Halaman 1

Diperbarui: September 2016

Diproduksi bersamaan dengan
Pusat Pajak KPMG Asia Pasifik

Republik
Rakyat
Profil Pajak
China
Halaman 2
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya anggota independen
perusahaan dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.

Isi
1
Pajak pendapatan perusahaan
1
2
Perjanjian Pajak Penghasilan untuk Menghindari Pajak Berganda
8
3
Pajak Tidak Langsung (mis., PPN / GST)
10
4
Perpajakan pribadi
11
5
Pajak Lainnya
12
6
Perjanjian Perdagangan Gratis
13
7
Otoritas Pajak
15

Halaman 3
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
1

1 Pajak Penghasilan
Badan
Pajak pendapatan perusahaan
Pajak penghasilan badan ("CIT")
Persentase pajak
25 persen
Ada juga tingkat 15 persen yang berlaku untuk perusahaan Cina tertentu dengan status "Teknologi Tinggi dan Baru" atau mereka
beroperasi di wilayah barat Cina.
Tempat tinggal
Suatu perusahaan dianggap sebagai penduduk di Republik Rakyat Tiongkok (“RRT”) jika didirikan berdasarkan hukum RRC, atau
merupakan
perusahaan yang didirikan berdasarkan hukum negara asing (wilayah), tetapi tempatnya manajemen yang efektif terletak
di RRC.
Perusahaan penduduk dikenakan pajak atas penghasilannya di seluruh dunia.
Persyaratan kepatuhan
Sistem pengembalian pajak adalah salah satu dari penilaian sendiri, yang harus diaudit oleh otoritas pajak.
Pengembalian CIT tahunan jatuh tempo pada tanggal 31 Mei setelah akhir tahun pajak.
Pengembalian triwulanan (atau bulanan) jatuh tempo 15 hari setelah akhir triwulan (atau bulan).
Pajak Pemotongan Internasional
Tarif
Dividen yang dibayarkan kepada perusahaan non-residen dikenakan pajak pemotongan 10 persen (tarif ini dapat dikurangi menurut
perjanjian tertentu). Tarif dasar 20 persen berlaku untuk pembayaran kepada individu (tarif ini dapat dikurangi jika berlaku
perjanjian).
Royalti yang dibayarkan kepada perusahaan non-residen dikenakan pajak pemotongan 10 persen (tarif ini dapat dikurangi di bawah
perjanjian tertentu). Selain itu, Pajak Pertambahan Nilai (“PPN”) 6 persen dan pungutan lokal akan berlaku. Tarif dasar 20 persen
berlaku untuk
pembayaran kepada individu.
Bunga yang dibayarkan kepada bukan penduduk dikenakan pajak pemotongan 10 persen (tarif ini dapat dikurangi berdasarkan perjanjian
tertentu).
Selain itu, PPN 6 persen dan pungutan lokal akan berlaku (PPN berlaku untuk bunga mulai 1 Mei 2016, Pajak Bisnis (BT) telah
diterapkan pada 5 persen hingga saat itu). Tarif dasar 20 persen berlaku untuk pembayaran kepada individu.
Memegang aturan
Distribusi dividen dari perusahaan residen RRC ke perusahaan residen RRC lain dikecualikan dari RR RRC. Dividen
distribusi dari perusahaan non-resident ke perusahaan resident RRT dikenakan 25 persen CIT, tetapi kredit pajak asing
mungkin tersedia.

Halaman 4
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
2
CIT sebesar 25 persen juga berlaku untuk capital gain yang diperoleh perusahaan resident RRC. RRC tidak memiliki partisipasi
rezim pembebasan.
Kerugian Pajak
Kerugian pajak dapat dilakukan selama 5 tahun. Carry-back tidak diperbolehkan.
Konsolidasi Pajak / Bantuan kelompok
Tidak ada rezim konsolidasi pajak di RRC secara umum.
Transfer saham
Bea materai berlaku pada pengalihan saham.
Transfer aset
PPN, materai, pajak akta dan pajak apresiasi tanah dapat berlaku pada pengalihan tanah dan bangunan (PPN menggantikan BT pada
transaksi properti mulai 1 Mei 2016)
Transfer inventaris dan aset tetap dapat dikenakan PPN dan bea materai.
Transfer aset tidak berwujud dapat dikenakan PPN dan bea materai.
Keuntungan yang dihasilkan dari pengalihan aset tunduk pada CIT.
Reorganisasi aset perusahaan tertentu mungkin memenuhi syarat untuk keringanan pajak, termasuk dari pajak penghasilan dan pajak
omset.
Aturan CFC
RRC memiliki rezim CFC.

Halaman 5
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
3
Ongkos transfer
Undang-undang pajak RRC berisi seperangkat aturan yang memungkinkan penyesuaian pendapatan oleh otoritas pajak atas transaksi
dengan pihak terkait jika
harga transfer tidak ditentukan pada lengan panjang.
Dokumentasi TP kontemporer diperlukan untuk disimpan dalam file jika kondisi ambang tertentu dipenuhi dan dirinci
Pengajuan transaksi pihak terkait harus dilakukan dengan pengajuan CIT tahunan. Selanjutnya untuk reformasi BEPS dari TP
dokumentasi struktur dan waktu dokumentasi TP kontemporer dan transaksi dengan pihak terkait
pengarsipan telah diubah, demikian juga ambang volume transaksi yang memicu kewajiban untuk menyiapkan
dokumentasi.
Untuk dokumentasi TP kontemporer pada tahun 2017 dan tahun-tahun berikutnya, struktur File Master-File BEPS akan menjadi
diadopsi. Ini dilengkapi dengan apa yang disebut persyaratan Dokumentasi Khusus jika perusahaan tersebut tunduk pada Thin
Aturan kapitalisasi dan / atau terlibat dalam Pengaturan Pembagian Biaya. File lokal / Dokumentasi Khusus perlu disiapkan
pada 30 Juni setelah tahun pajak, jadi File Lokal pertama dalam pendekatan baru akan disiapkan untuk tahun fiskal 2016 pada 30 Juni
2017. Ini berubah dari tanggal 31 Mei di bawah dokumentasi pra-BEPS. File Master, jika diperlukan, harus disiapkan
dalam waktu 12 bulan sejak akhir tahun fiskal.
Tanggal pengajuan transaksi pihak terkait akan tetap, sesuai aturan sebelum BEPS, pada tanggal 31 Mei. Namun, detail yang diperlukan
adalah
diperluas secara signifikan di bawah BEPS, termasuk laporan negara per negara (CBC) di mana ambang batas yang relevan terlampaui
dan perusahaan induk (atau filer CBC pengganti yang ditunjuk) berada di Cina. Ada mekanisme untuk pajak Cina
berwenang untuk mendapatkan laporan CBC dari negara lain di mana perusahaan induk grup berada di luar negeri. Pelaporan CBC dan
pertukaran akan dimulai oleh China dari 2018.
Sebuah perusahaan dapat menandatangani Perjanjian Harga Advance dengan otoritas pajak untuk tujuan penentuan harga transfer.
Wajib Pajak dapat meminta agar pihak yang berwenang mengaktifkan proses Prosedur Kesepakatan Bersama, sesuai dengan
perjanjian pajak yang relevan, untuk mencari bantuan dari pajak berganda.
Kapitalisasi yang Tipis
Ya - Hukum CIT secara efektif membatasi pengurangan bunga yang dibayarkan kepada entitas terkait jika perusahaan dibiayai secara
berlebihan
dengan hutang pihak berelasi. Secara umum, ini akan menjadi kasus di mana rasio hutang terhadap ekuitas pihak terkait melebihi
2: 1 (atau 5: 1 untuk lembaga keuangan).
Umum Anti-penghindaran
Undang-undang pajak RRC mencakup ketentuan umum anti-penghindaran.
Belanja anti-perjanjian
RRT mensyaratkan bahwa pemohon perjanjian haruslah menjadi pemilik manfaat dari pendapatan pasif tertentu yang diperoleh RRC
agar memenuhi syarat
untuk manfaat perjanjian. Biasanya, pemilik yang menguntungkan perlu memiliki bahan komersial dan menanggung risiko di kediaman
yurisdiksi. Pedoman Tiongkok tentang kepemilikan yang menguntungkan dan ketentuan anti-penyalahgunaan perjanjian sedang dalam
proses untuk diklarifikasi,
untuk mendefinisikan kepemilikan manfaat lebih jelas sebagai tes kontrol atas pendapatan dan aset, dan secara terpisah menerapkan
perjanjian anti-
aturan penyalahgunaan atau hukum anti-penghindaran umum hukum domestik untuk perjanjian kasus belanja.

Halaman 6
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
4
Aturan anti-penghindaran spesifik lainnya Hukum pajak RRC berisi aturan anti-penghindaran sehubungan dengan pembuangan
saham secara tidak langsung di perusahaan RRT
(Pengumuman 7).
Putusan
Saat ini tidak ada sistem hukum formal untuk pajak RRC saat ini, meskipun ini akan diperkenalkan dengan
pengenalan UU Pengumpulan dan Administrasi Pajak yang baru, kemungkinan mulai tahun 2017.
Putusan informal dapat dicari dengan pejabat pajak. Namun, keputusan diberikan secara lisan dan mencerminkan pandangan pribadi
pejabat berkonsultasi.
Insentif Kekayaan Intelektual
Perusahaan penduduk RRC yang memiliki kekayaan intelektual independen yang digunakan dalam produk atau layanan berteknologi
tinggi yang ditentukan
bidang yang didukung oleh Negara, dapat diakui sebagai perusahaan teknologi tinggi jika kriteria kualifikasi lainnya juga dipenuhi. Ini
perusahaan dapat menikmati penurunan tarif CIT 15 persen, alih-alih tarif CIT standar 25 persen.
Insentif R&D
Pengeluaran R&D yang memenuhi syarat menikmati pengurangan 50 persen tambahan untuk tujuan CIT.
Insentif lainnya
Perusahaan yang berlokasi di wilayah barat RRC dan yang melakukan bisnis di industri atau proyek yang didukung (dengan pendapatan
dari bisnis yang didorong mewakili lebih dari 70 persen dari total pendapatannya dalam satu tahun pajak), memenuhi syarat untuk
mengurangi tarif CIT 15 persen, alih-alih tarif CIT standar 25 persen.
Dari 1 Juli 2014 hingga 31 Desember 2018, perusahaan layanan yang diakui teknologi canggih di 21 kota Cina dapat
membayar pajak pendapatan perusahaan pada tingkat penurunan 15 persen, bukannya tarif CIT standar 25 persen.
Pendapatan yang diperoleh dari proyek-proyek fasilitas infrastruktur publik utama yang didukung negara dapat disetujui oleh otoritas
terkait
dibebaskan dari CIT untuk yang pertama hingga tahun ketiga, dan dikenakan pengurangan 50 persen dalam CIT untuk yang keempat
hingga keenam
tahun, dimulai dari tahun pertama menghasilkan pendapatan proyek.
Penghasilan yang diperoleh dari proyek perlindungan lingkungan yang memenuhi syarat, dan proyek penghematan air atau energi
dikecualikan dari CIT
untuk tahun pertama hingga tahun ketiga, dan dikenakan pengurangan 50 persen dalam CIT untuk tahun keempat hingga keenam,
dimulai dari
tahun pertama menghasilkan pendapatan proyek.
Perusahaan membeli peralatan yang ditentukan yang membantu dalam memajukan berbagai tujuan lingkungan atau lainnya, seperti
sebagai melindungi lingkungan, menghemat air atau mengurangi penggunaan energi, dan meningkatkan keamanan produksi, memenuhi
syarat
untuk kredit CIT yang setara dengan 10 persen dari biaya investasi peralatan yang memenuhi syarat. Kredit ini diterapkan terhadap
Hutang CIT tahun berjalan, dengan kredit yang belum digunakan untuk diteruskan untuk lima tahun pajak berikutnya.
Penghasilan hingga RMB 5 juta yang diperoleh dari transfer teknologi yang memenuhi syarat oleh perusahaan RRC dikecualikan dari
CIT,
sementara jumlah pendapatan berlebih dikenakan pengurangan 50 persen dalam CIT.

Halaman 7
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
5
Instrumen Hibrid
Ada panduan terbatas dalam Pengumuman SAT 41 [2013] tentang instrumen hybrid di RRC dengan daftar utang
kriteria instrumen yang, jika kurang, akan mengakibatkan instrumen diklasifikasikan sebagai ekuitas dan pengurangan bunga ditolak.
Meskipun ini tidak berurusan dengan pengaturan mismatch hibrida lintas batas, per se, SAT telah mengisyaratkan niat mereka
perkenalkan ketentuan tersebut di masa depan.
Dokumen pinjaman hibrid lintas batas perlu didaftarkan pada otoritas valuta asing. Jika persyaratannya
berbeda dari dokumen pinjaman tradisional itu akan dipertanyakan dan ditantang. Wajib Pajak harus siap untuk bernegosiasi
dengan pemerintah daerah.
Entitas hibrida
Untuk karakterisasi pajak entitas asing, otoritas pajak RRC dapat melihat apakah entitas asing tersebut memiliki a
pisahkan status badan hukum berdasarkan hukum setempat, atau penduduk pajak untuk tujuan perjanjian, untuk menentukan apakah
akan memperlakukan
entitas asing sebagai pajak transparan atau pajak buram.
Rezim pajak khusus untuk spesifik
industri atau sektor
Pertanian, kehutanan, peternakan dan perikanan
Penghasilan yang diperoleh oleh perusahaan penduduk RRC dari kegiatan di pertanian, kehutanan, peternakan dan perikanan mungkin
berhak atas pembebasan dan pengurangan CIT, tergantung pada kategori bisnis yang dijalankan perusahaan. Penghasilan
dari pemrosesan awal produk pertanian tertentu mungkin juga berhak atas pembebasan CIT.
Sirkuit terpadu dan industri perangkat lunak
Perusahaan pembuat perangkat lunak yang memenuhi syarat berhak atas perlakuan istimewa pembebasan dua tahun dari CIT,
diikuti oleh tiga tahun dengan pengurangan 50 persen dalam CIT, dimulai dari tahun pertama yang menghasilkan laba. CIT berkurang
tingkat 10 persen juga tersedia untuk perusahaan perangkat lunak utama tertentu yang ditunjuk oleh Pemerintah.
Perusahaan Cina yang memproduksi sirkuit terintegrasi dengan spesifikasi produk tertentu memenuhi syarat untuk preferensi yang
berbeda
Perawatan CIT tergantung pada kecanggihan produk. Perawatan istimewa yang tersedia meliputi pengurangan 15 persen
CIT rate, pembebasan dua tahun dari CIT diikuti oleh tiga tahun dengan pengurangan 50 persen dalam CIT dimulai dari
tahun menghasilkan laba pertama, dan lima tahun pembebasan dari CIT diikuti oleh lima tahun dengan pengurangan 50 persen dalam
CIT
dimulai dari tahun pertama menghasilkan laba.

Halaman 8
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
6
Faktor Bisnis Terkait
Bentuk badan hukum biasanya digunakan untuk menjalankan bisnis
Untuk menjalankan bisnis di RRC, perusahaan asing biasanya mendirikan sebuah perseroan terbatas Cina (LLC) sebagai
Sepenuhnya Milik Perusahaan Asing (WFOE), dengan bentuk-bentuk khusus WFOE yang digunakan tergantung pada sifat bisnis
aktivitas. Misalnya sebagai Perusahaan Komersial Investasi Asing (FICE) untuk kegiatan perdagangan domestik. Namun, dalam
beberapa hal
sektor ekonomi ada persyaratan untuk memiliki mitra usaha patungan Cina yang berarti bahwa EJV (ekuitas bersama
venture) atau joint venture koperasi (CJV) harus digunakan.
Sementara kemitraan investasi asing (FIP) dapat digunakan sebagai kendaraan bisnis sejak 2010, masalah registrasi berarti ini
sampai saat ini belum digunakan secara luas di luar sektor dana.
Sehubungan dengan holding company, umumnya holding holding offshore digunakan. Dimungkinkan untuk LLC umum atau khusus
Chinese Holding Companies (CHC) akan digunakan untuk holding darat. Secara kolektif, perusahaan milik asing digunakan untuk
menjalankan bisnis di RRC umumnya disebut sebagai perusahaan investasi asing (FIE). Perlu dicatat bahwa baru
Hukum Investasi Asing (diantisipasi untuk diterapkan pada 2017) diharapkan menghapuskan bentuk hukum khusus di atas dan,
ke depan, kedua entitas yang sepenuhnya diinvestasikan Cina dan entitas yang diinvestasikan asing akan mengadopsi bentuk hukum
yang sama
tanpa perbedaan.
Persyaratan modal untuk mendirikan badan hukum
Perubahan Undang-Undang Perusahaan Tiongkok dan peraturan yang mengatur FIE, mulai 1 Maret 2014, menghapuskan
persyaratan modal minimum terdaftar sebelumnya yang sah untuk perusahaan Cina, termasuk untuk FIE, dan dengan ketentuan itu
Investor FIE juga dapat memutuskan jumlah, cara, dan waktu kontribusi modal kepada FIE. Kementerian
Commerce (MOFCOM) mendorong regulator lokal untuk mematuhi aturan baru yang diliberalisasi ini, meskipun dalam praktiknya
beberapa peraturan lokal
regulator dapat terus bersikeras tingkat tinggi modal terdaftar sebelum menyetujui pendirian FIE. Spesifik
industri seperti perbankan dan asuransi akan terus tunduk pada persyaratan modal minimum khusus.
Persyaratan lokal lainnya untuk mendirikan badan hukum
Sektor industri tertentu memerlukan investasi asing untuk bersama dengan mitra Cina dalam ekuitas atau usaha patungan koperasi
(EJV, CJV) dan partisipasi asing terbatas pada persentase tertentu dari modal saham perusahaan.
Pembatasan tersebut ditemukan dalam 'Katalog Pedoman Industri untuk Investasi Asing' resmi, yang memandu MOFCOM
dan departemen perdagangan lokal dalam menyetujui investasi asing. China kemungkinan akan bergerak dalam waktu dekat ke yang
baru
Sistem 'Daftar Negatif' (saat ini sedang diujicobakan di Zona Perdagangan Bebas) di mana sektor-sektor tertentu berada dalam 'Daftar
Negatif'
melarang atau membatasi investasi tetapi investasi asing di semua sektor lain dapat dilakukan tanpa persetujuan MOFCOM.
persetujuan dan hanya dengan mendaftarkan perusahaan baru ke Administrasi Industri dan Perdagangan setempat.

Halaman 9
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
7
Aturan kontrol valuta asing
Renminbi (RMB) tidak sepenuhnya dapat dikonversi dan RRC memberikan kontrol atas semua jenis transaksi valuta asing (FX)
melintasi perbatasannya. Penyelesaian FX untuk transaksi akun berjalan relatif mudah dan sejak 2009 RMB telah
semakin banyak digunakan untuk penyelesaian perdagangan lintas batas. Saat ini, transaksi rekening modal masih dikenakan
pengobatan restriktif.
Namun, prosedur disederhanakan (misalnya dengan Pengumuman SAT 40 [2013]) penyederhanaan pajak
izin yang diperlukan dalam proses penyelesaian FX, dan relaksasi penyelesaian akun modal di bawah Shanghai Free
Program percontohan Zona Perdagangan) yang dapat memunculkan liberalisasi tingkat nasional lebih lanjut di masa depan.
Akuntansi dan pelaporan
Catatan akuntansi dan laporan keuangan tahunan harus dipersiapkan dan dipelihara sesuai dengan
peraturan / standar akuntansi yang dikeluarkan oleh Departemen Keuangan (Depkeu). China mengadopsi standar akuntansi nasional
secara substansial bertemu dengan Standar IFRS. Laporan keuangan wajib menurut hukum yang diaudit harus diserahkan kepada
Otoritas pajak RRT saat melakukan pengajuan CIT tahunan.

Halaman 10
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
8

2 Perjanjian Pajak
Penghasilan untuk
Menghindari Pajak
Berganda
Terpaksa
Albania
Perancis
Malaysia
Singapura
Aljazair
Georgia
Malta
Republik Slovakia
Armenia
Jerman
Mauritius
Slovenia
Australia
Yunani
Meksiko
Afrika Selatan
Austria
Hongkong
Moldova
Spanyol
Azerbaijan
Hungaria
Mongolia
Srilanka
Bahrain
Islandia
Montenegro
Sudan
Bangladesh
India
Maroko
Swedia
Barbados
Indonesia
Nepal
Swiss
Belarus
Iran
Belanda
Syria
Belgium
Irlandia
Selandia Baru
Tajikistan
Bosnia dan Herzegovina
Israel
Nigeria
Thailand
Brazil
Italia
Norway
Trinidad dan Tobago
Brunei
Jamaika
Oman
Tunisia
Bulgaria
Jepang
Pakistan
Turki
Kanada
Kazakhstan
Papua Nugini
Turkmenistan

Halaman 11
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
9
Kroasia
Korea (Republik)
Filipina
Ukraina
Kuba
Kuwait
Polandia
Uni Emirat Arab
Siprus
Kyrgystan
Portugal
Britania Raya
Republik Ceko
Laos
Qatar
Amerika Serikat
Denmark
Latvia
Rumania
Uzbekistan
Ekuador
Mesir
Lithuania
Rusia
Venezuela
Estonia
Luksemburg
Arab Saudi
Vietnam
Etiopia
Macau
Serbia
Zambia
Finlandia
Makedonia
Seychelles
Bernegosiasi, belum berlaku di
waktu publikasi
Perjanjian atau protokol amandemen baru sedang dinegosiasikan dengan: Botswana, Chili, Taiwan, Uganda, dan Zimbabwe.

Halaman 12
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
10
3 Pajak Tidak
Langsung (mis., PPN
/ GST)
Pajak Tidak Langsung
PPN dan Pajak Penghasilan
Tarif Standar
PPN adalah, setelah selesainya reformasi PPN 2012-2016 BT pada 1 Mei 2016, umumnya dibebankan pada penjualan
barang dan penyediaan layanan. PPN berlaku pada tingkat 3% (skema PPN sederhana usaha kecil), 6% (banyak jenis
layanan), 11% (konstruksi, real estat dan jasa keuangan), 13% (kategori barang tertentu), dan 17% (tarif standar
berlaku untuk sebagian besar jenis barang).
Reformasi PPN
Efektif mulai 1 Mei 2016, China sepenuhnya menerapkan reformasi PPN dengan mengganti semua pajak bisnis (“BT”) dengan PPN
setelah
memperluas ruang lingkup untuk mencakup konstruksi, real estat, keuangan dan gaya hidup (termasuk perhotelan, makanan dan
minuman,
sektor layanan kesehatan, dan hiburan) (Circular 36 [2016]). Penyelesaian ekspansi PPN sepenuhnya menggantikan BT
dengan PPN yang pada akhirnya berlaku untuk impor dan penjualan semua barang di Cina, dan bahwa penyediaan semua layanan di
Cina
akan dikenakan PPN. BT akan berhenti berlaku secara efektif sementara kebijakan BT preferensial akan dipertahankan dalam PPN
rezim. Selain itu, perawatan istimewa baru telah diperkenalkan untuk melengkapi sistem PPN pasca reformasi, untuk
misalnya, input kredit PPN dianggap untuk pembelian hak penggunaan lahan bagi pengembang untuk mengurangi dari hasil penjualan di
tahun 2008
menghitung kewajiban PPN untuk proyek konstruksi baru.
Bantuan peralihan atau kakek berlaku untuk industri real estat dan konstruksi yang secara efektif memastikan bahwa
tarif BT saat ini direplikasi di bawah PPN untuk properti di mana konstruksi dimulai sebelum 1 Mei 2016, atau untuk
properti yang dimiliki pada 1 Mei 2016 dan kemudian dijual atau disewakan dan dampak beban pajak pada industri tidak
segera meningkat menjadi 11 persen. Tingkat PPN 11 persen diterapkan untuk perkembangan baru yang dimulai pasca 1 Mei 2016, atau
pada penjualan ke-2 yang terjadi pasca 1 Mei 2016 (tidak termasuk properti tempat tinggal yang dimiliki oleh perorangan).
Secara umum, ekspor dikenakan tingkat nol PPN dengan berbagai tingkat pengembalian tersedia untuk kredit input
terkait. Pengembalian uang
input PPN yang terjadi pada bahan yang dibeli di dalam negeri untuk ekspor barang tersedia tetapi karena tarif pengembalian PPN
bervariasi
dari 0 persen hingga 17 persen, produk tertentu tidak menikmati pengembalian penuh dari input PPN. Ekspor layanan umumnya
dibebaskan dari PPN, tidak diberi peringkat nol (kecuali untuk litbang, desain, layanan transportasi internasional tertentu dan lepas
pantai)
layanan outsourcing). Pengecualian dari PPN berarti bahwa input kredit PPN terkait harus ditolak atau 'ditransfer keluar'. TONG
pengembalian umumnya diajukan berdasarkan bulan kalender .
Informasi lebih lanjut
Untuk informasi pajak tidak langsung yang lebih rinci, lihat:
Panduan Pajak Tidak Langsung Asia Pasifik 2016 KPMG

Halaman 13
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
11
4 Perpajakan pribadi
Pajak penghasilan
Pajak penghasilan individu
Tingkat atas
Tarif pajak tertinggi untuk penghasilan kerja individu adalah 45 persen (berlaku untuk penghasilan gaji kena pajak bulanan yang lebih
besar dari
RMB 80.000).
Tarif pajak yang berbeda berlaku tergantung pada sumber pendapatan.
Keamanan sosial
Pengusaha dan Karyawan harus membuat kontribusi untuk asuransi jaminan sosial (SSI). Tarif majikan dan
kontribusi karyawan bervariasi tergantung pada kategori dana dan lokasi di RRC.
Kontribusi pengusaha untuk SSI berlaku untuk dana pensiun, medis, pengangguran, bersalin, dan cedera.
Kontribusi karyawan untuk SSI berlaku untuk dana pensiun, medis, dan pengangguran.
Informasi lebih lanjut
Untuk informasi perpajakan pribadi yang lebih rinci, lihat:
KPMG's Thinking Beyond Borders
Jaminan Sosial Internasional
Perjanjian
▪
Jerman
▪
Korea (Republik)
▪
Denmark
▪
Finlandia
▪
Swiss (masuk pada 2015 - belum efektif)
▪
Kanada (masuk pada 2015 - belum efektif)

Halaman 14
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
12

5 Pajak Lainnya
Pajak konsumsi (CT)
CT berlaku untuk pembuatan, pemrosesan, impor atau penjualan 14 jenis barang di RRC, terutama barang mewah
barang.
Tidak ada tarif standar yang berlaku karena tarif CT berbeda tergantung pada faktor-faktor seperti tahap produksi di mana penjualan
terjadi,
jenis, berat, atau kapasitas.
Materai
Bea materai RRC dikenakan tarif mulai dari 0,005 persen hingga 0,3 persen sehubungan dengan dokumen yang dieksekusi atau
digunakan dalam
RRC.
Pajak apresiasi tanah (LAT)
Pajak Apresiasi Nilai Tanah mengenakan pajak pada nilai terapresiasi yang timbul dari pengalihan hak penggunaan lahan, setelah
pengurangan item tertentu.
Pajak real estat
Pajak properti riil kota adalah pajak lokal yang dikenakan pada pemilik atau pengguna bangunan dengan tarif:
▪
1,2 persen dari nilai yang dinilai (dihitung sebagai nilai asli, dikurangi diskon antara 10 hingga 30 persen, seperti
ditentukan oleh pemerintah daerah); atau
▪
12 persen dari sewa dalam hal properti sewaan.
Pajak dikenakan secara tahunan dan dikumpulkan secara berkala sebagaimana ditentukan oleh pemerintah daerah.
Pajak lainnya
Ada beragam bentuk perpajakan lain yang berlaku untuk berbagai kegiatan bisnis atau investasi di RRC, termasuk
Pajak Pemeliharaan & Konstruksi Perkotaan, Retribusi Pendidikan, Retribusi Bisnis Budaya, dan Pajak Akta.
Selain itu, RRC memiliki berbagai pajak penambangan dan pajak kendaraan bermotor.

Halaman 15
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
13

6 Perjanjian
Perdagangan Bebas
Terpaksa
Perjanjian Perdagangan Bebas Multilateral Regional
Perjanjian Perdagangan Asia-Pasifik
Negara anggota:
Cina
Bangladesh
India
Laos
Mongolia
Korea
Srilanka
Perjanjian Perdagangan Area Perdagangan China dan ASEAN
Negara anggota:
Cina
Brunei
Indonesia
Malaysia
Filipina
Singapura
Thailand
Kamboja
Laos
Myanmar
Vietnam
Perjanjian Perdagangan Bebas Bilateral
Australia
Chili
Kosta Rika
Hongkong
Islandia
Korea
Macau
Selandia Baru
Pakistan
Peru
Singapura
Swiss
Taiwan
 Halaman 16
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
14
Dalam negosiasi
Perjanjian perdagangan bebas bilateral baru sedang dalam negosiasi dengan Norwegia, Maladewa, Sri Lanka dan Georgia.
Perjanjian perdagangan bebas multilateral baru sedang dalam negosiasi dengan Dewan Kerjasama Teluk (negara-negara anggota
termasuk
Uni Emirat Arab, Oman, Bahrain, Qatar, Kuwait, dan Arab Saudi); Uni Pabean Afrika Selatan (anggota
negara termasuk Botswana, Lesotho, Swaziland, dan Afrika Selatan); Kemitraan Ekonomi Komprehensif Regional (RCEP),
melibatkan sepuluh negara ASEAN, Cina, Jepang, Australia, Selandia Baru, Republik Korea, dan India; serta sambungan
perjanjian dengan Korea dan Jepang
Sumber: Jaringan FTA Cina

Halaman 17
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
15

7 Otoritas Pajak
Otoritas Pajak
Administrasi Negara Perpajakan (SAT) adalah otoritas pajak nasional, yang memberikan panduan untuk berbagai pajak lokal
pihak berwajib.
Tautan ke Administrasi Negara Perpajakan
Bergantung pada wilayah dalam RRC, seringkali ada Biro Pajak Negara yang bertanggung jawab atas pajak seperti Pajak Penghasilan
dan PPN
dan Biro Pajak Daerah yang mengelola pajak seperti Pajak Bisnis di wilayah mereka.
Kegiatan pemeriksaan pajak
Otoritas pajak secara historis melakukan audit berdasarkan seleksi acak. Namun, mereka semakin mengadopsi risiko
pendekatan berdasarkan pemilihan pengembalian untuk audit. Pemeriksaan pajak dapat dimulai atas pengembalian pajak yang
diajukan. Perusahaan boleh
berharap akan diaudit oleh otoritas pajak setiap 5 hingga 6 tahun.
Proses pemeriksaan pajak dapat berlangsung lama, dan biasanya melibatkan langkah-langkah berikut:
▪
Tinjauan awal otoritas pajak atas kuesioner atau formulir yang diisi oleh wajib pajak atas permintaan otoritas pajak
▪
Kunjungan ke kantor wajib pajak dan pemeriksaan keuangan, akuntansi, pajak dan dokumen terkait lainnya
▪
Diskusi dan negosiasi antara wajib pajak dan otoritas pajak mengenai masalah yang diangkat dalam proses
audit pajak
▪
Peninjauan dan persetujuan internal oleh otoritas pajak atas penyelesaian yang diusulkan, atau penilaian tambahan, yang sesuai
▪
Penerbitan pemberitahuan penetapan oleh otoritas pajak
Wajib Pajak disarankan untuk menghubungi penasihat pajak mereka segera ketika audit pajak dimulai atau audit apa pun yang terkait
korespondensi diterima dari otoritas pajak.
Area fokus utama bagi otoritas pajak dalam audit pajak yang dilakukan dalam beberapa tahun terakhir meliputi:
▪
Transaksi modal seperti investasi ekuitas dan disposisi
▪
Perusahaan yang mengeluarkan faktur khusus PPN untuk produk minyak jadi
▪
Perusahaan yang mengklaim pengembalian PPN atas ekspor produk elektronik, garmen, dan furnitur
▪
Perusahaan dagang yang melakukan bisnis ekspor atas nama klien mereka
▪
Transaksi antar perusahaan lintas batas.

Halaman 18
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International tidak menyediakan layanan klien dan merupakan entitas Swiss
yang dengannya independen
perusahaan anggota dari jaringan KPMG berafiliasi. Seluruh hak cipta.
16
Di bawah bimbingan SAT, otoritas pajak setempat terkadang menggunakan teknologi metodologi analisis data untuk meningkatkan
penargetan dan fokus kegiatan audit pajak mereka. Berbagai otoritas pajak setempat telah mengembangkan sistem mereka sendiri untuk
mengidentifikasi warna merah
menandai dan memilih target.
Banding
Jika seorang wajib pajak tidak setuju dengan ketetapan pajak dari otoritas pajak, ia dapat mengajukan banding ke otoritas pajak dengan
peringkat lebih tinggi
untuk dipertimbangkan kembali. Namun, sebelum mengajukan permohonan banding, pembayaran pajak harus diselesaikan terlebih
dahulu.
Aplikasi untuk banding harus dilakukan dalam waktu 60 hari sejak diterimanya pemberitahuan ketetapan pajak. Jika wajib pajak tidak
puas
dengan keputusan otoritas pajak peringkat yang lebih tinggi, dapat mengajukan proses hukum dengan Pengadilan Rakyat.
Tata kelola pajak
Pada 2011, otoritas pajak Cina memperkenalkan proses manajemen pajak baru yang disebut perjanjian kepatuhan pajak (TCA).
Sistem TCA mirip dengan sistem pemantauan horisontal di Belanda, dan dikembangkan dari anggapan bahwa a
kerangka kerja pengendalian risiko pajak yang mapan untuk perusahaan akan mengurangi risiko ketidakpatuhan pajak.
Singkatnya, TCA adalah perjanjian hukum yang dibuat antara wajib pajak dan biro pajak penanggung jawabnya. Perjanjian biasanya
menyatakan kewajiban biro pajak dan wajib pajak, setidaknya secara umum. Misalnya, biro pajak mungkin menjanjikan
bahwa itu akan:
▪
Menanggapi pertanyaan wajib pajak dengan respons yang lebih pasti
▪
Membantu wajib pajak dengan meningkatkan sistem pengendalian risiko pajak internal mereka
▪
Hilangkan inspeksi pajak berulang
Wajib pajak dapat berjanji untuk:
▪
Pertahankan status kepatuhan pajak yang baik
▪
Membangun sistem pengendalian risiko pajak internal yang efektif
▪
Buat pengungkapan tepat waktu kepada biro pajak tentang masalah pajak yang signifikan
Di bawah TCA, otoritas pajak masih mengawasi wajib pajak. Namun, pengawasan tersebut akan dilakukan dengan tingkat yang lebih
tinggi
pengertian dan kepercayaan