: Left: 0", Space Before: 6 pt, After: 6
yang bersangkutan. pt
2. Bandingkan jumlah SPMU dengan Register SPMU dan Daftar Penguji SPMU. Formatted: Space Before: 6 pt, After: 6 pt
3. Bandingkan nilai realisasi Belanja Tidak Tersangka pada Laporan Realisasi Anggaran (LRA) dengan
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Register SPMU dan pertanggungjawabannya (SPJ).
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, Underline
3.
Formatted: Left, Space Before: 6 pt
5.4. Lakukan vouching bukti-bukti dokumen Belanja Tidak Tersangka (SPMU, SPJ, dan Cek) kemudian
bandingkan dengan realisasi Belanja Tidak Terduga pada Buku Besar. Formatted: Font: (Default) Times New Roman, Indonesian
6.5. Teliti apakah terdapat realisasi belanja tidak terduga untuk belanja aset tetap. Jika ada apakah sudah Formatted: Bullets and Numbering
tercatat dalam aset tetap.
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, Indonesian
7.6. Apabila prosedur vouching belum memberikan keyakinan yang memadai, lakukan tracing dokumen atau
Formatted: Indent: Left: 0.16", Space Before: 6 pt, No
bukti-bukti Belanja Tidak Tersangka ke Buku Besar.
bullets or numbering
8.7. Evaluasi dokumen pengeluaran belanja tidak tersangka, tentukan kesesuaian kegiatan yang dibiayai
Formatted ...
dengan tujuan penganggaran Belanja Tidak Tersangka.
Formatted: Bullets and Numbering
9.8. Lakukan pemeriksaan fisik atau konfirmasi atas kegiatan yang dibiayai dari Bagian Belanja Tidak
Tersangka. Formatted: Font: 9 pt
10.9. Teliti apakah pengungkapan belanja tidak tersangka dalam catatan atas laporan keuangan telah Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
memadai (sesuai SAP).
Formatted ...
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, Indonesian
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, Indonesian
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt
Formatted: Bullets and Numbering
Formatted: Indonesian
Formatted: Bullets and Numbering
Formatted: Font: 9 pt
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 9 pt