Halaman 1

Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

Lakukan jenis kelamin, tingkat pendidikan, religiusitas, dan

pekerjaan
pengalaman mempengaruhi pengambilan keputusan etis
akuntan AS?
A. Craig Keller a , 1 , Katherine T. Smith b , L. Murphy Smith c , *
sebuah Sekolah Akuntansi, Missouri State University, Springfield, MO 65804-0094, USA

b Penulis Bisnis, 5911 Wild Horse Run, College Station, TX 77845, AS

c Departemen Akuntansi, Texas A&M University, College Station, TX 77843, USA

Diterima 14 September 2005; diterima dalam bentuk revisi 22 Desember 2005; diterima 20 Januari 2006

Abstrak

Akuntansi memainkan peran kunci dalam kemajuan sosial dan ekonomi suatu bangsa. Standar etika adalah a

ciri khas dari profesi akuntansi. Pertanyaan penting adalah faktor apa yang mempengaruhi pilihan etis

dibuat oleh akuntan. Penelitian sebelumnya menunjukkan bahwa faktor-faktor seperti jenis kelamin, tingkat pendidikan, religiusitas,

dan pengalaman kerja mungkin terkait dengan pengembangan standar etika seseorang. Pelajaran ini

mencoba melakukan dua hal. Pertama, studi ini memberikan tinjauan singkat tentang model etika kontemporer,

termasuk model hermeneutis. Kedua, penelitian tersebut meneliti faktor-faktor yang mempengaruhi etika seseorang

perspektif. Memahami faktor-faktor yang membentuk standar etika akuntan masa depan

membantu lembaga pendidikan mengembangkan kurikulum etika yang tepat dan membantu perusahaan mengembangkannya
dengan tepat

pelatihan etika untuk karyawan mereka. Kegagalan untuk membawa standar etika yang sesuai ke tempat kerja

pasti akan menghambat komitmen profesi yang sudah lama dikenal untuk melayani kepentingan publik.

Temuan menunjukkan bahwa terdapat perbedaan standar etika individu berdasarkan jenis kelamin, perguruan tinggi

tingkat (lulusan versus sarjana), religiusitas, dan pengalaman kerja.

© 2006 Elsevier Ltd. Semua hak dilindungi undang-undang.

Kata kunci: etika bisnis; Pengambilan keputusan etis; Masalah gender

* Penulis yang sesuai. Telp .: +1 979 845 3108; faks: +1 979 845 0028.

Alamat email: Ack989f@smsu.edu (AC Keller), Lmsmith@tamu.edu (LM Smith).

1 Telp .: +1 417 836 8470.

1045-2354 / $ - lihat materi depan © 2006 Elsevier Ltd. Semua hak dilindungi undang-undang.

doi: 10.1016 / j.cpa.2006.01.006

Halaman 2
300

AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

1. Perkenalan

Akuntansi memainkan peran kunci dalam kemajuan sosial dan ekonomi suatu bangsa. Investor,

pemberi pinjaman, dan pihak lain bergantung pada integritas informasi akuntansi, terutama di perusahaan

menilai laporan keuangan. Etika adalah elemen sentral dari profesi akuntansi. Bagaimana

akuntan menghadapi dilema etika?

Penelitian ini mencoba melakukan dua hal. Pertama, studi ini memberikan tinjauan singkat tentang

model etika kehormatan, termasuk model hermeneutis (interpretatif). Kedua, studi

meneliti faktor-faktor yang mempengaruhi perspektif etika seseorang. Data diperoleh dari survei

dari mahasiswa akuntansi sarjana dan pascasarjana. Hipotesis dikembangkan dan diuji,

dan hasilnya dijelaskan.

Sisa dari makalah ini disusun sebagai berikut: model etika kontemporer, the

model etika hermeneutis, penelitian terkait, hipotesis, akuisisi data, analisis dan

hasil, dan kesimpulan.

2. Model etika kontemporer

Mengenai dilema etika, setiap orang pada dasarnya menghadapi pertanyaan berikut: Apa

aspirasi tertinggi saya? Jawabannya mungkin uang, kekuasaan, pengetahuan, popularitas, atau

integritas. Berhati-hatilah, jika integritas adalah nomor dua dari salah satu alternatif, itu akan dikorbankan

dalam keadaan di mana pilihan harus dibuat. Keadaan seperti itu pasti akan terjadi

dalam kehidupan setiap orang ( Smith, 2003 ) . Pertanyaan penting adalah faktor apa yang mempengaruhi pilihan

untuk dibuat. Penelitian sebelumnya menunjukkan bahwa faktor-faktor seperti jenis kelamin, tingkat pendidikan, religiusitas,

dan pengalaman kerja mungkin terkait dengan pengembangan standar etika seseorang. Itu

studi saat ini meneliti pentingnya faktor-faktor ini pada akuntan AS di masa depan, yaitu,

mahasiswa akuntansi.

Selama bertahun-tahun, beberapa model teoritis telah muncul untuk menjelaskan perilaku etis.

Melihat akuntan dari perspektif interpretatif atau hermeneutis, seseorang mungkin mendapatkan

wawasan baru tentang model etika yang sudah dikenal yang disediakan oleh Epstein dan Spalding

(1993) : utilitarian, pragmatisme (egoisme), religius, dan deontologis. Deskripsi singkat

masing-masing model berikut.

2.1. Utilitarian

Pendekatan Utilitarian diartikan sebagai “ ... berjuang untuk membuat keputusan yang mengoptimalkan

kebaikan terbesar ... untuk jumlah orang terbesar ... "(Epstein dan Spalding,

1993 , hal. 229). Aturan etis ini mungkin bukan aturan etis sama sekali karena ekses

jelas tidak bermoral, bisa dibenarkan. Misalnya, jika seorang wanita dipenjara karena kejahatan, dia

tidak melakukan, tetapi masyarakat umum percaya dia melakukan kejahatan, kemudian jenderal

publik mungkin percaya bahwa ini baik dan dapat dilayani dengan perasaan lebih aman. Bahkan yang sebenarnya

penjahat mungkin percaya ini baik, hanya menyisakan orang miskin yang tidak bersalah untuk melawan beban
dari layanan utilitarian.

Dengan cara ini, sebagai standar untuk keputusan individu, metode utilitarian ini cacat. Namun

itu dapat melayani tujuan sebagai standar untuk pernyataan umum moralitas masyarakat. Aturan mungkin

Halaman 3
AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

301

dibuat yang akan mengatakan bahwa komunitas merasa lebih aman adalah hal yang baik. Sebagai aturan umum ini

baik-baik saja, tetapi dalam praktiknya, seperti pada contoh di atas, kehati-hatian harus diterapkan untuk memastikannya

aturan yang luas tidak disalahgunakan dengan mengorbankan individu.

Daya tarik pendekatan ini adalah kemungkinan munculnya pertanyaan etis

dibuat menjadi pernyataan positif dan bukan normatif. Bisakah etika berubah menjadi lebih dari

disiplin ilmiah, dengan demikian, mengeluarkan etika dari ranah subjektivitas? Objektivitas

pendekatan semacam itu membuatnya lebih menarik. Penggunaan proses linier untuk Utilitarianisme

menggambarkan hubungan sebab dan akibat antara tindakan dan niat baik terbesar

tampaknya cocok untuk analisis positif. Ketidakpastian konsekuensi masa depan menciptakan

masalah yang identik untuk objektifikasi etika seperti yang dilakukannya untuk pemaksimalan utilitas di bawah

kondisi ketidakpastian. Banyaknya orang yang terpengaruh oleh keputusan satu orang

akuntan membuat prediksi konsekuensi untuk semua itu tidak mungkin. Pada akhirnya, file

individu dihadapkan pada masalah apa yang paling baik untuk jumlah terbesar.

2.2. Pragmatisme (egoisme)

Dalam pandangan pragmatis, hanya yang baik untuk pengambil keputusan yang perlu diketahui dan inilah

proses yang jauh lebih mudah. Jadi, terlepas dari semua niat baik yang bertentangan, pragmatisme

mungkin pendekatan etis yang pada akhirnya digunakan orang. Egoisme adalah filosofi yang hidup

tindakan untuk teori utilitas neoklasik. Namun gagasan etika egois agak mengganggu

dalam implikasinya terhadap prediktabilitas dan konsistensi.

Dalam sistem egoistik ada potensi konflik yang besar. Bisnis diasumsikan

memaksimalkan keuntungan dengan meminimalkan biaya. Akuntan individu, yang perawatannya

akun dapat mempengaruhi penampilan apakah tujuan ini telah tercapai atau tidak,

memiliki motif individu dalam memaksimalkan utilitas. Bahwa kedua gol itu harus dihasilkan

dalam tindakan yang sama yang diinginkan akan menjadi kebetulan. Itu demi kebaikan perusahaan, atau

akuntan, akan selalu melayani kebutuhan masyarakat yang lebih besar tidak mungkin. Pendeknya,

egoisme sama sekali bukan dasar fungsional untuk standar etika, tetapi penting untuk dikenali

egoisme sebagai standar untuk pengambilan keputusan yang memiliki implikasi etika yang mendalam.

Fungsi hukum adalah membuat konsekuensi dari perbuatan asusila menjadi negatif yang signifikan

utilitas untuk individu yang mengambil tindakan. Ini agar individu yang tercerahkan bertindak
secara etis karena kebutuhan diri sendiri. Pendekatan ini menjanjikan bagi mereka yang percaya bahwa orang bisa

paling baik digambarkan sebagai manusia ekonomi.

Banyaknya hukum yang harus diberlakukan untuk mencakup setiap situasi membuat solusi

kurang dari total satu. Menghormati hukum adalah yang terpenting, tetapi lebih banyak yang dibutuhkan

dari sekedar menghormati hukum. Masalah dari dasar ini adalah bahwa orang yang tercerahkan harus

menemukan kepentingan pribadinya untuk kepentingan orang lain, bahkan ketika hukum tidak mengharuskannya.

Ini mungkin terjadi, tetapi itu hanya kebetulan belaka. Bahwa itu akan terjadi sebagai akibat dari beberapa

etika membawa kita kembali ke Platon untuk dasar etika, alasan itu akan memberi kita

dasar untuk keputusan etis ( MacIntyre, 1966 , p. 26).

Setidaknya ada dua kemungkinan untuk hasil etis atas dasar egoisme. Pertama,

seseorang dapat memiliki standar etika yang mendukung pencarian kepuasan diri, atau

utilitas positif. Bahwa hati nurani saya bersih memang memiliki kegunaan tertentu bagi orang yang beretika.

Kedua, orang tersebut dapat melandasi keyakinan bahwa tindakan yang didorong oleh ego adalah tindakan "hanya" karena

Sistem ekonomi yang didukung oleh sistem swalayan ini adalah sistem yang paling “adil”. Berdasarkan

Halaman 4
302

AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

Everett (1946) , persaingan ekonomi merupakan suatu kekuatan yang mengarah pada kemajuan sosial dan distributif

keadilan.

Bisakah kita berasumsi bahwa egoisme akan berarti bahwa orang akan terus-menerus berbuat tidak etis

keputusan? Tidak, tetapi kita dapat mengatakan bahwa ketika dihadapkan pada pilihan antara etika dan diri-

bunga, teori ekonomi akan menyiratkan bahwa yang terakhir harus diharapkan. Kebutuhan

masyarakat secara ekonomi dicerminkan oleh kebutuhan yang diresepkan seperti itu pada masyarakat

secara moral. Sanksi yang ideal, dan bahkan mendorong, penggunaan orang lain sebagai alat untuk mengakhiri

daripada tujuan itu sendiri. Baik Adam Smith dan ahli teori neoklasik zaman akhir John

Bates Clark menunjukkan bahwa dibutuhkan rasa etika yang kuat bagi kapitalisme untuk mengatasi

kecenderungan serakah yang melekat yang terkait dengan kepentingan pribadi. Clark menggunakan agama sebagai dasar

etika ini, dan selanjutnya menentukan solusi dari orang yang secara moral lebih unggul (Everett, 1946 ).

2.3. Keagamaan

Dalam klasik Dickens, A Christmas Carol ( Dickens, 1843 ) , protagonis buku,

Ebenezer Scrooge, dihadapkan pada konsekuensi metafisik dari bisnis yang tidak etis

praktik, yaitu kunjungan dari hantu almarhum rekan bisnisnya, Jacob Marley:

"Tapi kau selalu menjadi orang bisnis yang baik, Jacob," tergagap Gober, yang sekarang

mulai menerapkan ini pada dirinya sendiri.

'Bisnis!' teriak Hantu, meremas-remas tangannya lagi. 'Umat manusia adalah urusanku.

Kesejahteraan umum adalah bisnis saya; amal, belas kasih, kesabaran, dan kebajikan,

adalah, semua, bisnis saya. Transaksi perdagangan saya hanyalah setetes air di

samudra komprehensif bisnis saya! '

Etika religius adalah etika yang bergantung pada tuntunan makhluk tertinggi, yang menetapkan

standar benar dan salah. Dengan demikian, sumber etika diidentifikasikan sebagai Tuhan. Tuhan pro-

memberikan arahan etis melalui perintah tertulis atau melalui doa. Agama-agama besar dunia

termasuk Kristen, Yudaisme, Islam, Hindu, dan Budha. Peradaban Barat memiliki

paling terpengaruh oleh perspektif moral Yudeo-Kristen. Agama adalah et-

landasan ical karena orang beragama dapat menunjuk pada Tuhan sebagai sumber etika

standar. Etika agama Yahudi-Kristen menawarkan keharusan moral seperti: jujur,

menghormati kehidupan orang lain, menghargai harta milik orang lain, bersikap baik kepada orang lain, dan lain sebagainya.

Tradisi Barat mengarah pada asumsi etis berdasarkan adat istiadat Yudeo-Kristen, tetapi banyak

perusahaan nasional sering beroperasi di wilayah yang tidak tunduk pada tradisi Barat. Selanjutnya disana

mungkin timbul situasi yang tidak biasa di mana seorang pebisnis mengalami kesulitan untuk menentukan dengan tepat

prinsip etika apa yang berlaku. Meski begitu, agama bisa dibilang basis terluas masyarakat itu

memiliki etika dan memberikan pembenaran internal untuk banyak tindakan etis seperti menyediakan

kondisi kerja yang aman, memperlakukan karyawan dengan adil, dan melindungi lingkungan.

2.4. Tata susila

Pendekatan deontologis terhadap etika tidak berfokus pada hasil dari suatu tindakan, sebagai standar

dards di atas memang, tetapi lebih pada tindakan itu sendiri. Pendekatan ini mengabaikan konsekuensinya

dari aksi tersebut. Akuntan memiliki kewajiban moral untuk menghadirkan representasi yang adil dan jujur

Halaman 5
AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

303

dari kinerja keuangan perusahaan. Dalam pendekatan deontologis, etika

Akuntan didasarkan pada tugasnya untuk hidup dengan kode akuntan, dan orang yang

mempekerjakan akuntan mengharapkan ini sebagai etika dasar. Pendekatan ini diasumsikan mengarah ke

satu set buku yang jujur.

Masalah dengan deontologi adalah tidak ada dasar untuk evaluasi lanjutan

apa yang terbaik. Benar dan baik untuk mengatakan bahwa akuntan harus mengikuti tugasnya

tetapi tugas itu didasarkan pada pelayanan kebutuhan lain, bahkan standar etika lainnya.

Basisnya mungkin kredo utilitarian atau religius, dalam kedoknya sebagai perwakilan dari

lembaga yang saat ini dominan. GAAP untuk pengobatan banyak masalah akuntansi adalah

tidak diterima secara universal.

Kesulitan dengan deontologi adalah bahwa hal itu mungkin menghadirkan pedang bermata dua. Individu
Akuntan tersandera oleh kebutuhan untuk mengikuti standar akuntansi yang dapat dipertimbangkan

tidak etis dalam arti tidak memadai dan mengakibatkan pelaporan keuangan yang menyesatkan

mengenai masalah akuntansi tertentu. Akhirnya, ketika profesi tersebut mengakui

"Ketidakcukupan", GAAP baru dikeluarkan. Di sisi lain, masalah “ketidakmampuan” ini mungkin saja

dimasukkan ke dalam harapan pengguna dan profesi, sehingga setiap penyimpangan dari

standar mungkin lebih menyesatkan. Jika standar perlu direvisi, deontologis

Metode tidak memberikan mekanisme untuk menyelesaikan revisi. Mengikuti miliknya sendiri

Intuisi, akuntan dapat memecahkan masalah dengan banyak cara, tetapi cara ini meninggalkan

total informasi dalam keadaan yang tak tertandingi. Intinya adalah manusia yang bisa salah itu

akan menghasilkan standar akuntansi yang salah.

Jelas prosedur akuntansi non-standar individu akan menyebabkan kekacauan

karena kurangnya komparabilitas pernyataan. Etika berperan dalam hal ini karena

etika harus memberikan panduan akhir bagi akuntan individu. Standar etis-

dard adalah kejujuran; GAAP hanyalah prosedur. Ketika GAAP kurang dari jujur maka ada

konflik. Konflik diselesaikan dengan mengubah GAAP. Argumen untuk atau menentang perubahan

standar akuntansi yang ada seringkali hanya untuk kepentingan sendiri; berdasarkan egoisme.

3. Model etika hermeneutis: akuntan — moral korporasi

hati nurani

Sebagai bahasa, akuntansi memainkan peran unik dalam kehidupan bisnis. Akuntan

memainkan setidaknya dua bagian dalam apa yang dikatakan bahasa ini tentang bisnis apa pun. Pertama, akuntansi

Profesi sebagai tubuh telah mendefinisikan penggunaan bahasa yang benar. Ini semeiotik.

Kedua, akuntan menafsirkan transaksi dan peristiwa lain dalam arti penting

dan validitas, lalu membangun "kebenaran" yang dengannya pihak yang berkepentingan dapat mengetahui bisnis tersebut.

Ini, dan interpretasi hasil akhirnya, adalah hermeneutika.

Perspektif hermeneutis menggambarkan akuntan sebagai agen yang memberi akun.

William Schweiker mengklaim, " ... pemeriksaan hermeneutis dan etis dari aktivitas

memberikan penjelasan sebagai dasar untuk memahami dimensi moral dari praktik akuntansi

dan penelitian "(Schweiker, 1993 , hal. 231). Cara ini menyajikan hubungan antara

akuntan dan "buku-buku" berguna karena menyajikan akuntan dengan etika

keharusan yang lebih tinggi dari keharusan ekonomi untuk memaksimalkan keuntungan dan

bunga. Dalam arena ini, akuntan individu menghadapi pertanyaan tentang etika.

Halaman 6
304

AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

Tindakan memberi pertanggungjawaban, menurut Schweiker, adalah cara memberi

korporasi sebuah "identitas moral" sehingga tindakan memberikan pertanggungjawaban mengekspos amoral

dunia ekonomi untuk klaim etis. Posisi Schweiker adalah bahwa akuntansi adalah diskursif

tindakan yang membantu kami memberikan identitas pada "kami" dari pertanyaan etika dasar Sokrates,

“Bagaimana seharusnya kita hidup” ketika kita adalah korporasi. Akuntan memberikan jawabannya

untuk pertanyaan tentang bagaimana korporasi “dapat dan harus hidup dalam hubungan dengan orang lain dan

diri mereka sendiri ” ( Schweiker, 1993 , hlm. 232).

Teori ekonomi saat ini menolak korporasi sebagai agen dalam arti moral karena itu

adalah agen hukum yang tidak memiliki "pusat kesadaran dan penilaian yang identik dengan dirinya sendiri", yaitu,

tidak ada jiwa ( Schweiker, 1993 , hlm. 235). Teori ekonomi lebih lanjut menegaskan bahwa agen adalah moti-

dipengaruhi oleh kepentingan pribadi, dan sulit untuk mengidentifikasi jiwa yang menyadari diri dalam sebuah perusahaan.

Selanjutnya motif keuntungan merupakan motif utama dari korporasi dan tindakan moral tersebut

perluasan dari motif keuntungan ini (yaitu, dalam jangka panjang, jika bukan jangka pendek, perilaku moral

dihargai).

Memberi akun memberi identitas. Korporasi sebagai identitas terpisah, diketahui orang lain,

dan dirinya sendiri dalam hal ini, melalui laporan keuangan, mengukuhkan dirinya sebagai agen.

Agen perusahaan adalah anggota komunitas moral yang mirip dengan manusia. ada di

tindakan memberikan pertanggungjawaban bahwa hak pilihan moral ini dapat ditemukan. Dalam memberikan akun

korporasi tunduk pada bentuk wacana universal untuk memeriksa dirinya sendiri, dan untuk diperiksa,

melalui agen fidusia, akuntan. Akuntan menjadi jiwa, dalam arti,

dengan merasakan ketegangan kesadaran untuk korporasi. Ketegangan ini, bagaimanapun, tidak

benar-benar poin krusial. Poin krusialnya adalah koneksi bahasa, tindakan, dan waktu masuk

pengambilan keputusan yang memiliki implikasi etis.

Pemberian akun memberikan identitas temporal, semacam potret, dari

tindakan korporasi dan membuat mereka bertanggung jawab atas tindakan tersebut kepada komunitas yang lebih luas.

Hubungan fidusia antara akuntan dan korporasi meresmikan kepercayaan

korporasi yang identitasnya akan diberikan dengan setia. Dalam arti tertentu, akuntan ditempatkan

dalam peran hati nurani moral perusahaan.

4. Mengintegrasikan standar etika dan penelitian terkait

Solusi untuk dilema ini, atau setidaknya titik awal dari solusi, mungkin fokus

perhatian pada keharusan etis. Fungsi imperatif ini, menurut Immanuel

Kant, “harus menghasilkan kemauan yang baik , bukan sebagai alat untuk mencapai tujuan selanjutnya,

tapi dengan sendirinya ”(Kant, 1958 , hal. 64) (huruf miring penulis). Upaya di sini adalah untuk melampaui a

menemukan etika situasional dan universal yang akan membimbing kita dalam segala situasi dimana ada

pertanyaan etis. Perintah Kant adalah, “ ... Saya tidak boleh bertindak kecuali dengan cara seperti itu

bahwa saya juga dapat menghendaki bahwa pepatah saya harus menjadi hukum universal ” ( Kant, 1958 , hal. 70).

GAAP memberikan kode untuk situasi tertentu tetapi, seperti hukum, tidak ada seperangkat kode yang dapat mencakup
semua situasi.

Akuntan seharusnya tidak hanya sekedar pelapor data yang diberikan kepada mereka; sebaliknya mereka melakukannya

berusaha memberikan informasi dengan cara yang berkonotasi bagaimana mereka akan memiliki semua akuntan

memberikan akun, seolah-olah setiap laporan keuangan menetapkan etika akuntansi universal untuk sisanya

profesi. "Akun yang akan saya berikan" ini adalah apa yang disebut oleh William Schweiker

Halaman 7
AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

305

“Memberikan akun.” Bahwa korporasi memberi pertanggungjawaban itulah yang memberinya moral

identitas, dan apa yang membuat akuntan menjadi agen moral perusahaan ini.

Akuntan, dalam memberikan pertanggungjawaban, harus melakukannya dengan mengingat standar untuk

memberikan akun harus memungkinkan pengguna untuk merekonstruksi, dalam alasan, sosial dan lingkungan

kondisi nominal yang membentuk, dan berpotensi membentuk bisnis di masa mendatang

masa depan. Ini sebenarnya sangat dekat dengan standar signifikansi: yang akan dibuat oleh pengguna

keputusan yang sama berdasarkan informasi yang diberikan dalam laporan keuangan seolah-olah tangan pertama

informasi tersedia.

Dari sudut pandang akuntan dan pengguna, kita dapat mencoba dan mengetahui standar dengan

yang masing-masing memandang aktivitas perusahaan. Mengetahui hal ini, kami berharap dapat membuat

buku bisa dimengerti. Memahami keyakinan etis akuntan, kita bisa lebih baik

menilai validitas informasi.

Banyak penelitian sebelumnya telah meneliti bagaimana perspektif etika seseorang terkait

gender, tingkat pendidikan, keyakinan agama, dan pengalaman kerja. Penelitian baru-baru ini

manajer bisnis menemukan perbedaan berdasarkan jenis kelamin dan pengalaman kerja (Deshpande,

1997 ) . Sebuah studi tentang analis sekuritas mengungkapkan perbedaan perilaku etis yang terkait dengan

tingkat pendidikan, jenis kelamin, dan pengalaman kerja ( Veit dan Murphy, 1996 ) . Dalam sebuah studi tentang

mahasiswa pascasarjana dan pascasarjana bisnis, Borkowski dan Ugras (1992)ditemukan signifikan

perbedaan yang terkait dengan gender tetapi tidak untuk pengalaman kerja. Studi masa lalu lainnya mengidentifikasi

perbedaan gender termasuk Ones dan Viswesvaran (1998) , Smith dan Oakley (1997) ,

Dawson ( 1997) ,Franke dkk. (1997) ,Ameen dkk. (1996) , dan Mason dan Mudrack (1996) .

Studi terbaru yang tidak mendukung perbedaan gender termasuk Jones dan Kavanagh (1996).dan

Davis dan Welton (1991) .

Berkenaan dengan dampak agama (religiusitas) pada pengambilan keputusan etis, ada

menjadi sejumlah penelitian sebelumnya. Cunningham ( 1998) a nd Fort ( 1997) t ake posisi yang

keyakinan agama adalah landasan yang tepat untuk etika bisnis. Penelitian telah menemukan itu

tingkat religiusitas yang lebih tinggi secara positif terkait dengan perilaku etis; yaitu, lebih rendah
tingkat religiusitas dikaitkan dengan kesediaan untuk terlibat dalam perilaku tidak etis (mis

Barnett dkk., 1996; Clark dan Dawson, 1996; Kennedy dan Lawton, 1996 ) . Beberapa praktis

Ilustrasi tentang bagaimana pandangan agama mempengaruhi pekerjaan sehari-hari manajer bisnis disediakan

dalam sebuah studi oleh Maglitta (1996) .

5. Hipotesis

Berdasarkan penelitian sebelumnya dan wawancara yang dilakukan dengan sarjana dan lulusan

makan mahasiswa akuntansi, hipotesis berikut dikembangkan. Beberapa penelitian sebelumnya

menunjukkan bahwa persepsi etis dipengaruhi oleh gender (misalnya Franke et al., 1997; Ones dan

Viswesvaran, 1998; Smith dan Oakley, 1997; Veit dan Murphy, 1996 ) . Karena itu:

H1. Ada perbedaan yang signifikan dalam standar etika antara pria dan wanita.

Berkenaan dengan pendidikan, banyak yang telah ditulis tentang apakah etika dapat diajarkan

(Smith, 2003 ) . Setidaknya, pendidikan tambahan berpotensi membuat siswa terpapar lebih banyak

Halaman 8
306

AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

ceramah dan bacaan tentang masalah etika. Tingkat pendidikan telah diperiksa sebagai faktor dalam

perkembangan perspektif etika ( Veit dan Murphy, 1996 ) . Karena itu:

H2. Ada perbedaan yang signifikan dalam standar etika antara lulusan (PPA) dan

mahasiswa sarjana (non-PPA).

Etika adalah masalah pribadi yang didasarkan pada perilaku yang dipelajari dan sikap yang dipelajari.

Sikap ini adalah hasil dari didikan, pengalaman, dan pendidikan. Etika paling eksplisit

pengajaran terjadi setiap hari dari interaksi orang muda dengannya

orangtua. Selain itu, sebagian besar ajaran agama didasarkan pada standar etika yang dikemukakan.

Berdasarkan penelitian sebelumnya (misalnya Clark dan Dawson, 1996 ; Fort, 1997; Kennedy dan Lawton,

1996 ) dan wawancara siswa, banyak siswa tampaknya menggunakan standar agama untuk membuatnya

keputusan etis. Ini tampaknya masuk akal, karena agama biasanya yang pertama dan paling konsisten

standar yang diperlengkapi dengan kaum muda. Ketika standar etika dibahas

Dalam wawancara, standar agama adalah yang paling sering disebut sebagai dasar

siswa telah terbiasa berkencan dan akan menggunakannya nanti di dunia bisnis. Karena itu:

H3. Kekuatan etika agama akan sangat berbeda dengan model lainnya

dimana siswa membuat keputusan etis.

Dalam wawancara dengan siswa, mereka yang memiliki pengalaman kerja lebih khawatir

tentang konflik antara standar etika mereka dan standar di tempat kerja. Perbedaan-

perbedaan dalam perspektif etika ditemukan terkait dengan pengalaman kerja sebelumnya

penelitian (misalnya Deshpande, 1997 ) . Dalam pandangan egois (pragmatis), pengambil keputusan bertindak

hanya untuk kepentingan pribadi. Namun, pandangan egoistik tidak memberikan model etika yang bisa diterapkan.

Ini mungkin lebih jelas bagi mereka yang memiliki pengalaman kerja daripada mereka yang tidak. Mereka dengan

pengalaman kerja terkadang menganggap orang tanpa pengalaman kerja naif atau idealis.

Karena itu:

H4. Siswa dengan pengalaman kerja akan memiliki standar etika yang sangat berbeda dari

mereka yang tidak memiliki pengalaman kerja.

6. Akuisisi data

Untuk menguji hipotesis di atas dan untuk lebih memahami standar etika yang akuntansi

dibawa ke tempat kerja kami melakukan survei di antara siswa di AS utama

Universitas. Survei ini meminta siswa menanggapi serangkaian pernyataan tentang etika.

Pernyataan tersebut dirancang untuk memungkinkan para peneliti menilai standar yang digunakan

siswa membuat penilaian etis dan termasuk pernyataan yang dapat ditempatkan di bawah

kategori utilitarian, egoistik, religius, deontologis, hermeneutika, dan amoral. Itu

kategori amoral menyatakan bahwa keputusan akuntansi dan etika tidak berhubungan.

Skala Likert lima poin digunakan yang berkisar dari sangat setuju hingga sangat tidak setuju.

Instrumen survei dilampirkan pada lampiran di bagian akhir makalah ini. Sebagai tambahan,

siswa mengajukan diri untuk diwawancarai tentang mata pelajaran nilai dan etika kerja.

Halaman 9
AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

307

Tabel 1

Nama dan deskripsi variabel

Nama variabel

Deskripsi (nomor pertanyaan survei)

MF

Laki-laki = 1, perempuan = 0

PPA

PPA = 1, non-PPA = 0

KERJA

Dengan pengalaman kerja = 1, tanpa = 0

RELG

Keagamaan (4 + 7)

DEON

Deontologis (6 + 9)

UTIL

Utilitarian (1 + 10)

EGO

Egosentris (11 + 12)

TIDAK ADA

Amoral (3 + 5)

HERM

Hermeneutis (2 + 8)

Siswa yang disurvei menghadiri salah satu dari lima bagian audit di semester musim gugur.

Bagian-bagian ini dibagi antara bagian pascasarjana (PPA) dan sarjana (non-PPA).

Mahasiswa PPA adalah mereka yang telah diterima di Program Profesi di bidang Akun-

ing, Manajemen Keuangan, dan Sistem Informasi. Siswa diterima di program ini

menyelesaikan gelar sarjana di bidang akuntansi dengan pilihan gelar master di bidang akuntansi-

ing, keuangan, atau sistem informasi manajemen. Empat trek berbeda tersedia untuk

mahasiswa, manajemen keuangan, layanan jaminan / manajemen informasi, informasi

sistem, atau pajak. Siswa memilih trek pada akhir tahun pertama mereka. Magang ikuti

dengan penekanan pada pengalaman di perusahaan Big Four. Akibatnya, siswa diterima menjadi

Program PPA telah diterima menjadi program pascasarjana dan dikategorikan sebagai

mahasiswa pascasarjana untuk tujuan makalah ini. Dari 171 siswa yang menanggapi survei,

138 mengidentifikasi diri mereka sebagai siswa PPA. Nama variabel, berarti tanggapan atas pertanyaan,

dan statistik deskriptif disediakan dalam Tabel 1–3 .

7. Analisis dan hasil

Analisis hasil difokuskan pada perbedaan kriteria etika menurut jenis kelamin,

keanggotaan dalam program pascasarjana, religiusitas, dan pengalaman kerja. Penyesalan logistik

Sion digunakan dengan variabel dummy untuk jenis kelamin (MF), program pascasarjana (PPA), dan pekerjaan

pengalaman (KERJA). Mengenai survei, pernyataan dapat dijawab dalam berbagai rentang

dari 1 (sangat setuju) sampai 5 (sangat tidak setuju). Dua pernyataan survei digunakan untuk

masing-masing dari enam kategori etika (UTIL, HERM, RELG, DEON, EGO, NONE) dengan

hasil dijumlahkan. Untuk variabel etika beberapa hasil menonjol. Itu menggembirakan

tetapi tidak mengherankan bahwa siswa sama sekali tidak berlangganan gagasan bahwa akuntansi itu amoral

(TIDAK ADA). Kisaran nilai untuk variabel NONE menunjukkan bahwa tidak ada siswa yang setuju atau

sangat setuju dengan salah satu pernyataan yang menunjukkan penerimaan ini

melihat.

DEON dan EGO juga menunjukkan rentang yang dilemahkan dengan posisi terendah masing-masing 4. Ini menunjukkan itu

tidak ada siswa yang sangat setuju dengan kedua pernyataan tersebut. UTIL juga sedikit dilemahkan dengan a

rendah tiga. Standar yang tersisa HERM dan RELG menunjukkan berbagai tanggapan, 2

sampai 10.

Halaman 10
308

AC
K

eller

et

Al.

Kritis

P.

erspectives

di

Akuntansi

18

(2007)

299–314

Meja 2

Berarti tanggapan atas pernyataan individu berdasarkan jenis kelamin, tingkat pendidikan, dan pengalaman kerja

Kategori

Pertanyaan

Rata-rata keseluruhan

( N = 171)

Pria

( N = 72)

Perempuan

( N = 99)

Lulusan (PPA)

( N = 138)

Sarjana

( N = 33)

Pengalaman kerja

( N = 77)

Tidak ada pengalaman kerja

( N = 94)

UTIL

2.088

2.264

1.960

2.123

1.939

2.143

2.043

HERM

2
2.275

2.292

2.263

2.290

2.212

2.312

2.245

TIDAK ADA

4.813

4.764

4.848

4.826

4.758

4.818

4.809

RELG

2.386

2.708

2.152

2.239

3.000

2.455

2.330

TIDAK ADA

4.649

4.611

4.677

4.667

4.576

4.688

4.617

DEON

4.023

4.069

3.990

4.036

3.970

4.026
4.021

RELG

2.300

3.194

2.737

2.826

3.364

2.844

3.000

HERM

3.749

3.611

3.848

3.826

3.424

3.675

3.809

DEON

3.228

3.236

3.222

3.232

3.212

3.143

3.298

UTIL

10

4.041

3.944

4.111

4.014

4.152

3.974

4.096

EGO

11

4.228

4.222

4.232
4.210

4.303

4.143

4.298

EGO

12

4.281

4.236

4.313

4.283

4.273

4.208

4.340

Halaman 11
AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

309

Tabel 3

Statistik deskriptif

Variabel

Berarti

SD

Minimum

Maksimum

PPA

171

0.8070175

0,3957984

1.0

MF

171

0.4210526

0.4951780

1.0

KERJA

171

0.4502924

0.4989842
0

1.0

UTIL

171

6.1286550

1.2583126

3.0

10.0

HERM

171

6.0233918

1.4590618

2.0

10.0

RELG

171

5.3157895

2.2451875

2.0

10.0

DEON

171

7.2514620

1.3766693

4.0

10.0

EGO

171

8.5087719

1.2047378

4.0

10.0

TIDAK ADA

171

9.4619883

0.7534350

7.0

10.0

Tabel 4

Hasil regresi logistik pada variabel pria / wanita

Variabel

DF
Parameter

memperkirakan

Standar

kesalahan

Wald Chi-

kotak

Pr > Chi-

kotak

Standar

memperkirakan

Kemungkinan

perbandingan

Analisis perkiraan Kemungkinan Maksimum

INTERCPT

−0,7329

2.3433

0,0978

0,7545

DEON

−0,0316

0.1234

0,0656

0.7979

−0,023976

0,969

UTIL

−0,1374

0.1336

1.0571

0.3039

−0,095307

0.872

EGO

0,0213

0,1400

0,0232
0.8789

0,014169

1.022

TIDAK ADA

0.2384

0.2210

1.1633

0.2808

0,099024

1.269

HERM

0.1380

0.1136

1.4745

0,2246

0.110999

1.148

RELG

−0,2118

0,0750

7.9768

0,0047

−0,262178

0.809

Catatan : Variabel respon: MF; tingkat respons: 2; jumlah observasi: 171.

Untuk Hipotesis 1, 2, dan 4, analisis dilakukan dengan menggunakan regresi logistik

metode Kemungkinan Maksimum. Uji - t digunakan untuk mengevaluasi Hipotesis 3. Tabel 4–6

menunjukkan hasil regresi. Hipotesis H1 secara umum tidak didukung oleh hasil

regresi pada dikotomi gender. Hanya untuk variabel agama yang penting

ditemukan.

Religiusitas adalah pengaruh terkuat pada pengambilan keputusan etis untuk kedua jenis kelamin. Itu

rata-rata keseluruhan untuk dua pernyataan religiusitas, pernyataan survei 4 dan 7, adalah 2,38 dan
Tabel 5

Hasil regresi logistik pada variabel sarjana (PPA) / sarjana (non-PPA)

Variabel

DF

Parameter

memperkirakan
Standar

kesalahan

Wald

Chi-square

Pr > Chi-

kotak

Standar

memperkirakan

Kemungkinan

perbandingan

Analisis perkiraan Kemungkinan Maksimum

INTERCPT

0,0189

2.8736

0.0000

0,9948

DEON

−0,0705

0.1510

0.2182

0.6404

−0,053523

0,932

UTIL

0,0151

0.1728

0,0077

0,9303

0,010489

1.015

EGO

0.1487

0.1824

0.6652

0.4147

0,098801
1.160

TIDAK ADA

−0,2603

0,2687

0,9386

0,3326

−0,108121

0.771

HERM

−0,2492

0.1413

3.1083

0,0779

−0.200424

0.779

RELG

0.2829

0,0922

9.4035

0,0022

0.350151

1.327

Catatan : Variabel respon: PPA; tingkat respons: 2; jumlah observasi: 171.

Halaman 12
310

AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

Tabel 6

Hasil regresi logistik pada variabel pengalaman kerja

Variabel

DF

Parameter

memperkirakan

Standar

kesalahan

Wald

Chi-square

Pr > Chi-
kotak

Standar

memperkirakan

Kemungkinan

perbandingan

Analisis perkiraan Kemungkinan Maksimum

INTERCPT

−0,1029

2.3190

0,0020

0,9646

DEON

0,0754

0.1194

0.3985

0,5279

0,057229

1.078

UTIL

−0,0290

0.1291

0,0506

0.8221

−0,020141

0.971

EGO

0.2417

0.1393

3.0100

0,0828

0.160518

1.273

TIDAK ADA

−0,2531

0.2205
1.3175

0.2511

−0,105153

0.776

HERM

0,0406

0.1095

0.1374

0.7109

0,032640

1.041

RELG

0,00619

0,0714

0,0075

0,9309

0,007666

1.006

Catatan : Variabel respon: WORK; tingkat respons: 2; jumlah observasi: 171.

2,30, masing-masing (1 = sangat setuju). Analisis menunjukkan bahwa perempuan lebih banyak

kemungkinan besar dibandingkan laki-laki untuk membuat keputusan etis berdasarkan standar agama.

Secara keseluruhan, hasil tidak mendukung gagasan bahwa gender dikaitkan dengan perbedaan

pengambilan keputusan etis. Ini bertentangan dengan beberapa penelitian sebelumnya. Penjelasannya mungkin

bahwa meningkatnya partisipasi wanita dalam program pendidikan akuntansi dan pendidikan

tenaga kerja telah menyebabkan kesamaan dalam perspektif etika.

Untuk hipotesis kedua tentang dampak pendidikan pascasarjana, ada dua variabel

menunjukkan signifikansi untuk dikotomi lulusan (PPA) dan sarjana (non-PPA),

HERM dan RELG. Mahasiswa pascasarjana dibedakan dari mahasiswa sarjana dalam hal itu

mereka cenderung tidak setuju dengan standar hermeneutis. Mahasiswa pascasarjana lebih banyak

religius daripada mahasiswa sarjana, meskipun banyak mahasiswa di kedua kelompok mendasarkan et-

pengambilan keputusan ical tentang prinsip-prinsip agama. Temuan ini mengisyaratkan hal yang hermeneutis

pendekatan tidak konsisten dengan pendekatan agama.

Mengapa mahasiswa pascasarjana rata-rata lebih religius daripada mahasiswa? Jawabannya

mungkin terkait dengan motivasi religius, seperti, yang diharapkan Tuhan untuk dimaksimalkan

penggunaan bakat dan kemampuan mereka, termasuk penggunaan kemampuan akademis untuk mencapai tingkat yang lebih
tinggi

pendidikan. Misalnya, Yesus berkata, “Dari setiap orang yang telah diberi banyak, banyak kemauan

dituntut; dan dari orang yang telah dipercayakan dengan lebih banyak, akan lebih banyak lagi
bertanya ”( NIV, 1996 , hal. 880).

Mengenai religiusitas, Hipotesis 3 diterima. Tanggapan atas pernyataan religiusitas

secara signifikan lebih kuat daripada tanggapan terhadap pernyataan survei lainnya ( t = -7,12, probabilitas

signifikansi> 0,000). Agama memberikan landasan yang kuat bagi perilaku masyarakat

pilih dalam kasus di mana penilaian etis diperlukan.

Mengenai Hipotesis 4, dalam studi nilai kerja terkait, temuan penting adalah siswa

dengan pengalaman kerja cenderung memiliki sikap yang kurang egosentris terhadap etika dibandingkan dengan mereka
yang tidak

pengalaman kerja. Tabel 3 r eveals bahwa variabel ego miring ke setuju-side; jadi,

Hasilnya tampaknya menunjukkan bahwa orang yang memiliki pengalaman kerja cenderung lebih meremehkan

untuk etika ini (yang sebenarnya bukan etika sama sekali). Setelah mendengar egoisme dipuji begitu lama karena itu

dampak positif pada efisiensi ekonomi, itu mungkin menjadi kambing hitam bagi banyak orang yang tidak etis

bertindak di tempat kerja.

Area penelitian ini masih dalam tahap awal tetapi memiliki banyak harapan. ada beberapa

batasan penting. Penelitian ini didasarkan pada populasi siswa yang mungkin tidak mewakili

Halaman 13
AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

311

berlatih akuntan. Perluasan studi ini bisa bermanfaat. Para pengguna keuangan

pernyataan dan praktek akuntan akan menjadi populasi yang sesuai untuk penelitian masa depan.

Sebuah studi longitudinal direncanakan untuk mengikuti para siswa ini ke dalam karir mereka.

8. Kesimpulan

Makalah ini telah memeriksa standar etika akuntan masa depan tidak didasarkan

keputusan situasional; sebaliknya, studi ini berusaha untuk lebih memahami model etika

yang paling menggambarkan penilaian individu. Penelitian ini merupakan upaya untuk memperluas penelitian

di luar dasar studi kasus untuk analisis pengambilan keputusan etis. Penemuan ini menunjukkan

menunjukkan bahwa ada perbedaan standar etika individu berdasarkan jenis kelamin, pendidikan

tingkat (lulusan versus sarjana), religiusitas, dan pengalaman kerja. Pengalaman kerja

dan pendidikan pascasarjana tampaknya memiliki beberapa dampak pada pembuatan keputusan etis pro-

cess. Bagi banyak siswa, prinsip agama memainkan peran mendasar dalam membentuk etika

standar.

Etika adalah pemahaman tentang dampak tindakan individu terhadap orang lain dan tindakan tersebut

dari seorang individu sedemikian rupa untuk mengenali dampak ini. Jadi, dari perspektif etika,

pertimbangan utama adalah apa yang terbaik untuk orang lain. Dalam sistem etika Arthur Schopenhauer

kita melihat perbedaan antara yang "baik" dari yang "buruk" hampir seluruhnya didasarkan pada

Gagasan bahwa orang baik kurang membedakan antara dirinya dan orang lain daripada biasanya
selesai ( Schopenhauer, 1965 ).

Etika jarang menjadi masalah kode tertulis; sebaliknya, ini adalah fungsi dari pilihan pribadi.

Dengan kata lain, pengambilan keputusan etis lebih dari sekedar mengamati hukum. Pandangan kami

etika mungkin membuat kita setuju atau tidak setuju dengan hukum tertentu, tetapi tindakan mematuhi

hukum belum tentu merupakan tindakan etis. Seseorang yang memperlakukan sesamanya dengan baik adalah

orang baik dalam hal itu, tetapi ada perbedaan antara orang yang baik

rasa altruistik, dan orang yang berbuat baik untuk mencapai tujuan lain, atau untuk

hindari beberapa konsekuensi negatif. Dari perspektif ini etika adalah perbedaan antara

memperlakukan orang dengan baik sebagai alat untuk mencapai tujuan, dan memperlakukan orang dengan baik sebagai
tujuan itu sendiri.

Dasar dari tulisan ini adalah premis bahwa korporasi, sebagai institusi yang memiliki hak banyak

seperti hak individu, dan dengan lebih banyak kekuatan daripada kebanyakan individu, memiliki hal yang sama

atau bahkan lebih banyak tanggung jawab untuk menjadi etis sebagai individu mana pun. Tidak mengenali ini berarti
menyangkal

bahwa korporasi adalah kumpulan dari pemilik perseorangan. Korporasi sangat dikenal

melalui kegiatan ekonominya, dan akuntan umumnya menyelesaikan pencatatan ini

kegiatan.

Penelitian di masa mendatang di bidang ini mungkin sebaiknya menggunakan metode berbasis situasional lainnya

makalah (cf., Flory et al., 1992 ) tetapi menyajikan tindakan sedemikian rupa sehingga menyoroti tertentu

standar etika sebagai solusi. Reaksi terhadap solusi ini akan memberikan petunjuk ke

standar yang digunakan oleh pelajar atau profesional. Kategori lain juga dapat dimasukkan ke dalam

studi berorientasi pendidikan (lih., Mintz, 1995 ) . Penelitian masa depan tentang perspektif etika

akuntan masa depan (yaitu siswa) sangat penting bagi pendidik dan praktisi, bahwa mereka mungkin

memahami perspektif etika yang dimiliki oleh generasi berikutnya dari profesi akuntansi.

Kegagalan untuk membawa standar etika yang tepat ke tempat kerja pasti akan menghambat

komitmen kehormatan waktu untuk melayani kepentingan umum.

Halaman 14
312

AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

Lampiran A. Instrumen survei

Halaman 15
AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

313

Referensi
Ameen EC, Guffey DM, McMillan JJ. Perbedaan gender dalam menentukan sensitivitas etika akuntansi masa depan
profesional. Jurnal Etika Bisnis 199; 15 (Mei (5)): 591-7.

Barnett T, Bass K, Brown G. Religiusitas, ideologi etis, dan niat untuk melaporkan kesalahan teman sebaya.  Jurnal

Etika Bisnis 1996; 15 (November (11)): 1161–74.

Borkowski SC, Ugras YJ. Sikap etis siswa sebagai fungsi dari usia, jenis kelamin, dan pengalaman. Jurnal dari

Etika Bisnis 1992; 11 (Desember (12)): 961–79.

Clark JW, Dawson LE. Religiusitas pribadi dan penilaian etis: analisis empiris.  Jurnal Bisnis

Etika 1996; 15 (Maret (3)): 359-72.

Cunningham WP. Aturan emas sebagai norma etika universal.  Jurnal Etika Bisnis 199; 17 (Januari

(1)): 105–9.

Davis JR, Welton RE. Etika profesi: persepsi mahasiswa bisnis. Jurnal Etika Bisnis 199; 10 (Juni

(6)): 451–63.

Dawson LM. Perbedaan etis antara pria dan wanita dalam profesi penjualan.  Jurnal Etika Bisnis

1997; 16 (Agustus (11)): 1143–52.

Halaman 16
314

AC Keller dkk. / Perspektif Kritis Akuntansi 18 (2007) 299–314

Deshpande SP. Persepsi manajer tentang perilaku etis yang tepat: pengaruh jenis kelamin, usia, dan tingkat pendidikan.

Jurnal Etika Bisnis 199; 16 (Januari (1)): 79-85.

Dickens C. Sebuah lagu Natal; 1843 [tersedia di web 25 Desember 2005: literatur:

http://www.literature.org/authors/dickens-charles/christmas-carol/  ].

Epstein MJ, Spalding AD. Panduan akuntan untuk tanggung jawab hukum dan etika. Homewood, IL: Irwin; 1993.

Everett JR. Agama di bidang ekonomi. Philadelphia: Porcupine Press; 1946 (cetak ulang 1982).

Flory SM, Phillips TJ, Reidenbach RE, Robin DP. Analisis multidimensi dari masalah etika yang dipilih di

akuntansi. Review Akuntansi 1992; 67 (2): 284–302.

Fort TL. Agama dan etika bisnis: pelajaran dari moralitas politik.  Jurnal Etika Bisnis

1997; 16 (Februari (3)): 263-73.

Franke GR, Crown DF, Ucapkan DF. Perbedaan gender dalam persepsi etika dari praktik bisnis: peran sosial

perspektif teori. Jurnal Psikologi Terapan 199; 82 (Desember (6)): 920-34.

Jones GE, Kavanagh MJ. Pemeriksaan eksperimental dari efek faktor individu dan situasional pada

niat berperilaku tidak etis di tempat kerja. Jurnal Etika Bisnis 1996; 15 (Mei (5)): 511-23.

Kant I. Dasar dari metafisika moral. New York: Harper & Row; 1958.

Kennedy EJ, Lawton L. Pengaruh integrasi sosial dan moral pada standar etika: perbandingan Amerika

dan mahasiswa Bisnis Ukrania. Jurnal Etika Bisnis 1996; 15 (Agustus (8)): 901-11.

MacIntyre A. Sejarah singkat etika. New York: Macmillan; 1966.

Maglitta J. Untuk Tuhan dan teman-teman. Computerworld. 8 April; 1996. hal. 30, 15, 73 dan 75.

Mason ES, Mudrack PE. Gender dan orientasi etika: tes teori sosialisasi gender dan pekerjaan.

Jurnal Etika Bisnis 1996; 15 (Juni (6)): 599-604.

Mintz SM. Etika kebajikan dan pendidikan akuntansi. Pendidikan Akuntansi 199; 10 (2): 247-68.

NIV (Versi Internasional Baru). Alkitab. Lukas 1996; 12 (48b): 880.

Ones DS, Viswesvaran C.Jenis kelamin, usia, dan perbedaan ras pada tes integritas terbuka: hasil di empat skala besar
kumpulan data pelamar pekerjaan. Jurnal Psikologi Terapan 1998; 83 (Februari (1)): 35-42.

Schopenhauer A. Atas dasar moralitas. New York: Bobbs-Merrill; 1965.

Schweiker W. Akuntansi untuk diri kita sendiri: praktek akuntansi dan wacana etika.  Akuntansi, Organisasi

dan Masyarakat 1993; 18 (2–3): 231–52.

Smith LM. Pandangan baru tentang etika akuntansi. Akuntansi Horizons 2003; 17 (Maret (1)): 47–9.

Smith PL, Oakley EF. Perbedaan terkait gender dalam nilai-nilai etika dan sosial mahasiswa bisnis: implikasi

untuk manajemen. Jurnal Etika Bisnis 199; 16 (Januari (1)): 37-45.

Veit ET, Murphy MR. Pelanggaran etika: survei analis investasi. Jurnal Etika Bisnis

1996; 15 (Desember (12)): 1287–127.

Teks asli
new insights into the familiar ethics models that are provided by Epstein and Spalding
Sumbangkan terjemahan yang lebih baik