NAMA : TERESIA

NIM : BCA 117 308

MK : TEORI AKUNTANSI

THE VALUE OF CORPORATE ACCOUNTING REPORTS :

ARGUMENTS FOR A POLITICAL ECONOMY OF ACCOUNTING

Oleh : (DAVID J.COOPER & MICHAEL J. SHERER)

Tujuan utama makalah ini adalah untuk menguraikan kerangka alternatif penelitian
akuntansi yang relevan. Tujuannya adalah (Burchell et al,1980; Tinker, 1980) untuk
memahami bagaimana sistem akuntansi beroperasi dalam konteks sosial, politik dan ekonomi
agar sistem akuntansi yang "lebih baik" pada akhirnya dapat dirancang. Sintesis yang
ditawarkan dalam makalah ini sangat berbeda. Hal ini dirancang untuk menyoroti penekanan
sebagian besar penelitian akuntansi terhadap individu terutama pemegang saham dan
kekhawatiran terhadap ekuilibrium pasar dan keterkaitannya. penerimaan pasif terhadap
konteks sosial dan politik pelaporan korporat yang ada. Yang tersirat dalam tinjauan kami
adalah gagasan tentang kesejahteraan sosial yang berfokus pada masyarakat sebagai agregat
(bukan agregasi individu), penekanan pada dimensi distributif dan juga pertukaran (alokasi)
kekayaan dan kekuasaan dan perhatian terhadap kepentingan sosial dari pada pasar
menentukan produksi.
Pandangan tentang kesejahteraan sosial ini mengarah pada kesimpulan bahwa studi
tentang konteks institusional akuntansi merupakan area penelitian yang sah dan perlu untuk
penelitian akuntansi yang dominan terhadap kepentingan pemegang saham yang telah
membatasi pengembangan penelitian tentang bagaimana sistem akuntansi beroperasi dan
merancang laporan akuntansi perusahaan yang dapat mengarah pada peningkatan yang
mendasar dalam kesejahteraan sosial.
Makalah ini menawarkan analisis nilai laporan akuntansi perusahaan (the value of
corporate accounting reports) yang mengakui tactical discontinuities dan variasi dalam
kebijakan akuntansi, termasuk hasil kebijakan aktual mungkin merupakan gabungan yang
tidak sempurna dengan maksud dan motivasi yang mendasar dan konsensus strategis dan pola
hasil yang kurang konsisten yang mendukung kepentingan finansial dan pemegang saham
serta Kepentingan di masyarakat untuk mencapai perbaikan dalam praktik akuntansi (untuk
membuat mereka lebih bertanggung jawab kepada masyarakat secara demokratis) penting
untuk menyingkirkan ideologis yang menyembunyikan realitas penelitian akuntansi. untuk
menyesuaikan bagaimana penelitian akuntansi membenarkan pengaturan dan pola
keuntungan dan kerugian saat ini, dan bagaimana penelitian akuntansi juga menyiratkan
bahwa pengaturan dan pola semacam itu tidak berubah, efisien dan bahkan efektif merupakan
tujuan makalah ini.
Corporate reports and individual shareholders

Teori akuntansi telah lama memperhatikan kepentingan pemegang saham pribadi

(individual shareholders). Sementara banyak teori terkonsentrasi pada membantu pemegang
saham dalam membuat keputusan mengenai meningktakan pendapatan/ kekayaan dan bahkan
utilitas mereka, sebagian besar penelitian empiris terbatas pada penelitian penggunaan
pemegang saham dan pemahaman laporan akuntansi. Selain beberapa kesulitan teknis dan
inkonsistensi yang melekat pada jenis uji empiris yang digunakan, kedua pendekatan tersebut
mengalami masalah interpretasi. Ada tidak adanya referensi mengenai teori bagaimana
investor melakukan atau menggunakan informasi akuntansi.

Teori yang mungkin mungkin mencakup model rasionalitas terbatas (Clarkson, 1962),
atau model portofolio (Ball & Brown,1969) Tanpa teori yang menentang untuk mengevaluasi
temuan empiris, tidak mungkin untuk menentukan apakah penggunaan memiliki pemahaman
yang buruk mengenai faktor yang mempengaruhi tindakan individu. Keterbatasan kedua dari
jenis penelitian empiris ini menyangkut manfaat yang diharapkan diperoleh dari konsentrasi
pada kepentingan pemegang saham individual. Konsekuensi dari rekomendasi ini adalah
untuk mendistribusikan kembali kekayaan dari satu kelompok pemegang saham
berpengetahuan ke kelompok pemegang saham naif lainnya (Findlay, 1977). Memang, ini
adalah penilaian nilai implisit dari jenis penelitian ini bahwa redistribusi semacam itu adalah
konsekuensi bermanfaat dalam dirinya sendiri. Akibatnya, pemegang saham digambarkan
sebagai individu yang beroperasi dalam lingkungan yang vakum dan ini memungkinkan
perancangan laporan akuntansi perusahaan dianggap seolah-olah hanya kepentingan pribadi.

Corporate reports and aggregate shareholder behaviour

Penelitian yang menunjukkan pasar modal yang efisiensi (atau sebaliknya)

sehubungan dengan informasi keuangan yang dipublikasikan mungkin dianggap menjanjikan
untuk memahami dan merancang sistem akuntansi. Dengan memperhitungkan dengan cepat
pengaruh perilaku agregat investor di lingkungan pasar, studi tentang dampak informasi
akuntansi mengenai harga pasar saham dapat memberikan wawasan tentang penggunaan
laporan akuntansi pemegang saham dan pilihan antara metode pelaporan alternatif.
Keinginan sistem pengukuran akuntansi alternatif hanya dapat dinilai jika tujuan praktik
akuntansi di masyarakat dibuat eksplisit (Ronen, 1979). Dan, jika tujuan tersebut berkaitan
dengan efisiensi alokasi sumber daya dan distribusi kekayaan di dalam perekonomian secara
keseluruhan daripada satu pasar tertentu, maka penelitian pasar modal memiliki nilai yang
terbatas

CORPORATE REPORTS AND OTHER USERS

Pendekatan alternatifnya adalah merancang laporan akuntansi tujuan secara umum

(Iilri, 1975;Mace 1977) yang berusaha untuk memenuhi preferensi semua kelompok
pengguna. Kesulitan dengan pendekatan ini adalah bahwa setiap konflik antar pengguna atas
preferensi harus ditangani dengan keputusan untuk memilih satu metode akuntansi dari pada
metode lainnya, yaitu pilihan sosial.
Corporate reports in a contracting context

Pertama, cenderung meningkatkan pasar dengan status patokan yang tidak berubah
dan ideal. Pasar dianggap sebagai standar dimana pengaturan kelembagaan lainnya harus
diputuskan (Demsetz, 1969). Kegagalan pasar seperti asimetri informasi dan tidak dapat
dikecualikan dapat dikenali, tetapi dengan mengasumsikan kemampuan adaptasi dan
kemahatahan peserta pasar yang sempurna, kemungkinan institusional lainnya dipecat
(Leftwich, 1980). Masalah kedua dengan pendekatan kontrak adalah umumnya untuk semua
pendekatan yang dibahas di bagian ini Perhatian terhadap pengguna akun korporat (untuk
pengambilan keputusan yang melibatkan prediksi atau penatagunaan) mungkin dapat
menangani isu-isu bernilai pribadi namun tampaknya tidak dapat untuk menangani nilai
sosial dari laporan ini.

SOCIAL VALUE APPROACHES

Pada bagian ini kita meninjau pendekatan ekuilibrium umum (general equilibrium approach)
terhadap ekonomi informasi dan analisis konsekuensi ekonomi. Kedua pendekatan tersebut
berusaha memahami dan menjelaskan penggunaan laporan akuntansi dari perspektif ekonomi
dan karenanya secara langsung membahas masalah nilai sosial informasi akuntansi yang
lebih luas.

General Equilibrium Analysis

Analisis ekuilibrium ekonomi general (General equilibrium economic analysis /

GEEA) biasanya melibatkan analisis informasi dalam konteks pasar. Ini bertujuan untuk
mengidentifikasi kondisi yang menghasilkan efisiensi ekonomi dalam alokasi sumber daya
melalui waktu antara semua pelaku pasar. Meskipun demikian, pengamatan ini mungkin
terjadi bahwa perkembangan GEEA, karena mereka menggabungkan model ekonomi yang
"realistis", tidak hanya akan menghasilkan implikasi kesejahteraan analitis yang lebih kuat
yang berkaitan dengan efisiensi alokasi sumber daya dalam ekonomi kapitalis namun juga
memberikan beberapa wawasan. ke dalam peran dari kedua informasi publik dan pribadi
yang dihasilkan dalam proses ini Namun, implikasi dan wawasan semacam itu akan
bergantung pada konseptualisasi variabel yang pada dasarnya bernilai pada variabel yang
dianalisis. Pandangan berbeda dari variabel seperti efisiensi, efektivitas dan informasi akan
mengarah pada kisaran umum analisis ekuilibrium ekonomi, masing-masing menawarkan
implikasi dan interpretasi yang berbeda. Ada pendekatan alternatif terhadap nilai laporan
akuntansi perusahaan yang menawarkan dasar perdebatan dan wacana yang lebih baik
daripada yang saat ini dominan dari satu pandangan analitis yang berasal dari ekonomi
marjinal dan konseptualisasi variabel tertentu.

Economic consequences analysis

Analisis konsekuensi ekonomi (ECA) baru-baru ini muncul sebagai pendekatan

alternatif untuk memahami dan menilai peran laporan akuntansi dalam konteks masyarakat
yang lebih luas Berbeda dengan pendekatan GEEA yang sebagian besar abstrak. Secara lebih
mendasar, studi yang mengadopsi pendekatan ECA yang berfokus pada subset yang sangat
terbatas dari total ekonomi, yaitu dampak pada pemegang saham atau tingkatan manajer.
Efek laporan akuntansi langsung pada pengguna lain, misalnya pemerintah dan serikat
pekerja secara tidak langsung pada non-pengguna, misalnya. konsumen, karyawan dan
pembayar pajak telah diabaikan. Dasar dari keputusan semacam itu bahwa efek tersebut
bersifat sekunder dan atau kurang signifikan secara ekonomi. Oleh karena itu, penelitian ini
telah membuat pernyataan implisit bahwa kebutuhan pemegang saham dan tingkatan manajer
sangat penting dan berkonsentrasi pada kebutuhan tersebut cukup memadai untuk
pemahaman tentang peran laporan akuntansi di masyarakat. Jika tidak ada efek yang
sifnifikan berarti pada pengguna lain dan non-pengguna ditunjukkan dari pada diasumsikan,
kesimpulan dari penelitian ini tidak dapat digeneralisasikan untuk ekonomi secara
keseluruhan dan penelitian ini tidak mencukupi untuk membuat persepsi akuntansi yang
dimaksudkan untuk meningkatkan keseluruhan kesejahteraan sosial.
Akhirnya, perlu dicatat bahwa banyak studi empiris di bawah pendekatan ECA telah
didanai oleh SEC dan FASB. Penerimaan orientasi keseimbangan parsial oleh lembaga-
lembaga ini mungkin menunjukkan bahwa mereka telah gagal beroperasi untuk kepentingan
masyarakat secara keseluruhan, oleh siapa mereka didukung secara finansial dan juga mereka
berpendapat bahwa kepentingan masyarakat sama dengan kelas pemegang saham dan
manajer. Jika penelitian mengenai nilai sosial laporan akuntansi dianggap serius, maka kita
tidak hanya mempertimbangkan kerangka metodologi alternatif tetapi juga institusi alternatif
untuk mendukung kerangka kerja tersebut

A POLITICAL ECONOMY APPROACH

Sebuah studi akuntansi akan mendapatkan mamfaat dari pendekatan yang

menekankan fitur dan pengaruh kelembagaan, cara investigasi trans-disiplin dan studi tentang
proses yang bergerak menuju keseimbangan dinamis. Meskipun mungkin ada banyak varian
ekonomi politik yang berbeda (Frey, 1978) yang paling menekankan hubungan antar
kekuatan politik dan ekonomi di masyarakat Sehubungan dengan penilaian terhadap nilai
laporan akuntansi perusahaan, sebuah PEA menyarankan bahwa nilai tersebut kemungkinan
akan diperebutkan karena berbentuk arena politik dan ekonomi.

Features of a political economy approach

PEA ditandai dengan tiga fitur. Studi akuntansi harus mengenali kekuatan dan konflik
di masyarakat dan akibatnya harus fokus pada dampak laporan akuntansi mengenai distribusi
pendapatan, kekayaan dan kekuasaan di masyarakat. Pandangan ini mengasumsikan bahwa
kekuasaan tersebar luas dan masyarakat terdiri dari orang-orang yang preferensinya
mendominasi dalam pilihan sosial dan tanpa individu yang dapat secara konsisten
mempengaruhi masyarakat tersebut (atau fungsi akuntansi di dalamnya). Lowe & Tinker
(1977) dalam masyarakat dikendalikan oleh elite yang menunjukkan pandangan pluralis
semacam itu nampaknya mengabaikan sejumlah besar bukti yang menghadirkan pandangan
alternatif masyarakat.

Fitur kedua dari PEA yang ingin kita tekankan adalah historis dan lingkungan
institusional yang spesifik dari masyarakat di mana ia beroperasi. Sebagian besar penelitian
akuntansi memperlakukan ekonomi seolah-olah terdiri dari unit pengambilan harga dengan
tingkat pengembalian konstan, yang segera bergerak dari satu ekuilibrium terhadap
ekuilibrium lain di perbatasan Paretian. Elemen ketiga dari PEA akuntansi melibatkan
penyesuaian pandangan emansipasi motivasi manusia dan peran akuntansi dalam masyarakat
yang merupakan pandangan yang mengakui potensi orang untuk mengubah dan
mencerminkan kepentingan dan masalah yang berbeda. Sudah menjadi prinsip ekonomi dan
akuntansi konvensional bahwa faktor-faktor yang membentuk preferensi dan motivasi
manusia tidak dapat diselidiki. Sejauh ini orang hanya peduli dengan kepentingan ekonomi,
kepentingan pribadi ini dapat dilihat sebagai konsekuensi dari cara masyarakat
diorganisasikan dari pada karakteristik orang yang tidak dapat diubah.

Imperatives of a political economy approach

Karakteristik pendekatan PEA dapat dienkapsulasi dalam tiga imperatif: menjadi

normatif, deskriptif dan kritis. Imperatif ini dimaksudkan untuk lebih radikal dari pada
nasehat biasa semacam ini. Memasukkan ketiga imperatif tersebut mungkin merupakan
syarat yang diperlukan untuk penelitian akuntansi yang lebih bernilai. Jadilah secara eksplisit
normatif Peneliti akuntansi harus secara eksplisit tentang elemen normatif dari setiap
kerangka yang diadopsi oleh mereka. Semua penelitian bersifat normatif dalam arti bahwa ini
mengandung penilaian nilai peneliti tentang bagaimana masyarakat harus diorganisasikan
(Robinson, 1964; Mattesich, 1978) Namun, sangat sedikit peneliti akuntansi yang membuat
penilaian nilai mereka secara eksplisit. Sebagai contoh, Tinker (1977) menarik perhatian pada
isu kritis yang sering diabaikan dalam dugaan kekhawatiran netral dengan kemampuan
prediktif bahwa pilihan objek prediksi mencerminkan nilai peneliti tentang keinginan dan
pentingnya untuk memprediksi arus kas, risiko sistematis, pendapatan dll. Demikian pula kita
telah menarik perhatian pada penilaian nilai implisit yang melekat dalam analisis ekuilibrium
parsial dari nilai laporan akuntansi. Kepedulian investor swasta untuk agen pasar modal atau
untuk manajemen perusahaan berlaku pernyataan normatif bahwa kepentingan dari laporan
akuntansi pada partisipan-partisipan tertentu harus terbiasa dalam memilih sistem akuntansi.
Namun, hubungan antara satu kepentingan dan kepentingan lain di masyarakat jarang
diartikulasikan, apalagi dibenarkan.
Sejauh ini mereka berpendapat untuk meningkatkan deskripsi akuntansi dalam
tindakan yaitu dampak akuntansi terhadap masyarakat dan sebaliknya untuk meningkatkan
pemahaman tentang hubungan antara akuntansi, profesi akuntansi dan institusi di
Masyarakat, maka kita bersimpati kepada mereka. Persyaratan deskriptif tidak dimaksudkan
untuk menunjukkan bahwa deskripsi akuntansi bebas nilai atau obyektif. Keterkaitan antara
fakta dan interpretasi telah diakui bahkan oleh juru bicara profesi akuntansi (Carmichael,
1979). Demikian juga ekonomi politik akuntansi perlu didasarkan pada deskripsi praktik
akuntansi berdasarkan teori alternatif tentang peran sosial dan akuntansi. Deskripsi akal sehat
semacam itu dapat dibandingkan dengan analisis Larson (1977) mengenai peningkatan
profesionalisme (secara umum) Alih-alih menggambarkan apa yang diinginkan oleh sebuah
profesi (atau berpura-pura), Larson bertujuan untuk menjelaskan apa itu sebuah profesi
melalui deskripsi tentang perubahan institusional. struktur yang mendukung (lebih besar atau
lebih kecil) fungsi profesi.
 Be critical. Perhatian terakhir menyangkut sikap peneliti, dirinya sendiri. Untuk
mengembangkan dan mengevaluasi paradigma dan metodologi alternatif, peneliti perlu
menunjukkan kesadaran kritis, tidak hanya tentang penelitian yang ada tetapi juga hubungan
antara penawaran penelitian akuntansi dan permintaan untuk itu oleh berbagai kepentingan,
termasuk profesi, manajer dan institusi pendanaan (Watts & Zimmerman, 1979). Kebutuhan
akan sikap kritis ini telah diilustrasikan dalam pembahasan imperatif deskriptif.
Kriteria kesadaran kritis melampaui pengertian konvensional tentang indepenence
peneliti; Ini mengharuskan peneliti mempertimbangkan jenis akuntansi yang mungkin
bermanfaat di luar konteks lingkungan yang ada serta proses yang menyebabkan dan dapat
mengarah dari konteks itu (Habermas, 1978).
Pendekatan kritis terhadap akuntansi, namun berawal dari premis bahwa masalah
dalam akuntansi berpotensi mencerminkan masalah di masyarakat dan oleh karenanya yang
terakhir harus dianalisis secara kritis. Jadi, jika masalah utama dalam akuntansi diidentifikasi,
katakanlah sebagai orientasi yang luar biasa kepada investor. Maka perspektif crmcal akan
menyarankan bahwa masalahnya adalah cerminan orientasi masyarakat dan untuk mengubah
praktik akuntansi memerlukan kesadaran sosial (identifikasi beberapa akun alternatif dan
peran akuntansi dalam masyarakat) dan pada akhirnya perubahan sosial.
Oleh karena itu, desakan untuk bersikap kritis kemudian melampaui kekhawatiran
akan kebebasan dalam menghadapi tekanan profesional yang meningkat untuk penelitian
akuntansi yang relevan dan berguna. Hal ini juga melampaui pertimbangan untuk menilai
secara kritis klaim oleh manajer perusahaan bahwa perubahan dalam laporan akuntansi akan
menjadi tidak diinginkan. konsekuensi pada sektor korporasi dan kepentingan publik Ini
melibatkan pengakuan atas sifat diperebutkan dari masalah akuntansi dan memang konsep
tentang apa yang ada atau tidak untuk kepentingan umum.

SUGGESTIONS FOR RESEARCH WITHIN A PEA FRAMEWORK

Political Economy of Accounting (PEA) merupakan sebuah pendekatan normatif,

deskriptif dan kritis terhadap penelitian akuntansi. Ini menyediakan kerangka kerja yang lebih
luas dan lebih holistik untuk menganalisis dan memahami nilai laporan akuntansi dalam
ekonomi secara keseluruhan. Pendekatan PEA mencoba untuk menjelaskan dan menafsirkan
peran laporan akuntansi dalam distribusi pendapatan, kekayaan dan kekuasaan di masyarakat.
aplikasi pendekatan PEA memodelkan struktur kelembagaan masyarakat yang membantu dan
menyediakan kerangka kerja untuk memeriksa kumpulan lembaga, laporan- laporan
akuntansi.