INVESTASI

Akuntansi Investasi

Akuntansi
Latansa
Rudiyanto – Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Latansa Mashiro
 Study Objectives
1. Mendiskusikan mengapa perusahaan berinvestasi dalam hutang
dan sekuritas saham.
2. Menjelaskan akuntansi untuk investasi hutang.
3. Menjelaskan akuntansi untuk investasi saham.
4. Menjelaskan penggunaan laporan keuangan konsolidasian.
5. Menunjukkan bagaimana hutang dan investasi saham dilaporkan
dalam laporan keuangan.
6. Membedakan antara investasi jangka pendek dan jangka panjang.

Latansa
 Long-Term Liabilities

Why Accounting for Accounting for Valuing and

Corporations Debt Stock Reporting
Invest Investments Investments Investments

Pengelolaan Kas Mencatat Kepemilikan Kategori

Pendapatan akuisisi obligasi kurang dari 20% sekuritas
investasi Mencatat bunga Kepemilikan Presentasi
Alasan strategis obligasi antara 20% dan neraca
Pencatatan 50% Keuntungan atau
penjualan Kepemilikan kerugian yang
obligasi lebih dari 50% disadari dan
belum direalisasi
Neraca
Latansa
 Why Corporations Invest
Perusahaan umumnya berinvestasi dalam hutang atau sekuritas
saham karena salah satu dari tiga alasan.

1. Korporasi mungkin memiliki kelebihan uang tunai.

2. Untuk menghasilkan pendapatan dari pendapatan investasi.
3. Untuk alasan strategis.

Investasi
sementara dan
siklus operasi

Latansa
 Why Corporations Invest
Question
Dana pensiun dan bank secara teratur berinvestasi dalam hutang
dan sekuritas saham untuk:
a. menyimpan kelebihan uang tunai sampai dibutuhkan.
b. menghasilkan penghasilan.
c. memenuhi tujuan strategis.
d. hindari pengambilalihan oleh investor yang tidak puas.

Latansa
 Accounting for Debt Instruments

Pencatatan Akuisisi Obligasi

Biaya termasuk semua pengeluaran yang diperlukan untuk
memperoleh investasi ini, seperti harga yang dibayarkan
ditambah biaya perantara (komisi), jika ada.

Pencatatan Bunga Obligasi

Menghitung dan mencatat pendapatan bunga berdasarkan nilai
tercatat obligasi dikalikan suku bunga dikalikan bagian tahun
obligasi tersebut beredar.

Latansa
 Accounting for Debt Instruments

Sale of Bonds
Kreditkan akun investasi untuk biaya obligasi dan catat
sebagai keuntungan atau kerugian selisih apa pun antara hasil
bersih dari penjualan (harga jual dikurangi biaya perantara)
dan biaya obligasi.

Latansa
 Accounting for Debt Instruments
Latihan: Issel Corporation memiliki transaksi berikut yang berkaitan
dengan investasi hutang.
1 Jan Membeli 60, 8%, $ 1.000 obligasi Hollis Co. seharga $ 60.000 tunai
ditambah biaya perantara $ 900. Bunga dibayarkan setengah tahunan pada
tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
1 Juli Menerima bunga setengah tahunan atas obligasi Hollis Co.
1 Juli Menjual 30 obligasi Hollis Co. seharga $ 34.000 dikurangi $ 500 biaya
perantara.
Instruksi (a) Buatlah jurnal transaksi. (b) Buat jurnal penyesuaian untuk
bunga akrual pada tanggal 31 Desember.

Latansa
 Accounting for Debt Instruments

Exercise: Jan. 1 Membeli 60, 8%, $ 1.000 obligasi Hollis Co. seharga $
60.000 tunai ditambah biaya perantara $ 900. Bunga dibayarkan setengah
tahunan pada tanggal 1 Juli dan 1 Januari.

Jan 1 Investasi Sekuritas Hutang 60,900 *

Kas 60,900

* ($60,000 + $900 = $60,900)

Latansa
 Accounting for Debt Instruments
Exercise: Tanggal 1 Juli Menerima bunga setengah tahunan atas obligasi
Hollis Co. dan menjual 30 obligasi Hollis Co. seharga $ 34.000 dikurangi $
500 biaya perantara.

July 1 Kas 2,400 *

Pendapatan Bunga 2,400

Kas 33,500 **
Inestasi hutang 30,450 ***
Keuntungan penjualan 3,050
* ($60,000 x 8% x ½ = $2,400) *** ($60,900 x ½ = $30,450)
** ($34,000 - $500 = $33,500) Latansa
 Accounting for Debt Instruments
Exercise: (b) Buat jurnal penyesuaian untuk bunga akrual pada
tanggal 31 Desember.

Dec 31 Piutang Bunga 1,200 *

Pendapatan Bunga 1,200

* ($30,000 x 8% x ½ = $1,200)
Latansa
 Accounting for Debt Instruments

Question
Peristiwa yang terkait dengan investasi pada sekuritas hutang
yang tidak memerlukan entri jurnal adalah:
a. akuisisi investasi hutang.
b. penerimaan pendapatan bunga dari investasi hutang.
c. perubahan nama perusahaan yang menerbitkan
sekuritas hutang.
d. penjualan investasi hutang.

Latansa
 Accounting for Debt Instruments

Question
Saat obligasi dijual, keuntungan atau kerugian penjualan
adalah perbedaan antara::
a. harga jual dan biaya obligasi.
b. hasil bersih dan biaya obligasi.
c. harga jual dan nilai pasar obligasi.
d. hasil bersih dan nilai pasar obligasi.

Latansa
 Accounting for Stock Investments

Prosentase Kepemilikan

0 --------------20% ------------ 50% -------------- 100%

Tidak ada Pengaruh Adanya
pengaruh signifikan pengendalian
signifikan

Investasi dinilai Investasi dinilai Investasi dinilai di buku induk

menggunakan menggunakan menggunakan Metode Biaya
Cost Method Equity Method atau Metode Ekuitas (investasi
dieliminasi dalam Konsolidasi)

Akuntansi tersebut bergantung pada sejauh mana pengaruh investor atas

operasi dan urusan keuangan perusahaan penerbit.
Latansa
 Holdings of Less than 20%

Perusahaan menggunakan metode biaya. Berdasarkan metode

biaya, perusahaan mencatat investasi pada biaya perolehan,
dan mengakui pendapatan hanya ketika dividen tunai
diterima.
Biaya termasuk semua pengeluaran yang diperlukan untuk
memperoleh investasi ini, seperti harga yang dibayarkan
ditambah biaya perantara (komisi).

Latansa
 Holdings of Less than 20%
Latihan:
 Perusahaan Dossett memiliki transaksi berikut yang berkaitan
dengan investasi saham.
 1 Feb Membeli 800 saham biasa Hippo (2%) dengan harga
tunai $ 8.000, ditambah biaya perantara $ 200.
 1 Juli Menerima dividen tunai $ 1 per saham pada saham
biasa Hippo.
 1 September Menjual 300 lembar saham biasa Hippo seharga
$ 4.400, dikurangi biaya perantara sebesar $ 100. Instruksi
Buatlah jurnal transaksi.
Latansa
 Holdings of Less than 20%
Perusahaan Dossett memiliki transaksi berikut yang berkaitan dengan
investasi saham.
1 Feb Membeli 800 saham biasa Hippo (2%) dengan harga tunai $ 8.000,
ditambah biaya perantara $ 200.

Feb. 1 Investasi Saham 8,200 *

Kas 8,200

July 1 Kas 800 **

Pendapatan Dividen 800

* ($8,000 + $200 = $8,200)

** (800 x $1 = $800) Latansa
 Holdings of Less than 20%
Exercise: 1 September Menjual 300 lembar saham biasa Hippo seharga $
4.400, dikurangi biaya perantara sebesar $ 100. Instruksi Buatlah jurnal
transaksi.

Sept. 1 Kas 4,300 *

Investasi Saham 3,075 **
Keuntungan Penjualan 1,225

* ($4,400 - $100 = $4,300)

** ($8,200 x 3/8 = $3,075) Latansa
 Holdings Between 20% and 50%

Metode Ekuitas
Mencatat investasi pada biaya dan kemudian menyesuaikan jumlah
setiap periode untuk:
 bagian proporsional investor dari laba/rugi dan
 dividen yang diterima investor.

Jika bagian investor atas kerugian investee melebihi nilai tercatat investasi,
investor biasanya harus menghentikan penerapan metode ekuitas.

Latansa
 Holdings Between 20% and 50%

Question
Berdasarkan metode ekuitas, investor mencatat dividen yang
diterima dengan mengkredit:
a. Pendapatan Dividen.
b. Pendapatan investasi.
c. Pendapatan dari Investasi.
d. Investasi Saham.

Latansa
 Holdings Between 20% and 50%

Exercise: (Metode Ekuitas) Pada tanggal 1 Januari 2020, Latansa Corporation

membeli 30% saham biasa Mashiro Company seharga $ 180.000. Selama
tahun itu, Mashiro memperoleh laba bersih $ 80.000 dan membayar dividen
sebesar $ 20.000.
Instruksi
Persiapkan entri untuk Latansa untuk mencatat pembelian dan entri tambahan
apa pun yang terkait dengan investasi ini di Mashiro Company pada tahun
2020.

Latansa
 Holdings Between 20% and 50%

Exercise: Latansa Corporation membeli 30% saham biasa Mashiro Company

seharga $ 180.000. Selama tahun itu, Mashiro memperoleh laba bersih $ 80.000
dan membayar dividen sebesar $ 20.000.

Investasi Saham 180,000

Kas 180,000

Investasi Saham 24,000

Pendapatan Investasi 24,000
($80,000 x 30%)

Kas6,000
Investasi Saham 6,000 ($20,000 x 30%)
Latansa
 Holdings Between 20% and 50%

Exercise: Latansa Corporation membeli 30% saham biasa Mashiro Company seharga
$ 180.000. Selama tahun itu, Mashiro memperoleh laba bersih $ 80.000 dan membayar
dividen sebesar $ 20.000.

Setelah Latansa memposting transaksi untuk tahun tersebut, akun investasi

dan pendapatannya akan menampilkan yang berikut ini.

Investasi Saham Pendapatan Investasi

Debit Credit Debit Credit
180,000 24,000
24,000 6,000
198,000
Latansa
 Holdings of More Than 50%

Controlling Interest - Ketika satu perusahaan memperoleh hak

suara lebih dari 50 persen di perusahaan lain
 Investor disebut sebagai induk.
 Investee disebut sebagai anak perusahaan.
 Investasi di anak perusahaan dilaporkan di buku induk
sebagai investasi jangka panjang.
 Induk umumnya menyusun laporan keuangan
konsolidasian.

Latansa
 Valuing and Reporting Investments

Kategori Sekuritas:
Perusahaan mengklasifikasikan investasi sekuritas
hutang dan saham dalam tiga katerori:
 Trading securities
 Available-for-sale securities
 Held-to-maturity securities

Acuan ini berlaku untuk semua sekuritas hutang dan semua investasi saham
yang kepemilikannya kurang dari 20%.
Latansa
 Valuing and Reporting Investments

Trading Securities
Perusahaan memiliki sekuritas perdagangan dengan
tujuan untuk menjualnya dalam waktu singkat.
Trading berarti sering membeli dan menjual.
Perusahaan melaporkan perdagangan sekuritas pada
nilai wajar, dan melaporkan perubahan dari biaya
perolehan sebagai bagian dari laba bersih.

Latansa
 Valuing and Reporting Investments

Available-for-Sale Securities
Perusahaan memiliki sekuritas yang tersedia untuk
dijual dengan tujuan menjual investasi ini di masa
mendatang.
Sekuritas ini dapat diklasifikasikan sebagai aset lancar
atau aset jangka panjang, tergantung pada maksud
manajemen.
Perusahaan melaporkan sekuritas pada nilai wajar, dan
melaporkan perubahan dari biaya sebagai komponen
bagian ekuitas pemegang saham.
Latansa
 Valuing and Reporting Investments

Question
Efek-efek yang diperjualbelikan dan dimiliki untuk dijual
dalam waktu dekat diklasifikasikan sebagai:
a. available-for-sale securities.
b. held-to-maturity securities.
c. stock securities.
d. trading securities

Latansa
 Trading Securities

Masalah: Perusahaan Kingezla memiliki portofolio sekuritas berikut pada

tanggal 30 September 2020, tanggal pelaporan terakhirnya.

Trading S ecurities Cos t Fair Value

Ais ha, Inc. common (5,000 s hares ) $ 225,000 $ 200,000
Zaki, Inc. preferred (3,500 s hares ) 133,000 140,000
Zidan Corp. common (1,000 s hares ) 180,000 179,000

Pada 10 Oktober 2020, saham Aisha dijual dengan harga $ 54 per saham.
Selain itu, 3.000 saham biasa Amira diakuisisi dengan harga $ 59,50 per saham
pada tanggal 2 November 2020. Nilai wajar saham biasa pada tanggal 31
Desember 2020 adalah: Zaki $ 96.000, Amira $ 132.000, dan Zidan $ 193.000 .

Latansa
 Trading Securities

Problem: Siapkan jurnal untuk mencatat penjualan, pembelian, dan

penyesuaian terkait perdagangan sekuritas pada kuartal terakhir tahun
2020.
Portfolio pada 30 September 2020
Trading S ecurities Cos t Fair Value
Ais ha, Inc. common (5,000 s hares ) $ 225,000 $ 200,000
Zaki, Inc. preferred (3,500 s hares ) 133,000 140,000
Zidan Corp. common (1,000 s hares ) 180,000 179,000
$ 538,000 $ 519,000

Saldo akun Penyesuaian Pasar – Perdagangan ($19,000)

Latansa
 Trading Securities

Problem: Pada 10 Oktober, saham Aisha dijual dengan harga $ 54 per saham.
Selain itu, 3.000 saham biasa Amira diakuisisi dengan harga $ 59,50 per saham
pada 2 November.

10 October 2020 (Aisha):

Kas (5,000 x $54) 270,000
Trading securities 225,000
Gain on sale 45,000

2 November 2020 (Amira):

Trading securities (3,000 x $59.50) 178,500
Kas 178,500
Latansa
 Trading Securities

Problem: Portfolio 31 December 2020

Unrealized
Trading S ecurities Cos t Fair Value Gain (Los s )
Zaki, Inc. preferred $ 133,000 $ 96,000 $ (37,000)
Zidan Corp. common 180,000 193,000 13,000
Amira common 178,500 132,000 (46,500)
$ 491,500 $ 421,000 (70,500)
Saldo penyesuaian pasar sebelumnya (19,000)
Penyesuaian nilai wajar pasar $ (51,500)

31 December 2020:
Laba Rugi belum direalisasi 51,500
Penyesuaian pasar - Trading 51,500
Latansa
 Available-for-Sale Securities

Problem: Bagaimana jurnal berubah jika sekuritas diklasifikasikan sebagai tersedia

untuk dijual?

Jurnal akan sama kecuali:

Keuntungan atau Kerugian yang Belum Direalisasi — Akun Ekuitas digunakan
sebagai pengganti Keuntungan atau Kerugian yang Belum Direalisasi —
Pendapatan.
Kerugian yang belum direalisasi akan dikurangkan dari bagian ekuitas pemegang
saham daripada dibebankan ke laporan laba rugi.

Latansa
 Available-for-Sale Securities

Question
Kerugian yang belum direalisasi atas sekuritas yang tersedia
untuk dijual adalah:
a. dilaporkan dalam Beban dan Kerugian Lain-lain dalam
laporan laba rugi.
b. ditutup pada akhir periode akuntansi.
c. dilaporkan sebagai komponen terpisah dari ekuitas.
d. dipotong dari biaya investasi.

Latansa
 Balance Sheet Presentation
Investasi jangka pendek
Juga disebut sekuritas yang dapat dipasarkan, adalah
sekuritas yang dimiliki oleh sebuah perusahaan:
(1) mudah dipasarkan dan
(2) dimaksudkan untuk diubah menjadi uang tunai dalam
tahun depan atau siklus operasi, mana saja yang lebih
lama.

Investasi yang tidak memenuhi kedua kriteria tersebut

diklasifikasikan sebagai investasi jangka panjang.
Latansa
 Balance Sheet Presentation
Penyajian Keuntungan atau Kerugian yang
Direalisasi dan Belum Direalisasi

Item nonoperating yang terkait dengan investasi

Illustration 16-10

Latansa
 Balance Sheet Presentation
Keuntungan atau Kerugian yang Direalisasi dan Belum
Direalisasi
Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi atas sekuritas
yang tersedia untuk dijual dilaporkan sebagai komponen terpisah
dari ekuitas pemegang saham.

Latansa
 Balance Sheet Presentation
Klasifikasi Neraca (partial)

Latansa
 INVESTASI

Terima Kasih
Dipresentasikan oleh:
Rudiyanto, SE, M.Si
Sumber: Kieso (2015), Accounting Principles.
STIE Latansa Mashiro
INDONESIA
2020

Latansa