Nama : Mutiara Ramadhani

NIM : 142180026
Matakuliah : Akuntansi Keuangan Menengah 1
Resume chapter 7

Kas dan Piutang

A. Kas
Kas merupakan aset yang paling likuid, adalah media pertukaran standar dan dasar untuk
mengukur dan menghitung semua item lainnya. Perusahaan umumnya mengklasifikasikan kas
sebagai aset lancar. kas terdiri dari koin, mata uang, dan dana yang tersedia di deposito di
bank. Instrumen yang dapat dinegosiasikan seperti wesel, cek bersertifikasi, cek kasir, cek
pribadi, dan draf bank juga dipandang sebagai uang kas. Bank memiliki hak hukum untuk
meminta pemberitahuan sebelum penarikan. Tetapi, karena bank jarang meminta pemberitahuan
sebelumnya, namun rekening tabungan dianggap sebagai kas.

Beberapa instrumen yang dapat dinegosiasikan memberi investor kecil peluang untuk
mendapatkan bunga. Barang-barang ini, lebih tepat diklasifikasikan sebagai investasi sementara
daripada sebagai kas, termasuk dana pasar uang, sertifikat tabungan pasar uang, sertifikat
deposito (CD), dan sejenis deposito dan "kertas jangka pendek." Efek ini biasanya berisi batasan
atau penalti pada konversi mereka ke kas. Namun demikian, dana pasar uang yang memberikan
hak istimewa rekening giro, biasanya diklasifikasikan sebagai kas.

1. Melaporkan kas

Meskipun pelaporan kas relatif mudah, sejumlah masalah patut mendapat perhatian
khusus. Masalah-masalah ini terkait dengan pelaporan:
 Cash equivalents
 Restricted cash
  Bank overdraft

a. Cash equivalents
Klasifikasi saat ini yang telah menjadi populer adalah “Kas dan setara kas.” Setara kas adalah
investasi jangka pendek, sangat likuid yang keduanya (a) mudah dikonversi ke jumlah kas yang
diketahui, dan (b) begitu dekat dengan jatuh tempo sehingga mereka menyajikan risiko tidak
signifikan dari perubahan nilai karena perubahan suku bunga. Secara umum, hanya investasi
dengan jangka waktu jatuh tempo tiga bulan atau kurang yang memenuhi syarat dalam definisi
ini. Contoh-contoh ekuivalen tunai adalah uang kertas, surat berharga, dan dana pasar
uang. Beberapa perusahaan menggabungkan uang tunai dengan investasi sementara pada
laporan posisi keuangan. Dalam kasus-kasus ini, mereka menggambarkan jumlah investasi
sementara baik dalam tanda kurung atau dalam catatan.

Sebagian besar orang menganggap setara kas sebagai uang tunai. Sayangnya, itu tidak selalu
terjadi. Beberapa perusahaan menemukan cara yang sulit dan telah melakukan penghapusan
yang cukup besar pada setara kas. Kerugian mereka terjadi karena mereka membeli uang kertas
lelang yang nilainya menurun. Notes ini memiliki tingkat bunga yang biasanya disetel ulang
setiap minggu dan seringkali memiliki tanggal jatuh tempo yang panjang (selama 30
tahun). Perusahaan berpendapat bahwa catatan tersebut harus diklasifikasikan sebagai setara kas
karena dapat diperdagangkan secara rutin di lelang setiap hari. (Singkatnya, mereka likuid dan
bebas risiko.) Auditor setuju dan mengizinkan perlakuan setara tunai meskipun jatuh tempo
melampaui tiga bulan. Tetapi ketika krisis kredit 2008 melanda, lelang berhenti dan nilai
sekuritas ini turun karena tidak ada pasar. Dalam retrospeksi, klasifikasi setara kas itu
menyesatkan.

IASB telah mempelajari apakah akan menghilangkan klasifikasi setara kas dari presentasi
laporan keuangan secara keseluruhan. Satu gagasan akan membuat perusahaan melaporkan
hanya uang tunai. Jika suatu aset bukan tunai dan bersifat jangka pendek, aset tersebut harus
dilaporkan sebagai investasi sementara. Moral yang menarik untuk cerita ini adalah bahwa
ketika waktu baik, beberapa akuntansi yang ceroboh dapat bekerja. Tetapi di saat-saat yang
buruk, dengan cepat menjadi jelas bahwa akuntansi yang ceroboh dapat menyebabkan efek
yang menyesatkan dan berbahaya bagi pengguna laporan keuangan.

b. Restricted cash
Kas kecil, penggajian, dan dana dividen adalah contoh uang tunai yang disisihkan untuk tujuan
tertentu. Dalam kebanyakan situasi, saldo dana ini tidak material. Oleh karena itu, perusahaan
tidak memisahkan mereka dari kas dalam laporan keuangan. Ketika material dalam jumlah,
perusahaan memisahkan kas yang dibatasi dari kas "biasa" untuk tujuan pelaporan. Perusahaan
mengklasifikasikan kas terbatas baik dalam aset lancar atau di bagian aset tidak lancar,
tergantung pada tanggal ketersediaan atau pencairan. Klasifikasi pada bagian saat ini sesuai jika
menggunakan uang tunai untuk pembayaran kewajiban yang ada atau jatuh tempo (dalam satu
tahun atau siklus operasi, mana yang lebih lama). Di sisi lain, perusahaan menunjukkan kas
terbatas di bagian tidak lancar dari laporan posisi keuangan jika memegang uang tunai untuk
periode waktu yang lebih lama.

Bank dan lembaga pemberi pinjaman lainnya sering mengharuskan pelanggan untuk
mempertahankan saldo kas minimum dalam rekening giro atau tabungan. Saldo minimum ini,
yang disebut saldo kompensasi , adalah “bagian dari setoran permintaan
(atau setoran waktu atau sertifikat setoran apa pun) yang dikelola oleh perusahaan yang
merupakan dukungan untuk pengaturan pinjaman perusahaan dengan lembaga pemberi
pinjaman. Pengaturan semacam itu akan mencakup pinjaman yang belum dibayar dan jaminan
ketersediaan kredit di masa depan.

Untuk menghindari investor yang menyesatkan tentang jumlah uang tunai yang tersedia untuk
memenuhi kewajiban berulang, perusahaan harus secara terpisah menyatakan deposito yang
ditahan secara hukum sebagai kompensasi saldo terhadap pengaturan pinjaman jangka pendek
di antara “Barang-barang tunai dan setara kas” dalam aset lancar. Perusahaan harus
mengklasifikasikan simpanan yang dibatasi secara terpisah yang dimiliki sebagai saldo
kompensasi terhadap pengaturan pinjaman jangka panjang sebagai aset tidak lancar baik dalam
bagian investasi maupun aset lainnya, menggunakan judul seperti "Kas pada deposito yang
dipertahankan sebagai saldo kompensasi." Dalam kasus di mana kompensasi saldo pengaturan
ada tanpa perjanjian yang membatasi penggunaan jumlah uang tunai yang ditunjukkan pada
laporan posisi keuangan, perusahaan harus menjelaskan pengaturan dan jumlah yang terlibat
dalam catatan.

c. Bank overdraft
Bank overdraft terjadi ketika perusahaan menulis cek lebih dari jumlah dalam rekening
kasnya. Perusahaan harus melaporkan bank overdraft di bagian kewajiban lancar,
menambahkannya ke jumlah yang dilaporkan sebagai hutang dagang. Jika material, perusahaan
harus mengungkapkan item-item ini secara terpisah, baik pada wajah laporan posisi keuangan
atau dalam catatan terkait.

Bank overdraft dimasukkan sebagai komponen uang tunai jika cerukan tersebut harus dibayar
kembali berdasarkan permintaan dan merupakan bagian integral dari manajemen kas
perusahaan (seperti praktik umum dalam menetapkan pengaturan penyeimbangan dengan
rekening lain di bank yang sama). Overdraft yang tidak memenuhi persyaratan ini harus
dilaporkan sebagai kewajiban lancar.

2. Ringkasan Terkait Kas

Kas dan setara kas termasuk alat tukar dan sebagian besar instrumen yang dapat
dinegosiasikan. Jika item tidak dapat dengan cepat dikonversi menjadi koin atau mata uang,
perusahaan secara terpisah mengklasifikasikannya sebagai investasi, piutang, atau biaya dibayar
di muka. Perusahaan memisahkan dan mengklasifikasikan uang tunai yang tidak tersedia untuk
pembayaran kewajiban yang jatuh tempo saat ini di bagian aset tidak lancar.

B. Piutang

Piutang (sering disebut pinjaman dan piutang) adalah klaim yang dimiliki terhadap pelanggan
dan orang lain untuk uang, barang, atau layanan. Contoh pinjaman adalah lembaga keuangan
seperti HSBC (GBR) yang menyediakan dana untuk Fiat (ITA). Contoh dari piutang adalah
perusahaan seperti Airbus (FRA) yang mencatat piutang ketika menjual sebuah pesawat secara
kredit kepada All Nippon Airways Co. Ltd. (JPN). Untuk keperluan diskusi, kami hanya akan
menggunakan istilah piutang untuk pinjaman dan piutang.

Untuk tujuan laporan keuangan, perusahaan mengklasifikasikan piutang sebagai lancar (jangka
pendek) atau tidak lancar (jangka panjang). Perusahaan berharap untuk menagih piutang lancar
dalam setahun atau selama siklus operasi saat ini, mana yang lebih lama. Mereka
mengklasifikasikan semua piutang lain sebagai tidak lancar. Piutang selanjutnya
diklasifikasikan dalam laporan posisi keuangan sebagai piutang perdagangan atau non-
perdagangan.

Pelanggan sering kali berutang kepada perusahaan untuk membeli barang atau jasa yang
diberikan. Perusahaan dapat mensubklasifikasikan piutang dagang ini , biasanya item yang
paling signifikan dalam aset lancar, ke dalam piutang dan wesel tagih. Piutang usaha adalah janji
lisan dari pembeli untuk membayar barang dan jasa yang dijual. Mereka mewakili "akun
terbuka" yang dihasilkan dari perpanjangan kredit jangka pendek. Perusahaan biasanya
mengumpulkannya dalam waktu 30 hingga 60 hari. Tagihan piutang adalah janji tertulis untuk
membayar sejumlah uang pada tanggal tertentu di masa depan. Mereka mungkin timbul dari
penjualan, pembiayaan, atau transaksi lainnya. Catatan dapat berupa jangka pendek atau jangka
panjang.

Piutang non-perdagangan timbul dari berbagai transaksi. Beberapa contoh piutang nont-
rade adalah:
 Uang muka kepada petugas dan karyawan.
 Uang muka kepada anak perusahaan.
 Deposit yang dibayarkan untuk menutup kemungkinan kerusakan atau kerugian.
 Setoran dibayarkan sebagai jaminan kinerja atau pembayaran.
 Dividen dan piutang bunga.
 Klaim terhadap:
a. Perusahaan asuransi untuk korban berkelanjutan.
 b. Terdakwa dalam gugatan.
c. Badan pemerintah untuk pengembalian pajak.
d. Pengangkut umum untuk barang yang rusak atau hilang.
e. Kreditor untuk barang yang dikembalikan, rusak, atau hilang.
f. Pelanggan untuk barang yang dikembalikan (peti, wadah, dll.).

Karena sifat khusus dari piutang non-perdagangan, perusahaan umumnya melaporkannya

sebagai pos-pos terpisah dalam laporan posisi keuangan.
1. Pengakuan Piutang Usaha
Sebagai contoh, jika Lululemon Athetica, Inc. (CAN) menjual pakaian yoga kepada Jennifer
Burian dengan harga $ 100, kapan Lululemon mengakui pendapatan (penjualan) dan piutang
terkait? prinsip pengakuan pendapatan menunjukkan bahwa Lululemon harus mengakui
pendapatan ketika memenuhi kewajiban kinerjanya dengan mentransfer barang atau jasa ke
pelanggan. Oleh karena itu dalam situasi Lululemon, pakaian yoga ditransfer ketika Jennifer
menguasai pakaian ini.
Ketika perubahan kontrol ini terjadi, Lululemon harus mengenali piutang dan pendapatan
penjualan. Lululemon membuat entri berikut, dengan asumsi bahwa $ 100 adalah jumlah yang
diharapkan akan diterima dari Jennifer.

Piutang Usaha 100

Pendapatan penjualan 100

Konsep perubahan kontrol adalah faktor penentu dalam menentukan kapan kewajiban kinerja
dipenuhi dan piutang diakui. Berikut adalah beberapa indikator utama untuk menentukan bahwa
Lululemon telah ditransfer dan bahwa Jennifer telah memperoleh kendali atas pakaian yoga.
a. Lululemon memiliki hak untuk pembayaran dari pelanggan. Jika Jennifer berkewajiban
untuk membayar, itu menunjukkan bahwa kendali telah diberikan kepada pelanggan.
b. Lululemon telah memberikan sertifikat hukum kepada pelanggan. Jika Jennifer memiliki
hak hukum atas barang tersebut, itu menunjukkan bahwa kendali telah diberikan kepada
pelanggan.
 c. Lululemon telah mentransfer kepemilikan fisik barang. Jika Jennifer memiliki
kepemilikan fisik, itu menunjukkan bahwa kendali telah diberikan kepada pelanggan.
d. Lululemon tidak lagi memiliki risiko dan manfaat kepemilikan barang yang
signifikan. Jika Jennifer sekarang memiliki risiko dan manfaat kepemilikan yang
signifikan, ini menunjukkan bahwa kendali telah diberikan kepada pelanggan.
e. Jennifer telah menerima aset.

 Pengukuran Harga Transaksi

The harga transaksi adalah jumlah pertimbangan bahwa perusahaan mengharapkan untuk
menerima dari pelanggan dalam pertukaran untuk mentransfer barang atau jasa. Dalam kasus
Lululemon, harga transaksi mudah ditentukan karena Jennifer Burian setuju untuk membayar
jumlah tetap kepada Lululemon selama periode waktu yang singkat. Namun dalam situasi lain,
perusahaan harus mempertimbangkan hal-hal seperti pertimbangan variabel yang dapat
mempengaruhi saldo piutang.

 Pertimbangan Variabel
Dalam beberapa kasus, harga barang atau jasa tergantung pada peristiwa di masa depan. Acara
mendatang ini sering kali mencakup item-item seperti diskon, pengembalian dan tunjangan, rabat,
dan bonus kinerja. Berikut adalah empat item yang mempengaruhi harga transaksi dan dengan
demikian saldo piutang.

 Diskon Perdagangan
Harga dapat dikenakan diskon perdagangan atau kuantitas. Perusahaan
menggunakan diskon perdagangan seperti itu untuk menghindari perubahan katalog yang sering,
untuk mengubah harga untuk jumlah yang berbeda yang dibeli, atau untuk menyembunyikan
harga faktur sebenarnya dari pesaing.

 Diskon Tunai (Diskon Penjualan)

Perusahaan menawarkan diskon tunai (diskon penjualan) untuk mendorong pembayaran
cepat. Diskon tunai umumnya disajikan dalam bentuk seperti 2/10, n / 30 (2 persen jika dibayar
dalam 10 hari, jumlah bruto yang jatuh tempo dalam 30 hari), atau 2/10, EOM, 30 net, EOM (2
persen jika dibayar apa pun waktu pada hari kesepuluh bulan berikutnya, dengan pembayaran
penuh jatuh tempo pada tigapuluh bulan berikutnya).

Perusahaan harus mencatat piutang dan pendapatan terkait pada jumlah pertimbangan yang
diharapkan akan diterima dari pelanggan.

 Pengembalian dan Tunjangan Penjualan

Bentuk lain dari pertimbangan variabel terkait dengan pengembalian dan tunjangan
penjualan. Misalnya, anggap Max Glass menjual kaca badai kepada Oliver Builders. Sebagai
bagian dari perjanjian penjualan, Max memasukkan ketentuan bahwa jika Oliver tidak puas dengan
produk, Max akan memberikan tunjangan pada harga jual atau setuju untuk mengambil kembali
produk tersebut. Akibatnya, mirip dengan diskon penjualan, Max harus mencatat piutang dan
pendapatan terkait pada jumlah pertimbangan yang diharapkan akan diterima.

 Nilai waktu dari uang

Masalah pertimbangan variabel lain berkaitan dengan nilai waktu dari uang. Idealnya, perusahaan
harus mengukur piutang dalam hal nilai sekarang, yaitu nilai diskon uang tunai yang akan diterima
di masa depan. Ketika penerimaan kas yang diharapkan membutuhkan masa tunggu, jumlah
nominal yang diterima tidak sebanding dengan jumlah yang akhirnya diterima perusahaan.

2. Penilaian Piutang Usaha

Seperti yang dicatat oleh seorang akuntan yang dihormati, gagasan manajer kredit tentang
surga mungkin akan menjadi tempat di mana setiap orang (akhirnya) membayar utangnya.
Sayangnya, situasi ini sering tidak terjadi. Misalnya, pelanggan mungkin tidak dapat
membayar karena penurunan pendapatan penjualannya karena penurunan
ekonomi. Demikian pula, individu dapat diberhentikan dari pekerjaannya atau dihadapkan
dengan tagihan rumah sakit yang tidak terduga. Perusahaan mencatat kerugian kredit sebagai
debit pada Beban Piutang Tak Tertagih (atau Beban Akun Tidak Dapat Ditagih). Kerugian
seperti itu adalah risiko normal dan perlu untuk melakukan bisnis berdasarkan kredit.
Dua metode digunakan dalam akuntansi untuk akun tidak tertagih: (1) metode penghapusan
langsung dan (2) metode penyisihan. Bagian berikut menjelaskan metode ini.

a.) Metode Penghapusan Langsung untuk Akun yang Tidak Dapat Ditagih
Di bawah metode penghapusan langsung , ketika perusahaan menentukan akun tertentu tidak
dapat ditagih, ia membebankan kerugian pada Beban Hutang. Pendukung metode
penghapusan langsung (yang sering digunakan untuk tujuan pajak) berpendapat bahwa itu
mencatat fakta, bukan perkiraan. Ini mengasumsikan bahwa piutang yang baik dihasilkan dari
setiap penjualan, dan bahwa peristiwa kemudian mengungkapkan akun tertentu tidak dapat
ditagih dan tidak berharga. Dari sudut pandang praktis, metode ini sederhana dan nyaman
untuk diterapkan. Tetapi metode penghapusan langsung secara teori kurang. Biasanya gagal
mencatat biaya pada saat terjadi dan tidak menghasilkan piutang dinyatakan pada nilai realisasi
kas pada laporan posisi keuangan. Akibatnya, menggunakan metode penghapusan langsung
tidak dianggap tepat, kecuali jika jumlah yang tidak dapat ditagih tidak material.

b.) Metode Penyisihan untuk Akun Tidak Tertagih

The metode penyisihan akuntansi untuk piutang tak tertagih melibatkan memperkirakan
piutang tak tertagih pada akhir setiap periode. Hal ini memastikan bahwa perusahaan
menyatakan piutang pada laporan posisi keuangan dengan nilai realisasi kas. Nilai realisasi
kas adalah jumlah bersih yang diharapkan perusahaan terima dalam bentuk tunai. Pada setiap
tanggal laporan keuangan, perusahaan memperkirakan akun yang tidak dapat ditagih dan nilai
realisasi kas menggunakan informasi tentang peristiwa masa lalu dan saat ini serta perkiraan
kolektibilitas masa depan. Sebagai hasilnya, laporan posisi keuangan mencerminkan estimasi
saat ini dari kerugian akun yang tidak dapat ditagih yang diharapkan pada tanggal pelaporan,
dan laporan laba rugi mencerminkan dampak dari penurunan kredit (atau peningkatan) yang
telah terjadi selama periode tersebut.

IASB mensyaratkan metode penyisihan untuk tujuan pelaporan keuangan ketika kredit macet
dalam jumlah material. Metode ini memiliki tiga fitur penting:
  Perusahaan mengestimasi piutang tak tertagih dan membandingkan taksiran baru
dengan saldo berjalan di akun penyisihan.
 Perusahaan mendebit estimasi kenaikan tak tertagih ke Beban Piutang Tak Tertagih dan
mengkreditnya ke Penyisihan Piutang Tak Tertagih (akun aset kontra) melalui entri
penyesuaian pada akhir setiap periode.
 Ketika perusahaan menghapus akun tertentu, mereka mendebit tidak tertagih yang
sebenarnya ke Penyisihan Piutang Tak Tertagih dan mengkreditkannya ke Piutang
Usaha.

c.) Mencatat perkiraan piutang tak tertagih

Penyisihan Piutang Tak Tertagih menunjukkan taksiran jumlah klaim pada pelanggan bahwa
perusahaan berharap tidak akan menagih di masa depan. Perusahaan menggunakan akun kontra
bukan kredit langsung ke Piutang Usaha karena mereka tidak tahu pelanggan mana yang tidak
akan membayar. Saldo kredit dalam akun penyisihan akan menyerap penghapusan tertentu
ketika terjadi. Perusahaan tidak menutup Penyisihan Piutang Tak Tertagih pada akhir tahun
fiskal.

d.) Merekam Penghapusan Akun yang Tidak Dapat Ditagih

Ketika perusahaan telah kehabisan semua cara untuk mengumpulkan akun jatuh tempo dan
pengumpulan tampaknya tidak mungkin, perusahaan harus menghapus akun itu. Dalam
industri kartu kredit, misalnya, merupakan praktik standar untuk menghapus rekening yang
sudah lewat 210 hari. Bad Debt Expense tidak meningkat ketika penghapusan terjadi. Di
bawah metode penyisihan, perusahaan mendebit setiap penghapusan piutang tak tertagih ke
rekening penyisihan alih-alih ke Beban Hutang Buruk. Debit ke Bad Debt Expense akan
menjadi tidak benar karena perusahaan telah mengakui biaya ketika membuat entri
penyesuaian untuk estimasi piutang tak tertagih. Sebagai gantinya, entri untuk mencatat
penghapusan akun yang tidak dapat ditagih mengurangi baik Piutang Dagang dan Penyisihan
Piutang Ragu-ragu.

e.) Pemulihan Akun yang Tidak Dapat Ditagih

Kadang-kadang, sebuah perusahaan mengumpulkan dari pelanggan setelah itu dihapuskan dari
akun sebagai tidak tertagih. Perusahaan membuat dua entri untuk mencatat pemulihan hutang:
(1) Membalik entri yang dibuat secara tertulis dari akun. Ini mengembalikan akun pelanggan. (2)
Ini menjurnal koleksi seperti biasa.

f.) Memperkirakan Tunjangan

Untuk menyederhanakan penjelasan sebelumnya, kami mengasumsikan kami tahu jumlah yang
diharapkan tidak tertagih. Dalam "kehidupan nyata," perusahaan harus memperkirakan jumlah
itu ketika mereka menggunakan metode penyisihan. Seperti yang ditunjukkan, akun tak tertagih
yang diharapkan diperkirakan berdasarkan informasi tentang peristiwa masa lalu (pengalaman
kerugian), disesuaikan dengan kondisi saat ini dan perkiraan faktor yang masuk akal yang akan
mempengaruhi akun tidak tertagih. Sementara banyak pertimbangan yang terlibat, tujuannya
adalah untuk mengembangkan estimasi terbaik dari piutang yang tidak tertagih yang
diharapkan.
Perusahaan dapat menerapkan metode ini menggunakan satu tingkat gabungan yang
mencerminkan estimasi piutang yang tidak tertagih. Atau, perusahaan dapat
mengatur jadwal penuaan piutang, yang berlaku persentase berbeda berdasarkan pengalaman
masa lalu untuk berbagai kategori umur. Jadwal penuaan juga mengidentifikasi akun mana
yang membutuhkan perhatian khusus dengan menunjukkan sejauh mana akun tertentu telah
lewat jatuh tempo.

C. Piutang Wesel
Sebuah wesel tagih didukung oleh wesel bayar formal , janji tertulis untuk membayar sejumlah
uang tertentu pada tanggal tertentu di masa depan. Catatan semacam itu adalah instrumen yang
dapat dinegosiasikan yang ditandatangani pembuatnya demi penerima pembayaran yang
ditunjuk yang dapat secara legal dan siap menjual atau mentransfer uang tersebut kepada orang
lain. Walaupun semua catatan mengandung unsur bunga karena nilai waktu uang, perusahaan
mengklasifikasikannya sebagai berbunga atau tidak berbunga. Notes berbunga memiliki tingkat
bunga yang dinyatakan. Notes tanpa bunga (tanpa bunga) termasuk bunga sebagai bagian dari
jumlah nominalnya. Piutang wesel dianggap cukup likuid, meskipun dalam jangka panjang,
karena perusahaan dapat dengan mudah mengubahnya menjadi uang tunai (walaupun mereka
mungkin membayar biaya untuk melakukannya).
Perusahaan sering menerima nota piutang dari pelanggan yang perlu memperpanjang periode
pembayaran dari piutang yang beredar. Atau mereka membutuhkan catatan dari pelanggan
berisiko tinggi atau baru. Selain itu, perusahaan sering menggunakan catatan dalam pinjaman
kepada karyawan dan anak perusahaan, dan dalam penjualan properti, pabrik, dan
peralatan. Dalam beberapa industri (misalnya, industri kesenangan dan kapal olahraga), nota
mendukung semua penjualan kredit. Namun, sebagian besar catatan berasal dari transaksi
peminjaman. Masalah dasar dalam akuntansi untuk piutang wesel adalah sama dengan yang
untuk piutang dagang: pengakuan, penilaian, dan penghentian pengakuan.

1. Pengakuan Piutang Wesel

Perusahaan mencatat dan melaporkan catatan wesel bayar jangka panjang dengan nilai tunai
saat ini yang akan mereka kumpulkan. Ketika bunga dinyatakan pada bunga note sama dengan
suku bunga efektif (pasar), note dijual dengan nilai nominal. Ketika kurs yang disebutkan
berbeda dari kurs pasar, nilai tukar tunai (nilai sekarang) berbeda dari nilai nominal
wesel. Perusahaan kemudian mencatat perbedaan ini, baik diskon atau premium, dan
diamortisasi selama umur catatan untuk mendekati tingkat bunga efektif (pasar). Ini
menggambarkan salah satu dari banyak situasi di mana konsep nilai waktu dari uang
diterapkan pada pengukuran akuntansi.
 Pilihan Tingkat Bunga
Dalam transaksi catatan, faktor-faktor lain yang terlibat dalam pertukaran, seperti nilai wajar
properti, barang, atau jasa, menentukan tingkat bunga efektif atau riil. Tetapi, jika perusahaan
tidak dapat menentukan nilai wajar itu dan jika wesel tidak memiliki pasar siap, menentukan
nilai wesel wesel lebih sulit. Untuk memperkirakan nilai sekarang dari nota dalam keadaan
seperti itu, perusahaan harus memperkirakan tingkat bunga yang berlaku yang mungkin berbeda
dari tingkat bunga yang dinyatakan. Proses perkiraan suku bunga ini disebut imputasi. Tingkat
bunga yang dihasilkan disebut suku bunga imputed .

2. Penilaian Piutang Wesel

Seperti halnya piutang, perusahaan mencatat dan melaporkan catatan wesel bayar jangka pendek
dengan nilai realisasi kas — yaitu, sebesar jumlah nominal dikurangi dikurangi semua tunjangan
yang diperlukan. Akun penyisihan piutang wesel bayar primer adalah Penyisihan Piutang Tak
Tertagih. Perhitungan dan estimasi yang terlibat dalam menilai surat berharga jangka pendek dan
dalam mencatat biaya piutang tak tertagih dan tunjangan terkait persis paralel dengan piutang
dagang. Perusahaan memperkirakan jumlah yang tidak tertagih dengan analisis
piutang. Sebagaimana dibahas sebelumnya (lihat catatan kaki 7), piutang dengan komponen
pembiayaan yang signifikan (seperti catatan jangka panjang) melibatkan masalah estimasi
tambahan. Sebagai hasilnya, IASB telah menetapkan pedoman untuk pendekatan alternatif yang
dapat digunakan untuk memperkirakan penurunan nilai instrumen keuangan.

D. Masalah Lain Terkait dengan Piutang

Masalah tambahan yang terkait dengan piutang adalah:
 Penghentian pengakuan piutang.
 Presentasi dan analisis.

1. Penghentian Pengakuan Piutang

Pada titik mana piutang tidak lagi dimasukkan sebagai aset perusahaan seperti Unilever (NLD)
—yaitu, dihentikan pengakuannya Satu situasi terjadi ketika piutang tidak lagi memiliki
nilai; yaitu, hak kontraktual atas arus kas piutang tidak lagi ada. Misalnya, jika Unilever
memiliki piutang dari pelanggan yang menyatakan bangkrut, nilai piutang ini telah
kedaluwarsa. Demikian pula, ketika Unilever mengumpulkan piutang saat jatuh tempo, ia
menghapus piutang ini dari pembukuannya. Dalam kedua kasus tersebut, Unilever tidak lagi
memiliki hak kontraktual atas piutang ini. Akibatnya, piutang tersebut dihentikan
pengakuannya.

 Transfer Piutang
Ada berbagai alasan untuk mengalihkan piutang ke pihak lain. Misalnya, untuk mempercepat
penerimaan kas dari piutang, perusahaan dapat mentransfer piutang ke perusahaan lain untuk
mendapatkan uang tunai. Selain itu, untuk alasan kompetitif, menyediakan pembiayaan penjualan
untuk pelanggan sebenarnya wajib di banyak industri. Dalam penjualan barang tahan lama, seperti
mobil, truk, peralatan industri dan pertanian, komputer, dan peralatan, sebagian besar penjualan
berdasarkan kontrak angsuran.

Pemindahan piutang kepada pihak ketiga untuk mendapatkan uang tunai terjadi dalam satu dari
dua cara:
a.) Penjualan piutang.
b.) Pinjaman aman.

 Penjualan Piutang
Penjualan piutang telah meningkat secara substansial dalam beberapa tahun terakhir. Jenis yang
umum adalah penjualan ke suatu faktor. Faktor-faktornya adalah perusahaan keuangan atau bank
yang membeli piutang dari bisnis dengan biaya tertentu dan kemudian menerima pengiriman uang
langsung dari pelanggan. piutang anjak piutang secara tradisional dikaitkan dengan industri tekstil,
pakaian jadi, alas kaki, furnitur, dan perabotan rumah tangga

 Dijual tanpa Jaminan

Saat membeli piutang, pembeli umumnya mengasumsikan risiko kolektibilitas dan menyerap
segala kerugian kredit. Penjualan jenis ini sering disebut sebagai penjualan tanpa jaminan (tanpa
jaminan) terhadap kehilangan kredit. Pemindahan piutang dalam hal ini adalah penjualan
langsung piutang baik dalam bentuk (transfer of title) dan substansi (pemindahan risiko dan
imbalan). Seperti halnya dalam penjualan aset, penjual mendebit Tunai untuk hasil dan
mengkredit Piutang Usaha untuk nilai nominal piutang. Penjual mengakui perbedaannya,
dikurangi dengan penyisihan untuk kemungkinan penyesuaian (diskon, pengembalian,
tunjangan, dll.), Sebagai Rugi Penjualan Piutang. Penjual menggunakan akun Due from Factor
(dilaporkan sebagai piutang) untuk menghitung hasil yang disimpan oleh faktor tersebut untuk
menutup kemungkinan diskon penjualan, pengembalian penjualan, dan tunjangan penjualan.

 Dijual dengan Jaminan

Untuk mengilustrasikan penjualan piutang dengan jaminan (dengan jaminan) terhadap
kehilangan kredit, asumsikan bahwa Crest Textiles memberikan jaminan kepada Faktor
Komersial untuk mengkompensasi Faktor Komersial untuk setiap kerugian kredit atas piutang
yang ditransfer. Dalam situasi ini, pertanyaannya adalah apakah risiko dan manfaat kepemilikan
ditransfer ke Faktor Komersial atau tetap dengan Crest Textile. Dengan kata lain, apakah itu
akan dianggap sebagai penjualan atau pinjaman?
Dalam hal ini, mengingat bahwa ada jaminan untuk semua wanprestasi, tampak bahwa risiko dan
penghargaan dari piutang ini masih ada pada Crest Textiles. Akibatnya, transfer dianggap sebagai
pinjaman — terkadang disebut sebagai penjualan yang gagal . Crest Textiles terus mengakui
piutang pada pembukuannya, dan transaksi diperlakukan sebagai pinjaman.

Dalam hal ini, Crest Textiles mencatat kewajiban kepada Faktor Komersial. Faktor Komersial
mencatat piutang usaha dari Crest Textiles. Artinya, akuntansi untuk penjualan yang gagal
adalah sama dengan akuntansi untuk pinjaman yang dijamin. Ketika piutang yang ditransfer
dikumpulkan, akun Liabilitas Recourse pada pembukuan Crest Textiles berkurang. Demikian
pula, pada pembukuan Faktor Komersial, piutang dagang dari Crest Textiles juga berkurang.

 Pinjaman Yang Terjamin

Perusahaan sering menggunakan piutang sebagai jaminan dalam transaksi pinjaman. Bahkan,
seorang kreditor sering mengharuskan debitur menunjuk (menugaskan) atau
menjaminkan 14 piutang sebagai jaminan untuk pinjaman. Jika pinjaman tidak dibayar saat
jatuh tempo, kreditor dapat mengubah jaminan menjadi uang tunai - yaitu, menagih piutang.

 Ringkasan Transfer
IASB menggunakan istilah penghentian pengakuan ketika mengacu pada akuntansi untuk
transfer piutang. Menurut IASB, menentukan apakah piutang yang ditransfer dapat dihentikan
pengakuannya dan dicatat sebagai penjualan didasarkan pada evaluasi apakah penjual telah
mentransfer secara substansial seluruh risiko dan manfaat kepemilikan aset keuangan.

2. Presentasi dan Analisis

a.) Penyajian Piutang
Aturan umum dalam mengklasifikasikan piutang adalah:
 Pisahkan dan laporkan jumlah tercatat berbagai kategori piutang.
 Tunjukkan piutang yang diklasifikasikan lancar dan tidak lancar dalam laporan posisi
keuangan.
 Mengimbangi akun penilaian dengan tepat untuk piutang yang mengalami penurunan
nilai, termasuk diskusi tentang penurunan nilai secara individual dan kolektif.
 Mengungkapkan nilai wajar piutang sedemikian rupa sehingga memungkinkan untuk
dibandingkan dengan jumlah tercatatnya.
 Mengungkapkan informasi untuk menilai risiko kredit yang melekat pada piutang dengan
memberikan informasi tentang:
a. Piutang yang belum jatuh tempo atau mengalami penurunan nilai.
b. Jumlah tercatat piutang yang seharusnya lewat jatuh tempo atau mengalami penurunan
nilai, yang persyaratannya telah dinegosiasikan ulang.
c. Untuk piutang yang jatuh tempo atau mengalami penurunan nilai, ungkapkan analisis
usia piutang yang lewat jatuh tempo pada akhir periode pelaporan.
 Mengungkapkan semua piutang yang dijaminkan.
 Mengungkapkan semua konsentrasi risiko kredit yang signifikan yang timbul dari piutang.

b.) Analisis Piutang

 Perputaran Piutang Usaha.
Analis sering menghitung rasio keuangan untuk mengevaluasi likuiditas piutang
perusahaan. Untuk menilai likuiditas piutang, mereka menggunakan pergantian piutang . Rasio
ini mengukur berapa kali, rata-rata, suatu perusahaan mengumpulkan piutang selama periode
tersebut. Rasio ini dihitung dengan membagi penjualan bersih dengan rata-rata (bersih) piutang
yang beredar selama tahun tersebut. Secara teoritis, pembilang harus hanya menyertakan
penjualan kredit bersih, tetapi informasi ini sering tidak tersedia. Namun, jika jumlah relatif
penjualan kredit dan tunai tetap cukup konstan, tren yang ditunjukkan oleh rasio masih akan
valid. Kecuali faktor musiman yang signifikan, rata-rata piutang yang beredar dapat dihitung
dari saldo awal dan akhir dari piutang dagang bersih.
c.) Kontrol Kas
Kas adalah aset yang paling rentan terhadap pengalihan dan penggunaan yang tidak
patut. Manajemen menghadapi dua masalah dalam akuntansi untuk transaksi tunai: (1) untuk
membangun kontrol yang tepat untuk mencegah transaksi yang tidak sah oleh pejabat atau
karyawan, dan (2) untuk memberikan informasi yang diperlukan untuk mengelola transaksi tunai
dan tunai dengan benar. Namun bahkan dengan perangkat kontrol canggih, kesalahan dapat dan
memang terjadi. Untuk melindungi kas dan memastikan keakuratan catatan akuntansi untuk uang
tunai, perusahaan memerlukan kontrol internal yang efektif atas kas. kualitas pengendalian internal
(untuk kas dan aset lainnya). Upaya seperti itu diharapkan menghasilkan pelaporan keuangan yang
lebih baik.

 Menggunakan Rekening Bank

Untuk mendapatkan tujuan kontrol yang diinginkan, perusahaan dapat memvariasikan jumlah dan
lokasi bank dan jenis rekening bank. Untuk perusahaan besar yang beroperasi di banyak lokasi,
lokasi rekening bank bisa jadi penting. Menetapkan rekening penagihan di lokasi-lokasi strategis
dapat mempercepat aliran uang tunai ke perusahaan dengan mempersingkat waktu antara
pengiriman pembayaran pelanggan dan penggunaan uang tunai perusahaan. Banyak pusat
pengumpulan biasanya mengurangi ukuran kendaraan koleksi perusahaan. Ini adalah perbedaan
antara jumlah setoran menurut catatan perusahaan dan jumlah uang tunai yang dikumpulkan sesuai
dengan catatan bank.

Perusahaan menggunakan rekening bank khusus untuk menyediakan sejumlah uang tunai
untuk tujuan tertentu. Akun tersebut bertindak sebagai akun kliring untuk sejumlah besar cek
atau untuk jenis cek tertentu. Untuk menghapus jumlah tertentu dan yang dimaksudkan
melalui akun imprest, perusahaan mentransfer jumlah itu dari rekening giro umum atau sumber
lain. Perusahaan sering menggunakan rekening bank imprest untuk mencairkan cek gaji,
dividen, komisi, bonus, pengeluaran rahasia (misalnya, gaji petugas), dan biaya perjalanan.

 Sistem Kas Kecil Imprest

Hampir setiap perusahaan merasa perlu membayar sejumlah kecil untuk biaya lain-lain seperti
ongkos taksi, perlengkapan kantor kecil, dan makan siang karyawan. Pencairan dengan cek
untuk barang-barang seperti itu seringkali tidak praktis, namun kontrol terhadapnya
penting. Metode sederhana untuk mendapatkan kontrol yang wajar, sambil mematuhi aturan
pencairan melalui cek, adalah sistem imprest untuk pencairan kas kecil . Inilah cara sistem
bekerja:
a. Perusahaan menunjuk seorang penjaga kas kecil, dan memberikan sejumlah kecil mata uang
kepada penjaga untuk melakukan pembayaran. Ini mencatat transfer dana ke kas kecil

sebagai: Kas Kecil 300

Kas 300

b. Kustodian kas kecil mendapatkan tanda terima yang ditandatangani dari masing-masing
individu kepada siapa ia membayar tunai, dengan melampirkan bukti pencairan pada tanda
terima kas kecil. Transaksi kas kecil tidak dicatat sampai dana tersebut diganti; seseorang
selain dari penjaga kas kecil mencatat entri tersebut.
c. Jika perusahaan memutuskan bahwa jumlah uang tunai dalam dana kas kecil itu
berlebihan, itu menurunkan saldo dana sebagai berikut.

Kas 50
Kas kecil 50
Setelah pendirian, perusahaan membuat entri ke akun Kas Kecil hanya untuk menambah atau
mengurangi ukuran dana.

Sebuah perusahaan menggunakan akun Cash Over dan Short ketika dana kas kecil gagal
membuktikan. Yaitu, kesalahan terjadi seperti perubahan yang salah, kelebihan pembayaran,
atau kehilangan tanda terima. Jika kas terbukti pendek (yaitu, jumlah kwitansi dan kas dalam
dana kurang dari jumlah imprest), perusahaan mendebit kekurangan tersebut ke akun Cash Over
dan Short. Jika uang tunai terbukti, maka kredit kelebihan penggunaan tersebut menjadi Uang
Tunai dan Uang Pendek. Perusahaan menutup Cash Over dan Short hanya pada akhir
tahun. Biasanya menunjukkan Over dan Short Cash pada laporan laba rugi sebagai "Beban atau
pendapatan lain."
Biasanya ada item pengeluaran dalam dana kecuali segera setelah penggantian. Oleh karena
itu, untuk menjaga laporan keuangan yang akurat, perusahaan harus mengganti dana pada
akhir setiap periode akuntansi dan juga ketika hampir habis.

Di bawah sistem imprest, penjaga kas kecil bertanggung jawab setiap saat untuk jumlah dana
yang ada baik sebagai uang tunai atau dalam bentuk tanda terima yang
ditandatangani. Kwitansi ini memberikan bukti yang diperlukan oleh petugas pencairan untuk
mengeluarkan cek penggantian. Lebih lanjut, perusahaan mengikuti dua prosedur tambahan
untuk mendapatkan kontrol yang lebih lengkap atas dana kas kecil:
a. Seorang superior dari kustodian kas kecil membuat jumlah dana mengejutkan dari waktu ke
waktu untuk menentukan bahwa akuntansi dana yang memuaskan telah terjadi.
b. Perusahaan membatalkan atau memotong-motong penerimaan kas kecil setelah mereka
diajukan untuk penggantian, sehingga mereka tidak dapat digunakan untuk mendapatkan
penggantian kedua.

 Perlindungan Fisik Saldo Kas

Perusahaan tidak hanya harus mengamankan penerimaan dan pengeluaran kas melalui langkah-
langkah pengendalian internal, tetapi juga harus melindungi kas yang ada di tangan dan di
bank. Karena kwitansi menjadi uang tunai dan pencairan dilakukan dari kas di bank, kendali
yang memadai atas kwitansi dan pengeluaran adalah bagian dari perlindungan saldo kas,
bersama dengan prosedur tertentu lainnya.
Perlindungan fisik uang adalah kebutuhan yang sangat mendasar sehingga hanya perlu sedikit
diskusi. Perusahaan harus berusaha semaksimal mungkin untuk meminimalkan kas yang ada di
kantor. Seharusnya hanya ada di tangan dana kas kecil, penerimaan hari ini, dan mungkin dana
untuk membuat perubahan. Sejauh mungkin, itu harus menyimpan dana ini dalam laci kas, aman,
atau terkunci. Perusahaan harus mengirimkan tanda terima yang utuh setiap hari ke bank sesegera
mungkin. Menyatakan secara akurat jumlah uang tunai yang tersedia baik dalam laporan
manajemen internal maupun dalam laporan keuangan eksternal juga sangat penting.
Setiap perusahaan memiliki catatan kas yang diterima, dicairkan, dan sisanya. Namun, karena
banyaknya transaksi tunai, kesalahan atau kelalaian dapat terjadi dalam menyimpan catatan
ini. Oleh karena itu, perusahaan harus secara berkala membuktikan saldo yang ditunjukkan dalam
buku besar. Ia dapat menghitung uang tunai yang sebenarnya ada di kantor — kas kecil, ganti
dana, dan penerimaan yang tidak disetor — untuk dibandingkan dengan catatan perusahaan. Untuk
uang tunai, perusahaan menyiapkan rekonsiliasi bank — rekonsiliasi catatan perusahaan dan
catatan bank tentang uang tunai perusahaan.

 Rekonsiliasi Saldo Bank

Pada akhir setiap bulan kalender bank memasok setiap pelanggan dengan laporan bank
(salinan rekening bank dengan pelanggan) bersama dengan pelanggan memeriksa bahwa bank
membayar selama bulan tersebut. 19 Jika bank maupun pelanggan tidak melakukan kesalahan,
jika semua setoran dilakukan dan semua cek yang ditarik oleh pelanggan mencapai bank
dalam bulan yang sama, dan jika tidak ada transaksi tidak biasa yang memengaruhi catatan
uang tunai perusahaan atau bank, maka saldo kas yang dilaporkan oleh bank kepada
pelanggan sama dengan yang ditunjukkan dalam catatan pelanggan sendiri. Kondisi ini jarang
terjadi karena satu atau lebih item rekonsiliasi yang disajikan di bawah ini.

a. Merekonsiliasi Barang
1.) Setoran dalam perjalanan. Akhir - dari - bulan deposito kas dicatat pada buku deposan dalam
satu bulan diterima dan dicatat oleh bank pada bulan berikut.
2.) Cek Luar Biasa. Cek yang ditulis oleh deposan dicatat saat ditulis tetapi tidak dapat dicatat
oleh (mungkin tidak "dihapus") bank sampai bulan berikutnya.
3.) Biaya Bank. Biaya dicatat oleh bank terhadap keseimbangan deposan untuk barang-barang
seperti jasa bank, cek cetak, tidak - cukup - dana (NSF) cek , dan aman - penyewaan deposit
box. Deposan mungkin tidak mengetahui biaya - biaya ini sampai diterimanya laporan bank.
4.) Kredit Bank. Koleksi atau simpanan oleh bank untuk kepentingan deposan yang mungkin
tidak diketahui oleh deposan sampai diterimanya laporan bank. Contohnya adalah koleksi
catatan untuk deposan dan bunga yang diperoleh dari bunga - bearing rekening cek.
5.) Kesalahan Bank atau Deposan. Kesalahan pada bagian bank atau bagian deposan
menyebabkan saldo bank tidak setuju dengan saldo buku deposan.
Oleh karena itu, perusahaan mengharapkan perbedaan antara catatan kas dan catatan
bank. Oleh karena itu, ia harus merekonsiliasi keduanya untuk menentukan sifat perbedaan
antara kedua jumlah tersebut.
Sebuah rekonsiliasi bank adalah jadwal menjelaskan perbedaan antara bank dan catatan
perusahaan uang tunai. Jika perbedaan hanya dihasilkan dari transaksi yang belum dicatat
oleh bank, catatan kas perusahaan dianggap benar. Tetapi, jika beberapa bagian dari
perbedaan muncul dari item lain, baik bank atau perusahaan harus menyesuaikan
catatannya.
Perusahaan dapat menyiapkan dua bentuk rekonsiliasi bank. Satu bentuk merekonsiliasi dari
saldo laporan bank ke saldo buku atau sebaliknya. Bentuk lain merekonsiliasi saldo bank dan
saldo buku ke saldo kas yang benar. Sebagian besar perusahaan menggunakan formulir yang
terakhir ini.