Kewajiban PT Sinar Sentosa memotong / memungut PPh 22, 23, 4(2) selama Des 2016

1-Dec Membayar biaya perawatan AC kepada CV Jaya Teknik Rp. 1.000.000 (sebelum PPN)

3-Dec Melunasi tagihan dari Konsultan pajak RTF CONSULTING FIRM atas jasa konsultasi Rp. 2.000.000,- (sebelum PPN)

7-Dec Membayar sewa bis pariwisata kepada UD SENANG SENANG Rp. 1.210.000,- (termasuk PPN)

Impor bahan baku dari LAN HUA LTD. CHINA. Nilai invoice $ 50.000, asuransi perjalanan 1%, biaya angkutan $700. Bea masuk 5%.
10-Dec
Semua pajak terkait impor telah dilunasi perushaan.

Perhitungan Nilai Impor

Cost
Insurance
Freight
CIF
Kurs KMK

BM
Nilai Impor

14-Dec Menjual 100 dos gula kepada PEMKOT SURABAYA. 1 dos = Rp 250,000,- (sebelum PPN)

18-Dec Menjual 10 pack beras @ 5 kg kepada PT BANK MANDIRI (PERSERO) total tagihan Rp 750.000,-

20-Dec Membeli kertas dari PT PABRIK KERTAS dengan nilai transaksi Rp 100.000.000,- (sebelum PPN)

Membayar sewa area GRAHA FAIRGROUND untuk acara Natal dan Tahun Baru sebesar Rp 10.000.000,-. Membayar Catering
27-Dec
WIJAYA sebesar Rp 50.000.000.
 DPP Tarif PPh Jenis PPh Pemotong/Pemungut
1,000,000 2.0% 20,000 PPh 23 PT Sinar Sentosa

1,800,000 2.0% 36,000 PPh 23 PT Sinar Sentosa

1,100,000 2.0% 22,000 PPh 23 PT Sinar Sentosa

$ 50,000
$ 500
$ 700
$ 51,200
Rp 13,500
Rp 691,200,000
Rp 34,560,000
Rp 725,760,000 2.5% 18,144,000 PPh 22 DJBC/Bank Devisa uang muka

25,000,000 1.5% 375,000 PPh 22 Pemkot Surabaya uang muka

tidak terutang PPh 22 karena di bawah Rp 10.000.000

100,000,000 0.1% 100,000 PPh 22 PT Pabrik Kertas uang muka

10,000,000 10.0% 1,000,000 PPh 4(2) Final PT Sinar Sentosa

50,000,000 2.0% 1,000,000 PPh 23 PT Sinar Sentosa

Rekonsiliasi Fiskal
Komersial Koreksi Fiskal Fiskal
Positif Negatif
Penjualan 10,000,000,000 10,000,000,000
HPP 8,000,000,000 8,000,000,000
Laba Kotor 2,000,000,000 2,000,000,000

Biaya Pemasaran
Biaya promosi 375,000,000 375,000,000
Biaya perjalanan dinas 325,000,000 325,000,000
Biaya jamuan tamu 150,000,000 150,000,000

Biaya Umum dan Administrasi:

Biaya gaji pegawai 371,300,000 371,300,000
Biaya telekomunikasi 100,700,000 12,500,000 88,200,000
Biaya sumbangan 87,000,000 87,000,000 -
Biaya denda pajak 18,000,000 18,000,000 -
Biaya cadangan piutang tak tertagih 10,000,000 10,000,000 -
Biaya listrik, air, telepon 100,000,000 100,000,000
Biaya pemeliharaan 25,000,000 25,000,000
71,875,000
Biaya penyusutan 225,000,000 152,187,500
937,500

Total Biaya Operasi 1,787,000,000 1,586,687,500

Laba Operasi 213,000,000 413,312,500

Pendapatan dan (Biaya) dari luar usaha:

Pendapatan jasa giro ### 50,000,000 -
Biaya selisih kurs ### (20,000,000)
Keuntungan pengalihan aset 600,000 850,000 (250,000)
Pendapatan penghapusan hutang ### 99,400,000

Pendapatan dari Luar Negeri

Laba di Hongkong $ 100,000 1,364,000,000 1,364,000,000
Bunga dari India $ 10,000 136,400,000 136,400,000
Rugi di Malaysia $ (40,000) (545,600,000) 545,600,000 -

Laba bersih sebelum pajak 1,297,800,000 745,912,500 50,850,000 1,992,862,500

-

Perhitungan PPh Terutang dan Kurang/Lebih Bayar

Penghasilan Neto Fiskal 1,992,862,500

Kompensasi Rugi (300,000,000)
PKP 1,692,862,500
PKP - dibulatkan ribuan ke bawah 1,692,862,000

PPh Terutang

Cek Penghasilan Bruto utk menentukan Tarif sesuai Pasal 31 E UU PPH

Penghasilan Bruto = 11,104,800,000 (PB = Penjualan neto + Pendapatan lain + Penghasilan LN -->
KOMERSIAL)

Bagian yang dapat fasilitas pasal 31 E 731,732,008 x 12,5% = 91,466,501

Bagian yang dapat tidak dapat fasilitas pasal 31 E 961,129,992 x 25% = 240,282,498
PPh Terutang 331,748,999 A

Kredit Pajak
dipotong/dipungut pihak lain
- PPh 22 Impor 18,144,000
- PPh 22 Pemkot 375,000
- PPh 22 Kertas 100,000
- PPh 23 -
- PPh 24 Hongkong 267,302,140
- PPh 24 India 20,460,000

dibayar sendiri
- PPh 25 tahun 2016 54,000,000
- Fiskal Luar Negeri -

Total Kredit Pajak 360,381,140 B

Kurang/Lebih Bayar PPh (28,632,141) (A-B)

Perhitungan Angsuran PPh 25 tahun 2017

Penghasilan Neto Fiskal tahun 2016 1,992,862,500

Penghasilan Neto Fiskal tidak teratur Keuntungan pengalihan aset 250,000
Pendapatan penghapusan hutang (99,400,000)
Pendapatan bunga dari India (136,400,000)
Kompensasi Rugi -
PKP sbg dasar angsuran 1,757,312,500
PKP sbg dasar angsuran - dibulatkan ribuan ke bawah 1,757,312,000

PPh Terutang sbg dasar angsuran

Cek Penghasilan Bruto utk menentukan Tarif sesuai Pasal 31 E UU PPH

Penghasilan Bruto = 11,004,800,000 (PB = Penjualan neto + Pendapatan lain kecuali penghasilan
tidak teratur + Penghasilan LN --> KOMERSIAL )

Bagian yang dapat fasilitas pasal 31 E 766,492,585 x 12,5% = 95,811,573

Bagian yang dapat tidak dapat fasilitas pasal 31 E 990,819,415 x 25% = 247,704,854
PPh Terutang sbg dasar angsuran 343,516,427 A
Kredit Pajak
dipotong/dipungut pihak lain
- PPh 22 (impor+pemkot+kertas) 18,619,000
- PPh 23 -
- PPh 24 Hongkong 267,302,140
>>> tidak dihitung utk angsuran
- PPh 24 India - karena incomenya tidak teratur

Total Kredit Pajak dipotong/dipungut pihak lain 285,921,140 B

Kurang/Lebih Bayar PPh sbg dasar angsuran 57,595,287 A-B

Angsuran PPh 25 tahun 2017 4,799,607

Asumsi SPT selesai dilaporkan 30 April 2017, maka angsuran PPh 25 selama 2017 adalah:
Jan-17 4,000,000 (sama dengan Angsuran Des 2016)
Feb-17 4,000,000 (sama dengan Angsuran Des 2016)
Mar-17 4,000,000 (sama dengan Angsuran Des 2016)
Apr-17 4,799,607 (sesuai perhitungan dalam SPT 2016)
May-17 4,799,607 (sesuai perhitungan dalam SPT 2016)
Jun-17 4,799,607 (sesuai perhitungan dalam SPT 2016)
Jul-17 4,799,607 (sesuai perhitungan dalam SPT 2016)
Aug-17 4,799,607 (sesuai perhitungan dalam SPT 2016)
Sep-17 4,799,607 (sesuai perhitungan dalam SPT 2016)
Oct-17 4,799,607 (sesuai perhitungan dalam SPT 2016)
Nov-17 4,799,607 (sesuai perhitungan dalam SPT 2016)
Dec-17 4,799,607 (sesuai perhitungan dalam SPT 2016)
Perhitungan Koreksi Fiskal atas Penyusutan

Nama H perolehan Tarif Penyusutan

Bangunan 2,000,000,000 5% 100,000,000 12 bulan
Mobil 150,000,000 12.50% 18,750,000 12 bulan
Mebel 125,000,000 25% 31,250,000 12 bulan
Smartphone 7,500,000 25% 1,875,000 12 bulan
Sepeda motor 12,000,000 25% 1,250,000 5 bulan
Fiskal 153,125,000
Komersial 225,000,000
Selisih penyusutan 71,875,000 Korfis Positif

Korfis NDE 50% Peny HP 937,500 Korfis Positif

Total korfis 72,812,500

Pengalihan aset
Perhitungan Untung/Rugi Fiskal
Harga Perolehan 12,000,000
Akumulasi Penyusutan sd terjual 6,750,000 ( 27 bulan = Mar 2014 - Mei 2016 )
Nilai buku saat terjual 5,250,000
Harga jual 5,000,000
Rugi fiskal (250,000)
Untung Komersial 600,000
Koreksi fiskal negatif 850,000
Batas Maksimum Kredit Pajak LN

Hongkong 1,364,000,000
X 331,748,999 = 267,302,140
1,692,862,000

India 136,400,000
X 331,748,999 = 26,730,214
1,692,862,000

PPh yang sudah dibayar

Hongkong 1,364,000,000 x 20% = 272,800,000

India 136,400,000 x 15% = 20,460,000

PPh 24

Hongkong 267,302,140 ---> dipergunakan sebagai Kredit Pajak saat menghitung Kurang/Lebih Bayar
India 20,460,000 ---> dipergunakan sebagai Kredit Pajak saat menghitung Kurang/Lebih Bayar
PPh 22 yang dipungut pihak lain ---> dipergunakan sebagai Kredit Pajak saat menghitung Kurang/Lebih Bayar

PPh 22 Penjualan ke Bendaharawan

= 1.50% x 25,000,000
= 375,000

PPh 22 Pembelian Kertas

= 0.10% x 100,000,000
= 100,000

PPh 22 Impor
Perhitungan Nilai Impor
Cost $ 50,000
Insurance $ 500
Freight $ 700
CIF $ 51,200
Kurs KMK Rp 13,500
Rp 691,200,000
BM Rp 34,560,000
Nilai Impor Rp 725,760,000

PPh 22 = 2.50% x Rp 725,760,000

= 18,144,000