SS 1.en - Id PDF

Latar Belakang Auditing
1
BAB SATU
Penipuan dan Forensik

Akuntansi
Ada pengisap lahir setiap menit.
- PT Barnum
Percayalah semua orang, tetapi memotong dek.
- PT Barnum
PENGANTAR
Pada dekade pertama dari abad kedua puluh satu, berita telah fi diisi dengan laporan tentang penipuan
dan indikator yang meningkat dalam lingkup dan biaya untuk ekonomi AS. Hampir semua orang telah
membaca tentang keuangan penipuan pernyataan perusahaan seperti Enron dan WorldCom, atau
penipuan terhadap pemerintah seperti klaim palsu berikut Katrina, atau skema Ponzi besar seperti
penipuan Madoff yang menetapkan rekor baru untuk kerugian yang terkait dengan penipuan.
1
2 n Latar Belakang Auditing Penipuan dan Akuntansi Forensik
Banyak orang telah terkena dampak langsung pencurian identitas. Krisis ekonomi yang dimulai pada tahun 2008 telah
membuatnya sulit untuk pulih dari kerugian tersebut. Untuk membuat keadaan menjadi lebih buruk, laporan kegiatan
yang berhubungan dengan penipuan menanggung kabar buruk.
Sebuah laporan 2007 dari Biro Investigasi Federal (FBI) memperkirakan bahwa penipuan dalam
asuransi non-kesehatan biaya lebih dari $ 40 miliar per tahun, atau dengan kata lain, biaya rata-rata
keluarga Amerika antara $ 400 dan $ 700 per tahun meningkat premi! 1 Dalam laporan yang sama, FBI
memperkirakan bahwa biaya yang terkait dengan klaim palsu mengikuti Katrina badai bencana
menyumbang sebanyak $ 6 miliar. FBI juga melaporkan bahwa laporan aktivitas yang mencurigakan
(SAR) fi dipimpin oleh bank meningkat 36 persen untuk tahun 2008 tahun 2007. Dari fi LAK dipimpin
pada tahun 2007, 7 persen menunjukkan fi c kerugian dollar tertentu, yang mencapai lebih dari $
813.000.000. 2 FBI sedang menyelidiki lebih dari $ 1 miliar dalam penipuan hipotek pada tahun 2008. 3 Semua
fakta ini ada
sebelum krisis ekonomi dan pengawasan dibawa ke industri subprime mortgage.
Internet Crime Complaint Center (IC3) adalah badan pengawas federal yang dibentuk sebagai
kemitraan Nasional Putih Collar Crime Center (NW3C) dan FBI yang berfungsi sebagai pusat untuk
menerima, proses, dan merujuk keluhan kriminal mengenai daerah berkembang pesat cybercrime. Nya Laporan
Tahunan 2008 menunjukkan peningkatan 33 persen dalam pengajuan keluhan dari tahun 2007, yang
merupakan tren lebih dari satu dekade ini. Total kerugian dari 2008 keluhan adalah $ 265 juta dengan
kerugian rata-rata $ 931.000 per keluhan. 4
The National Insurance Crime Bureau (NICB) mengatakan bahwa 10 persen dari semua klaim properti
atau asuransi kecelakaan, 15 persen dari klaim pencurian mobil, dan 20 persen dari klaim kompensasi
pekerja melibatkan beberapa bentuk penipuan. Menurut NICB tersebut, pencurian asuransi mobil biaya $ 20
untuk 30 miliar per tahun. The NICB melaporkan bahwa laporan klaim dipertanyakan dalam paruh pertama
tahun 2009 telah meningkat 13 persen selama paruh pertama tahun 2008 dan angka dalam hampir semua
kategori rujukan meningkat juga.
Asosiasi Certi fi ed Penipuan Penguji (ACFE) menyediakan survei periodik penipuan dan
melaporkan hasilnya kepada publik dalam nya Laporkan ke Bangsa
(RTTN). Hasilnya diterbitkan pada tahun 1996, 2002, 2004, 2006, dan 2008. 1996 RTTN melaporkan
perkiraan lebih dari $ 400 miliar kerugian akibat penipuan, yang meningkat selama bertahun-tahun
menjadi sekitar $ 994.000.000.000 pada tahun 2008. Penipuan jelas terus organisasi biaya dan
masyarakat uang dalam jumlah besar, baik baru-baru ini dan sepanjang sejarah bisnis komersial.
Sejarah Singkat dari Penipuan dan antipenipuan Profesi n 3
SEJARAH SINGKAT PENIPUAN DAN antipenipuan

PROFESI 5
Menurut beberapa, akuntansi forensik adalah salah satu profesi tertua dan tanggal kembali ke Mesir.
The '' mata dan telinga '' raja adalah orang yang pada dasarnya menjabat sebagai akuntan forensik
untuk Firaun, waspada atas persediaan gandum, emas, dan aset lainnya. Orang tersebut harus dapat
dipercaya, bertanggung jawab, dan mampu menangani posisi pengaruh.
Di Amerika Serikat, penipuan mulai setidaknya pada awal peziarah dan pemukim awal. Sejak
awal Amerika sebagian besar pertanian, banyak penipuan berpusat di sekitar skema tanah. Mungkin
skema era tanah kolonial terkenal themost adalah pembelian Manhattan Island (apa yang sekarang
Brooklyn), dibeli dari orang Indian Canarsie. Tanah itu dibeli untuk pernak-pernik bernilai sekitar $ 24.
Dalam hal ini, penduduk asli Amerika ditipu orang kulit putih, sebagai Canarsie Indian menjual tanah
bahkan tidak terhubung ke Manhattan Island, dan Pulau Manhattan dihuni oleh Manhattan India,
kepada siapa Belanda harus membayar kedua kalinya untuk tanah. penipuan tanah tumbuh sebagai
Amerika diperluas barat.
Munculnya organisasi bisnis menciptakan peluang baru untuk penipuan.

Perusahaan-perusahaan yang paling awal dibentuk di Eropa abad ketujuh belas. Bangsa disewa
perusahaan baru dan memberi mereka misi publik dalam pertukaran untuk hak hukum untuk ada,
pemisahan kepemilikan dari manajemen, dan perseroan terbatas yang dilindungi pemegang saham
dari kerugian dari badan usaha. Salah satu perusahaan tersebut, Massachusetts Bay Company,
disewa oleh Charles I pada tahun 1628 dan memiliki misi menjajah Dunia Baru.
Yang pertama utama penipuan perusahaan mungkin adalah penipuan yang dikenal sebagai
South Sea Bubble. South Sea Company dibentuk pada 1711 dengan hak perdagangan eksklusif
untuk Spanyol di Amerika Selatan. Perusahaan ini membuat fi perdagangan pertama perjalanannya
pada tahun 1717 dan membuat sedikit yang sebenarnya pro fi t untuk mengimbangi £ 10 juta dari
obligasi pemerintah itu telah diasumsikan. Laut Selatan kemudian harus meminjam £ 2 juta lebih.
Ketegangan antara Inggris dan Spanyol menyebabkan penangkapan kapal Laut Selatan oleh
Spanyol di 1718. Pada 1719, perusahaan mengusulkan skema dimana itu akan mengambil seluruh
sisa utang nasional di Inggris, lebih dari £ 30million, menggunakan saham sendiri pada 5 persen
dalam pertukaran untuk obligasi pemerintah berlangsung sampai 1727. Meskipun Bank of England
yang ditawarkan juga untuk menganggap utang, DPR menyetujui asumsi utang oleh South Sea
Company.
Perusahaan ini mendorong harga saham melalui arti fi sarana buatan; sebagian besar mengambil
bentuk langganan baru dikombinasikan dengan peredaran pro-perdagangan-dengan-Spanyol cerita
dirancang untuk memberikan kesan bahwa saham hanya bisa pergi lebih tinggi. Tidak hanya modal tinggal
di Inggris, tetapi banyak investor Belanda membeli saham Laut Selatan, sehingga meningkatkan inflasioner
tekanan. 6
perusahaan saham gabungan lainnya kemudian bergabung pasar, biasanya membuat klaim palsu
tentang usaha asing, dan dijuluki '' gelembung. '' Pada bulan Juni tahun 1720, Bubble Act disahkan,
yang diperlukan semua perusahaan saham gabungan untuk memiliki piagam kerajaan. Sebagian karena
memiliki piagam kerajaan, saham South Sea Company meroket sampai £ 890 pada awal Juni 1720.
Harga akhirnya mencapai £ 1.000 pada awal Agustus, dan sell-off yang dimulai pada bulan Juni mulai
mempercepat. The sell-off dimulai terutama oleh direktur sendiri menguangkan pada saham besar laba
fi. Sebagai harga saham mulai menurun, direksi perusahaan berusaha untuk berbicara dan menopang
saham (misalnya, memiliki agen membeli saham) tetapi tidak berhasil-pemegang saham telah
kehilangan kepercayaan diri dan lari dimulai pada bulan September. Pada akhir bulan, harga saham
turun ke titik terendah sebesar £ 150.
Dengan investor marah, dan karena banyak dari mereka yang aristokrat, DPR dipanggil kembali
pada bulan Desember dan penyelidikan dimulai. Sebagai bagian dari penyelidikan itu, auditor eksternal,
Charles Snell, dipekerjakan untuk memeriksa buku-buku dari South Sea Company. perekrutan ini adalah
pertama kalinya dalam sejarah akuntansi yang auditor luar dibawa untuk mengaudit buku-buku, dan
menandai awal dari Chartered Accountants di Inggris dan dengan demikian awal Certi fi ed Akuntan
Publik (CPA) dan audit finansial seperti yang kita tahu mereka hari ini . Jadi CPA berutang profesi
mereka, setidaknya untuk sebagian besar, untuk penipuan.
Pada 1721, Snell disampaikan laporannya. Dia menemukan korupsi dan penipuan di antara
para direktur khususnya dan di antara perusahaan pejabat dan teman-teman mereka di Westminster.
Sayangnya, beberapa pemain kunci sudah fl ed negara dengan catatan memberatkan mereka miliki.
Mereka yang tetap diperiksa dan beberapa perkebunan yang disita.
Pada waktu yang sama, Perancis mengalami penipuan hampir identik dari sebuah perusahaan
awalnya dikenal sebagai Perusahaan Mississippi yang memiliki hak perdagangan eksklusif untuk
Amerika Utara di daerah Sungai Mississippi milik Perancis. Menggunakan taktik serupa
melebih-lebihkan potensi laba, pemilik perusahaan, ekonom terkenal John Law, bisa menyebabkan
spiral ke atas hiruk pikuk dari harga sahamnya, hanya untuk melihatnya runtuh setelah Bupati Orleans
memecatnya pada tahun 1720. Perusahaan dicari kebangkrutan perlindungan di 1721. Seperti Laut
Selatan, itu adalah penipuan yang dilakukan oleh berlebihan dari manajemen eksekutif.
Sejarah Singkat dari Penipuan dan antipenipuan Profesi n 5
Pada tahun 1817, yang Meyer v. Sefton kasus melibatkan real bangkrut. Karena sifat bukti itu
seperti itu tidak bisa diperiksa di pengadilan, hakim mengizinkan saksi ahli yang telah meneliti
rekening bangkrut untuk bersaksi kepada ujiannya. profesor akuntansi forensik dan penulis Dr Larry
Crumbley menganggap akuntan ini menjadi yang pertama akuntan forensik dalam sejarah dan awal
akuntansi forensik sebagai profesi.
Pada tahun 1920, Charles Ponzi direncanakan arbitrase kupon pos, membeli mereka dari Spanyol
dan menjual mereka ke US Postal Service, menggunakan kurs valuta asing sebagai leverage untuk
membuat keuntungan. Dalam rangka untuk meningkatkan modal untuk skema, ia berjanji kembali aneh
kepada investor-50 persen dalam 90 hari. Ponzi membayar pertama kembali dengan penerimaan kas dari
mereka yang datang kemudian, maka ia secara pribadi mengambil hasil dari pendatang kemudian untuk
skema. Dia dipenjara karena menipu 40.000 orang dari $ 15 juta. Sampai hari ini, jenis skema disebut
sebagai skema Ponzi.
Pada tahun 1920, Samuel Insull adalah terlibat dalam skema penipuan mirip dengan kereta api
dan skema gelembung Laut Selatan, tetapi terjadi dalam bisnis utilitas listrik. Insull menjual jutaan
dolar dari saham biasa di perusahaan utilitas listrik untuk investor waspada. saham itu sangat mahal
dalam hal aset riil utilitas. Ketika pasar saham runtuh pada tahun 1929, tampak jelas bahwa Insull ini
perusahaan holding itu bangkrut dan telah selama beberapa waktu.
Beberapa peneliti, seperti Dr. Dale Flesher dan Dr Tonya Flesher, telah disajikan argumen
suara yang Securities Act of 1933 dan Securities Exchange Act of 1934 adalah akibat langsung dari
Ivar Kreuger ( '' Pertandingan raja '') penipuan bukan dari crash pasar saham dari tahun 1929.
Kreuger & Tol, konglomerat bernilai miliaran dolar, adalah penipuan besar dibangun di atas
perusahaan shell dan diaudit laporan keuangan. Kreuger & sekuritas Tol di antara yang paling banyak
diselenggarakan di Amerika Serikat. Ketika perusahaan bangkrut di
1932, setelah Kreuger telah bunuh diri, investor kehilangan jutaan dalam kebangkrutan terbesar pada
masanya. Oleh karena itu, argumen itu, keberadaan ini tindakan legislatif membutuhkan audit
keuangan dari semua perusahaan dengan efek yang tercatat dan Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC)
merupakan hasil dari penipuan keuangan utama, dan dapat dilihat dengan membandingkan ajaran
tindakan terhadap penipuan keuangan dilakukan oleh Kreuger terhadap pasar saham kecelakaan itu
sendiri. Tindakan tahun 1933 dan 1934 pada dasarnya menciptakan permintaan untuk auditor
keuangan dan profesi CPA yang ada sampai hari ini.
Sebuah simpan pinjam utama skandal memukul keras pada awal tahun 1980, sebelumnya penipuan
energi dan telekomunikasi perusahaan pada 1990-an. Yang terakhir ini menyebabkan ledakan tampak
penipuan di sekitar paruh terakhir tahun 1990-an
dan awal 2000-an. Selama periode ini, penipuan tinggi dolar mencapai semua jenis industri.
Misalnya, Pengelolaan Sampah layanan sampah, Phar-mor di apotek, Sunbeam di bidang
manufaktur, Enron energi, WorldCom di telekomunikasi, Adelphia di media, Fannie Mae dalam
pemerintahan, dan HealthSouth dalam pelayanan kesehatan semua terjadi selama ini. Beberapa
penipuan ini berada di antara terbesar yang pernah, dan mereka terjadi selama periode waktu yang
singkat.
Meskipun biaya penipuan theWorldCom jauh lebih besar, penipuan paling terkenal, sejauh
berdampak pada komunitas bisnis, mungkin Enron. Pada tahun 2001, Enron fi dipimpin kebangkrutan
setelah mengungkapkan perbedaan besar dalam pendapatan dan kewajiban dalam laporan keuangannya.
Audit fi rm Arthur Andersen berakhir sebagai akibat dari kation rami fi dari skandal Enron pada tahun 2002.
Pada tahun 2002,
Kongres AS melewati Sarbanes-Oxley Act (SOX) karena bahwa penipuan dan lain-lain, seperti
WorldCom. Mungkin tidak ada yang membawa lebih memperhatikan penipuan audit dan akuntansi
forensik dari skandal Enron dan SOX.
Baru-baru ini, perumahan dan real estate boom tahun 2000-an telah menyebabkan meningkatnya
penipuan khususnya di bidang penipuan hipotek. Sementara dampak dari penipuan ini belum sepenuhnya
jelas, kerugian penipuan hipotek untuk tahun 2007 saja telah diperkirakan setidaknya $ 800 juta. SAR dari
lembaga finansial menunjukkan peningkatan pelaporan penipuan hipotek. SAR meningkat 31 persen
menjadi 46.717 selama tahun fiskal (TA) 2007. Total kerugian Dolar dikaitkan dengan penipuan hipotek tidak
diketahui. Namun, 7 persen dari LAK fi dipimpin selama TA 2007 menunjukkan fi c kerugian dollar tertentu,
yang mencapai lebih dari $ 813.000.000. 7 Berbagai potongan undang-undang telah disahkan dalam
menanggapi, melanjutkan siklus berkembang penipuan dan upaya untuk mengendalikan mereka.
Apakah semua peristiwa ini hanya sejarah fl ukes? Apakah perhatian media menciptakan
mereka? Mungkin. perhatian media mungkin telah menciptakan kesadaran masyarakat asli, tapi
penipuan dan korupsi ada di sana sepanjang waktu, dan di sana ada ada cara nyata untuk mengukur
atau membandingkan mereka. Bagian dari masalah selama periode waktu ketika penipuan besar
seperti terjadi adalah pikiran-set regulator dan auditor, yang sejak berbalik sepenuhnya. Klaim oleh
manajemen dan lain-lain cenderung untuk diterima pada nilai nominal, dan keuangan kesejahteraan
dari masyarakat umum lebih dari perhatian antipenipuan dan profesi audit. Kecurigaan jatuh pada
industri, profesi, dan berbagai bidang pemerintahan. Perhatian penuh dari auditor, regulator,
manajemen, dan karyawan kemudian menyebabkan tuduhan grosir penipuan, pencurian, dan
korupsi.
Lingkungan penipuan dapat dan sering dipandang sebagai pendulum, berayun dari satu
ekstrem ke yang lain dengan sedikit waktu di antara di
Siklus Penipuan n 7
titik keseimbangan yang tepat. Setelah tahun 2002, pendulum itu dekat dengan ujung ekstrim, yang
mensyaratkan ultraconservatism pada bagian dari perusahaan, dan auditor juga, dan persyaratan
stiffest dan penegakan oleh regulator dan legislator. Setelah berayun menuju posisi yang lebih
seimbang, krisis ekonomi baru-baru telah pindah pendulum kembali ke arah ekstrim 2002. Ini siklus
(pendulum ayunan) adalah hasil alami dari sifat manusia, siklus bisnis, dan sifat undang-undang dan
peraturan. siklus pasti bisa dipengaruhi dan dikendalikan sampai batas tertentu, tetapi mungkin tidak
akan pernah berhenti.
literatur audit penipuan mengungkapkan tema umum: Penipuan adalah endemik dan meresap
di industri tertentu, lokal, perusahaan, dan pekerjaan pada titik-titik tertentu dalam sejarah. Misalnya,
promotor kereta api pada 1870-an mengangkat lebih modal dari investor kurang informasi daripada
sebelumnya dan industri kereta api memiliki banyak penipuan terkena. Selama tahun 1950, lebih
banyak dokter yang terlibat dalam lebih penipuan pajak penghasilan dari sebelumnya atau sejak.
Makanan waralaba, pada akhir tahun 1960, adalah contoh lain dari fenomena penipuan. Beberapa
waralaba makanan cepat saji yang dijual investor kecil waspada pada konsep restoran belum teruji
dengan harga yang terlalu tinggi. Konsep-konsep setengah matang menyebabkan kebangkrutan dari
banyak waralaba. Selama era Watergate dari l970s awal, politisi terlibat dalam korupsi dan penipuan
terhadap pembayar pajak,
THE PENIPUAN SIKLUS
Siklus penipuan dasarnya dimulai dengan rencana dari penipu yang mengarah ke melakukan dari
tindakan penipuan. Setelah berkomitmen, penipu mengkonversi aset ke kas, jika perlu, dan
menyembunyikan penipuan.
Adanya penipuan biasanya datang untuk menerangi melalui (1) dugaan, keluhan, atau rumor
penipuan yang dibawa oleh pihak ketiga (pemasok yang tidak puas atau sesama karyawan); (2) intuisi
penyidik atau kecurigaan umum bahwa ada sesuatu yang serba salah; (3) pengecualian dari harapan
orang senior untuk tersangka (kondisi tidak dapat diterima, pro fi ts, penjualan, biaya, aset, atau
kewajiban yang terlalu rendah atau terlalu tinggi); (4) disengaja penemuan bahwa ada sesuatu yang
hilang tunai, properti, laporan, fi les, dokumen, atau data; (5) hasil dari audit; atau (6) hasil dari kontrol,
kontrol terutama antipenipuan. Berdasarkan statistik dari ACFE ini RTTNs, rata-rata sekitar 60 persen
dari semua penipuan yang dilaporkan ditemukan baik oleh tip atau kecelakaan, menunjukkan
kebutuhan untuk
metode deteksi proaktif lebih efektif seperti kontrol internal dan audit internal.
Sebuah penyelidikan penipuan adalah kebutuhan berdasarkan faktor hukum, karena penipuan
apapun dapat berakhir di pengadilan. Fakta langsung untuk menentukan adalah apakah penipuan telah
terjadi dan apakah ada: (1) hukum pidana, (2) sebuah pelanggaran nyata dari hukum itu, (3) pelaku, dan
(4) korban. Enam langkah dasar dalam penyelidikan penipuan adalah:
1. Memperoleh semua rincian yang tersedia dan dokumen yang berkaitan dengan tuduhan tersebut.
2. Menilai tuduhan terhadap dokumentasi yang tersedia.

3. Menilai lingkungan relatif perusahaan untuk orang tersebut.
4. Tanyakan apakah teori penipuan dapat dikembangkan pada tahap ini. Disana
motif dan kesempatan?
5. Tentukan apakah bukti yang ada masuk akal. Apakah itu memenuhi
uji realitas bisnis?
6. Berkomunikasi dengan pihak yang tepat pada rincian dan status
penipuan.
Setelah melakukan langkah-langkah ini, dua kemungkinan ada. Salah satu memiliki
diidentifikasi penipu dan tahu siapa dia, atau satu belum. Jika tidak, lebih investigasi diperlukan. Tapi
jika seseorang mengidentifikasi penipu, proses menjadi penting untuk apa yang tidak lagi
penyelidikan, agak mengejar tindakan hukum.
Bukti yang dikumpulkan dapat terdiri dari kesaksian saksi, dokumen, barang-barang (sarana
dan instrumen, atau buah-buahan dari kejahatan), dan mungkin pengakuan dari pelaku.
Berpengalaman peneliti penipuan tahu apa bukti yang dibutuhkan untuk membuktikan kejahatan dan
bagaimana untuk mencapai bukti bahwa. Biasanya, mewawancarai dugaan, atau dikenal, penipu
hanya dilakukan setelah data sien kompeten dan suf fi telah dikumpulkan, dinilai, dan beralasan. Jika
penuntutan biaya perdata atau pidana dicari, bukti harus dihadirkan di pengadilan-yang mana
keterampilan saksi ahli dari forensik akuntan atau penipuan auditor berharga. Pengadilan, Trier fakta,
kemudian memutuskan tuduhan penipuan mengakhiri siklus penipuan. Sebuah penuntutan yang
sukses membutuhkan seseorang yang bisa menjelaskan, dalam istilah awam, catatan, data,
dokumen, informasi keuangan,
Buku ini menyediakan pembaca dengan wawasan masing-masing fase ini dari siklus hidup penipuan.
Hal ini juga menggali ke dalam pikiran dan pola perilaku pelaku penipuan, skema mereka, dan bukti-bukti yang
mereka tinggalkan-dari mana kejahatan mereka dapat direkonstruksi. Setiap penipuan memiliki keriput yang
unik. Semua pencuri tidak
Ulasan Sastra Teknis n 9
berpikir sama. Mereka cenderung oportunis. Mengingat satu set keadaan yang memungkinkan mereka untuk mencuri,
mereka mengambil cara termudah, biasanya berat risiko dan manfaat hati-hati. Penyebab biasanya meninggalkan
jejak dan kadang-kadang melakukan kesalahan. Auditor harus belajar untuk mencari tanda-tanda ini, atau ags fl
merah, karena mereka akan disebut dalam buku ini. Meskipun setiap penipuan berbeda dalam beberapa hal, mereka
semua memiliki beberapa kesamaan.
REVIEWOF SASTRA TEKNIS
Literatur teknis dimulai dengan undang-undang pidana dan peraturan yang melibatkan bisnis. Sebagai
contoh, literatur seperti termasuk Sherman Antitrust Act (1890), Undang-Undang Internal Revenue
(1913), Securities Act of 1933 and Exchange Securities Act of 1934, Foreign Corrupt Practices Act
(1977), Fraud Detection Keuangan dan Pengungkapan Act (1986 ), Asuransi Kesehatan Portabilitas
dan Akuntabilitas Act of 1996 (HIPAA), Gramm-Leach-Bliley Act of 1999 (GLBA), dan tentu saja
Sarbanes-Oxley Act (SOX) (2002). hukum yang berlaku lainnya terkait dengan surat penipuan,
penipuan dengan kawat, dan Federal Trade Commission (FTC). undang-undang federal yang telah
memberikan kontribusi terhadap pertumbuhan penipuan audit meliputi Pelaporan Buruh-Manajemen
dan Undang-Undang Keterbukaan, UU Kesejahteraan-Dana Pensiun, dan Keamanan Karyawan
Penghasilan Pensiun Act (Erisa).
Tabungan dan pinjaman skandal dari awal 1980-an menyebabkan Komisi Nasional Pelaporan
Keuangan Penipuan (umumnya dikenal sebagai Komisi Treadway, dinamai ketua Komisi), yang
dilakukan pada pekerjaannya sebagai Committee of Sponsoring Organizations (COSO), yang masih
berfungsi hari ini. Menurut temuan Komisi Treadway, cara yang paling efektif untuk mencegah
skandal finansial, seperti tabungan dan orang-orang pinjaman, adalah bagi perusahaan untuk
memiliki satu set yang kuat dari kontrol internal. Model yang dikembangkan oleh kelompok telah
datang untuk dikenal sebagai Model COSO Pengawasan Internal. Ini berfokus pada lima bidang
utama pengendalian internal:
1. Tugas beresiko
2. lingkungan pengendalian
3. Informasi dan Komunikasi

4. pemantauan
5. kegiatan pengendalian
Pada tahun 1992, American Institute of Certi fi ed Akuntan Publik (AICPA) mengadopsi Model
COSO sebagai Pernyataan Standar Auditing (SAS) No. 78,
Pertimbangan Pengendalian Internal dalam Audit Laporan Keuangan. The COSO Laporan itu menjadi kerangka
kerja yang diterima secara luas untuk mengevaluasi pengendalian internal, dan penerimaan dan penggunaan
diperkirakan tumbuh. Akibatnya, SAS No. 55 diubah untuk menggabungkan COSO Laporan kerangka untuk
memberikan bimbingan yang berguna untuk auditor keuangan. 8
Pada akhir 1990-an dan awal 2000-an, ekonomi global yang kuat bertemu peningkatan penipuan di
perusahaan publik dan kurangnya pengawasan yang efektif. Hasilnya adalah kejutan yang serius bagi
perekonomian dan masyarakat secara keseluruhan. perhatian publik atas penipuan, secara umum, meletus
ke ketinggian baru dan tampaknya tak berujung. Meskipun keprihatinan atas penipuan mengalami
penurunan beberapa (efek pendulum alami), mentalitas ke arah penipuan telah jelas berubah dan menjadi
lebih baik. hasil positif lain adalah bahwa ini penipuan skandal besar telah menciptakan sebuah kesadaran
yang lebih besar dari kebutuhan untuk lebih mengembangkan disiplin penipuan audit. Namun, miliaran dolar
hilang, menciptakan serius '' mata hitam '' untuk profesi audit keuangan, dan gelombang legislasi yang
dihasilkan.
Putaran terbaru dari undang-undang disahkan dalam bertempur terhadap penipuan termasuk
SOX, GLBA, dan HIPAA. Dalam lingkungan saat ini, ada harapan yang sangat tinggi untuk bisnis,
auditor, peneliti, dan regulator untuk menghentikan penipuan. Untuk mengendalikan penipuan, respon
didorong oleh legislationmust sama atau melebihi energi yang diberikan oleh penipu, yang tampaknya
memiliki pervasively di fi ltrated masyarakat.
SOX khususnya sangat mempengaruhi kesadaran dan perhatian terhadap penipuan. AICPA SAS
No. 99, Pertimbangan Penipuan dalam Audit Laporan Keuangan, codi fi ed dan dilengkapi banyak ajaran
SOX, atau praktik terbaik dalam antifraud. Publik Perusahaan Akuntansi Pengawasan Dewan (PCAOB),
yang dibuat oleh SOX dan bertanggung jawab untuk standar mengawasi dan penegakan hukum, adalah
menetapkan standar sendiri mempengaruhi pengendalian internal dan audit penipuan. Intinya adalah,
manajemen perusahaan publik harus menerima tanggung jawab untuk penipuan per SOX dan auditor
keuangan harus aktif dalam mendeteksi kecurangan untuk mematuhi SAS No. 99.
SAS No. 99 memiliki dua persyaratan dasar untuk audit laporan keuangan. Salah satunya adalah untuk
auditor untuk latihan skeptisisme profesional; yaitu, auditor yang terus-menerus memperhatikan potensi
penipuan. Yang lainnya adalah bahwa penilaian penipuan harus dimasukkan dalam langkah audit berencana
untuk melaporkan temuan. SAS No. 99 menekankan bahwa mengevaluasi bukti audit dan menyesuaikan audit
merupakan proses yang berkelanjutan. Tim audit harus mengidentifikasi, menilai, dan menanggapi risiko
penipuan. Selanjutnya, audit teammust mengevaluasi temuan dari tes audit dan melaporkan ke tingkat yang
tepat dari manajemen (biasanya komite audit). Dokumentasi harus ada untuk semua langkah-langkah
pemeriksaan tersebut.
Akuntan forensik dan Audit n 11
Pasal 404 dari SOX mengharuskan manajemen untuk mengevaluasi efektivitas pengendalian internal
atas pelaporan keuangan fi dan untuk melaporkan evaluasi mereka dalam laporan tahunan. Bagian ini juga
manajemen kekuatan untuk menyatakan tanggung jawab mereka untuk kontrol internal. Internal laporan
evaluasi pengendalian dan laporan keuangan tertentu harus ditandatangani oleh kepala eksekutif perwira
(CEO) dan kepala keuangan perwira (CFO), memberikan klaim yang berkekuatan hukum. pengendalian
internal manajemen harus dievaluasi oleh keuangan auditor (eksternal) yang berpendapat evaluasi itu.
SOX juga membawa tentang perubahan ini:
n papan lebih independen direksi (terutama komite audit)

n Peningkatan keterlibatan komite audit (terutama pengawasan
manajemen dan antipenipuan program)

n Lebih fi keahlian keuangan pada komite audit
n garis pelaporan yang lebih independen (auditor eksternal dan internal sering
melaporkan langsung ke komite audit)
PCAOB Standar Audit No 5 (AS 5) dan No 3 (AS 3) kedua penipuan alamat. bimbingan PCAOB
berlaku untuk emiten, atau perusahaan publik, dan bimbingan AICPA (SAS) berlaku untuk
nonissuers, atau perusahaan swasta dan emiten. AS 5 mengadopsi banyak SAS 99 persyaratan.
Sebagai bagian dari adopsi itu, AS 5 (via SAS 99) mencatat audit pengendalian internal dan audit fi
pernyataan keuangan yang terhubung, harus berbasis risiko, dan membutuhkan sifat, waktu, dan luas
prosedur audit laporan keuangan fi untuk disesuaikan menurut hasil audit pengendalian internal. Hasil
sini tentu saja mencakup temuan tentang penipuan. AS referensi 5 model COSO Internal Control
berkaitan dengan pengelolaan risiko penipuan.
SOX, SAS No. 99, dan AS 5 berisi lebih detail daripada yang bisa dirangkum di sini, tapi peraturan
ini dan standar teknis telah dirangsang undang-undang dan standar serupa di luar negeri. Namun
kebutuhan untuk bakat penipuan-audit tidak berhubungan semata-mata untuk memenuhi peraturan
pemerintah yang baru.
AKUNTAN FORENSIK DAN AUDIT
Hal ini penting untuk mendefinisikan istilah akuntan forensik untuk memastikan pembaca memahami
konsep-konsep dan narasi dalam buku ini. Salah satu poin kunci untuk mengerti tentang akuntan forensik
adalah perbedaan dan peran audit keuangan terhadap audit penipuan. Bagian ini akan membahas
beberapa isu dan perbedaan.
Akuntansi Forensik De fi ned
Dalam buku ini, istilah akuntansi forensik mengacu pada pandangan komprehensif dari penyelidikan
penipuan. Ini termasuk mencegah penipuan dan menganalisis kontrol antifraud. akuntansi forensik akan
mencakup audit catatan akuntansi dalam mencari bukti kecurangan; audit penipuan. Sebuah penyelidikan
penipuan untuk membuktikan atau menyangkal penipuan akan menjadi bagian dari akuntansi forensik. Ini
juga mencakup pengumpulan informasi non keuangan, seperti wawancara dari semua pihak terkait untuk
penipuan, ketika berlaku. akuntansi forensik termasuk menulis laporan kepada manajemen atau pengadilan.
Melayani sebagai saksi ahli dan dukungan litgation merupakan bagian dari akuntansi forensik.
Meskipun relatif baru untuk profesi akuntansi, peran ahli forensik di profesi lain telah di tempat
untuk beberapa waktu. Kamus Webster
mendefinisikan kata forensik sebagai '' milik, digunakan dalam, atau cocok untuk pengadilan peradilan
atau diskusi dan debat publik. '' Dengan demikian, istilah forensik
dalam penawaran profesi akuntansi dengan hubungan dan penerapan fakta keuangan untuk masalah
hukum. bukti akuntansi forensik, oleh karena itu, berorientasi pada pengadilan.
Auditor keuangan, Auditor Penipuan, dan Akuntan

Forensik
Dalam leksikon akuntansi, istilah-istilah seperti penipuan auditing, akuntansi forensik, pemeriksaan
penipuan, penyelidikan penipuan, akuntansi investigasi, dukungan litigasi, dan analisis penilaian tidak
jelas didefinisikan. Beberapa perbedaan berlaku antara fraud auditing dan akuntansi forensik. audit
penipuan melibatkan pendekatan khusus dan metodologi untuk membedakan penipuan; yaitu, auditor
mencari bukti penipuan. Tujuannya adalah untuk membuktikan atau menyangkal penipuan ada.
Secara historis, akuntan forensik, bagaimanapun, telah dipanggil setelah bukti atau dugaan penipuan
telah muncul melalui tuduhan, keluhan, atau penemuan.
akuntan forensik yang berpengalaman, terlatih, dan berpengetahuan dalam semua proses yang berbeda
dari penyelidikan penipuan termasuk: bagaimana mewawancarai orang-orang (terutama tersangka) secara efektif,
bagaimana menulis laporan yang efektif untuk klien dan pengadilan, bagaimana memberikan kesaksian ahli di
pengadilan, dan aturan bukti. The ACFE mengacu pada definisi ini akuntansi forensik sebagai Pemeriksaan
penipuan. Dalam beberapa tahun terakhir, luas dari istilah-istilah ini dalam profesi antipenipuan adalah akuntansi
forensik, yang biasanya mengacu pada penggabungan semua persyaratan yang terlibat dengan penyelidikan,
termasuk penipuan audit; yaitu, penipuan auditing adalah bagian dari akuntansi forensik.
penyelidikan penipuan biasanya meliputi tentang hal yang sama seperti audit penipuan kecuali
investigasi biasanya melibatkan banyak bukti keuangan lebih non, seperti kesaksian dari wawancara,
dari audit penipuan. Jadi penyelidikan penipuan termasuk fraud audit tetapi melampaui itu dalam
mengumpulkan non keuangan bukti forensik.
dukungan litigasi mengacu pada akuntan forensik membantu pengacara dalam menuntut atau
membela kasus dalam sistem hukum. dukungan yang dapat mengambil berbagai keterampilan tapi
akhirnya dimaksudkan untuk menyimpulkan dengan akuntan forensik menawarkan pendapat di
pengadilan sebagai saksi ahli pada apakah penipuan terjadi.
Penilaian adalah industri rumahan sendiri yang tumpang tindih dengan penipuan. Terutama dalam
kasus litigasi atau asuransi penyelidikan, seorang akuntan forensik atau setara (Terakreditasi di Bisnis
Valuasi [ABV], Certi fi ed Valuasi Analis [CVA]) memiliki untuk membangun nilai pada kerugian yang terkait
dengan peristiwa penipuan, apakah itu adalah pasangan mencoba untuk menyembunyikan aset dalam
kasus perceraian, atau pelanggan mengklaim kerugian selangit di klaim asuransi, atau badan korban
menderita merger buruk / akuisisi yang berakhir dengan kebangkrutan anak perusahaan.
audit keuangan adalah istilah yang sepenuhnya berbeda yang perlu dibedakan dari akuntansi
forensik dan penipuan audit. audit keuangan biasanya mengacu pada proses mengevaluasi kepatuhan
informasi keuangan dengan standar peraturan, biasanya untuk perusahaan publik, oleh, badan
independen eksternal. The SOX dipublikasikan dengan baik menggabungkan konsep dan prosedur
untuk mencegah dan menangkap kecurangan dalam audit pengendalian internal atas pelaporan
keuangan. Namun, fokus audit keuangan dan fi pelaporan keuangan pada akhirnya yang
bersangkutan dengan memberikan masuk akal jaminan bahwa bahan salah saji atas laporan keuangan
belum terjadi, terlepas dari alasan.
Auditor keuangan
Syarat keuangan auditor luas berlaku untuk setiap auditor informasi keuangan atau proses pelaporan
keuangan. Terbesar klasifikasi auditor finansial adalah mereka yang bekerja untuk akuntan publik
perusahaan-perusahaan dan melakukan audit laporan keuangan fi untuk perusahaan publik. Ini fi kasi
klasifikasi adalah yang paling umum digunakan dalam buku ini ketika mengacu pada auditor keuangan.
auditor keuangan memiliki keahlian dalam pengetahuan mereka tentang akuntansi dan
keuangan pelaporan (seperti dalam prinsip akuntansi yang berlaku umum [GAAP], standar PCAOB,
atau Standar Pelaporan Keuangan Internasional [IFRS]), audit (standar audit yang berlaku umum
[GaAs]), dan bagaimana itu
standar berlaku untuk transaksi bisnis. Seperti yang diungkapkan dalam literatur GaAs, yang keuangan
atribut audit yang paling penting adalah independensi, objektivitas, dan skeptisisme profesional.
auditor keuangan tradisional telah dianggap sebagai, dan ke mana telah, nomor berorientasi,
dan proses mereka telah didorong oleh jejak audit. Prosedur audit keuangan dirancang untuk
mendeteksi salah saji material, dan dengan demikian fi auditor keuangan fokus pada salah saji yang
tunggal atau secara agregat cukup besar untuk menjadi material. auditor penipuan dan akuntan
forensik tidak dibatasi oleh materialitas. Disiplin keuangan audit telah dianggap hampir daftar periksa
item untuk menyelesaikan. Pada kenyataannya, penilaian sangat penting dalam keuangan audit dan
telah semakin meningkat ke arah yang lebih ketergantungan pada penilaian auditor. persyaratan SOX
melibatkan penilaian auditor untuk gelar besar; auditor untuk memahami proses signifikan untuk
pelaporan keuangan dan untuk mengevaluasi pengendalian manajemen atas proses-proses tersebut.
Auditor penipuan
auditor penipuan umumnya akuntan atau auditor yang, berdasarkan sikap mereka, atribut,
keterampilan, pengetahuan, dan pengalaman, ahli dalam mendeteksi dan mendokumentasikan
penipuan dalam buku-buku catatan transaksi dan peristiwa akuntansi dan keuangan. sikap tertentu
mereka termasuk keyakinan ini:
n Penipuan adalah mungkin bahkan dalam sistem akuntansi yang memiliki kontrol yang ketat.
n Bagian yang terlihat dari penipuan transaksi mungkin melibatkan sejumlah kecil
uang, tetapi bagian yang tak terlihat sangat besar.

n Red fl ags penipuan yang dilihat jika kita melihat cukup lama dan mendalam
cukup.
n pelaku penipuan dapat berasal dari berbagai tingkat manajemen atau masyarakat.
Auditor penipuan keterampilan memerlukan mencakup semua orang yang diperlukan auditor keuangan,
ditambah pengetahuan tentang bagaimana untuk mengumpulkan bukti dan kerugian penipuan dokumen untuk
pidana, perdata, kontrak, dan asuransi tujuan; bagaimana mewawancarai saksi pihak ketiga; dan bagaimana
untuk bersaksi sebagai saksi ahli.
auditor penipuan harus tahu apa penipuan adalah dari perspektif hukum dan audit, perspektif
lingkungan, perspektif pelaku, dan perspektif budaya. Mereka juga membutuhkan keduanya umum
dan spesifik jenis fi c pengalaman. Mereka harus memiliki cukup banyak pengalaman pada umumnya
audit dan fraud audit, tetapi harus memiliki industri-spesifik pengalaman juga (misalnya, perbankan,
asuransi, konstruksi, dan manufaktur, distribusi, dan ritel).
audit penipuan adalah menciptakan lingkungan yang mendorong deteksi dan pencegahan
penipuan dalam transaksi komersial. Dalam arti luas, itu adalah kesadaran dari banyak komponen
penipuan, seperti unsur manusia, perilaku organisasi, pengetahuan tentang penipuan, bukti dan
standar pembuktian, kesadaran akan potensi untuk penipuan, dan apresiasi terhadap fl ags merah.
Beberapa fungsi dari tindak penipuan auditor.
Singkatnya, penipuan auditing adalah proses mendeteksi, mencegah, dan memperbaiki

kegiatan penipuan. Sementara sepenuhnya menghilangkan penipuan adalah tujuan, itu hanya tidak
layak. Konsep kewajaran berlaku di sini, dan konsep ini sering dikaitkan dengan medan yang
berhubungan dengan penipuan akuntansi keuangan dan audit. auditor penipuan harus mampu
menggagalkan penipuan cukup dicegah.
Akuntansi-jenis penipuan biasanya disertai dengan modi fi kasi, perubahan, perusakan, atau
pemalsuan bukti akuntansi. Tapi catatan akuntansi dapat berupa sengaja atau tidak sengaja dimodifikasi,
diubah, atau dihancurkan, kesalahan manusia atau kelalaian. Tujuan pertama untuk auditor penipuan,
kemudian, adalah untuk menentukan apakah perbedaan dalam catatan akuntansi disebabkan kesalahan
manusia. Jika ya, mungkin tidak ada penipuan yang sebenarnya. Jika perbedaan tersebut (hilang
catatan, catatan hancur, catatan dimodifikasi fi, catatan palsu, kesalahan, kelalaian) tidak dapat dikaitkan
dengan kesalahan disengaja atau manusia, penyelidikan lebih lanjut harus mengikuti pada tingkat yang
sesuai.
Akuntan forensik
akuntan forensik mungkin muncul di TKP sedikit lebih dari auditor penipuan, tapi kontribusi besar
mereka dalam menerjemahkan transaksi keuangan yang kompleks dan data numerik ke dalam istilah
yang awam biasa dapat memahami. Yang diperlukan karena jika penipuan datang ke pengadilan, juri
akan terdiri dari awam biasa. Bidang keahlian akuntan forensik tidak hanya dalam akuntansi dan
audit tetapi dalam investigasi kriminal, wawancara, penulisan laporan, dan bersaksi sebagai saksi
ahli. Mereka harus menjadi komunikator yang baik dan profesional dalam sikap.
Keterlibatan akuntan forensik hampir selalu reaktif; ini membedakan akuntan forensik dari
auditor penipuan, yang cenderung untuk terlibat aktif dalam pencegahan dan deteksi di lingkungan
perusahaan atau peraturan. akuntan forensik dilatih untuk bereaksi terhadap keluhan yang timbul
dalam masalah pidana, laporan klaim yang timbul dalam proses pengadilan sipil, dan rumor dan pertanyaan yang
timbul dalam penyelidikan perusahaan. Temuan-temuan investigasi akuntan forensik akan berdampak individu dan
/ atau perusahaan dalam hal kebebasan mereka atau penghargaan keuangan atau kerugian. The ACFE mengacu
pada orang ini sebagai pemeriksa penipuan.
Akuntan forensik mengacu pada berbagai sumber daya untuk memperoleh bukti keuangan yang relevan
dan untuk menafsirkan dan menyajikan bukti ini dengan cara yang akan membantu kedua belah pihak.
Idealnya, akuntansi forensik harus memungkinkan dua pihak untuk lebih cepat dan e fi sien menyelesaikan
keluhan, pernyataan klaim, rumor, atau pertanyaan, atau setidaknya mengurangi unsur keuangan sebagai
daerah perdebatan yang sedang berlangsung. Objektivitas dan independensi auditor forensik adalah hal yang
terpenting untuk tujuan ini.
Perbedaan antara Tiga
akuntan forensik, auditor penipuan, dan investigasi auditor ukuran transaksi keuangan dalam
kaitannya dengan berbagai otoritas lainnya, seperti KUHP, kontrak asuransi, kebijakan institusi, atau
pedoman lain untuk melakukan atau pelaporan. Akuntan / auditor mempersiapkan laporan daripada
klien atau subjek dan tidak termasuk pendapat tentang temuan. Dalam penyelidikan, salah satu tidak
menolak bukti sebagai material; memang, item terkecil dapat menjadi petunjuk terbesar untuk
kebenaran.
auditor penipuan, akuntan forensik, dan / atau peneliti penipuan (yaitu, semua profesional yang
terlibat dengan akuntansi forensik) meletakkan segala sesuatu bersama-sama daripada membawa
mereka terpisah, seperti halnya di klasik audit keuangan atau metode modern analisis sistem. Proses
akuntansi forensik juga kadang-kadang lebih intuitif daripada deduktif, meskipun kedua intuisi dan
deduksi bermain bagian penting. audit keuangan lebih prosedural dalam banyak hal dan tidak
dimaksudkan untuk bekerja secara efektif dalam mendeteksi penipuan sebagai prinsip penipuan audit
dan akuntansi forensik.
Ketika kuesioner itu beredar di kalangan anggota staf dari Peat Marwick Lindquist Holmes,
sebuah perusahaan berbasis di Toronto akuntan carteran bertanggung jawab atas praktik akuntansi
forensik dan investigasi, respon yang mendalam dan harus menarik bagi pembaca.
Q1: Bagaimana Anda membedakan akuntansi forensik, penipuan audit, dan

audit investigatif dari keuangan audit?
SEBUAH. Perbedaan ini terkait dengan tujuan seseorang. upaya audit keuangan
untuk memungkinkan auditor untuk memberikan pendapat apakah satu set
transaksi disajikan secara wajar sesuai dengan GAAP. Laporan keuangan atas mana
pendapat yang diberikan selalu representasi dari manajemen. auditor terutama berkaitan
dengan nilai-nilai kualitatif (maka konsep materialitas datang ke dalam bermain) dan
umumnya tidak peduli tentang apakah laporan keuangan mengkomunikasikan kebijakan,
niat, atau tujuan dari manajemen.
B. akuntansi forensik adalah istilah umum yang digunakan untuk menggambarkan setiap keuangan
Penyelidikan yang dapat mengakibatkan konsekuensi hukum. audit penipuan adalah

disiplin khusus dalam akuntansi forensik, yang menyelidiki aktivitas kriminal tertentu, yaitu
penipuan. audit investigasi melibatkan meninjau dokumentasi keuangan untuk spesifik
tujuan, yang bisa berhubungan dengan dukungan litigasi dan klaim asuransi serta hal-hal
kriminal.
C. Tujuan keuangan audit adalah untuk memberikan auditor dengan

tingkat jaminan dalam memberikan pendapat sehubungan dengan laporan keuangan
perusahaan. Tingkat materialitas keterlibatan audit investigasi jauh lebih rendah dan lebih
terfokus daripada normal keuangan keterlibatan audit.
Q2: Bagaimana Anda mendefinisikan apa yang Anda lakukan sebagai seorang akuntan forensik?
Saya menganggap diri sebagai orang yang mencari kebenaran.

SEBUAH.
B. Saya akan mendefinisikan tanggung jawab akuntansi forensik saya sebagai berikut: (1)
Investigasi dan analisis dokumentasi keuangan; (2) komunikasi dari temuan dari
penyelidikan saya dalam bentuk laporan, jadwal akuntansi, dan celana dokumen; dan (3)
koordinasi dan bantuan dalam penyelidikan lebih lanjut, termasuk kemungkinan muncul di
pengadilan sebagai saksi ahli.
C. Peran saya adalah bahwa dari pengamat objektif atau ahli. Laporan akhir fi yang
dikeluarkan sebagai hasil dari pekerjaan saya akan digunakan untuk bernegosiasi semacam
penyelesaian, baik itu keuangan atau baik itu penjara. Peran saya sebagai akuntan forensik
melampaui keadaan keuangan tertentu dan tampaknya menjadi salah satu dari individu objektif
yang menyediakan penyangga antara, dalam kasus perdata, klien dan nasihat, dan, dalam kasus
pidana, penyidik dan jaksa. Oleh karena itu, saya dianggap sebagai anggota integral dari tim
profesional yang ditugaskan untuk setiap kasus yang diberikan. Terkait dengan fi c pekerjaan
tertentu yang saya lakukan, telah dijelaskan kepada saya, dan saya setuju, bahwa makeup dari
seorang akuntan forensik yang diberikan adalah orang sepertiga bisnis, penyidik sepertiga, dan
akuntan sepertiga.
Q3: Apa kualitas pikiran dan / atau badan harus seorang akuntan forensik miliki?
SEBUAH. Kreativitas: kemampuan untuk melangkah keluar dari apa yang sebaliknya akan normal
situasi bisnis dan mempertimbangkan interpretasi alternatif yang mungkin belum tentu
masuk akal bisnis; rasa ingin tahu: keinginan untuk fi mencari tahu apa yang telah terjadi
dalam himpunan keadaan; ketekunan: kemampuan untuk mendorong maju bahkan ketika
keadaan tidak muncul untuk mendukung contoh tertentu yang sedang diselidiki atau ketika
dokumentasi sangat berat dan menyajikan jarum-in-a-tumpukan jerami skenario; akal sehat:
kemampuan untuk mempertahankan '' dunia nyata '' perspektif; akal bisnis: kemampuan
untuk memahami bagaimana bisnis benar-benar beroperasi, bukan bagaimana transaksi
bisnis dicatat; kepercayaan diri: kemampuan untuk percaya baik pada diri sendiri dan dalam
temuan Anda sehingga Anda dapat bertahan ketika menghadapi pemeriksaan silang.
B. Seperti halnya mengejar lain, pikiran yang sehat dalam tubuh yang sehat adalah yang solid
dasar. Di luar itu, seseorang harus memiliki proporsi yang murah hati dari akal sehat, rasa ingin
tahu, skeptisisme, dan kemampuan untuk menghindari kecenderungan alami untuk
merugikan-yang, untuk menjadi adil dan independen. Selain itu, karena pekerjaan forensik pada
akhirnya dapat menyebabkan penampilan pengadilan, postur yang baik, perawatan, proyeksi vokal,
dan stamina semua bisa menjadi atribut yang berharga.
C. Kualitas utama seorang akuntan forensik membutuhkan adalah kemerdekaan,

karena seorang akuntan forensik sering dipaksa untuk menyeimbangkan saling bertentangan pendapat
tentang bagian yang sama dari dokumentasi. Kualitas utama kedua adalah rasa intens keingintahuan
ditambah dengan rasa order-keinginan untuk menempatkan teka-teki kembali bersama-sama.
D. Umum akal / jalan cerdas; sensitivitas / pemahaman manusia

tingkah laku; analitis; logis / jelas; kemampuan untuk menyederhanakan kompleksitas dan
menghapus jargon; tidak rentan terhadap kehilangan hutan untuk pohon; kemampuan untuk
mengidentifikasi dan menilai penjelasan alternatif dan interpretasi; kemampuan untuk cepat
menilai biaya-manfaat t mengejar jalan alternatif penyelidikan dan pelaporan isi / format.
E. Akuntan forensik harus tenang, dingin, dan dikumpulkan; memiliki

pertimbangan bisnis yang baik; dan memiliki pikiran yang dapat menangani secara logis dengan
masalah esoteris dan hal-hal yang tepat. Seorang akuntan forensik yang terlibat dalam proses
pengadilan harus secara fisik muat untuk menahan hari-hari panjang dan malam panjang investigasi
dan persiapan sidang dan sidang itu sendiri. akuntan forensik harus memiliki penampilan yang
menyenangkan dan sikap sehingga mereka tidak akan menyinggung ketika di kotak saksi.
Q4: keahlian apa yang paling penting untuk praktek sukses forensik
akuntansi?
SEBUAH. akuntansi dan keuangan teknis yang solid keterampilan-dasar Anda

''keahlian''; kemampuan untuk dengan cepat memprioritaskan isu-isu dan memetakan '' permainan
rencana '' - penilaian yang baik; kemampuan berkomunikasi dengan baik baik secara lisan dan
tertulis-yang diperlukan untuk memperoleh informasi, mengarahkan staf Anda, menyajikan temuan
Anda, dan mencapai hasil yang diinginkan. Bahkan tugas yang paling direncanakan dan
dilaksanakan dapat gagal jika Anda tidak dapat dengan jelas dan ringkas menyajikan temuan
Anda.
B. Seorang akuntan forensik harus tepat, memperhatikan detail, dan

menjadi pemikir yang luas; yaitu, tidak menderita visi terowongan.
C. Ketika melihat keterlibatan akuntansi forensik yang diberikan, ada

dua bidang utama yang datang ke pikiran dalam penyelesaian kasus tertentu. Pertama, ada
aspek investigasi, dan kedua, aspek komunikasi. Saya merasa bahwa keterampilan
investigasi akan mencakup bidang-bidang seperti kemampuan untuk mengasimilasi
informasi dalam jumlah besar, organisasi umum dan keterampilan administratif,
menggunakan komputer mikro atau memahami kemampuan mikro, dan keterampilan
interpersonal. keterampilan komunikasi akan mencakup kemampuan untuk menulis laporan
yang komprehensif dimengerti.
D. keterampilan komunikasi: lisan / tertulis; kemampuan interpesonal; mendengarkan
keterampilan; kemampuan untuk mensintesis / mengintegrasikan; kemampuan untuk mengidentifikasi / memprioritaskan
tujuan / masalah.
Audit keuangan terhadap Audit Penipuan
Banyak di masyarakat, dan beberapa di Kongres AS, telah mempertanyakan mengapa auditor
finansial tidak mendeteksi lebih penipuan. Masyarakat umum percaya bahwa auditor keuangan akan
mendeteksi penipuan jika salah satu sedang dilakukan selama audit keuangan auditor. Sebenarnya,
bagaimanapun, adalah bahwa prosedur untuk audit keuangan dirancang untuk mendeteksi salah saji
material, tidak immaterial penipuan. Meskipun benar bahwa banyak dari laporan keuangan dan
penipuan bisa, mungkin seharusnya, telah terdeteksi oleh auditor keuangan, sebagian besar penipuan
couldnot menjadi detectedwith theGAASof audit keuangan. Alasan meliputi ketergantungan auditor
keuangan pada sampel dan ketergantungan auditor dalam mempelajari jejak audit terhadap meneliti
peristiwa dan kegiatan di balik dokumen. Yang terakhir ini hanya sumber daya mahal dalam hal biaya
dan waktu.
Ada beberapa perbedaan mendasar saat ini antara prosedur auditor penipuan dan orang-orang
auditor keuangan. auditor penipuan melihat ke belakang dan di luar transaksi dan audit trail untuk
fokus pada substansi transaksi gantinya. Penipuan auditor tidak mempertanyakan bagaimana sistem
akuntansi dan pengendalian internal menumpuk terhadap standar yang berlaku melainkan:
n Dimana link terlemah dalam rantai sistem ini kontrol?

n Apa penyimpangan dari praktik akuntansi konvensional baik yang mungkin
dalam sistem ini?

n Bagaimana off-line transaksi ditangani, dan yang dapat mengotorisasi seperti
transaksi?
n Apa yang akan menjadi cara paling sederhana untuk kompromi sistem ini?
n Apa fitur kontrol dalam sistem ini dapat dilewati oleh yang lebih tinggi
pihak berwajib?
n Apa sifat dari lingkungan kerja?
Perbedaan lain adalah status bimbingan teknis dikombinasikan dengan penelitian tentang
penipuan. Penipuan dapat dibagi menjadi tiga kategori utama: (1) penipuan keuangan, (2)
penyelewengan aset, dan (3) korupsi (pohon penipuan ACFE, dibahas dalam Bab 2 dan 3). penipuan
keuangan biasanya dilakukan oleh manajemen eksekutif dan jutaan rata-rata dolar kerugian. Menurut
KPMG baru-baru ini Survey penipuan, yang rata-rata adalah sekitar $ 258 juta. Secara umum, oleh
karena itu, penipuan keuangan cenderung material, dan prosedur audit keuangan sehingga fi memiliki
potensi untuk mendeteksi mereka-karena mereka akan menjadi salah saji material, karena penipuan
material. Namun, mereka yang mungkin bertanggung jawab untuk penipuan audit internal ke
perusahaan dapat dibatasi atau digagalkan dalam mendeteksi fraud karena eksekutif berada dalam
posisi untuk menyembunyikan penipuan atau menyesatkan upaya penipuan auditor. Cynthia Cooper
berpendapat bahwa WorldCom dia digagalkan melakukan pekerjaannya sebagai auditor internal,
tetapi dia akhirnya melakukan mengungkap penipuan keuangan yang dilakukan di sana.
AKUNTAN FORENSIK
Akuntan forensik memiliki keterampilan, kemampuan, dan pengetahuan yang berkaitan dengan siklus
penipuan, termasuk resolusi hukum. Karena ruang lingkup penipuan, fakta bahwa penipuan terjadi di banyak
arena yang berbeda, ada banyak kelompok yang berbeda yang bisa manfaat dari jasa seorang akuntan
forensik.
Akuntan forensik n 21
Siapa Kebutuhan Akuntan Forensik?
peningkatan kompleksitas bisnis di lingkungan sadar hukum telah meningkatkan kebutuhan untuk
disiplin akuntansi forensik. Hal ini dimungkinkan untuk merangkum berbagai aplikasi ke dalam bidang
umum berikut:
n penyelidikan perusahaan. Perusahaan bereaksi terhadap kekhawatiran yang timbul melalui
sejumlah sumber yang mungkin menyarankan kemungkinan kesalahan dimulai dari dalam dan
tanpa lingkungan perusahaan. Dari panggilan telepon anonim atau e-mail dari karyawan yang
tidak puas dan pihak ketiga, masalah ini harus diatasi dengan cepat dan efektif untuk
mengizinkan perusahaan untuk terus mengejar tujuannya. Lebih secara khusus, akuntan assist
forensik dalam menyikapi tuduhan mulai dari suap dan pemecatan salah dengan situasi internal
yang melibatkan tuduhan manajemen atau kesalahan karyawan. Pada kali, seorang akuntan
forensik dapat bertemu dengan orang-orang yang terkena dampak tuduhan, rumor, atau
pertanyaan; mereka mungkin melihat akuntan sebagai pihak independen dan obyektif, dan
dengan demikian lebih bersedia untuk terlibat dalam diskusi.
n dukungan litigasi. dukungan litigasi termasuk membantu nasihat dalam investigasi
gating dan menilai integritas dan jumlah yang terkait dengan bidang-bidang seperti hilangnya laba,
klaim konstruksi, kewajiban produk, perselisihan pemegang saham, kebangkrutan, dan pelanggaran
kontrak. Jelas, dukungan litigasi dimulai oleh seorang pengacara menanggapi beberapa jenis
tindakan hukum, apakah pidana atau perdata.
n masalah pidana. Upaya untuk mencegah kejahatan kerah putih secara konsisten
akuntan digunakan dan auditor dalam upaya untuk memilah, menilai, dan melaporkan transaksi
finansial yang terkait dengan tuduhan terhadap individu dan perusahaan di berbagai situasi seperti
pembakaran, penipuan, penipuan (misalnya, suap atau penggelapan), penjual penipuan, penipuan
pelanggan, penipuan investasi, dan manipulasi pasar saham. Dalam masalah pidana, akuntan dan
auditor sebagai saksi ahli yang semakin penting dalam kasus pengadilan.
n Klaim asuransi. Persiapan dan penilaian klaim asuransi atas
nama tertanggung dan perusahaan asuransi mungkin memerlukan bantuan dari seorang akuntan
forensik untuk menilai baik integritas dan kuantum klaim. Daerah tidak bisa lebih signifikan fi
berhubungan dengan perhitungan kerugian yang timbul dari gangguan bisnis, fi obligasi delity, dan
hal-hal cedera pribadi. Sedangkan kasus tertentu ini memerlukan proyeksi finansial, banyak
membutuhkan analisis historis dan akuntansi lainnya dan jasa audit yang berorientasi.
n Pemerintah / Peraturan / Kepatuhan. akuntan forensik dapat membantu enti-
ikatan untuk mencapai kepatuhan terhadap peraturan dan kontrak dengan memastikan bahwa perusahaan
mengikuti ketentuan undang-undang, hukum, atau kontrak yang sesuai. Hibah dan subsidi investigasi dan
pertanyaan publik membentuk bagian dari layanan ini kepada pemerintah.
Akuntan forensik: Diperlukan Pengetahuan, Keterampilan, dan Kemampuan
Banyak aspek jatuh akuntansi forensik di luar tradisional pendidikan, pelatihan, dan pengalaman
auditor dan akuntan. Berikut keterampilan, kemampuan, dan / atau pengetahuan yang diperlukan
untuk melayani sebagai seorang akuntan forensik yang efektif:
n Kemampuan untuk mengidentifikasi penipuan dengan informasi awal yang minimal. Banyak kali,
penyelidikan penipuan dimulai dengan pengetahuan minimal dari spesifisitas cs dari penipuan
potensial. Akuntan forensik harus mampu mengidentifikasi skema mungkin (yaitu, penipuan teori
pendekatan), dengan cara yang mungkin itu dilakukan, dan prosedur berpotensi efektif untuk
membuktikan atau menyangkal potensi penipuan (yaitu, '' teori '').
n Wawancara. Sepanjang mencari bukti dan INFORMATION
tion, akuntan forensik menjadi terlibat dalam wawancara. Untuk akuntan forensik, fungsi ini
adalah seni lain untuk menguasai. Ada banyak hal tentang wawancara, termasuk apa urutan
terbaik di mana untuk mewawancarai pihak yang menarik, bahwa akuntan forensik harus tahu.
Yang paling penting, akuntan forensik harus siap untuk menangani pengakuan sedemikian rupa
sehingga proses memastikan bukti dapat diterima di pengadilan hukum.
n Pola pikir. Salah satu faktor penentu keberhasilan akuntan forensik, dan
salah satu yang paling sulit untuk mendefinisikan atau ukuran, adalah pikiran-set. Seorang akuntan
forensik yang sukses memiliki pola pikir tertentu yang mencakup beberapa kemampuan. Dia mampu
berpikir seperti penjahat. Atribut ini pada dasarnya bertentangan dengan auditor rata-rata yang telah
menjalani kehidupan dengan integritas dan sangat meyakini kejujuran. Akuntan forensik sukses tahu
hampir secara naluriah bahwa sesuatu '' tidak lulus uji. '' Dia atau dia dapat merasakan anomali
kadang-kadang sebelum benar-benar mengetahui sifat anomali. Orang ini memiliki skeptisisme yang
sehat setiap saat, tidak sepenuhnya mempercayai orang atau sepenuhnya curiga mereka. Mereka
memiliki kecenderungan alami untuk mempertanyakan substansi di balik transaksi, dokumen, dan
kesaksian
Akuntan forensik n 23
(Tertulis atau lisan) yang lain tidak memiliki. Mereka juga tahu, dan memiliki, faktor pikiran-set
berikut:
n
Penipuan dapat dideteksi serta ditemukan secara tidak sengaja atau tip. 9
n
metodologi audit keuangan dan teknik yang tidak benar-benar dirancang untuk mendeteksi
penipuan melainkan dirancang untuk mendeteksi salah saji keuangan materi fi.
n
deteksi penipuan adalah lebih dari sebuah seni daripada ilmu. Hal ini membutuhkan pemikiran
inovatif dan kreatif serta kerasnya ilmu.
n Penentuan, ketekunan, dan self-kepercayaan diri yang lebih penting
atribut untuk auditor penipuan dari intelijen.

n
Logika dan pemecahan masalah dan detektif keterampilan merupakan faktor penting keberhasilan
auditor penipuan dan akuntan forensik.
n Pengetahuan tentang bukti. Akuntan forensik harus memahami apa yang
merupakan bukti, makna '' terbaik '' dan '' primer '' bukti, dan bentuk bahwa berbagai ringkasan
akuntansi dapat mengambil untuk mengkonsolidasikan bukti keuangan dengan cara yang dapat
diterima oleh pengadilan. Sangat penting bahwa seorang akuntan forensik memahami aturan
bukti di pengadilan dan bagaimana melakukan penyelidikan dari awal seolah-olah semua bukti
akan membuat ke pengadilan. Jika aturan ini diabaikan, bukti bisa dikompromikan dan
ditemukan tidak dapat diterima jika sampai ke pengadilan.
n Presentasi temuan. Akuntan forensik harus memiliki kemampuan untuk
jelas mengkomunikasikan temuan yang dihasilkan dari penyelidikan secara dimengerti untuk
orang awam. Presentasi bisa lisan atau tertulis dan dapat menyertakan bantu demonstratif yang
sesuai. Peran akuntan forensik dalam kotak saksi adalah ujian nal fi dari temuan dalam forum
publik. Berdasarkan sifatnya, namun, akuntansi dan keuangan informasi adalah sulit bagi
kebanyakan orang untuk memahami. Oleh karena itu, akuntan forensik sebagai saksi ahli harus
memiliki kemampuan komunikasi atas rata-rata dalam penyulingan informasi keuangan dengan
cara yang warga rata-rata dapat mengerti, memahami, dan menilai untuk mencapai kesimpulan
suara.
n Pengetahuan tentang teknik investigasi. Ketika masalah telah diidentifikasi,
sangat penting bahwa informasi lebih lanjut dan dokumentasi diperoleh untuk memperoleh bukti lebih
lanjut untuk membantu baik mendukung atau menyangkal tuduhan atau klaim. Ini adalah pertanyaan
untuk mengetahui tidak hanya di mana dokumentasi keuangan yang relevan ada tetapi juga
seluk-beluk GAAP, pernyataan pengungkapan keuangan, dan sistem pengendalian internal, dan
menyadari unsur manusia yang terlibat dalam penipuan.
n keterampilan investigasi. akuntan forensik biasanya menerapkan keterampilan investigasi
pada waktu yang tepat selama penyelidikan mereka. Misalnya, dalam menangani masalah
pidana, perhatian utama adalah untuk mengembangkan bukti sekitar motif, kesempatan, dan
diuntungkan. Perhatian yang sama adalah bahwa manfaat dari keraguan diberikan ke sisi lain
untuk memastikan bahwa interpretasi yang tepat diberikan kepada transaksi. masalah lain,
seperti pertanyaan tentang metode operasi dan isu risiko ekonomi, juga harus ditangani.
Demikian pula, keterampilan investigasi diperlukan dalam dukungan litigasi. Akuntan

forensik harus memastikan bahwa: a dasar yang tepat ada untuk perhitungan masa depan
kehilangan laba fi; semua asumsi dimasukkan ke dalam produk kerja diakui dan diidentifikasi; ia
mengerti keterbatasannya sebagai seorang ahli; dan isu mitigasi kerusakan dianggap.
n mentalitas investigasi. Seiring dengan pengetahuan akuntansi mereka, forensik
akuntan mengembangkan mentalitas investigasi yang memungkinkan mereka untuk melampaui

batas-batas yang ditetapkan dalam baik GAAP atau GaAs. Berikut tiga prinsip dalam akuntansi
forensik didorong oleh kebutuhan untuk membuktikan niat di pengadilan untuk membuktikan ada
penipuan. Mentalitas investigasi berkembang dalam mencari bukti terbaik, untuk bukti sien
kompeten dan suf fi, untuk bukti forensik. Sebagai contoh:
n
Ruang lingkup tidak terbatas sebagai akibat dari materialitas. Sering, terutama pada tahap
awal dari penipuan manajemen / karyawan, transaksi kecil dan sesuai lebih mudah
disampaikan kepada pengadilan untuk menunjukkan pola perilaku yang penipu. Sebagai
nilai dolar dari transaksi dan meningkatkan kompleksitas, kemampuan untuk
menyampaikan esensi dari transaksi terhambat, dan tugas akuntan forensik dibuat lebih
sulit.
n
Untuk sebagian besar, penggunaan sampel tidak dapat diterima dalam membangun bukti.
n Sebuah elemen penting dari penyelidikan perusahaan khususnya adalah
asumsi integritas oleh manajemen, kedua pernyataan pribadi dan dokumentasinya

transaksi keuangan dan peristiwa.
Mentalitas investigasi yang terbaik yang dikembangkan oleh pengalaman lanjutan
sebagai saksi forensik. Ini adalah melalui proses ini bahwa mata akuntan forensik dibuka,
karena pengacara pihak lawan menimbulkan masalah dan kemungkinan akuntan mungkin
tidak dipertimbangkan sampai saat itu. pengalaman berulang sebagai saksi forensik
menciptakan kesadaran yang lebih besar dari apa yang relevan dan harus diperhatikan,
sehingga
Auditor penipuan n 25
saksi ahli dapat menyajikan bukti keuangan independen dan obyektif untuk mencerminkan
realitas situasi.
n Identifikasi masalah keuangan. Ketika akuntan forensik disajikan
dengan situasi yang dihasilkan oleh keluhan, tuduhan, rumor, penyelidikan, atau pernyataan klaim,
adalah penting bahwa mereka jelas mengidentifikasi isu-isu keuangan signifikan untuk masalah ini
dengan cepat. Mereka mendasarkan keputusan mereka pada pengalaman dan pengetahuan, dan
rekomendasi yang dihasilkan harus mencerminkan baik akal sehat dan kenyataan bisnis. Sebagai
contoh, jika dokumen yang diperlukan dari yurisdiksi asing, meskipun rekomendasi yang paling jelas
akan memperoleh catatan ini, biasanya tidak praktis untuk melakukannya. alternatif lain harus
dipertimbangkan.
n Interpretasi informasi keuangan. Hal ini tidak biasa untuk transaksi atau
rangkaian acara untuk memiliki hanya satu penafsiran. Akuntan forensik harus sangat sadar
bias alami yang bisa eksis dalam proses interpretasi. Adalah penting bahwa transaksi dilihat
dari semua aspek untuk memastikan bahwa interpretasi akhir dari tersedia Informasi fi ts
dengan akal sehat dan uji realitas bisnis. Sebuah interpretasi yang tepat dari informasi dapat
yakin hanya ketika seseorang telah tampak di belakang dan di luar transaksi tersebut tanpa ada
pembatasan lingkup. Secara khusus, seorang akuntan forensik yang disebut sebagai saksi ahli
harus menyadari akuntansi alternatif atau keuangan rumus, aturan, dan interpretasi.
AUDITOR PENIPUAN
Sama seperti layanan akuntan forensik dibutuhkan oleh berbagai kelompok, audit penipuan juga
memiliki sejumlah kelompok yang bisa berpotensi manfaat dari layanan mereka, meskipun agak kurang
dalam lingkup dari akuntan forensik. Ruang lingkup kurang karena audit penipuan hanya melibatkan
fase terbatas siklus penipuan.
Siapa Kebutuhan Penipuan Auditor?
Kebutuhan untuk penipuan-audit bakat tidak berhubungan semata-mata untuk memenuhi peraturan
pemerintah yang baru. Di sektor swasta, keterampilan penipuan-audit juga bermanfaat dalam banyak
kasus kejahatan keuangan, seperti penggelapan; kekeliruan fakta keuangan; pembakaran untuk pro fi t;
penipuan kebangkrutan; penipuan investasi segala macam dan deskripsi; penipuan bank; suap dan
penyuapan komersial; penipuan komputer; transfer dana elektronik (EFT) sistem penipuan; kartu kredit
penipuan; dan penipuan dan Syams oleh vendor, pemasok, kontraktor, dan pelanggan.
Di Amerika Serikat, tubuh terbesar auditor penipuan terlatih dan berpengalaman berasal dari audit yang
dilakukan pemerintah dan badan-badan investigasi seperti Internal Revenue Service (IRS), FBI, Pemerintah
Akuntansi Of fi ce (GAO), dan SEC. pihak kepolisian pada tingkat negara bagian dan lokal memiliki sumber
daya beberapa pemeriksaan yang mereka miliki; sebagai akibatnya, kemampuan mereka untuk menyelidiki
kejahatan kerah putih tertentu terbatas. Ada kebutuhan untuk penipuan audit di kedua sektor publik dan
swasta dari perekonomian.
Public akuntansi fi rms dan organisasi lainnya di sektor swasta sedang mengembangkan
keahlian fraud audit. Meskipun relatif sedikit akuntan publik dan auditor internal yang secara khusus
terlatih dan berpengalaman dalam disiplin ini, jumlah mereka meningkat pesat.
Auditor Penipuan: Diperlukan Pengetahuan, Keterampilan, dan Kemampuan
Lebih luas, penipuan audit berfokus pada menciptakan lingkungan yang mendorong deteksi,
pencegahan, dan koreksi penipuan dimaksudkan atau dieksekusi. Dorongan utama buku ini adalah
untuk memberikan auditor, peneliti, dan orang lain di lingkungan penipuan dengan kemampuan untuk
membangun dan pasukan memengaruhi yang efektif melawan upaya penipuan. Kemampuan berasal
dari wawasan, pengetahuan, dan pengalaman dalam melihat penipuan sebagai fenomena ekonomi,
sosial, dan organisasi.
auditor penipuan harus mengetahui aspek tubuh umum dari pengetahuan tentang penipuan.
pengetahuan yang meliputi: skema penipuan, fl merah ags dan yang terkait dengan spesifik penipuan,
penipuan segitiga, penelitian penipuan, muncul masalah penipuan, langkah-langkah dalam
penyelidikan penipuan, aspek hukum penipuan (terutama bukti), organisasi profesi penipuan, penipuan
serti fi kasi, karakteristik perilaku penjahat kerah putih, dan seterusnya. Penipuan auditor, tentu saja,
harus mampu menerapkan pengetahuan bahwa dalam lingkungan penipuan.
Atribut personal auditor penipuan termasuk diri kepercayaan diri, ketekunan, komitmen untuk kejujuran
dan fair play, kreativitas, rasa ingin tahu, naluri untuk apa yang keluar dari tempat atau apa yang tidak
seimbang, independensi, objektivitas, postur yang baik dan perawatan (untuk ruang sidang kesaksian),
komunikasi yang jelas, kepekaan terhadap perilaku manusia, akal sehat, dan kemampuan untuk fi potongan t
dari teka-teki bersama-sama tanpa kekuatan atau penemuan.
Tak pelak, akuntansi dan investigasi keterampilan (hukum) menyeberang dan terkait erat
bersama-sama dalam konteks audit forensik. Meskipun auditor dan peneliti menunjukkan keterampilan
serupa dalam beberapa hal, ketika dipisahkan mereka
menunjukkan kemampuan yang berbeda. Adapun keterampilan akuntansi, penipuan auditor yang efektif
harus dapat melakukan hal berikut kompeten:
n Menetapkan akuntansi, audit, dan pengendalian internal (kapan, di mana, dan bagaimana
penipuan paling mungkin terjadi dalam buku-buku rekening dan dalam laporan keuangan).
n Melakukan peninjauan pengendalian internal.
n Menilai kekuatan dan kelemahan mereka kontrol.

n skenario desain potensi kerugian penipuan berdasarkan identifikasi kelemahan fi kasi di
pengendalian internal.
n Tahu bagaimana mengidentifikasi transaksi dipertanyakan dan luar biasa (terlalu tinggi,
terlalu rendah, terlalu sering, terlalu jarang, terlalu banyak, terlalu sedikit, kali aneh, tempat-tempat aneh, orang aneh).
n Mengidentifikasi saldo rekening dipertanyakan dan luar biasa dan variasi.

n Membedakan antara kesalahan manusia sederhana dan kelalaian dalam entri dan
entri penipuan (yang disengaja kesalahan, seperti berulang kesalahan kecil dibandingkan kesalahan acak yang
tidak disengaja dan kebodohan).

n Tahu bagaimana mengikuti fl ow yang dokumen yang mendukung transaksi.
n Ikuti aliran dana masuk dan keluar dari akun organisasi.
n Mencari mendasari dokumen dukungan untuk transaksi dipertanyakan.
n Meninjau dokumen tersebut untuk keanehan seperti tagihan palsu, perusakan
data, yang tidak benar akun klasifikasi, penyimpangan dalam data keuangan, dan substitusi
salinan untuk dokumen asli.
Beberapa catatan berkaitan dengan keterampilan ini harus dilakukan. Salah satunya adalah '' Toos '' dan
'metode' peluang '' untuk mengidentifikasi transaksi mungkin penipuan. Transaksi tersangka jika mereka terlalu tinggi,
terlalu rendah, terlalu sering, terlalu jarang, terlalu dekat, saat aneh, di tempat-tempat aneh, dan sebagainya. Sebuah
contoh yang baik dari ide '' terlalu dekat '' adalah penipuan cek umum dilakukan pada jumlah dolar yang tinggi yang
melewati persetujuan tingkat tinggi biasanya diperlukan dengan membayar jumlah dengan beberapa pemeriksaan
hanya di bawah ambang batas untuk (tambahan) persetujuan. Sebuah account tingkat menengah manajer dibayar
mungkin dapat semata-mata menandatangani cek hanya untuk $ 1.000 dan di bawah, tapi bisa mendapatkan $ 1998
tanpa persetujuan tambahan dengan hanya dua cek dari $ 999 masing-masing, tepat di bawah ambang batas
persetujuan.
Di luar keterampilan ini yang juga berhubungan dengan investigasi, auditor penipuan harus cukup
mampu:
n Memverifikasi kepatuhan dengan masalah regulasi, hukum, dan bukti (bagaimana
membedakan, mendeteksi, dan mendokumentasikan penipuan tersebut).

n Mengumpulkan dan melestarikan bukti untuk menguatkan kerugian aset, penipuan
transaksi, dan laporan keuangan.

n Dokumen dan melaporkan kerugian penipuan untuk klaim pidana, perdata, atau asuransi.
n Menyadari manajemen, administrasi, dan kebijakan organisasi,
prosedur, dan praktek.

n dokumen Ulasan berkaitan dengan fungsi bisnis yang legal dan umum.
n Menguji iklim motivasi dan etika organisasi.
Keterampilan seorang penyidik pidana dalam beberapa hal mirip dengan auditor. Seorang
auditor dan seorang detektif baik mencari kebenaran: auditor sehubungan dengan akuntansi yang
tepat dari transaksi bisnis dan detektif / penyelidik sehubungan dengan perilaku yang tepat, hukum
warga. Keduanya harus memiliki pikiran ingin tahu dan tantangan hal-hal yang tampaknya salah,
mengetahui bahwa banyak kali, kebalikan dari apa yang logis harapkan adalah tempat yang logis
untuk memulai.
Audit untuk penipuan adalah sebanyak proses intuitif seperti itu adalah formal, metodologi analitik.
Hal ini sebanyak seni sebagai itu adalah ilmu. Sebagai akibatnya, itu sulit untuk mengajar dan lebih sulit
untuk belajar. Keterampilan tergantung di kanan pikiran-set (berpikir seperti pencuri, mencari-kelemahan)
dan praktek. Tapi ini bukan teknik yang satu harus menguasai; bukan, itu adalah disposisi mental yang:
doggedness dan ketekunan. Satu mencari informasi yang relevan tanpa asumsi, mengatur dalam beberapa
cara yang berarti, dan kemudian melihat pola itu menciptakan. Salah satu berjalan di belakang dan di luar
yang transaksi untuk merekonstruksi apa yang mungkin telah menyebabkan mereka dan apa yang telah
mengikuti dari mereka.
Intuisi investigasi
Awam menyebutnya hadiah investigasi intuisi ini. Penyidik menyebutnya profesional penghakiman-penghakiman
yang berasal dari pengetahuan, pendidikan, pelatihan, keterampilan yang diperoleh, dan pengalaman. Tidak ada
yang sepenuhnya lahir dengan itu, meskipun pasti beberapa dilahirkan lebih mampu dan beberapa belajar lebih
baik. Intuisi dipelajari terutama oleh trial and error. Hal ini tidak rumus, dan itu tidak benar-benar dapat diajarkan.
Firasat dari seorang amatir mungkin tidak berarti banyak, berdasarkan seperti pada naivet e. Firasat
dari penyidik terlatih bernilai jauh lebih, karena berdasarkan pengalaman, pengetahuan, dan pelatihan.
Bahkan ketika auditor atau peneliti mengatakan mereka telah menemukan penipuan dalam catatan
akuntansi oleh kecelakaan, mungkin kebetulan; mata mereka dilatih dan telinga dapat membedakan
kebenaran. detektif polisi juga atribut beberapa wawasan investigasi mereka untuk kecelakaan,
kesempatan, atau keberuntungan. Tapi ada lagi, terobosan mereka tidak hanya acak
peristiwa; mereka dibawa oleh konsentrasi dan fokus mereka pada masalah di tangan. Ini bukan sihir
hitam atau keadaan kebetulan.
Para penulis ingin melawan kerendahan hati pura-pura dari beberapa peneliti dan auditor
dengan mengusulkan bahwa '' disengaja '' penemuan kejahatan oleh peneliti dan penipuan oleh
auditor biasanya disebabkan tidak kebetulan tetapi tahu-bagaimana. Sayangnya, tidak semua peneliti
atau auditor memiliki seperti know-how. Mentalitas investigasi datang dengan usia, pelatihan, disiplin
diri, pengalaman, dan pikiran-set yang mengerti bahwa kejahatan dan penipuan yang mungkin dalam
lingkungan apapun, setiap saat, oleh siapa saja, jika keadaan matang.
Hukum yang berlaku dan Peraturan
auditor penipuan harus akrab dengan undang-undang yang berlaku, standar, dan persyaratan lainnya. Itu
termasuk undang-undang pidana dan peraturan yang melibatkan bisnis (lihat 'Ulasan Teknis Sastra' 'bagian'
dalam bab ini untuk rincian). Hukum-hukum ini, bersama-sama dengan meningkatnya penipuan di
perusahaan publik, limbah dan penyalahgunaan dalam kontrak pemerintah, dan perhatian publik saat ini
lebih kejahatan kerah putih, menciptakan kebutuhan yang lebih besar untuk pengembangan lebih lanjut dari
disiplin penipuan audit.
Berpikir Seperti Auditor Penipuan: Pikiran-Set
Menyelidiki penipuan membutuhkan keterampilan gabungan dari auditor yang terlatih dan penyidik
kriminal. Namun, fi nding keahlian ini dalam satu orang jarang. Bagian dari misi buku ini adalah untuk
lebih memperkenalkan auditor dengan criminalinvestigative aturan, prinsip, teknik, dan metode dan
untuk menyediakan penyidik pidana dengan beberapa pengetahuan tentang akuntansi dan audit aturan,
prinsip, teknik, dan metode. Hasilnya adalah, diharapkan, kemampuan untuk berpikir lebih seperti
auditor penipuan.
auditor keuangan cenderung menggunakan pendekatan induktif, sedangkan peneliti cenderung menggunakan
pendekatan deduktif. auditor penipuan mungkin harus menggunakan kedua pendekatan dalam mengembangkan
mentalitas investigasi mereka.
Penipuan melibatkan begitu banyak variabel dalam hal jenis penipuan, jenis defrauder, jenis korban, metode
kejahatan, teknik, alat-alat, sarana, dan instrumen bahwa setiap usaha untuk menyatukan mereka ke dalam
sebuah teori komprehensif sebab-akibat atau solusi tampaknya mustahil. Fakta ini adalah mengapa intuisi,
pengalaman, dan pelatihan sangat penting untuk penipuan audit. Berpikir seperti auditor penipuan berarti menjadi
perseptif, menggunakan logika induktif berdasarkan persepsi, dan mengetahui bagaimana penipuan memainkan
ke audit dan investigasi kriminal.

Mengatur Tone yang
auditor penipuan harus mengatur nada dan standar, termasuk menunjukkan standar tertinggi perilaku
etis. Tujuan ini berarti bahwa auditor penipuan dalam perusahaan harus ada di tempat, dan
dikomunikasikan kepada seluruh karyawan, kode perusahaan yang efektif perilaku, yang juga harus
mencakup con fl pedoman kebijakan ik-ofinterest ditandatangani oleh karyawan untuk memberikan
pemahaman yang jelas tentang maksud dari manajemen dan tingkat harapan.
Tata Kelola Perusahaan yang efektif
Dalam banyak hal, SOX merupakan upaya untuk mandat prinsip tata kelola perusahaan, atau praktik terbaik,
untuk perusahaan publik yang diperdagangkan. auditor penipuan perlu akrab dengan praktik terbaik tata
kelola perusahaan yang berkaitan dengan penipuan. Erat selaras dengan '' nada di bagian atas '' adalah
kebutuhan untuk auditor penipuan untuk membantu dewan dalam memastikan entitas ini cukup waspada
mengenai deteksi penipuan dan pencegahan. Yang paling penting akan menjadi komite audit dari dewan
direksi memiliki pengawasan program antipenipuan kuat atau set program. Oleh karena itu, auditor penipuan
harus dapat berkontribusi untuk program antipenipuan efektif sebagai bagian dari tata kelola perusahaan
secara keseluruhan.
Prinsip Penipuan Audit
Banyak prinsip-prinsip audit penipuan harus dipahami oleh semua auditor. Mereka:
n audit penipuan berbeda dari keuangan audit. Hal ini lebih pikiran-set
dari metodologi.
n auditor penipuan memiliki pendekatan yang berbeda dari auditor keuangan. Penipuan
auditor sebagian besar fokus pada pengecualian, keanehan, penyimpangan akuntansi, dan pola
perilaku. auditor keuangan sebagian besar fokus pada audit trail dan salah saji material.
n audit penipuan dipelajari terutama dari pengalaman, bukan dari text Audit
buku atau kertas kerja tahun lalu. Belajar untuk menjadi auditor penipuan berarti belajar berpikir seperti
pencuri: '' Di mana link terlemah dalam rantai ini pengendalian internal? '' '' Bagaimana saya bisa mencuri
pada pekerjaan saya dan pergi dengan itu ''?

n Dari perspektif audit, penipuan sengaja keliru keuangan
fakta-fakta yang bersifat material. Dari perspektif penipuan-audit, fraud adalah keliru yang
disengaja fakta keuangan materi fi.
n Penipuan berkomitmen untuk ekonomi, egosentris, ideologi, emosional, dan
alasan psikotik. Dari fi ve, motif ekonomi adalah yang paling umum.
Kunci Penipuan Investigasi Efektif n 31
n Penipuan cenderung untuk mencakup teori terstruktur aroundmotive, kesempatan,
dan rasionalisasi (yang '' penipuan segitiga '').

n Penipuan dalam lingkungan komputerisasi akuntansi dapat dilakukan setiap
state pengolahan input, throughput, atau output. penipuan input (memasukkan data palsu dan
penipuan) adalah yang paling umum.
n Yang paling umum skema penipuan oleh karyawan tingkat rendah melibatkan
pencairan (hutang, gaji, dan diuntungkan dan klaim beban).

n Akuntansi-jenis penipuan disebabkan lebih sering oleh tidak adanya kontrol dari
oleh kontrol longgar.

n insiden penipuan mungkin tidak tumbuh secara eksponensial, namun kerugian penipuan
berkembang cukup pesat ($ 400 miliar pada tahun 1996 menjadi $ 994.000.000.000 pada tahun 2008). 10
n penipuan akuntansi ditemukan lebih sering dengan tindakan reaktif daripada
yang proaktif. (Tips dan kecelakaan membuat lebih dari 65 persen dari penipuan terdeteksi.) Hanya
sekitar 10 persen dari penipuan terdeteksi oleh auditor keuangan, dan hanya sekitar 23 persen dari
penipuan terdeteksi oleh pengendalian internal, yang merupakan tertinggi dari setiap langkah-langkah
proaktif.
n pencegahan penipuan adalah masalah kontrol yang memadai dan lingkungan kerja
yang menempatkan nilai tinggi pada kejujuran pribadi dan adil.
KUNCI EFEKTIF PENIPUAN INVESTIGASI
Mungkin gambaran singkat dari penyelidikan penipuan adalah cara terbaik untuk menyampaikan
prinsip-prinsip akuntansi forensik. Dalam hal penipuan organisasi, tujuannya adalah untuk menentukan
apakah penipuan telah terjadi atau sedang terjadi dan untuk menentukan siapa penipu adalah. Dalam
dukungan litigasi, tujuan ditentukan oleh klien.
Benaran diperlukan untuk memulai penyelidikan penipuan. Predikasi adalah himpunan keadaan
yang akan memimpin bijaksana, wajar, dan profesional terlatih individu untuk percaya bahwa penipuan
telah terjadi, sedang terjadi, atau akan terjadi. Dalam dukungan litigasi, bagaimanapun, predikasi adalah
panggilan dari pengacara.
Jika penipuan yang spesifik tidak diketahui, atau jika ada informasi yang terbatas pada penipuan,
maka langkah selanjutnya akan menjadi pendekatan teori penipuan. Dalam pendekatan ini, akuntan
forensik, mungkin dalam pengaturan brainstorming, akan mengusulkan skema penipuan paling mungkin
(jika sebelumnya tidak diketahui), dan cara di mana bahwa skema penipuan bisa saja dilakukan pada
organisasi korban. substep terakhir ini sering diperlukan bahkan dalam dukungan litigasi. Jelas, akuntan
forensik harus akrab dengan skema penipuan dan fl merah ags terkait dengan setiap (lihat Bab 3 dan 4).
Teori ini kemudian berfungsi sebagai dasar untuk mengembangkan rencana penyelidikan penipuan.
Menggunakan teori, akuntan forensik mengembangkan rencana untuk mengumpulkan mencukupi

dan bukti yang kompeten (yaitu, bukti forensik). Langkah ini adalah di mana penipuan auditor terutama
berlaku (lihat Bab 4 sampai 13 untuk berbagai konsep dalam mengumpulkan bukti). Pada langkah ini,
pemeriksaan terbuat dari catatan akuntansi, transaksi, dokumen, dan data (jika ada) untuk mendapatkan
suf fi bukti memadai untuk membuktikan atau menyangkal bahwa penipuan diidentifikasi sebelumnya
telah terjadi. Isu-isu penting termasuk hak asuh bukti dan masalah hukum lainnya (lihat Bab 11).
Penting untuk dicatat bahwa langkah terakhir dalam proses penyelidikan adalah untuk mendekati
tersangka. Yang dapat terjadi secara sengaja dan tidak sengaja. Pendekatan yang disengaja harus
cukup mudah untuk menghindari, tapi disengaja memerlukan beberapa usaha ekstra. Ketika auditor
datang di sebuah anomali (dokumen, transaksi akuntansi, atau bukti lain dari sesuatu yang '' tidak
boleh '' atau fl ag merah terkait dengan penipuan diketahui, atau pelanggaran kontrol internal),
sebelum mendekati seseorang untuk penjelasan, pertama ia harus memastikan probabilitas bahwa
alasan untuk anomali adalah tidak penipuan.
Alasan untuk hati-hati ini sering ketika auditor tanpa disadari memiliki bukti kecurangan di tangan, dia
pergi ke pihak yang bertanggung jawab untuk penipuan dan meminta penjelasan atas anomali. Pada
titik ini, penyelidikan di terbaik telah sangat terhambat dan paling buruk telah dikompromikan untuk
memperoleh pengakuan atau keyakinan di pengadilan.
Sebagai contoh, sebuah pemberitahuan auditor internal pada kinerja melaporkan bahwa biaya
yang sebenarnya persis dua kali anggaran. Yang diklasifikasikan, dalam terminologi kami, sebagai
sebuah anomali ( '' tidak boleh ''). Kecenderungan alami adalah pergi ke orang yang bertanggung
jawab untuk otorisasi cek di unit bisnis dan meminta penjelasan. Namun, jika orang tersebut
menggunakan skema penipuan pembuat berwenang dikombinasikan dengan dukungan palsu, dia
bisa memotong dua cek untuk faktur-satu tunggal untuk vendor dan satu untuk penipu untuk
menempa suatu dukungan dan dikonversi ke uang tunai. Jika auditor tidak mendekati orang itu, baik
ia akan datang dengan alasan yang layak, atau auditor tidak sadar bisa menawarkan satu. Dalam
kasus nyata, penipu tetap diam, dan auditor mengatakan, '' Anda harus membayar vendor dua kali, ''
yang ia menjawab, '' Ya. Itulah yang saya lakukan. '' Penipu kemudian memiliki kesempatan untuk
mengganti dana yang dicuri tanpa tertangkap. Memiliki auditor diasumsikan itu bisa menjadi
penipuan, maka ia akan memiliki kesempatan untuk mengumpulkan bukti untuk menentukan apakah
itu kesalahan atau penipuan, dan mungkin akan menemukan penipuan. Tapi dengan pergi ke penipu,
ia memberinya strategi keluar tidak terdeteksi untuk penipuan. Dalam kasus lain, penipu dihadapkan
oleh kecelakaan tiba-tiba pensiun, membakar bangunan bisnis (hancur
Karir antipenipuan Profesional n 33
catatan akuntansi), atau melakukan hal-hal lain yang frustrasi kesimpulan yang tepat untuk penipuan.
Setelah mengumpulkan bukti akuntansi, akuntan forensik akan mencoba untuk mengumpulkan
bukti dari saksi mata, menggunakan wawancara. Proses ini berlangsung dari orang jarak terbesar dari
penipuan (tidak terlibat tapi mungkin berpengetahuan), untuk lingkaran yang terus penyempitan orang
yang dekat dengan penipuan (fi rsthand pengetahuan), dan, seperti dikatakan sebelumnya,
mewawancarai tersangka terakhir. Perawatan harus diambil untuk memastikan tersangka tidak tahu
penyelidikan penipuan sedang berlangsung sampai akuntan forensik yakin dia / dia memiliki bukti
forensik kejahatan.
Akhirnya, akuntan forensik menulis atas temuan dalam laporan kepada pihak yang
mempekerjakannya. Jika kasus tersebut masuk ke pengadilan, laporan ini, atau yang serupa, mungkin
diperlukan selama persidangan. Tetapi terlepas, jika kasus masuk ke pengadilan, pekerjaan akuntan
forensik akan harus disajikan secara efektif kepada hakim atau juri (lihat Bab 14-16 untuk
langkah-langkah yang lebih rinci). Ini adalah bagian dari etika akuntan forensik untuk tidak pernah membuat
klaim bersalah atau pada bagian dari tersangka. Sama seperti Sersan Joe Jumat dari seri Dragnet, ''
Hanya fakta-fakta Bu '' adalah kunci untuk setiap laporan atau kesaksian oleh akuntan forensik.
KARIR YANG antipenipuan PROFESIONAL'S
Ada beberapa organisasi profesional yang baik fokus pada penipuan dan akuntansi forensik, atau
merupakan pemain kunci dalam pendidikan, pelatihan, dan mengidentifikasi akuntan forensik melalui
serti fi kasi. Seperti di daerah lain akuntansi dan audit, serti fi kasi adalah pembeda utama.
Serti fi kasi
Asosiasi Certi fi ed Penipuan Penguji (ACFE) didirikan pada tahun 1988 oleh Joe Wells dan lain-lain. Itu
impian Donald Cressey dan Edwin Sutherland, dua pionir dalam kejahatan kerah putih, yang dibuat
kenyataan dengan Wells. The ACFE adalah organisasi profesional global yang didedikasikan untuk
bertempur penipuan dan kejahatan kerah putih, dengan lebih dari 30.000 anggota di lebih dari 100
negara. Sejak awal, ACFE telah menjadi sumber daya utama untuk informasi penipuan dan pelatihan.
The Certi fi ed Fraud Examiner (CFE) Program merupakan proses akreditasi yang diakui secara
internasional untuk individu yang memiliki keterampilan khusus yang diperlukan untuk mendeteksi,
menyelidiki, dan mencegah penipuan. The domain
ujian CFE meliputi: kriminologi dan etika, transaksi keuangan, penyelidikan penipuan, dan unsur-unsur
hukum penipuan. Beberapa orang mengatakan bahwa ACFE adalah keuangan sleuthing organisasi
terkemuka di dunia saat ini.
AICPA memperkenalkan Certi fi ed di Financial Forensik Program (CFF) pada musim gugur 2008.
Seperti semua AICPA kation serti fi lainnya, seseorang harus menjadi BPA untuk mencapai CFF. Sementara
CFF dimulai sebagai serti fi kasi berdasarkan berpengalaman-, AICPA berencana untuk pergi ke sebuah serti
fi kasi berbasis ujian pada musim panas 2010. domain dari tubuh CFF pengetahuan (BOK) meliputi: pailit dan
insolvensi, forensik komputer, kerusakan ekonomi , hukum keluarga, penyelidikan penipuan, dukungan litigasi,
sengketa pemangku kepentingan, dan valuasi. Jelas, CPA penunjukan dianggap sebuah fi kasi menyebutkan
statusnya dalam rangka untuk melayani sebagai saksi ahli pada penipuan. CFF menambah nilai, dan
memperluas pengetahuan CPA untuk fi c pengetahuan yang berhubungan dengan penipuan spesifik.
valuasi bisnis adalah profesi sendiri, dan memainkan peran umum di profesi penipuan. layanan
yang diperlukan dalam tuntutan hukum untuk merger gagal dan aquisitions (M & A) (di mana
perusahaan yang diakuisisi bangkrut segera setelah merger atau akuisisi), gagal pernikahan (di mana
salah satu pasangan tersangka yang lain bersembunyi aset), dan resolusi terkait penipuan lainnya.
AICPA menawarkan ABV serti fi kasi. Domain ujian meliputi: keterlibatan, standar profesional dan
peraturan, analisis kualitatif dan kuantitatif, analisis penilaian, dan topik terkait. National Association
of Certi Analis fi ed Valuation (NACVA) menawarkan serti fi kasi yang sama, CVA. Domain untuk
ujian meliputi: dasar-dasar-teknik-teori, aplikasi dan perhitungan pendapatan dan pendekatan aset,
analisis kasus, dan valuasi tujuan khusus.
Asosiasi Certi fi ed Spesialis Forensik (ACFS) menawarkan Certi fi ed Forensik Spesialis (CFS)
serti fi kasi. Ini serti fi kasi yang berpengalaman berbasis.
organisasi antipenipuan lain adalah American College of Forensic Penguji Institute (ACFEI).
The ACFEI adalah independen, ilmiah, dan masyarakat profesional yang multidisiplin dalam lingkup,
yang meliputi sejumlah besar disiplin-forensik terkait atau daerah termasuk akuntansi forensik.
Tujuannya ACFEI adalah kemajuan terus pemeriksaan forensik dan konsultasi di banyak medan
profesional keanggotaannya. The ACFEI telah mengangkat standar melalui pendidikan dan pelatihan.
Salah satu ACFEI kation serti fi adalah Certi fi ed Forensik Akuntansi (Cr.FA). Peran akuntan
forensik memerlukan pelatihan khusus dan keterampilan yang tidak biasanya bagian dari pendidikan
formal akuntan. akuntan forensik adalah profesional yang menggunakan perpaduan unik dari
pendidikan dan pengalaman untuk menerapkan akuntansi, audit, dan keterampilan investigasi untuk
mengungkap
Karir antipenipuan Profesional n 35
kebenaran, membentuk opini hukum, dan membantu dalam penyelidikan. akuntan forensik mungkin terlibat
dalam baik dukungan litigasi (memberikan bantuan pada kasus tertentu, terutama yang berkaitan dengan
perhitungan atau estimasi kerusakan ekonomi dan isu-isu terkait) dan akuntansi investigasi (melihat ke
kegiatan ilegal). Dengan demikian Cr.FA programprovides pendidikan lanjutan dan pelatihan untuk
menutupi berbagai keterampilan, kemampuan, dan pengetahuan yang diperlukan dalam keterlibatan
forensik. Per 1 Januari 2006, seseorang harus menjadi BPA untuk memperoleh Cr.FA serti fi kasi.
Pelatihan / Pendidikan
Sampai skandal Enron, ada beberapa akuntan muda di bidang penipuan. Mereka dalam ini lapangan
khusus cenderung berpengalaman dalam keuangan audit, baik di akuntan publik atau penipuan audit
di instansi pemerintah, sebelum mereka berkelana ke praktek swasta. Tapi dimulai dengan tahun
2000, pelatihan bagi auditor penipuan dan akuntan forensik telah berubah. Misalnya, sebelum
2000, ada sedikit kursus dalam penipuan, dan tidak ada derajat dengan 18 jam atau lebih pendidikan
penipuan. Sekarang ada beberapa program gelar sarjana dalam penipuan audit atau akuntansi
forensik, dan jumlah kursus ini atau derajat berkembang pesat.
Selain itu, banyak asosiasi profesional sekarang memberikan pelatihan penipuan. The ACFE
menawarkan banyak seminar dan pelatihan, menampilkan saja selama seminggu yang dikenal sebagai kamp
penipuan booting. The ACFEI memberikan pendidikan berkelanjutan dan seminar secara khusus pada
penipuan. The Institute of Internal Auditors (IIA) menyediakan pelatihan khusus secara berkala dan konferensi
tentang penipuan audit, seperti halnya Sistem Informasi Audit dan Control Association (ISACA) dan AICPA.
Bahkan, sulit untuk fi nd akuntansi atau audit organisasi profesi yang tidak menawarkan pelatihan untuk
penipuan hari ini.
Pelajaran yang bisa atau harus ditutupi oleh pelatihan bagi auditor penipuan termasuk:
n proses hukum, kriminologi, hukum pembuktian

n Akuntansi Keuangan
n skema penipuan, termasuk ags fl merah dan penanggulangan
n prinsip penipuan, seperti penipuan segitiga dan penipuan pohon (lihat Bab 2
dan 3)
n Pro fi le, sosiologi, dan psikologi kriminal kerah putih
n wawancara keterampilan
n Peran dari berbagai auditor

n Penipuan dalam manual dibandingkan sistem komputerisasi akuntansi
n Mencegah penipuan, mendeteksi kecurangan, dan respon terhadap penipuan
n penilaian risiko penipuan

n pengendalian internal, terutama kontrol antifraud
n Alat dan teknik untuk mendeteksi penipuan
n Bersaksi sebagai saksi ahli dalam masalah akuntansi
n Menghalangi penipuan dalam buku kesadaran akun-menciptakan risiko
penipuan, menetapkan kebijakan personalia, kode etik, dan program pencegahan kerugian, audit
melakukan
RINGKASAN
Apa yang bisa dipelajari dari statistik penipuan dan laporan berita? Pertama, penipuan bisa terjadi di mana
saja. Kedua, penipuan meresap dan terus berkembang dalam hal kerugian dan mungkin dalam
frekuensi-tidak ada yang tahu berapa banyak penipuan telah terdeteksi.
Apa yang bisa dipelajari dari meninjau sejarah penipuan? Pertama, bahwa persentase tertentu dari
manusia akan selalu tertarik untuk kejahatan kerah putih dan penipuan, hanya sebagai faksi tertentu
kemanusiaan ditarik ke kejahatan pada umumnya. Akan selalu ada penipu mau mengambil risiko untuk
mendapatkan keuntungan illgotten penipuan. Kedua, fi penipuan pernyataan keuangan di seluruh
sejarah telah dikaitkan dengan harga saham sepanjang sejarah. Terakhir, penipu yang kadang-kadang
cukup cerdas, kadang-kadang kepribadian menarik, dan kadang-kadang hanya biasa bodoh.
Siklus penipuan menggambarkan fase yang diperlukan penyelesaian penipuan, dan kebutuhan untuk memahami dan
memasukkan faktor hukum dalam semua aspek, semua langkah, dalam siklus hidup penipuan.
Literatur teknis yang terkait dengan akuntansi forensik menjelaskan peran akuntan dan auditor,
dan tanggung jawab mereka terkait dengan penipuan.
Akuntan forensik memiliki lingkup yang relatif besar dari siklus penipuan dalam hal peran dan
tanggung jawab. Sebagai contoh, adalah akuntan forensik, secara umum, yang menjadi saksi ahli
dalam tahap penyelesaian penipuan. Namun, peran penipuan auditor adalah, secara umum, terbatas
pada pengumpulan bukti penipuan, dan bukti keuangan terutama fi. Yang sedang berkata, auditor
penipuan mungkin diperlukan untuk melayani sebagai saksi fakta atau mungkin saksi ahli. Namun
kedua peran ini membutuhkan keterampilan, pengetahuan, dan kemampuan luar auditor keuangan
tradisional.
Catatan n 37
Ada beberapa kunci untuk penyelidikan penipuan, banyak yang akan terungkap dalam bab-bab
berikutnya. Ada kebutuhan predikasi sebelum memulai penyelidikan, dan kebutuhan untuk memastikan
tidak ada tuduhan yang dibuat selama penyelidikan, tertulis atau lisan. Pendekatan teori penipuan
adalah cara yang efektif untuk memberikan arahan strategis untuk penyelidikan penipuan. Tapi mungkin
yang paling penting kunci untuk penyelidikan sukses adalah mendekati tersangka kemudian dalam
penyelidikan.
Profesi antipenipuan telah tumbuh secara signifikan selama dekade terakhir dan ada sejumlah
organisasi yang akan mendukung karir seseorang dalam antipenipuan, sejumlah kation fi sertifikasi yang
tersedia, dan banyak pelatihan dan pendidikan dibandingkan dengan dekade terakhir.
Bab-bab berikut akan memperluas banyak ide-ide ini mudah-mudahan untuk memberikan informasi yang
berharga bagi mereka dengan tanggung jawab untuk mencegah atau mendeteksi penipuan.
CATATAN
1. FBI Laporan Penipuan Asuransi, www.fbi.gov/publications/fraud/insurance_fraud.htm, terakhir

diakses September 11, 2009.
2. www.fbi.gov/publications/fraud/mortgage_fraud07.htm, terakhir diakses
31 Agustus 2009.
3. FBI Laporan Mortgage Penipuan '' Tahun di Review, '' www.fbi.gov/publications/ penipuan /
mortgage_fraud08.htm # 1, terakhir diakses September 11, 2009.
4. www.nicb.org, terakhir diakses September 11, 2009.
5. Beberapa informasi pada bagian ini berasal dari situs web Dr Robert E. Jensen di Universitas
Trinity, www.trinity.edu/rjensen/415wp/AmericanHistoryOfFraud.htm, terakhir diakses 13 Januari
2006.
6. http://myweb.dal.ca/dmcneil/bubble/bubble.html, terakhir diakses 26 April
2010.
7. www.fbi.gov/publications/fraud/mortgage_fraud07.htm.
8. David R. Frazier dan L. Scott Spradling, '' The New SAS No. 78, '' CPA
jurnal, Mei 1996.
9. Menurut ACFE 2004 Laporan kepada Nation, metode nomor satu deteksi ujung dan metode
nomor tiga adalah kecelakaan.
10. ACFE, RTTN, 1996, 2002, 2004, 2006, dan 2008.

SS 1.en - Id PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

SS 1.en - Id PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Latar Belakang Auditing

Penipuan dan Forensik

Ada pengisap lahir setiap menit.

Percayalah semua orang, tetapi memotong dek.

yang berhubungan dengan penipuan menanggung kabar buruk.

sebelum krisis ekonomi dan pengawasan dibawa ke industri subprime mortgage.

SEJARAH SINGKAT PENIPUAN DAN antipenipuan

Munculnya organisasi bisnis menciptakan peluang baru untuk penipuan.

THE PENIPUAN SIKLUS

2. Menilai tuduhan terhadap dokumentasi yang tersedia.

semua memiliki beberapa kesamaan.

REVIEWOF SASTRA TEKNIS

3. Informasi dan Komunikasi

SOX juga membawa tentang perubahan ini:

n papan lebih independen direksi (terutama komite audit)

manajemen dan antipenipuan program)

melaporkan langsung ke komite audit)

AKUNTAN FORENSIK DAN AUDIT

Akuntansi Forensik De fi ned

Auditor keuangan, Auditor Penipuan, dan Akuntan

uang, tetapi bagian yang tak terlihat sangat besar.

untuk bersaksi sebagai saksi ahli.

Singkatnya, penipuan auditing adalah proses mendeteksi, mencegah, dan memperbaiki

pada orang ini sebagai pemeriksa penipuan.

Perbedaan antara Tiga

Q1: Bagaimana Anda membedakan akuntansi forensik, penipuan audit, dan

Penyelidikan yang dapat mengakibatkan konsekuensi hukum. audit penipuan adalah

C. Tujuan keuangan audit adalah untuk memberikan auditor dengan

Saya menganggap diri sebagai orang yang mencari kebenaran.

C. Kualitas utama seorang akuntan forensik membutuhkan adalah kemerdekaan,

ditambah dengan rasa order-keinginan untuk menempatkan teka-teki kembali bersama-sama.

D. Umum akal / jalan cerdas; sensitivitas / pemahaman manusia

E. Akuntan forensik harus tenang, dingin, dan dikumpulkan; memiliki

SEBUAH. akuntansi dan keuangan teknis yang solid keterampilan-dasar Anda

B. Seorang akuntan forensik harus tepat, memperhatikan detail, dan

C. Ketika melihat keterlibatan akuntansi forensik yang diberikan, ada

D. keterampilan komunikasi: lisan / tertulis; kemampuan interpesonal; mendengarkan

keterampilan; kemampuan untuk mensintesis / mengintegrasikan; kemampuan untuk mengidentifikasi / memprioritaskan

Audit keuangan terhadap Audit Penipuan

n Dimana link terlemah dalam rantai sistem ini kontrol?

dalam sistem ini?

n Apa sifat dari lingkungan kerja?

Siapa Kebutuhan Akuntan Forensik?

n penyelidikan perusahaan. Perusahaan bereaksi terhadap kekhawatiran yang timbul melalui

n dukungan litigasi. dukungan litigasi termasuk membantu nasihat dalam investigasi

n Klaim asuransi. Persiapan dan penilaian klaim asuransi atas

n Pemerintah / Peraturan / Kepatuhan. akuntan forensik dapat membantu enti-

pertanyaan publik membentuk bagian dari layanan ini kepada pemerintah.

Akuntan forensik: Diperlukan Pengetahuan, Keterampilan, dan Kemampuan

n Wawancara. Sepanjang mencari bukti dan INFORMATION

atribut untuk auditor penipuan dari intelijen.

n Presentasi temuan. Akuntan forensik harus memiliki kemampuan untuk

n Pengetahuan tentang teknik investigasi. Ketika masalah telah diidentifikasi,

n keterampilan investigasi. akuntan forensik biasanya menerapkan keterampilan investigasi

Demikian pula, keterampilan investigasi diperlukan dalam dukungan litigasi. Akuntan

n mentalitas investigasi. Seiring dengan pengetahuan akuntansi mereka, forensik

akuntan mengembangkan mentalitas investigasi yang memungkinkan mereka untuk melampaui

n Sebuah elemen penting dari penyelidikan perusahaan khususnya adalah

asumsi integritas oleh manajemen, kedua pernyataan pribadi dan dokumentasinya

Siapa Kebutuhan Penipuan Auditor?

Auditor Penipuan: Diperlukan Pengetahuan, Keterampilan, dan Kemampuan

n Melakukan peninjauan pengendalian internal.

n Menilai kekuatan dan kelemahan mereka kontrol.