SESI 6
LAPORAN ARUS KAS
Materi Bahasan :
1. Penyusunan Laporan arus kas metode langsung
2. Penyusunan Laporan arus kas metode tidak langsung
Rujukan
PSAK 2 Laporan Arus Kas
2) Aktivitas investasi meningkatkan dan menurunkan aset jangka panjang yang digunakan
perusahaan untuk melakukan kegiatannya.
Contoh :
Penerimaan Kas dari : Pengeluaran kas untuk :
Penjualan aset tidak lancar Pembelian aset tidak lancar
Penjualan segment bisnis beli securities available for sale/held to maturity
1
Laporan Arus kas
Jual securities available for sale/held to maturity Memberi pinjaman kepada fihak lain
Penerimaan kembali pokok pinjaman
3) Aktivitas pendanaan meliputi kegiatan untuk memperoleh kas dari investor dan kreditor yang
diperlukan untuk menjalankan dan melanjutkan kegiatan perusahaan.
Contoh :
Penerimaan Kas dari : Pengeluaran kas untuk :
Penerbitan saham sendiri Membayar dividen
Pinjaman (Wesel, Bond, Mortgage) Membayar pokok pinjaman
Penarikan kembali saham sendiri
Ke tiga aktivitas tersebut akan terlihat dalam Laporan posisi keuangan sebagai berikut :
Laporan posisi keuangan
2
Laporan Arus kas
FORMAT SUSUNAN LAPORAN ARUS KAS
Format Laporan arus kas Metode langsung
Pembayaran untuk :
- Pembelian inventory = COGS + Ending inventory - beginning inventory + Beginning account payable –
ending account payable
- Gaji & upah = Wages expense + Beginning wages payable – Ending wages payable
- Pajak = Income tax expenses + Beginning income taxes payable – Ending income taxes payable
Cash Flow from Investment activities (sama dengan Indirect) penjelasan berikutnya
Cash Flow from financing activities (sama dengan Indirect) penjelasan berikutnya
3
Laporan Arus kas
Penjelasan metode tidak langsung
Penyesuaian revenue dan expense non kas :
Beberapa elemen pendapatan dan beban yang disajikan di dalam Laporan laba-rugi tidak mempengaruhi
kas. Elemen pendapatan dan beban demikian itu harus dikeluarkan dalam laba bersih untuk menentukan
jumlah arus kas dari aktivitas operasi. Bila beban ditambahkan pada laba bersih sedangkan pendapatan
dikurangkan dari laba bersih.
Contoh : Beban non kas
Depreciation, Depletion, Amortization intangible asset, Amortization discount on bond payable,
Amortization premium investment in bond
Contoh : Pendapatan non kas
Amortization premium on bond payable, Amortization discount investment in bond
Rekening Equity
bertambah karena terjadi penerbitan saham, maka dilaporkan dalam arus kas pendanaan sebesar harga
jualnya sebagai penambah, sebaliknya
berkurang karena terjadi penarikan kembali saham, maka dilaporkan dalam arus kas pendanaan sebesar
harga belinya sebagai pengurang.
Rekening Retained earning terdapat penambahan karena laba bersih atau pengurangan karena rugi atau
pembagian dividen.
4
Laporan Arus kas
PT MANDIRI
STATEMENT OF FINANCIAL POSITION
December 31, 2019 dan 2020
Assets 2020 2019 Naik/turun
Cash 57,000 37,000 20.000
Account Receivable 68,000 53,000 15.000
Inventories 54,000 24,000 30.000
Prepaid expense 4,000 7,000 -3.000
Land 45,000 80,000 -35.000
Building 200,000 200,000 0
Accumulated Depreciation Building -40,000 -20,000 -20.000
Equipment 175,000 75,000 100.000
Accumulated Depreciation Equipment -32,000 -15,000 -17.000
Total 531,000 441,000 90.000
PT MANDIRI
Income statement
For the year ended December 31, 2020
Sales 920,000
COGS 500,000
Operating Expenses (including depreciation) 230,000
Interest expense 11,000
Loss on sale of equipment 3,000 744,000
Income before income taxes 176,000
Income tax expense 30,000
Net Income 146,000
Additional Information:
a) Operating Expenses termasuk Depreciation expense $ 42,000 dan Prepaid expenses yang telah
dijalani $ 3,000
b) Interest Expense telah dibayar tunai tahun 2020 sebesar $ 11,000
c) Land dijual secara tunai sebesar Nilai bukunya
d) Equipment harganya $ 155,000 telah dibeli tunai, Equipment yang harga belinya $ 55,000 dan
nilai bukunya $ 50,000 telah dijual tunai dengan harga $ 47,000
e) Bond payable dibayar/dilunasi sebesar harga bukunya secara tunai
f) Share Capital – Ordinary ($1 par) telah diedarkan/dijual tunai
g) Dividen tunai telah dibayar tahun 2020 sebesar $ 74,000
Diminta :
Susunlah laporan arus kas untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2020 dengan metode langsung dan
Metode tidak langsung
5
Laporan Arus kas
Laporan Arus Kas Metode Langsung
PT MANDIRI
Statement of Cash flow
For the year ended December 31, 2020
Dari Aktivitas operasi
Diterima dari langganan 905.000
Pengeluaran kas untuk :
Bayar pada supplier 537.000
Bayar Biaya operasi 185.000
Bayar bunga 11.000
Bayar pajak 30.000
763.000
Arus kas bersih dari aktivitas operasi 142.000
Dari Aktivitas Inventasi
Jual Land 35.000
Beli Equipment (155.000)
Jual Equipment 47.000
Arus kas bersih dari aktivitas Investasi (73.000)
Dari Aktivitas pendanaan
Bayar hutang obligasi (45.000)
Penjualan saham biasa 70.000
Bayar dividen (74.000)
Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan (49.000)
Kenaikan (penurunan) bersih dari kas 20.000
Saldo kas 2019 37.000
Saldo kas 2020 57.000
6
Laporan Arus kas
SOAL LATIHAN
SOAL 1
Berikut ini data dari PT ANTOSAN pada akhir tahun 2020
Amortisasi Paten $ 4,000
Beban Penyusutan 7,000
Penerbitan Share Ordinary 25,000
Penerbitan Bond Payable baru 30,000
7
Laporan Arus kas
Net Income 55,000
Pembayaran dividends 22,500
Pembelian Equipment 33,200
Pelunasan Long term debt 40,000
Penjualan Land (termasuk laba $ 6,000) 35,000
Penurunan Account Receivable 2,100
Kenaikan Inventory 1,200
Kenaikan Account Payable 1,500
Kenaikan Cash 56,700
Diminta :
Buatlah Cash Flow Statement per 31 Desember 2020 dengan menggunakan metode Indirect
SOAL 2
Berkut data milik PT Halima untuk menyusun laporan arus kas
PT HALIMA
STATEMENT OF FINANCIAL POSITION
December 31, 2019 dan 2020
Assets 2020 2019 Naik/turun
Cash 37000 49000 -12.000
Account Receivable 26000 36000 -10.000
Prepaid expense 6000 0 6.000
Land 70000 0 70.000
Building 200000 0 200.000
Accumulated Depreciation Building -11000 0 11.000
Equipment 68000 0 68.000
Accumulated Depreciation Equipment -10000 0 10.000
Total 386000 85000
PT HALIMA
Income statement
For the year ended December 31, 2020
Revenues 492000
Operating Expenses (excluding depreciation) 269000
Depreciation Expense 21000 290.000
Operating Income 202000
Income tax 68000
Net Income 134000
Informasi tambahan
a) Pembayaran dividen 18.000
b) Mengeluarkan surat hutang obligasi 150.000
c) Tanah, gedung, dan peralatan dibeli tunai
Diminta :
8
Laporan Arus kas
Buatlah laporan arus kas untuk periode yang berkahir tahun 2020 dengan metode Tidak langsung
SOAL 3
Berkut data milik PT Baraya untuk menyusun laporan arus kas
PT BARAYA
STATEMENT OF FINANCIAL POSITION
December 31, 2019 dan 2020
Assets 2020 2019
Cash 370.000 486.000
Account Receivable 26.000 36.000
Prepaid expense 6.000 8.000
Land 70.000 95.000
Building 200.000 0
Accumulated Depreciation Building -20.000 0
Equipment 275.000 50.000
Accumulated Depreciation Equipment -25.000 0
Total 902.000 675.000
Liabilities & Equity 2020 2019
Account Payable 40.000 5.000
Bond payable 150.000 0
Share Ordinary ($1) 600.000 600.000
Retained Earning 112.000 70.000
Total 902.000 675.000
PT BARAYA
Income statement
For the year ended December 31, 2020
Revenues 650.000
Operating Expenses (excluding depreciation) 400.000
Depreciation Expense 45.000 445.000
Operating Income 205.000
Income tax 68.000
Net Income 137.000
Informasi tambahan
a) Pembayaran dividen
b) Mengeluarkan surat hutang obligasi
c) Tanah, dijual tunai sebesar nilai bukunya
d) gedung, dan peralatan dibeli tunai
Diminta :
Buatlah laporan arus kas untuk periode yang berkahir tahun 2020 dengan metode indirect
SOAL 4
Berkut data milik PT TIASA untuk menyusun laporan arus kas
PT TIASA
STATEMENT OF FINANCIAL POSITION
December 31, 2019 dan 2020
Assets 2020 2019
9
Laporan Arus kas
PT TIASA
Income statement
For the year ended December 31, 2020
Sales 7.800
COGS 3.972
Operating Expenses 1.680
Depreciation Expense 390
Interest expense 120 6.162
1.638
Other income (gain) 22
Income before tax 1.660
Income tax 438
Net Income 1.222
INFORMASI TAMBAHAN
1) Land dijual secara tunai dengan gain $ 12
2) Building dibeli secara tunai
3) Equipment dijual secara tunai dengan harga $ 1030
4) Bond Payable dan Mortgage payable dibayar tunai
5) Share Ordinary diterbitkan tunai sebesar nilai nominal
6) Telah diumumkan dan dibayarkan dividen tunai
Diminta :
Buatlah laporan arus kas untuk periode yang berkahir tahun 2020 dengan metode tidak langsung
SOAL 5
Berikut data laporan keuangan yang diperlukan untuk menyusun laporan arus kas yang terdiri
dari Laporan posisi keuangan, laporan laba-rugi dan informasi tambahan yangdiperlukan
PT ANUGRAH
STATEMENT OF FINANCIAL POSITION
December 31, 2019 dan 2020
10
Laporan Arus kas
Assets 2020 2019 Naik/turun
Cash 175.000 155.000 20.000
Account Receivable 126.000 52.000 74.000
Inventories 86.000 0 86.000
Prepaid expense 26.000 28.000 -2.000
Land 100.000 140.000 -40.000
Building 320.000 320.000 0
Accumulated Depreciation Building -105.000 -55.000 -50.000
Equipment 220.000 100.000 120.000
Accumulated Depreciation Equipment -68.000 -40.000 -28.000
Total 880.000 700.000 180.000
Liabilities & Equity
Account Payable 65.000 80.000 -15.000
Bond payable 125.000 180.000 -55.000
Share Ordinary ($1) 400.000 210.000 190.000
Retained Earning 290.000 230.000 60.000
Total 880.000 700.000 180.000
PT ANUGRAH
Income statement
For the year ended December 31, 2020
Sales 1.030.000
COGS 568.000
Operating Expenses (including depreciation) 236.000
Interest expense 14.000 818.000
Income before income taxes 212.000
Income tax expense 65.000
Net Income 147.000
Additional Information:
a) Operating Expense termasuk Depreciation Rp 78.000 dan Prepaid expenses yang telah
dijalani Rp 2.000
b) Land dijual secara tunai sebesar Nilai bukunya
c) Dividen tunai telah dibayar sebesar Rp 87.000
d) Interest Expense telah dibayar tunai sebesar Rp 14.000
e) Equipment harganya Rp 120.000 telah dibeli tunai.
f) Bond payable dibayar/dilunasi sebesar harga bukunya secara tunai
g) Share Ordinary (Rp 1 par) telah diedarkan/dijual tunai
Diminta : Buatlah laporan arus kas metode tidak langsung tahun 2020
11