TUGAS AUDITING & ATESTASI

EASY CLEAN, Co.

EVALUATION OF INTERNAL CONTROL ENVIRONMENT

Oleh :
Pramusinta (190020113111003)
Welsyana Jufri (190020113111008)
PENDAHULUAN
Ted adalah manajer audit sebuah kantor akuntan publik nasional dan salah satu kliennya
adalah Easy Clean, Co. Easy Clean menyediakan layanan pembersih uap karpet industri dan
domestik. Easy Clean belum pernah diaudit sebelumnya, sehingga Ted tidak memiliki file audit
tahun sebelumnya untuk ditinjau. Dalam waktu dekat ini Ted melakukan wawancara awal
dengan pemilik Easy Clean yakni, Doug Dosio dan saudaranya, Phil. Tujuan Ted melakukan
wawancara adalah untuk membangun pemahaman tentang lingkungan pengendalian.
Untuk mempersiapkan wawancaranya, ted meninjau standar audit professional. Standar
audit menunjukkan bahwa lingkungan pengendalian menentukan gaya suatu organisasi dalam
mengendalikan orang-orang di dalamnya. Lingkungan pengendalian merupakan dasar dari
pengendalian internal, tingkat kedisiplinan , dan structural. Faktor-faktor pengendalian internal
meliputi:
1. Nilai etika dan integritas
2. Dewan direksi
3. Filosofi managemen dan model operasional
4. Struktur organisasi
5. Kompetensi laporan keuangan
6. Otoritas dan tanggung jawab
7. Sumber daya manusia

PERMINTAAN
Gunakan dialog wawancara yang tersedia di bawah ini untuk mengevaluasi tujuh
komponen pengendalian internal klien guna melakukan evaluasi pengendalian internal secara
keseluruhan. Gunakan formulir evaluasi untuk membantu anda dalam membuat evaluasi secara
keseluruhan. Formulir evaluasi berisi tentang factor-faktor yang dapat melemahkan atau
memperkuat masing-masing komponen. Sebelum membaca informasi wawancara, tinjaulah
kembali penilaian yang akan anda buat.
Setelah membaca dialog wawancara, buatlah penilaian keseluruhan dengan label,
“Evaluasi Pengendalian Internal”. Kecuali jika dinyatakan lain oleh instruktur anda, silahkan beri
peringkat pada tujuh komponen pengendalian internal Easy Clean. Saat membuat penilaian,
lingkari angka yang sesuai dengan skala yang disediakan.
WAWANCARA DENGAN KLIEN
Ted : Dough, dapatkah anda memberikan sedikit informasi mengenai latar belakang Easy
Clean?
Doug : Easy Clean menyediakan layanan pembersihan karpet uap untuk domestic maupun
industry dan menjual sedikit persediaan, seperti penghilang titik noda dan pewangi
karpet. Perusahaan kami menyediakan layanan di tiga wilayah, yang mencakup lebih dari
40 kota padat penduduk. Easy Clean sepenuhnya milik saya dan Philip. Bisnis kami terus
berkembang dengan stabil dalam beberapa tahun setelah kami memulai beroperasi
dengan satu mobil trailer lima tahun yang lalu. Setelah beberapa tahun, bisnis kami
meningkat dan kami menambahkan 12 mobil van, yang bernilai sekitar $ 30.000 setiap
unitnya. Saat ini, di tahun keenam bisnis kami, kami merencanakan untuk membeli mobil
van baru di setiap tahun guna meningkatkan penghasilan layanan kami. Tahun lalu,
perusahaan menghasilkan laba kotor sebesar $ 1.650.000 dari pendapatannya, yang
sekitar setengah dari pendapatannya dalam bentuk kas. Kami merasa kesuksesan yang
kami rasakan berasal dari promosi “mulut ke mulut”.
Ted : Dapatkah anda member tahu saya tentang kegiatan operasional sehari-hari?
Doug : Ya, Mr. Day, manager kami, dan saya bertanggung jawab memberikan arahan perkiraan
target baru atas penjualan minimal. Mr. Day melakukan pembayaran gaji dan bonus atas
total penjualan di setiap bulannya. Saudaraku, Phil, biasanya di lapangan mengelola 20
karyawan yang bekerja sebagai pembersih Easy Clean. Phil juga membantu dalam
pengambilan keputusan manajerial dan operasional.
Tenaga penjual dibayar berdasarkan komisi, baik penjualan domestic maupun industri
yang didasarkan pada harga standar yang telah ditetapkan oleh pemilik. Tenaga penjual
terkadang melakukan negosiasi potongan harga khusus pada saat penjualan melambat dan
menurun. Tentu saja, ini menjadi subjek yang harus disetujui oleh saya atau Mr. Day.
Perusahaan industry besar biasanya memesan terlebih dahulu sebelum dilakukan
pengerjaan actual.
Perjanjian kontrak kerja yang dilakukan oleh tenaga penjual biasanya diserahkan terlebih
dahulu kepada Mr. Day untuk ditandatangani dan sebagai bukti persetujuan dan
diserahkan kembali pada tenaga penjual. Tenaga penjual kemudian melanjutkan
menyerahkan kontrak kerja untuk salah satu dari dua input data pegawai yang diproses.
Komputer memproses setiap perjanjian berdasarkan banyaknya jumlah pekerjaan dengan
harga standar yang telah disimpan dalam file harga, atau dalam situasi khusus
dinegosiasikan, sesuai dengan harga pada saat dokumen dimasukkan. Penjualan, piutang
penjualan, dan berkas perjanjian yang diperbarui dan faktur dalam proses. Sebuah
pengecualian laporan harga khusus yang diproses dan dikirim kepada tenaga penjual
untuk memastikan bahwa penjanjian pekerjaan khusus yang dinegosiasikan telah diproses
dengan tepat.
Mr. Day mengembangkan sistem penjualan mandiri dan sistem ini bekerja dengan sangat
baik. Mr. Day sedang dalam proses pembuatan manual user untuk sistem. Terkadang
saya juga melihat dia membuat beberapa penyesuaian untuk meningkatkan sistem, yang
 membuat proses akuntansi menjadi lebih efisien. Kami menyepakati bahwa dia akan
melakukan proses penilaian kembali setidaknya satu kali dalam delapan minggu.
Ted : Dan bagaimana dengan divisi akuntansi anda? Seberapa besar dan siapa yang
melakukan pengawasan terhadap proses akuntansi?
Doug : Divisi akuntansi Easy Clean terdiri atas tujuh tenaga paruh waktu, termasuk dua tenaga
penjurnalan, yang semuanya dibayar per jam kerja. Semua, kecuali satu, seorang
mahasiswa akuntansi yang bekerja untuk memenuhi pendidikan akuntansinya. Mr. Day
melakukan training pada semua tenaga akuntansi yang diperbantukan ketika mereka baru
saja bergabung dengan kami. Biasanya, mereka tetap bersama kami sampai mereka lulus,
yang biasanya mencakup dua tahun penuh. Kami membuat mereka cukup sibuk di sini,
tapi semua orang saling membantu dan mereka selalu dapat menyelesaikan pekerjaannya.
Ted : Apa tanggung jawab Phil ?
Doug : Phil mengelola operasional layanan bisnis. Dia biasanya melatih semua karyawan
pembersih baru dan menjelaskan secara spesifik tentang pekerjaan dan tanggung jawab
mereka. Ketika dia merasa yakin bahwa karyawan telah siap, pekerja baru akan bekerja
dengan pekerja yang lebih berpengalaman dan ditempatkan di unit truk. Ketika bantuan
tambahan diperlukan, Phil membuka lowongan di surat kabar local. Phil sangat ahli
dalam menjalankan proses bisnis.
Ted : Bagaimana dengan siklus perputaran karyawan?
Doug : Kami tidak memiliki masalah dengan siklus perputaran karyawan. Phil memprediksi
beberapa siklus perputaran karyawan dalam tipe bisnis ini dan tahu cara mengatasinya.
Kami mencegah kekhawatiran karyawan dengan mempertahankan kebijakan saling
terbuka dan mendorong karyawan yang memiliki pertanyaan atau masalah mengenai
tanggung jawab mereka untuk meminta bantuan atau datang berbicara dengan kami. Jika
sebuah masalah dapat berefek pada karyawan lain, Phil atau saya akan membawa
masalah tersebut pada pertemuan rapat kantor bulanan, sehingga semua karyawan dapat
menyadari masalah ini. Baik saya maupun Phil bekerja keras untuk memastikan bahwa
setiap masalah dapat segear terselesaikan.
Doug pergi untuk memberikan sebuah estimasi, dan Ted melanjutkan observasi bisnis.
Beberapa hari kemudian, setelah menghabiskan waktu dengan staf akuntansi, Ted memiliki
kesempatan untuk mewawancari Mr. Day, Manajer Administrasi Kantor.
Ted : Mr. Day, saya berharap anda dapat membantu saya mengklarifikasi beberapa hal
mengenai pengamatan singkat saya mengenai staf akuntansi?
Mr. Day : Tentu, dengan senang hati. Apa yang bisa saya bantu?
Ted : Saya mendapat kesan bahwa staf tidak terlalu yakin dengan fungsi pekerjaan mereka.
Apakah tanggungjawab pekerjaan mereka jelas?
Mr. Day : Dalam memberikan tanggung jawab pekerjaan, Doug mengatakan pertimbangan
utama ialah bahwasanya pekerjaan harus dilakukan oleh orang yang mengerti dan
 mampu melakukan pekerjaannya. Tetapi, ia juga mengakui bahwa ketersediaan harus
menjadi pertimbangan. Meskipun, hal ini menyebabkan beberapa tumpang tindih dalam
pekerjaan, hal ini tidak membuat kebingungan dalam pertanggungjawaban. Saya sangat
berhati-hati dalam menetapkan tugas sehari-hari dan melihat kembali catatan akuntansi
setiap harinya. Hal ini membuat kantor berjalan dengan lancar dan terorganisasi dengan
baik.
Ted : Staf menyebutkan mereka terkadang mengalami masalah dalam memproses
penghitungan piutang usaha. Apakah anda melakukan penerimaan kas sebelum mereka
catat?
Mr. Day : Yah, kami belum benar-benar membutuhkan. Sebuah sistem yang diatur untuk
mengumpulkan semua cek di setiap akhir hari, membuat itu mungkin untuk melakukan
perekaman dalam satu waktu. Dengan cara ini, kita bisa lebih efisien dengan
menghindari penulisan dua kali. Pada saat tertentu ketika ada masalah dalam proses
pengumpulan, kami segera menyelesaikannya.
Ted : Apakah anda pernah mengalami permasalah dalam kebijakan akuntansi?
Mr. Day : Tidak begitu sering. Saya biasanya menangani beberapa masalah kebijakan yang
muncul, meskipun Doug akan mengendalikan suatu, apabila dia merasa masalahnya
terlalu kuat.
Ted : Yah, terima kasih Mr. Day. Saya perlu berbicara dengan Doug sebelum dia pergi
untuk beberapa hari.

Beberapa saat kemudian, di ruang kerja Doug….

Ted : Apakah anda puas dengan pengolahan piutang usaha?
Doug : Ya, tentu saja. Mr. Day teliti dalam melakukan pencatatan dan juga sistematis. Dia
memiliki control yang sangat baik atas piutang usaha. Buktinya, ini sudah lebih dari
satu setengah tahun sejak bank menerima daftar piutang yang dijaminkan atas
pinjaman. Sejak saat itu, kami memiliki akses ke pemilik utang berdasarkan daftar yang
diperbarui setiap minggu. Pinjaman ini relative kecil, dan perjanjian memungkinkan
bank untuk mengakses pemeriksaan akun Easy Clean dalam hal tidak mungkin koleksi
pinjaman diragukan.
Walaupun aku dan Phil tidak memiliki pelatihan akuntansi formal dan kami
memberikan tanggung jawab penuh kepada Mr. Day dalam pengelolaan akuntansi
perusahaan, Phil dan aku adalah orang yang berhak menandatangani cek perusahaan.
Ted : Satu satu pegawai akuntansi mengatakan bahwa anda berpikir untuk membuat
perubahan dalam sistem akuntansi.
Doug : Sebenarnya, Mr. Day telah mencari sebuah software akuntansi baru yang
memudahkan pegawai dalam melakukan proses pembukuan. Di dalam paket ini juga
 termasuk sistem penganggaran yang dapat membantu mengendalikan biaya dan
mengidentifikasi beberapa area yang membutuhkan perhatian.
Karena saya selalu mengawasi pengeluaran perusahaan, saya sebelumnya tidak melihat
kebutuhan untuk sistem penganggaran formal. Jika sesuatun terlihat tidak benar, phil
atau saya akan membawa masalah sampai pada rapat resmi kantor setiap bulan bersama
semua karyawan dan mencoba mengatasi masalah tersebut. Mengingat keberhasilan
kami saat ini, sistem penganggaran yang lebih canggih tampaknya seperti investasi
yang tepat.
Ted : Saya juga tertarik dengan sistem keamanan anda. Bagaimana cara anda melindungi
catatan akuntansi dan asset fisik milik anda?
Doug : Setelah jam kerja, pintu dan jendela kantor terkunci rapat. Hanya Phil, Mr. Day, dan
saya yang memeliki kunci untuk membuka kantor. Meskipun belum ada masalah, kami
selalu mengunci lemari arsip yang berisi hard copy catatan akuntansi dan data
penjualan di malam hari. Saya juga telah lama menyimpan computer yang terkunci di
dalam meja.
Untuk kendaraan vans, disimpan dalam ruangan berpagar besi di belakang kantor kami.
Setiap pengemudi mendapatkan kunci gerbang sehingga mereka dapat masuk atau
keluar untuk bekerja. Kami harus melakukan ini karena banyak pembersih komersial
baru selesai bekerja setelah jam kerja usai, ketika kantor sudah tutup. Untuk tindakan
pencegahan, kami mengubah kunci secara teratur.
Ted : Informasinya sudah cukup untuk saat ini, sampai dengan saya dapat melakukan
beberapa pekerjaan audit awal. Tetapi sebelum saya pergi, saya ingin menanyakan
beberapa pertanyaan yang lebih umum. Dapat dimulai dengan, dapatkah anda
memberitahu saya apa yang anda rasakan mengenai tanggung jawab anda terhadap
Easy Clean yang sukses akhir-akhir ini?
Doug : Yah, Ted, karena Easy Clean menggunakan prosedur uap pembersih terbaru, kami
memberikan hasil yang lebih baik daripada metode sampo rotary tradisional yang
digunakan oleh pesaing kami. Dan, konsumen kami yang mengatakannya. Ditambah,
Phil dan saya memahami bisnis dengan baik, kepribadian kam, dan kami bangga pada
usaha kami yang bagus.
Ted : Telah diaudit oleh perusahaan kami merupakan langkah besar. Mengapa anda
memutuskan untuk melakukan audit sekarang? Apakah perusahaan anda pernah diaudit
sebelumnya?
Doug : Phil dan saya yakin bahwa Easy Clean benar-benar memerlukan perhatian khusus.
Kami merasa laporan keuangan yang telah diaudit akan menguatkan klaim kami. Kami
berharap perusahaan anda dapat memberikan saran yang lebih professional dalam
mencatat dan menyusun laporan keuangan untuk kedepannya. Kami juga tertarik dalam
belajar meningkatkan kredibilitas perusahaan dengan meningkatkan komunitas bisnis
local dan perbankan. Kami berdua, Phil dan saya sangat optimis terhadap kesuksesan
kami, dan kami termotivasi untuk terus memperkuat organisasi dengan tujuan akhirnya
menambah peluang bisnis dan usaha.
 Kami belum pernah diaudit sebelumnya, meskipun kami telah menggunakan ahli pajak
local dalam pembayaran pajak sejak Easy Clean mulai menjalankan bisnis. Kami tidak
meminta perusahaan lain, sekitar dua tahun yang lalu, untuk melakukan audit. Kami
memutuskan untuk tidak melakukan audit, karena biayanya terlalu mahal. Meskipun
saya telah mencari nama-nama kantor akuntan public, Phil dan saya memutuskan
bahwa Easy Clean harus menunggu sampai kami cukup mampu membayar jasa audit.
Kami memutuskan bahwa sekarang adalah waktu yang tepat.
Ted : Apakah ada masalah yang anda miliki terkait audit?
Doug : Sungguh tidak ada. Saya bangga dengan Easy Clean. Perusahaan tidak memiliki
catatan tentang masalah yang serius dan jarang memiliki masalah dengan kredit macet,
sejak sebagian besar saldo piutang kami dikumpulkan dalam waktu dua sampai tiga
minggu.
Ted : Saya memahami bahwa Easy Clean tidak memiliki komisi audit, sesuai dengan tipe
organisasinya. Dapatkah anda memberitahu saya jika Easy Clean memiliki dewan
direksi, dan jika demikian, siapakah yang menjadi dewan direksi dan seberapa aktif
dewan dalam memperhatikan masalah-masalah penting yang terjadi pada Easy Clean?
Doug : Kami memiliki dewan direksi. Hal ini sedikit informal, namun Phil, saya, dan istri
kami berfungsi sebagai direktur. Minimal setahun sekali kami melakukan rapat direksi
dan kami melakukan rapat pada kesempatan lain jika diperlukan. Jelas, Phil dan saya
memiliki ide yang cukup baik dari apa yang terjadi pada Easy Clean setiap hari. Kami
belum percaya perusahaan kami dapat dikelola oleh direktur dari luar. Mungkin kami
akan melakukannya dalam beberapa tahun yang akan datang, apabila kami terus
berkembang.
Ted : Saru hal terakhir yang ingin saya tanyakan-apakah kamu dan saudarmu Phil telah
menentukan beberapa tujuan ke depannya?
Doug : Phil dan saya telah menghabiskan banyak waktu berbicara tentang sasaran dan tujuan
kami, tetapi kami tidak pernah mencatatnya secara formal. Tujuan jangka panjang kami
adalah cukup pasti, tetapi kami berharap membangun usaha kami dimana kita dapat
berpotensi pension dini. Kita berdua setuju bahwa rencana masa depan kami meliputi
perluasan wilayah penjualan kami, meningkatkan iklan, investasi pada lebih banyak
bantuan dan peralatan tambahan, dan saya akan mengambil liburan di hawai.
 Kelebihan dan Kelemahan Evaluasi Pengendalian Internal Easy Clean Co.

Faktor Pengendalian Internal Memperkuat Pengendalian Melemahkan Pengendalian

Internal Internal
1. Nilai Etika dan a. Phil selaku manager a. Komisi tenaga penjual
Integritas operasional melatih berdasarkan jumlah
karyawan pembersih baru penjualan dan tenaga
hingga dianggap mampu penjual dapat melakukan
melakukan perkerjaan negosiasi harga khusus
sehari-hari
2. Dewan Direksi a. Dewan direksi merespon a. Dewan direksi adalah
permasalah yang muncul pemilik perusahaan
dengan cepat dan segera bersama dengan istrinya.
mencari solusinya. b. Rapat direksi hanya
dilakukan satu tahun sekali
dan jika ada hal yang
mendesak
c. Tidak ada pencatatan
tertulis mengenai rencana
jangka panjang.
3. Filosofi managemen a. Phil sangat menguasi bisnis a. Phil & Doug memiliki
dan model operasional di lapangan. sedikit pengetahuan
b. Phil & Doug tentang pencatatan
mempertahankan filosofi akuntansi & pembuatan
“pintu terbuka” anggaran perusahaan.
c. Phil & Doug segera
mencari solusi atas
permasalahan yang
dihadapi perusahaan dan
karyawan.
d. Phil & Doug membahas
permasalahan yang berefek
pada banyak karyawan
pada rapat bulanan yang
dihadari oleh seluruh
karyawan
4. Struktur organisasi a. Perjanjian negosiasi harga a. Tenaga penjualan digaji
khusus harus melalui berdasarkan komisi dan
persetujuan Mr. Day selaku dapat menegosiasikan
manajer kantor. harga khusus.
b. Tenaga penjualan yang b.
mendapatkan persetujuan
oleh manajer kantor, harus
menyerahkan file dokumen
kepada petugas input data.
5. Kompetensi laporan a. Mr. Day selaku manager a. Divisi akuntansi berisi
 keuangan kantor sangat berhati-hati tenaga paruh waktu dan
dalam menetapkan tugas dibayar berdasarkan jam
sehari-hari dan melihat kerja
kembali catatan akuntansi b. Ada mahasiswa magang
setiap harinya. yang melakukan aktivitas
b. sehari-hari pada divisi
akuntansi
c. Tidak ada sistem informasi
akuntansi yang memadai
6. Otoritas dan tanggung a. Pengeluaran cek a. Otoritas dan tanggung
jawab perusahaan atas jawab perusahaan dimiliki
persetujuan dan tanda oleh Phil & Doug selaku
tangan Phil & Doug pemilik Easy Clean.
b. Otoritas dan tanggung
jawab mengenai
pencatatan laporan
keuangan dan transaksi
perusahaan dimiliki oleh
Mr. Day.
7. Sumber daya manusia a. Turnover pegawai sangat a. Masing-masing
kecil. pengemudi van difasilitasi
b. Karyawan operasional kunci gerbang.
baru dilatih oleh manager
operasional sampai
dianggap mampu dan
ditempatkan dengan
karyawan yang lebih
berpengalaman dalam
kegiatan operasionalnya.