Akuntansi

Perpajakan

Kas Dan Setara Kas

Mega Arum SE.,M.Ak

 
 Kas & Bank, biasanya dilaporkan dalam satu akun
yg menunjukkan informasi tentang saldo uang kas
dan simpanan di bank yg dimiliki oleh suatu
perusahaan.
 Kas sebagai alat pertukaran yang dapat diterima
untuk pelunasan utang dan setoran bank.
 Akun Kas dan Bank tidak termasuk “dana disisihkan
untuk kepentingan tujuan tertentu, seperti
persediaan prangko dan materai, rekening giro pada
bank di luar negeri, cek mundur.
 AKUNTANSI KAS DAN PENGENDALIAN
KAS

 Untuk Penerimaan Uang
 Harus ditunjukkan dengan jelas fungsi-fungsi dalam
penerimaan kas dan setiap penerimaan kas harus
segera dicatat dan disetor ke bank;
 Diadakan pemisahan fungsi antara pengurusan kas
(kasir) dengan fungsi pencatatan kas (akuntansi);
 AKUNTANSI KAS DAN PENGENDALIAN
KAS

 Untuk Penerimaan Uang
 Diadakan pengawasan yang ketat terhadap fungsi
penerimaan dan pencatatan kas;
 Dibuat laporan untuk setiap hari sebagai
pertanggunjawaban
 AKUNTANSI KAS DAN PENGENDALIAN
KAS

  Untuk Pengeluaran Uang
 Pengeluaran uang harus menggunakan cek, kecuali
pengeluaran-pengeluaran yg jumlahnya kecil, yaitu
menggunakan kas kecil;
 Dibentuk kas kecil
 Diadakan pemisahan antara pihak yg
mengumpulkan bukti pengeluaran, yg menulis cek
dan yang menandatangani cek, serta yg mencatat
pengeluaran kas;
 AKUNTANSI KAS DAN PENGENDALIAN
KAS

  Untuk Pengeluaran Uang
 Pemeriksaan internal pada jangka waktu yg tidak
tentu (sidak);
 Dibuat laporan pengeluaran kas harian sebagai
pertanggungjawaban.
  AKUNTANSI PAJAK

 Perlakukan akuntansi kas dan bank, tidak diatur tersendiri
dalam Undang-Undang Perpajakan, sehigga pengertian kas
mengikuti ketentuan akuntansi komersial.
 Yang tidak termasuk kategori kas, yaitu:
 Deposito:jangka pendek atau jangka panjang
 Persedian perangko dan materai; dikategorikan “persediaan
Perlengkapan Kantor”
 Uang muka; kepada karyawan
 Cek mundur atau cek kosong; tidak memenuhi syarat
sebagai uang kas
 AKUNTANSI PAJAK

 Penyajian akun Kas dan Bank disajikan dalam neraca
komersial atau neraca fiskal sebesar nilai nominal.
 Dalam mata uang asing, maka kurs yg digunakan
adalah nilai kurs tetap (historis) atau kurs pada
tanggal neraca yang dilakukan secara konsisten (taat
asas).
 Contoh Soal

 Pada tanggal 4 Februari 2016 Tn. Nurdin menerima
bunga deposito sebesar Rp dengan tarif PPh yang
pemunggutannya bersifat final (Pasal 4 ayat 2) yang
selanjutnya ditindaklanjuti dengan PP No. 31 Tahun
2000, besarnya PPh atas bunga deposito bersifat final
adalah 20% X Rp 8.000.000 = Rp 1.600.000,-
 Metode Bruto (Gross Method)

 PPh Pasal 4 (2) diperlakukan sebagai beban

Akun Debit Kredit

4 feb 2016 Kas Dan Bank 6.400.000
PPH Pasal 4 (2) 1.600.000
Penghasilan Bunga 8.000.000
 Metode Neto(Net Method)

 Jumlah penghasilan setelah dikurangi PPh Pasal 4 (2)

Akun Debit Kredit

4 Feb 2020 Kas Dan Bank 6.400.000
Penghasilan Bunga 6.400.000
 Investasi Jangka
Panjang dan Jangka
Pendek

Akuntansi Perpajakan

Mega Arum SE M.Ak

Investasi Jangka Pendek

 3 syarat investasi jangka pendek menurut PSAK 50:
 Mempunyai pasaran dandapat diperjual belikan
dengan segera
 Dimaksudkan untuk dijual dalam jangka waktu
dekat bila dibutuhkan dan untuk kegiatan umum
perusahaan
 Tidak dimaksud untuk menguasai perusahaan lain
1. Saham jangka pendek 

 Berbentuk saham biasa dan preferen
 Penghasilan saham yang berupa dividen hanya
diakui pada saat secara nyata terdapat pembagian
dividen tersebut.
 Penghasilan dari penjualan dikenakan PPh 0,1%
untuk bukan saham pendiri atau 5,1% untuk saham
pendiri dan bersifat final (0,5% ) berdasarkan
peraturan pemerintah No. 14 tahun 1997.
Contoh :

 Tgl 1 maret 2009 PT Pluto menjual saham PT Mars, yg
dibelinya Rp.1 juta dngn harga Rp.1,1 juta dan biaya
penjualan (jasa pialang) Rp.20.000. keuntungan bersih PT
Pluto dari penjualan saham tsb Rp.80.000. Namun utk tujuan
perpajakan jumlah keuntungan tsb dikesampingkan (misal
saham dijual dg harga Rp.950 dan jasa pialang sebesar
Rp.10.000), oleh adm pajak kerugian itu dikesampingkan
dan perusahaan tetap harus membayar PPh Rp.950 (0.1% x
Rp.950.000) tanpa mempertimbangkan adanya fakta
kerugian. Hal ini dikarenakan alasan kesederhanaan adm
pajak dan pemberian kepastian kepada pembayar pajak.
 Jurnal Akuntansi Pajaknya

 Jika Saham yang terjual dengan harga Rp 1.100.000

Tanggal Keterangan Debit Kredit

1 Mar 2009 Kas 1.078.900
PPH Pasal 4 (2) 1.100
Keuntungan Penj Saham 80.000
Investasi Saham PT Mars 1,000.000
Jurnal Akuntansi Pajaknya

Tanggal Keterangan Debit Kredit
1 Mar 2009 Kas 939.050
PPH pasal 4 (2) 950
Kerugian Penj Saham 60.000
Investasi saham PT Mars 1.000.000
2. Obligasi

  Jika dalam pembelian obligasi termasuk unsur bunga berjalan,
bunga tsb harus diperhitungkan sebagai penghasilan.
 PPh yang dipungut atas bunga obligasi yang tidak dijual dibursa
efek tidak boleh dikapitalisasi, tetapi harus dicatat sebagai pajak
dibayar dimuka (PPh 23 dg tarif 15% x penghasilan bruto)
 Bunga obligasi dibursa efek dikenakan PPh final (PPh psl 4(2))
sebesar 15% dari bruto (PP No.16 th 2009)
 Hanya bunga obligasi dan dividen dari saham yg
diperdagangkan dibursa yg diterima WP org pribadi yg tdk
melebihi jumlah PTKP (setahun) dibebaskan dari pajak.
 3. Sekuritas Lain

 Contoh warkat komersial, surat promes, bill of
exchange, banker’s acceptance, sertifikat deposito,
dan repurchase agreement.
 Selisih antara nilai yg dibayar pada saat pembelian
dan nilai yg diterima pada saat penjualan/pelunasan
adl penghasilan bagi pemegang sekuritas
 Penghasilan yg dikenakan pajak pada pemegang
sekuritas, biaya dan kerugian dapat dikurangkan
dari penghasilan oleh penerbit sekuritas.
 Investasi jangka Panjang Dan
Aktiva Lain - Lain

 Pokok Bahasan :
 Saham
 Obligasi
 Surat Berharga Lainnya
 Investasi Dalam Aktiva Lain
Investasi jangka Pangjang Dalam
Saham

 Untuk tujuan perpajakan, berdasarkan pasal 10 ayat
5 UU PPh bahwa metode pembukuan investasi
jangka panjang berdasarkan Harga Perolehan.
 Berbeda dengan dividen yang tidak dikenai pajak
pada saat pembagian, keuntungan pengalihan
saham (selisih harga jual diatas harga beli)
dikenakan pajak ( pasal 4 ayat 1 bagian d UU PPh )
 Investasi jangka Pangjang Dalam
Saham

 Penjualan Saham diPasar Modal
 Penghasilan dari penjualan dikenakan PPh 0,1%
untuk bukan saham pendiri atau 5,1% untuk saham
pendiri dan bersifat final (0,5% berdasarkan
peraturan pemerintah No. 14 tahun 1997). Tidak
memperkenankan pengurangan biaya penjualan
terhadap penghasilan bruto kena pajak.
 Penjualan saham diluar Pasar Modal : Penghasilan
dari penjualan dikenakan tarif umum (progresif
dengan tarif marginal 15% & 30%).
 Investasi jangka Pangjang Dalam
Saham

 Membolehkan pengurangan biaya penjualan
terhadap penghasilan bruto kena pajak, kecuali
kalau pengahsilan netonya negatif (rugi) tidak
dikenakan pajak
 Dividen saham yang diterima oleh investor badan
tidak dikenakan PPh (bukan obyek pajak).
 Keuntungan dari penjualan saham (selisih antara
harga jual dan harga rata-rata) dikenakan pajak pada
tahun berjalan.
Contoh :

 Saudara Winarno mendirikan PT. Andi pada tahun 1994
dengan modal saham sebanyak 1000 lembar @Rp.
10.000, disetor Rp. 5.000.000 dan modal dalam portepel
Rp. 5.000.000. Dalam tahun 1995 dalam modal portepel
diambil saudara Listijani dengan harga Rp. 10.000.000
(agio Rp. 5.000.000). Pada 1996 agio itu dikonversi
menjadi saham @ Rp. 10.000 dan dibagi kepada Winarno
dan Listijani dengan porsi yang sama. Pada akhir tahun
itu juga semua saham agio milik Winarno dan Listijani
dijual kepada Sudarmanto dengan hargaRp. 12.500
 
  Pembukuan komersial saudara Winarno & Listijani
dengan mengalokasikan Harga Perolehan saham :
 Saudara Winarno 5.000.000 : (500.000+250.000) = Rp.
6.667
 Saudara Listijani 10.000.000 : (500.000+250.000) = Rp.
13.333
Saudara Winarno Saudara Listijani
Kas 3.125.000 Kas 3.125.000
Investasi Saham 1.666.750 Rugi Penj Saham 208.250
Laba Penj Saham 1.458.250 Investasi Saham 3.333.250
Transaksi saham dengan menggunakan
cost method dan equity method

Transaksi Cost Method Debit Kredit
Pembelian Investasi Investasi PT xxx xxx

Kas xxx
Peng Laba Rugi Tidak ada Jurnal
Pembagian Dividen kas xxx
PPh 23 dibayar dimuka xxx
Pendapatan Dividen xxx