LAT 18.

1 HAL 277
Pendapatan dividen yang dikenai pajak final
Kas Rp 42,500,000
pph final Rp 7,500,000
pendapatan dividen Rp 50,000,000
depresiasi menurut pajak (pph23)
beban penyusutan fiskal Rp 50,000,000
akumulasi pendapatan fiskal Rp 50,000,000
pajak dibayar dimuka
pajak dibayar dimuka Rp 70,000,000
kas Rp 70,000,000
pajak terutang
pendapatan sebelum pajak Rp 500,000,000
pph final Rp 7,500,000
beban penyusutan fiskal Rp 5,000,000
pajak dibayar dimuka Rp 70,000,000
pendapatan kena pajak Rp 417,500,000

pajak terutang = Rp 104.375.000

jurnal :
beban pajak terutang Rp 104,375,000
pph final 23 Rp 7,500,000
pajak dibayar dimuka Rp 70,000,000
pph final 23 Rp 5,000,000
utang pph badan Rp 21,875,000

LAT 18.3 HAL 277

Atas biaya garansi tersebut akan diakui menurut akuntansi sebesar Rp 20.000.000
Beban tersebut akan diakui dan menimbulkan liabilitas
beban garansi Rp 20,000,000
liabilitas garansi Rp 20,000,000
atas garansi ini ada yang telah diberikan jasanya pada 2015 sehingga liabilitas akan berkurang
liabilitas garansi Rp 4,000,000
kas (kredit yang lain) Rp 4,000,000

tabel perhitungan perbedaan temporer dapoat dikurangkan

2015
beban garansi akuntansi Rp 20,000,000
beban garansi pajak Rp 4,000,000
perbedaan laba akuntansi & pajak laba akuntansi lebih tinggi (rendah) -Rp 16,000,000

aset pajak tangguhan (akhir periode) Rp 4,000,000

beban (pendapatan) pajak tangguhan -Rp 4,000,000
liabilitas garansi (akhir periode) Rp 16,000,000
misalkan tarif pajak yang berlaku 25% dan tidak kn berubah pada beberapa tahun
aset pajak tangguhan Rp 4,000,000
pendapatan pajak tangguhan Rp 4,000,000
atas berkurangnya perbedaan temporer yang dapat dikurangkan tersebut akan dibuat jurnal
liabilitas garansi Rp 8,000,000
kas (kredit yang lain) Rp 8,000,000
beban pajak tangguhan Rp 2,000,000
aset pajak tangguhan Rp 2,000,000
pada tahun 2017 dengan pembayaran garansi 8.000.000
liabilitas garansi Rp 8,000,000
kas (kredit yang lain) Rp 8,000,000
beban pajak tangguhan Rp 2,000,000
aset pajak tangguhan Rp 2,000,000

LAT 18.4 HAL 278

2015
Laba sebelum pajak (a) Rp 80,000,000
Perbedaan temporer
Beban depresiasi (-) -Rp 40,000,000
Beban pensiun (+) Rp 20,000,000
Total perbedaan temporer (b) -Rp 20,000,000
Perbedaan permanen
Beban sumbangan (+) Rp 1,000,000
Penghasilan sewa final (-) -Rp 30,000,000
Total perbedaan permanen final (c) -Rp 20,000,000
Penghasilan kena pajak (a) + (b) + (c) Rp 760,000,000
Pajak tentang dalam satu tahun fiskal (25%) Rp 190,000,000
Pajak tangguhan Rp 5,000,000
Total beban pajak Rp 195,000,000

Pajak tangguhan
Biaya depresiasi = Rp 40.000.000 x 25% = Rp 10.000.000
Biaya pensiun = Rp 20.000.000 x 25% = Rp 5.000.000

Jurnal
Beban pajak penghasilan Rp 190,000,000
Pajak dibayar dimuka Rp 180,000,000
Utang Pph badan Rp 10,000,000

Aset pajak tangguhan Rp 5,000,000

Beban pajak tangguhan Rp 5,000,000
Liabiltas pajak tangguhan Rp 10,000,000
 2016 2017 total
Rp 20,000,000
Rp 8,000,000 Rp 8,000,000 Rp 20,000,000
Rp 8,000,000 Rp 8,000,000

Rp 2,000,000
Rp 2,000,000 Rp 2,000,000
Rp 6,000,000
 perbedaan dpt dikurangkan perbedaan kena pajak

Rp 40,000,000
Rp 20,000,000

25% 25%

Rp 5,000,000 Rp 10,000,000