KAS

KAS

Materi
03

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-1
 Pengertian
Pengertian Kas
Kas

Kas
Aset yang paling likuid
Standar medium pertukaran
Dasar untuk pengukuran dan akuntansi untuk
seluruh item
Aktiva lancar
Contoh: koin, uang, simpanan di bank (giro),
money orders, certified checks, cashier’s
checks, personal checks, bank drafts and savings
Materi accounts. @Kris-AA YKPN, 2009
03-2
 Manajemen
Manajemen dan
dan Pengendalian
Pengendalian Kas
Kas

Manajemen menghadapi 2 persoalan:

(1) Menetapkan pengendalian yang tepat untuk
mencegah terjadinya transaksi yang tidak
diotorisasi, dan
(2) Menyediakan informasi yang diperlukan untuk
mengelola secara tepat kas dan transaksi kas.
Perusahaan membutuhkan pengendalian yang efektif
terhadap kas.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-3
 Manajemen
Manajemen dan
dan Pengendalian
Pengendalian Kas
Kas
Penggunaan Rekening Bank:
(1) General checking accounts:
 Rekening giro umum
 Perusahaan harus menyetorkan seluruh penerimaan kas
pada hari diterimanya kas
 Seluruh pengeluaran kas harus menggunakan cek –
kecuali untuk pengeluaran kecil yang akan menggunakan
dana kas kecil
(2) Imprest bank account
 Rekening giro dengan sistem saldo tetap
 Digunakan untuk tujuan khusus (ex: membayar gaji)

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-4
 Kas
Kas Kecil
Kecil
Sistem Kas Kecil Imprest
 Seseorang diberi tugas mengelola dan menjaga kas
kecil dan diserahi uang dalam jumlah sedikit untuk
pengeluaran yang jumlahnya kecil.
 Contoh: pada tanggal 1 April, perusahaan membentuk
dana kas kecil sebesar $300, dan jurnalnya adalah

April 1 Kas Kecil 300

Kas 300

 Ketika pengeluaran terjadi, pemegang kas kecil

mengumpulkan bukti transaksi. Tidak ada jurnal yang
perlu dibuat.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-5
 Kas
Kas Kecil
Kecil
 Pada tanggal 10 April, tanggal pengisian kembali,
pemegang dana kas kecil memiliki bukti pengeluaran
kas kecil sejumlah $171, dan sisa kas kecil berjumlah
$127. Jurnalnya adalah
April 10 Biaya Suplais Kantor 42
Biaya Pos 53
Biaya Alat Tulis 76
2
Selisih Kas
Kas 173

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-6
 Kas
Kas Kecil
Kecil
 Jika dianggap bahwa kas dana kas kecil terlalu
besar, maka kas kecil dapat diturunkan
jumlahnya dengan membuat penyesuaian:

April 10 Kas 50
Kas Kecil 50

 Rekening Selisih Kas:

 Digunakan jika ada kelebihan atau kekurangan kas
yang tidak didukung bukti.
 Sisi debit digunakan untuk mencatat selisih kurang
 Sisi kredit digunakan untuk mencatat selisih lebih

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-7
 Contoh
Contoh Kas
Kas Kecil
Kecil
  Pada tanggal 1 Desember 2003 PT Wirastyo membentuk
dana kas kecil dengan sistem imprest. Pengisian kas kecil
setiap tanggal 15 dan 25. Berikut ini adalah transaksi yang
berhubungan kas kecil Desember 2003:
 Tgl 1Pembentukan kas kecil dengan cek no. 1010
Rp 100.000,00
 Tgl 15 uang tunai yang ada Rp32.500,00
Pengeluaran kas kecil:
Biaya pos dan paket 12.500,00
Biaya telepon 18.500,00
Biaya listrik 20.250,00
Biaya majalah dan surat kabar 8.750,00
Biaya rapat dan pertemuan 5.000,00

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-8
  Tgl 25 Uang tunai Rp 35.000,00
Pengeluaran kas kecil:
Biaya pos dan paket 15.500,00
Biaya gas dan air 35.500,00
Biaya suplais 10.250,00
Biaya rapat dan pertemuan 7.750,00

 Tanggal 31 Desember:
Ada pengeluaran kas kecil untuk pembeyaran internet
Rp25.000 dan konsumsi rapat Rp10.000

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-9
 Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank
Rekonsiliasi saldo bank
 Pada akhir setiap bulan, bank mengirimi setiap
nasabahnya sebuah laporan yang disebut bank
statement (Laporan Bank atau Rekening Koran), yang
berisi informasi tentang;
 Saldo awal
 Pengambilan: checks, beban bank
 Setoran: checks
 Saldo akhir
 Lain-lain

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-10
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-11
 Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank

Penyetoran ke Bank
Nomor
Karyawan yang authorized
Kode Bank
melakukan penyetoran.

Bagian
Bagian
Belakang
Materi
Depan @Kris-AA YKPN, 2009
03-12
 Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank

Pembuat

Penerima

Pembayar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-13
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-14
 Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank
 Rekonsiliasi Saldo Bank
 Saldo laporan bank akan sama:
 Jika tidak ada kesalahan yang dibuat oleh bank atau
nasabah
 Jika seluruh setoran telah dicatat dan seluruh cek
telah dicairkan ke bank pada bulan yang sama
 Jika tidak ada transaksi lain yang mempengaruhi
catatan bank dan catatan perusahaan
 Kondisi ini jarang terjadi karena beberapa hal:
 Deposit in transit
 Outstanding check
 Bank charges (including NSF checks)
 Bank credits
 Bank error or company error

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-15
 Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank
Rekonsiliasi Bank
 Adalah sebuah skedul yang menjelaskan perbedaan
antara catatan kas menurut bank dan menurut
perusahaan
 Jenis-jenis rekonsiliasi bank:
 Rekonsiliasi bank dua kolom (sudah didiskusikan di akuntansi
pengantar)
 Rekonsiliasi bank empat kolom untuk mencari saldo yang
benar
 Proof of cash:
 Rekonsiliasi bank empat kolom
 Membawa saldo bank ke saldo perusahaan
 Menelusur dari saldo bank ke saldo per buku

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-16
Pada tanggal 31 Desember 2008, saldo catatan kas pada
PT Merapi berjumlah $20,502. Laporan bank
menunjukkan saldo akhir sebesar $22,190. Perbedaan
tersebut disebabkan oleh hal-hal berikut
1. Sebuah setoran sebesar $3,680 dikirimkan pada
tanggal 31 Desember dan belum nampak dalam
laporan bank.
2. Checks yang ditulis dalam bulan Desember namun
belum dibebankan ke laporan bank berjumlah $5,001
3. PT Merapi belum mencatat bunga sebesar $600 yang
dikumpulkan oleh bank pada tanggal 20 Desember
untuk obligasi PT Nuri yang dipegang oleh bank untuk
PT Merapi.
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-17
4. Biaya administrasi bank sebesar $18 belum
dicatat dalam pembukuan perusahaan.
5. Salah satu cek pelanggan senilai $220
dikembalikan bersama dengan laporan bank dan
dicap “NSF”.
6. Perusahaan menemukan bahwa checks nomor
7322, ditulis dalam bulan Desember sebesar
$131 untuk melunasi utang dagang, keliru
dicatat dalam pembukuan perusahaan sebesar
$311.
7. Sebuah cek untuk PT Merpati senilai $175
keliru dibebankan ke rekening PT Merapi.
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-18
 PT Merapi
Rekonsiliasi Bank
31 Desember 2008
Saldo per laporan bank 22.190
Ditambah:
- Setoran dalam perjalanan 3.680
- Kesalahan bank 175 3.855
26.045
Dikurang: Cek yang beredar (5.001)
Saldo kas yang benar 21.044

Saldo per Buku 20.502

Ditambah:
- Bunga yang dikumpulkan oleh bank 600
- Kesalahan pencatatan cek #7322 180 780
21.282
Dikurang:
- Biaya administrasi bank 18
- Cek kosong 220 (238)
Saldo kas yang benar 21.044

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-19
Pada tanggal 31 Desember 2008, saldo catatan kas pada
PT Merapi berjumlah $20,502. Laporan bank
menunjukkan saldo akhir sebesar $22,190. Perbedaan
tersebut disebabkan oleh hal-hal berikut
1. sebuah setoran sebesar $3,680 dikirimkan pada
tanggal 31 Desember dan belum Nampak dalam
laporan bank.
2. Checks yang ditulis dalam bulan Desember namun
belum dibebankan ke laporan bank berjumlah $5,001
3. PT Merapi belum mencatat bunga sebesar $600 yang
dikumpulkan oleh bank pada tanggal 20 Desember
untuk obligasi PT Nuri yang dipegang oleh bank untuk
PT Merapi.
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-20
4. Biaya administrasi bank sebesar $18 belum
dicatat dalam pembukuan perusahaan.
5. Salah satu cek pelanggan senilai $220
dikembalikan bersama dengan laporan bank
dan dicap “NSF”.
6. Perusahaan menemukan bahwa checks nomor
7322, ditulis dalam bulan Desember sebesar
$131 untuk melunasi utang dagang, keliru
dicatat dalam pembukuan perusahaan sebesar
$311.
7. Sebuah cek untuk PT Merpati senilai $175
keliru dibebankan ke rekening PT Merapi.
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-21
 Informasi tambahan:
1. Saldo kas bulan November 2008, per laporan bank
berjumlah $17.520
2. Saldo kas bulan November 2008, per catatan perusahaan
berjumlah $18.020
3. Total penerimaan kas (setoran) bulan Desember menurut
laporan bank berjumlah $96.450. penerimaan ini
termasuk setoran dalam perjalanan per 30 November
sebesar $4.200.
4. Total penerimaan kas menurut catatan perusahaan selama
bulan Desember sebesar $95.330
5. Total pengeluaran kas bulan Desember menurut laporan
bank adalah $91.780. angka ini termasuk cek yang beredar
bulan November sebesar $3.700.
6. Total pengeluaran kas menurut catatan perusahaan selama
bulan Desember adalah $92.848.
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-22
 Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank
Rekonsiliasi Bank Empat Kolom
 Sebenarnya empat rekonsiliasi dalam satu
skedul
 Rekonsiliasi saldo awal periode per laporan bank
dan per buku (kolom pertama)
 Rekonsiliasi Penerimaan kas periode ini per
laporan bank dan per buku (kolom kedua)
 Rekonsiliasi pengeluaran kas periode ini per
laporan bank dan per buku (kolom ketiga)
 Rekonsiliasi saldo akhir periode per laporan bank
dan per buku (kolom keempat)

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-23
 PT Merapi
Proof of Cash untuk bulan Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 November Penerimaan Pengeluaran 31 Desember

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-24
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17.520 96.450 91.780 22.190

Saldo yang benar

Per buku 18.020 95.330 92.848 20.502

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-25
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)

Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-26
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680

Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-27
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680
Outstanding checks
- 30 November (3,700) (3,700)

Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-28
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680
Outstanding checks
- 30 November (3,700) (3,700)
- 31 Desember 5,001 (5,001)

Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-29
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680
Outstanding checks
- 30 November (3,700) (3,700)
- 31 Desember 5,001 (5,001)
Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-30
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680
Outstanding checks
- 30 November (3,700) (3,700)
- 31 Desember 5,001 (5,001)
Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-31
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680
Outstanding checks
- 30 November (3,700) (3,700)
- 31 Desember 5,001 (5,001)
Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Bunga yang dikump. Bank 600 600

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-32
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680
Outstanding checks
- 30 November (3,700) (3,700)
- 31 Desember 5,001 (5,001)
Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Bunga yang dikump. Bank 600 600
Kesalahan mencatat cek (180) 180

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-33
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680
Outstanding checks
- 30 November (3,700) (3,700)
- 31 Desember 5,001 (5,001)
Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Bunga yang dikump. Bank 600 600
Kesalahan mencatat cek (180) 180
Biaya administrasi bank 18 (18)

Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-34
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680
Outstanding checks
- 30 November (3,700) (3,700)
- 31 Desember 5,001 (5,001)
Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Bunga yang dikump. Bank 600 600
Kesalahan mencatat cek (180) 180
Biaya administrasi bank 18 (18)
Cek kosong 220 (220)
Saldo yang benar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-35
 PT Merapi
Proof of Cash untuk Desember 2008
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo Desember Saldo
30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190
Deposit in transit
- 30 November 4,200 (4,200)
- 31 Desember 3,680 3,680
Outstanding checks
- 30 November (3,700) (3,700)
- 31 Desember 5,001 (5,001)
Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502

Bunga yang dikump. Bank 600 600
Kesalahan mencatat cek (180) 180
Biaya administrasi bank 18 (18)
Cek kosong 220 (220)
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-36
 PT Merapi
Proof of Cash untuk bulan Desember 2008
National Bank - Rekening Giro
Saldo November Saldo
30 November Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per Laporan Bank 17.520 96.450 91.780 22.190
Deposit in transit
- 30 November 4.200 (4.200)
- 31 Desember 3.680 3.680
Outstanding checks
- 30 November (3.700) (3.700)
- 31 Desember 5.001 (5.001)
Kesalahan bank (175) 175
Bunga (600) (600)
Kesalahan mencatat cek 180 (180)
Biaya Administrasi Bank (18) 18
Cek kosong (220) 220
Per Buku 18.020 95.330 92.848 20.502

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-37
 Pelaporan
Pelaporan Kas
Kas

Pembatasan Kas
Perusahaan memisahkan pembatasan kas dengan kas
reguler untuk tujuan pelaporan.
Contoh, pembatasan kas untuk:
(1) Ekspansi pabrik, (2) pelunasan utang jangka panjang

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-38
 Pelaporan
Pelaporan Kas
Kas

Bank Overdrafts
Jika sebuah perusahaan menulis sebuah cek melebihi
saldo rekening di bank.
Umumnya dilaporkan sebagai utang lancar.
Di-offset terhadap rekening kas hanya jika
tersedia kas di rekening lain pada bank yang
sama.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-39
 Pelaporan
Pelaporan Kas
Kas

Ekuivalen kas
Investasi jangka pendek yang sangat likuid, yang
(a) Siap dikonversi menjadi kas, dan

(b) Dekat dengan tanggal jatuh tempo sehingga

investasi tersebut menggambarkan risiko yang
tidak signifikan terhadap perubahan tingkat
bunga.
Contoh: Treasury bills, Commercial paper, and
Money market funds.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-40
 PT Sinar Bulan
Proof of Cash untuk September 2000
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo September Saldo
31 Agustus Penerimaan Pengeluaran 30 September
Per laporan bank 12.367.900 18.232.900 12.986.200 17.614.600
Deposit in transit
- 31 Agustus 1.530.200 (1.530.200)
- 30 September 1.225.000 1.225.000
Outstanding checks
- 31 Agustus (4.301.800) (4.301.800)
- 30 September 5.839.700 (5.839.700)
Saldo yang benar 9.596.300 17.927.700 14.524.100 12.999.900

Per buku 9.596.300 15.831.700 14.294.100 11.133.900

Penagihan PW 2.000.000 2.000.000
Bunga (minus biaya) 105.000 105.000
Biaya bank 50.000 (50.000)
Koreksi penerimaan (9.000) (9.000)
Koreksi pengeluaran 180.000 (180.000)
Saldo yang benar 9.596.300 17.927.700 14.524.100 12.999.900

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-41
 PT Sinar Bulan
Proof of Cash untuk September 2000
Bank Nasional - Rekening Giro
Saldo September Saldo
31 Agustus Penerimaan Pengeluaran 30 September
Per laporan bank 12.367.900 18.232.900 12.986.200 17.614.600
Deposit in transit
- 31 Agustus 1.530.200 (1.530.200)
- 30 September 1.225.000 1.225.000
Outstanding checks
- 31 Agustus (4.301.800) (4.301.800)
- 30 September 5.839.700 (5.839.700)
Penagihan PW (2.000.000) (2.000.000)
Bunga (minus biaya) (105.000) (105.000)
Biaya bank (50.000) 50.000
Koreksi penerimaan 9.000 9.000
Koreksi pengeluaran (180.000) 180.000
Per buku 9.596.300 15.831.700 14.294.100 11.133.900

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
03-42