Tim Asisten Dosen Akuntansi Instrumen Keuangan 2022

MODUL CHAPTER 02
Non Current Liabilities - Kewajiban Jangka Panjang

Non Current Liabilities adalah kewajiban atau hutang yang masa pelunasannya lebih dari
satu tahun, yang akan memberi manfaat dimasa yang akan datang.
Non Current Liabilities (kewajiban jangka panjang) memiliki ketentuan seperti jumlah, suku
bunga, jatuh tempo, provisi dan jaminan.

Jenis-jenis akun Non Current Liabilities (kewajiban jangka panjang) :

1. Bond Payable (Hutang obligasi)
2. Long Term Notes Payable (Wesel bayar jangka panjang)
3. Mortgage Payable (Hutang hipotik)
4. Pension Liabilities (Kewajiban pension)
5. Lease Liabilities (Kewajiban lease)

PENERBITAN BOND PAYABLE (HUTANG OBLIGASI)

Obligasi merupakan surat utang jangka panjang beserta perjanjian yang diterbitkan dengan
adanya nilai nominal dan waktu jatuh tempo tertentu.
Obligasi memunculkan perjanjian untuk membayar sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo
dan membayar bunga secara periodik dengan tingkat suku bunga tertentu.
Ada beberapa yang harus diperhatikan dalam menerbitkan obligasi :
 Nilai nominal : nilai utang pokok, yaitu nilai yang harus dibayar bunganya oleh
penerbit saham dan harus dilunasi saat akhir masa jatuh tempo
 Harga penerbitan : harga yang ditawarkan kepada investor pada saat penjualan. Nilai
bersih yang diterima oleh penerbit adalah setelah dikurangi dengan biaya penerbit
 Tanggal jatuh tempo : tanggal yang ditetapkan dimana pada penerbit obligasi harus
melunasi atau mencicil obligasi. Masa jatuh tempo ada tiga yaitu jangka pendek < 1
tahun, jangka menengah 1-10, dan jangka panjang >10 tahun

PENILAIAN BOND PAYABLE

a. Jika suku bunga yang ditetapkan oleh Maka, obligasi dijual sama dengan nilai
penerbit sama dengan suku bunga nominal
pasar,
(i penerbit (I) = i pasar ) (HJ Obligasi = NN)
 Tim Asisten Dosen Akuntansi Instrumen Keuangan 2022

b. Jika suku bunga yang ditetapkan oleh Maka, obligasi dijual lebih kecil dengan nilai
penerbit lebih kecil dari pada suku nominal = Discount
bunga pasar
(i penerbit (I) < i pasar ) (HJ Obligasi < NN) => Discount

c. Jika suku bunga yang ditetapkan oleh Maka obligasi dijual lebih besar dengan nilai
penerbit lebih besar dari pada suku nominal = Premium
bunga pasar
(i penerbit (I) < i pasar ) (HJ Obligasi > NN) => Premium

Metode Bunga-Efektif
 Tingkat bunga yang tercantum dalam bond payable akan berbeda dengan tingkat yang
berlaku dalam pasar => total Present Value (PV principle dan interest)
 Total PV digunakan sebagai harga jual obligasi (HJ), dengan nilai nominal (NN) atau
nilai yang harus dibayarkan pada saat jatuh tempo.
 Perbedaan HJ dengan NN akan dicatat penyesuaiannya sebagai biaya bunga yang disebut
amortisasi.

JURNAL & PERHITUNGAN AMORTISASI

Amortisasi Premium (HJ > NN) Amortisasi Discount (HJ < NN)

Dr. Bond Payable Dr. Interest Expense

Cr. Interest Expense Cr. Bond Payable

PENGHENTIAN BOND PAYABLE

Sebelum Jatuh Tempo

Jika HP > NB, maka jurnalnya : Jika HP < NB, maka jurnalnya :

Dr. Bond Payable Dr. Bond Payable

Dr. Loss on Extinguishment Cr. Gain on Extinguishment
Cr. Cash Cr. Cash
Saat Jatuh Tempo
Dr. Bond Payable
Cr. Cash
 Tim Asisten Dosen Akuntansi Instrumen Keuangan 2022
CONTOH SOAL :
MARIO Co. menerbitkan obligasi pada tanggal 1 januari 2019 dengan nilai nominal $
150.000 dan memiliki tingkat bunga 10%. Tingkat suku bunga pasar sebesar 12%. Obligasi
tersebut jatuh tempo pada tanggal 1 januari 2024. Bunga dibayar pada tanggal 31 Desember
tiap tahunnya. Diminta :
a. Buatlah jurnal dan perhitungan serta tabel amortisasi yang diperlukan! Serta jurnal
pelunasan bond payable tanggal 1 Januari 2022 (Asumsikan sebesar $130,000)!
b. Buatlah jurnal dan perhitungan tabel amortisasi yang diperlukan, jika suku bunga
pasar 8% dan bunga dibayarkan setiap 30 Juni dan 31 Desember!

JAWAB :
a. Menentukan harga jual obligasi dan jurnal penerbitan obligasi
 Nilai Nominal $ 150.000
 PV of Principle :

1 1
FV = $ 150.000 x = $ 85.114
( 1+i )n ( 1+12 % )5
 PV of Interest :
1 1
1− n
1−
( 1+i ) = ( 1+12% )5 = $ 54.072 +
( FV x I ) ( $ 150.000 x 10 % ) x
i 12 %
 PV of Principle + PV of Interest (harga jual) $ 139.186(-)
 Discount on Bond Payable (HJ < NN) $ 10.814
 Jurnal penerbitan obligasi :
Dr. Cash $ 139.186
Cr. Bonds Payable $ 139.186

Membuat tabel amortisasi bunga efektif

SCHEDULE OF BOND DISCOUNT AMORTIZATION
Date Cash Paid* Interest Discount Carrying
Expense* Amortize* Amount of
Bonds*
1/1/2019 - - - $ 139.186
31/12/2019 15.000 16.702 1.702 140.888
 Tim Asisten Dosen Akuntansi Instrumen Keuangan 2022

31/12/2020 15.000 16.907 1.907 142.795

31/12/2021 15.000 17.135 2.135 144.930
31/12/2022 15.000 17.392 2.392 147.322
31/12/2023 15.000 17.679 2.679 150.001

Ket * :
- Cash Paid = NN x tingkat bunga%
- Interest exp = HJ (Carrying Ammount of Bonds) x bunga pasar %
- Discount Amortized = Cash paid – Interest Exp
- Carrying Amount = Carrying amount sebelumnya + Discount amortized

Jurnal pembayaran bunga sekaligus amortisasi tiap bulan

Keterangan 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021 31/12/2022 31/12/2023
Dr. Interest Exp 16.702 16.907 17.135 17.392 17.679
Cr. Cash 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000
Cr. Bond Payable 1.702 1.907 2.135 2.392 2.679

Jurnal pembayaran bond payable tanggal 1 januari 2022

Carrying amount 31/12/2021 = 144.930
Pelunasan = 130.000
Laba (HP < NB) 14.930
Jurnalnya :
Dr. Bond Payable 144.930
Cr. Gain on Extinguisment 14.930
Cr. Cash 130.000

Jurnal pelunasan bond payable tanggal 1 januari 2024

1/1/24 Dr. Bond Payable 150.000
Cr. Cash 150.000

b. Menentukan harga jual obligasi dan jurnal penerbitan obligasi

 Nilai Nominal $ 150.000
 Tim Asisten Dosen Akuntansi Instrumen Keuangan 2022
 PV of Principle

1 1
FV $ 150.000
( ) ( )
n. m 5.2
i = 8% = $ 101.335
1+ 1+
m 2
 PV of Interest
1 1
1− 1−
( ) ( )
n .m 5.2
i 8%
1+ = 1+
( FV x
I
m ) i/m
m
( $ 150.000 x
10 %
2 ) 2
8 % /2

(
= $ 150.000 x
2 )
10 % 0,32444
0,04
= 7.500 x 8,111 =$ 60.833 +
 PV of Principle + PV of Interest (harga jual) $ 162.168(-)
 Premium on Bond Payable (HJ > NN) $ 12.168

 Jurnal penerbitan obligasi :

Dr. Cash $ 162.168
Cr. Bond Payable $ 162.168

Membuat Table amortisasi bunga efektif

SCHEDULE OF BOND PREMIUM AMORTIZATION
Premium Carrying Amount
Date Cash Paid Interest Exp
Amortize of Bonds
01/01/2019 162.168
30/06/2019 7.500 6.487 1.013 161.155
31/12/2019 7.500 6.446 1.054 160.101
30/06/2020 7.500 6.404 1.096 159.005
31/12/2020 7.500 6.360 1.140 157.865
30/06/2021 7.500 6.315 1.185 156.680
31/12/2021 7.500 6.267 1.233 155.447
30/06/2022 7.500 6.218 1.282 154.165
31/12/2022 7.500 6.167 1.333 152.831
30/06/2023 7.500 6.113 1.387 151.445
 Tim Asisten Dosen Akuntansi Instrumen Keuangan 2022

31/12/2023 7.500 6.058 1.442 150.002

Jurnal pembayaran bunga sekaligus amortisasi tiap tahun

Keterangan 30/06/2019 31/12/2019 30/06/2020 31/12/2020 30/06/2021
Dr. Interest Exp 6.487 6.446 6.404 6.360 6.315
Dr. Bond
1.013 1.054 1.096 1.140 1.185
Payable
Cr. Cash 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500

Keterangan 31/12/2021 30/06/2022 31/12/2022 30/06/2023 31/12/2023

Dr. Interest Exp 6.267 6.218 6.167 6.113 6.058
Dr. Bond
1.233 1.282 1.333 1.387 1.442
Payable
Cr. Cash 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500

Jurnal pelunasan bond payable tanggal 1 januari 2024

1/1/24 Dr. Bond Payable 150.000
Cr. Cash 150.000