Hongkong 2018

Halaman 1
Hongkon
g
(SAR)
Profil
Pajak
Diproduksi bersamaan dengan
Pusat Pajak KPMG Asia Pasifik
Juli 2018
Halaman 2
Profil Pajak Hong Kong
2
© 2018 KPMG International Cooperative ("KPMG International"). KPMG International tidak menyediakan klien
layanan dan merupakan entitas Swiss yang dengannya perusahaan anggota independen dari jaringan KPMG berafiliasi.
Daftar Isi
1 Pajak Penghasilan Badan
3
1.1 Informasi Umum
3
1.2 Penentuan penghasilan kena pajak dan biaya yang dapat dikurangkan
6
1.2.1 Penghasilan
6
1.2.2 Biaya
6
1.3 Kepatuhan Pajak
8
1.4 Laporan Keuangan / Akuntansi
10
1.5 Insentif
11
1.6 Perpajakan Internasional
12
2 Harga Transfer
15
3 Pajak Tidak Langsung
16
4 Perpajakan Pribadi
17
5 Pajak Lainnya
19
6 Perdagangan & Bea Cukai
21
6.1 Bea Cukai
21
6.2 Perjanjian Perdagangan Bebass (FTA)
21
7 Otoritas Pajak
22
Halaman 3
3
1 Pajak Penghasilan
Badan
1.1 Informasi Umum
Persentase pajak
Pajak keuntungan - 16,5% (15% untuk badan tidak berbadan hukum)
Hong Kong (SAR) sistem pajak Republik Rakyat Tiongkok ("Hong Kong") dikelola oleh
Hong Kong (SAR) Departemen Pendapatan Darat (“IRD”) di bawah Inland Revenue Ordinance (“IRO”)
Bab 112. Sistem pajak berbeda dari yang diterapkan di Republik Rakyat Tiongkok. Berdasarkan pada
Inland Revenue (Amendment) (No.7) Bill 2017, rezim pajak keuntungan dua tingkat akan berlaku mulai 2018/19
tahun penilaian untuk perusahaan dan bisnis tidak berbadan hukum. Tarif pajak berlaku untuk yang pertama
HK $ 2 juta dari laba yang dapat dinilai untuk suatu perusahaan adalah 8,25% dan untuk bisnis yang tidak berbadan hukum
adalah 7,5%. Itu
laba yang dapat dinilai melebihi ini akan dikenakan pajak pada tarif pajak standar. Untuk grup perusahaan, hanya satu
anggota grup akan dapat menerapkan tarif yang dikurangi.
Tempat tinggal
Karena sistem perpajakan Hong Kong berbasis wilayah, pajak tidak dipungut berdasarkan tempat tinggal perusahaan dan
oleh karena itu, tidak ada kebutuhan untuk definisi hukum dari istilah tersebut. Namun, konsep residensi tidak
memiliki beberapa kepentingan dalam penerapan beberapa ketentuan lainnya - seperti harga transfer, dana lepas pantai
pengecualian, dan perjanjian pajak berganda. Konsep common law residensi berlaku tanpa adanya
ketentuan spesifik yang bertentangan
Dasar Perpajakan
Hong Kong mengoperasikan basis perpajakan teritorial. Secara garis besar, keuntungan non-modal bersumber di Hong
Kong harus dikenai pajak laba Hong Kong. Di bawah dasar perpajakan teritorial, asing bersumber
penghasilan di luar lingkup pajak keuntungan Hong Kong.
Kerugian Pajak
Kerugian pajak dapat dilakukan tanpa batas waktu tetapi tidak dapat dilakukan kembali ke tahun-tahun sebelumnya.
Ada ketentuan anti-penghindaran yang membatasi penggunaan kerugian yang diajukan selanjutnya
keuntungan. Ketentuan ini berlaku jika ada perubahan dalam kepemilikan saham pada perusahaan yang rugi dan, secara langsung
atau
hasil tidak langsung, keuntungan telah muncul ke perusahaan dan bahwa perubahan dalam kepemilikan saham dibuat untuk satu-
satunya
atau tujuan dominan memanfaatkan kerugian pajak perusahaan terhadap laba tersebut.
Konsolidasi Pajak / Bantuan kelompok
Tidak ada ketentuan pertolongan kelompok untuk kerugian atau transfer aset di bawah undang-undang pajak Hong Kong. Setiap
perusahaan dalam grup perusahaan dikenai pajak sebagai entitas yang terpisah.
Transfer Saham
Hong Kong tidak mengenakan pajak keuntungan atas penjualan aset modal. Penjual saham asing juga
tidak mungkin dikenakan pajak laba. Bea materai berlaku untuk transfer saham Hong Kong pada tingkat 0,2%
(0,1% untuk vendor dan 0,1% untuk pembeli) pada pertimbangan pembayaran atau pasar yang lebih tinggi
nilai plus HKD 5 pada instrumen transfer.
Transfer Aset
Hong Kong tidak mengenakan pajak keuntungan atas penjualan aset modal. Namun, penjualannya didepresiasi
aset, ada potensi merebut kembali tunjangan modal.
Bea materai dikenakan atas penjualan properti tidak bergerak di Hong Kong. Kami merujuk ke Bagian 5 (Lainnya
Pajak) untuk diskusi yang lebih rinci tentang bea materai.
Halaman 4
4
Tugas Modal (perencanaan non-pajak)
Capital Duty telah dihapuskan di Hong Kong mulai 1 Juni 2012.
Aturan CFC
Tidak ada rezim CFC di Hong Kong.
Kapitalisasi yang Tipis
Tidak ada aturan kapitalisasi yang tipis di Hong Kong tetapi ada aturan deduksi bunga tertentu
menerapkan.
Penggabungan Perusahaan
Ordonansi Perusahaan memungkinkan penggabungan perusahaan tertentu dalam kelompok yang sepenuhnya dimiliki di
Indonesia
Hongkong; Namun, belum ada kerangka hukum untuk mengatasi masalah pajak yang timbul di bawah
penggabungan.
Umum Anti-penghindaran
Hong Kong biasanya mengikuti pendekatan substansi atas bentuk anti-penghindaran dan memiliki dua anti-umum
ketentuan penghindaran yang memungkinkan otoritas pajak untuk mengabaikan:
▪ Transaksi yang mengurangi atau akan mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar oleh siapa pun jika itu dari
berpendapat bahwa transaksi tersebut adalah buatan atau fiktif
▪ Transaksi yang memiliki tujuan tunggal atau dominan untuk mengurangi kewajiban pajak seseorang di Hong Kong
Belanja Anti-traktat
Dividen dan artikel bunga dari perjanjian pajak yang disimpulkan oleh Hong Kong sering mengandung anti-traktat.
ketentuan belanja. Banyak perjanjian juga memuat artikel anti-penghindaran umum dan Hong Kong
diharapkan untuk menerapkan tes tujuan utama di bawah instrumen multilateral. Hong Kong yang kompeten
otoritas (IRD) mensyaratkan tingkat substansi tertentu untuk hadir di Hong Kong berbadan hukum dan
perusahaan berbadan hukum non-Hong Kong sebelum mengeluarkan Sertifikat Pajak Residensi untuk memungkinkannya
klaim manfaat berdasarkan perjanjian yang disimpulkan oleh Hong Kong. Selanjutnya, IRD harus puas itu
penerima pendapatan yang relevan adalah pemilik manfaat dari pendapatan tersebut sebelum mengeluarkan Pajak
Sertifikat Tempat Tinggal.
Aturan Anti-Penghindaran Khusus Lainnya
Ada langkah-langkah anti-penghindaran untuk melawan anggapan penyalahgunaan sistem pajak dengan menggunakan
perusahaan jasa. Dua jenis pengaturan telah diidentifikasi:
▪ Tipe I: Disebut sebagai pengaturan "pekerjaan terselubung", yang melibatkan penyediaan individu
layanan kepada majikan mereka, melalui perusahaan yang dimiliki dan dikendalikan oleh karyawan, dan yang dengannya
mereka telah menandatangani kontrak kerja yang efisien pajak.
▪ Tipe II: Perusahaan jasa adalah perusahaan yang didirikan oleh pemilik bisnis tidak berbadan hukum
(misalnya kemitraan). Perusahaan-perusahaan ini kemudian memberikan layanan pribadi kepada pemilik
bisnis tidak berbadan hukum dengan imbalan pembayaran biaya manajemen.
Ada juga berbagai aturan anti-penghindaran lainnya yang tertanam dalam rezim pajak tertentu.
Putusan
Wajib pajak dapat berlaku untuk otoritas pajak, untuk keputusan tentang bagaimana ketentuan IRO berlaku untuk a
pengaturan. Putusan hanya akan diberikan untuk transaksi yang direnungkan secara serius dengan rincian lengkap yang
ditetapkan.
Putusan ini mengikat Komisaris dan dapat diandalkan untuk pemeriksaan pajak selanjutnya. Itu
otoritas pajak menerbitkan keputusan yang dipilih untuk kepentingan umum hanya sebagai referensi umum.
Halaman 5
5
Instrumen Hibrid
Tidak ada aturan khusus yang berlaku secara umum yang berlaku untuk instrumen hybrid. Dalam menganalisis keuangan
instrumen, otoritas pajak berpendapat bahwa titik awal adalah untuk menentukan sifatnya sesuai dengan
bentuk hukum daripada perlakuan akuntansi atau karakteristik ekonomi yang mendasarinya. Ada aturannya
berlaku untuk Efek Modal Regulasi yang dikeluarkan oleh lembaga keuangan yang berlaku untuk Tier 1 Tambahan dan
Instrumen tingkat 2.
Entitas Hibrida
Tidak ada aturan khusus yang berlaku untuk entitas hibrid dan tidak ada batasan tentang apa itu entitas hibrid
mapan. Sebagai aturan umum, kemitraan dan perwalian dikenakan pajak secara efektif dengan cara yang sama seperti perusahaan
entitas.
Faktor Bisnis Terkait
Tak dapat diterapkan.
Halaman 6
6
1.2 Penentuan penghasilan kena pajak dan biaya yang dapat dikurangkan
1.2.1 Saya ncome
Umum
Hong Kong mengoperasikan basis perpajakan teritorial. Secara umum, laba non-modal yang timbul dari a
bisnis yang dilakukan di Hong Kong yang bersumber di Hong Kong harus tunduk pada keuntungan Hong Kong
pajak. Di bawah dasar perpajakan teritorial, pendapatan yang berasal dari luar negeri tidak dikenakan pajak laba Hong Kong.
Penghasilan Cabang
Lihat di atas. Cabang-cabang perusahaan asing secara efektif dikenakan pajak dengan cara yang sama seperti Hong Kong
perusahaan berbadan hukum.
Keuntungan Modal
Tidak ada pajak capital gain di Hong Kong. Keuntungan atas penjualan aset modal tidak tunduk pada Hong
Pajak untung Kong.
Penghasilan Dividen
Dividen dari perusahaan Hong Kong yang dibebankan ke pajak laba Hong Kong secara khusus dikecualikan
dari pajak di Hong Kong. Dividen dari perusahaan di luar negeri umumnya dianggap di luar negeri
bersumber dan tidak tunduk pada Hong Kong. Kredit pajak yang melekat pada dividen luar negeri tidak diperbolehkan pada
dasar bahwa dividen tidak dikenakan pajak.
Pendapatan bunga
Penghasilan bunga dikenakan pajak keuntungan Hong Kong hanya jika bersumber di Hong Kong. Untuk tipe tertentu
pembayar pajak, terutama lembaga keuangan, ada aturan khusus sehubungan dengan menentukan sumber
pendapatan bunga di Hong Kong. Penghasilan bunga yang diperoleh dari lembaga keuangan dikecualikan dari
pajak di Hong Kong. Sejauh bunga tersebut dibebankan ke pajak laba Hong Kong, pajak pemotongan
kredit yang dilampirkan dapat digunakan untuk mengimbangi biaya pajak (jika bunga diterima dari yurisdiksi yang memiliki a
perjanjian pajak berganda dengan Hong Kong) atau dapat dikurangkan (jika bunga diterima dari yurisdiksi yang sesuai
tidak memiliki perjanjian pajak ganda dengan Hong Kong).
1.2.2
Beban
Umum
Sebagai proposisi umum, biaya yang dikeluarkan dalam derivasi pendapatan dibebankan ke Hong Kong
pajak laba harus dapat dikurangkan untuk keperluan pajak. Namun, untuk pengeluaran khusus tertentu, ada
persyaratan tambahan yang perlu dipenuhi (mis. biaya bunga).
Persyaratan Perpajakan Minimum untuk Pengurangan Kerugian
Tidak ada persyaratan perpajakan minimum untuk memanfaatkan kehilangan pajak.
Ada ketentuan anti-penghindaran yang membatasi penggunaan kerugian yang diajukan selanjutnya
keuntungan. Ketentuan ini berlaku jika ada perubahan dalam kepemilikan saham pada perusahaan yang rugi dan, secara langsung
atau
hasil tidak langsung, keuntungan telah muncul ke perusahaan dan bahwa perubahan dalam kepemilikan saham dibuat untuk satu-
satunya
atau tujuan dominan memanfaatkan kerugian pajak perusahaan terhadap laba tersebut.
Kerugian Modal
Karena Hong Kong tidak mengenakan pajak laba atas capital gain, kerugian modal tidak dapat dikurangkan dari pajak
tujuan.
Meneruskan
Kerugian pajak dapat dilakukan ke depan tanpa batas hingga dimanfaatkan.
Halaman 7
7
Bawa Kembali
Tidak ada aturan carry loss di Hong Kong.
Utang Buruk
Pengurangan diijinkan untuk kredit macet yang telah menjadi buruk selama periode dasar meskipun demikian
hutang mungkin telah jatuh tempo dan terhutang pada periode sebelumnya. Pengurangan hanya diizinkan sejauh
bahwa piutang tak tertagih telah diakui sebagai pendapatan sebelumnya. Aturan khusus berlaku untuk lembaga keuangan.
Penyusutan / penyisihan modal
Hong Kong memiliki aturan tunjangan modal yang relatif murah hati yang mencakup aset tidak bergerak dan nyata
(tidak termasuk tanah). Bangunan komersial, yang bukan bangunan industri yang digunakan untuk tujuan perdagangan,
profesi, atau bisnis; memenuhi syarat untuk tunjangan tahunan sebesar 4%. Untuk bangunan industri, 20% awal
tunjangan diberikan dengan tunjangan tahunan 4%. Pabrik dan mesin diberi tunjangan awal untuk
60% dari belanja modal dan tunjangan tahunan 10%, 20%, dan 30% dapat dikurangkan tergantung pada
jenis pabrik dan mesin. Aset tertentu yang ditentukan berhak atas pengurangan langsung 100%.
Harap dicatat bahwa hanya aset tidak berwujud tertentu yang dapat disusutkan.
Pengurangan ganda
Tidak ada ketentuan umum khusus dalam IRO tentang pemotongan ganda. Namun, secara luas
berbicara, biaya dapat dikurangkan di mana mereka dikeluarkan dalam menghasilkan keuntungan yang dibebankan ke Hong
Kong
pajak keuntungan. Atas dasar ini, merupakan prinsip umum bahwa deduksi ganda tidak dapat muncul.
Beban bunga
Agar bunga dapat dikurangkan, itu harus memenuhi tes umum yang dikeluarkan dalam produksi
keuntungan yang dapat dinilai. Artinya, uang yang dipinjam digunakan untuk mendanai aset atau kegiatan yang menghasilkan
kena pajak
pendapatan. Selain itu, ada beberapa ketentuan yang relatif kompleks yang membatasi deduksi yang tersedia di mana
uang tidak dipinjam dari lembaga keuangan atau dari orang yang dikenakan pajak di Hong Kong
bunga diterima. Namun, ada keadaan tertentu di mana bunga dibayarkan ke luar negeri non-finansial
institusi akan diizinkan.
Persediaan
IRO tidak menentukan metode untuk penilaian kecuali untuk penilaian saham perdagangan pada saat penghentian
perusahaan. Namun, berdasarkan pedoman IRD, metode yang dapat diterima untuk penilaian persediaan
termasuk harga jual yang disesuaikan, harga jual saat ini dikurangi laba kotor normal, nilai realisasi bersih dan
biaya penggantian.
Barang Penting Lainnya
Halaman 8
8
1.3 Kepatuhan Pajak

Persyaratan Kepatuhan
Surat Pemberitahuan Pajak laba tahunan harus diajukan oleh semua wajib pajak yang memperoleh laba yang dapat dinilai atau
memiliki
SPT keuntungan yang dikeluarkan untuk mereka oleh IRD.
Pengarsipan Elektronik Wajib
Proses pengajuan pengembalian pajak keuntungan, dalam hampir semua kasus, berbasis kertas.
Persyaratan untuk Mempersiapkan Perhitungan Pajak / Pengembalian dalam Mata Uang Fungsional
Wajib pajak perusahaan diharuskan melampirkan laporan keuangan yang telah diaudit dan perhitungan pajak saat mengajukan
pengembalian pajak keuntungan mereka. Yang mengatakan, di mana pembayar pajak perusahaan memenuhi syarat sebagai
perusahaan kecil (antara
kondisi lain yang memiliki pendapatan kotor kurang dari HK $ 2.000.000) tidak harus dilampirkan
mendukung dokumentasi tetapi masih diharuskan untuk memelihara dokumen-dokumen ini jika diminta oleh IRD. Ada
tidak ada persyaratan untuk laporan keuangan disusun dalam dolar Hong Kong. Jika fungsional lepas pantai
mata uang diadopsi laba kalkulasi dihitung harus diterjemahkan ke dalam dolar Hong Kong saat
menyelesaikan pengembalian pajak laba.
Dokumen untuk Mengarsipkan Surat Pemberitahuan Pajak
Laporan Keuangan yang diaudit dan perhitungan pajak (yang merekonsiliasi penghasilan kena pajak dengan laba per
laporan keuangan) wajib diajukan dengan SPT.
Pengembalian Bahasa, Komputasi dan Dokumentasi Pendukung
Bahasa Inggris dan Cina dapat diterima.
Mengajukan Ketersediaan dan Rincian Ekstensi
Ketika menginap melalui perwakilan pajak, ada perpanjangan umum yang tersedia. Di luar ini, IRD
hanya akan memberikan permintaan perpanjangan jika ada keadaan luar biasa. Pemberian ekstensi
permintaan atas kebijakan IRD Hong Kong.
Pengembalian pajak biasanya jatuh tempo dalam waktu satu bulan sejak tanggal penerbitan. Ketika sebuah perusahaan
mengajukan pengembaliannya
melalui perwakilan pajak, pengembalian pajak akan jatuh tempo pada tanggal-tanggal berikut):
▪ 30 April tahun berikutnya, untuk akhir tahun akuntansi antara 1 April dan 30 November
▪ 15 Agustus tahun berikutnya, untuk akhir tahun akuntansi antara 1 Desember dan 31 Desember
▪ 15 November tahun yang sama, untuk akhir tahun akuntansi antara 1 Januari dan 31 Maret
Pembayaran Pajak Taksiran
Silakan merujuk ke Pembayaran Pajak di bawah ini.
Pengembalian Pajak Sementara
Tak dapat diterapkan. Surat Pemberitahuan Pajak diajukan setiap tahun.
Pembayaran Pajak
Pajak biasanya dibayarkan dalam dua angsuran. Tanggal jatuh tempo untuk pembayaran ditentukan pada pemberitahuan
penilaian yang dikeluarkan oleh IRD pada saat mengajukan pengembalian pajak laba. Pemberitahuan penilaian juga akan
termasuk pembayaran pajak sementara untuk pembayaran pajak untuk tahun berikutnya penilaian. Ini adalah
ditentukan oleh IRD berdasarkan kewajiban pajak laba tahun sebelumnya. Tidak ada persyaratan untuk membayar
lebih dari pajak sementara yang dinilai. Wajib Pajak dalam keadaan tertentu dapat meminta pengurangan
hutang pajak sementara.
Halaman 9
9
Hukuman untuk Ketidakpatuhan
Denda maksimum sebesar HK $ 10.000 ditambah tiga kali lipat pajak yang dikenakan dapat dikenakan untuk ketidakpatuhan.
Denda dan / atau Bunga atas Kurang Bayar Pajak
Pajak yang dikenakan berdasarkan ketentuan akan dianggap sebagai default jika belum dibayar sebelum
tanggal yang ditentukan pada pemberitahuan. Jika ada pajak yang default, IRD dapat mengenakan tambahan 5% dari
jumlah default sebagai penalti. Jika ini belum dibayar untuk jangka waktu lebih dari 6 bulan, IRD
dapat mengenakan tambahan 5% sebagai penalti.
Undang-Undang pembatasan
Secara umum, undang-undang pembatasan adalah enam tahun setelah tahun penilaian yang relevan. Ini bisa diperpanjang
sampai 10 tahun dalam kasus penipuan penghindaran pajak yang disengaja. Tidak ada ketentuan yang mengatur batas waktu
untuk pengumpulan pajak.
Halaman 10
Profil Pajak Hong Kong 10
1.4 Laporan Keuangan / Akuntansi

Detail Persyaratan Akuntan Lokal
Direktur perusahaan harus menyiapkan laporan keuangan, untuk setiap tahun keuangan, yang sesuai dengan
Ordonansi Perusahaan Hong Kong memberikan pandangan yang benar dan adil tentang posisi keuangan dan keuangan
kinerja perusahaan. Laporan keuangan ini harus diaudit dan mematuhi akuntansi
persyaratan pengungkapan yang tercantum dalam Ordonansi Perusahaan dan memenuhi akuntansi yang berlaku
standar yang dikeluarkan atau ditentukan oleh Institut Akuntan Publik Bersertifikat Hong Kong.
Laporan keuangan yang diaudit harus diserahkan dengan SPT kecuali dikecualikan secara khusus
(misalnya perusahaan yang tergabung dalam yurisdiksi yang tidak memerlukan laporan keuangan untuk diaudit
atau cabang perusahaan asing Hong Kong).
Tahun fiskal
Sebagian besar perusahaan di Hong Kong mengadopsi tahun kalender (yaitu 1 Januari hingga 31 Desember) sebagai tahun fiskal
mereka.
Namun, ini bisa bervariasi, jika diperlukan. Untuk perusahaan yang merupakan anggota grup perusahaan, itu
secara umum dapat diterima untuk mengadopsi tanggal saldo akhir tahun grup.
Periodisitas Buku Lokal yang Ditutup
Setiap tahun kecuali yang lain karena alasan peraturan lainnya.
Periode Retensi untuk Laporan Keuangan Resmi / kertas kerja
Perusahaan harus menyimpan catatan, atau akun dan pengembaliannya, selama 7 tahun setelah akhir
tahun keuangan dimana entri terakhir dibuat atau masalah dicatat dalam catatan atau akun kembali.
Persyaratan untuk Menyimpan Salinan Fisik Secara Lokal / Secara Elektronik Menyimpan Data Untuk
Tinggal di
Server negara
Catatan informasi dapat disimpan dalam bentuk apa pun yang menurut Panitera sesuai.
Persyaratan untuk Menyiapkan Laporan Keuangan dalam Mata Uang Lokal
Kecuali jika entitas tersebut adalah entitas yang diatur, tidak ada persyaratan untuk menyiapkan laporan keuangan di Hong Kong
Dolar
GAAP apa yang harus disiapkan oleh Laporan Keuangan?
Standar Pelaporan Keuangan Internasional Hong Kong yang hampir sama dalam semua kasus sama dengan
Standar Pelaporan Keuangan Internasional.
Format dan Rincian yang Ditentukan untuk Laporan Keuangan
Laporan keuangan untuk perusahaan berbadan hukum Hong Kong harus disiapkan sesuai dengan
Standar Pelaporan Keuangan Internasional Hong Kong dan persyaratan lain apa pun yang dimiliki Perusahaan
Ordonansi membutuhkan.
Mengarsipkan Tanggal Jatuh Tempo
Tidak berlaku kecuali disyaratkan oleh alasan peraturan lainnya (mis. Lembaga keuangan).
Format Pengarsipan Laporan Keuangan
Versi asli dari laporan keuangan yang ditandatangani harus diajukan ke IRD.
Mengajukan Ketersediaan dan Rincian Ekstensi
Tidak berlaku kecuali disyaratkan oleh alasan peraturan lainnya (mis. Lembaga keuangan).
Halaman 11
1.5 Insentif
Insentif Kekayaan Intelektual
Tidak ada insentif pajak kekayaan intelektual khusus meskipun pemotongan diizinkan untuk biaya
memperoleh hak kekayaan intelektual (lihat di bawah).
Insentif R&D
Tidak ada insentif pajak R&D khusus dalam bentuk potongan super atau potongan harga (lihat di bawah).
Rezim Pajak Khusus untuk Industri atau Sektor Tertentu
Pada tanggal 2 Mei 2018, Pendapatan Darat (Amandemen) (No.3) Bill 2018 ("Bill No. 3") diperkenalkan ke Hong
Dewan legislatif Kong. RUU ini memberikan pengurangan pajak yang lebih tinggi untuk biaya-biaya tertentu yang terjadi di
Indonesia
terkait dengan kegiatan penelitian dan pengembangan (“R&D”). Jika diberlakukan, kegiatan kualifikasi akan berhak
pengurangan 300% yang ditingkatkan (untuk HK $ 2 juta pertama) dan 200% untuk jumlah yang tersisa. Pengeluaran
yang tidak memenuhi persyaratan kualifikasi masih dapat memenuhi syarat untuk pengurangan 100%.
Konsesi tersedia untuk perusahaan reasuransi luar negeri dan untuk instrumen utang yang memenuhi syarat.
Asalkan kondisi tertentu terpenuhi, dana luar negeri yang dapat berupa individu non-residen, kemitraan,
wali amanat dari perkebunan kepercayaan atau perusahaan yang mengelola dana, dikecualikan dari transaksi tertentu
sekuritas, kontrak berjangka dan perdagangan valuta asing dengan leverage di Hong Kong.
Jenis umum dari obligasi Islam juga telah ditempatkan pada tingkat yang sama dengan obligasi konvensional,
menghilangkan hambatan yang dirasakan untuk pengembangan pasar sukuk di Hong Kong. Sebelum
pengenalan undang-undang yang relevan, larangan pembayaran bunga dan pengalihan aset
terlibat dalam keuangan Islam mengakibatkan produk keuangan Islam terkena pajak tambahan saat
dibandingkan dengan pengaturan utang yang setara secara ekonomi.
Undang-undang memastikan bahwa instrumen keuangan dari substansi ekonomi yang sama diberikan pajak yang sama
pengobatan. Undang-undang mengadopsi pendekatan agama-netral menggunakan istilah 'skema ikatan alternatif'
(ABS), bukan Sukuk, untuk menunjukkan pengaturan yang berlaku perlakuan pajak.
Untuk menarik perusahaan multinasional dan daratan untuk mendirikan Pusat Perbendaharaan Perusahaan
("CTCs") di Hong Kong, Pemerintah memperkenalkan perubahan undang-undang perpajakan untuk memberikan pajak tertentu
manfaat untuk CTC dalam kondisi tertentu. Undang-undang tersebut memperkenalkan tarif pajak laba konsesi sebesar Rp
8,25% (yaitu 50% dari tarif yang berlaku untuk perusahaan) terhadap pendapatan asing yang diperoleh oleh CTC yang memenuhi
syarat.
Konsesi pajak diperkenalkan pada tahun 2017 untuk menarik lessor pesawat terbang dan manajemen penyewaan pesawat
kegiatan di Hong Kong. Konsesi ini memungkinkan lessor pesawat yang memenuhi syarat untuk tarif pajak konsesi pada
8,25%. Selain itu, tarif pajak 8,25% ini berlaku untuk 20% dari keuntungan penyewaan pesawat yang memenuhi syarat.
Secara efektif, tarif pajak laba atas sewa bruto 1,65% berlaku untuk lessor pesawat yang memenuhi syarat
kegiatan penyewaan pesawat yang memenuhi syarat. Untuk manajer leasing pesawat terbang yang memenuhi syarat, tarif pajak
konsesi sebesar
8,25% berlaku untuk keuntungan manajemen penyewaan pesawat yang memenuhi syarat.
Ketentuan khusus termasuk dalam IRO, yang menentukan keuntungan yang bersumber dari Hong Kong
industri pengapalan dan kepemilikan pesawat terbang.
Untuk perusahaan asuransi jiwa yang beroperasi di Hong Kong, ada dua cara dalam memastikan yang dinilai
keuntungan. Cara pertama didasarkan pada 5% dari premi dari bisnis asuransi jiwa di Hong Kong atau Taiwan
berdasarkan surplus yang disesuaikan dari perusahaan asuransi.
Insentif Lainnya
Halaman 12
1.6 Perpajakan Internasional

Bantuan Pajak Berganda
Bantuan dari pajak berganda tersedia untuk wajib pajak Hong Kong baik melalui kredit ke Hong Kong mereka
untung, kewajiban pajak, atau sebagai pengurang dari laba yang dapat dinilai.
Kontrol Nilai Tukar
Hong Kong tidak memiliki kontrol valuta asing.
Tarif Pajak Pemotongan Internasional
Tidak ada pemotongan pajak atas dividen, bunga, atau pendapatan lainnya, baik yang dibayarkan kepada penduduk atau
bukan penduduk.
Namun, ada pajak pemotongan yang efektif untuk pembayaran royalti tertentu yang dilakukan untuk orang yang tidak
melanjutkan
sebuah bisnis di Hong Kong untuk penggunaan kekayaan intelektual di Hong Kong, atau untuk penggunaan intelektual
properti di luar Hong Kong, dan di mana pengurangan untuk pembayaran diklaim di Hong Kong. Dimana
penerima tidak dikenakan pajak keuntungan Hong Kong, keuntungan yang dianggap 30% dari royalti dikenakan laba
pajak. Dengan tarif pajak laba saat ini sebesar 16,5%, ini menghasilkan tarif pajak pemotongan efektif sebesar 4,95%. Jika
royalti dibayarkan kepada rekanan luar negeri, seluruh jumlah royalti akan dikenakan pajak, kecuali tidak ada
orang yang menjalankan bisnis di Hong Kong setiap saat memiliki sebagian atau seluruh intelektual
properti menimbulkan kenaikan pembayaran. Pajak atas royalti dapat dikurangi di bawah perjanjian pajak berganda.
Tarif Pajak Pemotongan di bawah Perjanjian Pajak Penghasilan
Hong Kong - Tabel Harga Pemotongan Perjanjian
Dividen
Bunga
Royalti
Individu,
perusahaan
Kualifikasi
perusahaan
(%)
(%)
(%)
(%)
Tarif Domestik
Perusahaan:
0
0
0
4.95
Individu:
0
t/a
0
4.95
Tarif Perjanjian
Austria
10
0
0
3
Belarus
5
5
5
3/5
Belgium
15
0/5
10
5
Brunei
0
0
5/10
5
Kanada
15
5
0/10
10
China (Republik Rakyat)
10
5
7
5/7
Republik Ceko
5
5
0
10
Perancis
10
10
10
10
Guernsey
0
0
0
4
Halaman 13
Tarif Perjanjian
Dividen
Dividen
(Kualifikasi)
Bunga
Royalti
Hungaria
10
5
5
5
India
5
5
10
10
Indonesia
10
5
10
5
Irlandia
0
0
0/10
3
Italia
10
10
0 / 12.5
15
Jepang
10
5
10
5
Jersey
0
0
0
4
Korea (Rep.)
15
10
10
10
Kuwait
0/5
0/5
5
5
Latvia
0/10
0/10
0/10
0/3
Liechtenstein
0
0
0
3
Luksemburg
10
0
0
3
Malaysia
10
5
10
8
Malta
0
0
0
3
Meksiko
0
0
4.9 / 10
10
Belanda
0/10
0
0
3
Selandia Baru
15
0/5
0/10
5
Pakistan
10
10
10
10
Portugal
10
5
10
5
Qatar
0
0
0
5
Rumania
5
3
0/3
3
Rusia
10
5
0
3
Afrika Selatan
10
5
10
5
Spanyol
10
0
0/5
5
Swiss
0/10
0
0
3
Thailand
10
10
10/15
5/10/15
Uni Emirat Arab
0/5
0
5
5
Britania Raya
0/15
0/15
-/0
3
Vietnam
10
10
10
7/10
Halaman 14
catatan:
Harap dicatat, tingkat pemotongan maksimum berdasarkan setiap perjanjian telah dimasukkan dalam tabel, namun dalam
kasus-kasus tertentu tingkat alternatif, atau tingkat nol, dapat berlaku tergantung pada apakah kriteria tertentu dipenuhi. Di dalam
Berkenaan dengan itu, tabel tersebut harus digunakan sebagai panduan dan tidak diandalkan secara terpisah.
Perjanjian Lainnya
Perjanjian Pajak Penghasilan untuk Menghindari Pajak Berganda (dinegosiasikan, belum berlaku pada saat
itu
publikasi)
Perjanjian baru saat ini sedang dinegosiasikan dengan Bahrain, Bangladesh, Kamboja, Siprus, Finlandia,
Jerman, Israel, SAR Macao, Makedonia, Mauritius, Nigeria, dan Turki.
Perjanjian untuk Pertukaran Informasi
Hong Kong telah memungkinkan penerapan standar internasional terbaru untuk pertukaran otomatis
informasi akun keuangan mulai 1 Januari 2017 dengan pertukaran pertama informasi yang terjadi di Indonesia
2018. Hong Kong juga telah menandatangani Perjanjian Pertukaran Informasi Pajak dengan Denmark, Faroes,
Greenland, Islandia, Norwegia, Swedia, dan Amerika Serikat.
Aturan Pembuangan Lepas Pantai Tidak Langsung
Halaman 15
2 Harga Transfer
Persyaratan
Pada 4 Juli 2018, pemerintah Hong Kong memberlakukan Inland Revenue (Amandment) No. 6 Ordonansi
2018 (“Ordonansi”). Ordonansi memperkenalkan aturan penetapan harga transfer yang mendasar, yang memberdayakan
IRD untuk menyesuaikan keuntungan atau kerugian suatu perusahaan tempat transaksi antara pihak-pihak terkait
menyimpang dari transaksi antara pihak independen dan keuntungan pajak dibuat. Secara luas
berbicara, persyaratan dokumentasi wajib akan didasarkan pada pendekatan tiga tingkat
Pelaporan Negara-oleh-Negara, file Master, dan file Lokal. Bentuk dokumentasi ini seharusnya
konsisten dengan standar OECD. Pengaturan Harga di Muka juga diusulkan dalam RUU.
Pelaporan Negara demi Negara
Kerangka implementasi untuk pelaporan Negara demi Negara di Hong Kong termasuk dalam RUU ini. Memiliki
belum lulus pada saat mempersiapkan ini tetapi diperkirakan akan lulus pada 2018.
Pelaporan File Master dan Lokal
Silakan lihat di atas.
Standar Pelaporan Umum
Undang-undang perpajakan tentang penerapan Standar Pelaporan Umum mulai berlaku pada tanggal
30 Juni 2016. Lembaga keuangan Hong Kong akan mengumpulkan informasi dan melaporkannya ke IRD pada tahun 2018.
Ini mencakup pelaporan di 75 yurisdiksi.
Halaman 16
3 Pajak Tidak
Langsung
Pajak tidak langsung
Saat ini tidak ada pajak penjualan / PPN / GST di Hong Kong.
Tarif Standar
Halaman 17
4 Perpajakan Pribadi
Pajak penghasilan
Pajak gaji, pajak properti, pajak laba (konsultan, wiraswasta, dll.)
Hong Kong tidak mengoperasikan sistem pembayaran seperti yang Anda dapatkan (PAYE). Pajak umumnya dibayarkan oleh
wajib pajak ke
otoritas pajak.
Tingkat atas
17%, bagaimanapun, tingkat efektif maksimum adalah 15%.
Keamanan sosial
Tidak ada pajak jaminan sosial di Hong Kong tetapi ada persyaratan dana cadangan wajib itu
mengharuskan pengusaha dan karyawan untuk berkontribusi masing-masing hingga HK $ 1.800 per bulan.
Perjanjian Jaminan Sosial Internasional
Persyaratan Visa
Warga negara asing dapat memasuki Hong Kong dengan visa atau izin masuk untuk:
• sebuah kunjungan"
• pekerjaan sebagai seorang profesional
• pelatihan
• investasi
• belajar
• tinggal sebagai tanggungan
Pengunjung
Individu yang diizinkan masuk ke Hong Kong sebagai "pengunjung" hanya dapat melakukan bisnis yang sangat terbatas terkait
kegiatan dan tidak boleh mengambil pekerjaan (baik dibayar atau tidak dibayar). Pengunjung juga dapat menghadiri acara untuk
menyampaikan pidato / presentasi tanpa visa kerja atau izin kerja jika persyaratan tertentu dipenuhi.
Pekerjaan sebagai profesional
Secara umum, kecuali seseorang memiliki hak untuk tinggal atau hak untuk mendarat di Hong Kong, visa atau izin masuk ke
pekerjaan di Hong Kong akan diperlukan. Pelamar harus memiliki latar belakang pendidikan yang baik dan
kualifikasi profesional yang terbukti. Selain itu, perusahaan sponsor lokal harus menunjukkan bahwa ada
lowongan kerja yang asli di Hong Kong, pekerjaan itu tidak dapat dengan mudah diambil oleh tenaga kerja lokal, dan itu adalah a
tawaran kerja yang dikonfirmasi dengan pelamar.
Biasanya diperlukan 4 minggu bagi Departemen Imigrasi Hong Kong untuk memproses permohonan
menerima informasi lengkap. Baik pemohon dan perusahaan sponsor di Hong Kong diharuskan
menyerahkan formulir yang telah dilengkapi dan dokumen pendukung untuk mengajukan permohonan visa kerja.
Visa kerja tidak spesifik untuk sektor dan tidak ada kuota yang berlaku.
Halaman 18
Di atas umumnya tidak termasuk penduduk Cina di Daratan dan warga negara Afghanistan, Kuba,
Laos, Korea (Republik Rakyat Demokratik), Nepal dan Vietnam.
Selain dari yang di atas, pengaturan masuk lainnya seperti, Skema Penerimaan untuk Bakat Daratan dan
Profesional (ASMTP), Skema Penerimaan Migran Berkualitas (QMAS), Pengaturan Imigrasi untuk Non-
Lulusan lokal (IANG), Skema Penerimaan untuk Generasi Kedua Tiongkok Hong Kong Permanen
Warga (ASSG) akan menjadi pilihan lain untuk dipertimbangkan.
Informasi lebih lanjut
Untuk informasi perpajakan pribadi yang lebih rinci, lihat:
KPMG's Thinking Beyond Borders
Halaman 19
5 Pajak Lainnya
Materai
Bea materai adalah tugas pada instrumen yang membuktikan transaksi (yaitu dokumen) dan dikenakan pada keduanya
dan tarif ad valorem pada dokumen yang membuktikan transaksi berikut:
▪ Penugasan properti tak bergerak komersial yang berlokasi di Hong Kong (tarif tergantung pada jumlah atau
nilai pertimbangan tetapi tingkat maksimumnya adalah 8,5%). Penugasan properti tidak bergerak perumahan
dikenakan tarif rata dari materai sebesar 15% dari harga pertimbangan atau pasar properti
(mana yang lebih tinggi). Namun, untuk individu tetap permanen Hong Kong yang tidak memiliki
properti residensial Hong Kong lainnya, bea materai maksimum adalah 4,25%.
▪ Sewa properti tidak bergerak yang berlokasi di Hong Kong (tarif tergantung pada jangka waktu sewa dan apakah
sewa terdiri dari premi dan / atau sewa)
▪ Penjualan dan pembelian saham Hong Kong (total rate 0,2% ditambah HKD5 pada instrumen transfer)
▪ Instrumen pembawa Hong Kong (tingkat 3%)
▪ Duplikat dan rekanan sehubungan dengan instrumen di atas (HKD5)
Ada beberapa pengecualian sehubungan dengan pengalihan saham dan harta tak bergerak dalam satu grup
perusahaan. Pengecualian juga tersedia sehubungan dengan peminjaman saham dan transaksi peminjaman yang ada
dilakukan untuk tujuan tertentu dan di mana kondisi tertentu dipenuhi.
Bea materai khusus ('SSD') berlaku untuk transaksi di properti perumahan, dibeli pada atau setelah 20
November 2010 dan dijual kembali dalam 24 bulan. SSD merupakan tambahan dari tarif bea materai ad valorem
sudah dikenakan dan dikenakan nilai penuh dari hasil penjualan pada tingkat 5% -15% (tergantung pada
Durasi properti diadakan). Untuk properti residensial yang diperoleh pada atau setelah 27 Oktober 2012, di Jakarta
Selain tingkat ad valorem dari bea materai yang sudah dikenakan SSD antara 10% -20% (tergantung pada
durasi properti itu diadakan) pada hasil penjualan penuh.
Bea Materai Pembeli ('BSD') untuk properti residensial yang diperoleh oleh siapa pun (termasuk perusahaan) kecuali
seorang individu penduduk tetap Hong Kong. BSD akan dikenakan tarif tetap 15%.
Pajak properti
Pajak properti dikenakan pada pemilik tanah dan bangunan yang terletak di Hong Kong. Biaya dikenakan untuk
tahun penilaian atas pendapatan sewa (setelah dikurangi sewa yang tidak dapat dipulihkan) pada tahun penilaian dan
hanya pemotongan yang diizinkan adalah, tarif (di mana ini dibayar oleh pemilik) dan tunjangan untuk perbaikan dan
pengeluaran sama dengan 20% dari pendapatan sewa, setelah dikurangi tarif yang dibayarkan oleh pemilik. Jika sebuah
perusahaan memilih
untuk dikenakan pajak laba atas pendapatan ini, hanya saja itu tidak akan dikenakan pajak Properti.
Pajak properti dikenakan 15%.
Tugas Taruhan
Tugas taruhan dikenakan pada penerimaan taruhan bersih dari taruhan pada pacuan kuda dan pertandingan sepak bola dan
seterusnya
hasil lotere Mark Six yang semuanya dikelola oleh Hong Kong Jockey Club. Tingkat
tugas bervariasi antara 25% dan 75%.
Pajak Pendaftaran Bisnis
Setiap orang yang menjalankan bisnis di Hong Kong harus terdaftar di bawah Pendaftaran Bisnis
Ordonansi dan harus membayar biaya dan retribusi tahunan. Biaya pendaftaran dan retribusi tahunan yang berlaku adalah HKD
2.250 (atau HKD 5.950 untuk sertifikat tiga tahun).
Bea Hadiah
Tidak ada bea hadiah di Hong Kong.
Halaman 20
Tugas Perumahan
Kewajiban perkebunan dihapuskan di Hong Kong pada tahun 2006.
Tugas Modal
Tugas modal dihapuskan mulai berlaku sejak 1 Juni 2012.
Pajak Lainnya
Halaman 21
6 Perdagangan & Bea

Cukai
6.1 Bea Cukai
Bea Cukai
Hong Kong tidak memungut bea impor atau ekspor.
Cukai
Bea cukai dikenakan pada minyak hidrokarbon, alkohol, tembakau, rokok, dan metil alkohol.
6.2 Perjanjian Perdagangan Bebass (FTA)
Terpaksa
Anggota Negara dari Asosiasi Perdagangan Bebas Eropa, yaitu Islandia, Liechtenstein, Norwegia dan
Swiss.
Pengaturan Kemitraan Ekonomi Lebih Dekat Daratan dan Hong Kong
Perjanjian Kemitraan Ekonomi Lebih Dekat Hong Kong, Cina - Selandia Baru
Hong Kong, Cina, dan Chili
Pengaturan Kemitraan Ekonomi Lebih Dekat Hong Kong dan Makau
Disimpulkan / Ditandatangani (ratifikasi domestik yang tertunda)
Hong Kong, Cina - ASEAN FTA
Dalam Negosiasi
Hong Kong, Cina - FTA Georgia
Hong Kong, Cina - Maladewa FTA
Hong Kong, Cina - FTA Australia
Halaman 22
7 Otoritas Pajak
Otoritas Pajak
Departemen Pendapatan Darat
Tautan ke Departemen Pendapatan Darat
Kegiatan Audit Pajak
Otoritas pajak mengadopsi pendekatan "nilai pertama, audit nanti" ("AFAL") di mana penilaian atau
laporan rugi dikeluarkan untuk wajib pajak berdasarkan pengembalian yang disampaikan.
Otoritas pajak terutama mengadopsi pendekatan berbasis risiko untuk pemilihan pengembalian untuk audit. Pajak
audit dapat dibuka ke dalam setiap laporan pajak yang diajukan. Dalam pengalaman kami, sebagian besar perusahaan dapat
mengharapkannya
diaudit oleh otoritas pajak setiap 5-6 tahun.
Di bawah sistem AFAL, otoritas pajak menggunakan program pemilihan kasus berbantuan komputer.
Bergantung pada fakta dari setiap kasus, kasus yang dipilih akan dialokasikan untuk menilai petugas untuk melakukan a
“Desk audit”, kepada auditor lapangan untuk melakukan “audit lapangan” atau kepada penyelidik untuk melakukan secara
mendalam
"penyelidikan". Audit pajak tipikal dimulai dengan kunjungan lapangan / kuesioner / surat permintaan penyediaan
analisis atau informasi tambahan. Wajib Pajak disarankan untuk segera menghubungi penasihat pajak mereka
ketika audit pajak dimulai atau korespondensi diterima dari otoritas pajak. Mengaudit apa saja
pengembalian yang diberikan umumnya berlangsung dari 3 hingga 12 bulan tetapi dapat memakan waktu lebih lama untuk
mencapai resolusi secara lebih kompleks
kasus.
Banding
Wajib pajak yang tidak puas dengan penilaian dapat mengajukan pemberitahuan keberatan dalam waktu satu bulan setelahnya
tanggal pemberitahuan penilaian. Kesepakatan yang gagal, keberatan ditentukan secara sepihak oleh pajak
wewenang. Seorang wajib pajak yang tidak puas dengan tekadnya, dapat mengajukan banding. Banding, pada contoh pertama,
adalah untuk Dewan Peninjauan, dengar pendapat informal oleh panel independen. Baik pembayar pajak atau pajak
otoritas dapat mengajukan banding atas suatu poin hukum dari keputusan Dewan Peninjau ke Pengadilan Tingkat Pertama atau,
dengan cuti, ke Pengadilan Tinggi dan kemudian ke Pengadilan Tinggi.
Tata Kelola Perpajakan
Otoritas pajak berupaya mendorong kepatuhan sukarela dengan mendidik wajib pajak tentang kewajiban mereka.
Wajib Pajak harus menerapkan strategi pajak yang tepat yang dapat didukung untuk mengelola risiko pajak mereka.
Topik Saat Ini untuk Fokus oleh Otoritas Pajak
Bidang fokus utama bagi otoritas pajak dalam audit pajak yang dilakukan dalam beberapa tahun terakhir meliputi:
• Ongkos transfer
• Pengurangan bunga
• Sumber keuntungan
Jenis transaksi (mis. Modal vs. pendapatan)

Hongkong 2018

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Hongkong 2018

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Halaman 1

1.3 Kepatuhan Pajak

1.4 Laporan Keuangan / Akuntansi

1.6 Perpajakan Internasional

6 Perdagangan & Bea

Anda mungkin juga menyukai