Akuntansi Australasia, Bisnis dan Keuangan

majalah

Volume 4 Edisi 4 Australasia Bisnis Akuntansi dan Keuangan

Jurnal Pasal 2

Postpositivism dan Akuntansi Penelitian: A (Personal)

Primer pada Realisme Kritis
jayne Bisman
Charles Sturt University, jbisman@csu.edu.au

Ikuti ini dan karya tambahan di: http://ro.uow.edu.au/aabfj

Copyright © 2010 Australasia Bisnis Akuntansi dan Keuangan Jurnal dan Penulis.

Direkomendasikan Citation

Bisman, Jayne, postpositivism dan Akuntansi Penelitian: A (Personal) Primer pada Realisme Kritis,
Australasia Akuntansi, Bisnis dan Keuangan Journal, 4 (4), 2010, 3-25.

Penelitian online adalah akses terbuka repositori institusi untuk University of Wollongong. Untuk informasi lebih lanjut hubungi Perpustakaan UOW: research-pubs@uow.edu.au
Postpositivism dan Akuntansi Penelitian: A (Personal) Primer pada Realisme Kritis

Abstrak
Makalah ini menyajikan gambaran dan primer pada filosofi postpositivist realisme kritis. Pemeriksaan paradigma penelitian ini dimulai
dengan identifikasi motivasi yang mendasari yang mendorong eksplorasi pribadi realisme kritis. Sebuah tinjauan singkat dari ontologi,
epistemologi dan metodologi dan filosofi penelitian dan metode populer diterapkan dalam akuntansi kemudian disediakan. Dasar
meta-teoritis realisme kritis dan asumsi ontologis dan epistemologis yang pergi menuju mendirikan 'kebenaran' dan kriteria validitas
mendasari paradigma ini yang rinci, dan relevansi dan potensi aplikasi realisme penting untuk penelitian akuntansi juga dibahas. Tujuan
dari diskusi ini adalah untuk membuat panggilan untuk diversifikasi pendekatan untuk penelitian akuntansi, dan - khususnya - untuk
membantu peneliti untuk mewujudkan potensi untuk desain metode penelitian beberapa postpositivist dalam akuntansi. Hal ini dibantu
melalui ilustrasi yang berfungsi untuk menyoroti bagaimana dan mengapa pendekatan ini diterapkan dalam dunia nyata akuntansi studi
penelitian.

Kata kunci

Akuntansi penelitian; paradigma penelitian; postpositivism; realisme kritis

Artikel ini tersedia dalam Akuntansi Australasia, Bisnis dan Keuangan Journal: http://ro.uow.edu.au/aabfj/vol4/iss4/2
 

Postpositivism dan Akuntansi Penelitian: A

(Personal) Primer pada Realisme Kritis

jayne Bisman Sebuah*

Abstrak
Makalah ini menyajikan gambaran dan primer pada filosofi postpositivist realisme kritis. Pemeriksaan
paradigma penelitian ini dimulai dengan identifikasi motivasi yang mendasari yang mendorong eksplorasi
pribadi realisme kritis. Sebuah tinjauan singkat dari ontologi, epistemologi dan metodologi dan filosofi
penelitian dan metode populer diterapkan dalam akuntansi kemudian disediakan. Dasar meta-teoritis
realisme kritis dan asumsi ontologis dan epistemologis yang pergi menuju mendirikan 'kebenaran' dan kriteria
validitas mendasari paradigma ini yang rinci, dan relevansi dan potensi aplikasi realisme penting untuk
penelitian akuntansi juga dibahas. Tujuan dari diskusi ini adalah untuk membuat panggilan untuk diversifikasi
pendekatan untuk penelitian akuntansi, dan - khususnya - untuk membantu peneliti untuk mewujudkan
potensi untuk desain metode penelitian beberapa postpositivist dalam akuntansi. Hal ini dibantu melalui
ilustrasi yang berfungsi untuk menyoroti bagaimana dan mengapa pendekatan ini diterapkan dalam dunia
nyata akuntansi studi penelitian.

Kata kunci: Akuntansi penelitian; paradigma penelitian; postpositivism; realisme kritis.

Klasifikasi JEL: B00, m49.

                                                            
Sebuah   Sturt University Charles. * jbisman@csu.edu.au

Ucapan Terima Kasih - Terima kasih adalah karena untuk memberikan saran dan tanggapan draf awal makalah ini untuk Lee
Moerman, Jane Baxter dan Reg Mathews, peserta di Akuntansi dan Keuangan Asosiasi Australia dan Selandia Baru (sebelumnya
AAANZ) Konferensi Tahunan 2002 dan 2003, dan masukan dari individu dari Charles Sturt University Fakultas Bisnis (sebelumnya
Commerce) seri Seminar Penelitian dan Akuntansi dan Hukum Forum Penelitian.

   
3 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

1. pengantar

Pada 1990-an, saya bekerja pada doktor saya meneliti peran biaya informasi dalam outsourcing pengambilan
keputusan manajer dalam organisasi sektor publik Australia. Sebuah isu yang sangat topikal pada saat itu (lihat Kloot
& Martin 2007; Bisman 2008), banyak, penelitian sebelumnya maka masih ada telah dirumuskan hampir secara
eksklusif sebagai latihan pengujian hipotesis kuantitatif, menerapkan statistik inferensial untuk mendapatkan
penjelasan dari set terbatas faktor yang mempengaruhi hasil biaya (yaitu penghematan biaya) dicapai dari outsourcing
oleh entitas sektor publik. badan lain dari pekerjaan juga berkembang saat ini yang disajikan dasarnya kritik naratif dari
sektor outsourcing perusahaan publik. Dari sudut pandang pribadi, Saya skeptis tentang banyak manfaat diklaim dan
hasil dari outsourcing dan yakin dengan hasil penelitian kuantitatif yang umumnya memuji praktek dan menemukan
penghematan biaya besar yang dicapai. Saya juga puas bahwa banyak kritik dari praktek tidak diberitahu oleh
penelitian empiris (untuk kritik serupa penelitian akuntansi dalam konteks reformasi sektor publik Australia melihat
Broadbent & Guthrie 1992; 2008, p154; dan Potter 1999, P46). sudut pandang pribadi saya atau pandangan dunia
(yang telah diberitahu oleh isu-isu dan pengecualian diidentifikasi dalam literatur Outsourcing tersedia pada saat itu),
adalah salah satu dari skeptisisme, dan filosofi penelitian yang cocok dengan pandangan dunia saya sendiri dan
persepsi (dan saya yang tepat bisa berlaku untuk mempelajari fenomena outsourcing dalam praktek), adalah realisme
kritis. realisme kritis adalah suatu pendekatan yang, sampai saat studi saya, tampaknya tidak telah secara eksplisit
digunakan dalam penelitian akuntansi yang ada. Untuk menerapkan paradigma ini dan bersamaan pendekatan
metode campuran dan ganda, saya harus datang untuk berdamai dengan landasan dan episteme filosofis, dan
memahami cara kerjanya, baik dalam dirinya sendiri dan berbeda dengan paradigma penelitian lainnya.

Perjalanan untuk mengembangkan pemahaman saya sendiri filosofi penelitian, secara umum, dan
realisme kritis khususnya, adalah subyek makalah ini. Mengingat bahwa perjalanan ini terjadi sekitar 15 tahun yang
lalu, tulisan ini sebagian besar masih produk sendiri waktu, tempat, ruang dan konteks. Draft pertama pekerjaan
(Bisman 2001) dipresentasikan pada Asosiasi Akuntansi Australia dan Selandia Baru Konferensi Tahunan (Bisman
2002), dengan contoh aplikasi praktis dari realisme kritis sebagai paradigma penelitian akuntansi muncul dalam
tindak lanjut kertas konferensi (Bisman 2003). Sejak saat itu, saya telah mempertahankan minat dalam
perkembangan penelitian realis kritis, meskipun saya tidak berpikir untuk secara resmi mempublikasikan pada topik
sampai diundang untuk melakukannya oleh Editor Australasia Bisnis Akuntansi dan Keuangan Journal. Namun,
sejak pertama kali bekerja di atas kertas ini, sarjana lain telah mulai membahas fitur realisme kritis dalam skenario
penelitian akuntansi (seperti Modell 2009, 2010; Lukka & Modell 2010). Semakin banyak peneliti juga menerapkan
paradigma dalam melakukan studi fenomena yang berhubungan dengan akuntansi (lihat Burrowes, Kastantin &
Novicevic 2004; Brown & Brignall 2007; Alawattage & Wickramasinghe 2008; Forsberg 2010), sementara yang lain
telah menambahkan realisme kritis untuk wacana pada pendekatan inklusif untuk penelitian dalam disiplin (untuk
contoh lihat Sikka & Willmott 2005; Ahrens 2008; Ahrens et al 2008;. Sikka, Mengisi & Liew 2009).

2. Filsafat Penelitian dan Metode Penelitian

Selama beberapa dekade, konstruksi teori dan verifikasi dalam akuntansi telah didominasi oleh apa yang
disebut penelitian 'utama' yang dilakukan dalam paradigma positivis. Namun, peningkatan jumlah peneliti
akuntansi yang mengadopsi paradigma interpretatif, terletak dalam teori kritis dan filsafat konstruktivis,
memanfaatkan metode naturalistik dan kualitatif didukung oleh epistemologi subyektif. Dengan cara
Sebaliknya, seorang

4   
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

pendekatan alternatif, dan salah satu yang sebagian besar telah kurang dalam kegiatan penelitian akuntansi hingga saat
ini, adalah bahwa dari postpositivism. Pembahasan berikut berfungsi untuk menempatkan paradigma postpositivist
realisme kritis dalam dialog yang lebih luas pada filosofi penelitian.

Sebuah titik awal yang berguna dalam meneliti filosofi penelitian adalah pertimbangan pertanyaan penelitian. Ini
adalah aksioma dasar penelitian 'baik' bahwa metode yang dipilih untuk digunakan dalam studi harus didorong oleh, dan
sesuai dengan, penelitian pertanyaan / s (Abernethy et al 1999;. Merchant & Simons 1986). Namun, pertanyaan penelitian
yang spesifik dan metode penelitian / s digunakan dalam menjawab pertanyaan-pertanyaan menganggap perspektif
metodologis tertentu. Metodologi, pada gilirannya, mencerminkan filosofi yang mendasari terdiri pandangan ontologis dan
asumsi epistemologis terkait. Dengan demikian, pertimbangan yang paling mendasar dalam berpose dan menjawab
pertanyaan penelitian adalah posisi filosofis atau meta-teoritis peneliti.

asumsi ontologis mempengaruhi cara peneliti memandang dunia dan apa yang mereka anggap sebagai
'real'. Berasal dari ontologi adalah epistemologi, yang menyangkut teori pengetahuan, alam dan batas-batasnya
(Blackburn 1996), dan bagaimana orang memperoleh dan menerima pengetahuan tentang dunia. Jadi sudut
pandang ontologis peneliti membentuk keyakinan epistemologis mereka dalam hal bagaimana mengetahui dan
memahami realitas dapat dikembangkan, dan hubungan antara peneliti dan yang diteliti. Secara garis besar,
sudut pandang lawan tradisional pada sifat realitas dapat dicirikan sebagai baik materialistik atau idealis. Dalam
metafisika, pandangan materialistis menunjukkan bahwa realitas objektif dan beton; yaitu, realitas material. The
materialistik pandangan dunia:

sering disebut sebagai pandangan positivis atau mekanistik yang menetapkan bahwa metode ilmiah dari
ilmu-ilmu fisik dan alam yang sama berlaku untuk ilmu-ilmu sosial dan studi perilaku manusia ( Terang 1991, p24).
Positivisme adalah pandangan yang sangat objektivis dari umum, realitas tunggal. Positivis percaya bahwa apa pun
yang dapat dirasakan melalui indera adalah nyata (Sarantakos 2005) dan kenyataannya adalah eksternalitas yang
ada secara independen dari pemikiran manusia dan persepsi. Bentuk positivis realisme disebut realisme naif (Guba
& Lincoln 1998) dan bertumpu pada asumsi bahwa dunia luar dapat secara akurat digambarkan dan kausal
menjelaskan. Dari perspektif metodologis, persyaratan positivis untuk prinsip-prinsip universal dan generalisability
menyiratkan penggunaan metodologi kuantitatif, dan ketepatan dan kegunaan dari teori-teori yang berasal dengan
cara ini akibatnya dinilai oleh kapasitas mereka untuk menjelaskan dan / atau memprediksi fenomena. Namun,
instrumentalism, sub-set dari pandangan positivis (lihat Friedman

1953), menganggap kemampuan prediktif daripada kekuatan penjelas menjadi penting. Dalam bentuk yang paling murni,
positivisme menunjukkan bahwa perilaku manusia dapat dikurangi dengan negara hukum umum di mana individu tidak
penting (nomotetis). penelitian tersebut adalah ilmiah, terstruktur, memiliki basis teoritis sebelumnya, berusaha untuk
membangun sifat hubungan dan sebab dan akibat, dan mempekerjakan validasi empiris dan analisis statistik untuk
menguji dan mengkonfirmasi teori.

Dengan cara kontras dengan filosofi positivis, idealisme menolak gagasan bahwa perilaku manusia
deterministik. Sebaliknya, makna dari fenomena yang kontekstual dan historis dan / atau sosial didefinisikan.
Dari pandang idealis, realitas subjektif, relativistik atau diri referensial, dan non-material, dan karena itu dialami
secara internal, diinterpretasikan dan dibangun oleh pikiran. Berikut pandangan ini, cara yang tepat untuk
mempelajari perilaku manusia adalah melalui pendekatan didasarkan pada analisis sejarah, etnografi, teori kritis
dan sosiologis dan hermeneutika. Dalam paradigma ini individu adalah unik dan

5 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

signifikan (idiografis). Akibatnya, pandangan ini menunjukkan penelitian adalah tindakan interpretatif, biasanya
mendekati secara natural dan melalui adopsi metodologi kualitatif.
Namun demikian, bahkan dalam pandangan dunia idealis menyeluruh ada posisi yang berbeda.
Misalnya, konstruktivisme menunjukkan bahwa ada beberapa realitas karena realitas subjektif dan sosial
dibangun (Berger & Luckman 1966). Dalam paradigma ini, penelitian adalah baik humanistik dan dialektika.
Atau, perspektif teori kritis, yang bisa dibilang lebih interaksionis dari idealis, menunjukkan bahwa
mekanisme sejarah dan lainnya membentuk realitas dan bahwa peneliti intelektual transformatif dengan
kemampuan untuk mengubah tatanan sosial (Guba & Lincoln 1994; Perry, Alizadeh & Riege 1997) . teori
kritis menerima bentuk modifikasi dari realisme, dimana realitas yang diciptakan oleh yang kuat yang telah
dikaburkan atau dikaburkan realitas dan memanipulasi unemancipated menjadi percaya realitas ilusi.
Dalam kerja teori kritis, pemodelan matematika dan statistik disukai oleh positivis dikecualikan, metode
kuantitatif yang digunakan pada tingkat lebih rendah, dan sebaliknya ada penekanan yang ditandai pada
penjelasan sejarah rinci (Chua 1986a, p620). Beberapa penulis berpendapat bahwa perspektif kritis tidak
dikurung dalam interpretivisme (lihat Covaleski, Dirsmith & Samuel 1996), dan yang lain (lihat Ticehurst &
Veal 1999, P20) menunjukkan bahwa perbedaan antara perspektif kritis dan konstruktivisme bergantung
hanya pada “nuansa makna” dan bahwa ada hanya tunggal “interpretif kritis” paradigma. penelitian
interpretif (apakah dibingkai dalam teori kritis atau perspektif konstruktivis), biasanya konteks tertentu, baik
menggunakan teori sosial atau politik sebagai lensa atau mempekerjakan grounded theory,

3. Filsafat Penelitian Akuntansi

Meskipun pertumbuhan dalam pendekatan interpretivist, akuntansi dan keuangan penelitian telah, dan terus
menjadi, didominasi oleh ontologi objektivis. Misalnya, survei jurnal akuntansi terkemuka mengungkapkan
mayoritas artikel memiliki dasar yang berasal dari teori akuntansi ekonomi dan positif (lihat Bonner et al 2006;.
Gaffikin 2007; Parker 2007). literatur penelitian positivis seperti mengandaikan bahwa pendekatan ilmiah yang tepat
untuk penemuan, penjelasan dan prediksi fenomena akuntansi. Hal ini didasarkan atas pandangan ontologis
bahwa 'realitas' dari akuntansi dapat ditemukan dengan menggunakan indera atau melalui pengalaman indrawi
(empirisme), akuntansi yang obyektif, dan bahwa hipotesis akuntansi dapat diuji secara statistik untuk
menghasilkan temuan digeneralisasikan.

peneliti relatif lebih baru-baru akuntansi telah dieksplorasi lapangan dari sudut pandang idealis dan
naturalistik. Ada daerah yang sedang berkembang literatur 1

diwakili oleh akuntansi sejarawan dan ahli teori radikal (lihat Chua 1986a) yang merekomendasikan dan
memanfaatkan berbagai pendekatan kritis dan konstruktivis (lihat Laughlin 1987; Dillard 1991; Quattrone 2000).
varian dari penelitian akuntansi umumnya tidak peduli dengan penjelasan, melainkan dengan interpretasi, dan
beristirahat dengan pengertian bahwa informasi akuntansi subjektif dan sosial atau politik dibangun (lihat Hines
1991, 1992; Chua 1986b)
.
Perdebatan paradigma ini dalam akuntansi dipicu oleh argumen atas sifat realitas dan empirisme,
bersama-sama dengan pandangan yang bertentangan tentang cara untuk menemukan realitas, dan diperburuk oleh
ontologis tak tertulis, epistemologis dan metodologis yang
ssumptions. Akuntansi dan keuangan disiplin telah menjadi, dan tetap sampai batas tertentu:

                                                             
1   Lihat, misalnya, jurnal seperti Sejarah akuntansi; Sejarawan akuntansi Journal; Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat; Akuntansi,
Auditing dan Akuntabilitas Journal; dan Perspektif Kritis Akuntansi.  

6 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

medan pertempuran antara peneliti dengan asumsi metodologis yang berbeda, dan sering tak tertulis tentang sifat realitas, peran teori
dan pentingnya eksperimen empiris ( Ryan, Scapens & Theobald 1992, p3). medan pertempuran ini terdiri dari orang-orang mengadopsi
materialis / filsafat positivis dibandingkan dengan mereka mengadopsi seorang idealis / filosofi interpretivist. Dalam banyak disiplin ilmu,

perdebatan tersebut diberi label 'paradigma perang'. perdebatan adalah baik ontologis dan epistemologis. Perbedaan pandangan tentang

sifat realitas (ontologi) mempengaruhi hubungan antara peneliti dan realitas dan apakah realitas, dalam domain pengetahuan, dianggap

ditemukan dari objektivis atau sudut pandang subyektif (epistemologi). Kedua ontologi dan epistemologi mempengaruhi pilihan metodologis.

Perdebatan berfungsi untuk menekankan bukan hanya kebutuhan untuk mencocokkan metode penelitian untuk penelitian pertanyaan, dan

melaporkan metode tersebut, tetapi juga kebutuhan untuk filosofi penelitian yang mendasari harus dibuat eksplisit dalam rekening tertulis dari

penelitian. Karena banyak pendukung di kedua sisi perdebatan yakin dari kesesuaian posisi mereka, banyak literatur akuntansi telah menjadi

memecah belah dan sulit untuk mensintesis (lihat Ahrens 2008). Sebuah teknik (atau lebih secara umum, paradigma) yang bisa menarik

kekuatan dari, dan mendamaikan untuk beberapa ukuran kedua sekolah pemikiran, dapat berkontribusi banyak terhadap harmonisasi upaya

penelitian skismatik. Sebuah panggilan yang sama, meskipun dengan solusi yang disarankan sama sekali berbeda, Sebuah teknik (atau

lebih secara umum, paradigma) yang bisa menarik kekuatan dari, dan mendamaikan untuk beberapa ukuran kedua sekolah pemikiran, dapat

berkontribusi banyak terhadap harmonisasi upaya penelitian skismatik. Sebuah panggilan yang sama, meskipun dengan solusi yang

disarankan sama sekali berbeda, Sebuah teknik (atau lebih secara umum, paradigma) yang bisa menarik kekuatan dari, dan mendamaikan

untuk beberapa ukuran kedua sekolah pemikiran, dapat berkontribusi banyak terhadap harmonisasi upaya penelitian skismatik. Sebuah

panggilan yang sama, meskipun dengan solusi yang disarankan sama sekali berbeda, 2 dibuat oleh Laughlin (1995) dalam advokasi tentang

'tengah-range berpikir' dalam penelitian empiris dalam akuntansi.

Kedua pendekatan positivis dan interpretivist berharga dalam penelitian akuntansi, meskipun
masing-masing memiliki kelemahan. Sedangkan penelitian positif mungkin memberikan bentuk-bentuk
tertentu dari penjelasan fenomena akuntansi, ada argumen interpretivist berlaku untuk menunjukkan bahwa
banyaknya lainnya struktur, variabel, perilaku atau pengaruh juga penting. Ada kecenderungan dalam
penelitian positif untuk diskon temuan penelitian yang bertentangan sebagai anomali, bukan untuk mencari
alasan kontekstual untuk memberikan pemahaman yang lebih baik dari tindakan dan peristiwa yang tidak
sesuai dengan teori atau model yang diterapkan. Sikap idealis atau interpretatif juga menawarkan potensi
untuk menjawab banyak pertanyaan yang berhubungan dengan penelitian akuntansi, namun pentingnya
diberikan kepada konteks tertentu dalam jenis penelitian sering menyebabkan ketidakmampuan untuk
membuat generalisasi.

Akibatnya, penelitian yang meneliti perilaku manusia dalam hubungannya dengan, atau sebagai reaksi
untuk, informasi akuntansi juga bisa mendapatkan keuntungan dari penerapan metode penelitian beberapa atau
campuran. Sedangkan penggunaan beberapa metode dalam akuntansi dan riset bisnis tentu bukan ide baru (lihat
Birnberg, Shields & Young 1990; Easterby-Smith, Thorpe & Lowe 1991), tekanan dari kertas saat melangkah lebih
jauh di berdebat, seperti kebutuhan, adopsi seiring paradigma penelitian yang mendukung dan mencerminkan
pendekatan metodologis gabungan. Pendekatan seperti itu akan perlu untuk mengakui keabsahan dari kedua
metodologi kuantitatif dan kualitatif, mempertahankan unsur-unsur kekuatan ilmiah, namun mengakui nilai kekayaan
dan konteks, serta pentingnya generalisasi. Sebuah paradigma penelitian yang menyediakan fitur ini adalah realisme
kritis, dan ada dukungan darurat untuk penggunaan paradigma ini dalam bidang yang berhubungan dengan bisnis
lain, seperti ekonomi dan pemasaran, dimulai pada 1990-an (lihat misalnya, berburu 1990, 1992; Lawson 1996 ; Healy
& Perry 1998, 2000; Fleetwood 1999). realisme kritis juga telah menganjurkan di lain

                                                            
2 Sementara Laughlin (1995) solusi adalah untuk menganjurkan penggunaan pendekatan teori kritis Jerman, keyakinannya bahwa hanya
ada pernah menjadi 'tulang' teori-teori tentang fenomena sosial terhubung dengan akuntansi agak mengingatkan pada posisi realis kritis
mencoba untuk menggali kecenderungan dan mekanisme generatif.

7 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

disiplin sebagai sarana untuk mengatasi “kebuntuan antara realisme ilmiah dan antirealism” (Sanchez
1992, p157).

4. Dasar Realisme Kritis

Filsafat realisme kritis dapat dikatakan mengangkang dua independen, tetapi tidak saling eksklusif 3 sekolah
pemikiran. Yang pertama adalah realisme kritis Amerika (lihat Preston 1965), sebuah gerakan yang relatif
singkat dari awal abad kedua puluh, dan yang kedua adalah kontemporer dan bisa dibilang lebih penting 4 gerakan
filosofis (juga dijuluki realisme kritis), dan mewakili terutama oleh karya-karya Bhaskar (1978, 1979, 1989; lihat
juga Collier 1994).

Meskipun berkembang sikap Bhaskar pada sifat emansipatoris realisme kritis dan kesamaan dari
realisme kritis kontemporer dengan perspektif teori kritis, realisme kritis masih ilmiah rasa (Bhaskar 1978)
dan bisa dibilang kurang radikal. realisme kritis modern adalah aliran pemikiran dalam dirinya sendiri, 5 berbeda
dari realisme naif dan dari idealis, radikal dan konstruktivis (Tholey 1989) konsepsi. realisme kritis dapat
dilihat bukan sebagai bentuk khusus dari realisme ilmiah di mana obyek ilmu yang berbeda dari praktek ilmu
(Brown 1999) atau, seperti Bhaskar (1975, P183) dikatakan:

Saya berpendapat bahwa konsep kebutuhan alami adalah konsep mekanisme generatif nyata di
tempat kerja, sebuah konsep yang berlaku untuk dunia cukup independen dari laki-laki.

Terletak di bawah payung postpositivism, dan menawarkan pemandangan objektivis dimodifikasi, realisme kritis
adalah:

Doktrin mendamaikan alam nyata, independen, obyektif dunia (realisme) dengan apresiasi karena
pikiran-ketergantungan dari pengalaman sensorik dimana kita tahu tentang hal itu (maka penting). Dalam
penting, sebagai lawan naif, realisme pikiran tahu dunia hanya dengan cara media atau kendaraan persepsi
dan pemikiran; masalah ini adalah untuk memberikan penjelasan tentang hubungan antara media dan apa
yang diwakilinya ( Blackburn 1996, P88). realisme kritis adalah baik ilmiah dan transendental, melihat dunia
sebagai 'terstruktur, dibedakan dan mengubah' dan memegang bahwa:

kita hanya akan dapat memahami ... dunia sosial jika kita mengidentifikasi struktur di tempat kerja yang
menghasilkan kejadian-kejadian atau wacana ... fenomena sosial (seperti fenomena alam yang paling)
adalah produk dari pluralitas struktur ( Bhaskar 1989, p2).

                                                            
3 Kesamaan antara sekolah realis kritis lama dan baru yang diteliti di Verstegen (2000).

4 Kontemporer Bhaskarian realis kritis muncul untuk jatuh ke dalam dua kategori besar: realis kritis, dan lebih akhir-akhir muncul realis
kritis dialektis (lihat Brown 1999). Kelompok dialektis terakhir mungkin berbagi lebih banyak kesamaan dengan teori kritis dari
mantan. Pekerjaan banyak pengikut Bhaskar ini agak tidak bisa dibedakan dari teori kritis dalam hal penggunaan Marx dan Engel
karya, dan dalam studi meliputi isu-isu yang berkaitan dengan ras, gender dan budaya.

5 Lihat Jurnal Realisme Kritis.  

8 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

Sementara positivisme menyangkut satu, realitas konkret, dan interpretivisme konstruktivis

mencakup beberapa realitas, realisme kritis menyangkut beberapa persepsi tentang satu, realitas
pikiran-independen (Healy & Perry 2000). realis kritis menganggap bahwa kenyataan ada, tetapi itu tidak
dapat sepenuhnya atau sempurna ditangkap (Guba 1990). Hal ini diakui bahwa persepsi memiliki gelar
tertentu plastisitas (Churchland 1979) dan bahwa ada perbedaan antara realitas dan persepsi orang
tentang realitas. Konsep realitas diwujudkan dalam realisme kritis demikian salah satu memperluas luar diri
atau kesadaran, tetapi yang tidak sepenuhnya dapat ditemukan atau diketahui. Namun, tidak seperti teori
kritis atau perspektif sosiologis tertentu pada sifat realitas (seperti (1984) teori strukturasi Giddens'),

Kedua konstruktivis dan realis kritis menolak positivisme logis (Firestone 1990) karena reduksionisme
kausal, serta kedua sekolah pemikiran mencerminkan kekecewaan terhadap posisi objektivitas dan kebenaran yang
didukung oleh positivis. Sementara agak mirip dengan positivisme dengan mewujudkan sebuah ontologi intransitif,
epistemologi realisme kritis adalah bukan transitif. realisme kritis menyangkut mekanisme generatif, yang mewakili
kecenderungan (Bhaskar 1978). Tujuan dari penelitian realis kritis adalah demikian “identifikasi dan verifikasi
mekanisme generatif yang mendasari” atau struktur yang menimbulkan tindakan dan peristiwa yang bisa dialami
dalam domain empiris (Wollin 1996, p1). Generalisasi berasal dari penelitian realis kritis sehingga perhatian
kebenaran probabilistik, daripada kebenaran mutlak.

Dalam kerangka realisme kritis, baik metodologi kualitatif dan kuantitatif dianggap tepat (Healy & Perry
2000) untuk meneliti mekanisme yang mendasari yang mendorong tindakan dan peristiwa. metode naturalistik,
seperti studi kasus dan wawancara mendalam tidak terstruktur atau semi-terstruktur dapat diterima dan relevan
dalam paradigma, seperti statistik deskriptif dan analisis statistik, seperti yang berasal dari pemodelan
persamaan struktural dan teknik lainnya (Perry, Alizadeh & Riege 1997) .

Gambar 1
Karakteristik Kualitatif - Penelitian Kuantitatif Continuum

NATURALIS                  ILMIAH 
 

KUALITATIF                          KUANTITATIF  

         Studi kasus 
 Percobaan 
 

   Etnografi 
Eksperimen semu
 
 Historis
         
penelitian
   wawancara mendalam

PENYELIDIKAN PENJELASAN
interpretatif      postpositivism          Positivis / mekanistik 
idiografis        realisme kritis              nomotetis 

Sumber: Diadaptasi dari terang (1991, p25) dan Wiersma (1995, p14), dengan penambahan realisme kritis dan berbagai
deskriptor untuk bentuk lain dari penelitian.

9 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

metodologi konvensional, kualitatif dan kuantitatif ditempatkan ke dalam kerangka dikotomi metodologis,
dan sementara itu nyaman untuk melakukannya (lihat Hammersley 1992) mengabaikan kemungkinan bahwa
perbedaan yang terbaik tercermin sepanjang kontinum. Gambar 1 (lihat halaman sebelumnya) menggambarkan
bahwa realisme kritis adalah pendekatan 'tengah-tanah' dalam hal metodologi, peran individu dan konteks, dan
posisi epistemologis objektivis yang dimodifikasi.

Kombinasi kritis realisme metodologi kuantitatif dan kualitatif melengkapi penyediaan pandangan diuraikan
isu dan fenomena belajar, dan menetapkan keabsahan temuan. Kualitatif, pendekatan naturalistik memberikan
kekayaan, kedalaman, kerapatan dan embedding kontekstual data. pendekatan kuantitatif, termasuk yang
memanfaatkan bentuk-bentuk tertentu dari analisis statistik, memungkinkan untuk penilaian kapasitas untuk
penerapan yang lebih luas dari pola yang diamati dalam data. Penelitian realis kritis mungkin awalnya kualitatif dan
induktif, memungkinkan masalah, proposisi dan model untuk dikembangkan, diklarifikasi dan dimodifikasi, kemudian
diikuti oleh pendekatan hipotetis-deduktif 6 ( paling umum digunakan dalam penelitian akuntansi kuantitatif), untuk
menggali pengetahuan mengenai mekanisme yang lebih luas dan kecenderungan.

Selain pertimbangan filosofi mendasar terhubung dengan posisi realis kritis, adopsi paradigma juga
akan mempengaruhi kriteria diperdebatkan sebagai berguna untuk menetapkan kebenaran dan validitas
penelitian. Sama seperti filsafat realisme kritis berbeda dengan positivisme dan bentuk konstruktivis
interpretivisme, begitu juga adalah kriteria untuk menilai keabsahan dan kebenaran-nilai penelitian realis kritis.

5. 'Kebenaran' dan Realisme Kritis

Pada akar Bhaskarian realisme kritis adalah konsep kebenaran alethic (Groff 2000; Bhaskar
1993), yang menyangkut penemuan alasan untuk hal-hal (Bhaskar 1993) - yaitu, mekanisme generatif yang
mendasari yang stratifikasi dan membedakan dunia. Serta konsep alethic ini, kebenaran dalam realisme
kritis juga berasal dari pengertian tentang kepercayaan dan ketegasan sah, dan referensial. gagasan ini
konsisten dengan luas konsensus dan koherensi teori kebenaran.

teori konsensus menegaskan bahwa kalimat observasi adalah benar ketika ada kesepakatan kelompok umum,
sementara teori koherensi menegaskan bahwa kalimat observasi adalah sah hanya jika dapat dibuktikan dalam teori -
kebenaran demikian koherensi dalam sebuah sistem (Hesse 1980, dikutip dalam Lincoln & Guba 1985, p91). Seperti diklaim
oleh Kepala pendukung nya, “realisme kritis mencakup rekening yang koheren dari sifat alam, masyarakat, ilmu
pengetahuan, agensi manusia dan filsafat” (Bhaskar 1989, p191). Dengan cara Sebaliknya, positivisme didasarkan pada
teori korespondensi kebenaran, menyatakan bahwa jika kalimat pengamatan sesuai dengan atau isomorfik dengan 'realitas',
maka itu benar.

Di bawah realisme kritis, di mana teori-teori alternatif yang ada untuk menjelaskan tindakan atau peristiwa, maka
validitas dan penerimaan teori ditetapkan dengan memilih alternatif yang “memungkinkan kita untuk membangun sebuah akun
yang konsisten dan koheren dari pengalaman kami” (Churchland 1979, P87). Ryan, Scapens & Theobald (1992, pp16-18)
komprehensif merangkum situasi:

Posisi yang paling dapat dipertahankan adalah bahwa laporan yang kita buat tentang pengamatan memiliki
koherensi dengan kenyataan jika tindakan atau keyakinan yang dihasilkan dalam individu independen sebagai
hasil dari laporan keuangan tersebut adalah kongruen dengan satu sama lain. Ini koherensi / konsensus teori
kebenaran sangat menarik karena mengandung akar prinsip yang sangat penting dalam ilmu eksperimental,
yaitu bahwa

                                                            
6 Lihat Chua (1986a, 1986b).

10 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

Hasil pengamatan tergantung untuk kebenaran mereka pada peniruan mereka ... tugas seorang ilmuwan
empiris yang baik ... adalah untuk mengumpulkan data pengamatan dan melaporkan kondisi observasional
dengan cara diandalkan seperti teknologi akan mengizinkan ... dan untuk memastikan bahwa kondisi
pengamatan secara akurat dilaporkan sehingga ilmuwan lain dapat meniru hasil ... posisi kami telah digariskan
adalah bentuk yang sangat sederhana realisme dan hal itu bergantung pada dua konsep koherensi dan
konsensus.

Akuntansi penelitian yang dilakukan dalam paradigma realis kritis sehingga memiliki dasar dalam replicability,
koherensi dan konsensus, karena hasil yang diperoleh dari penerapan metodologi kualitatif dan kuantitatif dapat dinilai
pada basis-basis ini. Unsur replikasi, untuk menunjukkan keandalan, dapat diterapkan di hampir semua bentuk
penelitian (Bordens & Abbott 1999). Selanjutnya, kemampuan untuk menggunakan beberapa metode dalam pandangan
realis dunia kritis juga dapat memberikan dasar untuk replikasi pada kedua tingkat teoritis dan praktis. Hasil yang
dihasilkan dalam satu panggung penelitian dikenakan untuk lebih cermat dalam tahap berturut-turut penelitian, serta
yang dibandingkan dengan dasar teoritis.

Koherensi dan konsensus kondisi akan dimensi muncul dari penelitian, yang didirikan oleh harmoni
dan kerukunan dari hasil dan temuan di dalam dan di tahap dan metode desain penelitian. pertanyaan
penelitian dapat dijawab dengan menemukan dan mengelaborasi pada tema yang timbul dari tren dan
kesamaan dalam data dan hasil. Dengan demikian, koherensi dan konsensus ditetapkan melalui
identifikasi, observasi, dan dokumentasi dari pola harmonis dan tema, dan korespondensi konsisten, atau
kurangnya korespondensi, dari tema-tema ini dengan teori-teori yang mendasarinya. Pendekatan ini
berbeda dengan generalisasi statistik lebih dibatasi dan kurang rinci dihasilkan ketika pendekatan positivis
yang diterapkan pada analisis data.

Sementara replicability, koherensi dan konsensus adalah kriteria utama untuk menilai penelitian realis kritis,
ada masalah validitas dan generalisability mengenai masing-masing metode penelitian tertentu yang dapat digunakan
dalam kerangka realis kritis.

6. Validitas Penelitian Kritis Realis

Positivis menekankan bahwa reliabilitas, validitas, dan generalisability membentuk landasan untuk menilai kecukupan
dan kualitas penelitian (Sarantakos 1993; Abernethy et al 1999;. Bordens & Abbott 1999). Dalam hal ini jenis penelitian,
kehandalan biasanya dinilai dari segi stabilitas hasil yang dihasilkan melalui penerapan beberapa instrumen
pengukuran, seperti kuesioner survei. Validitas mencakup kemampuan untuk menguji hipotesis memadai (validitas
internal) dan kemampuan untuk memperluas hasil yang diperoleh untuk pengaturan yang lebih luas (validitas
eksternal).

Dalam pengaturan penelitian kualitatif, terutama yang didirikan pada subyektivis epistemologi, keandalan
dan validitas mempertahankan pentingnya, meskipun konsep-konsep ini diinterpretasikan agak berbeda. Mengingat
tidak adanya penggunaan statistik inferensial dalam pengaturan kualitatif, peniruan menjadi ukuran utama dari
kehandalan (Bordens & Abbott
1999). Generalisability, dalam arti statistik, biasanya tidak menjadi perhatian penelitian kualitatif, meskipun generalisasi
teoritis biasanya penting. Oleh karena itu penelitian kualitatif cenderung menggunakan apa yang mungkin dianggap
sebagai 'pengganti' validitas dan reliabilitas kriteria, termasuk kepercayaan, kredibilitas, transferabilitas, dependabilitas
dan konfirmabilitas (Lincoln & Guba 1985, P43; Jenderal AS Kantor Akuntansi 1990, dikutip dalam Yin tahun 1994, P32)
.

11 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

Meskipun telah menyarankan bahwa validitas internal dan eksternal yang penting dalam penelitian realis
kritis (Denzin & Lincoln 1998), ada argumen bahwa situasinya agak berbeda. Karena realis mengkritik prinsip
dasar positivisme, “kritik-kritik ini menimbulkan masalah besar bagi isu-isu seperti bagaimana menilai validitas
penelitian dan bagaimana untuk memutuskan kapan untuk menerima satu teori di tempat lain” (Smith 1990,
p170). Ada berbagai cara untuk menetapkan keabsahan penelitian realis kritis dan kriteria umum tampaknya
termasuk kekritisan dan multiplism kritis (Bhaskar 1989; Guba 1990), kepercayaan dan generalisasi analitis
(Healy & Perry 2000).

Kekritisan dan Kritis Multiplism

realisme kritis sangat penting dalam arti bahwa ia mengakui bahwa peneliti, yang berbeda dari apa yang diteliti,
harus menerapkan kriteria untuk menilai teori dan mengakui bahwa data yang dikumpulkan adalah nilai-sarat
atau teori-sarat. Ini adalah reflektif dari posisi nilai-sadar realisme kritis. realisme kritis yang bersangkutan tidak
hanya dengan mencapai posisi yang sesuai dengan dunia, tetapi juga berpartisipasi dalam mengkritik dan
mengubah itu (Gerhart 1988; Collier 1994). Namun, gagasan kekritisan diwujudkan dalam realisme kritis sering
lebih erat selaras dengan pemalsuan dianggap atau diyakini 'pengetahuan' dan teori, bukan dengan penekanan
emansipatoris lebih terbuka penelitian teori kritis.

multiplism kritis berkaitan dengan pengurangan bias dalam penelitian melalui pengakuan bahwa
“metode penelitian tunggal atau prosedur sama terbatas” (Figueredo
1993, p3), dan mirip dengan triangulasi dalam arti yang paling komprehensif. Paradigma realis kritis secara
eksplisit “bergantung pada beberapa metode sebagai cara menangkap sebanyak realitas mungkin” (Denzin &
Lincoln 1998, p9) dan karena itu adalah sarana untuk menggali mekanisme generatif yang mendasari
dirasakan realitas. Mendasari ide multiplism kritis anggapan bahwa:

tidak ada satu pendekatan atau ukuran yang sempurna. Akibatnya, baik triangulasi dan multiplism kritis
berusaha untuk menghilangkan bias yang melekat dalam metode penelitian yang dipilih. Namun,
multiplism kritis lebih jauh dalam hal itu mendorong studi menyeluruh fenomena dari sebanyak perspektif
mungkin ( Letourneau & Allen
1999, P625).

Ada sejumlah pendekatan untuk triangulasi dan dengan demikian untuk melahirkan multiplism penting dalam
penelitian. Pada intinya, semua pendekatan untuk triangulasi ditujukan untuk memberikan konfirmasi, nyata dan
cross-memvalidasi pemeriksaan pada pengumpulan data, analisis dan interpretasi. Berbagai pendekatan untuk triangulasi
meliputi:

• antara metode triangulasi (Denzin 1978) - yang melibatkan penggunaan lebih dari satu metode dalam satu
penelitian (juga dikenal sebagai dalam-studi beberapa metode)
• dalam metode triangulasi (Denzin 1978 - seperti menggunakan berbagai sumber data dalam satu
metode
• triangulasi teori (Berry, Laughton & Otley 1991.) - menggunakan beberapa perspektif teoritis atau
kerangka kerja untuk mendukung studi tunggal
• peneliti-subjek triangulasi (Cohen & Manion 1989) - menguatkan hasil peneliti, interpretasi
atau temuan dengan subjek penelitian
• penyidik ​triangulasi (Duffy 1987) - menggunakan lebih dari satu penyidik ​dalam studi tunggal (juga
dikenal sebagai konvergensi peneliti)
• antara studi triangulasi (Birnberg, Shields & Young 1990) - bentuk akhir dari multiplism kritis,
di mana pemahaman tentang fenomena dibangun oleh

12 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

satu atau lebih peneliti menggunakan metode yang berbeda dalam studi yang berbeda dan / atau berturut-turut dari
masalah yang sama.

Dalam ontologi kritis realis dan epistemologi, triangulasi dan multiplism kritis biasanya tercermin
dalam pemanfaatan berbagai sumber data dan beberapa metode, dan khususnya kapasitas untuk
menggunakan kedua metode kuantitatif dan kualitatif. Dalam dan di antara metode triangulasi demikian fitur
yang paling jelas dari penelitian realis kritis dan berbagai kombinasi (seperti metode kualitatif berbeda atau
kedua metode kualitatif dan kuantitatif) dapat digunakan untuk menyelidiki pertanyaan penelitian. Namun,
segala bentuk triangulasi menambah luas dan kedalaman multiplism kritis.

Triangulasi teori (misalnya, mengacu pada penggunaan berbagai perspektif teoritis dalam proyek
penelitian), dapat memberikan analisis yang lebih holistik data dan kapasitas yang lebih besar untuk mengenali
interpretasi alternatif dari data yang sama. Karena realisme kritis mewujudkan epistemologi objektivis dimodifikasi,
dapat menampung perspektif teoritis alternatif tentang isu-isu penelitian dan dengan demikian mempromosikan
upaya diarahkan triangulasi teori.

Kedua triangulasi peneliti-subjek dan penyidik ​triangulasi yang bertujuan untuk mengurangi peneliti
Bias. Peneliti-subjek triangulasi adalah mungkin sehubungan dengan kualitatif komponen / s dari sebuah
proyek penelitian realis kritis, sementara peluang untuk penyidik ​triangulasi yang maju dalam kerangka
realisme kritis karena kualitatif / kuantitatif metodologi gabungan menguntungkan kolaboratif dan tim
berbasis penelitian.

Antara studi triangulasi biasanya mengacu pada proses membandingkan hasil dan kesimpulan dari penelitian
saat ini dengan orang-orang dari sejenis studi, sebelumnya. Karena prinsip meta-teoritis realisme kritis menempati jalan
tengah, temuan yang relevan dari kedua penelitian positif sebelum dan penelitian interpretatif dapat digunakan untuk tujuan
perbandingan. Kesempatan untuk melakukan pelacakan dengan hasil penelitian yang diperoleh dengan menggunakan
ontologi alternatif dan epistemologi merupakan keuntungan yang jelas dari paradigma realis kritis, dan membantu untuk
upaya penelitian saat ini lebih lanjut dan agenda penelitian masa depan. Jenis triangulasi dapat lebih efisien dan efektif
memajukan pengetahuan di berubah dengan cepat disiplin ilmu seperti akuntansi (Birnberg, Shields & Young 1990, P62).

Triangulasi (jenis mana), membantu untuk mengurangi bias, dan dengan demikian menghasilkan rantai bukti untuk
membentuk latar belakang untuk hubungan yang diamati antara variabel, memberikan jaminan yang lebih besar bahwa ancaman
terhadap validitas analisis telah dinetralkan, dan memungkinkan keyakinan yang lebih besar untuk ditempatkan pada hasil penelitian
(Judd, Smith & Kidder 1991; Brownell 1995).

Kepercayaan dan auditability

Selain kekritisan dan multiplism kritis, kepercayaan merupakan sarana lebih lanjut untuk membangun atau
meningkatkan validitas penelitian yang dilakukan dalam kerangka realis kritis. Konsep kepercayaan dalam
penelitian realis didasarkan pada auditability (Lincoln & Guba 1985). Kepercayaan karena itu dinilai dari sejauh
mana penelitian dapat diaudit berdasarkan database dipelihara dan penggunaan kutipan dari subjek penelitian
dan peserta dalam laporan penelitian yang ditulis (Healy & Perry 2000). Seperti Yin (1994, p50) menegaskan
dalam konteks penelitian studi kasus, “studi kasus teladan adalah salah satu yang bijaksana dan efektif
menyajikan bukti yang paling menarik, sehingga pembaca dapat membuat penilaian independen mengenai
manfaat dari analisis”.

Untuk kedua komponen kualitatif dan kuantitatif penelitian, dokumentasi menyeluruh pengumpulan data
dan metode analisis mempromosikan baik keandalan dan peniruan. Definisi konstruksi dan variabel, rencana
pengumpulan data dan protokol, dan pencatatan dan

13 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

coding skema dapat dikembangkan sebelum memasuki lapangan untuk sistematis pengamatan, wawancara dan telaah dokumen.
Dokumentasi juga perlu dipertahankan berikut pengumpulan data dalam rangka untuk sepenuhnya mengaktifkan auditability, dan
dengan demikian mempromosikan validitas dan reliabilitas. Auditability adalah salah satu keunggulan dari ilmu pengetahuan dan
mempromosikan kekakuan di kedua pengumpulan data dan analisis. Ini juga menyediakan untuk replikasi.

Generalisasi analitis dan Replikasi

Sementara auditability dapat mengaktifkan replikasi eksternal penelitian, kriteria generalisasi analitis memfasilitasi
replikasi dalam-studi. generalisasi analitis melibatkan generalisasi dari serangkaian hasil dari kasus atau kasus
untuk teori yang lebih luas (Yin 1994, P36). Dengan kata lain, teori dapat diterapkan untuk kasus untuk
menjelaskan kasus tertentu, bukan untuk menghasilkan generalisasi yang universal (Ryan, Scapens & Theobald
1992). generalisasi analitis ini sering berulang atau direplikasi, di mana perbandingan awal antara hasil dan teori
dibuat, diikuti oleh kasus lebih lanjut; hasil yang dibandingkan dengan teori, teori dimodifikasi, dan sebagainya
(Wollin 1996).

Terlepas dari verifikasi hasil studi kasus melalui proses replikasi, beberapa pendekatan lain dapat
diadopsi untuk meningkatkan replicability, koherensi dan konsensus dalam kerangka realisme kritis.
Konvergen wawancara, lain dari metode penelitian populer dalam paradigma realis kritis (Healy & Perry 2000),
adalah sebuah proses berulang yang dirancang untuk meningkatkan validitas konvergen dan memungkinkan
replikasi dalam sebuah penelitian. Sementara penelitian kualitatif sering eksplorasi, juga explanatory sejauh
bahwa pengembangan teori dan model bangunan membutuhkan pemahaman dan penjelasan hubungan.
Penerapan metode kuantitatif dalam komponen kemudian dari program penelitian memberikan ukuran lanjut
kekakuan di gedung teori, pengujian dan generalisasi analitis berasal dari kasus dan pendekatan kualitatif
lainnya (Wollin 1996). Dimasukkannya metode kuantitatif juga menambah konvergensi dan posisi konsensus
ditetapkan melalui metode kualitatif, sehingga memperkuat keandalan dan peniruan.

7. Relevansi Realisme Kritis untuk Penelitian Akuntansi

Bagian sebelumnya dari makalah ini telah memberikan latar belakang (dan beberapa pembenaran) untuk adopsi
pilihan metodologis gabungan dan saling melengkapi dan paradigma realis kritis dalam konteks yang luas dari
penelitian akuntansi. realisme kritis, oleh karena itu, dianjurkan sebagai paradigma penelitian alternatif dan
damai untuk akuntansi, salah satu yang telah terlewatkan atau diabaikan, namun salah satu yang sangat cocok
untuk mengatasi berbagai pertanyaan penelitian akuntansi. Sifat spesifik dari fenomena akuntansi dan akuntansi
memberikan alasan yang sah untuk advokasi realisme kritis dalam berbagai pengaturan penelitian.

Akuntansi adalah artefak manusia, dan pengambilan keputusan terikat untuk aspek kognisi
manusia. Sebagai salah satu buku teks teori akuntansi Australia kunci dari waktu menjelaskan “studi
akuntansi, oleh karena itu, studi tentang beberapa contoh spesifik perilaku manusia” (Henderson & Peirson
1992, p27). Untuk beberapa hal, positivis mengakui impor perilaku akuntansi dan informasi akuntansi,
dengan contoh utama menjadi pemeriksaan lobi dan perilaku politik dalam akuntansi keuangan pengaturan
standar (lihat Watts & Zimmerman 1978, 1979). peneliti interpretatif juga telah peduli dengan masalah
perilaku, seperti peran akuntansi dalam pembangunan hubungan kekuasaan, dan gagasan legitimasi dan
norma (untuk contoh kontemporer melihat Parker 1981; Cooper & Hopper 1987; Hopwood 1987; Previts,
Parker & Coffman 1990; Chua & Degeling 1993; Merino 1993).

14 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

Sebuah sikap realis kritis menawarkan potensi untuk menyelidiki tidak hanya konsekuensi ekonomi
akuntansi, tetapi juga persepsi dan bias persepsi akuntan, manajer, pengambil keputusan dan pemangku kepentingan
lainnya dalam penggunaan, dan reaksi terhadap, informasi akuntansi. Boland dan Pondy (1983) menunjukkan bahwa
penyatuan tersebut dari alam dan rasional merupakan sarana yang tepat untuk mempelajari akuntansi dalam
organisasi. Campuran metode penelitian kualitatif dan kuantitatif yang dapat diterapkan dalam mempelajari akuntansi
melalui lensa realisme kritis juga kawin dengan baik dengan campuran dasar teoritis ekonomi ekonomi dan non
banyak pertanyaan penelitian akuntansi. Makalah ini menunjukkan bahwa driver setidaknya dua berkaitan dengan
penerapan paradigma untuk penelitian di bidang akuntansi: (1) sifat dari pertanyaan penelitian utama dan dukungan,
termasuk kepentingan relatif dari konteks dalam menjawab pertanyaan-pertanyaan; dan (2) literatur teoritis yang
masih ada di daerah topik.

Alam dan Konteks Penelitian Akuntansi Pertanyaan

Pada tingkat yang paling mendasar, memilih paradigma ontologis dan epistemologis dan metodologi terkait untuk studi akuntansi perlu
didorong oleh tujuan untuk menemukan cara yang paling tepat untuk menjawab pertanyaan penelitian. Seperti yang ditunjukkan dalam
pembahasan sebelumnya perilaku manusia dan akuntansi, sebagai ilmuwan sosial akuntansi peneliti menangani berwujud dan fenomena
artefak. Data biaya dan informasi keuangan yang berasal dari sistem akuntansi adalah buatan manusia dan tidak memiliki eksistensi alam.
Jadi informasi akuntansi tidak 'obyektif' dalam arti ekonomi fisik atau positivis. Para ekonom mendefinisikan biaya yang sebenarnya sebagai
biaya kesempatan, sementara biaya yang berasal dari sistem akuntansi biaya yang umumnya subjektif (Chiles & McMackin 1996), dan hanya
dalam ekuilibrium umum akan biaya diukur dengan metode akuntansi sama biaya tujuan seperti yang didefinisikan oleh ekonom (Vaughn
1980). Penyediaan jenis tertentu informasi akuntansi untuk skenario keputusan tertentu biasanya didasarkan pada prinsip relevansi, di mana
keakuratan biaya akuntansi atau nilai merupakan fungsi dari relevansi informasi tersebut untuk keputusan yang dibuat (Boer 1994). Dengan
demikian, definisi akuntansi biaya adalah kebenaran bersyarat, bukan kebenaran mutlak (Horngren 1975). Kebenaran bersyarat informasi
akuntansi mendukung proposisi bahwa kebenaran alethic dan koherensi dan konsensus teori kebenaran (seperti yang diterapkan pada
penelitian realis kritis), adalah tepat dalam konteks akuntansi. Penyediaan jenis tertentu informasi akuntansi untuk skenario keputusan tertentu
biasanya didasarkan pada prinsip relevansi, di mana keakuratan biaya akuntansi atau nilai merupakan fungsi dari relevansi informasi tersebut
untuk keputusan yang dibuat (Boer 1994). Dengan demikian, definisi akuntansi biaya adalah kebenaran bersyarat, bukan kebenaran mutlak
(Horngren 1975). Kebenaran bersyarat informasi akuntansi mendukung proposisi bahwa kebenaran alethic dan koherensi dan konsensus teori
kebenaran (seperti yang diterapkan pada penelitian realis kritis), adalah tepat dalam konteks akuntansi. Penyediaan jenis tertentu informasi
akuntansi untuk skenario keputusan tertentu biasanya didasarkan pada prinsip relevansi, di mana keakuratan biaya akuntansi atau nilai merupakan fungsi dari releva
Selanjutnya, karena informasi akuntansi dirancang untuk memfasilitasi pengambilan keputusan, setiap pemeriksaan fenomena
akuntansi membutuhkan pemahaman tentang proses pengambilan keputusan. Memperoleh pemahaman ini memerlukan pertimbangan
bagaimana individu dan kelompok individu memandang realitas masa depan yang pasti, dan bagaimana hubungan dan dampak perilaku
manusia terhadap proses dan hasil dari pengambilan keputusan sosial. Dengan demikian, akuntansi pertanyaan penelitian tidak berakar pada
realitas objektif murni. Akibatnya, sebagian besar pertanyaan penelitian dalam disiplin kita tidak jawab secara independen dari perilaku
manusia dan persepsi di mana mereka tertanam. Sebagai bagian dari kedua pendukung keputusan dan sistem kontrol, akuntansi sehingga
memiliki baik “dimensi perilaku dan politik” (Scapens 1991, p221). Oleh karena itu mungkin tidak untuk mengadopsi sikap yang menunjukkan
bahwa akuntansi dihasilkan atau digunakan apolitically, atau bahwa ia tidak memiliki efek perilaku atau konsekuensi. Dimensi ini menunjukkan
bahwa pendekatan naturalistik dan kualitatif untuk pengumpulan dan analisis data penelitian akuntansi yang diperlukan (mungkin sebagai
langkah pertama dalam proses penelitian), untuk menggambarkan dan mendapatkan beberapa pemahaman tentang kompleksitas
memproduksi dan menggunakan informasi tersebut. Setelah sifat kontekstual dari pengambilan keputusan, pembuat keputusan dan keputusan
dipetakan dalam pengaturan tertentu, struktur generatif digali dapat memetakan dan diselidiki secara lebih luas dengan menerapkan metode
kuantitatif. realisme kritis memungkinkan untuk, dan Dimensi ini menunjukkan bahwa pendekatan naturalistik dan kualitatif untuk pengumpulan
dan analisis data penelitian akuntansi yang diperlukan (mungkin sebagai langkah pertama dalam proses penelitian), untuk menggambarkan
dan mendapatkan beberapa pemahaman tentang kompleksitas memproduksi dan menggunakan informasi tersebut. Setelah sifat kontekstual
dari pengambilan keputusan, pembuat keputusan dan keputusan dipetakan dalam pengaturan tertentu, struktur generatif digali dapat
memetakan dan diselidiki secara lebih luas dengan menerapkan metode kuantitatif. realisme kritis memungkinkan untuk, dan Dimensi ini menunjukkan bahwa pende

15 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

pada kenyataannya mengakui, pentingnya konteks dalam memimpin paparan dari mekanisme generatif yang lebih luas yang
mendorong tindakan dan peristiwa yang dapat diamati.
Pertanyaan tentang akuntansi dan pengambilan keputusan sering apa Yin (1994) menggambarkan sebagai
kompleks dan “batas kabur” pertanyaan, dan pertanyaan-pertanyaan ini idealnya cocok untuk penelitian realis kritis.
Dalam pengaturan tersebut, penelitian realis kritis mencoba untuk mengembangkan keluarga jawaban yang merangkul
beberapa konteks dan peserta yang berbeda (Pawson & Tilley 1997), mengakui bahwa “fenomena sosial oleh alam
mereka yang rapuh, sehingga dampak kausal tidak tetap, tetapi bergantung pada mereka lingkungan”(Healy & Perry

2000, p12). Ada demikian merupakan “ontologis kesesuaian” (Healy & Perry 2000) realisme kritis, mengingat sifat
dan konteks pertanyaan penelitian akuntansi.
Berbagai studi penelitian akuntansi yang relatif baru, yang secara eksplisit digunakan realisme kritis
(seperti yang tercantum dalam bagian pengantar makalah ini), telah diteliti berbagai masalah mulai dari
lingkungan peraturan dan pengungkapan (lihat Burrowes, Kastantin & Novicevic 2004) ke antarmuka standar
akuntansi dengan masyarakat dan budaya (lihat Forsberg 2010), akuntansi dan hegemoni politik (lihat Alawattage
& Wickramasinghe
2008), dan peran akuntansi dalam pengelolaan universitas (lihat Brown & Brignall 2007). Contoh-contoh ini menunjukkan bahwa
paradigma dapat diterapkan dalam pengaturan berjenis dan daerah topik dan dapat menemukan cocok dengan penyelidikan
dibingkai dalam perancah teoritis yang berbeda.

Konteks teoritis

Dalam membahas penelitian bisnis, Rumelt, Schendel & Teece (1991, p27) menyatakan bahwa:

di mana hubungan organisasi mengaktifkan pertukaran dan pada insentif individu, berbagai
pendekatan ekonomi akan banyak bicara. Di mana koordinasi dan akumulasi pengetahuan adalah
kunci, dan di mana pola-pola keyakinan dan sikap yang penting, disiplin lain akan memiliki lebih banyak
untuk mengatakan.

Akuntan didominasi meminjam teoretis studi penelitian mereka dari disiplin lain (Brownell 1995),
dan pemanfaatan kerangka teoritis tertentu ekonomi atau lainnya dalam penelitian akuntansi sering
menyiratkan cara atau metode untuk melakukan penelitian yang tertentu. Sebagai contoh, penelitian
berdasarkan teori keagenan dan model ekonomi lainnya, seperti teori biaya kontrak, umumnya dilakukan
dengan menggunakan teknik kuantitatif, termasuk pemodelan matematika dan eksperimen, karena filosofi
positivis adalah presupposed (Ryan, Scapens & Theobald 1992). Namun, para pendukung teori keagenan
biasanya menunjukkan sifat probabilistik nya (Watts & Zimmerman 1986, 1990).

Sejak realisme kritis adalah teori yang netral, hampir semua teori-teori yang relevan, terlepas dari
apakah atau tidak mereka secara konvensional dicocokkan dengan perspektif paradigmatik tertentu, dapat
digunakan untuk membingkai sebuah studi penelitian realis kritis. Sebagai contoh, tidak ada alasan
mengapa realisme kritis tidak dapat digunakan sebagai paradigma untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan
yang berasal dari sudut pandang dasarnya positivis. Kemampuan, dalam kerangka realis kritis, untuk
menerapkan metodologi kuantitatif dan kualitatif untuk lembaga dan pertanyaan penelitian terkait juga
menawarkan potensi untuk melawan beberapa kritik kepala dan masalah yang paling menjengkelkan dari
teori-teori yang positif tersebut. Menyempurnakan asumsi membatasi dan isu-isu yang disebut 'kotak hitam'
dari lembaga dan teori positif lainnya (Baiman 1982, 1990; Nilikant & Rao 1994; Ghoshal &

16 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

Sebaliknya, di mana tidak ada teori yang sudah ada atau di mana tujuan dari penelitian ini adalah
untuk mengembangkan teori membumi, maka penelitian naturalistik dan interpretatif biasanya disukai.
Namun, kurangnya dasar teoritis sebelum di mana untuk membasmi pertanyaan penelitian tidak
menghalangi penggunaan realisme kritis. Masalah-masalah yang kompleks dan kontekstual biasanya
ditangani dalam penyelidikan naturalistik dan kualitatif, sebagai bagian dari proses identifikasi, eksplorasi
dan model bangunan, bisa juga diatasi dalam paradigma realis kritis. Seringkali masalah ditemukan dan
dieksplorasi layak ekstensi untuk pengaturan lain dan konteks dalam mencari asosiasi yang lebih luas dan
hubungan, dan realisme sangat penting memungkinkan penggunaan kombinasi metodologi kualitatif dan
kuantitatif.

8. contoh ilustrasi

Seperti yang dijelaskan di bagian pertama tulisan ini, pada 1990-an pemeriksaan literatur tentang sektor publik Outsourcing
mengungkapkan kepada saya kekosongan mengenai sumber dan akurasi penghematan biaya diklaim dari outsourcing dan
kurangnya penelitian tentang penggunaan biaya dan biaya informasi dalam praktik outsourcing pengambilan keputusan. Hal
ini juga menyebabkan saya untuk bersaing bahwa biaya untuk outsourcing keputusan tidak bisa diperiksa tanpa
mempertimbangkan 'kekhasan dan imperatif peraturan yang mempengaruhi organisasi sektor publik' (Bisman 1999, p5).
Dengan demikian tujuan utama dari penelitian doktoral saya adalah untuk mengeksplorasi dan memahami hubungan timbal
balik dari berbagai pengaruh kontekstual dan lingkungan di Outsourcing keputusan di organisasi sektor publik Australia, dan
khususnya untuk memetakan signifikansi biaya dalam kerangka ini.

Greve (2001), menyusul Miller dan Simmons' berbasis Baudrillardian (1998) 7 tipologi, menyarankan bahwa ada empat
cara yang berbeda untuk belajar outsourcing. Ex-post, saya bisa mencocokkan masing-masing empat interpretasi ini dengan
paradigma penelitian yang secara implisit mengacu (seperti yang ditunjukkan di bawah ini):

• Outsourcing diasumsikan acara nyata (positivisme).

• Outsourcing harus didekati skeptis; melibatkan peneliti kritis memeriksa klaim yang dibuat
tentang prestasi (realisme kritis).
• realitas politik tersembunyi outsourcing harus membuka tabir (teori kritis).
• Outsourcing harus dipahami dengan cara self-referensial (konstruktivisme). Tujuan dan pertanyaan ditetapkan untuk
penelitian doktoral saya, bersama-sama dengan paradigma ontologis dan epistemologis yang mendasari diadopsi, menyerukan
penggunaan metodologi kualitatif untuk mengeksplorasi hubungan antara variabel dalam outsourcing pengambilan keputusan,
dan penggunaan metodologi kuantitatif untuk menghasilkan kesimpulan yang lebih luas berdasarkan berguna untuk para
pemangku kepentingan dalam membentuk atau meningkatkan praktik outsourcing dan kebijakan. Dengan demikian, pendekatan
multi-metode itu sesuai untuk mengatasi pertanyaan penelitian, menawarkan potensi untuk menyelidiki peran persepsi manajer
dari biaya dalam outsourcing pengambilan keputusan dan untuk memeriksa ekonomi, politik, sosial dan lainnya pertimbangan
yang melekat di sektor Outsourcing publik .

Setelah Boland dan Pondy (1983) nasihat dicatat sebelumnya - yang digariskan bahwa penyatuan dari
alam dan rasional adalah cara yang tepat untuk mempelajari akuntansi dalam organisasi - array metode kualitatif
dan kuantitatif yang digunakan dalam outsourcing ini

                                                            
7 tipologi ini didasarkan pada tulisan-tulisan filsuf postmodernis Jean Baudrillard (1994).

17 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

Penelitian juga cocok dengan berbagai dasar teoritis ekonomi dan lainnya 8 penelitian. Dalam melakukan penelitian ini,
serangkaian metode pelengkap yang diterapkan dalam urutan terstruktur untuk mengeksplorasi, membangun,
memodifikasi dan akhirnya menguji model peran biaya dalam outsourcing pengambilan keputusan di organisasi sektor
publik Australia. Desain penelitian ini terdiri dari empat komponen:

saya. analisis isi yang subset dari literatur (n = 66) yang disediakan daftar keuntungan dan kerugian
dari outsourcing, dilakukan terutama untuk mengumpulkan informasi tentang sifat dari tujuan
dan variabel yang mempengaruhi keputusan Outsourcing

ii. studi kasus rinci dari organisasi sektor publik tunggal, merupakan latihan metode penelitian multi dalam
dirinya sendiri dan melibatkan data bersumber melalui teknik sejarah lisan (melalui wawancara
individu), wawancara kelompok fokus, observasi partisipan dan kunjungan lapangan, dan peninjauan
internal dan dokumen yang tersedia untuk publik

serangkaian wawancara mendalam individu dengan manajer dari lima belas organisasi sektor publik lebih lanjut
aku aku aku.

iv. kuesioner survei skala besar diberikan kepada manajer dari berbagai masih lebih luas dari
entitas publik (n = 131 organisasi responden) dan yang termasuk pengumpulan data kualitatif
yang luas yang dihasilkan melalui ketat pra- diuji pertanyaan terbuka, serta dekat-kuantitatif
pertanyaan berakhir memanfaatkan sisik.

Kuno sesuai dengan ajaran filsafat realis kritis, penggunaan ini beberapa metode adalah strategi,
untuk “serangan [ing] masalah penelitian dengan gudang metode yang memiliki kelemahan tidak tumpang
tindih di samping kekuatan yang saling melengkapi mereka” (Brewer & Hunter 1989, p17). Pandangan skeptis
pada topik dan penelitian sebelumnya yang masih ada, ditambah dengan strategi penelitian multi-metode rinci,
secara eksplisit ditujukan baik kekritisan dan elemen multiplism penting integral dari aplikasi yang sesuai
filosofi realis kritis.

9. Penutup

Dalam sebuah artikel mani pada perkembangan radikal dalam teori akuntansi dan penelitian, Chua (1986a, p626) menyatakan:

Tulisan ini telah berupaya untuk memindahkan debat akuntansi melampaui kebuntuan dari “dapat
dibandingkan” paradigma yang tidak dapat secara rasional dievaluasi. Ini berpendapat bahwa pemikiran
akuntansi utama didasarkan pada seperangkat asumsi tentang pengetahuan dan dunia empiris yang baik
mencerahkan dan memperbudak. Asumsi ini menawarkan wawasan tertentu tetapi yang lain tidak jelas.
Dengan mengubah mereka, wawasan baru bisa diperoleh yang berpotensi dapat memperluas pengetahuan
kita tentang akuntansi.

                                                             
8 Penelitian ini dipandu oleh model multi-teori yang termasuk wawasan diambil dari teori keagenan, ekonomi biaya transaksi,

teori kontingensi, teori pengambilan keputusan dan teori politik.  

18 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

Sementara Chua (1986a) berpendapat kasus untuk perspektif konstruktivis dan kritis sebagai pandangan dunia
alternatif kecenderungan positivis penelitian akuntansi banyak waktu, argumen dia membuat sama-sama mendukung
kasus untuk realisme kritis disodorkan dalam makalah ini. realisme kritis, jika tidak berarti untuk mengatasi kesenjangan
paradigmatik dalam penelitian akuntansi, namun menawarkan kesempatan untuk memeriksa dan memeriksa ulang isu-isu
akuntansi dan pertanyaan dari perspektif yang berbeda, diabaikan, dan kurang ortodoks.

realisme kritis tidak dianjurkan sebagai obat mujarab untuk akuntansi penelitian, dan juga bukan tanpa kritik dan
kelemahan. Beberapa menyarankan bahwa realisme kritis tidak cukup penting (lihat Gerhart 1988; Denzin & Lincoln 2005,
p13), bahwa ia tidak memiliki teori yang memadai tanda dan semiosis (Nelhaus 1998), dan bahwa hal itu gagal untuk
memberikan account yang memadai dpt lekas-objek hubungan (Oakes 1970). Namun, kedua positivis dan paradigma
interpretivist juga memiliki kekurangan yang melekat. Sebaliknya, apa yang dianjurkan dalam makalah ini adalah
pengakuan dan penerapan realisme kritis sebagai kerangka alternatif yang relevan dan berguna untuk menjelajahi
pertanyaan penelitian akuntansi. Hal ini memungkinkan pencocokan pertanyaan dengan metodologi dan metode
(menghindari polarisasi penelitian ke dalam kualitatif dan kuantitatif), dan namun mempertahankan kekakuan dan basis
empiris sambil memberikan pengakuan sifat idiographic dan kontekstual dari aspek perilaku manusia dan peran yang
dimainkan oleh akuntansi dan informasi akuntansi dalam masyarakat. Pendekatan seperti memiliki potensi untuk
menginformasikan dan akuntansi muka agenda penelitian dengan maksud untuk memberikan pemahaman diuraikan efek
ekonomi, regulasi, sosial, dan politik dan penggunaan akuntansi.

Referensi

Abernethy, MA, Chua, WF, Luckett, PP & selto, FH 1999, 'Research in manajerial
akuntansi: belajar dari pengalaman orang lain, Akuntansi dan Keuangan, vol.39, no.1, pp1-27.

Ahrens, T 2008, 'Mengatasi kesenjangan subjektif-objektif dalam manajemen interpretatif

penelitian akuntansi', Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, vol.33, No.2-3, pp292-
297.
Ahrens, T, Becker, A, Burns, J, Chapman, CS, Granlund, M, Habersam, M, Hansen, A,
Khalifa, R, Malmi, T, Mennicken, A, Mikes, A, Panozzo, F, Piber, M, Quattrone, P & Scheytt, T
2008, 'Masa depan penelitian akuntansi interpretatif - debat polifonik', Perspektif Kritis Akuntansi, vol.19,
no.6, pp840-866. Alawattage, C & Wickramasinghe, D 2008, 'Penampilan akuntansi dalam politik

hegemoni', Perspektif Kritis Akuntansi, vol.19, no.3, pp293-339. Baiman, S 1982, 'penelitian Badan
akuntansi manajerial: survei', Jurnal dari
Akuntansi Sastra, vol.1, Spring, pp154-213.
Baiman, S 1990, 'penelitian Badan dalam akuntansi manajerial: melihat kedua', Akuntansi,
Organisasi dan Masyarakat, vol.15, no.4, pp341-371. Baudrillard, J tahun 1994, Simulacra dan simulasi, trans.
SF Glaser, University of Michigan
Tekan, Ann Arbor.
Berger, PL & Luckman, T 1966, Konstruksi sosial realitas: sebuah risalah dalam
sosiologi pengetahuan, 1967 edisi, Penguin, London.
Berry, AJ, Laughton, E & Otley, DT 1991, 'Control di sebuah perusahaan jasa keuangan (RIF): a
studi kasus', Penelitian Akuntansi Manajemen, vol.2, no.2, pp109-139. Bhaskar, R 1975, Sebuah

teori realis ilmu pengetahuan, 1 st edisi, Leeds Books, Leeds. Bhaskar, R 1978, Sebuah teori realis ilmu
pengetahuan, 2 nd edisi, Harvester Press, Brighton.

19 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

Bhaskar, R 1979, Kemungkinan naturalisme, Harvester Press, Brighton. Bhaskar, R 1989, Reklamasi kenyataan:
pengenalan penting untuk realitas kontemporer, Verso,
London. Bhaskar, R. 1993, Dialektika: pulsa kebebasan, Verso, London.

Birnberg, JE, Shields, MD & Young, SM 1990, 'Kasus untuk beberapa metode dalam empiris
penelitian akuntansi manajemen (dengan sebuah ilustrasi dari pengaturan anggaran)', Jurnal Penelitian
Akuntansi Manajemen, vol.2, Fall, pp33-66. Bisman, JE 1999, Biaya untuk outsourcing keputusan: perspektif
sektor publik,
Akuntansi Manajemen Center of Excellence, Masyarakat Australia Bersertifikat Berlatih
Akuntan, Melbourne.
Bisman, JE 2001, 'Aplikasi realisme penting untuk penelitian di bidang akuntansi', Fakultas
Perdagangan Kertas Kerja 12/01, Charles Sturt University.
Bisman, JE 2002, 'The paradigma realis kritis sebagai pendekatan untuk penelitian dalam akuntansi',
makalah yang dipresentasikan ke Akuntansi Asosiasi Australia dan Selandia Baru Konferensi Tahunan, Perth,
7-9 Juli 2002.
Bisman, JE 2003, 'Kasus untuk beberapa metode dalam penelitian akuntansi manajemen', kertas
disajikan kepada Akuntansi dan Keuangan Asosiasi Australia dan Selandia Baru Konferensi Tahunan, Brisbane,
7 Juli 2003.
Bisman, JE 2008, 'Outsourcing sektor publik Australia di 'era keemasan': penghematan biaya
bukti atau anekdot?', Australia Akuntansi Review, vol.18, no.2, pp108-122. Blackburn, S 1996, Oxford
kamus filsafat, Oxford University Press, Oxford. Boer, G 1994, 'Lima mitos modern, Akuntan Australia, vol.64,
no.10, pp33-36. Boland, RJ & Pondy, LR 1983, 'Akuntansi dalam organisasi: Sebuah serikat dari alam dan

perspektif rasional, Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, vol.8, No.2-3, pp5-27. Bonner, SE, Hesford,
JW, Van der Stede, WA & Young, SM 2006, 'The paling berpengaruh
jurnal akuntansi akademik', Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, vol.31, no.7, pp663-685.

Bordens, KS & Abbott, BB 1999, desain penelitian dan metode: pendekatan proses, 4 th
edisi, Mayfield Publishing Company, Mountain View, California. Brewer, J & Hunter, A 1989, Penelitian
Multimethod: sintesis dari gaya, Sage, Newbury
Taman. Cerah, BP 1991, Pengantar metode penelitian di tesis pascasarjana dan disertasi,

Newland Papers No. 18, University of Hull, Kingston-upon-Hull. Broadbent, J & Guthrie, J 1992,
'Perubahan di sektor publik: review baru-baru ini
“Alternatif” penelitian akuntansi', Akuntansi, Auditing dan Akuntabilitas Journal,
vol.5, no.2, pp3-31.
Broadbent, J & Guthrie, J 2008, 'Sektor Publik untuk pelayanan publik: 20 tahun ‘kontekstual’
penelitian akuntansi', Akuntansi, Auditing dan Akuntabilitas Journal, vol.21, no.2, pp129-169. Brown, A
1999, Mengembangkan metodologi realistis: dialektika bagaimana baru melampaui kritis

Metode realis untuk ilmu sosial, Ekonomi Diskusi Paper No 66, Middlesex University Business
School, London.

20 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

Brown, R & Brignall, S 2007, 'Refleksi pada penggunaan desain penelitian dual-metodologi
untuk mengevaluasi akuntansi dan praktek manajemen dalam pelayanan administrasi sentral Inggris
universitas, Penelitian Akuntansi Manajemen, vol.18, no.1, pp32-48. Brownell, P tahun 1995, Metode penelitian
dalam akuntansi manajemen, Coopers & Lybrand,
Melbourne.
Burrowes, AW, Kastantin, J & Novicevic, MM 2004, 'The Sarbanes-Oxley Act sebagai
hologram pasca-Enron pengungkapan: realis kritis komentar', Perspektif Kritis Akuntansi, vol.15,
no.6-7, pp797-811.
Chiles, TH & McMackin, JF 1996, 'Mengintegrasikan preferensi risiko variabel, kepercayaan, dan
ekonomi biaya transaksi, Academy of Management Review, vol.21, no.1, pp73-99. Chua, WF
1986a, 'perkembangan radikal di akuntansi berpikir', Akuntansi Review,
vol.61, no.4, pp601-632.
Chua, WF 1986b, 'konstruksi Teoritis dan oleh nyata', Akuntansi, Organisasi
dan Masyarakat, vol.11, no.6, pp583-598.
Chua, WF & Degeling, P tahun 1993, 'menginterogasi intervensi berbasis akuntansi pada tiga
sumbu: instrumental, moral dan estetika', Akuntansi Organisasi dan Masyarakat,
vol.18, no.4, pp291-318. Churchland, PM 1979, realisme ilmiah dan plastisitas pikiran, Universitas
Cambridge
Press, Cambridge. Cohen, L & Manion, L 1989, Metode penelitian dalam pendidikan, 3 rd edisi,
Routledge, London. Collier, A 1994, realisme kritis: pengantar filsafat Roy Bhaskar ini, Verso,

London.
Cooper, DJ & Hopper, TM 1987, 'studi kritis dalam akuntansi', Akuntansi,
Organisasi dan Masyarakat, vol.12, no.5, pp407-414.
Covaleski, MA, Dirsmith, MW & Samuel, S 1996, 'penelitian akuntansi manajerial: yang
kontribusi dari organisasi dan teori-teori sosiologis, Jurnal Penelitian Akuntansi Manajemen, vol.8,
pp1-35. Denzin, N 1978, Penelitian tindakan dalam sosiologi, 2 nd edisi, McGraw-Hill, New York. Denzin, NK
& Lincoln, YS 1998, 'Memasuki bidang penelitian kualitatif', di NK Denzin

dan YS Lincoln (eds.), Lanskap penelitian kualitatif: teori dan isu-isu,

Sage, Thousand Oaks, pp1-34.
Denzin, NK & Lincoln, YS 2005, 'Pendahuluan: disiplin dan praktek kualitatif
penelitian', di NK Denzin dan YS Lincoln (eds.), Sage handbook penelitian kualitatif, 3 rd ed., Sage,
Thousand Oaks, pp1-32. Dillard, JF 1991, 'Akuntansi sebagai ilmu sosial kritis', Akuntansi, Auditing dan

Akuntabilitas Journal, vol.4, no.1, pp8-28.

Duffy, ME 1987, 'triangulasi metodologis: kendaraan untuk penggabungan kualitatif dan
metode penelitian kuantitatif, IMAGE: Journal of Beasiswa Keperawatan, vol.19, no.3, pp130-133.

Easterby-Smith, M, Thorpe, R & Lowe, A 1991, penelitian manajemen: sebuah pengantar,

Sage, London.
Figueredo, AJ 1993, 'multiplism Kritis, meta-analisis, dan generalisasi: integratif
komentar', Arah baru untuk Evaluasi Program, vol.60, Musim Dingin, pp3-13.

21 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

Firestone, WA 1990, 'Akomodasi: menuju dialektika paradigma-praksis', di EG Guba

(Ed.), Paradigma dialog, Sage, Newbury Park, pp105-124. Fleetwood, S 1999, realisme
kritis di bidang ekonomi, Routledge, London.
Forsberg, P 2010, 'Bagaimana ekonomi operasional? Bagaimana internasional akuntansi
standar mengabaikan struktur sosial dan budaya khusus, International Journal Ekonomi dan
Akuntansi, vol.1, No.1-2, pp107-122. Friedman, M 1953, Esai di bidang ekonomi yang positif, University of
Chicago Press, Chicago. Gaffikin, M 2007, 'penelitian Akuntansi dan teori: usia neo-empirisme', Australasia

Bisnis Akuntansi dan Keuangan Journal, vol.1, no.1, pp1-17.

Gerhart, M 1988, 'Realisme kritis dalam teori dan praktek: Menanggapi Robbins, Van
Huyssteen, dan Hefner', Zygon: Jurnal Agama dan Sains, Vol.23, no.3, pp281-
285.
Ghoshal, S & Moran, P tahun 1996, 'Bad untuk praktek: kritik teori biaya transaksi',
Academy of Management Review, vol.21, no.1, pp13-47. Giddens, A 1984, Konstitusi masyarakat:
garis besar teori strukturasi,
University of California Press, Berkeley.
Greve, C 2001, 'jalan baru untuk kontrak keluar dan implikasi untuk teoritis
kerangka', Kinerja publik dan Tinjauan Manajemen, vol.24, no.3, pp270-284. Groff, R 2000,
'Kebenaran dari masalah ini: realisme kritis Roy Bhaskar dan konsep
kebenaran alethic', Filsafat Ilmu Sosial, Vol.30, no.3, pp407-435. Guba, EG 1990, 'The alternatif
paradigma dialog', di EG Guba (ed.), Paradigma dialog,
Sage, Newbury Park, pp17-28.
Guba, EG & Lincoln, YS 1994, 'Bersaing paradigma dalam penelitian kualitatif', di NK
Denzin dan YS Lincoln (eds.), Handbook penelitian kualitatif, Sage, Thousand Oaks, pp105-117.

Guba, EG & Lincoln, YS 1998, 'Bersaing paradigma dalam penelitian kualitatif', di NK

Denzin dan YS Lincoln (eds.), Lanskap penelitian kualitatif: teori dan isu-isu, Sage, Thousand
Oaks, pp195-220.
Hammersley, M 1992, 'Mendekonstruksi kualitatif-kuantitatif membagi', di J Brannen
(Ed.), metode pencampuran: penelitian kualitatif dan kuantitatif, Avebury, Aldershot, pp39-57.

Healy, M & Perry, C 1998, 'kriteria Kualitas untuk penelitian realisme tentang jaringan dan
hubungan pemasaran', di Melanjutkan dari 6 th kolokium internasional tentang hubungan pemasaran, University
of Auckland, Selandia Baru, 4-6 Desember 1998. Healy, M & Perry, C 2000, 'kriteria komprehensif untuk
menilai validitas dan reliabilitas
penelitian kualitatif dalam paradigma realisme', Pasar Penelitian Kualitatif - An International Journal, vol.3,
no.3, pp118-126. Henderson, S & Peirson, G 1992, teori akuntansi keuangan: alam dan perkembangannya,

2 nd edisi, Longman Cheshire, Melbourne. Hesse, MB 1980, Revolusi dan rekonstruksi di filsafat ilmu,
Indiana
University Press, Bloomington.
Hines, R 1991, 'kerangka konseptual FASB ini, akuntansi keuangan dan
pemeliharaan dunia sosial', Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, vol.16, no.4, pp313-331.

22 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

Hines, R 1992, 'Akuntansi: mengisi ruang negatif', Akuntansi, Organisasi dan

Masyarakat, vol.17, no.3-4, pp313-341. Holmes, S, Hodgson, A & Nevell, P 1991, Akuntansi siswa buku
pegangan, Harcourt Brace
Jovanovich, Sydney.
Hopwood, AG 1987, 'The arkeologi sistem akuntansi', Organisasi akuntansi
dan Masyarakat, vol.12, no.3, pp207-234.
Horngren, CT 1975, 'Akuntansi manajemen: di mana kita?', Di WS Albrecht, (ed.)
akuntansi manajemen dan kontrol, University of Madison, Wisconsin. Hunt, SD 1990, 'Kebenaran dalam
teori pemasaran dan penelitian', Journal of Marketing, vol.54,
no.3, pp1-15.
Hunt, SD 1992, 'Untuk alasan dan realisme dalam pemasaran' Journal of Marketing, vol.56, no.2,
pp89-102.
Judd, CM, Smith, ER & Kidder, LH 1991, Metode penelitian dalam hubungan sosial, 6 th edn,
Harcourt Brace Jovanovich, Fort Worth.
Kloot, L & Martin, J 2007, 'perubahan sektor publik, budaya organisasi dan keuangan
Informasi: studi pemerintah daerah', Australia Journal of Public Administration, vol.66, no.4,
pp485-497.
Laughlin, 'sistem akuntansi dalam konteks organisasi: kasus untuk teori kritis' R tahun 1987,
Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, vol.12, no.5, pp479-502. Laughlin, R 1995, 'Penelitian empiris
dalam akuntansi: pendekatan alternatif dan kasus untuk
“Tengah-range” berpikir', Akuntansi, Auditing dan Akuntabilitas, vol.8, no.1, pp63-
87.
Lawson, T 1996, Ekonomi dan realitas, Routledge, London.
Letourneau, N & Allen, M 1999, 'Post-positivistik multiplism penting: dialog dimulai,
Journal of Advanced Nursing, Vol.30, no.3, pp623-630. Lincoln, Y & Guba, E
1985, penyelidikan naturalistik, Sage, Newbury Park.
Lukka, K & Modell, S 2010, 'Validasi dalam penelitian akuntansi manajemen interpretatif',
Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, vol.35, no.4, pp462-477. Merchant, KA & Simons, R 1986, 'Penelitian
dan kontrol dalam organisasi yang kompleks: sebuah
ikhtisar', Jurnal Akuntansi Sastra, vol.5, pp183-203.
Merino, BD 1993, 'Analisis pengembangan pengetahuan akuntansi: pragmatis
pendekatan', Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, vol.18, No.2-3, pp163-185. Miller, H &
Simmons, JR 1998, 'Ironi privatisasi', Administrasi dan Masyarakat,
Vol.30, no.5, pp513-532.
Modell, S 2009, 'Dalam pembelaan triangulasi: pendekatan realis kritis metode campuran
penelitian di bidang akuntansi manajemen, Penelitian Akuntansi Manajemen, vol.20, no.3, pp208-221.

Modell, S 2010, 'Menjembatani kesenjangan paradigma dalam penelitian akuntansi manajemen: peran
metode campuran pendekatan, Penelitian Akuntansi Manajemen, vol.21, no.2, pp124-129.

Moran, P & Ghoshal, S 1996, 'Teori organisasi ekonomi: kasus untuk realisme dan
keseimbangan', Academy of Management Review, vol.21, no.1, pp58-72. Nelhaus, T 1998, 'Tanda,
ontologi sosial, dan realisme kritis', Jurnal untuk Teori
Perilaku sosial, vol.28, no.1, pp1-24.

23 
 
AAFBJ | Volume 4, tidak ada. 4, 2010  

Nilikant, V & Rao, H 1994, 'teori Agency dan ketidakpastian dalam organisasi: evaluasi',
Studi organisasi, vol.15, no.5, pp649-672.
Oakes, RA 1970, 'Beberapa perspektif sejarah tentang kritik Profesor Blanshard ini kritis
realisme sebagai “idealisme obyektif menyamar”', personalis, vol.51, pp237-242. Parker, LD 2007,
'Keuangan dan penelitian pelaporan eksternal: perluasan perusahaan
pemerintahan tantangan', Akuntansi dan Penelitian Bisnis, vol.37, no.1, pp39-54. Parker, RH 1981,
'Studi sejarah akuntansi', A Hopwood & M Bromwich (eds.),
penelitian akuntansi Inggris, Pitman, London, pp279-293. Pawson, R &
Tilley, N 1997, evaluasi realistis, Sage, London.
Perry, C, Alizadeh, Y & Riege, A 1997, 'metode kualitatif dalam penelitian kewirausahaan',
di Prosiding Enterprise Association Kecil dari Australia dan Selandia Baru Conference, Southern Cross
University, Coffs Harbour, NSW, 21-23 September 1997. Potter, B 1999, 'Kekuatan kata-kata: menjelaskan
reformasi akuntansi baru-baru ini di Australia
sektor publik", Akuntansi Sejarah, vol.4, no.2, pp43-72. Preston, WW 1965, 'The mote di mata
kritikus realisme kritis', filsafat dan
Fenomenologis Penelitian, vol.26, no.1, pp35-50.
Previts, GJ, Parker, LD & Coffman, EN 1990, 'Akuntansi sejarah: definisi dan
relevansi', ABACUS, vol.26, tidak ada. 1, pp1-16.

Quattrone, P 2000, 'Konstruktivisme dan penelitian akuntansi: menuju trans-disiplin

perspektif', Akuntansi, Auditing dan Akuntabilitas Journal, vol.13, no.2, pp130-
155.
Rumelt, RP, Schendel, D & Teece, DJ 1991, 'manajemen strategis dan ekonomi',
Strategis Manajemen Journal, vol.12, no.S2, pp5-29. Ryan, B, Scapens, RW & Theobald, M 1992, Metode
penelitian dan metodologi di bidang keuangan
dan akuntansi, Academic Press, London.
Sanchez, HD 1992, 'Realisme kritis dan realisme debat ilmiah' di L Hardy (ed.),
Fenomenologi ilmu pengetahuan alam, Kluwer, Dordrecht, Belanda, pp157-171. Sarantakos, S 1993, penelitian
sosial, Macmillan, South Melbourne. Sarantakos, S 2005, penelitian sosial, 3 rd edisi, Palgrave Macmillan, Basingstoke.
Scapens, RW 1991, akuntansi manajemen: review dari perkembangan terakhir, 2 nd edn,

Macmillan, Houndmills.
Sikka, P, Filling, S & Liew, P 2009, 'Audit crunch: reformasi audit', manajerial
Auditing Journal, vol.24, no.2, pp135-155.
Sikka, P & Willmott, H 2005, 'The layu toleransi dan komunikasi dalam
Studi akuntansi interdisipliner, Akuntansi, Auditing dan Akuntabilitas Journal, vol.18, no.1,
pp136-146.
Smith, JK tahun 1990, 'kriteria Goodness: paradigma penelitian alternatif dan masalah
kriteria', di EG Guba (ed.), Paradigma dialog, Sage, Newbury Park, pp167-187. Tholey, P tahun
1989, 'Ikhtisar pengembangan mimpi jernih penelitian di Jerman',
Kejernihan Surat, vol.8, no.2, pp1-30. Ticehurst, GW & Veal, AJ 1999, metode penelitian bisnis, Addison
Wesley Longman,
South Melbourne.
US General Accounting Office 1990, evaluasi studi kasus, Mentransfer Kertas 10.1.9, AS
General Accounting Office, Washington, DC.

24 
 Bisman: Postpositivism, Realisme Kritis dan Penelitian Akuntansi

Vaughn, KI 1980, 'Apakah itu penting bahwa biaya yang subjektif?', Southern Ekonomi Journal,
vol.46, no.3, pp702-715.
Verstegen, saya 2000, 'Bhaskar dan realisme kritis Amerika', di Website untuk kritis
realisme, diakses 2001/01/09,
http://www.raggedclaws.com/criticalrealism/archive/iverstegen_baacr.html
Watts, RL & Zimmerman, JL 1978, 'Menuju teori positif dari penentuan
standar Akuntansi', Akuntansi Review, vol.53, no.1, pp112-134. Watts, RL & Zimmerman, JL 1979,
'The permintaan dan penawaran dari teori akuntansi: yang
pasar untuk alasan, Akuntansi Review, vol.54, no.2, pp273-305. Watts, RL & Zimmerman, JL
1986, teori akuntansi positif, Prentice Hall, Englewood
Tebing.

Watts, RL & Zimmerman, JL 1990, 'Teori akuntansi positif: perspektif sepuluh tahun' Itu
Akuntansi Review, vol.65, no.1, pp131-156. Wiersma, W 1995, metode penelitian dalam pendidikan:
pengantar, Allyn dan Bacon,
Boston.
Wollin, D 1996, 'Kekakuan dalam teori-bangunan dari kasus', disajikan pada ANZAM '96 Conference,
Wollongong, NSW, 06-08 Desember 1996. Yin, RK 1994, Studi kasus penelitian: desain dan metode, 2
edisi, Sage, Thousand Oaks.

25