Mendefinisikan akuntansi Islam: masalah saat ini, akar masa lalu Christopher

Napier Aecounn Sejarah: Fel Muy 2009, 14, 1'2; Auvmuntin & Peiodical Pajak
hal. 121

Sejarah Akuntansi
Mendefinisikan akuntansi Islam: masalah saat ini, akar masa lalu
Christopher Napier
Royal Hollovay, University of Lorndon
Abstrak
Munculnya bank-bank Islam dan insTiursi keuangan lainnya sejak tahun 1970-
an telah menstimulasi semangat modern yang telah mengidentifikasi dirinya
sebagai "akuntansi Islam". Sebagian besar luerature ini bersifat preskriptif,
meskipun studi tentang pracrice aktual, dan sikap yang diusulkan alternatif
mulai muncul. Penelitian historis dalam akuntansi Islam masih dalam proses
pengembangan, dengan berbagai studi berdasarkan pada lengkungan primer
dan manual akuntansi yang memberikan wawasan yang semakin berkembang
tentang akuntansi ini dalam kontes staie dan privaie di Timur Tengah. Bagian-
bagian lain dunia Muslim juga menjadi fokus penelitian berdasarkan penelitian.
Namun, masih banyak yang harus ditemukan, sebelum para sejarawan dapat
menentukan pengaruh gagasan dan praktik akuntansi Timur Tengah di bagian
lain dunia. "Mungkin hanya sebuah labet yang nyaman untuk dikelompokkan
pada berbagai praktik dan gagasan akuntansi yang berbeda lintas ruang dan
waktu.
Kata kunci: Hisiory akuntansi, manual arah sekretaris; Islamic acconnuing:
merdiban metode akuntansi; asal-usul double-entry
Copyright 0 2009 SAGE Publications [LosAngeles Londoa, New Delhi, Singapura
dan Washington DC) dan AFAANZ Vul 14 1 & 2 121-144.DOt: 10.117 /
1032373208098555
Direproduksi dengan izin dari pemilik hak cipta. Reproduksi lebih lanjut
prchibited tanpa pemission.
Pendahuluan
Apakah masuk akal untuk berbicara tentang "akuntansi Islam"? Dan sejauh
mana sejarah akuntansi Islam muncul? Islam adalah agama terbesar kedua di
dunia dan mendominasi negara-negara Afrika dan Asia dari Maroko hingga
Indonesia, tetapi pemahaman Barat tentang Islam sering kali terbelakang atau
bahkan terdistorsi, dengan karakteristik inti Islam yang dipandang oleh
sebagian orang sebagai "intoleransi, militan , keterbelakangan "(Küng. 2007
hal.5). Akan tetapi, selama bertahun-tahun, sejarawan sosial, politik dan
ekonomi Barat telah mempelajari perkembangan dunia Islam, sejarawan
akuntansi Barat cenderung mengabaikan perkembangan akuntansi di dunia
Islam.

Ini adalah bagian dari fokus utama (walaupun tidak eksklusif) perhatian pada
serangkaian tempat dan orang-orang istimewa yang relatif kecil, "Tempat
istimewa" termasuk Amerika Serikat, Inggris, Kanada, Australia, Selandia Baru,
dan pada tingkat lebih rendah di benua Negara-negara Eropa seperti Perancis,
Spanyol dan Italia. "Orang-orang istimewa" adalah penghuni negara-negara ini,
meskipun "negara-negara pertama" yang tinggal di sana sebelum kedatangan
pemukim Eropa tidak begitu istimewa. Secara total, tempat-tempat istimewa
dan orang-orang mencapai sekitar 20 persen dari populasi dunia. Seluruh
dunia tidak sepenuhnya diabaikan: telah ada minat lama dalam sejarah akun
Jepang, akuntansi Cina mulai dipelajari, dan Sy dan Tinker (2006) baru-baru ini
menyerukan studi akuntansi Afrika. Namun, penelitian sejarah tentang
"akuntansi Islam" baru mulai muncul dalam sumber berbahasa Inggris.

Tujuan utama dari artikel ini adalah untuk mengeksplorasi literatur historis
yang muncul tentang akuntansi dalam pengaturan Islam. Namun, sebelum
eksplorasi ini dapat dilakukan, itu adalah perlu untuk mempertimbangkan
masalah definisi. Bisakah kita menggunakan "akuntansi Islam" ternm seolah-
olah ada tubuh ide dan praktik yang koheren dan homogen yang dapat
diterapkan istilah itu? Istilah ini tentu saja digunakan dalam praktik modern
untuk mengidentifikasi literatur kontemporer yang berkembang pesat, dan ini
ditinjau secara singkat, untuk menetapkan skenario sebagai pertimbangan
literatur berbahasa Inggris yang masih ada dalam sejarah akuntansi Islam. Di
bagian penutup artikel.

saya mengeksplorasi sejauh mana studi sejarah akan dapat membantu dalam
mengembangkan pemahaman kritis akuntansi Islam modern.
Menjelajahi konsep akuntansi Islam
Hampir 30 tahun yang lalu, kritikus sastra Edward Said menerbitkan karya
mani Orientalismenya (Said, 2003). Tujuan Said adalah untuk mengekspos
sejauh mana pandangan Barat tentang dunia Islam dibentuk oleh abstraksi
"Orientalisme". Bagi Said, gagasan Orientalisme sebagian besar tentang
hubungan Barat dengan Tengah
Timur, dan itu juga membantu kita memahami hubungan Inggris dengan India.
Meskipun ia mencatat bagaimana "Timur Tengah" sering disamakan dengan
"Arab" dan "Islam", Said memperingatkan agar tidak terlalu mudah tergelincir
di antara istilah-istilah ini. Dia skeptis tentang penerapan label "Islam" untuk
fenomena yang berbeda, seperti perang, seni, dan perencanaan kota (Said,
2003, hal.305), menanyakan apakah ada gagasan kohesif, misalnya, perang
Islam yang secara substansial berbeda dari perang barat. Skeptisisme ini perlu
diatasi dalam setiap diskusi tentang akuntansi Islam - apakah istilah ini
sebenarnya membantu dalam arti yang dijelaskan, atau berpotensi
menggambarkan, badan ide dan praktik akuntansi yang cukup berbeda?

kecuali akuntabilitas dinyatakan atau tersirat dalam sumber otoritatif doktrin

Islam, Alquran (diyakini oleh umat Islam sebagai firman Allah yang
diungkapkan kepada Nabi Muhammad - Ali & Leaman, 2008, hal.108) 1 dan
Sunnah ( tindakan dan perkataan Nabi, sebagaimana ditransmisikan melalui
tradisi yang dikenal sebagai hadis - Ali & Leaman, 2008, hal.45, 135)? Para
penulis kontemporer telah mengklaim bahwa akuntabilitas merupakan hal
mendasar bagi Islam. "Islam adalah kata dalam bahasa Arab yang berarti
penyerahan atau penyerahan diri, dipahami sebagai kehendak Tuhan secara
khusus" (Ali & Leaman, 2008, p.56) Penyerahan ini menyiratkan kepatuhan
pada persyaratan agama dalam semua aspek kehidupan. Baydoun dan Willett
(1997 hal.6) mengemukakan bahwa ini memunculkan konsep akuntabilitas
yang lebih luas daripada yang ada di masyarakat barat. "Allah memperhatikan
semua hal dengan cermat" (Qur'an, surah al-nisa 4:86): setiap orang
bertanggung jawab kepada Allah pada Hari Pengadilan atas tindakan mereka
selama hidup mereka. Kata hisab (akun, perhitungan) dan turunannya muncul
lebih dari 80 kali dalam berbagai ayat Al-Qur'an (Askary & Clarke, 1997
hal.142). Penghakiman dijelaskan dalam hal menimbang kebaikan dan
kejahatan seseorang dalam keseimbangan (Al-Qur'an, surah al-qari'ah 101: 6-
8), dengan perbuatan baik dan jahat dicatat dalam buku atau register
(Alquran). , surah al-mutaffifin 83: 7-21) 2 Selain itu, Allah dianggap sebagai
pemilik tertinggi dari segalanya. Allah telah menunjuk manusia sebagai khalifah
Allah (khalifah) di bumi dan mengabdi kepada harta milik Allah (Lewis, 2001,
hal.110). Meskipun pertanggungjawaban utama kepada Allah ini tidak
menghalangi pertanggungjawaban yang lebih sekuler kepada masyarakat,
investor, pengusaha dan lainnya, ini perlu dinilai dalam hal kemampuan
mereka untuk mencapai pertanggungjawaban utama kepada Allah. Kata
muhasaba, berasal dari hisab, digunakan untuk merujuk pada perhitungan
spiritual pribadi atas perbuatan baik dan buruk seseorang, dan pada akuntansi
konvensional oleh individu dan organisasi (Findley, 1993).

Sementara konsep umum akuntabilitas kepada Tuhan juga merupakan fitur

agama lain (seperti Kristen-lihat Aho, 2005), keberadaan konsep seperti itu
tidak mengatakan apa-apa tentang bentuk atau praktik akuntansi tertentu. Di
sini, Al-Qur'an dan Sunnah tidak banyak berkontribusi. Ayat tunggal terpanjang
dalam Al Qur'an (surah al-baq-Arah 2: 282) menjelaskan secara terperinci
tentang bagaimana mencatat "transaksi yang melibatkan kewajiban masa
depan dalam periode waktu yang tetap", tetapi ayat tersebut tidak
menentukan apa yang harus
lakukan dengan catatan seperti itu ketika transaksi selesai. Namun, ayat itu
sendiri menyiratkan bahwa jenis transaksi yang perlu dicatat akan menjadi
yang tunggal, self-likuidasi daripada yang didasarkan pada jenis hubungan
berkelanjutan yang didasarkan pada kredit, kemitraan dan agensi yang dilihat
De Roover (1956) sebagai konteks di mana pembukuan entri ganda
dikembangkan di Italia abad pertengahan.

Istilah "akuntansi Islam" juga dapat memiliki implikasi temporal dan spasial. Ini
bisa menjadi bentuk singkatan yang berarti "akuntansi di bagian dunia di mana
Islam adalah agama mayoritas selama periode ketika Islam telah dominan".
Secara geografis, "akuntansi Islam" akan mencakup Afrika Utara dan sebagian
besar Afrika sub-Sahara, Timur Tengah, wilayah Kekaisaran Ottoman, sub-
benua India, sebagian besar Asia Tenggara dan Indonesia, serta besar bagian
dari bekas Uni Soviet. Secara geografis, "akuntansi Islam" harus mencakup
sebagian besar Spanyol antara abad ke delapan dan ke lima belas, 3 serta
wilayah Balkan. Dari perspektif geografis, gagasan tentang "akuntansi Islam"
yang homogen menjadi masalah. Mengapa kita harus berharap ada derajat
kesamaan antara akuntansi dalam kekhalifahan Ummayad Al-Andalus sekitar
950, di Kairo selama kekhalifahan Fatimid sekitar 1100, di Kekaisaran Mughal
di India sekitar 1650 dan di wilayah pesisir Jawa atau Sumatra sekitar 1800?
Semua ini dapat dilabeli sebagai masyarakat Islam di mana Islam adalah agama
yang dominan, 'tetapi apakah Islam itu sendiri memiliki pengaruh yang cukup
pada akuntansi di berbagai lokasi ini pada waktu yang berbeda?

Namun sifat istilah "akuntansi Islam" yang tidak ditentukan tidak mencegah
kita dari mempelajari akuntansi dalam periode dan lokasi yang berbeda ini.
Memang, ada kesenjangan yang signifikan dalam materi berbahasa Inggris
pada sejarah akuntansi di Afrika Utara, Timur Tengah, anak benua India dan
Asia Tenggara. Kesenjangan ini mulai diisi melalui karya para cendekiawan
yang mampu memanfaatkan bahan arsip dan sumber-sumber sekunder dalam
bahasa dan skrip lokal, dan kita harus merayakan karya perintis para
cendekiawan tersebut sebagai landasan yang menjadi dasar penelitian sejarah
masa depan. Akuntansi Islam dapat didirikan. Sebelum beralih ke penelitian
historis yang muncul ke dalam akuntansi Islam, beberapa konteks dapat
diberikan dengan mempertimbangkan literatur tentang akuntansi Islam
kontemporer.

Uteratur modern akuntansi Islam

Sebagian besar negara dengan populasi Muslim mayoritas diduduki sebagai
koloni negara-negara barat atau sangat kuat di bawah pengaruh Barat sampai
setelah Perang Dunia Kedua. Bagi umat Islam di seluruh dunia, ini
menimbulkan dilema: haruskah Islam berubah untuk mengakomodasi
kemajuan ilmiah, teknologi, politik, sosial dan ekonomi yang terkait dengan
Barat, atau haruskah ia berupaya memulihkan "Zaman Keemasan" Islam, jika
perlu melalui memisahkan komunitas Muslim
dari budaya di mana ia berada? Para reformis membahas gagasan-gagasan
seperti negara Islam dan ekonomi Islam, dan akar akuntansi Islam modern
dapat ditemukan dalam wacana sosial dan ekonomi, dan upaya untuk
menerapkannya dalam praktik, yang mereka dorong.

dalam post-colomar penod, dan karena itu tidak pernah dijajah menganggap
hubungan antara agama dan masyarakat dalam cara yang sangat berbeda,
mereka cenderung mengikuti praktik akuntansi barat. Pada abad ke-19,
Kekaisaran Ottoman telah mengambil Kode Komersialnya dari Perancis dan
kemudian dipengaruhi oleh praktik akuntansi Jerman (Toraman et al., 2006a).
Turki penerus abad kedua puluh, yang telah mengadopsi kebijakan sekuler
sengaja, memandang ke Barat untuk praktik akuntansinya (Orten, 2006; Orten
& Bayirli, 2007). Di ekstrim lain, Arab Saudi, di mana interpretasi Wahhabi yang
keras tentang Islam telah mendominasi masyarakat, juga cenderung
mengambil praktik akuntansi dari Barat (Naser & Nuseibeh, 2003). Beberapa
negara, seperti Pakistan dan Iran, telah secara sadar mengidentifikasi diri
mereka sebagai republik "Islam" dan bertujuan mengadopsi hukum Islam
sebagai syari'ah - untuk semua aspek kehidupan manusia termasuk interaksi
ekonomi. Selain pembenaran intelektual yang diberikan oleh berbagai bentuk
"Islamisme" yang muncul pada periode pasca-perang, transfer kekayaan yang
signifikan dan terus-menerus ke Timur Tengah setelah kenaikan harga minyak
pada awal 1970-an memberikan dukungan ekonomi yang mendukung
penciptaan. lembaga keuangan Islam.

Munculnya literatur ilmiah akuntansi Islam dalam bahasa Inggris dapat tanggal
tepatnya tahun 1981, di mana tahun Abdel-Magid mengusulkan teori tentatif
untuk praktik akuntansi bank Islam, yang mulai muncul pada saat itu sebagai
kekuatan yang signifikan. Penulis memulai dengan diskusi tentang sistem
Syariah Islam (prinsip-prinsip dan aturan yang berasal dari Al-Qur'an dan
Sunnah). Dia kemudian menjelaskan bagaimana prinsip-prinsip syariah
diterapkan melalui berbagai transaksi perbankan yang sesuai syariah, dan
menyimpulkan dengan menegaskan perlunya perlakuan akuntansi khusus
untuk transaksi ini, Secara keseluruhan, ada perasaan bahwa akuntansi Islam
perlu berbeda. dari akuntansi barat:

[Lingkungan pelaporan perusahaan di negara-negara Islam akan dikarakterisasi

oleh kekuatan politik, sosial dan ekonomi yang berbeda dari kekuatan yang
ditemukan di lingkungan bisnis Barat. Karena kekuatan politik dan ekonomi
merupakan kendala pada tujuan pelaporan perusahaan dan standar akuntansi,
kemunculan model akuntansi Islam adalah kemungkinan nyata. (Abdel Magid,
1981, hal.97)

Sejak artikel itu, literatur akuntansi Islam cenderung jatuh ke dalam tiga
kelompok utama. Pertama, ada diskusi umum tentang perlunya akuntansi
Islam, dan apa prinsip-prinsip luas dari sistem akuntansi Islam. Beberapa
peneliti memberikan cakupan yang luas dan yang lain lebih fokus pada aspek
tertentu, seperti konsep akuntansi tertentu. Sebagian besar literatur adalah

preskriptif atau deskriptif. Literatur dalam bahasa Inggris termasuk Hamid et

al. (1993); Adnan dan Gaffikin (1997); Baydoun dan Willett (1997, 2000); Mirza
dan Baydoun (2000); Sulaiman (2000); Lewis (2001); dan Haniffa dan Hudaib
(2002). Kontribusi bahasa Arab terkemuka termasuk Al-Qabani (1983);
Shihadah (1987); Attiah (1989); dan Zaid (1995). Beberapa studi juga berusaha
menjelaskan pilihan praktik akuntansi oleh lembaga keuangan Islam. Contoh
dari ini adalah studi oleh Maali et al. (2006) pelaporan sosial oleh bank syariah.
Artikel ini mengembangkan tolok ukur preskriptif untuk pengungkapan sosial
berkualitas tinggi yang akan konsisten dengan basis Islam bank-bank ini,
mengumpulkan data tentang pengungkapan sosial yang sebenarnya, dan
mencoba beberapa penjelasan dasar dari data tersebut.

Kelompok utama kedua mempertimbangkan akuntansi untuk produk keuangan

Islam. Kontribusi berkisar dari tinjauan konseptual umum, membahas apakah
produk keuangan Islam secara substansial berbeda dari transaksi perbankan
barat untuk membenarkan perlakuan akuntansi yang berbeda (misalnya, Al-
Obji, 1989; Heakal, 1989; Archer & Karim, 2001), hingga pemeriksaan transaksi
spesifik atau masalah. Contoh dari kelas yang terakhir termasuk studi oleh Al-
Jalf (1996) tentang masalah akuntansi yang diangkat oleh transaksi murabahah
(di mana bank membeli barang atas nama pelanggan yang menerima
pengiriman segera tetapi yang mengganti bank melalui pembayaran di masa
depan lebih besar daripada jumlah yang dibayarkan bank kepada pemasok
barang), pemeriksaan oleh Al-Obji (1996) dan Hmoud (1996) tentang
bagaimana bank syariah seharusnya mengukur dan mendistribusikan
keuntungan dari kontrak mudarabah (di mana pelanggan bank berinvestasi di
bank melalui laba- berbagi pengaturan daripada deposito berbunga), dan
tinjauan oleh Daoud (1996) tentang bagaimana bank-bank Islam memastikan
kesopanan agama dari transaksi mereka melalui penggunaan dewan pengawas
dan penasihat syariah.

Untai utama ketiga penelitian akuntansi Islam melihat masalah regulasi.

Lembaga keuangan Islam sering berargumen bahwa regulator bank dan
pengawas perlu memahami sepenuhnya perbankan dan keuangan Islam, untuk
mengidentifikasi dan mengenali dengan benar berbagai risiko kredit,
operasional, dan pasar, serta risiko lain yang melekat dalam bisnis perbankan
Islam "(Aziz, 2007 p.xvii) Banyak dari literatur ini membahas Organisasi
Akuntansi dan Audit Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI), didirikan pada tahun
1991, yang menerbitkan standar akuntansi, audit dan tata kelola untuk bank
syariah, perusahaan asuransi dan investasi. Rifaat Ahmed Abdel Karim, selama
bertahun-tahun sekretaris jenderal AAOIFI (Karim, 1990a, b, 1995, 2001), 6
membahas kebutuhan akan standar spesifik, dengan latar belakang
peningkatan harmonisasi internasional pelaporan keuangan, serta menangani
masalah yang lebih umum terkait dengan pengawasan bank syariah.

Karim memberikan hubungan pribadi yang penting antara penelitian dan

praktik. Dia mengambil gelar master di University of Birmingham di bawah
Trevor Gambling dan kemudian PhD di University of Bath di bawah Cyril
Tomkins.
(lihat Tomkins & Karim, 1987). Karim sangat dipengaruhi oleh literatur yang
muncul pada akuntansi sosial, khususnya Gambling's (1974) Societal
Accounting (1974), dan ia berkolaborasi dengan Gambling pada studi awal
akuntansi Islam (Gambling & Karim, 1986), dan lainnya studi rinci buku panjang
etika bisnis Islam (Gambling & Karim, 1991). Dalam publikasi ini, Perjudian dan
Karim menekankan perlunya akuntansi Islam didasarkan pada Syariah, yang
menyiratkan pendekatan deduktif untuk membangun teori akuntansi Islam.
Mereka mengidentifikasi dan mendiskusikan faktor-faktor yang mempengaruhi
komunitas Muslim (ummah), yang mereka anggap cenderung memengaruhi
kebutuhan pengguna Muslim terkait dengan pelaporan keuangan. Dua faktor
utama adalah larangan riba, kadang-kadang diartikan sebagai riba tetapi lebih
biasanya sebagai semua bentuk kepentingan (Mulhem, 2002), 7 dan tugas
mendasar semua Muslim untuk membayar retribusi zakat agama.8 Projeksi
riba adalah kekuatan pendorong utama di balik pertumbuhan perbankan
syariah, menggunakan berbagai kontrak dan transaksi yang dianggap sesuai
syariah untuk menyusun transaksi yang dalam perbankan tradisional akan
melibatkan beberapa bentuk instrumen pinjaman atau bunga (El-Gamal) ,
2006; Ayub, 2007; Hassan & Lewis, 2007; Iqbal & Mirakhor, 2007).

Gambling dan Kanm (1980) membahas prinsip pengukuran berdasarkan zakat,

yang merupakan bentuk kontribusi wajib untuk amal berdasarkan kekayaan
Muslim. Hanya jenis tertentu dari kekayaan yang dikenakan zakat, dan
kekayaan diukur menggunakan nilai saat ini Gambling dan Karim (1991)
berpendapat bahwa biaya historis tidak akan memberikan informasi yang
relevan dengan pemilik bisnis yang ingin menghitung kewajiban mereka untuk
zakat, sedangkan aset harus diklasifikasikan dalam neraca untuk
mengidentifikasi kekayaan apa yang dikenakan zakat. Beberapa peneliti lain
telah mengusulkan zakat sebagai motivasi utama untuk akuntansi Islam, dan
cenderung mendukung kebutuhan untuk beberapa bentuk penilaian saat ini
atau keluar daripada biaya historis. Studi oleh Hamid et al. (1993), Clarke et al.
(1996) dan Adnan dan Gaffikin (1997) menunjukkan pengaruh Raymond
Chambers yang terus menerus

fokus dari banyak tulisan yang lebih normatif telah mulai meluas ke masalah
lingkungan (Kamla et al, 2006). Studi empiris yang lebih ketat mulai muncul.
Sebagai contoh, Sulaiman (1998) menguji klaim Baydoun dan Willett (1997)
bahwa neraca nilai saat ini dan laporan nilai tambah akan melayani kebutuhan
umat Islam pada tingkat yang lebih besar daripada neraca biaya historis dan
laporan laba rugi. Dia tidak menemukan perbedaan dalam persepsi kegunaan
neraca nilai saat ini dan pernyataan nilai tambah antara Muslim dan non-
Muslim. Sulaiman (2001) lebih lanjut menguji posisi Baydoun dan Willett
(1997) menggunakan pendekatan eksperimental, dan sekali lagi tidak
menemukan bukti efek agama. Idris (1996) menguji persepsi penyusun laporan
keuangan baik di bank syariah dan bank komersial yang menyediakan "syariah
windows "(departemen terpisah yang menawarkan transaksi yang konsisten
dengan prinsip-prinsip Islam) mengenai item-item yang seharusnya muncul
dalam laporan tahunan bank syariah. Para responden menyatakan pandangan
bahwa pernyataan konvensional seperti neraca dan laporan pendapatan
adalah yang paling penting. Haniffa dan Hudaib ( 2007), menggunakan
benchmark pengungkapan yang lebih luas daripada Maali et al. (2006),
meneliti seberapa efektif bank-bank Islam dalam mengkomunikasikan identitas
etis mereka sebagai institusi Islam melalui pengungkapan dalam laporan
tahunan mereka. Konsisten dengan penelitian sebelumnya, mereka
menemukan celah yang substansial antara identitas etis yang diungkapkan
bank-bank Islam dan apa yang mereka anggap sebagai identitas etis "ideal".

Maali (2005) menggabungkan penelitian ke dalam praktik akuntansi

kontemporer di lembaga-lembaga Islam dengan pendekatan historis dengan
menyelidiki dampak Islam pada praktik akuntansi Jordan Islamic Bank selama
24 tahun pertama operasinya, Maali menemukan bahwa, meskipun pendirian
Bank itu jelas dimotivasi oleh keinginan untuk menyediakan perbankan yang
sesuai syariah di Yordania, ketegangan antara pertimbangan keagamaan dan
kebutuhan untuk mengembangkan bank yang layak secara komersial yang
mampu bersaing dengan operasi yang lebih tradisional di Yordania muncul
sejak awal. Seiring waktu meskipun bank terus menawarkan produk keuangan
syariah kepada para penabung / investor dan pelanggan, dan untuk
memastikan bahwa tindakan trans dilakukan di bawah pengawasan ulama dan
ahli hukum Islam yang berpengalaman, kebutuhan untuk mempertahankan
posisi kompetitif bank telah mengarah pada penggunaan bentuk-bentuk
kontrak Islam untuk menciptakan pengaturan yang menggemakan transaksi
perbankan barat yang lebih tradisional. Studi Maali memberikan kesempatan
untuk mempelajari perubahan akuntansi dalam organisasi Islam selama
periode waktu, yang merupakan salah satu tujuan utama penelitian akuntansi
historis (Napier, 2006). Bagian selanjutnya dari artikel ini membahas studi
akuntansi Islam lainnya dari perspektif historis.

Sejarah akuntansi Islam

Relatif sedikit studi sejarah yang mencakup akuntansi di negara-negara
Muslim telah muncul dalam jurnal berbahasa Inggris, sehingga tidak
mengherankan bahwa para penulis sejarah umum akuntansi memiliki sedikit
jika ada sesuatu untuk dikatakan tentang akuntansi di lokasi-lokasi ini. Sebagai
contoh, Ten Have (1976, p.11) merujuk secara singkat pada kemungkinan
bahwa akuntansi Arab dapat memiliki pengaruh pada munculnya double entry
di Italia abad pertengahan, tetapi ia mencatat bahwa hipotesis ini tidak
memiliki dukungan bukti (meskipun klaim kemudian telah dikembangkan oleh
Zaid, 2000a), sementara Chatfield (1977) hanya membuat melewati referensi
untuk akuntansi di India kuno (hal.34, hal.203), dan mengabaikan akuntansi
Arab sama sekali.

Meskipun ulasan ini hampir seluruhnya terbatas pada materi berbahasa

Inggris, penting untuk diingat bahwa penelitian historis yang relevan dengan
akuntansi Islam diterbitkan dalam bahasa lain. Badan paling penting dari
penelitian semacam ini berfokus pada akuntansi di Kekaisaran Ottoman dan
Turki, dan hingga saat ini hanya dapat diakses oleh pembaca bahasa Turki.
Mungkin kontribusi sentral untuk literatur Turki adalah sejarah empat volume
akuntansi pemerintah Turki, Türk Devletleri Muhasebe Tarihi, oleh Oktay
Güvemli (1995,2000a, b, 2001). Beberapa penelitian historis yang dilakukan
oleh para sarjana Turki mulai tersedia dalam bahasa Inggris

Penelitian arsip
Para sejarawan di Turki beruntung karena sejumlah besar bahan arsip telah
selamat dari Kekaisaran Ottoman. Salah satu masalah utama bagi sejarawan
akuntansi Islam adalah penghancuran arsip selama berabad-abad: karung
Baghdad oleh penjajah Mongol pada tahun 1258 disaingi jika tidak dilampaui
oleh penghancuran Perpustakaan Nasional Irak pada tahun 2003 (Burkeman,
2003) . Bahkan ketika kehancuran tidak disengaja, iklim di wilayah Islam
cenderung kurang kondusif untuk pelestarian dokumen: Scorgie dan Nandy
(1992, hal.91) menggambarkan bagaimana cara di mana buku-buku catatan
India abad ke-18 dibangun disediakan " akses mudah bagi semut putih dan
serangga lainnya ". Dalam ulasan sumber untuk sejarah ekonomi Timur
Tengah, Lewis (1970) menjabarkan masalah yang juga berlaku untuk sejarawan
akuntansi:

Negara-negara Timur Tengah abad pertengahan, dengan pengecualian

Kekaisaran Ottoman, dihancurkan, dan arsip-arsip mereka, yang berhenti
untuk melayani tujuan praktis apa pun, diabaikan, terpencar dan hilang. Islam
tidak memiliki gereja, dan karakter masyarakat Islam tidak menyukai
kemunculan badan-badan korporat di bawah tingkat pemerintahan, dengan
jenis dan durasi seperti itu untuk menghasilkan dan menyimpan catatan.
(Lewis, 1970, p.81)

Namun, beberapa peneliti telah menemukan bahan arsip yang relevan. Scorgie
(1994b) dapat mempertimbangkan akuntansi di Kairo pada abad kesebelas dan
kedua belas karena kelangsungan hidup dokumen dan fragmen di ruang
penyimpanan ("geniza") sebuah sinagog, yang dipertahankan karena
keengganan untuk menghancurkan tulisan yang dapat mencakup nama
tersebut. Tuhan. Sarjana Turki (misalnya, Çizakça, 1995; Orbay, 2005; Toraman
et al., 2007; Yayla, 2007a) telah mempelajari catatan-catatan wagf (mirip
dengan yayasan amal), 10 yang bertahan karena entitas ini didirikan dengan
dana abadi, dan kemudian (di banyak daerah) diambil alih oleh negara. Arsip
Utsmaniyah juga memelihara rekening warisan orang yang telah meninggal,
dan Toraman et al. (2006b) telah memeriksa bentuk dan isi dokumen-dokumen
ini. Toraman et al. (2006a) telah mempelajari akun-akun bisnis Ottoman besar,
Eregli Coal Company, selama tahun 1840-an. Mereka menemukan bahwa
catatan keuangan internal perusahaan disimpan dengan menggunakan sistem
akuntansi tradisional Ottoman, yang sangat berbeda dari sistem entri tunggal
barat dan entri ganda.

Dua fitur khusus akuntansi Ottoman telah dibahas dalam literatur berbahasa
Inggris. Yang pertama adalah metode "merdiban" (tangga) dalam penyajian
laporan akuntansi. Güvemli dan Güvemli (2007) menunjukkan bahwa
pendekatan ini dapat ditemukan pada tahun-tahun awal kekhalifahan
Abbasiyah di Baghdad, dan mereka mereproduksi contoh dokumen
pemerintah abad kedelapan (mungkin anggaran pajak). Ini menyajikan
informasi dalam bentuk tabel dengan total keseluruhan di bagian atas akun
dan kemudian rincian yang lebih rinci dari total ini dalam kolom paralel lebih
rendah ke bawah. Karena alat kaligrafi untuk meluruskan medial atau huruf
terakhir dalam heading Arab untuk membuat heading mengisi lebar halaman
atau kolom, berbagai entri memiliki tampilan anak tangga. Seperti yang
ditunjukkan Güvemli dan Güvemli (2007), sistem akuntansi merdiban secara
luas disebarluaskan dengan manual tentang akuntansi dan administrasi selama
periode di mana penguasa Ilkhan mendominasi wilayah yang sekarang dikenal
sebagai Irak dan Iran (sekitar 1255-1350), dan ini penyebaran berlanjut ke
Kekaisaran Ottoman

Teature kedua atau akuntansi Ottoman adalah penggunaan gaya penulisan

khusus untuk catatan akuntansi: siyakat (Yayla, 2007b) .11 Bentuk penulisan ini
mencerminkan pengaruh linguistik campuran pada Kekaisaran Ottoman, yang
mengambil banyak praktik administratif dari kelompok penguasa Timur Tengah
sebelumnya. Akibatnya Siyakat dipengaruhi oleh kaligrafi Persia dan Arab,
sementara itu mewujudkan sistem bilangannya sendiri. Penggunaan siyakat
dalam banyak dokumen akuntansi historis berarti bahwa mereka dapat dibaca
hanya oleh mereka yang telah mempelajari gaya penulisan ini dan memiliki
keakraban dengan berbagai bahasa. Ada bukti bahwa dokumen-dokumen
dalam siyakat disiapkan di daerah-daerah yang jauh seperti Hongaria dan
Balkan, sementara daerah-daerah ini adalah bagian dari Kekaisaran Ottoman
(Fekete, 1955), dan Mughal India. Scorgie dan Nandy (1992) mengutip dari
Francis Gladwin's, A Compendious System of Bengal Revenue Accounts
(diterbitkan di Calcutta pada 1796), mencatat bagaimana, di bawah kaisar
Mughal Akbar, sekitar 1600, akun yang disimpan dalam "mode Persia" mulai
menggantikan akun disimpan dalam bahasa Hindi:

[I] dalam perjalanan waktu mode Persia telah diperoleh secara umum di
seluruh Hindostan, bahwa Siyak sekarang menjadi kualifikasi esensial untuk
mer mer, dan juga bagi pemodal. Orang-orang Mohammad pada waktu itu
memiliki sedikit keahlian dalam hitung-hitungan aritmatika dan pembukuan
Persia, tetapi kekurangan mereka segera dibuat oleh Hindoos, yang
menerapkan diri mereka dengan tekun untuk mempelajari Siyak, dan sampai
hari ini adalah akuntan terbaik di Kekaisaran. (dikutip dalam Scorgie & Nandy,
1992, hal.89)

Manual akuntansi
Sebagian besar kontribusi untuk jurnal sejarah akuntansi di bidang akuntansi
Islam didasarkan pada serangkaian manual akuntansi, atau referensi akuntansi
dalam pekerjaan yang lebih umum. Misalnya, sejarawan Ibnu Khaldun

(1332-1406), dalam pengantar sejarah yang dikenal sebagai Muqaddimah,

membahas asal-usul akuntansi negara di negara Islam awal di bawah suksesi
kedua untuk Muhammad, khalifah Umar. Ibn Khaldun mencatat bagaimana
Umar mendirikaneda diwan (padanan Turki adalah divan), sebuah istilah yang
maknanya berevolusi dari rujukan ke catatan tertulis tentang penerimaan dan
pembayaran (terutama yang disebabkan oleh tentara), ke kantor tempat
mereka yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan tersebut
ditemukan. Ibin Khaldun (2005, pp.198-9) menjelaskan bagaimana diwan di
tanah yang ditaklukkan oleh orang Arab pada tahun-tahun setelah kematian
Nabi awalnya menggunakan bahasa lokal Persia di bekas wilayah kekaisaran
Persia Sassanid dan Yunani di tanah yang dulunya di bawah kendali dari
kekaisaran Bizantium. Bahasa Arab diperkenalkan sebagai bahasa di mana
catatan disimpan oleh khalifah Ummayad Abd al-Malik sekitar 700. Seperti
yang dicatat oleh Ibn Khaldun:

Diwan] merupakan bagian besar dari otoritas kerajaan. Faktanya, ini adalah
pilar dasar ketiga. Otoritas kerajaan membutuhkan prajurit, uang, dan sarana
untuk berkomunikasi dengan mereka yang tidak hadir. Penguasa, oleh karena
itu, membutuhkan orang untuk membantunya dalam hal-hal yang berkaitan
dengan pedang "," pena ", dan keuangan Dengan demikian, orang yang
memegang kantor (pengumpulan pajak) memiliki (yang baik) bagian dari
otoritas kerajaan untuk dirinya sendiri (Ibn Khaldun, 2005, hal.199)
Penulis Arab dan Persia berikutnya untuk memberikan panduan tentang
akuntansi termasuk Abu Abdallah Muhammad Al-Khwarizmi, yang Mafatih al-
ulum ("Kunci Ilmu Pengetahuan"), yang ditulis sekitar tahun 977 mencakup bab
yang menjelaskan "teknik dan dokumen administrasi pusat di bagian timur
Dunia Iran pada waktu itu "(Bosworth, 1963, p.104). Ini adalah sumber utama
di mana Hamid et ail. (1995) mendasarkan diskusi mereka tentang bagaimana
negara Islam abad ke-10 mengendalikan jumlah pendapatan dan pengeluaran
yang signifikan. Zaid (2000a) juga mengacu pada Al-Khwarizmi, serta pada
ensiklopedia administrasi sebelumnya dari Qudama ibn Ja'far Kitab al-kharaj
wa-sina'at al-kitaba ("Buku tentang pajak tanah dan metode pencatatan rekor"
", ditulis sebelum 948: lihat juga Heck, 2002) 46

ensiklopedia yang ditulis untuk para pejabat penguasa Mamluk di Mesir dan
Suriah telah dipelajari untuk mendapatkan informasi tentang praktik
akuntansi. Albraiki (1994) menggunakan manual ekstensif Nihayat al-arab fi
funun al-adab ("Tujuan dalam kelas perilaku baik"), yang ditulis oleh Shihab Al-
Din Ahmad Al-Nuwayri (mati <d. 1332). Al-Nuwayri adalah seorang pejabat
keuangan dan karenanya sangat mungkin menulis tentang sistem akuntansi
yang sebenarnya dari penguasa Mamluk. Albraiki menyarankan bahwa sistem
yang dideskripsikan dalam bentuk double-entry, meskipun mungkin terlihat
seperti itu karena banyak transaksi yang digambarkan oleh Albraiki melibatkan
pembayar pajak membayar kewajiban mereka dengan melakukan pembayaran
yang diperintahkan oleh negara untuk menyelesaikan kewajiban negara ke
urutan ketiga. pesta. Karena itu ada banyak transaksi dengan sifat "ganda"
yang jelas.

Penulis Mesir Abu'l-Abbas Ahmad Al-Qalqashandi, seorang sekretaris di

kanselir penguasa Mamluk, adalah penulis ensiklopedia "monumental"
(Bosworth, 1964, hal.292) ensiklopedia sekretaris sekretaris Subh al-a'sha fi
sina'at al-insha ("Fajar bagi orang buta tentang teknik korespondensi", selesai
sekitar 1418) .12 Dalam karya ini, Al-Qalqashandi mempertimbangkan
persyaratan untuk al-katib, secara harfiah orang dari kitab (kitab). Seperti yang
dicatat Bosworth (1964, hal.293), seorang penulis Arab yang agak lebih awal,
Al-Hariri (1054-1122), membedakan antara al-katib al-insha (sekretaris
korespondensi, yang menangani masalah-masalah negara) dan al-katib al -
hisab (sekretaris akuntansi, yang menangani masalah keuangan). Zaid (2000b)
merangkum daftar kualifikasi Al-Qalqashandi yang diharapkan dari mereka
yang bercita-cita untuk mengambil peran al-katib, yang memastikan bahwa al-
katib akan secara teknis kompeten, berpengalaman dalam hukum syariah
Islam ( khususnya hukum transaksi komersial - fiah mu'amalat), dan terhormat
dan dapat dipercaya. Meskipun Zaid berspekulasi bahwa al-katib Islami mirip
dengan akuntan barat, menghubungkan ini dengan hubungan dagang antara
dunia Eropa dan Muslim, kualifikasi yang ia cantumkan akan lebih relevan
dengan "pegawai negeri senior" yang mungkin dimiliki oleh Al-Qalqashandi.
berdiskusi.

Beberapa buku yang ditulis dalam bahasa Persia yang menguraikan sistem
akuntansi pemerintahan diketahui dari periode Ilkhans (pada masa itu Utsmani
mulai muncul sebagai pengikut mereka). Ini telah ditinjau oleh Remler (1985),
dan beberapa telah diedit oleh para sarjana yang bekerja di Barat. Di antara
yang paling penting dari manual ini adalah Sa'adetname (1307) dari Felek Ala-yi
Tebrizi (diedit oleh Nabipour, 1973; lihat juga Erkan et al., 2006, hal.5-6), dan
Risale-i Felekiyye (1363) dari Abdullah bin Muhammad bin Kiya Al-Mazandarani
(diedit oleh Hinz, 1952; lihat juga Hinz, 1950; Erkan et al., 2006, hlm.7-8). Risale
adalah sumber utama informasi tentang Merdiban metode akuntansi (Erkan et
al., 2006; Güvemli & Güvemli, 2007), dan telah membentuk dasar dari
beberapa kontribusi publikasi ke literatur sejarah akuntansi Islam. Dalam
kontribusi perintis mereka, Solas dan Otar (1994) merangkum materi terkait
akuntansi Al-Mazandarani. Meskipun mereka menggambarkan sistem yang
ditetapkan dalam Risale sebagai "entri-ganda yang belum sempurna" (Solas &
Otar, 1994, hal.134), itu lebih seperti seperangkat catatan primer dan
tambahan yang saling terkait, dengan entri terperinci dalam sub-subsidiari
buku-buku yang dibawa (mungkin dalam bentuk ringkasan atau total) ke dalam
catatan utama risalah Al-Mazandarani digunakan secara luas oleh para
sejarawan politik dan ekonomi sebagai sumber informasi tentang pemerintah,
kebijakan pajak, harga dan hal-hal lain di Timur Tengah pada abad keempat
belas. abad, sehingga peneliti akuntansi dapat dengan aman mengambil
deskripsi Risale tentang metode dan dokumen akuntansi sebagai praktik
kontemporer yang cukup mewakili
Akuntansi Islam, entri ganda, dan difusi
Melakukan "metode Italia" entri ganda, dalam bentuk catatan bisnis dan
kewarganegaraan yang masih ada dan buku-buku seperti Summa Pacioli,
mencerminkan pengaruh dari
sebelumnya, Timur, perkembangan akuntansi? Setidaknya satu sejarawan
ekonomi, Alfred Lieber, telah mengklaim pengaruh seperti itu untuk praktik
bisnis yang lebih umum:

Para pedagang Italia dan negara-negara Eropa lainnya memperoleh pendidikan

pertama mereka dalam menggunakan metode bisnis yang canggih dari rekan-
rekan mereka di seberang Mediterania, yang sebagian besar adalah Muslim,
meskipun beberapa adalah orang Yahudi atau Kristen. (Lieber, 1968, hal.230).

Peran potensial dari perdagangan pedagang Yahudi di Timur Tengah dalam

mentransmisikan metode akuntansi telah dibahas oleh Parker (1989) dan
Scorgie (1994a). Scorgie (1994b), menggunakan potongan-potongan dokumen
yang berasal dari akhir kesebelas dan awal abad kedua belas, yang telah
ditemukan di gudang penyimpanan sinagoge Kairo, mengidentifikasi dokumen
yang dapat dibaca sebagai versi awal dari jurnal dan daftar debet dan kredit
Banyak dokumen "Geniza" telah digunakan sebagai dasar investigasi terhadap
kompo- sisi Islam, kredit dan perbankan abad pertengahan oleh para
sejarawan ekonomi dan hukum (misalnya, Goitein 1966; Ray, 1997). Dokumen-
dokumen yang dibahas oleh Scorgie (1994b) ditulis dalam bahasa Arab, tetapi
biasanya diproduksi oleh orang Yahudi daripada Muslim. Ini menimbulkan
aspek aspek dari masalah definisi yang diajukan sebelumnya dalam artikel ini
apakah dokumen-dokumen ini benar-benar dianggap sebagai contoh akuntansi
Islam "sama sekali? Jika istilah ini diambil sebagai mengacu pada akuntansi
yang hanya dilakukan oleh umat Islam, maka dokumen Geniza tidak akan
memenuhi syarat , tetapi jika istilah ini diambil untuk merujuk lebih ke lokasi
spasial dan temporal, maka mereka jatuh di bawah deskripsi akuntansi Islam ".
Bagaimanapun, orang Yahudi, Kristen, dan penganut agama lain merupakan
minoritas yang signifikan dan dalam beberapa kasus mayoritas penduduk di
banyak negara Muslim mencoba hingga abad ke-20 (Karabell, 2007), sehingga
praktik akuntansi mereka tidak dapat diabaikan.
Meskipun Scorgie (1994b) berhati-hati untuk tidak membuat klaim bahwa
dokumen Geniza yang diperbanyaknya adalah pendahulu dari double-entry,
Zaid (2000a) bertanya apakah metode akuntansi Islam mempengaruhi metode
double-entry "Italia". Zaid menunjukkan persamaan antara praktik dan
terminologi yang ditemukan dalam akuntansi Islam, seperti pentingnya jurnal
(dalam jaridah Arab), dan yang terlihat dalam akuntansi Italia akhir abad
pertengahan, tetapi sarannya bahwa akuntansi Islam mempengaruhi akuntansi
Italia adalah spekulatif. Dalam sebuah tanggapan, Nobes (2001) membela asal
Italia double-entry, menunjukkan bahwa paralel yang diidentifikasi Zaid antara
praktik-praktik Islam tertentu dan rekan-rekan Italia (sentralitas jurnal,
penggunaan "prasasti saleh" di awal akun buku dan pernyataan) bukan bukti
pengaruh. Mengikuti Lieber (1968), hubungan dagang yang luas antara Italia
dan Timur Tengah dapat menyebabkan difusi metode bisnis tidak hanya dari
pedagang yang berlokasi di negara-negara Muslim ke negara-negara Italia,
tetapi juga sebaliknya.

Membalas Nobes, Zaid (2001, p.216) mengakui kurangnya bukti arsip yang
menunjukkan pengaruh Muslim pada praktik pembukuan Italia, meskipun ia
menyarankan bahwa pengaruh semacam itu "tidak dapat dikesampingkan".
Zaid menimbulkan pertanyaan tentang apa yang sebenarnya dianggap sebagai
"entri ganda", menempatkan ungkapan "sistem entri ganda" dalam tanda kutip
untuk menunjukkan ketidakstabilan istilah tersebut. Apakah kita memerlukan
dualitas penuh entri, penggunaan akun nominal dan penyeimbangan berkala,
atau akankah sesuatu yang lebih parsial diterima? Sekalipun "sistem masuk
ganda" yang dapat diterima ditemukan dalam lingkungan Islam yang
mendahului sistem semacam itu di Italia, ini bukanlah bukti penting pengaruh
Muslim di Italia. Sejarawan akuntansi juga harus berhati-hati tentang klaim
yang dibuat oleh non-spesialis. Misalnya, sejarawan ekonomi Subhi Labib
menegaskan:
Metode entri ganda adalah bagian penting dari keterampilan pedagang. Ini
memungkinkan dia untuk menonton tidak hanya aliran nilai tunggal tetapi juga
sirkulasi modal, dan memungkinkan dia untuk mendaftar secara kuantitatif
perubahan dan transformasi dan untuk mengontrol keberhasilan dan
pengembangan bisnis. (Labib, 1969, hal.92)
Namun, Labib mengakui bahwa ia tidak memiliki bukti arsip aktual untuk klaim
ini, dan sistem akuntansi yang ia hilangkan dari sumber-sumber sekunder jelas
bukan bentuk entri ganda.

Zaid kembali ke studi sejarah akuntansi Islam pada tahun 2004, di mana dia
membahas peran penaklukan dan kolonisasi sebagai faktor penting dalam
penyebaran akuntansi, dan menyarankan bahwa proses ini dapat memberikan
penjelasan untuk sistem akuntansi Bahi-Khata yang ditemukan di India (Lall
Nigam, 1986). Zaid (2004 hal.150) mendukung saran Scorgie (1990) bahwa
akuntansi di India sebelum penjajahan Inggris kemungkinan mencerminkan
pengaruh akuntansi Islam melalui penjajah Muslim Mughal. Masalah tentang
bagaimana metode akuntansi disebarkan oleh pedagang, tentara, dan
administrator Muslim ke Asia Selatan dan Tenggara perlu dipelajari.
Subrahmanyam (1992, hal.357) telah mencatat bagaimana pedagang Iran yang
beroperasi di India selatan pada abad ketujuh belas kadang-kadang mengambil
peran dalam pemerintahan karena pengetahuan komersial mereka, termasuk
akuntansi (sering melibatkan keakraban dengan siyakat). Sukoharsono (1998)
telah membahas dampak Islam di Indonesia, dan telah mempertimbangkan
administrasi fiskal di negara-negara Islam yang muncul dari abad keempat
belas. Dia juga telah mempelajari dampak investasi kolonial Belanda,
menggunakan bukti dari Dutch East India Company (Sukoharsono, 1997), dan
pengaruh Belanda yang berkelanjutan pada akuntansi Indonesia dan profesi
akuntansi yang muncul belakangan ini (Sukoharsono & Gaffikin, 1993 ). Di
ujung lain dunia Muslim, El-Omari dan Saboly (2005) telah meneliti munculnya
profesi akuntan di Maroko baik selama pendudukan kolonial Perancis dan
selanjutnya. Tentu saja ada ruang untuk studi perbandingan dari profesi
akuntansi di berbagai belahan dunia Islam, mungkin mempertimbangkan
sejauh mana di mana konsep "profesi" mungkin merupakan impor Barat alih-
alih gagasan Islam asli.

Kesimpulan
Literatur modern "akuntansi Islam" tidak hanya akan menunjukkan bahwa ada
pemikiran yang cukup baik tentang bagaimana aturan Islam akan diterapkan
untuk menghasilkan sistem pelaporan keuangan yang praktis, tetapi juga
bahwa istilah "Islam" akuntansi "memberikan label yang mudah untuk studi
empiris dan praktik yang berhubungan dengan masalah akuntansi yang
berkaitan dengan entitas mengidentifikasi diri mereka sebagai" Islam "Istilah
ini kurang nyaman ketika diterapkan pada studi sejarah, di mana sedikit dari
bahan arsip yang masih hidup sejauh ini diperiksa menyajikan wajah khas
"Islam". Ini lebih berguna sebagai indikator tempat dan periode, tetapi
penelitian di masa depan akan perlu untuk menyelidiki dan mencari tahu
sejauh mana solusi yang ditawarkan untuk masalah administrasi dan
perdagangan memiliki "tanda tangan" Islam daripada hanya sekadar tanggapan
praktis kontinjensi.

Dengan peringatan itu, bukti historis tentang "akuntansi Islam" menjadi

semakin mudah diakses, dan mencerminkan penelitian ke dalam arsip utama
yang telah bertahan serta banyak risalah dan materi sekunder lainnya tentang
akuntansi. Klaim awal tentang hubungan antara akuntansi di Timur Tengah dan
India dan entri ganda telah terbukti tidak memiliki dasar dalam hal
bertahannya materi historis, dan penelitian, terutama ke sumber-sumber
Ottoman, semakin mengambil catatan berdasarkan ketentuan mereka sendiri.
daripada mencoba untuk memaksakan model barat yang tidak pantas.
Masalah fungsional dalam pencatatan transaksi dan sumber daya perlindungan
yang aman tampaknya pada dasarnya sama untuk negara-negara Islam dan
pedagang dengan negara-negara Barat, dalam hal ini tidak akan mengherankan
jika solusi serupa ditemukan untuk masalah-masalah ini. Tetapi daripada
memulai dengan anggapan kesamaan, mungkin lebih berguna untuk
merenungkan sejauh mana perbedaan dalam kondisi sosial, politik, ekonomi
dan budaya yang lebih umum, belum lagi agama, cenderung memanifestasikan
diri mereka dalam perbedaan. - ences dalam akuntansi. Seperti yang dicatat
oleh Carnegie dan Napier (2002, p.711): "Akan ada situasi di mana apa yang
tampak sebagai pendekatan akuntansi yang serupa pada tingkat umum yang
tinggi dapat berubah menjadi sangat berbeda pada tingkat analisis yang lebih
dekat.

Dalam artikel ini saya telah melihat masalah apa yang bisa membentuk
"akuntansi Islam" sebagai konsep umum, dan meninjau beberapa penelitian
yang berusaha untuk mendokumentasikan gagasan dan praktik akuntansi di
dunia Muslim baik di masa lalu dan sekarang. Jelas, ada ruang untuk penelitian
lebih jauh ke dalam ide-ide dan praktik akuntansi di negara-negara dengan
populasi Muslim yang dominan pada periode pra-kolonial, kolonial dan pasca-
kolonial, terutama di wilayah geografis di pinggiran seperti Spanyol Islam di
satu sisi dan Malaysia dan Indonesia di sisi lain. Karya ini dapat meneliti tema-
tema yang dieksplorasi dalam konteks lain dalam beberapa waktu belakangan
ini di dunia Muslim dari kedua ide yang sama

riset akuntansi historis, seperti penggunaan akuntansi oleh negara bagian dan
pemerintah, karakteristik kelompok orang yang bertanggung jawab untuk
menyiapkan akun, dan peran akuntansi dalam organisasi. Studi berbasis
literatur dapat digunakan untuk menyelidiki bagaimana gagasan Islam yang
khas tentang akuntabilitas (dengan asumsi ada) berkembang melalui waktu.
Jika "akuntansi Barat" dikenakan pada masyarakat Muslim sebagai produk
sampingan dari kolonialisme, apakah ada perlawanan terhadap hal ini, dan jika
demikian, bentuk apa yang diambilnya?

Literatur kontemporer akuntansi Islam telah menjadi bidang pertumbuhan

yang dipertimbangkan dalam beberapa tahun terakhir, dan menawarkan resep
yang luas untuk akuntansi keuangan dan manajemen yang konsisten dengan
prinsip-prinsip syariah. Bahwa resep-resep ini tampaknya memiliki dampak
yang lebih kecil dalam praktiknya mungkin karena perlunya lembaga keuangan
Islam untuk beroperasi dalam pasar keuangan global yang didominasi oleh
norma-norma akuntansi barat. Terlebih lagi, dalam keadaan pengetahuan
historis kita saat ini, akuntansi Islam modern yang terkait dengan perbankan
dan keuangan Islam tampaknya merupakan inovasi daripada mewakili
kesinambungan dengan gagasan dan praktik masa lalu. Dalam hal ini,
akuntansi Islam mungkin mirip dengan badan pengetahuan yang diberi label
"ekonomi Islam". Terlepas dari adanya jejak awal pemikiran ekonomi dalam
berbagai sumber (misalnya, Ibnu Khaldun), telah disarankan oleh Kuran (1997
hal.301) bahwa ekonomi Islam pada dasarnya adalah "doktrin baru".

Sejarah akuntansi Islam baru sekarang mulai muncul dari bayang-bayang

sejarah akuntansi barat. Perkembangan lebih lanjut dalam bidang ini dapat
dicapai ketika para sejarawan akuntansi menjadi lebih sadar akan penggunaan
informasi akuntansi oleh mereka yang berada di luar bidang tersebut, seperti
para pewaris ekonomi, sosial dan politik, dan sebagai studi yang ada tentang
pengembangan akuntansi di masyarakat Islam. menjadi akrab bagi audiens
yang tidak memiliki fasilitas dengan bahasa seperti Arab dan Turki. Jika kondisi
ini dapat dipenuhi, maka kita akan dapat menilai dengan lebih percaya diri
apakah sekarang, atau di masa lalu, sebuah "akuntansi Islam" yang koheren.

Catatan
1. Referensi ke Alquran didasarkan pada terjemahan bahasa Inggris dari
Abdullah Yusuf Ali (1999; edisi pertama 1934).
2. "Pada Hari Penghakiman Kami akan membawa baginya sebuah gulungan,
yang akan dia lihat terbuka. (Itu akan dikatakan kepadanya :) 'Baca catatanmu
(miliki); cukuplah jiwamu hari ini untuk melihat sebuah akun yang
menentangmu '"(Qur'an sura al-isra 17: 13-14). ke Hijrah. dan populasi animis
yang jauh dari pantai (Stark, 2001, hal.86)
3. Semua referensi ke tahun dan abad berhubungan dengan Era Bersama (CE)
daripada
4. lava dan Sumatra adalah posisi kolonial Belanda, dengan Hindia yang ulung
5. Analisis yang lebih rinci tentang pelaporan sosial dalam sampel bank syariah
yang lebih besar telah dilakukan oleh Farook dan Lanis (2005).
6. Karim sekarang Sekretaris Jenderal Dewan Layanan Keuangan Islam
7. Penafsiran riba dalam praktiknya lebih kompleks daripada sekadar bunga
(Saleh, 1992). El-Gamal (2006) berpendapat bahwa menafsirkan riba sebagai
riba (yaitu, bunga berlebihan dan tidak adil) akan membuat perbankan syariah
sebagian besar berlebihan, karena bank konvensional, tidak seperti pemberi
pinjaman, biasanya tidak menganggap bunga yang mereka tetapkan
berlebihan.
8. Kata Arab ini terkadang diterjemahkan sebagai zakat.
9. Literatur yang berkaitan dengan akuntansi untuk bank syariah telah ditinjau
panjang lebar oleh Maali dan Napier (2007)
10. Jamak Arab adalah awqaf
11. Ini juga ditransliterasikan sebagai siyaqat.
12. Nama penulis ini juga ditransliterasikan sebagai Al-Kalkashandy (misalnya
Zaid, 2000b). Dia bekerja di Diwan al-insha, departemen penguasa Mamluk
"pengadilan yang bertanggung jawab untuk korespondensi, selama lebih dari
20 tahun (Bosworth, 1964).
13. Studi terbaru tentang profesi akuntansi Suriah oleh Galhofer et al. (2008)
mencatat bahwa badan akuntansi profesional Suriah dimodelkan secara tidak
langsung pada profesi Inggris.