KAS DAN BANK

A. Pengendalian Intern
Kuesioner pengendalian intern telah dibuat sebelum melaksanakan tugas saudara harus
mengingat unsur-unsur pokok dalam sistem pengendalian intern yaitu:
1. Struktur Organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas.
2. Sistem wewenang (otorisasi) dan prosedur pencatatan yang memberikan
perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya.
3. Praktek – praktek yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit
organisasi
4. Karyawan yang cakap yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.
Kemudian tentukan kesalahan dan penyimpangan yang mungkin terjadi

B. Kuesioner Pengendalian Intern

No Pertanyaan Ya Tidak Keterangan
1. Apakah terdapat pengawasan yang memadai √
untuk semua bukti pemasukan kas
2. Apakah fungsi kasir juga melakukan √
pencatatan terhadap kas ?
3. Apakah penyetor uang kas ke bank dilakukan √
oleh petugas yang menyiapkan setoran ?
4. Apakah semua penerimaan kas segera disetor √
ke bank setiap harinya
5. Apakah perusahaan membentuk dana kas √
kecil kalau ya, metode apakah yang
digunakan ?

6. Apakah tanggung jawab setiap dana dipegang √

oleh satu orang ?
7. Apakah bukti penerimaan dan pengeluaran √
kas bernomor urut ?
 Bernomor urut cetak ?
 Diotorisasi pejabat yang berwenang ?
8. Apakah secara periodik dilakukan √
perhitungan phisik terhadap kas yang ada di √
 perusahaan ?
Kalau ya apakah perhitungan tersebut
dilakukan oleh pihak yang independen ?
Sebutkan ! √
9. Apakah semua pengeluaran kas melalui kas √
kecil ?
10. Apakah terdapat pengawasan yang memadai
atas blangko check ? √
Apakah petugas penandatangan chek jugs
bertugas untuk menyimpan chek tersebut ? √

C. Cuplikan Data Laporan keuangan

Jumlah kas dan bank per 31 Desember 2013 adalah sebesar Rp. 67.764.128,00 dengan
perincian sebagai berikut :
Kas ekcil 5.000.000,00
Kas belum disetor 6.800,000,00
Bank Bali 21.325.794,00
Bank BNI 34.636.334,00

D. Informasi dan Tugas – Kas Kecil

Saudara telah melakukan perhitungan kas (cash Opname ) secara mendadak pada tgl 10
Jan 2014 tepat jam 08.00 (ada saat kantor dibuka) dihadapan pemegang kas. Adapun
hasil perhitungan kas kecil adalah sebagai berikut :
No Nominal Kuantitas
1 Uang kertas :
50.000,00 10
20.000,00 72
10.000,00 20
5.000,00 55
1.000.00 247
500.00 75
100,00 13
2 Uang logam
1.000,00
500,00 2
100,00 25
 50,00 50

Anda telah mendapatkan informasi bahwa pengisian kas kecil yang terakhir dilakukan
pada tanggal 26 desember 2016. adapun bukti pengeluaran kas pada pemegang kas
kecil pada ssat dilakukan cash count adalah sebagai :
Tgl No bukti Uraian Jumlah
2013
29 Des 1471 Surat kabar 62.000,00
29 Des 1472 Bahan bakar kendaraan kantor 50.000,00
29 Des 1473 Materai 30.000,00
30 Des 1475 Perawatan gedung 52.000,00
30 Des 1477 Alat tulis kantor 75.850,00
31 Des 1478 Jamuan makan tamu 125.750.00
31 Des 1479 Perjalanan dinas 40.000,00
31 Des 1480 Service sepeda motor 35.750,00
31 Des 1481 Makan siang 76.250,00
2014
2 Jan 001 Perjalanan dinas direktur 75.000,00
2 Jan 002 Biaya pembuatan papan 25.450,00
2 Jan 003 Service kendaraan 300.000,00
3 Jan 004 Pengecatan pagar 212.500,00
3 Jan 005 Pembayaran upah borongan 331.750,00
3 Jan 006 Lembur 251.500,00
5 Jan 007 Sumbangan yatim piatu 150.000,00
5 Jan 008 Pembelian tinta printer 100.000,00
6 Jan 009 Obat-obatan 135.000,00
6 Jan 010 Gula teh kopi 41.500,00
6 Jan 011 Air mineral 35.000,00
7 Jan 012 Alat tulis 57.250,00
7 Jan 013 Pita printer 135.800,00
8 Jan 014 Isi freon AC 25.000,00
8 Jan 015 Air 285.200,00
8 Jan 016 Bahan bakar 45.000,00
9 Jan 017 Konsumsi rapat 75.250,00
9 Jan 018 Jamuan tamu 12.000,00

Saudara telah memeriksa bukti tersebut diatas dan hasilnya cukup memuaskan :
Tugas
1. Lakukan cash count terhadap kas kecil
2. Buatlah tes bukti transaksi atas pengeluaran kas kecil tersebut
3. Lakukan pemeriksaan mundur ( trace back) sampai tanggal 31 Desember 2016
untuk mencapatkan jumlah kas kecil per tanggal neraca
4. cocokkan hasil perhitungan diatas dengan saldo kas menurut catatan perusahaan
 5. Buat jurnal penyesuaian jika perlu

E. Informasi Bank
Saudara memperoleh data

F. Cuplikan Data Laporan keuangan

Jumlah kas dan bank per 31 Desember 2009 adalah sebesar Rp. 67.764.128,00 dengan
perincian sebagai berikut :
Kas ekcil 5.000.000,00
Kas belum disetor 6.800,000,00
Bank Bali 21.325.794,00
Bank BNI 34.636.334,00
.
Saudara melakukan perhitungan kas(cash opname) secara mendadak semua kas dan
alat-alat likuid lainnya yang akan dihitung harus dibawah pengawasan saudara.
Lakukan prosedur tindak lanjut atas perhitungan kas, cocokkan jumlah dana kas kecil
yang dihitung dengan buku besarnya. Saudara dapat menambahkan prosedur
pemeriksaan lain yang dianggap penting
Hasil perhitungan kas besar : tgl 10 Januari 2014
No Nominal Lembar ( kuantitas )
1. Uang kertas :
50.000,00 200 lembar
20.000,00 40 lembar
10.000,00 72 lembar
5.000,00 56 lembar
1.000,00 32 lembar
500,00 73 lembar
100,00 15 lembar
2. Uang logam :
1.000,00 35 keping
500,00 71 keping
100,00 503 keping
50,00 4 keping
25,00 50 keping

Adapun bukti pengeluaran kas yang belum dipertanggungjawabkan sebesar Rp.

7.550.000,00 dengan perincian sebagai berikut :
 Hasil perhitungan kas kecil :
No Nominal Lembar ( kuantitas )
1. Uang kertas :
50.000,00 2 lembar
20.000,00 1 lembar
10.000,00 23 lembar
5.000,00 20 lembar
1.000,00 17 lembar
500,00 100 lembar
100,00 90 lembar
2. Uang logam :
1.000,00 100 keping
500,00 21 keping
100,00 50 keping
50,00 150 keping
25,00 50 keping

Semua pengeluaran-pengeluaran dilampiri bukti-bukti ekstern yang mendukung jumlah

pengeluaran tersebut. Pada saat memeriksa bukti transaksi tanggal 2 Januari 2007 pada
bukti kas keluar 002 ternyata ditemukan 2 lampiran faktur pembelian yaitu :
 Faktur no. 6513 dengan harga Rp. 730.000,00
 Faktur no. 6514 dengan harga Rp. 750.000,00
Mutasi buku kas besar bulan Januari 2008
Tgl No Keterangan Debet Kredit
Bukti
2 jan 002 Pemebelian sparepart 1.480.000,00
2 jan 003 Pembayaran biaya listrik 2.100.000,00
2 jan 004 Pembayaran biaya telepon 1.770.000,00
4 jan 005 Pengisian dana kas kecil 4.350.000,00
5 jan 006 Pembelian BBM 5.000 lt 2.250.000,00
6 jan 007 Penjualan barang aval 3.560.000,00
7 jan 008 Penjualan mesin rusak 3.000.000,00
8 jan 009 Pembayaran premi asuransi 1.500.000,00
10 jan 010 Penjualan tunai 2.890.750,00
11 jan 011 Biaya auditor termin I 5.000.000,00
12 jan 012 Biaya service seluruh mesin
secara triwulan kepada Rino &
Co 1.000.000,00
13 jan 013 Penjualan 5.500.000,00

Pengeluaran Kas Kecil

Tgl No bukti Keterangan Jumlah
2 Jan 229 Upah tenaga kerja harian 430.500,00
 2 Jan 230 Biaya perjalanan direktur pemasaran 650.000,00
3 Jan 231 Pembelian bahan penolong 880.000,00
4 Jan 232 Biaya percetakan untuk kartu persediaan, 350.000,00
kalender dan lain-lain
5 Jan 233 Biaya perbaikan AC ruangan kantor 250.000,00
6 Jan 234 Pemeliharaan mesin atas kontrak 400.000,00
7 Jan 235 Pembelian sparepasrt 350.000,00
8 Jan 236 Perbaiklan forklien 400.000,00
8 Jan 237 Pembelian alat tulis kantor 39.500,00
9 Jan 238 Seivice kendaraan 250.000,00
10 Jan 239 Upah buruh bongkar muat barang 150.000,00
10 Jan 240 Pembayaran print out rekening 50.000,00
10 Jan 241 Pembayaran langganan koran 30.000,00
10 Jan 242 Upah tenaga kerja harian 120.000,00

G. Bank
Saudara memperoleh rekonsiliasi bank dari klien pada tanggal 14 Januari 2008 sebagai
berikut :
PT GAMA INDO PLASTIK
Rekonsiliasi Bank – BRI
Per 31 Desember 2007
( dibuat oleh Klien )
Saldo per laporan bank Rp. 176.580.750,00
Ditambah :
Setoran dalam perjalanan 56.126.000,00
Kas yang belum disetor 21.188.000,00
253.894.750,00
Dikurangi :
Cek yang masih beredar
No Dibayar kepada Jumlah
1445 PT Surya Agung Rp. 7.150.250,00
1449 PT Surya Midle Rp. 8.500.000,00
1452 PT Surya Kecil Rp. 5.250.000,00
1456 PT Gunung Sari Rp. 2.100.000,00
1457 PT Gunung Mas Rp. 1.500.000,00
1460 PT Surya Agung Rp. 15.500.000,00
40.000.250,00
Saldo per buku 31 Desember 2007 213.894.500,00
 PT GAMA INDO PLASTIK
Rekonsiliasi Bank – BALI
Per 31 Desember 2007
( dibuat oleh Klien )
Saldo per laporan bank Rp. 98.506.300,00
Ditambah :
Setoran dalam perjalanan 15.500.000,00
114.006.300,00
Dikurangi :
Cek yang masih beredar
No Dibayar kepada Jumlah
3203 PT Kali Mas Rp. 2.000.000,00
3204 PT Kali Perak Rp. 3.500.000,00
3205 PT Kali Sari Rp. 4.250.000,00
3207 PT Multi Jaya Rp. 5.250.000,00
3208 PT Anton Sakti Rp. 1.350.000,00
16.350.000,00
Saldo per buku 31 Desember 2007 97.656.300,00

Saudara melakukan konfirmasi bank pada tanggal 16 januari 2008 untuk saldo bank per 31
Desember 2007 dengan hasil sebagai berikut :
 Bank BRI Rp. 176.580.750,00
 Bank Bali Rp. 98.506.300,00

Dari hasil pemeriksaan terhadap kas yang belum disetor adalah penerimaan tanggal 30 dan
31 Desember 2007 sebagai berikut :
No Diterima dari Tanggal Jumlah
1 PT Sinar Perak 30 Des Rp. 2.250.000,00
2 PT Sinar Terang 30 Des Rp. 1.500.000,00
3 CV Gunung Sari 31 Des Rp. 6.150.000,00
4 FA Sinar Suram 31 Des Rp. 250.000,00
5 Fa Multi Mas 31 Des Rp. 11.038.000,00

Dari bank diperoleh informasi bahwa setoran dalam perjalanan dari Bank BRI termasuk
cek mundur dari PT Sinar Perak sebesar Rp. 2.250.000,00.