LAPORAN POSISI

KEUANGAN
Oleh : Nia Yunarsih, SE, MSA
 LAPORAN POSISI KEUANGAN
• Pengertian :
Laporan posisi keuangan, melaporkan asset, kewajiban, dan ekuitas pemegang saham
dalam perusahaan.

Manfaat Laporan Posisi Keuangan :

a. Likuiditas, menguraikan jumlah dan waktu yang diperkirakan akan dibutuhkan sampai
suatu asset terealisasi atau dapat dokonversi menjadi kas.
b. Solvensi, kemampuan perusahaan untuk membayar semua hutangnya pada saat jatuh
tempo.
c. Fleksibilitas, mengukur kemampuan perusahaan mengambil tindakan untuk mengubah
penetapan waktu arus kas yang berkaitan dengan peluang tak terduga.
Keterbatasan Laporan Posisi Keuangan
a. Aset dan kewajiban dicatat dengan biaya historis.
b. Pertimbangan dan estimasi digunakan dalam menentukan pos dalam Laporan
Posisi Keuangan.
c. Laporan Posisi Keuangan mengabaikan pos yang tidak bisa dicatat secara obyektif.

Dasar dasar Laporan Posisi Keuangan :

a. Asset
b. Kewajiban
c. Ekuitas
 Klasifikasi Laporan Posisi Keuangan
Asset : Kewajiban dan Ekuitas pemilik
Asset lancar Kewajiban Lancar
Investasi jangka panjang Utang Jangka Panjang
PPE Ekuitas pemilik
Asset tidak berwujud Modal Saham, book value
Asset Lainnya Modal Disetor Tambahan, ( fair value-book value)
Laba ditahan

1.000 lb saham @ Rp. 50/lb saham 1 jan 2022 =

Modal saham = 1,000 x Rp. 50 = Rp. 50,000
1 maret Rp. 150/lb
Tambahan Modal Disetor / Additional Paid In Capital = (Rp. 150-Rp. 50) x 1,000 = Rp. 100,000
Asset Lancar :
Kas dan Asset lainnya yg diharapkan segera dikonversi menjadi kas.
Pos Pos :
a. Kas dan ekuivalen kas
b. Investasi jangka pendek
1. Sekuritas yg dipegang hingga jatuh tempo
2. Sekuritas Perdagangan
3. Sekuritas yang tersedia untuk dijual
c. Piutang
d. Persediaan
e. Beban di bayar di muka, merupakan pengeluaran yang telah dilakukan untuk manfaat
yg akan diterima dalam 1 siklus operasi.
Misal : asuransi
Asset tidak lancar
a. Investasi jangka panjang
b. Asset tidak berwujud
c. Asset lainnya

Kewajiban
a. Kewajiban Lancar
b. Kewajiban Jangka Panjang

Ekuitas Pemilik
a. Modal Saham
b. Modal Disetor Tambahan
c. Laba ditahan
Balance Sheet – “Noncurrent Assets”
Balance Sheet (in thousands)
Long-Term Investments Current assets
Cash $ 285,000

Investments:
Securities Invesment in ABC bonds 321,657
Investment in UC Inc. 253,980
bonds, Notes receivable 150,000
Land held for speculation 550,000
stock, and
Sinking fund 225,000
long-term notes Pension fund 653,798
Cash surrender value 84,321
For marketable securities, Investment in Uncon. Sub. 457,836
management’s intent determines Total investments 2,696,592
current or noncurrent classification. Property, Plant, and Equip.
Building 1,375,778
Land 975,000

LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

Balance Sheet – “Noncurrent Assets”
Balance Sheet (in thousands)
Long-Term Investments Current assets
Cash $ 285,000

Investments:
Invesment in ABC bonds 321,657
Fixed Assets Investment in UC Inc. 253,980
Notes receivable 150,000
Land held for Land held for speculation 550,000
speculation Sinking fund 225,000
Pension fund 653,798
Cash surrender value 84,321
Investment in Uncon. Sub. 457,836
Total investments 2,696,592
Property, Plant, and Equip.
Building 1,375,778
Land 975,000

LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

Balance Sheet – “Noncurrent Assets”
Balance Sheet (in thousands)
Long-Term Investments Current assets
Cash $ 285,000

Investments:
Invesment in ABC bonds 321,657
Special Funds Investment in UC Inc. 253,980
Notes receivable 150,000
Sinking fund Land held for speculation 550,000
Sinking fund 225,000
Pensions fund Pension fund 653,798
Cash surrender value Cash surrender value 84,321
Investment in Uncon. Sub. 457,836
of life insurance Total investments 2,696,592
Property, Plant, and Equip.
Building 1,375,778
Land 975,000

LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

Balance Sheet – “Noncurrent Assets”
Balance Sheet (in thousands)
Long-Term Investments Current assets
Cash $ 285,000

Investments:
Invesment in ABC bonds 321,657
Investment in UC Inc. 253,980
Notes receivable 150,000
Land held for speculation 550,000
Sinking fund 225,000
Nonconsolidated Pension fund 653,798

Subsidiaries or Cash surrender value

Investment in Uncon. Sub.
84,321
457,836
Affiliated Companies Total investments 2,696,592
Property, Plant, and Equip.
Building 1,375,778
Land 975,000

LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

Balance Sheet – “Noncurrent Assets”
Balance Sheet (in thousands)
Property, Plant, and Current assets
Cash $ 285,000
Equipment
Total investments 2,696,592
Property, Plant, and Equip.
Assets of a durable nature Building 1,375,778
used in the regular Land 975,000
Machinery and equipment 234,958
operations of the business. Capital leases 384,650

Bangunan 1.500.000 Leasehold improvements

Accumulated depreciation
175,000
(975,000)
Total PP&E 2,170,386
(Akm. Depresiasi (150.000) Intangibles
Goodwill 3,000,000
1.350.000 Patents 177,000
Trademarks 40,000
Bangunan (net) 1.350.000
LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.
Balance Sheet – “Noncurrent Assets”
Balance Sheet (in thousands)
Intangibles Current assets
Cash $ 285,000
Lack physical substance and
Accumulated depreciation (975,000)
are not financial instruments. Total PP&E 2,170,386
Intangibles
Limited life intangibles Goodwill 2,000,000
amortized. Patents 177,000
Trademark 40,000
Indefinite-life intangibles Franchises 125,000
tested for impairment. Copyright 55,000
Total intangibles 2,397,000
Other assets
Prepaid pension costs 133,000
Deferred income tax 40,000
Total other 173,000

LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

Balance Sheet
Current Liabilities Balance Sheet (in thousands)
Current liabilities
Notes payable $ 233,450
“Obligations that a company Accounts payable 131,800
reasonably expects to liquidate Accrued compensation 43,000
Unearned revenue 17,000
either through the use of Income tax payable 23,400
current assets or the creation of Current maturities LT debt 121,000
Total current liabilities 569,650
other current liabilities.”
Long-term liabilities
Long-term debt 979,500
Obligations capital lease 345,800
Deferred income taxes 77,909
Total long-term liabilities 2,093,859
Stockholders' equity

LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

Balance Sheet
Long-Term Liabilities Balance Sheet (in thousands)
Current liabilities
Notes payable $ 233,450
“Obligations that a company does Accounts payable 131,800
not reasonably expect to Accrued compensation 43,000
Unearned revenue 17,000
liquidate within the normal Income tax payable 23,400
operating cycle.” Current maturities LT debt 121,000
Total current liabilities 569,650
Long-term liabilities
All covenants and restrictions Long-term debt 979,500
must be disclosed. Obligations capital lease 345,800
Deferred income taxes 77,909
Total long-term liabilities 2,093,859
Stockholders' equity

LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

The Statement of Cash Flows/Arus Kas
Content and Format
Three different activities:
Operating, Investing, Financing

Illustration 5-24

LO 7 Identify the content of the statement of cash flows.

 PT. AKM PAGI SORE
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang berakhir pada 31 Desember 20xx
Arus kas dari aktivitas operasi xxx
Arus kas dari aktivitas investasi xxx
Arus kas dari aktivitas xxx
pendanaan/pembiayaan
Kenaikan (penurunan) bersih kas xxx
Kas awal tahun xxx
Kas akhir tahun xxx
The Statement of Cash Flows
Content and Format
Operating Investing Financing
Cash inflows and Cash inflows and Cash inflows and
outflows from outflows from outflows from
operations. non-current assets. non-current
liabilities and
equity.

The statement’s value is that it helps users evaluate liquidity, solvency,

and financial flexibility.

LO 7 Identify the content of the statement of cash flows.

 Arus Kas Operasi Arus Kas Investasi
Arus Kas Pembiayaan
Ketika penerimaan kas Penjualan PPE
Penerbitan sekuritas ekuitas
(pendapatan) Penjualan Sekuritas hutang/ekuitas entitas
Penerbitan utang obligasi,
> lain
wesel
Pengeluaran kas (beban) Penagihan pinjaman dari entitas lain

Arus kas masuk Arus kas masuk

Pool Kas

Arus kas keluar Arus kas keluar

Arus Kas Operasi Arus Kas Pembiayaan

Arus Kas Investasi
Ketika penerimaan kas Pembayaran deviden
Pembelian PPE
(pendapatan) Penebusan hutang
Pembelian sekuritas hutang atau ekuitas
< Pembelian Kembali modal
entitas lain
Pengeluaran kas (beban) saham
Pinjaman kepada entitas lain
PT. AKM PAGI SORE
Laporan Posisi Keuangan
Per 31 Desember 20xx

Asset 31 DES 2020 1 JAN 2020 NAIK/TURUN

Kas 31.000 0 Naik, 31,000
Piutang 41.000 0 Naik, 41,000
Tanah 15.000 0 Naik, 15,000
Total 87.000 0
Kewajiban dan ekuitas pemegang
saham

Utang usaha 12.000 0 Naik, 12,000

Saham biasa 50.000 0 Naik, 50,000
Laba ditahan 25.000 0 Naik, 25,000
Total 87.000 0
PT. AKM PAGI SORE
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang berakhir pada 31 Desember
20xx

Pendapatan 172.000
Beban Operasi (120.000)
Laba sebelum pajak penghasilan 52.000
Pajak penghasilan (13.000)
Laba bersih 39.000
PT. AKM PAGI SORE
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang berakhir pada 31 Desember 20xx

Arus kas dari aktivitas operasi

Laba bersih 39.000
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih ke kas
bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi
Kenaikan piutang usaha (41.000)
Kenaikan utang usaha 12.000 (29.000)
Arus kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi 10.000
PT. AKM PAGI SORE
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang berakhir pada 31 Desember 20xx

Arus kas dari aktivitas investasi

Pembelian tanah (15.000)
Kas bersih yang digunakan oleh aktivitas investasi (15.000)
Arus kas dari aktivitas pembiayaan
Penerbitan saham biasa 50.000
Penerbitan deviden tunai (14.000)
Kas bersih yang disediakan oleh aktivitas pembiayaan 36.000
Kenaikan Kas bersih (Penurunan) 31.000
Kas awal tahun 0
Kas akhir tahun 31.000
 Net Income 1,000,000

Deviden Laba ditahan / Retained Earnings di Ekuitas

Di bagi ke Shareholder’s 800,000
20%
200,000
Cash dividend
Property devidend
The Statement of Cash Flows
Preparation
Statement of Cash Flow (in thousands)
Noncash credit to
Operating activities
revenues.
Net income $ 40,000
Increase in accounts receivable (10,000)
Increase in accounts payable 5,000 Noncash charge to
Depreciation expense 40,000 expenses.
Cash flow from operations 75,000
Investing activities
Purchase of equipment (8,000)
Financing activities
Proceeds from notes payable 20,000
Dividends paid (5,000)
Cash flow from financing 15,000
Increase in cash $ 82,000

LO 8 Prepare a statement of cash flows.

PT. AKM PAGI SORE
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang berakhir pada 31 Desember 20xx

Arus kas dari aktivitas operasi

Laba bersih 320.750
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih ke kas bersih yang
disediakan oleh aktivitas operasi
Beban penyusutan 88.400
Amortisasi asset tidak berwujud 16.300
Keuntungan atas pejualan asset pabrik (8.700)
Kenaikan piutang usaha (11.000)
Penurunan persediaan 15.500
Penurunan utang usaha (9.500)
Kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi 91.000
Arus kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi 411.750
PT. AKM PAGI SORE
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang berakhir pada 31 Desember 20xx

Arus kas dari aktivitas investasi

Penjualan asset pabrik 90.500
Pembelian peralatan (182.500)
Pembelian tanah (70.000)
Kas bersih yang digunakan oleh aktivitas investasi (162.000)
Arus kas dari aktivitas pembiayaan
Pembayaran deviden tunai (19.800)
Penerbitan saham biasa 100.000
Penebusan obligasi (50.000)
Kas bersih yang disediakan oleh aktivitas pembiayaan 30.200
PT. AKM PAGI SORE
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang berakhir pada 31 Desember 20xx

Kenaikan Kas bersih 279.950

Kas awal tahun 135.000
Kas pada akhir tahun 414.950
Usefulness of the Statement of Cash Flows
Free Cash Flow
Illustration 5-34

The amount of discretionary cash flow a company has for purchasing

additional investments, retiring its debt, purchasing treasury stock, or
simply adding to its liquidity.
Capital expenditures dari : transaksi perlatan dan tanah
LO 9 Understand the usefulness of the statement of cash flows.