TIM ASDOS - AKUNTANSI INSTRUMEN MENENGAH 2

CHAPTER 2

NON-CURRENT LIABILITIES

Kewajiban jangka panjang adalah kewajiban atau hutang yang masa pelunasannya lebih
dari satu tahun, yang akan dilakukan untuk memberi manfaat dimasa yang akan datang.
Kewajiban jangka panjang ini memiliki ketentuan seperti jumlah, suku bunga, jatuh tempo,
provisi dan jaminan

Jenis-jenis kewajiban jangka panjang :

1. Hutang obligasi
2. Wesel bayar jangka panjang
3. Hutang hipotik
4. Kewajiban pension
5. Kewajiban lease

MENERBITKAN BOND PAYABLE

Obligasi muncul dari kontrak yang dikenal perjanjian obligasi. Obligasi memunculkan
perjanjian untuk membayar sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo dan membayar bunga
secara periodik dengan tingkat suku bunga tertentu. Ada beberapa yang harus diperhatikan
dalam menerbitkan obligasi :

a. Nilai nominal : nilai utang pokok, yaitu nilai yang harus dibayar bunganya oleh
penerbit saham dan harus dilunasi saat akhir masa jatuh tempo
b. Harga penerbitan : harga yang ditawarkan kepada investor pada saat penjualan. Nilai
bersih yang diterima oleh penerbit adalah setelah dikurangi dengan biaya penerbit
c. Tanggal jatuh tempo : tanggal yang ditetapkan dimana pada penerbit obligasi harus
melunasi atau mencicil obligasi. Masa jatuh tempo ada tiga yaitu jangka pendek
kurang dari satu tahun, jangka menengah 1-10, dan jangka panjang >10 tahun

PENILAIAN BOND PAYABLE

a. Jika suku bunga yang ditetapkan oleh Maka obligasi dijual sama dengan nilai
penerbit sama dengan suku bunga nominal
pasar,
b. Jika suku bunga yang ditetapkan oleh Maka obligasi dijual lebih kecil dengan nilai
penerbit lebih kecil dari pada suku nominal = Discount
bunga pasar
c. Jika suku bunga yang ditetapkan oleh Maka obligasi dijual lebih besar dengan nilai
penerbit lebih besar dari pada suku nominal = Premium
bunga pasar,

Metode Bunga-Efektif

Tingkat bunga yang tercantum dalam bond payable akan berbeda dengan tingkat yang
berlaku dalam pasar. Perbedaan ini yang akan menyebabkan selisih antara present value yang
 TIM ASDOS - AKUNTANSI INSTRUMEN MENENGAH 2

dalam hal ini digunakan sebagai price bond, dengan face value atau nilai yang harus
dibayarkan pada saat jatuh tempo. Untuk perbedaan ini, perusahaan mencatat penyesuaian ini
sebagai biaya bunga yang disebut amortisasi.

JURNAL & PERHITUNGAN AMORTISASI

Amortisasi Premium (HJ > NN) Amortisasi Discount (HJ < NN)
Dr Bond Payable Dr Interest Expense
Cr Interest Expense Cr Bond Payable

PENGHENTIAN BOND PAYABLE

Saat Jatuh Tempo Sebelum Jatuh Tempo
Dr Bond Payable Dr Bond Payable Dr Bond Payable
Cr Cash Loss on Extinguishment Cr Gain on
Cr Cash Extinguishment
HP > NB Cash
HP < NB

CONTOH SOAL

PT CHAVANYA menerbitkan obligasi pada tanggal 1 januari 2021 dengan nilai nominal $
150.000 dan memiliki tingkat bunga 10 %. Tingkat suku bunga pasar sebesar 12%. Obligasi
tersebut jatuh tempo pada tanggal 1 januari 2026. Bunga dibayar pada tanggal 31 desember
tiap tahunnya. Diminta :

a. Buatlah jurnal dan perhitungan serta tabel amortisasi yang diperlukan! Serta jurnal
pelunasannya bond payable tanggal 1 januari 2024 (Asumsikan sebesar $130.000)
b. Buatlah jurnal dan perhitungan tabel amortisasi yang diperlukan, jika suku bunga
pasar 8% dan bunga dibayarkan setiap 30 Juni dan 31 Desember

JAWABAN

a. Menentukan harga jual obligasi dan jurnal penerbitan obligasi

 Nilai Nominal $ 150.000
 PV of Principle

1 1
FV n = $ 150.000 = $ 85.114
( 1+i ) ( 1+12 % )5

 PV of Interest

1 1
1− n
1−
( 1+i ) = (1+12 % )5 = $ 54.072
( FV x I ) ( $ 150.000 x 10 % )
I 12%

 PV of Principle + PV of Interest (harga jual) $ 139.186(-)

 TIM ASDOS - AKUNTANSI INSTRUMEN MENENGAH 2

 Discount on Bond Payable (HJ < NN) $ 10.814

 Jurnal penerbitan obligasi :
Dr Cash $ 139.186
Cr Bonds Payable $ 139.186

Membuat tabel amortisasi bunga efektif

SCHEDULE OF BOND DISCOUNT AMORTIZATION

Date Cash Paid* Interest Discount Carrying
Expense* Amortize* Amount of
Bonds*
1/1/2021 - - - $ 139.186
31/12/2021 15.000 16.702 1.702 140.888
31/12/2022 15.000 16.907 1.907 142.795
31/12/2023 15.000 17.135 2.135 144.930
31/12/2024 15.000 17.392 2.392 147.322
31/12/2025 15.000 17.679 2.679 150.001

Ket * :
- Cash Paid = NN x tingkat bunga%
- Interest exp = HJ x bunga pasar %
- Discount Amortized = Cash paid – Interest Exp
- Carrying Amount = Carrying amount sebelumnya + Discount amortized

Jurnal pembayaran bunga sekaligus amortisasi tiap bulan

Keterangan 31/12/2021 31/12/2022 31/12/202 31/12/2024 31/12/2025

3
Dr Interest Exp 16.702 16.907 17.135 17.392 17.679
Cr Cash 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000
Cr Bond Payable 1.702 1.907 2.135 2.392 2.679

Jurnal pembayaran bond payable tanggal 1 januari 2024

Carrying amount 31/12/2023 = 144.930

Pelunasan = 130.000

Laba (HP < NB) 14.930

Jurnalnya

Dr Bond Payable 144.930

Cr Gain on Extinguisment 14.930

Cr Cash 130.000
 TIM ASDOS - AKUNTANSI INSTRUMEN MENENGAH 2

Jurnal pelunasan bond payable tanggal 1 januari 2026

1/1/26 Dr Bonds Payable 150.000

Cr Cash 150.000

b. Menentukan harga jual obligasi dan jurnal penerbitan obligasi

 Nilai Nominal $ 150.000
 PV of Principle

1 1
FV n. m
$ 150.000 5.2
i = 8% = $ 101.335
( )
1+
m ( 1+
2 )
 PV of Interest

1 1
1− n .m
1− 5.2
i 8%
I ( )
1+
m
=
10 % ( 1+
2 )
( FV x
m ) i/m ( $ 150.000 x
2 ) 8 % /2

10 % 0,32444
(
= $ 150.000 x
2 )0,04

= 7.500 x 8,111 =$ 60.833

 PV of Principle + PV of Interest (harga jual) $ 162.168(-)

 Premium on Bond Payable (HJ > NN) $ 12.168

 Jurnal penerbitan obligasi :

Dr Cash $ 162.168
Cr Bonds Payable $ 162.168

Membuat Table amortisasi bunga efek

SCHEDULE OF BOND PREMIUM AMORTIZATION

Carrying
Premium
Date Cash Paid Interest Exp Amount of
Amortize
Bonds
01/01/2021       162.168
30/06/2021 7.500 6.487 1.013 161.155
31/12/2021 7.500 6.446 1.054 160.101
30/06/2022 7.500 6.404 1.096 159.005
31/12/2022 7.500 6.360 1.140 157.865
30/06/2023 7.500 6.315 1.185 156.680
 TIM ASDOS - AKUNTANSI INSTRUMEN MENENGAH 2

31/12/2023 7.500 6.267 1.233 155.447

30/06/2024 7.500 6.218 1.282 154.165
31/12/2024 7.500 6.167 1.333 152.831
30/06/2025 7.500 6.113 1.387 151.445
31/12/2025 7.500 6.058 1.442 150.002

Jurnal pembayaran bunga sekaligus amortisasi tiap tahun

Keterangan 30/06/2021 31/12/2021 30/06/202 31/12/2022 30/06/2023

2
Dr Interest Exp 6.487 6.446 6.404 6.360 6.315
Cr Cash 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500
Cr Bond Payable 1.013 1.054 1.096 1.140 1.185

Keterangan 31/12/2023 30/06/2024 31/12/202 30/06/2025 31/12/2025

4
Dr Interest Exp 6.267 6.218 6.167 6.113 6.058
Cr Cash 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500
Cr Bond Payable 1.233 1.282 1.333 1.387 1.442

Jurnal pelunasan bond payable tanggal 1 januari 2026

1/1/26 Dr Bonds Payable 150.000

Cr Cash 150.000