3-1
BAGIAN 3
THE ACCOUNTING
INFORMATION SYSTEM
Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield
Slide
3-2
Tujuan
Tujuan Pembelajaran
Pembelajaran
Slide
3-3
Sistem
Sistem Informasi
Informasi Akuntansi
Akuntansi
Financial
Sistem Informasi
Siklus Akuntansi Statements For
Akuntansi Merchandisers
Slide
3-5
Sistem
Sistem Informasi
Informasi Akuntansi
Akuntansi
Membantu menjawab pertanyaan manajemen seperti :
Berapa banyak dan jenis utang apa yang beredar?
Apakah ada kerugian pada salah satu lini produk atau divisi
operasi ?
Slide
Apakah laju pengembalian aktiva bersih dapat meningkat?
3-6
Terminologi
Terminologi Dasar
Dasar
Event Journal
Transaction Posting
Account Trial Balance
Akun rill Adjusting Entries
Akun Nominal Financial Statements
Ledger Closing Entries
Slide
3-7
LO 1 Understand basic accounting terminology.
Debit
Debit dan
dan Kredit
Kredit
Slide
3-8
LO 2 Explain double-entry rules.
Debits
Debits and
and Credits
Credits
Pengaturan yang menunjukkan
Account pengaruh transaksi pada account.
Debit = “kiri”
Credit = “kanan”
gambarkan pada
sebuah Bentuk
akun -T
Slide
3-9
LO 2 Explain double-entry rules.
Debits
Debits and
and Credits
Credits
Account Name
Debit / Dr. Credit / Cr.
Balance $15,000
Slide
3-10
LO 2 Explain double-entry rules.
Debits
Debits and
and Credits
Credits
Jika entri Kredit lebih besar dari entri Debet, akun akan
memiliki saldo di posisi kredit
Account Name
Debit / Dr. Credit / Cr.
Balance $1,000
Slide
3-11
LO 2 Explain double-entry rules.
Ringkasan
Ringkasan debet
debet dan
dan kredit
kredit
Liabilities
Debit / Dr. Credit / Cr.
Normal
Normal Normal
Normal
Balance
Balance Balance
Balance
Debit
Debit Credit
Credit Normal Balance
Assets Chapter
Equity
3-24
Normal Balance
Normal Balance
Chapter
Expense
3-23
Revenue
Chapter
3-25
Normal Balance
Normal Balance
Chapter
3-27 Chapter
3-26
Slide
3-12 LO 2 Explain double-entry rules.
Ringkasan
Ringkasan debet
debet dan
dan kredit
kredit
Statement of Financial Position Income Statement
Debit
Credit
Slide
3-13
LO 2 Explain double-entry rules.
Persamaan
Persamaan Akuntansi
Akuntansi
Illustration 3-3
Slide
3-14
LO 2 Explain double-entry rules.
Ilustrasi
Ilustrasi System
System Double
Double Entry
Entry
+ 40,000 + 40,000
Slide
3-15
LO 2 Explain double-entry rules.
Ilustrasi
Ilustrasi System
System Double
Double Entry
Entry
- 600 - 600
(expense)
Slide
3-16
LO 2 Explain double-entry rules.
Double-Entry
Double-Entry System
System Illustration
Illustration
+ 5,200 + 5,200
Slide
3-17
LO 2 Explain double-entry rules.
Ilustrasi
Ilustrasi System
System Double
Double Entry
Entry
+ 4,000 + 4,000
(revenue)
Slide
3-18
LO 2 Explain double-entry rules.
Ilustrasi
Ilustrasi System
System Double
Double Entry
Entry
- 7,000 - 7,000
Slide
3-19
LO 2 Explain double-entry rules.
Ilustrasi
Ilustrasi System
System Double
Double Entry
Entry
+ 5,000 - 5,000
Slide
3-20
LO 2 Explain double-entry rules.
Ilustrasi
Ilustrasi System
System Double
Double Entry
Entry
- 80,000 + 80,000
Slide
3-21
LO 2 Explain double-entry rules.
Double-Entry
Double-Entry System
System Illustration
Illustration
- 16,000
+ 16,000
Perhatikan
Perhatikanbahwa
bahwapersamaan
persamaanpersamaan
persamaan
akuntansi
akuntansidipertahankan
dipertahankansetelah
setelahmencatat
mencatatsetiap
setiaptransaksi.
transaksi.
Slide
3-22
LO 2 Explain double-entry rules.
Financial
Financial Statements
Statements and
and Ownership
Ownership Structure
Structure
Perorangan
Perorangan atau
atau Perusahaan
Perusahaan
Kemitraan
Kemitraan
Capital
account Share capital
Drawing account Share premium
Dividends
Retained Earnings
Slide
3-23
LO 2 Explain double-entry rules.
Laporan
Laporan Keuangan dan Struktur
Keuangan dan Struktur Kepemilikan
Kepemilikan
Illustration 3-4
Statement of Financial Position
Equity
Slide
3-24
LO 2 Explain double-entry rules.
Siklus
Siklus Akuntansi
Akuntansi
Illustration 3-6
Transaksi
8. Pasca-Penutupan Neraca
2. Posting
Saldo
Work
6. Laporan Keuangan Sheet
4. Penyesuaian
Slide
3-25
LO 3 Identify steps in the accounting cycle.
Mengidentifikasi
Mengidentifikasi dan
dan Mencatat
Mencatat Transaksi
Transaksi
Slide
3-26
LO 3 Identify steps in the accounting cycle.
1.
1. Penjurnalan
Penjurnalan
Illustration 3-7
Illustration 3-8
Illustration 3-8
Slide
3-29 LO 4
2.
2. Posting
Posting
Keterangan Lanjutan
Tujuan analisis Transaksi ialah:
(1) untuk mengidentifikasi jenis rekening yang terlibat, dan
Perlu diingat bahwa setiap jurnal mempengaruhi satu atau lebih dari item
berikut: aktiva, kewajiban, ekuitas, pendapatan, atau beban.
Illustration 3-9
Illustration 3-14
Illustration 3-15
Cash Dividends
Debit Credit Debit Credit
100,000 9,000 5,000
12,000 6,000
5,000
Trial Balance –
Daftar ke rekening
dan keseimbangan;
digunakan untuk
membuktikan persa
maan saldo debit
dan kredit.
Ini dimungkinkan :
Laporan posisi keuangan yang tepat seperti aset, kewajiban, dan
ekuitas pada tanggal laporan.
Laporan laporan laba rugi pendapatan yang tepat dan biaya periode
berjalan
Revenues dicatat dalam periode di mana mereka diterima.
Expenses diakui pada periode terjadinya.
Slide
3-42
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Tipe
Tipe Jurnal
Jurnal penyesuaian
penyesuaian
Illustration 3-20
Deferrals Accruals
1. Prepaid Expenses. 3. Accrued Revenues.
Biaya dibayar tunai dan dicatat Pendapatan yang
sebagai aset sebelum diperoleh tetapi belum diterima
digunakan atau dikonsumsi. secara tunai atau dicatat
Slide
3-43
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Menyesuaikan
Menyesuaikan Entri
Entri Dan
Dan Penangguhan
Penangguhan
Illustration 3-21
Penangguhan
are either
prepaid
expenses
or
unearned
revenues.
Slide
3-44
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian untuk
untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Pembayaran kas yang dicatat sebagai aset
karena layanan atau manfaat akan diterima di masa
depan.
Slide
3-45
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian untuk
untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Supplies. Pioneer membeli perlengkapan iklan seharga
$ 25.000 pada tanggal 5 Oktober. Buatlah ayat jurnal untuk
mencatat pembelianpersediaan.
Slide
3-46
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian untuk
untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Supplies. sejumlah persediaan pada penutupan perdagangan pada tanggal
31 Oktobermengungkapkan bahwa $ 10.000 dari pasokan iklan masih di
tangan.
Advertising Supplies
Advertising Supplies Expense
Debit Credit Debit Credit
25,000 15,000 15,000
10,000
Slide
3-47
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian untuk
untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Illustration 3-35
Penyajian
Laporan :
Pasokan Iklan mengid
entifikasi
bahwa sebagian dari
biaya aset yang akan
memberikanmanfaat
ekonomi masa depan.
Slide
3-48
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Illustration 3-34
Penyajian
Laporan:
Biaya
iklan mengidentifikasi
bahwa sebagian
biaya aset yang
berakhir pada bulan
Oktober.
Slide
3-49
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian untuk
untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Insurance. Pada 4 Oktober, Pioneer dibayar $ 6.000 untuk polis
asuransi satu tahun kebakaran,mulai 1 Oktober. Tampilkan entri untuk
mencatat pembelian asuransi.
Slide
3-50
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Insurance. Analisis kebijakan mengungkapkan bahwa $ 500 ($ 6.000 /
12) asuransi berakhirsetiap bulan. Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal
penyesuaian berikut.
5,500
Slide
3-51
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Illustration 3-35
Penyajian
Laporan:
Asuransi dibayar di
muka mengidentifikas
i bahwa sebagian dari
biaya aset yang akan
memberikan manfaat
ekonomi masa depan.
Slide
3-52
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian untuk
untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Illustration 3-34
Penyajian
Laporan:
Beban
asuransi mengidentifik
asi bahwa sebagian
biaya aset yang
berakhir pada bulan
Oktober.
Slide
3-53
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian untuk
untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Depreciation. Pioneer Advertising memperkirakan penyusutan peralatan
kantor menjadi $ 400 per bulan. Dengan demikian,
Pioneer mengakui penyusutan untuk bulan Oktober olehjurnal
penyesuaian berikut.
Slide
3-54
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Illustration 3-35
Penyajian
Laporan:
Akumulasi
penyusutan-
merupakan akun
kontra aset.
Slide
3-55
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian untuk
untuk “Prepaid
“Prepaid Expenses”
Expenses”
Illustration 3-34
Penyajian
Laporan :
Depreciation
expense
mengidentifikasi
bahwa sebagian
biaya aset yang
berakhir pada bulan
Oktober.
Slide
3-56
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”
Slide
3-57
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”
Unearned Revenue. Pioneer Advertising menerima $ 12.000 pada
tanggal 2 Oktober dari KC untuk layanan iklan diharapkan akan selesai
pada 31 Desember. Tampilkan ayat jurnal untukmencatat
penerimaan Oktober 2.
Slide
3-58
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”
Unearned Revenues Analisis mengungkapkan
bahwa Pioneer memperoleh $ 4.000 dari layanan iklan pada bulan
Oktober. Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut.
Slide
3-59
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Unearned
“Unearned Revenues”
Revenues”
Illustration 3-35
Penyajian
Laporan:
Pendapatan jasa
diterima
dimuka mengidentifik
asi bahwa sebagian
dari kewajibanyang
belum diperoleh.
Slide
3-60
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Unearned
“Unearned Revenues””
Revenues””
Illustration 3-34
Penyajian
Laporan:
Pendapatan
jasa menyatakan
bahwa sebagian
dari kewajiban yang di
terima pada bulan
Oktober.
Slide
3-61
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk accruals
accruals
Illustration 3-27
Accruals are
either
Pendapata
n yang
masih
harus
dibayar or
Biaya yang
masih
harus di
bayar.
Slide
3-62
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Adjusting
Adjusting Entries
Entries for
for “Accrued
“Accrued Revenues”
Revenues”
Pendapatan yang diperoleh tetapi belum diterima secara
tunai atau dicatat.
Slide
3-63
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian untuk
untuk “Accrued
“Accrued Revenues”
Revenues”
Accrued Revenues. Pada bulan Oktober Pioneer memperoleh $ 2.000
untuk layanan iklan yang tidak ditagihan kepada klien sebelum 31
Oktober. Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut.
Illustration 3-34
Statement
Presentation
Beban yang masih harus dibayar sering terjadi dalam hal:
rent salaries
interest taxes
Slide
3-66
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Accrued Interest Pioner telah menandatangani wesel bayar
senilai $ 50.000 selama 3 bulan dengan bunga 12%. Dengan
catatan dalam setahun bunganya adalah 12%. Tiga
faktor menentukan jumlah akumulasi bunga:
1 2 3 Illustration 3-29
Slide
3-67
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Accrued Interest. Pioner telah menandatangani wesel bayar senilai $50.000
selama 3 bulan dengan bunga 12% pada taggal 1 oktober. Buatlah ayat jurnal
penyesuaian pada 31 Oktober untuk mencatat akrual bunga
Slide
3-68
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Illustration 3-34
Penyajian
Laporan
Slide
3-70
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Accrued Salaries. Karyawan menerima gaji total sebesar $ 10.000
untuk lima hari kerja selama seminggu, atau $ 2.000 per hari. Buatlah ayat
jurnal penyesuaian pada 31 Oktober untuk mencatatakrual untuk gaji.
46,000
Slide
3-71
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Illustration 3-34
Penyajian
Laporan
Slide Illustration 3-35
3-72
LO 5
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Accrued Salaries . Pada tanggal 23 November, Pioneer kembali
akan membayar gaji, total $ 40.000.Buatlah ayat jurnal untuk
mencatat pembayaran gaji pada 23 November.
Slide
3-73
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Penyesuaian
Penyesuaian Untuk
Untuk “Accrued
“Accrued Expenses”
Expenses”
Bad Debts. Diasumsikan Pioner memperkirakan beban hutang
cukup buruk di bulan ini senilai $ 1.600. juranal penyesuaian
untuk beban hutang tak tertagih sebagai berikut:
Illustration 3-32
Slide
3-74
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
5.
5. Neraca
Neraca Saldo
Saldo yang
yang Disesuaikan
Disesuaikan
Illustration 3-33
Menunjukkan
saldo semua
rekening,
setelah jurnal
penyesuaian pada
akhir periode
akuntansi.
Slide
3-75
LO 5
6.
6. Persiapan
Persiapan Pembuatan
Pembuatan Laporan
Laporan Keuangan
Keuangan
Financial
FinancialStatements
Statements dipersiapakan
dipersiapakanlangsung
langsung dari
dari
Adjusted
AdjustedTrial
TrialBalance.
Balance.
Retained Statement
Income
Earnings of Financial
Statement
Statement Position
Slide
3-76
LO 6 Prepare financial statement from the adjusted trial balance.
6.
6. Persiapan
Persiapan Pembuatan
Pembuatan Laporan
Laporan Keuangan
Keuangan
Illustration 3-34
Slide
3-77 LO 6
6.
6. Persiapan
Persiapan Pembuatan
Pembuatan Laporan
Laporan Keuangan
Keuangan
Illustration 3-35
Slide
3-78 LO 6
7.
7. Jurnal
Jurnal Penutup
Penutup
Untuk mentransfer rugi bersih pendapatan atau bersih
terhadap ekuitas.
Dividen ditutup langsung ke akun Saldo Laba.
Slide
3-79
LO 7 Prepare closing entries.
7.
7. Jurnal
Jurnal Penutup
Penutup
Illustration 3-36
Slide
3-80
LO 7
7.
7. Jurnal
Jurnal
Penutup
Penutup Illustration 3-37
Slide
3-81
LO 7
8.
8. Neraca
Neraca Saldo
Saldo setelah
setelah Penutupan
Penutupan
Illustration 3-38
Slide
3-82 LO 7 Prepare closing entries.
9.
9. Membalikan
Membalikan Entry
Entry
Slide
3-83
LO 7 Prepare closing entries.
Ringkasan
Ringkasan Siklus
Siklus Akuntansi
Akuntansi
Slide
3-84
LO 7 Prepare closing entries.
Laporan
Laporan Keuangan
Keuangan Untuk
Untuk Perusahaan
Perusahaan Dagang
Dagang
Illustration 3-39
Slide
3-85 LO 7
Laporan
Laporan Keuangan
Keuangan Untuk
Untuk Perusahaan
Perusahaan Dagang
Dagang
Illustration 3-40
Slide
3-86
LO 7 Prepare closing entries.
Laporan
Laporan Keuangan
Keuangan Untuk
Untuk Perushaan
Perushaan Dagang
Dagang
Illustration 3-41
Slide
3-87 LO 7
Pengendalian internal adalah sistem pengawasan dan keseimbangan yang
dirancang untuk mencegah dan mendeteksi penipuan dan
kesalahan. Kedua tindakan inidipersyaratkan dalam SOX.
Perusahaan menemukan bahwa tinjauan pengendalian internal
merupakan proses yang mahal. Satu studi memperkirakan
biaya untuk perusahaan-perusahaan AS lebih dari $ 35 miliar, dengan
kepatuhan biaya pemeriksaan dua kali lipat pada tahun pertama.
Standar kontrol internal yang ditingkatkan hanya berlaku untuk perusahaan
publik besar yang terdaftar pada bursa AS. Ada perdebatan mengenai
apakah emiten asing harus terus mematuhi.
Slide
3-88
Sebagian besar perusahaan menggunakan Akuntansi berbasis Akrual
mengakui pendapatan ketika diterima dan
beban pada saat terjadinya,
tanpa memperhatikan waktu penerimaan atau pembayaran kas.
Illustration 3A-1
Illustration 3A-5
Illustration 3A-5
Illustration 3A-5
Basis akrual, bukan Basis kas, mengakui semua fenomena Aspek kredit.
Slide
3-97
LO 9 Identifying adjusting entries that may be reversed.
Ilustrasi Membalik Entri- penangguhan
Illustration 3B-2
Slide
3-98
LO 9 Identifying adjusting entries that may be reversed.
Ringkasan Membalikkan Entri
1. Semua metode akrual harus dibalik
2. Semua penangguhan untuk perusahaan yang didebet atau
dikreditkan transaksi tunai untuk beban atau akun pendapatan harus
dibalik.
3. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan dan kredit macet tidak dihapus.
Mengakui bahwa ayat jurnal pembalik tidak perlu digunakan. Oleh karena
itu, beberapa akuntan menghindarinya sama sekali.
entries
Slide
3-99
LO 9 Identifying adjusting entries that may be reversed.
Sebuah perusahaan menyiapkan lembar kerja baik di
kolom kertas atau
Slide
3-100
LO 10 Prepare a 10-column worksheet.
Kolom Lembar Kerja
Slide
3-101
LO 10 Prepare a 10-column worksheet.
Adjusted
Trial
Balance
Slide
3-102 Illustration 3C-1 LO 10 Prepare a 10-column worksheet.
Penyajian Laporan Keuangan Pada Lembar Kerja
Lembar kerja :
Menyediakan informasi yang diperlukan untuk penyusunan
laporan keuangan.
Slide
3-103
LO 10 Prepare a 10-column worksheet.
Illustration 3-39
Slide
3-104 LO 10
Illustration 3-40
Slide
3-105
LO 10 Prepare a 10-column worksheet.
Illustration 3-41
Slide
3-106 LO 10
Copyright
Copyright
Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted
in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act
without the express written permission of the copyright owner
is unlawful. Request for further information should be
addressed to the Permissions Department, John Wiley & Sons,
Inc. The purchaser may make back-up copies for his/her own
use only and not for distribution or resale. The Publisher
assumes no responsibility for errors, omissions, or damages,
caused by the use of these programs or from the use of the
information contained herein.
Slide
3-107