Resume Anggaran Kas Entitas Jasa dan Dagang

Pengertian Anggaran Kas

Pengertian anggaran kas merupakan aggaran yang merencanakan secara lebih namun terperinci mengenai
kas dan juga perubahan-perubahanya dari waktu-kewaktu selama periode yang akan datang, baik
perubahan seperti penerimaan kas atupun perubahan seperti pengeluaran kas.

Bagi sebuah perusahaan akan dapat mengetahui kapan perusahaan dalam posisi defisit kas atau surplus
kas karena operasi perusahaan.Semua itu dapat diketahui jika perusahaan sudah menyusun anggaran kas
tentunya.

Sehingga dengan begitu tujuan utama dari anggaran kas ialah untuk :

1. Memberikan pendangan posisi kas akhir setiap periode sebagai akibat dari operasional sebuah
perusahaan.
2. Menemukan kekurangan dan kelebihan kas pada waktunya, dan juga untuk menentukan kebutuhan
pembiayaan atas kelebihan kas mengangsur untuk investasi.
3. Menyesuaikan kas dengan total modal kerja, biaya, pendapatan penjualan dan utang
4. Bisa digunakan sebagai alat pemantau keadaan kas secara terus menerus.

Fungsi Anggaran Kas

1. Menunjukkan jumlah dan waktu kas perusahaan dimasa yang akan datang
2. Memberikan dasar untuk melakukan tindakan perbaikan jika jumlah kas dalam anggaran tidak cocok
dengan jumlah yang sebenarnya terjadi
3. Anggaran kas memberikan dasar evaluasi atas kinerja manajer keuangan
Sumber Kas dan Penggunaan kas
Sumber Kas
1. Hasil Penjualan produk/jasa secara tunai
2. Hasil penagihan piutang perusahaan
3. Pendapatan lain seperti bunga bank, jasa giro, deviden
4. Adanya pengurangan pada aktiva tetap, seperti penjualan aktiva
5. Penerimaan diluar penghasilan seperti kredit bank, penjualan obligasi,
6. Penambahan modal sendiri oleh pemilik
Penggunaan Kas yang utama
1. Berbagai pembayaran untuk operasional perusahaan seperti biaya tenaga kerja, biaya penjualan,
dan biaya administrasi
2. Pembayaran pada kreditur, baik berupa bunga maupun angsurannya
3. Penambahan berbagai aktiva tetap seperti pembelian aktiva tetap
4. Pembayaran pada pemilik modal, seperti pembayaran deviden atau pengembalian modal
5. Pembayaran pada pemerintah seperti membayar pajak, cukai, materai, restitusi dan lainnya.

Anggaran Kas

Implementasi undang-undang pajak (GST) cukup sulit karena tidak semua persediaan dikenai 10%,
contohnya adalah persediaan bebas pajak dan
 beberapa lainnya adalah persediaan yang sudah dipajakkan.

Persediaan bebas pajak –

tidak ada tambahan pajak,
Contoh : bahan makanan segar

Persediaan yang sudah dipajakkan – persediaan ini tidak memiliki pajak yang ditambahkan ke harga
persediaan oleh penjual. Pelanggan yang menerima persediaan seperti itu tidak membayar pajak dan
karenanya tidak memiliki kredit pajak masukan.
Contoh : jasa keuangan dan sewa tempat tinggal.

• Anggaran kas menunjukkan perkiraan penerimaan dan pembayaran kas, dan saldo kas, untuk
periode tertentu.
• Anggaran kas berhubungan dengan prdiksi penerimaan dan pembayaran kas, mereka akan
memengaruhi pengumpulan dan pembayaran good and Services Tax (GST)
Ketika sebuah bisnis menjual barang atau jasa maka membebankan pajak 10% untuk pelanggan. Juga
ketika bisnis yang sama membeli barang atau jasa, juga dikenakan
pajak 10%.

Ada 4 area dari anggaran kas:

1. Jumlah saldo awal

2. Jumlah penerimaan
3. Jumlah pembayaran
4. Jumlah saldo penutupan

• saldo awal satu periode sama dengan

saldo penutupan periode sebelumnya
• Jumlah penerimaan dan jumlah pembayaran harus dihitung terpisah, jadi harus dihitung dahulu sebelum
menyusun
anggaran kas

Anggaran Penerimaan Kas

Carol Dewar, naturopath, telah menyiapkan anggaran pendapatan berikut untuk kuartal yang berakhir 30
September. Semua penerimaan Carol Dewar akan berupa persediaan bebas GST atau pajak masukan. Ia
berdagang di bidang medis, bunga investasi dimasukkan pajak dan diasumsikan bahwa pendapatan sewa
berasal dari sewa tempat tinggal.
Anggaran Penerimaan Kas Carol Dewar untuk kuartal berakhir pada 30 September

Juli Agustus September Total untuk kua

$ $ $ rtal $

Biaya konsultasi yan 12510 11970 10880 35360

g diterima

Kas penjualan 3200 2980 2740 8920

Pendapatan sewa 500 500 500 1500

Bunga investasi 150 150

Total penerimaan 16210 15450 14270 45930

kas
Anggaran Pembayaran Kas

Untuk memperkirakan pembayaran kas mengharuskan entitas mengubah anggaran pembelian dan
anggaran pengeluaran lain menjadi pembayaran kas bulanan.

Ada tiga langkah dalam memperkirakan pembayaran kas setiap bulan :

1. Pastikan biaya yang sebenarnya akan dibayarkan pada bulan itu.
2. Ubah pengeluaran menjadi kas dengan menghilangkan penyesuaian akhir periode apa pun.
3. Pastikan pengeluaran non-tunai dikeluarkan dari jadwal pembayaran, misalnya depresiasi, diskon,
kredit macet dihapuskan.

Carol Dewar memperkirakan perincian biaya sebagai berikut.

Pembelian minyak, mineral, vitamin, dan herbal (GS $24000 merata sepanjang tahun
T free)
Biaya sewa (10% GST) $1500 per bulan
Laundry (10% GST) $1800 merata sepanjang tahun
Telepon (10% GST) $200 per kuartal dibayar pada bulan Maret, Juni, Se
ptember dan Desember

Asuransi (10% GST) $1200 dibayar pada bulan Agustus

Peralatan (10% GST) January -- $150

July -- $200
Biaya operasional kendaraan bermotor (10% GST) $0.70 per km
Diperkirakan untuk kuartal berikutnya
July – 230 km
Agustus – 210 km
September – 190 km

Depresiasi (no GST) $2400 per tahun

Carol bermaksud untuk membeli meja pijat baru bulan Juli seharga $300 (termasuk 10% GST)
Anggaran pembayaran kas Carol untuk kuartal yang berakhir pada 30 September adalah sebagai berikut.
Carol menggunakan metode cash basis.
Juli Agustus September Total untuk kuartal
$ $ $ $

Pembelian 2000 2000 2000 6000

Biaya sewa 1500 1500 1500 4500
 Laundry 150 150 150 450
Telepon 200 200
Asuransi 1200 1200
Peralatan 200 200
Biaya operasional 161 147 133 441
kendaraan
bermotor

Meja pijat 300 300

Pembayaran kas te 4311 4997 3983 13291
rmasuk GST

Kredit pajak masu 210 272 180 662

kan

Koleksi dari piutang usaha

Pertimbangkan kasus Dermott Jewellers berikut. Perusahaan sedang menyiapkan anggaran kas untuk
kuartal yang berakhir 31 Maret. Berdasarkan undang-undang GST saat ini, entitas yang terdaftar harus
melaporkan kewajiban GST mereka baik secara akrual atau secara kas, tergantung pada ukuran turnover
tahunan mereka. Asumsi bahwa Dermott Jewellers dapat melaporkan secara kas, maka, seperti yang
dinyatakan sebelumnya, GST dikumpulkan dan dikirimkan ke ATO pada bulan ketika uang tunai di-terima
dari piutang dagang.
- Lima puluh persen dari penjualan Dermott adalah untuk uang tunai dan sisanya
- Catatan mengungkapkan bahwa pembayaran piutang: 65% di bulan pertama penjualan ,30% di bulan
kedua penjualan; 5% di bulan ketiga penjualan.
- Semua penjualan dan penjualan yang dianggarkan sudah termasuk GST.

Catatan: memastikan jumlah GST yang termasuk dalam angka penjualan, kami membagi angka-angka
tersebut dengan 11, kemudian kurangi jumlah angka penjualan aktual untuk mendapatkan angka penjualan
bersih(tidak termasuk GST).

Penjualan $

Actual

Oktober 56000
 November 64000

Desember 70000

Budgeted

Januari 66000

Februari 52000

Maret 68000

Step 1
Menghitung penjualan tunai dan kredit

untuk menetapkan kemungkinan penerimaan kas dari piutang, Josh Brown, akuntan anggaran, mengadopsi
prosedur berikut.
Step 2
Josh menyiapkan jadwal kumpulan dari piutang dagang
hitungan berdasar penjualan kredit

Step 3
Josh menghitung sisa koleksi dari penjualan Oktober: 65% dari penjualan Oktober harus dikumpulkan pada
bulan November dan 30% pada bulan Desember. Menyisakan 5%, yang harus dikumpulkan pada bulan
Januari (5% x $ 33600 = $ 1680)

Step 4
Menghitung sisa koleksi dari penjualan November : 65% dari penjualan Nov harus dikumpulkan pada
Desember. Artinya, 30% diperkirakan akan dikumpulkan pada Januari (30% x $38400 = $11520) dan
5% pada Februari (5% x $38400 = $1920)
Catatan : GST payable meningkat setiap kali uang dikumpulkan bulan itu, dalam hal ini $ 152 + $ 1047 = $
1199
Step 5
Menghitung koleksi koleksi dari penjualan bulan Desember
1. Januari 65% x $42000 = $27300
2. Februari 30% x $42000 = $12600
3. Maret 5% x $42000 = $2100

Step 6
Menghitung koleksi penjualan bulan Januari
1. Februari 65% x $ 39600 = $25740
2. Maret 30% x $ 39600 = $ 11 880
Jumlah yang tidak tertagih pada akhr kuartal 15% x $ 39600 = $1980 akan menjadi bagian dari saldo
akun piutang pada tanggal 31 maret

Step 7
Josh menghitung koleksi penjualan Januari
Maret 65% x $ 31200 = $ 20280
Jumlah yang tidak tertagih padaakhir kuartal (35% x $ 531200) akan menjadi bagian dari akun
piutang pada tanggal 31 Maret
Step 8
Untuk menemukan jumlah uang tunai yang dikumpulkan dari piutang untuk setiap bulan cukup totalkan setiap
kolom bulan. Untuk mengetahui jumlah pembayaran GST yang termasuk dalam angka setiap bulan,
cukup tambahkan GST yang dihitung pada langkah sebelumnya. Ingatlah untuk mengabaikan sen di setiap
langkah.
Step 9
Membuat saldo akun piutang dengan menghitung jumlah yang masih belum tertagih pada akhir kuartal

Step 10

Angka-angka utang GST dalam anggaran penerimaan kas di atas dibuat dengan menambahkan utang GST
atas penjualan tunai dan utang GST dari jadwal penagihan dari piutang dagang.
Diskon Diizinkan dan Kredit Macet

Sales $
Aktual
Mei 57000
Juni 63000
Estimasi
July 72000
Agustus 51000
September 36000

1. Penjualan 70% secara kredit dan 30% untuk uang tunai.

2. Piutang usaha diharapkan dibayar dengan pola berikut:
• Pembayaran di saat bulan diskon 25%; promt payment 10%;
• Pembayaran setelah bulan diskon 20%: promt payment 5%;
• Pembayar setelah dua bulan diskon 20%
• Pembayarn setelah lebih dua bulan diskon 30%
3. Perkiraan 5% kredit macet

Jadwal Horus Hardware mengumpulkan dari piutang untuk tiga bulan yang berakhir 30 September sekarang
akan disiapkan.

Langkah 1
Menghitung penjualan tunai dan kredit, serta hutang GST.

Langkah 2
Menghitung kumpulan penjualan kredit
Langkah 3
Menyiapkan jadwal pengumpulan dari piutang dagang
Anggaran Uang Tunai
Apis Antiques menyiapkan anggaran tunai berikut, mengabaikan GST, untuk kuartal yang berakhir 31 Maret.

Neraca dan Persyaratan Keuangan yang Diinginkan

Saldo yang diinginkan dan Persyaratan keuangan
Tidak diketahui bagi manajemen untuk mensyaratkan bahwa kas minimum yang diinginkan pada saldo bank
dapat dicapai. Hal ini mungkin berarti meminjam dana untuk memastikan bahwa saldo yang diinginkan
tercapai.

Misalkan Apis Antiques sekarang membutuhkan saldo kas minimum $10 000. Anggaran kasnya akan
direstrukturisasi sbb :

January ($) February ($) March ($)

Beginning cash balance surplus/deficienc (4 165) 14 994 10 000
y
Receipts
Cash sales 37 240 23 422 28 567
Collections from accounts receivable 15 386 19 894 24 304
Total receipts 52 626 43 316 52 871
Cash available for needs 48 461 53 310 62 871
Payments
Cash purchases 9 702 15 435 14 994
Accounts payable 12 495 25 015 10 567
Marketing expenses 5 600 5 600 5 600
Administration expenses 5 670 5 670 5 670
Equipment purchase 7 350
Total payments 33 467 59 070 36 921
Minimum desired balance 10 000 10 000 10 000
Total cash needed 43 467 69 070 46 921
Cash surplus/deficiency 4 994 (10 760) 15 950
Financing
Borrowings 10 760*
Repayments (10 760)
Interest (90)
Total effects of financing 10 760 (10 850)
Closing cash balance surplus/deficiency 14 994 10 000 15 100
GST Cash Basis Comprehensive/Dasar uang tunai komprehensif
Contoh :
Leanne Wall menyediakan informasi sebagai berikut :

November ($) December ($) January ($) February ($) March ($)
Cash sales 115 000 125 000 80 000 100 000 120 000
Credit sales 128 000 138 000 94 000 114 000 132 000
Cash purchas 45 000 42 000 88 000 110 000 42 000
es
Credit Purcha 110 000 30 000 80 000 114 000 100 000
ses
 Weeks in the 4 5 4 4 5
month

• Piutang secara teratur menyelesaikan akunnya sebagai berikut :

• 85% pembayaran dibulan setelah penjualan (akun ini mengambil keuntungan 5%)
• 10% pembayaran dibulan kedua
• 2% pembayaran dibulan ketiga
• Keseimbangan saldo dihapus karena buruk
• Oktober akun dibayar penuh pada bulan Desember
• Hutang dagang diselesaikan pada bulan setelah pembelian dan 85% memungkinkan manfaat diskon
5%
• Biaya operasional lainnya termasuk sejumlah $800 per bulan untuk depresiasi sebagai berikut :
$ $
Rent paid per week 400
Rent received per week 100
Wages per week
Selling 6 800
Administration 1 800
Distribution 8 600 17 200
Other operating expenses per week
Selling 1 800
Administration 500
Distribution 1 600 3 900

$ $
Rent paid per week 400
Rent received per week 100
Wages per week
Selling 6 800
Administration 1 800
Distribution 8 600 17 200
Other operating expenses per week

Selling 1 800
Administration 500
Distribution 1 600 3 900

Anggaran tunai untuk Januari, Februari dan Maret :

• Pengeluaran modal sebesar $55 000 akan dibayarkan pada bulan Februari
 • GST dicatat dengan metode tunai. Semua angka di atas termasuk upah ekspektasi GST dan
depresiasi yang bebas GST
• Saldo bank pada tanggal 31 Desember adalah $ 127835

Month of sale Workings Month of receipt

January February ($) March
($) ($)
November 10% x $128 000 12 800
3% x $128 000 3 840
December 85% x $138 000 x 95% 111 435

10% x $138 000 13 800

3% x $138 000 4 140
January 85% x $94 000 x 95% 75 905
10% x $94 000 9 400
February 85% x $114 000 x 95% 92 055

Total Collections 124 235 93 545 105 595

Payments to accounts payable
Month of Workings Month of payment
purchase January ($) February ($) March ($)
December 85% x $30 000 x 95% 24 225
15% x $30 000 4 500
January 85% x $80 000 x 95% 64 600
15% x $80 000 12 000
February 85% x $114 000 x 95% 92 055
15% x $114 000 17 100
Total payments 28 725 76 600 109 155

Month of Workings Month of payment

purchase January ($) February ($) March ($)
December 85% x $30 000 x 95% 24 225
15% x $30 000 4 500
January 85% x $80 000 x 95% 64 600
15% x $80 000 12 000
February 85% x $114 000 x 95% 92 055
15% x $114 000 17 100
Total payments 28 725 76 600 109 155
GST payable / refundiable
Month
January ($) February($) March($)
GST payable
Cash sales 80 000 100 000 120 000
Accounts receivable 124 235 93 545 105 595
Rental income 400 400 500
204 635 : 11 193 945 : 11 226 095 : 11
18 603 17 631 20 554
GST input tax credit
Cash purchases 88 000 110 000 42 000
Accounts payable 28 725 76 600 109 155
Rent 1 600 1 600 2 000
Other expenses 14 800 14 800 18 700
Capital expenditure - 55 000 -
133 125 : 11 258 000 : 11 171 855 : 11
12 102 23 454 15 623
GST payable / refundable 6 501 (5 823) 4 931

Leanne Wall
Cash Budget
For the Quarter ending 31 Marh
Months
January ($) February($) March ($)
Beginning cash balance 127 835 124 044 (2 988)
surplus/deficiency
Receipts
Cash sales 80 000 100 000 120 000
Collections from accounts receivable 124 235 93 545 105 595
GST refund 5 823
Rental income 400 400 500
Total receipt 204 635 199 768 226 095
Cash avaible for needs 332 470 323 812 223 107
Months
January ($) February ($) March ($)

Payments
Cash purchases 88 000 110 000 42 000
 Accounts payable 28 725 76 600 109 155
Capital expenditure 55 000
Rent 1 600 1 600 2 000
Wages 66 800 68 800 86 000
GST payable to ATO 6 501 4 931
Other expenses 14 800 14 800 18 700
Total payments 208 426 326 800 262 786
Closing cash balance surplus / deficiency 124 044 (2 988) (39 679)

GST Accrual method comprehensive /

Dasar uang tunai akrual komprehensif
Contoh :
Damon dan Co menyediakan informasi untuk bulan Juli, Agustus dan September mendatang
Rincian penjualan akrual yang dianggarkan
Month Sales incl. GST Units sold
$
May 275 000 25 000

June 275 000 25 000

July 385 000 35 000

August 440 000 40 000

September 385 000 35 000

October 418 000 38 000

Rincian pengeluaran operasi yang dianggarkan :

$

Salaries and wages incurred and paid per 15 000

month
Depreciation per month 2000

Other operating expenditure incurred 38 500

and paid per month, incl. GST
Informasi tambahan berikut juga disediakan:
• Belanja modal dianggaran $27 500 termasuk GST ,untuk bulan Juli dan $148 500, termasuk GST
untuk bulan Desember
• Piutang tak tertagih akan bertambah $10 000 pada bulan Juli
• Setiap triwulan dari $6 000 dibayarkan pada bulan September
• Saldo piutang usaha pada 30 Juni sebelumnya adalah $110 000
• Akun hutang (semua pembelian) terutang $198 000 pada 30 Juni sebelumnya
 • Saldo dalam rekening bank pada 30 Juni sebelumnya adalah $10 000
• Persediaan penutupan harus sama dengan 50% dari penggunaan bulan depan
• Pembelian dianggarkan sebagai $6.60 per unit, termasuk GST, dan dibayarkan sebulan setelah
pembelian
• Penjualan dikumpulkan 70% dari bulan penjualan ,20% selama bulan setelah penjualan dan
5%selama bulan kedua setelah bulan penjualan
• GST dicatat dengan metode akrual

Menyiapkan anggaran tunai bulan Juli, Agustus dan September

Month of sale $ Month received
July ($) August ($) September ($)
May 275 000 13 750 (5%)
June 275 000 55 000 (20%) 13 750(5%)
July 385 000 269 500 (70%) 77 000 (20%) 19 250 (5%)
August 440 000 308 000 (70%) 88 000 (20%)
September 385 000 269 500 (70%)
338 250 398 750 376 750
Pembelian :
Month of sale Month received
July ($) August ($) September ($)
Sales (units) 35 000 40 000 35 000
add Ending inventory (units) 20 000 17 500 19 000
Total requirements (units) 55 000 57 500 54 000
Less opening inventory (units) 17 500 20 000 17 500
To be purchased (units) 37 500 37 500 36 500
Cost per unit x $6.60 x $6.60 x $6.60
Cost of purchases $247 500 $247 500 240 900

Payment of purcheses
$
July 198 000
August 247 500
September 247 500
GST payable on sales

July $385 000+11 =$35 000

August $440 000+11 =$40 000

September $385 000+11 =$35 000

GST input tax credits

July August September
$ $ $

Purchases 247 500 247 500 240 900

Other opersting expences 35 500 38 500 38 500

Capital expenditure 27 500 - 148 900

313 500 : 11 286 000 :11 427 900 :11

28 500 26 000 38 900

GST payable/(refundable)
July August September

$ $ $
GST payable 35 000 40 000 53 000
less GST input tax credits 28 500 26 000 28 900
6 500 14 000 (3 900)

Anggaran tunai untuk 3 bulan berakhir 30 September

July ($) August ($) September ($)

Beginning cash balance - surplus 10 000 62 750 146 500

Receipts
 GST refund - - 3 900

Sales (accounts receivable) 338 000 398 750 376 750

Total receipts 338 000 398 750 380 650

Cash avaible for needs 348 250 461 500 527 150

Payments

Purchases (accounts payable) 198 000 247 500 247 500

Salaries and wages 15 000 15 000 15 000

Other operating expenses 38 500 38 500 38 500

Capital expenditure 27 500 148 500

Interest 6 000

GST payable to ATO 6 500 14 000

Total payments 285 500 315 000 455 500

Closing cash balance - surplus 62 750 146 500 71 650

Sumber :
https://khanfarkhan.com/pengertian-kegunaan-dan-penyusunan-anggaran-kas-perusahaan/ di akses
pada 20 September 2019
Banks, Alan dan John Giliberti. 2010. Budgeting. North Ryde, N.S.W.: McGraw-Hill Australia
.