NERACA DAN LAPORAN ARUS

KAS

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-1
 Neraca dan Laporan Arus Kas

Laporan
Neraca
Arus Kas

Manfaat Tujuan
Keterbatasan Isi dan format
Klassifikasi Penyusunan
Pelaporan informasi Manfaat
tambahan
Teknik pengungkapan
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-2
 Neraca
Manfaat Neraca
Menilai struktur modal.
Menghitung risiko dan arus kas yang
akan datang.
Menganalisis:
 Liquiditas,
 Solvabilitas, dan
 Flexibilitas keuangan.
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-3
 Neraca

Keterbatasan Neraca
Sebagian besar aktiva dan kewajiban
dilaporkan pada kos historis.
Penggunaan judgment dan estimasi.
Banyak item nilai finansial dihilangkan.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-4
 Neraca
Klasifikasi Neraca
Klasifikasi umum : Aktiva, Kewajiban, & Ekuitas
Perincian klasifikasi umum:
Assets: Liabilitas & Owners’ Equity
Current assets Current liabilities
Long-term investments Long-term debt
Property, plant, & Owners’equity
equipment Capital stock
Intangible assets Additional paid-in capital
Other assets Retained earnings

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-5
 Neraca
Aktiva Lancar
Kas dan aktiva lain yang diharapkan dapat
dikonversi menjadi kas, dijual, atau dikonsumsi
dalam satu tahun atau periode akuntansi, yang
mana yang lebih panjang.
Item Basis Of Valuation
Cash & cash equivalents Fair value
Short-term investments Generally, fair value
Receivables Estimated amount collectible
Inventories Lower of cost market
Prepaid Expenses Cost

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-6
 Neraca – “Aktiva Lancar”
Kas
Umumnya berupa uang yang siap digunakan
Ekuivalen kas adalah investasi jangka pendek
yang sangat likuid yang jatuh tempo dalam waktu
tiga bulan atau kurang.
Berbagai pembatasan atau komitmen harus
diungkapkan.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-7
 Neraca – “Aktiva Lancar”

Investasi Jangka Pendek

Portofolio Jenis Penilaian Klasifikasi

Held-to- Lancar atau
Utang Kos
Maturity Tidak
Utang atau
Trading Nilai Wajar Lancar
Modal
Available- Utang atau Lancar atau
Nilai Wajar
for-Sale Modal Tidak

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-8
 Neraca – “Aktiva Lancar”

Piutang
Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain
atas uang, barang atau jasa.
Piutang dagang – janji lisan
Piutang wesel – janji tertulis
Kelompok utama piutang tersebut harus
diungkapkan di neraca atau dalam catatan
terkait.
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-9
 Neraca – “Aktiva Lancar”
Piutang Dagang – Pilihan Penyajian
1 Aktiva Lancar:
Kas $ 346
Piutang dagang 500
Kurang CKP 25 475
Persediaan 812
Total aktiva lancar $1,633

2 Aktiva Lancar:
Kas $
346
Piutang dgng, bersih dari cadangan $25 475
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-10
 Neraca – “Aktiva Lancar”

Persediaan Barang Dagangan

Penyajian:
Dasar penilaian ( lower-of-cost-or-market)
dan
Metoda penentuan harga jual (FIFO atau
LIFO).

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-11
 Neraca – “Aktiva Lancar”

Biaya Dibayar di Muka

Pengeluaran kas yang dicatat sebagai aktiva karena
jasa atau manfaat akan diterima di masa mendatang.

Pengeluaran Kas SEBELUM Biaya Dicatat

Pembayaran di muka sering terjadi untuk:

asuransi sewa
suplais pemeliharaan
advertensi peralatan
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-12
 Neraca – “Aktiva Tidak Lancar”

Investasi Jangka Panjang

Umumnya terdiri atas 4 kategori:
Sekuritas
Aktiva tetap
Dana khusus
Perusahaan afiliasi.
afiliasi

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-13
 Neraca – “Aktiva Tidak Lancar”
Neraca (dalam jutaan)

Investasi Jangka Aktiva lancar

Panjang Kas $ 285,000

Investasi:
Sekuritas Investasi Obligasi PT ABC 321,657
Investasi PT UC 253,980
obligasi,
Piutang wesel 150,000
saham, dan Tanah untuk spekulasi 550,000
wesel jk. panjang Dana simpanan 225,000
Dana pensiun 653,798
Untuk sekuritas, tujuan Dana asuransi 84,321
manajemen menentukan Investasi perush. Afiliasi 457,836
Total investasi 2,696,592
klasifikasi lancar atau
Aktiva Tetap
tidak lancar. Gedung 1,375,778
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-14 Tanah 975,000
 Neraca – “Aktiva Tidak Lancar”
Neraca (dalam jutaan)
Aktiva lancar
Aktiva Tetap Kas $ 285,000

Total investasi 2,696,592

Aktiva Tetap
Aset jangka panjang Gedung 1,375,778
yang digunakan Tanah 975,000
Mesin dan peralatan 234,958
dalam kegiatan Capital leases 384,650
reguler perusahaan. Kendaraan 175,000
Akum. Depresiasi (975,000)
Total Aktiva Tetap 2,170,386
Aktiva Tidak Berujud
Goodwill 3,000,000
Hak Paten 177,000
Materi Merek dagang 40,000
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-15
 Neraca – “Aktiva Tidak Lancar”
Neraca (dalam jutaan)
Aktiva lancar
Aktiva Lain-lain
Kas $ 285,000

Bagian ini digunakan Aktiva Tak Berujud

Goodwill 2,000,000
untuk melaporkan Hak paten 177,000
item-item yang tidak Merek Dagang 40,000
dapat dikelompokkan Franchises 125,000
Hak cipta 55,000
ke dalam kelompok Total ATB 2,397,000
terdahulu Aktiva lain-lain
Kos pensiun DDM 133,000
PPh ditunda 40,000
Total aktiva lain 173,000
Materi Total Aktiva $ 9,210,978
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-16
 Neraca
Neraca (dalam jutaan)
Kewajiban Lancar Kewajiban Lancar
Utang wesel $ 233,450
“kewajiban yang Utang dagang 131,800
diharapkan dilunasi Utang kompensasi 43,000
Pendapatan DDM 17,000
dengan Utang PPh 23,400
menggunakan Utang jk. Pjg. J.t. 121,000
Total kewajiban lanc. 569,650
aktiva lancar atau
Kewajiban Jk. Panjang
menimbulkan utang Utang Jk. Pjg 979,500
lancar lain.” Utang capital lease 345,800
PPh yang ditunda 77,909
Total kewajiban jk. Pjg 2,093,859
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-17
 Neraca

Kewajiban Jk Panjang Neraca (dalam jutaan)

Kewajiban Lancar
Utang wesel $ 233,450
“Kewajiban yang akan
Utang dagang 131,800
dilunasi dalam waktu Utang kompensasi 43,000
lebih dari satu tahun.” Pendapatan DDM 17,000
Utang PPh 23,400
Utang jk. Pjg. J.t. 121,000
Total kewajiban lanc. 569,650
Seluruh jaminan dan
Kewajiban Jk. Panjang
batasan harus Utang Jk. Pjg 979,500
diungkapkan. Utang capital lease 345,800
PPh yang ditunda 77,909
Materi Total kewajiban jk.@Kris-AA
Pjg 2,093,859
YKPN, 2009
02B-18
 Neraca

Ekuitas Pemilik
Perusahaan biasanya membagi ekuitas ke dalam
tiga bagian, (1) Modal Saham, (2) Tambahan
Modal Disetor dan (3) Laba Ditahan.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-19
 Format Neraca

Ada 2 format neraca:

Bentuk rekening
Bentuk laporan

Accounting Trends and Techniques—2004

(New York: AICPA) indicates that all of the 600
companies surveyed use either the “report
form” (506) or the “account form” (94),
sometimes collectively referred to as the
“customary form.”
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-20
 Balance Sheet - Format

Bentuk Rekening Illustration 5-16

Materi
LO 3 Prepare a classified balance sheet using the report@Kris-AA YKPN,formats.
and account 2009
02B-21
 Illustration 5-16

Balance Sheet -
Format

Bentuk Laporan

Materi
LO 3 @Kris-AA YKPN, 2009
02B-22
 Pelaporan Informasi Tambahan

Ada empat jenis informasi yang bersifat

tambahan yang dilaporkan di neraca:
Kontinjensi
Kebijakan Akuntansi
Situasi Kontractual
Nilai Wajar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-23
 Teknik Pengungkapan

Parenthetical Explanations
Notes
Cross-Reference and Contra Items
Supporting Schedules
Terminology

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-24
 The Statement of Cash Flows
Salah satu tujuan dasar pelaporan
keuangan adalah
“perhitungan jumlah, waktu, dan
ketidakpastian arus kas.”

LO 6 Indicate the purpose of the statement of

Materi
02B-25 cash flows.
@Kris-AA YKPN, 2009
 Laporan Arus Kas

Tujuan Laporan Arus Kas

Memberikan informasi yang relevantentang
penerimaan kas dan pengeluaran kas
perusahaan selama satu periode.

Laporan ini menjawab pertanyaan berikut:

1. Dari mana kas berasal?
2. Digunakan untuk apa?
3. Apa yang mengubah saldo kas?
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-26
 Laporan Arus Kas

Isi dan Format

Tiga jenis aktivitas:
Operasi, Investasi, Pendanaan

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-27
 Laporan Arus Kas
Content and Format
Operasi Investasi Pendanaan
Arus masuk Arus masuk Arus masuk dan
dan arus dan arus arus keluar kas dari
keluar kas keluar kas operasi kewajiban
dari operasi. dari aktiva jangka panjang dan
tidak lancar ekuitas.

The statement’s value is that it helps users evaluate

liquidity, solvency, and financial flexibility.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-28
 Laporan Arus Kas

Penyusunan
Informasi diperoleh dari beberapa sumber:
(1) neraca komparatif,
(2) laporan laba rugi tahun berjalan, dan
(3) data transaksi terpilih.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-29
 Laporan Arus Kas
Penyusunan
Midwest Beverage Company melaporkan hal-
hal berikut pada tahun berjalan
Aktivitas

Net Income $40,000 Operasi

Dividends paid 5,000 Pendanaan
Increase in accounts receivable 10,000 Operasi
Increase in accounts payable 5,000 Operasi
Purchase of equipment (capt exp 8,000 Investasi
Depreciation expense 4,000 Operasi
Issue of notes payable 20,000 Pendanaan
Required: Susunlah laporan arus kas
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-30
 Laporan Arus Kas
Penyusunan
Laporan Arus Kas (dalam jutaan)
Pendapatan nonkas.
Aktivitas operasi
Laba bersih $ 40,000
Kenaikan piutang (10,000) Biaya nonkas.
Kenaikan utang 5,000
Biaya depresiasi 40,000
Arus kas dari operasi 75,000
Aktivitas investasi
Pembelian peralatan (8,000)
Aktivitas pendanaan
Pengeluaran utang wesel 20,000
Pembayaran dividen (5,000)
Arus kas dari pendanaan 15,000
Kenaikan Kas $ 82,000
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-31
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-32
 Operating Activities

Inflows of cash Outflows of cash

When cash receipts When cash

(revenue) exceed expenditures
cash expenditures (expenses) exceed
(expenses) cash receipts
(revenue)

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-33
 Investing Activities

Inflows of cash Outflows of cash

Sale of PPE Purchase of PPE
Sale of debt or equity Purchase of debt end
securities of other equity securities of
entities other entities
Collection of loans to Loands to other
other entities entities

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-34
 Financing Activities

Inflows of cash Outflows of cash

Issuance of equity Payment of dividends
securities Redemtion of debt
Issueance of debt Reacquisition of
(bonds and notes) Capital stock

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-35
 Ada dua metoda penyusunan LAK:
 Indirect method: menurunkan
(mengikhtisarkan) arus kas dari laporan
keuangan berbasis akrual
 Direct method: mengikhtisarkan arus kas
secara langsung dari sumber dan
penggunaan kas.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-36
 Pelaporan Informasi Tambahan

Aktivitas pendanaan dan investasi yang tidak

mempengaruhi kas dilaporkan dalam skedul
terpisah di bagian bawah laporan arus kas
atau dalam catatan.
Contoh:
Pengeluaran saham untuk membeli aset.
Konversi obligasi ke dalam saham biasa.
Pengeluaran obligasi untuk membeli aset.
Pertukaran aktiva jangka panjang.
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-37
 Manfaat Laporan Arus Kas

Tanpa kas, perusahaan tidak dapat bertahan.

Arus Kas dari operasi:
Jumlahnya banyak – perusahaan mampu
menghasilkan kas yang cukup untuk
membayar tagihan.
Jumlahnya sedikit – perusahaan perlu
meminjam uang atau menjual saham untuk
membayar tagihan.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-38