Pertemuan III Laporan Keuangan Fiskal dan Biaya Fiskal

Martin Surya Mulyadi, S.E., M.M., BKP. Yunita Anwar, S.E., M.M., BKP.

1

• Bidang perpajakan merupakan salah satu pilihan karir bagi mahasiswa/i akuntansi. • Sesi II: Career in Tax Industry. 2 .Seminar Tax Goes to Campus: Explore Your Taxation Knowledge • Sesi I: 1000 Trillion Tax Revenues in 2013. baik sebagai konsultan pajak maupun fiskus (pegawai DJP).

• Memahami biaya yang dapat dibiayakan secara pajak (biaya fiskal). • Memahami koreksi positif dan negatif. 3 .LK Fiskal & Biaya Fiskal Objectives: • Memahami perbedaan Laporan Keuangan komersial dengan fiskal.

4 .LK Komersial vs LK Fiskal • LK Komersial: semua transaksi yang terjadi pada masa/tahun tertentu yang didukung dengan bukti yang memadai dan sesuai dengan prinsip akuntansi. • LK Fiskal: harus menyesuaikan dengan peraturan perpajakan mengenai penghasilan dan biaya yang tercantum di LK Komersial.

• Koreksi positif  laba meningkat (+) • Koreksi negatif  laba menurun (-) 5 .KOREKSI FISKAL • Koreksi fiskal bertujuan untuk melakukan koreksi/rekonsiliasi dari LK Komersial menjadi LK Fiskal.

6 . • Dapat dilakukan kompensasi horisontal.Penghasilan • Penghasilan: setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diperoleh dari Indonesia dan luar Indonesia. hanya untuk kerugian dari usaha di Indonesia.

• Setiap penghasilan yang telah dipotong pajak (non final). pajak tersebut berlaku sebagai kredit pajak. dapat dilakukan sampai lima tahun ke depan. • Adakah penghasilan yang bisa dilakukan koreksi negatif? 7 .Penghasilan • Sedangkan kompensasi vertikal.

penjualan saham. selama atas penghasilan tersebut telah dipotong pajak final. hadiah undian. 8 . pengalihan tanah dan/atau bangunan. • Contoh: penghasilan bunga deposito/jasa giro.Penghasilan • Sebuah penghasilan bisa dilakukan koreksi negatif.

apabila penghasilan tersebut sudah dikenakan pajak penghasilan yang bersifat final (PPH pasal 4 ayat 2) maka penghasilan tersebut harus dilakukan koreksi  koreksi negatif. 9 . • Sedangkan. apabila sebuah penghasilan (bukan yang termasuk dikecualikan dari objek pajak) belum dikenakan pajak penghasilan atau sudah dan pajaknya dapat dikreditkan maka penghasilan tersebut termasuk penghasilan fiskal.Penghasilan • Jadi.

diantaranya: • Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa. • Laba usaha. • Revaluasi aset tetap. • Bunga (kecuali bunga dari bank). 10 .Objek Pajak Yang tergolong objek pajak. • Royalti. • Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya.

11 . hibah. • Natura. diantaranya: • Bantuan/sumbangan.Dikecualikan dari Objek Pajak Yang dikecualikan dari objek pajak. kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak dan Wajib Pajak yang dikenakan pajak final. warisan. firma. persekutuan yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham. • Bagian laba yang diperoleh anggota CV.

• PTKP juga mengurangi PPH. menagih. dan memelihara penghasilan.Biaya Fiskal • Biaya Fiskal adalah biaya yang dapat dibiayakan menurut peraturan perpajakan. dan mengurangi Pajak Penghasilan yang harus dibayarkan. maks Rp 6 juta dalam 1 thn) mengurangi penghasilan bruto dalam perhitungan PPH Pasal 21. • Biaya jabatan (sebesar 5%. 12 . • 3M: mendapatkan.

Biaya Fiskal • Biaya pembelian bahan. • Kerugian penjualan/pengalihan harta. • Biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk uang. 13 . • Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih  tidak diperkenankan cadangan penyisihan piutang. • Sumbangan bencana nasional (sesuai PP). • Penyusutan. • Pajak (kecuali PPH).

dll) juga hanya bisa diakui 50%. • Biaya yang berkaitan dengan mobil sedan (penyusutan.Biaya Fiskal • Dalam hal penyusutan. 14 . BBM. pemeliharaan. Apabila ada perbedaan harus dilakukan koreksi fiskal. penyusutan fiskal harus sesuai dengan ketentuan perpajakan. • Biaya HP  hanya bisa diakui 50%.

000. Berdasarkan ketentuan fiskal.TUGAS Sebuah motor dibeli tanggal 28 Februari 2010 seharga Rp 10. apakah koreksi positif atau negatif? Dan berapa nilai koreksi fiskal tersebut? 15 . dan disusutkan dengan metode garis lurus dengan masa manfaat 5 tahun. Apakah perlu dilakukan koreksi fiskal atas penyusutan tersebut? Kalau iya.000. motor tersebut masuk ke dalam Kelompok 1.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful